導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)記錯(cuò)賬的處理方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煤炭資源整合企業(yè) 財(cái)務(wù)人員 業(yè)務(wù)素質(zhì) 存在問(wèn)題 解決方法

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—161—02

煤炭資源整合企業(yè)是在進(jìn)行資源整合的背景下成立的新企業(yè)，煤炭資源整合企業(yè)所有的管理人員、業(yè)務(wù)人員都是從別的單位抽調(diào)過(guò)來(lái)的，人員的素質(zhì)也參差不齊，這就需要對(duì)本企業(yè)的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)及專業(yè)培訓(xùn)，來(lái)提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大企業(yè)自身的影響力。

一個(gè)企業(yè)的健康良性發(fā)展，人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。什么素質(zhì)的人才就決定什么素質(zhì)的企業(yè)，人才素質(zhì)的高低直接決定該企業(yè)發(fā)展的前景。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，資源整合其實(shí)就是收購(gòu)原礦主的大部分資產(chǎn)達(dá)到絕對(duì)控股，并由原礦主參股形成的股份制企業(yè)，這樣一來(lái)就要求我們的財(cái)務(wù)人員要有精通的專業(yè)知識(shí)，能夠應(yīng)對(duì)新企業(yè)出現(xiàn)的新問(wèn)題，并且財(cái)務(wù)工作關(guān)聯(lián)著企業(yè)的方方面面，企業(yè)的計(jì)劃、物資采購(gòu)、銷售回款、固定資產(chǎn)采購(gòu)、物資供應(yīng)、資金預(yù)算管理、生產(chǎn)核算等等。所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)應(yīng)該是過(guò)硬的，在能精通財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)該熟悉企業(yè)其他業(yè)務(wù)知識(shí)，以及業(yè)務(wù)流程。

說(shuō)到財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，首先要說(shuō)到財(cái)務(wù)的職能，要知道財(cái)務(wù)職能是什么？財(cái)務(wù)職能就是企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中所體現(xiàn)的固有功能，具體包括：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)指揮、財(cái)務(wù)分析等。試想，如果一個(gè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)素質(zhì)，這么龐大而復(fù)雜的工作怎么能夠完成？財(cái)務(wù)人員不再是原來(lái)人們意識(shí)當(dāng)中的核算員，也不是簡(jiǎn)單地理解成就會(huì)算算賬，發(fā)發(fā)工資，而是加入了管理的概念，成為了企業(yè)的一名管理者。財(cái)務(wù)人員參與到了企業(yè)的方方面面，為企業(yè)的管理出謀劃策，能使企業(yè)走向健康良性的發(fā)展。

現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，特別是隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷普及，各個(gè)企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中基本都用上了電子計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，大幅度地提高了會(huì)計(jì)工作效率，也減少了手工記賬才出現(xiàn)的記錯(cuò)方向、記錯(cuò)金額等情況。但最主要的是財(cái)務(wù)人員不管在電算化條件下還是手工記賬條件下，都必須提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。

一、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)

1.業(yè)務(wù)不熟悉。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，資源整合財(cái)務(wù)和一個(gè)獨(dú)立投資成立的企業(yè)財(cái)務(wù)相比較，有大多數(shù)的財(cái)務(wù)處理是以前沒(méi)有接觸過(guò)的。因此，有許多人拿不準(zhǔn)業(yè)務(wù)的處理方法，不知道該怎么辦，也沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，甚至于賬務(wù)處理時(shí)稀里糊涂。

2.基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，憑證科目及摘要填寫。從財(cái)務(wù)人員拿到原始憑證開(kāi)始，就要分析做記賬憑證了，先不說(shuō)憑證科目的對(duì)錯(cuò)，就連最簡(jiǎn)單的摘要有時(shí)候都會(huì)寫錯(cuò)。拿到原始憑證后沒(méi)有真正理解該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性質(zhì)和內(nèi)容，在填寫會(huì)計(jì)科目時(shí)干脆就進(jìn)錯(cuò)了科目，有時(shí)會(huì)把借貸方寫錯(cuò)，有時(shí)拿到原始憑證后不進(jìn)行認(rèn)真的核實(shí)，用不合適的原始憑證做了賬或根本就是把不應(yīng)該做賬的進(jìn)行了賬務(wù)處理。

3.在對(duì)記賬憑證的登記入賬及匯總登記總賬時(shí)，有些財(cái)務(wù)人員在把記賬憑證登記明細(xì)賬的時(shí)候會(huì)記錯(cuò)方向、記錯(cuò)金額、記錯(cuò)明細(xì)賬，或根據(jù)明細(xì)賬匯總登記總賬的時(shí)候不細(xì)致、不認(rèn)真，漏記總賬、或記錯(cuò)科目。一記錯(cuò)賬就在賬本上用小刀摳或胡亂劃掉進(jìn)行更改，更有甚者直接在原數(shù)字上進(jìn)行描寫更改等等。

4.不懂報(bào)表的編制。有些財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不知道報(bào)表與記賬憑證之間的關(guān)系，不知道報(bào)表和總賬之間的關(guān)系，不知道總賬和明細(xì)分類賬之間的關(guān)系，不知道明細(xì)分類賬和記賬憑證之間的關(guān)系，不知道表與表之間的勾稽關(guān)系，做賬到最后是賬證不平、賬賬不平、賬表不平、表表不平。也就更談不上利用報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為企業(yè)進(jìn)行決策拿出依據(jù)了。

5.不會(huì)使用會(huì)計(jì)電算化軟件，現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化越來(lái)越普及了，有的財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化也僅僅停留在會(huì)輸入憑證的基礎(chǔ)上，不懂電腦上的勾稽關(guān)系，不會(huì)出報(bào)表等等。

6.不重視財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案的整理、歸檔和保存，憑證、賬本、報(bào)表或其他財(cái)務(wù)資料隨手亂放，造成了污損、缺頁(yè)、丟失，對(duì)于使用電算化的財(cái)務(wù)人員打印的整夜、憑證不規(guī)范、或缺頁(yè)、漏頁(yè)，對(duì)于憑證、帳頁(yè)、報(bào)表的裝訂也不規(guī)范，存在頁(yè)碼顛倒等等現(xiàn)象。

以上只是列舉了一些比較簡(jiǎn)單的實(shí)例，其實(shí)還存在更多的問(wèn)題也就不再一一列舉了。其實(shí)也正是由于一些人的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我們財(cái)務(wù)人員的不重視和不信任，一些應(yīng)由財(cái)務(wù)人員處理的工作也就交由其他部門或其他人員來(lái)完成了。長(zhǎng)期以來(lái)就造成了惡性循環(huán)，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握就會(huì)整體的下降，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)造成了一定的偏差。認(rèn)為財(cái)務(wù)人員也就是會(huì)數(shù)數(shù)錢、發(fā)發(fā)工資了，這樣一來(lái)最終將會(huì)損害財(cái)務(wù)工作的整體發(fā)展，將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展前景。

二、要積極尋找對(duì)策改變財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀

1.要經(jīng)常安排有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使其清晰地知道整合企業(yè)應(yīng)該怎樣進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，遇到問(wèn)題怎么解決，正確的賬務(wù)處理及把好財(cái)務(wù)關(guān)，能有效的杜絕國(guó)有資產(chǎn)的流失，杜絕不法行為的發(fā)生。

2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，以適應(yīng)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作，并讓其進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，如企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理就是讓其知道在現(xiàn)在企業(yè)中財(cái)務(wù)人員不再是做做賬、出出報(bào)表了，財(cái)務(wù)人員要參與到企業(yè)的管理當(dāng)中來(lái)，能利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)、為決策者提供一些決策的依據(jù)、拿出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃、實(shí)施相應(yīng)的控制，制定責(zé)任考核評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資方案等提供好決策數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)則是要求財(cái)務(wù)人員不僅要會(huì)熟練的使用計(jì)算機(jī)，還要扎實(shí)地掌握財(cái)務(wù)軟件在電腦中的使用技能，能利用財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)需要的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，為企業(yè)降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益提供真實(shí)可靠的依據(jù)。把財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成“會(huì)計(jì)+計(jì)算機(jī)+管理”型的復(fù)合型人才。要鼓勵(lì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員“走出去”在工作的同時(shí)去大學(xué)進(jìn)修，為財(cái)務(wù)人員提供盡量多的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，最好形成一種制度，能使財(cái)務(wù)人員每人每年都有培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。

3.財(cái)務(wù)人員的每年再教育?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)人員每年都要繼續(xù)再教育，要做到實(shí)實(shí)在在的培訓(xùn)，不要怕麻煩而流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)容年年都在更新，年年都有新內(nèi)容，抓住難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)人員要在有限的培訓(xùn)期間好好地學(xué)習(xí)，為自己補(bǔ)充新鮮血液，使自己掌握更多的專業(yè)知識(shí)，從而能夠完全勝任財(cái)務(wù)工作。

4.把好財(cái)務(wù)人員入門關(guān)?，F(xiàn)在有的企業(yè)礙于人情關(guān)系，難駁說(shuō)情人的面子，把不懂財(cái)務(wù)的人員，或僅僅是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單培訓(xùn)就拿上從業(yè)資格證的人員安排到財(cái)務(wù)崗位，成了在其位不謀其事的人。企業(yè)要想得到長(zhǎng)足發(fā)展，能有一個(gè)健康、良性、積極向上的環(huán)境，就要把真正精通業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員請(qǐng)上來(lái)，把渾水摸魚、濫竽充數(shù)的人請(qǐng)出去，使企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)成為一個(gè)高素質(zhì)有涵養(yǎng)精通業(yè)務(wù)的部門。

5.要重視專業(yè)人才的引進(jìn)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，從重點(diǎn)財(cái)稅學(xué)校招聘優(yōu)秀的大、中專畢業(yè)生，使之成為企業(yè)的新生力量。由于剛畢業(yè)的大、中專畢業(yè)生缺少實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以讓財(cái)務(wù)部門其他老財(cái)務(wù)人員用帶徒弟的方式進(jìn)行幫帶，讓其能夠盡快地熟悉和掌握本企業(yè)從建手工賬到電算化賬、編制記賬憑證、登記賬簿、試算平衡、編制報(bào)表，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的指標(biāo)分析、裝訂憑證和賬頁(yè)、對(duì)會(huì)計(jì)資料的整理和保管，并能夠盡快地獨(dú)當(dāng)一面。同時(shí)也經(jīng)常讓剛分配來(lái)的大、中專畢業(yè)生給老財(cái)務(wù)人員講解一下最新的財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)規(guī)定、新的賬務(wù)處理方法，使老財(cái)務(wù)人員能夠了解最新的財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)規(guī)定，從而促使老財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)步，通過(guò)相互交流，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，可以使其新老同志達(dá)到相互學(xué)習(xí)、相互溝通的目的，共同進(jìn)步。

6.定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)可以和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂長(zhǎng)期合作關(guān)系，證會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)的中期報(bào)表和年終報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按季度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)及督察。通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期的指導(dǎo)和審計(jì)，可以促使財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理時(shí)存在的問(wèn)題，能及時(shí)解決問(wèn)題，在解決問(wèn)題的同時(shí)財(cái)務(wù)人員也能學(xué)到新的知識(shí)，對(duì)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能夠起到?jīng)Q定性的作用。

綜上所述，企業(yè)一定要注重財(cái)務(wù)人員的選拔、培養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)人員能在工作崗位上充分發(fā)揮自己的作用。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的支柱，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)指揮、財(cái)務(wù)分析的時(shí)候都需要財(cái)務(wù)人員的參與。企業(yè)也要從各方面要求財(cái)務(wù)人員努力提高自身素質(zhì)，及時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握更多的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。

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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)差錯(cuò) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)查找 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

財(cái)務(wù)工作是各個(gè)企業(yè)和機(jī)構(gòu)工作的必要工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員作為活工作的執(zhí)行人難免也會(huì)在工作過(guò)程中，產(chǎn)生各種各樣的差錯(cuò)。如果處理不及時(shí)，則很有可能造成嚴(yán)重的后果。本文就針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的產(chǎn)生、查找和更正進(jìn)行說(shuō)明。

一、產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因

（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)的差錯(cuò)包含以下可能

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制不符合確認(rèn)時(shí)間基礎(chǔ)所產(chǎn)生的差錯(cuò)。

（2）真實(shí)性出現(xiàn)偏差所產(chǎn)生的差錯(cuò)。

（3）劃分資本性支出和收益性支出所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（4）賬戶分類時(shí)因錯(cuò)誤所產(chǎn)生的差錯(cuò)。

（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的濫用。

（二）會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)造成的差錯(cuò)包括以下情況

（1）實(shí)物數(shù)量出現(xiàn)偏差所造成的差錯(cuò)。

（2）計(jì)量基礎(chǔ)的前期與后期不相符合所造成的差錯(cuò)。

（3）會(huì)計(jì)估計(jì)產(chǎn)生錯(cuò)誤所造成的差錯(cuò)。

（三）會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)造成的差錯(cuò)包擴(kuò)以下情況

（1）操作性失誤，也就是財(cái)務(wù)人員的操作失誤出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

（2）技術(shù)性錯(cuò)誤，也就是財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)工作操作的不熟練所造成的錯(cuò)誤。

（3）習(xí)慣性錯(cuò)誤，如書寫習(xí)慣不規(guī)范造成的錯(cuò)誤等等。

（四）其他原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)

二、查找會(huì)計(jì)差錯(cuò)

日常工作中，會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)在所難免，當(dāng)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，一是要核實(shí)錯(cuò)誤的金額數(shù)目；而是要確認(rèn)錯(cuò)誤究竟產(chǎn)生在借方還是產(chǎn)生在貸方；三是要根據(jù)具體情況，分析產(chǎn)生差錯(cuò)的可能原因，采用正確的查找方法，盡可能將差錯(cuò)搜索的時(shí)間減少，以減輕查賬的工作強(qiáng)度。錯(cuò)誤的查找方法很多，常用的方法如下。

（一）順查法（正查法）

是指按照常規(guī)的財(cái)務(wù)工作處理順序，以最原始的憑證、賬單、報(bào)表為起點(diǎn)，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行查找的一種常用方法。通過(guò)這種方法，可以比較準(zhǔn)確的查找出諸多錯(cuò)誤現(xiàn)象，包括：重記、漏記以及錯(cuò)記等。這種方法的最大優(yōu)勢(shì)是查找差錯(cuò)的范圍比較大，不容易產(chǎn)生遺漏狀況，缺點(diǎn)就是工作量比較大，所耗費(fèi)的時(shí)間比較長(zhǎng)。正因?yàn)檫@種特征，在實(shí)際會(huì)計(jì)的工作中，只有當(dāng)其他方法均找不到差錯(cuò)的情況下，才會(huì)使用順查法。

（二）逆查法（反查法）

顧名思義，這種方法的操作過(guò)程與順查法相反，即按照整個(gè)財(cái)務(wù)的處理流程，反向操作查找的一方法。采用這種方法，查出差錯(cuò)的可能性會(huì)有一定的提升。

（三）抽查法

抽查法的意義就是，針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作的過(guò)程，抽取其中的某一部分進(jìn)行重點(diǎn)檢查的一種方法。當(dāng)意識(shí)到差錯(cuò)已經(jīng)產(chǎn)生時(shí)，可以根據(jù)整個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行分段處理，對(duì)特定部分的賬簿進(jìn)行核對(duì)。此外還可以按照錯(cuò)誤發(fā)生的具數(shù)進(jìn)行核查。這種方法因?yàn)椴檎曳秶?，工作量小，可以有利得彌補(bǔ)順逆查法的劣勢(shì)，節(jié)約差錯(cuò)查找的時(shí)間，大幅削減工作量。

（四）偶合法

偶合法是基于長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)所歸納出的規(guī)律，先預(yù)先判斷出差錯(cuò)產(chǎn)生的可能位置，而對(duì)可能錯(cuò)誤區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)核對(duì)的方法，其應(yīng)用范圍主要是針對(duì)漏記、重記、錯(cuò)記情況的產(chǎn)生。

（五）錯(cuò)記賬查找

實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，錯(cuò)記賬就是指數(shù)字書寫錯(cuò)誤的問(wèn)題，主要包含兩種問(wèn)題，以上數(shù)字錯(cuò)位差錯(cuò)，即把數(shù)字的位次或者大小寫寫錯(cuò)。第二種是錯(cuò)記錯(cuò)誤，即數(shù)字書寫錯(cuò)誤。

三、更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)

一般情況下，為避免差錯(cuò)釀成嚴(yán)重后果，會(huì)計(jì)差錯(cuò)只要發(fā)現(xiàn)就必須立即進(jìn)行更正。由于差錯(cuò)產(chǎn)生的原因不同，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤的時(shí)間也有差異，所以更正差錯(cuò)的方法也不盡相同。常見(jiàn)的錯(cuò)誤更正方式包括：

（一）劃線差錯(cuò)更正法

在進(jìn)行憑填制、賬簿登記的工作時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)了某個(gè)文字或者是數(shù)字錯(cuò)誤之時(shí)，可以采用本方法，也就是現(xiàn)在錯(cuò)誤的地方下滑一道紅線，然后再紅線上方更正記錄。劃線過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)是文字類錯(cuò)誤，可以只劃銷掉錯(cuò)誤部分；但如果是數(shù)字類錯(cuò)誤，必須把所有數(shù)字全部劃銷，不可以只針對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字進(jìn)行劃銷。同時(shí)，在采用劃線更正法對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行劃銷之時(shí)，必須保證原有錯(cuò)誤的字跡仍然處于可以辨認(rèn)的狀態(tài)。完成更正工作之后，更正人需要在劃線一端蓋章，以對(duì)該錯(cuò)誤的更正進(jìn)行負(fù)責(zé)。

（二）紅字差錯(cuò)更正法

記賬完成以后，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的記賬憑證中存在科目或者是金額的錯(cuò)誤時(shí)，可以采用本方法對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。紅字差錯(cuò)更正法的內(nèi)容就是，先以紅字完成一張與原有錯(cuò)誤記錄完全一致的憑證填制，然后用新填制的紅字記賬憑證重新登記入賬，用以完成對(duì)錯(cuò)誤記錄的沖銷，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并注明更正說(shuō)明和更正日期，并以此登記入賬。這樣一個(gè)過(guò)程，就完成了對(duì)原有差錯(cuò)的更正。該方法的采用，是為了正確體現(xiàn)賬簿中的發(fā)生額同科目之間一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

（三）補(bǔ)充登記法

與紅字差錯(cuò)更正法修改登記金額大于實(shí)際金額數(shù)相對(duì)應(yīng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制金額比實(shí)際金額數(shù)目要小時(shí)，可以使用補(bǔ)充登記法。只需要填寫一張記賬憑證，補(bǔ)充少登記的差額，并注明補(bǔ)充時(shí)間和少計(jì)金額即可。

（四）特殊情況

以上諸多方法之時(shí)針對(duì)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤所采用的方法，如果是當(dāng)期之前某一年度發(fā)生的差錯(cuò)，要分情況討論

（1）對(duì)于以前年度的，并不嚴(yán)重的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整當(dāng)期對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目科目。這樣的一類差錯(cuò)盡管是發(fā)生在之前的年份，但對(duì)于本年度的影響不大，所以可以直接在當(dāng)期進(jìn)行操作。

（2）對(duì)于以前年度的，比較重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果產(chǎn)生了損益，就應(yīng)該采用以前年度的“損益調(diào)整”進(jìn)行過(guò)度。否則對(duì)當(dāng)期的實(shí)際收益產(chǎn)生影響，不利于真實(shí)情況的顯現(xiàn)。

篇3

一、過(guò)賬筆誤跨月更正不宜采用劃線更正法

過(guò)賬筆誤是指記賬憑證編制正確，但根據(jù)記賬憑證記賬時(shí)發(fā)生誤記。狹義的過(guò)賬筆誤是指記賬時(shí)發(fā)生了數(shù)字筆誤或者文字筆誤。廣義的過(guò)賬筆誤是指記賬時(shí)發(fā)生了數(shù)字筆誤或者文字筆誤。廣義的過(guò)賬筆誤應(yīng)當(dāng)包括記賬時(shí)發(fā)生金額誤記、文字誤記和會(huì)計(jì)科目串戶以及重記漏記等。各種過(guò)賬筆誤可能隨時(shí)或者月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)。但有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒(méi)錯(cuò)但會(huì)計(jì)科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡；以及某月份對(duì)某些總賬與明細(xì)賬戶未進(jìn)行核對(duì)，不能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。

過(guò)賬筆誤應(yīng)如何更正，長(zhǎng)期以來(lái)各種會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)教材只在說(shuō)明劃線更正法運(yùn)用時(shí)，說(shuō)明結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)過(guò)賬筆誤應(yīng)用劃線更正法更正，而且是針對(duì)過(guò)賬數(shù)字或者文字筆誤的更正。對(duì)于過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目過(guò)錯(cuò)等如何更正，就不得而知了。記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證編制的各種錯(cuò)誤，可以作廢重編；過(guò)賬摘要文字登記有誤無(wú)論何時(shí)發(fā)現(xiàn)都可以采用劃線更正法更正。但過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月以及會(huì)計(jì)科目串戶等，就不宜采用劃線更正法了。由于回避或者不承認(rèn)過(guò)賬筆誤的結(jié)賬后跨月發(fā)現(xiàn)，很少有人明確提出過(guò)賬筆誤跨月更正方法，可喜財(cái)政部會(huì)計(jì)司和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)教材》編寫組所編《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)教材》提出了明確主張，它寫到：無(wú)論何時(shí)發(fā)現(xiàn)，非因記賬憑證誤記的差錯(cuò)只能用劃線更正法進(jìn)行更正。但這卻是很不妥當(dāng)?shù)?。因?yàn)檫^(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時(shí)，不僅會(huì)使賬頁(yè)已給計(jì)的多筆余額數(shù)和月計(jì)、累計(jì)數(shù)不直處理。如相應(yīng)更正會(huì)使賬頁(yè)更正數(shù)太多，如不相應(yīng)更正又會(huì)使賬簿記錄同結(jié)余數(shù)和月計(jì)、累計(jì)數(shù)不相符合；而且對(duì)于會(huì)計(jì)科目串戶等誤記更正，會(huì)使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無(wú)正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會(huì)使補(bǔ)記數(shù)無(wú)行次登記，這些都是不符合劃線更正法的規(guī)則要求的。

那么，過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目串戶等過(guò)賬筆誤（無(wú)論當(dāng)月或者跨月發(fā)現(xiàn)），到底采用何種方法更正呢2筆者認(rèn)為，可采取根據(jù)紅字更正法或補(bǔ)充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記的方法加以更正。如 1月 15日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5600元，賬款暫欠。編制25號(hào)記賬憑證正確，借：應(yīng)收賬款5600元，貸：產(chǎn)品銷售收入5600元；但登記總賬及明細(xì)賬時(shí)金額均誤記為6500元。于2月15日與應(yīng)收賬款往來(lái)單位對(duì)賬發(fā)現(xiàn)過(guò)賬筆誤，當(dāng)即更正：對(duì)“產(chǎn)品銷售收入”（貸方）和“應(yīng)收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標(biāo)明1月15日25號(hào)記賬憑證過(guò)賬筆誤多記，同時(shí)在1月15日25號(hào)記賬憑證及其登記賬頁(yè)中補(bǔ)記注明過(guò)賬筆誤多記900元，于2月15日更正。在上述舉例中，強(qiáng)調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因?yàn)樵涃~憑證的編制是無(wú)誤的，會(huì)計(jì)記賬應(yīng)保持賬證一致。對(duì)于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正賬簿記錄，都強(qiáng)調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對(duì)照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計(jì)、累計(jì)數(shù)的修正。

二、紅字更正法更正錯(cuò)賬的范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大

紅字更正法是會(huì)計(jì)核算更正錯(cuò)賬的一種方法。它是運(yùn)用紅字在會(huì)計(jì)核算中為負(fù)數(shù)的原理，從而對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行沖銷，并調(diào)整為正確記賬的一種方法。正確運(yùn)用紅字更正法，對(duì)于賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤后的正確更正，并保持賬簿記錄的整潔清晰，是非常必要的。

明確更正錯(cuò)賬的范圍，是正確運(yùn)用紅字更正法的必要前提。但是，一般的書刊說(shuō)明紅字更正法的應(yīng)用范圍時(shí)，都把其范圍限定在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的更正。筆者認(rèn)為，這種提法是不全面的、不完善的，紅字更正法更正錯(cuò)誤的應(yīng)用范圍，應(yīng)包括以下四個(gè)方面：

其一，在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，可應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，然后再用蘭字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。

其二，在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)原填記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額大于應(yīng)填金額時(shí)，可應(yīng)用紅字更正法按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬加以沖銷。

其三，在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制沒(méi)有錯(cuò)，而是過(guò)賬時(shí)發(fā)生了會(huì)計(jì)科目串戶或者重記漏記等筆誤，應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。因?yàn)閷?duì)此采用劃線更正法更正，是不符合其更正規(guī)則的。更正時(shí)，因原記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)，可不重新填制記賬憑證，而直接在有關(guān)賬簿中注明原記賬憑證和過(guò)賬筆誤進(jìn)行更正。

其四，在結(jié)賬以后，特別是涉及科目的月計(jì)、累計(jì)都結(jié)出，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制沒(méi)有錯(cuò)，而是過(guò)賬時(shí)發(fā)生數(shù)字多記筆誤，也應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正，以避免應(yīng)用劃線更正法多筆更正的麻煩，并保持賬簿記錄的整潔。更正時(shí)，因?yàn)樵涃~憑證沒(méi)有錯(cuò)，可不重新填制記賬憑證，而直接在有關(guān)賬簿中注明原記賬憑證和過(guò)賬筆誤進(jìn)行更正。

三、紅字更正法真實(shí)也可加以改進(jìn)

紅字更正法是核算更正錯(cuò)賬的一種，它適用于已登記入賬的會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，或者雖然會(huì)計(jì)科目不錯(cuò)但金額多記等情況的更正。

在實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)：在會(huì)計(jì)科目使用上的錯(cuò)誤，多數(shù)是在一筆業(yè)務(wù)中，對(duì)應(yīng)科目的一方用錯(cuò)而另一方正確，這種情況運(yùn)用傳統(tǒng)的“紅字更正法”更正錯(cuò)誤，原業(yè)務(wù)處理中會(huì)計(jì)科目正確的一方，也要沖銷一筆和補(bǔ)記一筆，因而是虛記了兩筆賬一筆紅字和一筆蘭字），既不符合實(shí)際情況，也不利于核對(duì)賬目。特別是很不利于銀行存款和往來(lái)科目，與銀行和結(jié)算單位對(duì)賬。

解決這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為，可以把“沖銷憑證”和“補(bǔ)記憑證”合在一起，統(tǒng)一填寫一張更正的記賬憑證，并在摘要欄中注明更正某月某日某號(hào)憑證和業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要，據(jù)以登記賬簿（最好在原錯(cuò)誤憑證上也補(bǔ)記注明更正憑證的日期、編號(hào)及更正的原因，以便于相互對(duì)照）。在登記賬簿時(shí)。如果原錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)分錄的雙方科目都錯(cuò)了，就按更正憑證全部所列記賬；如果僅為一方科目錯(cuò)誤而另一方正確，則只對(duì)用錯(cuò)科目一方加以沖銷和補(bǔ)記、正確一方則可不再登記賬簿。

例如某5月3日用銀行存款償還第五化工廠應(yīng)付賬款5000元，將“應(yīng)付賬款”誤記為“其他應(yīng)收款”科目，記賬憑證編號(hào)為第15號(hào)?？删幹迫缦赂涃~憑證：

在根據(jù)上列更正記賬憑證登記賬簿時(shí)，如果賬簿格式不反映會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，可只將“其他應(yīng)收款”賬戶借方以紅字沖銷5000元，將“應(yīng)付賬款”賬戶借方以蘭字補(bǔ)記5000元即可，“銀行存款”賬戶由于一紅一蘭相抵，則可不再登記。如果在賬簿格式中反映會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，則需要加以注明。

如果能對(duì)紅字更正法進(jìn)行這樣的改進(jìn)，既可以在一張記賬憑證上清晰地反映更正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，又可以解決由于虛記而不利于對(duì)賬工作，在上合情合理，在實(shí)際中更為可行。

篇4

回顧20xx年的工作重點(diǎn)及整體工作思路，我簡(jiǎn)單做一下總結(jié)。

整年自覺(jué)服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。 由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：

第一、工作方面：

1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門報(bào)送。完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來(lái)銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。

2、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加張家口市財(cái)政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。

3、對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。

第二、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)、個(gè)人修養(yǎng)方面：

1、通過(guò)報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。

4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。

第三、存在問(wèn)題：

1、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來(lái)工作水平的提高。

2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒(méi)深度。

3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。

第四、下年計(jì)劃：

1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)展的步伐。

2、善于總結(jié)，提出自己的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。

在過(guò)去的一年里,兢兢業(yè)業(yè),圓滿的完成了公司的工作任務(wù),并得到各領(lǐng)導(dǎo)肯定和許多同事的贊揚(yáng),這對(duì)我是一種鞭策,在新的一年,將以更加飽滿的工作熱情投入到工作中去.

【會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)工作自我總結(jié)范文】

一個(gè)多月的暑假過(guò)了大半了，歷時(shí)一個(gè)月的專業(yè)實(shí)習(xí)也結(jié)束的很匆忙。一個(gè)月很短也很長(zhǎng)，讓我還沒(méi)在公司工作煩呢就結(jié)束了，同時(shí)也讓我學(xué)到了很多東西，受益匪淺，感覺(jué)這個(gè)暑假都變充實(shí)了，在唐山******有限責(zé)任公司的實(shí)習(xí)既開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)。下面是我從這次實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)知識(shí)和道理：

會(huì)計(jì)在公司里占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無(wú)從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。只有把從書本上學(xué)到的理論應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。

平常在學(xué)校學(xué)到的都只是課本上的知識(shí)，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，還不能滿足會(huì)計(jì)工作的需要。為了積累關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，我在唐山三友集團(tuán)氯堿有限責(zé)任公司獲得了一次十分難得的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。實(shí)習(xí)期間努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)習(xí)期間能夠遵守工作紀(jì)律，不遲到、早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，得到學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)及全體工作人員的一致好評(píng)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。

這里的同事對(duì)我非常和氣，他們耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及各類科目的具體核算內(nèi)容，又向我講解了作為會(huì)計(jì)人員上崗所要具備的一些基本知識(shí)要領(lǐng)，對(duì)我所提出的疑難困惑也是有問(wèn)必答，尤其是會(huì)計(jì)的一些基本操作，都給予了細(xì)心的指導(dǎo)，我很感激他們對(duì)我的教導(dǎo)。在剛剛接觸社會(huì)的時(shí)候，能遇上這樣的師傅真是我的幸運(yùn)。雖然實(shí)習(xí)不像正式工作那樣忙，那樣累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我覺(jué)得自己過(guò)得很充實(shí)，覺(jué)得收獲也不小。在他們的幫助下，我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境，并開(kāi)始嘗試獨(dú)立做一些事情。

在這里我的收獲很大，我學(xué)會(huì)了錄入業(yè)務(wù)、記賬、登帳、填制記賬憑證、使用打印機(jī)等好多的知識(shí)，掌握了會(huì)計(jì)工作的基本流程，也學(xué)到了不少為人處事之道，認(rèn)識(shí)到不斷學(xué)習(xí)的重要性，更多的了解了會(huì)計(jì)專業(yè)的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)電算化在公司的使用日益普遍等等。以下就是我的實(shí)習(xí)收獲和所得。

公司里憑證的填制已經(jīng)基本上由電腦生成打印機(jī)完成，很現(xiàn)代化，而且我發(fā)現(xiàn)這里所使用的用友軟件很方便快捷，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)能很好的為公司服務(wù)了。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)我基本掌握了登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。 會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。在結(jié)賬以前必須先對(duì)賬，對(duì)賬主要是為了發(fā)現(xiàn)和糾正記賬過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算過(guò)程中難免會(huì)出差錯(cuò)，而且差錯(cuò)可能出現(xiàn)在各個(gè)環(huán)節(jié)，如記賬憑證填制中的錯(cuò)誤、記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤、實(shí)物保管過(guò)程中的疏忽等等。因此，在會(huì)計(jì)期末將賬簿同會(huì)計(jì)憑證、其他賬簿、實(shí)存物資相核對(duì)，可以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證，同時(shí)為報(bào)表的編制打下了良好的基礎(chǔ)。

對(duì)賬中的錯(cuò)誤讓我又重新溫習(xí)了查找錯(cuò)帳的方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除二法、除九法。除二法是復(fù)賬用的,除九法是查數(shù)字顛倒的,差數(shù)法是查少計(jì)賬的,尾數(shù)法是用來(lái)查少計(jì)尾數(shù)的。還可以這樣分成兩種方法：

一、查找漏記、重記錯(cuò)差的方法?？値づc分帳不平時(shí),如果差錯(cuò)數(shù)是72,就得先看憑證上有無(wú)72這一筆數(shù)字。如果發(fā)現(xiàn)有這一筆,就應(yīng)看有關(guān)帳戶是否有漏記、重記的情況。

二、查找反方向差錯(cuò)的方法。這種反方向的差錯(cuò)數(shù),一定是偶數(shù),可用“2”除盡。所得的商數(shù)就是差錯(cuò)數(shù)。

電算化在公司的普及使用，讓我對(duì)電算化又有了更新的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，要求會(huì)計(jì)電算化人才培養(yǎng)要突出實(shí)務(wù)性特征，要使會(huì)計(jì)電算化人才能夠迅速理解適應(yīng)和進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境，能夠熟練從事手工會(huì)計(jì)操作和運(yùn)作財(cái)務(wù)軟件，具有從實(shí)務(wù)中學(xué)習(xí)和進(jìn)步的能力。會(huì)計(jì)電算化人才是一種復(fù)合型人才，無(wú)論其側(cè)重哪一方面，都應(yīng)該擁有足夠的會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩方面的知識(shí)，懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，能將會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)應(yīng)用;要熟知一些計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)運(yùn)作方式和模式。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)類專業(yè)人才的需求一直處于一種上升的趨勢(shì)，即使是大學(xué)生人數(shù)激增，畢業(yè)生就業(yè)困難的今天，會(huì)計(jì)類專業(yè)的就業(yè)形勢(shì)也明顯的比其他專業(yè)的要好，在各地的招聘職位需求排行榜上，財(cái)經(jīng)類專業(yè)一直處于領(lǐng)先，根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)生需求意愿較強(qiáng)，九成單位有長(zhǎng)期需求。

因?yàn)楣痉止ぽ^細(xì)我是在銷售部實(shí)習(xí)，所以涉及到的都是和資金流入有關(guān)的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)收賬款很常見(jiàn)，使我對(duì)應(yīng)收賬款有了更多認(rèn)識(shí)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的功能主要有以下方面：

1、擴(kuò)大銷售，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用的開(kāi)支。

以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。還有就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性。

篇5

關(guān)鍵詞:企業(yè);現(xiàn)金;管理;問(wèn)題

中圖分類號(hào):f231.5文獻(xiàn)標(biāo)志碼:a文章編號(hào):1673-291x(2009)29-0158-02

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資金,它可以隨時(shí)用以購(gòu)買各種物資,支付日常的零星開(kāi)支等。現(xiàn)金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件,是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但是,由于企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性強(qiáng),誘惑力最大,極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜等現(xiàn)象,甚至產(chǎn)生舞弊行為。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)管理中最基本、最重要的一項(xiàng)管理,管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)能否正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。然而,現(xiàn)金管理的科學(xué)性、重要性并沒(méi)有被企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作者充分認(rèn)識(shí),以致在現(xiàn)金管理方面不時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。因此,加強(qiáng)現(xiàn)金管理是任何企業(yè)都必須重視的一項(xiàng)工作。

一、企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

(一)虛開(kāi)發(fā)票,騙取企業(yè)現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)之便,與外部人員串通,在購(gòu)物時(shí)虛開(kāi)發(fā)票,或在作賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等,從而將多支的現(xiàn)金據(jù)為己有。

(二)填錯(cuò)記賬憑證或錯(cuò)記日記賬,貪污現(xiàn)金。在處理涉及現(xiàn)金和銀行存款相互存取的業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員有可能因?yàn)槊?、不仔?xì)填制記賬憑證時(shí),容易出現(xiàn)錯(cuò)誤,影響到記賬的準(zhǔn)確性,另一方面出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)業(yè)務(wù)發(fā)生金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)記錯(cuò),表現(xiàn)為少計(jì)收入或多計(jì)支出,貪污錯(cuò)記部分。

(三)企業(yè)“坐支”現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或在限額內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取支付,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開(kāi)支。但有些企業(yè)未把經(jīng)營(yíng)收入中現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行而是為了方便直接用于日常經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支,“坐支”現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。

(四)存在“白條”抵庫(kù)的現(xiàn)象?！鞍讞l”抵庫(kù),是指用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或單據(jù)頂?shù)謳?kù)存現(xiàn)金的做法。這造成盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)賬面現(xiàn)金金額與保險(xiǎn)柜金額不符。

(五)更改憑證金額,虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額,貪污相應(yīng)款項(xiàng),或通過(guò)添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額,將現(xiàn)金據(jù)為己有。

(六)超額使用現(xiàn)金現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,現(xiàn)金的開(kāi)支主要是對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、福利等開(kāi)支及出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)等,其結(jié)算限額為1 000元,超過(guò)限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付,確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后,才能予以支付現(xiàn)金。雖然就我國(guó)目前的實(shí)際情況來(lái)看,現(xiàn)金支付1 000元的結(jié)算限額有點(diǎn)偏低,可操作性不強(qiáng),但根據(jù)該條例的精神,大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。但是在企業(yè)中為了方便,在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍大量使用現(xiàn)金支付。

(七)撕毀票據(jù)或盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀,將現(xiàn)金據(jù)為己有;或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開(kāi)票,隱匿現(xiàn)金,達(dá)到貪污的目的。

(八)挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法,不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時(shí)入賬,而將資金挪用,進(jìn)行體外循環(huán)。

(九)賬面現(xiàn)金余額過(guò)大?，F(xiàn)金的庫(kù)存限額,是指為保證各單位日常零星支付,按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)。根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額一般不超過(guò)該單位天至天的日常零星開(kāi)支的需要量。然而,很多企業(yè)月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大,賬面現(xiàn)金余額在萬(wàn)元以上的企業(yè)不在少數(shù),甚至個(gè)別企業(yè)的賬面現(xiàn)金余額達(dá)到了幾十萬(wàn)。

二、企業(yè)現(xiàn)金管理混亂的后果

企業(yè)現(xiàn)金管理混亂不僅為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)的安全性埋下了隱患,更為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利,其嚴(yán)重后果主要表現(xiàn)在以下幾方面:

(一)極易出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)多,在缺乏監(jiān)督的情況下,就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。

(二)為個(gè)人貪污公款提供了可能。由于企業(yè)使用大額的現(xiàn)金支付,因此,對(duì)現(xiàn)金的去向就難以控制,經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞,通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款,謀取利益。

(三)極易造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。由于“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象的存在以及企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的經(jīng)常變更,企業(yè)現(xiàn)任管理者和財(cái)務(wù)人員往往弄不清楚庫(kù)存現(xiàn)金中“白條”的性質(zhì),也不愿去清理收回以前年度的“白條”。這樣一來(lái),庫(kù)存現(xiàn)金中的“白條”將成為呆滯賬,從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

(四)極易出現(xiàn)違法違規(guī)事件。由于企業(yè)違規(guī)使用現(xiàn)金,如存在“坐收坐支”、企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金超額等現(xiàn)象,一旦被查出,就要承擔(dān)法律責(zé)任。

三、原因分析

企業(yè)現(xiàn)金管理出問(wèn)題的主要原因是沒(méi)有建立完善的企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制體系:

(一)不相容職務(wù)分離不清。為了節(jié)約費(fèi)用,有的企業(yè)讓同一人既做出納又負(fù)責(zé)記賬,造成職責(zé)分工不明確。顯然給舞弊行為帶來(lái)了方便。

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)淡薄,不熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。

(三)審批制度不嚴(yán)格。企業(yè)沒(méi)有針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,或者雖建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度卻不嚴(yán)格執(zhí)行。導(dǎo)致各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序混亂,財(cái)會(huì)人員支出貨幣資金不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批,公司及法人章沒(méi)有妥善管理等。

四、對(duì)策

(一)建立完善的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊行為的最有效方法,可以保證企業(yè)所有活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)行的。根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則,單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟:即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。在企業(yè)現(xiàn)金管理方面內(nèi)部控制尤顯得重要。企業(yè)現(xiàn)金管理可以在以下幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制。

1.現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)避免只由一個(gè)人去辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

2.現(xiàn)金收支的控制。企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度加強(qiáng)現(xiàn)金管理,接受銀行監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門為企業(yè)現(xiàn)金管理的職能部門,應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制,配備專職出納人員,負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù),企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金控制的要點(diǎn)著重有:審批、審核、收付、復(fù)核、記賬、核對(duì)、清點(diǎn)、清查。其中,“審批”、“核對(duì)”和“清查”最為重要?，F(xiàn)金管理需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門、清查小組聯(lián)合控制。首先由業(yè)務(wù)部門原始憑證審批,可以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性,是控制的第一關(guān);其次由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬賬核對(duì),可以保證現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性,是及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金賬務(wù)記錄錯(cuò)誤的主要環(huán)節(jié),對(duì)于保證會(huì)計(jì)、出納人員工作質(zhì)量具有重要作用;再次由清查小組進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查,可以保護(hù)現(xiàn)金安全完整,是保護(hù)現(xiàn)金實(shí)物安全完整的最后一環(huán)節(jié)。

3.賬實(shí)盤點(diǎn)控制。通過(guò)定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),由出納盤出現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額,會(huì)計(jì)復(fù)核,并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行比較,看二者是否一致,然后填制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。尤其是不定期盤點(diǎn)給現(xiàn)金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。

4.庫(kù)存限額控制。庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額,超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶,從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金,統(tǒng)籌使用,特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

5.建立健全現(xiàn)金開(kāi)支授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍,制定各種報(bào)銷憑證,并要求各部門在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定的程序處理。

(二)提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇6

一、實(shí)習(xí)單位的基本情況

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

三、實(shí)習(xí)體會(huì)

會(huì)計(jì)實(shí)踐報(bào)告

一、實(shí)習(xí)單位的基本情況

我們公司叫xx市xx鎮(zhèn)魚骨加工場(chǎng)位于xx市xx鎮(zhèn)，地理位置優(yōu)越，水陸交通便利，能直接連接到山砠碼頭和沿海高速公路。該公司是一間私人企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)上是“一條龍”的生產(chǎn)銷售模式。該公司是以生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)魚翅、魚膠、海參等高檔海產(chǎn)品的半成品和成品為主。

公司創(chuàng)建于1983年，本著“質(zhì)量第一，顧客至上，真誠(chéng)合作，共創(chuàng)未來(lái)”的宗旨，憑著“人有我優(yōu)”的創(chuàng)業(yè)精神逐步成長(zhǎng)發(fā)展，成為目前廣東較有知名度的魚翅類產(chǎn)品供應(yīng)商。公司在經(jīng)營(yíng)上一貫遵循“可靠的質(zhì)量是公司發(fā)展之本”,同時(shí)秉承“團(tuán)結(jié)、拼搏，務(wù)實(shí)，創(chuàng)新”的作風(fēng)，不斷涉足新的領(lǐng)域，拓展國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，務(wù)求新的發(fā)展。

公司主要是由4大部分組成，第一是采購(gòu)部門，這個(gè)部門主要是由分布在國(guó)內(nèi)不同的沿海城市和國(guó)外不同的地方的商組成，人數(shù)大概有22人，主要負(fù)責(zé)公司的原材料采購(gòu)。第二是生產(chǎn)部門，這個(gè)部門是由兩個(gè)加工廠組成，員工有50多人，主要負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)加工。第三是銷售部門，這個(gè)部門是設(shè)置在廣州一德路的，主要做產(chǎn)品的批發(fā)生意，員工有20人，第四是中心財(cái)務(wù)部，主要負(fù)責(zé)根據(jù)不同的部門分設(shè)的財(cái)務(wù)部交來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，重新審核并且登記入電腦財(cái)務(wù)軟件，還要負(fù)責(zé)跟蹤一些海外業(yè)務(wù)等。

二、 實(shí)習(xí)內(nèi)容

我是在中心財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的，財(cái)務(wù)部的人并不多，設(shè)有一名會(huì)計(jì)主管，一名出納還有一名兼顧翻譯的財(cái)務(wù)人員。此次負(fù)責(zé)我實(shí)習(xí)的是公司財(cái)務(wù)主管，姓陳。陳小姐根據(jù)我實(shí)習(xí)的時(shí)間，負(fù)責(zé)安排我在財(cái)務(wù)部的工作。我的工作主要是根據(jù)兩個(gè)加工廠和廣州銷售部門每天傳真回來(lái)的日記賬填制記賬憑證并錄入到電腦的財(cái)務(wù)軟件。

實(shí)習(xí)伊始，主管給了一些公司的基本資料和產(chǎn)品的相關(guān)介紹我看，目的是讓我對(duì)公司和公司的產(chǎn)品有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)，并了解一些業(yè)務(wù)的基本流程。第二天，主管就讓我看記賬憑證。我心里想：“記賬憑證有什么好看的，我們都學(xué)過(guò)了，并不難，說(shuō)到底其實(shí)就是會(huì)計(jì)分錄.”也就由于我沒(méi)有好好珍惜主管讓我看記賬憑證的任務(wù)，后來(lái)她讓我根據(jù)廣州的銷售部門發(fā)回來(lái)的日記賬填制記賬憑證我竟然不知道如何開(kāi)始，主管又把之前給我看的記賬憑證拿出來(lái)讓我參考，但很多業(yè)務(wù)不是上個(gè)月就有發(fā)生的，因此不停地問(wèn)主管這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要用什么會(huì)計(jì)科目，這讓我很慚愧，因?yàn)槲沂菍徲?jì)專業(yè)畢業(yè)的啊，連會(huì)計(jì)都做不好又怎么能審核會(huì)計(jì)做的賬呢!

后來(lái)為了彌補(bǔ)這次的錯(cuò)誤，一有時(shí)間我就拿上個(gè)月的記賬憑證看。經(jīng)過(guò)一個(gè)月負(fù)責(zé)填制記賬憑證，我發(fā)現(xiàn)在記賬憑證里是很有學(xué)問(wèn)的，比如：財(cái)務(wù)費(fèi)用，以前老師跟我們說(shuō)過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用沖銷是在貸方的，但由于財(cái)務(wù)軟件的設(shè)置問(wèn)題，我們?cè)跊_銷時(shí)要用紅字登記在借方，這樣做是為了方便在錄入電腦時(shí)，讓電腦能識(shí)別出來(lái)，如果財(cái)務(wù)費(fèi)用的登記在貸方的話，到時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表就無(wú)法顯示出財(cái)務(wù)費(fèi)用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了。但如果財(cái)務(wù)軟件設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)公式中包含財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方的話，就不存在只能輸入在借方。

在實(shí)習(xí)中，令我印象最深就是對(duì)于錯(cuò)賬的更正方法了。在學(xué)校時(shí)，曾經(jīng)像小學(xué)生背書一樣，死記硬背地把更正錯(cuò)賬的三種方法背到滾瓜爛熟，但是在實(shí)際中，卻不太會(huì)應(yīng)用。這就是典型的“死讀書”了吧!理論和實(shí)際相脫離。雖然公司主要是用電腦記賬，但是還是有一部分的賬簿一直沿用以前的手工記賬。本來(lái)我是實(shí)習(xí)生，我并沒(méi)有進(jìn)行記賬的權(quán)利，但是主管考慮到盡量讓我在這個(gè)月的實(shí)習(xí)中學(xué)習(xí)到多一點(diǎn)財(cái)務(wù)知識(shí)，她破例讓我在明細(xì)賬上進(jìn)行登賬。第一次登記賬簿，緊張是難免的了，一直擔(dān)心登記錯(cuò)誤，但越是緊張?jiān)绞侨菀壮鲥e(cuò)，我只登記一天的業(yè)務(wù)，竟然把各種錯(cuò)賬的形式都做出來(lái)了，因此我也很“幸運(yùn)”地學(xué)會(huì)了更正錯(cuò)賬的方法。更正錯(cuò)賬的步驟在會(huì)計(jì)制度上是有嚴(yán)格的要求的，不可以隨便用筆涂改或是用橡皮擦涂了就算。例如寫錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃?rùn)M線，再用鋼筆在上面更正。而寫錯(cuò)摘要欄，則可以用藍(lán)筆劃?rùn)M線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺(jué)得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總帳的借貸雙方就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎，這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，要是在以后的工作中，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。

在實(shí)習(xí)的后期，主管還教我核對(duì)賬簿。這是一件特別繁瑣的工作，雖然有電腦輔助，但是大部分也要人手操作。當(dāng)找到不符的金額時(shí)，真的很開(kāi)心!但是找到錯(cuò)誤的地方還沒(méi)結(jié)束，因?yàn)槎家呀?jīng)出過(guò)記賬憑證并且經(jīng)過(guò)審核了，不能隨便修改!我們需要視不符的業(yè)務(wù)的情況而考慮要如何處理，而最常用的修改方式就是出更正的憑證和對(duì)于漏記的業(yè)務(wù)出補(bǔ)充記賬憑證了。如果實(shí)在不行時(shí)，就只能運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件“反記賬”的功能，但這是不到萬(wàn)不得已的情況是不這樣做的。

在最后幾天，主管還教我我認(rèn)為是最難的“資產(chǎn)負(fù)債表”，主管說(shuō)：“如果在前面輸入的數(shù)據(jù)不對(duì)，那么‘資產(chǎn)負(fù)債表’就不會(huì)平衡的。”我發(fā)現(xiàn)不只是這樣，在“資產(chǎn)負(fù)債表”中有四個(gè)往來(lái)賬目，分別是應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款。而往來(lái)賬目的數(shù)據(jù)是可以變動(dòng)的，由于資產(chǎn)的期末數(shù)是在借方的，負(fù)債的期末數(shù)是在貸方的，應(yīng)收賬款的貸方記入預(yù)收賬款的貸方，預(yù)收賬款的借方記得應(yīng)收賬款的借方，應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款相對(duì)應(yīng)，其他的不能變。

雖然實(shí)習(xí)的時(shí)間很短，但是我還是學(xué)到了很多東西，知道以后應(yīng)該怎樣更好地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，還有很關(guān)鍵的是應(yīng)該多去實(shí)踐，才能發(fā)現(xiàn)自己的不足，加以改進(jìn)，這樣我相信我能更好的提高自己。

三、 實(shí)習(xí)體會(huì)

初次體會(huì)社會(huì)給我的震撼并不限于工作方面，也在為人處世上給我上了一課。從最初找實(shí)習(xí)單位的迷茫中，我已然感覺(jué)到了在社會(huì)上拼搏的艱難，這或許也是很多人偏向于較穩(wěn)定的工作的主要原因之一吧。從在單位實(shí)習(xí)的第一天起，團(tuán)結(jié)和合作的概念在我眼前展開(kāi)了詳細(xì)的解釋。分工的明確細(xì)致決定了所有人都是相互影響的，只有發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，積極協(xié)助他人，才能發(fā)揮最好的功效。

篇7

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題

一、現(xiàn)金管理中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為

（一）公款私用，挪用現(xiàn)金

挪用現(xiàn)金是有關(guān)當(dāng)事人利用職務(wù)之便或未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在一定時(shí)間內(nèi)將公款私用的一種舞弊行為。挪用現(xiàn)金比貪污現(xiàn)金在性質(zhì)上輕微些，因?yàn)榕灿矛F(xiàn)金后，當(dāng)事人未涂改、偽造會(huì)計(jì)憑證，未進(jìn)行虛假的賬務(wù)處理。挪用現(xiàn)金舞弊的形式有很多，其主要手法有：（1）用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金，一般地講，當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金總賬余額相符時(shí)，現(xiàn)金不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。但是，總賬登記往往是一個(gè)星期或一月登記一次，當(dāng)?shù)峭昕傎~，并進(jìn)行賬賬和賬實(shí)核對(duì)后就可利用尚未登記總賬之機(jī)，采用少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)的手段來(lái)達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的。（2）利用借款挪用現(xiàn)金，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生一些零星的現(xiàn)金支付，比如職工預(yù)借差旅費(fèi)、采購(gòu)員預(yù)借采購(gòu)款等。在這些業(yè)務(wù)中，如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了相關(guān)的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理上并沒(méi)有什么相關(guān)的錯(cuò)弊發(fā)生。但在有的情況下，企業(yè)的主管人員卻可以利用合理借款的借口，來(lái)達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的。例如，某企業(yè)主管人員利用借款的形式為單位職工簽批借條一張，職工借款后并未利用借款實(shí)現(xiàn)借條上的業(yè)務(wù)而是將其挪作私人之用。（3）延遲入賬，挪用現(xiàn)金按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬，并及時(shí)送存銀行，如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時(shí)登賬，就給出納員提供了挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。（4）循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金企業(yè)在營(yíng)銷過(guò)程中，出于商業(yè)上的目的，往往利用商業(yè)信用進(jìn)行銷售商品或提供勞務(wù)。廣泛利用商業(yè)信用的方法，為企業(yè)會(huì)計(jì)人員或出納人員挪用現(xiàn)金大開(kāi)方便之門。采用循環(huán)入賬的手法挪用現(xiàn)金，企業(yè)會(huì)計(jì)人員或出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用；待下一筆應(yīng)收賬款收現(xiàn)后，用下一筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)人員或出納人員繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金；等第三筆應(yīng)收賬款收現(xiàn)后，再用第三筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補(bǔ)第二筆應(yīng)收賬款如此循環(huán)入賬，永無(wú)止境。（5）白條抵庫(kù)，挪用現(xiàn)金根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)不允許用不符合財(cái)務(wù)制度的白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。但部分企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，開(kāi)出白條抵充現(xiàn)金，利用白條借出的現(xiàn)金為自己或他人謀取私利。其主要原因是會(huì)計(jì)牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。

（二）涂改憑證金額，錯(cuò)記金額，貪污現(xiàn)金

會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。其主要的原因是會(huì)計(jì)主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)故意記錯(cuò)金額或?qū)⑵浜嫌?jì)數(shù)加錯(cuò)，表現(xiàn)為少記收入、多記支出從而將多余的現(xiàn)金據(jù)為已有。其主要原因是會(huì)計(jì)分工、會(huì)計(jì)牽制出了問(wèn)題，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細(xì)賬和總賬。

（三）票據(jù)頭尾不一

票據(jù)出票時(shí)往往是需要套寫。出納員或經(jīng)辦人員在套寫時(shí)將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假?gòu)?fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離，單位內(nèi)部牽制制度失效。

（四）撕毀票據(jù)或盜用憑證

會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為已有，或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開(kāi)票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)；對(duì)于收入款項(xiàng)的監(jiān)督不力。

（五）虛開(kāi)發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容

會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員與外部人員串通，在購(gòu)物時(shí)虛開(kāi)發(fā)票，或在做賬時(shí)虛列工資、獎(jiǎng)金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為已有。其主要原因是未能堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過(guò)程的原則；不能做到薪金支付單等由單位人事部門編制和審核；會(huì)計(jì)稽核人員未能真正發(fā)揮作用。

（六）添枝加葉，加碼報(bào)銷

會(huì)計(jì)人員在原始憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會(huì)計(jì)稽核人員未履行職責(zé)，未發(fā)揮作用。

（七）換用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

根據(jù)規(guī)定，對(duì)于超過(guò)100元的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算。在實(shí)際工作中，存在著超出此限額幾倍、幾十倍的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的作法，這為企業(yè)會(huì)計(jì)人員貪污現(xiàn)金創(chuàng)造了極好的條件。會(huì)計(jì)人員可以將收到的現(xiàn)金收入不入現(xiàn)金賬、而是虛列銀行存款賬，從而侵吞現(xiàn)金。也可將實(shí)際用現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)，記入銀行存款科目，從而將該部分現(xiàn)金占為已有。

二、銀行存款管理中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為

管住銀行開(kāi)戶點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

（一）擅自提現(xiàn)或填票購(gòu)物以及公款私存

會(huì)計(jì)人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)物品，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為已有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單；會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款轉(zhuǎn)入自已私設(shè)的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單；企業(yè)銀行存款賬務(wù)混亂，資金浪費(fèi)及差錯(cuò)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，原因是企業(yè)在多頭開(kāi)戶的情況下，不按自然戶設(shè)置，而是多戶同設(shè)一本日記賬。且大多數(shù)只記本單位的銀行存款日記賬，無(wú)專人收集整理和清查核對(duì)銀行對(duì)賬單，無(wú)法使本單位的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，致使企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單長(zhǎng)期不符出現(xiàn)差額的現(xiàn)象。也有的企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理手續(xù)不健全，缺少單據(jù)不從自身查找，而找銀行對(duì)賬單作為本企業(yè)記賬依據(jù)起不到兩賬相互勾稽、相互對(duì)證的作用。

（二）多頭開(kāi)戶，截留公款

會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印鑒章在他行開(kāi)設(shè)存款賬戶，以本單位更換開(kāi)戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開(kāi)。據(jù)國(guó)家有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)有41家國(guó)有企業(yè)與14家集體企業(yè)在銀行開(kāi)立基本存款賬戶與一般存款賬戶多達(dá)669戶！平均每家企業(yè)在銀行開(kāi)戶12戶，有9家開(kāi)戶在20戶以上。其中，有一個(gè)工廠在銀行開(kāi)戶48戶，一個(gè)公司在銀行開(kāi)戶51戶數(shù)額之大讓人吃驚，這些企業(yè)多頭開(kāi)戶給會(huì)計(jì)核算，資金管理等諸多方面帶來(lái)不利影響。企業(yè)多頭開(kāi)戶影響了資金的有效使用。近年來(lái)，隨著我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng) ，自負(fù)盈虧”有些人不能正確理解自主經(jīng)營(yíng)的含義，認(rèn)為企業(yè)從此便成為他的天下。明知國(guó)家禁止多頭開(kāi)設(shè)賬戶但是，為了方便私用躲避還貸和各種檢查，仍在多個(gè)銀行甚至一個(gè)銀行多頭開(kāi)戶。加之專業(yè)銀行向商業(yè)銀行過(guò)渡，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，金融部門受利益驅(qū)動(dòng)，也放松了對(duì)企業(yè)貨幣資金的監(jiān)管。各專業(yè)銀行為了拉儲(chǔ)戶、搶存款、違反金融法規(guī)，盡量為客戶提供方便致使企業(yè)多頭開(kāi)戶。

（三）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)，出借支票、賬戶

會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員配合外單位不法人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開(kāi)具現(xiàn)金支票，提取后交付外單位、達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。其主要原因是負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的崗位和負(fù)責(zé)貨幣資金的崗位發(fā)生了混崗；會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或被允許使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號(hào)，稽核崗位形同虛設(shè)。

（四）私自背書轉(zhuǎn)讓，“初”取末“存”

會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，以達(dá)到變相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是會(huì)計(jì)人員保管了支付事項(xiàng)所需的全部印章。出納人員私蓋印章，于月初從銀行賬戶上提取大額現(xiàn)金，月末再把所欠窟窿補(bǔ)齊，如此可使銀行對(duì)賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以掩人耳目。其主要原因是出納人員保管了銀行印鑒章。

（五）涂改銀行對(duì)賬單

會(huì)計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過(guò)涂改銀行對(duì)賬單上發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實(shí)。其主要原因是會(huì)計(jì)分工出了問(wèn)題，負(fù)責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員的職責(zé)和負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單人員的職責(zé)未分開(kāi)。

（六）惡意串通，支付虛開(kāi)票款

會(huì)計(jì)人員或其他有關(guān)人員串通商（廠）家，根據(jù)開(kāi)具的不實(shí)發(fā)票及填制的虛假收料單（驗(yàn)收單），將購(gòu)物票款轉(zhuǎn)至商（廠）家，對(duì)方提款后私分。其主要原因是會(huì)計(jì)核算時(shí)未做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

三、我國(guó)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒(méi)有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，控制環(huán)境薄弱，沒(méi)有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。目前，一些單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。比如在不相容職務(wù)分離原則上，一些單位在編制人員較少的情況下，沒(méi)有增配人員，使得一名財(cái)務(wù)人員常常身兼數(shù)職，容易對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)的處置權(quán)。類似行為得不到有效的監(jiān)督，就容易造成管理上的漏洞；單位領(lǐng)導(dǎo)或主管人員，部分領(lǐng)導(dǎo)干部或主管人員置內(nèi)部控制規(guī)章于不顧，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然會(huì)使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過(guò)必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不齊，還有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“會(huì)計(jì)法”等法律法規(guī)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)。對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須真實(shí)準(zhǔn)確的規(guī)定不以為然，以為單位里只要領(lǐng)導(dǎo)就可以說(shuō)了算，這樣其實(shí)是處于弱勢(shì)地位，致使內(nèi)控制度失效。

具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)不高如果人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德品質(zhì)，也會(huì)影響內(nèi)控制度效力的有效發(fā)揮，不能及時(shí)杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如某些會(huì)計(jì)人員明知有些做法是違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的，但為了個(gè)人利益，順從某些領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至討好領(lǐng)導(dǎo)，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成盈虧不實(shí)。有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力較差，技術(shù)水平跟不上會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。

（二）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)單位沒(méi)有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。有的企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂，管理失控，缺乏嚴(yán)格的復(fù)核制度和內(nèi)部牽制制度；有的賬物、賬證、賬賬、賬表不符；有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不真實(shí)、不完整；有的現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性會(huì)計(jì)控制的作用未能很好發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)控制薄弱

有部分企業(yè)未建立內(nèi)部審計(jì)制度，也有企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不認(rèn)為內(nèi)審工作是保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)資料正確性和提高經(jīng)濟(jì)效率的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是企業(yè)建立自我約束機(jī)制的需要。因此，對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏緊迫感，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 往來(lái)款管理 問(wèn)題 實(shí)用化建議

一、電力企業(yè)往來(lái)款管理的常見(jiàn)問(wèn)題

從對(duì)往來(lái)款的梳理情況看，電力企業(yè)往來(lái)款的問(wèn)題主要有如下幾類：

（一）向關(guān)聯(lián)企業(yè)出借資金

違規(guī)出借資金，用于關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外擴(kuò)展業(yè)務(wù)，由于集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致出借資金無(wú)法收回，造成長(zhǎng)期掛賬。

（二）政府導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬

1.政府強(qiáng)行攤派款項(xiàng)，地市級(jí)企業(yè)為維護(hù)與地方政府的和諧關(guān)系，支付的款項(xiàng)在往來(lái)中長(zhǎng)期掛賬。

2.由于政府性拆遷，造成拆遷區(qū)電費(fèi)呆死，未取得相關(guān)不能收回的證據(jù)，無(wú)法核銷，造成長(zhǎng)期掛賬。

（三）電費(fèi)不能及時(shí)收回出現(xiàn)的長(zhǎng)期掛賬

1.用電單位由于經(jīng)營(yíng)困難，與電業(yè)局簽訂電費(fèi)抹賬協(xié)議，一般用固定資產(chǎn)抵頂電費(fèi)，但是存在固定資產(chǎn)已被銀行抵押的情況，在抵押期結(jié)束前，也會(huì)造成長(zhǎng)期掛賬，存在潛虧風(fēng)險(xiǎn)。

2.用電客戶出現(xiàn)走死逃亡現(xiàn)象，未及時(shí)取證，造成應(yīng)收電費(fèi)長(zhǎng)期掛賬。

（四）管理不到位出現(xiàn)的長(zhǎng)期掛賬

1.在預(yù)付賬款的管理上，管理不善，違規(guī)預(yù)付款項(xiàng)，最終供貨方違約，未予供貨，造成長(zhǎng)期掛賬。

2.以前年度收取的電費(fèi)保證金遺留，未按規(guī)定退還，有的存在違規(guī)使用問(wèn)題，也未轉(zhuǎn)收入，長(zhǎng)期掛賬。

3.付款時(shí)只看債務(wù)方，未看債權(quán)方，出現(xiàn)有預(yù)付賬款未及時(shí)沖抵應(yīng)付賬款，付款時(shí)按應(yīng)付賬款余額支付，未扣除預(yù)付賬款，多付給對(duì)方款項(xiàng)，后沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，造成潛在虧損。

（五）后接收的電業(yè)局存在歷史遺留問(wèn)題

由于省級(jí)供電企業(yè)近些年陸續(xù)接收電業(yè)局，在接收時(shí)點(diǎn)就存在長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款，屬于歷史遺留問(wèn)題，長(zhǎng)期掛賬。

以上是電力系統(tǒng)往來(lái)款項(xiàng)管理過(guò)程中的幾種典型問(wèn)題。

二、產(chǎn)生原因

（一）制度執(zhí)行力不強(qiáng)

從公司總部層面、省公司層面、地市公司層面，都會(huì)有專門的往來(lái)款管理相關(guān)制度，但是，從實(shí)際執(zhí)行的效果看，能做到嚴(yán)格按制度辦事、令行禁止的很難，究其原因就是制度執(zhí)行力不強(qiáng)，沒(méi)有相應(yīng)的懲罰措施。往來(lái)款管理，不單單是財(cái)務(wù)方面的事情，還會(huì)涉及到物流等相關(guān)部門，甚至領(lǐng)導(dǎo)層。要想管好往來(lái)款項(xiàng)，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取措施將往來(lái)款管理的制度宣傳、貫徹到公司領(lǐng)導(dǎo)層，再由財(cái)務(wù)部門牽頭，公司單位負(fù)責(zé)人主持，將往來(lái)款管理的制度落實(shí)到各部門、各責(zé)任人。

（二）重視程度不夠

對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理不夠重視，財(cái)務(wù)部門既沒(méi)有往來(lái)款項(xiàng)的工作程序，又沒(méi)有往來(lái)款項(xiàng)的崗位職責(zé)，更沒(méi)有往來(lái)款項(xiàng)管理的獎(jiǎng)懲制度。由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，不履行相應(yīng)的審批權(quán)限，甚至對(duì)發(fā)生非常規(guī)往來(lái)款項(xiàng)不知情，從而影響了往來(lái)款項(xiàng)的正常核算工作。大多數(shù)人認(rèn)為往來(lái)款項(xiàng)很普遍，每個(gè)單位都有，對(duì)不對(duì)賬都無(wú)關(guān)緊要，任何時(shí)點(diǎn)都結(jié)不清。經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員幾經(jīng)變更，沒(méi)有專門的往來(lái)款項(xiàng)交接程序，結(jié)果導(dǎo)致賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，誰(shuí)欠誰(shuí)的說(shuō)不清楚，最終成為呆死賬，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）具體的對(duì)賬人員不明確

一般來(lái)說(shuō)，一筆往來(lái)款項(xiàng)涉及到出納、記賬、審核三名財(cái)務(wù)人員，還涉及到業(yè)務(wù)部門如營(yíng)銷部門、物流部門、生產(chǎn)部門、基建部門等，在公司內(nèi)部，應(yīng)該確定往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬部門。對(duì)于電力系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，售電費(fèi)業(yè)務(wù)的對(duì)賬部門以營(yíng)銷部門為宜，對(duì)于收貨產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)，各單位管理情況不一樣，可以確定以物流部門為對(duì)賬部門，也可以確定由財(cái)務(wù)部門為對(duì)賬部門，對(duì)于除物料之外的工程往來(lái)款項(xiàng)，涉及金額較大，應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為對(duì)賬部門，其他往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為對(duì)賬部門。但總體來(lái)看，為了全面掌握往來(lái)款項(xiàng)情況，除售電業(yè)務(wù)外，應(yīng)確立以財(cái)務(wù)部門為牽頭對(duì)賬部門、其他部門緊密配合的對(duì)賬機(jī)制。確定對(duì)賬部門，由具體的對(duì)賬部門將往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬工作職責(zé)落實(shí)到具體責(zé)任人，確保每筆往來(lái)款項(xiàng)都應(yīng)有相應(yīng)的對(duì)賬人員，避免出現(xiàn)盲點(diǎn)。還要確定具體的對(duì)賬流程、對(duì)賬時(shí)點(diǎn)、對(duì)賬方式，從一個(gè)公司層面系統(tǒng)考慮，以公司文件形式統(tǒng)一。

（四）對(duì)賬不及時(shí)，對(duì)賬方法不合理

往來(lái)款項(xiàng)要管理好，就得及時(shí)進(jìn)行核對(duì)。每個(gè)單位根據(jù)自身特點(diǎn)，可以將往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，按業(yè)務(wù)類型確定對(duì)賬時(shí)間，定期對(duì)賬。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實(shí)際工作中，有些單位可能平時(shí)不對(duì)賬，或者很少對(duì)賬，有的到年底才對(duì)一次賬，更有甚者可能年底所有的往來(lái)款項(xiàng)也不能全部對(duì)賬，往來(lái)款項(xiàng)的余額為逐年滾動(dòng)而成，積累的越來(lái)越多，由于對(duì)賬不及時(shí)，記錯(cuò)單位、記錯(cuò)金額都不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，有的甚至因?yàn)閷?duì)賬不及時(shí)，超過(guò)訴訟時(shí)效給單位造成損失。

往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬要講究對(duì)賬方法，雙方記賬時(shí)間口徑和記賬業(yè)務(wù)口徑可能不一致，針對(duì)一個(gè)往來(lái)單位，應(yīng)該將發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)都與對(duì)方核對(duì)，而不單單只對(duì)余額，同時(shí)要做好詳細(xì)的記錄，以方便以后對(duì)賬。往來(lái)款項(xiàng)在核對(duì)時(shí)，要將涉及到一個(gè)往來(lái)單位的所有科目放在一起，經(jīng)過(guò)相互沖抵以后的余額，確定為最終應(yīng)付或應(yīng)收對(duì)應(yīng)往來(lái)單位的金額。但在實(shí)際對(duì)賬時(shí)，因受工作分工和工作習(xí)慣的影響，有的財(cái)務(wù)人員對(duì)同一個(gè)往來(lái)單位，既設(shè)債權(quán)類賬戶，又設(shè)債務(wù)類賬戶，在對(duì)賬時(shí)，往往只給對(duì)方提供債權(quán)類賬戶的數(shù)據(jù)，對(duì)債務(wù)類賬戶很少甚至從不提及，或者只提供自己管轄的往來(lái)數(shù)據(jù)，不包含其他人管轄的往來(lái)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致雙方對(duì)賬信息不對(duì)稱，加大了對(duì)賬的難度。而且，經(jīng)過(guò)若干年后，經(jīng)辦人員幾經(jīng)更迭，這些賬戶還未對(duì)沖，使每個(gè)賬戶都有余額，可能會(huì)導(dǎo)致付款的時(shí)候未扣除債權(quán)類的數(shù)額，多付給對(duì)方款項(xiàng)，后由于沒(méi)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，不能采取措施追回款項(xiàng)，從而造成損失。

三、應(yīng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的對(duì)策

（一）從制度上要完善往來(lái)款項(xiàng)的管理，強(qiáng)化執(zhí)行力

往來(lái)款項(xiàng)的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、銷售、基本建設(shè)、日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此影響往來(lái)款項(xiàng)的因素比較多。首先，要選擇認(rèn)真負(fù)責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)熟練、善于協(xié)調(diào)并能執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)人員，以保證往來(lái)款項(xiàng)核算和核對(duì)工作順利進(jìn)行；其次.要制定往來(lái)款項(xiàng)的工作程序，明確往來(lái)款項(xiàng)責(zé)任部門、責(zé)任人，設(shè)定制單、審核、記賬、對(duì)賬各環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對(duì)賬時(shí)間，檢查對(duì)賬結(jié)果；再次.要明確往來(lái)款項(xiàng)的崗位職責(zé)，往來(lái)款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員要負(fù)責(zé)審核往來(lái)款項(xiàng)的原始單據(jù)和會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確登記賬簿，及時(shí)核對(duì)賬目，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、基本建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，保證往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)、準(zhǔn)確、順利核算；最后.要制定往來(lái)賬的責(zé)任追究制度，檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，對(duì)清欠及時(shí)的人員給予鼓勵(lì)和表?yè)P(yáng)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題、甚至違反財(cái)務(wù)制度的要給予批評(píng)和懲罰。只有有了合格的財(cái)務(wù)人員、完善的工作程序、明確的崗位職責(zé)和有效的責(zé)任追究制度，制定的制度才能有執(zhí)行力。

（二）從思想上要重視往來(lái)款項(xiàng)的管理，強(qiáng)化責(zé)任追究

往來(lái)款項(xiàng)涉及到一個(gè)單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系，往來(lái)款項(xiàng)管理得好，該收的錢就能收回來(lái)，該付的錢也能延遲支付，這樣才能提高資金使用效率，減少壞賬，避免出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行往來(lái)款項(xiàng)的各項(xiàng)規(guī)章制度，按制度辦事，該審批的時(shí)候及時(shí)審批，保證往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)、順利核算；其次，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，準(zhǔn)確核算，及時(shí)對(duì)賬，發(fā)揚(yáng)愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守的精神，做一名合格的財(cái)務(wù)人員；再次，往來(lái)款項(xiàng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、尤其是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常督促檢查往來(lái)款項(xiàng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)矛盾及時(shí)調(diào)解，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，將不利于往來(lái)款項(xiàng)核算的一切因素消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和信息系統(tǒng)相結(jié)合以規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)的核算

在實(shí)際工作中，往來(lái)款項(xiàng)的種類比較多，既有與采購(gòu)有關(guān)的應(yīng)付類往來(lái)賬，也有與銷售有關(guān)的應(yīng)收類往來(lái)賬，還有與采購(gòu)及銷售無(wú)關(guān)的代收、暫付、暫借類往來(lái)賬，不管是哪類往來(lái)款項(xiàng)，基礎(chǔ)工作與信息化緊密結(jié)合都是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

由于電力企業(yè)已經(jīng)統(tǒng)一部署ERP系統(tǒng)，原有的收貨倒掛往來(lái)單位業(yè)務(wù)由一張憑證變?yōu)閮蓮垜{證，可以利用系統(tǒng)的功能，將往來(lái)款項(xiàng)管理的有關(guān)要求嵌入到系統(tǒng)中。按照業(yè)務(wù)分類，對(duì)所附單據(jù)及手續(xù)進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于因采購(gòu)業(yè)務(wù)，如購(gòu)入原材料及工程物資業(yè)務(wù)，至少應(yīng)附采購(gòu)合同或協(xié)議、發(fā)票、相關(guān)部門提供的驗(yàn)貨單、入庫(kù)單，入庫(kù)單上要有交貨人、收貨人、庫(kù)管的簽字。工程物資預(yù)付款核算至少應(yīng)附采購(gòu)合同或協(xié)議、銷貨單位收據(jù)、銀行付款回單、相關(guān)經(jīng)辦人及按相應(yīng)權(quán)限負(fù)責(zé)人的借款單，合同要求提供履約保函或預(yù)付款保函的還應(yīng)附履約保函或預(yù)付款保函復(fù)印件。工程物資款結(jié)算應(yīng)附物資管理部門簽章的物資采購(gòu)結(jié)算單、銀行付款回單，物資采購(gòu)結(jié)算單至少應(yīng)包括合同號(hào)、銷貨單位名稱、合同金額、發(fā)票金額、預(yù)付款金額、預(yù)留質(zhì)保金等信息。質(zhì)保金到期支付核算應(yīng)附銷貨單位收款收據(jù)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門出具的質(zhì)保金返還意見(jiàn)書、銀行付款回單等。對(duì)于代收代付、暫收暫付及暫借類款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照有關(guān)文件和審批手續(xù)核算。各種單據(jù)齊全，手續(xù)完備了，對(duì)賬時(shí)如果出現(xiàn)問(wèn)題，才便于查找相關(guān)責(zé)任人。

（四）從方法上要注重往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)賬技巧

選擇適宜的對(duì)賬時(shí)間。往來(lái)款項(xiàng)要定期核對(duì)，才能保證雙方賬目余額一致，往來(lái)款項(xiàng)雙方定期對(duì)賬的周期因業(yè)務(wù)量的大小而不同。不管對(duì)賬周期選擇的長(zhǎng)還是短，每次對(duì)完賬務(wù)以后，都要填寫對(duì)賬單，并經(jīng)雙方確認(rèn)簽字，以便將來(lái)備查。

確定具體的對(duì)賬方式。根據(jù)距離的遠(yuǎn)近、業(yè)務(wù)量的多少進(jìn)行選擇，賬務(wù)少而簡(jiǎn)單時(shí)，可以通過(guò)電話核對(duì)，雙方距離相隔比較遠(yuǎn)時(shí)可以采用信函、電子郵件、傳真等方式核對(duì)；賬目比較多而復(fù)雜時(shí)可以約定當(dāng)面核對(duì)，靈活方便的對(duì)賬方式能節(jié)約對(duì)賬時(shí)間。

講求巧妙的對(duì)賬方法。往來(lái)款項(xiàng)雙方人員在對(duì)賬前，要確定好雙方記賬的時(shí)間口徑和業(yè)務(wù)口徑，然后一筆一筆地對(duì)，每筆都登賬了，而且余額一致，表明已經(jīng)對(duì)上了。如果余額不一致，要查找原因，直至一致。

（五）在信息系統(tǒng)中固化往來(lái)款核算，從源頭上控制往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生

對(duì)現(xiàn)有的往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款往來(lái)款項(xiàng)。根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)梳理結(jié)果進(jìn)行分類，對(duì)于不通過(guò)集成的常規(guī)往來(lái)款項(xiàng)，按照分類通過(guò)單據(jù)形式進(jìn)行固化，只要屬于同一分類的往來(lái)款項(xiàng)，在單據(jù)中確定會(huì)計(jì)科目及包含的憑證摘要，憑證摘要可以在固化摘要基礎(chǔ)上增加，但不能更改和刪除。對(duì)于非集成的非常規(guī)往來(lái)款項(xiàng)，也通過(guò)單據(jù)形式處理，各單位發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，上傳往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生業(yè)務(wù)說(shuō)明及相關(guān)證明材料，經(jīng)過(guò)省公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能生成記賬憑證，從系統(tǒng)中固化往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生，將往來(lái)款項(xiàng)管理工作前移。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞:計(jì)集中核算制;會(huì)計(jì)監(jiān)督;預(yù)算執(zhí)行;發(fā)展措施

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)05-0202-02

1 會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)的集中核算是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、財(cái)政資金管理的一項(xiàng)新舉措,在它的初始階段和任何新生事物一樣,也必然存在其局限性和不夠完善的地方。(1)撤消會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)后,忽視了會(huì)計(jì)工作,財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性則受到影響;(2)會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié),結(jié)果造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以提高;(3)財(cái)政部門由于長(zhǎng)期重視財(cái)政資金分配過(guò)程,輕視財(cái)政資金使用效益問(wèn)題未曾得到根本解決,在會(huì)計(jì)集中核算后,過(guò)分依賴會(huì)計(jì)中心導(dǎo)致財(cái)政管理弱化,監(jiān)督力度不夠。會(huì)計(jì)集中核算存在上述問(wèn)題的原因是多方面的,歸結(jié)起來(lái)有以下幾點(diǎn):

(1)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位。核算中心成立初期有少部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)務(wù)支出接受核算中 心的制約和監(jiān)督,產(chǎn)生抵觸情緒,一時(shí)難以適應(yīng)這種管理。

(2)模式上的缺陷,會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在盲點(diǎn),會(huì)計(jì)集中核算后會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到制度上的充分保證,并且受到限制,只能對(duì)票據(jù)是否符合手續(xù)進(jìn)行監(jiān)督,不能達(dá)到會(huì)計(jì)人員應(yīng)行使的職權(quán),核算中心會(huì)計(jì)只不過(guò)是原單位的記賬人員,根本沒(méi)有起到控制和監(jiān)督的作用。

(3)分賬管理上的單一性,會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié),只是定期由核算中心與單位核對(duì)數(shù)據(jù),沒(méi)有實(shí)地盤查過(guò)程。會(huì)計(jì)核算移至核算中心,但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理,這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況勢(shì)必使預(yù)算單位財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱的問(wèn)題更加突出,勢(shì)必造成賬實(shí)不符,如果不加以解決,又將造成更大的國(guó)有資產(chǎn)流失,而且不能確認(rèn)責(zé)任人,造成新的腐敗之源。

(4)核算中心人員少,工作量大,會(huì)計(jì)核算單一,減少了會(huì)計(jì)人員應(yīng)擔(dān)負(fù)某些職能。目前實(shí)行的大部分都是由核算中心審核、報(bào)賬,單據(jù)審核合格后,核算中心出具支票或支付令,而把票據(jù)全部留下,按照行政事業(yè)單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目作賬務(wù)處理,并做完粘貼、裝訂、報(bào)表等一系列工作。由于財(cái)務(wù)人員工作量大,核算中心與核算單位相分離,對(duì)核算單位的實(shí)際業(yè)務(wù)不甚了解,“記錯(cuò)賬、報(bào)錯(cuò)表”,諸如此類的事情時(shí)有發(fā)生。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,單位不再設(shè)會(huì)計(jì)人員,票據(jù)的審核,付款由報(bào)賬員一人承擔(dān),很多單位報(bào)賬員都由原單位的出納擔(dān)任,會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高,大多沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),這必影響單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)責(zé)任的界定不夠明確,我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)集中核算在一定程度上改變了單位的核算權(quán)和會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán),也相應(yīng)地改變了會(huì)計(jì)責(zé)任主體資格。對(duì)于監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)查出會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題,如何來(lái)定性、如何處理有一定的難度。

2 完善會(huì)計(jì)集中核算的幾點(diǎn)設(shè)想

會(huì)計(jì)集中核算是新推行的會(huì)計(jì)制度改革,沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)和固定的模式可循,如何不斷改進(jìn)和完善,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理的需要,在此提出以下幾點(diǎn)建議:

(1)加強(qiáng)部門預(yù)算管理,加快實(shí)行部門科學(xué)預(yù)算的進(jìn)度。

部門預(yù)算是一個(gè)涵蓋各部門所有公共資金的完整預(yù)算,其預(yù)算編制以部門為單位,將各類不同性質(zhì)的各項(xiàng)財(cái)政資金均統(tǒng)一反映在該部門的年度預(yù)算之中。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式,統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項(xiàng)資金,通過(guò)提前編制預(yù)算,使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門及各個(gè)項(xiàng)目,提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算,預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn),財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行;財(cái)政部門要對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理,并追蹤問(wèn)效,切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理,為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督事中監(jiān)督延伸。比如:在編制預(yù)算時(shí)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將各項(xiàng)目細(xì)化至各明細(xì)使用項(xiàng),如設(shè)備購(gòu)置、加班費(fèi)、招待費(fèi)、辦公用品、資料費(fèi)……,財(cái)務(wù)人員執(zhí)行時(shí)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,這樣利于預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督。

(2)核算中心轉(zhuǎn)變職能,由“會(huì)計(jì)集中核算”向“國(guó)庫(kù)集中支付”轉(zhuǎn)變,減輕繁瑣的會(huì)計(jì)處理,把精力重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)監(jiān)督上,加強(qiáng)支出監(jiān)督管理,從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。

目前核算中心日常主要的工作是資金支付和會(huì)計(jì)核算,然而,如果將會(huì)計(jì)中心僅僅作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,更要著重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制。通過(guò)核對(duì)各部門預(yù)算指標(biāo)情況,可以嚴(yán)格控制各部門的用款進(jìn)度,會(huì)計(jì)核算中心更強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制,杜絕超預(yù)算計(jì)劃用款。加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制,核算中心會(huì)計(jì)在收到預(yù)算單位支付申請(qǐng)后應(yīng)確定是否可以支付(即是否符合有關(guān)政策規(guī)定),如何支付(即占用何指標(biāo)、列支何科目),然后才可以付款。鑒于實(shí)際情況,核算中心應(yīng)區(qū)別對(duì)待,對(duì)于專項(xiàng)資金必須按文件規(guī)定的項(xiàng)目嚴(yán)格支出,尤其不能隨意擴(kuò)大管理費(fèi)、人員支出等。核算中心應(yīng)抽出精力著重對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核,要求單位完善財(cái)務(wù)手續(xù),幫他們制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,即由“會(huì)計(jì)處理”向“財(cái)務(wù)管理”轉(zhuǎn)變。

核算中心要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變,徹底扭轉(zhuǎn)將會(huì)計(jì)中心視作單純的核算機(jī)構(gòu)的觀念。還要處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系,做到服務(wù)與監(jiān)督并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,只有服務(wù)到位,才能監(jiān)督到位,只有提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量才能提高監(jiān)督水平。

(3)正確處理現(xiàn)行開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出的關(guān)系。

在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中,現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與具體繁雜的實(shí)際支出有一定的差距,如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度,提高資金使用效益,又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷問(wèn)題,以保證單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展,這是對(duì)核算中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一方面,如果對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支一律不予報(bào)銷,則有可能影響各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展;另一方面,統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是行政事業(yè)財(cái)務(wù)工作中正確處理事、人、錢、物四者之間關(guān)系的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)超出規(guī)定的開(kāi)支只要單位領(lǐng)導(dǎo)審批后就一律報(bào)銷,這不僅違背了財(cái)務(wù)制度,放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督,而且還可能助長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象,最終也不利于各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。因此,處理好開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出的關(guān)系尤為重要。

(4)完善內(nèi)外監(jiān)控制度,確保財(cái)產(chǎn)物資的安全。

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度;健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度,嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位固定資產(chǎn)核算。預(yù)算單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作,健全固定資產(chǎn)保管制度,做到入賬時(shí)有驗(yàn)收,領(lǐng)用時(shí)有登記,保管賬與實(shí)物一致;落實(shí)固定資產(chǎn)使用責(zé)任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作,建立單位固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查制度,財(cái)政部門、會(huì)計(jì)中心通過(guò)定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法,及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。如:要求各單位資產(chǎn)管理人員及時(shí)逐筆登記資產(chǎn)的增加、減少,每季度末與財(cái)務(wù)人員核對(duì)資產(chǎn)結(jié)存情況,做到財(cái)務(wù)帳與資產(chǎn)管理臺(tái)帳一致,帳上結(jié)存與實(shí)物相符。

(5)加強(qiáng)審計(jì),規(guī)范行為,明確責(zé)任,防范風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)集中核算的主體是政府,憑借的職能是政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督,從更高的層次上去規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為,防止其濫用政府權(quán)力和形成新的官僚作風(fēng)。會(huì)計(jì)人員離不開(kāi)與錢財(cái)打交道,有著較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),只有強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),進(jìn)一步明確責(zé)任,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員上崗、任期和離任前的定期及不定期審計(jì)力度,才能確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,確保會(huì)計(jì)人員清正廉潔和健康成長(zhǎng)。

(6)了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力,加強(qiáng)報(bào)賬員的管理和培訓(xùn)。

提高其專業(yè)水平,加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)和職業(yè)道德的教育,使其充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的紐帶和橋梁作用。由于核算單位的每一筆賬都要經(jīng)過(guò)核算中心,每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都要與核算中心發(fā)生接觸,這就相當(dāng)于核算中心對(duì)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了實(shí)時(shí)監(jiān)控,通過(guò)長(zhǎng)期的工作往來(lái),所有會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力都會(huì)被核算中心所了解,也可以通過(guò)他們收到社會(huì)各界對(duì)財(cái)政改革的反饋信息。核算中心可以根據(jù)這些信息做好兩方面的工作:①對(duì)改革中出現(xiàn)的共性問(wèn)題,組織會(huì)計(jì)集中學(xué)習(xí),共同研究,探索適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新路子;②定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和考試,并結(jié)合日常工作進(jìn)行年終考評(píng),對(duì)表現(xiàn)突出者樹(shù)為榜樣,力爭(zhēng)打造一支素質(zhì)過(guò)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,不僅僅是預(yù)算管理方法和手段的改進(jìn),而是對(duì)傳統(tǒng)方法從觀念到內(nèi)容的根本改革,打破了不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的財(cái)政資金分配管理格局,也是落實(shí)依法行政的一項(xiàng)重要工作。實(shí)踐證明,盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問(wèn)題,需要完善,但在加強(qiáng)財(cái)政資金支出管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn),我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性。明確核算中心作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的地位,以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù),轉(zhuǎn)變工作職能,理順內(nèi)外關(guān)系,與此同時(shí),積極推進(jìn)預(yù)算編制改革,推行部門預(yù)算的細(xì)化預(yù)算,為國(guó)庫(kù)集中收付制的實(shí)施打下基礎(chǔ),形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機(jī)制。在此基礎(chǔ)上,全面推進(jìn)財(cái)政管理制度的改革,逐步建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政體制。

盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問(wèn)題需要完善,但在加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn),我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性。當(dāng)前的主要工作就是明確會(huì)計(jì)核算中心作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的地位,以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù),轉(zhuǎn)變工作職能,理順內(nèi)外關(guān)系,盡快從以財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制為主要形式的會(huì)計(jì)核算中心改革向規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中收付制過(guò)渡,隨著我國(guó)公共財(cái)政的建立,國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施必須相應(yīng)地成立國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)(或國(guó)庫(kù)支付中心或國(guó)庫(kù)審結(jié)中心),具體負(fù)責(zé)預(yù)算單位用款計(jì)劃管理、財(cái)政直接支付的審核和支付、財(cái)政財(cái)務(wù)咨詢授權(quán)支付額度的下達(dá)、收入收繳管理、財(cái)政收支會(huì)計(jì)核算、信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)、收入收繳和支出業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查等工作?，F(xiàn)在已實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的,只要將會(huì)計(jì)核算中心對(duì)單位會(huì)計(jì)核算的職能歸還給單位,對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)政管理和監(jiān)督職能進(jìn)一步明確和細(xì)化,會(huì)計(jì)核算中心就可以直接轉(zhuǎn)向國(guó)庫(kù)集中支付的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)

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篇10

【關(guān)鍵詞】 物流管理專業(yè);基礎(chǔ)會(huì)計(jì);定位;設(shè)計(jì)

物流被稱為繼原材料、人力資源之后的“第三利潤(rùn)源泉”,是集人力、物力、財(cái)力、信息于一體的系統(tǒng)工程。因此,物流人才需要具備綜合能力,即要成為復(fù)合型人才。作為培養(yǎng)物流人才的高職物流管理專業(yè),其培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)具備多方面知識(shí)和能力的復(fù)合型人才,并具有一定的財(cái)務(wù)管理能力,能讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、成本分析。正確掌握物流各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)信息,能夠進(jìn)行物流成本的管理及控制。這就要求高職物流管理專業(yè)學(xué)生要熟悉會(huì)計(jì)方面的知識(shí),而會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)課程――《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》自然就成為物流管理專業(yè)必修的專業(yè)基礎(chǔ)課程。

從就業(yè)崗位看,高職物流管理專業(yè)畢業(yè)生主要是從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送等操作與管理。因此,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程從其定位到教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)專業(yè)的針對(duì)性方面要有所區(qū)別,主要是根據(jù)學(xué)生就業(yè)崗位需要,及為后續(xù)專業(yè)課程《物流成本控制》的學(xué)習(xí)做準(zhǔn)備。筆者根據(jù)教學(xué)與專業(yè)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)分別從物流管理專業(yè)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的定位及教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)兩方面提出建議。使教師有針對(duì)性地教學(xué),學(xué)生有針對(duì)性地學(xué)習(xí),消除學(xué)生“自己學(xué)習(xí)的是物流管理專業(yè),而非會(huì)計(jì)專業(yè),學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》沒(méi)有用”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

一、高職物流管理專業(yè)基于物流管理能力培養(yǎng)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的定位

(一)明確物流管理專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)崗位所需能力

物流管理是一個(gè)涵蓋內(nèi)容很廣的大專業(yè)。從畢業(yè)生就業(yè)領(lǐng)域來(lái)看,有物流業(yè)、商業(yè)、生產(chǎn)制造業(yè)等;從對(duì)應(yīng)崗位看,是多個(gè)崗位群,如運(yùn)輸崗位群、倉(cāng)儲(chǔ)崗位群等。而勝任這些崗位需要學(xué)生不僅要會(huì)操作,還要懂管理、會(huì)經(jīng)營(yíng)。具體地講,作為物流管理高素質(zhì)人才,應(yīng)該具備優(yōu)秀的專業(yè)品質(zhì)、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)及過(guò)硬的專業(yè)技能。從所涉及的能力看,物流管理專業(yè)人才能力包括通用能力和專業(yè)能力兩個(gè)方面。

1.通用能力

通用能力是在工作中顯現(xiàn)出來(lái)的專業(yè)品質(zhì)以及對(duì)信息的處理能力、運(yùn)用物流技術(shù)的能力。具體表現(xiàn)為三方面。

(1)敏銳的觀察力與判斷能力

在物流過(guò)程的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作中,對(duì)市場(chǎng)需要具有見(jiàn)微知著的高敏感性,管理中善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)事態(tài)的發(fā)展能夠作出正確的判斷,這是學(xué)生適應(yīng)就業(yè)崗位及發(fā)展必備的能力。

(2)良好的溝通與合作能力

物流業(yè)務(wù)是一個(gè)有機(jī)整體,工作上下游崗位中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都有可能造成重大損失。因此,物流人才在工作過(guò)程中,需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí),與上下游崗位人員應(yīng)緊密協(xié)作;或作為管理者能善于激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情,這樣才能提高物流工作的整體效率。

(3)可持續(xù)的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力

創(chuàng)新是企業(yè)的生命力所在,可持續(xù)學(xué)習(xí)又是創(chuàng)新的源泉。物流從業(yè)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新技術(shù),這樣在作業(yè)過(guò)程中,才能對(duì)不斷出現(xiàn)的問(wèn)題,采取有效的措施,有優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,提高作業(yè)效率的能力。

2.專業(yè)能力

專業(yè)能力是運(yùn)用物流管理專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中問(wèn)題的能力。具體表現(xiàn)為兩方面。

(1)物流各環(huán)節(jié)操作能力

針對(duì)物流供應(yīng)鏈系統(tǒng)的運(yùn)作過(guò)程所進(jìn)行的采購(gòu)設(shè)計(jì)、運(yùn)輸優(yōu)化設(shè)計(jì)、增值服務(wù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)優(yōu)化設(shè)計(jì)、庫(kù)存控制、貨物保管、設(shè)施設(shè)備保養(yǎng)、信息系統(tǒng)使用與維護(hù)等。

(2)成本核算與分析能力

綜合物流業(yè)務(wù)中涉及到各種不同的費(fèi)用,有些是物流企業(yè)內(nèi)部的成本,有些是外部發(fā)生的費(fèi)用。了解這些費(fèi)用發(fā)生的原因、種類和數(shù)量是對(duì)物流管理人員的基本要求,只有具備項(xiàng)目成本的分析能力,通過(guò)細(xì)致的成本核算,才能向決策層或客戶提出有針對(duì)性、說(shuō)服力和易于接受的解決方案。

以倉(cāng)儲(chǔ)物流員崗位為例,分析其與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的相關(guān)之處。倉(cāng)儲(chǔ)物流員是從事物流倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)的基層操作和管理人員,主要負(fù)責(zé)商品入庫(kù)驗(yàn)收,儲(chǔ)存保管,商品出庫(kù),倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施設(shè)備的使用,庫(kù)存商品的保養(yǎng),倉(cāng)儲(chǔ)信息處理和賬務(wù)處理,保障倉(cāng)庫(kù)和庫(kù)內(nèi)商品安全,協(xié)助主管做好下屬員工的管理及培訓(xùn)工作。不僅要掌握倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)整個(gè)流程的具體業(yè)務(wù)操作技能,還必須全面熟悉倉(cāng)儲(chǔ)管理方方面面的知識(shí),以便獲得良好的倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流員崗位人員技能與素質(zhì)的具體要求在中國(guó)國(guó)家職業(yè)資格中已有了明確地規(guī)定(如表1所示)。

從表1可知,倉(cāng)儲(chǔ)物流員應(yīng)具備統(tǒng)計(jì)與賬務(wù)處理的基本技能,并能夠看懂報(bào)表,會(huì)進(jìn)行成本核算、分析并作出相關(guān)決策的能力,為主管做好參謀?？梢?jiàn),學(xué)習(xí)一定的會(huì)計(jì)知識(shí),對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)物流員做好倉(cāng)儲(chǔ)工作有著積極作用。這對(duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的定位提出了區(qū)別于會(huì)計(jì)專業(yè)的要求。

(二)基于物流職業(yè)素質(zhì)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的定位

1.從核算角度定位,培養(yǎng)學(xué)生縝密的思維能力與良好的工作習(xí)慣

核算是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的核查計(jì)算,在會(huì)計(jì)中的核算是指會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等程序,反映各會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果,并為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的信息。從系統(tǒng)論的角度看,能夠提供完整、連續(xù)、系統(tǒng)地管理所需信息的核算,就是會(huì)計(jì)核算。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算不僅能夠使學(xué)生獲取極強(qiáng)的核算能力給使用者提供完整的信息,更重要的是它可以使學(xué)生形成一種嚴(yán)密的思維方式并養(yǎng)成謹(jǐn)慎的工作態(tài)度,而涉及核算能力與素質(zhì)的工作,在各物流崗位中是很普遍的,以倉(cāng)儲(chǔ)物流員為例,其工作崗位無(wú)論是在驗(yàn)收環(huán)節(jié)、在庫(kù)保管環(huán)節(jié)還是出庫(kù)發(fā)貨(料)環(huán)節(jié),都離不開(kāi)核算能力,而這種核算能力表現(xiàn)在具體工作中,則是對(duì)信息準(zhǔn)確性的確認(rèn),規(guī)范的信息錄入,貨物的驗(yàn)收及相關(guān)計(jì)算、憑證的錄入、登賬,在庫(kù)的保管與相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與填寫,出庫(kù)發(fā)貨(料)單的填寫及入賬,盤點(diǎn)及相關(guān)信息錄入與入賬等。通過(guò)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的學(xué)習(xí),無(wú)論學(xué)生是處于倉(cāng)儲(chǔ)工作的某一環(huán)節(jié),還是處于倉(cāng)儲(chǔ)工作的系統(tǒng)管理,對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息都會(huì)有一個(gè)整體把握能力。

2.從控制角度定位,提高學(xué)生學(xué)習(xí)熱情,培養(yǎng)學(xué)生成本控制意識(shí)

物流管理專業(yè)培養(yǎng)現(xiàn)代物流人才,現(xiàn)代物流的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在進(jìn)一步的專業(yè)化、集成化、共同化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化,而這些特點(diǎn)的集中表現(xiàn)在于物流成本控制。而對(duì)于物流成本的研究,盡管有相關(guān)教材與論文有所述及,但不夠系統(tǒng)。在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中也沒(méi)有單獨(dú)的科目來(lái)核算物流成本,一般成本都列在費(fèi)用一欄中,無(wú)法分離。這使得企業(yè)僅把向外部運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)用和向外部倉(cāng)庫(kù)支付的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用作為企業(yè)的物流成本,造成企業(yè)內(nèi)與物流活動(dòng)相關(guān)的人員費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用,形成物流冰山,不能作為物流費(fèi)用予以有效控制。

因此,對(duì)成本控制的能力應(yīng)是現(xiàn)代物流人才所必須具備。那么如何控制成本,首先應(yīng)該懂得成本是什么,物流冰山在何處,掌握財(cái)務(wù)基本知識(shí)對(duì)物流專業(yè)人才來(lái)說(shuō)十分必要。從成本控制角度來(lái)定位《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程,培養(yǎng)學(xué)生對(duì)物流成本的識(shí)別、歸集與分配、分析,進(jìn)而找出合理降低物流成本的途徑,對(duì)物流成本實(shí)施有效控制。在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中以工業(yè)企業(yè)為例,分六個(gè)環(huán)節(jié)講工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算。在講解這六個(gè)環(huán)節(jié)時(shí),可以把物流成本引入其中,介紹工業(yè)企業(yè)的物流冰山在哪里,從哪些賬簿上可以查看,從哪些賬簿上可以提煉、計(jì)算出物流相關(guān)成本。如此,學(xué)生可以在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算方法的同時(shí),掌握物流成本控制方法。

3.從管理角度定位,激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,培養(yǎng)學(xué)生管理意識(shí)

學(xué)習(xí)者主動(dòng)審視一項(xiàng)工作是如何做的,并把它做好,與學(xué)習(xí)者被動(dòng)去做,并被別人來(lái)審視是否正確,哪一種對(duì)富有個(gè)性的現(xiàn)代學(xué)生更具有吸引力,答案很明顯。以管理者身份或以創(chuàng)業(yè)者身份去接觸《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》,會(huì)給學(xué)生帶來(lái)心理上的滿足。對(duì)物流管理專業(yè)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程設(shè)計(jì),如果能跳出課程本身來(lái)設(shè)計(jì),使學(xué)生從管理者的視角來(lái)學(xué)習(xí),就會(huì)使學(xué)生感到輕松而有成就感。那么,對(duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程內(nèi)容的設(shè)計(jì)就十分重要。比如,以實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與財(cái)務(wù)管理案例設(shè)計(jì)任務(wù),從如何從原始憑證上識(shí)別、防止業(yè)務(wù)人員作假,如何從原始憑證、記賬憑證上識(shí)別、防止會(huì)計(jì)人員工作的不規(guī)范,如何防止會(huì)計(jì)人員記錯(cuò)賬、假賬。

二、基于物流管理能力培養(yǎng)的項(xiàng)目式《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程“三查一解”的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

根據(jù)物流管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的定位,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程承擔(dān)起對(duì)成本核算與分析能力培養(yǎng)的重任。如何培養(yǎng)學(xué)生的成本核算與分析能力,選取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)內(nèi)容將起著舉足輕重的作用。

基于上述分析,對(duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程,可以進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì),具體采用“三查一解”的思路,組合現(xiàn)有《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的內(nèi)容,即查原始憑證查記賬憑證查賬簿解讀會(huì)計(jì)報(bào)表的“三查一解”內(nèi)容組合。這種內(nèi)容組合從學(xué)生認(rèn)知角度是由淺入深,層層深入;從培養(yǎng)能力上講,是從初級(jí)的操作層面到綜合的管理層面循序漸進(jìn)。從而實(shí)現(xiàn)“跳出會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)”為管理能力的形成服務(wù)的目的。

高職物流管理專業(yè)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》“三查一解”的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)及與現(xiàn)行《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材內(nèi)容的對(duì)比,具體內(nèi)容組合如表2所示。

與現(xiàn)行《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)內(nèi)容相比較,“三查一解”的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)更有物流管理專業(yè)針對(duì)性,突出“做中教、做中學(xué)”,以實(shí)務(wù)操作帶動(dòng)理論教學(xué),在做的過(guò)程中傳授會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),使學(xué)生的學(xué)習(xí)更具實(shí)用性、適用性。

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