導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計的理論知識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[論文關(guān)鍵詞]集中審理制度 法理支撐 設(shè)計途徑

關(guān)于集中審理制度實施的可行性及科學(xué)性的分析，在法學(xué)界已經(jīng)得到了較為廣泛和深入的探討。筆者認(rèn)為，在社會轉(zhuǎn)型期法檢系統(tǒng)也需要作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，而集中審理制度作為法院審理形式的一種形式，或者是一種趨勢，是具備一定的法理基礎(chǔ)的，也存在執(zhí)行的可能性。下文將就集中審理制度的法理支撐及實施途徑進行探討。

一、集中審理制度的法理支撐

（一）集中審理制度的內(nèi)涵

關(guān)于集中審理制度的含義，學(xué)者丘聯(lián)恭認(rèn)為：“訴訟之本案理應(yīng)盡可能使程序集中化，并以開一次言辭辯論期日即可終結(jié)為理想，此即所謂集中審理主義之要求。循此項原則所采之審理方式系為達成短期間終結(jié)某一事件之目標(biāo)，就該事件之辯論，或集中于一次辯論期日一舉為之，或繼續(xù)開數(shù)次言辭辯論期日而不于期間上隔離，且于該數(shù)次期日之間不審理其他事件?！奔袑徖砟Ｊ桨凑占谐潭炔煌?，可分為四種：

1.絕對的集中審理模式

所謂絕對的集中審理模式，是指法院就案件的證據(jù)調(diào)查和辯論，或集中于一次開庭審理即告終結(jié)，或于連續(xù)不斷的數(shù)次庭審審理終結(jié)，且在數(shù)次開庭之間不審理其他案件，等待該案件審理終結(jié)之后再審理其他案件。

2.原則上的集中審理模式

所謂原則上的集中審理模式，是指法院在經(jīng)過充分準(zhǔn)備之后的一次言詞辯論期日將訴訟審理終結(jié)，在主要期日先由法院將其就該案件所把握之爭點，對當(dāng)事人作概括說明，同時聽取當(dāng)事人本人陳述，進行辯論及調(diào)查證據(jù)。

3.計劃性集中審理模式

所謂計劃性集中審理模式，是指法院對證據(jù)調(diào)查按照爭點擬定明確的審理計劃，于第一次期日就某一爭點集中進行證據(jù)調(diào)查和辯論，而其他期日則就下一爭點進行審理。

4.分別集中審理模式

所謂分別集中審理模式，要求法院盡可能在整理爭點之后才開始集中詢問證人和當(dāng)事人本人，而不在爭點整理之前進行詢問。

（二）集中審理結(jié)構(gòu)模式的制度優(yōu)勢

“遲到的公正即是非公正”。集中審理制度正是以其高度集中為基點，防止程序拖沓，提高訴訟效率而被德國、日本民事訴訟立法采納。

1.集中審理與程序公正

集中審理正是通過使案件的審理和辯論一經(jīng)開始便繼續(xù)進行且不停頓，直至審判人員對案件作出裁判結(jié)臬，使庭審過程對裁決結(jié)果的形成產(chǎn)生有效的制約作用，維護了程序的自治性，排除了各種庭外因素對法官的影響。

2.集中審理與實體公正

在民事訴訟中，要查明案件事實必須通過當(dāng)事人舉證、質(zhì)證以及法官的認(rèn)證活動來完成。集中審理制度要求庭審法官的參與性和同一性，通過法官親自主持庭審聽取各方陳述及辯論，自始至終地參加案件的全部審理過程，接觸所有的證據(jù)，集中調(diào)查證據(jù)和聽取辯論意見，形成正確的心證作出裁判。

3.集中審理與縮短訴訟周期

訴訟周期是指從法院受理案件到審結(jié)直至宣判的延續(xù)過程，個案的訴訟周期越長，當(dāng)事人及法院所投入到其中的人力、物力、財力和時間就越多。集中審理制度本身要求一方面案件必須在充分準(zhǔn)備后才進行正式審理，言辭辯論在一個或連續(xù)幾個期日內(nèi)集中進行，證據(jù)調(diào)查集中于當(dāng)事人之間的爭點，把無爭議的事項排除在審理之外，避免了重復(fù)多余詢問，縮短訴訟時間。

4.集中審理與簡化訴訟程序

眾所周知訴訟程序越復(fù)雜，訴訟周期就會越長。集中審理對訴訟程序的簡化不僅表現(xiàn)在將過去重復(fù)多次的庭審簡化為一次集中的庭審，其更顯著的還表現(xiàn)在規(guī)定了審前準(zhǔn)備程序，經(jīng)過在審前的多次書狀交換和預(yù)先辯論，雙方當(dāng)事人已充分了解彼此的主張和證據(jù)，對彼此的實力有了較為清晰的認(rèn)識，有相當(dāng)一部分案件的當(dāng)事人會主動撤訴或達成調(diào)解協(xié)議，節(jié)約了訴訟成本和訴訟資源。在美國聯(lián)邦法院系統(tǒng)，已有95%以上的案件不需進入開庭審理階段，在審理準(zhǔn)備階段即告解決。

5.集中審理與降低訴訟費用

訴訟費用是指程序參加者在為一定的訴訟行為時所耗費的物力和財力資源。集中審理制度正是要求案件盡可能一次開庭即審理終結(jié)，使當(dāng)事人及其他訴訟參與人不必因訴訟中斷、重復(fù)而花費額外的金錢，法院也可避免因分次開庭而導(dǎo)致程序重復(fù)，從而節(jié)約訴訟資源，降低耗費。

二、集中審理制度的構(gòu)建

集中審理制度的構(gòu)建和適用是一項系統(tǒng)工程，其中涉及到我國民事訴訟立法的完善，相關(guān)具體訴訟制度的改革與配套以及訴訟當(dāng)事人與法院審理理念的轉(zhuǎn)變等，因此，對于集中審理制度的構(gòu)建，應(yīng)從審前準(zhǔn)備程序入手，對整個審判流程的各個環(huán)節(jié)均以“集中”為目標(biāo)逐步推進，最后實現(xiàn)案件公正地速審速決。

（一）完備我國的審前準(zhǔn)備程序

實現(xiàn)集中審理的核心就是做好審前準(zhǔn)備程序，充分、完善、有效、適度的審前準(zhǔn)備程序為一次完成庭審或減少庭審次數(shù)提供了切實可靠的制度保障。其具體可分為以下幾點：

1.實行強制答辯制度，建立具有制約力的爭點確定機制

為使案件能在確定的主要期日一次性庭審終結(jié)，法官應(yīng)指定被告在一定期間內(nèi)提出答辯或提出攻擊防御方法，若被告提出答辯狀，法官即應(yīng)對原告提出反駁書狀，這樣在不正式開庭且不進行言辭解釋，讓當(dāng)事人通過不斷交換書狀以確定爭點，并對爭點進行固定，賦予爭點確定的程序效力，庭審時圍繞爭點集中調(diào)查證據(jù)和集中辯論，查清案件的事實。防止?fàn)廃c的隨時出現(xiàn)，延誤庭審進程。

2.建立證據(jù)展示和失權(quán)制度

目前，我國審判方式改革的成就之一就是將收集證據(jù)的主要任務(wù)從法院轉(zhuǎn)移給當(dāng)事人，并強化了當(dāng)事人的舉證責(zé)任。因此，在訴訟開始后，法官就應(yīng)要求當(dāng)事人適時地提出攻擊防御方法，限定當(dāng)事人在法定或指定的期間內(nèi)向法院提出證據(jù)，逾期則喪失證據(jù)提出權(quán)；為避免多次開庭或訴訟遲延，防止當(dāng)事人搞“證據(jù)突襲”，嚴(yán)格規(guī)定當(dāng)事人的訴訟促進義務(wù)，使對方充分了解本方的主張。建立完備的證據(jù)展示和證據(jù)失權(quán)制度，使證據(jù)盡可能地在一次庭審中便展示完畢，防止庭審過程中出現(xiàn)新的證據(jù)而打斷審判的連續(xù)性。

3.設(shè)置法官闡明義務(wù)

由于當(dāng)事人的知識水平的限制，或者說當(dāng)事人與法官之間在認(rèn)識存在差異時，法官應(yīng)通過發(fā)問的方式與當(dāng)事人進行溝通，探求當(dāng)事人的真實意愿，消除當(dāng)事人模糊的問題，同時對當(dāng)事人陳述明顯沒有意義的問題，法官應(yīng)通過闡明義務(wù)予以消除，法官還應(yīng)指定期間要求當(dāng)事人提供證據(jù)，強化當(dāng)事人的訴訟促進義務(wù)，向當(dāng)事人表明自己的法律觀點，以促使集中化的實現(xiàn)。

4.建立規(guī)范化的證據(jù)交換制度

審前證據(jù)交換是確定爭點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，證據(jù)交換的全面與否，關(guān)系到法庭對爭點的確定，也就意味庭審是否圍繞當(dāng)事人的主張進行，從此角度講，證據(jù)交換的結(jié)果在某種意義上決定著案件審理的結(jié)果。因此，審前對證據(jù)進行初步篩選以保證進入庭審的證據(jù)的質(zhì)量并合理限制其數(shù)量是庭審得以據(jù)實展示的關(guān)鍵因素。集中審理的實現(xiàn)對出現(xiàn)在庭審中的證據(jù)提出了更高的要求，因此必須進一步完善我國民事訴訟中的證據(jù)交換制度，以適應(yīng)集中審理的要求。

（二）完善延期審理制度

我國《民事訴訟法》第132條對案件延期審理作出規(guī)定：“有下列情形之一的，可延期審理：1.必須到庭的當(dāng)事人有正當(dāng)理由沒有到庭的；2.當(dāng)事人臨時提出回避申請的；3.需要通知新的證人到庭、調(diào)取新證據(jù)、重新鑒定、勘驗，或需要補充調(diào)查的；4.其他應(yīng)當(dāng)延期的情形”。其中第（4）項規(guī)定容易成為任意延期審理的借口。因此，有必要對延期審理的條件予以嚴(yán)格限制，使案件能夠集中、連續(xù)地進行審理。

（三）建立庭審更新制度

庭審更新制度是指在庭審過程中由于出現(xiàn)了一些特殊情況而使已經(jīng)過了的庭審歸于無效，重新開庭審理的制度。俄羅斯于2000年8月7日頒行的《民事訴訟法》第146條規(guī)定：“案件審理以言詞進行，審判組織成員保持不變。在審理案件過程中如更換法官，案件的審理即應(yīng)重新開始?！贝酥贫仁菫榱朔婪斗ㄔ弘S意地間隔或分割審理案件，保證庭審法官同一，參與訴訟主體同一，縮短庭審間隔期間。首先應(yīng)嚴(yán)格限定法院更換法官的條件（除非因生病或其他特殊原因例外），而且規(guī)定更換法官后，為使法官能全面參與證據(jù)調(diào)查和辯論，對案件形成整體性認(rèn)識，保持記憶清新，形成準(zhǔn)確的心證，必須重新開始案件的審理。其次，對于決定中止或延期審理的案件，如果其拖延的時間超過一定的較長期間，再次開庭時必須重新審理。這樣，法官在隨意決定審理自己承辦的案件時，不得不三思而后行，庭審更新制度對其是越拖越不利。

（四）完善證人、鑒定人出庭制度

證人、鑒定人作為法院能夠查明案件事實的主要證據(jù)來源之一，其對案件當(dāng)事人的勝負(fù)起著決定性作用。如庭審時，當(dāng)事人一方對證人證言的真實性、鑒定結(jié)論科學(xué)性、偵查取證等行為合法性存有分歧時，提供證人證言、鑒定結(jié)論及有關(guān)偵查人員應(yīng)當(dāng)出庭接受交叉詢問，減少由此造成的延期審理情況的發(fā)生，保證法庭質(zhì)證、辯論的順利集中進行。因此，我國有必要建立證人、鑒定人、偵查人員強制出庭制度。

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關(guān)鍵詞：外墻滲漏；預(yù)防；控制措施

Abstract: the building wall leaking the serious influence building structure bearing and house beautiful, give people's production and life bring inconvenience. Based on the causes of the leakage of exterior, and puts forward the prevention and control of the leakage of exterior processing measures for your reference.

Keywords: leakage of exterior; Prevent; Control measures

中圖分類號： TV697.3+2文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

1引言

目前，建筑工程隨著時間的推移，一些建筑外墻不同程度的出現(xiàn)了外墻滲漏的情況，建筑墻體滲漏嚴(yán)重影響著建筑結(jié)構(gòu)承載與房屋美觀，給人們的生產(chǎn)生活帶來不便。本文結(jié)合外墻滲漏的產(chǎn)生原因，提出了預(yù)防和控制外墻滲漏的處理措施。

2外墻滲漏的產(chǎn)生原因

2.1建筑建材

2.1.1墻體材料。首先，由于使用了新型的墻體材料（如加氣混凝土砌塊、空心黏土磚或空心水泥磚等）但缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗，造成了滲漏；其次，現(xiàn)在建筑多為框架的結(jié)構(gòu)，外墻磚僅起到填充作用，而由于實心紅磚的溫度膨脹系數(shù)是混凝土的2倍左右，在溫差作用下，磚與混凝土柱之間容易出現(xiàn)裂縫，引起滲漏。

2.1.2外墻裝飾材料。如現(xiàn)工程多采用的外墻飾面磚是不透水性材料，其粘結(jié)材料一般為水泥漿，灰漿的不飽滿或勾縫水泥漿也易形成空腔，形成細(xì)小的裂縫，這樣水在風(fēng)壓的作用下就可鉆進飾面磚內(nèi)的空腔，造成滲漏。

2.2設(shè)計原因

2.2.1現(xiàn)在的很多設(shè)計方案，設(shè)計者不設(shè)窗楣線和滴水線，只做鷹咀構(gòu)造，窗一般置于墻中，這樣外窗楣就只有5-6cm，所以雨水在風(fēng)力及表面張力的作用下，就很容易越過鷹咀線，造成漏水。

2.2.2有些設(shè)計外墻飾面磚設(shè)計成拼縫，磚之間就沒填縫材料；更易造成漏水；女兒墻根部是易開裂的部位，如果設(shè)計一道反梁，女兒墻磚墻砌在其上，則會減少女兒墻根部開裂造成的漏水。

2.3施工原因

2.3.1施工不當(dāng)引起裂縫。在砌體施工中沒有嚴(yán)格按施工規(guī)范，砌筑砂漿不飽滿；砂漿的強度不達標(biāo)或干磚上墻，使砂漿中的水分磚吸收，造成砂漿強度偏低，從而磚與砂漿分離；砌體墻面、凝土墻面等基層面的灰塵、污垢和油漬沒有清除干凈使打底砂漿與基層粘結(jié)力差；在干粘石、水刷石施工時，有時由于拍打過分出現(xiàn)翻漿或面層流動滑動而產(chǎn)生裂縫。

2.3.2混凝土構(gòu)造柱與磚墻結(jié)合處滲水。在梁柱與磚墻交接處由于砂漿不飽滿而產(chǎn)生縫隙，并且鋼筋混凝土線脹系數(shù)比磚墻約大1-2倍，在相同溫度下兩者變形不同，交接處漏放拉結(jié)筋，就會產(chǎn)生裂縫引起滲漏；框架結(jié)構(gòu)外墻砌磚梁底、墻體與柱之間的連接部位嵌填未密實，此處是漏水的多發(fā)區(qū)；打底砂漿標(biāo)號過高或太低，光滑基層不毛化、基層澆水濕潤不足，均會導(dǎo)致開裂。

3處理外墻滲漏的措施

3.1外墻涂料或瓷磚面層損壞導(dǎo)致滲漏

當(dāng)涂料或瓷磚面層出現(xiàn)風(fēng)化、堿蝕及大面積龜裂等損壞造成滲漏時，應(yīng)剔除所有損壞面層，清理干凈并澆水潤濕后，全面涂刷基層處理劑。然后抹聚合物膠乳防水砂漿，形成外墻防水層?？筛鶕?jù)使用單位的要求，在抹聚合物膠乳防水砂漿的同時，鑲貼飾面磚；或待防水砂漿凝固后，全面涂刷硅丙防水裝飾涂料；也可在剔除原損壞面層后，用普通水泥砂漿作找平打底處理，然后涂刷選定顏色的聚合物水泥基防水裝飾涂料。最后，試水檢驗質(zhì)量。局部滲漏時，應(yīng)仔細(xì)查找墻體裂縫，對大于1mm的裂縫采用電動機具沿裂縫方向擴縫，形成深度為3～10mm，寬度為3～5mm的“V”型槽。用電動鋼刷打磨機打磨墻體，將墻面的附著物、剝離層打磨掉，確?；鶎痈蓛?，使涂層很好地與基層粘結(jié)，以防止剝離、脫落。

基層清理干凈后，涂刷封底涂料，以確保飾面涂料與基層的粘結(jié)強度。采用彈性密封材料嵌填“V”型槽，要求該彈性密封材料與基層粘結(jié)牢固，外觀密實、飽滿、無氣泡。待彈性密封材料充分固化后，涂刷第一道彈性防水涂料，待第一道涂料干后，再涂第二道。要求涂刷均勻，無漏涂、掛流現(xiàn)象，可采用滾涂或刷涂方式。

3.2找平層的施工

第一，批灰前應(yīng)封堵墻身不必要的各種孔洞，不平整處用1：3水泥砂漿找平，如遇太厚處，應(yīng)分層找平，或掛鋼筋網(wǎng)、粘結(jié)布等批灰，充分養(yǎng)護到符合要求。第二，找平層抹灰前應(yīng)噴灑水充分，注意表面的濕潤。砌體部分與混凝土部分交接處的外墻面，在抹灰前要用200mm寬16#鋼絲網(wǎng)片覆蓋加以固定，以抵抗因材料的膨脹系數(shù)不同而引起的開裂。對混凝土墻面的浮漿、殘留的模板木屑，露出的鋼筋、鐵絲一定要清理干凈，以利抹灰砂漿與基層粘結(jié)牢固。

3.3墻面抹灰層有裂縫、空鼓導(dǎo)致滲漏

首先凈化縫隙，使之無松脫物、碎屑及積水，干燥時，應(yīng)對縫隙進行濕潤處理，但不能有積水；維修時，應(yīng)將原縫打磨掉1～2mm深，形成“凹”形，清除浮灰并用水清洗干凈。將QT802專用勾縫膠、水泥按1:5調(diào)和均勻，成膩子狀，然后進行填縫處理。具體步驟是：

3.3.1用抹刀或灰匙將拌好的勾縫膩子壓入縫內(nèi)并沿對角方向壓實。

3.3.2待勾縫膩子有一定強度（4～6h）后，清理飾面，并注意填縫是否飽滿，對砂眼、孔洞、不平、漏填等缺陷要及時修補，待固結(jié)（約24h）后，可用清水、干布或瓷磚清潔劑做進一步清潔處理。

3.3.3勾縫完成后，應(yīng)檢查并進行養(yǎng)護，一般8h后噴水養(yǎng)護一次。

3.4外墻砌體與梁、柱連接處產(chǎn)生裂縫而導(dǎo)致滲漏

如導(dǎo)致滲漏的裂縫較少，可按上述墻面抹灰層裂縫的處理方法進行處理；如裂縫比較集中，面積較大，則應(yīng)首先剔除原有抹灰面至砌體和梁、柱表面，將基層清理干凈，然后張掛鋼絲網(wǎng)片，涂刷界面膠結(jié)劑，然后使用摻有―纖維及相應(yīng)聚合物的防水砂漿進行分層抹實，并澆水養(yǎng)護。

3.5外墻與門窗框周邊砂漿不密實滲漏

首先清理窗框周邊，查找滲漏縫隙，分析滲漏原因；對于墻體內(nèi)部存在空穴的部位，根據(jù)具體情況進行化學(xué)灌漿或填充其它彈性材料。清理縫隙表面，其表面不應(yīng)有油污、浮塵等隔離物；在窗框周邊縫隙內(nèi)嵌填彈性密封材料；如果窗框周邊的抹灰層表面有裂縫，應(yīng)使用電動機具切割成寬約2mm的縫，用有機硅防水砂漿對窗框周邊進行塞縫，塞縫前先刷一道水泥防水砂漿，以利于砂漿粘結(jié)，塞縫要壓實、飽滿，絕不能有透光現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.6墻體孔洞、螺栓等細(xì)部由于施工不當(dāng)破壞防水層產(chǎn)生滲漏

3.6.1各種孔洞，不平整處用1:3水泥砂漿找平，如遇太厚處，應(yīng)分層找平，或掛鋼筋網(wǎng)、粘結(jié)布等抹灰。

3.6.2對腳手架、塔吊、施工電梯的拉結(jié)桿等在外墻留下的洞口應(yīng)清潔濕潤，用素水泥漿涂刷界面，再用干硬性混凝土分2次各半封堵，先內(nèi)后外，充分搗固密實。

3.6.3水落管卡子鉆孔向下傾斜3°～5°，卡釘套膨脹膠管刷環(huán)氧樹脂嵌入，嚴(yán)禁使用木楔，然后使用有機硅防水砂漿或耐候膠封堵嚴(yán)密。

3.6.4混凝土剪力墻上的螺桿孔應(yīng)四周鑿成喇叭口，用膨脹水泥砂漿塞滿，再用聚合物防水漿封口，封堵嚴(yán)密。

3.7確保外墻面磚的施工質(zhì)量

3.7.1鑲貼面磚前，先檢查找平層有無空鼓、起殼、裂縫和不平處，如有應(yīng)及時修補合格，然后用純水泥漿（摻10%802膠）滿刷一遍。

3.7.2面磚采用1：1水泥細(xì)砂漿鑲貼，并壓緊搓擠到位，漿縫飽滿，確保面磚無空鼓。

3.7.3為提高外墻磚縫防水能力，采用摻加水泥用量20%益膠泥的水泥砂漿勾縫，并做到接縫平直、光滑，填嵌連續(xù)密實，寬度和深度應(yīng)符合設(shè)計要求。

4結(jié)語

外墻滲漏形成的原因是多方面的，只要其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就可能產(chǎn)生外墻滲漏。外墻滲漏是建筑工程質(zhì)量通病，但在實際的施工過程中只要嚴(yán)格切實按規(guī)范、規(guī)定執(zhí)行，認(rèn)真核實每一個步驟，同時積極學(xué)習(xí)、應(yīng)用新技術(shù)和新材料，就能有效地控制外墻滲漏問題。在實踐中不斷摸索經(jīng)驗、完善方法，努力解決建筑工程外墻滲漏這個質(zhì)量通病。

參考文獻：

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論文摘要：什么是價值？價值是如何創(chuàng)造出來的？對于這兩個問題有幾種不同的觀點。第一種觀點認(rèn)為，勞動是一切價值（無論是勞動價值還是使用價值）的唯一源泉；第二種觀點認(rèn)為，勞動只是勞動價值的唯一源泉，不是使用價值的唯一源泉，自然界也是使用價值的源泉；第三種觀點認(rèn)為，價值是人類天生賦予的、意識決定的，意志與理念決定價值的存在與否。馬克思通過對前人理論的繼承和批判，建立了比較科學(xué)的勞動價值論：勞動決定價值。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是我國由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的新時代賦予了勞動價值論以新的內(nèi)容和意義，而在當(dāng)前發(fā)展中繼續(xù)起著重要的知道作用。

    一、勞動價值論中的勞動是生產(chǎn)商品的勞動

    勞動價值論中的勞動是生產(chǎn)商品的勞動。價值是商品生產(chǎn)中交互勞動的社會生產(chǎn)關(guān)系。創(chuàng)造價值的勞動當(dāng)然是指生產(chǎn)商品的勞動，而不是非生產(chǎn)勞動。問題在于有些生產(chǎn)勞動被看做非生產(chǎn)勞動，或者某些非生產(chǎn)勞動又被看做生產(chǎn)勞動。

    第一，直接生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)勞動與非生產(chǎn)勞動。從商品生產(chǎn)關(guān)系來講，勞動生產(chǎn)力必須高到能夠提供剩余產(chǎn)品，才有可能進行產(chǎn)品交換，使產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為商品。生產(chǎn)勞動不僅包含必要勞動(維護勞動力再生產(chǎn)的勞動)，還必須包含剩余勞動，從生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來說，就是生產(chǎn)勞動是能夠生產(chǎn)剩余產(chǎn)品的勞動。從價值形式講，就是能夠生產(chǎn)剩余價值的勞動。這一定義有兩個條件:生產(chǎn)力的高度使勞動包含剩余勞動，和剩余產(chǎn)品進人流通轉(zhuǎn)化為商品。

    第二，直接生產(chǎn)過程外的生產(chǎn)勞動與非生產(chǎn)勞動。商品生產(chǎn)是和商品運動分不開的。為了商品生產(chǎn)必須從市場購運生產(chǎn)資料和勞動力，進人直接生產(chǎn)過程后流水作業(yè)，產(chǎn)成品流通流到消費者手中。純粹商業(yè)勞動只是為價值轉(zhuǎn)型的勞動，不生產(chǎn)新的使用價值屬非生產(chǎn)勞動。但商業(yè)勞動又是和物流結(jié)合在一起，就屬于生產(chǎn)勞動。農(nóng)業(yè)、采掘業(yè)、工業(yè)都生產(chǎn)了商品，提供了服務(wù)，它們的勞動當(dāng)然屬生產(chǎn)勞動。這是廣義的服務(wù)。一般是就狹義而言的服務(wù)，即未提供商品，只提供勞動的服務(wù)。這里的界限在于，或者是生產(chǎn)有形商品的勞動，通過商品間接服務(wù);或者是生產(chǎn)無形使用價值的勞動，直接為消費者服務(wù)。超越這個界限，就是非生產(chǎn)勞動。

    第三，具體勞動與抽象勞動。生產(chǎn)勞動從勞動方面上，由于商品具有二重性一使用價值與價值;生產(chǎn)商品的勞動也就相應(yīng)具有二重性，作為具體勞動生產(chǎn)使用價值，作為抽象勞動創(chuàng)造價值。生產(chǎn)勞動從生產(chǎn)方面上，由于生產(chǎn)具有二重性一生產(chǎn)力(物質(zhì)內(nèi)容)與生產(chǎn)關(guān)系(社會形式)，前者是具體勞動生產(chǎn)使用價值的能力，后者是抽象勞動創(chuàng)造價值所體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系。當(dāng)具體勞動抽去具體現(xiàn)象成為抽象勞動，具體勞動的生產(chǎn)力便表現(xiàn)為抽象勞動的生產(chǎn)力，即單位勞動時間生產(chǎn)使用價值(商品)量，或單位商品所耗勞動量。

    第四，簡單勞動與復(fù)雜勞動。勞動是體力和腦力的支出。簡單勞動以體力支出為主，復(fù)雜勞動以腦力支出為主。腦力勞動的復(fù)雜程度在于它積累了前人和今人的科技勞動，再加上自己的創(chuàng)新勞動。體力勞動多墨守成規(guī)，未具有這樣的腦務(wù)支出，故稱簡單勞動。因此，從量的比較講，復(fù)雜勞動等于倍加的簡單勞動。

    第五，共同勞動與一般勞動。直接勞動與間接勞動、簡單勞動與復(fù)雜勞動或體力勞動與腦力勞動，在同一期間(橫向)共同協(xié)作，馬克思稱之為共同勞動。但在復(fù)雜科技勞動中不僅包含橫向協(xié)作，還包含(縱向)傳遞下來的腦力勞動結(jié)晶。這種勞動即為一般勞動。

    第六，活勞動與物化勞動。價值是活勞動創(chuàng)造的。凝結(jié)在價值中的勞動是已經(jīng)過去的勞動，或稱“死”勞動，不是正在運行的活勞動。

    二、勞動價值論的兩種形態(tài)及劃分意義

    勞動價值論具有兩種形態(tài):第一種形態(tài)是勞動價值論的抽象形態(tài)，其特點是所論述的內(nèi)容都是一些“最簡單的規(guī)定”、“稀薄的抽象”和“最一般的形式”。正因為它“抽象”，所以馬克思的論證附有若干假設(shè)和前提，一些比較復(fù)雜的因素如市場競爭、供求關(guān)系等都被暫時舍去了，僅僅從它的“純粹形態(tài)”方面進行考察;正因為它“一般”，因此不僅適用于簡單商品生產(chǎn)，而且適用于資本主義商品生產(chǎn)，當(dāng)然也適用于社會主義商品生產(chǎn)。馬克思勞動價值論的第二種形態(tài)為具體形態(tài)，它是第一種形態(tài)的逐步具體化，其特點有三:一是不再從“純粹形態(tài)”方面進行考察，一些原來被舍去的因素如市場競爭、供求關(guān)系等逐步進入研究的視野。二是貼近資本主義社會的現(xiàn)實經(jīng)濟生活。三是具有鮮明的階級性。

    第一種形態(tài)是勞動價值論的核心和基礎(chǔ)，第二種形態(tài)是第一種形態(tài)的邏輯推演、逐步展開和具體化，兩者構(gòu)成相互聯(lián)系、不可分割的勞動價值論的整體。劃分和研究兩種形態(tài)的勞動價值論，對于深化對勞動價值論的研究和認(rèn)識具有重要意義。首先，深化對勞動價值論的認(rèn)識，特別是要發(fā)展抽象形態(tài)的勞動價值論。這一部分是馬克思長期對資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學(xué)進行批判、揚棄和對歷史和現(xiàn)實中的大量材料進行深人研究得出的結(jié)果，具有很強的科學(xué)性;更是馬克思整個政治經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)，豎立其上的馬克思經(jīng)濟科學(xué)大廈就是依賴其支撐的。其次，結(jié)合新的歷史條件，在深化勞動價值論具體形態(tài)的研究上下功夫?！顿Y本論》的出版已經(jīng)過去了一個多世紀(jì)，世界經(jīng)濟和政治形勢發(fā)生了巨大變化，馬克思勞動價值論的抽象形態(tài)應(yīng)該說還是普遍適用的，但是它的具體形態(tài)將隨著社會實踐的發(fā)展而發(fā)展，從而對當(dāng)代經(jīng)濟實踐中出現(xiàn)的新情況、新問題作出有說服力的回答。

    三、面對經(jīng)濟發(fā)展的新問題以及理論研究的新進展

    由于現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是我國由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)軌過程中，出現(xiàn)了與馬克思寫作《資本論》時許多不同的新情況，主要是:(1)由于生產(chǎn)自動化的發(fā)展，單位商品中活勞動的含量大大減少;(2)由于科學(xué)技術(shù)特別是高科技的發(fā)展，精神勞動(科學(xué)勞動)已大大超過工人的直接勞動;(3)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展過程中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，已使工農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門在社會總勞動中所占的比重日趨減少，而商業(yè)、金融業(yè)以及各種為生產(chǎn)服務(wù)和為生活服務(wù)的部門即第三產(chǎn)業(yè)所占的比重則日趨增大。任何社會科學(xué)理論，包括馬克思的勞動價值學(xué)說，都應(yīng)隨著社會經(jīng)濟實踐的發(fā)展而有所發(fā)展，不能凝固化，一成不變。勞動價值論研究有如下的新進展。

    第一，勞動主體隊伍的多元性。馬克思勞動價值論所研究的勞動主體，主要是私有制下的商品生產(chǎn)者和資本主義生產(chǎn)方式下的雇傭工人。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下，勞動價值論研究的勞動主體對象與傳統(tǒng)意義上的對象有很大的不同。我國社會主義初級階段以公有制為主體，多種經(jīng)濟成份并存的社會主義經(jīng)濟制度下，既有公有制經(jīng)濟中的勞動主體，也有非公有制經(jīng)濟中的勞動主體，還有為公有制和非公有制經(jīng)濟提供中介服務(wù)的勞動主體。多元結(jié)構(gòu)的勞動主體成為研究者的關(guān)注對象。

    第二，生產(chǎn)性勞動范疇的廣泛性。馬克思曾依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對勞動范疇進行了一系列區(qū)分。但他把自己研究、考察的重點放在物質(zhì)生產(chǎn)部門，這也是當(dāng)時的條件所限定的。在當(dāng)代市場經(jīng)濟中，金融、保險、通訊等服務(wù)業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，非物質(zhì)生產(chǎn)部門的比重越來越高。勞動價值論的研究已把生產(chǎn)性勞動的范疇擴大到那些為物質(zhì)生產(chǎn)者生活服務(wù)的，并通過市場進行交換的勞動上。

    第三，勞動價值量的計算具有復(fù)雜性。當(dāng)代科技在生產(chǎn)中廣泛運用，使簡單勞動和復(fù)雜勞動在生產(chǎn)過程中所占的比重發(fā)生了根本的變化。在工業(yè)經(jīng)濟時代，馬克思以簡單勞動時間作為衡量商品價值的尺度，而將復(fù)雜勞動看成多倍的簡單勞動。在知識經(jīng)濟時代，簡單勞動與復(fù)雜勞動傳統(tǒng)的比例結(jié)構(gòu)被倒過來了。商品價值形成中復(fù)雜勞動的作用越來越突出。

篇4

一、二者互動交融關(guān)系形成的現(xiàn)實背景

當(dāng)今世界,風(fēng)險無時不在、無處不在,隨著時代的發(fā)展,企業(yè)所面臨的風(fēng)險變得廣泛而復(fù)雜。企業(yè)必須謹(jǐn)慎地識別各種潛在風(fēng)險,加強風(fēng)險管理,并在風(fēng)險管理方案的制定、執(zhí)行、評估與監(jiān)督等方面進行合理分工,以保證風(fēng)險管理的效率。而在整個風(fēng)險管理過程中又必然涉及多個部門的溝通和協(xié)調(diào),這就需要一個超然、獨立的組織機構(gòu)予以保障。內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的超然地位以及獨立評估和監(jiān)督的特殊職能,正好滿足了這一要求。因此,企業(yè)風(fēng)險管理必然要將內(nèi)部審計納入自身體系。

隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險的增加,風(fēng)險管理成為了企業(yè)管理的核心。由此,內(nèi)部審計也借機及時進行了自身的重新定位,改變了過去只是作為企業(yè)財務(wù)監(jiān)督者的定位,將自身的目標(biāo)確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù),評估和改善風(fēng)險管理、控制和治理程序。這樣,企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計兩者各自不同的發(fā)展路線逐漸接近并找到了交點。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的互動關(guān)系

(一)內(nèi)部審計定義中包含有風(fēng)險管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計從產(chǎn)生到現(xiàn)在已經(jīng)歷了幾個世紀(jì),每個時期內(nèi)部審計的概念都有不同的內(nèi)涵和外延。國際上,內(nèi)部審計已有7次定義,至今仍在不斷變化,內(nèi)部審計定義的發(fā)展在內(nèi)部審計史上具有重要意義。

風(fēng)險管理改變著內(nèi)部審計的定義,也就同時改變了內(nèi)部審計的職能和在企業(yè)中的價值。1993年版《標(biāo)準(zhǔn)》的序言中對內(nèi)部審計的表述是:在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動,并作為對該企業(yè)的控制及經(jīng)營活動進行審查和評價的一種服務(wù)。而2001年版對內(nèi)部審計是如下表述的:內(nèi)部審計是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高它們的效率,幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。這個定義與1993年的定義相比較最明顯的變化在于將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理,比舊定義中提及的控制及經(jīng)營活動要更為廣泛和深入。只有在風(fēng)險管理框架中實施的內(nèi)部審計才能稱之為風(fēng)險管理審計。顯然,將“評價和改善風(fēng)險管理”作為內(nèi)部審計的重要工作領(lǐng)域,是內(nèi)部審計的新發(fā)展,擴大了內(nèi)部審計的領(lǐng)域,拓展了內(nèi)部審計的廣度和深度,對內(nèi)部審計的重新定位,修訂內(nèi)部審計準(zhǔn)則,重整內(nèi)部審計流程,提高審計服務(wù)質(zhì)量等提出了較高的要求。

(二)風(fēng)險管理賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的地位和作用

為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用,內(nèi)部審計總是在不斷尋找新的對企業(yè)十分重要的領(lǐng)域。風(fēng)險的廣泛存在,使企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險空前重視,為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入,將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個極其重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個新高度。正因如此,內(nèi)部審計師的職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進軍這一領(lǐng)域,把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。

三、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理目標(biāo)上的一致性

風(fēng)險管理的定義指出:“企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的,用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！憋L(fēng)險管理就是通過對面臨的各種風(fēng)險的認(rèn)識、估測、評價,準(zhǔn)確把握各種不確定性,采取恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法,以便用最低的成本獲得最高的安全保障,將損失降至最低水平。風(fēng)險管理通過測試、評價和控制風(fēng)險因素來降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率和造成的損失,直接服務(wù)于實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

而在內(nèi)部審計新定義中,已明確指出內(nèi)部審計的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運營效率。IIA在2001年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中,對“增加價值”一詞作了如下解釋:“機構(gòu)的設(shè)立,是為了其所有者、其他利益方、顧客和客戶創(chuàng)造價值和謀取利益……內(nèi)部審計是在收集資料、認(rèn)識并評價風(fēng)險的過程中,對經(jīng)營與改良時機產(chǎn)生了深刻的見解,這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來,所有這些得傳達給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員?！备鶕?jù)這一解釋,增加價值的目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)的各個職能部門來共同完成,而內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的職能部門之一,也應(yīng)該努力增加企業(yè)的價值;同時,內(nèi)部審計部門經(jīng)過收集資料、識別并評價風(fēng)險的過程之后,對企業(yè)管理層及其他職能部門的見解更為深刻,而且這些見解是富有價值的,而企業(yè)管理者采納、利用這些有價值的信息后,一方面可以借此消除各種減值因素,包括風(fēng)險因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以將這些有價值的信息應(yīng)用于經(jīng)營管理活動,從而達到使企業(yè)增值的目的。從這個意義上來說,風(fēng)險管理與內(nèi)部審計在其目標(biāo)上是相一致的。

上述種種使企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計逐漸形成了你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。眾多企業(yè)在制定本企業(yè)風(fēng)險管理方案時,將內(nèi)部審計列為風(fēng)險管理的一道重要防線,由內(nèi)部審計對整個風(fēng)險管理流程進行評估和監(jiān)控;有的企業(yè)還特意安排內(nèi)部審計直接參與風(fēng)險管理方案的制定和執(zhí)行全過程,以發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的突出作用。與此同時,內(nèi)部審計也將風(fēng)險管理作為“為組織增加價值”的重要手段。

四、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色定位

COSO在《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》中的“職能和責(zé)任”章節(jié),闡明各管理層在全面風(fēng)險管理中的地位和職責(zé),并指出組織里的每個人對全面風(fēng)險管理都有責(zé)任。首席執(zhí)行官承擔(dān)最終責(zé)任,其他管理人員支持全面風(fēng)險管理的理念,促使組織在風(fēng)險容量內(nèi)經(jīng)營,并在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域里負(fù)責(zé)將風(fēng)險降低到相應(yīng)的風(fēng)險容忍度內(nèi)。首席風(fēng)險官、首席財務(wù)官、內(nèi)部審計及其他人員通常承擔(dān)關(guān)鍵的支持性責(zé)任。組織的其他人員負(fù)責(zé)按照制定的指令和協(xié)議執(zhí)行全面風(fēng)險管理。這明確表明,內(nèi)部審計對全面風(fēng)險管理的建立并沒有基本責(zé)任,這是高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計人員的重要角色是,幫助管理層和審計委員會監(jiān)督、檢查、評估、報告、建議全面風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。

篇5

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；公允價值；內(nèi)部審計；制度

對將來現(xiàn)金流量或市場價值的現(xiàn)值展開計算，并將其作為負(fù)債與資產(chǎn)計量屬性的會計運算方式，被稱之為“公允價值會計”。而“公允價值審計”是指專業(yè)審計人員對公允價值計量負(fù)債、資產(chǎn)等內(nèi)容價值進行檢查與評價審計過程。由于這兩項理論與實務(wù)在今后會計計量中的作用極為重要，為了對其進行切實優(yōu)化，我們首先應(yīng)對兩者實務(wù)與理論存在的問題進行深入分析。

一、公允價值會計審計理論與實務(wù)現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理方面的問題

以往企業(yè)在進行財務(wù)核算時，多會以核算工作為主，而對于財務(wù)管理工作卻有所忽略，這樣雖不會造成經(jīng)濟體制與核算模式之間的沖突，卻會對經(jīng)濟體制發(fā)展造成直接的影響。一些企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識到了這一問題，但卻出于某種利益，仍然將核算作為了主要的管理模式。同時，由于財務(wù)管理工作方面的缺失，也會對企業(yè)管理工作造成影響，需要引起相關(guān)人員的足夠重視。

2.會計審計實務(wù)方面的問題

實務(wù)方面的問題主要以職責(zé)分配不明確為主。由于財務(wù)管理問題過于敏感，所以在進行職責(zé)分配過程中很容易會出現(xiàn)狀況，財務(wù)人員很有可能會因為責(zé)任分配不均，而出現(xiàn)工作效率降低的情況，這對于財務(wù)工作的實際開展質(zhì)量而言是十分不利的。在財務(wù)管理模式不斷發(fā)展的今天，傳統(tǒng)財務(wù)主管、會計人員以及出納人員的財務(wù)分工模式，與現(xiàn)代財務(wù)工作需求并不相符，必須要對其進行及時調(diào)整與完善。

3.審計技術(shù)與方式重視不足

現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)都缺乏一套完善的幣記管理方式，也正因如此，企業(yè)幣記工作方式并不固定，一般都會依靠審計人員多年工作經(jīng)驗，來對樣本進行抽樣審計。這樣的審計方式不僅無法對企業(yè)存在的審計風(fēng)險進行全面預(yù)估，而且審計水平也無法達到理想的標(biāo)準(zhǔn)。究其根本就是審計技術(shù)與審計方式方面的缺失，因此相關(guān)人員必須要對其不斷進行加強。

二、公允價值會計審計優(yōu)化建議

1.優(yōu)化會計審計制度

鑒于公允價值會計審計工作存在的問題，相關(guān)人員應(yīng)從以下三方面入手，對各項規(guī)章制度進行完善：

（1）優(yōu)化崗位責(zé)任制度。針對實務(wù)工作中財務(wù)人員權(quán)責(zé)不明問題，管理部門應(yīng)加大對崗位責(zé)任制度的完善力度，要以工作崗位實際需要為基礎(chǔ)，對每一崗位應(yīng)該負(fù)責(zé)的范圍以及權(quán)力進行明確，降低因權(quán)責(zé)不明而出現(xiàn)的問題。同時應(yīng)針對崗位特點，建立崗位獎懲機制，這樣不僅可以增加員工工作崆椋同時還能有效提高員工的工作壓力以及責(zé)任意識，切實提高員工工作的主動意識。

（2）優(yōu)化審核制度。審計人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的所有憑證進行詳細(xì)審核，并要對在確保審核內(nèi)容無誤之后，在繼續(xù)開展后續(xù)工作。審核人員必須要對憑證內(nèi)容的真實性以及合法性進行詳細(xì)查看，并要對審查對象的審批程序進行詳細(xì)檢查。

（3）優(yōu)化部門預(yù)算制度。各項工作在實施之前，都應(yīng)對其預(yù)算內(nèi)容進行評估并上交到有關(guān)部門處，而管理部門要按照工作計劃以及上交的預(yù)算報告，來對最終的預(yù)算金額進行能夠明確。特別在開展辦公用品采購與大型基建項目工作之前，相關(guān)部門必須要對其實施預(yù)算，以避免不必要的資金浪費。

2.加強內(nèi)部人員培訓(xùn)力度

作為會計、審計工作開展的關(guān)鍵，企業(yè)也應(yīng)通過對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)的方式，來實現(xiàn)對會計審計理論與實務(wù)工作的優(yōu)化。一方面，要定期對財務(wù)人員進行專業(yè)知識訓(xùn)練，保證工作人員能力的不斷強化，要定期舉行專業(yè)能力比賽，保證財務(wù)人員的學(xué)習(xí)熱情；另一方面，要利用信息技術(shù)建立起企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)平臺，并要每天推送先進審計、會計方式方法以及其他相關(guān)的內(nèi)容，保證財務(wù)人員知識水平的切實提升。

3.提高財務(wù)管理水平

企業(yè)要對財務(wù)管理問題本質(zhì)進行深入分析，并要按照最新的財務(wù)制度以及核算方式，制定出相應(yīng)的管理優(yōu)化方案，為各項財務(wù)工作的順利實施提供保障。同時，還應(yīng)對財務(wù)工作重點進行調(diào)整，要以管理為核心，帶動基層財務(wù)工作順利轉(zhuǎn)型，以確保公允價值會計審計理論與實務(wù)工作的順利實施。

三、結(jié)束語

鑒于公允價值在企業(yè)財政管理工作中的重要性，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)對公允價值會計審計存在的問題進行深入分析，要根據(jù)問題本質(zhì)，并結(jié)合企業(yè)實際財務(wù)情況，來對各項問題進行改進與完善，從而有效提高企業(yè)會計、審計水平，保證企業(yè)各項財務(wù)工作的高質(zhì)量開展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：高職院校教師 精神需求 激勵措施

目前我國有高職院校 1300多所， 高職教育在我國高等教育規(guī)模中已占半壁江山，教師是高職院校的寶貴資源?？梢哉f，教師管理是學(xué)校管理的一個重要方面，教師是學(xué)校履行教育教學(xué)職責(zé)的專業(yè)人員，是學(xué)院的主體是學(xué)院增強競爭實力的重要因素。因為教師工作的好壞直接影響著學(xué)院的教學(xué)質(zhì)量，教學(xué)質(zhì)量是學(xué)院的生命力所在。

如何發(fā)揮教師在高職院校發(fā)展中的作用，需要首先要了解高職院校教師的需求，并制定有合適的激勵機制。

作為高校教師，高職院校教師普遍面臨著專業(yè)知識陳舊、學(xué)歷職稱偏低、教學(xué)任務(wù)繁重、科研相對薄弱等問題尤其是一些由中等專業(yè)學(xué)校升格為高職學(xué)院的教師更是面臨著一方面要進修學(xué)習(xí)另一方面又要承擔(dān)繁重的教學(xué)與科研任務(wù)的困境。

對高職院校來說，教師的激勵機制是一種通過制度化來充分調(diào)動 教師工作積極性的系統(tǒng)程序。組織的激勵機制一旦得到廣大教師的認(rèn)可，就會產(chǎn)生積極的效能，是高職院校改革和發(fā)展的強大保障與動力，這種完善的激勵機制，比單一而傳統(tǒng)的激勵制度更加符合現(xiàn)實的需要。

一、淺析高職院校教師的精神需求

目前高職院校教師大都是在市場經(jīng)濟改革的浪潮中成長起來的，隨著高校體制改革的深入， 他們對自身的利益也越來越重視，越來越多的人認(rèn)同義利兼顧，追求奉獻和索取的完美統(tǒng)一。在擁有一份高尚職業(yè) 的同時，他們也要面對諸如戀愛、成家、 購買住房、 贍養(yǎng)父母、 撫養(yǎng)子女等重大而現(xiàn)實的問題。所以，物質(zhì)需求是他們的首要需求。但同時，高職教師也有著自己的精神需求。高職教師不僅有謀求更好的生活條件、生活保障的需要，也有較高層次的自我實現(xiàn)、尊重等方面的需要。首先，生活在校園之中， 和諧的生活是個體對于群體環(huán)境的本質(zhì)心理需要。高職教師具有很強的社交需求，特別是在各高職院校普遍推行教學(xué)質(zhì)量評估體系的形勢下，教師更關(guān)注自己是否為同學(xué) 所喜歡， 為同事所接納， 為組織所認(rèn)同， 更希望得到學(xué)生的歡迎與喜愛， 得到同事的認(rèn)同和尊重。

其次，具有強烈的發(fā)展需求。發(fā)展需求是指對主體素質(zhì)或者條件不適應(yīng)狀態(tài)的趨平衡要求。特殊工作環(huán)境決定了他們具有很強的發(fā)展需求。發(fā)展需求是指對主體素質(zhì)或者條件不適應(yīng)狀態(tài)的趨平衡要求?，F(xiàn)代社會為高素質(zhì)的高職院校教師提供了非常廣闊的發(fā)展空間，由于在教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)方面的相對不足，他們普遍希望能得到進一步的深造，獲得更多的培訓(xùn)和進修的機會，使自己具有更高的專業(yè)水平，能適應(yīng)更復(fù)雜的社會環(huán)境，為個人發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

再次，高職院校教師有受人尊重的需求。尊師重道是中華民族 的傳統(tǒng)美德。高職院校教師承擔(dān)著比較繁重的教學(xué)、科研等工作壓力， 作為一名知識分子，希望自己能得到學(xué)生的尊敬， 自己的教學(xué)成果和 科研成果得到社會的認(rèn)同和尊重。這些年因為極個別教師違反師德在社會造成極壞的影響。這些來自社會的不理解對高職院校教師來說， 心靈的觸動是很大的。其實， 應(yīng)該說絕大部分教師渴望自己的教師職業(yè)得到尊重。

此外，高職院校教師具有強烈的創(chuàng)新需求。

高職院校教師多具有高學(xué)歷，基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識扎實，其從事教學(xué)、科研經(jīng)?？鐚W(xué)科、跨領(lǐng)域，對學(xué)術(shù)觀點和現(xiàn)實問題能很快做出判斷和反應(yīng)，具備獨立思考問題、解決問題的能力，喜歡具有挑戰(zhàn)性的工作，渴望自己的科研項目得到單位在時間、經(jīng)費等方面的支持，也希望在自己專業(yè)及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)不斷進行更深入的研究和探索，發(fā)表有影響力的學(xué)術(shù)文章，并且把自己的科研成果盡可能地轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，希望有更充分的科研時間和空間，有更靈活的考核制度和激勵機制。

二、高職院校教師的激勵機制現(xiàn)狀

1.平均主義盛行，激勵缺乏公平性。盡管許多學(xué)校已加大分配制度改革的力度，但平均主義現(xiàn)象仍十分普遍。無論貢獻、業(yè)績?nèi)绾?，同等級職稱職務(wù)者的收入差別不大，干好干壞一個樣，抑制了教師提高科研水平、提高教學(xué)質(zhì)量的積極性和創(chuàng)造性，制約著高職教育效率效益的提高。分配標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。一些高職院校推行將教師收入與工作業(yè)績掛鉤，但對工作業(yè)績定位、分配標(biāo)準(zhǔn)制訂缺乏科學(xué)的依據(jù)。

2.忽視對教師的人本關(guān)懷。如，在職務(wù)晉升和外派培訓(xùn)方面普遍存在論資排輩現(xiàn)象；工作中忽視與教師的溝通和交流，給教師過多沒有實際意義、形式主義的任務(wù)等。由于缺乏人本關(guān)懷，導(dǎo)致部分教師心情郁悶，工作激情減退，責(zé)任感降低。

三、高職院校教師精神激勵機制的建立

充分了解高職院校教師的需要， 把對他們的管理納入高職院校管理工作的重要板塊， 并在此基礎(chǔ)之上建立適當(dāng)?shù)募顧C制， 做到全員激勵、全程激勵， 堅持以教師為主體， 以激勵為主導(dǎo)， 有效運用激勵手段，才能最大限度地調(diào)動教師的工作積極性， 這也是高職院校領(lǐng)導(dǎo)者搞好管理的有效措施。激勵就是激發(fā)鼓勵，主要指由一定的刺激源激發(fā)人的動機，使人有一股內(nèi)在的動力，朝向所期望的目標(biāo)前進的心理和行為過程。未滿足的需求就是激勵過程的起點，由此而引起個體內(nèi)心（生理和心理）的激奮，導(dǎo)致個體從事滿足需求的某種目標(biāo)行動。達到了目標(biāo)，需求得到了滿足，激勵過程也就宣告完成。有效的激勵手段必須符合活動參與者的心理需要。激勵機制是在一定理論指導(dǎo)下，有針對性地運用激勵方式啟迪參與者的心智潛能的工作系統(tǒng)。建立科學(xué)的激勵機制，能夠極大地調(diào)動活動參與者的積極性，從而使管理活動獲得良好的效益。

1.堅持“以人為本”，滿足教師的歸屬感。創(chuàng)造和諧、積極向上的組織環(huán)境一是創(chuàng)造民主參與的制度環(huán)境。首先要堅持校務(wù)公開。校務(wù)公開應(yīng)體現(xiàn)系統(tǒng)性和重點性原則，重點公開教師關(guān)心的熱點、難點問題，以公開促進公正和監(jiān)督，創(chuàng)造一個公平、公正、公開的激勵氛圍。其次要建立教師協(xié)商機制。對于學(xué)校的發(fā)展、規(guī)劃，以及與教師切身利益有關(guān)的各項重大事務(wù)，都必須與教師協(xié)商，吸收教師參加政策和制度的設(shè)計。同時要注意發(fā)揮教代會等固有組織渠道的作用，拓展新的溝通渠道。二是營造富有特色的文化環(huán)境。首先要致力于建立學(xué)習(xí)型組織，引導(dǎo)教師不斷學(xué)習(xí)和探索，保持學(xué)校的活力；二要為教師營造科學(xué)、民主、公平的工作環(huán)境，使他們擁有正常的工作秩序，積極開展學(xué)術(shù)研究；三要為教師營造凈化、美化的校園環(huán)境，使其能夠心情舒暢地投入工作；四要培養(yǎng)積極向上、團隊協(xié)作的氛圍，樹立良好的校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)。

青年教師經(jīng)受了民主意識的洗禮，自我意識強烈，對于歸屬感、自我尊重和自我實現(xiàn)的需求變得日益重要。他們以自我發(fā)展為中心，不斷豐富、完善和開拓自我，實現(xiàn)自我價值，這些都成為他們的主導(dǎo)思想，他們有積極參與變革的愿望。他們的社會參與方式也逐步走向自主和多元化。他們希望能把學(xué)校當(dāng)作自己溫暖而親切的家，能積極參與到學(xué)校管理工作中去，對學(xué)校的發(fā)展能有自己的建議和想法，并獲得認(rèn)可，獲得尊重，以此從中獲得強烈的歸屬感。

2.滿足需要與引導(dǎo)需要相結(jié)合。滿足教師的需要能夠激發(fā)教師的工作積極性，但是一味地滿足其需要，則會使激勵陷入被動局面。因此，高職院校在滿足教師合理需要的同時，還要運用教育和同化措施來引導(dǎo)教師的需要，向教師宣傳和傳遞符合學(xué)校需要和社會需要的價值觀，教育和引導(dǎo)教師正確處理低層次需要與高層次需要、眼前需要與長遠需要、個人需要與集體需要的關(guān)系，避免盲目攀比，克服不公平感和挫折心理，把注意力集中到事業(yè)上。

3.重視職業(yè)生涯規(guī)劃，促進教師職業(yè)生涯可持續(xù)發(fā)展。

首先，幫助教師制定和實施職業(yè)生涯規(guī)劃。教師是個人職業(yè)生涯規(guī)劃的主體，可以根據(jù)自身的素質(zhì)特征，結(jié)合個人的價值取向和興趣愛好，參考職業(yè)市場的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，設(shè)計符合個人實際的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)及其實施計劃。高職院校的管理者必須擔(dān)負(fù)起為教師規(guī)劃職業(yè)生涯的管理責(zé)任，從理念、制度、方法等層面給予引導(dǎo)、保證和支持。管理者要對規(guī)劃進行檢查，了解教師的任務(wù)完成情況、能力狀況、需求、愿望，設(shè)身處地幫助教師分析現(xiàn)狀，設(shè)定發(fā)展的目標(biāo)。同時要使教師理解和認(rèn)清學(xué)校的長遠規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，將教師的個人發(fā)展融入組織的長遠規(guī)劃之中，使教師和學(xué)?；ハ嘁劳?，共同成長。其次，為教師提供適宜的職業(yè)生涯發(fā)展機會。對于年富力強、進取心旺盛的青年教師，學(xué)校要大膽地將富有探索性、挑戰(zhàn)性的工作任務(wù)交給他們。對于年齡較大的教師，學(xué)校應(yīng)安排適當(dāng)?shù)慕巧⑻峁┫鄳?yīng)的發(fā)展機會，以獲得最佳組織效益。

總之，高職學(xué)院在教師的管理中應(yīng)充分運用馬斯洛的需求層次理論充分了解教師的需求尊重教師的需要并選擇合適的方式滿足教師的合理需要。只有這樣才能最大限度地激發(fā)教師的工作積極性增強學(xué)院競爭力。

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【關(guān)鍵詞】房建深基坑工程施工；質(zhì)量安全管理；原因；措施

一、房建深基坑工程施工的概述

深基坑工程指開挖深度超過5米（含5米），或深度雖未超過5米，但地質(zhì)情況和周圍環(huán)境及地下管線復(fù)雜或影響毗鄰建筑（構(gòu)筑）物安全的基坑（槽）的土方開挖、支護、降水工程?；又ёo體系是臨時結(jié)構(gòu)，在工程施工完成后就不再需要，施工單位應(yīng)及時進行地下結(jié)構(gòu)工程的施工，并在基坑圍護結(jié)構(gòu)有效時限內(nèi)和主體結(jié)構(gòu)滿足抗浮要求時，及時進行基坑回填工作，嚴(yán)禁基坑長時間暴露。

二、房建深基坑工程施工安全事故引起的原因

房建深基坑工程是一綜合性工程，控制環(huán)節(jié)較多，任一環(huán)節(jié)失控均會造成不可估量的損失。筆者認(rèn)為房建深基坑安全事故主要是由以下幾點原因引起的：（1）支護體系存在設(shè)計缺陷或施工缺陷引起支護體系失穩(wěn)。這類情況的發(fā)生，主要是由設(shè)計方案不當(dāng)或施工方法欠缺等引起的。（2）由土體失穩(wěn)而破壞支護體系引起基坑失穩(wěn)。這類情況的發(fā)生，主要是由開挖土坡過大、基坑外側(cè)超載等引起的。（3）由于圍護體系滲漏水，導(dǎo)致水土流失，由水引起對周圍環(huán)境破壞或基坑失穩(wěn)。這類情況的發(fā)生，主要是圍護體系施工存在質(zhì)量問題引起漏水造成。（4）由于基坑隆起過大失穩(wěn)。主要原因有圍護墻深度不夠，承壓水降水沒達到要求等。

三、房建深基坑工程施工的質(zhì)量安全管理措施

1、科學(xué)編制房建深基坑工程的施工方案。它包括房建深基坑工程設(shè)計，主要有支護設(shè)計、降水或截水設(shè)計、土方開挖設(shè)計和監(jiān)測設(shè)計。根據(jù)中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部建質(zhì)[2009]87號關(guān)于印發(fā)《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》的通知，房建深基坑工程施工方案通過專家論證。支護設(shè)計主要滿足邊坡和支護結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的要求，既不產(chǎn)生傾覆、滑移、整體或局部失穩(wěn)，基坑底部不產(chǎn)生隆起、管涌，錨桿部位不致抗拔失效，同時必須滿足水平位移和地基沉降不超過允許值，支護結(jié)構(gòu)構(gòu)件本身受荷后不致彎曲折斷，剪斷和壓彎?；又ёo常用的幾種方法有坡率法、排樁支護、鋼板樁支護、地下連墻支護、土釘墻支護、深層攪拌支護等。降水設(shè)計應(yīng)控制由降水引起的地基沉降不致對鄰近的重要管線產(chǎn)生過量沉降，影響其正常使用或危及其安全；地下水控制常用的幾種方法有明溝排水、電滲降水、輕型井點降水、管井降水等。截水帷幕應(yīng)控制不致因滲漏而引起水土流失和過大的變形。常用的方法主要有高壓噴射注漿、深層攪拌；土方開挖設(shè)計應(yīng)滿足分層、分段、對稱、平衡、適時的原則，確保土方開挖安全、運輸合理；根據(jù)施工方案，施工前應(yīng)作好設(shè)計交底，針對房建深基坑工程施工的施工工藝和作業(yè)條件，制定措施得力、針對性強、合理全面的施工方案。施工方案應(yīng)充分認(rèn)識房建深基坑工程施工的難點、重點和施工工藝的特點，質(zhì)量安全控制目標(biāo)恰當(dāng)，保證措施到位，施工組織合理，檢驗監(jiān)測嚴(yán)謹(jǐn)。對不同的基坑支護方式，施工的難點和要點有所不同，但總體要求基本一致。一是對施工工藝要熟悉，掌握基本的施工參數(shù)；二是要掌握主要施工機械及配套設(shè)備的技術(shù)性能；三是對水泥、砂石、鋼筋、錨桿、鋼板樁等原材料及其制品進行質(zhì)量檢驗，并保證施工質(zhì)量。四是根據(jù)場地特點和不同的施工階段，采取合適的降水或截水措施。五是土方開挖應(yīng)分層分段進行，控制挖土進度；六是對雨季施工既要注意排除地面雨水倒流人基坑，又要注意雨季水的滲入，土體強度降低，土壓力加大造成基坑邊坡坍塌事故。

2、了解施工場地及其周邊環(huán)境。房建深基坑一般指開挖深度大于5m的基坑。房建深基坑工程施工前，應(yīng)了解建筑場地及周邊、地表至支護結(jié)構(gòu)底面下一定深度范圍內(nèi)地層結(jié)構(gòu)、巖土性狀、含水層性質(zhì)、地下水位、滲透系數(shù)等；了解建筑場地及其附近的地下管線、地下埋設(shè)物的位置、深度、結(jié)構(gòu)形式及埋設(shè)時間等。對已有鄰近建筑的房建深基坑工程施工，應(yīng)熟悉已存鄰近建筑的位置、層數(shù)、高度、結(jié)構(gòu)類型、基礎(chǔ)類型，此外，也應(yīng)掌握房建深基坑工程施工的其他條件，如基坑周圍的地面排水情況，地面雨水、流水、上下水管線排人或漏人基坑的可能性以及基坑附近的地面堆載及大型車輛的動、靜荷載。

3、嚴(yán)格按施工方案組織施工?；犹氖鹿拾l(fā)生主要原因有兩大類，第一類對房建深基坑工程施工難度認(rèn)識不足，認(rèn)為不需要進行專項的房建深基坑支護設(shè)計，按常規(guī)建筑工程組織施工造成的。第二類是未按施工組織設(shè)計或施工方案組織施工造成的。隨著人們對房建深基坑工程施工復(fù)雜性認(rèn)識的不斷提高，第一類事故正在不斷下降，但第二類事故時有發(fā)生，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一是未按設(shè)計組織施工，因施工質(zhì)量原因造成支護結(jié)構(gòu)垮塌；第二是未按施工組織設(shè)計或施工方案組織施工，特別是對有內(nèi)支撐的基坑施工，一般順做時能做到隨挖隨撐，但對斷面不大，開挖深度不大，從下往上做結(jié)構(gòu)，有的施工人員貪快求"方便"，不是隨做隨拆，而是先拆后做，釀成塌方事故；二是土方開挖時，未進行有效監(jiān)測或未根據(jù)監(jiān)測結(jié)果指導(dǎo)施工，造成挖土過快或超挖引起土體失穩(wěn)或基底涌土等，或土方開挖方式不對，甚至有"掏挖"現(xiàn)象；三是坑邊堆置土方或其他材料、設(shè)備等，甚至有大型車輛的須嚴(yán)格按設(shè)計和施工方案執(zhí)行，即不能偷工減料，也不能違章施工。

4、建立和完善應(yīng)急救援預(yù)案。針對房建深基坑工程施工的特點，施工單位應(yīng)當(dāng)建立和完善應(yīng)急救援預(yù)案，防止突發(fā)事故的發(fā)生，做到有所防備，有所準(zhǔn)備。（1）堅持常備不懈的原則。安全生產(chǎn)事故救援必須堅持預(yù)防為主。常備不懈是事故應(yīng)急救援工作的基礎(chǔ)。在房建深基坑工程施工時，應(yīng)根據(jù)房建深基坑作業(yè)的特點及可能發(fā)生的事故，做好事故的預(yù)防工作，避免或減少事故的發(fā)生外，落實好救援工作的各項準(zhǔn)備措施，做好預(yù)防準(zhǔn)備，一旦發(fā)生事故就能及時實施救援。（2）堅持分級負(fù)責(zé)的原則。施工單位應(yīng)建立從企業(yè)到項目部再到作業(yè)班組的應(yīng)急救援體制，從人、財、物上全面落實，充分發(fā)揮事故單位及施工所在地的優(yōu)勢作用。房建深基坑工程施工是一項專業(yè)性很強的工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工的各工種、各工序，有針對性地作好事故防范及應(yīng)急救援準(zhǔn)備。必須充分發(fā)揮各方面的主動性和力量，形成統(tǒng)一的、高效的救援指揮部。一旦有事故發(fā)生，能立即啟動救援機制，迅速、有效地組織實施應(yīng)急救援，盡可能避免和減少損失。

結(jié)束語

市場經(jīng)濟的進步發(fā)展，使得當(dāng)前房建行業(yè)的市場競爭日趨激烈，要想在激烈的競爭中處于不敗的地位，房建企業(yè)就需要提高房建工程施工質(zhì)量的安全管理，而基坑支護施工質(zhì)量的安全管理是房建工程中的重要組成部分，其保證了房建工程整體的穩(wěn)定性及其安全性，并降低在房建施工過程中安全事故的出現(xiàn)率。

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篇8

2007年2月10日，中國人民銀行行長周小川指出：“利率市場化將按照穩(wěn)步協(xié)調(diào)的原則，逐步在今年和今后幾年進一步向前推進?！丙溄疝r(nóng)和肖的金融抑制與深化理論為我國的利率市場化改革提供了理論依據(jù)，同時他們所提出的政策主張也為我國的該項改革帶來一些啟示。

一、麥金農(nóng)和肖的金融抑制與深化理論

(一)金融抑制與深化理論對主流派理論的批判

麥金農(nóng)和肖對金融和經(jīng)濟發(fā)展之間的相互關(guān)系以及發(fā)展中國家(地區(qū))的金融發(fā)展問題提出了精辟的見解。他們反對把針對現(xiàn)達國家的經(jīng)濟理論照搬到發(fā)展中國家來，認(rèn)為西方主流貨幣金融理論不適合于發(fā)展中國家的金融發(fā)展，而力圖立足于后一類國家的國情來創(chuàng)立新的理論并由此導(dǎo)出新的政策主張。

麥金農(nóng)指出，凱恩斯主義和貨幣主義這兩種已經(jīng)被普遍接受的貨幣理論和金融傳導(dǎo)理論，難以解釋貧窮國家資本市場運行中實際貨幣余額的支配作用。其主要原因在于，這兩種流行理論都假定資本市場基本上是“完善的”，并且在資本市場上存在著單一的主導(dǎo)性利率或一種利率期限結(jié)構(gòu)，但是欠發(fā)達經(jīng)濟所面臨的嚴(yán)峻事實卻是實際利率的完全分離。肖也對主流派貨幣理論進行了分析和批判，指出“這一理論考察的前提是貨幣市場與資本市場極為發(fā)達與完善，生產(chǎn)要素和產(chǎn)品可無限分割，各生產(chǎn)者都利用最優(yōu)生產(chǎn)技術(shù)。因此它并不適合落后經(jīng)濟的實際，若把這種理論運用于不發(fā)達國家，則很有可能產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致金融抑制。”

同時，麥金農(nóng)和肖都提出了貨幣與實質(zhì)資產(chǎn)“互補”的理論，這正好同當(dāng)代西方經(jīng)濟學(xué)普遍公認(rèn)的“替代”理論相反。他們認(rèn)為，由于資本市場的不完善，在落后經(jīng)濟中外源融資比較困難，非貨幣金融資產(chǎn)也不發(fā)達，所以對生產(chǎn)者來說，要進行實物投資，必須先積累一定量的貨幣資金。因此，落后經(jīng)濟的貨幣與實物資本在很大程度上是互補的，新古典學(xué)派和凱恩斯學(xué)派關(guān)于貨幣與實物資本是相互競爭的替代品的假設(shè)，并不適合于落后經(jīng)濟。基于這種互補性假說，他們主張高利率誘發(fā)儲蓄與投資的政策，這與凱恩斯主義者所主張的低利率政策迥然不同。

(二)金融抑制與深化理論的主要內(nèi)容

金融抑制與深化理論主要研究了發(fā)展中國家(地區(qū))在金融發(fā)展中存在的金融抑制現(xiàn)象，通過剖析金融抑制的起源和背景，揭示了金融抑制的手段和后果。指出發(fā)展中國家(地區(qū))所實行的金融抑制戰(zhàn)略，實質(zhì)上是“一種產(chǎn)生過度需求和實行干預(yù)主義的戰(zhàn)略”，“它會使落后經(jīng)濟更加落后，并使其偏離穩(wěn)定和理想的增長軌道”。最終得出了要使經(jīng)濟穩(wěn)定持久地發(fā)展，就必須拋棄金融抑制戰(zhàn)略進行金融改革和金融自由化的結(jié)論。根據(jù)麥金農(nóng)和肖的論述，發(fā)展中國家的金融抑制現(xiàn)象表現(xiàn)出以下特征：1經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的“割裂”現(xiàn)象，即大量的經(jīng)濟單位互相隔絕，其所面臨的要素及產(chǎn)品的價格不同，所處的技術(shù)條件不一，所得的資產(chǎn)報酬率不等；2　金融體系的“二元”狀態(tài)，即現(xiàn)代化金融機構(gòu)與民間金融機構(gòu)并存；3，政府對金融實行嚴(yán)格管制。主要表現(xiàn)為對金融活動作出種種行政性限制、對利率和匯率實行嚴(yán)格管制、國家銀行占絕對壟斷地位、金融業(yè)缺乏競爭等。

其中資金價格的扭曲，尤其是實際存、貸款利率被人為地壓低，強制性地規(guī)定存款和放款利率的最高限額。是金融抑制與深化理論所強調(diào)的一個金融抑制現(xiàn)象。因為這樣一來，利率就不能真實反映資金的稀缺程度和供求狀況。麥金農(nóng)和肖認(rèn)為，發(fā)展中國家的經(jīng)濟之所以欠發(fā)達，就是由于實際利率太低，甚至成了負(fù)數(shù)，在這種情況下，利率無法發(fā)揮辨別投資的作用，“對中介機構(gòu)的過度貸款需求只能依靠配給辦法來解決”，儲蓄的配置缺乏效率。因此，“要使這些國家擺脫貧困，必要的措施就是解除‘金融抑制’，即通過資金市場自由化來使利率高到足以反映資本的稀缺程度”，使利率在投資機會中進行客觀選擇的作用得到充分發(fā)揮。當(dāng)然實際利率也不能過高，以至于超過實質(zhì)資產(chǎn)的收益率，否則人們會長久持有貨幣而放棄投資的機會。

(三)金融抑制與深化理論的政策主張

根據(jù)金融抑制與深化理論，一國政府對制度和政策的選擇，決定了金融變量和金融制度對經(jīng)濟發(fā)展的作用是促進還是阻礙。如果一國對金融活動采取強制干預(yù)的政策，經(jīng)濟將無法得到正常的發(fā)展?！霸S多發(fā)展中國家不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟活動，歸因于他們本身所推行的經(jīng)濟政策。這種政策雖有其客觀性。但往往帶有抑制作用?！痹诎l(fā)展中國家中普遍存在的淺化金融發(fā)展的金融抑制戰(zhàn)略，只會縮小或壓低相對于非金融部門的金融體系的實際規(guī)?；?qū)嶋H增長率，阻礙或破壞經(jīng)濟的發(fā)展。

發(fā)展中國家要使其金融和經(jīng)濟不斷發(fā)展，就應(yīng)該放棄所奉行的金融抑制政策，實行金融深化改革。一個國家的金融體制與其經(jīng)濟發(fā)展之間存在一種既相互制約又相互刺激的關(guān)系。一國如果放棄對金融市場的過分干預(yù)，那么一個活躍和健全的金融市場就能引導(dǎo)資金流向高效益的部門和地區(qū)，資金就能得到最有效的利用。麥金農(nóng)和肖反對政府的干預(yù)，對信貸配給、規(guī)定存貸款利率的上限以及優(yōu)惠利率等金融管制政策持否定的態(tài)度。主張放松金融機構(gòu)過度嚴(yán)格的管制，特別是解除金融機構(gòu)利率水平、業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營的地域選擇等方面的限制，讓金融體系充分發(fā)揮其有效的配置資金作用，恢復(fù)金融業(yè)的競爭，以提高金融業(yè)的效率。

他們還特別強調(diào)利率對促進經(jīng)濟增長的作用，主張放棄利率限制，以便讓儲蓄得到合理配置，并將場外市場溶合到有組織的金融中去。肖指出，減少不必要的價格扭曲是金融深化過程中的一個關(guān)鍵因素，金融深化的實質(zhì)就是“放松利率管制，使之反映儲蓄的稀缺性和刺激儲蓄，提高可以獲得的投資收益率和更有效的區(qū)分各種投資。”同時他們也指出，僅僅靠開放利率管制，并不能完全消除金融抑制，實現(xiàn)金融深化、利率自由化必須伴隨著其他相配套的金融改革，才能達到預(yù)期的效果。

二、金融抑制與深化理論的可貸資金模型分析

為更好地說明麥金農(nóng)和肖的“低

利率管制一信貸配給一資金低效率配置”的觀點，下面本文將引入可貸資金供求模型來進行分析。

根據(jù)可貸資金理論，可貸資金的供給者包括：①家庭、企業(yè)和政府的國內(nèi)儲蓄；②外國人提供的貸款；③銀行信用(吸收存款、發(fā)放貸款)；④大眾放棄窖藏過剩貨幣的部分。其中國內(nèi)儲蓄是主要的資金供給來源?？少J資金的需求者包括：①家庭、個人(消費信貸)；②企業(yè)；③政府(彌補財政赤字)；④金融機構(gòu)(自身資本準(zhǔn)備不足)；⑤外國金融機構(gòu)、企業(yè)與政府對本國信用的需求。其中主要的資金需求是家庭、企業(yè)和政府的資本支出。在可貸資金市場上，金融機構(gòu)(主要指銀行)是實現(xiàn)可貸資金從供給者流向需求者的主要中介，因此金融機構(gòu)貸款對象的選擇是否以借款者的資本生產(chǎn)力為依據(jù)，決定了資金的配置效率。

在可貸資金模型中，利率被視為一個內(nèi)生變量?？少J資金需求曲線斜率為負(fù)(如圖1中DL曲線所示)，表明利率上升時，因融資成本的增加，對可貸資金的需求量減少?？少J資金供給曲線斜率為正(如圖1中sL曲線所示)，表明利率上升時，因儲蓄的收益增加(從金融機構(gòu)的中介作用考慮則是發(fā)放貸款的收益增加)，可貸資金的供給量增加。當(dāng)可貸資金供需相等時，市場處于均衡狀態(tài)，SL與DL的交叉點A點，決定了均衡利率r0與均衡可貸資金數(shù)量OB。

假如金融體系健全，而且利率不受管制，利率的價格機能得以充分發(fā)揮，那么資金的配置效率將達到最高。如上圖所示，這時可貸資金市場處于均衡狀態(tài)，利率水平為均衡利率r0，銀行的貸款數(shù)量為OB，資金全部都貸給了資本生產(chǎn)力在r0以上的資金需求者。這時資本生產(chǎn)力在r0以下的企業(yè)出于成本的考慮將不會產(chǎn)生借款需求，因此所有的資金需求者都得到了滿足。

但如果利率受到管制，被人為規(guī)定了利率上限，假定為r1這時可貸資金的供給量為OC，可貸資金的需求量為OD，產(chǎn)生了資金超額需求CD，可貸資金市場處于非均衡狀態(tài)。這種情形下，銀行將面臨如何將有限的資金數(shù)量在眾多的需求者中做一個適當(dāng)?shù)姆峙涞男刨J配給問題。如果銀行的資金配置效率仍然是最高的，那么銀行應(yīng)將數(shù)量為OC的資金供給量分配給F點以上的資金需求者，這樣資金全部貸給了資本生產(chǎn)力在r2以上的資金需求者，資本配置效率最高。然而在實際中這種高效率的資金配置無法得到實現(xiàn)，因為國內(nèi)銀行在實際進行信貸配給時還要考慮抵押品、擔(dān)保、貸款期限、借款者的身份、特權(quán)以及貸款人員的個人偏好等等這些與借款者的資金運用效率并無直接關(guān)系的因素。因而，實際信貸配給的結(jié)果是，一部分資本生產(chǎn)力低于r2處在FE線段上的借款者得到了銀行的資金融通，而效率高于F點以上的借款者反而得不到配給，這樣就造成了銀行資金配置效率的降低，儲蓄向投資的轉(zhuǎn)化缺乏效率，從而產(chǎn)生金融抑制的現(xiàn)象。

三、對我國利率市場化的啟示

篇9

關(guān)鍵字： 公平，效率，競爭，市場經(jīng)濟，公平

目 次

一、導(dǎo)論—兩個經(jīng)濟的啟示

二、市場·競爭·效率

三、社會·分配·公平

四、經(jīng)濟法與民商法

五、

一、導(dǎo)論-兩個經(jīng)濟時代的啟示。

計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟二者最大的變化就是微觀上從講公平到講效率，宏觀上從講公平到講效率。（1）

計劃經(jīng)濟時代已經(jīng)過去，正處于社會主義初期市場經(jīng)濟階段。反思兩個經(jīng)濟時代，最大的區(qū)別就是二者利益分配目標(biāo)不同了，微觀和宏觀領(lǐng)域的價值取向都發(fā)生了巨大的變化。

計劃經(jīng)濟時的利益分配目標(biāo)：微觀、初次分配的主要目標(biāo)是公平優(yōu)先、生存養(yǎng)人；宏觀、再分配的經(jīng)濟目標(biāo)是效率優(yōu)先、追求國有資產(chǎn)最大化。政府除了是社會行政管理者之外，還同時兼有國有資產(chǎn)代表者的身份，甚至作為國企的直接投資者。它既要當(dāng)市場的“裁判員”，又當(dāng)市場主要的“運動員”，他經(jīng)常要代替而直接去搞微觀運作，它主要目標(biāo)是為了追求具體企業(yè)的效率，因而往往失去了公平。但另一方面，企業(yè)—因為他們是國有企業(yè)，承擔(dān)政府下達的社會行政目標(biāo)，要解決就業(yè)和公平分配，要追求“生存養(yǎng)人”的利益目標(biāo)。企業(yè)搞了公平，也就失去了效率。所以。計劃經(jīng)濟最終是不公平也不效率的經(jīng)濟體制。

而市場經(jīng)濟的利益分配目標(biāo)與計劃經(jīng)濟截然相反。如下圖所示：

微觀宏觀

計劃經(jīng)濟 追求公平優(yōu)先 生存養(yǎng)人 公平效率 追求（國有）資產(chǎn)最大化 效率公平

市場經(jīng)濟 追求企業(yè)資產(chǎn)最大化 追求社會公平 生存養(yǎng)人

當(dāng)中國的市場經(jīng)濟最完善時，最強的市場力量和最強的政府宏觀調(diào)控作用相結(jié)合，就逼近了這樣一個成熟的目標(biāo)：最有效率的初次分配和最公平的再分配相結(jié)合。（2）

而市場經(jīng)濟體制所達到的微觀上的效率和宏觀上的公平是需要相關(guān)的法律來調(diào)整的，。經(jīng)濟法便由運而生了。

二、市場·競爭·效率

競爭是提高生產(chǎn)率的最理想手段。

-艾哈德（3）

競爭是市場經(jīng)濟的靈魂。缺乏了競爭的市場是一潭死水，散發(fā)著沖天的惡臭；是枯萎的花兒，低垂著喪氣的腦袋；是無心的僵尸，失去了生命的靈魂。而充滿競爭的市場猶如一泓泉眼，流淌著汩汩的生命之水；猶如一朵盛開的花兒，散發(fā)著撲面的清香；猶如健壯的青年，充滿著朝氣與活力?！叭魏握嬲母偁幎际歉叨戎鲃臃e極創(chuàng)造型的競爭，這種競爭能最大限度的激發(fā)人的聰明才智，促使人奮發(fā)圖強，大膽冒險，不斷進取”（4）

競爭是動力?！叭绻f階級沖突和階級斗爭是一切階級社會進步的動力的話，那么在和平時期，人與人之間的合法的利益沖突和利益競爭同樣是社會進步的動力，甚至是更一般、更持久的動力。”（5）列寧認(rèn)為，競爭“在相當(dāng)廣闊的范圍內(nèi)配置進取心、毅力和大膽首創(chuàng)精神?！保?）

競爭是壓力。適者生存，劣者淘汰-這是大普遍的法則。不進則退、不優(yōu)則汰。在一個競爭的市場環(huán)境中，每一個市場主體都面臨著巨大的壓力。而這種壓力又轉(zhuǎn)化為巨大的動力。

競爭是共贏。在良性競爭的環(huán)境中，競爭者之間在壓力和動力的本能驅(qū)動下，不斷提高生產(chǎn)效率，也就提高了整個市場的經(jīng)濟效益。“競爭的目的不是要消滅競爭者，而是通過更好的和更靈活的管理超過競爭對手，以造福消費者，從而也有利于自身的收入?！保?）熊彼特指出：“如果社會主義社會把經(jīng)濟刺激實行的遠超過賽跑的馬和機器所要求的限度，一定是大有所獲的，這種刺激是有價值的社會性質(zhì)的努力的推進器。”（8）

所以，競爭就意味著效率?！敖?jīng)濟效率，是指經(jīng)濟資源的配置和產(chǎn)出狀態(tài)。對于一個企業(yè)或社會來說，最高效率意味著資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)，從而使特定范圍內(nèi)的需要得到最大滿足，或福利得到最大增進，或財富得到最大增加?！保?）競爭使人盡其才。同時，競爭者必須以最低的成本生產(chǎn)提供最好的商品或服務(wù)，這有利于減少浪費、節(jié)約資源，是物盡其用。“競爭促使人們把事情做到極致，講究效益。實踐證明，競爭是效益制度，哪里沒有競爭，哪里就沒有效益”。（10）市場經(jīng)濟就是競爭經(jīng)濟，就是效率經(jīng)濟。這種經(jīng)濟體制的反向表述就是計劃和壟斷。這是兩個相繼發(fā)生在中國經(jīng)濟體制中的現(xiàn)象，是效率的對立物。

計劃經(jīng)濟時期，前已論述，妄圖通過計劃達到微觀領(lǐng)域的公平?！安还苡媱澯米畹哪軌蚨嗝丛敿?xì)地、迅速的和準(zhǔn)確的計算出復(fù)雜的關(guān)系，計劃還是要受矛盾的利益狀況的，而沒有市場機制，就會造成計劃和現(xiàn)實經(jīng)濟的最優(yōu)和現(xiàn)實發(fā)展之間的最大脫節(jié)”。（11）所以，計劃經(jīng)濟并沒有達到微觀的公平。計劃一切，使廣大民眾的自我設(shè)計權(quán)利、自我拼搏精神喪失，說到底是剝奪了人民的自由權(quán)利和自主權(quán)，是對蕓蕓眾生的精神的蔑視?！爱?dāng)一個全面的計劃成為社會一切經(jīng)濟決策基礎(chǔ)的時候，個人的經(jīng)濟自由就被大大減少了，個人看不到自己的物質(zhì)需要和愿望，作為經(jīng)濟活動的目標(biāo)而被滿足，而是論為實現(xiàn)計劃目標(biāo)的工具”。（12）

市場經(jīng)濟時期，競爭與壟斷是一對天生的冤家。就中國的經(jīng)濟狀況而言，壟斷主要是行政壟斷，而不是經(jīng)濟壟斷。因為中國還沒有哪家企業(yè)能強大到如此地步，能夠控制某一行業(yè)和領(lǐng)域。行政壟斷的形成有多方面的因素，但最直接的動因莫過于對經(jīng)濟效益的追求：一方面為政府及所屬部門甚至官員個人的利益；另一方面是受行政壟斷保護的經(jīng)濟活動主體的利益。這可以用經(jīng)濟學(xué)中的“尋租”來解釋?！敖?jīng)濟學(xué)中的‘尋租’是指經(jīng)濟活動者為維護其既有利益而尋求政府管制，阻止其他主體競爭，保持自身壟斷地位，以獲取超過生產(chǎn)要素機會成本的收入的行為”。（13）參照公共選擇學(xué)派理論，尋租活動存在的原因是人們把政府當(dāng)做建立并保持壟斷的工具，尋租活動導(dǎo)致資源配置不合理及浪費?！吧a(chǎn)經(jīng)營者尋得‘租值’就獲得相當(dāng)于法律上的壟斷；從供給角度看，政府所屬部門甚至官員個人為獲得自身利益也會有意無意的去設(shè)租”。（14）即所謂“在權(quán)錢交易中，尋租活動具有雙向性質(zhì)”。（15）行政壟斷，造成了市場經(jīng)濟部分領(lǐng)域的無效率。如電信行業(yè)：這是一個需求彈性很小的行業(yè)，壟斷者-政府的寵兒可以隨心所欲的收取費用，由此卻損害了消費者的利益。如果引入競爭機制，那么我相信消費者一定會得到低廉的價格，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因為-競爭意味著效率。

三、·分配·公平

一切的基礎(chǔ)是人具有兩重性-經(jīng)濟人特性和社會人特性。所以也就有兩種公平：從經(jīng)濟人角度看，公平是指競爭條件和機會的公平；從社會人角度看，公平是指結(jié)果的公平，即現(xiàn)實中的社會平等。（16）

在此，我僅站在社會人的角度來討論結(jié)果的公平。因為機會的公平也即微觀的公平形式的公平是和效率相一致的；而結(jié)果的公平也即宏觀上的公平實質(zhì)的公平卻和效率不盡一致。

在橫軸右半面的曲線向右上方傾斜。在這一階段，社會處于逐步階段，分配還不盡公平，隨著生產(chǎn)力的提高，效率也越來越高。人們創(chuàng)造的社會財富也開始增多。人們生活水平越來越高。社會逐漸趨于公平。但是當(dāng)效率達到一定水平時，公平達到了最高點A點時，如果效率繼續(xù)提高，就以犧牲結(jié)果上的公平為代價了，社會分配相差越來越遠了。

“每個社會秩序都面臨著分配權(quán)利、限定權(quán)利范圍、使一些權(quán)利與其他權(quán)利相協(xié)調(diào)的任務(wù)…在個人權(quán)利和社會福利之間創(chuàng)設(shè)一種適當(dāng)?shù)钠胶猓耸怯嘘P(guān)正義的主要考慮之一”。（17）

而我們現(xiàn)在的人類社會大都已步入后階段了。所以說當(dāng)我們把社會福利當(dāng)作經(jīng)濟活動的終級目標(biāo)進行動態(tài)時，一個社會并非是效率越高越好，也不是社會收入分配越公平越好?！耙獙崿F(xiàn)社會福利的最大化，就要求公平與效率之間實現(xiàn)最優(yōu)的組合，這種最優(yōu)組合要求的條件是：公平的增加帶來的社會福利的增加（邊際社會福利）與因公平的增加引起的效率降低帶來的社會福利的減少（邊際社會福利）相等?；蛘哒f，效率的增加帶來的社會福利的增加與因效率提高引起的公平的降低帶來的社會福利的減少相等”（18）單純依靠微觀上市場經(jīng)濟的作用不能實現(xiàn)公平與效率的最優(yōu)組合，市場能夠保證效率的不斷提高，但卻必然帶來社會收入分配的不公平，這是市場失靈的一個重要表現(xiàn)。

在一個成熟的市場經(jīng)濟中，效率通過市場獲得實現(xiàn)，公平是靠政府在再分配領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)的。不能片面追求無效率的公平，也不能片面的追求無公平的效率。如果社會失去了效率，那么社會就失去了發(fā)展的基礎(chǔ)；如果社會失去了公平，那么社會就失去了存在的基礎(chǔ)—社會的矛盾必須得到解決和緩和，社會的各方面利益必須得到平衡?！叭绻粋€社會為發(fā)揮個人的積極性和自我肯定留有空間，那么在相互矛盾的個人利益之間，群體利益之間肯定會有沖突和碰撞…的主要作用之一就是調(diào)整及調(diào)衡上述種種相互沖突的利益，這在某種程度上必須通過頒布一些評價各種利益的重要性和提供調(diào)整這種種利益沖突標(biāo)準(zhǔn)的一般性規(guī)則方能實現(xiàn)”。（19）從這種角度上說，經(jīng)濟法是一部平衡利益，進行再分配的公平，達到社會正義的法律。

在此，我比較贊同羅爾斯關(guān)于正義的第二個原則……羅爾斯在《正義論》提出了他的著名的正義原則-“第一個原則：每一個人都有平等的權(quán)力去擁有可以與別人的類似自由權(quán)并存的最廣泛的基本自由權(quán)；第二個原則：對社會和經(jīng)濟不平等的安排應(yīng)能使這種不平等不但可以合理的指望符合每一個人的利益，而且與向所有人開放的地位和職務(wù)聯(lián)系在一起?！保?0）正義的第二個原則即差別原則，即允許人們在經(jīng)濟和社會福利方面存在差別。但這種差別要符合每一個人的利益，尤其是要符合地位最不利的人、境況最差的人的最大利益。差別原則旨在最大限度的提供地位最不利人的期望，是一種關(guān)心不幸、照顧弱者、輔助窮人的原則，因而也是一種博愛原則。

四、民商法與經(jīng)濟法。

作用于微觀領(lǐng)域法律不僅有經(jīng)濟法，而且有民商法。我以為，民商法和經(jīng)濟法都旨在實現(xiàn)微觀領(lǐng)域的公平和效率，但是所針對的對象是不同的：經(jīng)濟法是政府管理，通過政府規(guī)范來實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，是外部性的行為；而民商法是對自身的要求，是內(nèi)部性的行為，民法規(guī)范企業(yè)與企業(yè)之間的活動；商法規(guī)范每個企業(yè)的資格和內(nèi)部管理。

武漢大學(xué)的漆多俊教授是這樣來評價民商法的“民商法雖然以個人為本位，重在維護個體利益，但它通過對個體自由和權(quán)益的維護，不僅有利于促進微觀領(lǐng)域的公平和效率，而且由于它維持了市場的公平自由競爭秩序，使價值和市場機制能夠充分發(fā)揮作用，因而能使社會經(jīng)濟在宏觀和總體上得到調(diào)節(jié)。正因為如此，所以我們說民商法是市場調(diào)節(jié)的法律保障，由民商法對微觀經(jīng)濟領(lǐng)域的直接作用，以及它對宏觀領(lǐng)域的間接（自發(fā)的、客觀上的）作用，形成了一種完整和諧的社會經(jīng)濟秩序，這就是民商法秩序?！保?1）

通過前述，我以為，作為完整的、和諧的社會經(jīng)濟秩序，應(yīng)稱之為民商經(jīng)濟法秩序了。

五、總 結(jié)

世界上的一切都是的，都有一個產(chǎn)生發(fā)展的過程。們所要做的就是用歷史的眼光去看待一切，用發(fā)展的視角去挖掘和遵循規(guī)律。經(jīng)濟法其實就是一個的產(chǎn)物：在西方國家是適應(yīng)19世紀(jì)反壟斷的需要而產(chǎn)生的；在是適應(yīng)發(fā)展市場經(jīng)濟秩序的需要而產(chǎn)生的。后起的社會立法必然要借鑒吸取先行的民商法中的有益因素，為己所用，這就決定了社會立法的綜合性。德爾馬爾默爾利用一種雞尾酒調(diào)制來說明經(jīng)濟法的綜合性或者混合性：“取一個調(diào)酒器。放進一份商法；用社會發(fā)色素使之上色；加進大量的稅法和行政法；用一撮民法調(diào)味；撒進大量的社會學(xué)和經(jīng)濟學(xué)；隨意搖晃，然后作為冷飲，并為這種法律飲料取名經(jīng)濟法?！保?2）正是由于經(jīng)濟法的時代性、綜合性，意味著它必然擔(dān)負(fù)著實現(xiàn)公平與效率的歷史使命。我相信，隨著經(jīng)濟法這門學(xué)科的不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟法一定會越來越趨近于它的價值理念和制度精神-市場效率和社會公平。

索 引：

（1） 解中國初期市場經(jīng)濟之謎（下冊）》 何曉星著 廣東人民出版社2003年第一版第612頁。

（2）《破解中國初期市場經(jīng)濟之謎（下冊）》 何曉星著 廣東人民出版社2003年第一版第635頁。

（3）《來自競爭的繁榮》 艾哈德著 商務(wù)印書館1983年版 第154頁。

（4）《自由競爭與秩序調(diào)控-經(jīng)濟法的基礎(chǔ)建構(gòu)與原理闡析》 邱本著 中國政法大學(xué)出版社2001年9月第一版 第288頁。

（5） 自由競爭與秩序調(diào)控-經(jīng)濟法的基礎(chǔ)建構(gòu)與原理闡析》 邱本著 中國政法大學(xué)出版社2001年9月第一版 第122頁。

（6）列寧選集第3卷 人民出版社1995年版 第375頁。

（7）《一種未來的經(jīng)濟體制》 奧塔·稀客著 中國社會出版社1989年版 第245頁。

（8）《資本主義、社會主義和民主主義》 熊彼特著 商務(wù)印書館1979年版 第262頁。

（9） 《公平與效率的關(guān)系》程恩富 著 載法律網(wǎng)2004年。

（10）《自由競爭與秩序調(diào)控-經(jīng)濟法的基礎(chǔ)建構(gòu)與原理闡析》 邱本著 中國政法大學(xué)出版社2001年9月第一版 第288頁。

（11） 《一種未來的經(jīng)濟體制》 奧塔·稀客著 中國社會科學(xué)出版社1989年版 第105頁。

（12） 《理解市場經(jīng)濟》以薩克森登著 商務(wù)印書館1996年版 第138頁。

（13）《競爭法在中國：現(xiàn)狀及展望》 盛杰民著 摘自《經(jīng)濟法》 楊紫烜主編 北京大學(xué)出版社2000年3月第一版 第299頁。

（14）《競爭法在中國：現(xiàn)狀及展望》 盛杰民著 摘自《經(jīng)濟法研究》 楊紫烜主編 北京大學(xué)出版社2000年3月第一版 第299頁。

（15） 《經(jīng)濟學(xué)分析法學(xué)》張乃根著 上海三聯(lián)書店1995年版 第245頁。

（16） 《破解中國初期市場經(jīng)濟之謎（下冊）》何曉星著 廣東人民出版社2003年第一版第615頁。

（17） 《法：法律與法律方法》 博登海默著 鄧正來譯中國政法大學(xué)出版社 1999 年1月第一版 第298頁。

（18）《公平、效率與社會福利》任太增著 摘自法律教育網(wǎng) 2003年6月18日。

（19）《法理學(xué)：法律哲學(xué)與法律方法》 博登海默著 鄧正來譯 中國政法大學(xué)出版社 1999年1月第一版 第398頁。

（20）《正義論》羅爾斯著 上海譯文出版社1991年版 第66頁。

（21）《經(jīng)濟法產(chǎn)生的社會根源》漆多俊著 載《經(jīng)濟法研究》楊紫烜主編 北京大學(xué)出版社2000年3月第一版 第105頁。

（22）《經(jīng)濟法》 阿萊克西·雅克曼、居役·史朗斯著 商務(wù)印書館1997年版 第52頁。

書目

《自由競爭與秩序調(diào)控-經(jīng)濟法的基礎(chǔ)建構(gòu)與原理闡析》 邱本著 中國政法大學(xué)出版社2001年9月第一版。

《破解中國期市場經(jīng)濟之謎（下冊）》 何曉星著 廣東人民出版社2003年第一版。

《經(jīng)濟法研究》楊紫烜主編 北京大學(xué)出版社2000年3月第一版。

篇10

關(guān)鍵詞：公允價值；新會計準(zhǔn)則；審計準(zhǔn)則

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02

通過對企業(yè)已完成的資金運作系統(tǒng)全面的監(jiān)督與核算，以便為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)而進行的經(jīng)濟管理活動，即為會計。會計工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必不可少的基礎(chǔ)性工作之一，通過一系列的會計程序為決策提供更詳細(xì)的信息，并參與到企業(yè)經(jīng)營管理決策當(dāng)中，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。自新會計準(zhǔn)則實施之后，標(biāo)志著我國的會計審計發(fā)展踏上了一個新的臺階。為了適應(yīng)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟水平，就需要建立新的會計審計體系與準(zhǔn)則[1]。

一、公允價值是會計審計工作中最重要的組成部分

（一）新會計準(zhǔn)則中，公允價值的意義

眾所周知，計量是會計工作的核心任務(wù)，而在計量工作中，計量屬性就是關(guān)鍵性的因素。因此，公允價值即為會計審計工作中最為復(fù)雜，也是應(yīng)用最為廣泛的計量屬性。2006年2月15日，財政部了由一項基本準(zhǔn)則和三十八項具體準(zhǔn)則組成的新會計準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日開始在上市公司正式執(zhí)行。新會計準(zhǔn)則體系起點高、范圍大、創(chuàng)新多，標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了實質(zhì)性的趨同。由于新準(zhǔn)則對會計計量、會計政策等各方面都做了重新定義，這就使得我國的會計審計工作步入了一個新的里程。我國目前的會計審計體系雖然運用的是公允價值準(zhǔn)則，但是主要原因是迫于國家的壓力，而對于公允價值的真正含義并沒有完全掌握。

我國現(xiàn)行的最新會計準(zhǔn)則體系有以下三方面內(nèi)容：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南?；緶?zhǔn)則是原則，是其他準(zhǔn)則的準(zhǔn)則，對其他準(zhǔn)則的制定有綱領(lǐng)性作用；具體準(zhǔn)則是按照基本的準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上具體的會計辦法；在這兩者的基礎(chǔ)上，頒布了會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，對于會計實踐中的重點、難點以及要點都做了具體的規(guī)范，是操作層面的規(guī)范。以上三方面內(nèi)容構(gòu)成我國會計準(zhǔn)則體系。

首先，新會計準(zhǔn)則的頒布是維護市場經(jīng)濟秩序、保障社會利益、落實對外開放政策以及完善社會主義市場經(jīng)濟體制的可靠保障。新會計準(zhǔn)則偏重于會計信息的透明度規(guī)范，在充分披露原則的基礎(chǔ)之上，為保護投資者以及社會公眾的利益都有重要達到作用。另外新準(zhǔn)則進一步對財務(wù)報告披露問題做了嚴(yán)格的梳理和改進，提高了企業(yè)會計信息的透明度，促進了社會經(jīng)濟秩序的公開、公平和公正[2]。

其次，新準(zhǔn)則有利于促進資本市場的規(guī)范發(fā)展。新會計準(zhǔn)則的頒布實施，對上市公司質(zhì)量的控制，在增強資本市場的吸引力以及活力方面有重要的作用，有利于促進資本市場的資源優(yōu)化配置，為促進社會主義資本市場健康發(fā)展有重要的意義。下表為公允價值內(nèi)涵的發(fā)展趨勢。

（二）會計政策選擇空間的變化

在新會計準(zhǔn)則的改革前提下，對會計政策的選擇空間產(chǎn)生了一定的影響，主要包括：

第一，部分會計政策的選擇基礎(chǔ)變化，比如引入了公允值概念，使得在該準(zhǔn)則體系之下，大量的金融工具、非共同控制下的企業(yè)合并以及債務(wù)重組等方面都開始采用公允值計量辦法。

第二，一些會計政策選擇的空間變小，比如存貨計較方法，在新的準(zhǔn)則體系之下，取締了原來的在存貨流轉(zhuǎn)時后進先出的方法，而是使用先進先出法計算，這樣計算方法的限制，使得企業(yè)通過變更存貨計算的辦法來調(diào)節(jié)利潤空間的辦法不能實行。采用先進先出法計價，將會防止毛利率以及利潤的不規(guī)則波動。在資產(chǎn)減值時的準(zhǔn)備規(guī)定，之前的準(zhǔn)則，在企業(yè)盈利時，會存在多計提跌價的資本；如果企業(yè)盈利降低時，再拿之前的疊加沖回，用這樣的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方法中的計提以及沖回來控制公司的利潤空間。在新準(zhǔn)則的體系之下，存貨跌價資本、固定資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、在建工程跌價準(zhǔn)備以及五行資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備在計提以后，不可以沖回，只適合資產(chǎn)處置時再結(jié)轉(zhuǎn)，這樣一來，極大地縮小了企業(yè)的稅收籌劃空間。另外還有費用資本化方面的改變，在新的準(zhǔn)則體系之下，區(qū)別了無形資產(chǎn)研究以及開發(fā)費用，采用開發(fā)費用資本化的辦法。這樣一來，將科研經(jīng)費資本化，提升了企業(yè)的科技、創(chuàng)新業(yè)績，有效地降低了企業(yè)在開發(fā)階段的利潤壓力。

第三，一些會計政策的選擇空間更加具體化，比如在企業(yè)合并規(guī)定中，新會計準(zhǔn)則嚴(yán)格區(qū)分了同一控制以及非同一控制之下的企業(yè)合并，解決了之前在同一控制之下的企業(yè)合并價格不公正的問題。

第四，擴大了一些會計政策的選擇空間。比如在債務(wù)重組方面的處理，改變了以往一刀切的債務(wù)重組規(guī)定；另外，增加了一些新的業(yè)務(wù)，比如企業(yè)年金、資產(chǎn)等，為企業(yè)稅收籌劃擴大了空間。

（三）計量基礎(chǔ)運用的多樣化

新準(zhǔn)則相比之前的準(zhǔn)則，引入了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允值等五種計量屬性，使得會計計量基礎(chǔ)更加的多元化，多元化計量模式的引入，對于各期的損益結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生一定的影響，特別是廣泛應(yīng)用于金融工具、投資性地產(chǎn)等方面的公允價值，極大地豐富了計量基礎(chǔ)[3]。

二、公允價值體系下，會計審計理論與實務(wù)中的問題

公允價值的意義，就是在于體現(xiàn)價值與現(xiàn)值的計量意義，同時它也是反映會計要素本質(zhì)特征的詮釋。

（一）理論角度

盡管有很多的會計準(zhǔn)則中，都運用了公允價值，但是公允價值計量在各個準(zhǔn)則中的應(yīng)用無法有效地統(tǒng)一，進而不能起到很好的指導(dǎo)作用。這其中的原因如下：

第一，在我國，對于會計領(lǐng)域中的公允價值的研究，相對來說還比較少，人們對于公允價值的理解還是非常局限的。

第二，我國2006年出臺的相關(guān)會計準(zhǔn)則，主要是參照了國際上的相關(guān)會計準(zhǔn)則來制定的。由于我國所依據(jù)的IFRSS體系本身存在著一定的局限性，并且缺乏獨立的公允價值計量相關(guān)方面的準(zhǔn)則實施依據(jù)。因此，在一定程度上，我國的會計準(zhǔn)則也有著不足之處?；贗FRSS體系，使得公允價值計量的相關(guān)指南顯得非常分散，導(dǎo)致會計工作在計量上難以實現(xiàn)有效的統(tǒng)一。

（二）會計審計工作實務(wù)中存在的問題

1.職責(zé)分配混亂。財務(wù)這敏感的問題在職責(zé)分配上很容易出現(xiàn)問題。財務(wù)的職能分配問題和在實際應(yīng)用當(dāng)中的預(yù)算計劃達不到和諧統(tǒng)一，會導(dǎo)致財務(wù)股哪里的各項工作不能有效順利地執(zhí)行操作下去。所以，為了避免這樣的問題，在新的核算制當(dāng)中對財務(wù)人員的工作提出了更高的要求。財務(wù)管理人員要培養(yǎng)好對財務(wù)的管理思想，要由之前的事情發(fā)生之后的反映改變成在事情開始之前的獻策獻力以及事情發(fā)生時的有效調(diào)控和事情發(fā)生后的檢測評估和調(diào)研考核，讓企業(yè)能夠更加順利地進行經(jīng)營管理活動。但是舊的制度之下的情況是基層財務(wù)的員工的分工無法進行良好地分配，工作職責(zé)的混亂就會導(dǎo)致辦事效率的低下，使得事前規(guī)劃好的工作不能夠順利有效地開展下去。這些情況的出現(xiàn)都是由于基層的財務(wù)人員在職責(zé)分配上的不合理。傳統(tǒng)的分工模式是：一個主管人員加一個會計人員再加一個出納人員，而事實證明沿用傳統(tǒng)的分工模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)下的社會發(fā)展分工需求了。

2.整體管理操作不當(dāng)。企業(yè)職務(wù)能力的操作管理是財務(wù)管理工作的重心，如果管理人員的水平不夠的話，那么核算就會失去它存在的意義了。根據(jù)以往的經(jīng)營核算模式是重視核算而輕視管理，這樣的模式雖然和現(xiàn)在的經(jīng)濟體制還沒有太大的沖突，但是確實不能夠去滿足新的發(fā)展的經(jīng)濟體制的。但是有些企業(yè)仍然還是把工作的重點放在了核算上面，沒有把企業(yè)的財務(wù)管理工作給體現(xiàn)出來。而現(xiàn)在的經(jīng)營形勢之下是，大多的企業(yè)都是私立的單獨機構(gòu)，都沒有在企業(yè)的財務(wù)核算上做出更好地管理，就導(dǎo)致了很多的問題的出現(xiàn)在現(xiàn)如今的企業(yè)財務(wù)管理工作上，使得整體的財務(wù)管理工作都無法進行協(xié)調(diào)的工作。

3.內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)缺乏完整性。一般內(nèi)部審計得出結(jié)論后，只是用于發(fā)現(xiàn)和檢查到問題，但并沒有去督促和解決問題，只提出了整改建議，沒有進行強制整改。因此，使內(nèi)部審計工作得不到有效的實施，不能為領(lǐng)導(dǎo)和審計對象改進工作的做出保障，無法體現(xiàn)內(nèi)審的權(quán)威性。

4.對于內(nèi)部審計方法和審計技術(shù)不夠重視。目前，大部分公司審計工作年年變更，沒有設(shè)計一套規(guī)范的管理模式，僅僅依賴審計工作者多年的經(jīng)驗，采取隨意抽樣的審計方法進行審計，而沒有采用國際上先進的風(fēng)險審計方法。這樣一來，使得審計結(jié)果嚴(yán)重缺乏科學(xué)性，并且還增加了審計時間、審計成本，致使審計效率大大降低。所以，在審計方法和技術(shù)上要更加注重其科學(xué)性，緊跟時代標(biāo)準(zhǔn)。

5.內(nèi)部審計力量不夠規(guī)范。根據(jù)調(diào)查研究，一般的公司內(nèi)部審計工作力量相對比較薄弱，容易導(dǎo)致監(jiān)督工作時間長，給企業(yè)經(jīng)營活動帶來很大的風(fēng)險隱患，大大地降低了審計監(jiān)督的效力。產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因主要有：一是內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力有限，無法勝任新形式下審計的工作；二是一般企業(yè)沒有明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，對于審計人員的要求和考核制度比較隨意，大大降低了審計部門的素質(zhì)。

6.忽視了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性和職能的重要性。目前，大多數(shù)企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上只設(shè)置了集團總部審計部和區(qū)域省公司監(jiān)察部，建立了垂直的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)。下面的分公司沒有成立專門的獨立審計部門和內(nèi)審人員。這種管理體系雖然能夠?qū)Ω鱾€部門進行全面的監(jiān)督。但是，這種選擇性報告的制度，使得反映出來問題的大事化小、避重就輕現(xiàn)象非常的普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作問題報告與實際不符，使得內(nèi)審工作反映的問題不夠真實可靠。內(nèi)部審計職能定位不高主要表現(xiàn)在：一是大部分審計部門的設(shè)立都是在法律強制約束下實施的，并非出于自愿，且公司領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作也不重視；二是擔(dān)任審計工作的審計人員對內(nèi)部審計工作帶有抵觸情緒，錯誤地以為內(nèi)部審計就是對審計工作人員的監(jiān)督，不能做到有效、積極的配合。

三、公允價值與會計審計之間的關(guān)系

公允價值計量具有其獨特的復(fù)雜性和特殊性，公允價值會計理論中所涉及到的復(fù)雜情況，都會影響到會計審計工作的有效性。在一般情況下，公允價值計量方法還是比較簡捷方便的，但是，當(dāng)市場價格無需未來現(xiàn)金流量等現(xiàn)值來進行計量的時候，公允價值計量就顯得較為復(fù)雜，因為所涉及到的風(fēng)險與不確定性因素非常多，就很容易導(dǎo)致第三方舞弊，或者是財務(wù)報表的錯報。

四、針對相關(guān)問題，提出對應(yīng)的建議

（一）完善各項制度

1.憑證審核制度。企業(yè)內(nèi)所有的憑證都要在經(jīng)過審核完全正確之后才能夠驚醒款項的收支處理和進行賬務(wù)的處理工作。審核的內(nèi)容和主要是憑證是否虛假、是否合法。另外，就是要審查所有相關(guān)證件的審批程序是否完全。

2.完善崗位的責(zé)任制。在科學(xué)的設(shè)立工作職位的基礎(chǔ)之上，要對各個員工建立嚴(yán)格的責(zé)任制度，并且建立相應(yīng)的崗位懲獎制度，加強工作責(zé)任感和壓力性，也能夠增強員工的工作積極性，自己的崗位自己處理，能夠提高員工的工作主動性。把員工的工作模式從之前的被動監(jiān)督轉(zhuǎn)變成成主動地做好自己的內(nèi)部工作。

3.在工作中全方位的推行部門預(yù)算。把每一項工作都提前做好預(yù)算并且上交審核，中心管理部門會根據(jù)所做預(yù)算表下發(fā)預(yù)算資金。尤其是一些比如次級機構(gòu)的公務(wù)用車、印刷品和辦公用品以及一些大額的基建項目的劃撥使用等等，都要全部收進會計集中核算機構(gòu)來進行管理和核算。

（二）改善財務(wù)的管理責(zé)任制度

在會計核算中心建立好以后，應(yīng)該進行新的財務(wù)管理核算工作，對舊的財務(wù)管理和內(nèi)容進行全面的整頓和改良，確保今后的每項工作都能夠順利地開展運作。對財務(wù)的工作重點也應(yīng)該要從之前的重核算改為重管理了，這樣可以使得基層的財務(wù)轉(zhuǎn)型工作得到順利地進行。

（三）加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)規(guī)范

擁有一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作隊伍，是開展內(nèi)審的重要保證。只有熟練掌握審計方面的知識，才能進行全方位的學(xué)習(xí)，這是對內(nèi)部員工的要求。而對于招收新的審計人員，則需要把好質(zhì)量關(guān)，招收一些政治覺悟高、職業(yè)素養(yǎng)高、責(zé)任感高、事業(yè)心重的高水平人員，以此為壽險公司審計部門注入新的活力。再次，對于審計人員一定要做好定期培訓(xùn)，使其不斷接觸新的審計知識和掌握新的審計技能，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進經(jīng)驗，并時常對其公司綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)進行加強和考核，確保達到指定目標(biāo)。

五、結(jié)語

公允價值的相關(guān)準(zhǔn)則是我國在近年財政改革當(dāng)中的重點，它對財政管理具有著不容忽視的重要作用。只有不斷深入了解公允價值計量的相關(guān)知識，才能完善我國相關(guān)的準(zhǔn)則，以確保會計審計工作的順利開展，才能在最大程度上降低會計審計工作中的風(fēng)險。

參考文獻：

[1]謝詩芬.論公允價值會計審計理論與實務(wù)中的若干重大問題[J].財經(jīng)理論與實踐，2009（14）.

[2]劉萍萍.金融危機背景下公允價值會計準(zhǔn)則的完善[J].民辦教育研究，2010（04）.