導語：如何才能寫好一篇稅收征管趨勢，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，對外開放程度的提高，一些企業(yè)為尋求發(fā)展需要的先進技術(shù)和資源，加快轉(zhuǎn)型升級和提高綜合競爭力，紛紛走出國門拓展發(fā)展空間，使“走出去”企業(yè)如雨后春筍般得以快速發(fā)展。與此同時，各級稅務機關(guān)對“走出去”企業(yè)的稅收管理與服務則嚴重滯后，顯現(xiàn)出征管與納服的盲區(qū)。因此，加強對“走出去”企業(yè)的稅收征管，為“走出去”企業(yè)提供國際化的納稅服務是各級稅務機關(guān)面臨的重要課題。

一、充分認識做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務的重大意義

近年來，我國大力實施“走出去”戰(zhàn)略，為鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進作用。“走出去”企業(yè)稅收征管與服務是對我國居民企業(yè)和個人赴境外從事外資、提供勞務和承包工程等項目進行稅收征管和納稅服務的活動。境外投資的居民，依法享有包括稅收優(yōu)惠、爭端解決和境外已稅投資所得申請國內(nèi)稅收抵免等稅收協(xié)定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務問題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國內(nèi)延遲納稅和逃避國內(nèi)納稅義務等現(xiàn)象。因此，稅務部門應充分認識對做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務的重大意義，把征管與服務更好地結(jié)合起來，切實堵塞“走出去”企業(yè)的稅收征管漏洞，實現(xiàn)對“走出去”企業(yè)稅款的應收盡收。

二、當前“走出去”企業(yè)稅收征管存在的主要問題

目前，我國對“走出去”企業(yè)的稅收征管只在《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現(xiàn)，還只是一種粗線條的管理框架，與我國企業(yè)“走出去”的發(fā)展形勢不能完全適應和對接，“走出去”企業(yè)稅收征管還存在著諸多問題。主要表現(xiàn)在：

（一）征管制度不健全，管理規(guī)程欠規(guī)范

在我國實行的企業(yè)納稅申報制度中，有所得稅申報制度、匯算清繳制度、關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報制度，卻沒有境外投資業(yè)務申報管理辦法。雖然《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外所得要與境內(nèi)所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、如何進行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業(yè)提供法定的、規(guī)范的服務，這在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務的有效性。

（二）征管基礎(chǔ)不扎實，境外投資信息難掌握

“走出去”企業(yè)在我國境外國家或地區(qū)進行投資、生產(chǎn)和經(jīng)營，一般很少主動向我國國內(nèi)稅務機關(guān)申報涉稅情況，一些企業(yè)財務核算隱蔽性較強，再加上語言、管轄權(quán)等因素的制約，使國內(nèi)稅務部門很難詳細掌握企業(yè)在境外投資活動過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業(yè)務往來，不便于境外投資企業(yè)的稅收征管和服務，增強了“走出去”企業(yè)的涉稅風險。

（三）稅收政策不完善，稅收優(yōu)惠形式單一

目前，我國在稅收政策上對“走出去”企業(yè)的支持，既沒有體現(xiàn)投資產(chǎn)業(yè)上的區(qū)別，也沒有體現(xiàn)投資地區(qū)、投資形式上的政策導向。稅收優(yōu)惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業(yè)的發(fā)展。同時，稅務部門為跨國投資的納稅人提供稅收權(quán)益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務措施相對滯后。

（四）企業(yè)納稅遵從度不高，主動納稅意識不強

出于自身利益和發(fā)展需要，再加上審批手續(xù)繁瑣，一些“走出去”企業(yè)，特別是民營企業(yè)，為達到逃避納稅的目的，不主動到國內(nèi)稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，而是采取“迂回戰(zhàn)術(shù)”，通過各種途徑“曲線”出國經(jīng)營。即便是經(jīng)有關(guān)部門審批登記的境外企業(yè)，也很少主動將境外所得到境內(nèi)申報納稅。另外，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的隱蔽性，一些境外企業(yè)在利潤分配時，也會利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進行避稅。

三、稅務機關(guān)的應對措施

為加強對“走出去”企業(yè)的稅收征管，更好地服務境外企業(yè)發(fā)展，稅務機關(guān)應順勢而為，采取有效措施積極應對。

（一）建立有效的征管體系，構(gòu)建信息共享平臺

掌握涉稅信息是加強境外投資企業(yè)稅收征管的關(guān)鍵，而境外投資企業(yè)的大量信息主要掌握在外經(jīng)、財政、外事和公安等部門。因此，稅務機關(guān)應加強與政府部門之間的溝通協(xié)調(diào)，牽頭定期召開由外經(jīng)委、財政、外事、公安等部門參加的聯(lián)席會議，建立“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息檔案，隨時掌握涉外企業(yè)各方面情況。

（二）發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，完善相關(guān)保障機制

遵循法律優(yōu)位原則，充分發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，為“走出去”企業(yè)做好納稅服務的同時，針對境外投資政策執(zhí)行不統(tǒng)一、申報程序不規(guī)范等問題，制定完善針對“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，加強稅源控管。比如：建立針對“走出去”企業(yè)個性化需求的響應機制，開展有針對性的政策指引，幫助企業(yè)降低納稅成本和風險；為企業(yè)提供前端咨詢保障和涉稅風險分析保障機制等等。

（三）加強宣傳教育引導，提高企業(yè)納稅遵從

加強對“走出去”企業(yè)進行維護國家，支持國家經(jīng)濟建設(shè)等方面的宣傳教育和引導，使企業(yè)自覺把維護國家利益放在重要位置，鼓勵企業(yè)把投資收益匯回國內(nèi)依法納稅。同時，應明確“走出去”企業(yè)境外應納稅所得額的計算方法。境外應納稅所得額的計算，應本著管理從簡的原則，統(tǒng)一標準，按各國的稅法規(guī)定計算成本費用和損失，杜絕魚目混珠問題的發(fā)生。

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論文摘要：多年來，我國地方財政普遍面臨的一個老大難問題是：地方財政收入遠遠不能滿足地方財政支出的需求。為緩解這種矛盾，各級立法部門、行政部門及理論部門就如何增加地方財力的問題進行過許多有益的探討與實踐，筆者以濟南市歷下區(qū)政府在當前地方政府財政資金收支管理問題的案例，認為合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施。

1994年分稅制改革以來，我國地方財政支出作為地方政府履行其職能的經(jīng)濟基礎(chǔ)，為我國地方經(jīng)濟的持續(xù)健康快速發(fā)展作出了極其突出地貢獻。但是，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展和各項改革進程的深化，地方財政特別是基層財政普遍面臨一個非常困難的問題，那就是地方財政收入的增長遠遠不能滿足地方財政支出的需求。為此筆者以濟南市歷下區(qū)為例，探討合理分配上下級財政之間的財力舉措，從而提高財政管理水平。

一、建立科學的支出體系

近年來，各級地方政府的財政收入都有了較快增長，相應的財政投入也不斷增加。但是財政支出結(jié)構(gòu)卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強和規(guī)范地方財政支出，建立科學的支出體系，成為擺在各級地方政府財政部門面前的一個新任務。

筆者認為濟南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實行區(qū)街財政體制改革以前，由于街道辦事處原來沒有實行綜合預算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預算支出剛性不足，預算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預算管理制度，用制度來制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項財政性資金，全部納入財政監(jiān)管范圍，實行收支兩條線，由財政統(tǒng)一管理，開設(shè)的帳號必須經(jīng)財政批準，嚴禁私設(shè)“小金庫”。并參照《預算法》的規(guī)定，實行部門綜合預算，嚴格按照編制的年度預算執(zhí)行。

辦事處綜合預算編制按照“收入有計劃、支出有標準、重點有保障、鼓勵有結(jié)余”的原則安排，支出保工資，保社會穩(wěn)定、民政、計生、城建城管、社會公共事業(yè)等項目，有財力的辦事處逐步加強自身建設(shè)，公用經(jīng)費控制在限額以內(nèi)。通過對辦事處的綜合預算管理，使其收支更加科學、規(guī)范、透明，并逐步引導辦事處對社會公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機關(guān)、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預算。

二、建立了社會公共事業(yè)支出審批制度

按照歷下區(qū)提出的關(guān)于構(gòu)建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標，為進一步加大基層社會公共事業(yè)投入力度，切實保障全區(qū)各項社會公共事業(yè)和國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范社會公共事業(yè)支出范圍和審批標準，區(qū)財政制定了《歷下區(qū)社會公共事業(yè)項目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預算預留的自有資金，在各自行政區(qū)域內(nèi)開展城市公益建設(shè)、就業(yè)再就業(yè)服務、社區(qū)教育、社區(qū)服務設(shè)施、公共安全和公共交通等領(lǐng)域的公益活動產(chǎn)生的支出，應納入社會公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進行社會公共事業(yè)支出于項目計劃開始前一個月填報項目，財政初步審核后轉(zhuǎn)至區(qū)政府有關(guān)職能部門審核，通過后報區(qū)分管領(lǐng)導簽字同意，區(qū)財政再綜合考慮項目計劃的輕重緩急和資金情況，會同有關(guān)部門提出建議，上報區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財政于3日內(nèi)批復到申報辦事處，并按時足額將項目資金撥付到有關(guān)單位。若此項經(jīng)費當年未使用，可結(jié)轉(zhuǎn)下年并于下一年度專項經(jīng)費合并使用。同時制定了綜合預算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關(guān)法律、法規(guī)，積極組織各項收入。為保證辦事處的用款計劃及時撥付，各辦事處必須計劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計劃，及時于財政相關(guān)職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運轉(zhuǎn)。各辦事處應嚴格按照年初編制的年度預算執(zhí)行，未經(jīng)批準、違背預算安排的資金支出，依法依紀追究有關(guān)人員責任，并由財政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復正常資金撥付。通過將綜合預算編制下達到街道一級，歷下區(qū)實現(xiàn)了財政資金從撥付源頭到使用終點的全過程預算管理，推動了基層在科學合理編制預算的基礎(chǔ)上，將財政資金更多地用于轄區(qū)內(nèi)公共服務和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財政財務管理的角度，為各級地方政府建立科學的財政支出體系提供了經(jīng)驗。

三、建立轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，進一步理順地方財政體制

地方財政體制的不合理，特別是上級財政對下級財政抽血式的向上集中財力的財政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷壺斦鞔_收入來源，由上級財政建立對下級財政的轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，促進基層財政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來，各辦事處財政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財政支出對財政轉(zhuǎn)移支付的依存度越來越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。

為緩解街道辦事處財政困難，歷下區(qū)委、區(qū)政府高度重視，積極探索建立新型財政管理模式，消除導致各街道辦事處財政困難的體制障礙，促進和保障了區(qū)域經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。具體地說，為切實合理調(diào)整區(qū)與辦事處的分配關(guān)系，促進歷下區(qū)財政收入快速增長，保障街道經(jīng)濟社會各項事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，歷下區(qū)財政局牽頭，于2007年下半年開始，抽調(diào)精干力量，由分管領(lǐng)導帶隊，分組到各街道辦事處進行調(diào)研。通過幾個月的調(diào)研分析，在掌握了第一手詳實資料的同時寫出了有實質(zhì)性的調(diào)研報告，制定了《歷下區(qū)區(qū)街財政體制改革實施意見》。經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府研究通過了區(qū)街財政體制改革方案。2008年4月，歷下區(qū)率先在山東省實行區(qū)街財政管理體制改革。對街道辦事處財政體制采取“界定人員范圍，核定補助基數(shù)，收入同支出掛鉤”的管理辦法，把財政收入情況同辦事處的利益緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動起辦事處抓稅源經(jīng)濟的積極性。同時，新體制進一步加大了對辦事處的財政支持力度。

從歷下區(qū)的改革經(jīng)驗可以看出，突出制度創(chuàng)新，健全和完善財政體制機制，合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施，如能在省、市和區(qū)縣政府之間建立類似的財政體制機制，很可能對推動深化當前的財政體制改革起到較大的作用。

參考文獻：

［1］《中國財政年鑒》，中國財政雜志社，2007.

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一、我局稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

通化地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)到目前為止，已擁有標準局域網(wǎng)8個，全區(qū)已形成廣域網(wǎng)環(huán)境，基本帶寬8M，擁有計算機500多臺（套），從事信息化建設(shè)與管理的人員27人，占全局干部總數(shù)的3%，應用的范圍有征管信息化、政務信息化、網(wǎng)絡傳輸、專業(yè)軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統(tǒng)；政務信息化包括公文處理、內(nèi)外網(wǎng)站、政府網(wǎng)站；網(wǎng)絡傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業(yè)軟件包括計會報表、人事檔案、勞資報表、工資管理、征管報表等專業(yè)科室應用軟件。

二、稅收征管信息化建設(shè)的模式

總體上講，稅收征管信息化建設(shè)應緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設(shè)要依托覆蓋全區(qū)的稅收征管網(wǎng)絡和互聯(lián)網(wǎng)絡為基礎(chǔ)，建立稅務系統(tǒng)的信息化高速公路為最終目標，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務為根本出發(fā)點，提升稅收征管及稅收工作的計算機處理程度，全面實現(xiàn)稅收征管及其相關(guān)工作的現(xiàn)代化。

以上模式只是對稅收征管信息化的總體概括，我們認為稅收征管信息化應能夠達到以下幾個目標，或者基本具備以下幾個顯著特征：

（一）必須建設(shè)成功覆蓋全國的稅收征管信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。建立稅務系統(tǒng)信息高速公路，并完成與國民經(jīng)濟信息化連接，逐步深入國際互聯(lián)網(wǎng)的全球信息化軌道，這是進行稅收征管信息化建設(shè)要達到的基本目標，是一切工作的前提，我們認為，一是要建成總局到縣市局的四級稅收征管信息網(wǎng)絡，并且是平等性能夠互通的，用來保證信息的及時迅速傳遞；二是稅收征管網(wǎng)絡要能夠與各銀行、工商、企業(yè)、公安等部門以及政府網(wǎng)絡實現(xiàn)互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。

（二）必須對全部的稅收征管信息進行相對集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達到網(wǎng)上傳遞、加工、存儲、處理和分析，所有信息能夠達到一定層次的共享。

（三）稅收征管及其相關(guān)稅收工作都要通過網(wǎng)上運行。要能夠達到通過網(wǎng)絡實現(xiàn)網(wǎng)上異地申報，網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上征收稅款，真正意義上的實現(xiàn)網(wǎng)上辦公的目的。

4（）稅收征管網(wǎng)絡能夠?qū)Χ愒辞闆r實現(xiàn)真正意義上的監(jiān)控，要能夠?qū)Χ愂照鞴艿那捌谶^程包括納稅人經(jīng)營、資金運行和納稅等情況進行徽機監(jiān)控，實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡幫助稅務部門進行稅收與經(jīng)濟的分析管理功能，同時也是配合新征管法規(guī)定的納稅評估約談制度，從管理方法上要求稅務機關(guān)不能象傳統(tǒng)的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動提供涉稅信息，這就要求稅務機關(guān)與納稅人之間有一條簡捷快速的通道。

5、要真正讓納稅人感動方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過現(xiàn)有通訊網(wǎng)絡，如電話、手機、互聯(lián)網(wǎng)和媒體實現(xiàn)納稅申報和查詢納稅情況。

三、稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題和建議

（一）存在的問題

目前，我國稅收征管信息化建設(shè)還處于起步階段，在思想認識、人員素質(zhì)、硬軟件建設(shè)、財稅體制、法律支持和網(wǎng)絡安全上存在諸多問題。

1、思想認識問題

目前，基層稅收工作者對稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)在思想認識上尚存在分歧。主要有以下幾種表現(xiàn)；一是無為論，認為現(xiàn)有的稅收征管手段能夠完成和處理現(xiàn)階段的稅收征管業(yè)務工作，缺乏現(xiàn)代化的稅收征管信息化觀念，認為稅收征管信息化是無為勞動。二是失權(quán)論，普遍認為實行信息化管理后，稅務部門和人員會失去特權(quán)，對企業(yè)和納稅人失去強有的控制力，只考慮到眼前利益沒有顧及稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展要求和趨勢。三是落后論，認為我國與發(fā)達國家差距較大，國民綜合素質(zhì)較差，推行稅收征管信息化不會取得好的效果，不如安于現(xiàn)狀。四是目前的JTAIS軟件在運行過程中還存在不少問題，由于開發(fā)商的服務不及時造成工作上的不便利。

2、人員素質(zhì)問題

從稅務內(nèi)部來講，信息化是歷史發(fā)展的潮流，時展的要求和方向，科技加管理是對每個稅務干部的要求，再好的設(shè)備和先進的信息庫，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂觀。一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務機關(guān)已基本上對所有人員進行了計算機知識輪訓，但是仍有相當人員不能操作計算機。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，目前，每個縣市區(qū)局只有1至2名能夠進行數(shù)據(jù)庫管理和網(wǎng)絡維護的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴重故障就會束手無策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來講，社會各界特別是地方政府對稅收征管信息化的了解只限于政府上網(wǎng)等方面，缺少對稅務信息化管理的認識，我國國民素質(zhì)和整體納稅意識不高，對稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴重阻礙了稅收征管信息化的發(fā)展。

3、軟硬件問題

經(jīng)過幾年的發(fā)展，我們?nèi)珔^(qū)在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計算機只限于打字報表功能，大多用于征收大廳的登記、申報、征收、發(fā)票管理等方面，許多功能沒有得到全部的開發(fā)利用。二是網(wǎng)絡功能不健全，由于稅務部門與工商、公安、交通、銀行的網(wǎng)絡還未真正實現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡作用的發(fā)揮，造成資源的浪費。

4、法制問題

稅收征管信息化最大的特點是網(wǎng)上實現(xiàn)稅收工作的計算機處理，有資料表明，到20*年全球電子商務銷售額達350000億美元，將成為21世紀的主要貿(mào)易方式，電子商務的無界性、虛擬性和無紙化特點將使稅收征管信息化工作面臨挑戰(zhàn)。而我們現(xiàn)在的狀況，一是電子申報缺乏法律支撐，沒有相配套的法律作保證，難以保證信息數(shù)據(jù)的合法化，現(xiàn)行的申報納稅是以納稅申報表為納稅的紙質(zhì)依據(jù)，電子申報后難以界定其納稅申報的數(shù)據(jù)真實性和具有法律效應；二是電子商務活動缺乏法律依據(jù)，沒有法律來明確規(guī)定其基本的電子合同、交易支持、企業(yè)帳本及其它電子文檔的操作規(guī)范，使稅務機關(guān)難以監(jiān)控其經(jīng)濟行為；三是稅務機關(guān)上網(wǎng)信息管理缺少法律依據(jù)，稅務機關(guān)對企業(yè)和銀行其它部門的電子訪問沒有得到法律明文許可，阻礙了稅務機關(guān)對納稅企業(yè)的稅收征管質(zhì)量的提高和力度的加大。

5、安全問題

一是稅務機關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護，容易被非法用戶侵入。二是網(wǎng)絡安全技術(shù)落后，還沒有真正開始研究稅務機關(guān)與銀地等政府部門網(wǎng)絡以及因特網(wǎng)對接后的安全保護問題。三是存在泄密隱患。稅務機關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡實現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護，開放性的電子信息和網(wǎng)絡就會受到來自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。

（二）建議

1、提高認識，強化觀念。必須進一步提高對信息化建設(shè)重要性和必要性認識。隨著經(jīng)濟全球化、一體化的加快和網(wǎng)絡化、信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，以稅收信息化建設(shè)為突破口，進一步深化征管改革已成為必然選擇。領(lǐng)導干部首先要轉(zhuǎn)變觀念，把信息化建設(shè)提高到代表先進生產(chǎn)力發(fā)展要求的高度來認識，敏銳把握信息革命發(fā)展的大趨勢，創(chuàng)造性地把信息革命的成果運用于稅收管理實踐。

2、轉(zhuǎn)變觀念，加快人才培養(yǎng)，提高稅務部門群體信息化管理素質(zhì)。樹立稅收征管信息化管理理念，從我局的現(xiàn)狀來看，應注重引導稅務人員全員積極參與信息化管理，各級稅務機關(guān)加大對稅務人員的計算機知識培訓，重點放在具體的操作規(guī)程上，在普遍提高全體人員整體素質(zhì)的同時，特別要加強信息技術(shù)管理人才的配備和儲備，使從事信息化管理的人員有輪訓和再提高的時間和精力，向高層次發(fā)展，以適應信息化發(fā)展的需要。

3、加大基層單位的硬件投入，樹立一次性投入終身受益的指導思想。

4、加強信息中心建設(shè)，強化信息管理部門職能和作用。從實際工作上看，信息中心的職能和作用還遠遠未得到發(fā)揮和應用，要加快信息中心建設(shè)步伐，從總局到縣市局的四級稅收征管信息數(shù)據(jù)處理中心職能要進一步明確規(guī)范，賦予信息中心必要的職權(quán)，明確信息中心權(quán)威地位，全權(quán)負責各地的信息收集、加工、分析和處理等事項，任何單位和個人不得隨意改動征管數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實有效。

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1、地方稅收征管數(shù)據(jù)。地方稅收征管數(shù)據(jù)屬于規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，目前多在省級集中，統(tǒng)一存放在省地稅局。2014年，湖北省審計廳從省地稅局共采集3670張結(jié)構(gòu)化稅收征管原始數(shù)據(jù)表，約5億條原始記錄數(shù)據(jù)。經(jīng)對地稅征管系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫進行分析，向市縣各級審計機關(guān)下發(fā)32張關(guān)聯(lián)分析表，約5700萬條關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、相關(guān)信息數(shù)據(jù)。這部分數(shù)據(jù)多為非機構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，由各審計組根據(jù)實際需要，向被審計單位提出需求后取得，或通過網(wǎng)絡或者社會公開信息等渠道取得。如武漢市審計局在地稅審計實施過程中，使用稅收會計統(tǒng)計報表及財務報表約494張，重點核查圖片資料和網(wǎng)頁信息近千條。通過對各種類型數(shù)據(jù)的審計分析、疑點核實，先后查出少征漏征稅款、調(diào)節(jié)稅收、稅款存放企業(yè)賬戶、未按期征收稅款等問題。

近年來，武漢市審計局等地方審計機關(guān)依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “統(tǒng)一組織、集中分析，分級核查、分別處理，成果共享、綜合報告”的模式，地稅征管審計實現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)、高效和全覆蓋。

（一）統(tǒng)一組織、集中分析。

由市級審計機關(guān)制定審計工作方案，統(tǒng)一組織區(qū)審計局開展對地稅部門的審計。在現(xiàn)場審計前，市審計局對省廳下發(fā)的全市地稅征管數(shù)據(jù)進行集中分析處理，并根據(jù)審計工作方案確定的審計事項和審計重點對征管數(shù)據(jù)進行處理，分區(qū)形成結(jié)果表，將結(jié)果表和原始數(shù)據(jù)交各區(qū)延伸審計核實。

（二）分級核查、分別處理。

各區(qū)審計局根據(jù)市審計局或本局形成的結(jié)果表，對本區(qū)地稅局進行延伸審計核實，市審計局提供業(yè)務指導和計算機技術(shù)支持。延伸審計核查的結(jié)果，形成審計證據(jù)材料。各區(qū)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由各區(qū)審計局出具審計報告和審計決定；市、區(qū)共同審計發(fā)現(xiàn)的問題，由市、區(qū)審計局分別報告。對同類問題，市審計局可在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一處理口徑。

（三）成果共享、綜合報告。

各區(qū)審計發(fā)現(xiàn)的問題，納入本區(qū)財政同級審計報告；市局綜合匯總市、區(qū)地稅審計情況，在市級財政同級審報告中集中反映。

（一）結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應用。

結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是地稅審計工作中最常使用的數(shù)據(jù)類型，通過編制計算機審計模塊，固化審計思路、經(jīng)驗和方法，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行全方位多角度的查詢和分析，在全面掌握地稅征管總體情況、發(fā)現(xiàn)疑點線索和促進地稅系統(tǒng)建章建制、完善日常稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用。

1、稅收征管總體情況分析。利用數(shù)字化審計系統(tǒng)多維分析功能和SQLSERVER等數(shù)據(jù)庫軟件，對稅收征管數(shù)據(jù)完整性、稅收收入結(jié)構(gòu)及變化趨勢進行總體分析。其中：

（1）核查數(shù)據(jù)完整性。通過按稅種分類，計算本區(qū)域各項稅收征收總額和入庫數(shù)，與稅收會統(tǒng)報表比對，核實稅收會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性、完整性。

（2）分析稅收結(jié)構(gòu)及增減變化趨勢。對稅收收入構(gòu)成和年度變化趨勢分析，各稅種間橫向變化趨勢與稅種自身縱向變化趨勢進行分析，各行業(yè)稅收趨勢進行分析，掌握稅收增減變化情況，分析影響增減變化的原因，對差異較大的異常情況，將作為下一步疑點篩查、延伸核查的內(nèi)容和重點。

2、審計疑點篩查。將稅收征管法律法規(guī)政策要求和以往審計查處問題方法作為數(shù)字化審計思路，利用計算機數(shù)據(jù)查詢和篩選等功能，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問題疑點線索。如：

（1）稅費未足額征收入庫。從國稅和地稅部門采集增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收數(shù)據(jù)后，按照各稅計稅依據(jù)，分別計算出納稅人應繳城建稅、教育費附加、地方教育附加、堤防費、文化事業(yè)建設(shè)費（娛樂、廣告業(yè)納稅人營業(yè)所得應繳），將計算得到的應征稅費總額與納稅人在地方稅務機關(guān)實際繳納的各項稅費情況進行比對，得到應征未征相關(guān)稅費。

（2）寅吃卯糧預征稅款。對稅收征收數(shù)據(jù)進行查詢，發(fā)現(xiàn)稅款的所屬日期在下一年度的或不在規(guī)定時期的預征稅款行為；同時對納稅大戶或重點納稅人繳納主附稅結(jié)構(gòu)進行分析，發(fā)現(xiàn)存在少征共享稅收多征地方稅收等問題。

（3）延壓稅款。對稅票反映的稅款征收數(shù)進行分稅種匯總，將各稅種征收數(shù)與金庫報表數(shù)據(jù)進行比對，如存在差額，則存在稅務機關(guān)違規(guī)開設(shè)過渡戶延壓稅款的問題；同時結(jié)合宏觀經(jīng)濟走勢和企業(yè)年報數(shù)據(jù)，對總體分析中反映的入庫稅收變動與企業(yè)經(jīng)營狀況不相一致的納稅人進行重點查詢，發(fā)現(xiàn)稅務機關(guān)將稅款留存于企業(yè)應征未征的問題。

（4）超過稅款繳納期限未征收滯納金。計算稅款征收數(shù)據(jù)中稅

款入庫時間超過稅款繳納期限的天數(shù)，按照日加收滯納稅款萬分之五計算得到滯納金數(shù)據(jù)表，與原數(shù)據(jù)庫滯納金稅票數(shù)據(jù)表進行核對，發(fā)現(xiàn)超過繳納期限而稅務機關(guān)未征滯納金的問題；對稅務機關(guān)批準延期繳納稅款的，應延伸核查審批延期繳納程序是否合規(guī)。（5）超屬地范圍征稅、買稅賣稅。為核查各區(qū)縣之間爭奪稅源，或為完成任務目標違規(guī)引稅等問題，對稅務機關(guān)近三年稅款征收數(shù)據(jù)表中納稅人、稅款征收機關(guān)與納稅人基本信息表、稅務機構(gòu)基本信息表進行比較分析， 除建安或房地產(chǎn)企業(yè)可在項目地繳稅外，發(fā)現(xiàn)是否存在稅源戶注冊地與納稅地不一致的情況，從中查處違規(guī)引稅、買稅賣稅的問題。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)少繳營業(yè)稅或土地增值稅。按照湖北省相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務應繳納營業(yè)稅和預繳土地增值稅，兩稅計稅依據(jù)應一致，均應等于年度財務報表的營業(yè)收入（包括預收款），也就是說房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)、土地增值稅計稅依據(jù)、與納稅人年報計稅收入，三者數(shù)據(jù)應基本一致。通過查詢稅款征收入數(shù)據(jù)中各房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫的營業(yè)稅和土地增值稅，比對此兩稅的計稅依據(jù)與年度財務報表的營業(yè)收入是否一致，如果三者不一致，則有可能是相關(guān)稅款未足額征收。此方法亦適用于審查按照稅法規(guī)定，計稅依據(jù)應一致的其他稅種的納稅情況。

（二）半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應用。

隨著被審計單位對各類數(shù)據(jù)的充分利用，各類會計統(tǒng)計報表也更加多樣化，這一方面提升了被審計單位的精細化管理水平，另一方面也為審計人員利用大數(shù)據(jù)進行審計提供了便利。在稅收征管審計中，我們主要用到的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)即是各種會計統(tǒng)計報表和減免稅等業(yè)務數(shù)據(jù)臺賬。這些數(shù)據(jù)主要用于：

1、核查年度稅收征管數(shù)據(jù)的完整性。審查采集到的審計數(shù)據(jù)的真實完整性，是每個審計項目實施過程的重要開篇，會計統(tǒng)計報表即是進行審計核實的重要依據(jù)。通過計算機匯總縣篇，會計統(tǒng)計報表即是進行審計核實的重要依據(jù)。通過計算機匯總縣市區(qū)稅收征收入庫數(shù)據(jù)，與取得的當年稅收統(tǒng)計報表相比對，就能確認稅收征管審計取得數(shù)據(jù)的真實完整性；在確定稅收收入總額的前提下，分市區(qū)匯總稅收收入，與取得的當年稅收統(tǒng)計報表相比對，則能掌握各地區(qū)審計數(shù)據(jù)是否真實完整，為本區(qū)域稅收收入準確分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2、開展稅收征管趨勢和疑點分析。通常稅務部門會對部分重要稅種單獨出具相關(guān)統(tǒng)計報表，通過對統(tǒng)計報表中分地區(qū)分稅種分年度數(shù)據(jù)對比，掌握某區(qū)域稅收收入增減變化趨勢，分析各地之間是否有爭奪稅源的情況；比較某稅種在持續(xù)可比的稅收期間（月度、季度、年度等）入庫數(shù)額是否有較大異動，核查是否存在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種稅款少征漏征，將稅款存放企業(yè)賬戶、按照稅收收入計劃調(diào)節(jié)稅款入庫時間等問題。同時，稅務部門落實稅收減免政策，進行代征代扣服務，及收取滯納金等均會單獨出具相關(guān)報表，均可以在項目執(zhí)行過程中為審計人員所用。

被審計單位的會計統(tǒng)計報表和征收管理業(yè)務數(shù)據(jù)表在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)承載了更多信息，通過充分挖掘和剖析，能在審計中發(fā)揮出更大的作用。

（三）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應用。

在稅務部門的日常工作中，有很多信息是以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式存儲和使用的。比如納稅人基本資料、經(jīng)營狀況、辦公場所情況及企業(yè)財務報表等是以圖片資料的形式提交至地方稅務機關(guān)；某些與應納稅額相關(guān)的信息則可以在工商、房產(chǎn)交易等有關(guān)職能部門的公開網(wǎng)站上進行查詢，同時搜索引擎能夠在互聯(lián)網(wǎng)范圍內(nèi)為審計人員提供幫助。在稅收征管審計過程中，審計人員可以讓這些以圖片或網(wǎng)頁方式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為我所用。

篇5

通過近幾年來的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協(xié)調(diào)，或者過分強調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是 “疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。

（二）稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機構(gòu)間職責范圍難以劃分清楚，機構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務部門需要調(diào)查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（六）重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調(diào)重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。

二、進一步加強稅收征管的思考

稅收征管改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標。

（一）以信息化建設(shè)為重點，提高稅收征管的科技含量

1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎(chǔ)上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加

強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟信息化、政府公眾信息網(wǎng)進程的加快，稅收信息化應用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發(fā)應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統(tǒng)一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構(gòu)進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟?，加大管理的橫向?qū)挾?，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務機關(guān)的應變能力，使稅務機關(guān)對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關(guān)的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務機關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進，計算機的廣泛應用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數(shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應信息化建設(shè)和集中征收的需要，應加快調(diào)整多層級征管機構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構(gòu)的設(shè)置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設(shè)置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關(guān)、從稅務機關(guān)到納稅人、以及稅務機關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和單獨的納稅評估機構(gòu)。

3、完善一級稽查。對稽查機構(gòu)進行重組，在地級市設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點稽查；在縣級局設(shè)立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設(shè)立一個稽查局，實行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運行。

篇6

加強出租房屋稅收征管工作是促進收入增長、提高地方財力保障的現(xiàn)實需要。無論是經(jīng)濟的又好又快發(fā)展、社會事業(yè)的進步還是和諧社會的全面構(gòu)建都需要強大的可用財力作支撐。在國家宏觀調(diào)控從緊和節(jié)能減排從嚴的形勢下，依靠經(jīng)濟發(fā)展帶動稅源增長趨勢將會受到影響，這就更需要全市財稅部門特別是我們地稅部門進一步抓住薄弱環(huán)節(jié)，挖掘征收潛力。因此，加強出租房屋稅收征管工作不僅能促進地稅收入穩(wěn)定增長，也可以有效緩解地方政府對一般預算收入增長期望的壓力，進一步提高地稅對地方可用財力的貢獻份額。

二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，著力掌握出租房屋管理信息

全面摸清家底，開展出租房屋稅源普查即“拉網(wǎng)式”清查。要進一步拓寬清理面，既要注重經(jīng)營性出租房屋，也不要忽略居住性出租房屋；既要清查正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉(zhuǎn)租情況。特別要對商業(yè)區(qū)進行逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清基本情況，弄清轄區(qū)內(nèi)的出租房屋情況，全面掌握出租房屋雙方姓名、房屋地址、出租面積、租金收入及支付形式等稅源信息，為出租房屋稅收征管打下良好基礎(chǔ)。并依托現(xiàn)代技術(shù)手段，借助各方力量，建立健全出租房屋戶管理稅源數(shù)據(jù)信息庫，及時更新數(shù)據(jù)，加強稅源信息動態(tài)監(jiān)控管理。

三、抓住工作重點，有效推進出租房屋管理工作

加強出租房屋稅收征管工作必須抓住工作重點，以重點帶動一般，以典型推動全面，一步一個腳印，扎扎實實推進工作，提高工作成效。一要抓好重點地域，要從出租私房多、取得租金收入高的個人入手，督促自覺登記申報，加大征收力度，強化跟蹤管理。同時對那些態(tài)度惡劣、拒不納稅的“釘子戶”，決不手軟，堅決依法懲處，并利用新聞媒體給予曝光，進一步震懾偷抗稅分子。二要抓好焦點環(huán)節(jié)。出租房屋計稅依據(jù)和納稅人的確認是征管中的難點，也是征納矛盾的焦點。要根據(jù)稅收征管法等法律法規(guī)的規(guī)定，對不提供真實租金收入情況的，參照市局制定的租金標準，嚴格依法核定租金收入及應納稅額，有效防止房屋租賃雙方提供虛假情況共同逃避稅收的現(xiàn)象，最大限度減少稅收流失。

四、借助外力，形成出租房屋治稅合力

一是要拓寬信息渠道。要加強與公安居委會（社區(qū)）房屋管理部門以及房屋中介機構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門的溝通,增加稅源信息獲取渠道，切實加強稅源的監(jiān)控。二是要強化聯(lián)手制約。通過相關(guān)部門在核發(fā)許可證照的審核環(huán)節(jié)，增加房屋承租經(jīng)營情況的前置條件，促進出租房屋行為的規(guī)范化。三是要實施委托代征。依法委托有關(guān)部門單位代征出租房屋稅收,緩解征管任務與力量不足的矛盾，并完善代征管理辦法及相關(guān)手續(xù),明確代征工作職責及要求,確保規(guī)范有序運作。

五、創(chuàng)新工作舉措，提升出租房屋稅收征管成效

完善管理軟件，提高信息化應用水平。要針對出租房屋的形式和特點,進行科學分類,明確重點管理對象重點管理范圍和管理責任人，并進一步落實責任制,推進稅收管理的精細化，努力把出租房屋稅收征管工作抓深抓細抓實，全面提升出租房屋稅收工作成效。

篇7

【關(guān)鍵詞】電子商務；稅收；B2C；C2C

一、引言

我國電子商務經(jīng)過十幾年的發(fā)展，現(xiàn)已步入高速發(fā)展時期。根據(jù)中國電子商務研究中心（）監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示（圖1），近年來我國電子商務的市場交易規(guī)模逐年遞增，2015年電子商務交易額達18.3萬億元，同比增長36.57%，占2015年中國GDP（67.67萬億元）的27%左右。電商服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過270萬人，間接帶動就業(yè)人數(shù)已超過2000萬人。其中，B2B（企業(yè)對企業(yè)）電商交易額13.9萬億元，同比增長39%，增幅上升17%。電子商務為促進經(jīng)濟發(fā)展和帶動就業(yè)做出了巨大貢獻，但因其隱蔽性、無形性、主體流動性等特點，對我國傳統(tǒng)稅收體系帶來嚴峻挑戰(zhàn)。電商交易和實體交易本質(zhì)相同，隨著我國電商的發(fā)展和成熟，今后對電商全面征稅是必然趨勢。在保證國家收入的基礎(chǔ)上，稅收還可作為電子商務可持續(xù)發(fā)展的重要調(diào)控工具，因此，從國家稅收和電商發(fā)展角度研究電子商務征稅問題非常必要。本文從實務和理論研究兩方面對我國電子商務稅收相關(guān)問題進行梳理，并介紹世界主要國家對電商征稅的情況，以期為我國電商稅收立法和加強電商稅收征管提供參考意見。

二、我國電子商務稅收實務動態(tài)

2007年全國首例網(wǎng)絡交易偷稅案“彤彤屋”曝光。上海黎依有限公司通過“彤彤屋”網(wǎng)站銷售嬰兒用品，采用不開票、不記賬、不向稅務機關(guān)申報納稅的方式逃稅。經(jīng)當?shù)貒惥侄悇蘸硕?，該公司?006年6～12月不含稅銷售額278.4萬余元，應繳增值稅11萬余元。法院以偷稅罪判處罰金10萬元，同時判處張某有期徒刑兩年，緩刑兩年，處以罰金6萬元。2011年武漢市國稅局開出國內(nèi)首張網(wǎng)店稅單，對淘寶女裝銷售冠軍網(wǎng)店“我的百分之一”征收2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計430.79萬元，并對達到皇冠級別的網(wǎng)店納入征管范圍。該網(wǎng)店2010年銷售額超過1億元，信用級別達到3個金皇冠，累計有200萬筆以上交易。針對此事，新浪微博發(fā)起“你支持對網(wǎng)店征稅嗎”的投票，共有5417人參與，其中72.9%的網(wǎng)友反對征稅，擔心繳稅壓力可能會轉(zhuǎn)移到消費者頭上。從2013年蘇寧云商董事長張近東、步步高集團董事長王填，到2016年華潤董事長傅育寧、吉利集團董事長李書福等，全國政協(xié)委員或人大代表們多次在兩會中提出，應對電子商務征稅，加強電商稅收管理，引起社會廣泛關(guān)注。2015年4月，北京、上海、深圳等多地稅務機關(guān)相繼約談轄區(qū)內(nèi)電商企業(yè)，引發(fā)查稅風暴。然而，當年5月國稅總局《關(guān)于堅持依法治稅更好服務經(jīng)濟發(fā)展的意見》（稅總發(fā)〔2015〕63號）提到，“各級稅務部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式（含電商、互聯(lián)網(wǎng)+）的全面納稅評估和稅務檢查”“積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施”，緊急叫停電商查稅風暴，電商全面征稅在2015年得以暫緩。2016年3月，我國《關(guān)于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕18號），規(guī)定跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。2016年7月在G20財長和央行行長會議上，財政部長樓繼偉表態(tài)，對電子商務不征稅不公平。上述一系列事件表明，未來對電商全面征稅是必然趨勢，但也從側(cè)面反映出離全面征稅尚有一定距離，全面征稅面臨諸多難題，電商征稅的具體管理辦法還有待出臺，全面征稅需要一個過程。

三、我國電子商務稅收理論研究動態(tài)

（一）電子商務模式與征稅情況

電子商務主要包括B2B（企業(yè)對企業(yè)）、B2C（企業(yè)對消費者）、C2C（消費者對消費者）三種模式（李恒，2014）。B2B典型代表是阿里巴巴，平臺提供的多是大宗的批發(fā)采購，交易雙方為企業(yè)，需要發(fā)票作為記賬或抵扣憑證，通常不會產(chǎn)生太多稅收問題。B2C模式下賣方要進行工商和稅務登記，而且隨著三證合一、一照一碼的實行，不納稅可能性低，但企業(yè)可能會借助其廣泛而隱蔽的電商銷售造就新的避稅天堂，因此主要問題是加強稅收征管工作。C2C即個人網(wǎng)店，典型代表是淘寶，賣方既無證經(jīng)營，也不開具發(fā)票，監(jiān)管難度大，再加上目前我國電商稅收征管法律的缺失，從而導致C2C交易一直游走在納稅的邊緣。

（二）電商征稅的必要性

劉春江（2005）運用福利經(jīng)濟學相關(guān)原理，論述了電子商務征稅的利弊，指出征稅在短期內(nèi)弊大于利，長期內(nèi)利大于弊。曹洪（2011）、張煒（2014）等從交易實質(zhì)角度，認為電商交易與傳統(tǒng)交易其本質(zhì)是一樣的，均應納稅。謝波峰（2014）認為我國電子商務稅收政策并非“真空”，而是有法可依，應依法納稅。針對電子商務的不同模式，學術(shù)界對B2B、B2C模式征稅已基本達成共識，而且實務中已征稅，而對C2C電商是否征稅和何時征稅仍存在爭論。洪蘭（2013）從避免稅收流失、保護實體經(jīng)營、規(guī)范網(wǎng)店經(jīng)營、完善征稅體系四個方面，馬洪娟（2013）從法律必然性、公平必然性、行業(yè)必然性三個方面，余碧藝（2015）從可稅性角度即理論和實務上的稅收可行性等等，剖析對C2C電商征稅的必要性和可行性。然而，也有學者認為個體電商促進了就業(yè)，且征稅成本高，監(jiān)管難度大，應稅收入不高，宜暫緩征稅。但是暫緩征稅不等于永不征稅，長期來看對電商征稅是必然趨勢。

（三）電商征稅存在的問題與阻礙

曹海生（2012）根據(jù)已有文獻總結(jié)出電商稅收征管的三類問題：一是繼承性問題，在傳統(tǒng)商務中已經(jīng)存在，電商只是繼承下來，包括假發(fā)票、偽造賬簿等行為，在B2B中體現(xiàn)得更明顯；二是放大性問題，在傳統(tǒng)商務中早已存在的問題在電商中被放大，包括無證經(jīng)營和不開票銷售，主要存在于B2C、C2C模式中；三是電商新問題，目前主要存在于跨國銷售中。針對C2C模式，王肖肖（2013）從稅收政策角度，如納稅主體和征稅對象難以確定、勞務發(fā)生地模糊、應稅行為判定缺乏依據(jù)，以及稅收征管角度如電商稅務稽查困難、成本高、現(xiàn)有技術(shù)和信息化水平的制約、現(xiàn)行法規(guī)的空白等方面進行闡述。余碧藝（2015）從實務角度闡述C2C電商征稅面臨著成本高、難度大、沖擊就業(yè)等諸多挑戰(zhàn)。

（四）電商征稅的建議與對策

針對電子商務征稅問題，陳曉紅、喻強（2000）從征管技術(shù)、人才培養(yǎng)等方面提出對策。曹洪（2011）認為電商稅收征管的關(guān)鍵是要充分發(fā)揮網(wǎng)絡服務商（ISP）的作用。伍紅、胡杰琦（2013）通過對電子商務流程分解，提出以現(xiàn)金流為突破口，以信息流為基石，構(gòu)建電子商務網(wǎng)站為代扣代繳義務人的新型征管模式。靳萬軍（2014）提出綜合考慮規(guī)范管理、稅收公平和支持發(fā)展三個方面，協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展、納稅人訴求和稅收治理三方不同訴求。張桂玲（2014）從改進稅務登記并完善稅收立法、配合行政輔助、建立第三方交易平臺代扣代繳制度、提高商家納稅意識四方面提出對策。胡紹雨（2014）從調(diào)整現(xiàn)有稅制、重構(gòu)電商稅收征管體系、完善相關(guān)稅收制度三方面提出建議。汪旭暉、張其林（2015）提出推動政府單維征管模式向“平臺—政府”雙元征管模式轉(zhuǎn)變，網(wǎng)店實名、終端征稅、電子發(fā)票、平臺代繳將成為發(fā)展趨勢。

四、電子商務國際稅收經(jīng)驗借鑒

作為電商發(fā)源地的美國，1998年通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對互聯(lián)網(wǎng)訪問連續(xù)三年免稅、避免多重課稅或稅收歧視，之后多次延長免稅期限。2013年美國《市場公平法案》獲得美國參議院的絕對性支持，法案允許美國各州政府在簡化各自納稅法規(guī)前提下，對網(wǎng)絡電商企業(yè)征收地方銷售稅，同時對年銷售額低于100萬美元的小企業(yè)免稅。歐盟委員會在1997年發(fā)表《歐洲電子商務動議》，認為修改現(xiàn)行稅收法律比開征新稅和附加稅更實際。1998年歐盟公布《關(guān)于保護增值稅收入和促進電子商務發(fā)展的報告》，決定對歐盟企業(yè)通過網(wǎng)絡購進商品或勞務時統(tǒng)一征收20%的增值稅，開創(chuàng)了國際上對電商征收增值稅的先河。2003年歐盟開始實施電商增值稅新指令，各國執(zhí)行自身現(xiàn)行的增值稅稅率，最高是瑞典的25%，最低是馬德拉群島的13%。新加坡2000年《電子商務稅收原則》，要求有形商品在線交易與線下交易同等納稅，而在線無形服務和數(shù)字化商品按3%的稅率征稅。英國2002年生效的《電子商務條例》規(guī)定，在線商品交易應繳納增值稅，稅率與實體經(jīng)營相同，根據(jù)所售商品種類和銷售地不同分為標準稅率17.5%、優(yōu)惠稅率5%和零稅率。日本出臺《特商取引法》，規(guī)定網(wǎng)絡經(jīng)營收入需要繳稅，但年收益低于100萬日元的網(wǎng)店免稅。澳大利亞規(guī)定交易額超過1000澳元的小規(guī)模個人網(wǎng)店需繳納個人所得稅。從世界主要國家電子商務稅收經(jīng)驗來看，對電子商務征稅已成普遍共識并已實施，多是在現(xiàn)有稅制基礎(chǔ)上進行修改和拓展，而不是開征新稅種以減少征稅阻力。多數(shù)國家在征稅的同時給予電商一定的稅收優(yōu)惠，通常是設(shè)立起征點的形式，這些為我國電商全面征稅提供了經(jīng)驗參考。

五、評述與展望

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務；大數(shù)據(jù)；稅收征管

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.078

0引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時代。大數(shù)據(jù)是云計算時代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對稱問題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達國家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應用于稅源控制、稅款征收，并以此來實現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務創(chuàng)新。

1國內(nèi)外現(xiàn)狀

1.1我國電子商務的發(fā)展及稅收征管情況

由表1可以看出，我國電子商務發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國家財政做出很大貢獻。可是，由于我國現(xiàn)行的《稅收征管法》對電子商務中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導致電子商務交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無法準確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

1.2國外電子商務稅收政策及對我國的啟示

美國對電子商務稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長的討論和修正，存在很大爭議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來將電子商務稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴格的監(jiān)管措施，成為全球首個對電子商務征收增值稅的組織。經(jīng)濟與合作發(fā)展組織對電子商務稅收堅持中性、高效、確定與簡便、公平與靈活性的原則，鼓勵電子商務的發(fā)展。從國際形勢來看，其他國家或組織在對電子商務征稅問題的做法上還是有區(qū)別的。在我國，電子商務在近十年的發(fā)展中，對稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進市場公平，保證國家財政收入，我國應該對電子商務進行征稅。但考慮到鼓勵電子商務發(fā)展、增加國家經(jīng)濟收入，以提高我國國際競爭力，我國可以對電子商務征稅采取減稅或者暫時免稅政策。

2大數(shù)據(jù)分析的特點與優(yōu)勢

2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價值密度低的特點，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過在即時更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實時性。在大數(shù)據(jù)時代，稅收征管也應與當前形勢緊密聯(lián)系，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。

2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補稅收征管中的信息不對稱等問題，通過為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風險降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管實踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補我國電子商務稅收征管的空白，為我國財稅體制改革作出應有的貢獻。

3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應用

3.1稅源控制

稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對稱問題。同時，大數(shù)據(jù)也為實現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進而引發(fā)了一場稅源管理的革命。

稅源控制的實質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務中商家的注冊制度存在嚴重問題，不少商家未實行實名注冊，交易記錄不真實甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來了嚴重的挑戰(zhàn)。對此，相關(guān)管理部門應該通過立法，嚴格執(zhí)行商家實名制注冊，使得電商經(jīng)營活動規(guī)范化。同時，稅務機關(guān)應運用電子信息技術(shù)識別電子商務交易的真實記錄，對電商發(fā)放實現(xiàn)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開化，打破信息不對稱等局面，通過這一措施來控制稅源，以達到確定所有納稅主體的目的。

3.2稅款征收

在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務的征收征管。對此，政府部門應該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務稅收的特殊性，在國家稅務總局成立專門的電子商務稅收管理機構(gòu)負責電子商務稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務稅收征管部門，由國家稅務總局實行對電子商務稅收征管的垂直領(lǐng)導，檢查和督導各地電子商務稅收征管機構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門與第三方網(wǎng)絡交易平臺進行合作，按照法律規(guī)定的征稅項目，在依法確定交易行為確實發(fā)生后，在消費者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡交易平臺的系統(tǒng)自動按照相關(guān)稅目和稅率扣除應繳稅款，并自動進入相關(guān)財政賬戶；當涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問題時，可以先把電子發(fā)票打印出來，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標記，按月清算。同時，商家可以按月抵扣相P進項稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡交易過程中交易行為隱蔽、計稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

3.3稅收監(jiān)管與稽查

在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務交易信息都保存在交易平臺上，這就形成了一個良好的共享機制。地稅與國稅稅務信息共享，跨區(qū)稅務部門信息共享，稅務部門與其他政府部門信息共享（比如工商、住建、國土等部門），稅務部門與銀行、保險等金融機構(gòu)共享。同時，稅務部門還應充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺來披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務機關(guān)可以通過互聯(lián)網(wǎng)+來完善稅收風險評估機制；其次，稅務機關(guān)可以從多方（電商所開電子發(fā)票與第三方支付平臺等）收集的信息來進行比對、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實現(xiàn)部分數(shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務機關(guān)在進行稅收稽查時可以通過關(guān)鍵字檢索，比如稅號查詢、代碼查詢等方式進行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務機關(guān)人員的工作效率，同時也降低了征稅成本。

4結(jié)語

在當今時代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對實體經(jīng)濟的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務的發(fā)展成為了當前經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。在這場人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務極大地促進了經(jīng)濟的發(fā)展。但是，我們也應看到電子商務發(fā)展帶來的一系列問題。合理運用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強完善電商的管理，解決電子商務中的稅收問題，促進電商與實體商家的公平發(fā)展，保證國家的稅收權(quán)益，使社會在公平與經(jīng)濟效率之間找好平衡點。

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關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序一、目前稅收管理中存在的問題

(一)單純追求收入目標,稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟增長、加強征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務,各級政府和財稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務標準弱化了剛性的稅收執(zhí)法,看似力度很大,實質(zhì)上是對法律尊嚴的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負擔程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。

(二)一些稅種先天不足,稅收對經(jīng)濟調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計的目的,最終要通過征收管理來實現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費稅的征稅對象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對煙酒稅收的依賴程度越來越大,實際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴重乏力。

(三)財務核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財務核算成果人為控制,經(jīng)營指標虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財務核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務核算不僅導致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴重,侵蝕稅基。企業(yè)負責人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。

二、存在問題的原因

(一)社會原因———整個社會的執(zhí)法狀況欠佳為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,我國相繼出臺了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的問題一直嚴重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個社會大環(huán)境下,稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點上,行政干預、人情干預、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴重制約著嚴格執(zhí)法。1.稅收保全和強制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風險,實行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務機關(guān)扣押、查封企業(yè)財產(chǎn),有時沒有標的物。2.法人案件處理難。一般說來,對納稅人個人的稅務違章案件比較容易處理,而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預和社會的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實后,政府一般要予以庇護,稅務機關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務機關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強,司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時、定案不準確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。

(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務機關(guān)和司法機關(guān)執(zhí)法上的雙重標準。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨立的稅務司法體系,稅務機關(guān)的職責和權(quán)力脫節(jié)。

(三)內(nèi)部機制原因———稅收征管機制落后機構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動,各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機構(gòu)失去存在必要,城市稅務直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負效應,也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務承擔與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴重。

三、對策分析

(一)改革稅收計劃管理,提高其合理性、科學性1.實事求是,增強稅收計劃管理的科學性。稅收計劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展計劃和國家預算收入外,更應從經(jīng)濟稅源的實際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點來預測分析經(jīng)濟稅源,使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學編制稅收計劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進行綜合驗證,合理科學地確定每一因素,避免簡單推算,提高計劃準確度;三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件,建立縱向可與各級稅務部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。2.完善會計改革,保證計劃執(zhí)行的準確性?，F(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應征數(shù)作為核算起點,建立了基層征收機關(guān)分戶分稅種明細賬,但由于諸多方面原因,在基層會計實踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性,影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負擔和稅收增減幅度、預測稅源及其變化趨勢。必須進一步完善和加強稅收會計改革,進一步提高計算機在計會領(lǐng)域的應用水平,全面真實準確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應經(jīng)常深入基層了解情況,及時反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中,要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預測,抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實行綜合評價,增強計劃考核的合理性。當計劃與實際稅源有較大的差距時,不能以計劃沖擊稅法。對各級稅務機關(guān)和稅務干部的考評,不能把計劃完成情況好壞作為唯一標準,要強調(diào)依法治稅,加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量,以促進稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學化。

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一、當前基層稅收征管現(xiàn)狀

按照“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務機關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡為依托的征管現(xiàn)代化進程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運行后，計算機作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務機關(guān)的社會形象明顯提升。

二、當前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統(tǒng)要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性?；鶎訃悪C關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20__〕8號）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務機關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標準有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標準，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計，是嚴格按照稅法的程序和要求設(shè)計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴謹?shù)?，這是嚴格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐?；鶎用媾R的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發(fā)揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、 公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。

（三）稅務稽查“重中之重”的地位不突出

稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求

一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機網(wǎng)絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術(shù)應用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善。現(xiàn)行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負面影響。

三、對策

（一）強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務又有營業(yè)稅業(yè)務的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務或者兼營業(yè)務來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務機關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務機關(guān)進行稅源監(jiān)控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標準。三是實施專業(yè)化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強征管查的協(xié)作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。

（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進信息系統(tǒng)的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟信息及時導入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。