導語：如何才能寫好一篇財政政策的終極目標，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財政政策和貨幣政策的關(guān)系

財政杠桿較之金融杠桿作用的發(fā)揮，不是孤立的，而是互為條件，相互補充的。財政杠桿較之金融杠桿具有更強的控制性和時滯性，而金融杠桿則具有更大的靈活性和時效性，財政杠桿對調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更為有利，而金融杠桿對調(diào)節(jié)企業(yè)行為更為有效；財政杠桿偏重于解決分配的公平問題，而金融杠桿側(cè)重于解決分配的效率問題。

財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)是由兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系所決定的。一方面財政政策與貨幣政策的終極目標具有一致性。兩者都要求達到貨幣幣值的穩(wěn)定，經(jīng)濟穩(wěn)定增長，勞動者充分就業(yè)和國際收支平衡，以推動社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，財政政策與貨幣政策的實現(xiàn)手段具有交叉性，財政政策能否順利實施并取得效果與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合有著千絲萬縷的聯(lián)系，這也是兩大政策協(xié)調(diào)配合的客觀基礎(chǔ)。因此，在社會主義市場經(jīng)濟條件下加強財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)，需從以下幾方面入手：堅持“量入為出”的財政政策和均衡性的貨幣政策，做到財政分配總規(guī)模的大體平衡；綜合運用各種經(jīng)濟杠桿，加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控，包括稅收杠桿、補貼杠桿、預算杠桿、公開市場業(yè)務和利率杠桿等；加速包括金融市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、生產(chǎn)資料市場等在內(nèi)的市場建設，使財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)建立在市場行為之上。

2006年我國應選擇的財政貨幣政策

2005年我國實行了“雙穩(wěn)健”的財政貨幣政策模式，經(jīng)過2005年的實踐表明財政貨幣政策的基本取向均為穩(wěn)中偏緊，總體上配合較為協(xié)調(diào)。從財政政策來看，2005年財政預算赤字由3198億元減少到3000億元，財政赤字占GDP的比重由2004年的2.5%減少到2005年的2%；長期建設國債的發(fā)行額由1100億元減少到800億元，減少了300億元。貨幣政策總體上也屬于穩(wěn)中偏緊型。央行已連續(xù)第二年調(diào)低貨幣供應量增長的目標，2003年初制定的廣義貨幣年度增長率目標為21%(年中調(diào)低至18%)，2004年初定為17%，2005年進一步調(diào)低至15%。從中可以看出，2005年我國財政貨幣政策在總體取向上是一致的，但也存在一些具體政策措施的配合存在不協(xié)調(diào)的情況，因此，2006年我們應該掌握以下原則：

財政政策在宏觀調(diào)控中發(fā)揮主要作用。2006年是第十一個五年規(guī)劃的開局之年，要求宏觀經(jīng)濟政策的重心由總量調(diào)控轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)調(diào)整，財政政策在宏觀調(diào)控中應該是對社會公平的維護和對經(jīng)濟增長機制的調(diào)整。一方面，繼續(xù)加大對“三農(nóng)”的支持力度，促進糧食增產(chǎn)和農(nóng)民增收；繼續(xù)堅定不移地大力支持推進教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、收入分配等四項改革，促進公平與和諧；繼續(xù)改革個人所得稅相關(guān)制度，加強稅收征管力度，抑制收入差距的擴大。另一方面，適當減少長期建設國債發(fā)行規(guī)模，轉(zhuǎn)變主要依靠國債項目投資拉動經(jīng)濟增長的方式；適當調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，以此改善投資消費關(guān)系；深化稅制、財政管理體制和出口退稅制等方面的改革，為市場主體和經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造一個相對寬松的財稅環(huán)境，建立有利于經(jīng)濟自主增長的長效機制。

貨幣政策著眼于保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行。2006年我國金融業(yè)對外資開放在即，銀監(jiān)會對銀行資本充足率有硬性的要求，中國的銀行業(yè)呈現(xiàn)出一個“松貨幣，緊信貸”的局面。因此，央行的政策重點應放在保持人民幣幣值的穩(wěn)定、撫平經(jīng)濟波動、維護經(jīng)濟基本穩(wěn)定上。

近年來，在國際資本流入規(guī)模不斷擴大、外貿(mào)順差不斷上升的情況下，貨幣政策保持人民幣對外價格穩(wěn)定的任務應優(yōu)先于保持人民幣國內(nèi)價格的穩(wěn)定。2005年7月21日人民幣匯率形成機制調(diào)整以后，人民幣升值壓力仍然不減，體現(xiàn)為人民幣兌美元一直呈逐漸上升的態(tài)勢。截至2005年10月中旬，人民幣匯率與匯率改革時升值2%的水平相比，進一步上升了0.3%，境外給人民幣匯率帶來的壓力依然很大。與此同時，我國遭遇的貿(mào)易摩擦出現(xiàn)抬頭之勢。在這種條件下，維持人民幣對外價格的穩(wěn)定關(guān)系到外部需求的利用，從而與經(jīng)濟的可持續(xù)增長緊密相關(guān)。而國內(nèi)經(jīng)濟增長模式的轉(zhuǎn)變有可能會在短期內(nèi)加劇宏觀經(jīng)濟的波動，這就需要貨幣政策做好反周期操作，抑制不穩(wěn)定因素。

篇2

這其實是一句讓各地財政都很尷尬的話。地方財政的收入來源，本不應該是土地財政，更不應該是轉(zhuǎn)移支付。

但自從1994年分稅制改革以來，轉(zhuǎn)移支付，從一開始的單純財政工具，已經(jīng)成為客觀上一些無財可收的地區(qū)的主要“財源”。

如果說分稅制的調(diào)整是一種“改革”，那么轉(zhuǎn)移支付則需要一種“進化”。今年7月全國財政廳（局）長座談會上已經(jīng)提出了這種“進化”的趨勢：減少專項轉(zhuǎn)移支付，擴容一般性轉(zhuǎn)移支付。但它并不是一個短期內(nèi)一蹴而就的改革，它既是本期我們尋求各方解析的一個專題，又是各級財政在相當長的時間內(nèi)需要研究、試驗和落地的一個課題。

“進化”的結(jié)果，還很值得期待。

2013年7月，全國財政廳（局）長座談會上，就整合專項轉(zhuǎn)移支付提出了指導性意見。這標志著，新一波的提高財政資金使用效益的“硬仗”又將拉開序幕。在這次會議上規(guī)定了原則上納入一般性轉(zhuǎn)移支付的范圍，主要包括了：

一是不同預算級次的專項轉(zhuǎn)移支付資金，包括中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付資金，省對下安排的專項轉(zhuǎn)移支付資金。

二是不同預算類型的專項轉(zhuǎn)移支付資金，包括公共財政預算安排的專項轉(zhuǎn)移支付、政府性基金預算安排的專項轉(zhuǎn)移支付，國有資本經(jīng)營預算安排的項目資金。

三是不同部門安排的專項轉(zhuǎn)移支付資金，包括財政部門安排的專項轉(zhuǎn)移支付資金、其他有預算分配權(quán)的部門安排的專項轉(zhuǎn)移支付資金。

四是不同預算年度的專項轉(zhuǎn)移支付資金，包括當年預算安排的專項轉(zhuǎn)移支付、以前年度安排的專項轉(zhuǎn)移支付形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

對于專項轉(zhuǎn)移支付整合方式，本次會議表示在四個方面采取專項資金整合：一是部門內(nèi)部專項轉(zhuǎn)移支付資金整合；二是跨部門的專項轉(zhuǎn)移支付資金整合；三是跨區(qū)域的專項轉(zhuǎn)移支付資金整合；四是重大事項的專項轉(zhuǎn)移支付資金整合。

本期我們探討的，既是今年年中全國財政工作會議上從頂層設計層面提出的轉(zhuǎn)移支付改革，又可以廣而言之，是政府間資源分配問題。甚至還可以向上溯源，探尋自1994年分稅制改革之后，同時執(zhí)行的轉(zhuǎn)移支付制度與全國分稅制改革進程之間不可分割的利益聯(lián)系。再者可以聯(lián)系到更深層次的，項目間、部門間、地區(qū)間的事權(quán)財權(quán)劃分。

我國的財政問題，從來都不能單獨列舉分析。我們無法將其簡單的定性為專項轉(zhuǎn)移支付到一般性轉(zhuǎn)移支付的“質(zhì)變”，它所代表的，既是一種財政政策與時俱進的信號，也是我國整個財政體制改革的一環(huán)。正如雨降至，風為頭。并非開始，也并非結(jié)束。

會哭的孩子們

雖然筆者并不愿意以這樣一個很不“主旋律”的問題開頭，但政府間資源分配的問題，一直是一個財政上的老大難問題。1994年分稅制改革前，地方財力大于中央財力；而在分稅制改革之后將近二十年中，財政人逐漸發(fā)現(xiàn)，向中央財政傾斜的天平似乎又太過了。也正因此，轉(zhuǎn)移支付在這種財力平衡的博弈中，作為重要工具應運而生。

財政部財政科學研究所區(qū)域經(jīng)濟研究室主任傅志華表示，政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是財政體制的重要組成部分。在多級政府并存的財政體制運行中，它表現(xiàn)為上級政府向下級政府進行的收入轉(zhuǎn)移。其最重要的體制目標是調(diào)整各級政府間財政能力的縱向失衡，以及各地區(qū)政府間財政能力的橫向失衡。但在轉(zhuǎn)移支付實踐過程中，往往伴生下級政府的負面依賴，從而使得構(gòu)建有效的激勵與約束機制成為轉(zhuǎn)移支付制度完善的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是為什么說“會哭的孩子有奶吃”的原因。

這段話可以簡單的解釋一個現(xiàn)象：跑部錢進。多年的地方向中央財政“求錢”之旅，一方面反映出地方與中央財政之間財力失衡的客觀性，另一方面反映出政府間財力平衡制度，或者客觀的說，轉(zhuǎn)移支付制度的不完善。專項過多過雜是其表面反應出的政策“刻意缺口”，從根基上來說，更反射出地方與中央政府之間的信息壁壘與資源壁壘。

所謂“財政網(wǎng)絡”，還極為不健全。

而政府間資源分配并不僅僅限于中央與地方財政的上對下分配關(guān)系。許多地方財政會在分配時選擇性遺忘橫向轉(zhuǎn)移支付的存在，按照博弈均衡的制度觀，制度只有在參與各方積極執(zhí)行的情況下才成其為制度。以政策等形式表現(xiàn)出來的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，當它與實際上支配參與各方行為的制度一致時具有制度實施效率，反之則不具有實施效率。從省際間財力橫向均等化方面對中國政府間轉(zhuǎn)移支付制度進行的歷時性考察表明，中國政府間轉(zhuǎn)移支付制度實施效率經(jīng)歷了制度效率――制度非效率――部分制度效率與部分制度非效率并存的變遷軌跡。通俗的來說，現(xiàn)在的轉(zhuǎn)移支付制度，并不能完全約束縱向轉(zhuǎn)移支付的所有問題，而對橫向轉(zhuǎn)移支付的約束更小。

所以說，這些利益損失一方的“孩子”們，要想得到利益均衡，還是得靠“哭”。

分稅與分錢

1994年分稅制財政體制改革引進與國際接軌的政府間轉(zhuǎn)移支付制度，迄今已有十多年。在這十多年的過程中，轉(zhuǎn)移支付經(jīng)歷了從財力均衡工具到一些地區(qū)主要財政收入來源的尷尬轉(zhuǎn)變，但一直是分稅制改革過程中的“剎車器”。

廣西壯族自治區(qū)財政廳政策研究室吳勝澤博士認為，政府間轉(zhuǎn)移支付為一個國家中央政府與地方政府在既定的職責和支出責任以及稅收劃分框架下財政資金的無償轉(zhuǎn)移，政府間轉(zhuǎn)移支付的實施過程涉及六類政策目標，其終極目標（根本目標）是在提高政府間財政收支效率的基礎(chǔ)上，使全國各地都能提供大致相等的公共服務水平。

然而到目前為止，無論是理論研究還是制度實施都沒有形成關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付的科學的價值判斷。隨著近些年中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的迅速擴大，政府間轉(zhuǎn)移支付被賦予越來越多的功能。例如，規(guī)模龐大的轉(zhuǎn)移性支出對地方經(jīng)濟發(fā)展的影響日益顯著，在調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟平衡發(fā)展方面的價值得到理論研究的廣泛關(guān)注；甚至有些實證結(jié)論認為地方經(jīng)濟發(fā)展差距主要與地方得到的轉(zhuǎn)移支付總額相關(guān)。在制度實施層面，政府部門經(jīng)常偏離基本公共服務均等化目標或者說不以實現(xiàn)基本公共服務均等化為直接目標，而是將轉(zhuǎn)移支付僅僅視為上級對下級政府的財力補助，其政策目標體現(xiàn)出更多的臨時性和靈活性。

正是在這種情況下，給予地方更大的財政自則顯得更加緊迫。多年前即有一般性轉(zhuǎn)移支付擴容的政策要求，本次以通知形式出現(xiàn)，除了表面上的清理專項轉(zhuǎn)移支付意義，深層次意義上也有分稅制改革深化過程中，進一步向地方傾斜財力的行為。

事權(quán)財權(quán)再細分

許多專家表示，在事權(quán)與財權(quán)的劃分中，要謹慎使用“重構(gòu)”一類的詞匯。原因在于它割裂了財政政策和地方政策的連續(xù)性。

所以我們將這次轉(zhuǎn)移支付改革中涉及到的事權(quán)財權(quán)稱之為“細分”。專家稱，分稅制財政體制改革確立的財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題在于未能發(fā)揮其應有的作用。為了保護各地的既得利益，分稅制仍然保留了原包干體制中央對地方的補助和地方向中央的上繳部分，中央對地方實行稅收返還，在確定體制補助和稅收返還的數(shù)量時，仍然采用“基數(shù)法”。只要地方政府存在收支差異，就給補助，既不考慮各地區(qū)收入能力與支出需要之間存在的客觀差異，也缺少比較合理的客觀標準，形成了一種“收益地區(qū)長期收益，吃虧地區(qū)長期吃虧”的內(nèi)在運行機制，對長期形成的地區(qū)之間財力不均問題沒有從根本上觸動，依然保持了原有財力分布的格局。因此，這時的轉(zhuǎn)移支付在實現(xiàn)合理再分配、調(diào)節(jié)資源配置、縮小地區(qū)公共服務差距方面，很難達到預期的效果。

篇3

Abstract: In the real economy, to achieve full employment, the aggregate demand(consumption, investment and currency factors)mustbecombined with total supply(production structure and technology).Both of them are indispensable. In this paper, combined with the actual situation in our country, countermeasures and measures of our country's labor force full employment are briefly discussed.

關(guān)鍵詞:勞動力就業(yè);經(jīng)濟發(fā)展;模式

Key words: labor employment;ecnomy development;model

中圖分類號:F24文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)06-0091-01

1勞動力充分就業(yè)與總需求水平

雖然擴張性的宏觀經(jīng)濟政策取得了明顯的成效,但我國維持經(jīng)濟增長的能力卻越來越受到挑戰(zhàn):貨幣政策刺激經(jīng)濟的效果越來越差;財政政策的作用空間越來越小。如果不能以企業(yè)投資和居民消費代替政府支出啟動經(jīng)濟增長,我國經(jīng)濟就可能陷入極大的困境之中。這些增加支出有可能導致通貨膨脹、債務混亂和金融危機。嚴重影響經(jīng)濟的穩(wěn)定性。所以,必須尋找替代刺激私人部門的方法來刺激經(jīng)濟增長,創(chuàng)造出對勞動力需求的無限空間,同時使這些就業(yè)量與企業(yè)的短期和長期的利潤目標相獨立。由于政府能夠?qū)⒕蜆I(yè)目標和利潤目標相分離,所以對勞動力無限需求的責任就應該由政府來承擔。但需要指出,這一過程必然是建立在市場機制不斷完善的過程中,而不能夠像傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制那樣,國有企業(yè)成了政府實現(xiàn)“充分就業(yè)”目標的工具。在計劃經(jīng)濟體制下,從生產(chǎn)要素合理配置的角度看,勞動力的相對過剩也是嚴重存在的,只不過由于國有企業(yè)不自負盈虧,不講經(jīng)濟效益,多余的勞動力隱性失業(yè)才沒有成為社會上公開的顯性失業(yè)者。

因此,在社會主義市場經(jīng)濟體制改革過程中,企業(yè)逐漸成為市場經(jīng)濟主體,講究經(jīng)濟效益,自負盈虧,追求利潤最大化,解雇多余勞動力就是必然結(jié)果了。與計劃經(jīng)濟體制聯(lián)系的社會主義,失業(yè)采取“隱性”形式,而與市場經(jīng)濟體制聯(lián)系的社會主義,失業(yè)采取“顯性”形式,失業(yè)的內(nèi)容是一樣的。因此,當在社會主義市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)“充分就業(yè)”目標時,必須拋棄計劃經(jīng)濟體制下那種思維方法:首先,必須放棄以“轉(zhuǎn)移支付”刺激總需求的方法。實際上,有效需求不足主要在于收入不足,而收入的來源主要是通過勞動的供給來獲得,沒有工作就意味著沒有收入,沒有消費需求能力;其次,消除勞動力參與市場的障礙。創(chuàng)造進入和退出勞動力市場的自由競爭環(huán)境,消除城鄉(xiāng)差別以及影響勞動力流動的相關(guān)政策以便形成統(tǒng)一的社會勞動大市場,更好地依靠社會保障全體職工的利益,建立失業(yè)保障和社會保障制度,切實有效地解決失業(yè)和貧困問題。

2勞動力充分就業(yè)與總供給調(diào)整

從微觀經(jīng)濟主體角度看,生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)技術(shù)本身變化具有替代勞動以便提高勞動生產(chǎn)率的趨勢,從而產(chǎn)生失業(yè)現(xiàn)象。此時我們發(fā)現(xiàn),許多公共部門的就業(yè)計劃優(yōu)勢是私人部門無法比擬的:(1)從不確定性角度看,公共部門很少受到未來需求的不確定性的影響,因為公共部門決定投資的最終目的,是控制投資內(nèi)容而不是投資數(shù)量,例如。公共基礎(chǔ)設施建設等;(2)從靈活性角度看,私人部門的靈活性比公共部門低,例如在競爭條件下導致的生產(chǎn)方法、產(chǎn)出構(gòu)成、資本設備的類型和自然資源的利用等方面,私人部門都不如公共部門那樣靈活,因為私人部門為了生存必須展開市場競爭,所以必須堅持有競爭力的生產(chǎn)方法;(3)從終極目標角度看,私人部門是由純粹的經(jīng)濟動機--利潤決定的,不會追求社會利益,而公共部門與社會利益之間的一致性比較強,往往可以以社會福利最大化作為前提。

3實現(xiàn)勞動力充分就業(yè)的對策與措施

解決新形勢下勞動力的就業(yè)和再就業(yè)問題,使其實現(xiàn)充分就業(yè),是我國經(jīng)濟、社會發(fā)展面臨的一項長期性、戰(zhàn)略性任務。這既是經(jīng)濟發(fā)展問題,也是社會發(fā)展問題。因此,我們在對我國勞動力資源正確認識的基礎(chǔ)上,應采取積極的政策措施充分發(fā)揮我國勞動力資源優(yōu)勢,以大力推進我國的現(xiàn)代化建設。

篇4

人民幣國際化亟須宏觀金融

風險管理保駕護航

經(jīng)典理論和德日兩國歷史經(jīng)驗表明，隨著人民幣國際化程度逐漸提高，貨幣當局必然要面臨宏觀金融政策調(diào)整及其引致宏觀金融風險的嚴峻考驗。應當以宏觀審慎政策框架作為制度保障，將匯率管理作為宏觀金融風險的主要抓手，將資本流動管理作為宏觀金融風險管理的關(guān)鍵切入點，全力防范和化解極具破壞性的系統(tǒng)性金融危機，確保人民幣國際化戰(zhàn)略最終目標的實現(xiàn)。

當一國貨幣已經(jīng)躋身于主要國際貨幣行列之后，貨幣當局只能采取“資本自由流動+浮動匯率+貨幣政策獨立性”的宏觀金融政策組合。這同樣也適用于中國。然而，貿(mào)然放開資本賬戶和人民幣匯率，極有可能發(fā)生系統(tǒng)性金融危機，嚴重損害實體經(jīng)濟和金融發(fā)展，致使人民幣國際化進程中斷。因此，政策調(diào)整不能急于求成，要在本國經(jīng)濟和金融市場、監(jiān)管部門做好應對國際資本沖擊的充分準備以后才可放開匯率和資本賬戶。

當前，貨幣當局宏觀金融管理的核心任務就是構(gòu)建更加全面、更具針對性的宏觀審慎政策框架，追求金融穩(wěn)定目標，為推動人民幣國際化戰(zhàn)略提供必要前提。一方面要將匯率政策與貨幣政策、財政政策等工具協(xié)調(diào)使用，將物價穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定增長等政策目標統(tǒng)一在金融穩(wěn)定終極目標的框架之內(nèi)。另一方面，要繼續(xù)完善微觀審慎監(jiān)管政策，重視金融機構(gòu)的風險控制與管理，加強金融消費者權(quán)益保護，同時積極探索宏觀審慎監(jiān)管政策，著眼于金融體系的穩(wěn)健運行，強化金融與實體經(jīng)濟的和諧發(fā)展。

匯率管理應該作為宏觀金融

風險管理的抓手

應該進一步推動匯率市場化改革，完善人民幣匯率制度，加強市場預期管理，保持長期匯率在均衡水平上的基本穩(wěn)定，追求與最優(yōu)貨幣政策目標相符合的匯率政策目標。

首先，完善匯率形成機制，提高人民幣匯率的市場化程度，允許匯率有一個較寬的波動幅度，使其雙向波動，更富彈性。同時促進企業(yè)加強匯率風險管理和對外更多使用人民幣的意識，促進金融機構(gòu)的匯率風險管理工具及全球范圍人民幣資產(chǎn)管理業(yè)務創(chuàng)新。

其次，人民幣匯率制度應從管理幅度逐漸過渡到自由浮動，匯率政策目標的實現(xiàn)方式從直接干預為主轉(zhuǎn)向間接干預為主。未來在資本賬戶有序開放的條件下，主要通過貨幣政策、財政政策和收入政策的合理搭配來維持長期匯率在均衡水平上的基本穩(wěn)定。與此同時，在外匯市場出現(xiàn)投機性沖擊或危機來臨之際，保持必要的外匯干預和資本管制，加強技術(shù)性管理工具的運用，采取果斷和有效措施維持人民幣匯率穩(wěn)定。這是防范金融危機蔓延和系統(tǒng)性風險產(chǎn)生的必要手段。

第三，匯率政策實施過程中必須重視國際間政策溝通與協(xié)調(diào)。要密切關(guān)注美國宏觀經(jīng)濟政策的溢出效應，加強與美國政府的溝通，推動建立美元―人民幣匯率協(xié)調(diào)機制，降低過度的匯率波動對雙方經(jīng)濟金融的負面影響。積極應對歐元區(qū)和日本負利率政策，呼吁建立SDR籃子貨幣國家之間的貨幣政策協(xié)調(diào)，避免主要貨幣之間發(fā)生匯率戰(zhàn)，減少以鄰為壑效應?？紤]到中國貨幣政策和匯率政策對其他新興市場國家的溢出效應，既要優(yōu)先考慮國內(nèi)需要，又要通過適當?shù)臏贤ㄅc協(xié)調(diào)機制兼顧他們的利益訴求，減少政策摩擦，實現(xiàn)合作共贏。

宏觀金融風險管理要以資本

流動管理作為關(guān)鍵切入點

資本賬戶開放要與匯率制度改革相互配合，堅持“漸進、可控、協(xié)調(diào)”的原則，適應中國經(jīng)濟金融發(fā)展和國際經(jīng)濟形勢變化的需要。

研究表明，“8?11”匯改之后，中國資本市場價格、杠桿率和跨境資本凈流入之間的關(guān)系，由之前的單向驅(qū)動關(guān)系變?yōu)檠h(huán)式的互動關(guān)系，短期資本流動沖擊足以影響到資本市場的價格和杠桿水平。國內(nèi)各個金融子市場之間、境內(nèi)外金融市場之間的資產(chǎn)價格聯(lián)動性和金融風險傳染性明顯提高，對跨境資本流動的沖擊更加敏感。因此，不能冒進開放資本賬戶，必須加強全口徑資本流動監(jiān)測。

中資銀行在資本賬戶開放進程中獲得更大的國際化發(fā)展空間，但是必須經(jīng)受國內(nèi)外雙重風險的考驗，在實現(xiàn)市場擴張與風險控制之間尋求平衡更加困難。系統(tǒng)重要性銀行應當抓住機遇擴大跨國經(jīng)營，同時要健全風險管理機制，避免成為外部沖擊的放大器或系統(tǒng)性風險的導火索。

資本流動沖擊較之前更復雜、更頻繁，加劇了實體經(jīng)濟的波動性。要明確供給側(cè)改革的抓手，內(nèi)外并舉推動技術(shù)進步，堅持金融服務實體經(jīng)濟，防止泡沫化和虛擬化，解決中國經(jīng)濟面臨的模式不適應、創(chuàng)新能力落后、貿(mào)易大而不強、民間投資萎縮等問題，降低實體經(jīng)濟風險。人民幣國際化可以在直接投資、技術(shù)進步、貿(mào)易升級等方面與供給側(cè)改革形成良性互動，化危為機，共同推動中國經(jīng)濟進行結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。

以供給側(cè)改革夯實人民幣

國際化的實體經(jīng)濟基礎(chǔ)

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是培養(yǎng)中國經(jīng)濟增長新動力、建立經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展新結(jié)構(gòu)的必由之路。應該在供給側(cè)改革中確立三個抓手，并有所建樹。第一，增加研發(fā)投入，加大海外并購，內(nèi)外并舉提升技術(shù)水平。第二，重視金融結(jié)構(gòu)調(diào)整，拓寬融資渠道，降低資金成本，強化金融服務實體經(jīng)濟的功能，防止金融“脫實就虛”，甚至泡沫化。第三，金融手段與財政措施協(xié)調(diào)配合，鼓勵民營企業(yè)進行直接投資，利用國內(nèi)外兩個市場優(yōu)化生產(chǎn)要素配置。

中國必需毫不動搖地堅持金融為實體經(jīng)濟服務、人民幣國際化為實體經(jīng)濟服務的指導思想。人民幣國際化的長足進步，有利于國際社會增加對中國的信心和投資意愿，并為中資企業(yè)使用人民幣對外投資提供便利性和收益穩(wěn)定性。尤其是可以改變大宗商品使用美元計價結(jié)算的習慣，使中國經(jīng)濟獲得更加穩(wěn)定的物資供應模式。鑒于“一帶一路”沿線國家使用人民幣的意愿大幅提高，中國可與中東、中亞國家以及俄羅斯等國家推動雙邊原油貿(mào)易以人民幣定價、結(jié)算，提升包括中國在內(nèi)的這些國家的原油定價權(quán)。

推進供給側(cè)改革，長遠看有助于改善我國實體經(jīng)濟的風險積聚問題。創(chuàng)新型工業(yè)體系的建立將確保經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，夯實人民幣國際化的物質(zhì)基礎(chǔ)。而人民幣國際化的穩(wěn)步推進，不僅增強國際社會對中國經(jīng)濟的信心和需求，其所帶來的貿(mào)易計價結(jié)算和投融資便利，還有利于擴大對外貿(mào)易和國際合作，推動跨國并購和技術(shù)進步，形成大宗商品新的供應新模式，實現(xiàn)在國內(nèi)外更廣闊的市場上優(yōu)化資源配置。尤其是人民幣在國際化進程中穩(wěn)步升值，迫使貿(mào)易結(jié)構(gòu)升級，從產(chǎn)業(yè)低端邁向中高端，加速形成了中國經(jīng)濟增長動力轉(zhuǎn)換的倒逼機制。因此，從某種意義上看，人民幣國際化與供給側(cè)改革是相輔相成的，具有內(nèi)在的相互促進機制，人民幣國際化本身就是中國實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要推手。

亟須構(gòu)建符合中國實際的宏觀審慎政策框架

要在現(xiàn)行金融監(jiān)管框架當中增加宏觀審慎維度，并明確宏觀審慎政策的具體實施部門。2008年金融危機以來，各國的監(jiān)管改革以增加現(xiàn)行監(jiān)管框架的宏觀審慎維度為主，加強系統(tǒng)性風險監(jiān)測、評估和防范，并以專門委員會或者審慎監(jiān)管局等不同方式明確實施宏觀審慎政策的具體部門。

篇5

[關(guān)鍵詞]稅法；公平價值；效率價值；非穩(wěn)定性

“對稅收目標的判斷選擇實際反映了價值理性與工具理性、人文精神與物質(zhì)利益、終極性價值與工具性價值的爭議。其中效率價值優(yōu)先無疑是代表了工具理論優(yōu)先、物質(zhì)利益優(yōu)先、功利主義優(yōu)先。平等價值優(yōu)先則是提倡價值理論優(yōu)先、倫理原則優(yōu)先、終極價值優(yōu)先。”這就決定了在稅收歷史的發(fā)展中人們會對稅法的公平與效率價值有不同的偏好。20世紀末期以來，最適課稅理論越來越成為各國優(yōu)化和完善其稅制結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)。最適課稅理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，促使各國政府在信息不對稱的情況下，盡力構(gòu)建經(jīng)濟合理的稅制體系。本文旨在理論上厘清稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性，并以美國遺產(chǎn)稅法為例，具體分析稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性，以期對我國稅法的理論建設和現(xiàn)實立法有所裨益。

一、稅法公平、效率價值之理論考辨

(一)稅法公平、效率價值理論淵源

稅法是國家權(quán)力機關(guān)及其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法公平、效率價值是指國家以立法形式設置和征收某種稅能否滿足公平或效率需求，其體現(xiàn)了立法者所追求的價值。歷史上，稅法公平、效率價值多以稅收基本原則的面目出現(xiàn)。威廉·配弟在其《政治算術(shù)》(1676年)一書中首次提出了“公平”、“簡便”和“節(jié)省”等有關(guān)稅收原則的理論；隨后，尤斯蒂在《財政學體系》中提出了關(guān)于賦稅的六大原則；18世紀末古典經(jīng)濟學家亞當·斯密明確、系統(tǒng)地提出了著名的賦稅四大原則，即平等原則、確定原則、便利原則和經(jīng)濟原則，與尤斯蒂的六大原則相當接近；19世紀后期，阿道夫·瓦格納將稅收原則歸結(jié)為“四項九端原則”；到20世紀，經(jīng)過薩繆爾森等對其進一步闡述，已形成了一套完整、系統(tǒng)的稅法價值表述，如平等、公平、中性、經(jīng)濟等。盡管其總結(jié)歸納的名目不盡相同，但幾乎都包括“公平”和“效率”兩個基本原則，或者將“公平”和“效率”作為稅法價值鏈的中心環(huán)節(jié)?？梢姡?、效率價值是稅法價值的核心，任何國家在任何時期的稅法都必須具備其中之一，才能稱之為合理的、正當?shù)亩惙ā?/p>

(二)稅法公平、效率價值理論概述

稅法的公平價值“是由稅法作為法律范疇的特性和其固有職能決定的”。公平符合法律的最高理性要求和最高價值目標，是法律調(diào)整社會關(guān)系追求的終極目標。它包括兩種公平：一是橫向公平，指對有同等支付能力的人同等征稅，這種公平也被稱為稅法的形式正義原則；二是縱向公平，指對不等經(jīng)濟地位的人實行差別待遇，抑制經(jīng)濟地位高的而照顧經(jīng)濟地位低的，不同支付能力的人不等納稅，收入多的人稅負重，收入少的稅負輕。愛潑斯坦認為“可以用稅收來重新分配財富”，所謂稅法的縱向公平就是“分配正義”，即稅法對不同收入水平(支付能力)的納稅人的收入分配實行不同的干預才算得上是公平。

稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或者最大限度地減少稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙。由此看來，其包括行政效率和經(jīng)濟效率。由于行政效率屬于行政法學研究的范圍，故本文不予考察，本文只考察稅法的經(jīng)濟效率，即稅收法律制度應為促使市場經(jīng)濟有效運行的中性稅收制度，稅收的課征應當盡可能避免對經(jīng)濟造成額外負擔。

(三)稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性

1、稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性的原因。稅法公平、效率價值之所以具有非穩(wěn)定性，主要是因為稅法功能位階秩序具有一定的流動性，必須根據(jù)具體的稅種和具體的社會背景才能最后確定。這就導致稅法的價值體系會隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展的非穩(wěn)定性而處于相應的不確定的位階上，往往需要通過具體的社會經(jīng)濟發(fā)展和稅種的情形來把握。胡泊曼指出：“各種價值不僅有不同的‘高低階層’，其于個案中是否應被優(yōu)先考量，亦完全視具體情況而定。因此，一種‘較高’價值可能必須對另一‘較低’價值讓步，假使后者關(guān)涉一種基本生活需要，而假使不為前述退讓，此生活需要即不能滿足的話?！?/p>

2、稅法公平、效率價值是矛盾的統(tǒng)一體。稅法的公平價值在于保障國家對個人財富在公民之間的平等分配，但這種對平等的追求并不意味著達到在所有分配上的絕對平等，因為絕對平等將導致個人能動性的喪失，社會會因此陷入止步不前的境地。在社會分配中保持一定的張力是經(jīng)濟能夠持續(xù)增長所必不可少的條件，需要稅法的效率價值予以保證；同時，稅法追求效率價值也只能是實現(xiàn)全社會的公平和全面發(fā)展。事實上，對社會公平價值的保護在多數(shù)情況下有利于對效率價值的追求；反過來，對效率價值的追求也與對社會公平價值的保護并行不悖。效率的提高意味著社會有更多的資源來支持基本財富的平等分配，同時也意味著個人擁有更多的利用自身權(quán)利的能力。

3、稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性在我國稅法中的表現(xiàn)。一方面，從具體的稅種可以看出其不穩(wěn)定性。如在所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅等財產(chǎn)稅中，其價值體現(xiàn)為再分配的公平價值；而在增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅等流轉(zhuǎn)稅和行為稅中，更側(cè)重于稅法對經(jīng)濟效率的影響。另一方面，稅法公平、效率價值的非穩(wěn)定性還表現(xiàn)在不同經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢下對稅法的適當調(diào)整。主要表現(xiàn)在貫徹國家的某項特定的政策，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用。如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅始于1983年，在控制自籌基本建設投資規(guī)模、引導投資方向等方面均發(fā)揮了一定的作用；自1998年以來，我國運用積極的財政政策刺激消費，擴大內(nèi)需，增加投資，促進國民經(jīng)濟增長，與此相適應，1999年下半年我國減半征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2000年1月1日起暫停征收。

二、ca法公平、效率價值之非穩(wěn)定性的實證研究——以美國遺產(chǎn)稅法為例

如前所述，稅法以“收入再分配功能”為核心的“公平價值”和以“經(jīng)濟運行的效率”的“效率價值”不是并行的關(guān)系，而是有先后順序和強弱之分。即“公平價值”是一種“強價值”或“普遍價值”，是稅法追求的終極價值；“效率價值”是一種“弱價值”或“片面價值”，是稅法在一定經(jīng)濟形勢下的權(quán)宜價值。兩種價值的位階也并非永恒不變，它會隨著具體稅種的不同以及社會經(jīng)濟態(tài)勢的發(fā)展而變化。在這方面，美國遺產(chǎn)稅法的歷史發(fā)展可以說是立法者在稅法“公平”和“效率”價值之間反復博弈的一個典型例子。

(一)21世紀以前的美國遺產(chǎn)稅法以公平價值為首要目標

現(xiàn)行美國遺產(chǎn)稅法產(chǎn)生于20世紀50、60年代外部戰(zhàn)爭和內(nèi)部的動蕩不安時期，立法者們希望通過平等性、公平的價值來謀求社會秩序的恢復和政治秩序的相對穩(wěn)定，因此設立了旨在對世襲財產(chǎn)進行再分配的繼承和贈與征稅的遺產(chǎn)稅法體系。應該說，其體系的設置、稅率結(jié)構(gòu)和納稅義務人等的規(guī)定都符合了稅法之公平正義要求。

1、它實行的是三位一體的總遺產(chǎn)稅制，體現(xiàn)了公平價值。所謂三位一體稅制是指在稅種體系中，遺產(chǎn)稅與贈與稅是合并統(tǒng)一征收的，并適用同一稅率；而隔代轉(zhuǎn)移稅，作為遺產(chǎn)稅和贈與稅的一個補充稅種，主要是防止遺產(chǎn)隔代轉(zhuǎn)移以逃避應交遺產(chǎn)稅的行為而開征的。隔代轉(zhuǎn)移稅的實質(zhì)就是對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移在每一代都征一次遺產(chǎn)稅，以達到與不隔代贈與結(jié)果保持一致的目的。這樣，不僅對公民生前和死亡時的遺產(chǎn)行為進行了再分配，也有效地避免了財產(chǎn)的直接和間接轉(zhuǎn)移中的不公平分配問題，從體系上體現(xiàn)了公平價值的要求。

2、它規(guī)定的義務人納稅的原則達到了公平價值的要求。美國實行的是總遺產(chǎn)稅制，即遺產(chǎn)稅和隔代遺產(chǎn)稅就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)價值課稅，以遺囑繼承人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務人；同樣，贈與稅是就贈與人所贈的財產(chǎn)的價值課稅，以受贈人為納稅義務人。這種對納稅義務人的規(guī)定符合公平價值的要求。因為這樣規(guī)定決定了作為調(diào)節(jié)社會成員財產(chǎn)差距的遺產(chǎn)稅有必要將接受者作為納稅義務人，從而減少由于家庭出生所造成的市場體系中收入分配不平等的偶然性基礎(chǔ)，達到了公平價值的要求。

3、它確定的累進稅率貫徹了公平價值。(1)累進稅率有利于實現(xiàn)社會收入分配的公平。(2)累進稅率結(jié)構(gòu)的設置是所得稅制的有效補充。首先，美國遺產(chǎn)稅實行的17級超額累進稅率，彌補了所得稅的累進程度；其次，美國遺產(chǎn)稅是對美國個人所得稅不予計征的應稅所得項目、所得扣除項目和稅收抵免等優(yōu)惠政策的補充征收，其中最重要的是對資本收益轉(zhuǎn)移時的征收(美國稅法對個人所得的資本收益都采取了低于其他所得稅的稅率)。因此，作為所得稅有效補充的遺產(chǎn)稅實行累進稅率是稅法之公平價值的必然要求。

4、它有利于慈善捐贈行為產(chǎn)生，實現(xiàn)了公平價值。對1982年死者遺產(chǎn)稅申報與他們1981年的聯(lián)邦所得稅申報和其繼承人1981年的納稅申報的比較研究表明，遺產(chǎn)稅對慈善捐贈行為的影響表現(xiàn)為以下三方面：一是生前和死亡時的遺產(chǎn)稅稅率與慈善捐贈行為呈正比關(guān)系，即稅率越高，慈善捐贈行為發(fā)生率越高；二是死亡時的慈善捐贈與遺產(chǎn)稅的邊際稅率聯(lián)系緊密；三是遺產(chǎn)稅對慈善贈與的抵免也鼓勵了死亡時和生前的慈善捐贈行為。因此，美國遺產(chǎn)稅有效地促進了社會財富的再分配，體現(xiàn)了稅法的公平價值。

(二)美國最近關(guān)于是否取消遺產(chǎn)稅的爭論，體現(xiàn)了稅法效率價值趨向

1、關(guān)于是否取消遺產(chǎn)稅的爭論的經(jīng)濟背景。事實上，布什2001年的減稅方案和他就任總統(tǒng)時美國的經(jīng)濟狀況密不可分。2001年布什就任時，適逢美國經(jīng)濟從歷史最長的巔峰跌落，面對這種經(jīng)濟情況，供給學派得以廣泛推行。他們反對國家干預經(jīng)濟，鼓吹自由放任政策。他們充分肯定了減稅對刺激生產(chǎn)的作用，強調(diào)稅法的效率價值。在這樣的經(jīng)濟背景下，為刺激經(jīng)濟復蘇，布什以減稅作為其經(jīng)濟政策的核心，每年都推出一個減稅計劃。在2004年的美國總統(tǒng)連任競選中，布什仍反復強調(diào)要將他推出的一些減稅措施永久化，其中當然包括對聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的減免。

2、關(guān)于是否取消遺產(chǎn)稅的爭論的內(nèi)容。過去200多年來，美國聯(lián)邦政府遺產(chǎn)稅曾三次開征，三次廢止。1916年，政府第四次開征遺產(chǎn)稅，延續(xù)至今。是保留還是再次廢止?美國兩大政黨各執(zhí)一詞，爭論不斷。2001年7月7日，美國總統(tǒng)布什正式簽署大規(guī)模減稅方案，有關(guān)遺產(chǎn)稅部分規(guī)定從法案生效日起，逐步遞減，2001年為55％，2003年為49％，2004年為48％，2005年為47％，2006年為46％，2007年為45％。遺產(chǎn)稅將在2010年停止征收一年，但同時又加了一條“夕陽條款”似的補充規(guī)定：到2011年重新回到2001年的征稅水平。2002年7月，美國第107屆國會第二次又提出了刪去保留條款、永久取消遺產(chǎn)稅的議案，該議案經(jīng)眾議院通過后，參議院進行了表決，參議院表決的結(jié)果是54:44，沒有達到事先達成的須66票多數(shù)通過的協(xié)議要求。美國取消聯(lián)邦遺產(chǎn)稅制之爭反映了美國國內(nèi)一直存在的兩種思潮，也是美國百余年來稅收立法思想的兩個極端——自由競爭和社會公平哪個更重要?

3、支持取消遺產(chǎn)稅的理由。支持者認為遺產(chǎn)稅阻礙了自由競爭，不利于社會經(jīng)濟效率的提高。其主要理由如下：一是就財政收入角度看，遺產(chǎn)稅是小稅種。無論從絕對量，還是從相對數(shù)量來看，這一稅種的收入水平一直保持相對較低的水平，如1999～2003年，遺產(chǎn)稅的稅收總額只占到國內(nèi)國民收入(gdp)的0.29％左右。二是遺產(chǎn)稅打擊了人們對投資、工作和儲蓄的積極性，人們?yōu)榱颂颖苓z產(chǎn)稅和贈與稅，不是減少投資、工作和儲蓄，就是增加即期消費。三是遺產(chǎn)稅的征收成本較高。以1998年為例，遺產(chǎn)稅收入為230億美元，而征稅成本是480億美元，征稅成本高于稅收收入多達250億美元。

可見，由于現(xiàn)今美國經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要，使得稅法之效率價值超越公平價值成為美國稅法價值的主旨，體現(xiàn)了稅法公平、效率價值位階的不穩(wěn)定性。

(三)小結(jié)

從以上分析我們不難看出，美國稅法的公平價值向效率價值轉(zhuǎn)移是必然的。但是，我們也應認識到，美國遺產(chǎn)稅今后的發(fā)展將遭遇稅法公平價值的強烈對抗。主要表現(xiàn)在：首先，現(xiàn)在美國社會貧富懸殊很大。而取消對大量集中的財富和權(quán)力的一種公平、效率價值約束的遺產(chǎn)稅，將擴大富人和普通美國公民對經(jīng)濟和政治的影響力的鴻溝，只能使美國的富人得利，而進一步損害那些人不敷出的窮人的利益。其次，現(xiàn)行的遺產(chǎn)稅法對鼓勵慈善捐贈行為起著積極作用，廢除遺產(chǎn)稅將使富人向公益事業(yè)捐贈的一大動力消減。最后，取消聯(lián)邦遺產(chǎn)稅可能會造成一些其他的問題。如將去除目前聯(lián)邦稅法中累進水平最高的稅收手段，損害非盈利集團的利益，甚至會抑止儲蓄、勞動力供給的增長；而且廢除聯(lián)邦遺產(chǎn)稅還將造成所得稅資本收益的征收漏洞，并將使所得稅制度下的避稅行為增加，減少財政收入。總之，稅法之公平價值和效率價值正是在這種博弈中尋求平衡點，達到稅法的健全和良好狀態(tài)。

三、稅法公平、效率價值非穩(wěn)定性對我國的啟示

通過以上分析，我們初步看到了稅法之公平、效率價值具有的不穩(wěn)定性。重要的是我們應將稅法學的基本理論研究從對規(guī)則體系的演繹說明和對原則含義的歸納總結(jié)的層次，進一步深入到對價值系統(tǒng)的建構(gòu)的更高水平。具體來講，要在立法中恢復稅法的價值取向的本來面目，以公平、效率價值為追求的目標，結(jié)合國情，針對具體的社會背景和不同的稅種，充分考慮稅法公平、效率價值之不穩(wěn)定性。

(一)新一輪稅改是稅法公平、效率價值的內(nèi)在要求

1、企業(yè)所得稅內(nèi)外并軌體現(xiàn)了稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性。2008年1月起施行的《企業(yè)所得稅法》是對我國原來分立的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法修訂后的結(jié)果。我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅法律從分立到今天的并軌，反映了稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性。原來我國內(nèi)外企業(yè)分離的所得稅法是由立法之際的國內(nèi)經(jīng)濟和社會發(fā)展的情況決定的。一方面，改革開放初期，中國為吸引外資，推出很多對外企有利的稅收優(yōu)惠政策，意在吸引大量外資，提高社會整體的經(jīng)濟效率。十幾年來中國經(jīng)濟的發(fā)展證明，這種在特定時期，優(yōu)先考慮稅法的效率價值的立法選擇在一定程度上達到了預期的效果，加速了當時中國經(jīng)濟的發(fā)展。另一方面，今天的經(jīng)濟環(huán)境和過去相比已大相徑庭，稅負不公也是造成多年來內(nèi)資企業(yè)偷稅漏稅、假合資、空殼企業(yè)等現(xiàn)象層出不窮的誘因；在中國加入世界貿(mào)易組織后，原來的稅制違背了世貿(mào)組織的中性原則，也不符合世貿(mào)組織所倡導的自由貿(mào)易和平等競爭的原則。在這樣的背景下，稅法的公平價值必然應該取代效率價值，引導內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌立法的前進和發(fā)展的方向。

2、增值稅轉(zhuǎn)型也要發(fā)揮稅法公平、效率價值之非穩(wěn)定性。現(xiàn)行增值稅法出臺的宏觀背景是治理通貨膨脹，抑制投資過熱。生產(chǎn)型增值稅對投資新項目的固定資產(chǎn)不予抵扣，加大了投資者的稅負支出。但是，繼1996年中國經(jīng)濟軟著陸，1997年亞洲金融風暴之后，國內(nèi)投資和消費需求不足逐步顯現(xiàn)，通貨緊縮形勢嚴峻。積極財政政策的推出成為政府的唯一選擇，每年發(fā)行1500億左右的國債成為拉動經(jīng)濟增長的重要砝碼。我們不難看出，作為應將效率價值放置于首要位置的增值稅與當時我國的宏觀經(jīng)濟形勢不一致，形成了一個惡性循環(huán)：積極財政政策擴大投資、拉動內(nèi)需，而我們的增值稅法卻對投資課以重稅，這與稅法之效率價值所追求的稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用應最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或最大限度地減少稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙是南轅北轍的，相差甚遠。因此，在新一輪的稅改中，現(xiàn)行的增值稅法結(jié)構(gòu)，必須做根本性調(diào)整。在堅持市場經(jīng)濟稅收原則的前提下，要把稅收政策取向，從治理通貨膨脹、對投資征重稅這個方向扭轉(zhuǎn)過來，以稅法的效率價值作為衡量其優(yōu)劣的尺度和標準，從而實現(xiàn)增值稅的經(jīng)濟調(diào)控功能，最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)遺產(chǎn)稅是否開征應充分考慮稅法之公平、效率價值之非穩(wěn)定性

僅就稅法的公平價值和效率價值本身而言，不可斷然言我國的遺產(chǎn)稅立法應選擇何種公平、效率價值。筆者根據(jù)前面對公平、效率價值及其非穩(wěn)定性的探討，以及對中國具體國情的研究，得出以下結(jié)論：

1、根據(jù)稅法效率價值應緩征遺產(chǎn)稅。目前我國民營經(jīng)濟發(fā)展和資本積累還處于初級階段，大多數(shù)致富者都是創(chuàng)業(yè)者，其擁有的財富基本上是以經(jīng)營性財產(chǎn)為主，按照國際慣例，這部分財產(chǎn)應予以一定的抵扣，因此我國私人財富的擁有量難以與西方發(fā)達國家相提并論；此外，開征遺產(chǎn)稅會抑制儲蓄，長期來看，會導致資本有機構(gòu)成下降，鼓勵富人進行生活性消費，這不符合我國現(xiàn)在的抑制通貨膨脹的宏觀調(diào)控目標；再有，開征遺產(chǎn)稅可能還會帶來資金外流等負面影響。因此，在我國正處于創(chuàng)造財富和積累財富時期，此時提出再分配財富的公平價值為時尚早。

篇6

關(guān)鍵詞：危機非均衡危機影響資本管理

中圖分類號：F850.42　文獻標識碼：A　文章編號：1006-1770(2009)04-031-04

2007年初在美國初露端倪1的次貸危機，在過去的兩年時間內(nèi)，不斷升級，蔓延為一場全球范圍的金融海嘯。當前，百年一遇的國際金融危機尚未見底，對實體經(jīng)濟的影響還在加深。危機暴露出世界及我國經(jīng)濟金融深層次問題的同時，也為這些問題的解決創(chuàng)造了機遇，本文將對危機的生成機理加以辨析，對危機給商業(yè)銀行造成的影響加以考量，進而從財務管理角度探尋商業(yè)銀行具體應對之策。

一、危機形成及蔓延的根源

危機爆發(fā)后，包括經(jīng)濟學家、金融從業(yè)者，監(jiān)管者等在內(nèi)的大量觀察家分別從不同角度對當前的危機根源進行了剖析。總體來看，無論從哪個方面，我們都可以抽象出虛擬經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的偏離以及由此推動的越走越遠的經(jīng)濟非均衡的禍端。者認為危機根源是生產(chǎn)、分配、交換、消費的矛盾，價值創(chuàng)造與價值實現(xiàn)的沖突的論斷在此次危機中再次得到證實。

1　從價格與價值這對矛盾角度來看，本次危機告訴我們，價格是不能無限偏離價值的。第一，商品，如房地產(chǎn)價格不能無限偏離價值，無限上漲，價格是商品間的相對比價關(guān)系，商品間的比價關(guān)系應相對服從于價值關(guān)系，一旦個別商品價格大幅上漲，商品間的比價關(guān)系大幅偏離了商品的相對價值，必然會出現(xiàn)價格向價值的回歸；第二，金融產(chǎn)品的價格不能無限偏離它所對應的實際資產(chǎn)的價格，那些基于房產(chǎn)等基礎(chǔ)資產(chǎn)價格無限上漲邏輯的金融衍生產(chǎn)品的價格，在這一命題證偽的一瞬間將化為無有；第三，一國貨幣，即便是脫離了商品屬性的信用貨幣，也是構(gòu)筑于其國家實力基礎(chǔ)上的，不可以無限擴張，危機告訴我們，國家亦可破產(chǎn)，基于國家信用的貨幣信用也不是無窮的。

2　從宏觀經(jīng)濟金融供給與需求這對矛盾來看，本次危機告訴我們靠當代金融體系信用創(chuàng)造帶動的實體經(jīng)濟的非均衡狀態(tài)是不能無限持續(xù)的。

當今國際金融體系中，美國依托于其國家實力不斷在國內(nèi)外金融市場中創(chuàng)造著包括美元，美元債務、美元衍生產(chǎn)品等信用，以此刺激本國的投資和消費，形成長期以來的財政和對外貿(mào)易的雙赤字。而那些具有資源，低成本生產(chǎn)優(yōu)勢或是實施出口導向發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)濟起飛國家，如70年代的中東石油輸出國、80年代的日本，90年代中期后的東南亞國家及金磚四國等，則相繼成為順差國，國際經(jīng)濟普遍長期呈現(xiàn)日益加劇的非均衡狀態(tài)。首先，1971年布雷頓森林體系瓦解后，信用貨幣美元充當了國際貨幣，在缺少約束的國際貨幣體系中，美國的信用擴張擺脫了實物羈絆，成為脫韁野馬，推動了日益擴大的貿(mào)易逆差，從圖1可見，美國經(jīng)常帳戶從1971年開始形成持續(xù)性逆差，到2006年底其經(jīng)常帳戶逆差占到其GDP總量的6.15％，占到全球經(jīng)常帳戶余額的75％，達到8111億美元。其次，美國通過在國際上大舉國債，使得大量的資金回流到美國本土，進一步刺激本土經(jīng)濟。如此循環(huán)使得這種構(gòu)筑在信用膨脹基礎(chǔ)上的國際經(jīng)濟的非均衡狀態(tài)很難長期持續(xù)下去。

然而，這種通過信用創(chuàng)造刺激經(jīng)濟的過程，同時也積累著風險。美國自1985年以來長期處于財政赤字狀態(tài)，2004年底成為全球最大的債務國。為了緩解2000年IT泡沫破裂對美國實體經(jīng)濟的沖擊，美聯(lián)儲進一步實行持續(xù)的寬松貨幣政策，這更加刺激了其信用擴張。巨大的信用泡沫不斷加劇著美國國內(nèi)的供求失衡和全球范圍的經(jīng)濟失衡。美元標價資產(chǎn)在這一過程中亦大量積累泡沫。 文章內(nèi)容：

正如前述，價格與價值不可能無限偏離，信用泡沫不可能無限積累。一旦信用擴張引起美元貶值，而政府重拾穩(wěn)定幣值的經(jīng)濟目標，采取加息措施，長期以來的低利率刺激消費的政策，推動資產(chǎn)價格上漲的邏輯鏈條斷裂，基礎(chǔ)資產(chǎn)價格便向其價值回歸，構(gòu)筑于其上的大量信用泡沫則瞬間破裂，產(chǎn)生嚴重的信任危機，造成金融機構(gòu)乃至全社會資金鏈條的斷裂。并且，隨著泡的破裂，人們的財富也大幅縮水，加劇了消費的下滑。房產(chǎn)、汽車，零售等原先嚴重依托于信用擴張的產(chǎn)業(yè)也隨之遭受重創(chuàng)。而基于信用泡沫基礎(chǔ)之上的經(jīng)濟失衡亦無法維系，正是在全球化浪潮下，美國信用鏈條在國內(nèi)外金融市場上的廣泛大量的延伸，繼而在無法維系的情況下斷裂，才使得華爾街危機對包括其自身在內(nèi)的全球金融，乃至全球?qū)嶓w經(jīng)濟產(chǎn)生如此深刻的影響。

那么，是什么促使經(jīng)濟走上違背價值規(guī)律無限制造泡沫的不歸路呢?馬克思政治經(jīng)濟學視角及現(xiàn)代制度經(jīng)濟學引導我們進一步從制度上去探求根源。第一，從國際金融體系的機制漏洞來看，當前的國際金融體系仍被霸權(quán)所壟斷，實行實質(zhì)上的美元本位制，缺少國際民主、監(jiān)督和制裁機制制衡的國際金融體系的霸主在國家利益的驅(qū)動下，就會傾向于無限的利益擴張，制造有利于自己的經(jīng)濟失衡，而信用擴張無疑是一種比武力擴張更為有效和文明的手段；第二，從貨幣政策制定者來看，一旦中央銀行失去獨立性，有著維持貨幣穩(wěn)定和推動經(jīng)濟增長的雙重目標，在謀求任期內(nèi)短期經(jīng)濟增長的動機驅(qū)動下，中央銀行自身也會存在短視行為，制定缺乏遠見的以刺激經(jīng)濟為目標的貨幣政策；第三，從市場機制本身的缺陷來看，金融監(jiān)管部門缺少嚴格的監(jiān)管制度，不能嚴格執(zhí)行風險監(jiān)督職能，維持市場透明度，約束企業(yè)的風險偏好，則會使市場在缺少約束的情況下傾向于追逐短期利益，忽視風險，埋下危機的種子；第四，從企業(yè)內(nèi)部機制來看，當前企業(yè)的不合理的薪酬激勵及不完善的企業(yè)風險管理及內(nèi)控機制進一步助推企業(yè)的短期行為。

此外，從技術(shù)層面來看，制造信用的能力超出了管控信用的能力，即信用工具制造技術(shù)的發(fā)展超前于監(jiān)督及風險管理技術(shù)，也是形成危機的一個重要因素。

二、此次危機對我國商業(yè)銀行的影響

華爾街金融海嘯對我國商業(yè)銀行的影響渠道包括：

(一)金融市場渠道

自營債券及衍生品價格沖擊我國商業(yè)銀行在美國的投資主要投向債券，次貸相關(guān)債券，以及受累于次貸相關(guān)產(chǎn)品的企業(yè)的債券在危機中大幅貶值，直接造成對我國商業(yè)銀行的現(xiàn)實沖擊。此外，一些以這些受損產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品，如雷曼迷你券，商業(yè)銀行由于風險揭示不充分、被迫承擔投資者的損失等，也給商業(yè)銀行帶來直接的損失。而危機中，安全的投資途徑減少，將使商業(yè)銀行的理財?shù)戎虚g業(yè)務減少，損失相應

收入。

(二)實體經(jīng)濟渠道

金融動蕩影響了美國投資、消費、就業(yè)、居民收入，使得其從中國進口下降，對華投資下降。而中國多年來保持著較高的對外依存度，因而危機對中國實體經(jīng)濟的影響必將是深刻的。危機會觸及中國的出口、企業(yè)利潤、居民實際收入，房產(chǎn)等資產(chǎn)價格，從而影響商業(yè)銀行的存款來源，以及現(xiàn)有資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量，影響商業(yè)銀行中間業(yè)務的開展，在經(jīng)濟的下滑過程中，商業(yè)銀行無疑也將面臨寒冬。例如，次貸危機中，我國出口公司、為出口提供服務的公司業(yè)績受到嚴重影響，比如浙江，廣東的GDP回落速度比較快，出現(xiàn)大量倒閉的中小企業(yè)。從而間接地影響到商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量，增加商業(yè)銀行的信用風險。

(三)政策層面影響

為了全面評估和預測本次危機對商業(yè)銀行的影響，我們還應關(guān)注我國政府力穩(wěn)定金融市場，保持經(jīng)濟增長而連續(xù)出臺的若干貨幣、財政、產(chǎn)業(yè)政策及監(jiān)管政策。

就貨幣政策而言，為了增加市場的流動性，降低融資成本，刺激經(jīng)濟，我國政府自2008年9月份以來，相繼出臺了降低存款準備金率、降低存貸款利率、取消商業(yè)銀行貸款限額等政策。并通過公開市場操作釋放流動性。持續(xù)的降息，一方面使得存在期限錯配的商業(yè)銀行利差收窄，另一方面在利率下降周期里，商業(yè)銀行所持的固定收益資產(chǎn)價格會有所上升，這對銀行交易賬戶債券重估產(chǎn)生正面影響。而降低準備金率和取消貸款限額則給予商業(yè)銀行更多的運作空間。然而，由于取消對商業(yè)銀行信貸規(guī)模的限制，銀行對貸款的議價能力降低，這一定程度會影響銀行的業(yè)績。

就財政政策而言，為了降低危機的負面影響，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)及社會收入分配結(jié)構(gòu)，解決社會保障和能源環(huán)境等深層次問題，我國政府出臺了一系列對未來將產(chǎn)生持續(xù)性深遠影響的財政政策，始增值稅和出口退稅的調(diào)整等。

就產(chǎn)業(yè)政策而言，發(fā)改委2009年了十大產(chǎn)業(yè)振興調(diào)整規(guī)劃，針對受危機影響嚴重，與就業(yè)和經(jīng)濟增長高度相關(guān)、主導產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整的鋼鐵、汽車、造船、石化，輕工，紡織、有色金屬，裝備制造、電子信息和石化十大產(chǎn)業(yè)制定了振興規(guī)劃。其中節(jié)能減排，產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整將是產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃的重要導向，對商業(yè)銀行既是挑戰(zhàn)也是機遇。新的產(chǎn)業(yè)政策對商業(yè)銀行未來長期業(yè)績表現(xiàn)的影響將是正面的，尤其是那些在振興調(diào)整規(guī)劃導向領(lǐng)域業(yè)務比重較大的銀行。

就監(jiān)管政策而言，銀行業(yè)監(jiān)管部門將采取更為審慎的監(jiān)管政策和措施，對復雜金融產(chǎn)品創(chuàng)新將采取更為慎重的態(tài)度，一段時間內(nèi)銀行業(yè)將面臨更為嚴格的監(jiān)管環(huán)境，復雜金融產(chǎn)品創(chuàng)新將受到一定抑制。

(四)心理層面影響

本輪危機由于對實體經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的破壞作用，深刻地動搖了投資者及消費者的信心。危機所帶來的收入不確定性直接影響了人們的當期消費，資產(chǎn)價格的巨幅波動使人們對投資更加謹慎，受此影響，商業(yè)銀行投資類理財產(chǎn)品業(yè)務拓展將面臨困境，而避險類理財產(chǎn)品將有廣闊的市場。

三、我國商業(yè)銀行財務管理的應對之策

從此次危機中我們可以吸取的教訓是，只有遵循經(jīng)濟規(guī)律，合理平衡利潤和風險，銀行業(yè)的發(fā)展才是科學的，才具有可持續(xù)性，才能實現(xiàn)兼顧社會效益的長期利潤最大化，企業(yè)價值最大化的終極目標。針對此次危機所暴露的問題，從財務角度具體可采取以下措施：

(一)針對危機適時調(diào)整財務預算

加強對宏觀形勢，行業(yè)形勢及市場動態(tài)分析，充分評估危機所帶來的交易賬戶的資產(chǎn)縮水、降息政策下總體利差收窄，不良貸款的增加、理財產(chǎn)品相關(guān)收益減少等負面因素。同時考慮取消貸款限額，經(jīng)濟刺激政策和產(chǎn)業(yè)規(guī)劃調(diào)整政策帶來的潛在收益空間。商業(yè)銀行應綜合考慮上述正面及負面因素，調(diào)整對未來業(yè)務規(guī)模，盈利及風險預期。

(二)加強內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格體系的政策導向作用

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格是商業(yè)銀行成本收益信號和內(nèi)部管理政策的重要傳遞手段，是商業(yè)銀行日常管理的風向標。就內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格總水平而言，商業(yè)銀行應密切關(guān)注危機中市場利率的變化，在考慮政策穩(wěn)定性的同時適時制定和調(diào)整內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，以體現(xiàn)資金真正的機會成本。就內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的政策導向性而言，商業(yè)銀行應在充分分析國民經(jīng)濟發(fā)展及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)區(qū)域調(diào)整的基礎(chǔ)上，適時調(diào)整內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格政策參數(shù)，發(fā)揮政策導向作用，合理優(yōu)化業(yè)務發(fā)展方向。

(三)加強資本管理

由于資本連接著銀行的收益和風險。因此，對于財務工作者，更好地把握風險和利潤的平衡，一個重要的工作方向就是加強資本管理。通過資本的規(guī)劃、配置及其相關(guān)指標在績效考核產(chǎn)品定價中的深度應用，形成對銀行風險管理的現(xiàn)實約束和激勵機制，以保證商業(yè)銀行兼顧社會效的長期利潤最大化。

1　加強資本充足率管理

如前所述，危機的爆發(fā)一方面會造成商業(yè)銀行與次貸相關(guān)的金融資產(chǎn)的損失，需要大量計提撥備，降低利潤，侵蝕商業(yè)銀行資本金。另一方面，經(jīng)濟下行，房產(chǎn)等資產(chǎn)價格下降，房產(chǎn)等押品的擔保作用下降，這必然會使風險資產(chǎn)總額增加，以上兩方面因素最終將使商業(yè)銀行的資本充足率下降。商業(yè)銀行應及時準確衡量危機影響，制定新的資本充足率目標，適時調(diào)整資本規(guī)劃：制定合理的籌融資方案。

2　加強內(nèi)部資本約束

此次危機集中考驗了商業(yè)銀行的風險管理水平，危機以信用風險問題為起點，逐步蔓延為市場風險，最終各類風險以流動性風險形式集中爆發(fā)，整個金融市場出現(xiàn)流動性危機。順利走出危機的銀行中，大多數(shù)能夠較早捕捉風險因素，及時處理風險資產(chǎn)，如較早發(fā)出風險預警并采取措施的匯豐及花旗銀行，這些銀行都有較為完備的風險管理體系，以及基于此上的資本管理體系，具有嚴格的資本約束機制。我國商業(yè)銀行應在充分考慮危機影響的前提下，強化資本約束，適時調(diào)整資產(chǎn)擴張規(guī)模和風險結(jié)構(gòu)。

3　建立健全考慮長效因素(風險)的績效考評體系

通過分析華爾街金融機構(gòu)風險積累的過程，我們可以看到，以當期利潤作為績效考評的主要依據(jù)容易引起經(jīng)營者的短期行為。只有將風險因素考慮進來，以風險調(diào)整的收益率指標為重要考核依據(jù)，才有利于商業(yè)銀行長期利潤最大化，有利于股東價值最大化。我國商業(yè)銀行應加快完善經(jīng)濟資本管理體系，增加不良資產(chǎn)率等風險指標或RAROC等將風險和收益相結(jié)合的指標在考核體系中的權(quán)重，增加股權(quán)激勵等長效薪酬在工資收入中的占比。

(四)備付金管理

2008年三季度國內(nèi)各上市銀行大幅計提海外投資減值撥備，但仍存在較大的撥備缺口，需要進一步補足。截止三季度末，工行持有美國次級貸款相關(guān)債券(次級貸款抵押債券、雷曼兄弟，“兩房”債券)合計面值42億美元，計提減值撥備合計13.9億美元，撥備覆蓋率33.10％。建行持有美國次級貸款相關(guān)債券(次級貸款抵押債券、雷曼兄弟、“兩房”債券)合計面值22.4億美元，累計計提減值撥備8.64億美元，撥備覆蓋率38.57％。交行持有雷曼、冰島三家銀行，摩根斯丹利等債券面值24.79億元，撥備計提折人民幣14.88億元，撥備覆蓋率為60.02％，水平較高，但仍存在較大缺口。商業(yè)銀行應及時評估危機所造成的損失，適時沖銷壞帳，補足撥備。

篇7

關(guān)鍵詞:新形勢加強高校財務管理思考

教育部、國家統(tǒng)計局、財政部的《2012年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計表》顯示，2012年國家財政性教育經(jīng)費為22236.23億元，占GDP比例為4.28%，首次實現(xiàn)教育規(guī)劃綱要提出的4%的目標。

高校作為這一重要收益群體，隨著公共財政和高等教育改革的不斷深化，隨著高校擴招模式向優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量方面發(fā)展，原有高校的財務管理觀念和模式已面臨嚴峻挑戰(zhàn)。高校的財務管理水平作為高校管理工作的核心內(nèi)容，如何提高提高資金的使用效益、如何在新形勢提升高校財務管理系統(tǒng)的效率，為高校的更快、更強的發(fā)展提供強有力的保障，已經(jīng)成為各高校面臨的重要問題之一。本文從新形勢下高校財務管理工作出現(xiàn)的一些新問題入手，在通過對這些情況分析的基礎(chǔ)上，提出高校的財務管理工作在今后的發(fā)展方向。

一、經(jīng)濟多元化快速發(fā)展對高校財務管理工作的影響

經(jīng)濟多元化快速發(fā)展的現(xiàn)狀使高校的社會生存環(huán)境發(fā)生了前所未有的變化。

經(jīng)濟的快速發(fā)展使國家對人才的需求增大，高校作為高層次人才的培養(yǎng)基地發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，國家對高校的發(fā)展日益重視，對高校教育經(jīng)費的投入逐年增多。面對少則幾億多則幾十億的財政撥款，如何最大化發(fā)揮財政資金的使用效率、達到教育資金的最佳配置狀態(tài)、實現(xiàn)教育資源的共享成為了高校財務管理工作面臨的重大課題。一所高校財務管理水平的高低將直接影響這所學校未來的發(fā)展速度。

高校在新的市場經(jīng)濟條件下的競爭日趨激烈。無論是每年各種名目的“大學排行榜”，大學對各大省份“高考狀元”的爭奪，還是三本院校的“招生難”，都充分體現(xiàn)了高校之間的日益激烈的競爭。這種強有力的競爭迫使高校發(fā)掘自身的優(yōu)勢，打造特色辦學，不斷改善自身的管理和運作方式，吸納國內(nèi)外人才參與高校規(guī)劃，更好的規(guī)避財務風險，以順應經(jīng)濟社會形勢發(fā)展的需要。

新的經(jīng)濟發(fā)展形勢要求高校提高自身的科研力量，科研在高校的發(fā)展之路任重而道遠。當今形勢下，一所高校的科研力量充分體現(xiàn)了高校的綜合實力，高校教師的科研隊伍或獨立，或與研發(fā)機構(gòu)、產(chǎn)學研創(chuàng)新聯(lián)盟聯(lián)合，不斷創(chuàng)造新的科研成果，同時高?？蒲辛α康陌l(fā)展為當?shù)卣峁┝讼冗M的科技保障。所以，無論是稅收還是財政政策，都應該向高?？蒲袃A斜，鼓勵高?？蒲嘘犖榈膲汛?，為科研建設提供便利。

二、國家政策環(huán)境的改變對高校財務管理提出新的要求

自1999年底財政部啟動政府收支分類改革工作，2000年始財政部要求各部門編制獨立完整的部門預算，到2002年《政府采購法》、國庫集中支付制度的相繼施行，這一系列公共財政體制的改革，使高校的資金流向發(fā)生了根本性的改變。

為了進一步規(guī)范高等學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展，2012年12月19日，財政部、教育部根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第68號）和國家有關(guān)法律制度，以財教〔2012〕488號印發(fā)《高等學校財務制度》，第四條明確規(guī)定“高等學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險?！?/p>

為適應財政預算改革和高等學校經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，進一步規(guī)范高等學校的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，2013年財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號），結(jié)合新修訂的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號），印發(fā)了《高等學校會計制度》（財會[2013]30號），要求“進一步規(guī)范高等學校的會計核算，提高會計信息質(zhì)量”。新高校財務制度適應新形勢進行了大膽的改革與創(chuàng)新，這些嘗試勢必會對高校財務管理工作產(chǎn)生重要影響，高校的財務工作也應當與時俱進，進行相應的改革和創(chuàng)新。

三、新形勢下高校財務管理工作存在的問題及建議

(一)財務制度體系不完善

“由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權(quán)”的管理模式難以適應當前高校多元化發(fā)展的需求。

按照財政部、教育部2013年1月1日起施行的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）第五條中規(guī)定“高等學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務管理體制；規(guī)模較大的學?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財務管理體制”， 第六條中規(guī)定“高等學校財務工作實行校(院)長負責制”。從高校的實際情況看，通常的領(lǐng)導班子是一正五副或六副，有些高校就存在相互級別權(quán)限劃分不清晰或者有模糊的情況，這種“權(quán)限真空地帶”的出現(xiàn)會妨礙高校資金的正常運轉(zhuǎn)。并且，分管財務工作的校領(lǐng)導并非財務專業(yè)人員，只能做到統(tǒng)籌管理，不具備財務專業(yè)人員的經(jīng)驗。由此，“由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權(quán)”的管理模式變得難以適應當前高校多元化發(fā)展的需求。

針對財務管理工作中出現(xiàn)的這一問題，高校要依據(jù)《高等學校財務制度》中的規(guī)定 “高等學校應當設置總會計師崗位?？倳嫀煘閷W校副校級行政領(lǐng)導成員，協(xié)助校（院）長管理學校財務工作，承擔相應的領(lǐng)導和管理責任”，順應當前經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，建立合理的財務管理制度。個別省屬高校已經(jīng)通過公開招聘的方式設置總會計師職位，以專業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)建議協(xié)助校領(lǐng)導管理財務工作。

(二)高校內(nèi)部審計部門的校內(nèi)審計流于形式

高校內(nèi)部的審計部門雖然會對重要校領(lǐng)導離任、校內(nèi)重點撥款項目等內(nèi)容進行審計，但也是走個基本程序，內(nèi)容流于形式。若校內(nèi)審計在例行項目審計時發(fā)現(xiàn)重大貪污、違反法律等事件，會“有損”本校聲譽。

事實上，校內(nèi)審計理當不避嫌，并且工作范圍應當有所延伸，例如將經(jīng)濟責任的審計、資金效益的審計、安全風險的評估等納入到日常工作范圍。對高校的項目投資，甚至對財務管理人員工作內(nèi)容的風險進行評估，保證高校資金的有序運轉(zhuǎn)，杜絕事件的發(fā)生，保證學校健康的持續(xù)發(fā)展。

(三)高校的財務工作重核算、輕管理，內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不徹底

目前高校財務的會計核算尚屬“事務型”，大量財政資金的運轉(zhuǎn)使財務人員疲于應付日常的會計審核與制單工作，財務管理的基本職能發(fā)揮不充分。隨著高校的不斷發(fā)展，招生規(guī)模擴大，科研量逐漸增多，經(jīng)濟活動日益頻繁，大部分高校沒有出善的內(nèi)部控制制度，并且沒有有力的予以執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮對財務行為的制約與預防作用。

建立健全高校財務內(nèi)部控制制度，制定相應的管理辦法，明確財務人員的崗位職責，發(fā)揮財務工作的管理職能，對財務行為實施動態(tài)管理，防范財務風險。并且控制資金，尤其是重大資金項目的審批權(quán)限、支付額度，對各項業(yè)務收支活動進行周期性核查，減少資金浪費，更預防經(jīng)濟犯罪。

(四)大部分高校的資產(chǎn)管理普遍存在制度不完善、管理不規(guī)范的問題

高校的物資管理相對企業(yè)來說是比較薄弱的環(huán)節(jié)。高校施行的是資產(chǎn)集中核算制度，即資產(chǎn)的核算工作歸財務及資產(chǎn)部門，而實物卻歸各學院或行政部門使用管理。資產(chǎn)的核算跟管理相分離，導致設備盲目購置、損毀浪費嚴重，更容易出現(xiàn)資產(chǎn)入賬不及時、清理報廢不及時，甚至存在資產(chǎn)賬實不符的情況。

針對這類情況，高校應該建立健全設備購置的責任機制。完善設備入庫入賬的程序，并由財務部門會同資產(chǎn)部門定期進行資產(chǎn)盤查，定期進行報廢清理工作，將資產(chǎn)的盤盈盤虧情況通報各學院、部門領(lǐng)導，將責任情況落實到個人，減少鋪張浪費，避免賬實不符。

雖然高校財務管理與企業(yè)財務管理的終極目標不同，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)費來源發(fā)生變化等因素的影響，高校的財務管理模式已經(jīng)不適應財務管理的大環(huán)境和大趨勢。

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，高校應該加強成本效益觀念，加強場經(jīng)濟觀念，注重資金的時間價值，利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡技術(shù)手段加強風險管理。不再單一依賴財政撥款，通過給社會提供優(yōu)質(zhì)教育、培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才，通過經(jīng)營提升自己的競爭能力。高校財務管理應當借鑒鑒企業(yè)財務管理先進、成熟的經(jīng)驗，做到取長補短、開拓創(chuàng)新，提高高校財務管理水平，適應多元化經(jīng)濟發(fā)展，促進高等教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻:

[1]劉園媛.新形勢下高校財務管理創(chuàng)新影響因素的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014(11)

篇8

［關(guān)鍵詞］以人為本；農(nóng)村中小學；現(xiàn)代遠程教育

［中圖分類號］G434 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）024-0117-02

近年來，國家共投入上百億資金大力推進農(nóng)村中小學現(xiàn)代遠程教育（以下簡稱“農(nóng)遠”）。這為農(nóng)村基礎(chǔ)教育質(zhì)量的提高開辟了新的有效途徑。按照既定目標，工程將在近期全國11萬個農(nóng)村小學教學點建成教學光盤播放點，在38.4萬所農(nóng)村小學初步建成衛(wèi)星教學收視點，為3.75萬所農(nóng)村初中基本配備計算機教室，受益者將是占全國中小學生總數(shù)81%的1.62億農(nóng)村中小學生。從“農(nóng)遠”的總體規(guī)劃和分步實施來講，應該包括建設階段、應用階段、可持續(xù)發(fā)展階段等。隨著“農(nóng)遠”工程建設即將進入收尾階段，我們面臨的工作重點是遠程教育資源的應用問題。如何充分有效地利用“農(nóng)遠”資源、將“農(nóng)遠”的應用引向深入等現(xiàn)實問題已經(jīng)成為各級教育行政部門以及農(nóng)村廣大師生十分關(guān)注的熱點話題。在“農(nóng)遠”應用中，作為農(nóng)村教育領(lǐng)域中至關(guān)重要的主體――人的作用該如何發(fā)揮、人與技術(shù)的關(guān)系該怎樣合理協(xié)調(diào)才能更好地服務“三農(nóng)”。筆者認為，有必要對上述理論認識與實踐應用問題進行適當?shù)氖崂砗头治?，將“農(nóng)遠”納入新農(nóng)村建設的文化大背景中，以科學的教育發(fā)展觀為指導，探索提升“農(nóng)遠”應用質(zhì)量的策略和措施。

一、“農(nóng)遠”對促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的積極作用

“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點和焦點問題。其中，農(nóng)村教育既是農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的基礎(chǔ)性條件，也是“三農(nóng)”問題的重要表征。 農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展急切地需要教育培養(yǎng)各類人才，特別是能促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的科技人才和素質(zhì)較高的勞動力。從教育與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系來考察，人是社會經(jīng)濟發(fā)展的終極目標。在農(nóng)村現(xiàn)有經(jīng)濟條件下，農(nóng)村教育是農(nóng)村人力資源的投資行為，會有豐厚的個人回報和社會回報。從長期看，根據(jù)教育的人力資源觀點，對公共教育的投資，其回報率將遠高于實物資本的回報率，這使得中國經(jīng)濟有更大的發(fā)展后勁，從而為財政收入的增長提供了保證。根據(jù)教育的人力資源觀點，教育代表了為提高未來生產(chǎn)率而在某一時點的資源支出，它是一種對人投資的積累， 既然是一種投資，就必將產(chǎn)生遠遠大于原來投資的回報。所以，今后應該逐步淡化重物質(zhì)投資輕人力資源投資的積極財政政策，從而將資源轉(zhuǎn)化為對義務教育的充足投資。因此，農(nóng)村教育的發(fā)展能夠直接促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

在農(nóng)村改革和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的帶動下，農(nóng)村教育獲得了長足的發(fā)展，特別是西部地區(qū)農(nóng)村基礎(chǔ)教育近年來發(fā)展勢頭良好，學校的辦學條件包括校舍建設、基礎(chǔ)設施、師資隊伍建設等各個方面都取得了很大發(fā)展。 但是隨著財政體制與農(nóng)村經(jīng)濟狀況的變化，農(nóng)村教育發(fā)展中仍然面臨諸多困難：農(nóng)村教師總體數(shù)量不足，師資力量薄弱，教育資源匱乏，缺乏教師提高發(fā)展的支持服務體系，城鄉(xiāng)教育差距特別是數(shù)字鴻溝仍然在逐步加大。

“農(nóng)遠”工程的實施為城鄉(xiāng)之間搭建起了一個由城市向農(nóng)村輸送知識和信息的通道?！稗r(nóng)遠”工程的實施構(gòu)建起了農(nóng)村遠程教育網(wǎng)絡，使農(nóng)村中小學初步形成了信息化教育環(huán)境，這是廣大農(nóng)村中小學生能享有平等接受教育權(quán)利的有效途徑，也是縮小城鄉(xiāng)數(shù)字鴻溝、實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)教育資源共享、提高農(nóng)村地區(qū)教育質(zhì)量與效益，促進城鄉(xiāng)教育均衡發(fā)展、實現(xiàn)教育公平的重要歷史機遇?！稗r(nóng)遠”已經(jīng)成為我國農(nóng)村基礎(chǔ)教育發(fā)展特別是農(nóng)村義務教育跨越式發(fā)展的制高點和突破口，并對基礎(chǔ)教育改革起著巨大的推動作用。

二、加強應用研究，全面提升“農(nóng)遠”應用質(zhì)量

現(xiàn)代教育技術(shù)在農(nóng)村教育中的應用程度是農(nóng)村教育信息化的關(guān)鍵，會直接影響農(nóng)村教育的發(fā)展水平?！稗r(nóng)遠” 工程三種模式在教學中的運用極大地開闊了農(nóng)村學生的視野，擴大了他們的知識面，使學生能更加深刻、廣泛地學習所學科目，增進了他們對周圍世界的了解?！稗r(nóng)遠”的開展對學科教師在信息化教學環(huán)境下的教學設計能力和教學應用能力的提高效果顯著。廣大農(nóng)村教師被“農(nóng)遠”所承載的新的教育理念以及現(xiàn)代教育技術(shù)深深觸動，已不再是農(nóng)村教育信息化的“局外人”。

（一）以人為本，全面提升“農(nóng)遠”應用質(zhì)量

要樹立以學習者為本的服務意識，根據(jù)學習者的特點和需要，以學習者的發(fā)展為教育的基本價值取向；教師和學校構(gòu)建的現(xiàn)代教育技術(shù)環(huán)境都要為學習者服務，幫助和促進學生對知識進行有意義的建構(gòu)。對“農(nóng)遠”應用效益的衡量應集中在三個方面：一是農(nóng)村教師教育技術(shù)能力的大幅度提高，二是“農(nóng)遠”三種模式所承載的現(xiàn)代教育教學技術(shù)和農(nóng)村學校課程的有效整合，三是農(nóng)村學生信息素養(yǎng)的培養(yǎng)和提高。從學生的角度來講，在“農(nóng)遠”的應用中，師資和軟、硬件并不是最重要的因素，最重要的是農(nóng)村孩子要有機會接受和使用，讓“農(nóng)遠”設施更多地走進課堂、走近學生。

（二）積極探索提升“農(nóng)遠”應用質(zhì)量的策略和措施

變“農(nóng)遠”資源的單向傳輸為雙向交流，豐富“農(nóng)遠”資源建設。實施“農(nóng)遠”的根本目的在于應用，而應用的核心是資源。目前的現(xiàn)狀是資源類型單一、配套資源少。與農(nóng)村各種現(xiàn)用的教材版本配套的素材類資源、專題型資源、提高教師技能的培訓類資源、擴大學生視野的資源、符合新課程和農(nóng)村學生實際的新型有效資源，包括民族地區(qū)符合民族特色的教育教學資源比較缺乏。

在以縣為主的農(nóng)村義務教育管理體制下，縣遠程教育管理部門應根據(jù)本縣遠程教育資源的儲備和使用的實際情況，在全縣范圍內(nèi)對教師的教學需求、教師自身專業(yè)發(fā)展需求、學生學習需求等做出遠程教育資源需求調(diào)研分析，結(jié)合本地區(qū)的實際提出適合本地的遠程教育資源建設的指導目標和內(nèi)容體系，同時為管理部門、決策部門提供政策指導。在資源建設中強調(diào)以教學光盤和衛(wèi)星IP資源為重點，這符合“農(nóng)遠”工程的設計理念，并且與項目設計、“農(nóng)遠”所構(gòu)建的信息技術(shù)環(huán)境相匹配。

同時，應充分發(fā)揮本縣教師的優(yōu)勢，鼓勵優(yōu)秀教師參與縣級遠程教育資源的建設，使遠程教育資源的使用者同時成為資源的建設者。將農(nóng)村骨干教師豐富的教育教學經(jīng)驗整合“農(nóng)遠”資源后的新穎的教學模式、成功的教學設計案例、“農(nóng)遠”資源二次開發(fā)成果等能及時到一定的交流平臺上。實現(xiàn)“農(nóng)遠”資源設計者和應用者之間的雙向溝通和交流，提高資源的應用率，豐富和發(fā)展“農(nóng)遠”資源庫建設。

在“農(nóng)遠”應用的師資培訓工作中，應著重將教師的思想觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樾枨笥^念。一方面，增強教師應用“農(nóng)遠”的內(nèi)驅(qū)力，盡量避免將“農(nóng)遠”培訓人為地變成一種“負擔”而“強加”給農(nóng)村教師。另一方面，結(jié)合農(nóng)村地區(qū)教師培訓的需要，按照“面向全體、突出骨干、分層指導、注重實效”的原則，逐步建立起以縣為主的省級培訓、縣級培訓和樣本培訓三級培訓網(wǎng)絡。

在“農(nóng)遠”應用過程中，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學的典型示范和輻射帶動作用不可低估。通過以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為基礎(chǔ)、以縣（市）支持服務為中心，結(jié)合各省及國家的支持服務系統(tǒng)，建立為農(nóng)村教師應用“農(nóng)遠”提供幫助的“以縣為主，分片管理，片校結(jié)合，省市結(jié)合”的技術(shù)支持服務體系。這樣的支持服務體系應該是管理和調(diào)控重心上移，技術(shù)和支持服務重心下移。

在“農(nóng)遠” 應用中，應結(jié)合農(nóng)村區(qū)域特點、經(jīng)濟狀況、教育環(huán)境（教育觀念、教育水平）、人文特點、民族特色等，因地制宜，從實際出發(fā)，用出效益，用出特色，切忌“一刀切”。 “農(nóng)遠”工程在硬件建設、信息化環(huán)境的構(gòu)建中以三種模式為主，但是在具體應用中應靈活多樣，不拘形式，在資源的應用中以應用效益為主要標準，做到適時、適度。

農(nóng)村教育工作者應打破原有傳統(tǒng)的教育觀念，尊重教育規(guī)律，講究農(nóng)村教育質(zhì)量與內(nèi)涵發(fā)展，注意物化與精神的關(guān)系、技術(shù)與人文的關(guān)系。要充分認識到經(jīng)濟投入帶來的物質(zhì)層面的進步不能必然地帶來教育質(zhì)量的提高。將農(nóng)村教育中的各種項目、工程有機整合，形成合力，共同服務于農(nóng)村教育。

農(nóng)村中小學現(xiàn)代遠程教育是農(nóng)村基礎(chǔ)教育有史以來極為深刻的變革，人們希望“農(nóng)遠”工程能夠幫助農(nóng)村地區(qū)廣大師生解決教學和學習中的困難，打破束縛農(nóng)村基礎(chǔ)教育發(fā)展的距離和時間因素，向農(nóng)村的孩子提供豐富的學習資源和生動有力激發(fā)學習動機的輔助手段，能有效滿足個體教學需要。但是，正如祝智庭教授所言：“畢竟技術(shù)是偏方，人本是正道?！痹凇稗r(nóng)遠”工程的實施和應用中應始終從農(nóng)村教育教學實際出發(fā)，對農(nóng)村教師和學生的實際教學需求進行深入分析，做到以人為本，科學發(fā)展，也就是以農(nóng)村廣大師生為本，充分利用“農(nóng)遠”所承載的教育教學理念、先進的教育教學技術(shù)和手段為廣大農(nóng)村師生服務，為農(nóng)村教育發(fā)展，特別是農(nóng)村基礎(chǔ)教育的跨越式發(fā)展提供保障。同時也為繁榮農(nóng)村經(jīng)濟、提高農(nóng)村人口素質(zhì)乃至社會主義新農(nóng)村建設做出應有的貢獻。

［參考文獻］

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［2］朱小蔓.教育的問題與挑戰(zhàn)［M］. 南京: 南京師范大學出版社，2000.

篇9

關(guān)鍵詞：建筑質(zhì)量；市政工程；原因；對策

前 言

當前，隨著國家擴大內(nèi)需、實施積極的財政政策的實施，相關(guān)部門加大了市政建設的投資規(guī)模，市政工程項目數(shù)量比以往有了大幅度的增加。今后一兩年，市政工程建設將迎來集中、高速發(fā)展的契機，但其中存在的安全隱患也同樣讓人感到擔憂，前車之鑒尤在，如何讓工程質(zhì)量問題降到最低水平，確實已經(jīng)成為擺在人們面前的一個重要而嚴峻的問題。因此認真研究當前的市政工程質(zhì)量問題，在此基礎(chǔ)上研討如何提高市政工程質(zhì)量，是十分有意義的工作。

1 當前市政工程存在的質(zhì)量問題

屢屢發(fā)生的市政質(zhì)量問題讓人觸目驚心，原因可能不盡相同，地質(zhì)、勘察、設計、施工、監(jiān)理等過程，甚至有的還存在工程被層層分包，施工單位沒有施工經(jīng)驗等問題，每個方面的疏忽都可能釀成安全事故，但有一點是可以肯定的，事故折射出的是安全制度和責任心的不足，以及施工安全管理和監(jiān)管力度的欠缺。

1.1 大量市政工程設計水平不高

工程設計前期勘察的工作沒有到位或者工作不充分，缺乏實際調(diào)研。一定勘察設計單位要保證工程勘察的可靠性，要充分探明施工環(huán)境的條件和水文地質(zhì)條件的基礎(chǔ)上優(yōu)化設計方案?，F(xiàn)在很多市政工程事故原因就包括地質(zhì)方面的原因。目前設計部門很多，但是很多地方市政工程設計師整體水平不高，對工程設計因素考慮不充分，設計深度不合理，設計人員不熟悉相應的市政工程設計規(guī)范，未達到相關(guān)標準。相對于其他建筑設計，市政工程有其固有的分支特征，很多設計人員缺乏深層次的實踐經(jīng)驗，難于承擔有一定深度的工作。

1.2 有些施工管理單位技術(shù)資質(zhì)不具備

設計單位按其資質(zhì)等級及業(yè)務范圍承擔勘測設計任務，監(jiān)理單位依照核定的業(yè)務范圍承擔相應的監(jiān)理任務。目前管理單位管理范圍窄、級別低，而其職能不單純是行政管理，技術(shù)服務也是一項很重要的內(nèi)容，兼有設計、監(jiān)理、施工、政府監(jiān)督等多種職能，但一般市政管理單位不具備相應資質(zhì)。因為只有有資質(zhì)的管理部門來進行管理，才能保證施工的安全，施工的質(zhì)量。

1.3 有些工程施工不規(guī)范

在某些地方市政工程就很可能存在轉(zhuǎn)包的情況，因為現(xiàn)在有的單位是這樣，有資質(zhì)的單位憑借他的實力等情況就把這個標拿下來了，獲得了承建這個項目的資格，但是在具體承建過程中，他就轉(zhuǎn)包給了許多資質(zhì)差，或者根本沒有資質(zhì)的建設單位或者個人，這就可能帶來比較大的風險。工程多次轉(zhuǎn)分包，層層收管理費，資金流失。經(jīng)濟利益驅(qū)使偷工減料，粗制濫造很難避免。在施工中，大量民工及農(nóng)村施工隊伍承擔著基礎(chǔ)工資，施工人員技術(shù)水平不足，質(zhì)量控制手段落后，把關(guān)不嚴謹，這些也會導致嚴重的質(zhì)量問題。

1.4 有些部門監(jiān)控措施、檢測手段落后

有的沒有建立起完善的質(zhì)量保證體系，也沒有行之有效的質(zhì)量監(jiān)控措施，出現(xiàn)工程質(zhì)量問題也就在所難免了。監(jiān)理隊伍少，人員素質(zhì)良莠不齊，部分人員無證上崗，工作責任心不強。監(jiān)管部門缺乏有效檢測手段，質(zhì)量評定缺乏權(quán)威性。

1.5 相應部門的不適當干預

工期完全是沒有按科學的方法來做，就是拍腦子定工期，有的市政工程工期起碼要三年，他要定兩年就要完成，這樣就造成趕工現(xiàn)象非常嚴重，不符合科學發(fā)展觀。另外為了省錢，也是把費用壓的很低，不合理的工期、不合理的造價，是完全影響安全、影響質(zhì)量的一個主要原因之一。專家的意見在某些情形下多半是被甲方意見、行政領(lǐng)導意見所替代。

2 加強市政工程質(zhì)量管理的建議

要對市政工程全過程的每一個環(huán)節(jié)，都嚴格把關(guān)，及時消除質(zhì)量隱患。要從抓好項目設計、施工組織、工程監(jiān)理這三個方面入手抓好工程建設。室內(nèi)完成的設計方案，要到現(xiàn)場進行實地校驗，結(jié)合實際進行修改、完善和優(yōu)化；施工單位要嚴格按照設計要求進行作業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為要及時制止，并嚴肅追究相關(guān)責任；工程監(jiān)理人員要深入到施工現(xiàn)場，對施工作業(yè)情況實時密切監(jiān)管，切實負起責任，保障工程質(zhì)量。

2.1 要認真分析影響工程質(zhì)量的因素

市政工程質(zhì)量的影響因素，可概括為人、機、料、法、環(huán)等五大因素。4M1E指的就是：人（Man）、材料（Material）、機械設備（Machine）、方法（Method）、環(huán)境（Environment）。影響工程質(zhì)量的因素主要是這五個方面。通過對因素分析采取相關(guān)的管控措施。

2.2 要抓好設計環(huán)節(jié)

市政工程的設計，應由有相應設計資質(zhì)的單位進行。設計圖紙上，應有設計、審核、批準等有關(guān)人員的簽名，并加蓋設計單位的設計專用章。在設計過程中，項目負責人要組織有關(guān)人員根據(jù)設計院自身的特色制定有關(guān)符合本工程的設計方案并組織會審和征求專家意見。除了按質(zhì)量標準規(guī)定的復查。檢查內(nèi)容進行嚴格復查、檢查外，還應進一步強化對關(guān)鍵設計過程工作的復核，杜絕因設計引發(fā)的質(zhì)量事故發(fā)生。同時積極促進新技術(shù)、新材料在工程設計中的應用，提高工程設計的技術(shù)含量。

2.3 要抓好施工質(zhì)量監(jiān)督

施工質(zhì)量控制的目標管理應抓住目標制定，目標展開和目標實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)。施工質(zhì)量目標的制訂，應根據(jù)企業(yè)的質(zhì)量目標及控制中沒有解決的問題、沒有經(jīng)驗的新施工產(chǎn)品、以及用戶的意見和特殊的要求等，其中同類工程質(zhì)量通病是最主要的質(zhì)量控制目標；目標展開就是目標的分解與落實；目標的實施，中心環(huán)節(jié)是落實目標責任和實施目標責任。各專業(yè)、各工序都應以質(zhì)量控制為中心進行全方位管理，從各個側(cè)面發(fā)揮對工程質(zhì)量的保證作用。從而使工程質(zhì)量控制目標得以實現(xiàn)。

2.4 加強建設資金管理

建設單位必須指定項目負責人，負責對項目的策劃、籌建、建設實施全過程的管理，承擔工程建設的標書、合同、投資、工期和質(zhì)量管理的責任。設置獨立的財務管理機構(gòu)或指定專人負責投資項目的財務，并建有嚴格的財務管理制度。要嚴格按照部門批復的項目可行性研究報告實施，建設單位不得擅自提高設計標準，增加投資規(guī)模。確需增加投資的，必須按程序報批。并針對導致投資增加的具體項目、金額大小等，規(guī)定需分別報有關(guān)部門進行審批。

3 結(jié)束語

市政工程依然是我們建設和生活中重要的設施，我們不能因噎廢食，必須在眾多的質(zhì)量問題后面尋找其發(fā)生的原因，加強對市政工程從設計到施工全方位的管理，確保施工質(zhì)量，排除一切質(zhì)量隱患，不斷探析市政工程質(zhì)量問題的防治措施。

參考文獻

[1]趙海鋒，張永鋼，李江.市政工程道路工程質(zhì)量控制[J].黑龍江科技信息，2014（05）：229.

[2]毛岳松.市政工程項目施工質(zhì)量管理研究[J].科技與企業(yè)，2014（09）：97.

篇10

關(guān)鍵詞：技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系；高新技術(shù)；風險投資；政策工具(工具組合)

基金項目：本文受“2008年度河南省高?？萍紕?chuàng)新人才支持計劃”資助。

作者簡介：董浩平(1963-)，男，湖南華容人，管理學博士，河南工程學院副院長、教授，主要從事風險投資研究。

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

文章編號：1006―1096(2008)05―0082-04

收稿日期：2008―05―10

本文在一般技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系研究的基礎(chǔ)上，選擇“風險投資與高新技術(shù)融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系”(以下簡稱體系)為研究對象，進一步研究其特殊性、功能、組成、發(fā)育的經(jīng)濟政策與政策工具、外部條件。本研究的理論意義在于為體系設計提供科學、系統(tǒng)、全面的理論依據(jù)(特色、原則、方法)；實踐意義在于為體系培育提供先進、實用、富有中國特色的構(gòu)想(手段、工具、條件等)，它們對高新技術(shù)與風險投資的融合與發(fā)展具有重要作用。

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述述評

(一)就體系特殊性而言

一般體系主要提供咨詢、交易、成果轉(zhuǎn)化、金融與科技成果確認等服務(傅文園、王勉青，2006)。其咨詢服務無法描述與推介高新技術(shù)；交易無法解決產(chǎn)權(quán)交易形式的特殊性(如雙方融合組成風險企業(yè)后的委托一問題)；成果轉(zhuǎn)化服務無法解決高新技術(shù)的高風險試驗開發(fā)資金問題；金融服務不能滿足風險投資的要求；其成果確認無法判定高新技術(shù)的價值?？傊倔w系的特殊性有待深入探討。

(二)就體系功能而言

Prencipe(2004)、Feldman et a1，(2002)和Bray and Lee(2000)雖分別站在高技術(shù)擴散、高技術(shù)尋求工業(yè)合作伙伴和風險投資的角度研究了單個中介(不是體系)的作用，但很不全面、很不系統(tǒng)。

(三)就體系組成而言

張信等人(2005)提供了豐富的案例材料，再根據(jù)其他大量文獻進一步歸納出12種提供創(chuàng)新服務的中介，但它們目前還不具備針對高新技術(shù)、風險投資提供融合服務的特點與特征，不是我們期望的體系組成要素。

(四)就促進體系發(fā)育的經(jīng)濟政策而言

大量文獻分別研究了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政策、風險投資政策，如OECD(2004)、Avnimelech et a1，(2004)，但兩類政策共同促進高新技術(shù)與風險投資融合并促進相應中介、體系發(fā)育的功能需要進一步研究。祝曉蓮(2006)研究了三種制度安排促進體系發(fā)育的問題，但沒有進一步深入到制度安排的實現(xiàn)手段――經(jīng)濟政策刺激體系發(fā)育的層面。

(五)就促進體系發(fā)育的政策工具而言

這方面研究亟待加強。孵化器除本身具有融合雙方的功能外，還能促進體系的發(fā)育，可看作是促進體系發(fā)育的政策工具。大量文獻雖研究了孵化器，如李岱松、王瑞丹、馬欣(2005)，但它們只是著重高新技術(shù)的孵化功能，較少涉及風險投資的介入，且如何利用孵化器及其他載體作為工具促進體系發(fā)育的問題更是沒有涉及。

(六)就促進體系發(fā)育的外部條件而言

馬丁?黑米格(2005)指出風險投資與高新技術(shù)融合涉及經(jīng)濟政策(如財政政策)制定、立法、中介服務等，但沒有說明中介及其體系如何利用上述外部條件發(fā)展自身并提供融合服務。徐小欽、石磊(2005)只研究了產(chǎn)業(yè)集群的空間布局對體系形成的有利方面，研究視野較窄，且沒有涉及這一外部平臺條件的利用。

二、研究的主要內(nèi)容、基本思路和方法

(一)主要內(nèi)容

對風險投資與高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系進行文獻綜述后，主要界定融合的內(nèi)涵、方式、技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的組成、融合功能等基本內(nèi)容；再對比研究中國和發(fā)達國家的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系，尤其是美國的，以利于判斷我國技術(shù)創(chuàng)新服務體系發(fā)展的階段，并為利用發(fā)達國家相應階段的經(jīng)驗打下基礎(chǔ)；進一步對比研究中國、美國的立法和行政、市場力量推動，研究美國的政策土壤和我國的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系發(fā)育的環(huán)境、經(jīng)驗與教訓，找尋體系建設的立法、行政、市場推動和其他路徑；據(jù)此設計中國風險投資與高新技術(shù)融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系；在體系要素與結(jié)構(gòu)清晰的條件下，進一步研究高新技術(shù)與風險投資宏觀發(fā)展政策對技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)的影響，研究技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)對宏觀經(jīng)濟政策的需求，研究技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)與宏觀經(jīng)濟政策的互動，從而再進一步研究推動技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系形成的政策工具(工具組合)的設計、利用。此外，其他中介化解高新技術(shù)與風險投資信任危機的機理、機制、組織形式也需要進行研究，但不在本文進行敘述。

(二)基本思路

如圖1所示。

(三)研究方法

本課題采用歷史分析方法研究中外體系發(fā)育狀況、歷史經(jīng)驗和教訓；引入多視角對比研究方法，通過體系要素、體系功能、體系發(fā)育階段及其推動力量等多方面中外對比以尋求借鑒；利用個性研究方法研究我國體系的特殊環(huán)境、階段與特征以論證借鑒的可行性；采用定量研究方法研究經(jīng)濟政策、政策工具對體系發(fā)育的影響與作用。

三、研究重點與難點

(一)中國風險投資與高新技術(shù)融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系設計

劃分基本融合服務類型；設計體系――勾勒體系要素與構(gòu)成(重中之重，見圖2)，分析體系要素的相互聯(lián)結(jié)與影響(難點)，匹配要素功能；此外，還研究體系運行的外部平臺。

美國的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系結(jié)構(gòu)與要素聯(lián)接見圖2。

體系運行的外部平臺是產(chǎn)業(yè)集群、信息融合等平臺，其功能與作用見圖3。

圖中通道是一種形象的說法，它分別代表支持產(chǎn)業(yè)集群、機構(gòu)融合、信息融合平臺的宏觀經(jīng)濟政策的吸引作用，政策支持吸引雙方到這三個平臺上，這三個平臺本身或多或少具有促成風險投資與高新技術(shù)雙方融合的功能。不過，信息融合平臺、產(chǎn)業(yè)集群平臺如不能完成雙方融合的使命，則流轉(zhuǎn)到技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)融合平臺上，這種流轉(zhuǎn)形成了層間通道。層間通道的使命是由技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)開發(fā)的政策工具(工具組合)來完成的。

綜合體系要素與結(jié)構(gòu)的應有形態(tài)，結(jié)合我國體系發(fā)育的現(xiàn)狀，我國體系的基本形態(tài)如圖4所示。

(二)中國風險投資與高新技術(shù)融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系發(fā)育路徑設計

分析推動體系發(fā)育的外部力量(立法、行政、市場機制、信任約束)；分析推動體系發(fā)育的內(nèi)部力量(政府機構(gòu)、公共機構(gòu)、商業(yè)機構(gòu))；探討外部力量與內(nèi)部力量推動體系發(fā)育的途徑(難點)；設計體系發(fā)育路徑(重中之重，見圖5。無形之

手――市場機制未予圖示)。

(三)經(jīng)濟政策刺激、政策工具推動體系發(fā)育作用研究

進一步細分不同的產(chǎn)品與服務領(lǐng)域需要的高新技術(shù)與風險投資融合服務；進一步分析不同的中介機構(gòu)特點及作用并匹配相應的服務功能；定性研究經(jīng)濟政策與政策工具的相應著力點(機構(gòu)和功能)，定量研究經(jīng)濟政策與政策工具的相應作用(難點)；設計經(jīng)濟政策與政策工具(重中之重，見圖6)。

設計的政策工具包括公共信息渠道、政府項目、產(chǎn)業(yè)集群工具(高新技術(shù)開發(fā)區(qū)與孵化器)、公共機構(gòu)政策工具(合同研究、合作研究、技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可、研究資助直接參與融合雙方的活動、工作小組、技術(shù)咨詢、人員交流、設備利用、實驗室參觀、信息交流與擴散)。

四、主要創(chuàng)新之處

(一)世界各國體系比較研究結(jié)果

研究結(jié)果表明，美國體系已發(fā)育成熟，體系完整，最具有借鑒意義。美國體系中商業(yè)機構(gòu)發(fā)達，功能強――提供專利銷售、專利與產(chǎn)品開發(fā)、許可證貿(mào)易、風險投資服務、風險開發(fā)與管理、技術(shù)孵化、信息服務；中國體系中商業(yè)機構(gòu)少，功能弱――僅僅提供信息服務和有限制的技術(shù)孵化服務；美國體系中的各要素(政府機構(gòu)、公共機構(gòu)、商業(yè)機構(gòu))相互之間聯(lián)系緊密，而我國則關(guān)系松散，缺乏凝聚力。總之，我國體系處于發(fā)育過程中的初期階段。美國體系也是由初級階段經(jīng)歷了立法、行政推動、市場機制相互作用，最終市場機制主導的發(fā)展歷程而成熟的。中國雖處于起步階段，但具有后發(fā)優(yōu)勢，可在體系要素、功能、組成、推動形成力量等多方面借鑒美國的經(jīng)驗。

與已有文獻相比，本研究在設計原則、設計方法、設計內(nèi)容上有所創(chuàng)新。即提出了借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合、宏觀與微觀功能考察相結(jié)合、過程與結(jié)果相統(tǒng)一、整體與局部相統(tǒng)一的體系設計原則；采取了融合功能劃分、要素――功能匹配、體系功能統(tǒng)籌的設計方法；設計體系的同時，將體系運行外部平臺納入研究視野。

(二)體系發(fā)育應遵循行政一公共一市場力量逐步推進的原則

體系發(fā)育階段的各種力量強弱、終極目標決定了這一原則的采用。體系發(fā)育初期，行政力量強，其他力量弱，只有靠政府組建有關(guān)機構(gòu)提供融合服務并培育公共機構(gòu)；發(fā)育中期，公共機構(gòu)力量較強，除承接部分政府職能、直接服務商業(yè)機構(gòu)外，更重要的是架設政府――商業(yè)機構(gòu)橋梁以放大政府引導作用；發(fā)育后期，商業(yè)機構(gòu)有了一定實力，新的商業(yè)機構(gòu)接受公共機構(gòu)的輔導，老的開展競爭，政府不再干預，最終實現(xiàn)市場之手調(diào)節(jié)整個體系結(jié)構(gòu)、規(guī)模和競爭水平的目標。

相比于已有文獻，創(chuàng)新了體系發(fā)育路徑(見圖5)和行政推動機制研究。立法、行政、市場、風險投資與高新技術(shù)雙方的信任約束等外力作用于三大主體(政府、公共、商業(yè)機構(gòu))，形成了豐富多彩、功能側(cè)重、相互協(xié)同的體系發(fā)育路徑。就其中的行政推動而言，政府一方面要利用行政權(quán)力制定經(jīng)濟政策并開發(fā)相應的政策工具，推動政府與公共機構(gòu)履行職責與使命，扶持商業(yè)機構(gòu)開展融合業(yè)務；另一方面又要逐步淡出行政權(quán)力，引入市場機制并最終以此來催熟、駕馭整個體系。這就是一對矛盾。解決的辦法就是逐步引入和利用法律法規(guī)約束機制、協(xié)會自律機制、20／80優(yōu)勝劣汰原則、價值鏈創(chuàng)造與分享原則。這是現(xiàn)有文獻沒有涉及的最大難點，因而也是本研究最大的創(chuàng)新點。

(三)經(jīng)濟政策、政策工具分別刺激、推動體系形成

經(jīng)濟政策刺激風險投資與高新技術(shù)融合的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系運行外部平臺(信息、產(chǎn)業(yè)集群等承載體)的形成，并為平臺融合雙方、體系發(fā)育提供條件，同時刺激技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系內(nèi)的機構(gòu)放大政策功能。即政府機構(gòu)、公共機構(gòu)分別與財政、稅收、貸款支持政策結(jié)合在一起實施政策，放大政策力量，并輸出政策工具(前面已述)；商業(yè)機構(gòu)則利用政策使其自身繁榮、壯大。而政策工具一方面靠政策支持發(fā)育自身并促進體系的形成，另一方面完成支持經(jīng)濟政策并彌補其功能不足的使命。

現(xiàn)有文獻只是零散、個別、定性地研究政策工具對技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的部分正向作用，而本課題首次界定了經(jīng)濟政策、政策工具，并定量研究了它們的作用，因而具有創(chuàng)新性。

五、研究展望

(一)研究結(jié)果

影響高新技術(shù)與風險投資融合及融合步伐的因素很多，本文不從風險投資與高新技術(shù)單方面研究其發(fā)展，而是橫向擴展到兩方面，再在融合促進的角度上選取技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系作為研究對象，并進行縱向延伸，即研究體系促進融合、加快融合的功能，進而研究體系的組成、發(fā)育及體系建設的條件。例如：(1)本文采用歷史分析與對比方法界定了功能完備、體系完整的技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的組成要素、結(jié)構(gòu)組成。(2)針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系設計難點，提出設計了中國技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的原則，設計了技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系，并就技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的關(guān)鍵點進行了結(jié)構(gòu)與要素分析。(3)本文引入個性研究方法研究了我國技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系的特殊環(huán)境、階段與特征，并以國內(nèi)外對比研究結(jié)果為基礎(chǔ)，以分析判斷中國技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系發(fā)育階段為前提，探索了技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系建設的立法、行政、市場推動途徑。(4)首次區(qū)分了宏觀經(jīng)濟政策、政策工具(工具組合)，并闡明了它們之間的相互關(guān)系。宏觀經(jīng)濟政策是技術(shù)轉(zhuǎn)讓機構(gòu)開展融合服務的環(huán)境條件；政策工具(工具組合)是宏觀經(jīng)濟政策的延伸。(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓體系需要一定的政策工具(工具組合)支持才能發(fā)育，而且要以宏觀經(jīng)濟政策與政策工具(工具組合)的配套與交融為基礎(chǔ)。如對風險企業(yè)的財政、稅收支持政策與對高新技術(shù)、風險投資融合機構(gòu)支持可以在產(chǎn)業(yè)集群的范疇內(nèi)得以解決。在政策工具(工具組合)與宏觀經(jīng)濟政策交融的前提下，政策工具(工具組合)的設計具有重要意義。政策工具的組合設計源于各種工具各自的局限性。各種政策工具組合使用，才有可能發(fā)揮整體效應。在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化政策和風險投資發(fā)展政策的環(huán)境條件不夠成熟的條件下，更需要多項工具組合使用，方能彌補環(huán)境政策的缺陷。