導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)政和稅收的關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略 

財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的重要內(nèi)容，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都沒(méi)有按照《稅收征管法》的要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算，沒(méi)有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實(shí)際財(cái)務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂，無(wú)法確保各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。 

財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要監(jiān)督過(guò)程，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對(duì)中小企業(yè)，尤其是一些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算過(guò)程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對(duì)一些中小企業(yè)的記賬過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，從而確保稅收征管過(guò)程順利推進(jìn)。另外，由于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營(yíng)范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)核算可以對(duì)這種情況進(jìn)行有效規(guī)避，通過(guò)規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，從而能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展征稅工作提供充足的依據(jù)。 

（2）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用 

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用反而被弱化，沒(méi)有產(chǎn)生足夠的威懾力，對(duì)稅收征管工作帶來(lái)一定影響。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用進(jìn)行強(qiáng)化，從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國(guó)的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源上，對(duì)于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門(mén)的納稅評(píng)估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的強(qiáng)化，通過(guò)及時(shí)的成本核算，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種財(cái)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題和對(duì)策 

（1）財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題 

第一，財(cái)務(wù)核算并沒(méi)有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)核算是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是兼職的，他們沒(méi)有參與到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷(xiāo)賬與掛賬不及時(shí)等問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中只是單純地對(duì)各種賬目進(jìn)行核算，沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。 

第二，財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的賬目類(lèi)型越來(lái)越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的明顯問(wèn)題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒(méi)有根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有成本、收入憑證，更無(wú)法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財(cái)務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會(huì)導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財(cái)務(wù)核算管理策略 

第一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中必須要對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總，形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)信息。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會(huì)計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)有效，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問(wèn)，都要及時(shí)與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通，找到問(wèn)題的成因，并且積極進(jìn)行解決。 

第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)可以結(jié)合工商和財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作水平進(jìn)行提升。其次，要不斷加強(qiáng)稅務(wù)中對(duì)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過(guò)完善監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過(guò)程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實(shí)。 

第三，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作水平。在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合能力水平，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為，要及時(shí)追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，提高財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要內(nèi)容，可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，同時(shí)為稅收征管提供真實(shí)、有效的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，必須要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視，加強(qiáng)宣傳，使得企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)核算的重要性，不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進(jìn)，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；稅制改革；國(guó)家財(cái)政；影響；分析

一、關(guān)于“營(yíng)改增”的含義

（一）什么是“營(yíng)改增”

這里所說(shuō)的“營(yíng)改增”，一般指對(duì)服務(wù)或者是產(chǎn)品所收取的稅，同時(shí)促使產(chǎn)品和服務(wù)全部被放入到增值稅的征收范圍里，無(wú)需再對(duì)“服務(wù)”收取一定的營(yíng)業(yè)稅，而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復(fù)納稅的機(jī)率，使得納稅更加科學(xué)合理，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，“營(yíng)改增”屬于一種減稅的政策。根據(jù)目前的狀況來(lái)進(jìn)行分析，其具有這樣幾個(gè)明顯的優(yōu)勢(shì)：第一，降低重復(fù)納稅的機(jī)率。第二，提高經(jīng)濟(jì)水平。第三，使得就業(yè)率得到增加。第四，促進(jìn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)更快的升級(jí)、完善。具體的規(guī)劃是這樣的：將“營(yíng)改增”工作推行分為這幾個(gè)步驟，第一步是在少部分城市的服務(wù)業(yè)、交通業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，進(jìn)行試點(diǎn)的第一個(gè)城市是上海。第二步是選擇一些行業(yè)，例如交通業(yè)、服務(wù)業(yè)等進(jìn)行一定的試點(diǎn)。第三步，全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，使得“營(yíng)改增”能夠被全國(guó)所使用，同時(shí)減少營(yíng)業(yè)稅的機(jī)率。根據(jù)國(guó)家和相關(guān)部門(mén)的規(guī)劃，大概會(huì)在2011—2017年這個(gè)時(shí)間內(nèi)完成這幾個(gè)步驟的工作。具體操作的時(shí)候，再另外加兩種稅率，并且按照實(shí)際狀況來(lái)計(jì)算稅負(fù)，交通運(yùn)輸業(yè)、航空業(yè)的增值稅稅率水平大概在10%~16%之間。此外，物流行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)、文化娛樂(lè)行業(yè)的增值稅稅率水平大概在7%~11%左右。為了減少納稅人的負(fù)擔(dān)，在進(jìn)行試點(diǎn)的過(guò)程中，設(shè)置的兩種低稅率是10%和5%，并且將其用在交通運(yùn)輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)內(nèi)。如今進(jìn)行增值稅的西方國(guó)家、地區(qū)內(nèi)，稅率結(jié)構(gòu)除了有多檔的，也有單一的。我國(guó)進(jìn)行試點(diǎn)的時(shí)候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會(huì)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，適當(dāng)減少稅率檔次。企業(yè)從“營(yíng)改增”當(dāng)中獲得利益，主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：(1)納稅時(shí)，可將服務(wù)業(yè)當(dāng)成一般納稅人，而且有資格對(duì)引進(jìn)的固有資產(chǎn)進(jìn)行抵扣。（2）針對(duì)工業(yè)企業(yè)，以及生產(chǎn)和銷(xiāo)售的企業(yè)，可以抵扣接受服務(wù)的部分進(jìn)項(xiàng)。（3）有跨國(guó)業(yè)務(wù)的企業(yè)過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅成本也許會(huì)達(dá)到4%以上，但如果實(shí)施了“營(yíng)改增”，那么增值稅成本可能會(huì)降低。

二、“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)國(guó)家財(cái)政所產(chǎn)生的影響

沒(méi)有實(shí)施“營(yíng)改增”以前，營(yíng)業(yè)稅收入應(yīng)該歸屬地方財(cái)政收入，增值稅則歸屬于地方和國(guó)家共享的稅收，大概80%屬于國(guó)家財(cái)政收入。但是實(shí)施了“營(yíng)改增”以后，使得過(guò)去屬于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅不再有，所以減少了地方財(cái)政收入占國(guó)家財(cái)政收入的總比，國(guó)家財(cái)政收入逐漸增加。也因此，“營(yíng)改增”有利有弊，除了能給企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也減少了國(guó)家的財(cái)政收入，其對(duì)地方財(cái)政收入的影響尤其明顯。第一，由于大部分“營(yíng)改增”都采用了這樣的辦法：將營(yíng)業(yè)稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財(cái)政，深度研究后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入仍然非常低。但一些行業(yè)或者服務(wù)業(yè)卻因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的原因，因此使得生產(chǎn)更加細(xì)致，分工更加明確，經(jīng)營(yíng)更加專(zhuān)業(yè)化，產(chǎn)生了大量的增值稅抵扣項(xiàng)目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負(fù)擔(dān)減輕，但是當(dāng)?shù)刎?cái)政收入?yún)s更少了。第二，使得每一個(gè)不同地區(qū)的差距增加。因?yàn)椴煌貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一樣，所以也對(duì)“營(yíng)改增”的開(kāi)展產(chǎn)生了不同的影響。舉個(gè)例子，經(jīng)濟(jì)水平非常高的城市，服務(wù)業(yè)的發(fā)展更是非?？欤@使得當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入有所下降。但是在一些比較落后的地區(qū)，因?yàn)檎块T(mén)推出了很多的補(bǔ)貼措施，所以卻使得“營(yíng)改增”能更好地開(kāi)展和實(shí)施。但是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很慢的城市，由于服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度非常慢，所以不利于“營(yíng)改增”工作的進(jìn)行。第三，給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政補(bǔ)貼帶來(lái)非常大的壓力。由于“營(yíng)改增”的開(kāi)展，使得部分行業(yè)稅率增加，當(dāng)?shù)卣疄榱私鉀Q這個(gè)問(wèn)題，構(gòu)建了專(zhuān)門(mén)的資金補(bǔ)貼，使其緩解因?yàn)槎悇?wù)過(guò)重而帶來(lái)的壓力。這樣一來(lái)，就推進(jìn)了“營(yíng)改增”的開(kāi)展和實(shí)施。然而因?yàn)檠a(bǔ)貼資金是從政府財(cái)政部門(mén)拿出來(lái)，因此也給當(dāng)?shù)氐呢?cái)政也帶來(lái)了一定的壓力。所以，這就是“營(yíng)改增”給地方財(cái)政帶來(lái)的影響。不僅如此，“營(yíng)改增”本來(lái)屬于地方稅中的營(yíng)業(yè)稅，后來(lái)變成了共享稅的增值稅。在這個(gè)過(guò)程中，難免會(huì)關(guān)系到國(guó)家和地方的財(cái)政收入。舉個(gè)例子，屬于所有人的資產(chǎn)和資源，全部歸屬于地方和國(guó)家的財(cái)權(quán)，這樣就充分考慮了產(chǎn)權(quán)、費(fèi)稅、稅權(quán)等方面的因素，同時(shí)改變了國(guó)家和地區(qū)的財(cái)權(quán)劃分。

三、“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)國(guó)家稅收的影響

（一）對(duì)上海稅收的影響

“營(yíng)改增”對(duì)于城市的稅收影響主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：（1）營(yíng)業(yè)稅收有所降低。根據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，在這次的稅務(wù)改革中，上海市納入增值稅擴(kuò)圍改革的戶數(shù)超過(guò)了11萬(wàn)家，對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響超過(guò)了3000億元，達(dá)到了當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲?7%。也因此，稅務(wù)改革降低了上海市的總體營(yíng)業(yè)稅收入。（2）顯著提高了部分行業(yè)的稅負(fù)。比如，在進(jìn)行了“營(yíng)改增”以后，上海市交通運(yùn)輸行業(yè)、租賃行業(yè)的增值稅稅務(wù)得到了提高。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，企業(yè)不能實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，然而如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業(yè)的負(fù)擔(dān)。（3）減少了財(cái)政收入?！盃I(yíng)改增”里的稅負(fù)只有提高，沒(méi)有降低。但是分析整體的情況，稅負(fù)有所降低。也因此，“營(yíng)改增”降低了上海的財(cái)政收入。另外，上海市相關(guān)部門(mén)所推出的其他補(bǔ)貼政策，也是降低自身財(cái)務(wù)收入的一個(gè)主要原因。

（二）對(duì)天津稅收的影響

天津是另外一個(gè)試點(diǎn)城市，其在“營(yíng)改增”的應(yīng)稅范圍是“6＋1”，“6”指的是技術(shù)行業(yè)、科技行業(yè)、娛樂(lè)行業(yè)、租賃行業(yè)、物流行業(yè)等，“1”指的是交通運(yùn)輸業(yè)。截至2016年年底，天津市和“營(yíng)改增”相關(guān)的納稅人大約有45000戶，總數(shù)中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規(guī)模納稅人。根據(jù)申報(bào)的狀況來(lái)進(jìn)行分析，大概有95%的企業(yè)稅務(wù)降低，或者沒(méi)有增加，減少了稅費(fèi)3億左右，剩下的5%的納稅人稅負(fù)增加，稅費(fèi)增加了0.75億左右。此外，“營(yíng)改增”的不斷擴(kuò)散，既促進(jìn)了科技的發(fā)展，也提高了服務(wù)業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。所以從根本上來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)大于劣勢(shì)。

（三）對(duì)其他地區(qū)稅收的影響

“營(yíng)改增”對(duì)于其他地區(qū)稅收的影響，也是非常明顯的。舉個(gè)例子，在北京推行“營(yíng)改增”的企業(yè)已經(jīng)超過(guò)了25萬(wàn)戶，稅負(fù)總體來(lái)說(shuō)降低了36%左右。所以，在實(shí)施了“營(yíng)改增”以后，服務(wù)試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)有所減少；同時(shí)，極大地推動(dòng)了服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展。但是，地方稅務(wù)的重要來(lái)源是營(yíng)業(yè)稅，因此，稅務(wù)改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進(jìn)一步加強(qiáng)“營(yíng)改增”

如今，“營(yíng)改增”稅制改革制度已經(jīng)在我國(guó)全面的推行，其產(chǎn)生了一些問(wèn)題，為了使得“營(yíng)改增”能夠得到合理完善，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施：

（一）樹(shù)立科學(xué)合理的“營(yíng)改增”的觀念

實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革制度后，很多稅務(wù)部門(mén)、企業(yè)等仍然不了解“營(yíng)改增”的相關(guān)制度和政策。因此需要相關(guān)企業(yè)和工作人員學(xué)習(xí)稅法，研究稅法，對(duì)“營(yíng)改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行詳細(xì)的研究，分析因?yàn)樵撝贫榷鴮?dǎo)致企業(yè)稅收增加的狀況，在操作的時(shí)候聽(tīng)取企業(yè)的建議和意見(jiàn)。征納過(guò)程中，對(duì)一些疑難問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的解答，同時(shí)制定一系列的財(cái)政補(bǔ)貼政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)地方財(cái)政和中央財(cái)政的關(guān)系

為了發(fā)揮出“營(yíng)改增”的良好作用，就需要協(xié)調(diào)地方財(cái)政和中央財(cái)政的關(guān)系，使得兩者之間相協(xié)調(diào)，促進(jìn)體制的完善。財(cái)政體制是由事權(quán)、財(cái)權(quán)以及財(cái)力三者所組成的，然而因?yàn)橥菩辛恕盃I(yíng)改增”制度，使其構(gòu)成因素產(chǎn)生了一定的變化。所以在“營(yíng)改增”的過(guò)程中，對(duì)地方財(cái)政和中央財(cái)政的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，使得“營(yíng)改增”稅制改革能夠順利地進(jìn)行。

（三）對(duì)地方財(cái)稅體系進(jìn)行一定的完善

在分稅制財(cái)政體系下，國(guó)家和地方稅種進(jìn)行了分類(lèi)，從而形成了地方稅，在構(gòu)建地方財(cái)稅體系的過(guò)程中，需要將重點(diǎn)放在整體稅制和分稅制財(cái)政體制等方面。因此，必須要使得個(gè)人所得稅、增值稅還有企業(yè)所得稅都變?yōu)楣蚕矶?，這些稅種都是地方財(cái)政體系的重要構(gòu)成，有利于建立合理的地方財(cái)政稅收體系。

（四）實(shí)施聯(lián)合辦稅

如今很多地區(qū)的財(cái)務(wù)部門(mén)都開(kāi)展了國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，在國(guó)稅的辦稅服務(wù)場(chǎng)所建立地稅征收窗口。所以，在國(guó)稅窗口開(kāi)具發(fā)票征收增值稅的時(shí)候，根據(jù)征收率征收地方稅。開(kāi)展了稅務(wù)改革工作后，國(guó)稅辦稅服務(wù)場(chǎng)所有權(quán)開(kāi)具全部的發(fā)票，使得地稅機(jī)構(gòu)借助國(guó)稅征管平臺(tái)來(lái)實(shí)施聯(lián)合辦稅。在國(guó)稅辦稅服務(wù)場(chǎng)所建立地稅征收窗口，在納稅后開(kāi)具發(fā)票繳納國(guó)稅的時(shí)候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國(guó)家法律和政策為基礎(chǔ)，僅僅依靠地方稅務(wù)部門(mén)是不容易實(shí)現(xiàn)的。

（五）對(duì)分稅制財(cái)政管理體制進(jìn)行改革和完善

因?yàn)槲覈?guó)的稅制改革還在不斷地進(jìn)行，所以需要協(xié)調(diào)好地方和中央之間的利益分配，建立科學(xué)合理的分稅制財(cái)政管理制度，促進(jìn)“營(yíng)改增”的進(jìn)行和實(shí)施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業(yè)和地區(qū)都實(shí)施稅制改革。并且需要按照實(shí)際情況來(lái)擴(kuò)大增值稅的范圍，提高經(jīng)濟(jì)的水平，也可以借這個(gè)機(jī)會(huì)對(duì)增值稅的共享比例進(jìn)行調(diào)整，從而降低地方財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

五、總結(jié)與體會(huì)

在我國(guó)的稅制改革體系里，營(yíng)業(yè)稅改增值稅屬于一項(xiàng)重要的舉措，其對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收產(chǎn)生了巨大的影響。必須在操作時(shí)進(jìn)行探索和研究，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能發(fā)揮出良好的作用。

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篇3

財(cái)政收入占GDP的比重以及財(cái)政收入與GDP的相對(duì)增長(zhǎng)速度應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展超額負(fù)擔(dān)最小、效率最高，這也是各國(guó)財(cái)政收入的目標(biāo)。但實(shí)際上，由于各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、政府職能定位、經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政體制以及統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的各不相同，該標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，只能在考慮多方因素的情況下對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響加以綜合考量。

本文研究目的是探討影響中國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要因素，分析中央財(cái)政收入對(duì)稅收收入的依賴(lài)程度，通過(guò)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型的建立對(duì)未來(lái)中國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)加以預(yù)測(cè)。

二、模型假設(shè)

1.變量選擇

稅收收入：稅收收入是指國(guó)家根據(jù)其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入，是財(cái)政收入最重要的形式。稅收收入包括工商稅、農(nóng)業(yè)稅和關(guān)稅， 還包括從1985 年開(kāi)始征收的國(guó)有企業(yè)所得稅和集體企業(yè)所得稅。

能源消費(fèi)總量是指一定時(shí)期內(nèi)由國(guó)家或地區(qū)用于生產(chǎn)、生活所消費(fèi)的各種能源數(shù)量之和，它從總量上反映了國(guó)家或地區(qū)能源消耗水平、構(gòu)成與增長(zhǎng)速度。

預(yù)算外資金收入，是財(cái)政部門(mén)按有關(guān)規(guī)定從財(cái)政專(zhuān)戶調(diào)撥給行政單位的預(yù)算外資金，以及部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不予上繳預(yù)算外資金的財(cái)政專(zhuān)戶，直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

2.建立模型

3.模型檢驗(yàn)

通過(guò)Eviews軟件對(duì)模型進(jìn)行最小二乘法全回歸分析，有結(jié)果如圖：

（1）多重共線性的檢驗(yàn)

方程在修正后的R-squared值較高，體現(xiàn)了變量對(duì)因變量有很好的擬合程度，但應(yīng)當(dāng)注意到C，lnX1與X2三者的t值均偏低（在此選擇置信度為0.05），檢驗(yàn)未通過(guò)，因此懷疑變量之間存在多重共線的問(wèn)題。

檢測(cè)自變量lnY，lnX1，X2，lnX3之間的相關(guān)系數(shù)，判斷多重共線性的可能如圖：

觀察易得：各個(gè)解釋變量之間的相關(guān)系數(shù)比較高，進(jìn)一步懷疑其存在多重共線性的可能，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加以修正。

（2）異相關(guān)White檢驗(yàn)

根據(jù)估計(jì)結(jié)果，得到White檢驗(yàn)的結(jié)果如下：

nR2=17.7399，由White檢驗(yàn)知，在置信度為0.05下，計(jì)算得臨界值為18.3070> nR2=17.7399，表明模型沒(méi)有異方差干擾。

（3）序列相關(guān)檢驗(yàn)

根據(jù)原模型的回歸結(jié)果可得，在修正之后R2= 0.9765，F(xiàn) = 416.1494，df =31，DW =0.1915，表明回歸方程可決系數(shù)較高，回歸系數(shù)均顯著。在樣本量為31、三個(gè)解釋變量、5%的顯著水平的情況下，查閱DW 統(tǒng)計(jì)表可得，dL=1.229，dU=1.650，模型中DW

三、模型修正

1.多重共線性修正

在對(duì)相關(guān)系數(shù)進(jìn)行觀察，并利用逐步回歸法對(duì)原模型加以修正，以lnx3為因變量對(duì)其他解釋變量進(jìn)行逐步回歸分析，有分析結(jié)果如下圖：

由分析可知，在加入變量lnx1時(shí)，可決系數(shù)得到改善，但t檢驗(yàn)仍不顯著，且參數(shù)為負(fù)值也不合理，從相關(guān)系數(shù)可以看出，lnx1與其他變量有高度的相關(guān)性。而加入變量x2時(shí)，t檢驗(yàn)較顯著，且可決系數(shù)也有很大程度改善。證明多重共線性主要是有l(wèi)nx1引發(fā)，將之剔除。

2.對(duì)修正后的模型再次進(jìn)行序列相關(guān)檢驗(yàn)

由修正后模型的回歸結(jié)果得，在修正之后R2= 0.9765，F(xiàn) = 623.8471，df =31，DW =0.2599，回歸方程可決系數(shù)較高，回歸系數(shù)都很顯著。在樣本量為31、二個(gè)解釋變量、5%顯著水平的情況下，查閱DW統(tǒng)計(jì)表后得，dL=1.297，dU=1.570，模型中DW

經(jīng)上述論證，財(cái)政收入（Y）主要與稅收（x3）成正相關(guān)關(guān)系。而且，從經(jīng)濟(jì)意義上分析，雖然財(cái)政收入與預(yù)算外收入的關(guān)系并不突出，但仍還是存有一定相關(guān)性，這在計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析得到了證明，因此予以保留該變量。

四、結(jié)論與建議

綜合上述的分析，我國(guó)財(cái)政收入主要受稅收收入和到預(yù)算外資金收入的影響，能源消費(fèi)總量對(duì)于財(cái)政收入的影響可以被其他變量解釋?zhuān)梢灾庇^地發(fā)現(xiàn)，稅收收入與財(cái)政收入呈正向變動(dòng)關(guān)系。自1985年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入得到大幅增加，這在促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)同時(shí)還激發(fā)了財(cái)政收入的增長(zhǎng)，并且兩者的增長(zhǎng)率也有著相同趨勢(shì)。據(jù)此提以下建議：

首先，財(cái)政政策合理化，進(jìn)一步支持經(jīng)濟(jì)。財(cái)政和經(jīng)濟(jì)互為表里，經(jīng)濟(jì)是財(cái)政的根基，沒(méi)有健康經(jīng)濟(jì)的水平，財(cái)政就難以作為。所以在研究財(cái)政發(fā)展時(shí)，應(yīng)當(dāng)首要考慮的是如何運(yùn)用好財(cái)政政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這是解決財(cái)政問(wèn)題的根本途徑。

篇4

關(guān)鍵詞：歐債危機(jī)；稅收原則；托賓稅；財(cái)產(chǎn)稅

一、引言

從2009年12月全球三大評(píng)級(jí)公司下調(diào)希臘評(píng)級(jí)，到如今葡萄牙、意大利、愛(ài)爾蘭、希臘和西班牙這PIIGS五國(guó)為首的債務(wù)危機(jī)席卷歐洲，歐盟政府前后采取和出臺(tái)了各種相關(guān)政策，但均未見(jiàn)其效，導(dǎo)致危機(jī)繼續(xù)蔓延。而近兩年，歐盟政府為了彌補(bǔ)危機(jī)所帶來(lái)的影響，相應(yīng)地建議和實(shí)施新的稅收政策，以彌補(bǔ)財(cái)政和預(yù)算缺口，由此稅收行動(dòng)引起了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

本文通過(guò)對(duì)在當(dāng)今歐債危機(jī)下的歐盟政府所采取的稅收行動(dòng)進(jìn)行分析，進(jìn)而深入探討稅收三大原則之間的具體關(guān)系。

二、當(dāng)前歐債危機(jī)下，政府所采取的稅收行動(dòng)

2010年英國(guó)力推全球銀行稅，就是征收金融交易稅，即“托賓稅”；2011年希臘總理喬治-帕潘德里歐（George Papandreou）的財(cái)產(chǎn)稅計(jì)劃通過(guò)了國(guó)會(huì)投票，這項(xiàng)計(jì)劃旨在幫助實(shí)現(xiàn)希臘政府削減赤字的目標(biāo)以避免債務(wù)違約；而美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬也提議根據(jù)批發(fā)融資征稅。這些一連串政府干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收行動(dòng)，無(wú)非就是挽救當(dāng)前金融市場(chǎng)過(guò)熱環(huán)境下所出現(xiàn)的歐洲國(guó)家隱瞞債務(wù)情況，持續(xù)舉債進(jìn)行投資而釀成的債務(wù)危機(jī)。

金融交易稅是1972由諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主托賓提出的，又叫做“托賓稅”，是指對(duì)現(xiàn)貨外匯交易課征全球統(tǒng)一的交易稅。金融交易稅和印花稅一樣是一種“用者自付”的稅，是以交易為基礎(chǔ)征收的。盡管近幾年來(lái)不斷有國(guó)家提出征收托賓稅，但都以失敗告終，主要是因?yàn)楦鲊?guó)之間的分歧太大。金融交易稅若不能在全球廣泛應(yīng)用，金融交易就會(huì)轉(zhuǎn)移到不征收此項(xiàng)稅種的國(guó)家和地區(qū)，使得市場(chǎng)發(fā)生嚴(yán)重的扭曲。只有在各國(guó)政府都達(dá)成共識(shí)時(shí)，金融交易稅才能夠共同征收，否則無(wú)法采取行動(dòng)，這就是托賓稅遲遲未能征收的根本原因所在。而這一行為的實(shí)施，必然會(huì)造成稅收成本的增加，雖能在一定程度上對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)均衡起到調(diào)節(jié)作用，但卻直接抑制了金融市場(chǎng)的發(fā)展，通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)效率上來(lái)看，征稅活動(dòng)使全社會(huì)為生產(chǎn)同樣數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品以及為獲得同等的消費(fèi)滿足多支付了一筆費(fèi)用，也就是額外的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)福利并未達(dá)到最大化，影響稅收效率。稅收的經(jīng)濟(jì)成本可以通過(guò)以下公式表示：

eCt=eB+cC=（C+V）-（C′+V′）

其中（C′+V′）和（C+V）分別為征稅前和征稅后的全社會(huì)生產(chǎn)商品的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)耗費(fèi)，額外負(fù)擔(dān)以eB、從屬費(fèi)用以cC、稅收的經(jīng)濟(jì)成本以eCt表示

關(guān)于金融交易稅的征收，托賓稅能大幅提升政府的收入。歐盟委員會(huì)主席巴羅佐則認(rèn)為這是一個(gè)關(guān)乎公平的問(wèn)題，因?yàn)楣膊块T(mén)曾提供大量資金擔(dān)保來(lái)幫助銀行，現(xiàn)在應(yīng)該輪到金融行業(yè)回報(bào)社會(huì)了。然而，這卻與財(cái)政原則中的適度合理產(chǎn)生了矛盾，托賓稅的征收，將直接影響到歐洲金融工具的發(fā)展，取之過(guò)度而影響金融產(chǎn)業(yè)的積極性，損害公平和效率?？v使為了滿足財(cái)政原則以使托賓稅在全球范圍內(nèi)進(jìn)行征收，卻將導(dǎo)致對(duì)那些小國(guó)和發(fā)展中的國(guó)家在金融產(chǎn)業(yè)上發(fā)展出現(xiàn)停滯，從而直接影響到其的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從全球來(lái)看，則有損公平原則中的經(jīng)濟(jì)公平。

再看另外一個(gè)例子，希臘總理的財(cái)產(chǎn)稅計(jì)劃得到了通過(guò)，相應(yīng)地希臘政府實(shí)行財(cái)政緊縮政策，在另一方面繼續(xù)重拳打擊偷稅漏稅欠稅的個(gè)人和企業(yè)，這一前一后的“財(cái)政瘦身”，給希臘未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展蒙上了的陰影，而執(zhí)行這項(xiàng)計(jì)劃是希臘政府所面臨的最大挑戰(zhàn)，原因是工會(huì)和部分行政部門(mén)將給該計(jì)劃帶來(lái)重大的阻力，從而提高慣性和無(wú)作為的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)萬(wàn)名希臘人民上街游行可以看出希臘政府此次的稅收行動(dòng)并未符合稅收原則，在一定程度造成資源的不合理利用，而這些征收而來(lái)的稅收，或許不能成為此次債務(wù)危機(jī)的“救命稻草”。

三、效率、公平和財(cái)政原則之間的關(guān)系

通過(guò)上述例子上看，在債務(wù)國(guó)沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行償還的情況下，歐盟國(guó)家采取了拓寬稅基的辦法，希臘政府也采取了相同的辦法，提議新的財(cái)產(chǎn)稅，以提高財(cái)政收入，來(lái)彌補(bǔ)債務(wù)的缺口。然而稅收的征收，勢(shì)必需要遵守稅收的三大原則，也只有在一定程度上處理好效率、公平和財(cái)政原則三者之間的關(guān)系，才能發(fā)揮政府通過(guò)稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的職能。

圖1

稅收公平原則要求運(yùn)用稅收制度縮小公民之間收入分配的差距，維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展；稅收效率原則強(qiáng)調(diào)稅收中性，稅收不能干擾在無(wú)稅條件下的有效資源配置，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響；而稅收財(cái)政原則強(qiáng)調(diào)的是稅收的足額穩(wěn)定與適度合理，認(rèn)為稅收收入應(yīng)當(dāng)滿足財(cái)政活動(dòng)的需要并且能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。依照效率原則，稅收能夠維持市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮優(yōu)化資源配置，有利于保持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理。遵循效率原則，防止居民之間與行業(yè)之間的收入兩極分化，既能防止貧富懸殊擴(kuò)大，又能保障各個(gè)行業(yè)的積極性，維持了社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。對(duì)比可見(jiàn)，效率原則追求資源配置最優(yōu)，公平原則追求的是資源配置是否合理，這就造成了兩者的矛盾。然而，稅收效率原則滿足市場(chǎng)發(fā)展的要求，稅收公平原則是宏觀調(diào)控的工具，稅收公平原則與效率原則都各有利弊，是對(duì)立統(tǒng)一的。他們需要兼顧協(xié)調(diào)，這是因?yàn)楣皆瓌t與效率原則的對(duì)立統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在市場(chǎng)有效時(shí)需要有效的資源配置，這就要靠稅收效率原則實(shí)現(xiàn)；而在市場(chǎng)失靈的情況存在時(shí)，公平原則發(fā)揮著更大的作用。

而稅收的效率和公平目標(biāo)是在稅款征收過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，組織財(cái)政收入是稅收的基本屬性和主要職能，這個(gè)就需要受到財(cái)政原則的約束。稅收制度的設(shè)計(jì)和變革都必須保證政府收入，即保證政府提供公共產(chǎn)品的需要。為了達(dá)到政府收入的目的，必然要遵循足額穩(wěn)定和適度合理，然而這二者更像是是由效率與公平原則衍生得到。充足穩(wěn)定的財(cái)政收入，需要建立在高效和可持續(xù)的稅收征收體系上，只有將資源的配置做到最適度，分別做到稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收的社會(huì)生態(tài)效率，才能使稅收提供足夠的財(cái)力保證；而合理的稅收收入，就是要防止取之過(guò)度而影響企業(yè)和勞動(dòng)者個(gè)人的積極性，就需要做到稅收負(fù)擔(dān)的公平、稅收的經(jīng)濟(jì)公平和稅收的社會(huì)公平。

四、結(jié)論

結(jié)合前述歐債危機(jī)下的政府稅收行動(dòng)和對(duì)稅收三大原則之間關(guān)系的分析，我們可以得到以下結(jié)論：

（1）稅收的公平與效率原則存在相互依存的對(duì)立關(guān)系；

（2）稅收的公平原則與效率原則也存在統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的關(guān)系；

（3）財(cái)政原則是嚴(yán)格建立在效率原則和公平原則的基礎(chǔ)之上。

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篇5

（一）明確界定政府的職能

首先，在界定政府職能時(shí)，要正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以分為三大類(lèi)。第一類(lèi)是個(gè)人、企業(yè)等市場(chǎng)主體完全可以勝任的活動(dòng)，如消費(fèi)品、服務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資和經(jīng)營(yíng)等。在這一領(lǐng)域，政府應(yīng)該讓市場(chǎng)發(fā)揮配置資源的基礎(chǔ)性作用。第二類(lèi)是需要政府參與的活動(dòng)，如某些基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的提供。在這一領(lǐng)域，政府與市場(chǎng)應(yīng)該彼此配合，市場(chǎng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。第三類(lèi)是市場(chǎng)主體無(wú)力或不愿從事的活動(dòng)，如純公共產(chǎn)品的提供。政府應(yīng)該專(zhuān)注于這一類(lèi)活動(dòng)，為社會(huì)生產(chǎn)和社會(huì)福利創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。其次，在界定政府職能時(shí)，還應(yīng)該考慮政府履行職能時(shí)的收益和成本。與經(jīng)濟(jì)主體一樣，政府活動(dòng)也有收益和成本，只有當(dāng)政府活動(dòng)的收益超過(guò)成本，并且相對(duì)于其他主體(包括市場(chǎng)主體和非營(yíng)利組織)政府具有比較優(yōu)勢(shì)時(shí)，由政府來(lái)承擔(dān)這項(xiàng)活動(dòng)才是合理的。政府活動(dòng)成本需要考慮政府行政管理成本，也包括由此引起的腐敗、等所帶來(lái)的各種潛在損失和機(jī)會(huì)成本。最后，在界定政府職能時(shí)，還應(yīng)考慮政府機(jī)構(gòu)的能力，使政府承擔(dān)的職能與它的能力相適應(yīng)。因此，我國(guó)政府應(yīng)采取措施使政府承擔(dān)的職能與自身的能力相適應(yīng)，把政府支配的公共資源和政府能力首先集中于政府的核心職能，以避免由于履行職能過(guò)多而導(dǎo)致政府失靈，在此基礎(chǔ)上加快培育政府能力。

（二）科學(xué)劃分各級(jí)政府的財(cái)權(quán)

第一，適度的中央集權(quán)是必要的。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，并且處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，目前市場(chǎng)機(jī)制尚未成熟。要達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)，我國(guó)中央政府還要加強(qiáng)整體宏觀調(diào)控，減少地區(qū)間的發(fā)展差距，提高公共服務(wù)的質(zhì)量。中央政府在適度集中財(cái)權(quán)的前提下，可以使人民生活得到保障,可以加快落實(shí)科學(xué)發(fā)展現(xiàn)，構(gòu)建和諧社會(huì)，加強(qiáng)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展均等化，有效規(guī)范地方政府行為。第二，加強(qiáng)各級(jí)政府之間財(cái)政收入合理劃分。財(cái)政收入中的稅源分布、稅種劃分及管理上，應(yīng)與不同稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響程度、征管成本及效應(yīng)相結(jié)合。對(duì)各級(jí)政府的征稅范圍進(jìn)行合理規(guī)范的界定。將涉及國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和再分配的稅種及流動(dòng)性強(qiáng)、波動(dòng)幅度大、地域分布不均勻的稅種，作為中央政府或省級(jí)政府的固定收入，將稅收來(lái)源穩(wěn)定并均勻分布的稅種作為縣級(jí)政府的固定收入，這樣可以保證縣級(jí)政府有一個(gè)穩(wěn)定和相對(duì)獨(dú)立的、能維持所需的基本的稅收水平。此外，增加盡可能多的固定收入，減少共享收入的比重，擴(kuò)大直接稅的征收范圍，改變縣級(jí)政府無(wú)主體稅種和共享稅種比重較大的情況。逐步健全財(cái)政稅收體制，合理劃分稅源結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收規(guī)模，靈活地方稅體系的運(yùn)作機(jī)制，節(jié)約財(cái)政資源，使基層財(cái)政困難有所緩解，財(cái)政機(jī)制正常運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，承擔(dān)起基層財(cái)政的職能。第三，將非稅收入納入預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入的完整性。應(yīng)加強(qiáng)非稅收收入管理，特別是將其全部納入到預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一管理。統(tǒng)一財(cái)權(quán)、增強(qiáng)政府汲取收入能力、加強(qiáng)政府的非稅收收入預(yù)算管理，是促進(jìn)政府收入體系建設(shè)和財(cái)權(quán)適度集中的重要步驟?？茖W(xué)界定非稅收入基本范疇，實(shí)施分類(lèi)規(guī)范管理。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金應(yīng)遵循收費(fèi)管理改革的要求，將不反映政府公共管理和公共服務(wù)職能的收費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，治理并取消不合規(guī)范的收費(fèi)項(xiàng)目，繼續(xù)積極推進(jìn)稅制改革。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀是：整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，區(qū)域性經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差距較大。如果從發(fā)達(dá)地區(qū)集中太多的財(cái)政資源，勢(shì)必會(huì)影響到發(fā)達(dá)地區(qū)的積極性。欠發(fā)達(dá)地區(qū)依賴(lài)性的提高會(huì)使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)失去活力。因此，要重視地區(qū)間的均衡發(fā)展，完善轉(zhuǎn)移支付制度，在扶持貧困地區(qū)發(fā)展的同時(shí)完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高地方政府的稅收積極性，打消依賴(lài)性。在不同的時(shí)期，基本公共服務(wù)有著不同的具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)?？紤]到我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的側(cè)重點(diǎn)，社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生保障、保障性住房項(xiàng)目、教育發(fā)展等應(yīng)該是地區(qū)間均衡發(fā)展和社會(huì)和諧發(fā)展的重要組成部分，也是轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)補(bǔ)助的對(duì)象。

（四）以法律制度保障財(cái)政分權(quán)

篇6

[關(guān)鍵詞]體制轉(zhuǎn)換模型；時(shí)間序列分析；財(cái)政貨幣政策規(guī)則

[中圖分類(lèi)號(hào)]F015　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1008―2670(2007)02―0008―05

一、體制轉(zhuǎn)換模型理論背景

自20世紀(jì)20年代Tinbergen和Frisch的開(kāi)創(chuàng)性工作開(kāi)始，使用數(shù)學(xué)表達(dá)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析方法日益在經(jīng)濟(jì)科學(xué)中得到廣泛應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)計(jì)量方法不僅被用于解釋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、周期波動(dòng)和資源配置等復(fù)雜經(jīng)濟(jì)過(guò)程，而且用于制定宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定政策和經(jīng)濟(jì)計(jì)劃決策，比如，弗里希的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃決策模型和丁伯根的經(jīng)濟(jì)政策系統(tǒng)分別在挪威和荷蘭得到應(yīng)用。

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析時(shí)，將根據(jù)理論確定的經(jīng)濟(jì)變量包括在反映廠商、居民和政府行為的理論關(guān)系或方程中，繼而，檢驗(yàn)方程是否成立。若成立則估計(jì)系數(shù)，相反則重新確定經(jīng)濟(jì)變量和理論方程，直至用模型表達(dá)的理論達(dá)到滿意程度。經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析結(jié)果可以解釋經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜動(dòng)態(tài)關(guān)系并驗(yàn)證理論的解釋價(jià)值，而且，經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型揭示的代表人的行為模式及其相互影響關(guān)系的模型結(jié)構(gòu)可被政策制定者用于指導(dǎo)制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)或政策性質(zhì)發(fā)生變化時(shí)，經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析的有效性受到強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)(Lucas，1976)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、博弈對(duì)手的博弈策略調(diào)整以及政府政策結(jié)構(gòu)的改變，理性預(yù)期下，政府和居民會(huì)不斷調(diào)整行為模式，這導(dǎo)致既定的經(jīng)濟(jì)計(jì)量參數(shù)發(fā)生變化；而且，程度不同的政府“相機(jī)抉擇”政策變化，比如財(cái)政貨幣政策的操作方式和政策工具的變化，也使得企業(yè)和居民追求利益最大化的制度環(huán)境發(fā)生變化，并改變用來(lái)反映企業(yè)和居民行為模式的參數(shù)結(jié)構(gòu)。從用于經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析的數(shù)據(jù)特征來(lái)看，很多經(jīng)濟(jì)變量的時(shí)間序列偶爾呈現(xiàn)劇烈的跳躍，且通常與金融危機(jī)或政府政策突然變化(Jeanne和Masson，2000：Cerra，2005；Hamilton，2005；Hamilton，1988；Sims和Zha，2004；Davig，2004)等事件相聯(lián)系，尤其是金融數(shù)據(jù)的突然變化(Ang和Bekaert，2003；Garcia，Luger和Renault，2003；Dai，Singleton和Wei，2003)。

為正規(guī)地給時(shí)間序列數(shù)據(jù)中的偶然、離散變化建模，通過(guò)將自回歸參數(shù)視為離散狀態(tài)馬爾科夫過(guò)程的結(jié)果，Hamilton(1989)提出為體制轉(zhuǎn)換(regimeswitching)建模的方法，并進(jìn)行美國(guó)經(jīng)濟(jì)周期分析，其中，美國(guó)GNP趨勢(shì)函數(shù)的增長(zhǎng)率根據(jù)一階馬爾科夫過(guò)程在兩個(gè)不同狀態(tài)間轉(zhuǎn)換。Hamilton的文章激發(fā)了大量使用“馬爾科夫轉(zhuǎn)化”為結(jié)構(gòu)變化建模的文獻(xiàn)并被廣泛引用。

二、體制轉(zhuǎn)換模型的分析框架

首先考慮描述單個(gè)變量行為劇烈變化的結(jié)果。

三、體制轉(zhuǎn)換模型的應(yīng)用及最新進(jìn)展

(一)財(cái)政和貨幣政策體制轉(zhuǎn)換分析

分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策的常見(jiàn)方法，假定簡(jiǎn)單的政策規(guī)則，并在動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型中刻畫(huà)備選的政策識(shí)別。若政策體制是固定的，則泰勒規(guī)則文獻(xiàn)所暗含的積極貨幣政策與消極財(cái)政政策組合產(chǎn)生常見(jiàn)的貨幣和財(cái)政政策影響的貨幣主義和李嘉圖主義預(yù)測(cè)，而在與價(jià)格水平的財(cái)政理論(fiscal theory ofthe price level)相聯(lián)系的積極財(cái)政政策與消極貨幣政策組合中，貨幣和稅收變化產(chǎn)生改變總需求的財(cái)富效應(yīng)，而政策影響是非貨幣主義和非李嘉圖主義的。固定的政策體制暗含著行為人總是預(yù)期當(dāng)前政策體制持續(xù)到永遠(yuǎn)，但不斷增加的大量實(shí)證證據(jù)發(fā)現(xiàn)政策體制是不斷發(fā)生變化的。Taylor(1999a)、Clarida,Gali和Gertler(2000)以及Lubik和Schorfheide(2003b)等人發(fā)現(xiàn)，1960～1979年期間，聯(lián)儲(chǔ)遵循僅微弱地針對(duì)通貨膨脹而反應(yīng)的利率規(guī)則，所以不滿足泰勒原則，但泰勒原則在20世紀(jì)80年代初以后被滿足。相對(duì)于貨幣政策，財(cái)政政策對(duì)多樣化的政治偏好變化更敏感。Davig，Leeper和Chung(2004)將美國(guó)的財(cái)政體制變化描述為兩個(gè)財(cái)政規(guī)則的交替，一個(gè)以預(yù)算平衡為目標(biāo)，另一個(gè)以宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定卻忽視政府債務(wù)變化為目標(biāo)。Woodford(1998)則表明，20世紀(jì)60年代末和70年代，美國(guó)財(cái)政政策是積極的，而20世紀(jì)80～90年代，財(cái)政政策是消極的。實(shí)際上，縱觀20世紀(jì)60年代以來(lái)美國(guó)財(cái)政政策操作的歷史，可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)政政策并非在所有時(shí)間都是消極的。1965～1967年期間，約翰遜政府為發(fā)動(dòng)越南戰(zhàn)爭(zhēng)和解決貧窮問(wèn)題導(dǎo)致了財(cái)政擴(kuò)張，并于1968年增加稅收。1974～1986年期間至少存在3個(gè)相機(jī)抉擇的積極稅收政策時(shí)期：緊隨石油價(jià)格上漲后福特總統(tǒng)削減稅收導(dǎo)致1975年財(cái)政擴(kuò)張、開(kāi)始于卡特總統(tǒng)并在里根總統(tǒng)任內(nèi)加強(qiáng)的軍備建設(shè)，以及1982年里根總統(tǒng)削減稅收。20世紀(jì)90年代的絕大部分時(shí)間里，政府重新追求財(cái)政穩(wěn)定原則，但布什當(dāng)局實(shí)施的稅收削減(200l、2002和2003年)卻意味著重視財(cái)政政策的反周期(相機(jī)抉擇)職能，其結(jié)果是主要盈余的反轉(zhuǎn)以及政府債務(wù)的穩(wěn)定增加。

“盧卡斯批判”(Lucas，1976)表明宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)家應(yīng)該根據(jù)體制轉(zhuǎn)換考慮政策變化，但是盧卡斯考慮的是一勞永逸的變化，而不是宏觀經(jīng)濟(jì)序列描述的正在進(jìn)行的過(guò)程。Cooley，LeRoy和Raymon(1982，1984)等人認(rèn)為，將政策選擇視為進(jìn)行一勞永逸的選擇在邏輯上是不一致的。若政策當(dāng)局可以預(yù)期正在變化的體制，則體制不是持久的；若已然存在政策體制變動(dòng)的歷史，則私人行為人將把一個(gè)概率分布?xì)w于這些體制。因此，行為人的預(yù)期以及因此他們的決策規(guī)則將意味著政策變化不是一勞永逸的。

決定政策選擇的規(guī)則是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的函數(shù)且這些規(guī)則可能隨時(shí)間推移而發(fā)生變化的前提下，利用體制轉(zhuǎn)換的實(shí)證證據(jù)，有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家嘗試為宏觀經(jīng)濟(jì)政策體制轉(zhuǎn)換建模，并允許存在多個(gè)體制變化。明確地在他們的貨幣和稅收政策規(guī)則估計(jì)中為體制轉(zhuǎn)換建模，F(xiàn)avero和Monacelli(2005)使用馬爾科夫轉(zhuǎn)移回歸方法來(lái)估計(jì)1960～2002期間的美國(guó)財(cái)政政策反應(yīng)規(guī)則，并獲得與戰(zhàn)后美國(guó)財(cái)政政策體制在所有時(shí)間里都是消極的觀點(diǎn)不一致的結(jié)論。首先，財(cái)政政策可以被刻畫(huà)為，20世紀(jì)60年代至80年代是積極的，20世紀(jì)90年代初緩慢地轉(zhuǎn)化為消極的，并在2001年初轉(zhuǎn)換回為積極的；其次，與基于不變參數(shù)識(shí)別的規(guī)則

相比，體制轉(zhuǎn)換財(cái)政規(guī)則能更好地追蹤美國(guó)主要盈余的時(shí)間序列行為。這樣的結(jié)論對(duì)最優(yōu)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)模型框架內(nèi)的恰當(dāng)貨幣――財(cái)政組合識(shí)別提出挑戰(zhàn)，值得注意的是，最優(yōu)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)模型框架被認(rèn)為是適合政策分析的。

Davig、M．Leeper和Chung(2004)研究了貨幣和財(cái)政體制根據(jù)馬爾科夫過(guò)程而變化的環(huán)境如何改變政策沖擊的影響以及財(cái)政和貨幣政策分析。他們考慮了貨幣政策的利率規(guī)則以及財(cái)政政策的稅收規(guī)則，規(guī)則在兩體制間隨機(jī)轉(zhuǎn)換。一個(gè)體制中，貨幣政策遵循Taylor(1993)原則，而稅收強(qiáng)有力地隨政府債務(wù)真實(shí)值增加；另一個(gè)體制中，泰勒原則不成立，而稅收遵循外生隨機(jī)過(guò)程。將計(jì)算模型獲得的體制轉(zhuǎn)換環(huán)境中貨幣和稅收政策外生變化的影響與固定體制模型中獲得的結(jié)論相比較，他們發(fā)現(xiàn)，體制轉(zhuǎn)換時(shí)，行為人的決策規(guī)則嵌入未來(lái)政策將變化的概率，結(jié)果，貨幣和稅收沖擊總是產(chǎn)生財(cái)富效應(yīng)；體制變化而稅收可能針對(duì)債務(wù)反應(yīng)遲鈍的時(shí)候，一個(gè)體制中的積極貨幣政策不足以使經(jīng)濟(jì)與那個(gè)體制中的稅收沖擊隔離，并且可能具有稅收沖擊的擴(kuò)張效應(yīng)并傳導(dǎo)總需求效應(yīng)。進(jìn)而，Davig和Leeper(2005)估計(jì)了美國(guó)戰(zhàn)后時(shí)期貨幣政策和稅收政策的體制轉(zhuǎn)換規(guī)則，并將被估計(jì)的政策過(guò)程應(yīng)用于名義剛性的動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡模型。他們發(fā)現(xiàn)，與以政策體制為條件相比，更精確的定性推斷可以在體制轉(zhuǎn)換環(huán)境中從全部樣本信息中獲得。

(二)體制轉(zhuǎn)換模型的經(jīng)濟(jì)周期分析

為刻畫(huà)經(jīng)濟(jì)周期和產(chǎn)出中長(zhǎng)期增長(zhǎng)的本質(zhì)，在真實(shí)GNP的增長(zhǎng)率是線性靜態(tài)過(guò)程的框架內(nèi)，自回歸綜合移動(dòng)平均模型(Beveridge，Nelson，1981；Nels-on，Plosser，1982；Mankiw，1987)、使用卡爾曼濾子將真實(shí)GNP建模為未被觀測(cè)因素的和(Harvey，1985；Waston，1986；Clark，1987)以及宏觀時(shí)間序列的共積關(guān)系(King，Plosser，Stock和Waston，1987)等技術(shù)被用于經(jīng)濟(jì)周期分析。但是經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張和收縮之間的非對(duì)稱(chēng)性證據(jù)(Neftci，1984；Stock，1987；Diebold和Rudebusch，1990以及Sichel，1987)以及宏觀經(jīng)濟(jì)和金融時(shí)間序列中偏離線性的更一般證據(jù)強(qiáng)有力地挑戰(zhàn)了線性靜態(tài)模型。

在體制轉(zhuǎn)換的非線性模型框架內(nèi)，Hamilton(1989)假定經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)家在時(shí)間序列的被觀測(cè)行為的基礎(chǔ)上關(guān)于是否發(fā)生以及什么時(shí)候發(fā)生體制轉(zhuǎn)換獲得概率推斷，并以非線性迭代形式給出概率推斷的算法。其中，自回歸參數(shù)被視為離散狀態(tài)馬爾科夫過(guò)程的結(jié)果，非靜態(tài)序列的平均增長(zhǎng)率可以受制于偶然的、離散變化。該技術(shù)應(yīng)用到美國(guó)真實(shí)GNP的實(shí)證應(yīng)用表明，從正增長(zhǎng)率到負(fù)增長(zhǎng)率的周期變化是美國(guó)經(jīng)濟(jì)周期中經(jīng)常發(fā)生的特征，并確實(shí)可以用來(lái)定義并度量經(jīng)濟(jì)衰退的客觀標(biāo)準(zhǔn)。被估計(jì)的參數(shù)值表明，典型的經(jīng)濟(jì)衰退與3％的GNP水平的持久下降相聯(lián)系。

多變量框架下，馬爾科夫轉(zhuǎn)換模型在兩個(gè)方面被擴(kuò)展。Diebold和Rudebusch(1996)以常見(jiàn)的潛在因素方式被引入轉(zhuǎn)換動(dòng)態(tài)學(xué)，Krolzig(1997)考慮了參數(shù)取決于常見(jiàn)馬爾科夫鏈的VAR模型(MSVAR)。通過(guò)允許每個(gè)VAR方程中存在特定的馬爾科夫鏈(多變量馬爾科夫轉(zhuǎn)換VAR模型，MMSVAR)，J．Anas．M．Billio，L．Ferrara和M．Lo Duca等人擴(kuò)展了MSVAR方法。他們使用MMS模型研究美國(guó)和歐元區(qū)工業(yè)生產(chǎn)周期狀態(tài)之間的關(guān)系并探究歐洲區(qū)工業(yè)生產(chǎn)和歐洲行情指數(shù)(ESI)的工業(yè)組成之間的周期關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)時(shí)間內(nèi)，美國(guó)在經(jīng)濟(jì)和增長(zhǎng)周期中引領(lǐng)歐洲區(qū)、兩個(gè)地區(qū)間存在強(qiáng)有力的相互影響以及非因果關(guān)系的零假設(shè)在兩個(gè)方向被拒絕。

(三)金融市場(chǎng)收益易變性(Volatility)的體制轉(zhuǎn)換分析

由于兩個(gè)原因，描述金融市場(chǎng)易變性如何隨時(shí)間變化而變化是重要的，即資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)是價(jià)格的重要決定因素，變量條件均值的有效計(jì)量經(jīng)濟(jì)推斷要求正確識(shí)別其條件方差。為易變性建模的通常方法是Engle(1982)介紹的ARCH識(shí)別，但很多研究發(fā)現(xiàn)ARCH模型給出拙劣的預(yù)測(cè)和高度的偽持續(xù)性。Diebold(1986)以及Lamoureux和Lastrapes(1993)論證了持續(xù)性的高估計(jì)值可能是由于方差過(guò)程在樣本期間發(fā)生了結(jié)構(gòu)變化。Hamilton和Susmel(1994)使用2到4個(gè)體制估計(jì)美國(guó)股票周收益率的馬爾科夫轉(zhuǎn)換ARCH模型，允許ARCH過(guò)程的參數(shù)來(lái)自于幾個(gè)不同體制的其中之一，體制間的轉(zhuǎn)換由未被觀測(cè)到的馬爾科夫鏈控制。他們發(fā)現(xiàn)，SWARCH識(shí)別提供了數(shù)據(jù)的較好統(tǒng)計(jì)擬合和較好預(yù)測(cè)，并將股票價(jià)格易變性的絕大多數(shù)持續(xù)性歸于低、適度和高易變性體制的持續(xù)性，典型地，他們持續(xù)了幾年。也肯定了股票價(jià)格的杠桿效應(yīng)，基本新息由來(lái)自低自由度的學(xué)生分布而不是正態(tài)分布描述更好，并且周股票收益是正向序列相關(guān)的。

此外，體制轉(zhuǎn)換模型分析還廣泛應(yīng)用在利率期限結(jié)構(gòu)分析、經(jīng)濟(jì)危機(jī)分析、通貨膨脹的英國(guó)商業(yè)資產(chǎn)價(jià)值效應(yīng)(Barber，Robertson和Scott，1997)、自然失業(yè)率(Bianchi和Zoega，1997)、石油價(jià)格的美國(guó)GDP增長(zhǎng)效應(yīng)(Raymond和Rich，1997)、Garcia和Perron(1996)分析通貨膨脹和真實(shí)利率、Kim(1993)分析貨幣增長(zhǎng)不確定性的決定因素等分析當(dāng)中。

四、體制轉(zhuǎn)換模型在我國(guó)的應(yīng)用價(jià)值

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1.1稅收管理不易控制。

這里所指的稅收管理工作，是指財(cái)政稅收人員在開(kāi)展工作中，需要同時(shí)接受業(yè)務(wù)管理體制和行政管理體制的兩種管理體制要求，但這兩種管理體制本身又存在一定的矛盾，這就使得稅收管理難以得到有效控制。也不能夠?qū)Χ愂展ぷ魅藛T產(chǎn)生嚴(yán)格的約束力，使得工作人員容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，工作難以落實(shí)到位。

1.2監(jiān)督管理機(jī)制不健全。

作為一種與財(cái)政和經(jīng)濟(jì)有直接聯(lián)系的工作，財(cái)政稅收工作人員往往面臨著較大的利益誘惑，而要約束工作人員，使其能夠恪盡職守，堅(jiān)守崗位，就必須要有一定的監(jiān)督管理機(jī)制來(lái)支撐。而目前我國(guó)財(cái)政稅收的監(jiān)督管理機(jī)制并不健全，很多監(jiān)督管理工作流于形式，失去了其監(jiān)督職能作用。

1.3民主管理機(jī)制不完善。

財(cái)政稅收應(yīng)當(dāng)是取之于民而用之于民的財(cái)政收入，積極推行政務(wù)公開(kāi)和民主管理是很有必要的。這樣有利于民眾對(duì)財(cái)政稅收工作進(jìn)行全面監(jiān)督，能夠促進(jìn)財(cái)政稅收的順利開(kāi)展。但是很多地方和基層在實(shí)際的工作開(kāi)展中并為真正落實(shí)政務(wù)公開(kāi)和民主管理，民眾的監(jiān)督地位被完全忽視。

1.4規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題較多。

受傳統(tǒng)思想的影響，目前我國(guó)政府部門(mén)的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移往往不夠公開(kāi)透明，其中存在的問(wèn)題也相對(duì)較多，包括轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移時(shí)間較長(zhǎng)、轉(zhuǎn)移模式落后、轉(zhuǎn)移資金利用率較低以及貪污犯罪現(xiàn)象屢禁不止等問(wèn)題。財(cái)政稅收在從社會(huì)基層收取上來(lái)之后，要通過(guò)一定的轉(zhuǎn)移來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的合理運(yùn)用。但盡管中央已經(jīng)采取了分稅制的改革措施，在財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付中依然存在很多問(wèn)題。這就說(shuō)明了當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付流程仍然不夠規(guī)范，監(jiān)督管理機(jī)制仍然不夠健全，轉(zhuǎn)移支付中存在的多種問(wèn)題依然沒(méi)有得到有效解決。

1.5財(cái)政稅收名目較為混亂。

由于財(cái)政稅收所涉及到的稅收項(xiàng)目較多，因此其稅收名目也相對(duì)較為繁雜瑣碎，極易出現(xiàn)重復(fù)收費(fèi)和亂收費(fèi)的現(xiàn)象。盡管?chē)?guó)家已經(jīng)出臺(tái)了一些政策來(lái)取消部分稅種，如農(nóng)業(yè)稅，個(gè)體戶工商稅等。但是很多不知所以的稅收名目依然在各地基層中存在。這就嚴(yán)重破壞了國(guó)家好不容易獲得的稅制改革成果，為財(cái)政稅收的順利開(kāi)展以及和諧社會(huì)的構(gòu)建帶來(lái)極大不利影響。而目前我國(guó)對(duì)于財(cái)政稅收亂收費(fèi)的管理機(jī)制還未形成，很多管理工作無(wú)法落實(shí)到基層，這也是存在于當(dāng)前財(cái)政稅收體制中的主要問(wèn)題。

2我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革措施與創(chuàng)新對(duì)策

基于財(cái)政稅收對(duì)國(guó)家發(fā)展所起到的重要作用以及財(cái)政稅收體制管理中存在的多種問(wèn)題，我們必須要深刻的認(rèn)識(shí)到當(dāng)前的財(cái)政稅收體制改革工作還負(fù)有艱巨的任務(wù)。如何采取有效措施來(lái)創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制是目前我國(guó)財(cái)政工作的重點(diǎn)發(fā)展內(nèi)容。在此筆者提出了幾種改革措施和創(chuàng)新建議，具體如下所示：

2.1建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制。

建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國(guó)基本國(guó)情的需要，也是通過(guò)改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門(mén)之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；還要對(duì)地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過(guò)度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。

2.2健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來(lái)源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類(lèi)轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開(kāi)透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

2.3財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。

財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過(guò)適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過(guò)時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

2.4完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制。

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關(guān)鍵詞：財(cái)政 就業(yè) 公務(wù)員

財(cái)政學(xué)是研究以國(guó)家為主體的財(cái)政分配關(guān)系的形成和發(fā)展規(guī)律的學(xué)科。它主要研究國(guó)家如何從社會(huì)生產(chǎn)成果中分得一定份額，并用以實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要，包括財(cái)政資金的取得，使用、管理及由此而反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

財(cái)政學(xué)可按財(cái)政分配的主體分為：以資本主義國(guó)家財(cái)政為研究對(duì)象的資本主義財(cái)政學(xué)，和專(zhuān)門(mén)以社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政為研究對(duì)象的社會(huì)主義財(cái)政學(xué)，以及對(duì)各個(gè)國(guó)家財(cái)政制度進(jìn)行比較研究的比較財(cái)政制度學(xué)。

隨著資產(chǎn)階級(jí)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的形成和發(fā)展，財(cái)政學(xué)作為政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支逐步形成和發(fā)展起來(lái)。在17和18世紀(jì)，重商學(xué)派討論了消費(fèi)稅的課征 ；官房學(xué)派討論了財(cái)產(chǎn)稅以及財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理；重農(nóng)學(xué)派提出了只有土地提供純生產(chǎn)，主張征收土地純生產(chǎn)的單一稅。

財(cái)政學(xué)對(duì)社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政分配關(guān)系的種種理論問(wèn)題作了闡明。主要包括：①增加財(cái)政收入的源泉和途徑。②社會(huì)主義財(cái)政和財(cái)務(wù)管理利用價(jià)值規(guī)律的積極作用。嚴(yán)格實(shí)行“生產(chǎn)費(fèi)用”與“效用”的比較，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，力求以最小的勞動(dòng)耗費(fèi)取得最大的勞動(dòng)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益，為發(fā)展生產(chǎn)和提高人民物質(zhì)生活提供物質(zhì)基礎(chǔ)。③社會(huì)主義財(cái)政分配同國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，以及通過(guò)財(cái)政分配適當(dāng)安排積累與消費(fèi)的比例和正確處理國(guó)家、集體、勞動(dòng)者個(gè)人之間的分配關(guān)系。④財(cái)政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

現(xiàn)在一般認(rèn)為財(cái)政學(xué)主要研究增加財(cái)政收入的源泉和途徑；財(cái)政和財(cái)務(wù)管理利用價(jià)值規(guī)律的積極作用。嚴(yán)格實(shí)行“生產(chǎn)費(fèi)用”與“效用”的比較加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，力求以最小的勞動(dòng)耗費(fèi)取得最大的勞動(dòng)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益，為發(fā)展生產(chǎn)和提高人民物質(zhì)生活提供物質(zhì)基礎(chǔ)；財(cái)政分配同國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，以及通過(guò)財(cái)政分配適當(dāng)安排積累與消費(fèi)的比例和正確處理國(guó)家、集體、勞動(dòng)者個(gè)人之間的分配關(guān)系；財(cái)政收支、信貸收支與物資供求之間的綜合平衡。

財(cái)政學(xué)可按財(cái)政分配的主體分為：以資本主義國(guó)家財(cái)政為研究對(duì)象的資本主義財(cái)政學(xué)，和專(zhuān)門(mén)以社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政為研究對(duì)象的社會(huì)主義財(cái)政學(xué)，以及對(duì)各個(gè)國(guó)家財(cái)政制度進(jìn)行比較研究的比較財(cái)政制度學(xué)。按財(cái)政分配的內(nèi)容可分為：國(guó)家預(yù)算學(xué)、國(guó)家稅收學(xué)、公債學(xué)、國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)、固定資產(chǎn)投資學(xué)等。按財(cái)政發(fā)展的歷史進(jìn)程可分為：財(cái)政史、稅制史、公債史，以及研究各個(gè)歷史時(shí)期理財(cái)思想的財(cái)政思想史。

自改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)政專(zhuān)業(yè)一直比較熱門(mén)。我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，各個(gè)公司、企業(yè)為了加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，勢(shì)必首先規(guī)范財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化資本運(yùn)作，需要大量的財(cái)經(jīng)人才加盟。政府部門(mén)和行業(yè)部門(mén)也會(huì)加大這類(lèi)人才的需求量。 專(zhuān)業(yè)就業(yè)點(diǎn)主要有三個(gè)：稅務(wù)籌劃、對(duì)外貿(mào)易、公務(wù)員,

一、對(duì)外貿(mào)易

對(duì)外貿(mào)易亦稱(chēng)“國(guó)外貿(mào)易” 或“進(jìn)出口貿(mào)易”，簡(jiǎn)稱(chēng)“外貿(mào)”，是指一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）與另一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）之間的商品、勞務(wù)和技術(shù)的交換活動(dòng)。這種貿(mào)易由進(jìn)口和出口兩個(gè)部分組成。對(duì)運(yùn)進(jìn)商品或勞務(wù)的國(guó)家（地區(qū)）來(lái)說(shuō)，就是進(jìn)口；對(duì)運(yùn)出商品或勞務(wù)的國(guó)家（地區(qū)）來(lái)說(shuō)，就是出口。這在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)就開(kāi)始產(chǎn)生和發(fā)展，到資本主義社會(huì)，發(fā)展更加迅速。其性質(zhì)和作用由不同的社會(huì)制度所決定。

外貿(mào)在沿海一帶大小城市發(fā)展都非?？欤瑢?duì)外貿(mào)人才的需求也大，而且，浙江、江蘇一帶民營(yíng)企業(yè)也開(kāi)始意識(shí)到高素質(zhì)人才的重要性，開(kāi)始大量招聘有學(xué)歷的新手，是畢業(yè)生們?nèi)胄械暮脵C(jī)會(huì)。缺點(diǎn)是有些民營(yíng)企業(yè)的人力資源保障做得比較差，員工個(gè)人福利缺失。薪酬現(xiàn)狀：新人做外貿(mào)，在外企待遇在5000元/月左右。而外貿(mào)就業(yè)機(jī)會(huì)集中的溫州、義烏等地，新人的待遇大概只能在2000元/月左右。當(dāng)然，在擁有一定的客戶開(kāi)發(fā)能力后，貿(mào)易提成是一筆更大的收入來(lái)源。

二、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行合法避稅是很多公司的必然選擇，另外，一些個(gè)人也將選擇目前國(guó)外流行的聘請(qǐng)咨詢師稅務(wù)規(guī)劃的方式來(lái)合法減少稅務(wù)支出。我們有理由相信，在今后的幾年里，稅務(wù)規(guī)劃方面的職位將在需求和薪酬方面有大幅度的攀升。規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)助理大概月收入在1200-2000元之間，規(guī)模較大的外資大所，試用期待遇都在6000元左右。

三、公務(wù)員

公務(wù)員，是指依法履行公職、納入國(guó)家行政編制、由國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)工資福利的工作人員。公務(wù)員職位按職位的性質(zhì)、特點(diǎn)和管理需要，劃分為綜合管理類(lèi)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)和行政執(zhí)法類(lèi)等類(lèi)別。長(zhǎng)期以來(lái)，公務(wù)員穩(wěn)定、工作壓力小、薪酬待遇中上等優(yōu)點(diǎn)被很多人所青睞，但是近些年上崗競(jìng)爭(zhēng)空前激烈，經(jīng)常出現(xiàn)幾百人競(jìng)爭(zhēng)一個(gè)職位的場(chǎng)景。財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的對(duì)口職位大都在財(cái)政局和稅務(wù)局的稅收規(guī)劃、審計(jì)、資產(chǎn)管理等方面。

目前，公務(wù)員中62.1%的科員年收入在2.5萬(wàn)元以下；71%的科級(jí)公務(wù)員年收入在2.5萬(wàn)至4萬(wàn)元之間；48.7%的副處級(jí)公務(wù)員年收入在4萬(wàn)到5萬(wàn)元之間；正處級(jí)公務(wù)員中年收入超過(guò)5萬(wàn)元的占56.2%，但是部分部門(mén)的相關(guān)福利待遇很不錯(cuò)。

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篇9

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利(權(quán)力)與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過(guò)程中。

稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是對(duì)個(gè)體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對(duì)一的對(duì)等，但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無(wú)償性表現(xiàn)為個(gè)體的無(wú)償性、整體的有償性。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。

二、財(cái)政收入

財(cái)政收入是國(guó)民收入的一部分。稅收是財(cái)政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過(guò)程就是國(guó)家組織籌集財(cái)政收入的過(guò)程，也是國(guó)民收入的分配過(guò)程。充分發(fā)揮稅收的作用對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)國(guó)民收入的分配有重要作用。在財(cái)政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費(fèi)的關(guān)系。財(cái)政和稅收都是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。稅收的作用與財(cái)政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿．都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財(cái)政的作用包含財(cái)政收入和支出兩個(gè)方面的作用。

三、稅收的財(cái)政收入職能

稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財(cái)政收入的重要部分。從早期的奴隸社會(huì)起，稅收就是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。如我國(guó)夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農(nóng)村公社強(qiáng)制進(jìn)行的農(nóng)產(chǎn)品攤派等，都是當(dāng)時(shí)的主要財(cái)政收入來(lái)源。在中國(guó)，素有“皇糧國(guó)稅，自古有之”之說(shuō)，就是例證。稅收財(cái)政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

1．稅收在財(cái)政收入中的地位。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財(cái)政收入中的地位。如果稅收比重過(guò)低，意味著人們把較多的財(cái)政收入任務(wù)放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當(dāng)稅收成為最主要財(cái)政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財(cái)政收入職能才會(huì)有較大程度的發(fā)揮。

2．稅收(財(cái)政收入)總量。當(dāng)稅收確立其最主要財(cái)政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實(shí)際上就是財(cái)政收入總量的確定。這個(gè)總量的確定，應(yīng)堅(jiān)持滿足國(guó)家履行職能的需要，又不能超過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的原則。

3．稅收籌集資金的形式結(jié)構(gòu)。稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個(gè)具體的稅種，這就牽涉稅種形式結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。稅種形式結(jié)構(gòu)問(wèn)題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問(wèn)題，科學(xué)合理的稅種結(jié)構(gòu)有利于發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入的職能，關(guān)于這方面的問(wèn)題我們將在以后的章節(jié)中作進(jìn)一步的討論。

四、稅收在財(cái)政收入中的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國(guó)財(cái)政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國(guó)的稅收收入已占到財(cái)政收入的95%左右，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，通過(guò)預(yù)算安排，支持農(nóng)村發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，用于社會(huì)保障和社會(huì)福利，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，用于政府的行政管理，開(kāi)展外交活動(dòng)，保證國(guó)家安全，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要。稅收組織財(cái)政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是稅收來(lái)源的廣泛性。稅收不僅可以對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，還可以對(duì)各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為征稅;不僅可以對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對(duì)外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶征稅;等等。稅收保證財(cái)政收入來(lái)源的廣泛性，是其他任何一種財(cái)政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，因此稅收就把財(cái)政收入建立在及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)之上，成為國(guó)家滿足公共需要的主要財(cái)力保障。

五、加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。國(guó)家財(cái)政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。1994年到2001年，財(cái)政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長(zhǎng)17．7%，是歷史上財(cái)政收入增長(zhǎng)最快的時(shí)期，也是增長(zhǎng)最穩(wěn)定的時(shí)期。全國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢(shì)。地方財(cái)政收入也實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)，從1994年到2001年，地方財(cái)力年均遞增19%，增幅高于中央財(cái)政收入16．7%的增長(zhǎng)幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

1．稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新?？茖W(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

篇10

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅 優(yōu)勢(shì) 作用 影響

在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下，營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩大流轉(zhuǎn)稅稅種在征稅范圍上的重復(fù)征稅問(wèn)題隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展越發(fā)凸顯出來(lái)。在新形勢(shì)下，逐步擴(kuò)大增值稅征稅范圍并逐步取代營(yíng)業(yè)稅是必然選擇。將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，客觀體現(xiàn)了稅制改革的進(jìn)步，消除重復(fù)征稅，讓企業(yè)獲得更多發(fā)展空間與利潤(rùn)空間。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的優(yōu)勢(shì)

以我國(guó)實(shí)際國(guó)情為出發(fā)點(diǎn)，增值稅已成為財(cái)稅領(lǐng)域的重要改革內(nèi)容并取得了一定成就，在企業(yè)實(shí)行增值稅，主要具備如下優(yōu)勢(shì)：

（一）更好地發(fā)揮稅收中性作用。所謂稅收的中性作用，主要是在政府征稅過(guò)程中規(guī)避由于市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制而產(chǎn)生的不良影響。以增值額作為征收增值稅的重要依據(jù)，也就是來(lái)自生產(chǎn)者創(chuàng)造的價(jià)值，但是不涉及到消耗的生產(chǎn)資料。那么在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中，無(wú)論采取何種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、組織方式等，都不會(huì)再發(fā)生重復(fù)征收現(xiàn)象，可更好地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源配置作用。

（二）提高征收管理的規(guī)范性。在我國(guó)，增值稅采取購(gòu)進(jìn)扣稅法，同時(shí)實(shí)行憑票抵扣方式，使得購(gòu)銷(xiāo)單位之間存在相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，只要采取交叉稽核的方法就可以確定增值稅的抵扣值。

（三）保持良好的稅收彈性。所謂稅收的收入彈性，主要指稅收收入變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展比例。通過(guò)征收增值稅，可體現(xiàn)良好的稅收彈性，構(gòu)建其收入規(guī)模和同期國(guó)民收入規(guī)模的穩(wěn)定比例關(guān)系。在我國(guó)當(dāng)前不平衡的區(qū)域發(fā)展背景下，對(duì)稅收的彈性提出了必然性要求，尤其處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，適當(dāng)提高國(guó)家的財(cái)政收入，降低企業(yè)或者個(gè)人可支配的收入，避免發(fā)生投資過(guò)熱、經(jīng)濟(jì)泡沫等問(wèn)題，提高可支配收入比例，更好地促進(jìn)消費(fèi)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展。

（四）更好地推動(dòng)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。采取出口零稅率政策，利于我國(guó)的勞務(wù)出口與貨物出口，全面推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展與進(jìn)步，更好地參與經(jīng)濟(jì)全球化格局，奠定我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的重要地位。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）個(gè)別行業(yè)的稅負(fù)有增無(wú)減

隨著我國(guó)推行“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)建設(shè)，以上海試點(diǎn)企業(yè)的情況來(lái)看，一般納稅人的整體稅負(fù)有所減輕，但是存在個(gè)別企業(yè)有增無(wú)減的現(xiàn)象。由于不同行業(yè)適用的增值稅率不同，因此在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后的稅負(fù)增減情況不同，存在一定差異，有些行業(yè)降低了納稅負(fù)擔(dān)，也有些行業(yè)卻提高了納稅額。

（二）增值稅的稅率相對(duì)較高

結(jié)合相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)際情況來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)的稅率由3%調(diào)整為11%，因此一些物流企業(yè)的稅負(fù)有所增加。以稅率角度來(lái)看，我國(guó)界定的“17%”高于韓國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等國(guó)家，在歐洲的大多數(shù)國(guó)家中，普遍采用的稅率為5%左右，而亞洲諸多國(guó)家也控制在10%之內(nèi)。那么我國(guó)如何科學(xué)、合理地設(shè)置稅率，以實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，是我國(guó)今后發(fā)展的目標(biāo)。

（三）財(cái)力的調(diào)整分配與稅務(wù)改革勢(shì)在必行

以我國(guó)當(dāng)前分稅制體制運(yùn)行來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅作為重要的稅種之一，在推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，由中央分享75%、地方分享25%，而地方政府的收入則減少了75%。從現(xiàn)實(shí)看，我國(guó)已經(jīng)將實(shí)行試點(diǎn)期間的原有歸屬地營(yíng)業(yè)稅收入，在改革后納入到試點(diǎn)地區(qū)中，以此改善地方政府的顧慮；而試點(diǎn)逐步推向全國(guó)范圍，并面臨立法趨勢(shì)，此時(shí)必然需要確定分享比例，這也是營(yíng)業(yè)稅改增值稅面臨的最大問(wèn)題。

如果將營(yíng)業(yè)稅與增值稅相結(jié)合，地方的主體稅種將逐漸消失，稅務(wù)局的收入也會(huì)由此下降，而稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取“合二為一”的形式，也對(duì)中央、地方財(cái)政等格局的重新分布提出要求。如果采取國(guó)家直屬管理，給中央調(diào)控帶來(lái)便捷性，可減少地方政府的手段干預(yù)；如果采取地方管理，那么地方政府也會(huì)調(diào)節(jié)稅收收入格局，給中央宏觀調(diào)控帶來(lái)阻力。因此，有必要實(shí)現(xiàn)地方和中央的平衡，改善各級(jí)政府的財(cái)力分配矛盾。

三、完善營(yíng)業(yè)稅改增值稅的幾點(diǎn)建議

鑒于我國(guó)在推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，筆者建議從以下幾方面加強(qiáng)改進(jìn)與優(yōu)化：

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的有效互動(dòng)

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，稅收承擔(dān)了財(cái)政收入組織、經(jīng)濟(jì)調(diào)控、社會(huì)分配調(diào)控的重要作用。以我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入的實(shí)際情況來(lái)看，約有70%-90%來(lái)自稅收，而稅收又大部分依賴(lài)于企業(yè)生產(chǎn)及銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)。因此在今后發(fā)展過(guò)程中，政府應(yīng)加快稅收改革步伐，提升企業(yè)銷(xiāo)售能力與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能力，全面確保財(cái)政稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（二）構(gòu)建完善的稅收制度體系

若想實(shí)現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平性、合理性，構(gòu)建完善的稅收制度非常重要。首先，降低納稅人的負(fù)擔(dān)，合理確定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)；其次，加快增值稅的改革步伐，通過(guò)征收物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等，實(shí)現(xiàn)資源與環(huán)境稅收體系的改革；再次，全面運(yùn)用現(xiàn)代化管理觀念與方法，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征收的組織形式改革，強(qiáng)化稅源管理，確保各項(xiàng)工作有法可依、有據(jù)可循，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的有機(jī)協(xié)調(diào)

國(guó)稅作為重要的國(guó)家稅務(wù)體系，與地稅相對(duì)應(yīng)，是我國(guó)采取分稅制的必然產(chǎn)物。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與整合，具有一定可行性和必然性。但是由于地方稅制改革面臨各種難題，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)整合存在一定難度。在條件成熟的地區(qū)，可采取國(guó)稅和地稅聯(lián)合辦公模式，而其他地區(qū)則更好地處理國(guó)稅和地稅協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收合理化。

由上可見(jiàn)，隨著我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅步伐的不斷加快，越來(lái)越多試點(diǎn)投入運(yùn)行，在一定程度上降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，未來(lái)必將全面取代營(yíng)業(yè)稅。而今后國(guó)家稅制改革過(guò)程中，逐漸實(shí)現(xiàn)由個(gè)別地區(qū)、部分行業(yè)向全面性過(guò)渡，同時(shí)各行業(yè)的銜接問(wèn)題也要加強(qiáng)重視，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅率進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

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