導(dǎo)語：如何才能寫好一篇土木工程的基本屬性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：土木工程 研究生教育 質(zhì)量

中圖分類號：G643 文獻標識碼：A 文章編號：1007-3973（2013）001-178-02

當(dāng)前國家正處于經(jīng)濟高速發(fā)展時期，大量土木工程正在興建與建設(shè)，對土木工程專業(yè)研究生的需求量迅速提高，但是與此同時社會對土木工程專業(yè)的研究生也提出了一些質(zhì)疑和要求。由于土木工程專業(yè)研究生有其自身特點，有別于其他專業(yè)，因此探索如何培養(yǎng)出高質(zhì)量的土木工程專業(yè)研究生是本文的出發(fā)點。

與此同時，研究生規(guī)模迅速擴大。如何在研究生規(guī)模擴張的背景之下，保障土木工程專業(yè)研究生的教育質(zhì)量是一個比較迫切的實際問題。要解決這個問題首先需要明晰的幾個概念是：質(zhì)量、教育質(zhì)量、研究生教育質(zhì)量。只有將這幾個概念明確，我們才能有的放矢，對土木工程專業(yè)研究生教育質(zhì)量的概念進行界定，建立起合適的土木工程專業(yè)研究生教育質(zhì)量保障體系。

1質(zhì)量

質(zhì)量是一個多維度的概念，目前國內(nèi)外對于質(zhì)量的概念并沒有一個統(tǒng)一的標準和說法。

管理學(xué)中有關(guān)質(zhì)量主要代表性的概念有：

（1）全面質(zhì)量管理創(chuàng)始人德明（William Edwards Deming）定義：低成本為顧客提供滿意的新產(chǎn)品或服務(wù)。

（2）美國著名的質(zhì)量管理專家朱蘭（Joseph Juran）博士從顧客的角度出發(fā)，提出了產(chǎn)品質(zhì)量就是產(chǎn)品的適用性，即產(chǎn)品在使用時能成功地滿足用戶需要的程度。用戶對產(chǎn)品的基本要求就是適用，適用性恰如其分地表達了質(zhì)量的內(nèi)涵。

（3）世界質(zhì)量先生克勞斯比（Philip Crosby）定義：符合預(yù)設(shè)標準與要求。

（4）ISO8402（1994年版）定義。質(zhì)量：反映實體滿足明確或隱含需要的能力的特性總和。

（5）ISO9000（2000年版）定義。質(zhì)量：產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)具備的特征、期待的特征。

關(guān)于“質(zhì)量”的定義，以上列舉出筆者認為比較有代表性的幾種定義。學(xué)術(shù)界關(guān)于“質(zhì)量”的定義是多樣化的，并且由于出發(fā)點和立場不同，定義的角度和內(nèi)涵也是不一樣的。

在以上定義中，我們可以總結(jié)出：質(zhì)量是一個多維度的概念，有著豐富的層次，是多元化的組合。其核心要素在于滿足某種需要，同時隱含著比較的特征。

2教育質(zhì)量

“教育質(zhì)量”是“質(zhì)量”的派生概念。目前關(guān)于“教育質(zhì)量”的定義并沒有

固定的定義。對此學(xué)術(shù)界是見仁見智，眾說紛紜。列舉幾種如下：

（1）“不可界定論”。持這種觀點的學(xué)者認為質(zhì)量是什么很難說清楚，其概念難以界定。

（2）“產(chǎn)品質(zhì)量說”。這種觀點起源于將工業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量標準引入到了高等教育領(lǐng)域，將質(zhì)量看作是“產(chǎn)品優(yōu)劣的程度”。

（3）“測量觀”或“達成度觀”。指事物達到既定目標的程度，或者說是符合目的的質(zhì)量。通常是將質(zhì)量與目標相比較，認為質(zhì)量即是對于目標的適切性，滿足或符合一些既定標準，或達到目標的程度。

（4）“替代觀”。這類觀點是用卓越的、第一流的、優(yōu)秀等詞替代質(zhì)量的本義。

（5）“實用觀”或重實效的、適應(yīng)社會的“外適性質(zhì)量觀”。它是以有用和實效作為衡量質(zhì)量的準繩。強調(diào)高等教育質(zhì)量應(yīng)該滿足消費者（學(xué)生及其家長、雇主、社會和政府等）規(guī)定的和潛在的需要的質(zhì)量。這種觀點強調(diào)的是一種需求導(dǎo)向，反映了市場本位論和社會本位論的價值導(dǎo)向。

（6）“績效觀”。這種觀點主要是從投入產(chǎn)出角度來考察和評判質(zhì)量。

（7）“內(nèi)適性”或“學(xué)術(shù)性”質(zhì)量觀。這種觀點主要認為高等教育應(yīng)按自身所固有的規(guī)則和權(quán)限運行，因而十分注重立足于未來的基礎(chǔ)研究，注重長期的發(fā)展，而不注重短期的結(jié)果。

以上列舉關(guān)于“教育質(zhì)量”的觀點并未涵蓋所有的“教育質(zhì)量”相關(guān)觀點。但我們可以判定這樣一個基本事實，這些不同的觀點都存在著其合理性和局限性。

隨著高等教育的發(fā)展，對于高等教育質(zhì)量的內(nèi)涵和概念具有多樣性和多元化的這一觀點已經(jīng)基本形成共識。因此承認質(zhì)量及教育質(zhì)量標準的相對性和多樣性，從自身的需要選擇適當(dāng)?shù)囊暯莵泶_定質(zhì)量的定義及標準是本文的基礎(chǔ)。

3研究生教育質(zhì)量

根據(jù)上文朱蘭的定義，質(zhì)量不是一個固定不變的概念，它是動態(tài)的、變化的、發(fā)展的；它隨著時間、地點、使用對象的不同而不同，隨著社會的發(fā)展、技術(shù)的進步而不斷更新和豐富。同樣的，我們不難斷定研究生教育質(zhì)量的概念也是一個動態(tài)的概念，它隨著社會的發(fā)展、技術(shù)的進步而不斷更新和發(fā)展。但是它的定義和概念不應(yīng)該孤立于社會邊緣而是受整個社會背景的影響與制約。

當(dāng)今中國，研究生教育規(guī)模迅速擴大。研究生規(guī)模的迅速擴大既有社會發(fā)展的需要也有本科生擴招的影響，與此同時還受到有限的工作機會的桎梏。我們對研究生教育質(zhì)量進行定義的時候必須考慮到整個社會背景。由于中國國情所限，研究生教育質(zhì)量主要由教育部的方針政策及所在學(xué)校（主要是執(zhí)行政策）決定。近年來，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，以及高校自的提高，研究生教育的質(zhì)量越來越多地受到用人單位（市場）以及高校自身定位與發(fā)展的制約。可以認為國內(nèi)研究生教育質(zhì)量的決定要素從一元維度已經(jīng)轉(zhuǎn)化為三元維度即：教育部、市場、高校。研究生教育質(zhì)量的衡量應(yīng)該從這三個維度來予以考慮。

根據(jù)上文對質(zhì)量的有關(guān)界定，我們可以把研究生教育質(zhì)量界定為：研究生教育質(zhì)量是一個多維度的概念，它包含基礎(chǔ)設(shè)施、師資隊伍、科學(xué)研究、獎學(xué)金、培養(yǎng)環(huán)節(jié)過程控制、學(xué)術(shù)氛圍、校園文化等。從環(huán)節(jié)上考慮包含輸入資源的質(zhì)量、培養(yǎng)過程的質(zhì)量以及產(chǎn)出結(jié)果的質(zhì)量（學(xué)位授予質(zhì)量、畢業(yè)研究生質(zhì)量）。它受教育部、市場、高校三方面制約。

由于研究生教育是本科后以研究為主要特征的高層次的專業(yè)性教育，探究性與專業(yè)性是其基本特性，具有探究精神和創(chuàng)新能力就應(yīng)該是其質(zhì)量最重要的特征。因此，研究生教育不僅要滿足社會發(fā)展以及個人全面發(fā)展需要，還要發(fā)展科學(xué)、發(fā)現(xiàn)新知識、促進學(xué)科專業(yè)發(fā)展需要。

4土木工程專業(yè)研究生教育質(zhì)量

土木工程，在英語里稱為Civil Engineering，直譯為“民用工程”。它的原意是與“軍事工程”（Military Engineering）相對應(yīng)的。在英語中，歷史上土木工程、機械工程、電氣工程、化工工程都屬于Civil Engineering，因為它們都具有民用性。后來，隨著工程科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。機械、電氣、化工已逐漸形成獨立的學(xué)科，Civil Engineering就成為土木工程的專門詞。至今，在英語中，Civil Engineering還包括水利工程、港口工程。而在我國，水利工程和港口工程也已成為與土木工程十分密切的相對獨立分支。

土木工程是建造各種工程的統(tǒng)稱。它既指建設(shè)的對象，即建造在地上，地下.水中的工程設(shè)施，也指應(yīng)用的材料設(shè)備和進行的勘測，設(shè)計施工，保養(yǎng).維修等專業(yè)技術(shù)。土木工程一級學(xué)科目前包括巖土工程、結(jié)構(gòu)工程、市政工程、供熱供燃氣通風(fēng)及空調(diào)工程、防災(zāi)減災(zāi)工程及防護工程、橋梁與隧道工程六個二級學(xué)科。

土木工程專業(yè)具有四個基本屬性：

（1）綜合性。隨著科學(xué)技術(shù)的進步和工程實踐的發(fā)展，土木工程這個學(xué)科也已發(fā)展成為內(nèi)涵廣泛、門類眾多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的綜合體系。要求土木工程綜合運用各種物質(zhì)條件，以滿足多種多樣的需求。

（2）實踐性。土木工程是具有很強的實踐性的學(xué)科。在早期，土木工程是通過工程實踐，總結(jié)成功的經(jīng)驗，尤其是吸取失敗的教訓(xùn)發(fā)展起來的。從17世紀開始，以伽利略和牛頓為先導(dǎo)的近代力學(xué)同土木工程實踐結(jié)合起來，逐漸形成材料力學(xué)、結(jié)構(gòu)力學(xué)、流體力學(xué)、巖體力學(xué)，作為土木工程的基礎(chǔ)理論的學(xué)科。這樣土木工程才逐漸從經(jīng)驗發(fā)展成為科學(xué)。在土木工程的發(fā)展過程中，工程實踐經(jīng)驗常先行于理論，工程事故常顯示出未能預(yù)見的新因素，觸發(fā)新理論的研究和發(fā)展。至今不少工程問題的處理，在很大程度上仍然依靠實踐經(jīng)驗。

（3）社會性。當(dāng)今中國正處于社會轉(zhuǎn)型期，基礎(chǔ)設(shè)施的興建如道路、橋梁、地鐵、隧道以及大廈、核電站、堤壩、機場、海港等均與土木工程密切相關(guān)。可以說土木工程為人類社會創(chuàng)造嶄新的物質(zhì)環(huán)境，成為人類社會現(xiàn)代文明的重要組成部分。它的發(fā)展水平受制約于所處社會的政治經(jīng)濟發(fā)展程度。

（4）社會人文及倫理統(tǒng)一性。土木工程是為人類需要服務(wù)的，由它所產(chǎn)生的一系列活動以及構(gòu)造物宏觀上反映了所處時期所在社會的人文和藝術(shù)以及工程倫理的高度統(tǒng)一。

根據(jù)以上土木工程專業(yè)的基本屬性，綜合性對應(yīng)的是扎實的基礎(chǔ)知識以應(yīng)對土木工程不同的需要，其中還包含應(yīng)對不同情況應(yīng)用不同物質(zhì)條件的創(chuàng)新能力及綜合應(yīng)用能力。實踐性對應(yīng)的是校內(nèi)學(xué)習(xí)應(yīng)該加強實踐課程及外出實地踏堪實踐環(huán)節(jié)。當(dāng)前用人單位普通對土木工程專業(yè)學(xué)生的實踐性要求較高，要求學(xué)生能夠很快地進入實踐環(huán)節(jié)從事具體與工程相關(guān)的生產(chǎn)實踐。然而我國目前培養(yǎng)的研究生較多地偏重于學(xué)術(shù)性，在實踐環(huán)節(jié)上相對較弱。用人單位普遍反映碩士研究生將知識內(nèi)化為實踐能力的時間周期比預(yù)想的要長，但與此同時也普通反映較之本科生碩士畢業(yè)生的綜合能力及成長速度更加迅速。而社會性及社會人文及倫理統(tǒng)一性則要求加強對學(xué)生教育的文化藝術(shù)及人文社科方面的薰陶，使得基礎(chǔ)設(shè)施的興建一方面滿足基本要求，另外也要兼顧社會的文化需求和藝術(shù)需要，使得構(gòu)筑的土木工程既有實用性又能滿足社會性及美學(xué)要求。創(chuàng)造嶄新的物質(zhì)環(huán)境同時，兼顧社會文化需要及美學(xué)價值。與此同時，現(xiàn)代工程對于工程倫理有著一個較高的要求。1914年美國土木工程師學(xué)會（ASCE）就已經(jīng)制訂了自己的倫理準則。美國工程與技術(shù)認證組織（ABET）在90年代末新推出的EC2000認證標準中對工程倫理教育提出了更高更綜合的認證要求。例如其通用標準中要求工程教育的畢業(yè)生應(yīng)具備11項能力，其中2項就明確涉及到工程教育的倫理標準。所有這些對我們的土木工程研究生提出了更高以及明顯區(qū)別于其它專業(yè)的要求。

綜上所述，我們對土木工程專業(yè)研究生教育質(zhì)量的定義是這樣的：它是一個多維度的概念，它包含基礎(chǔ)設(shè)施、師資隊伍、科學(xué)研究、獎學(xué)金、培養(yǎng)環(huán)節(jié)過程控制、學(xué)術(shù)氛圍、校園文化、實踐環(huán)節(jié)、社會人文及工程師倫理教育等。從環(huán)節(jié)上考慮包含輸入資源的質(zhì)量（土木工程專業(yè)的本科生）、培養(yǎng)過程的質(zhì)量以及產(chǎn)出結(jié)果的質(zhì)量（學(xué)位授予質(zhì)量、畢業(yè)研究生質(zhì)量），其中培養(yǎng)環(huán)節(jié)的過程控制需要考慮到土木工程專業(yè)的四個基本屬性即綜合性、社會性、實踐性、社會人文及倫理統(tǒng)一性。宏觀上土木工程專業(yè)研究生教育質(zhì)量受教育部、市場、高校三方面制約。

參考文獻：

[1] 李遠瑛.地方性院校土木工程專業(yè)學(xué)生工程素質(zhì)培養(yǎng)探討[J].嘉應(yīng)學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)版），2009，27（3）.

[2] 潘武玲.我國研究生教育質(zhì)量評價體系研究[D].華東師范大學(xué)，2004.

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關(guān)鍵詞 工程地質(zhì)；橋梁設(shè)計；勘探；人工綜合

中圖分類號U44 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2012）65-0152-02

根據(jù)統(tǒng)計，目前，計算機技術(shù)已經(jīng)在橋梁設(shè)計過程中被充分的利用了起來，雖然是這種情況，但是在橋梁設(shè)計所涉及的工程地質(zhì)信息還處于一個純粹的人工操作狀態(tài)，因此，橋梁設(shè)計效率被嚴重的制約，無法得到應(yīng)有的提高。所以，從工程地質(zhì)信息在橋梁設(shè)計中的應(yīng)用研究來看，工程地質(zhì)信息的智能化發(fā)展是必要的。那么如何才能更加充分并且有價值的利用各種信息資源來豐富工程地質(zhì)信息，最終在橋梁設(shè)計過程中達到最佳使用率，是橋梁設(shè)計中最大的需求和開發(fā)的目標，也是一個新的研究方向。

1工程地質(zhì)、工程地質(zhì)信息以及橋梁設(shè)計的定義簡述

1.1工程地質(zhì)

工程地質(zhì)是調(diào)查、研究、解決與人類活動及各類工程建筑有關(guān)的地質(zhì)問題的科學(xué)。隨著大規(guī)模工程建設(shè)的發(fā)展，其研究領(lǐng)域日益擴大，一些新的分支學(xué)科正在逐漸形成。

1.2工程地質(zhì)信息

工程地質(zhì)信息是對橋梁項目所處位置的地質(zhì)情況的綜合描述，其主要參數(shù)包括：地形地貌特征描述、巖層特性參數(shù)、地震參數(shù)、水文特征等。這也是對橋梁所處的地質(zhì)環(huán)境的勘探概況。

1.3橋梁設(shè)計

橋梁設(shè)計是土木工程專業(yè)的一個分支。交通運輸對橋梁的需求程度決定了橋梁工程的發(fā)展程度和速度。橋梁設(shè)計是對橋梁所承受的載重倍數(shù)、線路的坡度和曲線標準要求綜合概括和規(guī)劃，橋梁工程的建設(shè)，不僅僅是建成，其目的包括增大經(jīng)濟效益。

伴隨著祖國交通運輸業(yè)的迅速崛起，在橋梁的勘察與設(shè)計方面，現(xiàn)在比較注重跨度大或著橋型更為復(fù)雜的橋梁的建設(shè)。高速公路與鐵路運輸?shù)陌l(fā)展，也將帶動橋梁工程的建設(shè)，這就使得橋梁設(shè)計的標準也被提高。在橋梁樣式設(shè)計方案中，應(yīng)該大舉采用優(yōu)化結(jié)構(gòu)設(shè)計的理論，可以借助電子計算機信息技術(shù)在一定程度上進行輔助，篩選出最優(yōu)設(shè)計方案。在結(jié)構(gòu)設(shè)計計算中，對橋梁整體受力進行的分析最好采用用空間理論，這種方式是可行的，在不久也將成為現(xiàn)實。橋梁極限狀態(tài)設(shè)計理論的基礎(chǔ)是概率統(tǒng)計理論，這種理論的實施體現(xiàn)在橋梁設(shè)計規(guī)范中，是橋梁工程的安全性能合理、科學(xué)的保證。橋梁美學(xué)作為時代、民族的文化在某些方面的反映，將愈來愈受到人們的重視。

2橋梁設(shè)計對工程地質(zhì)信息的需求

2.1工程地質(zhì)信息在橋梁設(shè)計中的必要性

橋梁設(shè)計通常被分為上部分和下部分兩部分。上部結(jié)構(gòu)設(shè)計主要包括橋梁的梁部及以上構(gòu)件的外形設(shè)計和結(jié)構(gòu)受力分析等，下部結(jié)構(gòu)設(shè)計主要是橋墩臺和基礎(chǔ)的結(jié)構(gòu)尺寸設(shè)計和受力分析。橋梁設(shè)計的上部結(jié)構(gòu)，其受力程度是受下部結(jié)構(gòu)的設(shè)計的影響，換言之，下部結(jié)構(gòu)是橋梁最終受力的結(jié)構(gòu)，下部結(jié)構(gòu)也將直接影響上部結(jié)構(gòu)。同時，下部結(jié)構(gòu)作為橋梁最終受力的部分，合理設(shè)計其接觸結(jié)構(gòu)，對橋梁的整體設(shè)計將產(chǎn)生不可忽視的作用。眾所周知，地面之下的結(jié)構(gòu)一般被稱為基礎(chǔ)，正是因為基礎(chǔ)在地面之下，對基礎(chǔ)影響較大的原因就是地基土的巖性，主要影響基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的受力情況和承載力的大小，橋梁設(shè)計所設(shè)計到的工程地質(zhì)信息，其中首當(dāng)其沖的基本屬性就是地基土的屬性，由此可見，工程地質(zhì)信息與橋梁設(shè)計的的重要聯(lián)系。

2.2工程地質(zhì)信息的分類

根據(jù)工程地質(zhì)信息的來源，橋梁設(shè)計中所能涉及的工程地質(zhì)信息可以分為三類，即勘探信息、試驗信息、人工綜合信息。

1）勘探信息：即是通過各種手段、方法對地質(zhì)進行勘查、探測，確定合適的持力層，最終得出地質(zhì)信息，包括巖層名稱及性質(zhì)，持力層的承載力，水文信息等；

2）試驗信息：是指通過在實驗室使用各種化學(xué)試劑或者化驗手段對勘察鉆探取得的土壤樣品進行各種檢測，并等到巖土含水量、壓縮曲線、巖石抗壓力等各種參數(shù)信息；

3）人工綜合信息：看字面意思不難知道是通過專業(yè)設(shè)計人員的人工判斷和操作得到了工程地質(zhì)信息，主要包括工程地質(zhì)說明等內(nèi)容。

3 工程地質(zhì)信息在橋梁設(shè)計中的應(yīng)用

工程地質(zhì)綜合信息包括五大內(nèi)容：工程地址總體信息、鉆孔信息、水質(zhì)信息、土工試驗信息、工程地質(zhì)縱斷面圖。這里將針對這五大內(nèi)容分析工程地質(zhì)信息在橋梁設(shè)計中的應(yīng)用。

工程地質(zhì)總體信息是一個集合，也是對橋梁項目所在位置的地質(zhì)狀況的綜合描述。其中包括地形地貌、地層巖性特征、地層承載力統(tǒng)計、地震參數(shù)、水文特征。但是，在橋梁設(shè)計的過程中，工程地質(zhì)總體信息并不直接應(yīng)用于設(shè)計，在技術(shù)人員得到這部分消息之后將整理吹一個大體概念，并針對工程地質(zhì)信息的內(nèi)容作出具體設(shè)計方案。

土工試驗信息所產(chǎn)生的一列數(shù)據(jù)直接關(guān)系到橋梁設(shè)計中設(shè)計參數(shù)的選取，重要數(shù)據(jù)包括土容重、液性指數(shù)、塑像指數(shù)、壓縮曲線等試驗圖表。這些重要數(shù)據(jù)也將是影響橋梁設(shè)計和基礎(chǔ)設(shè)計的一大因素。根據(jù)研究，實驗數(shù)據(jù)單純的就是一個試樣結(jié)果的代表，并不能完整統(tǒng)一的反應(yīng)一個底層的情況，必須對每個地層進行多次的綜合匯總、評價，才能作為地層設(shè)計的依據(jù)，因此，這并不能直接應(yīng)用到橋梁設(shè)計當(dāng)中。通過運用部分軟件對數(shù)據(jù)進行分類匯總等綜合處理，這樣才能直接運用到橋梁設(shè)計當(dāng)中來。

地質(zhì)鉆孔這部分信息充分展現(xiàn)了基礎(chǔ)所在的地質(zhì)區(qū)域內(nèi)巖層、土質(zhì)、承載力等重要信息。可以根據(jù)這部分信息，在設(shè)計過程中推算橋梁設(shè)計所需要的各種基本參數(shù)，這部分信息是直接運用在橋梁設(shè)計中的。水文特性即水質(zhì)信息，主要反映的是對土壤中水分含量、水質(zhì)成分。其最終的結(jié)論討論的是對混凝土的侵蝕程度。這是在基礎(chǔ)設(shè)計的必須考慮的重要因素。

地質(zhì)縱斷面信息是橋梁設(shè)計中基礎(chǔ)設(shè)計需要參考的最直觀工程地質(zhì)信息，這也是作為專業(yè)技術(shù)人員在進行橋梁設(shè)計的過程中所必須了解并熟知的信息。橋梁設(shè)計中若能實現(xiàn)全智能化，這也將解決設(shè)計中的一大難題。

4 信息化、智能化的應(yīng)用

橋梁設(shè)計的工作非常大，設(shè)計周期的控制重要因素之一二也是工作量的公職，工作質(zhì)量也將對整個項目設(shè)計產(chǎn)生重大影響，因此，一個更加智能、自動化的設(shè)計系統(tǒng)是非常必要的。開發(fā)相應(yīng)的軟件應(yīng)該工序簡短精煉、流程簡單利落，能在錄入工程地質(zhì)信息后自動完成各項參數(shù)的處理，這是必須具備的，最后實現(xiàn)參數(shù)的快速確認。同時接口良好，方便軟件升級和數(shù)據(jù)維護。

5結(jié)論

工程地質(zhì)信息的智能化應(yīng)用，提高了對橋梁設(shè)計過程新的要求，也具有重要的意義。當(dāng)今社會橋梁設(shè)計發(fā)展速度之猛，那么生產(chǎn)效率和設(shè)計質(zhì)量就顯得尤為重要。若是工程地址信息能通過一些簡單易操作的計算機操作來實現(xiàn)綜合分析，對于橋梁設(shè)計將產(chǎn)生深遠而重大的劃時代意義。

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簡介

在預(yù)算壓力增長的時期，市政當(dāng)局努力尋找發(fā)揮項目投資每個美元最高價值的方式。傳統(tǒng)的建造成本投資僅考慮了最初成本，也就是項目設(shè)計和建造的初始成本。然而，實際上，建造安裝的真正成本并未隨著建造完工項目明顯歸屬于設(shè)施所有者而終止。由于能源和人工成本的空前高漲，擁有成本和運營費用也大幅增加。廣義地說，擁有成本和運營費用由四個關(guān)鍵要素組成，即：初始成本、操作成本、能源成本和維修成本。維修成本包括改造和翻修成本。一些建造安裝中， 處置成本或者修復(fù)成本可能成為擁有成本中的主要組成部分?？梢詫⑦@些成本當(dāng)做殘余成本。

生命周期成本核算（LCC） 是一項分析技術(shù)，用于評估設(shè)施、組件或者材料在既定生命周期或者估計使用壽命階段的擁有和運營成本（Ahuja 和Walsh 1983）。在LCC分析中，投資決策產(chǎn)生的所有成本都與該決策相關(guān)。生命周期是涉及一系列階段的推進過程，包括設(shè)計、建造和維修，以及項目在現(xiàn)存階段變動過程中的翻新。因而，整體評價的主旨在于經(jīng)濟生命周期。也因此，認真考慮總成本可能更加物有所值 （Ashworth 1989）。 LCC還可以應(yīng)用于滿足施工需要的分析方法，比如，建造新的設(shè)施還是改造現(xiàn)有設(shè)施，或者進行長期還是暫時的短期晚期改造。此外，LCC還有助于評估替代系統(tǒng)設(shè)計[比如，通風(fēng)管道與終端相關(guān)加熱、通風(fēng)和空調(diào)系統(tǒng)（HVAC）的比較，砌體與幕墻的比較等之間涉及的長期影響，以及評估材料或者組件選擇（比如彈性瓷磚與地毯比較，混凝土磚與可拆式隔斷比較）之間的低成本差異（Ahuja 和Walsh 1983）。

LCC顯然是能夠?qū)嵤┙ㄔ旃こ探?jīng)濟評估的一項技術(shù)（至少在理論上） 。當(dāng)然，還存在一些可以獨立或者與LCC結(jié)合使用的其他適用評估技術(shù)。此外，還需注意，LCC理念并非屬于新生事物。其原則基于經(jīng)濟學(xué)原理，這些原理已在許多工業(yè)和商業(yè)活動投資評估中加以應(yīng)用（Ashworth 1989）。二十世紀六十年代，當(dāng)美國政府部門將 LCC 理念作為提高設(shè)備采購成本效率的手段時，LCC受到了特別的推薦。從那時起，LCC的應(yīng)用逐漸擴展到商業(yè)領(lǐng)域，用于產(chǎn)品開發(fā)研究和項目評估（Riggs和 West 1986）。

LCC分析應(yīng)用方面的絕大部分研究致力于水資源和運輸項目，包括高速公路、橋梁和人行道路。因而，國家交通部 （DOTs） 以及其他相關(guān)機構(gòu)通常占據(jù)核心地位。本文件的研究報告旨在闡明LCC分析在市政機構(gòu)的應(yīng)用。各城市負責(zé)其邊界范圍內(nèi)的城市項目和建造工程。該研究的主要目標如下：

1. 調(diào)查LCC分析在美國大型城市的應(yīng)用范圍，應(yīng)用的期限，以及未應(yīng)用的原因。

2. 調(diào)查LCC分析流程的基本屬性，包括項目類型、工程類別和項目階段。

3. 明確執(zhí)行LCC分析的項目選擇標準以及這些項目所占的百分比。

4. 調(diào)查以上1，2和3中提及的基本因素對于在這些城市中成功應(yīng)用LCC分析產(chǎn)生的影響，并評估LCC流程的優(yōu)勢。

LCC 分析

LCC分析可以應(yīng)用于建造流程的不同階段，包括 （1） 規(guī)劃設(shè)計， （2）建造，以及 （3） 如下所述的維修階段。

規(guī)劃設(shè)計中的LCC

生命周期分析的最高節(jié)約潛能發(fā)生在項目的早期階段。該階段不僅具有明顯的節(jié)約潛能，而且顯著降低了規(guī)劃和性能變化形成的成本。項目進入建設(shè)和運營階段時，LCC值傾向于作為其他項目應(yīng)用中的反饋數(shù)據(jù)（Dell'Isola 和 Kirk 1981）。

LCC分析成為整個生命周期階段預(yù)測未來成本和收入的必要方法。然而，在復(fù)雜項目的所有組成系統(tǒng)中應(yīng)用LCC并不現(xiàn)實。

在時間和預(yù)算有限的情況下，研究僅局限于操作、維修和能源消耗導(dǎo)致高歷史成本的領(lǐng)域。

對于一些成本因素而言，良好的判斷比精確的計算更有效。良好的判斷適用于利率、使用壽命和通貨膨脹率之類的因素。而精確的計算適用于能源消耗、操作效率以及總操作時間等因素。利率的預(yù)測必須盡可能精確， 因為在不考慮預(yù)測的操作和維修成本的前提下，僅不正確的估算本身就將產(chǎn)生嚴重的后果。為了維護針對預(yù)算錯誤的影響控制措施，應(yīng)采用敏感性分析。該分析的應(yīng)用將決定精確估計的臨界范圍。

在估計所有考慮備選方案的未來現(xiàn)金流量進行之后，將現(xiàn)金流量金額貼現(xiàn)為現(xiàn)值，并附加在初始成本估算上，用于直接比較和選擇。同樣，在年度等量基礎(chǔ)上，也可以比較LCC支出。

在選擇符合特定需求的設(shè)計方案時，假定滿足了所有其他性能要求，則系統(tǒng)顯示最低支出 LCC 通常為首選。盡管如此，考慮到交貨時間、污染效應(yīng)、審美考慮、可維護性和所有者偏好，以及其他間接非經(jīng)濟因素效應(yīng)時，這些因素將對選擇最低支出LCC的硬性規(guī)定（Ahuja 和Walsh 1983）產(chǎn)生影響?？偠灾?，該階段是生命周期分析的最關(guān)鍵階段。

建造過程中的 LCC

招標文件應(yīng)囊括對承包商的建議，從而鼓勵他們提交替代選擇方法、組件和材料，因為它們的結(jié)合可能導(dǎo)致LCC整體節(jié)省。然而，相比僅考慮初始成本的標準投標分析而言，接下來有必要對投標進行更加精確的分析。通過將LCC分析作為標準采購流程的一部分加以應(yīng)用，承包商和建造設(shè)施所有者的采購部門將獲得豐厚的收益。當(dāng)采購項目具有耐用性，當(dāng)通過合理選擇可以明顯延長預(yù)期使用壽命時，應(yīng)用LCC技術(shù)將使得收購項目產(chǎn)生最佳總成本。

為了提高效率，最低初始報價的概念需要進行修訂。傳統(tǒng)的最低報價反映了最低的初始報價，而非最低的所有權(quán)成本。目前的采購流程鼓勵供應(yīng)商生產(chǎn)能夠確保實現(xiàn)最低初始成本的組件和系統(tǒng)，而不考慮組件系統(tǒng)進入運行階段產(chǎn)生的運行成本。為了對采購流程的LCC 分析程序進行操作，規(guī)范應(yīng)更加強調(diào)性能指標，并允許專業(yè)供應(yīng)商提出替代選擇建議，進而滿足最低總成本的性能要求。接下來，投標分析應(yīng)在LCC分析，而非初始成本的基礎(chǔ)上對每項投標情況進行比較。

并非全部商品和服務(wù)都需要在LCC前提下進行采購分析。維修成本極高的能源消耗組件和產(chǎn)品更適用于該項性能評估。一旦選擇了某承包商，如果承包商在建造期間的深入LCC改善能夠進一步鼓勵承包商參與，則闡明收益的合同條款將由承包商制定。承包商可以獲得他們提交的替代選擇方案帶來的成本節(jié)省的一部分。通過生命周期變動提議可以正式征求建議（Ahuja和Walsh 1983）。

維修過程中的 LCC

LCC分析在實物資產(chǎn)維修管理領(lǐng)域起著極為重要的作用。設(shè)施生命周期中的建造設(shè)施維修成本很可能會有所不同，并隨著時間的推移而不斷增加，或者與設(shè)施利用情況保持一致變動趨勢。維修以及工廠設(shè)備故障事件產(chǎn)生的成本將隨著使用年限的增加而增長。

如果元件或者設(shè)施的最終維修成本大于替換成本，那么最關(guān)鍵的因素則在于決定何時處置或者替換元件甚至設(shè)施。替換設(shè)施組件的標準是更改后的運行成本加上進行更改的相應(yīng)年度成本低于未進行更改的年度運行成本。如果組件的更新帶來額外的收益，比如降低了支出，那么應(yīng)將收益值計算在內(nèi)（Ahuja 和 Walsh 1983）。

應(yīng)用LCC分析涉及的爭議

LCC 分析屬于未來導(dǎo)向方法。分析中應(yīng)用了很多參數(shù)，即未來成本、未來收入、分析階段、使用壽命、貼現(xiàn)率、通貨膨脹率等等，這些參數(shù)應(yīng)由分析師進行評估（Shepard 和 Abed-AI-Rahim 1993； Noel 1985； Meyer 1990）。比如，貼現(xiàn)率的選擇對于LCC分析結(jié)果具有關(guān)鍵影響，尤其在分析階段較長的情況下：低利率的收益增長伴隨著較高的初始成本；高利率的短期或者階段性增長。此外，貼現(xiàn)率的選擇（借貸成本、資本成本、機會價值和最小吸引利率）（Grant 和 Ireson 1970； Wonsiewicz 1990） 以及/或者通貨膨脹率（無通貨膨脹、差異性通貨膨脹和一般通貨膨脹）或者應(yīng)用聯(lián)合貼現(xiàn)/通貨膨脹率（Noel 1985； Wonsiewicz 1990） 在LCC分析中至關(guān)重要。此外，應(yīng)用足夠數(shù)量的可用數(shù)據(jù)確保針對絕大多數(shù)項目的可靠生命周期成本進行估計并不可行；舉例來說，截止目前為止，預(yù)應(yīng)力以及后張預(yù)應(yīng)力等新系統(tǒng)組成具有相對較短的生命周期 （Novick 1991）?；谶@些參數(shù)的不確定性，決策制定者意識到此類分析的結(jié)果并非具有確定性至關(guān)重要。決策制定者對行為敏感度分析保持最高敏感性似乎能夠讓他們了解這些參數(shù)對于最終結(jié)果的影響。

LCC 分析仍未達到成熟的程度，因而還未成為廣泛應(yīng)用的標準方法。當(dāng)?shù)厍闆r包括氣候、材料質(zhì)量和建造方法對該方法具有間接的影響。將LCC風(fēng)險與價值工程結(jié)合使用也同樣可行，該方式可以顯著增加兩種方法的價值 （Miles 1972； Barrie 和 Paulson 1992）。

大多數(shù)公共決策中相當(dāng)普遍的資金緊張（Novick 1993）和政治壓力（Novick 1991）常致使 LCC 分析成為無法言表的問題。事實上，大多數(shù)公共投資機構(gòu)資金數(shù)量有限，他們通常迫于政治壓力創(chuàng)造短期效益。因而，絕大多數(shù)投資決策都以初始成本為基礎(chǔ)制定，從未考慮任何提升周期成本。選舉的官員期待在四年或者更短的時間間隔內(nèi)舉行改選活動，而設(shè)施的使用壽命規(guī)劃達到150年或者以上則相當(dāng)?shù)睦щy（Novick 1991）。

1991年的地面多式聯(lián)運效率法案 （ISTEA） 由美國國會制定，用于發(fā)展國家地面多式聯(lián)運系統(tǒng)，并授權(quán)資金用于建設(shè)高速公路、公路安全項目、大眾交通項目以及其他目的。本法案的第1024 條款呼吁城市規(guī)劃組織 （MPOs） 和各州之間進行合作，為各州的都市化地區(qū)的城市化區(qū)域開發(fā)運輸計劃和程序。該計劃和程序應(yīng)提供運輸設(shè)備的開發(fā)（包括人行道和自行車交通設(shè)施），執(zhí)行州、大都市地區(qū)和國家的多級聯(lián)運系統(tǒng)功能。按照相同條款的規(guī)定，經(jīng)由共同代表至少75% 影響人口（包括中心城市或者人口普查局定義的城市）的地方長官和當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)之間的協(xié)商一致，或者按照適用州或者當(dāng)?shù)胤傻慕⒊绦颍瑧?yīng)為每個超過5萬居民的城市化地區(qū)設(shè)計MPO。該章節(jié)部分還呼吁明確將LCC分析納入橋梁、隧道和人行道的設(shè)計和工程建造中（“多式”1992）?，F(xiàn)在，任何依靠聯(lián)邦資金進行基礎(chǔ)設(shè)施投資的組織都必須在一定程度上執(zhí)行LCC分析，以便滿足資金需求。

建筑業(yè)的研究開發(fā)支出似乎并不充足，尤其在與日本和歐洲國家對比的情況下（Bernstein 1994）。當(dāng)前美國應(yīng)用LCC分析的程度受到對參與各方缺乏了解和認知的影響。

研究方法論

依照1990年人口和住房普查機關(guān)（1990人口普查1993）的規(guī)定 ，對于人口達到10萬或者以上的眾多城市進行LCC分析檢測。這195座城市代表了國家的最大型城市，它們分布于41個州（加上哥倫比亞特區(qū)）。這些城市的各大洲分布情況如表1所示。

將一份精心設(shè)計的調(diào)查問卷（參見圖1）發(fā)送至這195座城市。該問卷包括4個部分，第一部分包括問題#1調(diào)查LCC分析是否應(yīng)用在調(diào)查對象所在城市。如果該城市未應(yīng)用LCC，那么僅需要回答第2部分問題。如果應(yīng)用了LCC，則需要回答第3和第4部分問題。

第2部分包括問題#2和3，以便了解未應(yīng)用LCC分析的原因，以及是否計劃在不久的將來加以應(yīng)用。

第3部分包括問題#4至11。主要是關(guān)于LCC的應(yīng)用問題，比如，工程范疇的項目類型，以及應(yīng)用LCC分析的項目階段，執(zhí)行LCC分析的項目選擇標準，LCC的應(yīng)用范圍，正式采用LCC分析的時間，LCC分析的成本，以及最終部門/單元承擔(dān)的LCC分析職責(zé)（如果存在）。

第4部分包括問題#12。該問題是整個調(diào)查問卷的核心，并需要在客觀的基礎(chǔ)上加以衡量，即這些城市在執(zhí)行LCC分析過程中獲得成功的情況。要求調(diào)查對象通過說明是否成功、比較成功、既不成功也不失敗、比較失敗和失敗來衡量執(zhí)行LCC分析的成功程度。作者將所做的回答量化為以1至5的數(shù)字衡量的成功程度，1代表不成功，而5代表成功。通過加權(quán)平均該組的成功程度，對每個在項目類型或者工程類別等方面享有共性的城市組計算其成功指標。

成功指標也劃分為1至5的數(shù)字表示。需要注意的是，對于任何接收到低于最高回答率40%的選項組無需計算成功指標。

通過1994年10月/1995年3月刊發(fā)的《市政管理名錄》（市政1994）可以獲得排名前195名的城市地址。除一座城市之外，其他城市的地址都可以獲得。第一批194張調(diào)查問卷按照名字郵寄給這些城市的市長，讓市長們將問卷發(fā)送給所在城市中負責(zé)評估項目的人員。由于第一批問卷的返還率很低，這次仍按照名字將調(diào)查問卷郵寄給適宜的公共工程總監(jiān)/經(jīng)理/專員或者城市工程師。第二批包括141張調(diào)查問卷。調(diào)查截止日期，共收回121張問卷，即62%的返還率。應(yīng)用Quattro Pro Windows-版本5試算表軟件來對問卷進行分析。

最大型195座城市按照1990年人口普查劃分為六個人口范圍。表2說明了每個研究樣本人口分類的返還率情況（121座城市）與相應(yīng)的調(diào)查人口分布（195座城市）比較接近，這意味著調(diào)查結(jié)果極好地說明了美國最高人口分布城市的情況（超過10萬居民）。

生命周期成本核算（LCC）調(diào)查問卷

城市：_________________________

姓名：_________________________

職稱：_________________________

請注意：按照您了解的知識回答所有問題。如果您您無法回答某個問題，請接著做下一個問題。勾選所有的符合答案。

1.您所在的城市是否進行了生命周期成本核算（LCC）？

（）是，如果選擇是，進入問題#4。

（）否，如果選擇否，僅回答問題#2，3和13，并提交問卷。

2.如果選擇否，為什么？

（）缺乏可靠的歷史數(shù)據(jù)。

（）過去曾經(jīng)應(yīng)用過，但是沒有帶來什么變化。

（）無法確定未來成本和因子。

（）無標準或者正式指導(dǎo)。

（）分析流程成本過高。

（）其他，（請注明） _______________

3.您愿意在不久的將來應(yīng)用LCC嗎？

（）是。

（）否。

（）無專門計劃。

4.以下哪些類型項目應(yīng)用LCC分析？

（）航空。

（）經(jīng)濟發(fā)展（工業(yè)道路改善、開發(fā)項目、重新開發(fā)區(qū)域、道路建設(shè)和高架橋間隙改善）。

（）市政設(shè)施（城市擁有的辦公建筑、街道和衛(wèi)生操作設(shè)施）。

（）社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施（道路建設(shè)、照明設(shè)施、新街建設(shè)、居民街道路面重新鋪設(shè)和人行道建設(shè)）

（）下水道系統(tǒng)

（）交通運輸（橋梁改善、十字路口/安全設(shè)備改善、主要街道改善、交通指示信號和運輸）。

（）供水系統(tǒng)。

（）其他，（請注明）_________________

5.執(zhí)行LCC項目選擇應(yīng)用什么標準？

（）初始成本超過 _________美元

（）使用壽命超過 年。

（）項目重要性。

（）無標準。

（）其他，（請注明）_____________。

6.應(yīng)用LCC的項目平均百分比（美元值）？

（）占據(jù)所有項目__________%

（）沒有衡量。

7.哪些工程范疇?wèi)?yīng)用了LCC分析？

（）新項目。

（）常規(guī)維修。

（）修復(fù)工程。

（）重建。

（）其他，（請注明）_______________。

8.項目哪個階段應(yīng)用LCC分析？

（）設(shè)計階段。

（）投標階段。

（）建造階段。

9.LCC分析正式應(yīng)用了多少年？

___________年。

10.執(zhí)行LCC分析的成本如何？

（）占據(jù)初始成本的__________%。

（）沒有衡量。

（）其他，（請注明）_______________。

11.哪些部門通常負責(zé)LCC分析？該部門是否設(shè)定專門單元負責(zé)LCC項目？

部門________________

單元名稱 ___________

12.您認為您所在城市的項目LCC進展情況是否成功？

（）成功。

（）比較成功。

（）既不成功也不失敗。

（）比較失敗。

（）失敗。

13.您是否愿意收到該問卷的全球調(diào)查結(jié)果？

（）是。

（）否。

****謝謝您的參與****

圖1. 生命周期成本核算（LCC）調(diào)查問卷，伊利薩斯州技術(shù)學(xué)院，土木工程、建筑工程和管理規(guī)劃系，研究單元編號.7

圖2. 應(yīng)用LCC分析的調(diào)查對象按照人口分布情況（問卷#1）

調(diào)查對象特征

返還調(diào)查問卷的百分之二十三（23%）由公共工程總監(jiān)回答，6%由助理/公共工程副總監(jiān)回答，20%由城市工程師回答，6%由助理/副城市工程師回答，43%由從城市規(guī)劃師、高級/主要工程師到其他行政崗位的在職人員回答。其余2%的回答者并未注明頭銜。

121名調(diào)查對象分布于42州中34個具有10萬或者更高城市人口規(guī)模的州。其中11個州的問卷返還率為100%，其他23個州的返還率為25%至84%之間。

問題#1的答案表明，調(diào)查對象的40% （±9%）在全部或者部分工程項目中應(yīng)用了LCC分析，而60% （±9%）沒有應(yīng)用。圖2說明了不同人口類別的城市調(diào)查對象的分布（應(yīng)用LCC的調(diào)查對象對比并未應(yīng)用LCC的調(diào)查對象）情況?？梢杂^察到LCC分析對于人口范圍從15萬至29.9999萬之間的城市并不常見。并未有明顯的事實說明其中的緣由。

先前章節(jié)以及整個文件中比例的標準誤差計算如下：

在此SE=標準誤差；p=比例；n=樣本規(guī)模。當(dāng)比例處于樣本均值的兩個標準誤差內(nèi)時，置信率為95%。表3說明對于48座應(yīng)用LCC分析的城市以及73座尚未應(yīng)用LCC分析的城市取樣95%引起的變量置信范圍。

未應(yīng)用LCC分析的城市

圖3表示城市未采用LCC分析的主要原因在于缺乏標準和正式的指導(dǎo)（65%），其次是缺乏可靠的歷史數(shù)據(jù)（30），“其他”原因（27%）以及無法確定未來成本和因子（26%）。六名調(diào)查對象未說明任何原因。

“其他”原因包括缺乏任何額外分析的資金、大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要認可、缺少時間、缺少執(zhí)行正確分析的有經(jīng)驗/知識的員工、難以形成嚴謹?shù)墓芾眢w系、尚未解決的與采購法（尤其是低出價考慮）發(fā)生潛在沖突的問題、正式替代政策和資金的政策干擾、缺乏足夠的責(zé)任追究制度、依靠既定標準進行決策制定、不熟悉LCC、以及一些城市項目的特殊性質(zhì)不值得花費成本或者時間進行LCC分析。

一名來自1百萬或者更高人口分布類別城市的調(diào)查對象指出，LCC的運作假設(shè)擁有無限的資金用于制定決策，以便在最具成本效率的情況下進行基礎(chǔ)設(shè)施的維修或者修復(fù)。在這座城市，由于缺乏足夠的資金用于維修或者修復(fù)，絕大多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施都在遠遠超過使用壽命的期限內(nèi)仍然加以使用。

有趣的是，僅有一名調(diào)查對象指出過去曾經(jīng)使用過LCC分析，然而并未獲得顯著的收益，于是之后就再也沒有繼續(xù)采用。看起來那些現(xiàn)在未采用LCC分析的城市并未在以前嘗試正式采用LCC。

一些城市在運輸項目中未進行LCC分析的原因在于，這些城市將LCC應(yīng)用讓步給MPO，原因是城市采用MPO進行項目分析時需要一定數(shù)量聯(lián)邦資金。

對于一些項目類型而言，需要聯(lián)邦政府（比如負責(zé)航空工程的聯(lián)邦航空管理局（FAA），負責(zé)用水系統(tǒng)和污水管道系統(tǒng)的環(huán)境保護局（EPA））提供標準或者正式的指導(dǎo)。州或者當(dāng)?shù)卣峁┑臉藴驶蛘哒街笇?dǎo)也可以加以采用甚至成為首選，因為這些標準或者指導(dǎo)通常通過更加復(fù)雜的方式說明了當(dāng)?shù)氐那闆r。1992年10月29日改版的美國管理和預(yù)算辦事處（OMB）通知編號A-94提供了機構(gòu)用于評估聯(lián)邦活動的成本效益、成本效率和租賃購買分析方面的指導(dǎo)。在所有提交給OMB（美國政府管理預(yù)算局）用于支持司法和預(yù)算計劃（“指導(dǎo)方針”1992）的分析中都必須遵守該指定原則的指示。由于絕大多數(shù)城市通常都將一定比例的聯(lián)邦資金用于項目建設(shè)中，如果它們無法滿足通知中所關(guān)注的特定場合應(yīng)用LCC分析的要求，那么則無法了解這些城市如何繼續(xù)獲得聯(lián)邦資金。州或者郡還應(yīng)為城市執(zhí)行的由其提供部分資金的項目提供類似的通知。

表3. 取樣產(chǎn)生的變量置信范圍

圖3. 未應(yīng)用LCC分析的原因（問題#2）；（PO： 缺乏可靠的歷史資料； NO：過去曾經(jīng)應(yīng)用 LCC，并未產(chǎn)生明顯的差異： FC： 無法確定未來成本和因子； FG： 缺乏標準或者正式指導(dǎo)； TM：分析流程價格過高）

在所在城市并未應(yīng)用LCC分析的調(diào)查對象中，僅有6%說明他們打算在不遠的將來應(yīng)用LCC分析，他們都是來自于城市人口在10萬至19.9999萬之間的城市雇員。百分之二十四（24%）沒有該意向，盡管其中一名調(diào)查對象指出廢水處理工廠核心項目例外。絕大多數(shù)（64%）調(diào)查對象沒有專門的計劃。其中的大部分調(diào)查對象說明他們未采用LCC分析的原因在于缺乏標準或者正式指導(dǎo)。

LCC分析應(yīng)用

項目類型

問題#4中指出的項目類型與芝加哥市1994-1998年間資本改善計劃（城市1993）中采用的類型相同，并憑借其明確定義的范圍和綜合分類而在本次調(diào)查問卷中加以采用。LCC分析應(yīng)用于市政設(shè)施建設(shè)的最普遍項目類型包括市政建筑以及街道和衛(wèi)生操作設(shè)施（67%）。緊隨其后的是運輸項目（55%），包括橋梁改善、十字路口/安全設(shè)備改善、主要街道改善、交通信號燈和運輸。下一個最普遍的類型是污水管道系統(tǒng)（47%），包括巷道施工、照明設(shè)備、新街建設(shè)、住宅區(qū)街道重修和人行道建設(shè)（43%）的污水管道系統(tǒng)，以及供水系統(tǒng)（29%）。經(jīng)濟發(fā)展涉及的工業(yè)街改善、發(fā)展項目、重新開發(fā)的區(qū)域、街道景觀和高架橋間隙改善（18%），其他類型（8%）和航空（4%）似乎是應(yīng)用LCC最少的項目（圖4）。

調(diào)查對象提到的“其他”類型包括HVAC（暖通空調(diào)）系統(tǒng)，游泳池水處理替代選擇，重要資本設(shè)備采購（空調(diào)和汽車），以及路面管理項目。

圖4. 應(yīng)用LCC分析的項目類型（問題#4）：（Av.： 航空； ED： 經(jīng)濟發(fā)展； MF： 市政設(shè)施； NI： 社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施； SS： 污水管道系統(tǒng)； Tr： 運輸； WS： 給水系統(tǒng)）

航空領(lǐng)域LCC的最低利用率源于這樣的事實，即一些機場由州DOT（運輸部）管轄，或者由獨立存在的組織負責(zé)當(dāng)?shù)氐臋C場。也可能一些城市根本沒有機場。

表4說明在不同項目類型（問題#4）中應(yīng)用LCC分析的調(diào)查對象成功比率分布（根據(jù)問題#12）。每個項目類型的成功指標按照方法論中說明的方法計算，并依據(jù)降序排列。

成功指標的差異并不明顯。相比市政設(shè)施項目而言，似乎LCC分析應(yīng)用于供水系統(tǒng)時的成功度略高，然而總體成功度似乎比“比較成功”更高一點。而且，絕大多數(shù)城市（76%）僅在極少數(shù)（一個，兩個或者三個）的不同項目類型中應(yīng)用LCC分析。一些城市未在眾多項目中應(yīng)用LCC的原因可能在于，許多城市僅在歷史經(jīng)驗證明應(yīng)用LCC分析有效的項目中對LCC加以應(yīng)用，或者僅將其應(yīng)用在經(jīng)常應(yīng)用LCC分析的項目中。

表5說明在不同項目類型中應(yīng)用LCC分析的調(diào)查對象成功程度分布（根據(jù)問題#12）。每個項目類型的成功指標按照方法論中說明的方法計算，并依據(jù)降序排列。

該排名是合理的，因為并未預(yù)計城市將在眾多不同項目類型中應(yīng)用LCC分析，除非意識到在一種或者兩種項目類型中應(yīng)用帶來LCC的益處。當(dāng)檢查問題#9（正式應(yīng)用LCC的時間長度）的答案時，我們發(fā)現(xiàn)，除了一座城市之外，所有在五個項目中應(yīng)用LCC的城市都在至少五年之前就開始應(yīng)用LCC分析。

數(shù)據(jù)表明，LCC分析應(yīng)用的多樣化項目類型（問題#4）和城市應(yīng)用LCC的總體程度（問題#6）之間具有明顯的相關(guān)性。LCC分析應(yīng)用于更高比例的項目中，也意味著其應(yīng)用的項目類型更加多樣化。這一發(fā)現(xiàn)很有道理，同時證明了調(diào)查對象的回答具有一致性。

LCC執(zhí)行標準

圖5表明，一些城市在選擇LCC分析項目時，最?？紤]的是“其他”標準（36%），其中包括節(jié)能潛力歷史經(jīng)驗、項目建設(shè)期限、經(jīng)費來源要求（比如，EPA（環(huán)境保護局）補助）、主要街道DOT要求、具有LCC特性的管理工具實用性、工程項目和資金預(yù)算編制、在即便高初始成本條件下的更低LCC應(yīng)用示范、為投標提供更具競爭力的環(huán)境、按照經(jīng)濟發(fā)展需要執(zhí)行項目，以及就業(yè)機會創(chuàng)造和營業(yè)場所。一名調(diào)查對象指出，通常會在所有工程設(shè)計中考慮應(yīng)用LCC。兩名調(diào)查對象將LCC分析和其他分析技術(shù)結(jié)合起來，比如成本效益分析和價值工程。

百分之三十四（34%）的調(diào)查對象表示，選擇LCC分析項目并沒有特定的標準。這也許意味著或者所有的項目都適合LCC，或者一些項目的選擇具有任意性。

第三個最通用的標準是項目的重要性（30%）。有趣的是，所有勾選這個標準的調(diào)查對象都來自于人口范圍在10萬至29.9999萬之間的小型城市，接下來是“使用壽命超過”選項（28%）。預(yù)計使用壽命為5至50年，其中20年是最典型值（12分之6）。5年使用壽命應(yīng)用于某人口范圍在10萬至14.9999萬之間城市承擔(dān)的所有項目類型（除航空和污水管道系統(tǒng)之外）。該城市10年前就開始應(yīng)用LCC分析。而50年使用壽命應(yīng)用于另一座人口范圍在10萬至14.9999萬之間城市的污水管道系統(tǒng)和供水系統(tǒng)。該城市僅在2年之前的1993年應(yīng)用了LCC分析。絕大多數(shù)調(diào)查對象指出的最典型使用壽命（20年）涵蓋了不同城市不同工程類別差異最大的項目類型。其中一座城市的調(diào)查對象指出使用壽命長度根據(jù)項目的不同而不同，另外一座城市的調(diào)查對象則拒絕回答。

最后，普遍性最低的標準為“初始成本超過”選項（15%）。執(zhí)行LCC分析最低初始成本要求范圍為5萬至4百萬美元。總而言之，小型城市的限制較少，而大型城市的限制較多。

LCC應(yīng)用的范圍

百分之三十五（35%）的調(diào)查對象清楚指出應(yīng)用LCC的項目百分比（問題#6）作為所有項目的美元價值百分比，而65%或者指出該百分比為未知，或者僅簡單地跳過該問題。應(yīng)用LCC分析的項目范圍跨度變化很大（圖6）。絕大多數(shù)城市（17分之14）很可能在填寫問卷空白部分時，或者嘗試性地在幾個項目中（所有項目美元價值的0-25%）應(yīng)用LCC，或者跳過這個階段，并在幾乎所有項目中（所有項目美元價值的76-100%）應(yīng)用LCC。另一方面，檢查問題#9（正式應(yīng)用LCC的期間）的答案時發(fā)現(xiàn)，（0-25%）組中八名調(diào)查對象中有六名已應(yīng)用LCC長達8至10年，說明這些城市將LCC分析應(yīng)用限制于可以明確從中獲利的項目。就項目的多樣性而言，當(dāng)在少部分（0-25%）項目中應(yīng)用LCC分析時，僅在八分之七的情況中考慮少數(shù)項目類型（占據(jù)最高值7的3/7）時才比較合理。請注意，該組8名調(diào)查對象中的6名認為在其所在的城市執(zhí)行LCC分析比較成功（問題#12）。

（76-100%）組中的絕大多數(shù)調(diào)查對象來自于人口范圍為10萬至19.9999萬之間的小型城市。項目數(shù)量有限的小型城市似乎在大部分項目中都應(yīng)用了LCC分析。正如所料，這些城市（除了六座城市中的兩座之外）正在至少四種不同類型項目中應(yīng)用LCC分析。審核問題#7（工程類別）的答案時，對于該城市組來說，LCC的應(yīng)用范圍與應(yīng)用LCC的工程類別（新項目、常規(guī)維修、修復(fù)工程和重建工程）之間有著明顯的相關(guān)性。最后，該組的所有調(diào)查對象認為在他們所在的城市應(yīng)用LCC或者很成功，或者比較成功。（問題#12）

圖5. LCC分析的項目選擇標準（問題#5）；（IC： 初始成本超過； UL： 使用壽命超過； Imp： 項目的重要性）

圖6. 應(yīng)用LCC分析的項目百分比（問題#6a）

工程類別

LCC分析主要應(yīng)用于新項目（84%）（問題#7）。第二個最為普遍的應(yīng)用領(lǐng)域為重建工程（73%），其次是修復(fù)工程（71%），最后則是維修工程（41%）。

表6說明當(dāng)在不同工程類別中應(yīng)用LCC分析時的調(diào)查對象的成功程度分布（根據(jù)問題#12）。每個工程類別的成功指標按照方法論中說明的方法計算，并依據(jù)降序排列。

圖7. 正式應(yīng)用LCC的期間（問題#9）

成功指標的差異不大，但是結(jié)論具有本地化屬性，因為盡管初始建造和維修數(shù)據(jù)通常適用于修復(fù)和重建工程，卻并不適用于新項目。

總而言之，33%的調(diào)查對象在兩個工程類別中應(yīng)用了LCC分析，而14%的調(diào)查對象僅在一個工程類別中加以應(yīng)用。表7說明在不同多樣化工程類別中應(yīng)用LCC分析的調(diào)查對象成功程度分布（依據(jù)問題#12）。每個工程類別的成功指標按照方法論中說明的方法計算，并依據(jù)降序排列。

四個工程類別包括新工程、常規(guī)維修、修復(fù)工程和重建工程，然而LCC分析應(yīng)用的最為普遍的工程類別為新項目、修復(fù)工程和重建工程等三項。因而可以可靠地假定，如果忽略LCC分析在維修工程中的應(yīng)用（盡管在其他工程類別中應(yīng)用LCC分析），可以在一定程度上降低城市應(yīng)用的成功程度。

一些城市僅將LCC分析應(yīng)用于一個工程類別，主要為新項目或者重建工程。本文還指出，調(diào)查對象所在城市認為LCC在新項目中的應(yīng)用成功程度低于在修復(fù)和重建工程中應(yīng)用的成功程度。另一方面，盡管認為城市在重建工程中應(yīng)用LCC分析很成功，這種情況僅限于重建工程與其他工程類別相結(jié)合，而非單獨應(yīng)用的情況。

總而言之，調(diào)查結(jié)果表明，以綜合方式應(yīng)用LCC分析是實現(xiàn)所有可能收益的最佳途徑。

項目階段

幾乎所有的城市（98%）都在設(shè)計階段應(yīng)用LCC分析（問題#8）。另外兩個并不常見的應(yīng)用階段為投標階段（14%）和建造階段（8%）。唯一未在設(shè)計階段應(yīng)用LCC分析的城市將其僅應(yīng)用于投標階段。盡管預(yù)計LCC分析在投標階段和建造階段的應(yīng)用將不及其在設(shè)計階段的應(yīng)用普遍，然而差異并不會很大?？赡躄CC分析在投標階段應(yīng)用并不頻繁的原因在于關(guān)注當(dāng)前的投標規(guī)定，因為出價最低的投標者如果未競標成功，將引起法律問題。LCC未在建造階段廣泛應(yīng)用的原因還可能在于建造階段做出的改善與設(shè)計階段相比微乎其微。

重要的是需要注意，除了2座城市之外，所有在投標和建造階段應(yīng)用LCC分析的城市都為人口范圍在10萬至19.9999萬之間的小型城市，這意味著相對小型的城市有能力在除了設(shè)計階段的其他階段發(fā)動和實施LCC分析。還需注意，來自于這些城市的所有調(diào)查對象認為LCC在其所在城市的應(yīng)用成功或者比較成功（問題#12）

絕大多數(shù)城市（82%）僅將LCC分析應(yīng)用于一個階段。將LCC分析應(yīng)用于兩個階段的城市通常將其用于投標或者建造階段（16%），沒有任何城市將投標和建造結(jié)合起來。一座城市將LCC分析應(yīng)用于所有階段（2%）。

正式應(yīng)用LCC的期間

圖7說明，對于55%的調(diào)查對象而言，LCC分析是一項相當(dāng)新的技術(shù)，因為他們僅在過去的10年（問題#9）開始應(yīng)用LCC分析。該組中百分之十九（19%）的城市僅在1至2年之前開始應(yīng)用LCC分析。然而，24%的調(diào)查對象已應(yīng)用LCC分析超過10年，其中58%甚至應(yīng)用LCC超過20年。百分之二十（20%）的調(diào)查對象或者注明“不知道”，“不確定”或者“從資本啟動項目之初開始”，或者簡單地忽略這個問題。一名調(diào)查對象指出，LCC分析是大型項目智能工程的正常組成部分，并且通常在要求成本收益分析時加以應(yīng)用。

當(dāng)檢查問題#12的結(jié)果（成功衡量）時，我們發(fā)現(xiàn)所有應(yīng)用LCC分析超過10年的調(diào)查對象，除了12座城市中的2座之外，都認為LCC在其所在城市的應(yīng)用成功或者比較成功。

令人驚訝的是，僅有6%的調(diào)查對象能夠明確指出執(zhí)行LCC分析所花費的成本（問題#10）。此外，調(diào)查對象給出的絕大多數(shù)成本值都不確定。其中一名調(diào)查對象選擇“低于1%”，另外一名選擇“低于5%，僅有一名寫出精確的“2%”。百分之九十四（94%）的調(diào)查對象不清楚執(zhí)行LCC分析究竟需要花費多少成本。一名無法確定實際成本的調(diào)查對象卻注明，相比其他項目而言，LCC分析成本非常低。

當(dāng)檢查問題#11，即咨詢LCC主要負責(zé)部門或者單位的問題時，可以得出該組三座城市之所以給出成本無法衡量以及不確定成本的主要而顯而易見的解釋。由于調(diào)查對象都是不具備執(zhí)行LCC分析的獨立部門或者單位，很可能他們將LCC分析與其他分析結(jié)合起來，因而無法單獨計算單個LCC分析的實際成本。

LCC分析的職責(zé)

絕大多數(shù)調(diào)查對象對于問題#11“哪些部門通常負責(zé)LCC分析？”的典型回答為公共事業(yè)部。其他回答包括工程部、運輸部、預(yù)算部和規(guī)劃部。對于該問題的第二部分“該部門設(shè)立專門單位負責(zé)LCC項目”的基本回答是城市工程分部或者工程項目分部。其他回答包括設(shè)施維修分部、運輸分部、衛(wèi)生下水道分部、供水管理分部和資金項目分部。城市組織結(jié)構(gòu)中的LCC分析方式似乎具有很大的差異。截止目前探討的數(shù)據(jù)說明不僅無法對LCC分析在哪些項目類型或者工程分類中應(yīng)用達成共識，而且似乎也無法得出組織結(jié)構(gòu)中的哪些部門負責(zé)LCC分析的結(jié)論。

成功衡量

如前所述，該研究的一個主要目標是了解調(diào)查對象關(guān)于應(yīng)用LCC和其他因子分析中獲得成功的意見之間的關(guān)系。絕大多數(shù)調(diào)查對象（80%）指出應(yīng)用LCC分析的成功程度處于成功和比較成功之間。僅有10%的調(diào)查對象認為在其所在城市應(yīng)用LCC分析既不成功也不失敗，8%選擇比較失敗或者失敗。一座城市的調(diào)查對象（2%）未回答這個問題（圖8）。該結(jié)論可以很好地說明在城市中應(yīng)用LCC分析是個成功的過程。

結(jié)論

現(xiàn)行實踐

當(dāng)前研究的初期，一些城市預(yù)期將有限規(guī)模地應(yīng)用LCC分析。該預(yù)期來自于文件綜述中有關(guān)城市在該領(lǐng)域從事任何工作的幾篇文章和文件。另一方面，州DOT針對運輸項目中應(yīng)用LCC分析發(fā)表了大量的文章，尤其在制定1991地面多式聯(lián)運效率法案（“多式”1991）之后。然而，調(diào)查表明40%的調(diào)查對象正在有限或者廣泛規(guī)模內(nèi)應(yīng)用LCC分析。一些城市很長時間以前就開始應(yīng)用LCC分析（20年或者更久）。

絕大多數(shù)調(diào)查對象（80%）都認為LCC分析應(yīng)用過程成功或者比較成功。

在應(yīng)用LCC分析的城市中，LCC主要用于市政設(shè)施、運輸項目和污水管道系統(tǒng)。LCC普遍應(yīng)用于新項目、修復(fù)工程和重建工程，并僅限于設(shè)計階段。需要在常規(guī)維修和投標以及建造階段更多采用LCC分析以實現(xiàn)其全部優(yōu)勢。

除了在幾項實質(zhì)目標標準，比如初始成本或者使用壽命等基礎(chǔ)上選擇執(zhí)行LCC分析項目之外，我們還發(fā)現(xiàn)，LCC分析選擇的項目或者以任意性為基礎(chǔ)，或者以在特定時間對幾座城市有利的標準為基礎(chǔ)。

相對較少的城市更積極地拓展LCC分析應(yīng)用的項目范圍，以及相應(yīng)的工程類型數(shù)目（航空、經(jīng)濟發(fā)展和市政設(shè)施等）和工程類別（新工程和常規(guī)維修等）。絕大多數(shù)在投標和建造過程中應(yīng)用LCC分析的城市為小型城市。

參與調(diào)查的百分之六十（60%）的城市并未應(yīng)用LCC分析。這些城市的調(diào)查對象指出之所以未采用LCC分析，主要原因是他們需要分析流程的標準或者正式指導(dǎo)，以及缺乏優(yōu)于可靠預(yù)測的切實歷史數(shù)據(jù)。很多城市未應(yīng)用LCC分析，至少未在運輸項目中應(yīng)用LCC分析的主要原因在于城市規(guī)劃組織（MPO）的存在，MPO負責(zé)執(zhí)行城市項目的分析，此種分析需要聯(lián)邦資金支持。

進一步研究

為了更好地了解目前美國大型城市應(yīng)用LCC分析的到位情況，最好遵照如下方面：

（1）識別LCC分析中應(yīng)用的數(shù)據(jù)來源，以及這些城市如何選擇主要參數(shù)用于分析操作；（2）探索LCC分析和價值工程以及投標和建造過程中應(yīng)用LCC分析之間的可能關(guān)系；（3）調(diào)查達到更好LCC分析效果的途徑；以及（4）明確LCC分析中衡量成功需要考慮的主要因子。建議對MPO執(zhí)行項目以及這些項目對于市政項目產(chǎn)生的影響進行進一步研究，并為有效LCC分析提供綜合指導(dǎo)/標準。

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1教授，土木工程系. Engrg.， 伊利諾斯州技術(shù)學(xué)院， 芝加哥， IL.迪爾伯恩街道南3201 號 60616-3793.

2畢業(yè)學(xué)生，土木工程系. Engrg.， 伊利諾斯州技術(shù)學(xué)院， 芝加哥， IL.迪爾伯恩街道南3201 號

附注.總編：Jeff R. Wright。公開討論截止日期為1996年1月。如需延長一個月，必須向ASCE期刊主管提交書面申請。本文件的手稿遞交評審，并可能于1995年6月19日發(fā)行。本文件為《基礎(chǔ)設(shè)施體系雜志》，第 2卷的組成部分！

篇4

【關(guān)鍵詞】增值額納稅法進項結(jié)構(gòu)；可控進項；增值稅負；綜合報價

一、梳理建筑企業(yè)進項特點

建筑業(yè)“營改增”以來，由于行業(yè)含稅綜合報價普遍存在，增值稅的價外稅屬性和鏈條稅原理難以在市場上得到充足的執(zhí)行，建筑市場對增值稅理論的認識一定程度上還局限于營業(yè)稅模式，對于建筑業(yè)增值稅實際稅負眾說紛紜，實際稅負是否能正確反映增值部分應(yīng)當(dāng)繳納的稅負，與進項結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。關(guān)于建筑行業(yè)上下游增值稅的特點，主流思想有以下兩類：根據(jù)增值稅的價外稅原理，行業(yè)內(nèi)部分企業(yè)和人員對于增值稅與經(jīng)濟效益之間的關(guān)系提出價外稅無關(guān)論，即價外稅與企業(yè)效益無關(guān)，本質(zhì)上屬于代收代繳國家稅金。無關(guān)論者認為，由于進項稅額墊支與申報稅額繳納之間的資金支付時間存在差異，不考慮時間差異形成資金成本的情況下，增值稅的本質(zhì)為代收稅金，實際稅負與經(jīng)濟效益無關(guān)；在考慮資金成本的情況下，增值稅實際稅負影響經(jīng)濟效益體現(xiàn)為進項稅額墊支與申報稅額繳納之間的時間差異所形成的資金成本。無關(guān)論者的一種極端假設(shè)認為，如果不考慮票據(jù)入賬的合規(guī)性，以全額不取得進項稅方式，以不含稅價進行采購，最終企業(yè)以全額收入的價外稅稅負即為實際稅負，最大限度的減少取票環(huán)節(jié)的管理投入，實現(xiàn)零抵扣，零抵扣與100%全額抵扣對稅收效益無任何影響。有關(guān)論認為，如果市場是標準的不含稅報價市場，價外稅與經(jīng)濟效益無關(guān)論成立，然而價外稅無關(guān)論不能成立的核心問題是存在采購方含稅綜合報價，即使形式上價稅分離，但對方組價仍然是基于綜合報價，通過倒擠倒算得出不含稅報價。首先，綜合報價在建筑行業(yè)的頂層廣泛存在，主要原因為受制于大型土木工程項目建設(shè)方的行政事業(yè)屬性，根據(jù)預(yù)算體系編制的投資額為資本性投資預(yù)算，通常是含稅價，另外工程報價的定額測算也存在含稅綜合報價，必然導(dǎo)致建筑業(yè)總包方承攬工程綜合報價。其次，當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，由于建筑行業(yè)的消費終端屬性，物資、設(shè)備、租賃等市場采購行為廣泛存在綜合報價，價格根據(jù)供求關(guān)系確定。最后，增值稅稅制尚不完美，多樣稅率、征稅方式不同、抵扣鏈條在行業(yè)間存在斷檔等因素，是造成不規(guī)范報價的本質(zhì)原因。既然增值稅與經(jīng)濟效益有關(guān)，那么如何建立一套經(jīng)濟效益最大化的進項管理結(jié)構(gòu)，首先要梳理清楚建筑業(yè)相對繁雜的進項特點：一是與一般工業(yè)企業(yè)主要采購商品取得13%的進項稅率不同，建筑行業(yè)增值稅進項稅種類較多，且結(jié)構(gòu)較為分散，稅率分為13%、9%、6%、3%等檔，因此，進項稅結(jié)構(gòu)對于實際稅負起著關(guān)鍵性作用。二是建筑業(yè)下游分包方可以選擇甲供、清包工等簡易計稅模式，砂石料、混凝土簡易計稅模式，一定程度上加劇進項結(jié)構(gòu)的多樣性。三是建筑行業(yè)由于受制于地方分供方限制，部分資源采取就地供應(yīng)，采用小規(guī)模納稅人合作的比例明顯高于普通大型工業(yè)企業(yè)。四是建筑行業(yè)就地預(yù)繳2%的增值稅，使最終納稅申報的稅負的資金支出較真實稅負失真，出現(xiàn)部分大型建筑施工企業(yè)進項大額留抵的極端情形。五是基礎(chǔ)建筑行業(yè)人工占比大、平均利潤率低，實際稅負與真實增值部分稅負的差異一度較大。針對以上存在的問題，建筑行業(yè)如何合理規(guī)劃進項結(jié)構(gòu)，確保增值稅稅負反映出鏈條稅針對增值部分納稅的屬性，本文提出以增值部分納稅引領(lǐng)籌劃的思想，即增值額納稅法，用臨界點分析法、極端假設(shè)法對進項結(jié)構(gòu)作出籌劃的思考。

二、根據(jù)合同利潤測算應(yīng)交增值稅金額

改變“增值稅額=銷項-進項”的被動思想，按照“增值稅額=利潤額×行業(yè)稅率”確定應(yīng)納增值稅，確保申報稅負穩(wěn)定，盡可能避免大額留抵形成。根據(jù)建筑行業(yè)的微利特征，就地預(yù)繳2%的稅收政策，為簡化模型，本文假設(shè)增值額=0進行分析，即申報稅額為0且無進項留抵，應(yīng)取得的進項稅額總額占收入比為7%。增值額為0的情形，按照增值額納稅法原理，應(yīng)繳增值稅為0，但由于進項結(jié)構(gòu)的影響，并不必然導(dǎo)致銷項稅額=進項稅額，因此，使銷項稅額=進項稅額的進項結(jié)構(gòu)為增值額納稅法下最優(yōu)進項結(jié)構(gòu)。進項結(jié)構(gòu)分解應(yīng)先區(qū)分進項端市場報價采購與組價報價采購。

（一）市場報價采購適用范圍：具備充分競爭的市場，市場價格反映公允價值或者基準價格。特點：市場價格通常為含稅單價，價格根據(jù)供求關(guān)系變動，具體表現(xiàn)為有官網(wǎng)或行業(yè)網(wǎng)站指導(dǎo)價、公開價等。對于市場價采購的成本項，增值稅稅率政策變化，可通過供求關(guān)系消化，由供需雙方議價能力決定，稅率影響因市場單價隨市場浮動而無效。如蘋果手機不會因為增值稅率下降而降價。典型情況：鋼材等大宗商品、水泥、設(shè)備、建筑業(yè)明細清單定額。市場報價的增值稅管理：一是以綜合采購單價最低為基本原則（不考慮低價中標的負面影響）；二是選擇資信優(yōu)良的分供方，通常情況下小規(guī)模納稅人無競爭優(yōu)勢；三是基于市場價的商品或者服務(wù)，供應(yīng)方的增值稅負實際稅負相對穩(wěn)定，單獨對不含稅價對比無實際意義；四是市場報價采購取得的進項應(yīng)無條件選擇最高進項稅率分供方，應(yīng)當(dāng)應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵，因此為不可控進項。

（二）組價報價采購適用范圍：合同標的無市場價格或者產(chǎn)品差異化、專用化較為嚴重。特點：價格通常根據(jù)各類成本加上合理利潤計算得出，成本構(gòu)成往往比較復(fù)雜。例如：通常在個體商戶處購物，如果需要取得發(fā)票，由老板去稅務(wù)局代開專票，需要額外承擔(dān)稅負，此時如果稅率降低，那么含稅采購價將同步降低。典型情況：工程分包、砂石料加工、火工品供應(yīng)、特種設(shè)備制造。組價報價方式有兩種：一是不含稅成本組價報價，完全按照不含稅價測算成本項，根據(jù)成本加成法確定價格，按照適用稅率計算稅金后得出總價；二是含稅成本組價報價，按照綜合成本計算單價，根據(jù)行業(yè)特點和產(chǎn)品特征計算綜合稅負，以綜合稅負加成方式得出總價。組價報價方式采購，由于可選擇不同供應(yīng)商身份、采取不同組價模式，因此取得增值稅的對價有議價空間，可根據(jù)需求選擇性獲取對應(yīng)進項；通過分析價稅分離影響因素，對比分供方下游進項獲取比例，做稅金成本效益評測，可以獲取最大稅收效益，所以歸納為可控進項。

三、進項稅機構(gòu)管理步驟及模型

（一）不可控進項管理市場價采購部分取得的進項為不可控進項，可先計算出市場報價采購部分成本占比。由于上述市場報價采購具備充分市場競爭的屬性，分供方提供的進項稅率往往是由行業(yè)決定，小規(guī)模納稅人往往不具備相應(yīng)實力，此時單獨對比不含稅單價和價稅分離沒有太大意義，直接在一般納稅人范疇內(nèi)選擇最低價中標就是最優(yōu)管理。當(dāng)然，確實需要考慮小規(guī)模納稅人或其他低稅率時，可以直接納入可控進項進行分析管理，分離價格和稅金后按照不含稅價進行對比；如果小規(guī)模納稅人在不含稅單價上沒有競爭優(yōu)勢的，應(yīng)回到市場采購報價模式進行管理，但現(xiàn)實中往往不需要這么復(fù)雜的分析，原因此處不再贅述。

（二）可控進項管理當(dāng)采購端市場價采購部分分離后，除市場價采購部分獲取的不可控進項外，組價報價采購獲取的進項為可控進項。企業(yè)可根據(jù)自身實際情況對這部分進項對應(yīng)采購選擇供應(yīng)商、確定采購模式，所獲取的進項為付出獨立對價取得的，對應(yīng)的進項增值稅稅率為可控稅率，可以根據(jù)管理需求進行適當(dāng)選擇。常用的籌劃方法有如下幾種：1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間選擇。2.勞務(wù)分包一般計稅和簡易計稅選擇。3.勞務(wù)分包全額計稅和勞務(wù)派遣差額簡易計稅選擇。4.砂石料、混凝土簡易計稅選擇。5.帶人租賃設(shè)備采取租賃和其他建筑服務(wù)納稅選擇。6.其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及可選增值稅率的選擇。

（三）進項結(jié)構(gòu)模型分析按零申報、無留抵的管理假設(shè)，進項稅額占成本比應(yīng)為7%。假設(shè)不可控進項稅率13%，占比為X；可控進項稅率3%，占比Y,建立簡單數(shù)學(xué)模型，滿足模型的結(jié)構(gòu)比例為實現(xiàn)進銷項均衡的臨界點：X+Y=113%×X+3%×Y=7%通過解算，X=40%，Y=60%。結(jié)論一：當(dāng)市場價采購部分占比低于40%時，按正常業(yè)務(wù)進行發(fā)票獲取，增值稅負較為平穩(wěn)，根據(jù)市場采購比例偏離40%的幅度，調(diào)整可控進項，調(diào)整方向為取得更多的高稅率進項，否則會增加當(dāng)期申報稅金支付金額，影響企業(yè)稅負穩(wěn)定和資金流。結(jié)論二：當(dāng)市場價采購部分占比高于40%時，可控進項部分應(yīng)嚴格按照低稅率取得進項，根據(jù)市場采購比例偏離40%的幅度，調(diào)整可控進項，調(diào)整方向為取得更多的低稅率進項。結(jié)論三：當(dāng)市場價采購部分等于40%時，實現(xiàn)增值稅負零申報，進銷項達到完全均衡，可控進項根據(jù)利潤率和預(yù)期申報繳納稅金進行調(diào)整。結(jié)論四：當(dāng)市場價采購部分占比高于53.85%時，會出現(xiàn)絕對的留抵稅額，此時單方面管控可控進項并不能避免留抵形成，需通過將部分市場價采購的行為轉(zhuǎn)化為組價采購，將進項抵扣收益讓渡給下游分供方，實現(xiàn)獲取增值稅進項稅額支付對價的一部分向不含稅單價偏移，相對應(yīng)調(diào)低分供方采購單價。

四、進項結(jié)構(gòu)管理的實務(wù)應(yīng)用

（一）進項稅率選擇增值稅進項稅率調(diào)整的主要手段是簡易計稅選擇，根據(jù)稅收政策，可在一般計稅和簡易計稅之間進行選擇的，根據(jù)實際需求選擇。

（二）可控進項與不可控進項轉(zhuǎn)換采取將非核心的主要材料、油料、通用輔助材料、通用小型設(shè)備等原本屬于市場價采購的部分納入分包方單價，將抵扣進項讓渡給分包方，通過組價報價模式將該部分材料抵扣項在對分包方定價時予以考慮，調(diào)低分包單價，實現(xiàn)9%的低稅率置換13%的高稅率。

（三）業(yè)務(wù)模式選擇對于純勞務(wù)分包，可以根據(jù)業(yè)務(wù)模式選擇勞務(wù)派遣，按照計件工資模式發(fā)放工資，實現(xiàn)勞務(wù)派遣差額計稅的低稅率置換勞務(wù)分包稅率。

（四）混合報價分解建筑行業(yè)實務(wù)操作中，存在市場報價與組價報價混合的組合報價，這種報價本質(zhì)上是兩種基本報價的疊加，典型表現(xiàn)為基于網(wǎng)價的各類大宗商品到站價采購，其中包括原材料價格和運輸價格。針對這部分產(chǎn)品采購，應(yīng)將原材料部分分解為市場報價，運雜費部分采取組價報價，選擇性適用兩票制。