導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)相關(guān)法律規(guī)定的缺乏

缺乏有關(guān)內(nèi)部控制與審計(jì)的法律規(guī)定，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)地位有很大差異，從而讓內(nèi)部控制與審計(jì)人員不受到企業(yè)重視。

(二)企業(yè)治理理體系不完善

現(xiàn)在由于人們理念轉(zhuǎn)變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內(nèi)部管理方式并未轉(zhuǎn)換，其內(nèi)部控制與審計(jì)人員歸到財(cái)務(wù)部等等，造成國(guó)內(nèi)不少企業(yè)治理體系還有適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內(nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)緩慢，大多情況下內(nèi)部審計(jì)偏向于有關(guān)自身利益的一方，其自身獨(dú)立性以及客觀性很難保證。

(三)內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員素質(zhì)較低

因?yàn)閮?nèi)部控制與審計(jì)工作是由審計(jì)人員來(lái)完成的，所以?xún)?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低必然會(huì)對(duì)其獨(dú)立性造成影響。而在我國(guó)執(zhí)行內(nèi)部控制與審計(jì)的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計(jì)人員都是從企業(yè)的其他部分調(diào)崗過(guò)來(lái)的，甚至有的還兼職其他職務(wù)，因此造成了審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不了解，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面的管理環(huán)節(jié)意識(shí)薄弱，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部控制與審計(jì)的獨(dú)立性。

二、提升內(nèi)部控制與審計(jì)的獨(dú)立性有效方法

(一)完善內(nèi)部控制與審計(jì)的有關(guān)法制建設(shè)

可制訂內(nèi)部控制與審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，使其有關(guān)制度以法律的手段進(jìn)行固定，表明內(nèi)部控制與審計(jì)的至關(guān)重要性，規(guī)定內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員的相關(guān)法律義務(wù)及權(quán)利，計(jì)劃明細(xì)實(shí)施的制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與審計(jì)部門(mén)的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內(nèi)部控制與審計(jì)步入法制軌道，完成以法律措施來(lái)確保內(nèi)部控制與審計(jì)獨(dú)立性的效果。

(二)建立一套適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制與審計(jì)體系

現(xiàn)在，根據(jù)國(guó)際社會(huì)的總結(jié)，劃分內(nèi)部控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系，有四種情況：一是歸本企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員并不受到企業(yè)其他部門(mén)的制約；二是歸本企業(yè)最高管理者像廠長(zhǎng)、企業(yè)總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)；三是歸本企業(yè)主計(jì)長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)；四是歸董事會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙方共同的領(lǐng)導(dǎo)。如果有關(guān)內(nèi)部控制與審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)地位層次越高，那么內(nèi)部控制與審計(jì)的獨(dú)立性就越強(qiáng)，其權(quán)威性也會(huì)相應(yīng)的也提高，開(kāi)展審計(jì)工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的方式最為有效。

(三)全面提高內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員素質(zhì)

首先要設(shè)立內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員進(jìn)行強(qiáng)化職業(yè)道德培訓(xùn)以及相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過(guò)有效措施來(lái)加強(qiáng)他們的道德修養(yǎng)并提升政策認(rèn)識(shí)水平；其次要對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)教育，提高他們的專(zhuān)項(xiàng)技能的同時(shí)，還要對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)法律、金融管理、對(duì)外貿(mào)易、國(guó)家稅收、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)及技能的掌握，提升業(yè)務(wù)能力；再次應(yīng)按時(shí)調(diào)換內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員，以免由于長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行審計(jì)同一項(xiàng)工作內(nèi)容而造成客觀的損傷。最后，還可依靠外部審計(jì)有關(guān)的結(jié)論對(duì)內(nèi)部控制與審計(jì)進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)來(lái)檢驗(yàn)內(nèi)部控制與審計(jì)工作人員的工作效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

【關(guān)鍵詞】鐵路系統(tǒng)機(jī)制改革；深化發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著鐵路跨越式發(fā)展的不斷深入，鐵路管理機(jī)制也在不斷改進(jìn)，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的新機(jī)制，通過(guò)學(xué)習(xí)《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，使我對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步提高了認(rèn)識(shí)，加深了理解，堅(jiān)定了信心，開(kāi)拓了思路。下面，我就運(yùn)用學(xué)到的理論，聯(lián)系鐵路企業(yè)的實(shí)際，緊緊圍繞如何在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)目標(biāo)，深化鐵路企業(yè)改革，談一下自己的體會(huì)和觀點(diǎn)。

一、深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性

企業(yè)制度作為微觀經(jīng)濟(jì)體制是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)。國(guó)家對(duì)企業(yè)制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行更有效率。因此，在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家要求企業(yè)必須建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的企業(yè)制度，這個(gè)企業(yè)制度不是傳統(tǒng)的在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制條件下形成的企業(yè)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)制度。那就是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求、適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化和加入WTO以后形勢(shì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個(gè)企業(yè)制度的特征和內(nèi)涵是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。黨的以來(lái)，我國(guó)對(duì)包括鐵路在內(nèi)的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了一系列的改革探索和嘗試。先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新三個(gè)階段。隨之實(shí)施了五大步驟，即擴(kuò)大企業(yè)自、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、利改稅和稅利分流、承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷探索和深化，特別是通過(guò)三大階段和五大步驟的實(shí)施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴(kuò)大企業(yè)自的改革和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業(yè)所進(jìn)行的一系列改革，取得了一定成效，但與實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿(mǎn)足現(xiàn)狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度付出更大的努力。顯而易見(jiàn)，深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改變鐵路企業(yè)現(xiàn)狀、實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的迫切需要，是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

二、如何緊密聯(lián)系鐵路實(shí)際，在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度

鐵路企業(yè)要建立起符合我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度特征與內(nèi)涵和我國(guó)鐵路實(shí)際情況的現(xiàn)代企業(yè)制度，要著重做好以下幾個(gè)方面的工作。

1、進(jìn)一步提高對(duì)鐵路企業(yè)改革目標(biāo)的認(rèn)識(shí)

適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的鐵路新體制，必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)；適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的鐵路新機(jī)制，也必須在現(xiàn)代企業(yè)制度下孕育生成。因此，鐵路企業(yè)改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

2、進(jìn)一步明確鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

建立現(xiàn)代企業(yè)制度為鐵路新的管理體制奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的鐵路經(jīng)濟(jì)體制，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩最強(qiáng)的“政企合一”、“大一統(tǒng)”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業(yè)制度為基礎(chǔ)的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由鐵道部按照指令性計(jì)劃統(tǒng)一下達(dá)，運(yùn)輸收入由鐵道部統(tǒng)收統(tǒng)支，物資由鐵道部統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)配，經(jīng)營(yíng)效果由鐵道部統(tǒng)負(fù)盈虧，鐵路局及其下設(shè)單位沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自，不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。歷史上這種管理體制和企業(yè)制度曾經(jīng)在組織運(yùn)輸生產(chǎn)，保證社會(huì)總體利益最大化方面發(fā)揮過(guò)積極作用。但在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)不能根據(jù)自己的利益和市場(chǎng)需要作出資源配置的決策，企業(yè)的管理者和勞動(dòng)者缺乏改善經(jīng)營(yíng)、降低成本、采用新技術(shù)的主動(dòng)性和積極性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

3、鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的問(wèn)題，從何處入手，重點(diǎn)是什么，切入點(diǎn)在哪里？我認(rèn)為，應(yīng)該首先弄清現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是什么？現(xiàn)代企業(yè)制度是以清晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)和特征的。法人制度是產(chǎn)權(quán)清晰的保證，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征和組成部分。顯而易見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)最終歸誰(shuí)所有、由誰(shuí)實(shí)際占有、誰(shuí)來(lái)使用、誰(shuí)享受收益、歸誰(shuí)處置等財(cái)產(chǎn)中的一系列權(quán)利關(guān)系，是多種層次權(quán)利關(guān)系的總和。

其次要進(jìn)行試點(diǎn)啟示。鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的探索試點(diǎn)工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責(zé)任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽(yáng)車(chē)輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機(jī)車(chē)車(chē)輛工業(yè)總公司改組為控股公司，中國(guó)土木工程公司改組為企業(yè)集團(tuán)，撤消全路的所有分局設(shè)置等。綜觀近年來(lái)鐵路企業(yè)改革，推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)工作，有的運(yùn)作規(guī)范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們?cè)鰪?qiáng)了信心。有的尚未達(dá)到預(yù)期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供了一些經(jīng)驗(yàn)，提示出制約鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的深層次的問(wèn)題。這些問(wèn)題集中在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問(wèn)題沒(méi)解決好，這說(shuō)明鐵路運(yùn)輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個(gè)核心，深化改革，并以此為基礎(chǔ)，搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部一系列改革，以實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。

再次要確定走向。通過(guò)明確建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心及其重要意義，結(jié)合鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作給予我們的啟示，我認(rèn)為研究和探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)該堅(jiān)持緊緊抓住建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個(gè)核心，以建立完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征、以公司企業(yè)為主要形式，對(duì)整個(gè)鐵路運(yùn)輸管理體制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改革探索，在深化改革的實(shí)踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)踐中至少要注意把握以下幾個(gè)方面的問(wèn)題

1、進(jìn)一步解放解放。2、堅(jiān)持用系統(tǒng)論指導(dǎo)改革。3、堅(jiān)持扭住發(fā)展不動(dòng)搖?！鞍l(fā)展才是硬道理”。4、堅(jiān)持做好穩(wěn)定工作。

總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)改革進(jìn)入了一個(gè)新階段。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國(guó)國(guó)有企業(yè)制度創(chuàng)新的方向和目標(biāo)，是加快建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是促進(jìn)社會(huì)資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、改革國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)方向目標(biāo)，進(jìn)一步搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部的一系列改革，不斷實(shí)現(xiàn)鐵路發(fā)展的新跨越！

篇3

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 控制管理

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的培育競(jìng)爭(zhēng)力以及團(tuán)隊(duì)健康、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著直接性的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)是對(duì)電力企業(yè)管理有著良好的幫助，不僅能完善電力企業(yè)中的管理機(jī)構(gòu)，還能針對(duì)企業(yè)的效益不斷提高的作用。內(nèi)部審計(jì)在目前正在走向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的層面發(fā)展。但是在不斷的發(fā)展中，難免會(huì)有一些不足之處，就針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足之處進(jìn)行分析。

一、目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

（一）內(nèi)部審計(jì)工作不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求

在競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的情況下，電力企業(yè)制度有效建立，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展要加以重視，因此，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展需求，與此同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)的工作人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不是特別高，并且不具備責(zé)任心，從而造成對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作中缺少獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

目前，由于一些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是通過(guò)財(cái)務(wù)直接管理，導(dǎo)致不能對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況支出的合理監(jiān)督，從而這樣的現(xiàn)象不能完善電力企業(yè)的全面發(fā)展。相關(guān)的電力企業(yè)普遍都存在著監(jiān)督意思不強(qiáng)烈，從而使電力企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)不規(guī)范性，各個(gè)部門(mén)都不能正常的發(fā)揮作用。

（三）對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)存在差錯(cuò)

現(xiàn)如今對(duì)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作中存在的差錯(cuò)進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計(jì);離任內(nèi)部審計(jì);事后內(nèi)部審計(jì)。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計(jì)與離任內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)的處理，會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能完全的發(fā)揮出來(lái)，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時(shí)間比較短暫任務(wù)量多，審計(jì)人員會(huì)因?yàn)樘⒅厮俣榷雎粤速|(zhì)量，使審計(jì)出現(xiàn)了差錯(cuò)，從而造成的后果不堪設(shè)想。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對(duì)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)也比較缺乏，這與內(nèi)部審計(jì)人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人才相對(duì)缺乏，對(duì)變化的審計(jì)環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足給予的措施

（一）增加內(nèi)部審計(jì)人員的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

不斷對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增加專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值。

（二）加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)不斷提高審計(jì)水平

要全面實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時(shí)，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿(mǎn)足社會(huì)不斷發(fā)展的腳步。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，以此對(duì)電力企業(yè)相關(guān)的計(jì)劃目標(biāo)、方案等實(shí)施的情況進(jìn)行有效的檢測(cè)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制的不斷完善，對(duì)其時(shí)效性也要不斷的提高，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的有效性。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作方法不斷更新

（1）微觀內(nèi)部審計(jì)與宏觀內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制定，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)多個(gè)項(xiàng)目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問(wèn)題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對(duì)性的提出合理化的解決對(duì)策，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力基礎(chǔ)。

（2）對(duì)于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點(diǎn)，事前審計(jì)工作中對(duì)投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì);事中內(nèi)部審計(jì)中的項(xiàng)目管理需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì);事后內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的整體考核以及評(píng)價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)。

（五）不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時(shí)要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國(guó)的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財(cái)務(wù)的計(jì)算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)。

（六）按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員必須要按照我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對(duì)于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時(shí)的處理，切實(shí)際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的制止。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了確保發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度能夠有效地發(fā)揮自身的作用，并使之不斷地加強(qiáng)完善，必符合運(yùn)用全方位的整體管理模式，從而促使發(fā)電企業(yè)的規(guī)范性以及自動(dòng)化的發(fā)展，從而使發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠更有效地為人們?nèi)粘Ｉ钐峁└玫姆?wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鴻雁，劉力.加強(qiáng)內(nèi)部控制完善資金管理[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010，（2），第 52-55

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度規(guī)范 內(nèi)部審計(jì) 實(shí)施措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-189-02

美國(guó)著名內(nèi)部控制專(zhuān)家邁克爾?海默教授（Michael hammer）曾說(shuō)過(guò)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)職能將朝著以期達(dá)到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展。基于內(nèi)部審計(jì)廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計(jì)工作予以淺析。

一、建立基于法律法規(guī)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，2008年7月，國(guó)家財(cái)政部會(huì)同國(guó)家審計(jì)署、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大原則。2010年4月，財(cái)政部等五部門(mén)又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成，是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。浙江富潤(rùn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的內(nèi)部控制制度在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)指引下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際形成了組織架構(gòu)管理制度、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度、董事會(huì)秘書(shū)工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財(cái)務(wù)組織體系與財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)收賬款管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、預(yù)算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設(shè)制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對(duì)外擔(dān)保制度、對(duì)外投資管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應(yīng)急處理制度等55項(xiàng)管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計(jì)管理制度的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。公司成立了審計(jì)部，設(shè)立總審計(jì)師和總再審計(jì)師職位，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實(shí)施及日常工作。其主要職能為負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，對(duì)重大工程項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

二、以健全的內(nèi)部審計(jì)制度保障公司發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司內(nèi)部審計(jì)遵守獨(dú)立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實(shí)事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，與企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)相結(jié)合，與重大工程項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，與職能管理作風(fēng)建設(shè)相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時(shí)報(bào)告。多年來(lái)，已組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)280次，均能出具規(guī)范的審計(jì)報(bào)告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。

每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。自覺(jué)接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，并及時(shí)進(jìn)行落實(shí)。

三、績(jī)效考評(píng)控制

該職能由集團(tuán)職能部室審計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)容涉及內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等審計(jì)，《購(gòu)銷(xiāo)合同》、《協(xié)議》的審核，參與對(duì)外投資項(xiàng)目的審核工作。法律顧問(wèn)、案件訴訟、疑難應(yīng)收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗(yàn)資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會(huì)同法律事務(wù)顧問(wèn)負(fù)責(zé)對(duì)外經(jīng)濟(jì)糾紛的調(diào)處、訴訟工作，債務(wù)處理，與公檢法部門(mén)的聯(lián)絡(luò)及內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察工作。

公司要求序列企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為職務(wù)晉升、薪酬、評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)懲、調(diào)崗等的依據(jù)。近3年來(lái)，經(jīng)審計(jì)，公司累計(jì)對(duì)符合申報(bào)條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核通報(bào)。對(duì)富潤(rùn)大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)。嚴(yán)格有序的內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤(rùn)優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實(shí)力。2011年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售39億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10027萬(wàn)元，實(shí)繳稅金9938萬(wàn)元，自營(yíng)出口3901萬(wàn)美元。集團(tuán)自1997年至2011年，累計(jì)上繳稅金7.54億元，實(shí)繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長(zhǎng)；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤(rùn)紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤(rùn)大廈總部大樓竣工驗(yàn)收，作為城東新城地標(biāo)性建筑的34層超高富潤(rùn)屋項(xiàng)目已開(kāi)工建設(shè)，國(guó)家級(jí)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)已獲認(rèn)可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項(xiàng)目已成為全國(guó)資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國(guó)紡織再生纖維高值化開(kāi)發(fā)利用實(shí)驗(yàn)基地”稱(chēng)號(hào)。富源再生資源公司作為目前唯一的廢舊軍服回收利用試點(diǎn)單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領(lǐng)域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質(zhì)。

四、體會(huì)及建議

公司十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，從重要環(huán)節(jié)的制衡設(shè)置，不相容職務(wù)的分離，重大事項(xiàng)的會(huì)審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對(duì)性的內(nèi)控審計(jì)，使內(nèi)控制度落到實(shí)處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對(duì)應(yīng)收款管理及跟蹤審計(jì)及時(shí)追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回?fù)p失。簽訂合同審計(jì)控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質(zhì)量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責(zé)任更明確。對(duì)外擔(dān)保制度對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)要求設(shè)置及會(huì)審會(huì)簽制度，使得平時(shí)與公司關(guān)系較好的企業(yè)提出擔(dān)保要求時(shí)，既給公司領(lǐng)導(dǎo)解了圍，也規(guī)避了代償債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，公司各單位、各部門(mén)深深體會(huì)到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實(shí)，使企業(yè)降低和規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風(fēng)的良好風(fēng)氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計(jì)工作起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.邁克爾?海默教授（Michael hammer）文章

2.財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）.2008.05

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5.2011/2012中國(guó)紡織工業(yè)發(fā)展報(bào)告

篇5

一、健全內(nèi)部審計(jì)法律制度

目前，《審計(jì)法》也只是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作出了簡(jiǎn)單的規(guī)定，雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)自身情況制定了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，但是距離規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還有一定的差距，需要進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)法律制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律制度對(duì)規(guī)范企業(yè)審計(jì)行為和提高審計(jì)質(zhì)量具有重大意義，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到健全內(nèi)部審計(jì)法律制度的重要性和必要性。我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)的法律制度，應(yīng)當(dāng)借鑒西方先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法律，結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定適合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際情況的《內(nèi)部審計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，將其作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范與操作指南，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律制度的可操作性與權(quán)威性，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。用法律法規(guī)和管理制度的兩種形式明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)和層次，明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員工作職責(zé)、崗位責(zé)任以及考核激勵(lì)制度等，嚴(yán)格要求內(nèi)審人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等問(wèn)題，保證內(nèi)部審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展，做到有法可依，有章可循。按照內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度的要求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，克服工作的隨意性和盲目性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，使內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化、制度化與科學(xué)化的軌道。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的最大特點(diǎn)，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，是內(nèi)部審計(jì)工作的精髓所在。內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性，失去獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作便無(wú)法開(kāi)展，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能表現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性以及有效性，使得內(nèi)部審計(jì)工作按照國(guó)家法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀、公正、有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，必須明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和地位，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層直接管理，直接對(duì)最高層的管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其管理層次地位越高，具有的權(quán)威性就越大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就可得以保證，才能賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)限，使其以超然的第三者身份獨(dú)立地行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作出獨(dú)立公正地監(jiān)督與評(píng)價(jià)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位，通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例，達(dá)到運(yùn)用法律手段來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的目的，企業(yè)可以通過(guò)規(guī)章制度來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、任務(wù)，并制定嚴(yán)格的制度督促企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員按規(guī)定辦事、不受干涉、擁有獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作正常進(jìn)行。審計(jì)只有具備了獨(dú)立性，才能做到公正客觀、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)人員才能在實(shí)際工作中做到實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密和廉潔奉公，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供可靠的經(jīng)營(yíng)決策信息，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的重要部分。

三、完善審計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的目的主要是促進(jìn)企業(yè)建立內(nèi)部約束機(jī)制，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的內(nèi)部效益達(dá)到最大化，內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有效進(jìn)行，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊行為而采取的重要措施。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀、獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，是隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。在內(nèi)部控制運(yùn)行的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性的有效手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要措施。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照內(nèi)部控制制度運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資產(chǎn)的安全性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利完成與管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門(mén)和人員調(diào)查了解，運(yùn)用各種審計(jì)方法，測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性和科學(xué)性，確定內(nèi)部控制的可靠性，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)控制，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中的使用情況，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)是否遵循相關(guān)規(guī)則和方法運(yùn)行，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，以及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與有效，保證資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

四、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)水平的高低和審計(jì)質(zhì)量的好壞，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的根本保證。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)、高度的事業(yè)心與責(zé)任心、一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，客觀公正地執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；必須具有較高的專(zhuān)業(yè)理論水平和專(zhuān)業(yè)技能，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要熟悉經(jīng)濟(jì)、管理、法律、金融、稅收及計(jì)算機(jī)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備獨(dú)立觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力。提高審計(jì)人員素質(zhì)，必須加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，注重知識(shí)更新與知識(shí)擴(kuò)展；同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，積極開(kāi)展多渠道、多層次、多種形式的培訓(xùn)工作，完善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力，制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，保證內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗，對(duì)其進(jìn)行考試、考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。

綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善和現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來(lái)越顯著，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位逐步提升，其監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能不斷得以完善，內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量不斷提高。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性，為企業(yè)管理者掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和決策提供服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)和健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；存在問(wèn)題

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和日益完善，企業(yè)現(xiàn)代管理制度需要新的改革，企業(yè)管理創(chuàng)新發(fā)展的重要環(huán)節(jié)是變革企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。只要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)管理制度，企業(yè)就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)制高點(diǎn)。因此，企業(yè)需要靈活轉(zhuǎn)變管理理念，不斷改變管理思路和管理手段，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度出發(fā)，探尋新的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。本文通過(guò)對(duì)廣告公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，來(lái)尋求解決財(cái)務(wù)管理變革的新路徑，以此提升廣告?zhèn)髅綐I(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)廣告企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

1.廣告企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員人才缺乏、素質(zhì)不高

由于廣告公司數(shù)量多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)尤其激烈，許多企業(yè)為了節(jié)約成本，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制選用的都是水平和能力不夠高的人員，而且忽視了相關(guān)人員的培訓(xùn)和深造。由于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的人才不夠重視，造成了我國(guó)廣告企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的普通缺乏。某些財(cái)務(wù)人員在思想道德素質(zhì)上不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，對(duì)自己的工作不重，漠不關(guān)心，缺乏愛(ài)崗敬業(yè)的思想和服務(wù)大眾的意識(shí)。而且某些財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力不足，自己的工作也不能準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確完成，造成工作出現(xiàn)錯(cuò)誤和延誤，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不好的影響。

2.管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

一些家族廣告企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理習(xí)慣阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，與集權(quán)的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置相符，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)權(quán)主要集中在家族成員手中或者投資人手里。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制主要給企業(yè)帶來(lái)的是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并非眼前利益，所以許多私營(yíng)廣告企業(yè)管理者意識(shí)不到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制住對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，大部分企業(yè)管理者只是單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是管理企業(yè)資金、分發(fā)員工工資之類(lèi)的，所以不太重視，沒(méi)有在上面下功夫，從而讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去了存在的意義。

3.財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程

廣告企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)過(guò)程形同虛設(shè)，審計(jì)項(xiàng)目和目標(biāo)不夠精確，所以廣告企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就和企業(yè)自身情況和提高競(jìng)爭(zhēng)力的目的相違背，以至于企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞和錯(cuò)誤，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)安全和效益

（2）財(cái)務(wù)管理制度

廣告企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，企業(yè)不能根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)制定有利于企業(yè)自身發(fā)展的體系和制度。而且在審批過(guò)程中不嚴(yán)謹(jǐn)，程序混亂，尤其重要的是制度不夠權(quán)威，企業(yè)人員基本不會(huì)按照規(guī)章制度辦事，把管理制度當(dāng)成了擺設(shè)。

（3）預(yù)算管理模式

預(yù)算管理模式不完善，在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管，分析，評(píng)價(jià)和反饋制度建立不夠到位。無(wú)法確定企業(yè)資金的使用方向和效益，繼而影響各部門(mén)的預(yù)算分析、評(píng)價(jià)，預(yù)算內(nèi)容也缺少真憑實(shí)據(jù)。除此之外，也缺少能有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和完善的制度。

二、采取的措施

1.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

思想觀念非常重要，首先要改變員工的思想觀念，樹(shù)立“服務(wù)為本”的理念。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的前提和保障就是有關(guān)部門(mén)加大教育和宣傳的力度，從思想上改變員工的意識(shí)和想法。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該每段時(shí)間組織對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其熟練掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程和內(nèi)容，提升他們的財(cái)務(wù)工作能力水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)過(guò)后經(jīng)常進(jìn)行考核，考核合格者可以上崗，不合格者繼續(xù)培訓(xùn)，建立專(zhuān)業(yè)的職業(yè)團(tuán)隊(duì)。

2.建立和完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)可以結(jié)合自身情況和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，制定合適的、方便管理的財(cái)務(wù)管理制度，完善各部門(mén)的事務(wù)審批和財(cái)務(wù)處理程序，具體到每個(gè)過(guò)程和每個(gè)部門(mén)；還可以通過(guò)調(diào)整和規(guī)范單位的資金流通過(guò)程、財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是做好財(cái)務(wù)管理制度的控制，它對(duì)廣告企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。

3.建立健全內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和程序

廣告企業(yè)的審計(jì)控制，實(shí)質(zhì)上是指的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)部門(mén)的建立應(yīng)該區(qū)別于財(cái)務(wù)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是管理工作，是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)檢查等工作的基礎(chǔ)，它能提高分析和評(píng)價(jià)工作的效率。廣告企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展合法、公正的工作，按照預(yù)期的目標(biāo)監(jiān)督制約主體，用科學(xué)、完善的標(biāo)準(zhǔn)制約監(jiān)督目標(biāo)。包括評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算，審計(jì)財(cái)務(wù)的收支；經(jīng)濟(jì)審計(jì)相關(guān)責(zé)任人；根據(jù)制定的目標(biāo)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作；增強(qiáng)預(yù)算的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督項(xiàng)目的透明度，按照程序進(jìn)行上報(bào)和公布。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的控制來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的漏洞，為解決這些問(wèn)題提出有效的方法，繼而完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

4.實(shí)行全面的預(yù)算管理方式

廣告企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)全面預(yù)算管理，全面預(yù)算能讓各責(zé)任部門(mén)明確自己的業(yè)務(wù)方向和目標(biāo)。增強(qiáng)對(duì)考核部門(mén)的控制，達(dá)到預(yù)算的目的，客觀編制預(yù)算，監(jiān)管措施要到位，保證預(yù)算的完成。預(yù)算工作落實(shí)到各部門(mén)和各崗位，形成責(zé)任體系，每個(gè)環(huán)節(jié)專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

三、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，只有從不同角度出發(fā)，全面分析，采取多種手段，才能增強(qiáng)廣告企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，推動(dòng)廣告業(yè)的發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱旭平.關(guān)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代商業(yè).（17）；249-250.

篇7

本文主要從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求、內(nèi)部審計(jì)人員存在的問(wèn)題、以及內(nèi)部審計(jì)人員的管理三方面對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理進(jìn)行了初探研究，提出了審計(jì)人員管理的三方面的策略，即構(gòu)建階梯型的審計(jì)人員管理模型、

構(gòu)建綜合審計(jì)人員現(xiàn)代化的信息管理模型、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員的考核模型，旨在為審計(jì)人員的管理提供理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】

國(guó)有企業(yè)；審計(jì)人員；管理；研究

0 引言

企業(yè)的審計(jì)人員是審計(jì)發(fā)展的重要因素，審計(jì)人員工作能力的提高是提高審計(jì)水平的關(guān)鍵因素，是審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)不可或缺的條件。但是在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部還存在很多的問(wèn)題，沒(méi)有足夠重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)的地位和作用，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，審計(jì)工作范圍狹窄等。本文闡述了國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的要求、審計(jì)人員存在的問(wèn)題，以及提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求，為我國(guó)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員管理提供理論基礎(chǔ)。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的要求

在這半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，國(guó)有企業(yè)自身得到了很好的發(fā)展，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)也做出了巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，主要要求審計(jì)人員要有較高的綜合素質(zhì)，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的掌握要十分熟練，要具有良好的職業(yè)道德、工作認(rèn)真，同時(shí)還要在工作過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)，包括對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)、考取管理審計(jì)師職業(yè)資格等。審計(jì)人員的素質(zhì)要求見(jiàn)表1。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理存在的問(wèn)題

由于我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的較晚，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要存在以下的問(wèn)題：審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，缺乏高層次的高、精、專(zhuān)人才；審計(jì)人員的數(shù)量較少，力量相對(duì)薄弱，公司沒(méi)有建立完善的培訓(xùn)制度，審計(jì)人員的管理制度落后。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理研究

3.1構(gòu)建階梯型審計(jì)人員管理模型

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理的理念形成較晚，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)人員的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)、數(shù)量不均衡，為滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，就必須對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行分層級(jí)管理，即劃分為高層審計(jì)人員、中層審計(jì)人員、專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，以審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力、人數(shù)、技術(shù)職稱(chēng)、崗位級(jí)別等作為每個(gè)階段的支撐點(diǎn)。

由于我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展較晚，管理理念比較落后。為了滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的要求，對(duì)我國(guó)審計(jì)人員的管理要?jiǎng)澐值燃?jí)，進(jìn)行階梯型審計(jì)人員管理模型，將審計(jì)人員分為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員、中層審計(jì)人員、高層審計(jì)人員。專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員主要是負(fù)責(zé)具體賬目的實(shí)施，人數(shù)占的比例較大，具有初級(jí)以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。中層審計(jì)人員主要是對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的管理，一般具有中級(jí)以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，高層審計(jì)人員的職責(zé)主要是制定審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)項(xiàng)目并協(xié)調(diào)解決相關(guān)的審計(jì)問(wèn)題，一般具有高級(jí)技術(shù)專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)。國(guó)有企業(yè)搭建階梯形內(nèi)部審計(jì)人員管理模型可以對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行合理分配和管理，不同的人員給予不同的工作職責(zé)，并對(duì)他們采取不同的策略，提高審計(jì)的效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)同一階層的工作人員的公平管理。

3.2構(gòu)建綜合審計(jì)人員現(xiàn)代化的信息管理模型

隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)人員的需求。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平有限，所以難以應(yīng)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的審計(jì)，需要借助信息系統(tǒng)的綜合審計(jì)模式，并建立集財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、生產(chǎn)管理、法律事物等專(zhuān)業(yè)人員的綜合審計(jì)隊(duì)伍。綜合審計(jì)人員使用信息系統(tǒng)提供的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，初步判斷企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并確定風(fēng)險(xiǎn)的大小以及涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確定審計(jì)事項(xiàng)的范圍。構(gòu)建通綜合審計(jì)人員管理模型，高效融合業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息化審計(jì)等，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)人員不同的專(zhuān)業(yè)技能，并能夠相互分享知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)合理的回避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.3構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員的考核模型

在大型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的員工管理采用科學(xué)的目標(biāo)管理制度，這是一種先進(jìn)的管理制度。通過(guò)目標(biāo)來(lái)管理員工，使用員工在工作中自我控制，高效工作。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是一個(gè)技術(shù)職能部門(mén)，對(duì)審計(jì)部門(mén)員工的考核采取目標(biāo)考核辦法，先把企業(yè)的總體目標(biāo)分給審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)在具體責(zé)任到人。內(nèi)部審計(jì)人員的考核采取結(jié)果導(dǎo)向和行為導(dǎo)向相結(jié)合的績(jī)效考核方法，以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹?，以行為?dǎo)向?yàn)檩o。具體的考核方法就是以審計(jì)職務(wù)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)和編制績(jī)效考核的流程和制度，結(jié)合員工業(yè)績(jī)、工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及個(gè)人的工作態(tài)度等指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。同時(shí)公司還要加大對(duì)員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，聘請(qǐng)高級(jí)審計(jì)人員對(duì)公司的員工進(jìn)行培訓(xùn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

本文介紹了國(guó)有企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的要求、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的問(wèn)題以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理三方面的內(nèi)容對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理進(jìn)行了論述。分析了審計(jì)人員的數(shù)量相對(duì)較少、管理不到位以及培訓(xùn)不及時(shí)的問(wèn)題，提出了構(gòu)建階梯型審計(jì)人員的管理模型、構(gòu)建綜合審計(jì)人員的現(xiàn)代化的信息管理模型、以及加強(qiáng)內(nèi)部人員的考核。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位越來(lái)越重要，但是與西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)還存在很多的問(wèn)題，如何將審計(jì)人員的管理理論運(yùn)用到實(shí)踐中，提高審計(jì)人員的工作效率，這是一個(gè)亟需解決的問(wèn)題。只有理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能創(chuàng)造出符合企業(yè)實(shí)際需要的審計(jì)人員的管理機(jī)制，讓審計(jì)人員更好的為公司服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇8

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制 研究

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制越來(lái)越凸顯其重要性，而我國(guó)目前許多企業(yè)舊的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是許多企業(yè)想要達(dá)成的目標(biāo)。本文中筆者將對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、實(shí)行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制幾個(gè)方面進(jìn)行研究。

一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善

若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必然會(huì)產(chǎn)生管理上的漏洞，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善必須符合國(guó)家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)際的管理需要。

2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無(wú)法發(fā)揮作用。

3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。

4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責(zé)明確，起到明確責(zé)任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。

5、在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)精選控制點(diǎn)以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要對(duì)控制手段、控制方法進(jìn)行改進(jìn)，避免不必要的程序以節(jié)省費(fèi)用。

6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)外部信息實(shí)行動(dòng)態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。

二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

目前我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及監(jiān)督機(jī)制能得到有效運(yùn)行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)，使其能評(píng)價(jià)企業(yè)有關(guān)部門(mén)執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨(dú)立檢查及評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的效率及效果。

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實(shí)記錄進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)對(duì)單位的單項(xiàng)及全面的管理工作進(jìn)行審計(jì)，并審查和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，要通過(guò)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨(dú)立權(quán)限來(lái)保證內(nèi)審的獨(dú)立及客觀?？梢哉f(shuō)，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過(guò)內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用

要適應(yīng)社會(huì)及時(shí)代的發(fā)展，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進(jìn)的管理機(jī)制以及先進(jìn)的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標(biāo)等組成的管理機(jī)制的總稱(chēng)，其目的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)一般直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強(qiáng)化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及單位負(fù)責(zé)人的雙重管理，這對(duì)保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的有效以及企業(yè)各項(xiàng)決策的貫徹實(shí)施都有非常良好的促進(jìn)作用。

四、建立及完善企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制

可以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的第一理念是以人為本、重智開(kāi)發(fā)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一應(yīng)該是重點(diǎn)開(kāi)發(fā)知識(shí)資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，只有利用人力資本整合優(yōu)勢(shì)才能更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，完善用人機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須面臨的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、應(yīng)確保企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)都完整而清晰。應(yīng)對(duì)企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個(gè)崗位的職責(zé)、工作目標(biāo)等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責(zé)，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個(gè)崗位的作用。

2、企業(yè)應(yīng)對(duì)德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過(guò)建立有效的人才錄用、培訓(xùn)及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機(jī)制才能更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)多與基層員工對(duì)話(huà)及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認(rèn)真聆聽(tīng)每位員工的建議及意見(jiàn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行。

4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度對(duì)企業(yè)員工有非常大的激勵(lì)作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的要求。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制會(huì)被越來(lái)越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其實(shí)都是圍繞財(cái)務(wù)管理而展開(kāi)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)提高企業(yè)的盈利能力，會(huì)增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，會(huì)為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用，具體來(lái)說(shuō)，主要包括：一是內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)管理制度、管理機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而改進(jìn)企業(yè)管理水平。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時(shí)準(zhǔn)確的反饋信息，從而使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)生存和發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。二是內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段。而內(nèi)部審計(jì)則極大地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、企業(yè)各部門(mén)職責(zé)實(shí)施情況、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)運(yùn)行情況等進(jìn)行分析，改善內(nèi)部治理，促進(jìn)企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。三是內(nèi)部審計(jì)能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重，影響了正常的市場(chǎng)秩序，也可能給國(guó)家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財(cái)產(chǎn)損失。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，并與社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)中介審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

自上世紀(jì)80年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和逐步深入，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻(xiàn)。但是，一些普遍存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展過(guò)程中，既受到管理體制的影響，也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以得到保證，同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，使其職能作用難以真正發(fā)揮出來(lái)。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不直接歸屬于董事會(huì)管理，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論有可能被修改或刪節(jié)，造成重要審計(jì)信息被隱瞞的問(wèn)題。二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)影響企業(yè)正常的管理秩序，或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等，從而沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，審計(jì)人員配備少，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是內(nèi)部審計(jì)職能的定位有偏差。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督方面比較重視，而缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間界限不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)在人員、職責(zé)上有交叉，無(wú)法明確內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)。四是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)部門(mén)中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和技能，也熟練企業(yè)財(cái)務(wù)工作，但缺乏專(zhuān)業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和內(nèi)部控制知識(shí)，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

(一)提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

要開(kāi)展好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，就必須提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。應(yīng)從多個(gè)方面使企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門(mén)運(yùn)行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段；更是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。要提高內(nèi)審的獨(dú)立性，企業(yè)管理者應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，把內(nèi)審部門(mén)的職能設(shè)定為高于其他部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)真正擔(dān)負(fù)起監(jiān)督其他職能部門(mén)的權(quán)利，并由企業(yè)最高負(fù)責(zé)人直接管理，使審計(jì)部門(mén)能夠直接向其匯報(bào)。只有這樣，才能夠避免內(nèi)部審計(jì)工作受其他部門(mén)和人員的干擾，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等規(guī)章和準(zhǔn)則，制訂適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)部門(mén)設(shè)立、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序、崗位責(zé)任制等進(jìn)行明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作有制度保障，審計(jì)人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)一方面要多方面充實(shí)審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)的合理性，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化解決實(shí)際問(wèn)題的能力。另一方面，企業(yè)要做好培訓(xùn)工作，督促內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)他們的工作各級(jí)性，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進(jìn)審計(jì)方法

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì) 問(wèn)題 措施

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制約問(wèn)題分析

（一）針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的制度管理

雖然大部分企業(yè)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)工作制度，但是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)，造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。

（二）對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重視程度不足

當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。但是在內(nèi)部審計(jì)工作上主要是側(cè)重于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，而對(duì)于以防范控制風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展不利。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開(kāi)展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開(kāi)展上也沒(méi)有充分借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略分析

（一）準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系的建設(shè)

首先企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系建設(shè)。企業(yè)管理部門(mén)尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行審計(jì)管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)考核的方式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范圍上，應(yīng)該注重將審計(jì)范圍逐步的從財(cái)務(wù)活動(dòng)拓展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過(guò)單獨(dú)成立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)實(shí)行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國(guó)家財(cái)政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)規(guī)章制度，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作開(kāi)展形式、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括以下幾方面：對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估分析；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否全面以及是否切合實(shí)際進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計(jì)信息平臺(tái)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險(xiǎn)信息之后，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容以及重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及控制措施。第三，按照審計(jì)對(duì)象開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審計(jì)評(píng)估，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率以及風(fēng)險(xiǎn)度較高的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，以切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正處于不斷完善的過(guò)程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)仍然存在較多的問(wèn)題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，通過(guò)牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理念，提高審計(jì)工作人員能力水平，改善審計(jì)工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開(kāi)展力度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：