導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇固定性固定資產(chǎn)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理混亂

《會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，隨著國(guó)家法律制度的健全完善，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不斷的更新，但行政單位的固定資產(chǎn)管理的具體方法和制度沒(méi)有及時(shí)更新，特別是2014年行政單位的固定資產(chǎn)需要提取折舊，各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、折舊基數(shù)管理制度制定不及時(shí)，將導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂。多數(shù)單位固定資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門(mén)與使用科室之間溝通不暢，監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管不力，追究責(zé)任制度執(zhí)行力較小，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制失控。

(二)固定資產(chǎn)增加程序規(guī)范，減少程序不規(guī)范

由于行政單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置資金由財(cái)政撥款，必須在上年度末報(bào)本年的年初預(yù)算政府采購(gòu)中報(bào)本年度的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，年初預(yù)算經(jīng)財(cái)政審核下達(dá)后，行政單位在需要增加固定資產(chǎn)時(shí)，按照年初預(yù)算履行審批手續(xù)后，進(jìn)行政府采購(gòu)，程序規(guī)范。但固定資產(chǎn)減少（出售、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)）時(shí)，隨意性較大，不按規(guī)定及時(shí)向主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)報(bào)告，存在隨意出售、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)現(xiàn)象，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。

(三)固定資產(chǎn)不定期清查盤(pán)點(diǎn)，日常管理不得力

固定資產(chǎn)作為行政單位的一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)做到帳帳、帳物相符。單位應(yīng)定期（至少每年年末）對(duì)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，但行政單位因?qū)I(yè)人員少，工作量大，長(zhǎng)期積累的問(wèn)題較多，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，導(dǎo)致資產(chǎn)的帳物不符。

(四)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)

一是固定資產(chǎn)價(jià)值按原始成本記錄，只登記發(fā)票購(gòu)買(mǎi)價(jià)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、購(gòu)機(jī)時(shí)無(wú)法分割的軟件費(fèi)等沒(méi)入賬，導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，由于新行政單位會(huì)計(jì)制度下要求提取折舊，會(huì)導(dǎo)致折舊提取不準(zhǔn)確；二是單位購(gòu)置固定資產(chǎn)后，列經(jīng)費(fèi)支出，未同時(shí)借記固定資產(chǎn)，貸記“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，導(dǎo)致資產(chǎn)未入賬，會(huì)計(jì)信息失真。

二、行政單位固定資產(chǎn)管理的建議

(一)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理崗位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

對(duì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員深入廣泛的宣傳固定資產(chǎn)管理知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)管好固定資產(chǎn)的重要性，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的管理技能，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法治理念，適應(yīng)改革的需要。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善固定資產(chǎn)管理制度

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《行政單位會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定出具體的固定資產(chǎn)管理制度，形成完善且科學(xué)的管理體系。單位要認(rèn)真做好資產(chǎn)的日常管理工作，根據(jù)固定資產(chǎn)定義、主管部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一分類(lèi)，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類(lèi)方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。行政單位處置資產(chǎn)（包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等），在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)研究后核銷(xiāo)，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意處置；

(三)現(xiàn)代辦公自動(dòng)化與固定資產(chǎn)管理想結(jié)合

運(yùn)用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記錄入國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，結(jié)合年初政府采購(gòu)預(yù)算的編制，優(yōu)化固定資產(chǎn)資產(chǎn)配置，如增人新增購(gòu)置計(jì)算機(jī)采購(gòu)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)使用科室申請(qǐng)，結(jié)合單位實(shí)際，如有預(yù)算確需購(gòu)買(mǎi)，財(cái)務(wù)部門(mén)再向主管財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)，主管財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審核批準(zhǔn)后方可購(gòu)買(mǎi)，規(guī)范了單位采購(gòu)固定資產(chǎn)的合理性，明顯減少浪費(fèi).體現(xiàn)“效率、規(guī)范”要求，有效地提高政府固定資產(chǎn)采購(gòu)工作質(zhì)量，避免重復(fù)購(gòu)置和浪費(fèi)。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督，健全監(jiān)督機(jī)制

國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和上級(jí)主管部門(mén)，要不斷加大對(duì)固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度，定期或不定期地開(kāi)展固定資產(chǎn)使用管理專(zhuān)項(xiàng)檢查，了解固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，處置情況，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題要按規(guī)定嚴(yán)肅處理，將應(yīng)當(dāng)上繳的收入上繳，應(yīng)當(dāng)追回的資產(chǎn)追回，切實(shí)防止國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理研究

現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在深入性的變革當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)的固定性資產(chǎn)的管理也緊跟時(shí)展的步伐在不斷地改革，從而更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，因此要加大力度對(duì)于國(guó)有企業(yè)的有效管理。在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力當(dāng)中固有資產(chǎn)是最為重要的因素，能夠進(jìn)一步的推動(dòng)企業(yè)的有效發(fā)展，并且為國(guó)有企業(yè)注入源源不斷地血液。企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的多少?zèng)Q定著企業(yè)的發(fā)展前景，所以促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展就要強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理。

一、現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)在其具體內(nèi)容以及組成部分上相對(duì)比較龐大且復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)上的投資上往往會(huì)成本比較大，并將其運(yùn)用到各自不同的部門(mén)當(dāng)中。由于國(guó)有企業(yè)自身的復(fù)雜性導(dǎo)致其在管理中會(huì)逐漸顯露出各種問(wèn)題。

1.國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)的總資產(chǎn)與賬目數(shù)不一致

在我國(guó)現(xiàn)代化的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，大部分的企業(yè)沒(méi)有建立一套完善的固定資產(chǎn)總數(shù)目、總數(shù)量的賬目進(jìn)行參考以及管理，在固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)上也沒(méi)有指派專(zhuān)人對(duì)其進(jìn)行管理以及統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的總額與數(shù)量常常是經(jīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際性統(tǒng)計(jì)和賬目顯示來(lái)作為主要的基礎(chǔ)，一些沒(méi)有作用、長(zhǎng)期閑置、即將丟棄的固定資產(chǎn)在沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)的審批以及財(cái)務(wù)部門(mén)的審核就將其在私下里隨意處理甚至變賣(mài)。除此之外，在國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移買(mǎi)賣(mài)的進(jìn)行中也不經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的實(shí)際統(tǒng)計(jì)以及相互轉(zhuǎn)移等手段。這種情況下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)時(shí)完全忽略固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移數(shù)量，并且經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)出來(lái)的固定資產(chǎn)數(shù)量常常與實(shí)際情況不相符合，對(duì)于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)以及集中管理有著直接性的影響。

2.一些國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)揮其作用

國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模在逐漸的擴(kuò)大，一些時(shí)間古老的陳舊固定資產(chǎn)以及落后固定資產(chǎn)都被合理的配置或者進(jìn)行了相應(yīng)的處理。極大地縮小了我國(guó)國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的利用效率。比如：國(guó)有企業(yè)中一些復(fù)雜生產(chǎn)的機(jī)器以及設(shè)備會(huì)隨著生產(chǎn)效率的降低、生產(chǎn)設(shè)備的落后等實(shí)際性的原因就被任意性的處置，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有固定資源廢棄再利用的規(guī)劃以及措施，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的大量浪費(fèi)。廢舊的企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備被國(guó)有企業(yè)進(jìn)行拋棄或者擱置時(shí)，并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)性的工作管理人員對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的維修，使得設(shè)備嚴(yán)重破損，大大降低了國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的利用價(jià)值，明顯的損害了國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際利用價(jià)值。

3.國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理上不完善

國(guó)有企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)以及管理上存在經(jīng)營(yíng)不善以及效率較低的問(wèn)題，在這樣的背景下，對(duì)固定資產(chǎn)管理的好壞程度直接影響了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果。因?yàn)楣芾淼男氏鄬?duì)較大直接導(dǎo)致部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度發(fā)展不夠完善，不能按照相應(yīng)的程序進(jìn)行。

二、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效措施

1.完善對(duì)固定資產(chǎn)的賬目盤(pán)查，確保賬目與實(shí)際數(shù)量相符

現(xiàn)階段，對(duì)于國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，要著重于對(duì)于國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行較為徹底性的盤(pán)查工作，國(guó)有企業(yè)要定期性的對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的總數(shù)量以及金額總數(shù)進(jìn)行全面性的清查，對(duì)于固定資產(chǎn)的具體來(lái)源地以及其組成部分應(yīng)該采用一定的措施查明其實(shí)際原因，并且進(jìn)一步的落實(shí)到實(shí)際的固定資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人的名頭上，確保其固定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)目與資產(chǎn)賬目上要保持一致。避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)嚴(yán)重的鋪張浪費(fèi)，要確保每一處的固定資產(chǎn)都能起到最重要的 作用。

2.最大程度發(fā)揮固定資產(chǎn)的利用率

針對(duì)于固定資產(chǎn)的實(shí)際調(diào)配應(yīng)該采用合理的措施，不能將一些廢棄的固定資產(chǎn)因其無(wú)用性就將其隨意擱置，要最大程度的發(fā)揮固定資產(chǎn)的實(shí)際利用效率。對(duì)即將要淘汰的固定資產(chǎn)或者設(shè)備應(yīng)該進(jìn)行實(shí)際的利用以及回收處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該第一時(shí)間的了解對(duì)于固定資產(chǎn)的利用情況，采取相應(yīng)的措施對(duì)即將淘汰的固定資產(chǎn)進(jìn)行妥善性的管理，避免其進(jìn)一步的老化，并且要在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行維護(hù)或者保養(yǎng)。

3.增強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)效率

要想使得固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大的效益，進(jìn)一步強(qiáng)化其生產(chǎn)力，就應(yīng)該增強(qiáng)其管理制度。只有在完善的管理制度下才能進(jìn)一步發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。除此之外，對(duì)一些廢棄類(lèi)、淘汰類(lèi)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該有效的增強(qiáng)其利用效率，實(shí)現(xiàn)廢棄固定資產(chǎn)的最后價(jià)值。針對(duì)于固定資產(chǎn)的合理化調(diào)配，一定要采取一定的完備性手續(xù)才能進(jìn)行轉(zhuǎn)移，只有這樣的情況下才能有效的發(fā)揮出固定資產(chǎn)的作用，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的方式上有了進(jìn)一步的提升以及改變，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升中起到了重要的作用。國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)代化的變革中一直秉承著不斷摸索前進(jìn)的理念，在黨和政府正確的領(lǐng)導(dǎo)下，固有企業(yè)已經(jīng)取得了不小的成績(jī)，但是就目前的狀況看來(lái)，國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)在其管理中存在著許多的弊端，有待于進(jìn)一步的提升和改進(jìn)，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】信息時(shí)代 公交公司 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 內(nèi)部控制 措施

引言

公交是每個(gè)城市的重要交通工具，隨著我國(guó)城市人口大量的增加，公交的壓力也隨著增大。公交每天面臨著巨大的客流量，但不能隨意更改公交的票價(jià)，導(dǎo)致了公交運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。公交公司只有不斷開(kāi)發(fā)自身的潛力，不斷完善公司的內(nèi)部制度，來(lái)推動(dòng)公交的全面發(fā)展。本文將從以下幾個(gè)方面對(duì)信息時(shí)代公交公司的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、公交公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

公交公司為了保證居民的日常出行，其企業(yè)發(fā)展的好壞與居民日常生活方便性密不可分，同時(shí)關(guān)乎城市的日常秩序，所以公交分擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有社會(huì)性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營(yíng)模式上：

第一，具有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩面屬性。城市公交整個(gè)公司為居民在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會(huì)效益，在服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)運(yùn)設(shè)施、營(yíng)運(yùn)空間、營(yíng)運(yùn)時(shí)間等方面上，均要以居民的便利和需求為核心，同時(shí)其社會(huì)效益還包括公司的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過(guò)多方面的舉措實(shí)現(xiàn)自身的企業(yè)價(jià)值。

第二，具有零散的收入和對(duì)象。公交的客戶群體是城市居民，營(yíng)運(yùn)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)。公交公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來(lái)解決收入零散和結(jié)算對(duì)象多的資金款項(xiàng)結(jié)算問(wèn)題。

第三，固定性成本費(fèi)用大。公交公司在整個(gè)營(yíng)運(yùn)成本中存在著大量的固定營(yíng)運(yùn)成本，如駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)、車(chē)輛的折舊費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等，其固定的費(fèi)用與營(yíng)運(yùn)客流量不成正比，在總營(yíng)運(yùn)成本中占據(jù)著很大比例。

第四，運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)慢。公交公司運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢的主要原因是公益性政策和票價(jià)低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場(chǎng)的影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價(jià)政策是指某些特定群體如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價(jià)票或者免費(fèi)票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤(rùn)收益來(lái)源于公交票價(jià)收入，近年來(lái)國(guó)家大力實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價(jià)始終保持在一個(gè)較低的水平，隨著市場(chǎng)物價(jià)上漲其公交營(yíng)運(yùn)成本的不斷增加，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)速度處于緩慢狀態(tài)。

第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國(guó)很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對(duì)來(lái)說(shuō)流動(dòng)資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動(dòng)性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動(dòng)資產(chǎn)是指公交車(chē)輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、信息化時(shí)代公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

信息化辦公在我國(guó)起步比較晚，而對(duì)于信息技術(shù)在公交公司內(nèi)部控制中的應(yīng)用還處于完善階段。公交公司公益性的定位及較低票價(jià)的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。企業(yè)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露。

（一）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制體系

公交公司含有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩種性質(zhì)，與其他公司不同，不隨著市場(chǎng)變化而變化，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響?，F(xiàn)在我國(guó)很多公交公司遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建適合自己的制度，但總體來(lái)說(shuō)并不健全，具有不完整和不科學(xué)的缺點(diǎn)，業(yè)務(wù)流程差強(qiáng)人意，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)部分：一是對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門(mén)之間配合不協(xié)調(diào)。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對(duì)員工的賞罰不分明等；四、不夠重視員工的職業(yè)道德素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)繼續(xù)再教育學(xué)習(xí)，不注重重要崗位的輪崗制度。

（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力力度不夠

不管公司制度是否完善，都必須要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行。我們國(guó)家很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強(qiáng)、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒(méi)有很好的貫徹落實(shí)，其中有些公司在建立內(nèi)部制度時(shí)忽略了其可行性和經(jīng)濟(jì)效益性，無(wú)形中加大了營(yíng)運(yùn)成本，對(duì)實(shí)踐工作無(wú)實(shí)際指導(dǎo)意義。

（三）管理固定資產(chǎn)效率差

我國(guó)的公交公司在總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所在的比重很大，然而大部分的公交企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理欠缺，沒(méi)有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，主要體現(xiàn)在：一是對(duì)固定資產(chǎn)的投資具有盲目性，導(dǎo)致了投資后的收益低于投資前的成本，投資項(xiàng)目并沒(méi)有給公司帶來(lái)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。二是為了加大固定資產(chǎn)的投資向同行業(yè)、銀行等部門(mén)借貸款，增加了利息成本支出。三是因固定資產(chǎn)投資周期長(zhǎng)、規(guī)模大，易造成公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。

（四）營(yíng)運(yùn)成本控制力度不夠

公交公司主要運(yùn)營(yíng)成本含有：燃料費(fèi)用、車(chē)輛折舊費(fèi)、事故損失費(fèi)、車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)和駕乘人員工資等。隨著物價(jià)的不斷上漲，燃料成本和車(chē)輛保養(yǎng)費(fèi)用在營(yíng)運(yùn)成本所占的比例越來(lái)越大。一方面部分公交公司管理效率低下，營(yíng)運(yùn)成本只增不減；另一方面營(yíng)運(yùn)收入具有零散和結(jié)算對(duì)象多等行業(yè)特殊性，以上兩方面造成了企業(yè)頻繁出現(xiàn)資金緊缺，對(duì)資金的控制難度加大，而且我國(guó)大部分的公交公司并沒(méi)有構(gòu)建系統(tǒng)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和資金全面預(yù)算制度，導(dǎo)致了在控制成本費(fèi)用方面等問(wèn)題層出不窮，成本控制力度不夠。

三、信息化時(shí)代公交企業(yè)內(nèi)部控制的措施分析

在如今的信息時(shí)代，交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部控制的問(wèn)題要高度重視，并要結(jié)合公交運(yùn)輸行業(yè)的特殊性，積極采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。筆者認(rèn)為公交運(yùn)輸公司的內(nèi)部控制可以從健全內(nèi)控機(jī)制、完善財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化員工內(nèi)控教育、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和信息化手段應(yīng)用等五方面入手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，拓寬企業(yè)發(fā)展空間。

（一）著眼于建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境

建立健全三級(jí)授權(quán)管控機(jī)制。公司應(yīng)通過(guò)把握好授權(quán)與收權(quán)之間的平衡，理順層級(jí)管理關(guān)系，做到事權(quán)清晰、職責(zé)明確、控放有度、運(yùn)作有序。一方面，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的管理權(quán)限，應(yīng)向分公司、車(chē)隊(duì)授權(quán)下移，并加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)的監(jiān)督考核職能。另一方面在線路運(yùn)營(yíng)調(diào)整、成本項(xiàng)目控制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)這些涉及到企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量的決策上，公司嚴(yán)格管理權(quán)限，細(xì)化審批程序，做到適度收權(quán)；明確規(guī)范公司總部、分公司和車(chē)隊(duì)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（二）著眼于規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化成本控制

1.健全完善會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。首先，可以將與營(yíng)業(yè)收入掛鉤的稅種由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一繳納，實(shí)施統(tǒng)一納稅后避免了多頭納稅造成的納稅混亂以及所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，可以通過(guò)修訂《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度》，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理程序和辦法，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完全性。另外，制定《財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程》，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序進(jìn)行了規(guī)范，明確了各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)政策、工作程序和賬務(wù)處理方法。

2.全面開(kāi)展預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。規(guī)范每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)程序，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作。在預(yù)算責(zé)任體系上，可以通過(guò)建立分級(jí)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算實(shí)行歸口管理，預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各部門(mén)相互溝通、相互協(xié)作，以營(yíng)運(yùn)公里數(shù)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)各分公司運(yùn)營(yíng)收入、客運(yùn)量等主要生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分解，每項(xiàng)預(yù)算都經(jīng)過(guò)審核人員與預(yù)算單位反復(fù)交換意見(jiàn)后才能確定，保證編制的預(yù)算數(shù)據(jù)依據(jù)充分，基礎(chǔ)扎實(shí)有力促進(jìn)了營(yíng)運(yùn)成本管控水平的提高。

3.加強(qiáng)資金管理，集中管控流動(dòng)資金。對(duì)所有基建、燃料費(fèi)、車(chē)輛大修資金集中統(tǒng)一管理的同時(shí)，按照用、管、算相結(jié)合的原則，加強(qiáng)流動(dòng)資金的預(yù)算管理，核定流動(dòng)資金定額。將流動(dòng)資金的定額和預(yù)算指標(biāo)按各職能部門(mén)所涉及的業(yè)務(wù)歸口，盡可能地將資金集中到公司賬上，便于公司財(cái)務(wù)部門(mén)全面掌握資金流量的總體情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

（三）著眼于增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控教育

公司將內(nèi)控制度教育作為一項(xiàng)學(xué)習(xí)機(jī)制固定下來(lái)，利用周例會(huì)、部門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控教育，讓員工熟知相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)控要求和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分了解相關(guān)的規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲規(guī)定，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，自覺(jué)提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（四）建立內(nèi)部審核系統(tǒng)

內(nèi)部審核系統(tǒng)就是對(duì)公司內(nèi)部及相關(guān)部門(mén)起到一種制約的監(jiān)督和管理作用而進(jìn)行的審核。一方面，它能夠?qū)镜膬?nèi)部管理有相應(yīng)的制約作用，這個(gè)作用體現(xiàn)了它的使用價(jià)值；另一方面，它又可以對(duì)公司內(nèi)部的有效信息、公司的有用資源、公司的資產(chǎn)等一系列相關(guān)的東西進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)，也可以對(duì)公司的現(xiàn)狀及發(fā)展前景進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。內(nèi)部審核系統(tǒng)是公司內(nèi)部和外部審計(jì)的樞紐，即可以有效地控制內(nèi)部，又可以對(duì)外部進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充。公司內(nèi)部審核系統(tǒng)的部門(mén)應(yīng)該像司法部門(mén)一樣，具有公正地、客觀地、理性地執(zhí)行其相關(guān)職責(zé)，使公司內(nèi)外都能夠合理地發(fā)展。

此外，具有一定實(shí)力的公司應(yīng)該更加注重對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)的審核。信息系統(tǒng)的審核其實(shí)就是其職員作為第三方的身份履行其相關(guān)職責(zé)，其職責(zé)主要是針對(duì)計(jì)算機(jī)等重要的儲(chǔ)存信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)，在必要的時(shí)候應(yīng)該向經(jīng)營(yíng)管理層提供一些相關(guān)的意見(jiàn)和建議。IT技術(shù)和相關(guān)的方法理論是內(nèi)部審核系統(tǒng)的重要支柱，使之更加合理地保護(hù)了信息的安全。當(dāng)然，要想達(dá)到更高的效率，也可以雇傭?qū)徲?jì)事務(wù)所的人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（五）加強(qiáng)信息化手段的應(yīng)用

公交公司運(yùn)營(yíng)信息化是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)，涉及信息采集、共用信息管理、信息控制、后勤救援、技術(shù)開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)通信等多個(gè)子系統(tǒng)，需要綜合考慮、科學(xué)設(shè)計(jì)。公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的信息反饋控制過(guò)程。信息化系統(tǒng)的建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，有效地利用計(jì)算機(jī)和通信系統(tǒng)，搭建起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、IC卡收費(fèi)和零鈔清算管理系統(tǒng)、智能調(diào)度與辦公管理等系統(tǒng)的平臺(tái)，充分發(fā)揮公交信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，及時(shí)為高級(jí)管理人員提供內(nèi)部報(bào)告，減少人為操縱因素，消除虛假會(huì)計(jì)信息，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高服務(wù)質(zhì)量，增加安全系數(shù)，為公司提供長(zhǎng)期的具有戰(zhàn)略意義的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

信息時(shí)代的到來(lái)，從根本上改變了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境、目標(biāo)、方式和手段，改變著企業(yè)生產(chǎn)資源、組織原則和企業(yè)文化的傳統(tǒng)概念。內(nèi)部控制是科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為。有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。

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篇4

一、公交公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

公交，作為城市交通的一種，是城市重要的基礎(chǔ)設(shè)施，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，也是一項(xiàng)關(guān)系人民群眾“行有所乘”的重大民生工程和社會(huì)公益項(xiàng)目。所以公交分擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有社會(huì)性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營(yíng)模式上：第一，具有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩面屬性。城市公交整個(gè)公司為居住在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會(huì)效益，在服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營(yíng)設(shè)施、營(yíng)運(yùn)空間、營(yíng)運(yùn)時(shí)間等方面上，均要以居民的便利和需求核心，同時(shí)其社會(huì)效益還包括公司的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過(guò)多方面的舉措實(shí)現(xiàn)自身的企價(jià)值。第二，具有零散的收入和對(duì)象。公交的客戶群體是城市居民，營(yíng)業(yè)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)。公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來(lái)解決收入零散和結(jié)算對(duì)象的資金款項(xiàng)結(jié)算問(wèn)題。第三，固定性成本費(fèi)用大。公交公司在整個(gè)營(yíng)運(yùn)成本中存在著大量的固定營(yíng)運(yùn)成本，如駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車(chē)輛維修保養(yǎng)、車(chē)輛的折舊費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等，其固定的費(fèi)用與營(yíng)運(yùn)客流量不成比例，在總營(yíng)運(yùn)成本中占據(jù)著很大比例。第四，運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)慢。公交公司運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢的主要原因是公益性政策和票價(jià)低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場(chǎng)影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價(jià)政策是指某些特定群如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價(jià)票或者免費(fèi)票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤(rùn)收益來(lái)源于公交票價(jià)收入，近年來(lái)國(guó)家大實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價(jià)始終保持在一個(gè)較低的水平，隨著物價(jià)上漲，其公交營(yíng)運(yùn)成本的不斷增加，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)速度處于緩慢狀態(tài)。第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國(guó)很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對(duì)來(lái)說(shuō)流動(dòng)資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動(dòng)性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動(dòng)資產(chǎn)是指公交車(chē)輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、加強(qiáng)公交公司內(nèi)部控制的必要性

隨著城市人口的大量涌入，公交作為城市交通的主要工具之一，面臨越來(lái)越大的壓力。為構(gòu)建和諧社會(huì)，解決城市出行問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)民生建設(shè)，國(guó)家建設(shè)部在2004年頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見(jiàn)”，公交優(yōu)先政策成為國(guó)家級(jí)的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設(shè)部、發(fā)改委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2005年又頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經(jīng)濟(jì)意見(jiàn)”，提出了以財(cái)政補(bǔ)貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經(jīng)濟(jì)手段。2011年“兩會(huì)”上國(guó)務(wù)院總理特別指出：優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是符合中國(guó)實(shí)際的城市發(fā)展和交通發(fā)展的正確戰(zhàn)略思想”?；诖巳珖?guó)大部分城市已經(jīng)推行或正在推行，對(duì)公交企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，以期達(dá)到在建立低票價(jià)的公共交通服務(wù)體系的同時(shí)，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。但不可否認(rèn)的是，目前公交特別是城市公交的展還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足人口增長(zhǎng)的需求。其一，公交企業(yè)行使著公益職能，政府為鼓勵(lì)其發(fā)展，在政策上給予了一定的傾斜。也根據(jù)實(shí)際情況給予了一定的補(bǔ)助，但在補(bǔ)貼金額上，受當(dāng)?shù)卣呢?cái)力限制，除去北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市，其他地方的政府補(bǔ)貼相對(duì)龐大的支出來(lái)說(shuō)，都是杯水車(chē)薪。其二，公交作為一項(xiàng)基本的城市功能，公交企業(yè)不僅不能提高票價(jià)，還需要進(jìn)行公交卡打折，對(duì)如高齡、殘疾等特定人群實(shí)行免票。其三，汽油價(jià)格不斷上漲，運(yùn)營(yíng)成本增加；工人工資待遇要不斷提高以留住人才；車(chē)輛需要定期維修、更新?lián)Q代；等等，大量的費(fèi)用支出，讓不少企業(yè)入不敷出，甚至處于虧損狀態(tài)。其四，公交車(chē)輛缺乏、線路錯(cuò)綜復(fù)雜、交從業(yè)人員素質(zhì)偏低、公交專(zhuān)線被占用、公交站臺(tái)缺少或設(shè)置不合理等問(wèn)題和矛盾日益激烈，已經(jīng)成為公交企業(yè)發(fā)展的最大障礙。所以，全國(guó)大多數(shù)公交公司都是嚴(yán)重虧損狀態(tài)，虧損就是虧錢(qián)，虧資金。可見(jiàn)，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。在外部補(bǔ)貼助力不大、成本支出不斷增加的情況下，只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，加大資金、資產(chǎn)管理力度，才能最大程度的規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)公交企業(yè)良性健康發(fā)展。因此，研究和完善公交公司資金管理的內(nèi)部控制很有意義。

三、武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和資金管理現(xiàn)狀

（一）武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

武漢市公交集團(tuán)公司是武漢市人民政府出資組建的國(guó)有獨(dú)資公司。2002年6月，經(jīng)市委、市政府同意，在原6家國(guó)有公交企業(yè)基礎(chǔ)上組建而成。2003年4月25日集團(tuán)公司正式掛牌。武漢市A公交集團(tuán)公司（組織結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖1）現(xiàn)有公交一至六公司、電車(chē)公司等15個(gè)全資分公司；市輪渡公司、市出租汽車(chē)公司等6個(gè)全資子公司；武漢通恒公汽客運(yùn)服務(wù)有限公司等13個(gè)合資合作公司。截止2014年4月，在冊(cè)職工32500人。擁有公交營(yíng)運(yùn)線路330條，線路長(zhǎng)度6005.9公里。公共汽、電車(chē)6993臺(tái)，其中空調(diào)車(chē)5486臺(tái)，非空調(diào)車(chē)1507臺(tái)。燃?xì)廛?chē)2237臺(tái)，柴油車(chē)4510臺(tái)，新能源車(chē)及電車(chē)246臺(tái)。輪渡航線13條，船舶36艘；汽渡航線2條，船舶8套；出租車(chē)1488臺(tái)。公交場(chǎng)站用地871102平方米，公交場(chǎng)站63個(gè)。該公司按照《公司法》實(shí)行的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，公司的法人治理結(jié)構(gòu)已基本形成，管理水平和內(nèi)部控制在公共交通行業(yè)屬于中上游水平。但是公司公益性的定位及較低票價(jià)的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。特別是隨著城市公交政策的變化和外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公交公司的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露出來(lái)了。1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠全面。公交公司與其他公司性質(zhì)不同，含有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響。武漢市公交集團(tuán)公司遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建了適合自己的制度，但總體來(lái)說(shuō)和目前市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r相比，尚存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)部分：一是對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門(mén)之間分工不明確、配合不協(xié)調(diào)。這樣就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對(duì)員工的賞罰不分明等。四是公司的信息不全面。在公交公司是實(shí)際管理過(guò)程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實(shí)際工作的過(guò)程中資料的保存不全，整理不及時(shí)并且沒(méi)有合理的分類(lèi)和整理，導(dǎo)致檢索和查閱的不便。2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)。內(nèi)部控制不是一堆堆文件、手冊(cè)和制度，而是以控制目標(biāo)為中心進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)的控制過(guò)程。不管公司制度是否完善，都必須要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行?，F(xiàn)行的公交公司工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作缺乏重視性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在思想意識(shí)上存在偏差，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制機(jī)制建立的緊迫性，所以很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強(qiáng)、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒(méi)有很好的貫徹落實(shí)，忽略了其可行性和經(jīng)濟(jì)效益性，無(wú)形中加大了營(yíng)運(yùn)成本，對(duì)實(shí)踐工作無(wú)實(shí)際指導(dǎo)意義。3.缺乏良好的人力資源政策。內(nèi)部控制是由人來(lái)執(zhí)行的，人員的素質(zhì)是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人員聘用沒(méi)有完全引入競(jìng)爭(zhēng)8機(jī)制，沒(méi)有將培養(yǎng)員工道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力形成一種制度約束，對(duì)員工沒(méi)有一套合理完善的培訓(xùn)、薪酬待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升制度，員工積極性未能有效發(fā)揮導(dǎo)致服務(wù)水平下滑，市民“乘車(chē)難”問(wèn)題日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致公交公司無(wú)論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是服務(wù)社會(huì)都陷入了困局。

（二）公交集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)生存的“血液”，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。1.公交集團(tuán)公司資金管理特點(diǎn)1.1經(jīng)營(yíng)性資金來(lái)源相對(duì)較為穩(wěn)定。主要來(lái)源包括客運(yùn)收入和車(chē)身廣告收入。其中客運(yùn)線路收入會(huì)受季節(jié)、節(jié)假日影響，有一定的波動(dòng)。車(chē)身廣告收入等相對(duì)穩(wěn)定，所以，總體上來(lái)說(shuō)，公交的現(xiàn)金流量較為穩(wěn)定。1.2財(cái)政補(bǔ)貼資金比重逐步上升。公交公司作為公益性行業(yè)，主要依靠政府投入。近年來(lái)，政府通過(guò)財(cái)政投入公交各類(lèi)補(bǔ)貼資金越來(lái)越多，占公交公司營(yíng)運(yùn)資金比重越來(lái)越大，單目前還不能完全解決公司收入與成本嚴(yán)重倒掛的現(xiàn)象。1.3公司資金運(yùn)用剛需較強(qiáng)。公司資金支出，包括人工成本、燃料、車(chē)輛保險(xiǎn)、維修保養(yǎng)和運(yùn)營(yíng)車(chē)輛投入等，約占資金運(yùn)用的90%以上。從確保員工利益、隊(duì)伍穩(wěn)定和車(chē)輛安全行車(chē)來(lái)看，這些資金的及時(shí)保障是必須的。2.公交集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀公交集團(tuán)公司集團(tuán)公司資金的流入主要包括補(bǔ)貼收入、月票收入和所屬單位收上繳收入。其他經(jīng)濟(jì)來(lái)源包括廣告收入、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)收入等。資金流出主要包括駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車(chē)輛維修保養(yǎng)、車(chē)輛的折舊費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。目前，全國(guó)公交公司都面臨著資金嚴(yán)重不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金缺口大，資金周轉(zhuǎn)不靈等困難，對(duì)資金管理處于有錢(qián)難管、甚至是無(wú)錢(qián)可管的尷尬局面。可以說(shuō)資金緊缺問(wèn)題制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。究其原因，除宏觀上由于國(guó)家信貸緊縮的原因外，公司資金管理方面也存在諸多不足。2.1資金管理分散，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力存在很大不足。公交公司具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)加大了資金管理的難度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，由于在銀行開(kāi)戶沒(méi)有限制及銀行之間拉存款，使各分公司至少設(shè)立兩個(gè)以上的銀行存款賬戶，企業(yè)集團(tuán)無(wú)法及時(shí)了解其資金狀況。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，資金閑置與短缺并存，造成了內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑不力。營(yíng)運(yùn)資金的管理不到位，進(jìn)而影響單位籌資和投資活動(dòng)的有效實(shí)施，進(jìn)一步制約了公司的發(fā)展。2.2資金使用效率低，資金風(fēng)險(xiǎn)大。由于各分公司的經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)往往互相拖欠，形成三角債，特別是效益較差的分公司一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，則將拖累其它分公司，使內(nèi)部單位陷人資金困境。在資金狀況良好的情況下，不能科學(xué)地選擇合適的時(shí)點(diǎn)支付各類(lèi)應(yīng)付款項(xiàng)，從而既不能建立起企業(yè)的信用度，又不能爭(zhēng)取到較大的現(xiàn)金折扣。2.3不科學(xué)的管理方式，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。資金預(yù)算管理只是“寫(xiě)在紙上，掛在墻上”，沒(méi)有落實(shí)，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。由于缺乏先進(jìn)、有效的資金管理手段、專(zhuān)業(yè)的管理人才和完善的管理制度，必然影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及對(duì)外的信用度，造成大量資金的浪費(fèi)，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

四、武漢公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建——以資金管理為例

（一）公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

2006年6月6日國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知，2008年6月28日“五部委”（包含財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月11日“五部委”聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。依據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范，公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對(duì)各類(lèi)內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的控制。具體設(shè)計(jì)遵循以下原則：1、全面性原則：貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋集團(tuán)公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。2、重要性原則：在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。3、制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)堅(jiān)固運(yùn)營(yíng)效率。要求公司完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)基本點(diǎn)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。4、適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。要求公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取措施不救。5、成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。要求公司內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和鏟除效益之比。

（二）公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路

所有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中所需要控制的風(fēng)險(xiǎn)均蘊(yùn)含于各業(yè)務(wù)流程之中，不同行業(yè)不同企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要量體裁衣才能充分發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。武漢市公交集團(tuán)公司作為武漢市人民政府出資企業(yè)，是武漢市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)所屬22家企業(yè)中的五家內(nèi)部控制體系建設(shè)的試點(diǎn)單位之一，基于集團(tuán)公司“一體兩翼”戰(zhàn)略目標(biāo)指引，全面深化企業(yè)改革，按照集團(tuán)公司“有制度、有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有聯(lián)系”的“四有”建設(shè)思路，集團(tuán)公司于2014年9月開(kāi)始啟動(dòng)、2014年10月著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層的設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作部署分“三步走”：首先，以計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)財(cái)部）試點(diǎn)部門(mén)，率先探索如何設(shè)計(jì)適合計(jì)財(cái)部的內(nèi)部控制管理體系的方法、思路以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，在集團(tuán)公司其他部門(mén)（除計(jì)財(cái)部之外的包括總經(jīng)理辦公室、人力資源部等11個(gè)部門(mén)）中逐一展開(kāi)，依次建立適應(yīng)各部門(mén)的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)；第三，在集團(tuán)公司所屬單位全面延伸，最終形成武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體系，包括對(duì)集團(tuán)本部、集團(tuán)所屬單位的兩個(gè)層級(jí)的立體式、全覆蓋的集團(tuán)內(nèi)部控制管理體系。作為武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)部門(mén)的計(jì)財(cái)部，肩負(fù)著集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等重要職責(zé)。與此同時(shí)，計(jì)財(cái)部提供對(duì)公司決策有用的信息，參與公司經(jīng)營(yíng)決策等職能作用發(fā)揮的深度和廣度也直接關(guān)系到公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，建立以全面預(yù)算為核心的計(jì)財(cái)部?jī)?nèi)部控制體系，有利于提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，對(duì)集團(tuán)公司其他部門(mén)以及集團(tuán)所屬單位內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建立起著試驗(yàn)田和引領(lǐng)作用，是公司安全、發(fā)展、效益三大業(yè)績(jī)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的基本保障。以計(jì)財(cái)部為例，在內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)中，所需要控制的風(fēng)險(xiǎn)均蘊(yùn)含于各業(yè)務(wù)流程之中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究、設(shè)計(jì)思路是這樣的：（1）通過(guò)對(duì)計(jì)財(cái)部業(yè)務(wù)流程的全面梳理，確定預(yù)算管理、年度綜合計(jì)劃管理、資金管理、收入管理、成本費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)管理等13個(gè)類(lèi)別業(yè)務(wù)項(xiàng)目；（2）針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，分析和識(shí)別每一業(yè)務(wù)流程的（上游、中游、下游）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也就是控制點(diǎn)；（3）針對(duì)控制點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、公司管理制度、文件和管理辦法，細(xì)化出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施。制定出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對(duì)各類(lèi)內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的控制。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)調(diào)事前控制和過(guò)程控制，在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，將控制風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的形式將業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提煉，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣中的“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和“控制措施”完全嵌入到具體業(yè)務(wù)流程中，在計(jì)財(cái)部的預(yù)算管理、年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、資金管理等十三個(gè)類(lèi)別的事項(xiàng)中，通過(guò)與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一對(duì)應(yīng)的控制措施，與各業(yè)務(wù)活動(dòng)流程一起發(fā)揮應(yīng)有的功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控目標(biāo)。

（三）武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)—以資金管理為例

“現(xiàn)金為王”一直以來(lái)都被視為公司資金管理的中心理念。公司現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過(guò)提升公司現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。結(jié)合武漢市公交集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部資金管理的實(shí)際情況，有必要從以下幾方面加強(qiáng)控制：1.實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效益公交公司行業(yè)和其他公司不一樣，有特殊性，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控是有效的措施。但要注意“集權(quán)有道、分權(quán)有序”，在分權(quán)和集權(quán)更傾向于集權(quán)，而不是絕對(duì)的集權(quán)，是在一定范圍內(nèi)、一定程度上有原則、有導(dǎo)向的分權(quán)。還注意將薪酬計(jì)劃和財(cái)務(wù)集中管控結(jié)果相掛鉤，發(fā)揮集團(tuán)本部和二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的積極性。同時(shí)處理好人員、技術(shù)和管理三者的協(xié)調(diào)關(guān)系，只有重視三者的集成，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)的集中管控，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益的最大化。2.加強(qiáng)預(yù)算及計(jì)劃管理公司所有資金收支必須納入預(yù)算及計(jì)劃管理，堅(jiān)持以收定支，量入為出，避免集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。各單位各部門(mén)資金使用嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行，資金計(jì)劃根據(jù)年度預(yù)算制訂，并隨預(yù)算的調(diào)整而調(diào)整。年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是集團(tuán)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)性文件，是在上年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境客觀變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，制定出本年度各項(xiàng)生產(chǎn)要素的定額指標(biāo)，用以指導(dǎo)集團(tuán)公司以及各二級(jí)單位開(kāi)展年度經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)。武漢市公交集團(tuán)公司實(shí)行三級(jí)管理、兩級(jí)核算的計(jì)劃管理體系，其中，三級(jí)管理指集團(tuán)公司、二級(jí)單位及二級(jí)單位下屬分公司三個(gè)層級(jí)進(jìn)行管理，兩級(jí)核算指集團(tuán)公司、各二級(jí)單位兩個(gè)層級(jí)進(jìn)行核算。年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制按照公歷會(huì)計(jì)年度為一個(gè)期限，具體編制機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部，經(jīng)公司董事會(huì)審核批準(zhǔn)后下達(dá)給集團(tuán)公司各二級(jí)單位落實(shí)執(zhí)行。集團(tuán)公司各二級(jí)單位根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司各二級(jí)單位內(nèi)部資源分布及季節(jié)性指數(shù)進(jìn)行分解，并具體組織實(shí)施，各二級(jí)單位為該單位年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施的主要責(zé)任人，年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)由計(jì)財(cái)部根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定組織實(shí)施。年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、分析與考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對(duì)年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制方法、審批程序、計(jì)劃執(zhí)行情況檢查、計(jì)劃調(diào)整、計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的分析與考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。以年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制與審批（見(jiàn)圖2）為例，公司應(yīng)建立年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理崗位責(zé)任制，將計(jì)劃的編制與審批具體落實(shí)到崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍，確保年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)工作按照既定流程和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)準(zhǔn)確的完成，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，并保證目標(biāo)的執(zhí)行。3.建立分級(jí)授權(quán)制度，嚴(yán)格控制支出資金管理包括收入和支出，公交公司固定資產(chǎn)比重高，固定性成本較大，支出是控制的重點(diǎn)。目前公交集團(tuán)公司在資金審批權(quán)限的設(shè)計(jì)方面不是特別明確，審批權(quán)限的設(shè)置較為混亂，影響了資金的合理使用和資金的有效利用。因此，應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的分級(jí)授權(quán)審批制度。公交集團(tuán)公司在建立和實(shí)施資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施，確保資金支付合理、準(zhǔn)確，避免給公司造成經(jīng)濟(jì)損失：(1)明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。對(duì)重大決策失誤造成的貨幣資金被貪污、侵占、挪用需追究決策人的責(zé)任。(3)嚴(yán)格按照支付申請(qǐng)——支付審批——支付復(fù)核——辦理支付的程序、辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。以資金支付（見(jiàn)圖3）為例，首先要提出支付申請(qǐng)。有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。第二，資金支付需審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告更高一級(jí)審批人。第三，資金支付需復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。最后，資金辦理支付。相關(guān)人員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，實(shí)施職責(zé)分離公司應(yīng)當(dāng)建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。做到做到會(huì)計(jì)和出納相分離。保管和出納相分離，網(wǎng)銀支付提交人員、支付人員相分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管工作，以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員辦理貨幣業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金。辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位職責(zé)內(nèi)容包括：資金計(jì)劃的編制與審批；資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與執(zhí)行；資金賬戶記錄與核對(duì)調(diào)節(jié)；收入類(lèi)資金的收取與對(duì)賬；支出類(lèi)資金的的申請(qǐng)與審批；資金的保管與資金的記錄；資金的保管與資金的盤(pán)點(diǎn)清查；銀行票據(jù)管理與檢查；預(yù)留印鑒管理與使用；財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政返還資金的申請(qǐng)與收取。5.建立有效的內(nèi)審稽核制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作有效地審計(jì)工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進(jìn)行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開(kāi)有效的審計(jì)工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨(dú)立性，切實(shí)最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用。具的體的做法有：(1)由內(nèi)審人員不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查有無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金超限額的情況存在，定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，看有無(wú)挪用現(xiàn)金或白條頂庫(kù)現(xiàn)象。(2)隨時(shí)監(jiān)控網(wǎng)上銀行支付的款項(xiàng)。(3)每月由內(nèi)審人員對(duì)銀行賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。(4)由內(nèi)審人員對(duì)業(yè)務(wù)收銀部門(mén)的發(fā)票和單據(jù)進(jìn)行抽查，重點(diǎn)檢查單據(jù)是否有跳號(hào)情況、打折銷(xiāo)售是否有授權(quán)人員的簽批等。(5)檢查財(cái)務(wù)印鑒是否有兩人分管。

五、結(jié)論

篇5

今天，縣局決定召開(kāi)的這次上半年工作總結(jié)暨民主推薦后備干部大會(huì)，是繼年初全縣國(guó)土資源工作會(huì)議之后，各項(xiàng)工作進(jìn)一步細(xì)化措施、靠實(shí)責(zé)任、抓促落實(shí)的關(guān)鍵時(shí)期召開(kāi)的一次總結(jié)工作、團(tuán)結(jié)鼓勁的大會(huì)，也是貫徹落實(shí)市局黨委《關(guān)于建立后備干部隊(duì)伍的實(shí)施意見(jiàn)》文件精神的一次重要會(huì)議。剛才，劉局長(zhǎng)對(duì)今年上半年工作進(jìn)行了全面總結(jié)，胡書(shū)記宣讀了縣局黨組《關(guān)于建立后備干部隊(duì)伍的意見(jiàn)》。下面，我就上半年工作完成情況和下半年工作打算以及后備干部隊(duì)伍建設(shè)講三方面意見(jiàn)。

一、關(guān)于上半年工作

今年以來(lái)，全局上下緊緊圍繞市、縣國(guó)土資源工作會(huì)議精神，按照年初簽訂的各項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任要求，經(jīng)各分管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真負(fù)責(zé)、狠抓落實(shí)，全體工作人員齊心協(xié)力、積極工作，上半年絕大部分工作已按期完成，部分工作成效顯著，為確保全面完成全年各項(xiàng)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

——“6·25”宣傳主題鮮明，形式新穎。眉戶劇《三戰(zhàn)萬(wàn)能嘴》、音樂(lè)快板《土地頌》、配樂(lè)詩(shī)朗誦《我愛(ài)我的國(guó)土》將保護(hù)耕地與當(dāng)前新農(nóng)村建設(shè)有機(jī)相結(jié)合，主題突出，創(chuàng)作新穎，時(shí)代感召力強(qiáng)，《中國(guó)國(guó)土資源報(bào)---綜合新聞》發(fā)表了圖文報(bào)道，在全市“6·25”宣傳中樹(shù)立了亮點(diǎn)。

——機(jī)關(guān)管理進(jìn)一步健全完善。制定了機(jī)關(guān)接待及陪餐、小車(chē)保養(yǎng)及維修、固定資產(chǎn)管理、職工灶管理等日常管理制度，完善了《基層國(guó)土資源所財(cái)務(wù)管理制度》，并更新了黨風(fēng)廉政、精神文明、綜合治理、計(jì)劃生育及政務(wù)公開(kāi)欄，建立了地籍股、耕保股、測(cè)繪辦、國(guó)土資源勘測(cè)規(guī)劃室崗位職責(zé)。

——國(guó)土資源所建設(shè)規(guī)范有序，工作成效顯著。崗位配置健全，人員分工明確，硬件建設(shè)到位，制度建設(shè)規(guī)范，山河、宮河、湫頭、永和4所已建成使用，*子所已動(dòng)工建設(shè)。各所辦公設(shè)施配置齊全，制度、職責(zé)建立上墻，基本實(shí)現(xiàn)了“機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)范化、設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)化、管理工作制度化、人員素質(zhì)優(yōu)良化”的目標(biāo)。

——違法案件查處及工作力度加大。國(guó)土資源執(zhí)法模范縣創(chuàng)建活動(dòng)積極開(kāi)展，縣局、各所土地動(dòng)態(tài)巡查分片包干負(fù)責(zé)制和國(guó)土資源執(zhí)法監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)體系進(jìn)一步健全，基層所宣傳形式靈活多樣，收效良好。工作力度加大，措施到位，土地糾紛調(diào)處率、案件辦結(jié)率有所提高，土地違法問(wèn)題較上年同期明顯減少。

——項(xiàng)目建設(shè)、土地儲(chǔ)備工作成績(jī)顯著。國(guó)家投資土地復(fù)墾示范項(xiàng)目永正南住、*子馬家、宮河?xùn)|山頭3個(gè)項(xiàng)目片土地平整基本完成，道路、林網(wǎng)、水利等配套建設(shè)已開(kāi)始，周家項(xiàng)目片拆遷工作正在進(jìn)行；省級(jí)投資耕地補(bǔ)充項(xiàng)目土地平整、宮河雷村道路綠化任務(wù)已全面完成；國(guó)家投資正寧縣基本農(nóng)田整理項(xiàng)目，已被國(guó)土資源部正式列入國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目，進(jìn)入國(guó)家項(xiàng)目庫(kù)。同時(shí)，配合市局積極籌備了全市國(guó)土資源項(xiàng)目資金管理暨招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。土地收購(gòu)儲(chǔ)備工作有新突破，統(tǒng)征包干政策落實(shí)到位，保障了用地需求。

——基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作穩(wěn)步拓展。積極開(kāi)展了農(nóng)用地分等定級(jí)與估價(jià)工作，配合省廳測(cè)繪局地圖院完成了縣城區(qū)獨(dú)立坐標(biāo)系統(tǒng)改造擴(kuò)建前期基礎(chǔ)工作，申報(bào)了項(xiàng)目文本和圖件；按期完成并上報(bào)了全縣統(tǒng)一年產(chǎn)值測(cè)算工作，加強(qiáng)了建設(shè)用地申報(bào)及管理工作；組織開(kāi)展了地質(zhì)遺跡保護(hù)和地下水監(jiān)測(cè)工作，完成了磚瓦企業(yè)采礦權(quán)登記年檢工作，正南煤田詳查和石油勘探開(kāi)發(fā)工作取得了突破性進(jìn)展。

在充分肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也清醒地看到上半年工作中存在的一些不容忽視的突出問(wèn)題，直接影響和制約著全年各項(xiàng)工作全面保質(zhì)保量完成。一是在宣傳教育方面，工作還不到位，宣傳的力度和廣度還不夠，受教育的范圍只局限于部分干部群眾，這要求全局上下特別是各所要切實(shí)負(fù)起工作責(zé)任，進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳，堅(jiān)定不移地把國(guó)土資源政策法規(guī)及市政府“兩令”精神貫徹落實(shí)好；二是在執(zhí)法監(jiān)察方面，我縣土地市場(chǎng)還不夠規(guī)范，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、公益事業(yè)、各類(lèi)工業(yè)園區(qū)違法用地較多，案件查處難度大，市上把我縣作為督點(diǎn)縣之一要求限期整改落實(shí)，執(zhí)法隊(duì)和監(jiān)察股要切實(shí)拿到手上，加大工作力度，徹底扭轉(zhuǎn)我縣土地市場(chǎng)混亂的局面；三是在農(nóng)宅清理方面，各所重視不夠，工作進(jìn)展慢，大部分所僅清理2個(gè)村，突出反映在清查、處理、發(fā)證率低，時(shí)間過(guò)半，任務(wù)欠帳大，希望所里會(huì)后要高度重視，深思細(xì)糾，研究對(duì)策，務(wù)必完成年初確定的任務(wù)；四是在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方面，個(gè)別工作只停留在安排上，調(diào)查研究不夠，工作方法不活，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，影響了整體工作完成；五是在作風(fēng)建設(shè)方面，個(gè)別同志工作作風(fēng)欠扎實(shí)，創(chuàng)新不夠，缺乏勤政敬業(yè)精神，工作效率低，紀(jì)律觀念不強(qiáng)，自律能力較差；六是在協(xié)作配合方面，有些同志組織觀念淡薄，上下配合不到位，缺乏主觀能動(dòng)性，致使政令不暢。這些問(wèn)題，希望有關(guān)責(zé)任部門(mén)、同志們認(rèn)真克服，下決心解決，以飽滿的工作熱情和扎實(shí)的工作作風(fēng)積極投入工作，圓滿完成全年各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。二、關(guān)于下半年工作

1、宣傳教育工作。在上半年工作基礎(chǔ)上，下半年宣傳教育重點(diǎn)抓好以下幾方面：（1）認(rèn)真搞好區(qū)域網(wǎng)建設(shè)，盡快與市局互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公；（2）加強(qiáng)信息報(bào)送工作，辦好國(guó)土資源簡(jiǎn)報(bào)，力爭(zhēng)年內(nèi)在省、市級(jí)報(bào)刊上刊登宣傳報(bào)道2篇；（3）根據(jù)國(guó)家、省、市要求和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》精神，年內(nèi)舉辦地質(zhì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班一期，1/3干部職工外出學(xué)習(xí)，接受教育；12月底，以業(yè)務(wù)知識(shí)和辦案程序?yàn)橹攸c(diǎn)，組織基層所開(kāi)展集中培訓(xùn)一次。

2、耕地保護(hù)工作。（1）積極銜接，認(rèn)真報(bào)批城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村及農(nóng)民建宅用地手續(xù)，力爭(zhēng)城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地報(bào)批手續(xù)8月底完成，農(nóng)民建宅用地報(bào)批手續(xù)年底完成。摸清全縣新農(nóng)村建設(shè)基本情況，根據(jù)市政府2號(hào)令精神，搞好用地報(bào)批工作；（2）繼續(xù)清理已審批的建設(shè)用地，重點(diǎn)清理郵電、通訊和金融用地情況；（3）配合能源企業(yè)搞好用地工作，特別是搞好正南煤田土地利用年度計(jì)劃工作；（4）與中心配合繼續(xù)搞好國(guó)家建設(shè)用地統(tǒng)征包干工作，并嚴(yán)格執(zhí)行用地跟蹤管理；（5）做好新一輪土地利用總體規(guī)劃修編前期工作，按市局要求科學(xué)開(kāi)展修編。

3、執(zhí)法監(jiān)察工作。（1）根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定》精神和國(guó)土資源部《關(guān)于嚴(yán)明法紀(jì)堅(jiān)決制止土地違法的緊急通知》及省、市要求，繼續(xù)開(kāi)展土地市場(chǎng)治理整頓工作，加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、公共設(shè)施違法用地處理力度，特別是對(duì)市上掛牌督辦的用地案件務(wù)必于8月中旬全部處理完畢；（2）積極開(kāi)展省級(jí)國(guó)土資源執(zhí)法模范縣創(chuàng)建工作，力爭(zhēng)一次創(chuàng)建達(dá)標(biāo)，年內(nèi)通過(guò)省級(jí)驗(yàn)收；（3）進(jìn)一步加大磚瓦企業(yè)、預(yù)制廠用地處理工作力度，年內(nèi)全面完成，處理率達(dá)到90%以上；（4）配合縣上“清稅”工作組完成土地市場(chǎng)交易中土地出讓金征收工作。

4、地籍管理工作。（1）配合省測(cè)繪局搞好縣城獨(dú)立坐標(biāo)系改造擴(kuò)建工作；（2）做好縣域地圖編制及出版工作；（3）按市局要求，保質(zhì)保量完成日常地籍變更調(diào)查工作；（4）完成省級(jí)地籍管理規(guī)范化達(dá)標(biāo)工作；（5）與房管局協(xié)調(diào)，做好拓寬城鎮(zhèn)住房用地分割登記工作，登記發(fā)證不低于200本；（6）積極與省規(guī)劃院聯(lián)系，搞好地籍?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)交接及培訓(xùn)工作，（7）向省測(cè)繪局申報(bào)由省級(jí)頒發(fā)的國(guó)土資源勘測(cè)規(guī)劃室丙級(jí)測(cè)繪資質(zhì)。

5、地質(zhì)礦產(chǎn)工作。（1）搞好汛期地質(zhì)災(zāi)害防治工作；（2）配合搞好正南煤田地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估工作；（3）配合能源勘探企業(yè)搞好協(xié)調(diào)服務(wù)工作；（4）開(kāi)展砂石企業(yè)采礦權(quán)清理工作，全力征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

6、項(xiàng)目工作。（1）全面搞好20*年省級(jí)補(bǔ)充耕地項(xiàng)目建設(shè)掃尾補(bǔ)救工作，力爭(zhēng)年底通過(guò)省市驗(yàn)收；（2）積極協(xié)調(diào)力爭(zhēng)國(guó)家投資土地復(fù)墾示范項(xiàng)目第二批資金7月底到位，及時(shí)開(kāi)展周家項(xiàng)目片土地平整工程招投標(biāo)工作。搞好永正南住、*子馬家、宮河?xùn)|山頭項(xiàng)目片水、路、林、電配套建設(shè)，并做好平整土地水毀、塌陷等完善工作；（3）做好2006年基本農(nóng)田整理項(xiàng)目860公頃、2983萬(wàn)元呈報(bào)工作，力爭(zhēng)年底立項(xiàng)；（4）積極銜接爭(zhēng)取山河后莊子地質(zhì)災(zāi)害項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)。

7、土地收購(gòu)儲(chǔ)備工作。（1）加強(qiáng)儲(chǔ)備土地的管理工作，積極探索土地儲(chǔ)備工作的新方法、新途徑；（2）搞好征地統(tǒng)征包干工作，完成國(guó)有土地改變用途征收土地出讓金30萬(wàn)元任務(wù)。

8、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。（1）加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完成*子所建設(shè)，搞好職工家屬樓工程建設(shè)和機(jī)關(guān)文化活動(dòng)室建設(shè)；（2）加強(qiáng)制度建設(shè)，按照市局要求，規(guī)范建立學(xué)習(xí)、會(huì)議、業(yè)務(wù)等“”登記簿，進(jìn)一步完善基層所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)；（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及后勤管理，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持收支兩條線制度，加強(qiáng)資金和票據(jù)管理，強(qiáng)化收入、嚴(yán)控支出，搞好接待工作。9、基層所工作。（1）繼續(xù)搞好農(nóng)宅清理登記發(fā)證工作，要注意做好五點(diǎn)：一要做到全面處理，提高登記率。二要與鄉(xiāng)鎮(zhèn)搞好協(xié)作配合。三要對(duì)典型違法案件要立案查處。四要想方設(shè)法提高規(guī)費(fèi)收入額度。五要搞好檔案資料整理；（2）堅(jiān)持土地動(dòng)態(tài)巡查工作，重點(diǎn)轉(zhuǎn)入鄉(xiāng)村企業(yè)、公共設(shè)施違法用地跟蹤管理；（3）加大國(guó)土宣傳力度，要保證年初確定的固定性標(biāo)語(yǔ)刷寫(xiě)數(shù)量，并且要規(guī)范；（4）強(qiáng)化制度建設(shè)，力爭(zhēng)年內(nèi)基層所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)達(dá)標(biāo)；（5）加強(qiáng)機(jī)關(guān)事務(wù)管理，特別是要嚴(yán)控水、電、煤開(kāi)支，嚴(yán)格請(qǐng)銷(xiāo)假制度；（6）配合縣局搞好其他各項(xiàng)工作。

三、關(guān)于后備干部隊(duì)伍建設(shè)

民主推薦后備干部，是選賢任能、重在識(shí)人，選準(zhǔn)用好干部的重要環(huán)節(jié)。關(guān)于建立后備干部隊(duì)伍的問(wèn)題，我再?gòu)?qiáng)調(diào)兩方面：

一是對(duì)被推薦人選的條件要求。要從“德、能、勤、績(jī)、廉”五方面全面準(zhǔn)確、客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)地衡量推薦后備干部人選，具體是：

在德的方面，要具有較強(qiáng)的組織原則和政治覺(jué)悟（即黨性要強(qiáng)），認(rèn)真踐行“三個(gè)代表”重要思想，為人民群眾謀利益。團(tuán)結(jié)同志，品行端正，公道正派；

在能的方面，要具有勝任工作應(yīng)當(dāng)具備的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。包括政策理論水平，綜合決策能力，組織協(xié)調(diào)能力、文字和口頭表達(dá)能力、看待和處理問(wèn)題的方式方法、心理素質(zhì)等；

在勤的方面，要具有強(qiáng)烈的革命事業(yè)心和工作責(zé)任感，工作勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨，充分發(fā)揮工作積極性和主動(dòng)性；

在績(jī)的方面，要工作實(shí)績(jī)突出，獨(dú)立工作能力強(qiáng)，開(kāi)拓創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作；

在廉的方面，要廉潔自律。嚴(yán)格遵守廉潔從政的有關(guān)規(guī)定，自愛(ài)、自省、自重，忠于職守，廉潔奉公。

總之，按照省市選拔后備干部的要求，要選用那些“能干事、會(huì)干事、不出事”的人。同時(shí)，根據(jù)我局干部隊(duì)伍現(xiàn)狀，要適當(dāng)放寬對(duì)工作閱歷長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、組織協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的老同志的選拔任用，充實(shí)到基層工作領(lǐng)導(dǎo)崗位。本次推薦后備干部人選，根據(jù)省、市文件精神，在干部中推薦產(chǎn)生。對(duì)于成績(jī)突出、工作能力強(qiáng)、品學(xué)兼優(yōu)的工人，縣局將積極與市局銜接爭(zhēng)取名額，不斷優(yōu)化用人環(huán)境，創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

二是對(duì)參加推薦人員要求。在座的參加民主推薦的同志，要客觀公正、實(shí)事求是地積極參與這項(xiàng)工作。在推薦中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、看人要全面地看，不要片面的看。要看主流，看本質(zhì)。“金無(wú)足赤，人無(wú)完人”，每個(gè)人都不可能十全十美，優(yōu)點(diǎn)突出的人，缺點(diǎn)也就突出。要看他的缺點(diǎn)是否足以影響他的任職，不能說(shuō)凡有缺點(diǎn)的人都不能任職。

2、要實(shí)事求是、客觀公正地推薦干部。不憑私人感情、個(gè)人好惡來(lái)推薦干部。不以個(gè)人利益、個(gè)人恩怨或集團(tuán)利益來(lái)推薦干部。