導語：如何才能寫好一篇保險公司經(jīng)營管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[摘  要]  集約化經(jīng)營管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要特征之一。中國保險業(yè)要深刻領會做大做強的戰(zhàn)略意義，正確理解做大做強的辯證關系，堅定不移地走有效益的發(fā)展之路，從粗放化經(jīng)營管理轉(zhuǎn)為集約化經(jīng)營管理。要實現(xiàn)集約化經(jīng)營管理，必要前提是：樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀，以效益為中心，追求內(nèi)涵式增長。基本方略是：適度控制保費規(guī)模，調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務結構；在產(chǎn)品開發(fā)、營銷手段和客戶服務等方面進行全面創(chuàng)新；構建風險管控體系，全面提升競爭力。重要支撐是：信息技術；人才。

一、實現(xiàn)集約化經(jīng)營管理的必要前提

要實現(xiàn)從粗放化經(jīng)營管理模式到集約化經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，一個必要的前提，就是要樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀。

那么，什么是正確的企業(yè)發(fā)展觀呢？眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營管理有粗放型和集約型兩種方式。一般來說，粗放型經(jīng)營管理以企業(yè)的外延式的擴張為基本特征，主要依靠生產(chǎn)要素數(shù)量的擴張來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，注重的是速度和規(guī)模；集約型經(jīng)營管理則以企業(yè)內(nèi)涵式的增長為基本特征，主要依靠生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，注重的是效率和收益。作為企業(yè)經(jīng)營管理的一般規(guī)律，在企業(yè)發(fā)展初期，往往會比較注重企業(yè)外延式擴張。這對企業(yè)在短期內(nèi)迅速提高市場認知度、迅速占有市場、迅速完成原始積累是有著重要的、不可替代的作用的。但是，當企業(yè)發(fā)展到了一定的階段后，就應該將經(jīng)營管理的方式轉(zhuǎn)到注重企業(yè)內(nèi)涵式增長上來，即在保持適度的增長速度和增長規(guī)模的同時，把企業(yè)的效率和收益放到更加重要的位置。只有這樣，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，正確的企業(yè)發(fā)展觀，就應該以效益為中心，追求內(nèi)涵式增長。

企業(yè)的發(fā)展觀是否正確，關系到企業(yè)的生死存亡，這是為無數(shù)企業(yè)的經(jīng)營實踐所證明了的。日本保險業(yè)在20世紀90年代中后期的系列破產(chǎn)案就是一個有力的佐證。

第二次世界大戰(zhàn)后，伴隨著日本經(jīng)濟的恢復和發(fā)展，日本的保險業(yè)步人了高速發(fā)展的軌道。但自20世紀90年代中后期開始，隨著日本社會和經(jīng)濟環(huán)境的變化，日本保險業(yè)一些潛在的問題開始暴露出來，再加上保險公司自身的原因，終于引發(fā)了一系列保險公司破產(chǎn)倒閉的事件。那么，是什么原因結束了日本保險業(yè)曾經(jīng)有過的輝煌呢？

其一，是因為泡沫經(jīng)濟導致了巨額利差損的產(chǎn)生和投資的失敗。日本經(jīng)濟在20世紀80年代中后期至90年代初期出現(xiàn)了嚴重的泡沫現(xiàn)象，整個社會都出現(xiàn)了虛假繁榮的景象，保險業(yè)也不例外。在日本銀行放松了銀根之后，日本保險業(yè)的大部分資金流向了股票、債券等有價證券和房地產(chǎn)市場。由于貨幣利率居高不下，一些保險公司在此期間設計和銷售了大量的高預定利率的、儲蓄性較強的養(yǎng)老保險和個人年金。預定利率最高時達6.25％，并長期維持在5％左右。這樣，隨著日本泡沫經(jīng)濟的破滅，利率的一再下調(diào)及日本政府隨后實施的零利率政策，多家保險公司就出現(xiàn)了利差損。而房地產(chǎn)市場的低迷，使得多家保險公司在房地產(chǎn)投資方面形成了大量的壞帳和不良資產(chǎn)。再者，泡沫經(jīng)濟破滅以后，證券市場股價低落，債券難兌，又使許多保險公司的投資效益連年下滑，難以彌補巨額的利差損和其他損失。

其二，是因為保險公司對保險市場的過度開發(fā)破壞了保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。自20世紀70年代末開始，日本的保險業(yè)進入了高速增長期，特別是壽險中介人（包括個人營銷員及經(jīng)紀人）的大量涌現(xiàn)和激烈競爭，使得對保險市場的開發(fā)很快就到達了極限。這樣，到了90年代中后期，日本的保險市場就開始萎縮。但是，盡管保險市場的可拓展空間已日益狹小，但保險公司仍在拼命擴張。隨著保險市場的惡化，保險公司業(yè)務來源的減少，有些保險公司饑不擇食，一些不該保的也保了，該分保的也不分保了，承保質(zhì)量急劇下降，增大了保險公司的風險。結果是當泡沫經(jīng)濟破滅后，有些收入低的客戶只能退保。如千代田生命在 1996年至2000年間，有效保單的持有率連年下降，平均退保率達20％以上。這種在日本保險史上從未有過的退保潮，讓許多保險公司一下子陷入了窘境。

其三，是因為日本政府推出的保險業(yè)改革方案對日本保險業(yè)帶來的沖擊。1996年11月，日本政府宣布了一項改革方案。該方案的主要內(nèi)容是：保險公司的生存要按市場經(jīng)濟的原則優(yōu)勝劣汰；政府由原來的保護保險公司轉(zhuǎn)為保護投保人；要求保險公司信息公開，保險公司必須將經(jīng)營狀況、財務資信評級、償付能力通過媒體對社會公眾公布。這樣一來，那些資質(zhì)較差的公司就難以生存下去了。

由此可見，日本保險公司的系列破產(chǎn)案雖然有著諸多原因，但最根本的原因卻是保險公司忘記了穩(wěn)健經(jīng)營的原則，一味追求規(guī)模而忽略了效益。

回顧中國保險業(yè)近10年的發(fā)展歷程，我們固然可以為中國保險業(yè)蒸蒸日上的發(fā)展景象感到自豪，但是我們更應該時刻警惕中國保險業(yè)潛在的危機。應該看到，雖然中國保險業(yè)的發(fā)展速度很快，業(yè)務規(guī)模也達到了相當?shù)乃?，但是，中國保險業(yè)抵御風險的能力并沒有隨著業(yè)務的擴張而同步提升。不可否認，這種情況的存在有一些客觀原因，但更主要的原因是在保險公司自身。在我國保險業(yè)的快速發(fā)展中，的確有不少保險公司心態(tài)浮躁，頭腦發(fā)熱，盲目攀比發(fā)展速度，刻意追求發(fā)展規(guī)模，只注重眼前利益，忽視長遠利益。占領市場是為了獲取利潤，如虧損經(jīng)營，那么，已經(jīng)占領了的市場也會得而復失。

因此，中國保險業(yè)在當前及未來的發(fā)展中，迫切需要實現(xiàn)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，要從注重外延式擴張轉(zhuǎn)移到內(nèi)涵式增長上來，從粗放式經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移到集約式經(jīng)營管理上來。而要順利地完成這種轉(zhuǎn)變，就必須樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀。

二、實行集約化經(jīng)營管理的基本方略

（一）要適度控制保費規(guī)模，積極調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務結構

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關鍵詞：管理會計；保險公司；經(jīng)營管控力

一、管理會計概述

（一）管理會計的含義

管理會計又稱“分析報告會計”，是一個管理學名詞，指的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，會計人員通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務的一個企業(yè)會計分支。

（二）管理會計職能作用

從財務會計單純的核算擴展到解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來有機結合起來，綜合地發(fā)揮作用，形成一種綜合性的職能。解析過去，主要是對財務會計所提供的資料進一步的加工、改制和延伸，使之更好地適應籌劃未來和控制現(xiàn)在的需要?？刂片F(xiàn)在，是通過一系列的指標體系，及時修正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟活動嚴格按照決策預定的軌道卓有成效地進行。籌劃未來，充分利用所掌握的豐富資料，嚴密地進行定量分析，幫助管理部門客觀地掌握情況，從而提高預測與決策的科學性。

（三）管理會計在保險業(yè)應用的意義

當前國際宏觀經(jīng)濟和資本市場的動蕩給我國保險公司的發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。我國保險行業(yè)的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當前我國經(jīng)濟進入下行期，并將持續(xù)一段時間，加上保險費率的市場化改革，使保險公司承保盈利空間進一步壓縮。2015年起隨著銀行的連續(xù)降息，資金再投資風險加大，資本市場持續(xù)動蕩，市場風險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長遠的目光，使用長期的、可持續(xù)的管理會計思想和成本動因分析方法對保險公司的成本、風險等進行合理科學的預測、控制和有效管理。

二、管理會計在保險公司應用不足的原因

（一）管理會計本身的缺陷

管理會計本身存在所研究模型比較理論化、信息獲取的嚴重滯后性以及研究領域的狹隘性。比如公司管理者要對未來一個月的發(fā)展情況做出預測就要參考本月的信息數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)信息對下個月公司的發(fā)展方向以及發(fā)展目標做出規(guī)劃。如果管理者所需要的信息，會計相關工作人員在管理者需要的時間內(nèi)無法提供，這種信息的滯后性將會對管理會計的實際應用造成巨大的影響。

（二）公司內(nèi)部原因

公司內(nèi)部管理者的素質(zhì)差異也對管理會計的普遍應用有著很大的影響，管理者把企業(yè)的經(jīng)營和管理結合的同時，也就是把會計和管理結合起來，不過大部分企業(yè)家不能夠做到這一要求。在企業(yè)中管理會計的另外一個使用者就是企業(yè)的會計人員，由于他們職業(yè)能力能限，往往使得做出來的市場信息夾雜了許多人為的干擾，可能造成信息失去參考價值。另外，會計電算化的限制也使得管理會計人力和財務的需求增加，這就大大增加了企業(yè)的運營成本，說明公司缺少合適的會計統(tǒng)計軟件。

三、應用管理會計提升保險公司經(jīng)營管控力的方法

管理會計的應用會使保險公司的財務管理水平有較大的提高，從而把過去獨立的財務會計賬務的處理變成了公司決策者管理公司的一個依據(jù)，進而能夠為公司的發(fā)展提供相應的數(shù)據(jù)信息。

（一）適當?shù)厝诤瞎芾頃嬇c財務會計

一般來說管理會計運用于企業(yè)的內(nèi)部管理，而財務會計則是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，以便企業(yè)內(nèi)部人員了解和外界監(jiān)督。其實兩者是相互滲透、相互補充、相輔相成的關系。一開始可以嘗試先從混合開始，先將兩者相混合，再逐漸過渡到兩者相融合。所謂的混合就是在企業(yè)原有的基礎上分離出一部分人員專門負責管理會計的部分，隨著管理會計業(yè)務的擴大再建立專門的管理會計部門，逐漸把管理會計部門與財務會計部門有機地融入到企業(yè)當中去。這樣不僅避免直接建立管理會計部門的不適應，也使得管理會計逐漸進入高級管理層的視野。在人手較少不宜設置多個部門的企業(yè)，也可以將管理會計與財務會計相結合。很多時候管理會計都是依靠財務會計的數(shù)據(jù)建立的，資料的傳遞過程容易出現(xiàn)差錯與遺漏。若是在同一部門可以直接在自身的財務資料基礎上做出相應的分析，則能大大減少錯誤的發(fā)生，更能在人員配備不多的情況下得到更多的效益。

（二）保險公司管理會計務必以精算內(nèi)控為基礎

在保險公司管理的各個過程中精算部門都有涉及，新產(chǎn)品設計產(chǎn)生伊始，從積累的數(shù)據(jù)中企業(yè)相應的精算部門都會進行費率的準確整理制定，隨后對產(chǎn)品的風險進行預測，評估風險的大小，從而計提相應的準確金，一般情況下，企業(yè)中的風險一般都是由計算部門來測量和解決的。在保險公司中計算的內(nèi)部控制系統(tǒng)一般分為宏觀的環(huán)境分析、產(chǎn)品設計、資產(chǎn)和負債評估、風險評估、償付能力、資金監(jiān)控等。

（三）將管理會計與公司業(yè)務環(huán)節(jié)結合

根據(jù)目前公司所處的內(nèi)外額度環(huán)境進行提煉和分析，從而給公司制定出一個整體的發(fā)展戰(zhàn)略。從核心競爭力、客戶的價值、資源的規(guī)劃幾個相關部分，對市場進行預測以及保險種類的規(guī)劃、銷售的重心、核保及理賠等過程進行層層的分析，可以更加及時地了解公司在發(fā)展過程中的問題，另外保險公司動態(tài)的財務管理將會更好地促進公司的資金的流轉(zhuǎn)，讓公司的資金流量的運營效率更高。

（四）在公司中建立相關業(yè)績評價體系

保險公司建立合理的業(yè)績評價體系，多種評估方式，對相應的結果進行比對，找出其中的差距，通過分析，選出符合公司發(fā)展的內(nèi)部評價系統(tǒng)。

（五）引用成本動因分析法提高管控水平

準確識別和分析成本動因是幫助認識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強成本管理提供了有效途徑。保險公司成本動因分析包括成本動因分析和執(zhí)行性成本動因分析。業(yè)務規(guī)模、險種結構、風險偏好、承保技術及人力資本是成本動因分析的分析要素構成。業(yè)務規(guī)模是一個重要的結構性成本動因，企業(yè)規(guī)模的擴張速度將引起結構成本變動，從而影響企業(yè)效益。不同的險種結構對應不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風險偏好對應的風險成本是成本分析的關鍵環(huán)節(jié)。由于每個保險公司的運營特點和自身條件不同，在運用成本動因分析時，除了分析一般動因之外，還需要結合保險公司自身實際情況，重點分析對保險公司影響重大的成本動因因素。

參考文獻：

[1]張樹德．保險公司戰(zhàn)略管理會計研究[J]．財會月刊，2005，（5）：5-6．

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改革開放30年來，我國保險業(yè)取得舉世矚目的成就，保費收入從1980年4.6億元上升到2009年的1.1萬億元，年均增幅高達30.8%，并且在2009年保費規(guī)模首次突破“萬億大關”。盡管我國保險業(yè)改革發(fā)展取得了顯著成績，但從總體上講，我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，尤其是保險公司經(jīng)營管理水平相對落后。

一、企業(yè)與環(huán)境理論的回顧

“環(huán)境”一詞在《辭?！分械慕忉屖?，圍繞著人類的外部世界，是人類賴以生存和發(fā)展的社會和物質(zhì)條件的綜合體，可分為自然環(huán)境和社會環(huán)境。這種解釋主要強調(diào)環(huán)境的外部性和客觀性，人們只有適應環(huán)境才能生存和發(fā)展。這種解釋是建立在一個假設前提基礎之上，即環(huán)境是外部客觀存在的，而人們有能力看清楚這些環(huán)境因素，也有能力分析和預測環(huán)境的變化。但是，社會構成主義者①則認為，在組織內(nèi)部沒有任何成員可以“看見”環(huán)境，事實上是組織用豐富但模糊的信息構建了環(huán)境，在這個環(huán)境中，甚至連“內(nèi)部”和“外部”這種基本的范疇都是非常模糊的，從而，環(huán)境是管理信條的產(chǎn)物。如科奇（Smircich）和斯達貝特（Stubbart，1985）將環(huán)境分為三類：客觀環(huán)境、感知環(huán)境和改造環(huán)境。以上兩種相反的觀點，不僅引發(fā)我們思考應該如何正確認識企業(yè)與環(huán)境之間的關系，同時啟發(fā)我們不單從適應環(huán)境的角度，還應從改造環(huán)境的角度來認識企業(yè)與環(huán)境之間的關系。環(huán)境理論主要包含四個觀點：一是環(huán)境決定論（Hannan和Freeman，1977），適者生存是最高法則，環(huán)境決定企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要么去適應環(huán)境，要么被環(huán)境淘汰。二是環(huán)境適應論（Lawrence和Lorsch，1967），企業(yè)應積極主動地適應環(huán)境，盡管企業(yè)的組織方式和管理行為方式依賴于環(huán)境的特質(zhì)，但企業(yè)可以采取權變的方法來對付環(huán)境，并與環(huán)境的變化保持一致性。三是相互影響論（Pfeffer和Salancik，1978）認為，企業(yè)不是消極的接受者而是積極的參與者，不但要調(diào)整或改變自身以適應環(huán)境，而且要努力改變環(huán)境使之有利于企業(yè)。四是共同進化論（Moore，1993，1996）認為，企業(yè)是商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)有機體的組成部分，管理者不能只盯住自身和競爭者，要密切關注企業(yè)所處的商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中其他相關企業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，并與之“共同進化”，創(chuàng)造與其他生態(tài)系統(tǒng)相互生存的網(wǎng)絡。

二、保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的關系

人們對環(huán)境認識的深化和演變的路徑：被動適應主動適應改造環(huán)境共同進化，即從原來的如何管理好企業(yè)內(nèi)部資源、實現(xiàn)最優(yōu)產(chǎn)出，轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾务{馭環(huán)境的急劇變化，如何提升適應和控制環(huán)境的能力，從而保持持久的競爭優(yōu)勢和競爭力。

（一）保險公司經(jīng)營管理的特性保險公司屬于金融行業(yè)，在經(jīng)營管理上要堅持“三性原則”，即安全性、流動性和盈利性三者的統(tǒng)一。但是，保險公司又不同于銀行和證券公司，因為保險公司經(jīng)營對象是風險，經(jīng)營管理受宏觀經(jīng)濟、國家政策、法律、市場秩序等環(huán)境影響很大，管理的難度和復雜性較高，因此保險公司具有明顯不同于其他企業(yè)的管理特性。1.經(jīng)營風險的“二重性”。保險公司是專門從事風險集中與分散的特殊性企業(yè)，經(jīng)營管理面臨“雙重性”要求：一是作為社會風險的管理者，肩負著有效識別、承擔、轉(zhuǎn)化和防范社會風險的職責；二是作為企業(yè)，為了自身的生存和發(fā)展，必須面對防范和化解自身經(jīng)營管理中各種風險的挑戰(zhàn)。這個行業(yè)的特殊性決定了保險公司必然面臨比其他企業(yè)更大的風險。所以，保險公司對經(jīng)營環(huán)境分析具有更為強烈的客觀需求。2.經(jīng)營的廣泛性和社會性。保險公司業(yè)務范圍廣泛，不僅包括人身保險、財產(chǎn)保險、死亡保險、年金保險和健康保險等有關“人身和人生”的各個領域，而且涉及公民和法人的責任和信用保險。保險公司一旦經(jīng)營失誤，不僅影響廣大民眾的切身利益，甚至可能直接影響到整個社會的穩(wěn)定。3.保險期限的長期性。除財產(chǎn)險、意外險和短期健康險外，保險公司產(chǎn)品的保險期限一般在一年以上，有的壽險長達幾十年，關系到被保險人的一生。這種長期性使保險公司經(jīng)營管理受到一系列復雜的環(huán)境影響，如承保標的的變化、社會經(jīng)濟的波動、資金運用的環(huán)境、未來利率的變化等多重環(huán)境的壓力。4.業(yè)務管理的復雜性。保險經(jīng)營的廣泛性和長期性，使得業(yè)務管理需要一套完整而嚴密的管理制度和信息系統(tǒng)；同時由于信息不對稱，需要保險公司和客戶雙方誠實，如實履行告知義務。這些內(nèi)外環(huán)境因素加劇了業(yè)務管理的復雜程度。5.會計核算的預測性。保險公司是先收取保險費，然后根據(jù)損失情況支付賠款，這種先有收入后支付成本的順序與一般企業(yè)正好相反。因此，在計算保險利潤時需要采用特殊的程序、方法和假設，還要考慮匯率和利率變動等經(jīng)濟影響因素，同時，長期壽險業(yè)務由于取得收入和支付成本之間的時間差很長，還得考慮貨幣的時間價值、物價和通貨膨脹等因素。這些內(nèi)外部因素嚴重制約著利潤核算的準確性，盡管精算技術能在一定程度上解決這個問題，但是這也是建立在歷史數(shù)據(jù)上的一種測算，為提取未決賠款準備提供一種科學的方法，因此，保險公司會計核算只能預測當前成本，這給保險公司當期經(jīng)營管理造成信息上的不對稱。6.經(jīng)營的不確定性和分散性。不確定性和分散性是保險經(jīng)營活動的基本特征。對單一被保險人而言，保險事件發(fā)生與否、發(fā)生的時間和地點及損失金額，在簽訂保單時是不確定的。針對這種情況，保險公司經(jīng)營管理主要采用大數(shù)法則，盡可能與更多的客戶簽訂保險合同，以分散經(jīng)營風險，實現(xiàn)保險功能。在一定程度上，這種經(jīng)營的不確定性和分散性迫使保險公司爭奪更多的客戶，加劇了市場的競爭。7.對投資的依賴性。保險公司的利潤主要來源于承保利潤和投資利潤兩個方面。隨著我國保險市場主體不斷增加，市場競爭日趨激烈，“價格戰(zhàn)”曾一度導致費率不斷下降，最終導致承保利潤幾乎為零甚至虧損。2006年隨著《國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的實施，保險監(jiān)管部門不斷加大監(jiān)管力度，保險公司的承保盈利能力逐步增強，2009年產(chǎn)險公司首次實現(xiàn)了扭虧為盈。但是，2009年保險行業(yè)利潤總額為530.6億元，而全行業(yè)投資收益為2141.7億元，由此看來，利潤主要還是投資收益，這就迫使保險公司對資本市場的依賴逐漸增強。8.外部監(jiān)管的嚴肅性。保險公司屬于金融行業(yè)，不僅涉及到國家的金融安全問題，而且涉及民眾生產(chǎn)和生活的諸多領域，一旦經(jīng)營破產(chǎn)將影響眾多被保險人的利益，甚至可能危及整個社會的安定和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此，我國政府十分重視對保險公司的監(jiān)管，從立法、司法和行政監(jiān)督等方面加強規(guī)范經(jīng)營。此外，保險公司與一般企業(yè)相比較，經(jīng)營管理上受到的外部制約性和監(jiān)管更為嚴格。

（二）保險公司經(jīng)營管理與環(huán)境的系統(tǒng)分析從上述保險公司經(jīng)營管理的特征可以看出，保險公司經(jīng)營管理涉及到內(nèi)外影響因素較多，不但受政策、經(jīng)濟和法律等宏觀環(huán)境的影響，而且受競爭對手、競爭秩序和市場監(jiān)管等市場環(huán)境的限制，同時還受業(yè)務風險、內(nèi)部控制和“三性原則”等內(nèi)部管理環(huán)境的制約。在系統(tǒng)論的基礎上，將主要影響因素歸并為三個子系統(tǒng)，分別是：宏觀環(huán)境子系統(tǒng)（政治、經(jīng)濟、文化和法律）、市場環(huán)境子系統(tǒng)（市場秩序、競爭對手、供應商、客戶）、內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)（人力資源、組織結構、管理制度、企業(yè)文化）。這三個環(huán)境子系統(tǒng)共同構成保險公司經(jīng)營管理的整個環(huán)境系統(tǒng)，既具有各自相對獨立的運動軌道，又相互鏈接而發(fā)生相互的影響，構成相互依存、相互影響的保險公司經(jīng)營管理環(huán)境動態(tài)鏈環(huán)，任何一個鏈環(huán)的變動，都可能引起其他鏈環(huán)的變動。

（三）保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的關系模型為了便于理清保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境的復雜關系，在宏觀環(huán)境子系統(tǒng)、市場環(huán)境子系統(tǒng)和內(nèi)部管理子系統(tǒng)的基礎上，構建關系模型（圖略）1.區(qū)域A是保險公司經(jīng)營管理面臨的現(xiàn)實環(huán)境。從圖1可以看出，宏觀環(huán)境子系統(tǒng)、市場環(huán)境子系統(tǒng)和內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)三者是相互關聯(lián)、相互影響的，重疊部分A是三個子系統(tǒng)共同發(fā)生作用的區(qū)域。例如經(jīng)濟快速發(fā)展必將帶來保險市場容量的擴大，最終促進保險公司人員規(guī)模的擴大和業(yè)務的增長，這對保險公司發(fā)展來說是有利的一面；但同時，由于市場容量的擴大也將吸引潛在的保險公司參與競爭，又將造成人才爭奪、人才流失和業(yè)務流失。因此，保險公司在既定的現(xiàn)實環(huán)境中，既要區(qū)分環(huán)境有利和不利的兩面性，又要辨別發(fā)展中機遇和挑戰(zhàn)的共存性。2.區(qū)域B、C、D是保險公司經(jīng)營管理面臨的潛在環(huán)境，區(qū)域B、C、D都是只有兩個環(huán)境子系統(tǒng)重疊的部分，是保險公司有待開發(fā)和利用的潛在環(huán)境。以區(qū)域B為例，B是宏觀環(huán)境子系統(tǒng)與內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)重疊但不與市場環(huán)境子系統(tǒng)重疊的部分。當前，我國財產(chǎn)保險存在這種情況，投資者普遍認為我國未來經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿薮螅貙颖ｋU業(yè)更快發(fā)展，所以，積極設立新的保險公司。但由于我國保險市場屬于新興市場，一些新興保險公司在發(fā)展初期力求“做大”，往往采取激烈的競爭手段，如“價格戰(zhàn)”，這在一定程度上影響了市場競爭秩序。但即使在這種情況下，區(qū)域B對堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司來講，盡管是不利的競爭環(huán)境，但卻是潛在發(fā)展的區(qū)域。在這個區(qū)域中，堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司有三種選擇，一是“以牙還牙”，被迫參與價格戰(zhàn)；二是加大創(chuàng)新，積極尋求突破；三是努力改變環(huán)境，主動引導和維護良好的競爭秩序。3.內(nèi)部環(huán)境對外部環(huán)境具有反作用。內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)位于宏觀環(huán)境子系統(tǒng)和市場環(huán)境子系統(tǒng)之上，這表明，宏觀環(huán)境和市場環(huán)境是內(nèi)部環(huán)境的基礎，保險公司經(jīng)營管理首先要適應外部環(huán)境。同時，還顯示，三個子系統(tǒng)是相互交叉、相互影響和相互關聯(lián)的，這又表明內(nèi)部環(huán)境對宏觀環(huán)境和市場環(huán)境具有反作用，不是完全被動適應。保險公司可以通過強化內(nèi)部管理來改善內(nèi)部環(huán)境，從而影響和改變外部環(huán)境。如堅持規(guī)范經(jīng)營的保險公司可以與同業(yè)公會合作，以強化新興保險公司的自律行為，或通過與監(jiān)管部門溝通加大對市場行為監(jiān)管處罰力度，迫使市場主體共同維護競爭秩序，從而逐步擴大區(qū)域A面積。所以，保險公司不僅要有適應環(huán)境的能力，還要有主動改造環(huán)境的意識和能力。

三、保險公司經(jīng)營管理與經(jīng)營環(huán)境關系模型的應用

（一）增強內(nèi)部環(huán)境對外部環(huán)境的適應能力目前，我國金融市場進入全面開放時期，保險業(yè)面臨的國際和國內(nèi)競爭越來越激烈。截至2010年5月，我國保險公司數(shù)量達到了117家（其中，財產(chǎn)險公司52家、人身險公司60家、養(yǎng)老險公司5家）。環(huán)境帶來的機遇，同時還要積極應對市場競爭環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)；要充分認識搶抓機遇、加快發(fā)展的重要性和緊迫性，切實改進管理方式，適應外部環(huán)境的要求，充分利用好宏觀環(huán)境，提高保險資源利用效率，特別是要改變對保險資源的掠奪性開發(fā)和破壞性利用，切實加快發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由粗放經(jīng)營向精細化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，維護保險行業(yè)資源和行業(yè)形象，提高行業(yè)整體盈利能力和可持續(xù)發(fā)展的能力。

篇4

證券時報記者徐濤

本報訊近日，中國保監(jiān)會了《保險公司財務負責人任職資格管理規(guī)定》，對保險公司和保險資產(chǎn)管理公司財務負責人任職資格的監(jiān)督管理進行了規(guī)范?！兑?guī)定》共五章三十一條，自2009年2月1日起正式施行。

保監(jiān)會有關部門負責人就《規(guī)定》的接受記者采訪時指出，《規(guī)定》旨在建立以財務負責人為代表的財務管控機制。《規(guī)定》不僅規(guī)定了財務負責人的任職條件，還明確了財務負責人的職責、權利義務、在公司組織架構中的位置、與董事會的關系和報告路線等，強化了財務負責人在經(jīng)營管理和公司治理中的作用，促進了財務管控作用的發(fā)揮。

《規(guī)定》要求保險公司必須在公司章程中規(guī)定財務負責人的職責和權利；明確財務負責人的聘任、解聘和報酬，必須由董事會決定；規(guī)定了財務負責人應當向董事會和總經(jīng)理匯報工作，而且董事會應當每半年至少聽取一次財務負責人的匯報；還強調(diào)財務負責人有權列席與其職責相關的董事會會議。《規(guī)定》還明確，財務負責人有義務對公司的違規(guī)行為提出糾正建議，董事會和管理層拒不采納的，財務負責人有義務向監(jiān)管部門報告，并拒絕在有關文件上簽字；財務負責人有權獲得履職所需信息。

該負責人強調(diào)，財務負責人是保險公司的高級管理人員，針對保險公司財務負責人制定專門的任職資格管理辦法，不僅在于財務負責人任職所需要的專業(yè)條件明顯有別于其他高管人員，更是確保財務數(shù)據(jù)真實性、提升公司管理水平、完善公司治理、加強和改進保險監(jiān)管的客觀需要。

該負責人強調(diào)，《規(guī)定》的實施，將有利于提高保險行業(yè)會計信息質(zhì)量，減輕、遏制會計信息失真；有利于提高保險公司經(jīng)營管理水平，推動保險行業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；有利于改善保險公司治理；有利于加強和改善保險監(jiān)管。

篇5

為推動我國國有保險公司的持續(xù)、穩(wěn)健和快速，適時改革現(xiàn)有的國有獨資制度，通過股份制改造，建立產(chǎn)權主體多元化的股份制保險公司，并在此基礎上，構建有效的股份制企業(yè)的法人治理結構，已成為國有保險公司管理體制改革的當務之急。企業(yè)的表明，股份制企業(yè)制度的制度基礎是企業(yè)的法人資產(chǎn)制度。因此，應從法人資產(chǎn)制度的角度來和探討國有保險公司股份制改革，研究構建現(xiàn)代股份制企業(yè)制度的制度基礎的有效的公司治理結構。

一、股份制企業(yè)制度的制度基礎

現(xiàn)代股份制企業(yè)制度的制度基礎是法人資產(chǎn)制度。股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度是指企業(yè)通過公開發(fā)行股票籌集資金，組建股份制公司后，公司作為獨立的法人依法擁有公司的全部財產(chǎn)，即所有股東投入的資本均成為企業(yè)法人資產(chǎn)。公司作為整體，其終極所有者為股東，而公司財產(chǎn)的主體則是企業(yè)法人，股東不能繞開法人代表機構直接支配公司資產(chǎn)的運營。也就是說，在法人資產(chǎn)制度下，股份公司的法人所有權不依賴于股東而獨立存在，并由法人獨立占有、支配、處分和收益，法人成為公司自負盈虧的主體。在股份公司作為獨立的法人獲得公司法人所有權后，股東在按其出資比例獲得相應的資本權益時，只以其出資額承擔有限責任，即企業(yè)在經(jīng)營中形成的利潤和資產(chǎn)增值，出資人有權按出資比例享受；而在企業(yè)破產(chǎn)時，出資人承擔的最大損失為投入企業(yè)的資本金。企業(yè)法人擁有法人財產(chǎn)權并相應承擔財產(chǎn)責任。

因此，法人資產(chǎn)制度主要包括兩個方面的，即獨立的企業(yè)法人產(chǎn)權和股東有限責任制。在獨立的企業(yè)法人產(chǎn)權和股東有限責任制的前提下，股東是股份公司的終極所有者和終極控制權擁有者。這里的股東是作為一個整體的公司全體股東，而非單個股東，而且，股東對企業(yè)的所有權和控制權也是表現(xiàn)為對公司作為獨立法人的所有和控制。這種所有和控制在實際中則具體地表現(xiàn)為，股東擁有企業(yè)的剩余索取權和剩余控制權。

從控制權的角度來看，單個股東是不可能也不愿意擁有企業(yè)的控制權的。因此，對于單個股東而言，擁有作為獨立法人的股份制公司的控制權就意味著擁有企業(yè)經(jīng)營的決策權，也就要承擔有可能因決策失誤而導致的風險責任。但是，在有限責任制下，單個股東僅以其出資額承擔有限責任。其所能夠直接控制的只是其所擁有的股票，并承擔其所擁有的股票所可能發(fā)生的風險和損失責任，而沒有能力承擔獨立法人企業(yè)整體的經(jīng)營風險和損失。另外，由于股東只對自身擁有的股票承擔責任，而且，股票市場制度的股票自由轉(zhuǎn)讓和自由流通的特征，使其能夠通過分散化的投資盡量減少其風險，也保證了單個股東能夠在預期企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風險時隨時抽回資本。因此，即使單個股東擁有承擔獨立法人企業(yè)整體經(jīng)營風險的能力、也不愿意擁有企業(yè)的控制權。這樣，剩下的只是所有的股東作為一個整體擁有對獨立法人企業(yè)的控制權。

二、建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度的一般條件

（一）有效的公司治理結構是建立股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度的內(nèi)部基礎和前提

建立在企業(yè)法人資產(chǎn)制度基礎之上的現(xiàn)代股份制企業(yè)的典型特征是企業(yè)所有權與經(jīng)營控制權的分離。所有權與控制權分離的表現(xiàn)形式是股東擁有企業(yè)的終極所有權，而企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營者擁有企業(yè)的日常經(jīng)營控制權，成為事實上的企業(yè)控制權所有者。由于廣大的被分散的股東不擁有企業(yè)的控制權，在對企業(yè)的經(jīng)營者進行監(jiān)督和控制方面既缺乏相應的有效手段，也會因監(jiān)督和控制中的搭便車行為而缺乏應有的積極性，而企業(yè)的經(jīng)理人員在獲得了企業(yè)的控制權之后，也有可能從自身利益出發(fā)，采取有利于自己而不利于股東的決策行為。加上股東與企業(yè)的經(jīng)營管理者之間的信息不對稱和契約不完備的客觀存在，這樣，在企業(yè)的終極所有者——股東和日常經(jīng)營控制權擁有者——經(jīng)營者之間就產(chǎn)生了所謂的“委托問題”。

在所有權與控制權分離的條件下，建立在委托關系基礎之上的股東和經(jīng)營者之間的關系具有三個方面的特征：（1）股東與經(jīng)營者之間在對企業(yè)的收益要求方面存在著利益沖突；（2）股東與企業(yè)的經(jīng)營者之間存在著信息不對稱；（3）所有者股東與經(jīng)營者在企業(yè)經(jīng)營風險承擔方面存在著責任的不對稱。這些問題的存在都有可能導致企業(yè)的經(jīng)營者利用其擁有的公司控制權侵蝕股東利益行為的發(fā)生。因此，要確保股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度下的企業(yè)產(chǎn)權的獨立和股東有限責任，就必須明確地界定經(jīng)營者與企業(yè)的關系，建立合理有效的股東所有權約束機制，抑制兩權分離下經(jīng)營者侵蝕股東利益行為的發(fā)生。在現(xiàn)代股份制企業(yè)中，經(jīng)營者與企業(yè)關系的界定、股東所有權約束機制的發(fā)揮是通過建立有效的公司治理結構來實現(xiàn)的。

建立在法人資產(chǎn)制度基礎之上的股份制企業(yè)的公司治理結構的特征主要表現(xiàn)為企業(yè)的股票所有者——股東擁有企業(yè)的剩余索取權和剩余控制權。作為公司股份資本的供給者，股東的股份收入是不確定的，在有限責任制下，股東按其所持股份等比例地獲取企業(yè)的剩余收益。因此，股東是企業(yè)的剩余收益索取者，擁有企業(yè)的剩余索取權。另一方面，作為企業(yè)剩余收益索取者的股東通過所持股票的投票權獲取企業(yè)的剩余控制權。在公開持股的股份公司中，股東對企業(yè)的控制權主要是通過直接的內(nèi)部控制和間接的法人控制市場兩種途徑來實施的。

內(nèi)部控制是股東以其所擁有股票的投票權，通過投票選舉公司董事會，由董事會選擇經(jīng)營管理者，將企業(yè)日常經(jīng)營的決策管理權委托給經(jīng)營管理者來實現(xiàn)的。股東通過董事會監(jiān)督和控制經(jīng)營管理者，如果經(jīng)營管理者未能對股東盡法律上的義務，或者股東認為經(jīng)營者因道德風險行為而未能使企業(yè)效率經(jīng)營時，股東可以通過董事會更換企業(yè)經(jīng)營管理者。

一般而言，股東內(nèi)部控制的有效性取決于三個方面的因素：（1）股份所有的集中度；（2）股東的性質(zhì)；（3）股東投票權限的強弱。股東投票權限涉及投票權的范圍及程度。具體來講，比如股東的投票權限是否僅僅只包括董事會成員選出權，或者還包括企業(yè)日常經(jīng)營的評判權等；董事會的決定事項所需要的股東贊成比例是過半數(shù)還是需要達到三分之二等。當然，股東的投票權因各國公司法的規(guī)定而異。

但是，股東的內(nèi)部控制本身存在內(nèi)在的缺陷。這種內(nèi)在缺陷表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在股東內(nèi)部控制的過程中，股東自身存在著道德風險行為的可能性，而這種可能性的存在會公司治理的效率。如，在股份所有集中度較高時，控股股東有可能出現(xiàn)過度操縱公司，剝奪董事會獨立經(jīng)營管理公司的權利、通過關聯(lián)交易轉(zhuǎn)移控股公司虧損等行為。（2）在股東內(nèi)部控制中，股東主要是通過董事會來對企業(yè)經(jīng)營者實施控制的。正因為如此，董事會的監(jiān)督本身存在著兩方面的問題：一方面，董事會是否真的具備監(jiān)督經(jīng)營者的能力是值得懷疑的。在日常的經(jīng)營管理中，董事會的會議議案的設定基本上是由企業(yè)的經(jīng)營管理層來完成的。因此，有關企業(yè)經(jīng)營的諸多重大事項名義上是由董事會決定的，實際上，經(jīng)理層可能會利用向董事會提供信息或提出議案的方式控制企業(yè)相關事項的決定。再者，盡管企業(yè)的董事會成員應由股東大會選舉產(chǎn)生，但是現(xiàn)實中，股東投票的依據(jù)大多是由企業(yè)的經(jīng)理層向股東發(fā)送的股東大會議案書中的候補名單。因此，董事會董事的選舉實質(zhì)上是由經(jīng)理層“任命”的。另一方面，即使董事會具備監(jiān)督能力，如何才能使之有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，也就是說，還存在著誰來監(jiān)督作為監(jiān)督者的董事會的問題。

當股東因股權分散而不能有效地實施內(nèi)部控制時，法人控制市場能有效地解決股東控制經(jīng)營管理者的問題。法人控制市場主要通過合并、收購、敵意收購、杠桿收購等控制權轉(zhuǎn)移方式來使企業(yè)達到效率經(jīng)營的目的。股票的可轉(zhuǎn)讓性及其所有權特征構成了法人控制市場的基礎。當企業(yè)的經(jīng)營管理者經(jīng)營不善、經(jīng)營效率低下，或者股東無法有效地對董事會和經(jīng)營管理者進行控制時，股東可以利用將股票轉(zhuǎn)讓給外部投資者，或收購股份等方式將企業(yè)的經(jīng)營管理權轉(zhuǎn)移給能為股東利益進行效率經(jīng)營的經(jīng)營管理者。而且，法人控制市場的存在本身，能給企業(yè)經(jīng)營管理者以潛在的壓力，使董事會和經(jīng)營管理者能自覺地按股東利益要求，從事經(jīng)營活動。必須指出的是，法人控制市場有效運作的前提條件是公司的股票必須公開發(fā)行，而且還必須能在市場自由買賣。在股權非公開、股權公開但為少數(shù)股東持有、并且不能自由買賣的情況下，法人控制市場也就無法有效地發(fā)揮作用。

（二）股份制股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓、充分競爭且有效的經(jīng)理人市場以及必要的市場和約束是維護法人資產(chǎn)制度的外部市場條件

股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓是維護企業(yè)法人產(chǎn)權獨立的前提條件之一。在法人資產(chǎn)制度下，企業(yè)法人產(chǎn)權的獨立意味著投資者購買企業(yè)股票成為股東后，轉(zhuǎn)歸法人所有的公司資產(chǎn)就與股東個人的財產(chǎn)相分離，股東不能隨意從公司抽回自己的股份。股東能夠直接控制的是其所擁有的股票，并憑借其所擁有的股票份額獲得紅利收入和企業(yè)的剩余控制權，或者是通過股票的自由轉(zhuǎn)讓獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得或回避可能發(fā)生的股票價格下跌的風險。在這種情況下，股東就會放棄對企業(yè)日常經(jīng)營的控制權，將其委托給有能力的經(jīng)營管理者，確保企業(yè)法人產(chǎn)權的獨立。但是，如果股東所擁有的股票不能自由轉(zhuǎn)讓和流通，股東就只能獲得其相應份額的紅利收入，既不能獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得收益，也不能回避股票價格下跌的風險，股東的財產(chǎn)就無法完全與法人所有的公司財產(chǎn)相分離，股東干預公司日常經(jīng)營管理的意愿就會增強，公司法人產(chǎn)權的獨立性就難以保證。

在法人資產(chǎn)制度下，股東大會選舉產(chǎn)生的董事會將股份制企業(yè)的日常經(jīng)營管理權委托給作為企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)理人，經(jīng)理人擁有企業(yè)日常經(jīng)營的決策控制權，但不擁有企業(yè)資產(chǎn)的所有權，也不承擔企業(yè)財產(chǎn)的風險，他們只承擔自身人力資本的風險。在這種情況下，企業(yè)法人資產(chǎn)的運營效率就依賴于企業(yè)經(jīng)營管理者的激烈約束機制。一個充分競爭且有效的經(jīng)理人市場的存在是建立有效的經(jīng)營管理者激勵約束機制的前提。在這樣的市場上，從股東利益出發(fā)，追求企業(yè)長期、努力經(jīng)營且取得成功的經(jīng)理人，其努力經(jīng)營的成果將會通過市場上人力資本價格的上升而得到承認和反映，并由此獲得地位提升、名譽等非金錢的效用；相反，從事道德風險行為侵害股東利益、經(jīng)營不善或失敗的經(jīng)理人就會受到市場上人力資本價格下降、社會地位降低、名譽喪失等市場的懲罰。

此外，股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度還必須受到必要的市場和法律約束的保護。所謂市場約束是指股份制企業(yè)以外的任何市場主體都不能夠隨意通過行政或市場壟斷來干預股份制企業(yè)的合法經(jīng)營行為，股份制企業(yè)也應按照利潤最大化原則在市場競爭中追求企業(yè)的長期發(fā)展。法律約束是指股份制企業(yè)運作必須在相應的法律規(guī)范下進行，當企業(yè)經(jīng)營失敗，不得不破產(chǎn)時，應按相關的法律程序進行破產(chǎn)清算，相關責任人的責任應受到法律的追究，股東也應承擔公司經(jīng)營失敗所導致的財產(chǎn)損失的風險。

三、國有保險公司構建股份制企業(yè)制度的有效途徑

（一）建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度是國有保險公司構建股份制企業(yè)制度的基礎

國有保險公司通過股份制改造后組建的股份制保險公司，其股權結構無論是實行國有控股，還是實行多元化的所有者主體結構，都必須確保股份制企業(yè)法人產(chǎn)權的獨立性，即無論是國有股東還是其他性質(zhì)的股東，所有股東的財產(chǎn)都必須與股份制保險公司的法人財產(chǎn)相分離。在股份制保險公司的控制權方面，所有股東，尤其是國有股股東應放棄對企業(yè)法人日常經(jīng)營的控制權，將企業(yè)日常經(jīng)營管理的控制權通過股東大會選舉的董事會完全委托給企業(yè)的經(jīng)理層。股東只能夠享有企業(yè)的剩余索取權和剩余控制權。在公司法人產(chǎn)權獨立的前提下，為確保擁有企業(yè)日常經(jīng)營決策權的股份制保險公司經(jīng)營管理層的行為符合所有股東利益最大化，必須建立一個有效的公司法人治理結構。

首先，必須建立職能明確的董事會和監(jiān)督能力較強的監(jiān)事會。董事會是股份制企業(yè)的決策機構，負責企業(yè)法人資產(chǎn)的運營，并體現(xiàn)公司的意志。作為企業(yè)法人的代表機構，董事會在對公司資產(chǎn)進行經(jīng)營和運作時，應確保公司資產(chǎn)的運作符合股東資產(chǎn)增值和資本收益增加的愿望。因此，它的所有決定都必須以股東利益的最大化為目標，貫徹股東的個人意志。要使董事會的決策體現(xiàn)所有股東的意志，董事會成員的選拔必須充分體現(xiàn)股東享有企業(yè)剩余控制權的“一股一票”原則，而不能由某一個或幾個股東任命。另外，還必須建立對董事會進行有效監(jiān)督的機制，即充分發(fā)揮監(jiān)事會的職能，以確保董事會有關企業(yè)經(jīng)營的各種決定不侵犯股東的利益。

其次，董事會應建立有效的企業(yè)經(jīng)營管理層的激勵約束機制。只有董事會才享有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權，單個股東不具有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權。董事會對經(jīng)理人員的選聘必須充分體現(xiàn)公平競爭的原則。經(jīng)理人員在董事會的授權下具體執(zhí)行公司的業(yè)務和公司資產(chǎn)的運營。董事會可以通過建立一個包含薪金、獎金、股票期權計劃、退休金計劃等在內(nèi)的經(jīng)理人報酬計劃，將經(jīng)理人員的收入、升遷、聲譽等與公司資產(chǎn)的運營效率和資產(chǎn)增值狀況相聯(lián)系，以達到對經(jīng)理人員進行有效激勵的目的。同時，董事會應嚴格對經(jīng)理人員的監(jiān)督機制，所有的經(jīng)理人員的行為必須接受董事會的監(jiān)督。在董事會成員兼任公司高層經(jīng)理職責時，為避免經(jīng)理層與董事合謀從事侵害股東利益行為的發(fā)生，董事會成員構成中應有一定比例的外部獨立董事，充分發(fā)揮外部獨立董事對經(jīng)理人員和董事會成員的監(jiān)督職能。

（二）改制后的股份制保險公司的整體上市和公司所有股權的可自由流通和轉(zhuǎn)讓是構建國有保險公司股份制企業(yè)制度的前提

要確保國有保險公司改制后所形成的股份制企業(yè)具備股份制企業(yè)的獨立法人產(chǎn)權和股東有限責任的特征，在國有保險公司完成股份制改造后，就必須使其股權上市交易，讓公司不同類型股權所有者的股權享有同等的自由流通和轉(zhuǎn)讓的權利。只有在公司所有股東平等地享有股權自由流通和交易權利的前提下，股東才能夠通過股權的交易實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值增加和市場股票價格上漲所帶來的收益，也能夠有效地回避企業(yè)資產(chǎn)價值下降和股票價格下跌所導致的潛在風險，從而使其主動放棄對企業(yè)經(jīng)營管理的日?？刂茩啵瑑H以其所持股份對企業(yè)承擔有限責任。因此，國有保險公司在其股份制改造過程中進行股權結構設計時，應充分考慮改制中的股權結構設計一定要滿足改制后企業(yè)股權上市交易的要求。特別應吸取其他國有企業(yè)股份制改革的經(jīng)驗和教訓，讓國有股股東與其他所有股東一樣，享有同樣的股權流通的權利，以避免國有股不能流通所可能帶來的各種的出現(xiàn)。

（三）完善外部市場環(huán)境，為建立穩(wěn)定的股份制保險公司的法人資產(chǎn)制度提供必要的外部條件

首先，應積極發(fā)展和培育各類保險經(jīng)理人市場，充分發(fā)揮保險經(jīng)理人市場競爭機制的作用。國有保險公司在完成股份制改造后，建立在法人資產(chǎn)制度之上的股份制保險公司的各級經(jīng)理人員的選任和聘用體現(xiàn)的是保險經(jīng)理人市場上充分、公平競爭的結果。這就有必要建立一個全國性的充分發(fā)達的保險經(jīng)理人市場，為股份制保險公司的經(jīng)營和管理提供大量的符合需要的經(jīng)理人才，并約束在職經(jīng)理人員的各種道德風險行為的發(fā)生，迫使在職經(jīng)理人員努力經(jīng)營。同時，在充分競爭基礎之上所產(chǎn)生的經(jīng)理人的存在是有利于股份制保險公司的成長和長期發(fā)展的。在法人資產(chǎn)制度下，股份制保險公司的經(jīng)理人員盡管不是企業(yè)財產(chǎn)的所有者和財產(chǎn)風險的承擔者，但他們是自身人力資本的風險承擔者，為了在競爭的經(jīng)理人市場中求得生存和發(fā)展，實現(xiàn)其人力資本價值的最大化，經(jīng)理人員會超越資產(chǎn)所有者追求短期利潤最大化的界限，在實現(xiàn)自身金錢和非金錢效用最大化的同時推動企業(yè)的技術創(chuàng)新和規(guī)模擴大，從而使企業(yè)資產(chǎn)不斷增值，企業(yè)也因此而得到長期的發(fā)展。

篇6

關鍵詞：中小型保險；問題；發(fā)展戰(zhàn)略；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F276 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

中小型保險企業(yè)在保險市場中占有重要地位，為使我國保險行業(yè)取得更多的發(fā)展，需要對中小型保險企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營險種等方面進行優(yōu)化和轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)中小型保險企業(yè)的健康長久發(fā)展。鑒于河北中小型保險企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)間的相互競爭激烈，為使自身企業(yè)能在眾多保險企業(yè)中的“獨樹一幟”，就要盡量找到并實施適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計劃，加快中小型保險企業(yè)在保險市場中的前進步伐。

一、中小型保險企業(yè)發(fā)展弊端

（一）經(jīng)營管理模式落后

近幾年來，我國中小型保險企業(yè)如雨后春筍般茁壯成長，大多數(shù)中小型保險企業(yè)是股份制的。但受到公司投資人多數(shù)為國有公司的影響，這些中小型保險公司真正意義上還是屬于國有股份制。這種國有股份制公司的經(jīng)營管理模式效率低、機構設置復雜臃腫，用國有股份制公司的管理方式進行中小型保險公司的經(jīng)營管理，致使中小型保險企業(yè)的經(jīng)營管理不到位，企業(yè)不能快速健康的發(fā)展。

（二）國際化程度低

我國中小型保險企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務范圍小、缺少知名度，只是限于本地區(qū)的保險業(yè)務發(fā)展，故而與國際保險市場脫節(jié)，不能多渠道地進行保險業(yè)務的發(fā)展，自身競爭力相對削弱，致使保險企業(yè)停滯不前。

（三）人力物力的浪費

由于我國保險行業(yè)的中介服務機構不健全，中小型保險企業(yè)對于險種業(yè)務在理想上實行的是多而全險種銷售。加上營銷、承保、理賠以及防災防損都要自己承擔，致使中小型保險企業(yè)的有限人力、物力沒有發(fā)揮自身作用，促進保險企業(yè)的發(fā)展。

二、河北中小型保險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

（一）加速轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式

在河北中小型保險企業(yè)激烈競爭中，要使自身企業(yè)占有一席之地，必須加快轉(zhuǎn)變落后的經(jīng)營管理模式。

一方面，正確處理好保險企業(yè)發(fā)展速度與企業(yè)效益之間的關系。比如在對險種業(yè)務銷售上，需要保質(zhì)量、搞好防災防損，把開展業(yè)務的成本降到最低，增強企業(yè)效益。

另一方面，企業(yè)需要根絕自身企業(yè)發(fā)展的實際建立創(chuàng)新型的企業(yè)經(jīng)營管理模式。對于產(chǎn)品而言，摒棄單一的產(chǎn)品銷售模式，進行多元化的產(chǎn)品銷售，先進的承保技術，高水平的服務，可以增強企業(yè)在保險市場的競爭力，更快速地開展保險業(yè)務。

（二）推進中小型保險企業(yè)的國際化進程

為使河北中小型保險企業(yè)在全國、以致在國際化保險市場上都具有較強競爭力，在全面開放的保險市場上展現(xiàn)自己的實力，就要求中小型保險公司加快推進中小型保險企業(yè)的國際化進程。向國際保險市場靠近，與國際保險市場的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度等相結合，完善自身企業(yè)的不足。

比如，河北中小型保險企業(yè)可以與外資保險企業(yè)合作，由于外資保險企業(yè)在國際保險市場上的地位已經(jīng)穩(wěn)固，我國中小型保險企業(yè)可以通過學習外資保險企業(yè)的先進經(jīng)營管理模式、營銷手段和服務宗旨等方面提高自身的軟、硬實力，加快自身國際化的進程。

在推進中小型保險企業(yè)的國際化進程中，國家也可以根據(jù)其發(fā)展的狀況采取相應措施，鼓勵推進我國中小型保險企業(yè)走向國際，與國際保險市場接軌，學習國外著名保險企業(yè)的經(jīng)營模式、管理理念，增強我國中小型保險企業(yè)的國際競爭力。

（三）在保險業(yè)建立聯(lián)合組織

由于中小型保險企業(yè)的多而雜，企業(yè)間缺乏溝通交流，所以建立一個保險業(yè)界的聯(lián)合組織迫在眉睫，通過聯(lián)合組織業(yè)務活動、學習活動的開展，學習借鑒對方的優(yōu)點，促進中小型保險企業(yè)的全面發(fā)展。在組織內(nèi)部，還需要建立一個企業(yè)信息資料庫，信息資料的建立是為了收集保險企業(yè)的業(yè)務信息，掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供建議。

（四）加強中小型保險企業(yè)的專業(yè)化

對于河北中小型保險企業(yè)而言，專業(yè)化保險企業(yè)包括企業(yè)保險經(jīng)營內(nèi)容專業(yè)化和保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化。

1.保險經(jīng)營內(nèi)容的專業(yè)化

大多數(shù)河北中小型保險企業(yè)的經(jīng)營險種分類都不夠明確，加強對險種的分類，推進保險業(yè)務的開展，提高經(jīng)營內(nèi)容的專業(yè)化。比如，在車險方面，保險企業(yè)可以對車險進行詳細的分類，交強險、第三者責任險、車輛損失險、盜搶險等進行細分，提高業(yè)務的專業(yè)化，根據(jù)顧客的需求，更好的進行保險的銷售。

2.保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化

在保險經(jīng)營環(huán)節(jié)方面，實行差別化、專業(yè)化的經(jīng)營方式。由于大多數(shù)的中小型保險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務大同小異，專業(yè)化的經(jīng)營環(huán)節(jié)屈指可數(shù)。在這種情況下，中小型保險企業(yè)推行保險經(jīng)營環(huán)節(jié)的專業(yè)化可以提高中小型保險企業(yè)在保險市場中的競爭軟實力。

（五）國家政策的支持鼓勵

為促進河北中小型保險企業(yè)的發(fā)展，河北省可以根據(jù)中小型保險企業(yè)的發(fā)展實際，適當放寬個人禁入政策，支持保險公司內(nèi)部人員對公司的持股。鼓勵發(fā)展前景良好的中小型股份制保險公司上市，對其資金籌集渠道進行拓寬，資本得到優(yōu)化。根據(jù)各保險企業(yè)的發(fā)展實際，對中小型保險企業(yè)進行重組和兼并，優(yōu)化企業(yè)結構。此外，也有效配置了資金資源，使有限的財力物力得到最大發(fā)揮。

三、結束語

為使中小型保險企業(yè)的在保險市場中健康發(fā)展，需要我國的中小型企業(yè)改變自身的經(jīng)營管理模式、加快國際化進程、加強保險業(yè)務的專業(yè)化水平。在發(fā)展過程中加強學習，提高中小型保險企業(yè)在保險市場的競爭力，以經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式的專業(yè)化吸引顧客，促進中小型保險企業(yè)的全面發(fā)展。

參考文獻：

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[2]袁嶠，岳寧致.論我國中小型財產(chǎn)保險公司的競爭策略――基于波特競爭理論的視角[J].中國市場，2014，29：15-17.

篇7

公司治理結構是指在所有權和經(jīng)營權分離的情況下，通過一定的組織結構形式，明確和規(guī)范資產(chǎn)所有者、支配者、管理者和使用者之間權利和利益關系的一種制度安排，是指導和控制公司運作的一整套機制與規(guī)則。保險公司治理結構的建立和健全，應以建立產(chǎn)權明晰、自主經(jīng)營、自負盈虧、管理的企業(yè)制度為目標，全面、有效地提高保險公司的管理、監(jiān)督和運營效益。

一、我國保險公司治理結構存在的

（一）國有獨資保險公司治理結構存在的問題

1.政府作為國有資產(chǎn)的所有者，尚未尋找到高效率地行使所有權的方式。在國有獨資保險公司中，不設立股東會，董事會成員由政府委派。政府作為國有資產(chǎn)出資人對公司的人事安排干預過多，從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命。由于各級政府部門的利益不一致，又不能代表國家行使所有者的權利，最終導致所有者缺位。政府官員干涉和控制公司正常的經(jīng)營活動，使保險公司的經(jīng)營自主權得不到落實，使國家的所有者權益得不到落實，國有資產(chǎn)保值增值的壓力較大。

2.董事長的作用較弱，董事會的功能得不到發(fā)揮。在國有獨資保險公司中，董事長的權力較小，凡是需要公司董事會做決策的事都由政府部門管理，國有公司不能成為獨立的市場主體。由于公司董事長連任命經(jīng)理的權利都沒有，公司的經(jīng)營決策難以通過經(jīng)理層的經(jīng)營活動充分、有效地貫徹下去。

3.對經(jīng)營管理人員，沒有建立有效的激勵和約束機制。由于高層經(jīng)營管理人員大多由政府任命，他們的級別、工資、獎金和福利等都與政府官員的待遇相當，與他們的經(jīng)營業(yè)績的好壞無關，這就抑制了經(jīng)理層經(jīng)營管理的積極性。同時，公司經(jīng)理在經(jīng)營的過程中，有可能追求自身利益的最大化，而損害資產(chǎn)所有者的利益。

4.監(jiān)事會的作用有待于進一步加強。監(jiān)事會的監(jiān)督職能尚未得到有效地行使，監(jiān)事會成員的監(jiān)督水平、監(jiān)督的積極性和責任感有待于通過制度建設得到進一步的加強。

（二）股份制保險公司治理結構存在的問題

1.真正實現(xiàn)投資主體的多元化是一個漫長的過程。雖然股份制保險公司已經(jīng)實現(xiàn)了投資主體的分散化，但并未真正實現(xiàn)投資主體的多元化。如某財產(chǎn)保險股份有限公司擁有股東63家，大多是國有企業(yè)。國有股東行使自己權力的積極性不高，股東大會表決流于形式，尚未成為對董事會強有力的制約機制。另一個問題是，有些股東通過關聯(lián)股東，間接控制股份制保險公司。如某人壽保險公司，中資股東14家，外資股東4家。有些企業(yè)通過其附屬公司的關聯(lián)交易控制股份制保險公司的股份，已經(jīng)遠遠地超過了國家對企業(yè)單一股東持股限額10％的限制，容易造成少數(shù)股東大權獨攬的局面，而損害中小股東的利益。

2.董事會的職權和責任還不明確。設立董事會的本意是建立集體決策的機制，但現(xiàn)實情況是，董事長說了算，“一言堂”，其他董事不管事，沒有真正做到集體決策。董事長將控制權、執(zhí)行權和監(jiān)督權集于一身，行使權力具有較大的任意性。之所以如此，一是因為董事會中的大多數(shù)董事是內(nèi)部董事，他們兼任公司的其他職務，受制于董事長的領導。內(nèi)部董事的職務、升遷、工資、獎金和其他待遇等切身利益在很大程度上取決于董事長的安排。二是許多董事行使職權的意識較差。認為董事只是一種榮譽或待遇，對董事的權利、義務和責任尚不十分明確。此外，獨立董事制度在股份制保險公司中尚未得到普遍推廣，結果董事會成員和經(jīng)理的經(jīng)營活動往往偏離股東的利益，形成“內(nèi)部人控制”。

3.監(jiān)事會的作用得不到發(fā)揮。由職工代表出任的監(jiān)事，在職務、工資、獎金、福利等方面受到董事會、經(jīng)理層的制約，難以有效地行使監(jiān)事的權力。由股東大會選出的監(jiān)事，一般由股東單位人員兼任，對保險公司的經(jīng)營狀況尤其是一些重大經(jīng)營決策并不十分了解，未能行使對董事會、經(jīng)理層經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，監(jiān)事會在很大程度上成了未能行使職權的“擺設”。

4.對于經(jīng)理人員缺乏有效的激勵和約束機制。在股份制保險公司中，有些公司的經(jīng)理是由董事長兼任的，其經(jīng)營管理的權利比較大；有些公司的經(jīng)理是由董事長之外的人員擔任。，尚未建立對于經(jīng)理人員的業(yè)績考核和激勵的最好辦法，沒有建立對經(jīng)理的約束機制，公司經(jīng)理的經(jīng)營管理積極性沒有得到充分的發(fā)揮。

二、我國保險公司治理結構制度建設的目標和原則

（一）完善保險公司治理結構的目標

完善保險公司治理結構的本質(zhì)是通過一整套的制度安排，促進利益相關的各方面（股東、經(jīng)營管理人員、職工、債權人）進行協(xié)作，提高保險公司的經(jīng)營效率，實現(xiàn)各方面的利益。其主要目標是：

1.保障保險公司所有者的合法權益。通過保險公司的經(jīng)營活動，實現(xiàn)公司所有者權益和投資回報的最大化。

2.確立保險公司高效率地進行經(jīng)營活動和運營的制度基礎。建立相互制衡、相互協(xié)作的保險公司治理結構，是公司良好運營的制度基礎和保障。

3.監(jiān)事會和股東的監(jiān)督是保險公司內(nèi)部加強風險管理和控制的制度基礎。針對保險公司經(jīng)營風險控制問題，建立一種對保險公司的組織、資源、負債、資產(chǎn)、投資和整個公司的運作進行控制的總體框架，以及對管理人員的經(jīng)營活動進行必要監(jiān)督和控制，這樣才能夠從根本上實現(xiàn)保險公司的風險防范和控制。

（二）完善保險公司治理結構的基本原則

1.依法設立的原則。保險公司治理結構的制度建設，應該在《公司法》、《保險法》以及有關、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的框架內(nèi)進行，不能與現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸。同時，考慮到我國已經(jīng)加入WTO，有關的法律制度將與國際慣例接軌。在這種情況下，我國保險公司治理結構的制度建設應隨著法律、法規(guī)的變化而有所調(diào)整。

2.追求效率的原則。保險公司治理結構的制度建設應該有助于提高公司的經(jīng)營管理效率，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的作用，為保險公司的股東提供最大化的投資回報。

3.相互制衡的原則。保險公司是股東、經(jīng)營管理人員、職工、債權人這些利益相關者的共同體，利益各方為了保障自身的利益，需要在公司治理結構中進行相互制衡，避免公司某些人的權力過度膨脹，造成公司資產(chǎn)的重大損失。

4.相互協(xié)作的原則。保險公司的股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理各有不同的職責范圍，他們之間需要通過相互協(xié)作、相互配合才能實現(xiàn)各自的職責，發(fā)揮保險公司治理結構的整體功能。

三、完善保險公司治理結構的對策

（一）完善國有獨資保險公司治理結構的對策

1.盡快完善行使國有股權的委托制度。國有資產(chǎn)屬于全體人民，政府是國有資產(chǎn)的所有者代表，由政府來行使國有股權是合情合理的，但是，政府是由各職能部門構成的。政府行使國有資產(chǎn)所有權的職能是由各職能部門來承擔的，各職能部門及其官員都有自身的利益，在行使國有資產(chǎn)所有權時，存在著費用，委托環(huán)節(jié)越多，費用越高，越有可能損害國有資產(chǎn)所有者的利益。針對這種狀況，應當簡化國有股權的委托環(huán)節(jié)，由國務院設立專門的國有股權管理機構行使國有股權。

2.引入多元化股權結構，進行股份制改造。將國家獨資的股權結構轉(zhuǎn)變?yōu)閲页止伞蟹ㄈ顺止?、民營持股、外資企業(yè)持股的多元化股權結構。這不僅可以解決國有獨資保險公司資本金不足的，而且可以克服國有獨資保險公司所有者“非人格化”的缺陷。在多元化股權結構下，各方面的股東出于自身利益考慮，將強化對公司董事會和經(jīng)理人員的監(jiān)督和約束。

3.盡快完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能。按照《條例》規(guī)定，監(jiān)事會要檢查國有保險公司貫徹執(zhí)行國家有關保險、的、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；檢查國有保險公司的財務，查閱其財務資料及與其經(jīng)營管理活動有關的其他資料，驗證其財務報告、資金營運報告的真實性、合法性；核查國有保險公司的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資金營運等情況；檢查國有保險公司的董事、經(jīng)理等主要負責人的經(jīng)營行為，并可根據(jù)國有保險公司年初確定的經(jīng)營目標、保險監(jiān)管機構對國有保險公司的考核評價辦法等對主要負責人的經(jīng)營管理業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議；通過提出專項檢查任務等方式，指導國有保險公司的內(nèi)部審計、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門開展工作。按照《條例》，監(jiān)事會成員一般每年對國有保險公司定期檢查兩次，并可以根據(jù)實際需要不定期地對國有保險公司進行專項檢查，真正發(fā)揮監(jiān)事會的職能。

（二）完善股份制保險公司治理結構的對策

1.完善股東大會職能

（1）提高股東代表行使股東權益的能力和水平。股份制保險公司的股東大多數(shù)為國有企業(yè)法人，他們委派股東代表參加股東會，行使股東的權利，應當注重股東代表的專業(yè)知識水平，如法律、財務、經(jīng)營管理方面的專業(yè)知識，同時也要提高股東代表的責任感。如果本單位缺乏合適的人選，可以委托注冊會計師、律師等中介專業(yè)人士擔任，這樣可以更好地行使股東權利。

（2）實現(xiàn)股權結構的多元化。在股份制保險公司的持股結構中，廣泛引入民營企業(yè)、外資企業(yè)，因為民營企業(yè)、外資企業(yè)對自己的股權投資權益比較重視，參與重大經(jīng)營決策的積極性比較高。

（3）強化股東大會的信息溝通和披露制度。建立和執(zhí)行有效的、可實施的、有助于確保公司決策和管理機制健全的信息披露標準，及時、準確、全面地披露與業(yè)績有關的財務信息和包括公司經(jīng)營狀況、治理情況在內(nèi)的其他重要的非財務信息，保證保險公司運作的透明度。

2.完善董事會職能

（1）強化董事和整個董事會的責任。這包括完善董事會的結構與決策程序，避免在董事會上董事長一人說了算，防止重大經(jīng)營決策不經(jīng)過董事會而由董事長一人作出。確保董事會對公司的戰(zhàn)略性指導和對經(jīng)理人員的有效監(jiān)督，確保董事會對公司股東負責，使董事會的決策真正符合全體股東的利益。

（2）實行董事問責機制。對于在公司經(jīng)營不當?shù)臅r候，未能提出可靠的調(diào)整意見的董事，應該考慮基于保護股東、投保人等公眾利益的理由，向法院申請取消其擔任董事的資格，強化對董事的問責機制。要設立有法律地位的、有關公司董事責任的聲明，要強化對公司董事的訓練。

（3）廣泛設立獨立董事，避免內(nèi)部人控制。在股份制保險公司中，應該設立不屬于“內(nèi)部人”的獨立董事。獨立董事雖屬兼職性質(zhì)，但是獨立董事的主要任務是監(jiān)督公司的經(jīng)營活動，維護股東利益，參與董事會的重大決策，為公司提供咨詢、意見、考評董事會的工作績效，并決定其報酬。獨立董事的人數(shù)應超過董事會總人數(shù)的1／3以上，獨立董事的選任應由股東大會決定。獨立董事在董事會中具有否決權，被獨立董事否決的議案如果再議時，要由全體董事的2／3以上同意才能通過。并且要在公開披露的決議中列明獨立董事的意見，獨立董事離職必須對外公布。股份制保險公司經(jīng)營中存在的問題，以及公司的有關信息，獨立董事應該能夠及時獲得。獨立董事如果沒有履行相應的職責，應該承擔責任。

（4）董事會應設立專門的委員會，如執(zhí)行委員會、審計委員會、薪酬委員會等，這些委員會的主要負責人應由外部董事?lián)?。?zhí)行委員會應對公司的總體業(yè)績進行監(jiān)督，就有關公司總體方向的一切重大事項向董事長提出建議。審計委員會審查公司的內(nèi)部財務狀況。審計委員會如果認為公司董事、高級職員或雇員涉嫌違反法律、規(guī)章制度，有權要求公司的審計師給予協(xié)助，及對公司有關人員進行質(zhì)詢，內(nèi)部審計報告送交審計委員會。薪酬委員會應根據(jù)董事會決定的薪酬政策，確定應付給董事和由董事會任命的高級管理人員的報酬。在確定有關人員的薪酬時，薪酬委員會應說明評價、制定行政人員（董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層）酬金的政策標準及其確定的過程；向股東披露行政人員報酬的；多少報酬屬于過度酬金。

3.完善監(jiān)事會職能

監(jiān)事會不僅有監(jiān)督權，還應授予控制權和戰(zhàn)略決策權，有一定權利任免董事會或經(jīng)理班子的成員，參與和否決董事會與經(jīng)理班子的決策；公司董事會成員不得兼任監(jiān)事；董事會每次召開會議，都應該邀請監(jiān)事會成員列席。監(jiān)事會代表應該是財務、法律經(jīng)營管理等方面的專家；監(jiān)事會主席應為股東大會向保險公司派出的代表。監(jiān)事會主席是由大股東提名，股東大會投票、選舉之后產(chǎn)生的，并就公司的有關情況向董事會提出建議；監(jiān)事會中，職工代表應占1／3—1／2的席位。

4.完善經(jīng)理層職能

（1）建立對經(jīng)理層業(yè)績的選拔、考核、約束機制，解決內(nèi)部控制問題。對經(jīng)理人員實行公開選聘機制和上崗競爭激勵，建立合理的報酬制度，將公司經(jīng)理的利益與股東的利益結合起來?？梢钥紤]采取對經(jīng)營者和骨干人員實行認股權證、股票期權等激勵辦法，使他們的利益與公司的利益聯(lián)系在一起。也可以通過外部評價的方式，實現(xiàn)對經(jīng)理活動的監(jiān)督。

篇8

（一）科技風險

科技風險是指科研開發(fā)過程中，由于外部環(huán)境的不確定性、項目本身的復雜性以及科研開發(fā)者能力的有限性，而導致科研開發(fā)項目失敗、中止、達不到預期的技術經(jīng)濟指標的可能性?？萍硷L險由科技研發(fā)風險、成果轉(zhuǎn)化風險和市場應用風險三個有機聯(lián)系的階段所構成，表現(xiàn)為高新技術企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售或其他經(jīng)營管理活動中所面臨的包括關鍵設備的風險，關鍵研發(fā)人員的人身安全、流失等風險，研發(fā)中止風險，研發(fā)失敗風險，技術交易風險，高新技術產(chǎn)品責任風險，高新技術產(chǎn)品出口風險等。

（二）科技保險

科技保險是指為了規(guī)避以上的科技風險而設置的保險，是對某項科學技術的理論研究、新產(chǎn)品開發(fā)或新技術產(chǎn)業(yè)化，以保險期內(nèi)的失敗為前提，以等待期內(nèi)無成功事實出現(xiàn)為條件，以合同商議價為保險金額的給付保險。科技保險也可以理解為：以企業(yè)技術創(chuàng)新活動相關的有形或無形財產(chǎn)、人力資源、對第三方應承擔的經(jīng)濟賠償責任以及創(chuàng)新活動的預期成果為保險標的的保險。當發(fā)生了保險合同約定的保險事故造成投保人的損失時，由保險人根據(jù)約定給付保險金?？萍急ｋU與一般保險相比而言，具有政策性、創(chuàng)新性、集成性等特點。

科技保險能使高投入、高風險的科技型企業(yè)及相關活動出現(xiàn)損失后獲得補賠，能有效化解科技型企業(yè)出資人及研發(fā)人員的有關風險，成為進行科技風險有效規(guī)避與管理的金融工具之一。

二、科技保險運行模式

政策性是科技保險的重要特征。在政策性科技保險的運行中，政府可以通過法律、行政、財稅等工具來搭建科技保險體系，對科技保險政策性業(yè)務進行制度供給和產(chǎn)品供給，也可以對規(guī)定的科技保險產(chǎn)品給予財稅支持。

根據(jù)政府與市場結合的程度和方式，科技保險的運作模式在理論上主要有以下三種：

（一）政府主辦，政府經(jīng)營模式

該模式下，政府承擔科技保險產(chǎn)品的供給，由政府親自或通過其輔助機構經(jīng)營。

在市場環(huán)境下，政府通過成立科技保險公司或科技再保險公司，由政府提供所有經(jīng)營科技保險的費用、超額賠付等，以保證準備金的積累和長期穩(wěn)定經(jīng)營。這樣，政府既進行宏觀干預，提供制度政策，又參與微觀經(jīng)營管理，既是裁判員又是運動員。所以，“政府主辦，政府經(jīng)營模式”是政策性最強的一種科技保險運行模式。

政府參與運營，采取自行經(jīng)營或成立科技保險公司方式，會同保險公司進行科技保險產(chǎn)品的選擇和有效配置，共同作為供給主體，并面向科技型企業(yè)具體組織實施。

在運行過程中，由政府設立專項資金，提供所有經(jīng)營科技保險的費用、賠付比例等，以保證準備金的積累和長期穩(wěn)定經(jīng)營。

（二）政府主辦，商業(yè)保險公司經(jīng)營模式

該模式下，政府提供科技保險產(chǎn)品的供給，委托給商業(yè)保險公司經(jīng)營。

由政府提供保單和代辦費用、委托有經(jīng)營經(jīng)驗、經(jīng)營能力的保險公司代辦科技保險業(yè)務，統(tǒng)籌收取保費和給予賠付，并將積余存入準備金或交付政府，此過程獨立經(jīng)營、獨立核算。這種模式政府承擔所有風險，代辦保險公司只收取代辦費用，不享受其他任何利益。

這樣，政府進行科技保險的制度供給、產(chǎn)品設計與供給實現(xiàn)，但不參與微觀經(jīng)營管理，通過委托的形式由商業(yè)保險公司運營?！罢鬓k，商業(yè)保險公司經(jīng)營模式”的政策性居中。

政府出臺政策及制度，并承擔補貼資金及代辦費用，引導科技型企業(yè)參與投保，同時委托商業(yè)保險公司代辦科技保險業(yè)務，由保險公司負責具體運行，如統(tǒng)籌收取保費和給予賠付，并將盈余存入準備金或交付政府。

在這一模式中，政府不參與具體經(jīng)營管理，一定程度上實現(xiàn)了市場化運作，但政府同時也承擔了所有風險。

（三）政府主導下的市場運作模式

這種模式下，政府進行制度供給和險種設計，提供財政補貼或稅收優(yōu)惠等支持，但保險產(chǎn)品的供給（如何供給以及供給多少）則由商業(yè)保險公司決定，在市場機制引導下，保險公司自主經(jīng)營、自負盈虧，政府不承擔任何市場風險。

這樣，“政府主導下的市場運作模式”中，政府行為離市場微觀運行距離較遠，主要起到設計和引導作用；保險公司自主經(jīng)營、自負盈虧，權利與責任實現(xiàn)有效匹配保證了保險公司產(chǎn)品供給的積極性與有效性。

在政府引導下，通過市場化運作，實現(xiàn)科技保險的供求對接與均衡，科技型企業(yè)（或科技企業(yè)）和保險公司（或保險經(jīng)紀公司）通過契約合同和價格信號等市場手段，進行科技保險產(chǎn)品的選擇和有效配置。

在此基礎上，以生產(chǎn)力促進中心等科技中介為依托，建立包括科技廳、保監(jiān)局和財政廳等政府部門，以及科技型企業(yè)、保險公司、保險經(jīng)紀公司、銀行、風險投資等多方主體參與的協(xié)調(diào)合作機制小組，以及由審計、財政、科技、保監(jiān)等部門聯(lián)合組成的監(jiān)管體系。

四、結論

創(chuàng)新型國家的建立和經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變需要科技創(chuàng)新的動力支持，而其中所面臨的科技風險又需要科技保險這一金融創(chuàng)新工具來規(guī)避和分散。

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關鍵詞：營改增；稅務籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

“營改增” 是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。由于增值稅能從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、 層層抵扣”，稅制更科學、更合理、更符合國際慣例。從長遠角度看，營改增將給各行業(yè)帶來巨大的減稅空間。那么，營改增將產(chǎn)生何種影響呢，本文從營改增改革的利弊和意義開始，結合保險行業(yè)稅收籌劃實際情況做簡要闡述。

一、營改增改革的利弊和意義

1.有利于完善稅制，消除重復征稅，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)市場活力，調(diào)動兩個積極性。增值稅的特點是抵扣，以銷項稅減去進項稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務的增值部分納稅，這符合結構性減稅的原則。營業(yè)稅改征增值稅之后， 有效的減低了企業(yè)納稅金額，從長遠的角度來看，可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間， 促進企業(yè)資金的流動， 加快企業(yè)市場的發(fā)展。通過全面實施的營改增， 可以平衡各行業(yè)的納稅制度，易于形成良性的市場氛圍，激發(fā)市場活力。

2.“營改增”有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，“營改增”政策實施之后，有利于促進企業(yè)不斷的創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式。我國的很多中小型企業(yè)經(jīng)營管理水平比較低下，尤其在稅務管理方面存在著不小的漏洞，例如稅收發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃工作不完善等。營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)為了能夠享受到改革帶來的稅收利好，必須對自身的經(jīng)營管理模式進行完善。首先，營改增政策實施之后，由于增值稅的計算繳納要比營業(yè)稅多出很多環(huán)節(jié)，尤其是增值稅繳納中存在進項稅額抵扣這一環(huán)節(jié)，稅收機關對進項稅的抵扣需要嚴格按照發(fā)票來辦理，所以在這種“以票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須對運行模式、組織架構以及業(yè)務模式等進行改革，另外還需要對供應商以及客戶做出謹慎的選擇。其次，營改增之后，由于增值稅的計算和繳納環(huán)節(jié)比營業(yè)稅復雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理以及稅務申報等環(huán)節(jié)加強管理，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、“營改增”下財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃

1.財產(chǎn)保險公司增值稅的稅務籌劃策略。我們知道營業(yè)稅的管理相對簡單，而增值稅的最大特點是憑票抵扣，所以保險業(yè)就必須注意對客戶以及上下游企業(yè)之間的增值稅發(fā)票的開具與取得實行有效的管理，從發(fā)票的取得、開具、認證、抵扣到抄稅、報稅、風險管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)都十分復雜與重要。由于保險公司存在大量的退保業(yè)務，在取得保費收入時開具了增值稅發(fā)票，現(xiàn)在退保就要開具紅字增值稅發(fā)票，國家在紅字增值稅發(fā)票的管理上十分嚴格，開具這種發(fā)票需要保險公司和稅務機關以及購買方等部門共同參與，是件十分復雜的事情。這對保險業(yè)來說是一項挑戰(zhàn)。

2.財產(chǎn)保險公司企業(yè)所得稅的稅務籌劃策略可通過對公司成本費用列支來實現(xiàn)，在這過程中，要注重對相關優(yōu)惠政策的充分利用。

（1）對公司準備金進行有效列支財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營潛在風險要求公司必須按相關規(guī)定提取準備金，依據(jù)現(xiàn)行稅法相關規(guī)定，保險公司可以對提取的準備金進行稅前扣除。目前保險行業(yè)提取未到期準備金主要有二十四分之一法、三百六十五分之一法和二分之一法三種方式，財產(chǎn)保險公司可通過相應的計算選擇提取責任準備金較多的方法，使公司所得能夠得到最大限度的稅前扣除，減少企業(yè)所得稅的繳納額度。

（2）合理規(guī)劃成本費用支出現(xiàn)行稅法規(guī)定在企業(yè)廣告宣傳費用中，與企業(yè)經(jīng)營相關部分可在稅前按一定比例予以減免，企業(yè)其他贊助支出則不在此扣除范圍內(nèi)。因此在財產(chǎn)保險公司實際財務管理中，要注重廣告宣傳費和業(yè)務贊助費的區(qū)分，保障公司稅收籌劃。

3.財產(chǎn)保險公司個人所得稅的稅務籌劃策略根據(jù)稅法相關規(guī)定，財產(chǎn)保險公司雖不用承擔個人所得稅的納稅義務，但卻有代公司員工扣除并繳納個人所得稅的義務。公司員工的薪酬在公司成本支出中占重大比例，實現(xiàn)公司個人所得稅的合理籌劃，對公司整體稅收籌劃同樣具有重要意義：

（1）保障公司員工薪酬發(fā)放均衡化財產(chǎn)保險公司員工的薪資由基本工資、崗位工資和績效工資三個基礎部分構成，其中基本工作于崗位工資按月發(fā)放，績效工資按季度發(fā)放，這就會加大員工在績效發(fā)放時的個人所得稅款繳納額度。為避免由于一次性高額度薪酬發(fā)放導致的員工個人所得稅納稅額上漲，財產(chǎn)保險公司應盡量平衡公司員工的月薪發(fā)放，降低員工個人所得稅納稅稅率。

（2）提升員工福利與物質(zhì)性保障。根據(jù)我國相關法律規(guī)定，公司職員的住房公積金和社?；鹂擅獬髽I(yè)所得稅和個人所得稅。財產(chǎn)保險公司若能有力提升公司員工的福利保障，實現(xiàn)對員工醫(yī)療保險、住房公積金的補充并對其進行稅前列支，對公司稅收籌劃具有極大推進作用；此外，公司可用一定的物質(zhì)保障來對公司員工薪酬進行抵消，這類物質(zhì)保障若由員工自行購買將無法扣除相應的個人所得稅，但若由公司統(tǒng)一發(fā)放，雖會在一定程度上對員工薪酬造成減損，但也能夠幫助員工規(guī)避這類物質(zhì)開銷的個人所得稅支出，有效實現(xiàn)公司個人所得稅的稅務籌劃。

三、結束語

總之，新形勢下的“營改增”政策的全面實施和落實，一定會有一定的稅務風險，因此在實踐中各個行業(yè)更需要積極地應對可能的稅務風險，明確落相關的“營改增”政策內(nèi)容，才能真正、合理、有效地進行稅務籌劃，方能在有效的效率前提下，減少企業(yè)的納稅風險。并且在不斷的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境中，進一步規(guī)范自身合理的納稅行為，方能夠歷行全面的企業(yè)納稅成本的節(jié)約，逐步完善稅務籌劃，及時規(guī)避可能存在的風險問題，才能逐步實現(xiàn)企業(yè)真正的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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兩周前帶著繼續(xù)學習基本功，學牢專業(yè)知識的心情來到xxx保險，在新的公司體驗新的工作環(huán)境、接觸新的同事、感受新的不同的企業(yè)文化、接受新一輪的挑戰(zhàn)，讓自己之前所學的理論和實踐知識得到錘煉加以鞏固。

一、實習內(nèi)容

實習的主要內(nèi)容是學習xxx保險車險條款，錄單及出單以及整個工作流程

1、接待客戶，向客戶介紹保險條款并根據(jù)客戶具體情況做出保險方案計算保險費。

2、負責填寫投保單；先收集好客戶的行駛證、身份證復印件等資料新車則要提供購車發(fā)票和合格證，然后對照證件上的內(nèi)容填寫投保單，再用電腦進行錄入。

3、經(jīng)核保無誤通過后，交強險打印保險單和保險標志、商業(yè)險打印保險單和保險卡，核對確定準確無誤后，將保險單交到財務，再用專門的筆記本把客戶的資料登記好。

4、把單證按類別整理并裝訂，最后送至檔案管理室并按月份將其歸類。

心得體會

二、 實習體會

（一）、通過進一步的對保險公司及行業(yè)的了解，也發(fā)現(xiàn)一些保險公司經(jīng)營管理中存在的問題。

1、在經(jīng)營理念上，發(fā)展和管理、速度和效益的矛盾突出。經(jīng)營過程中，為了保證完成保費計劃指標，基層公司領導把主要精力集中在完成保費計劃上，理賠管理、服務舉措、內(nèi)部建設等方面工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，業(yè)務發(fā)展屈服于管理的問題比較突出。面對競爭日益激烈而尚欠規(guī)范的市場環(huán)境，基層公司在處理速度和效益的關系上存在觀念上的偏差，重速度、輕效益，風險管理意識和風險控制水平不高，部分業(yè)務質(zhì)量較差，為完成保費任務不計成本地承保一些賠付率高、連年虧損的業(yè)務，經(jīng)營效益水平低，制約了保險公司的快速健康發(fā)展和壯大。

2、在服務水平上，技術含量較低，仍然存在過分依賴關系和人情的現(xiàn)象?；鶎庸驹谡箻I(yè)過程中，主要依靠業(yè)務人員的“關系網(wǎng)”拉業(yè)務，或者是通過大量招聘營銷員的“人海戰(zhàn)術”開拓市場，保險從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，誤導消費，坑害被保險人利益等行為時有發(fā)生，部分業(yè)務人員忽視消費者心理狀態(tài)而采取死纏濫打的推銷方式。基層保險公司的“人海戰(zhàn)術”和“關系業(yè)務”的過度膨脹，使國民對保險的作用產(chǎn)生誤解，有的甚至產(chǎn)生反感情緒和厭惡心理，不利于培育國民的保險意識，損害了保險業(yè)的社會聲譽和保險從業(yè)人員的社會地位。另外，基層公司在理賠服務過程中，有的為了穩(wěn)固與大客戶的關系不講原則地進行人情賠付或通融賠付，有的為了個人或小集體的利益進行人情賠付和搞假賠款，而對一些非關系客戶另眼相待，服務態(tài)度和質(zhì)量差，違背保險經(jīng)營的損失補償原則和最大誠信原則。

3、在保險隊伍建設上，干部職工主人翁意識減弱，企業(yè)文化氛圍不濃，團隊協(xié)作精神不強?；鶎庸绢I導班子為了各自一時的政績和小集體的利益，短期行為突出，當公司整體利益和局部利益發(fā)生沖突時，過多地考慮自身的利益和職位，缺乏大局觀念和長遠發(fā)展的意識。在對員工管理方面，忽視了對管理水平和經(jīng)營效益的考核。對公司文化建設重視不夠，忽視對員工的經(jīng)營理念、專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)教育。在“績效掛鉤”的考核機制下，基層公司業(yè)務人員和營銷人員過分地注重自身的經(jīng)濟收入，沒有把從事保險工作當作終身的事業(yè)，缺乏主人翁意識，缺乏愛司愛崗和團隊協(xié)作精神。

（二）、提高保險公司經(jīng)營管理水平的措施

1、強化管理意識，提高管理質(zhì)量和水平?；鶎颖ｋU公司要提高對加強管理工作重要性的認識，增強內(nèi)控管理自覺性，樹立起管理是企業(yè)發(fā)展生命的觀念。加強內(nèi)控管理制度建設，建立起高效率的管理機制，加強電子化建設，為管理工作的開展提供強有力的技術保障和支持。具體講，業(yè)務上要重點加強市場營銷管理、核保管理和單證控制管理；理賠上要重點加強查勘定損管理和報價核賠管理；財務上要重點加強收付費系統(tǒng)管理；人員上要重點加強職業(yè)行為管理和考核機制管理。上級公司要加強對基層保險公司管理工作的監(jiān)控和指導，確保統(tǒng)一法人制度的順利執(zhí)行和政令的暢通，同時建立配套的責任追究制度和獎懲措施，加強對基層公司經(jīng)營管理行為的約束。保險監(jiān)管部門要加強對基層公司市場行為的監(jiān)督和管理，加大對違法、違規(guī)行為的查處力度，培育有利于基層保險公司發(fā)展的規(guī)范有序的市場環(huán)境。

2、加強保險隊伍建設。人是生產(chǎn)力中最積極的因素，解決好人的問題是解決一切問題的根本。配備一支業(yè)務能力強、管理水平高、具有創(chuàng)新能力的領導班子，是基層保險公司發(fā)展的組織保證和重要基礎。基層保險公司領導班子要不斷學習新知識、新事物，不斷提高領導能力和經(jīng)營管理水平，才能適應現(xiàn)代保險公司發(fā)展的需要。要加強對基層保險公司員工的教育和培訓，提高員工的綜合素質(zhì)，不斷培養(yǎng)符合現(xiàn)代保險公司發(fā)展要求的員工隊伍。加強基層保險公司企業(yè)文化建設，增強公司的凝聚力和向心力，倡導團隊協(xié)作，倡導激勵，宣揚先進，并通過分配結構和分配機制的改進，穩(wěn)定員工隊伍，充分調(diào)動每位員工的積極性和創(chuàng)造性，為公司發(fā)展提供強大的人力資源保證。

實習過程中，我們在學習車險知識和專業(yè)知識技能的同時也要，多學習一些管理知識，提高管理意識。