導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強(qiáng)了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進(jìn)行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項和重大經(jīng)濟(jì)項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運(yùn)用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查出的問題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

篇2

一、“先離后審”問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)在是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整工作的一個必需程序，有關(guān)法規(guī)要求要“先審后離”，而且要視審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價來決擇調(diào)整方向。但在實踐中卻往往是組織部門已經(jīng)決定了領(lǐng)導(dǎo)干部離職并確定新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才委托審計部門審計。這樣就很容易造成審計“走過場”現(xiàn)象，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的社會威信度和政治嚴(yán)肅性。因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅與組織部門、審計部門和離任者三方面相關(guān)，一定程度上還是社會輿論非常關(guān)注的具有相當(dāng)政治敏感性的工作。同時“先離后審”會降低離任干部的責(zé)任意識，反正是生米已成熟飯，審與不審已經(jīng)不會影響自己的調(diào)動和升遷。審計若審出了問題，前任已不在原單位，審計結(jié)論難以執(zhí)行，而接任者又推給前任，新官不理舊賬，使審計部門左右為難，久而久之容易形成惡性循環(huán)，有些問題會在同一單位屢查屢犯。再就是審計結(jié)果無法充分利用，存在的隱性風(fēng)險可能給組織部門造成被動，個別帶“病”上任的領(lǐng)導(dǎo)干部會嚴(yán)重影響黨的形象，因為干部調(diào)動或升遷的任命文件已經(jīng)傳達(dá)，審出的一般性問題也不便改動任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒事，而一旦存在隱藏的重大問題，將造成干部使用的重大失誤，使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門處于被動，影響組織威信，使民眾失望。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的無計劃性問題。因為審計部門對審計對象具有不確定性和離任時間的任意性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)安排的臨時性，致使審計部門無法實行計劃性安排。很多時候是必須暫停正在進(jìn)行的計劃性項目審計工作，去完成組織部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。如果與時間性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)上級安排的計劃性審計項目相沖突，審計力量就比較難調(diào)配，造成審計部門被動應(yīng)付的局面。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量與時間的矛盾。許多領(lǐng)導(dǎo)干部的任期比較長，需要審計的內(nèi)容和范圍較廣，而完成審計的時間要求往往很緊，如果審計中發(fā)現(xiàn)了需要進(jìn)一步調(diào)查落實的經(jīng)濟(jì)問題，那么要徹底澄清干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實事求是的評價干部的工作政績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。要是達(dá)不到應(yīng)有的審計質(zhì)量，就違背了開展這項工作的初衷，由于審計結(jié)論的簡單、草率，可能使一些有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的干部逃過責(zé)任的追究。因此，會給審計部門帶來很大的審計風(fēng)險。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計工作的新領(lǐng)域，人民群眾希望通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔奉公和執(zhí)政為民所創(chuàng)造的業(yè)績及存在的不足和問題，但目前審計結(jié)果僅限于組織人事部門使用，使其社會影響受到限制。而且由于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的宣傳力度很不夠，不少部門單位和領(lǐng)導(dǎo)對這項工作的內(nèi)容、范圍、作用的了解較表面化，缺乏深刻的理解，社會上對這項工作的期望值很高，有些脫離實際，以為審計部門只要對某位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任職審計，就能把方方面面的問題全面反映出來，這在一定程度上容易造成對審計結(jié)果的誤解。

鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)和新的特點(diǎn)，為促進(jìn)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管機(jī)制的進(jìn)一步完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作走向法制化、規(guī)范化，需要審計和有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)共同探索研究并達(dá)成一些共識。

1.要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳廣度和深度，加深社會各界特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理解，客觀認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)和特點(diǎn)及所能達(dá)到的實際效果和現(xiàn)實目標(biāo)，避免因期望過高而產(chǎn)生誤解。

2.努力實現(xiàn)“先審后離”的目標(biāo)，在現(xiàn)階段雖然條件還不完全成熟，不能全部實現(xiàn)，但任何方式都不是一成不變的，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計的時機(jī)。對退職離崗、免職、退休等不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響較小，可視情況暫不排除采取“先離后審”，但凡擬升遷和擬任更高或重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)盡力實行“先審后離”的方式。這樣能增強(qiáng)干部的責(zé)任感，使其積極配合審計部門工作，提高審計結(jié)論的使用效果，最大限度地避免干部任用的重大失誤，避免給社會上造成“走過場”的感覺，實行“先審后離”是實現(xiàn)實踐和法規(guī)規(guī)定完全統(tǒng)一的需要。

3.要積極推行“任中審計”。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計推向常規(guī)化、制度化，創(chuàng)造條件解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計臨時性、無計劃性，工作調(diào)度難協(xié)調(diào)及質(zhì)量與時間的矛盾，變“離任審計”為“任職審計”，任中、任終都可以審。這樣有利于分解工作量，有利于“計劃外”變成“計劃內(nèi)”，有利于保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，切實提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用效果，更好地滿足社會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望。

篇3

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

1、強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施，進(jìn)一步拓寬了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道，加大了監(jiān)督力度，完善了監(jiān)督制約機(jī)制，提高了監(jiān)督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù)，開辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑，成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到有一種較強(qiáng)的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強(qiáng)當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，客觀公正地評價其當(dāng)家理財?shù)某煽?，實事求是地指出并處理有關(guān)問題，能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責(zé)，提高當(dāng)家理財?shù)哪芰Α?/p>

3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計，也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起，請履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報批評，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進(jìn)財經(jīng)管理，而且能帶動各項建設(shè)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學(xué)性、操作性，特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和評價標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責(zé)任劃分、審計評價造成很大困難，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作造成很大風(fēng)險。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評價體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計迫在眉睫的問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)缺乏計劃管理，工作非常被動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務(wù)缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要，科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后，才能對委托單位進(jìn)行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質(zhì)量難以保證。

三、具體措施

1、加強(qiáng)宣傳教育，認(rèn)清審計職能作用。宣傳是發(fā)揮審計警示作用的手段，直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識。要讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及重要經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既要防止片面擴(kuò)大審計作用，抱有過高的期望值，又要防止審計無用論，認(rèn)為審計只不過是走走過場的錯誤觀點(diǎn)，正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所能達(dá)到的力度和目標(biāo)。宣傳教育要報喜也要報憂，忽略成績就不能推廣經(jīng)驗，忽視問題就不能吸取教訓(xùn)，都會降低審計成效。

篇4

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 工作機(jī)制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象進(jìn)行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制作為參考，實施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認(rèn)識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強(qiáng)對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進(jìn)審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點(diǎn)審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨(dú)立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負(fù)責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟(jì)事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機(jī)制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達(dá)審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點(diǎn)會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點(diǎn)。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點(diǎn)以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達(dá)被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進(jìn)一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達(dá)委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進(jìn)行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對基建工程的審計整改；加強(qiáng)對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對財務(wù)的審計整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

篇5

一、亟待出臺統(tǒng)一、具有可操作性的配套法規(guī)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一般是指作為國有企業(yè)、事業(yè)單位法定代表人，對本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值情況承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：

（一）本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及與之相關(guān)的財務(wù)收支活動的合法性；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；

（四）單位內(nèi)部管理制度的健全性、有效性；

（五）應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價活動。

據(jù)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要目的在于鑒證、評價責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果是由真正獨(dú)立審計主體實施該項審計工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。但在現(xiàn)實中，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體主要是國家審計和內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和強(qiáng)制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會對內(nèi)部審計的認(rèn)同程度，內(nèi)部審計遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。比如：內(nèi)部審計職能不明確，內(nèi)部審計工作不到位，內(nèi)部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內(nèi)部審計“對癥下藥”，那么內(nèi)部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內(nèi)容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀公正、審計結(jié)論的真實可靠。

第二，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，其查賬標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)有別于其他審計，對于考核指標(biāo)如何設(shè)定（特別是考核責(zé)任主體如何處理當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展關(guān)系等涉及后勁指標(biāo)），如何評價責(zé)任主體在其任職期間的功與過，如何達(dá)到定量與定性的結(jié)合。如果沒有統(tǒng)一、可行的工作標(biāo)準(zhǔn)，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已成為考核責(zé)任主體的有效手段，但內(nèi)部審計由于缺少處理依據(jù)，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關(guān)部門提出審計建議，而執(zhí)行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實較難。

二、內(nèi)部審計與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相輔相成

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計兩種方式。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指對責(zé)任主體進(jìn)行的階段性審計監(jiān)督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評價。

現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿、提拔、調(diào)動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行離任審計，未經(jīng)審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經(jīng)審計不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但在實際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內(nèi)完成。所以，為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實際上并不局限于財經(jīng)法紀(jì)審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認(rèn)識和分析企業(yè)存在的問題，研究和解決企業(yè)存在的不足，它實質(zhì)上是管理審計。為此，內(nèi)部審計要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴(kuò)展到對管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、管理機(jī)構(gòu)職能的有效性、管理機(jī)制運(yùn)行的靈活性進(jìn)行審查監(jiān)督；審計要參與對企業(yè)風(fēng)險的評價和分析，要對投資、生產(chǎn)進(jìn)行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。

篇6

（一）任期也濟(jì)責(zé)任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側(cè)重風(fēng)險評價

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中一般也存在著固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計評價風(fēng)險這四種風(fēng)險，由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，這四種風(fēng)險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并將其結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理。正是因為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關(guān)性，它產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也比較低，比一般的財務(wù)收支審計、效益審計等具有更大的風(fēng)險性。其次，單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計部門對單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間可能比較短，有些情況要求在一定時間內(nèi)完成幾個責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就迫使內(nèi)部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計工作模式，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ角∏∧軇偃芜@種需要。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)同審計模式能夠更好地識別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

任期經(jīng)濟(jì)走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實性、合法性的評價，也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域，審計范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計部門的審計力量和審計能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪康?，就是將整體審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經(jīng)過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谒膫€階段的應(yīng)用，就是需要將對被審計單位整體風(fēng)險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。

（一）審計計劃階段

內(nèi)部審計部門在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃時，需要考慮內(nèi)部審計所在整個組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面:一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結(jié)果，整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的受托性，這需要內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者，以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時充分考慮這些信息。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學(xué)部門的委托，以及內(nèi)部審計人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計項目計劃。

（二）審計項目實施階段

內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計工作的結(jié)果，將風(fēng)險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進(jìn)入審計實施階段。在審計實施階段關(guān)注以下幾個步驟:1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能，有時需要根據(jù)被審計單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計組成立后，在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前需要對被審計單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開展。審前調(diào)查可以采用昕取匯報、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細(xì)的審計項口實施方案。3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對被審計單位風(fēng)險評估的結(jié)果，指定專人編制審計項日實施方案，審計實施方案應(yīng)在明確審計日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實施階段重點(diǎn)審計的范用，以及內(nèi)部審計師所能接受的檢查風(fēng)險。4、開展現(xiàn)場實質(zhì)性審計。審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)，充分調(diào)動內(nèi)部審計資源，首先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進(jìn)行實質(zhì)性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據(jù)，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復(fù)核這種審計技巧貫穿于實質(zhì)性測試工作的始終，隨時進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結(jié)論，就需要擴(kuò)大審計范鬧，如果認(rèn)為審計目標(biāo)沒有完成，也要追加相應(yīng)的審計程序?？傊?，爭取在實質(zhì)性檢查階段將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

（三）審計報告階段

審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，為了保證審計工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計部門需要對審計工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標(biāo)以及審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評估，看審計目標(biāo)能否實現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險是否降至可接受的程度，如果達(dá)不到則要要求審計組成員補(bǔ)充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，并提出加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達(dá)被審計單位征求意見，根據(jù)被審計單位和被審計單位負(fù)責(zé)人反饋的意見，看是否需要對審計報告進(jìn)行修改，形成最終版本的審計報告。

三、結(jié)束語

篇7

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導(dǎo)致審計的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位還存在模糊認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運(yùn)用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，使審計風(fēng)險隱含其中

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計不同，人們在關(guān)注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風(fēng)險。

1.5審計業(yè)務(wù)人員少，手段落后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機(jī)審計水平低。一方面審計人員自身計算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相當(dāng)困難。部分審計人員為完成任務(wù)而審計，風(fēng)險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風(fēng)險。

2思路及對策

2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)

要明確以下重點(diǎn)：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅持實事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。

2.6增強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，防范和化解審計風(fēng)險審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。

要加強(qiáng)審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因及防范[J].中國審計，2012（23）.

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[4]喬慶祝.淺析如何完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].理財，2011（7）.

篇8

【關(guān)鍵詞】基層央行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；有效途徑

黨的十以來提出進(jìn)一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標(biāo)。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》，規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，要求關(guān)注預(yù)算管理、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法合規(guī)性，同時關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實現(xiàn)?；鶎友胄袃?nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉(zhuǎn)型，使離任審計的功能從單純審查領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實踐，基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進(jìn)和完善。

一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的單位或部門財務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、經(jīng)濟(jì)效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務(wù)審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務(wù)時間限制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間安排較短，難以做到深入、細(xì)致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。

（二）全面、客觀的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)欠缺，評價指導(dǎo)弱化

基層央行不經(jīng)營收益，機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)資金來源于國家預(yù)算，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效率性和效果性指標(biāo)難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標(biāo)準(zhǔn)彈性大、人為化等問題仍然存在，導(dǎo)致評價結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領(lǐng)導(dǎo)干部有效履職的激勵促進(jìn)作用。

（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運(yùn)用途徑不寬

現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是“先離任后審計”，審計結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀(jì)情況下，審計成果主要運(yùn)用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審計結(jié)論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數(shù)人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預(yù)防，沒有發(fā)揮群眾參與監(jiān)督整改的綜合效果。

（四）審計人員的素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間跨度較長，涉及業(yè)務(wù)面寬，審計依據(jù)的政策性和政治性較強(qiáng)且變化大，領(lǐng)導(dǎo)和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強(qiáng)的政治素養(yǎng)、熟練的專業(yè)技能和豐富的管理知識。基層央行內(nèi)審人員大多來自財務(wù)和業(yè)務(wù)核算部門，從業(yè)崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經(jīng)驗和溝通能力，對單位風(fēng)險要害把握不準(zhǔn)，對復(fù)雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機(jī)制、體制和風(fēng)險隱患的深度不夠，責(zé)任評價不夠準(zhǔn)確、客觀，審計建議的操作性不強(qiáng)，不能較好的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督促進(jìn)效果。

二、完善基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

要全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象特殊，審計內(nèi)容不僅涉及單位或部門的經(jīng)濟(jì)問題，還涉及領(lǐng)導(dǎo)干部管理制度方面的問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行、決策效果和廉潔勤政等方面。應(yīng)重點(diǎn)審計重大項目決策機(jī)制建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性和科學(xué)性、決策程序的規(guī)范性及決策效果的真實性，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律、財經(jīng)法紀(jì)和中央銀行財經(jīng)制度情況，以此評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產(chǎn)生的效果，是否存在利用職務(wù)之便，謀取不正當(dāng)收益、損害單位利益的行為，是否存在違規(guī)經(jīng)商、兼職等不符合廉潔從政規(guī)定的行為。對領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位或部門的審計內(nèi)容包括預(yù)算管理、財務(wù)收支管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、基本建設(shè)和采購管理以及上述領(lǐng)域內(nèi)部控制情況等。一是審查預(yù)算編制、財務(wù)列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規(guī)定、揮霍浪費(fèi)等損害單位利益，造成資金財產(chǎn)損失，影響中央銀行聲譽(yù)的問題。二是審查各項資產(chǎn)、負(fù)債等的會計信息真實性、準(zhǔn)確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產(chǎn)負(fù)債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達(dá)的業(yè)績考評目標(biāo)完成情況，評價資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實現(xiàn)等。四是審查單位或部門內(nèi)部各項規(guī)章制度的建立健全情況，重點(diǎn)審查是否建立和執(zhí)行授權(quán)審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內(nèi)部控制制度，是否有效地運(yùn)用各種控制方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的偏差，對可能存在的風(fēng)險采取有效預(yù)警與防范措施。

（二）建立客觀、公正的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)

基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的選擇應(yīng)以事實為依據(jù)，遵循客觀公正的原則，緊扣監(jiān)督和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行使權(quán)力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應(yīng)從審計對象、范圍、程序、評價指標(biāo)、建議落實、后續(xù)跟蹤等方面進(jìn)行規(guī)范，區(qū)分各單位或部門工作性質(zhì)和特點(diǎn)，增強(qiáng)審計的可操作性。在評價指標(biāo)的設(shè)計上，著眼于定量與定性評價相結(jié)合。定性指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)突出真實性、合法性、效益性原則，可從內(nèi)部控制制度、重大決策管理績效、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。定量指標(biāo)則應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)從數(shù)據(jù)角度界定，可從資金、資產(chǎn)使用效益、財務(wù)指標(biāo)控制、預(yù)算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動方面存在的問題界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）做好審計項目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量

領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態(tài)管理，審計中要靈活運(yùn)用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結(jié)合、專項審計與離任審計相結(jié)合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監(jiān)督關(guān)口。在預(yù)算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補(bǔ)“先離后審”對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補(bǔ)充，篩選重點(diǎn)線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準(zhǔn)性。三是綜合運(yùn)用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責(zé)任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進(jìn)行延伸調(diào)查，為劃分責(zé)任提供依據(jù)。

(四)多種途徑推動審計成果

運(yùn)用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的價值，推動審計成果運(yùn)用。一方面內(nèi)審部門要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的突出矛盾、重大體制、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導(dǎo)行為和風(fēng)險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運(yùn)用“大監(jiān)督”工作機(jī)制推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀(jì)檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀(jì)、違規(guī)問題提交紀(jì)檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強(qiáng)條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。

（五）建立專業(yè)化的審計隊伍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計人員必須保持獨(dú)立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法。基層央行內(nèi)審部門要適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進(jìn)去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設(shè)步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，開發(fā)運(yùn)用現(xiàn)代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準(zhǔn)度，降低審計風(fēng)險，努力打造成一支政治素質(zhì)高，綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，專業(yè)化水平高的內(nèi)部審計隊伍，為有效監(jiān)督制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有限、有為、有責(zé)、有能、有效，推進(jìn)基層央行發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一、按照大財政審計理念，以“四個結(jié)合”深化財政預(yù)算執(zhí)行審計。一是財政預(yù)算執(zhí)行審計與專項資金審計相結(jié)合，突出審計重點(diǎn)，根據(jù)資金流向，延伸審計和調(diào)查相關(guān)部門、單位和項目，強(qiáng)化對財政專項資金管理、使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)財政資金管理規(guī)范和使用效益的提高；二是財政預(yù)算執(zhí)行審計與政府投資審計相結(jié)合，保證財政資金安全、節(jié)約使用，防止財政資金流失；三是財政預(yù)算執(zhí)行審計與收入征管審計相結(jié)合，促進(jìn)征管部門認(rèn)真履行征管職責(zé)，強(qiáng)化征收管理，保證財政各項收入應(yīng)收盡收；四是財政預(yù)算執(zhí)行審計與部門、單位預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合，促進(jìn)財政預(yù)算編制完整、細(xì)化和部門、單位預(yù)算收支核算、反映規(guī)范。

二、對年度計劃審計單位進(jìn)行分類，分別實行就地審計和報送審計。通過審前調(diào)查和相關(guān)資料分析，對年初計劃安排的審計單位進(jìn)行分類，根據(jù)各單位收支規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡，分別采取就地審計或報送審計。對收支規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一的單位實行報送審計，下達(dá)審計通知，要求被審計單位按規(guī)定時間將單位會計憑證、賬簿、報表等相關(guān)資料送審計機(jī)關(guān)審計，減少到被審計單位的往返時間，節(jié)約審計費(fèi)用。同時在報送審計中，為了確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，對僅通過賬面資料審查難以做出審計判斷的審計事項及時進(jìn)行審計調(diào)查，確保審計結(jié)果客觀、正確。

三、按照資源共享，避免重復(fù)審計的要求，將財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有任務(wù)集中、審計內(nèi)容更廣，時間要求較緊特點(diǎn)。為了搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時、全面、客觀，準(zhǔn)確地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為黨委選用干部提供審計依據(jù)，在工作中我們注意把鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位財政財務(wù)收支審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效結(jié)合。一是對當(dāng)年計劃已安排財政財務(wù)收支審計的單位，按組織部門要求，其單位領(lǐng)導(dǎo)干部屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的，我們及時調(diào)整審計項目計劃的實施時間，將單位財政財務(wù)收支審計與單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合進(jìn)行，避免審計重復(fù)，浪費(fèi)審計人力時間。二是對上年已實施財政財務(wù)收支審計而當(dāng)年計劃未安排審計的單位，其領(lǐng)導(dǎo)干部按組織部門要求需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要求審計組充在分利用以前年度單位財政財務(wù)收支審計情況的基礎(chǔ)上，按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求，抓住重點(diǎn)進(jìn)行審計，使財政財務(wù)收支審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能有效結(jié)合，實現(xiàn)審計成果共享，提高審計工作效率。

篇10

摘 要 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵所在，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效發(fā)揮作用的具體表現(xiàn)，它直接影響到干部、紀(jì)檢、財務(wù)等部門對各級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)論的正確處理和利用。為避免“就審計而審計”，審計結(jié)論得不到有效利用的弊端，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下三個方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用。

關(guān)鍵詞 領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計結(jié)論 利用

一、重視利用審計結(jié)論

重視利用審計結(jié)論是提高審計效能的先決條件，是客觀公正評價干部的功過是非、正確選拔和合理調(diào)配干部的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論應(yīng)為評價干部的任內(nèi)成績、界定干部任內(nèi)責(zé)任、衡量干部任內(nèi)德能表現(xiàn)提供具體信息，并作為考核、監(jiān)督干部的重要依據(jù)。

重視利用審計結(jié)論就是要充分利用量化了的審計結(jié)論評價干部工作成績，依據(jù)成績?nèi)斡酶刹?，利用審結(jié)結(jié)論報告鑒別那些只做表面文章，不干實事，專搞虛假成績的投機(jī)者和熱衷于搞形象工程等虛假政績的領(lǐng)導(dǎo)干部。對黨委一級而言，重視利用審計結(jié)論就是要在實踐中做到用客觀公正的審計結(jié)論檢驗單位是否建立和完善財務(wù)監(jiān)管機(jī)制，考察領(lǐng)導(dǎo)班子成員是否依法履行權(quán)力，檢查黨委班子是否廉潔自律。依據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行干部的調(diào)配，有利于形成能者上，庸者讓，劣者下的良性競爭氛圍，從而調(diào)動各級干部的積極性。

二、規(guī)范利用審計結(jié)論

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要審計、干部、紀(jì)檢和財務(wù)等部門通力合作，需要有相應(yīng)的制度規(guī)范解決協(xié)調(diào)配合的問題，需要相應(yīng)的程序指引審計結(jié)論的規(guī)范利用。

審計部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用主要是為干部管理部門提供真實、可靠的資料，并將審計結(jié)論報告報送紀(jì)檢、干部、財務(wù)等部門，為干部監(jiān)督管理提供參考依據(jù)。對被審計單位違反國家財政財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)向有關(guān)部門提出給予行政處分建議；對領(lǐng)導(dǎo)干部工作失職，造成國有資產(chǎn)重大損失，嚴(yán)重違紀(jì)或觸犯法律的，依照有關(guān)程序移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)查處；對被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)干部違反國家財經(jīng)法規(guī)的，根據(jù)《審計法》和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)出具審計意見書和審計決定。

組織部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用主要是將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論報告作為干部日常管理和考察內(nèi)容備案，作為干部使用和調(diào)整的參考依據(jù)；對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況良好，成績突出的，按規(guī)定給予表彰或獎勵，作為調(diào)整干部的參考依據(jù)；對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較差，不稱職或問題較多，但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，應(yīng)采取談話教育等方式督促改進(jìn)；依據(jù)審計結(jié)論，為遭受非議的干部澄清事實，保護(hù)干部；針對傾向性、苗頭性的問題，及早采取措施，幫助、挽救干部；充分利用正反兩方面的典型材料，教育、警示廣大干部。

紀(jì)檢部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用是把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論報告作為干部廉政材料備案；以審計結(jié)論報告為依據(jù)，結(jié)合考慮審計部門出具的審計意見書和審計決定書，對審計查處的違規(guī)違紀(jì)問題，根據(jù)具體情況，區(qū)別對待，需給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或立案查處的，依照規(guī)定程序辦理。

財務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用是對被審計單位違反國家財政、財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部、會計人員，建議調(diào)離會計工作崗位、吊銷會計從業(yè)資格證書等；對違反國家財政、財務(wù)收支行為的被審計單位，建議進(jìn)行整頓和調(diào)整會計機(jī)構(gòu)；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論作為編審被審計單位部門預(yù)算的參考。

三、合理利用審計結(jié)論

合理利用審計結(jié)論首先要區(qū)分被審計者的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任。這三種責(zé)任屬于審計定性，在處理處罰方式上不相同。三種責(zé)任應(yīng)分清前任領(lǐng)導(dǎo)犯下的錯誤波及到后任領(lǐng)導(dǎo)，哪些是后任領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)、而且有能力制止卻未制止，哪些是后任領(lǐng)導(dǎo)不能制止的責(zé)任。

其次，對審計結(jié)論的利用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)論，審計部門應(yīng)行之有效地給予宣傳，干部部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用；對問題性的審計結(jié)論，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織部門出面找被審計者談話教育，防止問題的進(jìn)一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由審計部門按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定對被審計者所在單位給予處理、處罰，然后由干部部門對被審計者談話教育，每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進(jìn)的由干部部門對被審計者宣布就地免職。

隨著審前公示制度和審計結(jié)論公告制度的推行，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作將實現(xiàn)一定范圍的公開，審計結(jié)論的透明度也會得到進(jìn)一步的提高，同時對審計結(jié)論的客觀性也提出了更高的要求。在這種條件下，如何控制增大的審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，儼然成為審計人員不可回避的重要課題。然而解決這類問題的最終落腳點(diǎn)仍然是為了更科學(xué)、更合理、更有效地利用審計結(jié)論。隨著上述制度的推行，審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督將得以結(jié)合，這將有利于形成領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督環(huán)境，最終提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的利用程度。

參考文獻(xiàn)：

[1]張小平,樊玲,羅堅.建立審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計.軍事經(jīng)濟(jì)研究.2009(4).