導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資金流動(dòng)性分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.企業(yè)具備財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理實(shí)施的必備條件

房地產(chǎn)企業(yè)是屬于快速發(fā)展和變化的行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)的籌資與成本控制管理，時(shí)刻確保企業(yè)擁有最新最全面的信息?，F(xiàn)在我國房地產(chǎn)企業(yè)都發(fā)展非常快，原因就是其掌握了大量準(zhǔn)確的市場信息，能夠不斷應(yīng)變市場需求，實(shí)力非常強(qiáng)大，企業(yè)都采用先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)來獲取市場信息，利用網(wǎng)絡(luò)和人力資源來進(jìn)行市場信息的及時(shí)獲取，所以企業(yè)具備財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理實(shí)施的重要條件。

2.流動(dòng)資金巨大，對財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理模式有很強(qiáng)的欲望

房地產(chǎn)企業(yè)一般都是實(shí)力非常雄厚，且流動(dòng)資金非常大的企業(yè)，其一個(gè)項(xiàng)目的投資可能就占據(jù)整個(gè)企業(yè)超過一半的資金規(guī)模，風(fēng)險(xiǎn)性非常大，因而其迫切需要有一個(gè)優(yōu)良的管理系統(tǒng)來進(jìn)行資金管理和成本控制，因其資金流動(dòng)性強(qiáng)，對動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理模式有很強(qiáng)的欲望。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)籌資與成本控制方面存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，現(xiàn)代化管理水平的提高，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理也有了很大改進(jìn)，但是由于其獲取有效信息的局限性，仍然存在一些問題，主要包括以下幾方面：第一、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部股權(quán)分配不合理的問題；第二、形式主義，財(cái)務(wù)籌資與成本控制管理并不真正實(shí)行；第三、企業(yè)收付款管理存在很多問題；第四、庫存商品的管理核算控制問題；第五、企業(yè)監(jiān)督管理制度不完善；第六、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理和庫存控制管理制度不健全；第七、企業(yè)員工素質(zhì)低，財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)籌資與成本控制管理以及庫存控制管理意識淡薄。

三、當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式概述

房地產(chǎn)企業(yè)目前主要采取的財(cái)務(wù)管理以及庫存控制管理模式分為幾個(gè)階段進(jìn)行，主要包括：

1.在投資和銷售階段

第一，房地產(chǎn)投資和銷售項(xiàng)目的提出，信息收集，主要是前期對相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集，事前進(jìn)行分析報(bào)告；第二，房地產(chǎn)投資和銷售項(xiàng)目規(guī)劃完成，對其進(jìn)行成本轉(zhuǎn)化，從而進(jìn)行投資規(guī)劃分配；第三，房地產(chǎn)投資和銷售項(xiàng)目交易開始后，對預(yù)定成本和實(shí)際發(fā)生成本進(jìn)行比較控制，在實(shí)施交易過程中，對其超出預(yù)定成本范圍的影響因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)研究分析，對成本計(jì)劃之內(nèi)的影響因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)研究分析，將預(yù)定成本進(jìn)行實(shí)時(shí)修改；第四，房地產(chǎn)投資和銷售項(xiàng)目實(shí)施過程中，做好成本控制評價(jià)。

2.在售后服務(wù)階段

第一，做好企業(yè)投資、籌資成本控制和核算管理；第二，做好企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理：首先，對企業(yè)的日常經(jīng)營過程中的資金流動(dòng)做好全面管理，其次，一定要保證企業(yè)營業(yè)收入款項(xiàng)的賬實(shí)相符，防止出現(xiàn)企業(yè)小金庫等現(xiàn)象；最后，企業(yè)收付款項(xiàng)賬實(shí)相符，通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測降低企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)交易；第三，房地產(chǎn)投資和銷售項(xiàng)目完成后，對其交易過程中一切支出進(jìn)行財(cái)務(wù)資料匯總，取其精華，以便以后商品采購和銷售項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，將企業(yè)成本降到最低。

四、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)籌資與成本控制的財(cái)務(wù)管理和庫存控制管理模式的構(gòu)建

1.企業(yè)籌資與成本控制的財(cái)務(wù)管理和庫存控制管理模式的構(gòu)建的原理

對其投資計(jì)劃和設(shè)計(jì)計(jì)劃進(jìn)行成本分解，對其成本支出的控制具體到每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，對其資金流動(dòng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息管理，根據(jù)市場需求的變化，對具體的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比較控制。對企業(yè)籌資成本等相關(guān)的成本支出進(jìn)行成本分解，對其成本支出的控制具體到每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)，對其資金流動(dòng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息管理，根據(jù)市場需求的變化，對具體的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比較，對于任一環(huán)節(jié)的成本支出進(jìn)行實(shí)時(shí)管理、控制和調(diào)整。通過對市場需求的實(shí)時(shí)變化進(jìn)行分析，從而確定合理的系統(tǒng)模塊，保證其系統(tǒng)的有效順利運(yùn)轉(zhuǎn)，最終對整個(gè)成本系統(tǒng)進(jìn)行全面管理。

2.企業(yè)籌資與成本控制的財(cái)務(wù)管理和庫存控制管理模式的構(gòu)建的思路

依據(jù)企業(yè)制定的籌資與成本控制的財(cái)務(wù)管理和庫存控制管理模式，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)建造過程中的整個(gè)的管理控制，對于任一環(huán)節(jié)的成本支出進(jìn)行實(shí)時(shí)管理、控制和調(diào)整。

3.健全制度體系，夯實(shí)企業(yè)成本控制管理基礎(chǔ)

企業(yè)只有擁有了健全的成本管理制度才能夠保證日常工作的有序開展，通過建立完善的企業(yè)成本控制管理體制，結(jié)合工作實(shí)際，不斷夯實(shí)企業(yè)成本管理基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，提高成本管理水平

企業(yè)要想取得快速發(fā)展，提高成本管理水平，就必須保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)，只有做好成本管理過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制，才能不斷地完善部門人員的職責(zé)分配，只有這樣才能夠充分發(fā)揮每個(gè)員工的主觀能動(dòng)性，確保職責(zé)問題，不要一旦出現(xiàn)問題，就互相推諉責(zé)任。

5.加強(qiáng)成本管理的督導(dǎo)考核

成本管理不是一項(xiàng)固定的工作，在工作中要兩手抓，既要通過硬性的制度來約束員工，同時(shí)也可以通過激勵(lì)制度來鼓勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)成本管理方式的創(chuàng)新，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。與此同時(shí)，做好企業(yè)成本管理工作的監(jiān)督考核。

6.企業(yè)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)要想高效快速發(fā)展，就必須建立現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有效地保證企業(yè)相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)及其文件處理的自動(dòng)化、企業(yè)相關(guān)各類事務(wù)處理的自動(dòng)化及其企業(yè)決策管理的自動(dòng)化。通過建立的現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠有效地提高企業(yè)處理相關(guān)各類事務(wù)的效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)辦公自動(dòng)化的實(shí)現(xiàn)能夠?qū)⑵髽I(yè)決策所需要的信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分析，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和決策的可靠性，能夠及時(shí)地對決策所需信息進(jìn)行查看和匯總，不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃，從源頭上降低企業(yè)成本的支出。

五、結(jié)束語

篇2

上市公司再融資指的是后危機(jī)時(shí)代，上市公司在正常的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中遇到了融資瓶頸，通過內(nèi)部和外部籌資渠道進(jìn)行再融資。例如外部融資采用發(fā)行股票和債券，在發(fā)行成功后，還可以根據(jù)《公司法》和《證券法》的要求再次融資。內(nèi)部融資指的是通過與員工、股東簽訂協(xié)議，發(fā)行內(nèi)部職工股，不管是內(nèi)部融資或者外部融資形式，都盡可能達(dá)到資本成本或者綜合資本成本較低，解決上市公司在發(fā)展過程中遇到的融資難題。但是這種再融資問題因?yàn)槭墙鉀Q上市公司暫時(shí)性資金困境，不可避免會(huì)遇到融資風(fēng)險(xiǎn)，所以研究上市公司再融資風(fēng)險(xiǎn)對于上市公司的正?？沙掷m(xù)發(fā)展非常重要。再融資能力指上市公司為獲得持續(xù)發(fā)展的能力，同時(shí)又增大了上市公司的風(fēng)險(xiǎn)。在我國，上市公司可以通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、配股和增發(fā)等方式在證券市場上再次獲得融資。采取的方式不同，對應(yīng)的會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)，總體來說，可以把再融資風(fēng)險(xiǎn)分為以下兩個(gè)層次：

（一）第一層次為債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn) 一定時(shí)期內(nèi)，受制于《證券法》和《公司法》的約束，上市公司的再融資能力總是有限的。上市公司一方面不可能毫無限度地取得債務(wù)性資金。因?yàn)楫?dāng)上市公司從債權(quán)人籌集到的資金達(dá)到一定程度時(shí)，債權(quán)人會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)過大，而拒絕再向上市公司借入資金，所以上市公司如果完全使用了債務(wù)性的融資額度就不能再取得債務(wù)性資金；另一方面，上市公司雖然還能再取得債務(wù)性資金，但由于承擔(dān)的債務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，對債權(quán)人不能還本付息的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此上市公司如果繼續(xù)從債權(quán)人獲取資金，將不得不承受比以前更高的債務(wù)融資成本，這是從債務(wù)規(guī)模角度分析再融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）第二層次為現(xiàn)金收支性支付風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金收支性支付風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司因?yàn)楣蓶|獲取的剩余財(cái)產(chǎn)控制權(quán)的比重將會(huì)不斷下降，從而投資的積極性將大打折扣。這些都會(huì)讓上市公司的再融資風(fēng)險(xiǎn)加劇，籌資難度加大。這種風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在上市公司上指的是現(xiàn)金流通能力逐漸削弱，支付能力很差，當(dāng)上市公司遇到突發(fā)事件的時(shí)候，出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈現(xiàn)象，這些流動(dòng)能力比較差的問題一但出現(xiàn)在上市公司內(nèi)部，就會(huì)造成上市公司發(fā)展?jié)摿懿?，發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，對投資者和債權(quán)人都產(chǎn)生很大的不良影響，他們很難再向上市公司投資或者借款，長期下去對上市公司的可持續(xù)發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生消極影響。

綜上所述，上市公司再融資風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融市場上金融工具品種、融資方式的變動(dòng)，導(dǎo)致上市公司再次融資產(chǎn)生不確定性，或上市公司自身籌資結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致再融資困難而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)為再融資風(fēng)險(xiǎn)。

二、上市公司再融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

上市公司在后危機(jī)時(shí)代面臨的很多因素都是不確定的，再融資過程中面臨很多意想不到的風(fēng)險(xiǎn)也是必然的，如何解讀這些風(fēng)險(xiǎn)，并將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)是上市公司在后危機(jī)時(shí)展中必須要重視的。

（一）融資結(jié)構(gòu)不合理 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的恒等式，上市公司籌集資金就是采用權(quán)益法籌資和負(fù)債方式籌資，但是不管是上市公司自留的盈余資金還是采用借款方式籌集來的還是采用發(fā)行股票方式籌集的資金，都會(huì)產(chǎn)生資本成本，融資結(jié)構(gòu)就是不同籌資方式的組成。上市公司采用不同的融資方式就有不同的融資結(jié)構(gòu)，不同的資本來源其風(fēng)險(xiǎn)與成本不同，從而對上市公司產(chǎn)生的影響和約束也不同。主要表現(xiàn)為負(fù)債規(guī)模不合理，因?yàn)樯鲜泄救谫Y的渠道為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債規(guī)模不合理將會(huì)導(dǎo)致權(quán)益籌資不當(dāng)，進(jìn)而整個(gè)融資成本比較高，融資結(jié)構(gòu)不合理問題很突出。股權(quán)的籌資方式受制于《證券法》、《公司法》的制約和上市公司實(shí)際的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，如果財(cái)務(wù)狀況不佳，對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)達(dá)不到證券法的再融資和基礎(chǔ)融資要求，就會(huì)導(dǎo)致上市公司股票融資受到一定的限制，社會(huì)影響力很大，一旦有負(fù)面消息，對上市公司的消極影響很不好，所以一般都考慮負(fù)債籌資，負(fù)債籌資利息費(fèi)用在稅后支付，籌資成本高。但是負(fù)債籌資的限制條件是雙方進(jìn)行協(xié)商的，很多銀行屬于商業(yè)性質(zhì)，為了完成業(yè)務(wù)指標(biāo)愿意將上市公司作為VIP顧客，導(dǎo)致上市公司負(fù)債規(guī)模大，資本成本高，融資結(jié)構(gòu)非常不合理。

（二）上市公司融資時(shí)機(jī)選擇欠佳會(huì)導(dǎo)致更多融資風(fēng)險(xiǎn) 融資時(shí)機(jī)是指上市公司為了實(shí)現(xiàn)最佳的融資效果，采用不同的融資方式，選擇合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行融資。但是影響上市公司的經(jīng)濟(jì)和政治形勢非常不確定，后危機(jī)時(shí)代出現(xiàn)的資金短缺困難也時(shí)有發(fā)生，這些上市公司對資金的需要量沒有大體宏觀的把握，容易頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳，這樣就會(huì)導(dǎo)致上市公司不注意選擇再融資的時(shí)機(jī)，導(dǎo)致產(chǎn)生的再融資風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越高，對籌資這樣的大事沒有長遠(yuǎn)計(jì)劃，沒有合理的安排，這些都是再融資過程中影響上市公司深遠(yuǎn)發(fā)展的大事情，如果處理不好，沒有選擇好時(shí)機(jī)，融資風(fēng)險(xiǎn)是非常高的。

（三）上市公司資金運(yùn)用不合理 在我國，上市公司經(jīng)常會(huì)進(jìn)行盲目圈錢，但是這些資金籌集到位后，并沒有對其使用進(jìn)行合理規(guī)劃，把資金籌集到手后，不正常利用，出現(xiàn)以下幾種情況：

（1）很多上市公司沒有明確的財(cái)務(wù)管理方向，各監(jiān)管職能部門不明確，監(jiān)管缺位現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些上市公司還設(shè)置兩套賬，對這些套進(jìn)來的錢沒有合理利用，甚至設(shè)置小金庫，不向股東發(fā)放股利，損害社會(huì)公眾的信心。

（2）有些上市公司對預(yù)期現(xiàn)金凈流量沒有明確的規(guī)劃，對一些變現(xiàn)能力很差的呆滯資產(chǎn)也沒有及時(shí)處置，導(dǎo)致資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較低，從而導(dǎo)致資金運(yùn)用不合理。

（3）后危機(jī)時(shí)代的生產(chǎn)經(jīng)營條件導(dǎo)致有些上市公司沒有足夠的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)評估，資金流動(dòng)性不足的方案沒有措施進(jìn)行應(yīng)對，資產(chǎn)變現(xiàn)能力不足也沒有辦法處置。有些上市公司的大股東缺位，經(jīng)理人占有的股份非常少，由于道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的問題，對上市公司的真實(shí)情況不加以關(guān)注，更多關(guān)注的是自己的薪酬與職位，這樣就會(huì)導(dǎo)致一些上市公司后勁不足，融資風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

（四）上市公司再融資行為主要參與者引起的風(fēng)險(xiǎn) 上市公司再融資行為包含的主要參與者有銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公證部門等，它們的行為和政策都會(huì)對上市公司的再融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生很大影響。

（1）在銀行方面，后危機(jī)時(shí)代因政府出臺了一系列的財(cái)政政策、金融政策等都會(huì)對上市公司產(chǎn)生影響，有些上市公司因償債能力降低而難以償還到期債務(wù)。

（2）擔(dān)保機(jī)構(gòu)方面，有些擔(dān)保公司并沒有實(shí)際的償債能力，一旦被擔(dān)保的上市公司遇到再融資風(fēng)險(xiǎn)，也沒有足夠的資產(chǎn)進(jìn)行償還。這樣，上市公司的信譽(yù)變差后，進(jìn)行再融資時(shí)就沒有更多的機(jī)構(gòu)愿意給他們做擔(dān)保。這樣的惡循環(huán)就會(huì)讓上市公司承擔(dān)更多的再融資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，他們進(jìn)行評估的目的就是為了上市公司取得更多的融資，所以出具的報(bào)告有時(shí)候并不真實(shí)。上市公司在做出某些決策時(shí)一旦失誤，就加大了公司再融資風(fēng)險(xiǎn)。

另外，還有一些不可抗力的因素如風(fēng)災(zāi)和火災(zāi)等自然災(zāi)害和意外事故引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)讓后危機(jī)時(shí)代上市公司融資難的問題雪上加霜。

三、上司公司再融資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

再融資不是一蹴而就的事情，而再融資的風(fēng)險(xiǎn)存在于上市公司整個(gè)的融資過程中，存在于融資前、融資中以及融資后。對整個(gè)再融資過程建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督可以通過再融資的評價(jià)指標(biāo)量化再融資的風(fēng)險(xiǎn)情況，這樣有利于降低融資風(fēng)險(xiǎn)，建立合理高效的資金使用計(jì)劃，將整個(gè)再融資過程風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展

（一）建立上市公司再融資風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系 根據(jù)上市公司融資過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)種類，可以考慮建立適當(dāng)?shù)脑偃谫Y風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，囊括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，如果風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到這些指標(biāo)的臨界點(diǎn)必須及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和處理。

（1）對于融資風(fēng)險(xiǎn)的第一層次債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，籌資方式和特點(diǎn)與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系，故在指標(biāo)評價(jià)體系中要引入反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的指標(biāo)。

（2）對于融資風(fēng)險(xiǎn)的第二層次的現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榕c上市公司的現(xiàn)金流動(dòng)能力密切相關(guān)，公司盈余狀況好，現(xiàn)金支付能力就很強(qiáng)，所以可以考慮引入反映上市公司盈利能力的指標(biāo)來對上市公司的現(xiàn)金支付能力風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反應(yīng)。

（3）再融資風(fēng)險(xiǎn)的第三層次即未來的再籌資風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的是上市公司的發(fā)展能力，所以將反映公司未來發(fā)展能力和潛力的指標(biāo)引入到指標(biāo)評價(jià)體系中。

除了對上市公司再融資過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化外，還要采取具體的措施對融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，以保證再融資能高效有序地進(jìn)行。上市公司在后危機(jī)時(shí)代，遇到的很多情況都是始料未及的，必須樹立風(fēng)抵御風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)采取積極的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評估，不僅可以增強(qiáng)上市公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也能擴(kuò)大社會(huì)公眾對上市公司的信心和影響力，形成融資和用資的再循環(huán)。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) 上市公司在實(shí)際融資中遇到的普遍問題是資產(chǎn)負(fù)債率過高，股東權(quán)益比率偏低，償債能力不夠理想。目前大部分上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率都超過90%。在未來如果其經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)滯增等問題時(shí)還會(huì)誘發(fā)很多上市公司繼續(xù)大規(guī)模發(fā)債，誘發(fā)其融資風(fēng)險(xiǎn)，這是不可忽視的。所以上市公司必須合理規(guī)劃上市公司籌資成本，充分發(fā)揮適度負(fù)債帶來的財(cái)務(wù)杠桿正向效應(yīng)，降低負(fù)債從而增強(qiáng)其償債能力，更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高自有資本充足率。提高自有資本充足率可以有以下幾點(diǎn)措施：（1）發(fā)行長期次級債。長期次級債程序相對簡單、周期短。（2）開展新業(yè)務(wù)。上市公司必須合理運(yùn)用籌集到的資金，增強(qiáng)核心競爭能力，不斷拓展新業(yè)務(wù)，增強(qiáng)發(fā)展能力和盈利能力，這樣即使遇到再融資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有足夠的承受能力。

（三）對再融資進(jìn)行詳細(xì)全面的可行性分析 再融資要進(jìn)行可行性分析是上市公司抵御再融資風(fēng)險(xiǎn)必不可少的環(huán)節(jié)，不能盲目進(jìn)行再融資。當(dāng)前我國利率尚未完全市場化，上市公司的業(yè)績增長應(yīng)主要依賴于自身實(shí)力的擴(kuò)大。合理利用籌集到的資金發(fā)展產(chǎn)品，增強(qiáng)管理、提高技術(shù)、服務(wù)、機(jī)制，提高其對主要債權(quán)人的償債能力，擴(kuò)大投資者的信心。在采取不同的融資方式時(shí)候，必須對再融資進(jìn)行全面分析，包括投資項(xiàng)目的評價(jià)、再融資的動(dòng)機(jī)以及公司的盈利狀況和其他各方面的情況，通過全面的可行性分析報(bào)告來決定是否需要進(jìn)行再融資計(jì)劃。

（四）促進(jìn)債券市場發(fā)展 從上市公司發(fā)展全局來看，大力發(fā)展債券市場具有重要意義。一個(gè)發(fā)達(dá)的債券市場，有利于改善融資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化市場資源配置。促進(jìn)債券市場的發(fā)展有兩種方式：一是相關(guān)部門應(yīng)采取適時(shí)措施，在適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)前提下盡量逐步吸納社?；稹⒆》抗e金、投資理財(cái)工具等具有較強(qiáng)實(shí)力的資金有序入市，豐富投資者類型，推動(dòng)上市公司生產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)多元化，盡量保持籌資成本最??；二是加快信用評級、信用評級市場的發(fā)展，評級機(jī)構(gòu)尤其是本土評級機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新，增強(qiáng)為上市公司服務(wù)意識；完善內(nèi)部管理制度，建立一套科學(xué)的再融資風(fēng)險(xiǎn)評級指標(biāo)體系，充分發(fā)揮投資者判斷風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)債券定價(jià)的參考作用，維護(hù)信用評級工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

上市公司面臨的諸多再融資風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底都是由于上市公司現(xiàn)金流量在循環(huán)過程中出現(xiàn)的，因此上市公司必須加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理與監(jiān)督，保證資產(chǎn)的流動(dòng)性。根據(jù)上市公司再融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來看，上市公司可以加與銀行、擔(dān)保公司、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和公證機(jī)構(gòu)等企業(yè)融資行為的主要參與者的協(xié)調(diào)，并以辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)來加強(qiáng)對自然災(zāi)害所引起的風(fēng)險(xiǎn)防范。

篇3

“一窗式”管理和“流程再造、業(yè)務(wù)重組”是對多少年來我們傳統(tǒng)稅收征收管理的一次深刻變革，是新的經(jīng)濟(jì)形勢和國稅創(chuàng)新、發(fā)展的自身需要。“一窗一人一機(jī)”，將增值稅的納稅申報(bào)，金稅工程的發(fā)票認(rèn)證、抄報(bào)稅，全部在一個(gè)窗口辦結(jié)，并進(jìn)行“票表的稽核”，體現(xiàn)了科技稅收理念、效率稅收理念、民本稅收理念和服務(wù)稅收理念；而“流程再造、業(yè)務(wù)重組”是根據(jù)我們國稅管理工作的實(shí)際，將過去稅收管理的事務(wù)，組成咨詢—受理—調(diào)查—核批—評估—檢查—執(zhí)行等7個(gè)節(jié)點(diǎn)的主流程，按照職能導(dǎo)向型向流程導(dǎo)向型重組機(jī)構(gòu)職能，用“點(diǎn)對點(diǎn)”的服務(wù)方式切實(shí)讓納稅人感到事好辦，事快辦，更加的體現(xiàn)國稅管理“操作規(guī)范化、崗責(zé)明確化、工作高效化”。在新的征管格局下，如何更有效的防止“淡化責(zé)任，疏于管理”現(xiàn)象的發(fā)生，本文從如何加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入與應(yīng)征稅金和應(yīng)征稅金與入庫稅金兩個(gè)“零距離”的角度出發(fā)，談一點(diǎn)個(gè)人粗淺的看法。

一、當(dāng)前稅源管理工作的現(xiàn)狀

所謂稅源管理簡言之就是指對各稅種稅基的控管，它是做好各項(xiàng)征管工作的基礎(chǔ)。它包括對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理和稅收執(zhí)法的管理兩個(gè)方面。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，來源于社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值C+V+M中的國民收入V+M部分，它們又分別構(gòu)成稅制中不同稅種的稅基。而現(xiàn)代稅收理論中對商品流轉(zhuǎn)額的課稅稅基又涉及全部的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值C+V+M，這就意味著必須把全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入稅源管理的范圍，充分利用現(xiàn)代化的管理手段進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。但這只是理想的目標(biāo)。

稅源管理還有另一方面，就是對納稅人的管理。因此，對稅源的管理離不開對創(chuàng)造和擁有財(cái)富的納稅人的管理。在現(xiàn)實(shí)工作中，由于多種原因，稅源流失，偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等影響稅收收入的情況仍較為普遍，具體表現(xiàn)在：

從稅務(wù)部門看：

1、由于受管理資源短缺的限制，稅源監(jiān)控管理乏力，納稅申報(bào)質(zhì)量不高。當(dāng)前，稅收監(jiān)控水平低主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全。由于稅收信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐滯后，國稅與地稅、銀行、工商等部門聯(lián)接的全國性信息網(wǎng)絡(luò)尚未建立，再加之法人支付單位"多頭開戶"現(xiàn)象普遍和現(xiàn)金結(jié)算的大量存在，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)外的信息對納稅人收支狀況、納稅申報(bào)真實(shí)程度的監(jiān)控非常有限。二是監(jiān)控管理不到位。一方面，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、申報(bào)、稅負(fù)、納稅、稅源等變化情況沒能得到有效監(jiān)控，申報(bào)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性偏低，出現(xiàn)了大量低稅負(fù)、零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)。另一方面，沒有充分發(fā)揮發(fā)票、稅控設(shè)備、賬簿等稅收監(jiān)控手段對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行事前和事中的有效監(jiān)控作用，納稅評估等監(jiān)控也未完全到位。

2、由于管理的缺位，依法治稅還未能真正落實(shí)到位。1996年以來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步建立起了新的稅收征管模式，初步實(shí)現(xiàn)了稅收的相對集中征收，實(shí)現(xiàn)了稅收管理從“保姆”式管理向按環(huán)節(jié)管事的根本轉(zhuǎn)變。但由于新的征管模式取消了專管員管戶制度，使許多地方在建立新的稅收征管模式中出現(xiàn)了稅收管理職責(zé)不清，責(zé)任不明，稅源管理出現(xiàn)缺位和內(nèi)部崗位、環(huán)節(jié)間工作銜接不夠嚴(yán)密等問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對納稅人經(jīng)營情況深入了解不夠，稅交多少由企業(yè)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要從納稅資料上進(jìn)行分析，無法做到對每一戶納稅人實(shí)行稅源監(jiān)控：二是注重了大戶的管理，而忽視了小戶及個(gè)體工商業(yè)戶的管理，以致造成漏征漏管增多，稅收流失加大。

3、由于缺乏整體的管理監(jiān)控機(jī)制，管理的效能不能充分的體現(xiàn)。雖然稅收信息化建設(shè)取得突破性進(jìn)展，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于稅收征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、公文處理等諸多領(lǐng)域。但從總體上看，目前征管基礎(chǔ)信息普遍存在不完善、不準(zhǔn)確等情況，稅收征管軟件還難以對征管信息進(jìn)行集中處理、深加工，信息共享程度低，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收征管的功能、作用還相當(dāng)有限?！耙杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的實(shí)質(zhì)并未被大多數(shù)基層稅務(wù)部門充分理解。計(jì)算機(jī)信息資源共享不充分。其次，稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，不能為稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供可靠的信息資料。

在從社會(huì)和納稅人的角度看：

雖然我們進(jìn)行廣泛的稅法知識的宣傳和輔導(dǎo)，應(yīng)該說治稅的環(huán)境和納稅人的納稅意識有所提高，但偷逃稅現(xiàn)象仍較為普遍，稅款流失教為嚴(yán)重，每年稅務(wù)稽查查處的大要案和納稅評功的稅款都有相當(dāng)大的數(shù)額，從一個(gè)成面反映稽查和評稅的效果，從另一方面也反映出我們管理上的缺位和企業(yè)偷漏稅的嚴(yán)重，納稅人不遵從稅法要求，不登記，包括不辦理工商登記和雖然辦理工商登記但不辦理稅務(wù)登記。不申報(bào)，包括辦理稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅和雖曾申報(bào)納稅但因種種原因又中止申報(bào)納稅。申報(bào)不實(shí)，零、負(fù)申報(bào)居高不下，通過各種辦法少列收入或多列支出，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，利用所謂的“稅收籌劃”進(jìn)行虛假的申報(bào)。嚴(yán)重干擾了稅收秩序的良好運(yùn)行。

由于上述問題的存在，在新的管理模式下，切實(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”非常必要，具有重要而現(xiàn)實(shí)的意義。

二、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”的途徑

隨著“一窗式”管理和“流程再造、業(yè)務(wù)重組”的順利運(yùn)行，各調(diào)查執(zhí)行分局的一個(gè)重要職責(zé)就是加強(qiáng)對所轄地區(qū)稅源的監(jiān)控管理，確保應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫，完成好組織收入任務(wù)。

稅源管理包括宏觀稅源管理和微觀稅源管理兩個(gè)方面。而各級基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理主要是對微觀稅源管理。其?管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面，即行為主體和標(biāo)的物。稅收政策的執(zhí)行主體是納稅人，施行的對象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的過程及其結(jié)果，體現(xiàn)為納稅人的收入或支出，收入是生產(chǎn)行為，支出是消費(fèi)行為。稅款收入最終是來自納稅人的收入，意味著納稅人的可支配收入的減少，是對納稅人收入的一種轉(zhuǎn)移，是一種經(jīng)濟(jì)資源或社會(huì)財(cái)富的轉(zhuǎn)移。而在現(xiàn)代社會(huì)中，稅收具有的內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能使征稅的對象不只局限于納稅人的收入，還有納稅人的資產(chǎn)、行為等。因此，對稅源的監(jiān)控就不能只停留在對納稅人的收入上，還要對納稅人的資產(chǎn)、行為實(shí)施監(jiān)控。當(dāng)然，資產(chǎn)是由收入不斷轉(zhuǎn)化積累形成的，因此，需要對納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

同時(shí)由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位，稅源不清、監(jiān)控不力是其中的一個(gè)主要原因。加強(qiáng)稅源管理，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清稅源變化狀況，分析稅源的地區(qū)分布、行業(yè)分布、稅種分布、納稅人分布；抓住稅收管理工作的重點(diǎn)，調(diào)整管理的目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，有針對性地實(shí)施管理，堵塞稅收流失的源頭，從根本上治理收入流失的問題。因此，加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”的途徑，應(yīng)從加強(qiáng)對納稅人管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)本身管理兩個(gè)方面入手。

（一）以《稅情監(jiān)控冊》為載體，構(gòu)建三級稅源監(jiān)控體系。

以《稅情監(jiān)控冊》為主要手段的稅情監(jiān)控是鎮(zhèn)江國稅的特色性工作。稅情監(jiān)控的重要性，體現(xiàn)在它是流程再造理論落實(shí)到具體稅收工作中的重要的理論補(bǔ)充和手段延伸，是對流程再造的一次完善和提高。在目前征管改革剛剛到位的背景下，做好稅情監(jiān)控工作，加強(qiáng)對稅源的管理，具有很大的作用。對于如何用好這本監(jiān)控冊，除了在要做到“二個(gè)實(shí)”，即真實(shí)、務(wù)實(shí)外，重要的是要突出發(fā)揮它的作用和價(jià)值，真正在落實(shí)上發(fā)揮監(jiān)控冊應(yīng)有的效能。結(jié)合我們征管工作的實(shí)際，要以《稅情監(jiān)控冊》為載體，構(gòu)建稅情監(jiān)控三級體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，使監(jiān)控工作做到全面監(jiān)控，突出重點(diǎn)，抓住異常，及時(shí)處理。

1、以責(zé)任片、責(zé)任人實(shí)施一級監(jiān)控，即零距離監(jiān)控。稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境每天在發(fā)生變化，稅源的流動(dòng)性和可變性大大增強(qiáng)。一級監(jiān)控是根據(jù)所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢和特點(diǎn)，對稅源實(shí)行全面、細(xì)致的監(jiān)控，其特點(diǎn)是各責(zé)任片、責(zé)任人掌握自己轄區(qū)內(nèi)納稅人的涉稅信息，由點(diǎn)成面，使全地區(qū)稅源監(jiān)控不留空白，形成最為嚴(yán)密的稅情監(jiān)控。一級監(jiān)控要求納稅人信息完整、正確、及時(shí)。在實(shí)現(xiàn)“零距離”一級稅源監(jiān)控管理方面，要采取了以下四項(xiàng)措施：一是明確崗位責(zé)任。對所有的一般納稅人按戶分配到稅源監(jiān)控管理崗位，并明確和落實(shí)監(jiān)控管理責(zé)任。通過把監(jiān)控管理工作落實(shí)到具體人員身上，使基層監(jiān)控管理崗位的工作變得更加明晰、具體、有效。二是動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控。按照《稅情監(jiān)控冊》的要求，動(dòng)態(tài)了解掌握納稅人的涉稅信息，重點(diǎn)掌握對稅源變化有影響的各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)。三是監(jiān)控報(bào)告制度。各監(jiān)控管理人員到企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解，取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，進(jìn)行比對分析，檢驗(yàn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，定期寫出《分析報(bào)告》。四是深入企業(yè)。要求責(zé)任片人員，要經(jīng)常深入到企業(yè)相關(guān)科室，從總體上掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；到生產(chǎn)一線去了解生產(chǎn)流程、原材料耗用情況以及實(shí)際生產(chǎn)情況；對商業(yè)企業(yè)，到經(jīng)營場所了解實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等情況，對其涉稅情況必須“一口清”。

2、以分局為責(zé)任人實(shí)施二級監(jiān)控，即關(guān)鍵性監(jiān)控。作為分局一級要對分局所管轄的入庫稅款前30或50位的企業(yè)，以及重點(diǎn)個(gè)私企業(yè)列入分局一級重點(diǎn)稅源檔案庫。明確分局負(fù)責(zé)人對重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控，分局領(lǐng)導(dǎo)必須親自掌握。要經(jīng)常對這些企業(yè)實(shí)施“管戶制”，對企業(yè)生產(chǎn)情況、營銷情況、原材料、產(chǎn)品庫存等情況要了如指掌。對重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控做到位，基本上確保稅情監(jiān)控總體上到位。對企業(yè)采取二級監(jiān)控中，有助于得到正確性、真實(shí)性的信息。這有利于及時(shí)摸清收入家底和稅源增減變化情況，據(jù)此編制稅收計(jì)劃、分析收入增、減變化情況就比較客觀、真實(shí)，能符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，增強(qiáng)稅收計(jì)劃編制的科學(xué)性，收入分析的真實(shí)，從而有效解決以往收入計(jì)劃編制、分析過程中的盲目性和機(jī)械性，從根本上杜絕“有稅后收”現(xiàn)象的發(fā)生。

3、在全局實(shí)施三級監(jiān)控，即督察性監(jiān)控。一是以重點(diǎn)稅源監(jiān)控軟件來進(jìn)行稅收預(yù)警。以重點(diǎn)稅源戶的實(shí)際銷售等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)、應(yīng)征稅款、實(shí)際繳納等稅收數(shù)據(jù)作為監(jiān)測指標(biāo)，及時(shí)把握全方位重點(diǎn)稅源大戶的生產(chǎn)經(jīng)營和稅收的變化發(fā)展動(dòng)態(tài)。二是對異常申報(bào)戶進(jìn)行納稅評估，通過高平臺系統(tǒng)、金稅工程提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩選異常數(shù)據(jù)，確定稅源監(jiān)控目標(biāo)，下達(dá)監(jiān)控指令，提出具體的監(jiān)控意見和上報(bào)時(shí)限。三是對實(shí)施稅務(wù)稽查提供案源。

實(shí)行三級稅情監(jiān)控，可以使我們的監(jiān)控工作有了三個(gè)變化：

一是變事后監(jiān)控為全程監(jiān)控，采取事前介入，事中管理，事后監(jiān)督的方法，把監(jiān)控工作貫穿于企業(yè)涉稅行為的始終，變被動(dòng)為主動(dòng)，使服務(wù)、管理、檢查等各個(gè)工作環(huán)節(jié)緊密銜接，產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮合力，一方面督促納稅人嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定，依法照章納稅，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)納稅能力，正確把握稅收發(fā)展趨勢，做到底數(shù)清楚，情況準(zhǔn)確。

二是變時(shí)點(diǎn)監(jiān)控為動(dòng)態(tài)監(jiān)控，企業(yè)的經(jīng)營信息瞬息多變，按月、按季的時(shí)點(diǎn)監(jiān)控只能反映企業(yè)某一階段的經(jīng)營狀況、納稅信息等，而動(dòng)態(tài)監(jiān)控則可以反映企業(yè)任一時(shí)期的相關(guān)信息，較時(shí)點(diǎn)監(jiān)控更加靈活、更能夠反映企業(yè)的實(shí)際情況。

三是變表層監(jiān)控為深層監(jiān)控，從以往的單純掌握重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)信息、納稅數(shù)據(jù)等情況，轉(zhuǎn)變到建立在納稅能力評估、行業(yè)綜合水平評估基礎(chǔ)上的指標(biāo)監(jiān)控。

（二）以現(xiàn)代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收征管體系功能的體現(xiàn)和作用對象，而征管從收入角度看是掌握稅源、把稅收從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為實(shí)際入庫稅收的管理過程。在其他條件一定的情況下，稅收征收管理對稅收的基本方面具有決定性影響，也是稅務(wù)部門內(nèi)部唯一可以控制的方面。

隨著稅收信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)基本到位，江蘇征管信息系統(tǒng)、金稅二期工程、稅收信息集中等都已經(jīng)穩(wěn)步運(yùn)行，以現(xiàn)代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行對稅源進(jìn)行立體監(jiān)控的條件已經(jīng)具備。

1、建立稅收預(yù)警系統(tǒng)，研究微觀稅源控制方法。

為了建立現(xiàn)代稅收征收管理體系、有效地監(jiān)控稅源，應(yīng)該在全面估算各地區(qū)納稅能力，制定征收率控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，建立稅收預(yù)警系統(tǒng)，研究微觀稅源控制方法。一是開發(fā)設(shè)計(jì)出稅源管理信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析，對相關(guān)指標(biāo)超過設(shè)定值的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)及時(shí)給予“報(bào)警”，充分發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)”管理稅源的效應(yīng)，以便稅源管理者比較及時(shí)、直觀的了解所轄地區(qū)的稅源變化發(fā)展的動(dòng)態(tài)情況。二是建立異常申報(bào)的預(yù)警系統(tǒng)，這樣可以使管理責(zé)任人根據(jù)日常管理情況和納稅人自查情況，把異常申報(bào)納稅人列為重點(diǎn)管理對象，加強(qiáng)巡查力度，嚴(yán)密監(jiān)控其發(fā)票使用、庫存、銷售情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋。同時(shí)，納稅評估人員可根據(jù)稅源管理責(zé)任人的監(jiān)控情況，確定評估重點(diǎn)，找出管理漏洞，制定管理措施。從而使增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的零、負(fù)、低申報(bào)現(xiàn)象得到有效遏制。三是建立稅款征收入庫預(yù)警系統(tǒng)，通過對已申報(bào)稅款的開票、解繳、入庫實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)控，使日常管理人員及時(shí)掌握企業(yè)未申報(bào)、已開票未入庫、在途稅款等，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)征與入庫的“零距離”。

2、發(fā)揮“票表比對”效能，實(shí)行雙向監(jiān)控體系。

要實(shí)現(xiàn)稅源管理信息由利用單一的納稅申報(bào)信息向利用綜合信息轉(zhuǎn)變。金稅二期工程較好得做到了對增值稅發(fā)票的“防偽”工作，企業(yè)開具發(fā)票的信息全部集中在系統(tǒng)中，“一窗式”的管理不僅方便納稅人申報(bào)、報(bào)稅、認(rèn)證的便捷，更重要的是對企業(yè)的申報(bào)信息和金稅工程抄、報(bào)稅的信息可以及時(shí)的比對，實(shí)行有效的“票表稽核”。從而加強(qiáng)對企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。對兩者信息不符的要及時(shí)查明原因，并作為納稅評估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，從而保證稅款的及時(shí)足額入庫。

3、加快“稅銀庫”聯(lián)網(wǎng)步伐，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控。

“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”并不意味著只依靠稅務(wù)部門自身的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，而應(yīng)“借水行船”。有必要在統(tǒng)一規(guī)范的前提下，抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規(guī)，以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料和聯(lián)網(wǎng)后所建立的制度具有法律效力。如對稅銀庫一體化上，要加快聯(lián)網(wǎng)的步伐，同時(shí)，在聯(lián)網(wǎng)的方式上要通盤考慮，不要單兵作戰(zhàn)，各自為政。在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、外匯管理、工商管理以及千家萬戶的企業(yè)等各種信息資源的充分和自動(dòng)交換，提高稅收信息的社會(huì)化程度。借助社會(huì)網(wǎng)絡(luò)及銀行、電信等部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)優(yōu)勢，分別進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅、電話申報(bào)納稅等，使納稅人繳稅難的問題得以解決。在目前納稅人資金流難以有效控管、貨物流僅靠納稅人自行申報(bào)信息又難以掌握真實(shí)情況的情況下，只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，包括企業(yè)自身提供的信息（企業(yè)基礎(chǔ)信息和納稅申報(bào)信息）、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等職能部門獲得的第三方信息，緩解征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報(bào)信息、一窗式管理信息相比對，從而加強(qiáng)對企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。

（三）加強(qiáng)稅源管理基礎(chǔ)建設(shè)，建立健全規(guī)范的管理體系

完整的稅收收入管理體系是一個(gè)具有內(nèi)在邏輯性的嚴(yán)密的整體。稅收收入管理體系不是簡單地以組織收人為中心，而是從經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在關(guān)系出發(fā)，利用稅收收入預(yù)測技術(shù)和納稅能力估算結(jié)果，制定科學(xué)的稅收收入計(jì)劃，利用現(xiàn)代稅制、征管體制和綜合考核體系，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)節(jié)職能，同時(shí)獲得稅收收入最優(yōu)化。

一是要建立稅收收入預(yù)測體系。稅收收入預(yù)測體系技術(shù)在現(xiàn)代已經(jīng)非常成熟，尤其是依靠計(jì)算機(jī)可以很容易地處理大型預(yù)測模型。對于稅收收入預(yù)測應(yīng)建立一套大型動(dòng)態(tài)組合模型。這個(gè)組合模型應(yīng)包括決定稅收收入的四類因素：經(jīng)濟(jì)因素、稅政因素、征管能力因素和征稅環(huán)境因素。預(yù)測目標(biāo)應(yīng)包括總目標(biāo)、分稅目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)以及動(dòng)態(tài)目標(biāo)等。

二是要建立稅收收入分析體系。對于月度、季度、年度稅收收入情況分析，主要是針對本期的收入情況分析收入的特點(diǎn)，收入增、減的主客觀原因，完成收入所采取的措施。其分析的基礎(chǔ)信息應(yīng)該是?《稅情監(jiān)控冊》以及征管信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息，而不是憑空捏造，靠個(gè)人的主觀臆斷。

三是以落實(shí)“五清”完善“五責(zé)”為基礎(chǔ)，形成稅情監(jiān)控的責(zé)任體系。??市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)最需要“理性精神”，人們必須依靠“理性”思維研究制度建設(shè)。提高稅源管理現(xiàn)代技術(shù)手段的應(yīng)用水平，取決于技術(shù)和管理兩個(gè)方面，二者相輔相成，缺一不可。而在具備了一定技術(shù)手段的前提下，管理就是決定的因素?？茖W(xué)嚴(yán)格、合理合法的管理，可以創(chuàng)造條件，改變環(huán)境，提高素質(zhì)，培養(yǎng)人才。強(qiáng)化稅源管理就應(yīng)該建立一套科學(xué)合理、嚴(yán)密有效的規(guī)章制度。

（四）建立社會(huì)信用體系框架下的誠信納稅機(jī)制，健全稅情監(jiān)控的法律規(guī)范。

稅收管理必須有完善的法律作保障，必須賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的權(quán)力。除正常的管理權(quán)和檢查權(quán)之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)有對企業(yè)開設(shè)賬戶、資金往來、對外投資等的知情權(quán)，要從立法上賦予銀行等金融部門一定的義務(wù)，這也是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代電子商務(wù)快速發(fā)展的必然要求。由于網(wǎng)上支付越來越多，必須通過立法形式明確銀行和其他金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門定期提供納稅人開立賬戶、資金流動(dòng)等信息。銀行部門要加強(qiáng)對納稅人開戶的管理和現(xiàn)金使用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行法、現(xiàn)金使用管理辦法等金融法規(guī)制度，嚴(yán)格限制現(xiàn)金交易的額度，超過一定金額的現(xiàn)金提取要問明用途，及時(shí)報(bào)告稅務(wù)部門。否則，追究銀行部門主管人員和當(dāng)事人的責(zé)任。

建立工商、地稅、國稅等部門的聯(lián)合信息交換、同步受理登記等制度，明確工商行政管理部門地稅部門、國稅部門相互傳遞信息的具體義務(wù)和責(zé)任。工商部門在辦理開業(yè)登記時(shí)，應(yīng)先查閱稅務(wù)部門對開業(yè)申請人以前的納稅資信評估信息，看是否有不良記錄，對有不良納稅記錄者不予以登記，直至其履行完應(yīng)納稅義務(wù)為止，從法律上使有不良記錄者在社會(huì)上逐漸無立足之地，從而加大違法者的社會(huì)成本。