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篇1

關(guān)鍵詞：城市生活垃圾；垃圾滲濾液；污染控制技術(shù)；可生化性；生物處理；物化處理

中圖分類號：X705　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1009－2374(2009)12－0040－02

一、城市生活垃圾滲濾液的水質(zhì)特征

(一)影響垃圾滲濾液水質(zhì)的因素

滲濾液成分復(fù)雜，污染物濃度高且無變化規(guī)律。滲濾液的水質(zhì)、水量隨著垃圾組分、當(dāng)?shù)貧夂?、水文地質(zhì)、填埋時間和填埋方式等因素的影響而有顯著不同。由于影響因素多，造成不同填埋場、不同填埋時期的滲濾液水質(zhì)和水量的變化幅度很大。

(二)垃圾滲濾液的主要水質(zhì)特性

1　垃圾滲濾液中有機物種類多。垃圾滲濾液中有機物又可分為3類，即低分子量的脂肪酸類、中等分子量的富里酸類物質(zhì)和腐殖質(zhì)類高分子量碳水化合物。滲濾液中除含有常規(guī)的污染物質(zhì)外，還含有包括某些致癌、促癌和輔促致癌物質(zhì)。尤其是當(dāng)生活垃圾與部分工業(yè)垃圾混合時，成分更為復(fù)雜。鄭曼英等對廣州大田山垃圾填埋場進行了取樣分析結(jié)果表明，從垃圾滲濾液中檢出的主要有機污染物77種。其中被列入我國環(huán)境優(yōu)先污染物“黑名單”的有5種。

2　CODCr和BOD5濃度高。垃圾滲濾液的污染物濃度高，變化范圍大，這是其它污水無法比擬的，從而給垃圾滲濾液的處理和工藝選擇帶來了很大的難度。垃圾滲濾液中CODcr最高可達80000mg／L，BOD5最高可達35000mg／L。一般而言，CODCr，BOD5，BOD5／CODcr將隨填埋場的年齡增長而降低，堿度含量則逐漸升高。

3　金屬含量高。垃圾滲濾液含有銅、鋅、鐵、鉛等10多種金屬離子，由于國內(nèi)城市垃圾不像國外那樣經(jīng)過嚴格篩選，所以國內(nèi)垃圾滲濾液中金屬離子濃度大大高于世界發(fā)達國家。滲濾液中鐵的濃度可高達2050mg／L，鉛的濃度可達12.3mg／L，鋅的濃度可達130mg／L，鈣的濃度甚至高達4300mg/L。浙江大學(xué)沈東升等的研究表明，當(dāng)廢電器拆解垃圾與生活垃圾一起填埋時，其滲濾液中的cu、zn、Pb、Ni和Hg等重金屬離子的濃度可分別達到3、11.5、1.7、1.6mg／L和65μg／L。

4　微生物營養(yǎng)元素比例失調(diào)，氨氮含量高。在不同年齡的垃圾滲濾液中，碳、氮兩種元素的比例(C/N比)有較大的差異，常常出現(xiàn)比例失調(diào)的情況。隨著堆放年限的增加，垃圾滲濾液中氨氮濃度會逐漸升高。一般來說，對于生物處理，垃圾滲濾液中的磷元素總是缺乏的，例如在北美的幾個垃圾填埋場的BOD5／TP都大于300，此值與微生物生長所需要的碳磷比(100：1)相去甚遠。同時，BOD5／CODcr比值變化大，給生化處理帶來一定的難度。

5 水質(zhì)變化復(fù)雜。垃圾滲濾液的成分和產(chǎn)量隨季節(jié)、時間等變化情況較復(fù)雜。其變化特性為：(1)產(chǎn)生量呈季節(jié)性變化，雨季明顯大于旱季；(2)污染物組成及其濃度呈季節(jié)性變化。平原地區(qū)填埋場干冷季節(jié)滲濾液中的污染物組成和濃度較低；(3)污染物組成及其濃度隨填埋年限的延長而變化。填埋層各部分物化和生物學(xué)特征及其活動方式都不同，“年輕”填埋場的滲濾液pH值較低，BOD5、CODCr、VFA、金屬離子濃度和BOD5／CODCr較高，“中年老”填埋場的滲濾液pH值中性偏堿，BOD5、CODCr、VFA濃度和BOD5／CODCr較低，金屬離子濃度下降，但氨氮濃度較高。

二、垃圾填埋滲濾液的現(xiàn)行污染控制技術(shù)及其研究進展

(一)垃圾滲濾液的生物處理

1　好氧生物處理。好氧法是常用的廢水生物處理方法之一。好氧生物處理中的活性污泥法、生物濾池、生物轉(zhuǎn)盤、生物接觸氧化法等都有用于垃圾填埋滲濾液處理的報道。好氧處理法也可有效地降低BOD、COD和氨氮濃度，還可以去除一些如鐵、錳等金屬。好氧處理中又以延時曝氣法用得最多，還有曝氣塘和氧化溝及生物轉(zhuǎn)盤等。

2　厭氧生物處理。厭氧處理方法包括上流式厭氧污泥床(UASB)，厭氧生物濾池(AF)，厭氧接觸法，混合反應(yīng)器及厭氧塘等。厭氧處理有許多優(yōu)點，最主要的是能耗少，操作簡單。因此，投資及運行費用低廉，而且由于產(chǎn)生的污泥量小，故所需的營養(yǎng)物質(zhì)也少。英國P.S Ball等對垃圾填埋滲濾液的低耗處理進行了研究，在室溫20℃～25℃時，厭氧處理表明，95％以上的可溶性BOD被去除，基本上去除了所有的鐵，90％以上的氮被轉(zhuǎn)化為游離態(tài)氨。但是，廣州市大田山垃圾場滲出液采用該工藝處理時，卻幾乎沒什么效果。有報道，加拿大Hahflax Highway 101填埋場浸出液平均COD為12850mg／L，BOD5／CODCr為0.7，pH為5.6。采用厭氧濾池，在pH值調(diào)至7.8，負荷為4kgCOD／m3.d時，COD去除率可達90％以上，并發(fā)現(xiàn)如果負荷增加，去除率急劇下降。

3　厭氧一好氧聯(lián)合處理。由于垃圾填埋滲濾液是有毒、有害的高濃度有機廢水，單獨采用好氧處理或厭氧處理往往難放要求。在現(xiàn)行的滲濾液處理工藝中，大多采用厭氧―好氧組合處理系統(tǒng)。實踐證明，采用厭氧一好氧處理工藝既經(jīng)濟合理，處理效率也高，不僅可以較有效地去除COD和BOD，還可較好地去除氮和磷等。生物脫氮除磷常采用這一組合工藝。

4　氧化塘處理。氧化塘(又稱生物塘或穩(wěn)定塘)多見于滲濾液的處理中。氧化塘處理具有投資小、運行費用低、操作方便等優(yōu)點，因而被廣泛用于廢水處理，在垃圾填埋滲濾液的處理中更常見。與活性污泥法相比，氧化塘體積大，有機負荷一般不高，故多用于滲濾液的最后處理工序，以保證出水水質(zhì)達標(biāo)。氧化塘可以是好氧塘，也可以是厭氧塘或兼性塘。

(二)垃圾滲濾液的物化處理法

1　混凝沉淀。混凝沉淀可以大幅度去除滲濾液中的SS及色度等，常用的混凝劑包括A12(S04)3、Fe3O4和FeCl3等。對于垃圾滲濾液而言，鐵鹽的處理效果要比鋁鹽具有優(yōu)越性。有研究表明，對于BOD5／COD值較高的“年輕”填埋場的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率較低，通常只有10％～25％；而對于BOD5／COD值較低的“老年”填埋場的或者經(jīng)過生物處理的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率則可以達到50％～65％。

2　化學(xué)沉淀?；瘜W(xué)沉淀主要用于去除垃圾滲濾液的色度、重金屬離子和濁度等，常用的化學(xué)藥劑為ca(OH)2，對于垃圾滲濾液而言，其投加量通?？刂圃?～15g／L之間，對COD可 以去除20％～40％，對重金屬離子可去除90％～99％，對色度、濁度及SS等可以去除20％～40％?；瘜W(xué)沉淀也可用于去除垃圾滲濾液中的氨氮，生成磷酸銨鎂復(fù)合肥，但此項研究仍處于小試階段。

3　吸附。吸附可以去除滲濾液中的COD和氨氮，常用的吸附劑有顆?；钚蕴亢头勰┗钚蕴?，此外還有粉煤灰、高嶺土、泥炭、焦炭、膨潤土、蛭石、伊利石和活性鋁等。當(dāng)采用活性炭用于滲濾液的處理時，對COD和氨氮的去除率可以達到50％～70％。

4　吹脫。吹脫主要用于去除垃圾滲濾液中的高濃度的氨氮，以保證后續(xù)生物處理的正常運行。吹脫出的NH3需經(jīng)過回收處理，以防對空氣造成污染。

5　膜分離。膜分離主要用于滲濾液的深度處理，包括微孔膜、超濾膜和反滲透膜等，其對滲濾液中COD和ss的去除率均可以達到95％左右。對于此類工藝來講，由于費用昂貴，限制了它在實際工程中的推廣使用。

(三)垃圾滲濾液的土地處理法

滲濾液的土地處理主要是通過土壤顆粒的過濾、離子交換、吸附和沉淀等作用去除滲濾液中的懸浮固體顆粒物和溶解成分。通過土壤的微生物作用使?jié)B濾液中的有機物和氨發(fā)生轉(zhuǎn)化，通過蒸發(fā)作用減少滲濾液的發(fā)生量。滲濾液的土地處理包括：慢速滲濾系統(tǒng)、快速滲濾系統(tǒng)、表面漫流、濕地系統(tǒng)、地下滲濾以及人工土地滲濾等多種土地處理系統(tǒng)。土地處理投資省、運行費用低，但受氣候條件和地域限制一般只應(yīng)用于干旱地區(qū)。

(四)垃圾滲濾液的其他新處理技術(shù)

1　回灌一常規(guī)處理一膜分離結(jié)合的處理技術(shù)。這種處理技術(shù)將常規(guī)處理技術(shù)、高新膜分離技術(shù)和回灌技術(shù)有機地結(jié)合起來，優(yōu)勢互補，解決了處理出水水質(zhì)達標(biāo)的難題，加速了垃圾填埋的穩(wěn)定化進程。

2　超聲降解水體中有機污染物技術(shù)。超聲降解水體中有機污染物技術(shù)主要是利用頻率在15 kHz以上的聲波在溶液中以一種球面波的形式傳遞，超聲波在輻照溶液過程中會引起許多化學(xué)變化，稱為超聲空化。超聲空化是液體中的一種極其復(fù)雜的現(xiàn)象，液體中的微小水泡在超聲波的作用下被激化，表現(xiàn)為泡核的振蕩、生長、收縮及崩潰等一系列動力學(xué)過程，能夠?qū)U水中有毒的有機物轉(zhuǎn)變?yōu)镃02、H2O、無機離子或比原有機物毒性弱的有機分子；具有少污染或無污染、設(shè)備簡單、操作方便和高效等優(yōu)點，同時伴有殺菌消毒功效，是一種很有應(yīng)用潛力的水處理新技術(shù)。

3　充氧氣機的立用技術(shù)。用于水體治理的新型環(huán)保產(chǎn)品一美國愛爾充氧氣機，在滲濾液處理中亦可以得到有效的應(yīng)用。它大大地提高了污水中的曝氣效果，使好氧微生物在充足的氧量下，分解其中的有機污染物，增強降解的效果從而提高出水水質(zhì)。

三、結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞:軍隊;審計人員素質(zhì);管理

中圖分類號:F239.2 文獻標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2009)24-0105-02

軍隊審計人員隊伍建設(shè)是軍隊審計工作的重要內(nèi)容,是保證審計質(zhì)量不斷提高的首要基礎(chǔ)。實現(xiàn)提高審計人員素質(zhì)的目的,必須在軍隊審計人員管理上下工夫,只有審計人員隊伍在思想觀念和知識理論上不斷進步,才能為審計事業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐。

一、優(yōu)化軍隊審計人員編配組合

1.軍隊審計人員要求所學(xué)專業(yè)對口。從事專職審計工作的人員,必須具有審計專業(yè)或財經(jīng)專業(yè)學(xué)歷,從事軍事、政工、裝備、后勤專業(yè)勤務(wù)等專業(yè)的人員,可考慮協(xié)助審計工作,在沒有經(jīng)過審計專業(yè)培訓(xùn)之前,不能正式進入審計部門工作并納入編制。審計部門負責(zé)人,必須從具有審計專業(yè)學(xué)歷,并長期從事審計工作的人員中挑選。專業(yè)人才的合理搭配,能夠形成專業(yè)技能的互補,使審計人才隊伍整體具有較強的綜合能力。從總體上講,審計人員知識結(jié)構(gòu)、職務(wù)及其所承擔(dān)的職責(zé)來看,軍隊審計人員隊伍可由管理骨干、業(yè)務(wù)骨干、專家三個類別組成。

2.軍隊審計人員要求性格硬韌兼?zhèn)?。審計人員的性格對審計工作具有重要的影響。審計人員隊伍應(yīng)遵循“內(nèi)外向性格兼?zhèn)洹薄ⅰ皠側(cè)嵯酀钡脑瓌t進行人員組合。人才隊伍中既要有經(jīng)驗豐富、遇事冷靜、成熟老練的人員,又要有敢于較真、不怕得罪人的人員,還要有性格外向、善于社交、善于協(xié)調(diào)的人員。根據(jù)人員的性格結(jié)構(gòu)進行合理編配,要力圖使不同性格的人員融為一體,使審計人員隊伍既有“硬”性又有“韌”性,促進審計團隊中的互補互容,互相協(xié)調(diào),將不同性格的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,提高團隊配合的效能。

3.軍隊審計人員要求頭腦靈活敏捷。優(yōu)秀的審計人員應(yīng)具備敏銳的動察能力、準確的記憶能力、科學(xué)的思維能力及靈活的應(yīng)變能力,善于根據(jù)既有審計資料,準確全面地掌握被審計單位的總體情況,再現(xiàn)出經(jīng)費物資的基本運行情況,還善于尋找突破口,發(fā)現(xiàn)隱藏在表面之下的問題,這類人員往往能夠在財經(jīng)法規(guī)審計中發(fā)揮突出的作用。因此,在軍隊審計人員的管理上,要注重將具有這類特點的人員選拔到重要的審計崗位上去,發(fā)揮其自身特點,提高審計工作效率。

4.軍隊審計人員要求年齡結(jié)構(gòu)合理。年長的審計人員雖具有豐富的實踐經(jīng)驗,但繼續(xù)從事審計工作的時間有限,審計人員隊伍要保持活力,年輕的審計人員就必須占有一定比例,然而青年審計人員必須經(jīng)過一定時間的工作實踐,才可能具備較強的判斷、比較和協(xié)調(diào)的能力。為了彌補上述這兩個年齡段人員的不足,審計人員隊伍中還要具有一定數(shù)量的中年審計人員,作為青年審計人員與老年審計人員之間的銜接。優(yōu)化審計人員隊伍的年齡結(jié)構(gòu),就是要形成老中青的結(jié)合,既能滿足審計工作需要,又有利于“傳、幫、帶”的審計人員隊伍年齡結(jié)構(gòu)。

二、完善軍隊審計人員考核機制

必要的審計人員考核能正確的判定審計人員質(zhì)量水平,激勵審計人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平,彌補自身不足。審計人員考核機制是否完善,對審計隊伍的管理十分重要。

1.完善審計人員考核內(nèi)容。軍隊審計人員考核內(nèi)容應(yīng)著眼于軍隊審計事業(yè)的發(fā)展需要,與審計人員應(yīng)具備的能力素質(zhì)相對應(yīng)。審計人員考核內(nèi)容主要包括以下幾方面:一是法律知識。審計工作講究的是依法審計,軍隊審計在履行經(jīng)濟監(jiān)督職能的時候,必須以國家的財經(jīng)政策和軍隊經(jīng)濟法規(guī)為審計依據(jù),離開了法律和規(guī)章制度,審計工作就缺少了評判的依據(jù),這就要求審計人員必須系統(tǒng)地、熟練地掌握相關(guān)法律法規(guī)。二是專業(yè)基礎(chǔ)知識。審計人員應(yīng)掌握的專業(yè)基礎(chǔ)知識,包括軍隊財務(wù)管理、軍隊基建財務(wù)、軍隊會計等方面的知識,只有掌握了這些知識,才能對軍隊財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性作出正確判斷。三是審計基礎(chǔ)知識。審計基礎(chǔ)知識包括審計的產(chǎn)生和發(fā)展、審計職能、地位、作用、對象、準則、依據(jù)、證據(jù)、方法、程序、審計機構(gòu)和審計人員、審計文書、檔案、審計管理、審計風(fēng)險等理論知識。四是專業(yè)審計知識。隨著社會的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步,軍事經(jīng)濟活動的分工越來越細,專業(yè)化程度越來越高。審計人才應(yīng)掌握各類專業(yè)審計知識,精通某一類或幾類專業(yè)審計知識。

2.區(qū)分審計人員考核層次。不同類別層次的審計人員在知識能力上呈現(xiàn)出不同的特點,對審計人員的考核,必須按專業(yè)分層次進行,這樣才能使評價方法具有可操作性,使評價結(jié)果具有可比性。一是審計管理人員的考核。審計管理人員通常具有從業(yè)時間長,經(jīng)驗豐富的特點。管理人員一般不直接從事業(yè)務(wù)工作,主要負責(zé)組織協(xié)調(diào)和計劃管理等工作。對管理人員的考核,應(yīng)把審計基礎(chǔ)知識,審計心理學(xué)及管理學(xué)知識作為主要考核內(nèi)容。能力考核應(yīng)作為審計管理人員考核的重點,將科學(xué)思維能力、組織協(xié)調(diào)能力、鑒別分析能力作為考核的重中之重。二是審計業(yè)務(wù)人員的考核。審計業(yè)務(wù)人員通常處在審計的第一線,從事具體的業(yè)務(wù)工作,對于這一層次的審計人員,考核的重點應(yīng)放在知識理論方面,將軍隊審計理論知識、軍隊財務(wù)相關(guān)知道、法律知識作為重點考核內(nèi)容。三是審計專家的考核。審計專家主要指各級審計部門的高級審計師,經(jīng)濟師。對于這類人員的考核應(yīng)結(jié)合工作業(yè)績,重點考核其鑒別和分析能力、科研能力、調(diào)查研究以及發(fā)現(xiàn)問題的能力,還應(yīng)考核其組織協(xié)調(diào)能力。

3.改進審計人員考核方式。人才考核方式是影響考核效率,制約考核作用發(fā)揮的重要因素。考核方式不科學(xué),不僅會導(dǎo)致考核工作效率低下,而且會影響考核結(jié)果的真實性,使人員評價不能公平有效地進行。目前,我軍審計人員考核主要以筆試為主,難以滿足定性考核和定量考核雙重需要。由于考核方式不夠科學(xué),還可能摻雜人情分,關(guān)系分,使考核難以達到預(yù)期目的。針對審計人員考核中存在的問題,應(yīng)改進審計人員考核方式,提高考核結(jié)果的質(zhì)量。一是采用筆試,網(wǎng)上測驗,書面評議等多種考核方式。對專業(yè)理論知識的考核,主要采取筆試和網(wǎng)上考核的方式,實行計分制;對審計人員工作能力的考核,主要采取出書面評價的方式,實行分級制,可在審計部門內(nèi)進行匿名評價,并由考核單位匯總評價意見。二是規(guī)范審計人員定期考核制度。審計部門應(yīng)定期組織考核,對審計人員情況進行摸底。根據(jù)不同的人員類別層次,可制定不同的考核時間和周期。三是選擇合適的監(jiān)考人員、閱卷人員以及評分人員。為避免“人情分”、“關(guān)系分”的問題,可采用單位之間交叉考核、匿名評閱、計算機評分等方法,確?？己私Y(jié)果的真實性。

三、建立軍隊審計人員控制體系

1.建立軍隊審計人員心理調(diào)查制度。時代在發(fā)展變化,軍隊審計人員的思想觀念、價值取向、思維方式、也隨著時代的發(fā)展呈現(xiàn)出新的變化趨勢。特別是審計隊伍中參加工作時間短的一類人,他們?nèi)狈﹂L期從事一項工作的忠誠度,心理承受能力有限。著眼全新的社會歷史環(huán)境,摸清審計人員的心理狀況,對加強審計人員心理管理具有重要意義,只有建立軍隊審計人員心理調(diào)查制度,詳細了解審計人員的心理狀態(tài),密切注意其心理動向和變化趨勢,切實掌握第一手資料,才能有效地進行心理管理。搞好心理調(diào)查要詳細了解審計人員的履歷,日常生活狀況,還應(yīng)關(guān)注審計人員的社會關(guān)系,還要廣泛收集情況,可向?qū)徲嬋藛T的領(lǐng)導(dǎo)、同事、了解情況,或直接與審計人才接觸,了解其心理情況,及時發(fā)現(xiàn)其心理波動并進行必要的心理疏導(dǎo),使其認清個人價值與社會價值的關(guān)系,處理好自我實現(xiàn)與工資待遇之間的關(guān)系,把握好個人利益與崗位責(zé)任之間的關(guān)系,把堅守審計職業(yè)道德、克盡職守作為實現(xiàn)自身價值的根本途徑。

2.完善軍隊審計人員繼續(xù)培訓(xùn)制度。審計質(zhì)量是審計人員素質(zhì)在審計工作中的綜合體現(xiàn)。對審計人員進行繼續(xù)教育,是提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要途徑。要加強對審計人員的繼續(xù)培訓(xùn),加速知識更新,加強業(yè)務(wù)勝任能力,使其重視培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高執(zhí)業(yè)水平?，F(xiàn)在各審計單位以及部隊審計部門相互交流較少,很多文件不能及時獲得,個別審計人員通過個人關(guān)系獲取的有關(guān)文件往往也掌握在自己手中,不能實現(xiàn)共享,所以各審計單位不僅要想方設(shè)法擴大有關(guān)信息來源,還要建立和完善審計人員繼續(xù)培訓(xùn)制度,通過集體培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高信息共享程度。集體培訓(xùn)、學(xué)習(xí)還有助于審計人員之間進行經(jīng)驗交流,提高對審計準則及有關(guān)文件、規(guī)定的理解程度,有助于審計單位整體業(yè)務(wù)水平的提高,避免其內(nèi)部存在多種質(zhì)量標(biāo)準,減少審計人員對審計單位質(zhì)量控制制度的抵觸、反感情緒,提高工作的積極性、主動性。

3.建立軍隊審計人員獎懲制度。根據(jù)審計人員及其工作質(zhì)量的定期評比考核結(jié)果對審計工作成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計工作質(zhì)量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的軍隊審計人員予以精神和物質(zhì)獎勵,并與軍隊審計人員的晉級升職掛鉤。對、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、造成損失或影響軍隊審計信譽的審計機構(gòu)和相關(guān)審計人員,要予以行政和經(jīng)濟處罰,對造成重大過失的審計部門和審計人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案。做到獎罰分明,確保審計質(zhì)量。

參考文獻:

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[3]王宏運,曹培義,林孝誠.后勤人力資源開發(fā)與管理[M].北京:海潮出版社,1998.

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【關(guān)鍵詞】審計業(yè)務(wù)流程；實驗環(huán)節(jié)；實驗材料

審計業(yè)務(wù)流程是審計學(xué)課程的核心內(nèi)容。通過業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，不僅要將各項基礎(chǔ)知識融為一體，還要掌握系統(tǒng)規(guī)范的審計工作步驟，學(xué)習(xí)專業(yè)判斷方法的運用，同時熟練各項審計工作底稿的編寫、審核和管理。基于審計業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)目的。實驗是掌握該項流程必不可缺的教學(xué)環(huán)節(jié)。

一、審計實驗現(xiàn)狀介紹

目前，就審計業(yè)務(wù)流程的實務(wù)訓(xùn)練而言，各個院校的教學(xué)計劃仍然存在很大的差異。具體有以下幾種情況：一部分院校的實務(wù)訓(xùn)練仍然停留在案例教學(xué)階段，未開展任何形式的審計實驗；一部分院校已經(jīng)開設(shè)了模擬實驗教學(xué)環(huán)節(jié)(或其他名稱的實驗)，但僅僅是案例教學(xué)的形式轉(zhuǎn)換，實驗材料為多個單一案例，缺乏系統(tǒng)性，學(xué)生無法按照實際的審計工作流程進行系統(tǒng)的實務(wù)操作；此外，有些高校借助會計模擬實驗形成的材料。在做出一定修改(審計陷阱)的基礎(chǔ)上用于審計模擬實驗，這種方式有成本低、材料系統(tǒng)而且時間跨度大的優(yōu)點，但是由于會計模擬實驗材料本身出自學(xué)生之手，與實務(wù)還有一定距離。而且會計模擬資料只能給出模擬企業(yè)基本情況、會計政策以及各項業(yè)務(wù)活動的原始憑證和說明，未能給出審計所需要的其他證據(jù)和內(nèi)部控制等重要信息，難以達到現(xiàn)代審計流程訓(xùn)練的目的；除此之外，近年來也有少數(shù)院校開發(fā)或購置了審計教學(xué)軟件，以不同行業(yè)企業(yè)的整套賬簿和相關(guān)詳實資料為實驗材料，采用審計軟件作為工具，模擬審計業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，在審計課程的實務(wù)訓(xùn)練方面取得了很好的教學(xué)效果。不過，由于在審計流程、審計方法和審計角色等方面缺乏仿真性、缺少動態(tài)效果，實驗依然有待進一步改進。

整體而言，目前我國高校審計教學(xué)中業(yè)務(wù)流程的實務(wù)訓(xùn)練環(huán)節(jié)仍然較為薄弱。

二、審計實驗難度分析

分析審計業(yè)務(wù)流程實驗的薄弱原因，主要源于實驗環(huán)節(jié)多、實驗材料要求高、實驗仿真性和動態(tài)性難以完善等幾方面。

(一)實驗環(huán)節(jié)多

由于審計業(yè)務(wù)流程涵蓋內(nèi)容多，所以實驗環(huán)節(jié)也較其他實驗復(fù)雜。以報表審計項目為例，業(yè)務(wù)流程一般分為初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃、審計測試和終結(jié)審計四個階段。第一階段包含客戶基本情況了解、專業(yè)勝任能力評價和業(yè)務(wù)約定書訂立等環(huán)節(jié)；第二階段包含客戶外部環(huán)境調(diào)查和風(fēng)險評價、客戶內(nèi)部環(huán)境調(diào)查和風(fēng)險評價、總體審計策略制定和具體審計策略制定等環(huán)節(jié)；第三階段包含內(nèi)部控制測試和交易測試兩大體系：第四階段包含審計差異調(diào)節(jié)表和試算平衡表編制、審計工作底稿匯編和復(fù)核、審計報告撰寫及審計工作總結(jié)等環(huán)節(jié)。要在一項實驗中訓(xùn)練以上所有環(huán)節(jié)，對實驗材料、設(shè)施以及教師等方面都是一個挑戰(zhàn)。

(二)實驗材料要求高

審計業(yè)務(wù)流程實驗在材料數(shù)量和內(nèi)容的要求上也較其他課程高出很多。一方面實驗材料要涉及上述各項實驗環(huán)節(jié)；另一方面，實驗材料要在時間上有一定的跨度，需涵蓋模擬企業(yè)一段時間(最好是一年)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)；此外，由于實務(wù)和理論的發(fā)展，審計客體和審計工作底稿等需實時更新。這些因素對實驗材料的數(shù)量和內(nèi)容都提出了很高的要求。

(三)實驗仿真難度大

實驗的仿真性是實驗質(zhì)量的保證。然而眾所周知，審計實務(wù)中的許多情景是不易模擬的。如觀察、詢問和監(jiān)盤方法的運用，審計人員與管理層、治理層的溝通等等，都很難用文字、圖表等形式描述得生動而全面。

(四)實驗動態(tài)效果差

作為一項系統(tǒng)性較強的活動。審計業(yè)務(wù)流程的許多環(huán)節(jié)要在前段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果下開展，而后段環(huán)節(jié)的工作結(jié)果又會對前段環(huán)節(jié)提出調(diào)整的要求。比如，在審計測試中發(fā)現(xiàn)的新情況，會影響到計劃階段對重要性水平判斷的合理性，重要性水平的調(diào)整。又直接影響原定計劃；在終結(jié)審計階段，與管理層溝通的結(jié)果和被審計單位認可的調(diào)整程度，直接影響到審計人員下一步的工作安排和報告類型。實驗中要呈現(xiàn)諸如此類承前啟后、交錯復(fù)雜的動態(tài)特征，是目前審計教學(xué)軟件中較難解決的問題。

盡管存在各方面的困難，開發(fā)和運用審計實驗仍然是完善該課程教學(xué)不可忽視的內(nèi)容。

三、審計實驗設(shè)計

審計業(yè)務(wù)流程具有較強的系統(tǒng)連貫性，應(yīng)當(dāng)采用綜合實驗的形式開展實務(wù)訓(xùn)練。一項完善的審計業(yè)務(wù)流程綜合實驗。應(yīng)當(dāng)包含完整的報表審計項目，以模擬企業(yè)為審計對象。提供企業(yè)各項基本情況資料、行業(yè)法律等環(huán)境資料。以及一個會計期間整套業(yè)務(wù)信息和賬項體系的實務(wù)版本，能夠涉及幾乎所有審計業(yè)務(wù)流程的訓(xùn)練。該實驗內(nèi)容多、系統(tǒng)性強，對師資、軟件和硬件都有很高要求。

篇4

一、審計信息化人才隊伍建設(shè)的必要性

1.審計信息化人才隊伍建設(shè)是適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要。

隨著信息經(jīng)濟時代的到來，會計信息化工作相應(yīng)也得到了迅速發(fā)展，財政部早在1994年5月就了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》，力爭到2010年全國80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，改變基層單位會計信息處理手段落后的狀況。隨著會計電算化的日益普及和發(fā)展，會計處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的信息化審計則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計工作順利開展的一個“絆腳石”。傳統(tǒng)的審計工作方法已遠遠不能適應(yīng)這種變化，由此，推進審計信息化則顯得越來越緊迫。雖然近年來，全國審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中加大了資金投入力度，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件裝備和審計軟件開發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，但人才隊伍建設(shè)跟不上審計信息化發(fā)展的要求，因此，在如此緊迫的形勢下，建設(shè)一批同時具備審計專業(yè)能力和計算機專業(yè)知識的審計信息化人才隊伍適應(yīng)了時代的需求，有助于開展新時代審計工作。

2.審計信息化人才隊伍建設(shè)是提高審計監(jiān)督能力的必要。

隨著信息化技術(shù)向社會經(jīng)濟發(fā)展各個層面的迅速滲透，計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在被審計單位得到了日益廣泛的應(yīng)用，審計證據(jù)和資料的基本形態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本改變，如果審計人員不懂信息化技術(shù)將打不開審計工作的大門，審計人員不善于運用信息化技術(shù)將嚴重影響審計工作的效率和效果，審計監(jiān)督職能也就得不到有效發(fā)揮。因此，審計機關(guān)要在信息化建設(shè)方面有所突破，取得進展，必須充分認清審計工作面臨的新形勢，深刻理解原審計署審計長李金華提出的“失去三個資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強審”戰(zhàn)略，多措并舉加強信息化審計人才隊伍建設(shè)，強力推進審計信息化建設(shè)，不斷提高審計工作的信息技術(shù)含量，努力使計算機審計在審計實踐中發(fā)揮更大的作用。

二、審計信息化人才隊伍現(xiàn)狀

1.審計人員單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計工作發(fā)展的進程。

計算機審計是融財務(wù)會計、審計和計算機網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為于一體的新型交叉學(xué)科。開展計算機審計需要一批既精通財務(wù)會計、審計及稅務(wù)等方面知識又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但我國審計隊伍主要由財經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計算機知識和技能尚不能達到計算機審計所要求的水平。這類審計人員雖然具備扎實的會計、審計專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗，但由于對計算機審計相關(guān)知識未進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅對他們進行了初級程度的基礎(chǔ)運用培訓(xùn)，雖然使他們具備了一定開展計算機輔助審計的技能，但他們并不熟悉計算機信息系統(tǒng)、計算機審計程序，也未掌握對計算機信息系統(tǒng)審計或利用計算機審計的技術(shù)，不具備獨立操作計算機審計軟件的能力。而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，雖然具備組建網(wǎng)絡(luò)以及解決軟件、硬件的常見問題的能力，卻普遍缺乏相應(yīng)的會計和審計方面的專業(yè)知識，且未對他們進行系統(tǒng)的會計、審計知識和技能的培訓(xùn)，也未讓其直接參加審計實踐，所以這些人員并不熟悉審計業(yè)務(wù)，有些人員甚至完全不懂審計，在開展計算機審計時不知道要審什么、該怎樣審。這種知識結(jié)構(gòu)單一及綜合應(yīng)用水平偏低的問題，使得從審計人才向計算機審計人才轉(zhuǎn)換比較困難。

2.既精通計算機應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。

經(jīng)過近十年來各級審計機關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎(chǔ)知識和操作技能考試、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)培訓(xùn)認證考試和計算機審計中級培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應(yīng)用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關(guān)審計人員的知識結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計機關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對計算機專業(yè)人才的引進力度。根據(jù)審計署的統(tǒng)計，截止2012年9月，全國共有4 580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經(jīng)過了一定的計算機基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運用計算機相關(guān)技術(shù)進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業(yè)人員，缺乏對計算機系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時加上計算機技術(shù)的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術(shù)的能力與審計的要求還有很大的差距。

3.計算機審計專家型人才還沒有形成。

被審計單位分散的財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時，為確定數(shù)據(jù)的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行信息系統(tǒng)審計工作。信息系統(tǒng)是一個復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓(xùn)的審計人員的計算機技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的要求。

三、加快審計信息化人才隊伍建設(shè)的構(gòu)想

加快審計信息化建設(shè)，是審計事業(yè)發(fā)展的迫切要求，更是審計人員崗位要求，職責(zé)所在。在新的形勢下，如何將計算機技術(shù)應(yīng)用到審計業(yè)務(wù)和審計管理中去，運用現(xiàn)代化的手段、現(xiàn)代化的審計技術(shù)、方法，為審計事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，關(guān)鍵在于要建設(shè)一支具有實戰(zhàn)技能的審計信息化人才隊伍。

1.要樹立學(xué)習(xí)信息化知識理念。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的不斷深入，對公共財政收支的效益的評估、對權(quán)力制約和監(jiān)督、對審計結(jié)果的公開透明等新的課題不斷地擺在審計人員的面前，這就對審計人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計人員一味靠老觀念、老經(jīng)驗、老方法開展審計工作，將難以完成歷史賦予審計事業(yè)的神圣使命。隨著客觀形勢的不斷變化，尤其是當(dāng)前已進入信息時代，這就要求審計人員必須樹立主動學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，特別是要加強對信息化知識的學(xué)習(xí)，堅持與時俱進，不斷創(chuàng)新審計工作方式方法，為推動審計事業(yè)發(fā)展注入不竭動力，為推進審計信息化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

2.要科學(xué)規(guī)劃審計人才隊伍結(jié)構(gòu)。

審計信息化人才隊伍建設(shè)最理想目標(biāo)是把所有審計人員都培養(yǎng)成既精通信息技術(shù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，都能獨立運用計算機開展審計。但現(xiàn)有的審計人員素質(zhì)參差不齊，難以達到這一目標(biāo)。目前，我國絕大多數(shù)審計人員雖然熟練掌握審計業(yè)務(wù)，卻缺乏計算機專業(yè)知識，而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財會和審計業(yè)務(wù)知識。因此，目前比較現(xiàn)實的做法是對審計人員結(jié)構(gòu)進行合理的規(guī)劃布局，根據(jù)審計人員所從事工作、具備的專業(yè)知識和要求的技術(shù)難度不同，將信息化審計人員分為部門領(lǐng)導(dǎo)、信息化審計專家、信息化審計業(yè)務(wù)骨干和一般審計人員等四個不同層次。

一是部門領(lǐng)導(dǎo)。部門領(lǐng)導(dǎo)是審計信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭人的作用。如果沒有領(lǐng)導(dǎo)干部的理解與支持，信息化審計很難推廣。部門領(lǐng)導(dǎo)必須盡快了解信息技術(shù)的基本知識，能夠利用計算機查閱審計文檔、資料，并且能理解與支持業(yè)務(wù)人員運用信息技術(shù)開展工作，能夠與業(yè)務(wù)人員進行一些信息技術(shù)的簡單溝通。

二是信息化審計專家。信息化審計專家擔(dān)負著組織資源、協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的一般性軟、硬件技術(shù)問題，指導(dǎo)一般審計人員和業(yè)務(wù)骨干完成較復(fù)雜的操作或編寫必要程序分析審計數(shù)據(jù)的職責(zé)，要求既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)。因此，信息化審計專家是目前我國嚴重匱乏的人才，也是目前信息化審計推廣應(yīng)用的“瓶頸”。作為權(quán)宜之計，可以考慮從信息化審計業(yè)務(wù)骨干中產(chǎn)生，根據(jù)骨干型人才的審計業(yè)務(wù)水平和計算機知識水平，選招、選派少數(shù)具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的敏感性，對財務(wù)會計、審計和企業(yè)內(nèi)部控制有較深理解的業(yè)務(wù)骨干去對口大學(xué)和審計署培訓(xùn)，以培養(yǎng)造就少數(shù)信息化審計專家。

三是信息化審計業(yè)務(wù)骨干。信息化審計業(yè)務(wù)骨干是推進信息化審計的中堅力量，需要具備理性地計劃、安排、落實各項工作任務(wù)的能力。信息化審計業(yè)務(wù)骨干主要職責(zé)是制定方案和實施系統(tǒng)分析，獲取審計組所需的財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成被審計單位的數(shù)據(jù)下載與檢驗、轉(zhuǎn)換、整理；掌握信息化審計的程序和方法，具備必要的數(shù)據(jù)庫知識，熟練掌握審計軟件操作。

四是一般審計人員。一般審計人員必須掌握基本的計算機知識，具備熟練操作審計軟件能力，能夠在信息化審計專家和信息化審計業(yè)務(wù)骨干的指導(dǎo)下解決審計實踐中的疑難問題，完成基于電子數(shù)據(jù)的審計作業(yè)。

3.要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道。

隨著信息化時代的到來，信息化人才在審計實踐中的作用越來越明顯，為此就要求各級審計機關(guān)要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，樹立超前培養(yǎng)、復(fù)合培養(yǎng)的新觀念，不斷強化計算機知識的學(xué)習(xí)和實踐，為開展計算機審計打下基礎(chǔ)。具體來講，其一，要拓展學(xué)習(xí)教育途徑。通過整合培訓(xùn)資源，挖掘培訓(xùn)的潛力，有針對性地開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，以開闊審計人員視野，提高審計業(yè)務(wù)素養(yǎng)；其二，要豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容。培訓(xùn)中要注重普及與提高相結(jié)合、更新與補充相結(jié)合、審計干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)與計算機審計知識相結(jié)合。同時，要不斷探索新的學(xué)習(xí)載體和形式多樣的培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)手段，增強培訓(xùn)效果；其三，要建立完善培訓(xùn)機制。制定和推行一整套行之有效的剛性學(xué)習(xí)制度，加大信息化培訓(xùn)的硬件投入，激發(fā)審計干部參與學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

4.要建立信息化考核評價體系。

加強審計信息化建設(shè)，必須要在審計人員的激勵、考核等方面注入新的內(nèi)容，才能進一步形成更科學(xué)的、可量化、可操作化的評價指標(biāo)體系。為此，在實際工作中：一要確立以能力、業(yè)績而不是以學(xué)歷、資歷為主要依據(jù)的評價標(biāo)準，要把能力放在首位，特別是創(chuàng)新能力，大膽啟用肯干事、會干事、干成事、善創(chuàng)新的審計人員，尤其是在信息化運用方面做出突出貢獻的審計人員，更要高看一眼，善待一分；二要進一步完善對審計人員的考核評價機制，完善定期考核和日?？己酥贫龋纬善綍r考核、關(guān)鍵時期考核、年度考核等多種形式相統(tǒng)一的考核系統(tǒng)。考核中，將信息化考核作為一項重要指標(biāo)，與德、能、勤、績、廉一并考核；三要堅持以信息化的人才觀念為指導(dǎo)，要客觀公正地評價審計人員的工作態(tài)度、工作水平及工作業(yè)績，真正了解其目前崗位履職能力和未來潛在能力，特別是在信息化建設(shè)方面的帶動和輻射能力，為增強審計人員的綜合素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型人才提供可靠依據(jù)。

5.要加強信息化專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。

篇5

（一）高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建中面臨的問題 包括：（1）電子數(shù)據(jù)獲取困難。由于高校審計信息化管理應(yīng)用平臺只能對電子數(shù)據(jù)進行審計，而實際工作中很多被審計對象的信息化水平尚很低，給高校審計信息化數(shù)據(jù)的獲取帶來了困難。（2）非經(jīng)濟數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理困難。由于高校審計大多是流程審計、合規(guī)合法性審計、確認性審計等非經(jīng)濟審計，以及對圖形、文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計，這對講究邏輯性的計算機信息化管理帶來了困難。（3）審計作業(yè)人員信息化知識應(yīng)用困難。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺建設(shè)完成后，審計作業(yè)需要在計算機應(yīng)用平臺上完成，很大程度上要甩掉傳統(tǒng)的手工審計，實現(xiàn)電子化制作工作計劃、審計工作底稿、審計報告，并借用審計信息化工具實現(xiàn)查賬、分析、找尋線索，這給原本年齡普遍偏大、計算機基礎(chǔ)知識應(yīng)用不嫻熟的高校審計作業(yè)人員帶來實際應(yīng)用方面的困難。（4）審計思維和審計方法轉(zhuǎn)變困難。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺建設(shè)完成后，將改變以往單一的經(jīng)驗審計、事后審計、現(xiàn)場審計模式，實現(xiàn)審計經(jīng)驗共享、事中審計、聯(lián)網(wǎng)審計模式，傳統(tǒng)的審計習(xí)慣必然改變，這對審計人員的工作思維和方法轉(zhuǎn)變帶來了困難。

（二）高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計模式，實現(xiàn)全面審計、過程審計。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計為事后與事中相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場審計為現(xiàn)場與遠程相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計為靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的審計模式，從而實現(xiàn)全面審計、過程審計。（2）構(gòu)建豐富、實效的審計理論方法體系。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計工作在應(yīng)用計算機作為輔助工具時，如何實現(xiàn)審計經(jīng)驗過程化沉淀、如何巧用審計知識庫、方法庫和案例庫，從而構(gòu)建出更加豐富和實效的審計理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計疑點，實現(xiàn)審計自動化作業(yè)。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以幫助審計工作人員實現(xiàn)審計工作的電子化管理、審計疑點的自動化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個可互動的、適時協(xié)助判斷審計疑點的自動化作業(yè)平臺。（4）提高審計工作效率。一方面，可以對被審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進行過程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過自動預(yù)警和模型分析，自動發(fā)現(xiàn)審計疑點，形成審計線索，為快速確定審計重點大大提高了效率。（5）提供審計通用工具。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗總結(jié)提供參考借鑒，并通過在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計工具。

二、高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建的目標(biāo)為：實現(xiàn)高校審計信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財務(wù)收支審計向高校經(jīng)費全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等全面審計內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、平臺技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計算機智能審計、計算機自動篩選疑點、輔助審計人員過程化沉淀審計經(jīng)驗、計算機知識共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進審計工作機制和資源的雙重整合。

（二）總體框架 基于構(gòu)建目標(biāo)，結(jié)合高校審計工作實際，構(gòu)建了高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的總體框架，包括審計信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（審計管理系統(tǒng)、審計支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)式審計系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)）、系統(tǒng)軟件、IT基礎(chǔ)，以及審計信息系統(tǒng)需要的運行保障體系和應(yīng)用支撐體系，如圖1所示。

篇6

關(guān)鍵詞：審計教學(xué)，課程改革，項目教學(xué)法，有效教學(xué)

 

一、在審計教學(xué)中引入項目教學(xué)法的必要性

審計是財會專業(yè)的一門核心專業(yè)課程。審計課程的內(nèi)容相對財會類其他課程來講，說教性、規(guī)范性內(nèi)容較多，使得教師在教學(xué)技術(shù)上很難把握。審計課程內(nèi)容綜合性又極強，而且涉及面又廣，要求學(xué)生對基礎(chǔ)知識不僅是知道而且要精確，不僅要掌握財務(wù)基礎(chǔ)知識和基本審計理論，還要對法律等知識均有所知，審計業(yè)務(wù)的鍛煉需要很多的實踐活動。所以，審計理論教學(xué)必須聯(lián)系實際，從而突出其社會實踐性?？萍颊撐摹，F(xiàn)行審計課教學(xué)中基本上局限于審計理論的講解，內(nèi)容枯燥抽象。學(xué)生從事具體審計工作時無所適從，一頭霧水。項目教學(xué)法不是簡單的讓學(xué)生按照教師的安排和講授去得到一個結(jié)果，而是在教師的指導(dǎo)下，學(xué)生去尋找途徑，最終得到結(jié)果，并進行展示和自我評價，重點在學(xué)習(xí)過程而非學(xué)習(xí)結(jié)果，他們在這個過程中鍛煉了各種能力。

二、項目教學(xué)法在審計教學(xué)中的運用

1．明確任務(wù)

教師可以根據(jù)教學(xué)進度選擇項目提前發(fā)給每一位學(xué)生，并且簡明地向?qū)W生介紹所選擇審計項目的種類、性質(zhì)、內(nèi)容和分析評價的要求，讓學(xué)生仔細閱讀審計項目和一些參考資料，這有助于學(xué)生運用所學(xué)的理論知識，正確分析和評價教學(xué)項目。

2．確立標(biāo)準

提出任務(wù)之后，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生討論、分析任務(wù)。有關(guān)項目模塊可以參照以下標(biāo)準：

篇7

銀行電子化業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的興起，改變了銀行傳統(tǒng)的財會工作模式和內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀的簽證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)（國際內(nèi)部審計師協(xié)會2001年新的內(nèi)部審計定義）。內(nèi)部審計模式是內(nèi)部審計導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的結(jié)合，它規(guī)定了內(nèi)部審計應(yīng)從何處入手、如何著手、何時著手等問題。目前有賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計三種模式可供選擇。

（一）賬項基礎(chǔ)審計是從會計科目入手，以憑單核對為重心，目標(biāo)是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點在于數(shù)據(jù)的可信性。這種模式在銀行現(xiàn)場審計中使用最多，體現(xiàn)了傳統(tǒng)銀行內(nèi)部審計“查錯糾弊”的本質(zhì)要求。通過憑證的核對，可以發(fā)現(xiàn)技術(shù)性錯誤或舞弊行為。但這種模式費時費力，即使采用抽樣審計技術(shù)，也是根據(jù)內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗進行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項，也難以做深入的分析，查找錯誤或舞弊行為產(chǎn)生的原因，不能揭示會計系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務(wù)條件下，不宜單純采用賬項基礎(chǔ)審計模式。

（二）制度基礎(chǔ)審計強調(diào)銀行內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評價，并在此基礎(chǔ)上決定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程度。制度基礎(chǔ)審計的重點放在對內(nèi)控制度各個環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后有針對性的開展內(nèi)部審計檢查。制度基礎(chǔ)審計提高了內(nèi)部審計工作效率，并且可以就內(nèi)部管理問題提出建設(shè)性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內(nèi)部審計人員過于依賴內(nèi)部控制測試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對內(nèi)部審計的要求也越來越高，在銀行電子化業(yè)務(wù)、特別是網(wǎng)絡(luò)銀行條件下，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的原因很多，其中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術(shù)水平和職業(yè)操守問題。所以，制度基礎(chǔ)審計模式也不能充分適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計需要。

（三）風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對銀行電子化業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，做出與銀行經(jīng)營特點相適應(yīng)的多樣化審計計劃。在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下，內(nèi)部審計人員不僅要對銀行電子化業(yè)務(wù)各種經(jīng)營風(fēng)險的管理和控制措施進行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價，從而確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程度，使內(nèi)部審計工作適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。

從以上分析來看，銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式為主，兼顧其他兩種模式。因為高一級審計模式并不是完全替代低一級審計模式，而是內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速發(fā)展的一個不斷自我調(diào)節(jié)、不斷自我完善的過程。

二、增強銀行電子化業(yè)務(wù)審計的對策

（一）加強風(fēng)險預(yù)警、完善內(nèi)控建設(shè)。在銀行電子化業(yè)務(wù)的背景下，內(nèi)部審計的功能應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險監(jiān)管，將工作重點放在金融風(fēng)險的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運行上。通過功能創(chuàng)新，使內(nèi)部審計能及時、準確地發(fā)現(xiàn)、判斷和預(yù)警風(fēng)險，在問題擴大之前，采取有效措施，防止風(fēng)險的進一步擴大和惡化。同時，要加快建立和完善知識經(jīng)濟條件下的內(nèi)部控制制度，針對銀行電子化業(yè)務(wù)所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風(fēng)險預(yù)警相關(guān)的各項制度，通過制度的約束來確保風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的正常運作。

（二）充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新內(nèi)部審計技術(shù)和手段。為加快信息處理的速度，提高審計質(zhì)量，審計處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計算機審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄糜嬎銠C審計”。計算機輔助審計技術(shù)具有明顯的優(yōu)勢：一是計算機輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，審計人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，使審計的范圍由書面向其他媒介擴展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中的數(shù)據(jù)。

利用計算機輔助審計可以在以下三個層面展開：

1、文書及審計項目管理。審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機外設(shè)的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

2、利用輔助的審計軟件。內(nèi)部審計部門可以利用專門的審計軟件對銀行業(yè)務(wù)進行輔助審計，直接對提取的數(shù)據(jù)進行處理分析，協(xié)助內(nèi)部審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計需要審計人員具有一定的計算機軟硬件的基礎(chǔ)知識，會使用計算機的某些應(yīng)用軟件，如辦公自動化、數(shù)據(jù)庫等，有一定的編制程序的能力。

3、在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入預(yù)置的審計程序。內(nèi)部審計部門參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、驗收工作，同時根據(jù)審計工作的需要設(shè)計相應(yīng)的審計程序預(yù)置或嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計的效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。

（三）結(jié)合現(xiàn)場審計，大力開展非現(xiàn)場審計。我國銀行業(yè)目前廣泛采用的是現(xiàn)場審計方式，這是由我國特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計僅僅依靠傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代化銀行業(yè)的要求，內(nèi)部審計方式要有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，必須走現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的路子。兩者結(jié)合可以解決現(xiàn)場審計的三個不足，一是可以實現(xiàn)適時全程監(jiān)督，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀；二是可以節(jié)約審計成本，通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，從而指導(dǎo)現(xiàn)成審計查證工作，使現(xiàn)場審計更具有目的性，避免了現(xiàn)場審計的盲目性；三是非現(xiàn)場審計的出現(xiàn)，順應(yīng)了金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，解決了現(xiàn)場審計在某些查證領(lǐng)域的不足，降低了審計風(fēng)險，提高了審計效率。

（四）擴大審計領(lǐng)域，開展金融科技審計。金融科技審計是金融監(jiān)管的一個組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應(yīng)用的必然結(jié)果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對計算機稽核審計大致可以分為對電子化應(yīng)用管理的審計和對電子化應(yīng)用系統(tǒng)的審計。前者包括對數(shù)據(jù)處理中心和計算機應(yīng)用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權(quán)利制約等的稽核；對有關(guān)計算機安全的規(guī)章制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的稽核；對管理層、技術(shù)層、操作層的安全保密意識的稽核；對電子設(shè)備管理的稽核；對應(yīng)急計劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對計算機場地、環(huán)境的稽核；對計算機硬件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運作環(huán)境和業(yè)務(wù)處理程序等的內(nèi)部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對系統(tǒng)開發(fā)、使用、維護、變更中的控制的稽核；對數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)機制的稽核。

（五）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、建立激勵約束機制。

首先，銀行要努力提高審計組織機構(gòu)及人員的創(chuàng)新能力，加強審計科研機構(gòu)建設(shè)，建立審計創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識和能力的高素質(zhì)審計人才；加速審計科研成果的轉(zhuǎn)化、利用，形成一定的技術(shù)擴散面；加快借鑒、消化、吸收國內(nèi)外先進審計經(jīng)驗和技術(shù)。

第二，力求在人力資源管理上有所創(chuàng)新。提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)是增強電子化業(yè)務(wù)審計的關(guān)鍵，只有具備較高的會計理論水平和較強的實踐工作能力以及過硬的科技手段，才能在錯綜復(fù)雜的資料中發(fā)現(xiàn)問題，并做出正確的審計結(jié)論。銀行應(yīng)當(dāng)增強內(nèi)部審計人員的相對流動性，建立良好的選人用人機制，人員選配上要注意把素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強的人員安排到內(nèi)部審計部門，而不能簡單地將其他業(yè)務(wù)崗位不需要的剩余人員安排到審計崗位。對內(nèi)審人員要定期培訓(xùn)，保持內(nèi)審隊伍的精干與業(yè)務(wù)活動的同步一致性。同時建立審計人員的激勵約束機制，在干部選拔上要公開公正，干好干壞一個樣的局面一定要打破，對審計人員的道德風(fēng)險要有約束機制。

篇8

一、認真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，積極開展日常財務(wù)管理工作。年初，新主任剛上任，我及時匯報了我鎮(zhèn)計劃生育工作環(huán)境。在新領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我們積極開展日常財務(wù)工作，嚴肅財經(jīng)紀律，認真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，有條不紊地開展工作。

二、進一步加強日常財務(wù)工作的管理，完善財務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。在年初加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化財務(wù)報賬流程。按照縣計生委檢查通知精神，我們又學(xué)習(xí)了《銀行存款管理制度》、《票據(jù)及財務(wù)印鑒的管理制度》、《會計檔案保管制度》等，每月終結(jié)都要進行自查、自檢工作，逐步完善計生辦的財務(wù)管理體系。

三、在專項經(jīng)費的支出上，認真領(lǐng)會計生委的相關(guān)政策，嚴格執(zhí)行預(yù)算，不擠占、不挪用，保正?？顚Ｓ?。每月底定時做帳，編制上報專項經(jīng)費決算報表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策及時提供了財務(wù)信息。

篇9

當(dāng)前，隨著我國公路事業(yè)的快速發(fā)展與壯大，會計審計在其日常經(jīng)營管理中的作用越發(fā)的重要。所以，要求公路管理單位必須全面貫徹落實新會計準則，不斷增強會計信息質(zhì)量與管理水平，樹立良好的社會形象，持續(xù)健康的快速發(fā)展。筆者根據(jù)自己的經(jīng)驗，首先指出了新會計準則下公路管理單位會計審計本文由收集整理中存在的問題，其次制定了有效的問題解決措施，旨在為同行們提供相應(yīng)的借鑒。

一、新會計準則下公路管理單位會計審計中存在的問題

（1）對會計審計缺乏必要的認識。從我國現(xiàn)階段公路管理單位發(fā)展情況上看，內(nèi)部會計制度觀念滯后問題屢見不鮮，特別是對會計審計的重要性缺乏認識，對審計的基礎(chǔ)知識也是了解的不充分，致使會計審計工作依舊處于“防弊糾錯”這一初級階段中使得會計審計具有的宏觀管理服務(wù)作用難以得到全面發(fā)揮。（2）內(nèi)部審計缺乏獨立性。就目前來看，由于相關(guān)工作者未認識到會計審計工作的重要性，而內(nèi)部審計部門又缺乏相對獨立的編制，這樣一來，就使得審計工作屬于財務(wù)、監(jiān)察處、辦公室范疇，審計獨立性無法實現(xiàn)，而且對監(jiān)督與內(nèi)部控制作用的發(fā)揮造成了嚴重的阻礙。（3）專業(yè)技術(shù)與專業(yè)人才缺乏。現(xiàn)階段，由于我國單位內(nèi)部會計審計環(huán)境還不夠完善，部分會計依舊是通過賬面資料來查錯糾弊，技術(shù)十分的單一和滯后，很不利于現(xiàn)代化內(nèi)部會計審計工作水平的提升。由國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布實施的《內(nèi)部審計標(biāo)準說明》中明確要求單位內(nèi)部審計工作人員要對財務(wù)、管理、會計、計算機、法律、審計等方面的知識充分了解與掌握，從而不斷提升審計工作效率及質(zhì)量水平。

篇10

一、產(chǎn)生審計風(fēng)險的因素

（一）審計人員素質(zhì)和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要因素

1、部分人審計人員缺乏有關(guān)審計的風(fēng)險意識。關(guān)于審計風(fēng)險的認識，在政府審計中的審計署和省級審計機關(guān)表現(xiàn)得比較明顯，這些機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對審計風(fēng)險非常重視，但基層的審計機關(guān)卻缺乏重視程度，對審計風(fēng)險的認識和重視程度明顯不夠。審計人員的認識問題會產(chǎn)生局部性風(fēng)險，但是通過管理是可以進行控制的，但是由領(lǐng)導(dǎo)認識不足所導(dǎo)致的風(fēng)險其影響往往是全局性的，由此帶來的失誤甚至可能是不可挽回的。因此最大的審計風(fēng)險其實是審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認識風(fēng)險。在實際的審計工作中，我們不僅需要全面認識審計風(fēng)險，在看到發(fā)展的機遇的同時還要意識到審計工作面臨的巨大風(fēng)險，這樣才能更好的開展工作。

2、審計人員專業(yè)能力不強，審計人員素質(zhì)不高和審計技術(shù)方法落后。審計人員的專業(yè)素質(zhì)特別是專業(yè)判斷能力的強弱直接影響到審計質(zhì)量。不合理的知識結(jié)構(gòu)、嚴重缺乏的復(fù)合型人才，是導(dǎo)致當(dāng)前的審計隊伍對新形勢下的審計要求難以達到的主要影響因素。入世以后給我國的審計工作帶來了許多新的審計風(fēng)險，作為新時期的審計工作者。WTO的規(guī)則，國際通行的審計慣例以及商業(yè)運作模式和規(guī)則都是每一位審計人員必須要了解和掌握的方面，這樣才能更好的開展審計工作，適應(yīng)新環(huán)境下的審計工作。目前我國的審計技術(shù)和手段還停留在很傳統(tǒng)的階段，賬目基礎(chǔ)審計還是以手工為主，這樣的方式和國際化的需要根本無法適應(yīng)。這樣的國際大環(huán)境下，作為審計機關(guān)，確定與當(dāng)前實際情況向符合的審計策略和技術(shù)手段是必須要做的事情，而且要以審計準則的方式將這些技術(shù)手段確定下來。除此之外，對于審計工作人員而言也提出了更高的要求，作為一名審計人員，基礎(chǔ)的查賬技能必不可少，同時還要求掌握會計審計專業(yè)知識、宏觀經(jīng)濟管理知識、電算化審計知識、政策法規(guī)及個人表達能力、綜合分析能力等，只有掌握了這些知識，才能提高自身能力，工作中才能有效規(guī)避審計風(fēng)險。

3、從業(yè)人員少，與實際需求不相符合。審計工作的特點就是項目多、任務(wù)重，這就要求配備更多的審計人員開展工作，從而滿足審計工作的需求。但當(dāng)前的審計工作面臨的現(xiàn)狀卻是人員缺乏，這是機構(gòu)改革帶來的負面影響。，由于目前審計力量普遍偏少，與繁重的審計任務(wù)不想符合，所以每個從事審計的工作者都感覺到極大的工作壓力，甚至于不堪重負，這無疑也會影響到審計工作的開展和工作的質(zhì)量。

（二）來自被審計單位的審計風(fēng)險

1、被審計單位經(jīng)營管理復(fù)雜化，加大了審計風(fēng)險。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模日益擴大，在激烈的市場競爭中企業(yè)的經(jīng)營范圍日益突破單一業(yè)務(wù)界限，而成為從事多種產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營和從事多種經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的綜合經(jīng)營體，因此，這也給審計工作帶來了極大的風(fēng)險，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變、競爭中的不確定性都會對審計工作的開展造成影響，增加工作人員出現(xiàn)失查或者失誤的可能性。同時，金融產(chǎn)品創(chuàng)新及衍生金融產(chǎn)品的多樣化，加大了審計風(fēng)險，導(dǎo)致美國能源巨頭安然公司的破產(chǎn)原因之一就是審計對安然公司大量從事的金融衍生工具和表外融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的表外項目風(fēng)險無能為力。

2、 資料和會計信息的不真實性，增加了審計風(fēng)險的發(fā)生可能。

虛假會計信息對審計結(jié)果的影響是不言而喻的，被審計單位舞弊行為的隱蔽性和反審計手段的增強，加大了審計風(fēng)險。審計評價的客觀性直接受到被審查單位提供的資料和會計信息的影響，若提供的資料不真實或者虛假信息，那么審計的結(jié)果也就不能準確反映問題，甚至出現(xiàn)偏差或者是判斷上的錯誤。除此以外，正常的經(jīng)營管理中出現(xiàn)無意識的錯誤較容易被發(fā)現(xiàn)影響也較小，而舞弊行為是有意識、有目的、有針對性的，這種行為多數(shù)是采用極為隱蔽的手段，一般的審計程序是很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而容易造成極壞的影響。若被審計單位的內(nèi)部控制失靈，則更加大了審計局的檢查風(fēng)險。

二、防范審計風(fēng)險的措施

1、加強審計理論研究，樹立全新的審計思維

（1）強化對審計風(fēng)險理論知識的系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，掌握新的審計方法。對審計的每一步都高度重視，并采取相應(yīng)的措施防范風(fēng)險，最大程度降低風(fēng)險；

（2）更新審計監(jiān)督觀念。審計監(jiān)督的重點應(yīng)從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會效益的審計，強化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長；

（3）樹立競爭觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。審計人員應(yīng)樹立競爭觀念，培養(yǎng)敏捷的反應(yīng)能力和大膽創(chuàng)新的意識。積極探索適應(yīng)信息經(jīng)濟的靈活高效的審計模式和方法，力避審計風(fēng)險。

2、政府機關(guān)審計人員風(fēng)險意識的樹立

實踐證明，審計人員強烈的風(fēng)險意識是有效控制風(fēng)險的關(guān)鍵所在。因此各級審計機關(guān)和廣大審計人員把防范和控制審計風(fēng)險作為一件大事抓緊抓好，工作中既要認識到審計風(fēng)險重要性，同時要重視審計工作質(zhì)量的提升，強化審計風(fēng)險意識。

3、提高審計人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)謹慎。審計人員做出的專業(yè)判斷其實不能說百分之百的準確，因為這從實質(zhì)上說其實是一種主觀的活動，它的準確性會受到判斷主體、客觀環(huán)境等因素的影響。在實際的審計工作中，其實是由很多工作人員分工合作共同完成的，最終的審計評價意見也是在綜合了不同人員的判斷而得出的。這就要求審計人員出于職業(yè)謹慎，在尊重客觀事實和感性認識的基礎(chǔ)上做出專業(yè)判斷，只有這樣才能得出具有可靠性和可信度的評價結(jié)論。由此可見，要達到防范審計風(fēng)險的目的，審計人員的專業(yè)判斷能力的提高是至關(guān)重要的。

4、加強審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

一是要加大對審計工作人員的培訓(xùn)。各級升級部門都應(yīng)該有計劃地培訓(xùn)審計人員的業(yè)務(wù)能力，通過培訓(xùn)促進審計人員更新知識，學(xué)習(xí)并掌握先進的審計手段，從而提高能力。

二是鼓勵審計人員自我學(xué)習(xí)。鼓勵審計人員提高學(xué)歷層次，參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，使每一位審計干部成為學(xué)習(xí)型干部。

三是提升審計人員的責(zé)任感和使命感。加強審計職業(yè)道德教育，提升審計人員思想道德素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的首要手段。只有提升了審計人員的素質(zhì)和審計風(fēng)險的防范意識，才能更好地開展審計工作，同時審計人員在工作中也會更加具備責(zé)任心和使命感。

審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)：

（1）政治思想素質(zhì)：熱愛祖國，熱愛社會主義，堅持四項基本原則；維護財經(jīng)紀律；有事業(yè)心和責(zé)任感：實事求是；廉潔奉公；工作踏實主動，認真負責(zé)。

（2）文化素質(zhì)：掌握現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)和文化知識，包括基礎(chǔ)知識，專業(yè)理論基礎(chǔ)知識和專業(yè)理論知識。

（3）業(yè)務(wù)素質(zhì)：熟悉和掌握現(xiàn)代財務(wù)會計和經(jīng)濟知識；審計技術(shù)水平，能掌握和運用對經(jīng)濟活動的預(yù)測、決策，計劃、控制、核算、檢查、考核和分析的審計技術(shù)；調(diào)查能力，能根據(jù)審計任務(wù)的要求了解情況，搜集材料，取得證據(jù)，為正確的進行審計提供依據(jù)；正確的編寫審計報告、調(diào)查報告、工作總結(jié)和其它資料。

5、實施"承諾書"制度，劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任。