導語：如何才能寫好一篇衛(wèi)生院經(jīng)濟責任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣衛(wèi)計局審計人員按照年度審計計劃對下屬一家衛(wèi)生院實施任中經(jīng)濟責任審計，在審計通知書下達以后，駐局紀檢組收到縣紀委轉(zhuǎn)來件，審計人員通過審計后發(fā)現(xiàn)反映部分屬實，A衛(wèi)生院財務開支上存在嚴重違規(guī)，審計人員將審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)線索抄送紀檢監(jiān)察機關和局黨委，經(jīng)局長辦公會議研究，給予A衛(wèi)生院院長行政撤職處分。

二、審計發(fā)現(xiàn)主要問題及過程分析

（一）變相列支各類補貼，多種風險并存

審計中發(fā)現(xiàn)A衛(wèi)生院違規(guī)從成本中直接列支或者通過往來款列支各類補貼，存在無政策依據(jù)的項目發(fā)放，違規(guī)支付職工的補貼部分通過往來列支，未通過“應付職工薪酬”科目核算，導致賬務失真，混淆了成本和工資薪酬，使賬目不能如實反映工資補貼發(fā)放總額和計算職工應稅所得額。這種無視處分規(guī)定和法規(guī)制度的行為不僅破壞了績效分配的公平性還引起稅務風險，并嚴重違反了縣紀委《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》中規(guī)定的津補貼發(fā)放執(zhí)行要求及衛(wèi)計委“九不準”的規(guī)定。

（二）公務接待管理不嚴，違規(guī)超標列支

審計組在對A衛(wèi)生院公務接待費審計時，通過抽查憑證發(fā)現(xiàn)實際公務接待金額數(shù)大于財務報表科目歸集數(shù)，因此審計組仔細審核匯總原始憑證反映的實際發(fā)生的公務接待費，發(fā)現(xiàn)A衛(wèi)生院由于未建立有效的公務活動管理制度， 公務接待費報銷管理粗放，涉及業(yè)務招待費管理方面內(nèi)容缺乏時效性，報銷憑據(jù)不規(guī)范，公務接待費僅憑發(fā)票報銷，無事前審批流程。

（三）專項資金超范圍使用，資金管理不規(guī)范

A衛(wèi)生院在農(nóng)民健康體檢和公共衛(wèi)生專項資金中列支招待費及一些無關的辦公用品費。根據(jù)發(fā)票和清單的審核，審計認為A衛(wèi)生院在短時期內(nèi)在公共衛(wèi)生資金中列支的辦公用品過多，存在超范圍列支的情況?！肮残l(wèi)生資金”是為了完成城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生項目所必需的合理費用，“農(nóng)民健康體檢經(jīng)費”是列支下鄉(xiāng)農(nóng)民健康體檢所需列支的直接或間接成本。公共衛(wèi)生專項資金管理應做到統(tǒng)一管理、單獨列帳、?？顚Ｓ?，如果過程管控松散，就不能保證專項資金的?？顚Ｓ?，不能如實反映專項資金成本，會造成資金實施的不在控和不可控。

（四）虛開票據(jù)，套取資金

審計人員對A衛(wèi)生院財務報表進行分析時發(fā)現(xiàn)汽油費發(fā)生金額異常，在短時期內(nèi)報銷汽油費過多，費用報銷過程中存在諸多疑點，比如在幾天內(nèi)在中石化充值大量汽油費，而且存在沒有清單的汽油費使用。后經(jīng)紀檢談話和調(diào)查了解確認A衛(wèi)生院通過虛開票據(jù)，違規(guī)套取公務支出資金的行為。A衛(wèi)生院負責人由于放松了對法律法規(guī)的學習，法律意識淡薄，無視財務法規(guī)和上級三令五申的管理規(guī)定，打著出差下鄉(xiāng)、辦公支出等各類“幌子”，實際上是利用公務支出公款消費違規(guī)套取資金，存在廉政風險。

三、案例分析與啟示

（一）原始憑證的審核放首位

我們在審計工作中十分重視原始憑證存在形式上不規(guī)范、內(nèi)容上不真實、賬務處理科目上不對應的現(xiàn)象。造成原始憑證不規(guī)范的原因一是制度不健全，財務管理松散，沒有嚴格、規(guī)范的審批制度；二是財務人員原則性不強，執(zhí)行會計制度不嚴格，審核把關原則性不強；三是單位負責人法制觀念淡薄，通過虛列支出滿足個人小利益。審計人員要突出會計資料真實性審計，邊審計要邊督促被審單位規(guī)范原始憑證，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加以延伸審計。

（二）加強制度管理，健全內(nèi)部控制制度

A衛(wèi)生院在公務接待管理上制度不健全、內(nèi)部控制制度缺失。公務接待費不實行一事一結(jié)制度，平時簽單掛賬，月末、季末集中結(jié)帳，導致發(fā)票結(jié)算金額普遍較大，產(chǎn)生無從查詢“渾水摸魚”、“舞弊造假”的風險，造成無視中央“八項規(guī)定”精神規(guī)定的惡劣影響。本著標本兼治的原則，應從管理機制上找原因，從制度上查缺陷，規(guī)范公務活動的業(yè)務流程，強化各項公務接待管理制度規(guī)定執(zhí)行到位。

（三）與紀檢監(jiān)察協(xié)作配合，優(yōu)勢互補

在對A衛(wèi)生院的審計工作中，內(nèi)審部門與紀檢監(jiān)察協(xié)作配合，形成優(yōu)勢互補的工作合力和組織協(xié)調(diào)長效機制。在審計調(diào)查階段，內(nèi)審部門通過紀檢監(jiān)察機關了解與被審對象、審計內(nèi)容相關聯(lián)的內(nèi)容、調(diào)查結(jié)果等相關信息，審計結(jié)束后，內(nèi)審部門將審計報告及在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)線索抄送紀檢監(jiān)察機關。紀檢監(jiān)察負責立案并對舉報經(jīng)審計核實內(nèi)容進行調(diào)查談話取證，責令相關責任人限期整改，追繳違規(guī)資金并對其錯誤行為予以政紀立案檢查。

紀檢部門的談話及走訪，彌補了審計部門“審”詳細，而“問”淺表的情況，紀檢部門介入審計結(jié)果并進行問責，強化“事后監(jiān)督”，有利于發(fā)揮審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督的“雙刃劍”作用。解決審計監(jiān)督不力導致的“屢審屢犯”的怪現(xiàn)象。

（四）利用財務報表發(fā)現(xiàn)問題

一個單位的財務狀況總是會遵循一定的軌跡，相同環(huán)境的行業(yè)內(nèi)單位數(shù)據(jù)具有很可靠的參照。我們在分析財務狀況時不局限于一個會計年度或一個單位的財務報告，而是多對比同行平均水平和以前年度財務數(shù)據(jù)。對于財務指標惡化的單位可以考慮是否產(chǎn)生“財務欺詐”的可能，如財務報表反映往來款變動較大，內(nèi)容繁雜，往往混入一些不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務。財務報表反映其他支出數(shù)額較大，可能是費用列支渠道不正確，會計處理不當，其目的是以其他支出為掩體，巧妙的開支了“三公消費”，借道其他支出，違規(guī)利益輸送，造成會計信息失真、國有資產(chǎn)流失。再好的造假手段都不可能無跡可尋的，所謂牽一發(fā)而動全身，一個單位的會計報表是一個整體，找出一些特殊的不平衡點應該就是我們審計的突破口。

參考文獻：

[1]張文娜.構(gòu)筑內(nèi)部控制防線，嚴控企業(yè)財務風險[J].中國內(nèi)部審計，2016（4）：59-63.