導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇國(guó)資委審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；

（十）對(duì)企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。

第二十五條被審計(jì)單位若對(duì)企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書有異議，可以提請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國(guó)資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-117-02

一、引言

國(guó)資委2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，極大地推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作在國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是在國(guó)有大中型企業(yè)的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于新的管理活動(dòng)，其理論在不斷深化、方法在不斷豐富，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為組織治理必不可少的一部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，開展基礎(chǔ)體系建設(shè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等系列工作，以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控為角度開展審計(jì)，發(fā)揮出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)已逐步開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，這一類型審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)亮點(diǎn)和趨勢(shì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本概念、價(jià)值

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作正在從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)向到現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)將更加貼近企業(yè)的各項(xiàng)管理，更加融入管理的過程之中。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的組成部分，是管理審計(jì)中新的審計(jì)類型。它是內(nèi)審部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的部門所制定的應(yīng)對(duì)程序、對(duì)策方案以及機(jī)制的合理性與有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，以改進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的一種審計(jì)類型。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：范圍的科學(xué)合理性；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的科學(xué)性；識(shí)別與評(píng)估的科學(xué)合理性；措施、方法與程序的合理性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合理性等。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍由內(nèi)控審計(jì)擴(kuò)展到所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì)，它更加注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施及效果。

開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以使組織利益相關(guān)者了解組織風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)者共同利益最大化，也可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案效率、效果，提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與組織整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的優(yōu)化結(jié)合。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要任務(wù)包括：檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性，以提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見，為企業(yè)管理層、審計(jì)委員會(huì)的提供有用信息。

1.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提，因此，首先應(yīng)審計(jì)、確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性，包括但不限于組織體系、內(nèi)控體系、報(bào)告體系和考核體系。（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)健全性。開展風(fēng)險(xiǎn)管理，做好組織和人員保障是一項(xiàng)重要內(nèi)容。組織應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際特點(diǎn)，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、廣泛參與下，搭建職責(zé)明確、有效運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)框架，包括風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人、專業(yè)和非專業(yè)管理人員、外部服務(wù)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的組織體系。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際建立風(fēng)險(xiǎn)管理的程序流程，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的健全性。內(nèi)控體系在風(fēng)險(xiǎn)管理中占重要部分，屬于核心內(nèi)容。沒有與組織管理實(shí)際相適應(yīng)的、完整的內(nèi)控體系，風(fēng)險(xiǎn)管理有效性無從談起。審計(jì)人員需要審查被審計(jì)單位內(nèi)控體系構(gòu)建情況，可以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，考察對(duì)于各個(gè)要素的控制。（4）審查報(bào)告體系的存在性及運(yùn)行有效性。考察日常報(bào)告體系及運(yùn)行、突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系及運(yùn)行、預(yù)警報(bào)告體系及運(yùn)行。（5）審查考核體系的執(zhí)行性、有效性。考察考核體系覆蓋程度及結(jié)果應(yīng)用情況，評(píng)價(jià)考核體系是否能夠有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否結(jié)合實(shí)際情況充分識(shí)別組織內(nèi)外部所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。通常來看，應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)環(huán)境和內(nèi)控要素，如就組織目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、管理薄弱環(huán)節(jié)或問題等進(jìn)行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，應(yīng)了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中的相關(guān)記錄材料并評(píng)價(jià)其充分性，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與內(nèi)部控制中所面臨的缺陷進(jìn)行分析、確認(rèn)。（1）審計(jì)識(shí)別原則的合理性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及進(jìn)行應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵性第一步。只有采取合適的原則才能更充分地識(shí)別出各種風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）審計(jì)識(shí)別的充分性、全面性與否。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)資料是否涵蓋了對(duì)組織各層次目標(biāo)產(chǎn)生影響的所有內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于組織治理機(jī)構(gòu)效能、管理的局限，業(yè)務(wù)控制失效、產(chǎn)品或服務(wù)銷售策略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資產(chǎn)性質(zhì)及其管理局限、人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來源于國(guó)家法律法規(guī)政策變化、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)變化、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面。（3）審計(jì)識(shí)別方法的適當(dāng)性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)做系統(tǒng)地分析與歸類，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架，并結(jié)合管理實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)該方法能否適當(dāng)?shù)刈R(shí)別出對(duì)各層目標(biāo)有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是應(yīng)用各種工具方法，定性或定量地估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其影響程度。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，特別是要關(guān)注“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率”和“風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”兩個(gè)要素確定的方法、記錄、過程，并分析其合理性。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所反映的特征分析。不同企業(yè)所具有的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的差異性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，因不同的風(fēng)險(xiǎn)所應(yīng)采取的評(píng)估方法不盡相同，審計(jì)人員應(yīng)首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果所具有的特征進(jìn)行了解，如哪些是內(nèi)部原因所產(chǎn)生的，哪些是外部原因所產(chǎn)生的，哪些是與戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、支撐性業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，哪些是與企業(yè)價(jià)值鏈關(guān)系密切的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)特征來評(píng)價(jià)評(píng)估方法的適當(dāng)性。如已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可用定量方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，審計(jì)人員需要判斷描述風(fēng)險(xiǎn)事件影響的“數(shù)量”是否恰當(dāng)；如無法定量表示，審計(jì)人員應(yīng)判斷管理層所定的“性質(zhì)”是否合適合理。（2）歷史資料的可信賴程度。企業(yè)（下轉(zhuǎn)第119頁(yè)）（上接第117頁(yè)）管理層多數(shù)依據(jù)歷史已發(fā)生的案例、風(fēng)險(xiǎn)事件為參照標(biāo)準(zhǔn)、參考對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員應(yīng)考慮歷史資料的充分性、可靠性，充分論證案例發(fā)生環(huán)境、各相關(guān)因素、結(jié)果發(fā)生條件等是否能夠恰當(dāng)?shù)亟梃b到當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中。（3）判斷企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的水平高低與企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的理解、運(yùn)用有密切關(guān)系。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)管理層運(yùn)用定量定性方法的能力、對(duì)所依靠的數(shù)量模型、信息技術(shù)、個(gè)人經(jīng)歷經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了解，考慮評(píng)估過程中企業(yè)管理層運(yùn)用是否恰當(dāng)。（4）對(duì)成本、效益進(jìn)行權(quán)衡。管理層在運(yùn)用定性或定量方法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮評(píng)估方法成本、效益性。審計(jì)人員需要對(duì)管理層選用方法的成本效益性予以考量。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)、有效性時(shí)，應(yīng)考慮以下方面：（1）剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的范圍。一般企業(yè)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)具有相應(yīng)的管控措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施應(yīng)主要針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)在采取應(yīng)對(duì)措施后剩余風(fēng)險(xiǎn)能否在組織可接受范圍內(nèi)。如果已將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的范圍，可以確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效。（2）是否結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際。每個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施會(huì)有所不同，這是基于企業(yè)管理實(shí)際狀況而定。如果不適合自身特點(diǎn)，就不是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員應(yīng)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，對(duì)所采取措施的適當(dāng)性做出評(píng)價(jià)。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序和方法

1.在計(jì)劃階段，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如了解企業(yè)性質(zhì)、管理機(jī)制、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍、組織結(jié)構(gòu)、人員組成等，建立對(duì)企業(yè)框架性的認(rèn)識(shí)；通過查閱企業(yè)文件、規(guī)章制度，了解各項(xiàng)管理要求；訪談各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、骨干員工等主要人員，全面了解風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀；現(xiàn)場(chǎng)查閱各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程原始記錄，審計(jì)審核、批準(zhǔn)等管理控制程序。初步確定風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2.在實(shí)施階段，審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。在實(shí)施階段，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，審查和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的審查和評(píng)價(jià)四個(gè)方面。

3.在審計(jì)報(bào)告階段，出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，開展后續(xù)審計(jì)。按照審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)情況，依據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》出具風(fēng)險(xiǎn)管理審查和評(píng)價(jià)報(bào)告、或者出具詳盡的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議報(bào)告給適當(dāng)?shù)墓芾韺印?/p>

由于多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能由內(nèi)審部門承擔(dān)，因此審計(jì)人員的審查評(píng)價(jià)結(jié)果可作為改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一項(xiàng)重要依據(jù)。為保證、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的合理化建議能夠得到有效落實(shí)，內(nèi)審人員可以通過后續(xù)審計(jì)來復(fù)查管理層是否就報(bào)告中的建議采取合適的行動(dòng)，是否取得預(yù)期效果，如果未采取行動(dòng)，需要明確相應(yīng)責(zé)任和原因。

4.審計(jì)過程中常用的方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同任務(wù)階段，可采用的審計(jì)方法有所不同。如，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可通過流程圖法和文字表述法、問卷調(diào)查法（編制風(fēng)險(xiǎn)管理問卷調(diào)查表）、關(guān)鍵路線法確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開展的重點(diǎn)；在審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、排列圖、因果分析、因素分解、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法和統(tǒng)計(jì)分析法、魚刺圖、專家調(diào)查列舉法等；在衡量風(fēng)險(xiǎn)管理措施時(shí)可使用專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬方法；在后續(xù)審計(jì)階段，可以通過座談、查閱有關(guān)資料、現(xiàn)場(chǎng)觀察等進(jìn)行審計(jì)。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)處于發(fā)展探索階段，很多企業(yè)還沒有形成常規(guī)性審計(jì)類型，甚至尚未開展。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展還面臨很多問題。如組織結(jié)構(gòu)及制度不健全，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)等條件無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要。

隨著組織內(nèi)外環(huán)境變化日益加快，風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸提升到重要層面是一個(gè)重要趨勢(shì)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的廣泛開展需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要作用，提高審計(jì)人員勝任力，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)常態(tài)化。

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