經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接職能范文
時(shí)間:2023-07-12 17:40:27
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篇1
高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的問題
雖然有關(guān)法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定,但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范等問題,影響了審計(jì)質(zhì)量,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評(píng)價(jià),并沒有規(guī)定不可以評(píng)價(jià)或不可以過多評(píng)價(jià)的內(nèi)容。因此,在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同,往往存在審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為:一是充分肯定責(zé)任人的成績(jī),對(duì)存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因,這種對(duì)成績(jī)、問題避重就輕的評(píng)價(jià),不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展納入評(píng)價(jià)內(nèi)容,增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)內(nèi)容過多,造成審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多,這就產(chǎn)生了審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾,審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只談事實(shí),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度,違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性,給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜,涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位,以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物,他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來困難。
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立,審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評(píng)價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間,但是審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立,審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn),比如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致,對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。
此外,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評(píng)價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定,往往帶有主觀隨意性,評(píng)價(jià)用語(yǔ)不夠準(zhǔn)確規(guī)范,使人難于理解或產(chǎn)生歧義,有些評(píng)價(jià)結(jié)論過于絕對(duì)化。
5、審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大,要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而,審計(jì)工作在很長(zhǎng)一段時(shí)間里不被重視,審計(jì)人員地位不高,造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大,不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。
篇2
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因與控制
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)03-0-01
目前,隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入推行和全面擴(kuò)大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也顯得尤為突出,為此各級(jí)審計(jì)相關(guān)部門已經(jīng)把對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提到議事日程上來。因此,為了更好更有效的提高審計(jì)工作的質(zhì)量性和權(quán)威性,更好更快的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面深入展開,我們必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究,已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制,這對(duì)于我們來說有著非常重要的意義。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)人員通過對(duì)其所在企業(yè)或單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性方面審計(jì)后,發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出了錯(cuò)誤評(píng)價(jià)。如果產(chǎn)生的問題很嚴(yán)重的話就可能會(huì)發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分為主觀和客觀兩個(gè)因素:
1.主管因素。一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任,并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行合法、真是和有效的審計(jì)。另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任和一般的審計(jì)項(xiàng)目有所不同,單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人都是審計(jì)的對(duì)象。一些審計(jì)人員可能產(chǎn)生畏難情緒,沒有分清一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,由于工作缺乏細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)性,可能對(duì)外審計(jì)單位的對(duì)外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟(jì)案件造成損失,一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露,這些主觀的因素都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.客觀因素。第一,從各種管理因素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),它一般會(huì)受到審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、管理機(jī)構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素是被審計(jì)單位的管理水平,尤其是內(nèi)部控制制度。第二,把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,因此,對(duì)其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣,所針對(duì)的問題也比較尖銳,包括了財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等各種形式,這些形式不但提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也提高了審計(jì)人員責(zé)任。第三,經(jīng)濟(jì)責(zé)任面臨著很多條件,只有在特定條件下才能完成審計(jì)任務(wù),這樣就會(huì)影響審計(jì)的質(zhì)量和深度。第四,目前,對(duì)于經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督往往都是事后進(jìn)行的,尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更有可能“先離任后審計(jì)”,這就失去了時(shí)效性。審計(jì)結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價(jià)值和作用,最后形成的損失職責(zé)無(wú)法分清,也不能追究,制約了審計(jì)監(jiān)督工作有效的發(fā)揮,影響其權(quán)威性。第五,經(jīng)濟(jì)的責(zé)任很難界定,不容易量化,沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯(cuò)誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等,因此界定也是非常重要的。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此,我們通過主觀的努力,采取有效的措施,可以將其控制在允許范圍內(nèi)。
1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體制
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體。但是,黨地方政府或組織部門下達(dá)指令或授權(quán)才能對(duì)其進(jìn)行審計(jì),因此,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和現(xiàn)行的審計(jì)管理體制要求很不適應(yīng)。各級(jí)黨委組織部門或紀(jì)檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu),作為國(guó)家的排出機(jī)構(gòu),黨委組織部門或紀(jì)檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作,實(shí)行專職的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),向各級(jí)黨委組織部門或紀(jì)檢察部門報(bào)告和負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果,還要抄報(bào)國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,查明被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是其主要的目的,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是評(píng)價(jià)。能夠出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性文件也是很有必要的,這樣就能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范評(píng)價(jià)。
3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度
審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)對(duì)象分別要做出書面承諾,包括提供資料的完整度、真實(shí)性、審計(jì)質(zhì)量等內(nèi)容,還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),還能促進(jìn)審計(jì)提供資料的完整真實(shí)性,如果有人隱瞞真實(shí)情況,則責(zé)任就由自己承擔(dān),做到責(zé)任分明,有利于審計(jì)工作的順利有效進(jìn)行。
4.各部門通力合作,建立部門聯(lián)系制度
應(yīng)當(dāng)建立各個(gè)部門之間的相互聯(lián)系制度,經(jīng)常溝通,互遞信息,不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立行使職能能力,還要加強(qiáng)和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系,有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)狂,以便更深更透的促進(jìn)審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
5.提高職業(yè)道德水平,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
建設(shè)好審計(jì)干部隊(duì)伍,為了確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性就要求審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的政策水平,良好的職業(yè)道德和組織分析能力,還有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外,后期的教育也是很重要的,知識(shí)需要不斷的更新,讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才,這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要。
6.建立審計(jì)失誤追究制度
建立審計(jì)失誤追究制度為加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任意識(shí),建立審計(jì)失誤追究制度,對(duì)在審計(jì)工作中出現(xiàn)失誤,造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí),視故意和無(wú)意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況,追究責(zé)任人的責(zé)任。
三、總結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)展,對(duì)審計(jì)的要求也相應(yīng)的提高。因此,怎樣才能有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是我們研究的重要內(nèi)容。
參考文獻(xiàn):
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篇3
機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接原因
高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)活動(dòng),它與審計(jì)委派人、被審計(jì)人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系,從而形成了一個(gè)有機(jī)的審計(jì)配合機(jī)制。但是,在實(shí)際工作中這種配合機(jī)制并不完善,有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是:
(一)審計(jì)主體關(guān)系不明
在實(shí)際工作中,審計(jì)部門與審計(jì)委派人的關(guān)系主要是指審計(jì)部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上,一些組織人事、紀(jì)檢部門對(duì)于委派審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)并無(wú)規(guī)范的操作流程和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),各高校委派審計(jì)辦法和形式也不盡相同,并且目標(biāo)并不十分明確。
(二)審計(jì)查證不易落實(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證配合包括:1.被審計(jì)單位配合、被審計(jì)人本人的配合以及審計(jì)機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前,由于高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng),致使被審計(jì)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是找問題,而不是對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計(jì)者,被審計(jì)單位和被審計(jì)人本人無(wú)論是否有問題,都不愿積極配合審計(jì)工作。一些部門在提供資料方面,能推則推,能拖則拖;有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計(jì)部門與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合,包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計(jì)的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難;還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題,往往是由審計(jì)部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交,移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時(shí)查處,其查處結(jié)果如何,并未向?qū)徲?jì)部門及時(shí)通報(bào)。
行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要原因
(一)權(quán)力集中、不利審計(jì)
高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是要保證審計(jì)的有效性,即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望和要求,實(shí)質(zhì)上,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是整個(gè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù),通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題,最終保證學(xué)校整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全,在具體的實(shí)施過程中也沒有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實(shí)際工作中,學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的,因而,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說,審計(jì)工作就是為了審計(jì)而審計(jì),很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在:首先,管理控制體系中權(quán)力過分集中,導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人手中權(quán)力過分集中,而在管理環(huán)節(jié)本身無(wú)法得到有效監(jiān)控。其次,管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制,導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國(guó)高?,F(xiàn)行管理體制中,缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制,也是造成管理控制體系脆弱的一個(gè)方面。從形式上看,整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)二級(jí)院系分級(jí)管理的基本原則。但是在實(shí)際工作中這一原則并沒有真正落到實(shí)處,一些高校二級(jí)院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況,一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個(gè)學(xué)校發(fā)展的大局,造成整個(gè)學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體,缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制,導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在,實(shí)質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是學(xué)校整體工作中的一部分,是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。
(二)法制滯后、無(wú)章可循
現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是高等教育發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物,其發(fā)展模式也是仿照政府審計(jì)的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國(guó)家教育體制改革的深入,績(jī)效審計(jì)也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生,主要是由于高校社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益增多,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響,社會(huì)亟須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)機(jī)制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的適時(shí)性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止,我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)建設(shè)的滯后性,主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對(duì)性、實(shí)用性滯后等方面,從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與法律規(guī)定、評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。
(三)功能局限、期望過高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)方式,是對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說,這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督,它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比,具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是運(yùn)用檢查評(píng)價(jià)等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。其局限性主要在于審計(jì)監(jiān)督無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù),無(wú)法對(duì)不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二,查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是運(yùn)用對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的檢查,對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的盤點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計(jì)人員無(wú)法向司法人員那樣對(duì)當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地搜查。審計(jì)查證方法無(wú)論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無(wú)法與司法部門相比。第三,查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性、有效性進(jìn)行審計(jì),而且還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無(wú)失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為,往往不會(huì)在所在單位的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)實(shí)物中反映出來,而審計(jì)檢查則主要是圍繞著被審計(jì)單位的相關(guān)資料和財(cái)產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行,對(duì)于有些貪污受賄案件,審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限,但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望卻過高,人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法,而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證違法犯罪活動(dòng)的重要方式;人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段,而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為反腐倡廉的一項(xiàng)重要舉措。這顯然對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期望值過高。
篇4
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義
經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對(duì)由于失職、瀆職或者另外的違法行為導(dǎo)致嚴(yán)重事故或者重大損失的直接責(zé)任者而實(shí)施的一種經(jīng)濟(jì)制裁[1]。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義被定義為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體在接受委托或授權(quán)的情況下,以企業(yè)、行政機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)者所在單位的財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性、真實(shí)性以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等為對(duì)象,來主要實(shí)施審核工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宗旨是為了監(jiān)督以及評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,同時(shí)也可以約束其經(jīng)濟(jì)行為,是一種非常重要的手段。通過加大領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督工作,可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中面臨的問題
通過幾年的實(shí)踐,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前取得了一定的進(jìn)展,但是仍然存在諸多問題,在實(shí)踐中面臨的問題歸納如下。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知比較模糊
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的過程中,不少審計(jì)機(jī)構(gòu)或工作人員對(duì)其的認(rèn)知比較模糊,有些審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就只是以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財(cái)務(wù)收支去評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者在其領(lǐng)導(dǎo)職能范圍內(nèi)財(cái)務(wù)收支方面的合法性以及真實(shí)性。如果僅根據(jù)財(cái)務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導(dǎo)者是否很好地履行應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間中僅在乎審計(jì)結(jié)果,而忽略大部分審計(jì)的內(nèi)容,這種情況可能會(huì)增大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確度,引起風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[2]。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系不夠規(guī)范
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終結(jié)果要想被有效地應(yīng)用,一個(gè)很重要的前提就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系是否規(guī)范、真實(shí)以及可靠。但是目前,中國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、方法界定及其評(píng)價(jià)體系都不夠標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法通過定量指標(biāo)來制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前的評(píng)價(jià)體系可行性不足,致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無(wú)法形成準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。在審計(jì)的實(shí)踐過程中,有一些在任的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)將那些不利己的情況推諉并有所說辭,而針對(duì)上任領(lǐng)導(dǎo)者的賬款等一些遺留情況也不聞不問等,這樣,在一定程度上會(huì)影響對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀、公正。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的素質(zhì)不夠綜合
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要審計(jì)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)者或主要負(fù)責(zé)人,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果可能關(guān)乎其個(gè)人職業(yè)前途和個(gè)人生活,因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中會(huì)增加審計(jì)結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計(jì)人員有更高的綜合素質(zhì),包括責(zé)任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍越來越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也包括其引起的一些社會(huì)效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計(jì)人員會(huì)受傳統(tǒng)審計(jì)的影響,對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式太熟悉而無(wú)法綜合運(yùn)用到新的環(huán)境背景中,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),僅是針對(duì)被審計(jì)單位某個(gè)局部?jī)?nèi)容或局部結(jié)果來審計(jì),不夠全面,也不夠綜合,還不夠達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題應(yīng)對(duì)措施
(一)增強(qiáng)正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)
與傳統(tǒng)的僅針對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)有很大的不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是很重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體方面的審計(jì)。對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也需要涵蓋其相關(guān)的社會(huì)效益以及環(huán)境效益。也就是說進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的時(shí)候,需要增強(qiáng)審計(jì)人員正確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí),應(yīng)該對(duì)將要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)對(duì)象在其需要審計(jì)的時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的考察,充分考慮所收集的審計(jì)證據(jù)來審查、評(píng)價(jià),直到得到最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實(shí)地得到領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)狀況[3]。
(二)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系
在不同的單位中,所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不盡相同,這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、內(nèi)容也各不相同,構(gòu)建的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系也各種各樣。但是在這些變化的基礎(chǔ)上,需要準(zhǔn)確地了解各不同責(zé)任和單位性質(zhì)的差異,最后構(gòu)建一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。通過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)體系來對(duì)不同單位的不同領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的整體的審計(jì)評(píng)價(jià),在細(xì)節(jié)上再針對(duì)不同單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行細(xì)化,以保證審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
篇5
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 地方商業(yè)銀行行長(zhǎng) 評(píng)價(jià)方法
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)及其所在銀行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),來監(jiān)督、評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容繁多、過程復(fù)雜,它不是對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行一種簡(jiǎn)單評(píng)價(jià),而是對(duì)其進(jìn)行總體分析和判斷,反映被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營(yíng)、決策、管理、效益等方面存在的問題。評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)、客觀,直接影響了審計(jì)職能的履行和發(fā)揮的效果。因此,我們必須充分了解地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作內(nèi)容,深入研究工作重點(diǎn),全面發(fā)掘問題根源,積極提出應(yīng)對(duì)決策,最終才能擁有一套科學(xué)、合理且具有較強(qiáng)可操作性的評(píng)價(jià)方法。
一、地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況
商業(yè)銀行的績(jī)效考評(píng)體系以經(jīng)濟(jì)增加值為主,對(duì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),也應(yīng)首要審計(jì)評(píng)價(jià)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況,主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、安全性指標(biāo)和流動(dòng)性指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)任期工作情況的直接體現(xiàn)和基本體現(xiàn)。
(二)審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)決策能力
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)決策能力決定著其所在銀行的發(fā)展走向。應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)其信貸資產(chǎn)管理水平、人事任免決定、各項(xiàng)費(fèi)用支出的批復(fù)、資產(chǎn)剝離和購(gòu)置情況等,被審計(jì)人的決策是否及時(shí)、合理,是否科學(xué)、民主,是否存在重大決策失誤,是否存在越權(quán)決策等,還要考察評(píng)價(jià)各項(xiàng)決策的實(shí)施效果。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)性
審計(jì)結(jié)論是否客觀準(zhǔn)確,在很大程度上取決于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的可信程度和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)程度。從審計(jì)工作實(shí)踐可以總結(jié)出,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源就在于業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性。因此,資產(chǎn)質(zhì)量與損益的的真實(shí)程度,以及對(duì)相關(guān)金融法律法規(guī)的執(zhí)行遵守情況也應(yīng)作為審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重點(diǎn)。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)工作的可持續(xù)發(fā)展能力
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往只注重既有現(xiàn)象和問題的審計(jì),實(shí)際上更應(yīng)注重被審計(jì)人在任期間所做業(yè)務(wù)所存在的可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)工作不注重其決策對(duì)于所在銀行后續(xù)發(fā)展造成的影響,從一定程度上也會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。可持續(xù)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)應(yīng)該根據(jù)各方面的評(píng)價(jià)結(jié)果來進(jìn)行綜合衡量。
二、地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法
(一)制定科學(xué)、合理的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)
結(jié)合被審計(jì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容,制定出不同于財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策能力指標(biāo)和業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)項(xiàng)指標(biāo),以及廉政指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的明確范圍界限,提高審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性。據(jù)此對(duì)被審計(jì)的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)作出全面、深入、合理的分析和判斷。
(二)查找充分、有力的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)證據(jù)
查證工作是地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心內(nèi)容,充分、有力的證據(jù)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀、公正評(píng)價(jià)的先決條件。進(jìn)行查證工作應(yīng)遵循全面、謹(jǐn)慎、突出重點(diǎn)這三個(gè)原則。查證內(nèi)容包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況和決策執(zhí)行及效果。查證方法有外調(diào)搜集、談話詢問、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)證、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和匯總分析等。查證工作決定著地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的優(yōu)劣程度,審計(jì)工作人員必須本著實(shí)事求是、不包庇、不回避的態(tài)度,認(rèn)真、負(fù)責(zé)地完成這一工作程序。
(三)作出客觀、公正的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論
作出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終成果。所以,審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計(jì)事實(shí)并且準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的基礎(chǔ),所以要堅(jiān)持審慎原則,特別是對(duì)于審計(jì)未涉及的內(nèi)容只作出說明即可,不做審計(jì)評(píng)價(jià)。還有一些雖涉及到審計(jì)評(píng)價(jià)但沒有足夠充分的證據(jù)而且沒辦法進(jìn)一步取得有力證據(jù)的問題,也應(yīng)遵循只做說明、不做評(píng)價(jià)的原則。同時(shí),在初步作出審計(jì)評(píng)價(jià)后,為進(jìn)一步確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正,還應(yīng)進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。對(duì)審核材料和審計(jì)結(jié)果的關(guān)系、對(duì)使用制度的正確有效程度都應(yīng)該進(jìn)行全面檢查。
三、結(jié)論
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程,而加強(qiáng)和完善審計(jì)評(píng)價(jià)方法,是此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最重要的一環(huán)??偠灾?,地方商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)該從多方面進(jìn)行,應(yīng)該以客觀、全面的態(tài)度,從歷史和發(fā)展的雙重角度來評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。并以完善評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)、以端正評(píng)價(jià)導(dǎo)向?yàn)閯?dòng)力來督促地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)更好地完成工作任務(wù),從而推進(jìn)地方商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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篇6
1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入JT學(xué)校審計(jì)法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)水平參差不齊,審計(jì)的對(duì)象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實(shí)處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加,影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)用存在一定差距,滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮審計(jì)作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計(jì)制度及時(shí)運(yùn)用于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計(jì)程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,喪失審計(jì)的必要性,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實(shí)的參考意義。其次,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn),消減了JT學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是其決策者在任期間針對(duì)其審計(jì)性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計(jì)者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策結(jié)果需要一定的時(shí)期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對(duì)于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬?zèng)]有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計(jì)內(nèi)容核實(shí)的事實(shí)無(wú)法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評(píng)價(jià)JT學(xué)校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。譬如由被審計(jì)者的個(gè)人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計(jì)者個(gè)人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒有適合自己的審計(jì)方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)相應(yīng)審計(jì)人員的審計(jì)底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門審計(jì)負(fù)責(zé)人不能對(duì)其相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。5、先離任后審計(jì)問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動(dòng)、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實(shí)際情況,仍存在“先離任,后審計(jì)”現(xiàn)象,造成審計(jì)與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計(jì)工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時(shí),可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計(jì)工作負(fù)擔(dān),大大增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其中JT學(xué)校被審計(jì)負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評(píng)價(jià)和使用以及獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計(jì)的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計(jì)結(jié)果,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視力度不到位,但實(shí)際考核時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用卻有所不足。同時(shí),也存在著審計(jì)工作結(jié)果的落實(shí)涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)利益。
二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對(duì)策
(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國(guó)際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評(píng)價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對(duì)具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時(shí)對(duì)問題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對(duì)審計(jì)過程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級(jí)與下級(jí)之間、下級(jí)與下級(jí)之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任追究制度對(duì)于審計(jì)工作的滯后性問題,需要審計(jì)部門制定出審計(jì)計(jì)劃,對(duì)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計(jì),離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計(jì),離職前做好審計(jì)統(tǒng)計(jì),深入調(diào)查,實(shí)事求是的反饋結(jié)果,任期審計(jì)和離任審計(jì)充分結(jié)合,縮短工作時(shí)間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中審計(jì)人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識(shí)以及對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要求很嚴(yán)格,須對(duì)相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對(duì)新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析,促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。
篇7
一、前言
近年來,農(nóng)村村級(jí)干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來越多,所以村級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的直接負(fù)責(zé)企業(yè)其肩負(fù)的責(zé)任越來越重。村級(jí)經(jīng)濟(jì)是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r,加強(qiáng)對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的,也是促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作,只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部責(zé)任審計(jì)工作做到位,才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作展開了一系列的闡述。
二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述
1.對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì)
對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì),包括農(nóng)村各項(xiàng)事務(wù)的財(cái)務(wù)收支明細(xì),包括這些收支的真實(shí)性、合理性、全面性。將各項(xiàng)收支情況是否及時(shí)全面的入賬進(jìn)行監(jiān)督,明確是否有侵占,挪用公款的現(xiàn)象,對(duì)于各項(xiàng)需要支出的經(jīng)費(fèi)有沒有進(jìn)行嚴(yán)格的把控,是否存在惡意浪費(fèi)的現(xiàn)象;村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目既定的計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行的,是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象;對(duì)于還沒有及時(shí)入賬的項(xiàng)目是否資金責(zé)任明確,是否存在集體所有財(cái)產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象;關(guān)于農(nóng)村的土地占用補(bǔ)償款是否及時(shí)入賬,是否及時(shí)的足額補(bǔ)償給村民等。
2.對(duì)于集體財(cái)產(chǎn)、資源、資金及項(xiàng)目管理以及村民的民主決策情況進(jìn)行審計(jì)
對(duì)于村內(nèi)集體所有的財(cái)產(chǎn)、資金、資源及項(xiàng)目管理的制度是否完善,賬目和款項(xiàng);賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符,集體財(cái)產(chǎn),資源和項(xiàng)目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論,項(xiàng)目的承包方或承租方是否嚴(yán)格按照簽訂的合同及時(shí)繳納承包費(fèi)用或者租金,是否存在管理不妥當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象,是否存在明顯的資源或者財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象等。
3.對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進(jìn)行審計(jì)
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì),對(duì)于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進(jìn)行明確,對(duì)于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進(jìn)行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查,嚴(yán)格督查,關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進(jìn)行明確,是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象,是否存在將集體財(cái)產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個(gè)人,企業(yè)的行為等。
三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在很多問題,受到眾多因素的干擾,使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效性,很多農(nóng)村干部不能依法辦事,在對(duì)資金進(jìn)行管理,使用以及發(fā)放的過程中,行為過于散漫,村務(wù)公開不及時(shí),甚至直接不公開,只是流于形式,這些問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1.農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系不完善
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門聯(lián)系的,農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門直接進(jìn)行實(shí)施,有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作中扮演著雙重角色,即是行為者又是管理者,所以就存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計(jì)管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>
2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門的定位困難
農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)是被國(guó)家的審計(jì)單位所委托的,但是農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部卻是沒有被國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)可的,也就是說國(guó)家現(xiàn)行的法律制度中,對(duì)于農(nóng)村審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能沒有明確規(guī)定,所以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)干部缺乏主體的執(zhí)法資格,再加上我國(guó)大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職工作人員欠缺,但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重,這兩者之間的矛盾是非常突出的,影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以開展。
四、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的策略
1.促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化
促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效性,首先需要促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化,這是促進(jìn)審計(jì)工作合理有序開展的關(guān)鍵,只有完善合理的審計(jì)制度才能促進(jìn)審計(jì)工作有法可依。現(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏真正意義上的規(guī)章制度,所以國(guó)家的相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,制定一些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)用于規(guī)范村級(jí)干部的行為,對(duì)于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評(píng)價(jià)。
2.促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開化
促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開化,透明化是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作進(jìn)步的必然選擇,只有促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的透明化才能將審計(jì)工作的形象樹立起來,規(guī)范審計(jì)行為,防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開透明,能夠?qū)徲?jì)結(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來,充分保障公眾的知情權(quán),只有相關(guān)的監(jiān)督部門與公眾對(duì)于農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)情況進(jìn)行雙重監(jiān)督才能促進(jìn)審計(jì)工作的有效性。
3.重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
相關(guān)的管理部門需要重視對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和運(yùn)用,有必要的建立由審計(jì),財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門綜合管理的領(lǐng)導(dǎo)組織,實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度,工作人員必須責(zé)任明確,就具體工作情況進(jìn)行及時(shí)的交流,就處理意見及時(shí)進(jìn)行分析研究,促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn),通過真是我的審計(jì)報(bào)告,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)于成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)者予以表?yè)P(yáng)和肯定,對(duì)于一般的問題,需要予以合理的警告,對(duì)于特大違法行為,需要依法處理。
篇8
一、結(jié)果利用不足
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠,對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想較落后,不注重審計(jì)結(jié)果的分析、總結(jié)和利用,使審計(jì)工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免具有保密性,所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前,一般沒有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì),等調(diào)任后開始審計(jì),則審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部任用方面的作用也就大打折扣。
二、內(nèi)控制度不健全
由于內(nèi)部控制不健全,有些部門不做二級(jí)預(yù)算,部門的資金使用效率與效益無(wú)法進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)重大事項(xiàng)的決策不夠民主,由少數(shù)人決定;重大決策會(huì)議沒有會(huì)議記錄,無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的效果,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)。5.審計(jì)人員素質(zhì)不高審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面。審計(jì)是一項(xiàng)綜合學(xué)科和工作,近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計(jì)人員,但是審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不充分,有些審計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)有得過且過的思想,認(rèn)為會(huì)得罪人,對(duì)自己的發(fā)展不利。還有些審計(jì)人員不能做到保守秘密,把審計(jì)結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露,對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)對(duì)象造成不好的影響。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)的效果。
三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策及建議
1.明確范圍和要求
高度重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的宣傳和溝通工作,使大家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任有初步的了解,經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,并沒有其他暗示在里面,使領(lǐng)導(dǎo)干部正確對(duì)待崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。明確領(lǐng)導(dǎo)干部崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,高校既有行政部門也有教學(xué)部門,每個(gè)部門都由自己特點(diǎn)和職能,應(yīng)對(duì)每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的目標(biāo)和內(nèi)容,在任職前告知任職領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并制定一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)和要求都詳細(xì)說明,使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍與要求。
2.健全評(píng)價(jià)體系
《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》明確提出要“完善中國(guó)特色現(xiàn)代大學(xué)制度”,即依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束的必要組成部分,而且評(píng)價(jià)直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn),進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、審計(jì)方法,制定適合本校校情的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的,操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。使審計(jì)工作做到重點(diǎn)明確,審計(jì)事項(xiàng)依據(jù)充分,有助于審計(jì)工作人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià),積極降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學(xué)研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學(xué)校的排名、學(xué)校的面積等情況;科學(xué)研究水平的質(zhì)量包括國(guó)家級(jí)、省部級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家科研獎(jiǎng)項(xiàng)等情況;人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、國(guó)家及省市級(jí)特殊津貼享受者、國(guó)家及省市級(jí)精品課程、國(guó)家及省市級(jí)名師等情況。
3.推動(dòng)成果利用建立健全審計(jì)公告制度
包括審計(jì)通知的公開、審計(jì)內(nèi)容的公開、審計(jì)程序的公開、審計(jì)結(jié)果的公開、被審計(jì)人員述職報(bào)告的公開,讓審計(jì)工作透明公開,有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計(jì)結(jié)果督促整改的落實(shí),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中普遍存在的問題要認(rèn)真研究,制定整改方案,健全聯(lián)席會(huì)議制度,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難和問題的平臺(tái)和載體。同時(shí),通過聯(lián)席會(huì)議制度,使成員單位走向前臺(tái),紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計(jì)計(jì)劃制定、措施落實(shí)、制度完善等過程中,充分發(fā)揮成員單位的主觀能動(dòng)作用。[3]運(yùn)用審計(jì)成果完善制度建設(shè),通過審計(jì)協(xié)助被審計(jì)單位建立一系列內(nèi)控制度,如重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)提討論制度、財(cái)務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)。公示審計(jì)結(jié)果對(duì)有問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,對(duì)相應(yīng)的干部造成輿論壓力,不敢再犯。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部,是一種宣傳和獎(jiǎng)勵(lì)。并積極召開會(huì)議,開展教育,提醒所有領(lǐng)導(dǎo)干部吸收教訓(xùn),為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資料,有利于以后審計(jì)工作的橫向和縱向比較。
4.完善內(nèi)控制度
內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項(xiàng)目的管理、學(xué)費(fèi)及其他培訓(xùn)費(fèi)的管理、二級(jí)預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容;資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)用品的管理等內(nèi)容;基建項(xiàng)目的管理包括招投標(biāo)管理、工程物資采購(gòu)管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容;學(xué)費(fèi)及其他培訓(xùn)費(fèi)用的管理包括行政事業(yè)性收費(fèi)管理的規(guī)章制度、學(xué)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)票據(jù)的管理等內(nèi)容;二級(jí)預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復(fù),預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容;檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會(huì)議記錄的保存的內(nèi)容;內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項(xiàng)的決策及審計(jì)整改等內(nèi)容。目前,高校校財(cái)務(wù)預(yù)決算制度較為健全,但是二級(jí)部門的預(yù)算制度不健全,預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查,部門經(jīng)費(fèi)的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進(jìn)。
5.提高人員素質(zhì)
篇9
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,我們經(jīng)常會(huì)接觸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,我們確實(shí)為目前的現(xiàn)狀和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題如何處理做出相關(guān)結(jié)論感到特別棘手和困惑。如何針對(duì)這類情況,以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。扭轉(zhuǎn)不利局面,真正發(fā)揮審計(jì)職能,預(yù)防和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,保障經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。在此,筆者談幾點(diǎn)膚淺的看法:
鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象大體有五種:一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)之間交流換崗的;二是組織安排由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)城到機(jī)關(guān)的;三是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提拔到縣領(lǐng)導(dǎo)崗位的;四是年齡到位切線下的;五是在職未做任何組織變動(dòng)的。而目前的現(xiàn)狀:(一)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是離任審計(jì),也就是組織上安排變動(dòng)職務(wù)和崗位的對(duì)象進(jìn)行審計(jì),沒有進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(二)
實(shí)施離任審計(jì)的時(shí)間都是在被審計(jì)對(duì)象到新崗位后審計(jì)人員才介入進(jìn)行審計(jì),使審計(jì)成了一種走過場(chǎng)的形式,這樣一來,使得審計(jì)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部中沒有威懾力,違紀(jì)違規(guī)甚至違法的膽量更大。從近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況看,主要存在的相關(guān)問題有:(一)廉政方面:有分款揮霍旅游、游山玩水、請(qǐng)客送禮。同時(shí)利用手中權(quán)力為親戚支付有關(guān)費(fèi)用,包括電話座機(jī)費(fèi)、接待費(fèi)、自己手機(jī)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷并領(lǐng)取相關(guān)話費(fèi)補(bǔ)貼等等。(二)收入方面:收入不入賬,鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了避免調(diào)控,有的是為了不讓見不得人的支出露面,有的確是為了個(gè)人違紀(jì)貪污、挪用、設(shè)立小金庫(kù)。(三)預(yù)算外資金管理不到位。具體表現(xiàn)在預(yù)算外資金管理票據(jù),有的只交票據(jù)和部分金額,收入漏交,有的甚至在核銷票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)金額和領(lǐng)取頁(yè)碼與事實(shí)不相吻合也隨便放棄開綠燈。(四)收入不規(guī)范。具體反映在無(wú)證收費(fèi)、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和無(wú)理由攤派上,有的是過期的票據(jù)等等。在支出上表現(xiàn)為三個(gè)方面:一是支出不合規(guī)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的是政策不允許的,有的是超標(biāo)準(zhǔn)范圍的,有的支出與當(dāng)?shù)匾蠛头ㄒ?guī)不吻合的;二是支出不真實(shí)。表現(xiàn)在支出款項(xiàng)中有的虛列,有的是不與事實(shí)相一致,套取資金現(xiàn)象存在,有的支出是掛羊頭賣狗肉;三是支出不合法。變現(xiàn)有的支出直接充抵收入,有的稅收完不成的鄉(xiāng)鎮(zhèn),出現(xiàn)買稅和墊稅,而且負(fù)擔(dān)特別沉重,造成支出壓力過大,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還出現(xiàn)給稅務(wù)部門的協(xié)稅費(fèi),而協(xié)稅費(fèi)用于何處也無(wú)所知之,造成腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。
從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀來看,至少對(duì)審計(jì)工作造成四個(gè)方面的困難和影響。一是配合不得力。原任領(lǐng)導(dǎo)離崗離位,現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不是他,思想不重視,因此造成有關(guān)人員配合不默契、工作不主動(dòng),審計(jì)工作難以開展;二是處理不到位?,F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)原任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中反映的有關(guān)問題,總認(rèn)為是過去的事,與他無(wú)關(guān),以各種借口抵制,造成處理難下結(jié)論;三是結(jié)果無(wú)意義。審計(jì)報(bào)告中的評(píng)價(jià)和發(fā)現(xiàn)的有關(guān)情況問題由于不能處理到位,加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)到崗到位,使之評(píng)價(jià)意見對(duì)組織部門沒有真正成為提拔使用的依據(jù),成為一紙空文;四是風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任大,由于被審計(jì)單位配合不利,有的資料甚至未提供到位,使得審計(jì)工作在實(shí)施當(dāng)中無(wú)法核清核實(shí),造成了一些不應(yīng)有的隱患和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)審計(jì)造成眾多影響的基礎(chǔ)上,也為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部提供違紀(jì)、違規(guī)、違法等化的空間條件,同時(shí)也給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了不良后果。從收入方面講,因收入不入賬造成資金體外循環(huán)出現(xiàn)小金庫(kù),從表面上看逃避了有關(guān)稅收和調(diào)控,實(shí)際上其中隱藏著腐敗的現(xiàn)象,有的可能出現(xiàn)亂揮霍、請(qǐng)客送禮;有的可能出現(xiàn)挪用、貪污和私分等更嚴(yán)重的問題。從預(yù)算外資金管理不規(guī)范講,首先是漏掉財(cái)政的調(diào)控,造成財(cái)政資金不到位,同時(shí)也給一些干部形成方便,他們可大膽利用這些票據(jù)收取不合理的費(fèi)用,逃避有關(guān)部門的監(jiān)督。從收入不規(guī)范和票據(jù)不規(guī)范講,一是增加了有關(guān)項(xiàng)目和農(nóng)民的負(fù)擔(dān),造成有關(guān)對(duì)象不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)壓力;二是由假票據(jù)帶來漏稅和漏交調(diào)控,造成資金體外循環(huán)。從支出方面存在的有關(guān)問題,一是違背有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策,造成惡劣影響;二是容易造成腐敗、揮霍現(xiàn)象的發(fā)生;三是違反了經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)律,不利于經(jīng)濟(jì)健康的有序發(fā)展等等。
為了防止和杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和發(fā)展,從嚴(yán)管理干部,真心愛護(hù)干部,從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的總體目標(biāo),達(dá)到黨員干部受教育科學(xué)發(fā)展上水平,人民群眾得實(shí)惠的要求。確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù)。首先,加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為組織上提拔使用干部的重要依據(jù),并加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作的宣傳力度,大力強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的法紀(jì)意識(shí)、政策意識(shí)、廉政意識(shí),使他們自覺遵守和履行經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)秩序。其次,從源頭抓起,從負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的縣主要領(lǐng)導(dǎo)做起,樹立他們對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大局意識(shí),強(qiáng)化他們驪鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性的認(rèn)識(shí),真正使他們把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提拔使用安排的必修課,形成制度化、規(guī)范化、程序化,從而形成良好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍。再次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的成員單位、紀(jì)委、組織、人事等部門要相互配合,協(xié)調(diào)作戰(zhàn),把鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作擺上重要議事日程,并嚴(yán)格按照相關(guān)要求,尤其是遵照先審后離的程序規(guī)則做到事先有計(jì)劃,事中有分工,事后有結(jié)果。在此基礎(chǔ)上,針對(duì)審計(jì)結(jié)果中存在的問題,堅(jiān)持原則,對(duì)號(hào)入座,堅(jiān)決處理,決不姑息。最后,縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持有關(guān)部門的工作,為懲治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生做堅(jiān)強(qiáng)后盾,做到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)采取以審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)作為提拔使用安排的重要依據(jù),同時(shí)對(duì)結(jié)論中存在的違紀(jì)違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)情節(jié)輕重,該撤的撤,該免的免,決不手軟。
篇10
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);資產(chǎn)界定方法
行政事業(yè)單位是我國(guó)獨(dú)特的政治體制下的產(chǎn)物,通常具有社會(huì)監(jiān)督、社會(huì)服務(wù)、執(zhí)法與管理方面的職能。因此,行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)非常重要,對(duì)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、提倡反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面具有巨大作用。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行界定工作,是其中的重要內(nèi)容。
一、對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義與作用
1.是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要保證
通常來說,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象,是指在職期間的行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人,而對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),需要在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施的,是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)方法??茖W(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略思想,要求行政事業(yè)單位在其日常的執(zhí)法、監(jiān)督與管理工作中,追求人民群眾的利益最大化,要堅(jiān)持以人為本的人本思想。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠敦促行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),在工作中將人民群眾的利益作為根本目標(biāo),將科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想深入貫徹到工作中去,尊重人的自由全面發(fā)展。
2.是進(jìn)行反腐倡廉工作的重要手段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)于我國(guó)加強(qiáng)廉政建設(shè)、減少腐敗貪污方面具有重要作用?,F(xiàn)階段,隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,行政事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任與權(quán)力也不斷擴(kuò)大,在一定程度上存在著授賄受賄的可能。行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠盡可能地減少部分行政事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人用黨和人民所賦予的權(quán)力來牟取私利,能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人起到震懾作用,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)漏洞與犯罪問題,有效懲治腐敗現(xiàn)象。
3.是加強(qiáng)行政監(jiān)督工作的必要手段
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制,其主要目的在于,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任,為組織部門、紀(jì)律檢查部門及其他相關(guān)部門對(duì)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及干部的任用與評(píng)價(jià)提供參考依據(jù)。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的政治素養(yǎng)、決斷能力及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)方面的評(píng)估,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí),也起到了監(jiān)督作用[1]。
二、對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容
1.行政事業(yè)單位的財(cái)政情況審核
對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其首要措施就是對(duì)其財(cái)政及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核,明確其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。任何的行政事業(yè)單位,都存有一定的資金挪用情況,只是金額大小的差異而已。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),就需要審計(jì)人員嚴(yán)格審核行政事業(yè)單位在各方面的資金使用情況,明確資金來源及流向,對(duì)各種支出的票據(jù)進(jìn)行考察與對(duì)比,從而盡可能地減少資金截留或公費(fèi)使用等情況。
2.行政事業(yè)單位的責(zé)任界限劃分
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審查離任前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人,并對(duì)現(xiàn)任及上一任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的財(cái)務(wù)交接情況及資產(chǎn)情況進(jìn)行明晰,從而劃分這兩任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任界限。事實(shí)上,任何行政事業(yè)單位的責(zé)任人,在換屆期間對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都抱有十分的關(guān)注,行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)狀況,能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的主要業(yè)績(jī),也便于下一任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人明確自身職責(zé)及所面臨的具體情況。
3.行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考評(píng)
行政事業(yè)單位在面臨重要的事項(xiàng)時(shí),需要由其經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行策劃、管理與決策。一般而言,行政事業(yè)單位所面臨的重要事項(xiàng),包含投資、招商、開發(fā)、建設(shè)等方面的管理工作。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),需要對(duì)具體事項(xiàng)的各項(xiàng)資料與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳盡的審核,并調(diào)取相關(guān)會(huì)議記錄、新聞報(bào)道作為參考依據(jù),同經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及參與者、執(zhí)行者進(jìn)行單獨(dú)會(huì)談,綜合各方面的信息與資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在重要事項(xiàng)中的具體責(zé)任進(jìn)行明確,對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行核查,并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在事項(xiàng)中起到的作用進(jìn)行通盤的了解,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在管理、策劃與決策工作中是否存在越權(quán)現(xiàn)象、剛愎決策現(xiàn)象等,并對(duì)其進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)[2]。
三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的資產(chǎn)界定方法
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)利與任務(wù)進(jìn)行明確之后,需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其工作中是否存有腐敗問題,而資產(chǎn)界定方法就是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公共資產(chǎn)合理劃分的主要方式,也是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督方法。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí),其資產(chǎn)界定的方法包含以下幾個(gè)方面:
1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接收行政事業(yè)單位時(shí)的實(shí)際資產(chǎn)
行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人,在接手該單位時(shí),對(duì)其實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行明確是非常有必要的,這是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人主要業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)指標(biāo)。在實(shí)際的審查工作中,應(yīng)將其賬面金額作為審查基數(shù),明確賬面是否存在非法資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù),對(duì)賬目中的爛賬、壞賬及呆賬等因素進(jìn)行明確。在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接受該行政單位時(shí),原有的不良資產(chǎn)在責(zé)任上,屬于前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。因此,明確行政事業(yè)單位在現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接手時(shí)的實(shí)際資產(chǎn),并將原有的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除之后,才屬于現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的合理資產(chǎn),這也是對(duì)現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績(jī)考察的重要基礎(chǔ)。
2.明確現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)于原有不良資產(chǎn)的處理方式
經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期結(jié)束之后,其留下的不良資產(chǎn)會(huì)影響其業(yè)績(jī)考評(píng),也會(huì)影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。而行政事業(yè)單位原有的不良資產(chǎn),應(yīng)由其現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行處理與解決,在審計(jì)工作中,對(duì)于這部分資產(chǎn)的界定,需要明晰現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在處理原有不良資產(chǎn)的過程中所起到的作用,在實(shí)際的審查與評(píng)價(jià)中,應(yīng)當(dāng)對(duì)這部分因素進(jìn)行綜合考慮,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的客觀評(píng)價(jià)。
3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在離任時(shí)的資產(chǎn)情況
行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的資產(chǎn)界定,要求審計(jì)人員明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其離任時(shí)留下的資產(chǎn)情況,對(duì)其作出客觀、公正的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。在實(shí)際的資產(chǎn)界定工作中,審計(jì)人員需要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任時(shí)留下的賬面金額為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),詳盡盤點(diǎn)行政事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn),要切實(shí)保證賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性。同時(shí),需要審計(jì)人員科學(xué)分析賬面數(shù)額,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任期內(nèi),由于主觀因素而導(dǎo)致的不良資產(chǎn)、爛賬、壞賬、呆賬進(jìn)行詳細(xì)盤點(diǎn),明確賬目中的固定資產(chǎn)情況、賬目的盈虧情況、資產(chǎn)的廢棄情況、不良投資情況等因素,在扣除非主觀因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)之外,對(duì)比經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接手行政事業(yè)單位時(shí)的資產(chǎn)情況,綜合分析其在任期內(nèi)的實(shí)際業(yè)績(jī),并進(jìn)行客觀有效的考評(píng)[3]。
四、結(jié)語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等工作的重要方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,資產(chǎn)界定方法能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確,能夠便于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的實(shí)際業(yè)績(jī),能夠有效減少行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人腐敗貪污現(xiàn)象的發(fā)展,對(duì)于反腐倡廉工作起到巨大的作用。
參考文獻(xiàn):
[1]褚鶴.淺談行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法與內(nèi)容[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(09):326.
[2]龔希魁.行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與方法[J].赤子(上中旬),2015,(21):181.
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經(jīng)濟(jì)管理 經(jīng)濟(jì)法論文 經(jīng)濟(jì)學(xué)論文 經(jīng)濟(jì)管理畢業(yè)論文 經(jīng)濟(jì)管理論文 經(jīng)濟(jì)論文 經(jīng)濟(jì)新聞 經(jīng)濟(jì)發(fā)展論文 經(jīng)濟(jì)學(xué)理論論文 經(jīng)濟(jì)管理論文 心理培訓(xùn) 人文科學(xué)概論
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