導(dǎo)語：如何才能寫好一篇強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為有效防范審計風(fēng)險，審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化程序和證據(jù)意識，嚴(yán)格做到依法行政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依法規(guī)范實施。

一、強(qiáng)化程序意識。根據(jù)《審計法》第三十八條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書”。在履行這一程序時，首先，審計通知書中除寫明其基本要素外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》第二十五條的規(guī)定，在通知書中要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，在審計進(jìn)點時提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報告和審計所需要的資料，并要求對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。同時審計通知書應(yīng)當(dāng)抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。使其明白，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除對單位財政（財務(wù)）務(wù)收支的真實、合法、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督外，還將對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間對本單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，讓被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人充分享有“知情權(quán)”，這樣，被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人才能很好地依法配合審計工作。其次，審計人員在審查會計資料或者向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示審計執(zhí)法證件和審計通知書副本，做到程序合法。第三，審計組對審計事項實施審計后，審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)按法定程序送達(dá)被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。如果被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告征求意見稿提出異議，則應(yīng)對回復(fù)意見進(jìn)行核實與分析后，據(jù)實調(diào)整審計組的審計報告，并對回復(fù)意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應(yīng)根據(jù)《行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有要求舉行聽證的權(quán)利，如果其要求聽證的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的有關(guān)程序也必須嚴(yán)格遵守，如：按照審計署6號令的要求，開展審前調(diào)查、做好審前調(diào)查記錄、制定審計實施方案、編制審計工作底稿、寫好審計日記、嚴(yán)格執(zhí)行審計報告三級復(fù)核制度等。做到實體與程序并重。

二、強(qiáng)化證據(jù)意識。審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化證據(jù)意識。因為，根據(jù)《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，審計機(jī)關(guān)在對有關(guān)單位會計資料進(jìn)行監(jiān)督檢查后，必須出具結(jié)論（即審計報告和審計決定書），不能審計過后一走了之。

特別是如果涉及對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計核實結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定和界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時，應(yīng)更加慎重，這就必須在合法取得充分證據(jù)的基礎(chǔ)上，對照有關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行評價和處理。一是認(rèn)真落實“責(zé)任取證” 。即審計底稿和審計證據(jù)能夠充分證明查出問題事項的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對被審計單位財務(wù)記錄和相關(guān)資料不能證明責(zé)任事項的，應(yīng)附加其他有關(guān)證據(jù)。特別對領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任應(yīng)逐項取證，對沒有進(jìn)行“責(zé)任取證”的問題，不得劃定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。二是審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以證明審計事項并形成審計結(jié)論。三是一定要在出具結(jié)論之前取證，若作出結(jié)論后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足再補取證據(jù)，就違反了《行政處罰法》“先取證后裁決”的原則。四是在對被審計單位及相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行評價和責(zé)任界定時，應(yīng)做到客觀公正，實事求是，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，留有余地。五是審計人員應(yīng)依法對在監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密和國家秘密負(fù)有保密義務(wù)。這是每一個審計執(zhí)法人員的法定義務(wù)。

總之，只要我們嚴(yán)格執(zhí)行《審計法》及有關(guān)法律規(guī)定，不斷加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化程序意識和證據(jù)意識，就能夠避免審計風(fēng)險，做到依法行政。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計; 國家治理; 實現(xiàn)路徑;

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家治理中的職能定位

(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運行, 著力打擊腐敗行為

由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以通過對其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評價從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動干部責(zé)任落實, 實現(xiàn)工作高效透明

從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種見得和追究責(zé)任的審計機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對其履行情況進(jìn)行評價。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對模糊是一個最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個人行為護(hù)盾, 個人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實。

(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施存在滯后性, 評價缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為離任審計, 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督

目前來看, 我國對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運用, 也沒有做到充分運用, 具體表現(xiàn)為審計結(jié)果只在審計內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識用作簡單的參考, 在干部考核評價中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督作用, 對于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評價并沒有實質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的實現(xiàn)路徑

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個方面實現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)。能否及時有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更能突出審計重點, 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。

(二) 及時, 科學(xué)建立評價體系

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價, 審計報告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評價體系為基礎(chǔ)的報告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計結(jié)果要及時對外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度, 讓社會公眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對被審計對象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計結(jié)果;審計公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺。對于公告后的群眾反饋, 要及時作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果就會大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計客體與一般類型的審計不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個人, 極具針對性, 更應(yīng)加強(qiáng)對其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實時掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實際過程來確定, 同時嚴(yán)格落實終身問責(zé)制度, 必要時移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善

逐步制定和完善審計跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為對干部個人的專項審計, 其結(jié)果勢必會對其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時, 審計報告的內(nèi)容對于其下一步任職和工作的開展將會起到一個重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對其自身形象和政績的考慮, 也會避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財權(quán), 用好財權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：縣級審計機(jī)關(guān)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；現(xiàn)狀；發(fā)展

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

自1999年以來，各地縣級審計機(jī)關(guān)對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行了積極的探索與實踐，從最初的被審計對象不理解，到現(xiàn)在“離任必審”的常態(tài)化，該項工作得到了較大的發(fā)展，有力地促進(jìn)了干部的監(jiān)督管理。但與此同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在審計計劃交辦、審計內(nèi)容、審計評價等方面仍存在一些問題。

1.審計計劃交辦不夠科學(xué)合理

根據(jù)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)由組織部門提出下一年度審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機(jī)關(guān)組織實施。委托計劃應(yīng)具有提前性，但實際工作中，組織部門根據(jù)人動實際情況進(jìn)行委托，計劃出來一般都在當(dāng)年四月份之后。此時審計機(jī)關(guān)自定的部門預(yù)算執(zhí)行等財政審計項目已經(jīng)批準(zhǔn)，個別項目甚至實施完畢，容易造成重復(fù)審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質(zhì)量。

2.審計對象安排存在少量盲區(qū)

依照干部管理權(quán)限，縣級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業(yè)單位等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部以及縣屬國有及國有控股企業(yè)的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府等單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)常態(tài)化，基本做到了離任必審。但從近年來實施的審計項目看，黨委口子領(lǐng)導(dǎo)干部很少涉及，國有企業(yè)法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計委托，存在一定的審計盲區(qū)。

3.審計內(nèi)容不夠全面完整

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。但實踐中，大多數(shù)縣級審計機(jī)關(guān)仍然把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視同于單位財政、財務(wù)收支審計的人格化，把預(yù)算執(zhí)行情況以及財政、財務(wù)收支情況作為審計的重點，對其他經(jīng)濟(jì)活動履行情況的審計蜻蜓點水，一帶而過，導(dǎo)致審計評價流于形式，審計結(jié)果不夠科學(xué)。

4.審計評價體系尚未建立健全

審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中最核心的內(nèi)容，為組織人事等委托機(jī)關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價提供了參考。但實際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行等方面尚無有效的評價依據(jù)。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標(biāo)，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學(xué)性與客觀性，一定程度上阻礙了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入發(fā)展。

5.審計結(jié)果運用不夠充分

審計的目的在于審計結(jié)果的運用，審計機(jī)關(guān)應(yīng)向本級人民政府或主管部門提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門作為干部使用和審查處理時的參考依據(jù)。實踐中，由于未能建立審計結(jié)果運用反饋機(jī)制，結(jié)果運用缺乏硬性約束力。從我市實踐看，離任審計數(shù)目遠(yuǎn)高于任中審計，實際審計時間往往在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或轉(zhuǎn)任之后，審計責(zé)任難追究、整改難落實，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質(zhì)量不高以及結(jié)果公開力度不夠，也制約了審計結(jié)果的運用。

二、縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展

黨的十對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指明了方向?？偟膩碚f，縣級審計機(jī)關(guān)要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃的科學(xué)性、內(nèi)容的完整性以及結(jié)果運用的充分性等。

1.強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)，科學(xué)安排計劃

縣級審計機(jī)關(guān)作為具體實施單位，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室機(jī)構(gòu)建設(shè)，促進(jìn)聯(lián)席會議制度的經(jīng)?；?，加強(qiáng)成員單位的聯(lián)系與溝通，做到聯(lián)合制定審計機(jī)制，共同研究審計計劃，讓聯(lián)席會議真正發(fā)揮作用。要配合組織部門建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作打突擊、走形式。

2.強(qiáng)化質(zhì)量管理，完善審計內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，圍繞守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況進(jìn)行審計。一要重點關(guān)注貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和事業(yè)發(fā)展情況，二要重點關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動的決策、監(jiān)管和執(zhí)行情況，三要重點關(guān)注國有資產(chǎn)保值增值和債務(wù)變化情況，四要重點關(guān)注遵守廉政規(guī)定及財經(jīng)法紀(jì)情況，力求對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面審計和評價，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。

3.強(qiáng)化制度建設(shè)，健全評價標(biāo)準(zhǔn)

縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對審計工作實踐的總結(jié)，將審計工作目標(biāo)與當(dāng)?shù)卣ぷ髂繕?biāo)緊密結(jié)合起來，建立適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分各自工作特點，明確不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責(zé)、和督查整改制度。同時加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)理論水平、實踐經(jīng)驗和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高審計評價的客觀性、科學(xué)性。

4.強(qiáng)化結(jié)果運用，發(fā)揮審計實效

篇4

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 探索 思考

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是國家審計機(jī)關(guān)依法運用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進(jìn)步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”?！跋入x后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計效果。

其次，任務(wù)安排隨機(jī)隨意，由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機(jī)關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達(dá)后，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強(qiáng)度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施規(guī)范，進(jìn)一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學(xué)的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運用，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進(jìn)審計成果運用，促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求，突出對權(quán)力運行、責(zé)任落實、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進(jìn)完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。

（1）強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并重?？茖W(xué)編制部門預(yù)算，保障剛性支出，嚴(yán)格按預(yù)算管理部門支出，嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專項資金，強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性約束力。堅持對奢侈浪費、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎金和津補貼、截留挪用?？?、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問題保持高壓態(tài)勢，緊盯不放，嚴(yán)肅追究問責(zé)。

篇5

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計評價

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.1對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠

不同部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。

1.2審計時間不足。審計力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。

1.3審計人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達(dá)后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。

1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠

審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機(jī)關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

2.1提高認(rèn)識，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提高認(rèn)識是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強(qiáng)對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識上的強(qiáng)化，保證審計的獨立性。

2.3合理利用審計力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計評價

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

2.5重視審計結(jié)果運用

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 策略

醫(yī)院是救死扶傷的地方，醫(yī)療事業(yè)則對于人們的身體健康起著保障作用。當(dāng)下我國醫(yī)療事業(yè)正積極發(fā)展，為此，提高醫(yī)院廉政建設(shè)則至關(guān)重要。要實現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要認(rèn)真審計醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。針對醫(yī)院黨政主要干部、醫(yī)院財務(wù)管理、崗位監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任等方面進(jìn)行監(jiān)督，不斷提高監(jiān)督效力。因而在醫(yī)院進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠為醫(yī)院帶來良好的聲譽，塑造醫(yī)院良好的社會形象，幫助醫(yī)院健康有序地發(fā)展。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的缺陷

（一）審計效果滯后

不少醫(yī)院都是執(zhí)行離任后審計制度。醫(yī)院干部退休離任以后，審計部門的審計核查取證工作就變得相當(dāng)困難，審計效率也不高，審計工作難度更大了，因而出現(xiàn)了不少審計風(fēng)險。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作完成以后審計部門應(yīng)該要寫出審計報告，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終結(jié)果是不公開的，而這些審計方式使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和審計結(jié)果監(jiān)督聯(lián)系不緊密，造成審計結(jié)果不佳。同時，上級主管部門和本部門領(lǐng)導(dǎo)不夠重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也是導(dǎo)致審計滯后的原因之一。

（二）審計方法落后

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果不理想是因為醫(yī)院的審計還是以人工為主。醫(yī)院的內(nèi)部審計無法使用高標(biāo)準(zhǔn)的超常審計方法，例如對重要的疑難事項使用內(nèi)查外調(diào)的強(qiáng)力審計方法。一般審計員只能根據(jù)內(nèi)部資料來審計，對審計工作的開展有一定限制。

（三）審計制度不規(guī)范

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，規(guī)范的責(zé)任管理機(jī)制和審計操作規(guī)定沒有被有效體現(xiàn)出來，因而很多審計員不知道怎樣去評估醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計人員經(jīng)常會遇到財政目標(biāo)被混淆在一起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。具體來說，存在漏洞的制度讓審計員不能很好地理解審計方面的一些原則性問題，審計工作出現(xiàn)盲目性也在所難免，審計員也經(jīng)常面臨評估失誤、審計能力有限等問題。

（四）審計隊伍專業(yè)性不強(qiáng)

醫(yī)院不能因為審計單位帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益而對審計工作不十分重視，因而審計員的配備也不多。醫(yī)院審計工作人員專業(yè)審計知識單薄，業(yè)務(wù)能力較低，沒有很好的綜合分析能力。一些審計員通常是以息事寧人的態(tài)度處理審計問題，使得審計結(jié)果的可信度不高。一些審計員沒有豐富的專業(yè)實踐經(jīng)驗，不能從法律角度去認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因而審計員的工作重心多放在財務(wù)方面，事前、事中、事后審計工作不連貫。一些審計員沒有強(qiáng)烈的業(yè)務(wù)精神，甚至在審計工作中做出違法亂紀(jì)的事情，使審計質(zhì)量大為降低。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作策略分析

（一）堅持先審后用原則

審計工作者必須要知道，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制十分落實在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用是否到位。要加強(qiáng)事前審計，針對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實施任中審計，認(rèn)真檢查領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗行為。在運用審計結(jié)構(gòu)時要構(gòu)建聯(lián)動機(jī)制，進(jìn)行全面監(jiān)督。加強(qiáng)任中審計，將各項審計工作結(jié)合起來是最為行之有效的辦法，如此一來還能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的好處展示出來，提升審計效率。

（二）運用不同的審計策略

第一，轉(zhuǎn)變審計重點。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度大，被審單位資料多，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)審計職責(zé)的要求，必須更新審計模式。要全力推動由以財務(wù)收支審計為主向以管理審計、績效審計為主轉(zhuǎn)變，由注重揭示查處問題向加強(qiáng)機(jī)制和制度建設(shè)轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，積極推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作全面轉(zhuǎn)型。第二，要想全面提高審計工作效率，保障審計質(zhì)量，就應(yīng)該運用信息技術(shù)實施審計，以科學(xué)的系統(tǒng)管理方法開展審計工作。第三，要加強(qiáng)審計部門、紀(jì)檢部門、人事部門的交流學(xué)習(xí)工作，使之相互借鑒有益經(jīng)驗，提升審計質(zhì)量。

（三）構(gòu)建合理的評估機(jī)制

建立科學(xué)的評估機(jī)制是保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有效實施的重要保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心就是評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以人在某事所負(fù)的責(zé)任定性。要堅持從實際出發(fā)，以法律政策為準(zhǔn)繩，以審計事實為依據(jù)，對審計事項做出實事求是、客觀公正的評價。另外，審計部門要重視計量指標(biāo)，對醫(yī)療的財務(wù)狀況、運營流程、發(fā)展能力進(jìn)行有效評估。只要科學(xué)地做到評價工作和評價目標(biāo)的一致性，才能很好地得出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果，這也是對審計工作的高度負(fù)責(zé)。審計時要對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)有清楚的認(rèn)識，能根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任來評價所有事項?？茖W(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評估機(jī)制能夠?qū)徲嫿Y(jié)果更加公正。

（四）提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)

完善改革審計工作人員的選拔制度， 強(qiáng)化審計職能， 改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)， 大力培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。應(yīng)經(jīng)常舉辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專題培訓(xùn)并開展理論研討，要十分注意加強(qiáng)對黨和政府重大方針政策的學(xué)習(xí)，樹立全局觀念，培養(yǎng)宏觀意識，學(xué)會歷史地、系統(tǒng)地、辯證地看問題。不斷提高審計人員的操作技能和審計水平，努力把審計隊伍建設(shè)成為業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)正的過硬隊伍。同時要求審計人員在工作中嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)微， 有強(qiáng)烈的責(zé)任心與事業(yè)心， 為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作貢獻(xiàn)自己的一份力量。

三、 結(jié)束語

隨著社會醫(yī)患矛盾的增加，醫(yī)療糾紛事故越來越多，人們對醫(yī)療機(jī)制的改革也更加重視了。醫(yī)療機(jī)制的公開透明化呼聲日益高漲。通過對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的研究發(fā)現(xiàn)，這項工作的獨特性較多，而且審計工作中的問題也不少。要想徹底根治這個問題，就應(yīng)該通過制定切實可行的監(jiān)督方案，提高審計人員審計能力，完善審計方面的規(guī)章流程，讓醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)踏踏實實為人們服務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院和諧健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題 對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和利用。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在結(jié)果運用方面仍然存在或容易發(fā)生一些問題，難以在干部監(jiān)督工作中進(jìn)一步有效地發(fā)揮作用，需要我們認(rèn)真總結(jié)和思考，采取相應(yīng)的對策和措施。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用方面存在的主要問題

（一）審計評價體系不健全，審計評價不準(zhǔn)確

目前，一些企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的定量定性分析、評價結(jié)論的確定、運用建議的選擇，審計結(jié)論的內(nèi)容和格式等方面沒有建立統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，致使審計評價不夠規(guī)范，仍存在許多人為因素。如何對所有相關(guān)因素進(jìn)行實事求是的分析，對被審計對象的功過是非做出準(zhǔn)確的評價成為一大難題。這也在客觀上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用造成了一定的難度，使組織部門難以將審計結(jié)果有效運用于干部監(jiān)督管理中。

（二）審計結(jié)果不能實現(xiàn)資源共享，造成審計資源浪費現(xiàn)象

同一個被審計單位在同一年度雖然被大大小小的外部審計、內(nèi)部審計多次審計，審計內(nèi)容相同或類似，但審計結(jié)果的運用基本上是“一對一”，時限性、局限性都很強(qiáng)。而且審計結(jié)果一旦進(jìn)入檔案室，往往被束之高閣，造成審計結(jié)果不能被共同利用，形成審計資源的浪費。

（三）審計時效滯后，審計成果未被有效利用

一是審計成果的時效滯后。出現(xiàn)“先離后審、先任后審”、“一走了之”的情況。二是審計結(jié)果運用情況反饋不及時、不明確，影響了審計結(jié)果運用效果的充分發(fā)揮。三是審計成果未被重視或采納。使審與不審一個樣，審計成為“走過場”。

（四）部門之間缺乏聯(lián)動性，影響了審計結(jié)果的運用

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計等部門各自工作的目標(biāo)、重點、手段不同，在實際工作中難免會產(chǎn)生一定的分歧和差異。如果這種協(xié)調(diào)配合機(jī)制不健全、不完善，將導(dǎo)致各部門之間缺少定期的交流和通報情況，職責(zé)履行不夠充分，在一定程度上將影響審計結(jié)果的運用和深化。

二、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的主要對策和措施

（一）探索研究建立完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系

責(zé)任界定和評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

（二）全面提升審計成果質(zhì)量，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的更好運用提供保證

審計質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的“生命線”。第一，全面提升審計隊伍素質(zhì)。這是審計成敗的關(guān)鍵，也是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果質(zhì)量高低的決定性因素。第二，提高審計成果時效性。堅持做到計劃管理、動態(tài)管理和分類管理相結(jié)合，逐步將事后審計變?yōu)槿沃袑徲嫛徲嬤^程中，要科學(xué)合理安排時間，組織實施，積極扭轉(zhuǎn)審計時效滯后的被動局面。第三，突出審計監(jiān)督的重點，積極改進(jìn)審計方法。要從熱點問題入手，注意聽取被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的意見，擴(kuò)大審計線索來源。查賬過程中發(fā)現(xiàn)的可疑問題，要延伸審計，進(jìn)一步擴(kuò)大審計覆蓋面。第四，提高審計報告質(zhì)量，做出客觀公正的評價。使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，為正確評價和使用干部提供依據(jù)。第五，充分利用各級審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果，實現(xiàn)資源共享，提高審計工作效率，避免資源浪費。

（三）加大對干部的獎懲力度和考核，強(qiáng)化審計結(jié)果運用的實效

一是要求各級用人單位堅持“先審后離，先審后任、憑審任用、不審不用”的原則，把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選拔任用工作中去。

二是堅持把審計成果進(jìn)行定性，按照優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計結(jié)果不做結(jié)論。

三是要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，加大對干部的獎懲力度。要運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，加大對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)干部隊伍建設(shè)。

（四）健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度，促進(jìn)、保障審計結(jié)果運用落實到位

首先，實行審計結(jié)果公告制度。積極推進(jìn)和完善審計結(jié)果公告制度，擴(kuò)大公眾對審計結(jié)果的知情權(quán)，將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力。

其次，完善審計整改及跟蹤督查制度。要把審計整改情況和審計建議落實作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的考核指標(biāo)。對不整改、不徹底整改、屢查屢犯、屢教不改的單位，要及時采取措施，加大審計處理力度，對癥下藥，徹底清除病癥，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。

再次，完善審計結(jié)果檔案管理制度。審計部門應(yīng)建立審計臺賬，將被審計單位歷年各類審計中查出的違紀(jì)違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，以便經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時利用以前年度的審計結(jié)果，提高工作效率，達(dá)到全面審計的目的。

最后，完善審計結(jié)果運用責(zé)任追究制。一是按照“誰審計，誰負(fù)責(zé)”的原則，實行審計質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。對造成審計結(jié)果不真實、責(zé)任評價不客觀，影響審計結(jié)果運用的，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是對干部任用部門、紀(jì)檢部門不認(rèn)真采用審計結(jié)果，導(dǎo)致用人失誤失察的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果轉(zhuǎn)化

一是建立聯(lián)席會議制度，組織干部、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門，定期召開聯(lián)席會議，在計劃、實施、考核、監(jiān)督和查處等方面統(tǒng)籌安排，各司其職，形成環(huán)環(huán)相扣的“鏈條效應(yīng)”。

二是嚴(yán)查違紀(jì)線索，及時辦理案件移交。凡是經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)有重大問題或疑點的，要將審計情況通報紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，及時移交案件線索，并根據(jù)委托，配合辦理審計查證等工作，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

三是注重對審計結(jié)果運用情況的反饋。各職能部門之間應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息溝通與協(xié)調(diào)，將審計結(jié)果運用建議的采納和執(zhí)行情況，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反饋。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組要組織對審計結(jié)果運用情況進(jìn)行跟蹤檢查，針對存在的問題提出對策和辦法。

（作者單位為濟(jì)南鐵路房產(chǎn)建設(shè)集團(tuán)）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳漢文.審計理論[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[2] 袁小勇，陳群.審計學(xué)[M].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.

篇8

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)管理分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，需要將資金的真實性放在重要位置，并全面考察資產(chǎn)的完整性。其中，這涉及固定資產(chǎn)流失狀況、無形資產(chǎn)是否受到損害及流動資產(chǎn)與實際是否相符等問題進(jìn)行審查，以此來保證資產(chǎn)的屬性，全面提高審計工作的實效性。同時，各部門還要在實際工作中通過全面提高資產(chǎn)管理水平，進(jìn)一步建立健全相關(guān)的體系，以此來減少資金虧損問題，并在具體工作中要做好財務(wù)風(fēng)險防范工作，加快推進(jìn)固定資產(chǎn)的更新，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。（二）成果的真實性。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中，審計人員為了能夠保證數(shù)據(jù)的真實性，全面提高審計工作的精確度，需要深入分析利潤問題，并分析研究是否完成既定任務(wù)指標(biāo)和利潤的來源情況。在實際工作中，每個部門都要制定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合法性和合理性進(jìn)行審查，審計各部門完成指標(biāo)的情況。通過審計經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，可以更好地體現(xiàn)各部門的發(fā)展情況及精神文明建設(shè)情況。因此，在具體審計工作中，審計人員需要加大審計力度，全面審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實性，確保達(dá)到具體的審計目的。另外，審計人員在審查過程中，還需要注意經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)指標(biāo)、債權(quán)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)等。通過加大對這些指標(biāo)的審計力度，以此來明確被審計部門的經(jīng)濟(jì)方向，全面提高資產(chǎn)質(zhì)量，更好地促進(jìn)部門的健康有序發(fā)展。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的主要措施

（一）進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的法律法規(guī)。為了更好地推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作法律法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。當(dāng)前，針對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，雖然相關(guān)法律法規(guī)中對其有了明確的規(guī)定和要求，但在具體實施過程中還存在一些問題。因此，需要針對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際情況，建立健全與其相匹配的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī)體系，將其作為法定審計工作的重要組成部分。同時，還要將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的必經(jīng)程序，以此來提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性的認(rèn)識，從而在實際工作中給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更多的重視。（二）明確審計重點。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作之前，需要明確審計工作的重點，這樣有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的科學(xué)性。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，需要側(cè)重于對重大經(jīng)營決策的審計，以此來評價領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)層在實際工作中，會根據(jù)市場環(huán)境條件及自身的實際情況，作出重大的經(jīng)營決策，這些經(jīng)營決策會對自身的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性影響。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，審計內(nèi)容要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任為中心展開，即需要根據(jù)各個行業(yè)自身的特點來制定具體的審計內(nèi)容。另外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中，還要協(xié)調(diào)好自身和其他監(jiān)管部門之間的關(guān)系，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利實施，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量。（三）改良審計手段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作量較大，需要花費較長的時間。因此，要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段改良工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，需要加大力度拓展審計線索的來源，深入到基層群眾中，積極聽取群眾的意見和看法。同時，還要充分借鑒常規(guī)審計的成果，并在審計工作中深入調(diào)查前一年度的財務(wù)收支報表，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而確定審計工作的切入點，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效控制。另外，還要在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中做到賬實結(jié)合、重點與一般結(jié)合，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠獲得良好的效果。（四）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。一直以來，雖然我國對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系進(jìn)行了相應(yīng)的研究，但并沒有取得十分顯著的成效。當(dāng)前，我國還沒有全面構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中還存在一些制約因素。因此，需要在實際工作中針對不同的審計基礎(chǔ)，尋找不同責(zé)任和各個單位性質(zhì)之間的共性，構(gòu)建與各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的評價體系，確保其具有較好的完整性、科學(xué)性和具體性。同時，還要依據(jù)各單位制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，對各單位部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行統(tǒng)一和嚴(yán)格的審計評價，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的科學(xué)開展奠定良好的基礎(chǔ)。（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點在于權(quán)力運行和責(zé)任落實，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用在于審計成果的運用。審計結(jié)果的公開是對責(zé)任人權(quán)力和責(zé)任最有力的監(jiān)督，但審計結(jié)果的公開會形成對審計工作質(zhì)量的挑戰(zhàn)、對企業(yè)內(nèi)部管理控制的挑戰(zhàn)、對干部管理改革的挑戰(zhàn)、對紀(jì)監(jiān)問責(zé)問之的鞭策等一系列問題。為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效能最大化，企業(yè)內(nèi)部需要建立審計結(jié)果公告機(jī)制、審計問題整改處理機(jī)制、審計資料綜合分析機(jī)制、審計結(jié)果問責(zé)追責(zé)機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度管理環(huán)境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管權(quán)的治理環(huán)境，真正發(fā)揮審計效應(yīng)、轉(zhuǎn)化審計的管理效益，提高企業(yè)的競爭力，預(yù)控權(quán)力的濫用和腐敗的滋生。（六）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，而且在具體實施過程中具有一定的風(fēng)險性。因此，需要打造一支高素質(zhì)的專業(yè)性審計人員隊伍，以此來提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的水平。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中，需要重視后備人才的培養(yǎng)，同時還要進(jìn)一步拓寬培訓(xùn)渠道，努力提高審計人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能，提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而培養(yǎng)出一批具有較強(qiáng)專業(yè)知識和能夠應(yīng)用信息化技術(shù)的綜合性審計人才。另外，還要采取積極有效的措施來整合社會的審計資源，通過建立注冊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計師考試制度，以此來選擇一些優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計師，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的整體素質(zhì)。

三、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即是對單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，也是對單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計，二者都具有維護(hù)財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強(qiáng)審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認(rèn)為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進(jìn)行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進(jìn)行審計與分析。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負(fù)責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護(hù)年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強(qiáng)化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟(jì)事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長達(dá)六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行對比分析，對重大事項和決策進(jìn)行梳理，從而在審計人員未進(jìn)駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進(jìn)駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負(fù)主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對原負(fù)責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)事項等問題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達(dá)到審計效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的體會

篇10

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計; 內(nèi)部審計

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計”的分級負(fù)責(zé)、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點”的要求,加強(qiáng)對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計評價。在實際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價,實行審計成果轉(zhuǎn)化,提高審計人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作具有重大影響。

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點,確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。

(二)審計實施

審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時,針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項政策性很強(qiáng)的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進(jìn)行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險,確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標(biāo)是證實會計報表所作的各項認(rèn)定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標(biāo)完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

在實際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質(zhì)量。

(三)審計的評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務(wù)狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種政策性強(qiáng),且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評價,建立在全部事實的基礎(chǔ)上,全面看待被審計人的功過。同時認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持?jǐn)?shù)據(jù)評價原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語言。

(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強(qiáng)化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強(qiáng)對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識,以促使其加強(qiáng)管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)性強(qiáng),且實行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制,了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計風(fēng)險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委7號令,2004.

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