導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購管理的基本準則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：運籌學(xué)；商品分類法：采購管理：造紙企業(yè)

商品分類法與采購戰(zhàn)略的經(jīng)營管理模式是根據(jù)運籌學(xué)的原理結(jié)合造紙企業(yè)日常生產(chǎn)所需的商品，在市場上采購的難易程度、技術(shù)要求、宏觀環(huán)境以及企業(yè)的支出能力等，對不同的商品實行不同的采購管理規(guī)范的方法。商品分類法與采購戰(zhàn)略對提高企業(yè)的管理水平，降低采購成本有重要的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)介紹如下。

一、商品類別的確定方法

(一)確定參數(shù)

根據(jù)企業(yè)界在市場上獲得商品的難易程度、商品的技術(shù)要求、宏觀環(huán)境、自身的支出能力等指標的分級量化來確定參數(shù)。分級量化方法是：

1、供應(yīng)商品獲得的難易程度，分為三級，每級加一分，該商品處于完全競爭市場為1分、處于壟斷競爭市場為2分，處于寡頭壟斷市場為3分。

2、商品的技術(shù)要求，分為三級，每級減一分，該商品是高技術(shù)含量為3分，中等技術(shù)含量為2分，低水平技術(shù)含量為1分；

3、宏觀環(huán)境

宏觀環(huán)境：為國家限制進口商品：是1分；否0分。進口國的政治環(huán)境：好0分；中1分：差2分：惡化3分。國家限制或鼓勵生產(chǎn)的商品：限制1分；鼓勵0分。

4、自身的支出能力：好0分：中1分；差2分。

以企業(yè)每年對該商品的支出總額來衡量，在分析支出時，有一部分成本比較的模糊，如保管成本、延期成本等，根據(jù)經(jīng)驗或歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行適當調(diào)高或調(diào)低(用綜合系數(shù)β來表示)。

(二)確定權(quán)重值

難易程度、物資的技術(shù)要求、宏觀環(huán)境、自身的支出能力的權(quán)重值，見表1。

表1商品各指標權(quán)重值的確定

(三)計算商品成本價值風(fēng)險系數(shù)，其系數(shù)越高，表示企業(yè)從市場上獲取該商品的風(fēng)險越大。

(四)制作成本價值風(fēng)險圖，用二維區(qū)間圖來確定商品的類別，其中橫軸x表示商品的成本／價值，縱軸Y表示該商品供應(yīng)市場的風(fēng)險，如圖1四全區(qū)間分別為低風(fēng)險低成本，低風(fēng)險高成本，高風(fēng)險低成本，高風(fēng)險高成本。根據(jù)企業(yè)的實際情況確定區(qū)間的界值，風(fēng)險界值為2，則0～2屬于低風(fēng)險，大于2則屬于高風(fēng)險；10萬元為成本／價值界值，則0～10萬屬于低成本／價值界，10萬元以上屬于高成本／價值界。

例如，某紙業(yè)一年消耗紙筒蕊31961條，單價11.54元／條，支出總額368829.94元。其商品風(fēng)險系數(shù)為：獲得的難易程度1分，商品的技術(shù)要求為2分，宏觀環(huán)境為0分，自身的支出能力為0分。其系數(shù)為：1×0.4+2×0.3+0×0.3+0×0.1=1，

考慮保管成本、延期成本等模糊成本，根據(jù)歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)及經(jīng)驗給出β=1.1，成本／價值=單個商品年支出總額×β

則紙筒蕊的成本／價值為

成本／價值=31961×11.54×1.1=405712.93元／年。

故該企業(yè)的紙筒蕊屬于低風(fēng)險高成本商品。

二、不同類別商品的采購戰(zhàn)略

(一)交易管理

低風(fēng)險低成本的物資，對增加最終物資附加值的貢獻很小。其成本一般比較低，而且萬一供應(yīng)中斷給企業(yè)造成的潛在威脅也不大。此類商品基本上是標準化的商品，市場供應(yīng)充足，可選擇的供應(yīng)商數(shù)量多，對這種商品的采購戰(zhàn)略是采用交易管理法(Transaction Management)，交易管理是初級的采購管理，企業(yè)與供應(yīng)商之間為簡單的買賣關(guān)系，供應(yīng)商充當販賣商的角色。公司的采購主要通過采購員進行的，采購過程較長，工作重復(fù)，一般適用低值、常用物品的采購，企業(yè)僅需重視對供應(yīng)商的合約履行及準時付款。

(二)競爭管理

低風(fēng)險高成本的商品，該類物資屬于一些基本采購品，需要支出較多的資金，但給企業(yè)帶來的風(fēng)險并不高。包裝材料、基本的制造品、緊固件、部分添加劑等都屬于此類商品。由于該商品的競爭性品牌之問的差異很小，供應(yīng)商通常會試圖通過提供相關(guān)的增值服務(wù)來獲取采購者的青睞。對此類商品我們使用競爭管理(competition Management)，競爭管理是中級的采購管理，企業(yè)與供應(yīng)商之間為傳統(tǒng)的競爭合作關(guān)系，供應(yīng)商充當合格供貨商的角色。隨著對前期大量訂單的經(jīng)驗總結(jié)以及管理技能的提高，采購人員意識到供應(yīng)商管理的重要性和集中采購的必要性。

(三)供應(yīng)鏈管理

高風(fēng)險低成本的物資，該類物資的成本較低，但進入潛在的市場較為困難，因而導(dǎo)致風(fēng)險較高。對此類商品我們使用供應(yīng)鏈管理(supply chain Management)，供應(yīng)鏈管理是中高級的采購管理，企業(yè)與供應(yīng)商之間為伙伴型合作關(guān)系，供應(yīng)商充當合作伙伴的角色。把供應(yīng)商培養(yǎng)成為企業(yè)的戰(zhàn)略聯(lián)盟者(strategic Alliance)。

(四)戰(zhàn)略采購管理

高風(fēng)險高成本的商品，是保證企業(yè)在市場中的競爭力和競爭優(yōu)勢關(guān)鍵性商品。這種商品既給企業(yè)帶來高風(fēng)險，又需花費高額成本。對此類商品我們使用戰(zhàn)略采購(strategicProcurement)，戰(zhàn)略采購是高級的采購管理，企業(yè)與供應(yīng)商之間為策略聯(lián)盟合作關(guān)系，供應(yīng)商充當聯(lián)盟者的角色。公司的采購是以基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的電子采購，從而優(yōu)化采購流程、提高工作效率、縮短采購周期、減少過量庫存、降低采購管理成本、降低采購產(chǎn)品價格、增進企業(yè)間的合作。

三、討論

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外購物資審計具有多樣性和時效性。社會生產(chǎn)的發(fā)展和社會分工的細化決定醫(yī)院不能或不允許以自產(chǎn)自銷的自然經(jīng)濟形式為自己生產(chǎn)所需的物資，從而向社會采購。其采購的范圍除了藥品、儀器、設(shè)備、交通工具等大宗物品實行政府采購?fù)?，還涵蓋了各種辦公用品、衛(wèi)生材料、家具、被褥、圖書、報紙雜志、電器、音像制品、維修配件、大型工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理及承建施工、對外廣告宣傳、印刷、保潔服務(wù)等，項目品種繁多、且各自都有自己的用途，這就決定了外購物資審計的多樣性。

外購物資審計具有極強的時效性：一方面，醫(yī)院計劃采購的項目是醫(yī)院在一定時期內(nèi)維持醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)或進一步提高醫(yī)療質(zhì)量和效益所需的物資、服務(wù)，推遲采購就會影響醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。內(nèi)部審計必須在一定時限內(nèi)完成外購物資的審計，否則，審計對醫(yī)院運行和發(fā)展不僅是無效的甚至可能會造成不必要的損失；另一方面，醫(yī)院是在市場經(jīng)濟條件下運行的，外購物資項目的價格和供貨渠道，不像計劃經(jīng)濟時期物價變動相對穩(wěn)定，而是價格隨行就市變化較快，且同一時期同種貨物不同渠道供應(yīng)其價格也不相同。這就需要內(nèi)部審計機構(gòu)有較強的時間觀念，在有利于醫(yī)院發(fā)展的時間內(nèi)，及時、快捷地完成外購物資審計。

外購物資應(yīng)采取事前參與審計方式，因為外購物資項目審計不同于財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、內(nèi)部制度等審計，它是根據(jù)已發(fā)生的，有歷史數(shù)據(jù)、制度和會計資料記錄的經(jīng)濟活動事后進行審計。由于市場變化較快，利用外購物資發(fā)生所留下的會計資料事后進行審計，很難或不可能形成有說服力的審計結(jié)論。只有在采購事項發(fā)生前，內(nèi)部審計根據(jù)有關(guān)職能科室報審的、經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準的采購項目計劃，進行市場調(diào)查和詢價，形成有據(jù)可查的審計意見，即對采購項目價格等提出限定性的意見，并對采購的程序及結(jié)果進行跟蹤性審計，這種事前參與的審計方式，可有效地堵塞外購物資中的漏洞。

外購物資審計的具體方法如下：(1)市場調(diào)查法。醫(yī)院外購物資一般采取政府采購、公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、直接采購等方式。對這些采購方式的審計，都需要采用市場調(diào)查法。通過市場調(diào)查獲取采購項目的供貨渠道、供應(yīng)商、產(chǎn)品質(zhì)量及價格等信息，形成可靠的標的或價格底線，從而提出可行的審計意見。(2)程序?qū)徲嫹?。旨在對各種采購方式應(yīng)遵循的基本程序進行審計的方法。隨著改革的深化，采購管理越來越規(guī)范化、科學(xué)化，醫(yī)院對各種采購事項制定了嚴密的采購程序。如果遵循了采購程序規(guī)定，一般不會產(chǎn)生不規(guī)范的行為。因此，審計的另一個重點，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序進行采購。(3)內(nèi)外審計結(jié)合法。對金額較大、項目復(fù)雜的采購事項，內(nèi)審部門審計后，再聘請有資質(zhì)的會計事務(wù)所對其進行審計，這種方法主要適用于房屋等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的審計。由于醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基建審計能力有限，采用內(nèi)外審計結(jié)合的辦法，不僅能降低審計成本也能有效地降低審計風(fēng)險，使內(nèi)部審計工作更具客觀性、公正性。

外購物資審計應(yīng)注意的事項如下：第一，建立健全的外購物資審計制度。完善的制度是保證內(nèi)部審計工作有條不紊開展的前提和依據(jù)。因此，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)出臺外購物資的管理制度和審計制度，以便內(nèi)部審計部門規(guī)范、有效、順利地開展外購物資審計工作。第二，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能科室的配合是外購物資審計的重要條件。外購物資審計涉及各方面的利益，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能科室的配合和理解。隨著醫(yī)院管理的強化，內(nèi)部審計作用越來越受到重視，只要審計部門快捷、高效地為醫(yī)院把好關(guān)，充分履行“看門人”的職責(zé)，注意工作方式和方法，就一定能得到領(lǐng)導(dǎo)及職能科室的支持和理解。第三，提高審計人員業(yè)務(wù)技能。雖然醫(yī)院內(nèi)部審計工作起步較晚，但近幾年發(fā)展迅速，國家先后出臺了內(nèi)部審計規(guī)定、內(nèi)部審計基本準則、具體準則等，這些法規(guī)需要內(nèi)審人員貫徹到實際工作中。內(nèi)審人員應(yīng)該掌握新的內(nèi)部審計方法和國外先進的審計技術(shù)并在工作中運用，這是開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。因此，不但醫(yī)院應(yīng)支持內(nèi)審人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，而且內(nèi)審人員也應(yīng)注意在實踐中努力積累知識，不斷提高審計技能。

總之，外購物資審計涉及的范圍廣、時效性強，需要內(nèi)部審計部門提高工作能力和效率，采用科學(xué)的方式、方法，完成時代賦予的使命和法規(guī)賦予的職責(zé)，加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展。

參考文獻：

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篇3

隨著世界經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及中國經(jīng)濟與其不斷融合，采購管理業(yè)已成為一個公司生存與發(fā)展的核心競爭力，采購職能也隨之發(fā)生深遠變化，單個企業(yè)之間的競爭已經(jīng)逐漸衍變成供應(yīng)鏈之間的競爭，以及與上游供應(yīng)商及下游服務(wù)對象建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，從而獲取足夠的競爭優(yōu)勢。

一直以來，南天公司的物資采購采取每年一次的采購招標方式進行，即集中全部已有的和潛在的供應(yīng)商，在質(zhì)量和服務(wù)同等的條件下競爭單項產(chǎn)品的最低價格，勝出者即為價格最低者。此方式在一定時間內(nèi)對于公司的成本控制、防止腐?。缓蟛僮鳎?、以及保障供給等方面發(fā)揮了較好的作用。但是隨著企業(yè)自身的進步和發(fā)展、企業(yè)內(nèi)部各項安全體系、規(guī)章制度、規(guī)范流程的建立和完善，隨著供應(yīng)鏈理念下的現(xiàn)代戰(zhàn)略采購作為一種先進管理模式的普及和發(fā)展，以及為適應(yīng)南天公司精細化、專業(yè)化發(fā)展的整體工作思路，建立供應(yīng)鏈理念下的現(xiàn)代戰(zhàn)略采購制度成為公司必然選擇。

建立本方案所遵循的原則為“制度明確、流程清晰、審核到位、責(zé)任到人”，進一步完善南天公司物資采購流程，加強所購物資質(zhì)量把關(guān)及價格審核，明確相關(guān)環(huán)節(jié)及人員的責(zé)任，本著“質(zhì)優(yōu)價廉、貨比三家”的宗旨，確保南天公司所使用的每一件原輔材料及設(shè)備符合HACCP質(zhì)量管理體系要求。

二、機構(gòu)設(shè)置

為適應(yīng)現(xiàn)代戰(zhàn)略采購要求，南天公司成立物資采購小組，組長由食品部（或經(jīng)營部）分管采購工作的副經(jīng)理擔(dān)任，組員由下列部門的相關(guān)人員組成：采購員、價格審核員、成本核算員、倉庫保管員、廚師長（或廚政總監(jiān)）。物資采購小組在南天公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負責(zé)完成公司所有的物資采購工作，包括合格供應(yīng)商的選定與評估、市場調(diào)查、價格審核、質(zhì)量把關(guān)、貨物驗收等等。

三、崗位職責(zé)

1、采購小組組長

在南天公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負責(zé)公司物資采購工作的制度制定，建立健全采購小組工作流程，組織公司相關(guān)部門及人員參與質(zhì)量價格審核及確認，考核采購員及價格審核員的績效評定，在采購小組成員的協(xié)助下選定、評估各類物資的供應(yīng)商，審核采購單，處理和協(xié)調(diào)采購工作的其它事項。

2、采購員

1)負責(zé)組織實施南天公司所有物資、設(shè)備的采購工作，負責(zé)所購物資的第一道質(zhì)量把關(guān)，對于供應(yīng)商提供的質(zhì)量不合格產(chǎn)品拒收或退貨。

2)每月單日收集公司各部門、各班組的采購信息，制定次日的采購計劃（包括物資名稱、數(shù)量、要求等）；將采購計劃單傳真給已經(jīng)確認的合格供應(yīng)商，并及時回收供應(yīng)商的報價單，經(jīng)采購小組確認后形成最終的訂購單；每月雙日上午九點前將所購物資運回。

3）負責(zé)與供應(yīng)商的日常聯(lián)系與溝通，及時了解供應(yīng)商的資信及生產(chǎn)能力，收集供應(yīng)商提供的詳細產(chǎn)品資料，包括營業(yè)證書、工商稅務(wù)證書、產(chǎn)品合格證書、檢驗檢疫證書等。

3、廚師長（或廚政總監(jiān)）

1）根據(jù)《餐譜》及實際需求核查公司各部門、各班組制定的采購計劃，針對各類品種在餐食中的實際應(yīng)用提出具體的采購要求。

2）物資采購回后參與驗收工作，檢查所有物資的質(zhì)量，檢查是否吻合采購要求，對所有采購回的物資進行第二道質(zhì)量把關(guān)。

4、價格審核員

1）每周定期或不定期到市場、超市、商場調(diào)查了解各類物資價格，每周五形成市場調(diào)查報告交采購小組組長。

2）對南天公司所有采購物資的價格負責(zé)，保證所提供的市場價格調(diào)查報告及時有效、客觀真實且全面。

5、倉庫保管員

1）根據(jù)采購清單核查所購回物資的外觀、品種、數(shù)量、合格證及保質(zhì)期，對于物資的質(zhì)量進行第三道把關(guān)，對于上述項目有異議的經(jīng)報告使用部門經(jīng)理后有權(quán)拒收或要求采購員退貨。

2）根據(jù)公司倉儲管理制度及時將采購回物資分類入庫存放，辦理入庫手續(xù)，并填寫入庫單。

6、各使用部門及班組

物資采購回后公司各使用部門代表或班組長及時清點各部門各班組申購的物資，核查所購物品的外觀、品種、數(shù)量及質(zhì)量，對于物資的質(zhì)量進行最后一道關(guān)口把關(guān)。對于所購物資質(zhì)量有異議的經(jīng)報告采購小組組長后有權(quán)拒收或要求采購員退貨。

四、合格供應(yīng)商的選定與評估

現(xiàn)代戰(zhàn)略采購管理的核心為強調(diào)采購雙方的交易關(guān)系、合作關(guān)系和戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，其觀念已由單純的采購物品向取得供應(yīng)能力轉(zhuǎn)變。供應(yīng)商的開發(fā)和管理是公司現(xiàn)代戰(zhàn)略采購體系的核心，供應(yīng)商管理包括的內(nèi)容有：供應(yīng)市場競爭分析，尋找合格供應(yīng)商，潛在供應(yīng)商的評估，詢價和報價，合同條款的談判，最終供應(yīng)商的選定，以及每年定期進行的供應(yīng)商評估。

目前南天公司供應(yīng)商管理選擇的基本準則是：質(zhì)量、成本、交付與服務(wù)并重的原則，在這四者中，質(zhì)量因素是最重要的，尤其對于航空食品生產(chǎn)企業(yè)，質(zhì)量與安全是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。

1、合格供應(yīng)商必須具備法人資格，證照齊全，具備與其生產(chǎn)規(guī)模相匹配的廠房、設(shè)備、設(shè)施及高素質(zhì)的生產(chǎn)人員和技術(shù)人員，能提供相關(guān)類產(chǎn)品的合格證明和檢驗檢疫證明；能確保生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量符合國家要求。

2、第一階段各類物資分別選擇1－3家供應(yīng)商，在確保質(zhì)量的前提下，每一批次采購分別由不同的供應(yīng)商報價，參照價格審核員的市場調(diào)查價格信息，采購小組組長、采購員、價格審核員三方確定其中綜合價格最低者為該批次采購的定點合格供應(yīng)商。試行2－3個月后，選擇其中質(zhì)量最穩(wěn)定、價格最低、服務(wù)最好、誠信度最高者為固定的、唯一的供應(yīng)商，與之簽訂質(zhì)量保證協(xié)議和供貨合同，并納入《合格供應(yīng)商名錄》。

3、合格定點供應(yīng)商提供的產(chǎn)品如出現(xiàn)嚴重質(zhì)量問題，采購小組向該供應(yīng)商發(fā)出糾正措施要求，如兩次發(fā)生嚴重質(zhì)量問題兩次提出建議而質(zhì)量沒有明顯改進的，應(yīng)取消其合格供應(yīng)商資格。

4、各類物資在確定唯一的供應(yīng)商后，對于每一批次供應(yīng)商的報價，采購小組參照價格審核員的市場調(diào)查信息對其報價進行審核，該修改的予以修改，審核完畢的價格為最終的結(jié)算價格。

5、采購小組制定科學(xué)、嚴謹?shù)墓?yīng)商評估體系，每年一次協(xié)助總經(jīng)理組織公司各使用單位代表根據(jù)評估體系內(nèi)各個要素對供應(yīng)商進行一次跟蹤復(fù)評，對供應(yīng)商進行業(yè)績評定。累計分值在80分以上者為合格、優(yōu)秀供應(yīng)商；累計分值在70－80分之間為基本合格供應(yīng)商，采購小組及時將評定情況反饋該供應(yīng)商，要求作出改進并將改進情況書面報告采購小組，有整改措施且取得效果推薦下一年度繼續(xù)使用；分值在70以下為不合格供應(yīng)商，取消其供貨資格。采購小組根據(jù)每年度供應(yīng)商復(fù)評結(jié)果更新《合格供應(yīng)商名錄》。

6、《南天公司供應(yīng)商評估體系》附后。

五、采購管理與流程

1、申購部門的劃分

1）常備材料：生產(chǎn)管理部門

2）預(yù)備材料：倉儲管理部門

3）辦公用品：綜合管理部門

4）設(shè)備及零部件：設(shè)備動力部門

2、請購單的開立、遞送

1）申購經(jīng)辦人依存量管理基準、用料預(yù)算，參酌庫存情況開立請購單，并注明材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、需求日期及采購要求經(jīng)部門主管審核后依申購核決權(quán)限呈核后送采購小組。

2）需緊急請購時，由申購部門于請購單上注明原因，并加蓋“緊急采購章”，采購部門予以緊急辦理，運輸方面一般以空運為主。

3）辦公用品由綜合管理部門按月依耗用狀況，綜合公司預(yù)算管理制度，并考慮庫存情況，填制請購單提出采購。

4）設(shè)備采購參照湖南公司物資采購制度執(zhí)行；零部件采購結(jié)合南天公司費用年預(yù)算承包方案由設(shè)備動力部門提出請購。

3、申購核決權(quán)限

1）生產(chǎn)用原輔材料：由食品部各生產(chǎn)班組依實際生產(chǎn)情況提出請購，由廚師長審核后報食品部經(jīng)理核決。

2）辦公用品：各使用部門在年度預(yù)算范圍內(nèi)由各使用部門經(jīng)理審核報綜合管理部經(jīng)理核決；單品申購金額在1千元以上的報南天總經(jīng)理核決。

3）設(shè)備及零部件：單品申購金額在2百元以下的由動力班長核決；單品申購金額在1千元以下的由食品部經(jīng)理核決；單品申購金額在3千元以下的由總經(jīng)理核決；單品申購金額超過3千元的由南天公司報董事會審批通過后，由湖南公司采購領(lǐng)導(dǎo)小組核決。

4、采購

1）采購作業(yè)方式

總經(jīng)理對于重要材料或特殊材料的采購，可直接與供應(yīng)商或商議價，必要時由總經(jīng)理指派專人或指定部門協(xié)助采購小組辦理采購作業(yè)。除上述采購作業(yè)方式外，采購小組可依材料使用及采購特性，選擇下列一種最有利的方式實施采購：

a、集中計劃采購：凡具有共同特性的材料，以集中計劃辦理采購較佳，可核定材料項目，通知各請購部門依計劃提出申請，采購小組定期集中辦理采購。如食品部生產(chǎn)用原輔材料（蔬菜、食品等）。

b、長期報價采購：凡經(jīng)常性使用，且使用量較大宗的材料，采購小組應(yīng)事先選定合格供應(yīng)商，議定長期供應(yīng)價格，簽署合同后通知各申購部門依需要提出請購。如食品部生產(chǎn)用包裝材料（餐盒、包裝膜）。

2）詢價、比價、議價

采購員在接獲申購單后依申購案件的緩急并參考市場行情及過去采購記錄或廠商提供的資料，精選2－3家供應(yīng)商辦理比價或經(jīng)分析后議價。

3）呈核及核決

采購員詢價完畢后，于申購單祥填詢價或議價結(jié)果及擬訂“訂購廠商”、“交貨期限”與“報價有效期限”經(jīng)采購小組組長審核，并依申購核決權(quán)限呈核。

4）訂購

采購員接到經(jīng)核決的申購單后以訂購單向供應(yīng)商訂購。

5）進度控制及事務(wù)聯(lián)系

a、采購小組分詢價、訂購、交貨三個階段，以“采購進度控制表”控制采購作業(yè)進度。

b、采購員未能按既定進度完成采購作業(yè)時，應(yīng)填制“進度異常反應(yīng)單”并注明“異常原因”及“預(yù)定完成日期”，經(jīng)呈采購小組組長核示后轉(zhuǎn)送申購部門，依申購部門意見擬訂對策處理。

6）驗收與入庫

所采購物資送達公司倉庫后，采購員協(xié)同價格審核員、倉庫保管員、使用單位代表或班組長對購回貨物的質(zhì)量、數(shù)量進行驗收。驗收合格的倉庫保管員開具《入庫單》入庫，驗收發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、數(shù)量或合格證明資料有缺陷的依照下一條款辦理。

7）退貨或換貨

對于驗收有缺陷的采購物資倉庫保管員填制《不合格品評審單》，通知采購員予以退貨或換貨。

8）價格及質(zhì)量的復(fù)核

a、采購小組應(yīng)調(diào)查主要材料的市場行情，并建立供應(yīng)商檔案，作為采購及價格審核的參考；

b、采購小組應(yīng)就公司內(nèi)各部門所提重要材料的項目，提供市場行情資料，作為材料存量管理及核決價格的參考；

c、采購小組應(yīng)就公司內(nèi)所使用的材料質(zhì)量予以復(fù)核（如材料選用、質(zhì)量檢驗）等。

篇4

一、以“風(fēng)險管理”為導(dǎo)向的內(nèi)部審計及內(nèi)審質(zhì)量管理

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間相互依存，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象，通過內(nèi)部審計的檢查、評價能不斷促進內(nèi)部控制的健全完善，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的關(guān)注遠遠超過了政府審計與獨立審計。從一定程度上說，內(nèi)部審計就是通過對內(nèi)部控制的檢查和評價進而把握整個管理活動。為了減少、規(guī)避、控制風(fēng)險，必須采用一系列的風(fēng)險管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計人員的職責(zé)是通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性比提出改進建議來協(xié)助管理層的工作。從發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計不僅越來越多地關(guān)注風(fēng)險，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分，更是企業(yè)整合，內(nèi)部審計更加強調(diào)確認經(jīng)營風(fēng)險并測試這些風(fēng)險是否得到有效管理，有對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕恕?zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注。內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效率和效果。

風(fēng)險管理體系框架從信息框架到風(fēng)險評估、風(fēng)險策略、風(fēng)險解決方案以及風(fēng)險監(jiān)控與改進的閉環(huán)體系。內(nèi)部審計質(zhì)量控制以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部審計質(zhì)量從內(nèi)部審計質(zhì)量信息收集、風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險策略、解決方案及監(jiān)督改進形成負有自身特色的閉環(huán)管理。

二、以風(fēng)險為導(dǎo)向，辨識內(nèi)部審計質(zhì)量風(fēng)險

1.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標準造成內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內(nèi)審目標不明確，內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。內(nèi)部審計大多依靠審計人員的經(jīng)驗和責(zé)任心，缺乏內(nèi)審工作手冊和職業(yè)規(guī)范。內(nèi)審人員不同，工作地點不同、工作項目不同造成內(nèi)部審計工作流程和工作質(zhì)量也不盡相同，如：公司在進行資產(chǎn)清查審計的過程中，每個內(nèi)審人員因沒有工作規(guī)范和標準，在制定審計工作方案時側(cè)重點就不同；現(xiàn)場工作時，因沒有工作規(guī)范和流程，個人對審計風(fēng)險偏好也不同，對現(xiàn)場工作的重點關(guān)注度和審點也有所不同；在編制審計報告時，因沒有規(guī)范性規(guī)定，內(nèi)審人員對同一事件的描述也有所不同等，因缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和標準，內(nèi)部審計工作質(zhì)量也千差萬別，這些都造成內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力選擇單一造成內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。隨著審計工作的轉(zhuǎn)型，在傳統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，拓展管理審計，推動內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范行為，使審計工作融入工作流程，從業(yè)務(wù)流程中進行梳理，發(fā)現(xiàn)問題，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)，督促健全和完善內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部控制程序。這就要求內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力提升到熟悉企業(yè)流程，善于思考和發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)價值鏈的專業(yè)能力更上一個臺階，對內(nèi)審人員提出了更高的要求。如：公司在進行物資采購管理審計時，涉及的采購物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數(shù)控刀具等多達幾百個品種的物資，內(nèi)審人員往往只熟悉財務(wù)或基建知識，對物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評選上因缺少專業(yè)的知識和數(shù)據(jù)的積累，面對紛繁復(fù)雜的物資采購而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。

3.內(nèi)審人員的工作機制造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。內(nèi)審的目標逐步與風(fēng)險管理目標靠近和融合，通過系統(tǒng)的收集、辨識、評價、應(yīng)對以及監(jiān)督風(fēng)險，協(xié)助企業(yè)達到其所設(shè)定的目標。因此，企業(yè)對內(nèi)審人員的要求，如今已提升至對企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃制定的參與或了解，知道企業(yè)經(jīng)營的管理模式以及熟悉經(jīng)營流程等各個層面的能力。對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求從長遠看要高于企業(yè)其它職能部門的管理人員，目前大型企業(yè)內(nèi)部基本都設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，有的從屬于其它部門，在內(nèi)審人員的復(fù)合型人才選拔，業(yè)務(wù)培養(yǎng)缺乏良好的機制。內(nèi)審人員因?qū)ψ陨淼囊笕狈恿?，忽略了對各類綜合業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對后期職業(yè)能力平臺搭建上缺乏信心，沒有相應(yīng)的激勵機制，由于先天不足而對審計質(zhì)量不高造成風(fēng)險。

4.內(nèi)審部門由于業(yè)務(wù)職能的原因造成的內(nèi)部審計質(zhì)量不高的風(fēng)險。由于內(nèi)審部門是企業(yè)的業(yè)務(wù)職能部門，內(nèi)審工作圍繞企業(yè)經(jīng)營管理活動開展，從業(yè)務(wù)流程入手，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促其整改，監(jiān)督改進。但從事過審計的人員都能體會，審計難，整改更難，對業(yè)務(wù)單位的整改措施及方案沒有強制性，同屬業(yè)務(wù)部門，其它業(yè)務(wù)部門的審計整改情況基本屬于無風(fēng)險狀況，僅憑業(yè)務(wù)部門的自覺性遠遠不夠，內(nèi)審人員的獨立性和權(quán)威性由于業(yè)務(wù)職能的原因也被弱化，內(nèi)審人員的工作壓力可想而知，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高的風(fēng)險。

三、評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制定應(yīng)對措施和控制方法，防范風(fēng)險

1.建立內(nèi)部審計工作手冊，制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準。建立內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準，制定內(nèi)部審計工作手冊，使內(nèi)審人員對每項業(yè)務(wù)工作有相應(yīng)的工作目標和工作程序，使內(nèi)審人員工作起來遵守哪些規(guī)則，參照哪些標準，執(zhí)行哪些程序了然在胸，減少內(nèi)審人員因個人偏好不同，習(xí)慣不同造成的內(nèi)審工作時間和工作質(zhì)量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)工作手冊和工作標準來執(zhí)行和約束，百分之二十的內(nèi)審工作質(zhì)量依據(jù)個人的業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗、學(xué)習(xí)能力和個人溝通技巧等方面的綜合素質(zhì)來體現(xiàn)，這也充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的重要性原則。使內(nèi)部審計工作逐步走向制度化、規(guī)范化，減少內(nèi)審工作的風(fēng)險，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.重視項目的審前調(diào)查、審中工作、審后核實。在識別企業(yè)目標和風(fēng)險后，針對與風(fēng)險點相對應(yīng)的控制進行內(nèi)控測試，根據(jù)測試結(jié)構(gòu)判斷風(fēng)險的大小。審計實施方案應(yīng)詳細列示每個審計要點對應(yīng)的企業(yè)目標、風(fēng)險、控制措施，同時編制內(nèi)部能夠測試模板細化審計步驟，詳細列示需要訪談人員，抽取審計樣本，對審前調(diào)查的風(fēng)險進行評估，避免由于審計人員經(jīng)驗不足或懈怠等原因而影響審計質(zhì)量。

在審計過程中，審計人員要通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等審計程序，獲取足以證實審計事項的審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，并做好審計工作底稿，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。

現(xiàn)場審計結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。突出重點并提出有效的糾正措施。同時要對被審計單位或者部門經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性做出相應(yīng)保證，并在向被審計單位征求反饋意見后，依照審計的不同結(jié)果，做出審計結(jié)論和審計建議。

3.提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識。內(nèi)審人員的職能，從以前的合規(guī)檢查逐步轉(zhuǎn)型為協(xié)助企業(yè)提升績效，提供增值咨詢，協(xié)助達到企業(yè)目標。隨著跨部門、向上向下、對外對內(nèi)的溝通、協(xié)調(diào)機會大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關(guān)系處理能力和技巧以及整合與協(xié)調(diào)能力，已成為執(zhí)行內(nèi)審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內(nèi)審人員被賦予了更多的責(zé)任和期望，所以在內(nèi)審知識之外，對于與經(jīng)營企業(yè)相關(guān)的知識和專業(yè)技術(shù)的涉及也是至關(guān)重要，要有根據(jù)既定規(guī)則熟練的工作的能力；識別問題或界定任務(wù)并構(gòu)建典型的解決或執(zhí)行方案的能力；在不確定條件下做出復(fù)雜的、有建設(shè)性的判斷的能力；應(yīng)對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境的能力；通過人際互動取得收獲的能力。

4.吸收專業(yè)人員進行內(nèi)審交流，增加培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。吸收專業(yè)及業(yè)務(wù)技能高的綜合人員補充到內(nèi)部審計隊伍進行交流，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢，根據(jù)不同的審計項目和特點補充相應(yīng)的專業(yè)人員進行交流，使內(nèi)部審計的工作更具有專業(yè)性，問題更具有針對性，內(nèi)部審計工作質(zhì)量得到提升。為內(nèi)部審計增加新的審計隊伍，同時增加內(nèi)審人員在職學(xué)習(xí)的機會和培訓(xùn)，進行內(nèi)審人員的再學(xué)習(xí)、再培訓(xùn)，同時制定相應(yīng)的績效激勵機制，為內(nèi)審人員提供展現(xiàn)的舞臺，為他們職業(yè)生涯量身定做適合自身的職場規(guī)劃，從而提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。