導語：如何才能寫好一篇車船稅的征收標準，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、車船稅征收范圍

凡在我縣境內按規(guī)定應當繳納車船稅的單位和個人，都必須繳納車船稅。購買機動車交通事故責任強制保險的，在購買交強險所在地繳納車船稅。不購買機動車交通事故責任強制保險的，按車輛所有人或使用人所在地到當管地稅分局繳納車船稅，其中縣城范圍內統(tǒng)一到綏中縣地稅局城郊分局繳納車船稅。

二、車船稅征收標準

按照《省車船稅車輛稅額表》設定標準，我縣車船稅車輛適用稅額標準為：大型載客汽車（核定載客人數(shù)大于或等于20人）的年稅額為每輛600元；中型載客汽車（核定載客人數(shù)大于9人且小于20人）的年稅額為每輛540元；小型載客汽車（核定載客人數(shù)小于或等于9人）的年稅額為每輛480元；微型汽車（車長小于等于3.5米、發(fā)動機汽缸總排氣量小于等于1升）的年稅額為每輛360元；載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車的年稅額按自重每噸96元；摩托車的年稅額為每輛120元。

三、其它說明

車船稅按年申報繳納。車船稅應按會計年度（公歷1月1日至12月31日）計算，在購買交強險時一次性繳納；不購買交強險的車輛，由納稅人自行申報，在會計年度內繳納車船稅。

從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為車船稅的扣繳義務人。扣繳義務人應當認真履行代扣代繳義務，按規(guī)定向主管地方稅務機關及時報解稅款，并按要求報送相關信息。主管地方稅務機關應按規(guī)定支付扣繳義務人代扣代繳車船稅的手續(xù)費，財政部門依據(jù)規(guī)定安排預算給予保障。

四、車船稅征管工作要求

1、加大宣傳工作力度，務求新標準的車船稅政策全面深入到納稅人，為征收工作創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

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關鍵詞：環(huán)境保護稅；結構性減稅；宏觀稅負；優(yōu)化稅制

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、前言

改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得的成就有目共睹，但由于過度依賴粗放的經(jīng)濟增長方式，忽視了環(huán)境以及資源的實際承載力，導致生態(tài)環(huán)境惡化、資源短缺、環(huán)境防治任務艱巨，這也成為制約我國經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的瓶頸。作為世界最大的發(fā)展中國家，我國在環(huán)境保護方面的舉措是全球關注的焦點。但由于我國收繳排污費不具有法律意義上的規(guī)范性和強制性，對環(huán)境保護的調控力度和治理效果會大打折扣。并且，部分排污費項目已具備“費改稅”的條件。因此，在結構性減稅背景下，為推進生態(tài)文明建設，我國于2015年6月出臺了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》。

當前，西方發(fā)達國家對環(huán)境保護方面稅種的研究，更多的關注是以環(huán)境保護稅替代現(xiàn)行的扭曲性稅收，即在改善生態(tài)環(huán)境的同時也降低或消除了負外部效應，以期達到環(huán)境改善與非環(huán)境目標的雙重效應，這也就是“雙重紅利”效應，雙重紅利效應也是環(huán)境保護稅的主要特點。目前，在結構性減稅背景下，環(huán)境保護稅的開征已成定局，且我國稅制改革也不完善，因此就本文而言，我們主要依據(jù)“強勢雙重紅利論”來實現(xiàn)環(huán)境保護稅的開征與稅制優(yōu)化的聯(lián)動。開征環(huán)境保護稅，實現(xiàn)環(huán)境保護的專門目的，使得環(huán)境保護稅的“雙重紅利效應”達到最優(yōu)，是追求社會可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)“中國夢”的必然選擇。

二、關于環(huán)境保護方面的稅費收入現(xiàn)狀

當前，我國經(jīng)濟社會處于轉型階段，現(xiàn)行稅制逐漸在進行完善，并且到目前為止，沒有專門針對環(huán)境保護的稅種，只有與環(huán)境保護有關的稅種。與環(huán)境保護有關的稅種主要有：資源稅、消費稅、車船使用稅和車輛購置稅，而2003年收繳的排污費是與環(huán)境保護直接相關的收費制度。

（一）關于環(huán)境保護方面的稅種

1、資源稅。資源稅主要是為了調節(jié)資源級差收入以及資源的有償使用，在稅目設置以及執(zhí)行過程中間接體現(xiàn)了節(jié)約資源和保護環(huán)境的作用，通過提高開采資源的成本來“倒逼”資源開采者節(jié)約資源，提高利用率來保護環(huán)境，減少污染，發(fā)揮資源稅在環(huán)境保護方面的調控作用。

2、消費稅。消費稅，主要用于調節(jié)產(chǎn)品結構、引導消費方向、籌集財政收入。雖說最初目的在于籌集財政收入，但其稅目中又屬于過度消耗環(huán)境資源的產(chǎn)品，也體現(xiàn)了引導環(huán)保消費的產(chǎn)業(yè)結構方向。并且從2008年與2014年的燃油稅費改革，，通過提高成品油使用成本，促使消費者節(jié)約或減少石油資源的消費從而達到節(jié)能環(huán)保的作用。

3、車船稅和車輛購置稅。車船稅和車輛購置稅，主要作用是為地方政府籌集財政資金，且有利于車船的管理、合理配置和調節(jié)居民的財富差距。2012年執(zhí)行的車船稅是按照排放量的分級差別進行征收的，通過稅收手段引導社會居民節(jié)能減排的消費方向，對低排放量家用車征輕稅，對高排量車征以高稅，在一定程度上可以達到減少高耗能高排量車的消費、緩解能源危機和保護環(huán)境的目的。根據(jù)2014年的《關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》，為了促進節(jié)能減排、保護環(huán)境，僅對新能源車輛的車輛購置稅進行免征。在一定程度上，反映了所征收的車輛購置稅就是為了促進環(huán)境保護，推動生態(tài)文明建設。

（二）關于環(huán)境保護方面的收費制度。始于改革開放初期的環(huán)保收費制度，它對促進企事業(yè)單位加強經(jīng)營管理、節(jié)約和綜合利用資源、治理污染、控制環(huán)境惡化、提高國家環(huán)境保護監(jiān)督管理能力等方面發(fā)揮了不容忽視的作用。目前現(xiàn)行環(huán)境收費制度主要由排污費和其他相關收費制度構成。

1、排污費。自1978年首次提出“排放污染物收費制度”后，經(jīng)過1982年、1986年和1989年修改，在1991年《關于調整超標污水和統(tǒng)一超標噪聲排污費征收標準的通知》，使得我國標準的排污費制度建立起來。而2003年改革實施的《排污費征收使用管理條例》，使得排污費在全國范圍內實施，把排污費征收由單因子超標收費為主轉變?yōu)槎嘁蜃涌偭渴召M為主，在總體上實行“排污收費、超標處罰”的制度，這樣就可以鼓勵和刺激企業(yè)消減污染物，有利于促進企業(yè)進行污染治理，改善環(huán)境。目前，我國對廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領域按照定額征收排污費。

2、其他收費制度。在自然資源稟賦較高的省份，通常會征收資源開采和生態(tài)補償方面的一些收費項目。云南省在磷礦開采環(huán)節(jié)征收磷資源保護資金，由開采者繳納，按每噸20元征收。而山西省對從事原煤開采的單位和個人征收可持續(xù)發(fā)展基金，按照開采的原煤實際產(chǎn)量、收購未繳納基金原煤的收購數(shù)量進行征收，標準為：動力煤5～15元/噸、無煙煤10～20元/噸、焦煤15～20元/噸。

（三）關于環(huán)境保護方面的稅費收入結構。隨著我國GDP的高速增長，我國稅收收入也保持著較快增長，與環(huán)境保護有關的稅收收入也不例外，保持著快速增長趨勢；隨著生態(tài)環(huán)境形勢越來越嚴峻，排污費的征收標準以及普及范圍越來越完善，近年來的排污費收入規(guī)模也保持著增長趨勢，2000年到2013年的排污費的平均增長率保持在20%，具體數(shù)據(jù)見表1。（表1）因此，綜合關于環(huán)境保護方面的稅收收入與排污費收入分析得出，我國關于環(huán)境稅費收入占GDP的比重平均為0.94%，其中關于環(huán)境保護的稅收收入占GDP的比重平均為0.89%，排污費收入占GDP的比重平均為0.05%，具體數(shù)據(jù)見表2。（表2）

三、開征環(huán)境保護稅對宏觀稅負的影響分析

目前，隨著環(huán)境保護稅法征求意見稿的出臺，環(huán)境保護稅的開征已是箭在弦上。它的征收，會引起宏觀稅負的增加。根據(jù)征求意見稿征收標準，通過對比排污費與征求意見稿中的定額稅率可以看出，基于平穩(wěn)過渡的考慮，相對于排污費征收標準，環(huán)境保護稅征收意見稿中大氣污染物與水污染物的定額稅率分別提高了0.5元、0.8元外，其他稅目的征收標準未發(fā)生變化。那么，在其他稅種的稅負不變的前提下，若按照征求意見稿征收環(huán)境保護稅，則環(huán)境保護的開征會導致整個社會宏觀稅負的上升。

而結構性減稅，是指“有增有減，結構性調整”下側重于減稅的一種稅制改革方案，旨在根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要，通過一系列“減法”措施，對稅制結構做進一步優(yōu)化，從而使稅收更好地發(fā)揮其宏觀調控作用。主要包括兩方面內容：一是強調“減稅”，降低稅負水平；二是強調“結構性”，是有選擇的、帶有強烈優(yōu)化結構的意圖減稅安排。因此，我們必須在結構性減稅的背景下，依據(jù)環(huán)境稅的“雙重紅利效應”進行調整以達到優(yōu)化稅制，以期達到順利開征環(huán)境保護稅及優(yōu)化稅制。

四、結論

當前，我國生態(tài)環(huán)境形勢依然嚴峻，并且在經(jīng)濟下行壓力和稅收總收入減少的情況下，開征環(huán)境保護稅可以得到“雙重紅利”，使得生態(tài)環(huán)境得以盡快修復保護，整個稅制也得到優(yōu)化完善。

為了落實好結構性減稅這一稅收政策，應從以下幾個方面著手調整：（1）加強開征環(huán)境保護稅的宣傳引導，收集企業(yè)以及公眾對征求意見稿的意見及建議，從而進一步完善征求意見稿；（2）應盡快進行環(huán)境保護方面的“費改稅”，使得關于環(huán)境保護方面的稅法規(guī)范化，并且整合關于環(huán)境保護方面的其他稅種稅目，相應地增加到環(huán)境保護稅的稅目中，對環(huán)境保護稅征稅范圍進行適當擴圍；（3）在征求意見稿的基礎上，適時依據(jù)不同征稅對象，分別采用定額稅率從量計征或比例稅率征收，并且提高相應的稅率；（4）在保持宏觀稅負穩(wěn)定前提下，既可以進行結構性減稅的“減法”，既依據(jù)稅制改革方向選擇一些特定稅種來削減其稅負，也可以通過結構性加稅，即適當調整環(huán)境保護稅的稅率來彌補減稅帶來的稅收收入減少。因此，在結構性減稅的背景下，應該盡快開征環(huán)境保護稅，適時減少其他稅種關于環(huán)境保護方面的稅收負擔，逐漸優(yōu)化稅制，從而實現(xiàn)環(huán)境保護稅的“雙重紅利”。

主要參考文獻：

[1]邢麗.開征環(huán)境稅：結構性減稅中的“加法”效應研究.稅務研究，2009.7.

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關鍵詞：消費稅、比例稅率、定額稅率、禁摩令、稅目改革

消費稅分貨物稅和特別消費稅，我國開征的消費稅屬于特別消費稅，即其征收范圍具有選擇性，按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，14個稅目包括煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、木制一次性筷子、實木地板、摩托車。消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率相結合的征收方法，對不同種類、檔次的消費品，依據(jù)市場供求情況、消費水平等因素制定不同的稅率、稅額。從這些稅目來看，我歸類主要分為對身體健康有影響消費品、奢侈品、高檔產(chǎn)品、危險和資源消耗品。剩下一個稅目摩托車好像每種都有一點，但細細想來，又什么都不算。

摩托車的消費需求和上路困境

《暫行條例》規(guī)定，稅目當中的摩托車分輕便摩托車和摩托車兩種。對于最大設計車速不超過50km/h、發(fā)動機氣缸總工作量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。摩托車適用比例稅率，氣缸容量在250毫升（含250ml）以下的適用3%的稅率征收，氣缸容量在250毫升以上的，適用10%的稅率征收。2008年，我國摩托車產(chǎn)銷已達2750萬輛，出口980萬輛，從業(yè)人員150萬人，成為全球最大的摩托車產(chǎn)銷出口大國，為國家做出了巨大貢獻。從這里可以看出，現(xiàn)行的中國市場對摩托車的需求還是比較大的，主要是面向縣級城市，農(nóng)村方向。

目前在全國范圍內，以北京為首的很多一線城市都實行“禁摩令”。但小排量得摩托車是獲得國家的生產(chǎn)許可及符合國家所制定的各項產(chǎn)品質量和環(huán)保國家標準的，這些城市的“禁牌”、“禁行”地方政策嚴重影響了摩托車的分布情況。污染、擁擠、事故是這些地方政府給出的看似不錯的理由，但比較看來，這只是欲加之罪罷了。不能否認摩托車會帶來空氣污染，但汽車的尾氣污染肯定比其更為嚴重；同樣擁擠絕不是小巧靈活的摩托車帶來的，汽車的尾大不掉和城市道路的規(guī)劃和交通管理問題更是主要原因；至于事故，據(jù)交通部門自己的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，與摩托車有關的交通事故大大低于與汽車有關的交通事故，甚至大大低于與自行車有關的交通事故。究其原因，還是政府保護本地公交、出租車業(yè)、取得更多的收入，才產(chǎn)生了具“具中國特色”的規(guī)定，試問比中國很多大城市更為優(yōu)秀的巴黎、新加坡、洛杉磯怎么沒有所謂的“禁摩令”。

“委屈”的摩托車消費稅

相比起消費稅稅目中的游艇、高檔首飾等奢侈品，摩托車在中國平均賣價水平一般在3000-5000元左右，若按10%征稅，買一輛摩托車要繳納300-500左右的消費稅。而目前的摩托車適用范圍來說，主要是在三線城市、縣級市、鄉(xiāng)居多，也就是一般都是普通老百姓在使用摩托車，多征的300-500元消費稅稅對于老百姓來說可不是一筆小數(shù)目，再加上還沒購置稅、燃油稅，牌照費，公路維修費，這筆消費稅等于是雪上加霜。

站在高一點的角度來看，國家征收消費稅的目的是什么？是為了調整消費結構，引導正確的消費方向！如果說上世紀90年代摩托車還能算得上是高檔消費品，目前摩托車已經(jīng)和其他家用電器一樣成為大眾消費品，摩托車的普及率已經(jīng)越來越廣。這樣變動遲緩的稅法法規(guī)，高稅負和稅率10%的“一刀切”，使得《條例》所謂的科學性、合理性都隨之丟失，同時反而會制約這摩托車行業(yè)的發(fā)展，阻礙經(jīng)濟的增長。摩托車征收消費稅已經(jīng)不適合我國現(xiàn)階段的消費水平了，它是一種生產(chǎn)和交通，不是奢侈品。

取消摩托車消費稅的呼聲以及政府反映

取消摩托車消費稅，此前不少摩托車企業(yè)一直在呼吁。一家總部在浙江的摩托車企業(yè)老總告訴記者：只有摩托車消費稅和購置稅減免之后，摩托車下鄉(xiāng)才能擺脫尷尬的地步，農(nóng)村消費者購買摩托車之后上牌申報補貼的積極性不高。再加上金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊，對我過摩托車出口帶來了嚴重的挑戰(zhàn)。

對于這些問題，國家稅務總局官員表示：中國下一步稅務該改革的核心就是完善消費稅！將普通消費品從稅目中剔除，將一些高檔的消費品納入消費稅的征收范圍，擴大稅基。國務院發(fā)展研究中心的有關負責人表稱：將對制約摩托車發(fā)展的消費稅進行調研，其結果將成為國家調整消費稅的重要依據(jù)。從中可以看出，摩托車消費稅億嚴重制約了我國摩托車行業(yè)近幾年的發(fā)展，稅務調整變革的“慢半拍”是導致這一結果的重要原因。

對摩托車消費稅改革或取消的看法

在中國經(jīng)濟不斷增長，需求不斷的大環(huán)境下，各個行業(yè)對國家綜合能力水平的提高的貢獻都應給予合理的評判。在我看來，不須急于一時把摩托車消費稅取消，應先調整摩托車稅率和征收標準，然后再慢慢取消對其所征消費稅，這樣更有利于發(fā)展的穩(wěn)定性，避免投機行為的發(fā)生。具體做法可以是：

（1）區(qū)分高檔摩托車和普通摩托車，由于有些摩托車也屬于高檔消費品，甚至是奢侈品，同時在稅率方面減負，對于高檔摩托車稅率相對高，對于普通的摩托車可以考慮低稅率或免稅。還可依據(jù)摩托車的排放量來征收，對于排量大的多征，排量小的少征。使稅負達到合理的狀態(tài)，當然這是在保證國家財政收入、經(jīng)濟穩(wěn)定的情況下，因為稅收收入是我國財政收入的主要來源。

（2）在取消摩托車消費稅的階段，可以在摩托車燃油稅等方面做出改變，適當提高在這方面的稅負，一來可以緩沖或避免減免摩托車消費稅所帶來的瘋買摩托車現(xiàn)象，也可以沖抵減免摩托車消費稅所帶來的財政收入的建少。雖然這個方法看起來很難實施，但依據(jù)摩托車排量和耗油量來多征收其消費稅還是可能的。

（3）對于摩托車購置稅，我覺得也應該減免或取消，由于我國經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平的提高，摩托車確實已經(jīng)成為了每家每戶的普通消費品，所以取消摩托車消費稅而繼續(xù)征收購置稅也相當于改革的虎頭蛇尾。對比與對汽車所征收的車船稅，目前看來也出現(xiàn)不少問題，2011年2月25日人大通過的車船稅7級稅額提案，也有其局限性，因為能買幾百萬豪車的車主對于增加的幾千元車船稅來說就是九牛一毛，二真正傷害的的還是那些小排量的汽車，這些車主是受價格影響最大的，稍微的變動就能影響其偏好。這并不是說車船稅一無是處，只不過還是有局限性，所以，摩托車消費稅的改革也應以此為戒，爭取向一種多贏的方向發(fā)展。

在稅目的不合理，全國消費水平的提高，和取消摩托車消費稅多年呼吁聲多方面因素的促成下，相信在稅務改革“慢半拍”所帶來的一系列教訓之后，國家稅務總局反復調研過后，分步逐步改革消費稅最終取消摩托車消費稅是一種必然的趨勢，《消費稅暫行條例》也將趨于合理。

參考文獻：

[1]陳榮：《中國稅制》，清華大學出版社、北京交通大學出版社，2009年版

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關鍵詞 ： 環(huán)境稅費；制度措施；改革；

一、我國環(huán)境稅費制度總體概況

我國從20世紀70年代開始運用法律和經(jīng)濟的手段進行環(huán)境保護，1994稅制改革后共設立23個稅種，其中消費稅、資源稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資調節(jié)方向稅、城市維護建設稅等稅種與保護生態(tài)環(huán)境有關，同時也建立了相應的環(huán)境排污收費制度。這些稅費措施在減輕或消除污染，加強環(huán)境保護方面起到了積極作用。但是，與國外相對完善的稅收制度相比，我國環(huán)境稅費制度起步晚、標準低、發(fā)展滯后，尚未真正構建起完善的環(huán)境稅收體系，環(huán)境制度方面主要依托以排污收費制度為代表的環(huán)境收費制度。

二、我國環(huán)境稅費具體制度的現(xiàn)狀及問題

（一）排污收費制度

排污收費制度是指國家以籌集治理污染資金為目的，按照污染物的種類、數(shù)量和濃度，依據(jù)法定的征收標準，對向環(huán)境排放污染物或者超過法定排放標準排放污染物的排污者征收費用的制度。在20多年的實際運行中已暴露出許多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：1.征收政策方面不完全；2.收費標準方面不清晰；3.排污資金的使用和管理方面不具體。

（二）資源稅

資源稅是對在我國境內開發(fā)、利用自然資源的單位和個人就其開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價值征收的一種財產(chǎn)稅。我國現(xiàn)行資源稅主要在以下方面存在問題：第一，資源稅的目的僅僅是為了調節(jié)礦山企業(yè)由于礦產(chǎn)資源自然及經(jīng)濟條件優(yōu)越而引起的級差收益，納稅人具體適用的稅額主要于資源的開采條件，卻與資源開采造成的環(huán)境影響無關。因此資源稅的重要功能體現(xiàn)在調節(jié)開發(fā)者的級差收益而非環(huán)境保護上。這就極大地限制了資源稅應有的環(huán)境保護作用，不利于將資源開采的社會成本內部化，對遏制資源浪費的作用有限。第二，征稅范圍過窄?，F(xiàn)行的資源稅只對部分礦產(chǎn)資源和鹽征稅，卻對森林資源、水資源、野生動物資源、海洋資源等我們必須加以保護和可持續(xù)利用，也造成了資源后續(xù)產(chǎn)品比價的不合理。第三，單位稅額過低，且一經(jīng)確定數(shù)年不變，不能反映礦產(chǎn)品市場價格的變化和礦山的盲目開采和過度開發(fā)，加重環(huán)境負擔。

（三）消費稅

消費稅屬于流轉稅的一種，對特定的商品和消費行為征收。其目的在于引導消費，限制超前消費和增加財政收入。但消費稅的實行又客觀上起到了環(huán)境保護的作用。我國目前納入征稅范圍的消費產(chǎn)品主要有煙；酒及酒精；化妝品；護膚護發(fā)品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；汽油柴油；汽車輪胎；摩托車；小轎車等。因為大部分消費稅都與環(huán)境保護有關，所以通常把消費稅也納入環(huán)境稅制系列。

我國目前消費稅的主要問題在于：環(huán)境因素在消費稅的設定中并未得到應有的考慮，如電池、煤炭、化肥、農(nóng)藥和許多一次性產(chǎn)品等，尚未列入征稅范圍。

（四）固定資產(chǎn)方投資方向調節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅起征于1991年，是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導投資方向，調整投資結構，加強重點建設而征收的一種行為稅。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅開征于1988年，目的是為了促進合理使用城鎮(zhèn)土地資源，適當調節(jié)城鎮(zhèn)土地級差收入。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在不同地區(qū)使用土地的企事業(yè)單位和個人。城鎮(zhèn)使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地不同的經(jīng)濟發(fā)展狀況來確定稅額，如大城市0.5-10元；中等城市0.4-8元；小城市0.3-6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2-4元。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收對城鎮(zhèn)土地資源的合理利用起到了一定的刺激作用。

（六）所得稅

現(xiàn)行企業(yè)所得稅中最能體現(xiàn)環(huán)保政策的規(guī)定是：第一，企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年；對于以處理利用“三廢”為目的新辦的企業(yè)，減免所得稅1年；第二，企業(yè)獲得的《關于消耗臭氧層物質的蒙特利爾議定書》多邊基金的贈款，符合條件的可視為有指定用途的基金，免予征收企業(yè)所得稅；第三，企業(yè)技術改造項目凡使用《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》中的國產(chǎn)設備的，可享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策、符合條件的還可實行加速折舊法；對符合條件的專門生產(chǎn)目錄內設備（產(chǎn)品）的企業(yè)，其年度凈收入在30萬元，（含）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅等。

（七）稅收優(yōu)惠方面

在稅收優(yōu)惠方面，我國對環(huán)衛(wèi)部門的公共設施，如垃圾站、污水處理站、廁所等，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅，以及城鎮(zhèn)的綠化帶免征土地使用稅等。但目前我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠形式過于單一，僅限于減免稅，而且范圍小。

三、總結

從總體上來看，我國現(xiàn)行稅制在環(huán)境目標的實現(xiàn)方面存在眾多不足：其一，我國目前尚未真正構建起完善的環(huán)境稅收法律制度體系。有關環(huán)境稅收措施只是散見于各相關稅種之中，環(huán)境目標不夠明確，環(huán)境稅收原則不能從整體上貫徹。整個環(huán)境稅制設計沒有形成一個整體思路，征收主體不統(tǒng)一，納稅人不明確，征收方式不科學，收入分配不透明，實施步驟不細化，稅收效果缺乏有效評估。其二，現(xiàn)行環(huán)境稅收措施中缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品的專門性稅種。現(xiàn)行稅制中的環(huán)保措施基本屬于其他環(huán)境措施的配合性措施，這限制了稅收對污染損害行為的監(jiān)督、調控力度，難以形成環(huán)境保護的專項稅收來源，弱化了稅收對環(huán)境保護的特定職能。其三，我國現(xiàn)行稅制中的實施形式過于單一。稅收政策優(yōu)惠形式主要限于減稅、免稅，受益面較窄，缺乏靈活性和針對性；差別性稅收、稅收返還、加速資產(chǎn)折舊等多樣、有效的手段尚未利用。其四，現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護措施比較粗糙、簡略，有些規(guī)定不明確，操作性差，容易在操作中產(chǎn)生漏洞，有待于進一步的細化和完善。

參考文獻：

[1]安體富,龔輝文.《可持續(xù)發(fā)展與環(huán)境稅收政策》,《涉外稅務》1999(12):23.

篇5

[關鍵詞]生態(tài)稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境保護稅；生態(tài)稅收優(yōu)惠

生態(tài)稅收又稱綠色稅收、環(huán)境稅收，是指保護環(huán)境和資源的各種稅收的總稱，包括一切對生態(tài)環(huán)境與資源保護有作用的稅種和稅收條款，甚至可以包括各種法定征收的費用。在國外的文獻中，雖然生態(tài)稅收的名稱不少，但研究的內容是一致的，即如何通過稅收手段來實現(xiàn)對環(huán)境與資源的保護?？梢娚鷳B(tài)稅收的含義是十分廣泛的，并非簡單意義上的單個稅種，而是由多個稅種和多項稅收措施組成的科學、完整的稅收法律體系。它是與流轉稅、所得稅并列的一個大類。生態(tài)稅收體系具體有以下內容：一是稅收限制。即對污染環(huán)境、破壞生態(tài)資源的特定行為和產(chǎn)品征稅，如二氧化硫稅、二氧化碳稅、垃圾稅、水污染稅、噪音稅、開采稅等。二是稅收引導。即利用稅收優(yōu)惠與鼓勵措施引導投資，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。目前國際上采用的生態(tài)稅收優(yōu)惠措施主要有減稅、免稅、投資抵免、加速折舊、提取公積金等。稅收限制是一種事后的懲罰，帶有消極性與被動性；稅收優(yōu)惠則是事前的鼓勵，具有積極性和主動性。但是，由于征稅所得款項都必須依法用于治理相應的環(huán)境污染，使得征稅的消極性和被動性相對減弱。這不僅在一定程度上控制和制止了污染物的排放，同時也為環(huán)保事業(yè)提供了專項資金。鑒于此，在生態(tài)稅收體系中征稅始終處于主導地位，而稅收優(yōu)惠則只能作為配套措施來運用。

一、我國生態(tài)稅費政策的現(xiàn)實考察

（一）生態(tài)稅費政策現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展取得了極其顯著的成績，但也產(chǎn)生了嚴重的環(huán)境問題。資源短缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞已經(jīng)成為制約經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的最重要瓶頸之一。雖然目前我國并不存在純粹意義上的生態(tài)稅收，但近年來采取的一系列具有生態(tài)價值的稅費政策，與政府的其他政策措施相配合，在減少或消除環(huán)境污染、加強環(huán)境與資源保護方面發(fā)揮了積極的作用。其內容主要包括三個方面：一是對環(huán)境污染行為實行排污收費制度。二是當初并非為了生態(tài)目的，而實際上卻具有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。三是為了保護生態(tài)環(huán)境、減少污染行為而采取的分散在其他稅種中的稅收優(yōu)惠措施，如增值稅對綜合利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率或者給予免稅優(yōu)惠；企業(yè)所得稅對環(huán)保企業(yè)給予的稅收優(yōu)惠；農(nóng)業(yè)稅對改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有助于環(huán)境保護的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動給予稅收優(yōu)惠，等等。上述稅費政策通過采取稅收限制與稅收優(yōu)惠相結合的辦法，形成了限制污染、鼓勵保護環(huán)境與資源的政策導向。但是，面對日益嚴峻的環(huán)境形勢，相對于社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，稅收在環(huán)保方面應有的作用尚未得到充分有效發(fā)揮，還存在著很多問題。

（二）生態(tài)稅費政策問題分析

1主體稅種缺位，環(huán)保資金難保證。隨著環(huán)境污染程度的加劇和污染范圍的擴大，治理與改善環(huán)境狀況的任務日益艱巨，要求財政提供的資金不斷增加。世界各國的經(jīng)驗表明，在保護環(huán)境的各項措施中，稅收具有舉足輕重的作用，而征收環(huán)境保護稅則是籌集環(huán)保資金的最有效方法。然而，我國現(xiàn)行稅法中卻沒有以保護環(huán)境為目的針對污染行為和產(chǎn)品課稅的專門性稅種，即環(huán)境保護稅（以下簡稱環(huán)保稅），環(huán)保資金主要通過征收排污費籌集。環(huán)保稅在整個生態(tài)稅收體系中應處于主體地位，該稅種的缺位既限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的調控力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護的稅收收入來源，而單純依靠收費籌集的環(huán)保資金已經(jīng)很難滿足日趨嚴峻的環(huán)境形勢的需求，開征環(huán)保稅已勢在必行。

2排污收費制度立法層次低，征管不到位。我國的排污收費工作始于1982年，雖然2003年對1982年的《征收排污費暫行辦法》進行了修訂，重新頒布了《排污費征收使用管理條例》（以下簡稱《條例》），以行政法規(guī)的形式確立了市場經(jīng)濟條件下的排污收費制度，進一步規(guī)范了排污費的征收、使用、管理，使新的排污收費制度出現(xiàn)了一些新的重大變化，但仍存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下兩方面：（1）立法層次低，征收不規(guī)范。作為輔助行政手段運用的排污收費屬于政府行為，立法層次低，權威性差。在大量的亂收費和亂攤派使企業(yè)負擔能力很低的情況下，排污費難免會使污染者認為是在承擔政府的某種“攤派”，因而產(chǎn)生抵觸心理。再加之征收工作缺乏剛性，隨意性強，征管不到位，有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象普遍存在。在一些地方甚至出現(xiàn)了“議價收費”、“感情收費”等不正常的現(xiàn)象，大大降低了其應有的調節(jié)作用。（2）對拒繳和挪用排污費者的處罰力度不夠?！稐l例》規(guī)定對逾期拒不繳納排污費的，處以應繳納排污費數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。這樣規(guī)定罰款的額度明顯過輕。對于追求利潤的企業(yè)來說，繳納排污費比起對環(huán)保的投資依然少得多，所以他們寧可繳納排污費或罰款來代替對環(huán)保的投資。同時該罰款數(shù)額與《稅收征管法》的不繳或少繳稅款的處以50%以上5倍以下罰款的規(guī)定也不一致。此外，《條例》對環(huán)保專項資金使用者不按批準用途使用的行為，僅僅規(guī)定責令限期改正，逾期不改正的，剝奪其10年申請專項資金的權利，并處以挪用資金數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款，這也是極其微弱的處罰。因為作為挪用者懷著僥幸心理，如果擠占、挪用資金能夠產(chǎn)生更大經(jīng)濟效益的話，那么剝奪其申請權利就無足輕重了。

3相關稅種設計時環(huán)保因素考慮不夠，生態(tài)功能難以有效發(fā)揮。（1）資源稅。首先，性質定位不合理。按照征收目的的不同資源稅可分為一般資源稅和級差資源稅兩種。一般資源稅是對占用開發(fā)國有自然資源者普遍征收的一種稅，目的是通過對國有自然資源的有償使用達到政府保護資源和限制資源開采的意圖。級差資源稅是對占用開發(fā)國有自然資源者因資源條件差異獲得的級差收入而征收的一種稅，目的是通過調節(jié)資源級差收入為企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的外部條件。由于大多數(shù)自然資源屬于公共產(chǎn)品，生產(chǎn)者與消費者往往因不需要或很少需要支付費用而過度使用，因此，為了更加有效地保護資源和合理利用資源，其他國家的資源稅多采用普遍征收為主、級差調節(jié)為輔的原則。我國現(xiàn)行資源稅的指導思想為“調節(jié)級差與普遍征收相結合”，但實際上卻以調節(jié)級差收入為主，屬于級差性質的資源稅。這種性質定位不僅與世界潮流相悖，而且由于其沒有給出資源價格，不能將資源開采的社會成本內部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。其次，征稅范圍過窄。我國現(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價值的水、森林、草原、灘涂等資源長期處于稅收監(jiān)控之外。這不僅與公平稅負原則不符，同時也使利用資源生產(chǎn)的后續(xù)產(chǎn)品的比價極不合理，從而導致了非稅資源的過度消耗和嚴重浪費。第三，稅額設置不合理。由于歷史的原因，資源稅單位稅額設置偏低，而且納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關，弱化了稅收對資源的保護作用。第四，計稅依據(jù)有待調整?，F(xiàn)行資源稅的計稅依據(jù)是納稅人開采和生產(chǎn)應稅資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量。這意味著對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應稅資源不征稅，直接鼓勵了企業(yè)和個人對資源的無序開采，造成了資源的積壓和浪費。（2）消費稅。消費稅設立之初并沒有考慮消費應稅產(chǎn)品的行為所產(chǎn)生的外部環(huán)境成本，但在統(tǒng)一征收增值稅的基礎上再疊加征收一道消費稅，以及對含鉛與不含鉛汽油實行差別稅率和對生產(chǎn)、銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車實行稅額減征等，確實體現(xiàn)了限制污染的稅收意圖。但是，消費稅征稅對象限于5大類、11種消費品，其中與環(huán)境有關的僅有8種，課稅范圍過窄，一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品沒有列入征稅范圍，如電池、氟利昂、化肥、一次性產(chǎn)品（相機、剃刀、飲料容器、塑料袋）以及煤炭等，這對環(huán)境的保護也是極其不利的。（3）城市維護建設稅和車船使用稅。城市維護建設稅是以增值稅、消費稅和營業(yè)稅的實繳稅額為計稅依據(jù)，專門為城市維護建設（包括環(huán)境治理）而征收的一種地方稅。稅款具有?？顚Ｓ玫奶攸c。但此稅主要依賴于上述三稅，稅基不穩(wěn)定。若三稅減免，必然會減少城市維護建設稅，從而影響環(huán)境保護的資金來源。在車船使用稅中則規(guī)定機動車船主要按輛或載重噸位征收，而對車輛由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對環(huán)境損害程度的差異等因素則不予考慮，納稅人的稅收負擔與車輛對環(huán)境的污染程度沒有關系。此外，由于車船使用稅征收額度較輕，實際操作中很難起到緩解交通擁擠和減輕大氣污染的作用，而需要更多地使用交通管制手段。

4生態(tài)稅收優(yōu)惠形式單一，整體協(xié)調性差。我國現(xiàn)行稅制在流轉稅、所得稅和其他稅種中直接或間接地含有環(huán)保性質的稅收優(yōu)惠，在環(huán)境與資源保護方面起到一定作用。但也存在以下弊端：（1）稅收優(yōu)惠在形式上過于單一，僅限于減稅與免稅，受益面較窄，且缺乏明顯的針對性與靈活性，影響了稅收優(yōu)惠措施的實施效果。（2）分散在某些稅種中的生態(tài)稅收優(yōu)惠措施過于零星、分散，大多為臨時性、階段性的保護政策，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性。有些稅收優(yōu)惠措施在扶持或保護一些產(chǎn)業(yè)或部門利益的同時，對生態(tài)環(huán)境的保護卻起了負面作用。如增值稅中為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，規(guī)定對農(nóng)膜、農(nóng)藥尤其是劇毒農(nóng)藥實行低稅率等。

二、構建我國生態(tài)稅制的模式取向

（一）對排污收費實行費改稅，開征專門的環(huán)境保護稅

根據(jù)中央“清費立稅”的精神，對現(xiàn)行排污收費制度進行稅收化改造，提升其立法層次，開征專門的環(huán)保稅。在實行費改稅的過程中應注意把握以下幾個問題：（1）征稅范圍要合理。鑒于我國當前首要的生態(tài)環(huán)保目標應是扭轉水污染、大氣污染及工業(yè)固體廢物污染不斷加劇的趨勢，因此，應首先選擇工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過國家環(huán)保標準的噪聲作為課稅對象，待條件成熟后，再進一步擴大征稅范圍。（2）稅基確定要準確?？山梃b國外的通行做法，以污染物的排放量及濃度作為稅基，即按照納稅人某種活動所產(chǎn)生污染物的實際數(shù)值或估計值來計稅。這樣做一方面可直接刺激企業(yè)改進治污技術，減少其廢物排放；另一方面這種以排污量為稅基的做法使企業(yè)可以選擇最適合自己的治污方式，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。（3）稅率制定要適中。稅率不宜訂得過高，以免抑制生產(chǎn)活動，導致社會為“過分”清潔而付出太高的代價；也不能過低，否則其調控功能將難以有效發(fā)揮。因此，最優(yōu)稅率應使企業(yè)的邊際控制成本與邊際社會損失成本相等?？刹捎脧椥远~稅率從量計征，以便使防治污染的總成本在每一時期都能趨于最小化。（4）稅收征管選擇要科學?？勺鳛榈胤蕉悾傻胤蕉悇諜C關負責征收管理。各級政府應按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴禁擠占挪用，確保環(huán)保資金的使用效益，真正做到“取之于環(huán)保，用之于環(huán)保，造福于社會?！蓖瑫r，應加強環(huán)保部門與稅務部門之間的聯(lián)系，明確各自職責。環(huán)保部門負責定期對污染源進行監(jiān)測，及時向稅務部門提供計稅信息，而稅務部門則負責稅款的征繳。（5）懲罰力度要加大。對違法者懲處一定要嚴厲，使拒繳稅款和挪用環(huán)保專項資金的風險遠遠大于其收益。建議對上述違法行為統(tǒng)一適用《稅收征管法》，實現(xiàn)與征管法的有效銜接。

（二）改革相關稅種，增強其環(huán)保功能

1改革資源稅。主要應從以下幾方面入手：（1）確立普遍征收為主的征收機制。建立一般性質的資源稅，弱化其原有的調節(jié)級差收益的功能，向所有自然資源開采、生產(chǎn)單位和個人普遍征收，并合理確定資源的價格，最終實現(xiàn)政府通過征稅調節(jié)自然資源的供給和需求，進而影響自然資源配置的目的。（2）擴大征收范圍。首先應將水資源、森林資源和草場資源納入征稅范圍，以解決我國日益突出的缺水問題和森林、草場資源的生態(tài)破壞問題。待條件成熟后，再將其他資源（如土地、海洋、地熱、動植物等）納入征收范圍。這里需要說明的是，由于對土地課征的稅種屬于資源性質，為了使資源稅制更加規(guī)范、完善，建議將土地使用稅、耕地占用稅統(tǒng)一并入資源稅中，不管是城市還是農(nóng)村，只要是采伐、墾荒、興建工程以及生活設施建設用地等，都應根據(jù)土地的地理位置、開發(fā)用途、使用期限等情況征收資源稅。這將有利于緩解我國人口多與耕地不足之間的矛盾，促進有限的土地資源得到優(yōu)化配置。（3）調整稅率。首先，對鐵、煤、石油等非再生的金屬和非金屬礦產(chǎn)品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅辦法，即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行定額稅率從量計征，之后在銷售環(huán)節(jié)根據(jù)銷售價格再實行比例稅率從價計征，力爭使資源稅在節(jié)約非再生資源、稀缺資源方面切實發(fā)揮作用。對其他資源則仍采用定額稅率，統(tǒng)一在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計征。其次，對所有應稅資源普遍調高單位稅額或稅率，并適當拉大稅檔之間的級距。通過提高稅負和運用差別稅率強化國家對自然資源的保護與管理，防止資源的亂采濫用。（4）完善計稅依據(jù)。對從量定額征收的應稅資源的計稅數(shù)量由銷售或使用數(shù)量改為實際開采或生產(chǎn)數(shù)量，而對是否已經(jīng)銷售或使用則不予考慮。上述做法不僅可以使納稅人能夠從自身利益或市場需求出發(fā)合理開采資源，提高資源的開發(fā)利用率，杜絕損失浪費的現(xiàn)象。同時也便于源頭控制，防止稅款流失。

2完善消費稅。（1）擴大征稅范圍。將那些用難以降解的材料制造、在使用中會對環(huán)境造成嚴重污染的各類包裝物品、一次性使用的電池以及會對臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入消費稅的課征范圍。（2）在繼續(xù)對不同排氣量的小汽車實行差別稅率的基礎上，對排氣量相同的小汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，以體現(xiàn)對具有環(huán)保功能的汽車在稅收上的優(yōu)惠，從而促使消費者做出有利于降低污染的消費選擇，提高消費稅的環(huán)境保護效果。（3）提高稅率。應對既危害健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費品以及用引起公害的不可再生資源為原料生產(chǎn)加工的汽油、柴油等消費品課以重稅。

3改革其他相關稅種。改革城市維護建設稅，首先將其由附加稅改為獨立稅，使其擁有獨立的稅基，成為獨立的稅種；其次，把征稅范圍擴大到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅名改為城鄉(xiāng)維護建設稅。改革車船使用稅，首先應統(tǒng)一現(xiàn)行的車船使用稅和車船牌照使用稅為車船稅，使之成為一個真正的財產(chǎn)稅稅種；其次，根據(jù)車船污染程度確定不同的差別稅率，按污染程度分檔征收，并對生產(chǎn)、銷售以及購買環(huán)保節(jié)能型車船給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠；第三，適當提高征收標準，使其緩解交通擁擠和減輕大氣污染的生態(tài)效用得以充分發(fā)揮。

（三）完善稅收優(yōu)惠措施，優(yōu)化生態(tài)稅收體系

首先，增加生態(tài)稅收優(yōu)惠形式。除繼續(xù)保留必要的減免稅優(yōu)惠形式外，還應增加投資抵免、加速折舊、提取公積金，充分運用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導資金流向，激勵企業(yè)治理污染、保護環(huán)境。其次，盡可能取消或調整不利于環(huán)保的優(yōu)惠政策。如取消對能源的不合理補貼；在適當時機取消對農(nóng)膜、農(nóng)藥特別是劇毒農(nóng)藥的優(yōu)惠增值稅稅率的待遇。此外，還應根據(jù)我國的環(huán)保目標，嚴禁或嚴格限制有毒、有害化學品及可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關稅。

[參考文獻]

[1]李蘭英對構建符合中國國情的生態(tài)稅收體系的思考[J]中央財經(jīng)大學學報，2002，（8）：39-42

篇6

[關鍵詞]環(huán)境保護稅；征求意見稿；稅制要素

1 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》的出臺背景

近年來，我國經(jīng)濟高速增長，環(huán)境壓力也日益增加，全國大部分地區(qū)被霧霾籠罩，河流受污嚴重，生態(tài)系統(tǒng)功能逐漸衰退，人民群眾的日常生活與健康都被環(huán)境污染所影響，對環(huán)境問題的訴求也持續(xù)增加。

2007 年，盡管國務院在相關節(jié)能減排的工作方案中已提出“開征環(huán)境稅”的構想，國家稅務總局、財政部和環(huán)保部也成立工作組進行環(huán)境稅的調查與研究，但卻沒有公布環(huán)境保護稅設計的相關細節(jié)。2011 年，“十二五”規(guī)劃中再次提出要積極推動環(huán)境保護稅費改革的進程，必須首選技術標準成熟、防治任務繁重的稅目開征環(huán)境保護稅，循序漸進地擴大征收范圍，并明確了環(huán)境保護稅的開征時間要求和具體內容，但在當時卻未出臺環(huán)境保護稅法，環(huán)境保護法制工作仍存在完善空間。隨后，十八屆三中全會在部署深化稅制改革時，又一次提出推進環(huán)境保護費改稅的問題。直至2015年6月10日，國務院法制辦最終公布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），向社會各界公開征求相關意見，這足以說明環(huán)保稅法出臺的必然性與重要性。

2 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》有待完善之處

2.1 稅種名稱與征稅對象的協(xié)調

我國現(xiàn)行稅制體系中，增值稅、消費稅、資源稅、車船稅等稅種都有相關環(huán)保的稅收政策并已發(fā)揮環(huán)保作用，但它們很難也不應統(tǒng)統(tǒng)歸入獨立的環(huán)保稅?，F(xiàn)依稅收法定的原則決定開征獨立的環(huán)境保護稅，充分地彰顯了運用稅收手段推進生態(tài)文明建設的政策導向，為有效地發(fā)揮環(huán)保稅的調節(jié)作用提供了法律保障。從廣義上說，具備環(huán)保功能的稅種應對各類環(huán)境不友好型、資源浪費型行為征稅，例如排放污染物、過度砍伐林木、資源濫用等。但目前《征求意見稿》基本將排污費制度的內容平行移植，重點以排放污染物為征稅對象，其短期內的重要目標只是實現(xiàn)排污費改稅。那么法律上的名稱似乎用“排污稅”更為合適，更能提醒生產(chǎn)者和消費者為污染行為承擔責任，促使他們節(jié)能減排。但長遠來看，全球變暖、能源匱乏、荒地面積擴大等環(huán)境問題日益嚴重地制約著國家經(jīng)濟發(fā)展。而這些問題顯然不屬于污染物排放行為，如果使用“排污稅”的名稱，屆時就只能開征新的稅種單獨立法。所以為更好地統(tǒng)籌環(huán)保稅收體系，削弱開征新稅種遇到的阻力，為將來稅制改革留存適度的立法空間，宣揚獨立環(huán)保稅的綠色理念，應在堅持“環(huán)境保護稅”名稱的原則下進一步擴大征稅對象范圍。

2.2 對環(huán)境保護稅稅制安排的建議

（1）征稅范圍。環(huán)保稅法的征稅范圍僅限于應稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物，雖已基本覆蓋目前主要的污染物，但未將草原污染、土壤污染、森林污染、危險廢物等納入征收范圍。一旦人類行為對其造成破壞，污染短期內不可逆，長期內便會威脅生態(tài)系統(tǒng)的穩(wěn)定。既然環(huán)保稅以保護和改善環(huán)境為最終立法目的，完全有理由進一步擴大征稅范圍，涵蓋更多的會威脅環(huán)境質量、生態(tài)平衡的因素。

（2）稅額標準。首先，稅額標準需提高?！墩髑笠庖姼濉分幸?guī)定的計量方式基本平移了現(xiàn)行排污費征收標準，這是出于穩(wěn)定稅負的考慮。但未能根據(jù)國內環(huán)境保護的實際情況加大調控力度，發(fā)揮環(huán)保稅應有的作用。從污染治理效果來看，應依據(jù)各類污染物的實際治理成本來確定稅額標準，確保環(huán)保稅的稅收可以彌補環(huán)境污染的治理成本，提供充足的保護和改善環(huán)境的資金。因此應對環(huán)保稅各稅目的稅額標準進行科學測算，不拘泥于現(xiàn)行的排污費標準，使稅額水平能更聚焦環(huán)保稅立法，加速稅制綠色化的科學、合理和有效，并結合當今經(jīng)濟社會發(fā)展建立定期調整機制。

其次，對于超標排放適用稅額的計稅方式應采用超額累進稅率，以避免全額累進稅率在污染物排放量臨近級距點造成的稅負不公平問題?！墩髑笠庖姼濉芬?guī)定，當大氣、水污染物排放濃度值或者污染物排放量分別高于國家、地方規(guī)定的污染物排放標準和排放總量指標的，按照當?shù)剡m用稅額標準的2倍征收環(huán)保稅；當大氣、水污染物排放濃度值和污染物排放量同時超標的，按照當?shù)剡m用稅額標準的3倍征收環(huán)保稅。舉例來說，如果標準定為200噸，那么200噸和201噸所承擔的稅負就相差一倍，顯然有失公平，因此采用超額累進稅率較為合理。

2.3 環(huán)境保護稅的稅收管理權

（1）稅收調整要考慮污染的區(qū)域外溢性。環(huán)境污染的區(qū)域外溢性會使得一個地區(qū)因享受環(huán)保稅的稅收優(yōu)惠而可能加重其相鄰地區(qū)的環(huán)境污染程度；一個地區(qū)因設定較高的環(huán)保目標加重自身的稅收負擔和提高當?shù)丨h(huán)境質量的同時給相鄰地區(qū)帶來外溢的環(huán)境利益。比如河流水污染的治理，若上游地區(qū)政府部門為實現(xiàn)經(jīng)濟高速增長的目標降低排放標準、給予重點監(jiān)控企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠等，可能導致下游地區(qū)水環(huán)境污染加速惡化和經(jīng)濟損失。若上游地區(qū)政府部門制定了嚴格的高環(huán)保目標和排放標準，增加環(huán)保稅應稅污染物的種類數(shù)，則會增加當?shù)仄髽I(yè)的稅收負擔，企業(yè)也許會減少投資、撤離資本，該地區(qū)的經(jīng)濟增長便會受到嚴重影響。此時，下游地區(qū)卻可因上游地區(qū)優(yōu)秀的治污效果受益，無須進行大范圍的環(huán)保政策的調整和支出就可獲得良好的水環(huán)境，增加其相對上游地區(qū)的經(jīng)濟競爭力。因此，稅收征管過程中要充分考慮環(huán)境污染的區(qū)域外溢性，適度限制利害關系方的地方政府的稅收調整權。

（2）稅務機關與環(huán)保部門相互制約與監(jiān)督。常見稅種的征稅行為通常是建立在交易基礎之上的，而環(huán)保稅是建立在排污行為之上的，征稅對象更具隱蔽性，征稅過程中涉及的專業(yè)知識判斷性更強。因此，為有效避免環(huán)保稅的征收出現(xiàn)錯漏問題，杜絕納稅人偷稅、逃稅，迫切需要稅務機關與環(huán)保部門共同承擔征管責任，但《征求意見稿》中并未制定兩部門相互制約與監(jiān)督的機制。稅務機關照單全收環(huán)保部門提供的所有污染監(jiān)控信息，因稅務機關人員缺乏相應的專業(yè)知識來檢驗數(shù)據(jù)的真實性，通常不會對環(huán)保部門是否存在錯報、瞞報行為質疑。因此，必須首先通過立法明確環(huán)保部門和稅務機關間的權利、義務、違法責任，同時應制定相應配套制度，明確兩部門之間不僅應有協(xié)作關系，還應有監(jiān)督制約的關系；其次要培育具備環(huán)保監(jiān)測技術的稅務工作人員及具備稅務知識的環(huán)保執(zhí)法人員，沖破專業(yè)知識的技術壁壘以提高相互制約監(jiān)督的可能性。

2.4 環(huán)境保護稅的收入歸屬和使用

《征求意見稿》中未對環(huán)保稅稅收收入的歸屬與使用做出詳細規(guī)定。

首先，《征求意見稿》未規(guī)定環(huán)保稅的使用是統(tǒng)一納入財政預算還是?？顚Ｓ?。從現(xiàn)實出發(fā)，環(huán)保稅法的規(guī)定既然與原排污費制度具有極高的相似性，理應參考排污費專款專用的使用制度。并且在排污費改稅的過程中會存在環(huán)保部門和稅務機關的利益轉移問題，那么采用?？顚Ｓ弥贫饶苡行Ы鉀Q部門間的銜接問題。

其次，《征求意見稿》未規(guī)定環(huán)保稅應歸屬為中央稅、地方稅還是共享稅。筆者考慮到環(huán)境污染外溢性的特征，認為將環(huán)保稅設為中央地方共享稅更為合適。同時因主要由地方政府機構承擔大部分責任，將地方的收入比例加大也是非常有必要的?，F(xiàn)如今在大多數(shù)分稅制度完備的國家與地區(qū)，地方政府機構一般將財產(chǎn)稅作為其主要收入來源，而我國目前財產(chǎn)稅尚未形成系統(tǒng)的體系，地方政府財政對土地有很強的依賴性。限制要開征環(huán)保稅，若能加大地方所占比例，不僅能充實地方政府的財政使其有能力為納稅人的利益而服務，還能夠調動環(huán)保稅在地方征收的積極性。

參考文獻：

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篇7

為進一步規(guī)范和推進全縣社會綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強化稅收征管，促進財政增收，營造公平競爭的稅收環(huán)境，推動全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實施細則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關于進一步推進社會綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關于進一步加強社會綜合治稅工作的意見》、《縣社會綜合治稅考核實施辦法》等文件精神，結合我縣工作實際，現(xiàn)就有關事項通知如下：

一、進一步提高對社會綜合治稅工作重要性的認識

年以來，全縣各級各部門認真開展社會綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡，拓寬綜合治稅領域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個重點，加強考核和督導，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務登記1107戶，實現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當前，我縣正處在跨越發(fā)展的關鍵時期和完成“三年倍增計劃”的攻堅階段。全縣稅源結構和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動性、隱蔽性的特點更加明顯，地方稅源點多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級各部門要進一步提高對社會綜合治稅工作的認識，切實增強聚財增收的責任感，立足實際，把社會綜合治稅作為加強財源建設的重要任務來抓，明確責任義務，完善工作機制，采取有力措施，組織協(xié)調社會各方面參與社會綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責，切實推動綜合治稅工作深入開展、提質增效。

二、進一步突出社會綜合治稅工作重點

（一）突出對重點行業(yè)的控管

1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強化對外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經(jīng)營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報繳納相關稅收。住建、房產(chǎn)、國土等部門要從行業(yè)準入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務部門建立合作機制，制定落實相關管理辦法，對非我縣注冊的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務登記的，一律不得參與建設競標、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開工手續(xù)、不供應土地。住建部門、稅務部門要密切聯(lián)系，認真調研，建立健全建筑業(yè)基準計稅價格制度，加強和規(guī)范建筑市場稅收征管。在建設工程驗收環(huán)節(jié)實行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務部門出具的建設工程項目稅收完稅證明的，不予通過驗收。交通運輸、公路、住建等部門要與稅務部門互動信息，及時將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護稅職能，重點抓好裝飾裝修、城市建設等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務登記管理和信息傳遞單制度，切實規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務部門要加大對專業(yè)化市場企業(yè)不動產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應收盡收，不留死角；要加強與住建、房管、物價等部門的溝通配合，在全縣推廣應用存量房交易計稅價格評估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計稅基準價格評估和涉稅房產(chǎn)價格認定工作，進一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計價稅收征管機制，解決納稅人低報交易價格問題，減少稅收流失。

稅務部門要嚴格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強化聯(lián)系，參照商品房預售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運用評估計價等手段實行綜合管控，切實執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴格把關，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運輸業(yè)。對物流和運輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵企業(yè)做大做強，稅務部門要認真落實自開票納稅人的各項規(guī)定，通過貨物運輸管理軟件強化信息比對，進一步規(guī)范稅收控管。對社會零散及掛靠車輛，委托車輛營運管理部門在車輛年審時代征營業(yè)稅等各項稅收，切實加強稅收管理。

3、商貿(mào)流通業(yè)。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機動車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強稅收管理。商務、流通、經(jīng)信等部門要與稅務部門建立信息互通機制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財政部門對補貼性質的消費項目與稅務部門建立信息互動制度；稅務部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進一步強化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領導下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領導小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務等部門要密切配合，嚴格落實采礦業(yè)各項管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴格執(zhí)行“稅收前置”制度，對不按規(guī)定履行納稅義務的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務部門的信息交換機制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關信息，稅務部門認真甄別，嚴格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強與稅務部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓）機構、營利性醫(yī)療機構應使用稅務監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強對行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務部門全程參與“收支兩條線”檢查活動，防范行政事業(yè)單位涉稅風險。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務部門密切協(xié)作，共同加強對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔保、拍賣等新型經(jīng)濟形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務部門參與；對拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務部門要加強與各級人民法院和拍賣機構的協(xié)調配合，制定落實拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應征不漏、應收盡收。

（二）突出對重點領域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務。工商部門要在企業(yè)注冊登記時，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營銷、物流、倉儲、裝卸搬運、售后服務等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨立運營的專業(yè)公司，從源頭上進行控管。稅務部門要對分離企業(yè)在稅種稅款等計算口徑上進行嚴格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財政部門要加強對分離過程中會計核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實相符，嚴防違規(guī)操作。

2、重大建設項目。發(fā)改、重點辦、住建等部門強化涉稅信息向稅務部門的傳遞，及時溝通。稅務部門要依托綜合治稅信息平臺，加強對拆遷、基礎配套設施、設備安裝、跨境交通建設等施工項目、監(jiān)理業(yè)務地方稅收的征收管理，提升征管質效。

3、股權變更。稅務工商部門要進一步完善股權變更稅收前置工作機制，實行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權變更完稅證明》載入相關檔案，對未能提供《股權變更完稅證明》的，不得辦理股權變更手續(xù)。對我縣境外上市的企業(yè)，稅務、工商等部門要建立股權轉讓信息傳遞制度，及時核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機制，對明顯有股權轉讓稅收而不申報繳納、不代扣代繳的，應依法追繳、查辦。

4、銷售不動產(chǎn)。嚴格實行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產(chǎn)交易。嚴格實行稅收前置制度，工商、國土、稅務等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉讓自然資源使用權。嚴格實行稅收前置制度，國土、稅務部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復印件）載入相關檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財務會計監(jiān)督。財政部門牽頭，聯(lián)合稅務部門加強對財務會計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財務核算、依法誠信經(jīng)營，促進會計從業(yè)質量不斷提升，切實夯實財務類稅源基礎，壯大地方財源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務、金融部門加強對信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會綜合治稅信息平臺，建立稅務戶籍信息、財務數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動機制，維護金融資產(chǎn)安全運行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務登記信息，金融部門對稅務部門依法提出的凍結、扣繳等決定認真執(zhí)行。

9、電力供應。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務部門研究加強對涉稅工業(yè)用電項目的跟蹤管理措施，對工業(yè)用電項目，確保用電戶名與稅務登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經(jīng)稅務部門相關系統(tǒng)驗證的稅務登記證件。要認真貫徹各項“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項向稅務等部門傳遞相關用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級各部門要切實增強對發(fā)票管理工作重要性的認識，自覺按照有關規(guī)定領購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個人都要按照發(fā)票及稅收、財務會計法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務發(fā)票必須先經(jīng)過查詢，確認是正常發(fā)票后才能報銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財會人員接收發(fā)票，應作“已驗證”標記，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實發(fā)票。同時，各單位財會人員有義務對取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報送縣國稅局、地稅局，也可進行舉報。稅務、公安等部門要加強聯(lián)系，開展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財務人員拒絕辦理相關業(yè)務，不得作為財務報銷憑證，不得計入成本、費用：

①、開具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務機關監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務發(fā)生地發(fā)票等）。

結算下列款項，必須憑稅務部門開具的微機發(fā)票：

①、預付或結算建筑安裝、項目工程等款項應索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應索取銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計監(jiān)督。審計部門對行政事業(yè)單位進行審計時，應將是否依法履行稅收義務作為必審項目。審計部門查補的稅款、滯納金應移送稅務部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會治安、市場監(jiān)管、稅收管理等方面認真研究，制定相關管理辦法，抓住租賃備案等關鍵節(jié)點，實施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對重點稅種的控管

1、資源稅。財政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認真落實“炸藥（導爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實現(xiàn)對資源稅的精細、有效控管。地稅部門要加強對建筑等行業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農(nóng)機和交通運輸部門要與稅務部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺，及時提供車輛登記、營運證辦理等信息，強化源頭信息掌控。保險公司要認真貫徹落實施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務、公安交警要強化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗時，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關手續(xù)，即時予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應加強與國土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對不同應稅土地，可采取委托代征等適當?shù)恼鞴艽胧敛块T要通過綜合治稅平臺及時向地稅部門提供土地使用權出讓(轉讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測繪支持，協(xié)助地稅部門加強土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴格落實稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強信息交流，須將完稅憑證（復印件）載入國土部門相關當事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費稅、營業(yè)稅征繳信息交換機制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費比對核查，實施跟蹤問效，切實提升附加稅費控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實行核定征收，核定征收標準要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務部門根據(jù)實際稅源情況，依法對零星分散的稅收實行委托代征和協(xié)助控管，對易漏難管的個體類稅收，探索“社會化管理”路徑，委托相關部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進行有效管控。各有關涉稅部門和單位要認真履行稅收保障責任與協(xié)稅護稅義務，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢和工作特點，全力支持配合稅務部門做好委托代征工作，不得擅自擴大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴格保障代征稅款及時足額入庫。

（四）突出對信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關部門要通過縣政府專網(wǎng)全面、準確、及時提供涉稅信息，配合稅務部門做好稅源控管工作。建立縣級社會綜合治稅聯(lián)席會議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調協(xié)作會議制度，至少每季度召開一次。要進一步完善委托代征制度，建立責、權、利相結合的社會化工作保障體系。

2、建立傳遞機制。運用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動工作平臺，推動綜合治稅工作深入推進。縣政府依托政務審批中心業(yè)務工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進行改造升級，將經(jīng)濟事務管理部門的業(yè)務自動推送到稅務部門，由稅務部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動運行體系。

3、推進一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費、市場稅收、二手房綜合稅費、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強化稅源監(jiān)控。

三、進一步強化社會綜合治稅工作督導考核

（一）細化考核內容?？h社會綜合治稅工作領導小組辦公室要結合當前工作實際，進一步修訂完善考核獎懲辦法，明確考核標準及內容，研究出臺對部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎懲辦法，更好地促進綜合治稅工作的順利開展。