導(dǎo)語：如何才能寫好一篇邊角廢料的會計(jì)處理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、小金庫的含義及特點(diǎn)

所謂小金庫，是指凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金。小金庫其外表形形，內(nèi)在錯綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門，社會主義市場經(jīng)濟(jì)正處于不斷完善階段，受社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)生活中小金庫的問題越來越突出。有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，以往每年全國財(cái)務(wù)、稅收、物價大檢查查出的各類小金庫金額高達(dá)上百億元，造成了國家財(cái)稅的大量流失?！靶　币央y涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，為犯罪行為大開了方便之門，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，敗壞了社會風(fēng)氣，危害十分嚴(yán)重。

小金庫的設(shè)立往往是財(cái)務(wù)主體為了解決一些缺乏或違反財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的支出，或者是為了逃避稅收，如通過小金庫經(jīng)營逃避應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，通過小金庫發(fā)放獎金逃避代扣代繳個人所得稅，也有的是為了隱匿單位資產(chǎn)用于各種犯罪活動。在涉及財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)案件的調(diào)查中，由于小金庫的收支均不通過財(cái)務(wù)會計(jì)部門正式列收列支，往往會影響對案件涉及的財(cái)務(wù)收支賬項(xiàng)真實(shí)情況的查證。因此，在辦理案件查賬或司法會計(jì)檢查中，應(yīng)十分注意發(fā)現(xiàn)和檢查小金庫，并通過檢查小金庫查明與相關(guān)資金來源、運(yùn)用及結(jié)存有關(guān)的案件事實(shí)。

二、發(fā)現(xiàn)小金庫的方法與途徑

小金庫資金主要來源于截留各種收入款項(xiàng)和核銷虛假費(fèi)用，因此，在辦理案件查賬或司法會計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)小金庫最主要的方法與途徑，就是通過檢查財(cái)務(wù)會計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)未進(jìn)行會計(jì)處理的財(cái)務(wù)收入和虛報(bào)的財(cái)務(wù)支出。

1、通過檢查庫存現(xiàn)金和銀行存款發(fā)現(xiàn)小金庫。

檢查庫存現(xiàn)金主要有兩種情形：一是小金庫的現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金混放的，由于小金庫現(xiàn)金不通過庫存現(xiàn)金賬戶核算，因而在檢查庫存現(xiàn)金并核對現(xiàn)金日記賬余額時會發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金多于賬面余額；二是小金庫的資金存入儲蓄機(jī)構(gòu)的，在查庫時可能會發(fā)現(xiàn)儲蓄存單。也就是說，當(dāng)檢查庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長庫或儲蓄存單時應(yīng)當(dāng)考慮是否存在小金庫。

而檢查銀行存款是因?yàn)橛械膯挝粚⑿〗饚熨Y金存放于其在銀行單獨(dú)開設(shè)的賬戶，如能收集到被查單位的全部財(cái)務(wù)會計(jì)資料，則會發(fā)現(xiàn)這一賬戶的銀行對賬單或銀行結(jié)算憑證，即如果發(fā)現(xiàn)某一銀行對賬單所列賬戶并不在被查單位賬簿中所設(shè)置的銀行存款賬戶中進(jìn)行核算，應(yīng)當(dāng)考慮是否為小金庫資金。另外，也可以通過追查賬、單發(fā)生額核對中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)單位賬項(xiàng)的來源或去向發(fā)現(xiàn)小金庫。

2、通過檢查收支憑證發(fā)現(xiàn)小金庫。

主要是通過核對發(fā)票、收據(jù)，檢查采購成本、經(jīng)營或行政費(fèi)用支出憑證，發(fā)現(xiàn)未入賬的收入票據(jù)或者虛假的財(cái)務(wù)憑證，并通過追查未入賬收入款項(xiàng)的下落或者虛列支出款項(xiàng)的去向，查出小金庫。另外，經(jīng)營性單位異地結(jié)算業(yè)務(wù)中大量使用現(xiàn)金結(jié)算的，比較容易形成小金庫資金。可以考慮找出結(jié)算金額較大的購貨單位，到購貨單位核查是否存在轉(zhuǎn)賬支付，如果存在轉(zhuǎn)賬支付，則通過銀行追查款項(xiàng)下落可以發(fā)現(xiàn)被查單位賬外的存款賬戶。

3、通過檢查往來賬目發(fā)現(xiàn)小金庫。

很多單位會通過虛設(shè)往來賬目隱匿收入或虛報(bào)支出。主要操作手法是將收入賬項(xiàng)虛列為應(yīng)付賬項(xiàng)，或?qū)⑻搱?bào)支出的賬項(xiàng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬項(xiàng)。因此，通過檢查核對應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等往來賬目，可以發(fā)現(xiàn)核算小金庫資金的特設(shè)賬戶或虛假賬戶，并通過核查其款項(xiàng)收支情況，確認(rèn)小金庫。

4、通過檢查實(shí)物資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)小金庫。

對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉庫保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無截留出售物資收入入小金庫的情況。

三、檢查小金庫應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

1、檢查庫存現(xiàn)金一般須謹(jǐn)慎使用，濫用而無果會導(dǎo)致雙方關(guān)系緊張，影響進(jìn)一步檢查。在檢查庫存現(xiàn)金時一要把握好盤存的時間點(diǎn)，最好做到突擊檢查，在單位無準(zhǔn)備的情況下突然盤存才有效果，如果小金庫資金在盤存前已轉(zhuǎn)移，就毫無效果了，而且要在上班時間內(nèi)一鼓作氣，不可停頓；二要現(xiàn)金會計(jì)始終在場，做好盤點(diǎn)記錄并及時簽字；三是如果檢查人員發(fā)現(xiàn)有小金庫的確切證據(jù)而小金庫經(jīng)管者拒不提供賬冊時（小金庫經(jīng)管人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)許可不敢提供），要在小金庫經(jīng)管者不離開的情況下，檢查人員及時通知其主管領(lǐng)導(dǎo)到場，共同把資金的來龍去脈理清并簽字確認(rèn)。

2、在檢查收支憑證時，需注意考慮財(cái)務(wù)收支的配比關(guān)聯(lián)關(guān)系，有業(yè)務(wù)支出一定會有業(yè)務(wù)收入，如果僅有支出而不見相應(yīng)收入，很可能已入賬外小金庫，一定要追查收入去向。比如說，賬內(nèi)如有利息支出，就應(yīng)有利息收入；有印刷成本就應(yīng)該有印刷品銷售收入。例如某事業(yè)單位內(nèi)部擁有翻斗車，了解到有時也對外承攬業(yè)務(wù)，檢查其賬內(nèi)支出柴油、修理費(fèi)的同時，也要結(jié)合費(fèi)用支出數(shù)量，本單位工程量大小，追查其業(yè)務(wù)收入去向。

3、在檢查往來賬目時，可發(fā)現(xiàn)有的單位財(cái)務(wù)人員特別頻繁使用往來科目，因往來科目是“中轉(zhuǎn)”科目，資金流動往來頻繁，可操作空間很大。一些單位為逃避財(cái)政監(jiān)督，把應(yīng)列入收入的項(xiàng)目在往來賬上記賬，瞅機(jī)會再轉(zhuǎn)到賬外小金庫支出；有的單位將收入在往來賬上轉(zhuǎn)好幾圈，最后轉(zhuǎn)到賬外，給檢查人員帶來很大麻煩。檢查人員要重點(diǎn)關(guān)注往來科目，特別要防止單位長期未收回的款項(xiàng)已收回后不入賬形成小金庫的現(xiàn)象。

4、在檢查實(shí)物資產(chǎn)，比如車輛情況時，應(yīng)注意查看單位車輛數(shù)量多少，新舊程度，是否超標(biāo)等情況。看車輛數(shù)量的目的是為查賬時與賬內(nèi)車輛數(shù)核對，如賬少而實(shí)多，賬外車很可能是用小金庫的錢購買的，另外還能大致了解汽油費(fèi)支出的數(shù)量（防止虛列汽油費(fèi)形成小金庫）；看車輛新舊程度是為了審核單位汽車修理費(fèi)用做準(zhǔn)備，如單位新車多而賬內(nèi)修理費(fèi)用很大，則單位很有可能虛列修理費(fèi)套取資金形成小金庫；檢查車輛是否超標(biāo)，因國家規(guī)定限制購買超標(biāo)車，所以，單位很有可能用小金庫的錢購超標(biāo)車。

5、小金庫的檢查，除有明確的線索外，一般很難直接從賬中查出，如遇被查單位財(cái)務(wù)人員是高手，檢查工作更是難上加難。所以，檢查小金庫可另辟蹊徑，在查賬前有目的地調(diào)查了解，從調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)被查單位的破綻或薄弱環(huán)節(jié)，以判斷確定重點(diǎn)檢查方向。比如到被查單位后，首先應(yīng)注意觀察被查單位內(nèi)部及周邊環(huán)境、工作人員言談舉止等，這樣可以對被查單位有個初步的了解。其次，看單位是否正在搞一些基建項(xiàng)目（包括維修），基建工程一般來說支出數(shù)額較大，很容易出現(xiàn)建設(shè)單位多支工程款后由施工方返回建設(shè)單位形成小金庫。第三，可進(jìn)行多種形式的座談，重點(diǎn)對象是財(cái)務(wù)人員，從財(cái)務(wù)人員口中，可以了解到單位有什么內(nèi)控制度（假如主要內(nèi)控制度不嚴(yán)，則容易形成小金庫），有什么業(yè)務(wù)（有可能隱匿某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入設(shè)小金庫），機(jī)構(gòu)及人員情況（有可能虛列工資表或利用行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)設(shè)小金庫），收支概況（對單位的“日子”好過與否有大致了解。）