導(dǎo)語：如何才能寫好一篇車船稅繳納方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、車船稅代收代繳工作的現(xiàn)狀

自治區(qū)地方稅務(wù)局 中國保監(jiān)會__監(jiān)管局于二〇〇七年十二月二十四日聯(lián)合印發(fā)了《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》的通知。要求本辦法自20__年1月1日起執(zhí)行。為使本辦法在我州順利實(shí)施，我們及時(shí)與__保監(jiān)會及經(jīng)營“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，安排部署，針對性的培訓(xùn)稅務(wù)機(jī)關(guān)操作人員和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)操作人員，明確工作要求，確保了《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》于20__年1月4日在__州直各縣（市）全面展開。目前，__州直車船稅的征管現(xiàn)狀是：機(jī)動(dòng)車輛基本交由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳，摩托車交由公安交警部門代征，部分縣（市）也有自行征收的情況。這種相互結(jié)合管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，可以最大限度的防止車船稅的流失。

20__年，__州直共征收車船稅1603萬元，同比增長89.48％，增收757萬元。增幅和增量均創(chuàng)歷史新高。

二、目前車船稅代收代繳工作存在的問題及解決辦法

（一）《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》中沒有將繳納車船稅作為辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的前置條件予以明確。即在納稅人不繳納車船稅時(shí)，是否不允許辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。以辦法中第十一條第二款為例：“對于拒絕在投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”時(shí)繳納車船稅或?qū)Υ沾U稅款有異議的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)指導(dǎo)納稅人填寫《自行繳納車船稅承諾書》，雙方共同簽字確認(rèn)后，由納稅人自行前往所屬地稅機(jī)關(guān)繳納稅款，保險(xiǎn)公司在解繳稅款時(shí)一并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人拒繳車船稅且拒絕在《自行繳納車船稅承諾書》上簽字的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)向所屬地稅機(jī)關(guān)報(bào)告?！保藯l未明確保險(xiǎn)公司是否能繼續(xù)辦理“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)，且在實(shí)際工作中很難操作。如能夠辦理，一是會造成各保險(xiǎn)公司為了自身業(yè)績忽視稅款征收；二是會出現(xiàn)有些特權(quán)機(jī)關(guān)既不在投保時(shí)繳納車船稅，又不去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的現(xiàn)象。

解決辦法：建議修改第十一條第二款，廢止《自行繳納車船稅承諾書》或在執(zhí)行中由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出統(tǒng)一規(guī)定，即所有納稅人在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)必須繳納車船稅，否則，不予辦理“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)。

篇2

第二條車船稅法第一條所稱車輛、船舶，是指：

(一)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；

(二)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

第三條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　(一)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；　(二)客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額?！∈?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院備案。

第四條機(jī)動(dòng)船舶具體適用稅額為：　(一)凈噸位不超過200噸的，每噸3元；　(二)凈噸位超過200噸但不超124.新華月報(bào)，2012年3月.上過2000噸的，每噸4元；　(三)凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元；　(四)凈噸位超過10000噸的，每噸6元。　拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。

第五條游艇具體適用稅額為：

(一)艇身長度不超過10米的，每米600元；　(二)艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元；　(三)艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元；　(四)艇身長度超過30米的，每米2000元；　(五)輔助動(dòng)力帆艇，每米600元?！〉诹鶙l車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。　依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定?！〉谄邨l車船稅法第三條第一項(xiàng)所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶?！〉诎藯l車船稅法第三條第二項(xiàng)所稱的軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊(duì)、武警牌照的車船?！〉诰艞l車船稅法第三條第三項(xiàng)所稱的警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

第十條節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)?！κ艿卣?、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國務(wù)院備案。

第十一條車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十二條機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

第十三條已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。

第十四條納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第十五條扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。

第十六條納稅人繳納車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求提供的其他資料。

納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再提供。

第十七條車輛車船稅的納稅人按照納稅地點(diǎn)所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。

第十八條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?？劾U義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款和滯納金時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送明細(xì)的稅款和滯納金扣繳報(bào)告。扣繳義務(wù)人解繳稅款和滯納金的具體期限，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第十九條購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

第二十條已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。　第二十一條車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)?！〉诙l稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜?！」矙C(jī)關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。　第二十三條車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第二十四條臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

第二十五條按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！∫婪ú恍枰谲嚧怯浌芾聿块T登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

第二十六條車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中車輛、船舶的含義如下：　乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車?！∩逃密?，是指除乘用車外，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

篇3

【關(guān)鍵詞】車船稅 節(jié)能減排 排氣量

一、問題的引出

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民生活水平的提高，汽車已成為我國居民消費(fèi)的重要組成部分。在市場需求的帶動(dòng)下，我國汽車業(yè)得以迅猛發(fā)展，2008年汽車產(chǎn)量934萬輛，是2000年的4.5倍，年均增長達(dá)39%（如圖1）。同時(shí)，我們也應(yīng)該認(rèn)識到，汽車在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、給人民生活帶來方便的同時(shí)，也帶來了能源和環(huán)保問題。環(huán)境保護(hù)的壓力和汽車的保有量在同步增加，汽車尾氣的排放對環(huán)境的污染和破壞日益嚴(yán)峻。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每千輛汽車每天排出一氧化碳約3000kg，碳?xì)浠衔?00—400kg，氮氧化合物50—150kg，在北京、上海、廣州等大城市，機(jī)動(dòng)車已成為排放一氧化碳、氮氧化物、碳?xì)浠衔锏任廴疚锏牡谝淮笪廴驹础Ｗ鳛閷C(jī)動(dòng)車直接征收的稅種——車船稅，不僅要發(fā)揮組織財(cái)政收入的功能，更應(yīng)側(cè)重其調(diào)控功能和導(dǎo)向作用。如何進(jìn)一步推進(jìn)車船稅改革，以引導(dǎo)汽車產(chǎn)業(yè)朝著綠色和環(huán)保的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、改善環(huán)境的目標(biāo)，成為本文研究的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。

二、現(xiàn)行車船稅在促進(jìn)節(jié)能減排方面的不足

（一）征稅環(huán)節(jié)

2007年1月1目頒布實(shí)施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過去在使用和保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)稅。征稅環(huán)節(jié)的變化意味著，只要擁有機(jī)動(dòng)車，無論其使用與否，都要繳納車船稅，這就使得車船稅在調(diào)控汽車消費(fèi)使用行為方面的功能喪失。眾所周之，汽車在車庫中存放，未發(fā)生消費(fèi)使用行為時(shí)，僅僅是一種物品，并未對空氣造成污染，只有在開動(dòng)使用的情況下才會排除尾氣，才會對環(huán)境造成危害。正如奧運(yùn)會期間北京市政府對汽車的限制使用政策，不僅有效緩解了交通擁擠，更是優(yōu)化了環(huán)境質(zhì)量。同時(shí)，我們也應(yīng)該看到，汽車產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，各級地方政府更是采取積極措施鼓勵(lì)汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，汽車市場的強(qiáng)勁發(fā)展成為必然之勢。現(xiàn)行車船稅以保有環(huán)節(jié)征收，其調(diào)控功能明顯被大大消弱，無法適應(yīng)汽車消費(fèi)市場的發(fā)展。因此，車船稅不應(yīng)該選擇在保有環(huán)節(jié)予以調(diào)控，而是應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)控功能。

（二）計(jì)稅依據(jù)

現(xiàn)行車船稅對載貨汽車、三輪汽車、低速貨車實(shí)行按車輛的自重噸位課征，這種計(jì)稅依據(jù)的變更克服了原來以載重量為征稅依據(jù)的弊?。很囕v生產(chǎn)企業(yè)為迎合消費(fèi)者的利益，將車輛的實(shí)際載重量縮小，從而規(guī)避各種稅費(fèi)。

（三）稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)行《條例》劃分了五個(gè)稅目，并規(guī)定了相應(yīng)的征稅上限和下限（如圖2），其中對載客汽車按載客人數(shù)，又細(xì)分了4個(gè)子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設(shè)計(jì)中存在的問題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規(guī)定較低，特別是稅額下限過低，難以發(fā)揮車船稅的調(diào)控功能。 

 

三、節(jié)能減排視角下的車船稅改革思路

（一）改變征稅環(huán)節(jié)

車船稅征稅環(huán)節(jié)的選擇不是保有環(huán)節(jié)就是使用環(huán)節(jié)，以保有環(huán)節(jié)作為征稅環(huán)節(jié)，無法有效地遏制汽車尾氣污染、促進(jìn)節(jié)能減排，無法適應(yīng)當(dāng)前綠色發(fā)展、清潔環(huán)保發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，因此，車船稅的征稅環(huán)節(jié)只有而且應(yīng)該選擇在使用環(huán)節(jié)。以使用環(huán)節(jié)作為車船稅的課稅環(huán)節(jié)。

（二）變更車船稅計(jì)稅依據(jù)

車船稅以車、船的自重噸位或載客量為計(jì)稅依據(jù)，對于限制機(jī)動(dòng)車數(shù)量、進(jìn)而達(dá)到節(jié)能環(huán)保目標(biāo)的作用并不明顯。筆者認(rèn)為，以車船的排氣量作為車船稅的計(jì)稅依據(jù)，更能強(qiáng)化其對汽車業(yè)的導(dǎo)向作用，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、發(fā)展綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。具體做法是：（1）車船的排氣量可以通過汽車制造企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，或者通過交通部門對機(jī)動(dòng)車尾氣排量的定期檢測獲得；（2）結(jié)合機(jī)動(dòng)車的使用年限、載重量、時(shí)速等因素，對排氣量劃分等級。比如，對使用10年以上的老舊車增加稅收，對于提前達(dá)到嚴(yán)格能耗和排放標(biāo)準(zhǔn)的車輛進(jìn)行減稅。

（三）調(diào)整稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)

在確定以排氣量為計(jì)稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，按照排氣量的多少劃分等級，在此可劃分為無污染、輕度污染、中度污染、重度污染四個(gè)等級，與此相適應(yīng)，車船稅可設(shè)計(jì)為四個(gè)稅目：無污染型汽車，如，電動(dòng)力汽車以及將來可實(shí)用的氫能汽車；輕度污染汽車，如、燃?xì)馄?、小排量汽車；重度污染汽車，如重型貨車，suv等大排量汽車；中度污染汽車，主要是介于輕度污染和重度污染之間的汽車類型。

在稅額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上應(yīng)該注意兩點(diǎn)：（1）稅額的確定要充分體現(xiàn)鼓勵(lì)清潔能源汽車發(fā)展的政策要求，具體而言，對于無污染型汽車實(shí)現(xiàn)零稅額，以低稅額對輕度污染汽車課稅，提高中度污染、重度污染型汽車的課稅標(biāo)準(zhǔn)；（2）考慮到我國的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應(yīng)適度調(diào)高稅額下限，以強(qiáng)化車船稅的調(diào)控功效。

四、結(jié)束語

節(jié)能減排是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅靠車船稅的調(diào)節(jié)是有限的，應(yīng)充分發(fā)揮增值稅、消費(fèi)稅等稅種的調(diào)控作用。同時(shí)，要逐步完善促進(jìn)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式，加大對汽車制造業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，是非常必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國車船稅暫行條例.2006-12-29.

篇4

工作的總體要求是:“增量結(jié)構(gòu)優(yōu)化，擴(kuò)大地方稅基，壯大地方財(cái)力，實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展”，目標(biāo)任務(wù)是：“財(cái)政總收入突破1.2億元”。通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，努力提高稅收占地方財(cái)政收入的比例、地方財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比例和財(cái)政收入占GDP的比例，進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變財(cái)稅增長方式，為全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和社會各項(xiàng)事業(yè)又好又快發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障。

二、具體內(nèi)容

明確稅收重點(diǎn)，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，努力提高稅收總量。

1、加強(qiáng)對土地使用稅的征收

按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，凡在我鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。土地使用稅是調(diào)整土地級差收入的重要稅種，對節(jié)約土地資源、促進(jìn)土地使用效益有積極的推動(dòng)作用。同時(shí)，土地使用稅收入全部為地方財(cái)政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財(cái)力的主要稅種之一。稅務(wù)部門要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格把關(guān)，依法審核，加大征收力度，應(yīng)收盡收，確保無一漏征。

2、對車船稅的征收

認(rèn)真執(zhí)行新出臺的《車船稅暫行條例》，除規(guī)定的免稅車船外，其他車船必須繳納車船稅，由從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司依法代收代繳。對于無牌、無照和沒入保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車輛由管理區(qū)和各村委協(xié)助地稅部門依法征收，做到鎮(zhèn)不漏村，村不漏戶，應(yīng)收盡收。

3、對運(yùn)輸營業(yè)稅的征收

鼓勵(lì)將現(xiàn)有企業(yè)（集團(tuán)，下同）的運(yùn)輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務(wù)相對分離，成立專門的物流、運(yùn)輸、倉儲公司；其他可從主業(yè)中剝離出來，有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、增加地方財(cái)政收入的業(yè)務(wù)項(xiàng)目等。對已有的上述公司和新剝離組建的公司，單獨(dú)進(jìn)行工商注冊、稅務(wù)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，方便納稅管理，以達(dá)到擴(kuò)大地方稅基、壯大地方財(cái)力的目的。

4、對契稅、耕地占用稅的征收

近幾年，隨著我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為我鎮(zhèn)地方財(cái)政收入新的增長點(diǎn)。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。

5、地方稅收其他稅種

具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。稅務(wù)部門具體負(fù)責(zé)有關(guān)稅收業(yè)務(wù)的政策指導(dǎo)和稅收征收工作，并進(jìn)一步建立健全鎮(zhèn)、村兩級協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅的職能作用。

6、地方稅收村級協(xié)稅護(hù)稅管理工作，超額完成任務(wù)的，按超額部分的50%獎(jiǎng)勵(lì)。

篇5

乙 方：×××

注冊地址： 身份證號碼(附復(fù)印件)：

聯(lián)系電話： 現(xiàn) 住 址：

甲、乙雙方本著平等、自愿、公平、誠信、守法的原則，經(jīng)友好協(xié)商，就合作經(jīng)營集裝箱拖車業(yè)務(wù)達(dá)成協(xié)議如下，雙方共同遵守：

一、合作方式

1、乙方自購集裝箱運(yùn)輸拖車(包括拖頭、拖架)，甲方提供企業(yè)品牌,并以甲方操作,管理系統(tǒng)給予乙方支持.乙方在接受甲方制度的前提下,自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧。

2、甲方為乙方辦理車輛正常營運(yùn)所需的各類證件及代購代繳各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

二、合作期限：期限三年，自 年 月 日至 年 月 日止。

三、合作車輛信息(可單列清單)

車輛品牌 車輛型號 車輛牌號 發(fā)動(dòng)機(jī)號碼 車架號碼 備注

(車況資料可另附頁補(bǔ)充)

四、違約責(zé)任

1、因一方不履行本協(xié)議規(guī)定的義務(wù)或嚴(yán)重違反本協(xié)議規(guī)定，造成無法繼續(xù)合作的，可視違約方單方面違約，守約方有權(quán)向違約方索賠，并追究相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、乙方不服從甲方管理或違反本協(xié)議約定事宜，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并且有權(quán)停止乙方一切管理事務(wù)的辦理直至扣車。

五、協(xié)議解除

1、本協(xié)議有效期滿，自動(dòng)終止。若雙方不再繼續(xù)合作，乙方結(jié)清所有款項(xiàng)后，甲方應(yīng)協(xié)助乙方辦理車輛過戶手續(xù),乙方須于一個(gè)月內(nèi)將車輛所有證件稅費(fèi)等轉(zhuǎn)出甲方名下。乙方要求續(xù)約的，須于本協(xié)議終止前一個(gè)月提出申請，經(jīng)甲方同意后，雙方另行簽訂書面協(xié)議(乙方有優(yōu)先續(xù)約權(quán))。

5 經(jīng)甲方同意，乙方將車輛轉(zhuǎn)讓給他人后，本協(xié)議自動(dòng)終止。

3、如因國家政策調(diào)控及不可抗力因素造成本合同不能正常履行時(shí)，本合同自動(dòng)終止。

六、雙方權(quán)利與義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、辦理運(yùn)輸車輛、司機(jī)相關(guān)證件及批文，費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

2、代購代繳乙方車輛保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、車船稅、營業(yè)稅、附加費(fèi)等，費(fèi)用由乙方承擔(dān)，甲方不予代墊。甲方有義務(wù)于上述費(fèi)用到期前 天通知乙方，如因乙方逾期交款所產(chǎn)生的后果由乙方自理。

3、代扣代繳乙方營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。乙方需開具發(fā)票，按發(fā)票金額的 %代扣代繳營業(yè)稅及附加稅，開票之時(shí)當(dāng)即現(xiàn)款交清。

4、向乙方收取行政管理費(fèi)用每月每車 元人民幣。

5、協(xié)助乙方處理交通事故和其它安全事務(wù)。

6、本協(xié)議期滿,若不再繼續(xù)合作，甲,乙雙方應(yīng)對合作期間,因車輛違章,事故等事項(xiàng)作出處理,在結(jié)清所有債權(quán),債務(wù)后六十日內(nèi)由甲方無息返還乙方所交押金.若風(fēng)險(xiǎn)押金不足以抵償乙方所欠債務(wù)時(shí),甲方有權(quán)就風(fēng)險(xiǎn)金抵償后的差額,繼續(xù)向乙方主張權(quán)力.

7、甲方受乙方委托，為其承運(yùn)貨物，乙方在運(yùn)作月結(jié)束后滿 天，支付甲方運(yùn)費(fèi)、代墊費(fèi)用等款項(xiàng)。

8、其它：

(二)乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、每月25日前向甲方繳納下月養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、車船稅、營業(yè)稅、附加費(fèi)及車輛所得稅，如需開具發(fā)票，按發(fā)票金額的 %收取稅金。乙方所得稅由乙方向甲方自覺繳納，不申報(bào)繳納的，由此產(chǎn)生的法律后果由乙方承擔(dān)。

2、提供 輛質(zhì)量合格的集裝箱拖頭及車架，自行招聘錄用證件齊全、技術(shù)合格的司機(jī)，并負(fù)責(zé)車輛安全和司機(jī)的管理。

3、自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，承擔(dān)車輛運(yùn)作過程中所需的一切流動(dòng)資金。

4、乙方應(yīng)當(dāng)認(rèn)真全面履行本協(xié)議，如果甲方發(fā)現(xiàn)乙方逃避責(zé)任和應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，損害甲方利益時(shí)，甲方有權(quán)扣留車輛，并要求乙方進(jìn)行清算;乙方拒絕清算的，甲方有權(quán)單方面解除本合同，并沒收履約保證金。當(dāng)履約保證金不足抵償乙方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時(shí)，甲方有權(quán)申請將車輛拍賣，以拍賣價(jià)款抵償乙方所欠債務(wù)。

5、承擔(dān)運(yùn)輸過程中貨物損壞、短少、滅失、被盜、車輛遲到、司機(jī)違章、違法或發(fā)生交通事故所造成的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

6、每月25日前向甲方繳納上月行政管理費(fèi)，逾期交納的，甲方有權(quán)按每日千分之三收取滯納金。

7、按公司規(guī)定購買保險(xiǎn)，處理交通事故及索賠，承擔(dān)保險(xiǎn)索賠不足部分的全部責(zé)任。

8、在本合同的有效期內(nèi)，未經(jīng)甲方書面同意，乙方不得辦理車輛過戶、轉(zhuǎn)讓、抵押和擔(dān)保，否則，甲方不予辦理相關(guān)手續(xù)。擅自過戶、轉(zhuǎn)讓、抵押、擔(dān)保無效。同時(shí)，甲方有權(quán)將擅自轉(zhuǎn)讓和過戶的車輛收回，并無條件沒收風(fēng)險(xiǎn)金，由此產(chǎn)生的一切責(zé)任由乙方自行承擔(dān)。

篇6

關(guān)鍵詞：低碳汽車稅制；低碳經(jīng)濟(jì)；二氧化碳稅；燃油稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能源問題、二氧化碳排放問題、環(huán)境保護(hù)問題越來越受到人們的重視。低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模式，這一經(jīng)濟(jì)模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是最為重要的手段。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的汽車產(chǎn)業(yè)一直處于高速發(fā)展階段，已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)。這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價(jià)的。因此，建立和完善我國的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠(yuǎn)的意義。

一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關(guān)的稅種進(jìn)行簡單的集合，而是專門針對汽車產(chǎn)品開征的稅，具體包括對汽車的生產(chǎn)、購買、保有、使用、養(yǎng)護(hù)、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢開征的稅。有些國家將汽車稅制按照三個(gè)階段設(shè)立：一是汽車購置階段，如汽車購置稅、消費(fèi)稅、增值稅等；二是汽車保有階段，如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等；三是汽車的使用階段，如燃料稅、燃油稅等。由此可見，汽車稅制是指在汽車產(chǎn)品(包括整車和零部件)生產(chǎn)和流通的不同階段征收，彼此間又具有內(nèi)在聯(lián)系的不同稅種構(gòu)成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構(gòu)建中，應(yīng)當(dāng)出于低碳經(jīng)濟(jì)之考慮，設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定，以達(dá)到節(jié)能減排、提高燃料的經(jīng)濟(jì)性、鼓勵(lì)新能源研發(fā)和使用之功效。

我國當(dāng)前的汽車稅制主要是由增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅等稅種構(gòu)成。在以上稅種中，僅有汽車消費(fèi)稅考慮到了低碳的因素，即依據(jù)乘用車不同的排量征收不同的汽車消費(fèi)稅，同時(shí)對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費(fèi)稅。除此之外，鮮有考慮低碳因素的。筆者認(rèn)為，設(shè)立低碳汽車稅制具有如下意義：首先是促進(jìn)汽車的生產(chǎn)者節(jié)約能源，減少排放，提高能源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，減少污染，加大研發(fā)投入；對使用新能源的稅收優(yōu)惠，更能夠促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式，提升技術(shù)，加快節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)品的開發(fā)。其次是增加財(cái)政收入，?？顚Ｓ?，用于環(huán)境的治理。在現(xiàn)有的汽車稅制中，如車船稅、汽車消費(fèi)稅本身還屬于環(huán)境稅的范疇；在將來可能新增的一些稅種中，如汽車企業(yè)的排污稅(費(fèi))、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環(huán)境稅。征收環(huán)境稅所獲得的收入有兩種使用方式：一是?？顚Ｓ?，用于特定的環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，這是世界各國普遍的做法；二是納入一般預(yù)算收入，制訂補(bǔ)償計(jì)劃，用于抵消環(huán)境稅可能帶來的累退性，或者補(bǔ)償對其他稅的削減，即用環(huán)境稅代替那些影響勞動(dòng)所得和勞動(dòng)成本的稅種。第三是有助于人們養(yǎng)成節(jié)約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立，新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征，以及鼓勵(lì)購買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺，必然會影響到人們購車的選擇和汽車的使用，盡可能減少私家車的出行，選擇公共交通工具或更加節(jié)能環(huán)保的交通運(yùn)輸工具，養(yǎng)成低碳的生活方式；同時(shí)，也有助于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會。

二、低碳汽車稅制的構(gòu)建

構(gòu)建低碳汽車稅制既要立足于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，又要考慮到低碳經(jīng)濟(jì)的要求和社會的可持續(xù)發(fā)展。如果同時(shí)開征過多的新稅種，或課以較重的稅賦，脫離了當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，給汽車企業(yè)和汽車使用者造成過多的責(zé)任和過重的負(fù)擔(dān)，則會欲速不達(dá)，甚至抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；谶@一原則，筆者認(rèn)為，可從以下幾方面構(gòu)建我國的低碳汽車稅制。

1.取消排污費(fèi)，開征排污稅。對汽車生產(chǎn)企業(yè)(含零部件的生產(chǎn))而言，應(yīng)取消排污費(fèi)，設(shè)立排污稅；同時(shí)通過稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清潔生產(chǎn)，鼓勵(lì)對新能源車和節(jié)能小排量車的生產(chǎn)。當(dāng)前我國主要對污水、廢渣、廢氣、噪音、放射等5大類113項(xiàng)污染環(huán)境行為進(jìn)行排污收費(fèi)。由于排污費(fèi)以“費(fèi)”的形式征收，法律效力不高，隨意性大，征收成本高，征收效率低，存在較多問題。如征收資金管理不嚴(yán)，普遍存在擠占、挪用情況；排污費(fèi)與企業(yè)利潤不掛鉤，企業(yè)可將排污費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本作為商品價(jià)格的組成部分轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)，無法提高企業(yè)治理污染的積極性；由于污染收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用，企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿積極治理污染；排污費(fèi)的返還制度也不利于環(huán)保資金的統(tǒng)籌與合理安排，排污費(fèi)中不高于80％的一部分要返還給企業(yè)用于重點(diǎn)污染源的治理，返還的資金大部分被用做生產(chǎn)發(fā)展資金，只有少

部分被用作污染治理。長此以往，企業(yè)對環(huán)境的污染依然不減。目前，將排污費(fèi)改為排污稅已刻不容緩，它也是我國環(huán)境稅構(gòu)建面臨的重要課題。國內(nèi)有的學(xué)者雖未提出新建排污稅，但是對排污收費(fèi)要進(jìn)行規(guī)范的要求卻是一致的，這其中包括改超標(biāo)收費(fèi)為排放收費(fèi)，收費(fèi)收入納入國家預(yù)算，中央與地方按比例分成，收費(fèi)收入全部用于環(huán)保項(xiàng)目，引入當(dāng)量的概念，適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。筆者認(rèn)為，以上對排污費(fèi)的改革措施，與將排污費(fèi)改為排污稅在實(shí)質(zhì)上是一致的。由于稅有更高的權(quán)威性，將當(dāng)前的排污費(fèi)改為排污稅更加妥當(dāng)。當(dāng)然，征收的主體、征收的環(huán)節(jié)、征收的辦法也要隨之變化，會涉及眾多具體的操作事宜。

在當(dāng)前的稅收體制中，如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的稅收優(yōu)惠、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠同樣適用于汽車企業(yè)，但是缺乏專門針對汽車企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠。雖然，國家給予了新能源車的生產(chǎn)企業(yè)以財(cái)政補(bǔ)貼，但是關(guān)于專門鼓勵(lì)和扶持新能源車的稅收政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策至少應(yīng)該給予新能源車生產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、增值稅的抵扣優(yōu)惠、消費(fèi)稅的減免優(yōu)惠等。在鼓勵(lì)小排量車方面，國家已出臺政策對1.6升以下排量的乘用車享受車輛購置稅減半的優(yōu)惠，汽車下鄉(xiāng)政策還規(guī)定對小排量的微型客車、微型載貨車、輕型載貨車給予財(cái)政補(bǔ)貼。這些措施的出臺雖然只是針對小排量車的購買者，非及于小排量車生產(chǎn)企業(yè)自身，但也極大促進(jìn)了小排量車的生產(chǎn)和銷售。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持關(guān)于小排量車的稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼的政策措施，同時(shí)鼓勵(lì)小排量車生產(chǎn)企業(yè)提升技術(shù)，降低小排量車的油耗，提高小排量車燃油的經(jīng)濟(jì)性，進(jìn)一步推廣小排量車的使用范圍。

篇7

一、工作進(jìn)展情況。按照市局直評工作要求，我小組于3月25日至4月8日對縣安和駕駛員培訓(xùn)有限公司進(jìn)行了案頭分析以及全稅種“二次分析”，對該納稅人的登記、申報(bào)以及繳納情況有了大致了解?？h安和駕駛員培訓(xùn)有限公司，2016年1月注冊登記，2016年7月稅務(wù)登記，目前有職工40人。經(jīng)營地址為縣城中華路，經(jīng)營范圍駕駛員培訓(xùn)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)）。2016年-2018年申報(bào)收入492229.4元，繳納增值稅5663.45元、企業(yè)所得稅1768.51元，未入庫城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。4月9日至4月11日我小組在該納稅人管理員帶領(lǐng)下深入企業(yè)實(shí)地核查。

二、采取措施及取得的成效。1.通過五措施對該納稅人進(jìn)行全方面評估，一是由該納稅人實(shí)際經(jīng)營者對公司基本情況進(jìn)行說明，并提供紙質(zhì)資料加蓋公章；二是通過車管所駕駛員報(bào)名系統(tǒng)下載2016年-2018年學(xué)員報(bào)名信息；三是到該納稅人門市以及練車場地對企業(yè)場地面積、車輛、經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)地核查；四是由企業(yè)提供2017年4月至2018年12月的會計(jì)憑證（無賬簿或電子帳）、申報(bào)表、企業(yè)名下教練車信息以及2018年3月簽署的土地租賃協(xié)議。由于2017年4月年出現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓情況，同時(shí)要求該納稅人提供了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；五是根據(jù)該納稅人提供的憑證以及車管所報(bào)名系統(tǒng)人員信息對2016年至2018年的銷售收入進(jìn)行估算，根據(jù)銷售收入計(jì)算應(yīng)繳納稅款與金三系統(tǒng)已繳納稅款進(jìn)行比對。

2.取得工作成效?？h安和駕駛員培訓(xùn)有限公司目前有職工4人,其中教練2人。2017年4月安和駕校由張金玲轉(zhuǎn)讓于李振普、李保金，但未做變更登記。安和駕校實(shí)際經(jīng)營者只提供了2017年4月至2018年12月的會計(jì)憑證，對之前經(jīng)營情況、賬目信息均表示不了解。由于該納稅人企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，但是卻未按要求設(shè)置賬簿，因此建議企業(yè)所得稅核定征收。 根據(jù)車管所報(bào)名系統(tǒng)人員名單對憑證以及金三系統(tǒng)信息進(jìn)行比對，該納稅人存在增值稅以及城建稅少繳風(fēng)險(xiǎn)。由于該納稅人只提供了2018年3月的土地租賃協(xié)議，且無土地稅繳納信息，存在城鎮(zhèn)土地使用稅少繳風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)對過程中出現(xiàn)的涉稅問題，無需省局協(xié)助解決。

篇8

關(guān)鍵詞：后“營改增”時(shí)代 小微企業(yè) 稅務(wù)會計(jì)

中圖分類號：F231 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）11-0021-02

一、引言

為了進(jìn)一步規(guī)范增值稅會計(jì)核算，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的貫徹落實(shí)，2016年12月3日，財(cái)政部制定了《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》，分別從會計(jì)科目及專欄設(shè)置、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示、附則四個(gè)方面進(jìn)行明確、規(guī)定。同時(shí)，將“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”并擴(kuò)大其核算范圍，之前在“管理費(fèi)用”科目中核算的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅（以下簡稱“四小稅”）同步調(diào)整到“稅金及附加”，至此，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。這將對不同業(yè)態(tài)類型的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理產(chǎn)生不同程度的影響，小微企業(yè)由于與大中型企業(yè)相比，存在基于記賬成本考慮以及財(cái)務(wù)管理水平薄弱的現(xiàn)實(shí)，因此稅務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更容易被忽視。

二、小微企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理

（一）企業(yè)涉稅背景資料

廣東惠州市××信息咨詢有限公司（以下簡稱“公司”）成立于2016年9月，主營業(yè)務(wù)為市場調(diào)查、企業(yè)管理咨詢、信息咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人，征收率為3%，納稅期限為一個(gè)季度。征收方式為查賬征收，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%，印花稅按購銷合同品目自行申報(bào)。

（二）增值稅、附加稅費(fèi)、印花稅稅務(wù)會計(jì)處理

1.2016年9月，公司從晨光文具店進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額1 650元，稅額49.5元，價(jià)稅合計(jì)1 699.5元，通過銀行存款支付。

由于小規(guī)模納稅人采用簡易征收的方式，在購進(jìn)過程中，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目核算，而應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本中，因此，稅務(wù)會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用――辦公用品 1 699.50

貸：銀行存款 1 699.50

2.2016年9月，公司從惠州航天信息科技公司購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)490元，同時(shí)支付稅控系統(tǒng)自2016年9月至2017年8月的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)330元，取得增值稅普通發(fā)票，以上費(fèi)用均通過現(xiàn)金支付。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，就小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。因此，該筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用――增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備以及維護(hù)費(fèi)

820

貸：庫存現(xiàn)金 820

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 820

貸：管理費(fèi)用 820

3.2016年10月，公司承接了政府購買服務(wù)項(xiàng)目――2016年“群眾安全感和政法公安工作滿意度”的訪問調(diào)查工作，合同金額為110 000元，開具了增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已收到。

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

應(yīng)納增值稅稅額=110 000÷（1+3%）×3%=3 203.88（元）

借：銀行存款 110 000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106 796.12

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 3 203.88

計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3 203.88×7%=224.27（元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=3 203.88×3%=96.12（元）

應(yīng)納地方教育附加=3 203.88×2%=64.08（元）

應(yīng)納印花稅=110 000×0.3‰=33（元）

借：稅金及附加 417.47

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 224.27

――應(yīng)交教育費(fèi)附加 96.12

――應(yīng)交地方教育附加 64.08

――應(yīng)交印花稅 33.00

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關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時(shí)因地來設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計(jì)收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價(jià)。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計(jì)算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個(gè)單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個(gè)人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠

  鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個(gè)人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時(shí)間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識中相對淡薄，管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，將會因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時(shí)，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時(shí)對生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場預(yù)測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財(cái)務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報(bào)表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月

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關(guān)鍵詞：公路工程 財(cái)務(wù)管理 資本控制

一、我國企業(yè)財(cái)會稅收的狀況

企業(yè)財(cái)會稅收的種類可以簡稱叫“稅種”。由各類不同的稅種構(gòu)成一個(gè)國家的稅收制度，通過納稅人進(jìn)行征收。我國的基本稅種的營業(yè)稅是按企業(yè)提供的服務(wù)收入的5%進(jìn)行繳納；增值稅是按企業(yè)的銷售收入額的不同比例，如：17%、6%、4%進(jìn)行繳納；除此之外企業(yè)財(cái)會稅收還有城建稅、教育費(fèi)附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅等不同稅種。這些都屬于一種國家對企業(yè)的征收稅種。在這些不同的稅種中，各種不同的稅種既有各自的特點(diǎn)，又具有共同點(diǎn)。因此，在研究我國企業(yè)財(cái)會稅收的狀況時(shí)，就有可能從不同的角度對不同的個(gè)稅進(jìn)行分類研究?？梢园凑站唧w的標(biāo)志，把性質(zhì)相同的個(gè)稅或近似的稅種可以歸為一類。

1.企業(yè)財(cái)會稅收核算中的問題

（1）合同簽訂內(nèi)容中的稅收問題?，F(xiàn)在企業(yè)的合同價(jià)款得標(biāo)準(zhǔn)主要有兩種計(jì)價(jià)方式：這兩種計(jì)價(jià)方式叫做清單計(jì)價(jià)和定額計(jì)價(jià)。清單計(jì)價(jià)法是在企業(yè)招投標(biāo)過程中，招標(biāo)企業(yè)按照工程量的清單計(jì)價(jià)法，依據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙的清單，由投標(biāo)人依據(jù)工程量清單自主報(bào)價(jià)的計(jì)價(jià)方式。有的施工項(xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用、管理費(fèi)用是按照施工項(xiàng)目的直接費(fèi)用收取的，也叫定額計(jì)價(jià)，例如，由于甲方企業(yè)提供材料的費(fèi)用不能計(jì)入工程的定額計(jì)價(jià)，這時(shí)施工乙方收取的定額計(jì)價(jià)費(fèi)、管理費(fèi)和稅費(fèi)不但減少，而實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)還要以包括甲方所提供材料的營業(yè)額來計(jì)算，這必然減少了企業(yè)的營業(yè)利潤。顯然，在企業(yè)合同簽訂過程中，就存在著不同的方式，稅收不同的結(jié)果。

（2）工程項(xiàng)目是否分包的稅收問題。首先要明確工程項(xiàng)目分包必須在營業(yè)稅法和建筑法允許的范圍內(nèi)：企業(yè)才可以將建筑工程采取分包給的方式，但是接包單位必須具有相應(yīng)資質(zhì)證書的單位，這種分包形式的發(fā)包方可以取得的全部工程價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，然后由企業(yè)財(cái)務(wù)扣除支付給分包單位的分包款后的余額，這就是發(fā)包方營業(yè)額的繳納稅金。需要指出只有總承包人才允許實(shí)施差額納稅，至于分包企業(yè)，如果再把項(xiàng)目繼續(xù)分包不僅違犯法律，在稅收上還要承擔(dān)全額納稅。

（3）企業(yè)交納營業(yè)稅的問題。企業(yè)交納營業(yè)稅是按企業(yè)提供的服務(wù)收入5%進(jìn)行繳納；與企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)的稅種還有城建稅、教育費(fèi)附加稅等；由于企業(yè)抵御較廣，施工所在地方的稅收法規(guī)可能會有差異，在有的省市進(jìn)行施工，按照規(guī)定有的施工項(xiàng)目還要上交地方稅種，如地方教育費(fèi)附加費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等項(xiàng)目。

2.企業(yè)營業(yè)稅納稅的具體要求

（1）企業(yè)的納稅地點(diǎn)。作為企業(yè)的財(cái)會部門，一定要根據(jù)稅法規(guī)定，按指定納稅地點(diǎn)交納稅金。如果企業(yè)工程項(xiàng)目未在企業(yè)總部所在地，就應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，并及時(shí)按照規(guī)定將《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

（2）企業(yè)的納稅時(shí)間。關(guān)于企業(yè)的納稅時(shí)間問題，這會由于企業(yè)與發(fā)包方的結(jié)算方式不同，營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間具體如下。①實(shí)行合同一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目，納稅時(shí)間為合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；②實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款方式的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為已完工工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；③采取預(yù)收款方式的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為收款的當(dāng)天；④實(shí)行其他結(jié)算方式的項(xiàng)目，其納稅義務(wù)為發(fā)包單位結(jié)算工程款的當(dāng)天。納稅時(shí)間的合理選擇，可以使稅款支付留在企業(yè)，取得資金的時(shí)間價(jià)值，增加營運(yùn)資金，減少貸款，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、企業(yè)納稅需要注意的問題

所得稅是企業(yè)主要國稅之一，現(xiàn)行稅率有：基本稅率25%，低稅率20%。

1.企業(yè)核算應(yīng)納稅時(shí)的注意事項(xiàng)

（1）企業(yè)收入的確認(rèn)。企業(yè)收入的確認(rèn)現(xiàn)遵行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號—建造合同》。根據(jù)其規(guī)定：建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。

（2）企業(yè)稅前主要應(yīng)扣除的項(xiàng)目。①）必須有真實(shí)、合法的憑證，包括真實(shí)的收料單、領(lǐng)料單、各類攤銷表、各類發(fā)票等。建設(shè)項(xiàng)目不能用“白條”、“虛假發(fā)票”、“不符合國家規(guī)定的發(fā)票”入賬。②人工費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)人工費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。但是國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過上級主管部門給予的限定數(shù)額；超過部分，也不能計(jì)入薪金總額。③固定資產(chǎn)。

2.企業(yè)所得稅納稅的具體要求

（1）企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。稅法規(guī)定：企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)，設(shè)有不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總部匯總繳納。企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，在項(xiàng)目所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所有跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

（2）企業(yè)所得稅納稅時(shí)間。稅法規(guī)定所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，來預(yù)繳稅款；應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)的收入是按資產(chǎn)負(fù)債表日和建造合同法所確定，選擇有利企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)繳方式，可取得資金的時(shí)間價(jià)值。為企業(yè)的發(fā)展鋪好納稅籌劃的道路。

三、結(jié)語

通過企業(yè)財(cái)會稅收的分析，使企業(yè)在財(cái)會稅收方面，明確了應(yīng)從項(xiàng)目工程簽訂合同開始，直至施工項(xiàng)目完成的過程，都存在著交納稅金的問題，作為企業(yè)的財(cái)會部門，要在認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)上，掌握稅法，按規(guī)定交納稅金，這是保證企業(yè)發(fā)展的重要之路。

參考文獻(xiàn)：