導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險企業(yè)財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國人民銀行，中國民用航空總局，中國石油天燃?xì)饪偣荆袊ㄖこ炭偣?，中國有色金屬工業(yè)總公司：

為加強企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度》和《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)管理辦法》，并已征求勞動部等部門意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時告知我部。

附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度

（2）企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度

（3）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)管理辦法

附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)行為，維護企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金。

第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個人分別按職工總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項基金。

第四條、財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，確?；攫B(yǎng)老保險基金的安全與完整。

第五條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費和發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、基本養(yǎng)老保險基金主要由企業(yè)和職工個人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。

第十三條、基本養(yǎng)老保險基金的收入包括企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本養(yǎng)老保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按職工本人繳費工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

基本養(yǎng)老保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險基金收入。

下級上解收入是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險基金收入。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予基本養(yǎng)老保險基金的補貼。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十四條、企業(yè)和職工個人基本養(yǎng)老保險費的繳費比例由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出，經(jīng)同級財政部門審核并報人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險費和撥付基本養(yǎng)老保險金原則上實行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過渡。

第十六條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶。企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設(shè)立的社會保障基金財政專戶。基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)發(fā)放工資時代為扣繳。

第十七條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向企業(yè)和職工個人收繳基本養(yǎng)老保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十八條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十九條、基本養(yǎng)老保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條、基本養(yǎng)老保險基金開支項目包括離休金、退休金、退職金、各種補貼、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。

離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費用。

退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費用。

退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費用。

各種補貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補貼、物價補貼。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準(zhǔn)予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費是指用于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費用。

補助下級支出是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。

上解上級支出是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的基本養(yǎng)老保險基金支出。

其他支出是指除上述項目以外，經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的費用。

第二十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。

基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生支付時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出帳戶。

社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會保障基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十二條、基本養(yǎng)老保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，動用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立基本養(yǎng)老保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，可經(jīng)同級財政審核并報政府批準(zhǔn)后調(diào)整企業(yè)繳費比例。

（四）調(diào)整企業(yè)繳費比例仍不能解決時，同級財政可給予適當(dāng)補貼。

第二十三條、基本養(yǎng)老保險基金征免稅費問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、基金結(jié)余

第二十四條、基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。

第二十五條、基金結(jié)余除留足兩個月的支付費用外，大部分用于購買國家發(fā)行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國家年度國債發(fā)行計劃，認(rèn)購其他種類的國家債券。

各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余在境內(nèi)外進行其他形式的直接或間接投資。

第六章、資產(chǎn)與負(fù)債

第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的現(xiàn)金、存款、國家債券、暫付款等。

基本養(yǎng)老保險基金形成的各類資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)按國有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理。

第二十七條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。

第二十八條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)及時辦理基本養(yǎng)老保險基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。

第二十九條、基本養(yǎng)老保險基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。

第三十條、暫付款應(yīng)定期清理，及時收回。

第三十一條、負(fù)債是指基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時償付。

過期無法償還的各種暫收款，經(jīng)同級財政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險基金其他收入。

第七章、基金決算

第三十二條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按期向主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括基本養(yǎng)老保險基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。

財務(wù)情況說明書主要說明基本養(yǎng)老保險基金的財務(wù)收支情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。

第三十三條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)定期進行財務(wù)分析，并向主管部門和財政部門報告。

財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險基金預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)管理情況等。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財務(wù)分析指標(biāo)。

第三十四條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，按財政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度財務(wù)報告。編制年度財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。

第三十五條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度財務(wù)報告，經(jīng)同級財政部門審核后，報同級政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度財務(wù)報告為基金決算。

各級財政部門應(yīng)逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。

財政部門對社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的年度財務(wù)報告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總報國務(wù)院。

第八章、監(jiān)督與檢查

第三十七條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對基本養(yǎng)老保險基金收入、支出等進行檢查，自覺接受審計、財政、銀行、工會等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險監(jiān)督組織報告基本養(yǎng)老保險基金收支、管理及服務(wù)工作情況。

第三十八條、各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與財政部門要定期不定期核對社會保障基金財政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

第三十九條、企業(yè)無故不按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。

第四十條、下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險基金。

（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險費。

（三）不按時、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

（四）未將基本養(yǎng)老保險基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。

（五）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十一條、有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）追回基金。

（二）退還多提的基金。

（三）足額補發(fā)基本養(yǎng)老保險金。

（四）存入基金專戶。

第四十二條、對有第四十條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

對單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國庫。

第九章、附則

第四十三條、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險基金和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險基金分開設(shè)帳、單獨核算。

第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地實際情況制定實施細(xì)則，并報財政部備案。

實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理實施細(xì)則由財政部另行制定。

第四十五條、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度同時停止施行。

附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)行為，維護企業(yè)職工利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金。

第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟及促進失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項基金。

第四條、財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工失業(yè)保險基金的收支狀況；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保失業(yè)保險基金的完全與完整。

第五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳失業(yè)保險費。

第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測編制企業(yè)職工失業(yè)保險基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、失業(yè)保險基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險費、失業(yè)保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的失業(yè)保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險的款項。

失業(yè)保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付的失業(yè)保險基金收入。

下級上解收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)收到的下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的失業(yè)保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予失業(yè)保險基金的補貼。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的失業(yè)保險基金收入。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十三條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險費。失業(yè)保險基金不足或者結(jié)余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險費，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險費總額最多不得超過企業(yè)職工工資總額的1％。

失業(yè)保險費繳費比例由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)提出，經(jīng)同級財政部門審核及同級人民政府核準(zhǔn)后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十四條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險基金收入過渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設(shè)立的社會保障基金財政專戶。失業(yè)保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

第十五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)向企業(yè)收繳失業(yè)保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十六條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳失業(yè)保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十七條、失業(yè)保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第十八條、失業(yè)保險基金的開支項目包括失業(yè)救濟金、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出、失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。

失業(yè)救濟金是指按國家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費用。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補助費用。

轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費用。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)管理費指用于失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費用。

補助下級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。

上解上級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的失業(yè)保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的失業(yè)保險基金支出。

其他支出是指按國家規(guī)定，并經(jīng)財政部門核準(zhǔn)為解決失業(yè)職工生活救濟和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費用。

第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費包括轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費支出和購置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)提出具體使用項目和用款計劃，經(jīng)同級財政部門審核批準(zhǔn)后使用。

第二十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。失業(yè)保險基金發(fā)生支付時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)的支出帳戶。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會保險基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十一條、失業(yè)保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，動用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立失業(yè)保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，同級財政可給予適當(dāng)補貼。

第二十二條、失業(yè)保險基金征免稅費問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險基金支付的前提下，從失業(yè)保險基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。

篇2

2006年12月15日，財政部正式了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（下文簡稱《規(guī)則》），自2007年1月1日起在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（下文簡稱金融企業(yè)）施行。

《規(guī)則》分11章，共66條，從風(fēng)險防范、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，對金融企業(yè)提出了規(guī)范性要求，并有相應(yīng)罰則予以約束?！兑?guī)則》的制定是為了加強金融企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序。

《規(guī)則》的實施，不僅對促進金融企業(yè)財務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化、法制化、信息化具有重要的作用，而且對防范化解金融風(fēng)險、維護金融穩(wěn)定具有重要意義。

一、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》出臺的背景

隨著金融改革的逐步推進，我國金融企業(yè)的外部金融環(huán)境和內(nèi)部治理環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化。全面開放金融市場以及利率、匯率、股權(quán)分置改革使我國金融企業(yè)的經(jīng)營面臨著巨大的外部風(fēng)險。隨著金融企業(yè)股份制改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。這些變化需要政府及時出臺新的監(jiān)管規(guī)則以促進金融企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)則》就在這樣的背景下出臺了。

（一）金融企業(yè)外部環(huán)境的變化

1.金融市場的全面開放

WTO的金融服務(wù)貿(mào)易規(guī)則包括GATS文件、金融附件、金融承諾表、部長會議對金融服務(wù)的決議構(gòu)成的程序性規(guī)定、金融服務(wù)承諾諒解書組成的選擇性規(guī)定以及《金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》。貫穿其始終的是實現(xiàn)金融服務(wù)貿(mào)易自由化的宗旨。金融自由化作為世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，有其積極的一面，然而它對現(xiàn)實經(jīng)濟的沖擊尤其是對發(fā)展中國家的沖擊則是明顯的。自2001年12月11日加入世界貿(mào)易組織之后，我國金融業(yè)的對外開放政策更加透明，開放步伐更加穩(wěn)健和有序。在銀行方面，按照承諾開放了外資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和業(yè)務(wù)限制，允許外資銀行在已開放人民幣業(yè)務(wù)的25個城市向我國企業(yè)提供人民幣服務(wù)。完全取消了外資銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)地域和客戶限制，在堅持國家絕對控股地位和確保國家安全的前提下引入外資參與國有商業(yè)銀行改革。在證券業(yè)方面，不僅嚴(yán)格履行證券業(yè)開放有關(guān)承諾，而且在進一步擴大證券市場對外開放方面進行了探索。對外國投資者開放B股市場，允許中外合資企業(yè)在A股市場融資，在A股市場實施境外合格投資者制度，以合資和合作形式部分開放證券服務(wù)業(yè)，外資證券機構(gòu)可以通過合資券商從事國內(nèi)資產(chǎn)發(fā)行和資產(chǎn)業(yè)務(wù)。在保險業(yè)方面，對外資保險公司開放全部地域和有關(guān)法定保險以外的全部保險業(yè)務(wù)，合資壽險的比例放寬到50%，外資非壽險在合資公司的出資比例達(dá)到51%，允許在外設(shè)立獨資子公司。對外資保險經(jīng)紀(jì)公司允許從事大型商業(yè)保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和國際海運、保險業(yè)以及再保險業(yè)務(wù)。在金融市場方面，積極引進國際金融機構(gòu)，穩(wěn)步擴大金融市場對外開放。2005年10月，中國人民銀行批準(zhǔn)國際金融公司和亞洲開發(fā)銀行在銀行間債券市場發(fā)行人民幣債券11.3億元和10億元。此外還開放了汽車金融市場，2004年以來，先后有五家外資金融汽車經(jīng)營公司在我國開業(yè)，進一步擴大金融業(yè)對外開放。2006年12月11日我國遵守加入WTO的承諾，全面開放了金融服務(wù)市場。

我國開放金融市場不僅是履行加入WTO承諾的要求，也是經(jīng)濟發(fā)展的需要。經(jīng)過28年的改革開放，我們國家經(jīng)濟總體上已經(jīng)從計劃經(jīng)濟、封閉的經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟、開放的經(jīng)濟。但是市場經(jīng)濟仍然很不完善，市場經(jīng)濟資源配置的作用方面還沒有充分發(fā)揮，市場體系還不健全。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，它的完善與否決定了整個市場體系的完善程度和整個經(jīng)濟市場化的程度。所以，要讓市場發(fā)揮更大的作用，必須加快金融改革，加快發(fā)展金融市場。在加快改革和發(fā)展方面，必須堅持對內(nèi)改革和對外開放兩方面并行。現(xiàn)在我們正處在“十一五”規(guī)劃非常重要的時期，今后工業(yè)化和城市化的進程還會進一步加快，對市場化提出了更高的要求。轉(zhuǎn)變增長方式，落實科學(xué)發(fā)展觀都需要金融業(yè)加大開放，與此同時，金融市場的全面開放使我國金融企業(yè)不再享受政府的保護，而要直接面對全球市場的激烈競爭。

2.利率的逐步市場化

2004年10月29日，我國開放了金融機構(gòu)貸款利率上限（城鄉(xiāng)信用社除外）和存款利率下限，這是我國利率市場化改革進程中具有里程碑意義的重要舉措，標(biāo)志著我國利率市場化順利實現(xiàn)了“貸款利率管下限、存款利率管上限”的階段性目標(biāo)。利率市場化改革對于促進金融機構(gòu)提高自我積累、自我發(fā)展的能力，提高資產(chǎn)負(fù)債管理和貸款風(fēng)險定價的能力具有重要意義。與此同時，加強金融機構(gòu)的利率定價機制建設(shè)，按照風(fēng)險與收益對稱的原則，建立科學(xué)的定價制度提出了較高的要求。能否盡快建立一套科學(xué)合理、順應(yīng)市場發(fā)展的定價機制和財務(wù)管理制度關(guān)系到金融企業(yè)的生死存亡。

3.人民幣匯率改革

自2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。我國匯率制度改革帶來的最大風(fēng)險是貨幣錯配的風(fēng)險。即一個經(jīng)濟行為主體（政府、企業(yè)、銀行或家庭）在融入全球經(jīng)濟體系時，由于其貨物、勞務(wù)和資本的流動使用了不同的貨幣來計值，因而在貨幣匯率變化時，其資產(chǎn)/負(fù)債、收入/支出會受到影響的情況。在化解貨幣錯配風(fēng)險中，金融企業(yè)的責(zé)任重大。一方面，金融企業(yè)應(yīng)作好長期承擔(dān)貨幣錯配損失的準(zhǔn)備，利用較高水平的外匯儲備來保證有能力接手私人外幣資產(chǎn)的貨幣錯配，避免對微觀經(jīng)濟主體的全面沖擊；另一方面，金融企業(yè)要大力進行金融創(chuàng)新，為居民提供更好的外幣理財服務(wù)，同時，積極引導(dǎo)居民降低拋售外幣資產(chǎn)給未來匯率走勢和外匯儲備管理帶來的壓力。新的匯率制度下，金融企業(yè)不僅不能享受政府的保護而且還要隨時承擔(dān)貨幣錯配的風(fēng)險，這對金融企業(yè)的風(fēng)險管理水平提出了更高的要求。

4.股權(quán)分置改革

2005年4月29日，中國證監(jiān)會鄭重了《關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點有關(guān)問題的通知》，吹響了股權(quán)分置改革的號角。股權(quán)分置改革，堪稱我國資本市場發(fā)展歷史上的一場重要戰(zhàn)役，它不僅在我國資本市場15年的發(fā)展歷史上是頭一回，即使把它放到全球市場的大環(huán)境里考察，也可以認(rèn)為是開天辟地頭一招。股改給我國證券市場帶來了轉(zhuǎn)折的契機。股改推動了A股市場的徹底轉(zhuǎn)型，截至2006年11月底，全部A股公司中已經(jīng)有1281家進行或完成了股票分置改革，對應(yīng)市值占95%，年底前完成的股權(quán)分置改革已基本完成。從根本上解決了多年來A股市場的發(fā)展障礙，我國的資源配置功能、融資功能得以順利恢復(fù)。

首先，股權(quán)分置改革從制度上解決了上市公司兩類股份、兩個市場、兩個基礎(chǔ)的問題。股票作為投資品的定價開始擺脫單純的資金特點，而是更多地與我國實體經(jīng)濟密切相關(guān)。

A股總市值從之前的不到4萬億到現(xiàn)在的8萬億，股票市值與GDP相比從之前的20%到接近40%，我國的A股市場成為全球最有活力的資本市場之一。伴隨著股改的順利進行，新老劃段開始實施，已有41家公司實施再融資和54家實施IPO發(fā)行。由于股改穩(wěn)定了市場信心，市場具備了比較強的融資能力，中國工商銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行的上市，使金融企業(yè)直接面對市場的競爭。股權(quán)分置改革使得歷史遺留問題的風(fēng)險得到了大幅度的化解，新的市場結(jié)構(gòu)和運行機制以及投資者信心正在逐步恢復(fù)，這些積極因素為提高市場運行質(zhì)量和效率、推進市場創(chuàng)新發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

伴隨著股權(quán)分置改革順利進行，近年來資本市場的制度產(chǎn)品創(chuàng)新也在加快，資產(chǎn)體系建設(shè)、上市公司治理、發(fā)行制度、交易制度和機構(gòu)投資人制度都有了比較大的發(fā)展，因此我們需要適時地變革金融企業(yè)財務(wù)管理制度以適應(yīng)整個資本市場的制度創(chuàng)新。

(二)金融企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化

1.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

伴隨金融改革，我國金融企業(yè)的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。通過產(chǎn)權(quán)改革，實現(xiàn)國有金融機構(gòu)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離；通過引進外部戰(zhàn)略投資者，實現(xiàn)投資主體的多元化；在國有金融機構(gòu)內(nèi)部建立起現(xiàn)代金融企業(yè)制度；通過盈利模式的改革，改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式，提高盈利能力和綜合服務(wù)水平。

我國銀行業(yè)改革發(fā)展的態(tài)勢很好，2006年4月末共有銀行業(yè)金融機構(gòu)2.8萬余家，銀行業(yè)總資產(chǎn)接近40萬億，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行從2003年8家增加到2005年底53家，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行的資產(chǎn)占比相應(yīng)從2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商業(yè)銀行不良貸款率從2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持續(xù)實現(xiàn)不良貸款余額和比例雙降，反映銀行風(fēng)險自我彌補能力的損失撥備缺口下降到2005年的6274億元，當(dāng)前銀行業(yè)改革正在全方位、多層次穩(wěn)步推進一是國有商業(yè)銀行股份制改革進展順利，通過實施股份制改革，在保證國家絕對控制引進境外戰(zhàn)略投資者，國有商業(yè)銀行實現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)明晰化，逐步建立現(xiàn)代公司治理基本框架，公司治理機制開始發(fā)揮作用。在戰(zhàn)略投資者的參與和幫助下，四大國有商業(yè)銀行加快了內(nèi)部改革步伐，經(jīng)營理念、內(nèi)控機制和增長方式，正在轉(zhuǎn)變。以客戶為中心的服務(wù)理念不斷強化，業(yè)務(wù)流程和績效考核體系日趨科學(xué)。財務(wù)狀況明顯改善。2005年上述四家銀行的資本充足率都在8%以上，不良貸款率控制在5%，這與改革前相比有較顯著的進步，國際著名評級機構(gòu)相繼提升了對這些銀行的評級。

2.金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著全球經(jīng)濟一體化和金融自由化的發(fā)展，綜合經(jīng)營將成為國際金融業(yè)經(jīng)營模式發(fā)展的基本模式。在這樣的國際背景下，從分業(yè)經(jīng)營向綜合經(jīng)營轉(zhuǎn)變已成為入世后我國金融體制改革的必然趨勢。中國人民銀行2006年10月30日在北京了《2006年我國金融穩(wěn)定報告》?！秷蟾妗穼ξ覈鹑隗w系的穩(wěn)定狀況進行了全面的評估?！秷蟾妗氛J(rèn)為：當(dāng)前，我國金融業(yè)已基本具備了開展綜合經(jīng)營試點的條件。但是，還不宜全面開展綜合經(jīng)營，而應(yīng)先行先試，穩(wěn)步推進。從我國金融業(yè)發(fā)展水平看，這一模式在資產(chǎn)配置、風(fēng)險管理、客戶信息資源共享等方面具有優(yōu)勢，并可以有效防止不同行業(yè)金融風(fēng)險的傳染。

推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點已列入國家“十一五”規(guī)劃綱要。目前我國金融業(yè)綜合經(jīng)營的發(fā)展主要表現(xiàn)為兩個層次 ：一是銀行、證券和保險三業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作，二是成立了多種形式的金融控股集團。今后一段時期，隨著金融綜合經(jīng)營試點工作的逐步推進，金融業(yè)綜合經(jīng)營的模式改革將進入一個新的時期。一些控股金融企業(yè)，如中信集團、平安集團、光大集團等已經(jīng)涉足銀行、證券、保險、基金、信托等領(lǐng)域，基本完成了綜合經(jīng)營的布局，而四大國有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財?shù)戎虚g業(yè)務(wù)。很顯然要適應(yīng)金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，必須推進金融監(jiān)管模式的創(chuàng)新。要加強對跨市場金融企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)管，既要防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，又要減少重復(fù)監(jiān)管。

二、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的新特點

(一)與傳統(tǒng)金融財務(wù)制度相比

與原《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《保險公司財務(wù)制度》、《證券公司財務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》等相比，《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的新特點是：

1.強調(diào)了財政部門的社會事務(wù)管理職責(zé)

與原制度注重政府的直接干預(yù)相比，《規(guī)則》強調(diào)政府應(yīng)通過防范化解財務(wù)風(fēng)險，維護金融企業(yè)及其相關(guān)各方權(quán)益，來維護社會經(jīng)濟秩序。我國的金融市場是在計劃金融的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，從1979年金融體制改革開始，政府對金融企業(yè)的干預(yù)經(jīng)歷了由無序、分散到有序、集中的監(jiān)管化干預(yù)，再到監(jiān)管與政策的協(xié)調(diào)干預(yù)的發(fā)展過程。1998年以前，政府對金融市場的干預(yù)偏重于銀行和證券業(yè)等市場結(jié)構(gòu)的建設(shè)、規(guī)模的擴張和國企融資渠道的拓展，而對金融企業(yè)的內(nèi)控機制重視不夠。各級政府出于對本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的考慮，對金融企業(yè)存有較多的干預(yù)，結(jié)果造成了金融企業(yè)之間的關(guān)系混亂，內(nèi)在的風(fēng)險機制和內(nèi)控機制滯后，經(jīng)營風(fēng)險頻發(fā)。1997年，我國第一次出現(xiàn)了通貨緊縮，這標(biāo)志著我國已經(jīng)完成了初步的工業(yè)化和市場化，同年爆發(fā)的東南亞金融危機進一步加劇了通貨緊縮，我國經(jīng)濟進入了強化內(nèi)涵的發(fā)展階段。在明確國有企業(yè)改革的方向之后，深化金融體制改革成為經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，這就要求必須按照市場經(jīng)濟規(guī)律，盡快理清銀行、證券、保險業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，健全銀行、證券、保險業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險機制和內(nèi)控機制，減少政府的干預(yù)，充分發(fā)揮金融市場配置資金的效力。《規(guī)則》中對政府職能的定位反映了政府管理職責(zé)的轉(zhuǎn)變。

2.提高了企業(yè)財務(wù)管理的自

《規(guī)則》廢止了原有財務(wù)制度在成本、費用及資產(chǎn)等方面的規(guī)定，提高了企業(yè)財務(wù)管理的自，為不同類型金融企業(yè)營造公平的競爭環(huán)境?！兑?guī)則》的第三十八條指出：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本（費用）。而原《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定：職工福利費按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工福利方面的開支。工會經(jīng)費按公司職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。職工教育經(jīng)費按照公司職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

3.明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及職能部門的財務(wù)管理職權(quán)

《規(guī)則》為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，界定了不同層次財務(wù)管理的內(nèi)涵，明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及其職能部門的財務(wù)管理職權(quán)，以促進金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善。從框架結(jié)構(gòu)看，《規(guī)則》主要圍繞與金融企業(yè)的財務(wù)活動，對財務(wù)管理主體應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)及其財務(wù)行為進行了規(guī)范，特別是著重解決了我國長期以來形成的企業(yè)投資者與經(jīng)營者職責(zé)不分、角色錯位的問題，從而實現(xiàn)金融企業(yè)財務(wù)管理的制度創(chuàng)新。而原制度主要是從會計要素的角度對其進行規(guī)定的。

4.改革了財務(wù)分配制度

《規(guī)則》改革了財務(wù)分配制度，規(guī)范了人工成本開支范圍，建立了職工激勵機制，取消稅后利潤提取公益金的規(guī)定，明確職工以技術(shù)、管理等要素參與分配的政策?！兑?guī)則》第三十七條規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。并且對參與分配的順序作出了規(guī)定。而原《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》在第九章《成本費用》中規(guī)定：人員費用，包括職工工資和職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費用、勞動保護費等。職工工資包括在職職工工資、獎金、津貼和補貼。在原制度中并未明確技術(shù)要素、管理要素參與分配，沒有體現(xiàn)對人力資本的激勵。

5.整合提升了金融財務(wù)制度的層次

《規(guī)則》整合提升了財務(wù)制度的層次，形成了以部門規(guī)章為依托的財務(wù)制度體系，為完善金融企業(yè)財務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)；明確要求金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，系統(tǒng)應(yīng)用財務(wù)管理方法，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

6.提高了對金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例的要求

《規(guī)則》提出：金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40%。而原《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定是“在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30％”，規(guī)則提高固定資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比重，無疑將促進商業(yè)銀行加大對固定資產(chǎn)的投入，達(dá)到提高經(jīng)營基礎(chǔ)條件和服務(wù)手段現(xiàn)代化的目的。

7.更符合國際標(biāo)準(zhǔn)

《規(guī)則》規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金、營運資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源、反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。與舊的財務(wù)制度偏向資產(chǎn)管理和運營相比，新規(guī)定更加全面和完善，同時也更符合財務(wù)管理的國際標(biāo)準(zhǔn)。

(二)與《企業(yè)財務(wù)通則》相比

與《企業(yè)財務(wù)通則》相比，《規(guī)則》更注重防范和化解金融企業(yè)的風(fēng)險。由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財務(wù)風(fēng)險－金融風(fēng)險－財政風(fēng)險”這一風(fēng)險鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，維護金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會經(jīng)濟秩序”為立法目的，并單獨設(shè)立了“財務(wù)風(fēng)險”一章。

1.金融風(fēng)險管理的必要性

金融業(yè)是個特殊的高風(fēng)險行業(yè)，金融風(fēng)險是一種未來的不確定性風(fēng)險。隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融領(lǐng)域的全面對外開放及信息化程度的提高，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新日益豐富與迅速，金融市場愈來愈呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性；與此同時，存在于金融領(lǐng)域的各類金融風(fēng)險也隨之更加復(fù)雜和突出，對金融風(fēng)險的防范已經(jīng)成為我國經(jīng)濟安全的核心。如何更好地認(rèn)識、診斷并有效地化解我們可能面對的各種金融風(fēng)險，已成為我國金融業(yè)乃至經(jīng)濟能否安全、健康、平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。這一問題是我國綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機構(gòu)當(dāng)前首先要面對的極其重要而緊迫的問題，也是國內(nèi)企業(yè)在參與國際競爭中所面臨的重大挑戰(zhàn)。

全世界，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，上世紀(jì)九十年代都經(jīng)歷了各種金融風(fēng)險所帶來的損失，特別是亞洲金融危機所造成的影響至今還揮之不去。世界各國的監(jiān)管部門、金融機構(gòu)一直非常重視金融風(fēng)險，不斷地總結(jié)完善金融風(fēng)險防范的制度與方法。

2.加強金融風(fēng)險管理的意義

加強金融風(fēng)險管理在我國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實意義：一方面，它是國內(nèi)經(jīng)濟形勢發(fā)展的宏觀要求，一是我國經(jīng)濟改革在不斷深化，市場經(jīng)濟體制還處在建立和完善階段，一些制度還在探索，一些雖已建立但還不完善，使得經(jīng)濟實體在經(jīng)營中面臨較大的不確定性；二是我國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險意識較為薄弱，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求；三是經(jīng)濟要素更加活躍，在增大機會的同時也增大了風(fēng)險；四是金融改革的深化，金融競爭的加劇，使經(jīng)濟實體面臨更多的選擇機會，需要對風(fēng)險與收益進行綜合衡量；五是經(jīng)濟改革和發(fā)展需要有良好的市場秩序作保障。

另一方面，加強金融風(fēng)險管理也是適應(yīng)國際競爭的需要。世界經(jīng)濟一體化、金融自由化使世界各國經(jīng)濟緊密聯(lián)系到一起，任何一個國家的經(jīng)濟都會受到國際金融市場風(fēng)險的影響，而國際金融市場上新金融工具不斷涌現(xiàn)，國際虛擬資本急劇增加，使得國際金融市場上的風(fēng)險不斷加強，必須引起高度重視和積極防范。

3.我國金融企業(yè)的風(fēng)險現(xiàn)狀及其風(fēng)險來源

目前我國金融企業(yè)的風(fēng)險是很高的。首先，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率非常高；違規(guī)貸款、騙貸事件層出不窮；銀行資產(chǎn)被竊取案件屢屢發(fā)生，可以說是由商業(yè)銀行的體制缺陷造成的，風(fēng)險可以從許多地方出現(xiàn)。證券公司的風(fēng)險同樣巨大，據(jù)估計證券公司已形成1000多億元的虧損，50％的公司已到了瀕臨破產(chǎn)的邊緣，形成了巨大的債務(wù)風(fēng)險。期貨市場經(jīng)紀(jì)公司在為投資人服務(wù)時存在不透明和不規(guī)范現(xiàn)象，很多投資協(xié)議、委托合同很不規(guī)范等等?；夂头婪陡鞣N金融風(fēng)險已成為綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機構(gòu)當(dāng)前首先要面對的極其重要而緊迫的問題。

國家發(fā)改委體改所研究員張海魚博士認(rèn)為，目前我國金融風(fēng)險的主要根源在于我國金融體制的不完善。金融體制的缺陷和漏洞，既擴大了風(fēng)險，又使風(fēng)險難以判斷、難以用正常的方法防范和化解。金融風(fēng)險的管理或防范主要是通過一定的風(fēng)險管理理論、技術(shù)和工具去診斷、計量和分析風(fēng)險并建立起風(fēng)險控制的標(biāo)準(zhǔn)與制度。但這一過程必須建立在基本的、健全的金融體制之上，如果基本的金融體制存在很大的問題，漏洞很多，金融風(fēng)險管理的理論、方法與工具將會失去作用，有時一些金融工具還會產(chǎn)生更大的風(fēng)險，這時產(chǎn)品的創(chuàng)新就會產(chǎn)生新的風(fēng)險。

4.化解我國金融風(fēng)險的途徑

由于我國目前正處在一個轉(zhuǎn)軌過渡時期，化解和防范金融風(fēng)險必須加快金融體制改革步伐。首先，要讓金融體制更完善、更健全、更市場化，形成配套的金融監(jiān)管的法律法規(guī)體系。其次，研究和學(xué)習(xí)金融風(fēng)險管理的理論和方法，學(xué)習(xí)國際風(fēng)險管理較好的金融機構(gòu)的經(jīng)驗，全面提高金融風(fēng)險管理的水平。再次，要通過改革、通過創(chuàng)新、通過更市場化、通過提高監(jiān)管水平來防范金融風(fēng)險，不能以消極的方式防范金融風(fēng)險。比如，不能因為害怕出現(xiàn)風(fēng)險而停滯衍生品的發(fā)展，而應(yīng)該是市場越完善，監(jiān)管水平更高、更強，風(fēng)險控制越有力。最后，要切實改革金融監(jiān)管體制，加強監(jiān)管。加強監(jiān)管必須進行監(jiān)管部門的改革，金融監(jiān)管部門需要對金融每個環(huán)節(jié)都熟悉，但是目前的監(jiān)管部門成了政府行政部門，太看重行政審批，即使監(jiān)管也是出了問題才針對問題進行檢查。合理科學(xué)的監(jiān)管體系，快速準(zhǔn)確判斷風(fēng)險的能力，強力有效的監(jiān)管措施是進行有效監(jiān)管的基本條件。監(jiān)管部門要研究風(fēng)險管理理論，以克服市場的智慧、風(fēng)險的智慧永遠(yuǎn)高于監(jiān)管的智慧的現(xiàn)象。此外要有監(jiān)管上的制衡，要有因監(jiān)管不力、監(jiān)管失誤的責(zé)任追究制度，以減少由于監(jiān)管不當(dāng)造成的風(fēng)險，這樣才能形成有效的監(jiān)管?！兑?guī)則》中對金融財務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)定反映了金融監(jiān)管方向轉(zhuǎn)變的趨勢。

5.《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》對化解金融風(fēng)險的規(guī)定

《規(guī)則》以“防范和化解金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，維護金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會經(jīng)濟秩序”為立法目的，并單設(shè)了“財務(wù)風(fēng)險”一章。

《規(guī)則》控制金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要要求是：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補充機制；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并按照規(guī)定程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險損失；金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施等。這將為防范和化解金融風(fēng)險提供法規(guī)依據(jù)，有利于從源頭上控制金融風(fēng)險。

三、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》出臺的意義

《規(guī)則》的制定是財政部門作為宏觀經(jīng)濟管理部門履行財務(wù)監(jiān)管職責(zé)的具體體現(xiàn)，是推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、轉(zhuǎn)變政府職能的需要，是防范金融風(fēng)險的需要，是促進企業(yè)科學(xué)管理、維護各方權(quán)益的需要，是協(xié)調(diào)好財務(wù)與稅務(wù)、會計關(guān)系的需要，是進一步完善金融企業(yè)財務(wù)制度的需要。

(一)適應(yīng)了金融業(yè)全面對外開放的需要

長期以來，我國政府控制著金融業(yè)的運營，政府的信譽也給老百姓充分的理由來選擇國有金融機構(gòu)進行儲蓄、投資。然而，這種運營模式也帶來了沉重的歷史包袱，效率低下、呆壞賬的陰影一直籠罩著它的前途。2006年12月11日，我國金融業(yè)的全面開放，標(biāo)志著我國金融業(yè)全面融入了世界經(jīng)濟。與此同時，金融業(yè)也面臨著重大的考驗。

外資銀行業(yè)務(wù)范圍、區(qū)域的全面開放，必將使國內(nèi)銀行業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)上開始直面真正的競爭；金融新產(chǎn)品的不斷推出，資本市場的不斷完善，必將使居民金融投資渠道和手段增多，分流商業(yè)銀行特別是國有銀行存款將是一個趨勢。國有商業(yè)銀行，依靠負(fù)債業(yè)務(wù)快速增長來掩蓋資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的狀況，將會逐漸消失，資產(chǎn)風(fēng)險特別是信貸風(fēng)險將會進一步暴露。與國外的金融企業(yè)相比，我國的國有及國有控股金融企業(yè)還存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我國的股權(quán)多元化的程度還不夠高，沒有形成有效的制約機制；我國金融企業(yè)層級過多，從而放大了企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。其次，在風(fēng)險管理方面，我國金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進一步健全，在外部監(jiān)管方面，還沒有像美國的《薩班斯法案》那樣全面的法律文件。最后，我國金融企業(yè)在企業(yè)文化、商業(yè)道德、職業(yè)規(guī)范以及社會責(zé)任方面都有所欠缺，這在一定程度上制約了銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和銀行業(yè)整體競爭力的提升。金融市場全面開放后，國內(nèi)經(jīng)濟進一步融入到全球化體系中，國際經(jīng)濟的波動將更快地通過匯率、利率的變化以及跨國資金的流動對國內(nèi)產(chǎn)生影響，國內(nèi)經(jīng)濟封閉運行的可能性降低，經(jīng)濟周期波動將會更加明顯和頻繁。

為防范和化解金融企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，政府部門一方面要放松對金融企業(yè)的管制，給予其充分的自；另一方面又要通過履行財務(wù)監(jiān)管職責(zé)，指導(dǎo)金融企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)，穩(wěn)定促進金融企業(yè)發(fā)展?！兑?guī)則》的及時出臺，對企業(yè)防范、化解由于市場開放而帶來的金融風(fēng)險意義重大。

(二)順應(yīng)了金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著金融改革的步伐加快，我國金融機構(gòu)綜合經(jīng)營的趨勢越發(fā)顯現(xiàn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，使得原有的分業(yè)監(jiān)管受到了極大的挑戰(zhàn)。原來的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《保險公司財務(wù)制度》、《證券公司財務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》已不能滿足監(jiān)管方面的需要。所以在發(fā)展金融綜合經(jīng)營同時，必須加速變革現(xiàn)行金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)，即監(jiān)管價值取向上則應(yīng)兼重風(fēng)險與發(fā)展、監(jiān)管模式上由“功能監(jiān)管”過渡到“統(tǒng)一監(jiān)管”。

由于金融整合和金融控股公司的發(fā)展，有關(guān)銀行、證券公司、保險公司通過金融集團運作實行綜合經(jīng)營，它們之間的資金和業(yè)務(wù)往來已經(jīng)沖破了分業(yè)經(jīng)營的限制，從而削弱了分業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)，也使現(xiàn)行以機構(gòu)性管理為特點的分業(yè)監(jiān)管體制的缺陷顯得日益突出，主要表現(xiàn)在：一方面，按照機構(gòu)性監(jiān)管的原則，對金融控股公司的子公司進行監(jiān)管，并不能實現(xiàn)對金融控股公司整體的有效監(jiān)管；另一方面，隨著我國銀行、證券、保險業(yè)之間業(yè)務(wù)合作與跨行業(yè)并購的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)綜合化也隨之發(fā)展，尤其是金融創(chuàng)新使傳統(tǒng)的銀行、證券、保險業(yè)務(wù)的分界日益模糊，以資本充足率以及不良貸款率為主要指標(biāo)的金融監(jiān)管指標(biāo)體系面臨較大挑戰(zhàn)，以監(jiān)管銀行為主的監(jiān)管體制的有效性大大降低。

此時，《規(guī)則》的出臺不僅能夠及時解決目前困繞金融機構(gòu)由于綜合經(jīng)營而帶來的并表問題，也為金融企業(yè)的綜合經(jīng)營以及政府對企業(yè)的綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財務(wù)管理基礎(chǔ)。

(三)有利于建立和健全金融企業(yè)的財務(wù)制度

加強金融企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序是《規(guī)則》制定的目的。

篇3

企業(yè)財務(wù)信息化環(huán)境下的會計流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為技術(shù)支撐，根據(jù)用戶需求對原有的會計信息處理流程進行整合、簡化和優(yōu)化，進而改變信息收集、處理和輸出的方式，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會計業(yè)務(wù)流程。企業(yè)會計流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個方面。

其一，有利于實施集中化財務(wù)管理。會計流程創(chuàng)新為企業(yè)實施統(tǒng)一的財會制度和財會工作流程帶來了契機，通過在線生成記賬憑證、集中自動劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財務(wù)和業(yè)務(wù)，使財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權(quán)限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強化事前和事中財務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息化創(chuàng)新的要求，設(shè)計會計流程，可以實現(xiàn)財務(wù)管理重心由事后財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，通過實時結(jié)賬提高財務(wù)信息的實效性；

其三，有利于增強企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會計流程支持高性能數(shù)據(jù)庫，極大地提升了財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時支持會計信息錄入、會計信息查詢、會計憑證生成和會計報表報送的遠(yuǎn)程操控，進而提高了企業(yè)財務(wù)信息處理的便捷性；

其四，有利于實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會計流程創(chuàng)新設(shè)計后，企業(yè)財務(wù)信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)要求自動生成財務(wù)處理方案，確保財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，提高了財務(wù)管理的實效性。

二、會計流程創(chuàng)新在企業(yè)財務(wù)信息化中的應(yīng)用

1.滿足企業(yè)財務(wù)信息化的建設(shè)需求。會計流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過調(diào)整、改造和優(yōu)化會計流程，提高企業(yè)財務(wù)信息化水平。首先，會計流程創(chuàng)新要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復(fù)性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會計流程的再造要滿足集中式管理模式的構(gòu)建要求，統(tǒng)一各分公司的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)強化財務(wù)集中管理；再次，會計流程創(chuàng)新后要拓展會計管理職能，使核算型會計向管理型會計過渡，增強財務(wù)決策能力；最后，會計流程要為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供保障，確保移動辦公和遠(yuǎn)程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會計流程創(chuàng)新在實施財務(wù)集中管理中的應(yīng)用。會計流程創(chuàng)新可對現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行改進，在深入分析業(yè)務(wù)流程存在的問題基礎(chǔ)上，進而提出解決意見，確保企業(yè)財務(wù)集中管理模式的順利實施。首先，會計流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會計工作重復(fù)性強的問題，通過簡化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會計業(yè)務(wù)處理的效率；其次，會計流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會計科目的設(shè)置和會計核算方法的運用，使得企業(yè)降低了財務(wù)數(shù)據(jù)的分析難度，增強了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間實現(xiàn)財務(wù)信息共享，便于各企業(yè)和部門了解財務(wù)狀況，履行會計監(jiān)督職能。

3.會計流程創(chuàng)新在財務(wù)信息采集中的應(yīng)用。創(chuàng)新后的會計流程簡化了傳統(tǒng)的會計工作流程，為會計工作提供了高效的業(yè)務(wù)處理手段，可利用先進的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)直接從原始憑證中主動采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時，會計流程再造后，使會計信息采集工作與業(yè)務(wù)活動協(xié)同進行，大幅度地提升了會計信息的相關(guān)性和完整性。會計工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲于共享數(shù)據(jù)庫后，再通過信息指令將相關(guān)信息同步輸送到財務(wù)信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)庫中，從而確保了財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息輸出同源，提高了財務(wù)信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會計流程創(chuàng)新在財務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中的應(yīng)用。首先，信息化會計流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)充分考慮財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)需要，確保系統(tǒng)的管理權(quán)集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會計流程相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管制度，對系統(tǒng)使用者查詢、審計權(quán)限進行設(shè)置；其次，實現(xiàn)在線財務(wù)處理，可通過財務(wù)信息系統(tǒng)在線或遠(yuǎn)程處理信息錄入、記賬憑證生成、會計信息查詢、報表報送等工作，以減少業(yè)務(wù)流程運行時間，提高會計工作效率；再次，通過信息化會計流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機制的有效運行，使企業(yè)決策者及時準(zhǔn)確地獲取財務(wù)信息。

5.會計流程創(chuàng)新對財會崗位結(jié)構(gòu)的影響。在信息時代到來的今天，會計流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以用戶需求作為基本導(dǎo)向，并以財務(wù)信息高效流暢作為設(shè)計理念，這是信息時代對會計流程再造提出的基本要求。當(dāng)會計流程創(chuàng)新完成以后，財務(wù)人員的工作重點將會逐步轉(zhuǎn)移到對信息用戶需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務(wù)性的工作上，同時財務(wù)部門的崗位也會隨之減少，這樣一來就對財務(wù)人員提出了新的要求。

三、會計流程創(chuàng)新應(yīng)注意的事項

1.合理構(gòu)建財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。面對企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些專家學(xué)者針對財務(wù)組織提出了一系列概念，為財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財務(wù)處理流程。20世紀(jì)90年代，美國相關(guān)管理學(xué)家針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)的發(fā)展以及管理方式的組合，對組織架構(gòu)和流程進行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項活動。

3.改進財務(wù)處理控制方法。很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.創(chuàng)新財務(wù)制度。財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟的增長和技術(shù)的快速發(fā)展，宏觀的財務(wù)制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理造成一定的約束。探索企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度為理論研究的重要任務(wù)。

篇4

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)的構(gòu)建，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵、外延、功能及其地位發(fā)生了深刻的變化，強化企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度得以保證和實施的重要環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)工作，或者準(zhǔn)確地說企業(yè)財會工作包括兩部分：一是會計核算，二是財務(wù)管理。會計側(cè)重于核算，財務(wù)側(cè)重于管理。國際化進程的加快迫使了用于指導(dǎo)會計核算的國內(nèi)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同，規(guī)?；⒓s化經(jīng)營的趨勢雖然使得國內(nèi)企業(yè)對財務(wù)管理在整個企業(yè)管理中的核心作用有了一些初步認(rèn)識，但認(rèn)識并不意味著重視。因此對全面了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對性地提高企業(yè)財務(wù)管理水平有深遠(yuǎn)的意義。

一、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

目前我國企業(yè)整體的財務(wù)管理水平比較低，常常因內(nèi)部控制、籌資、成本、稅收、業(yè)績考核等問題使企業(yè)面臨財務(wù)困難，很多企業(yè)依賴借新債還舊債維持日常運轉(zhuǎn)，個別企業(yè)面臨資金鏈條斷裂的危機。部分企業(yè)從事股票、委托理財、期貨及衍生品等高風(fēng)險業(yè)務(wù)虧損嚴(yán)重。部分企業(yè)不重視法律審核把關(guān)，造成重大法律糾紛。部分企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范。部分企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)較為薄弱，會計核算不規(guī)范，會計信息不真實；部分企業(yè)通過少轉(zhuǎn)或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用掛賬、少提折舊、多計或提前確認(rèn)收入等手段虛增利潤，調(diào)節(jié)經(jīng)營成果；部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督不到位，經(jīng)營管理存在漏洞，經(jīng)營決策和投資管理缺少內(nèi)部的監(jiān)督與制衡。所以從解決現(xiàn)實問題出發(fā)，也有必要對企業(yè)所面臨的突出的財務(wù)難題進行分析，逐步提高國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、推行企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)管理

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)從事財務(wù)管理活動的根本指導(dǎo)，是企業(yè)財務(wù)管理活動所要達(dá)到的根本目的，是企業(yè)財務(wù)管理活動的出發(fā)點和歸宿。財務(wù)管理目標(biāo)決定了企業(yè)建立什么樣的財務(wù)管理組織、遵循什么樣的財務(wù)管理原則，運用什么樣的財務(wù)管理方法和建立什么樣的財務(wù)指標(biāo)體系。財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)決策的基本準(zhǔn)則，每一項財務(wù)管理活動都是為了實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，因此，無論從理論意義還是從實踐需要的角度看，制定并選擇合適的財務(wù)管理目標(biāo)是十分重要的。關(guān)于財務(wù)管理目標(biāo)的制定原則。企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)時，需遵循如下原則，價值導(dǎo)向和風(fēng)險控制原則。財務(wù)管理目標(biāo)首先必須激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤和價值，但同時也必須時刻提醒經(jīng)營者要控制經(jīng)營風(fēng)險。兼顧更多利益相關(guān)者的利益而不偏袒少數(shù)人利益的原則。企業(yè)是一個多方利益相關(guān)者利益的載體，財務(wù)管理的過程就是一個協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系的過程，而不是激發(fā)矛盾的過程。兼顧適宜性和普遍性原則。既要考慮財務(wù)管理目標(biāo)的可操作性，又要考慮財務(wù)管理目標(biāo)的適用范圍。絕對穩(wěn)定和相對變化原則。財務(wù)管理目標(biāo)既要保持絕對的穩(wěn)定，以便制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時又要考慮對目標(biāo)的及時調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)選擇無論是股東財富最大化，還是其他的財務(wù)管理目標(biāo)，如產(chǎn)值最大化、利潤最大化、企業(yè)價值最大化，甚至包括非主流財務(wù)管理目標(biāo)―相關(guān)者利益最大化，都在存在諸多優(yōu)點的同時，也存在一些自身無法克服的缺點。因此筆者建議，在選擇財務(wù)管理目標(biāo)時，可以同時選擇兩個以上的目標(biāo)，以便克服各目標(biāo)的不足，在確定具體選擇哪幾個組合財務(wù)管理目標(biāo)時可遵循以下原則：組合后的財務(wù)管理目標(biāo)必須有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益；有利于企業(yè)提高“三個能力”（營運能力、償債能力和盈利能力）；有利于維護社會的整體利益。組合后的財務(wù)管理目標(biāo)之間必須要有主次之分，以便克服各財務(wù)管理目標(biāo)之間的矛盾和沖突。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理措施

還原企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)，企業(yè)財務(wù)制度不再對稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)和會計要素確認(rèn)、計量做出規(guī)定，而是圍繞與企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營、分配、重組過程伴生的財務(wù)活動，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配等財務(wù)行為進行組織、協(xié)調(diào)、控制、評價和監(jiān)督。順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革，清楚界定國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務(wù)管理職權(quán)與責(zé)任，促進企業(yè)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域，在繼承現(xiàn)行有效規(guī)定的基礎(chǔ)上，將企業(yè)重組、財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)信息管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務(wù)管理的要求，增強企業(yè)財務(wù)管理的前瞻性。

建立新型的企業(yè)財務(wù)制度體系。由于企業(yè)財務(wù)行為是不斷變化的，各時期財務(wù)管理的重點也有所不同，相應(yīng)地，企業(yè)財務(wù)制度也應(yīng)當(dāng)與時俱進，不斷地調(diào)整、改革，從而得以不斷發(fā)展和完善。建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范。從政府宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)三個層次，構(gòu)建資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要求的企業(yè)財務(wù)管理體制，圍繞企業(yè)的財務(wù)管理要素，對企業(yè)財務(wù)行為進行規(guī)范。從管理對象來講，企業(yè)財務(wù)管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務(wù)監(jiān)督等動態(tài)的財務(wù)活動。也就是說，要著重從體制、機制、制度上解決企業(yè)財務(wù)管理問題，改變過去“重會計、輕財務(wù)”，“重核算、輕管理”的傾向。

改革財政對企業(yè)財務(wù)的管理方式。財政管理企業(yè)財務(wù)的主要工作內(nèi)容體現(xiàn)為：制定財務(wù)規(guī)章制度和財政財務(wù)政策、建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度，檢查企業(yè)會計報表質(zhì)量，實施財務(wù)評價，監(jiān)測財務(wù)運行狀況；主要管理方法是：指導(dǎo)、管理、監(jiān)督、服務(wù)。

改革企業(yè)職工福利費的財務(wù)制度。將原從職工福利費列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險項目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫(yī)療與補充醫(yī)療、基本養(yǎng)老與補充養(yǎng)老、試點地區(qū)與非試點地區(qū)實行不同的財務(wù)政策，相應(yīng)取消按工資總額14%提取職工福利費的做法。

規(guī)范職工激勵制度。企業(yè)對職工激勵，包括即期的獎勵和遠(yuǎn)期的股權(quán)激勵兩大類型。即期獎勵，本質(zhì)上屬于工資范疇，通過調(diào)整內(nèi)部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費用。遠(yuǎn)期股權(quán)激勵，本質(zhì)上是企業(yè)現(xiàn)有投資者將既得權(quán)益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實施激勵的情況下，應(yīng)當(dāng)與《公司法》的規(guī)定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。

強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)經(jīng)營失敗，不僅投資者、債權(quán)人受到損失，還會引起一系列連鎖反應(yīng)，并可能轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)風(fēng)險管理制度和財務(wù)預(yù)警機制。在涉及有關(guān)資金管理、資產(chǎn)營運、利潤分配的條款中，也體現(xiàn)了控制財務(wù)風(fēng)險的要求。

注意落實投資者、經(jīng)營者不同的財務(wù)管理權(quán)限與責(zé)任。按照原有的財務(wù)制度，投資者、經(jīng)營者容易造成角色互相錯位、越位或者缺位。對于企業(yè)重大財務(wù)事項，明確應(yīng)當(dāng)由投資者審議決定，或者按照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批制度執(zhí)行，并規(guī)定了相關(guān)的法律責(zé)任。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對照檢查各項內(nèi)部財務(wù)管理辦法，該修訂的修訂，該補充的補充，該制定的制定；然后在實際中嚴(yán)格執(zhí)行，并加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，把規(guī)章制度落到實處。當(dāng)然，投資者履行財務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定通過企業(yè)股東會、董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)進行，而不是游離于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)之外。

建立健全企業(yè)財務(wù)運行機制。按照建立企業(yè)“激勵規(guī)范、約束有效”的財務(wù)運行機制的要求，從企業(yè)財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)激勵和財務(wù)監(jiān)督四個方面建立健全企業(yè)財務(wù)運行機制，以促進企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)。特別是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督是建立有效的內(nèi)部制衡很重要的一個方面，它表現(xiàn)為財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督、審計對財務(wù)的監(jiān)督、職工對管理層的監(jiān)督、投資者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，健全的企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督，包括財政監(jiān)督和國家審計監(jiān)督以及來自社會的監(jiān)督。這對于維護企業(yè)各方權(quán)益和社會經(jīng)濟秩序，保障企業(yè)正常運行，具有重大意義。

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篇5

關(guān)鍵詞：

中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0030-02

1 中小企業(yè)財務(wù)管理制度存在的問題

1.1 資金鏈不穩(wěn)定，存在一定的風(fēng)險

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，其資金流動性相對較差，特別是在現(xiàn)實的情況下，國家對金融系統(tǒng)管理更為嚴(yán)格，使得企業(yè)在銀行借貸的難度加大，而對民間資本的使用方面，由于其自身經(jīng)濟規(guī)模小，使得民間資本對中小企業(yè)的熱情不高，認(rèn)為其信用認(rèn)可相對較低、還款能力差，而企業(yè)又不能像大企業(yè)那樣進行上市，通過發(fā)行股票和債券的方式，獲得相應(yīng)的資金，為企業(yè)的發(fā)展贏得物質(zhì)保證，因此對企業(yè)財務(wù)管理而言，似乎其工作內(nèi)容變?yōu)榱撕唵蔚某黾{，應(yīng)有的作用難以發(fā)揮。

1.2 財務(wù)風(fēng)險預(yù)算職能發(fā)揮不顯著

由于市場競爭的加劇和市場情況的波動，特別是近年來隨著與國際貿(mào)易的日益增加，使得企業(yè)在投資風(fēng)險防范等方面還有不少的工作要做，而對企業(yè)內(nèi)部而言，尤其在財務(wù)管理人員使用和培訓(xùn)，財務(wù)制度落實完善方面還有很多功課要做，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測方面還有不少漏洞，因此也使得企業(yè)投資的盲目性加大，一旦出現(xiàn)市場變化，極易引起企業(yè)效益的下滑。

1.3 企業(yè)管理模式陳舊

就我國現(xiàn)實而已，中小企業(yè)中大多數(shù)屬于家族式企業(yè)或聯(lián)營性質(zhì)的企業(yè)，其企業(yè)的發(fā)展壯大在很大程度上依賴管理層的決策和領(lǐng)導(dǎo)。這一模式一方面會使得企業(yè)能夠在創(chuàng)業(yè)初期得到快速的發(fā)展，容易形成合力。但另一方面，則由于在企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的發(fā)展壯大還是過分依靠了某個人的能力，使得企業(yè)后勁不足，而財務(wù)管理方面也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制欠缺

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是保障企業(yè)管理制度落實，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)在潛力，促進企業(yè)快速發(fā)展的重要保障。而作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的重要內(nèi)容之一的財務(wù)管理制度，在中小企業(yè)中發(fā)揮作用不明顯。財務(wù)管理從人員的配備到日常的工作管理，都被企業(yè)管理層所左右，沒有獨立工作的經(jīng)驗和機制保證。因此，往往沒有為企業(yè)的決策者們提供準(zhǔn)確、詳實的企業(yè)內(nèi)部信息，幫助決策者進行決策。甚至有的財務(wù)管理部門淪為了管理者的保險柜，資金的規(guī)劃、使用、管理無章可循。

1.5 財務(wù)管理人員自身素質(zhì)存在缺陷

財務(wù)工作人員是財務(wù)管理工作的核心，是各項財務(wù)管理制度落實的關(guān)鍵，其作用至關(guān)重要。而在企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營活動中，財務(wù)工作人員從人員的選拔到工作培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)考核到獎懲措施都沒有形成行之有效的制度保障，使得其業(yè)務(wù)水平難以滿足實際的需要。在人員的選拔上，企業(yè)管理者首先考慮的不是其業(yè)務(wù)水平如何，而是能否讓自己放心，是不是自己人，從而造成了許多人員只能是合格的出納，而不是財務(wù)管理者；在日常的培訓(xùn)方面，企業(yè)關(guān)心的不多，只能夠通過工作人員的自學(xué)去提高素質(zhì)，長此以往，效果可想而知；在業(yè)績評估和獎懲措施的制定方面，沒有對財務(wù)工作的性質(zhì)有所了解，造成將其簡單地看做是機關(guān)的工作人員，沒有有效的激勵措施，影響了工作的展開。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因

2.1 中小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱

對中小企業(yè)而言，資本規(guī)模小，內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱，產(chǎn)品比較單一，對市場風(fēng)險的抵抗力相對薄弱，因此影響了其財務(wù)工作的有序展開，特別在財務(wù)預(yù)算和風(fēng)險預(yù)測方面，由于人才和制度的缺失，造成企業(yè)開支和投資的盲目性大，往往會引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的緊張，稍有經(jīng)營不慎便會造成虧損，更為嚴(yán)重的會引起企業(yè)生存的困難。

2.2 中小企業(yè)財務(wù)制度不落實

中小企業(yè)由于規(guī)模、人才等方面的制約以及經(jīng)驗不足等原因的影響，常常不設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)，只是將其定義為財務(wù)室，無法全面有效地落實相關(guān)財務(wù)制度，甚至連賬面的記錄都存在弄虛作假的問題，而研究表明，“不充分的記錄工作是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的常見因素”。中小企業(yè)管理者財務(wù)意識淡薄，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)活動，使得先進科學(xué)的財務(wù)決策方法難以得到規(guī)范的操作。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

中小企業(yè)由于“家長制”問題比較嚴(yán)重，經(jīng)營者對內(nèi)控制度認(rèn)識不足，內(nèi)控意識薄弱，資金管理賬目混亂，有的財務(wù)管理人員不會成本核算，更別說對財務(wù)風(fēng)險的控制。財務(wù)管理不靠規(guī)范，而是依據(jù)經(jīng)營者的要求，人為地增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

3 中小企業(yè)財務(wù)管理工作基本對策

3.1 提高管理層對財務(wù)管理的認(rèn)識

企業(yè)的管理層，特別是對中小型企業(yè)而言，要從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，用全面、科學(xué)的眼光對待企業(yè)財務(wù)管理工作，充分認(rèn)識到財務(wù)工作對企業(yè)生存發(fā)展的重要意義。從自我做起，在企業(yè)上下形成財務(wù)管理的良好氛圍，營造良好的工作環(huán)境，將現(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)管理制度引進到企業(yè)之中，將優(yōu)秀的財務(wù)管理人員招聘到企業(yè)中來，將完善的財務(wù)管理制度落實到日常工作中，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.2 提高財務(wù)管理工作人員自身素質(zhì)

要把好選人用人關(guān)。將有利于企業(yè)高速發(fā)展作為選人 用人的先決條件，克服任人唯親的觀念，積極為企業(yè)引進優(yōu)秀的專業(yè)人員，為企業(yè)財務(wù)制度的落實打下堅實的基礎(chǔ)。要做好員工的培訓(xùn)工作。每個企業(yè)都有其自身的特點和實際，財務(wù)工作要切實對企業(yè)自身的實際情況有著全面深刻的認(rèn)識，才能更好的完成工作。因此要在相關(guān)工作人員的培訓(xùn)方面，制定科學(xué)的培訓(xùn)方案，能夠幫助工作人員認(rèn)清工作的實際情況，有針對性將工作的重點告知財務(wù)管理工作人員，提高其工作的針對性。在績效考核和獎懲制度落實方面，要結(jié)合其工作的實際情況和重要作用，突出針對性和特點，激發(fā)其工作熱情，提高工作效率。

3.3 健全落實財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度包括有多個方面，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營到人員管理，是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。特別是對于中小企業(yè)而言，其企業(yè)雖然自身規(guī)模較小，但相關(guān)的經(jīng)營內(nèi)容沒有絲毫的變化，因此，企業(yè)必須依據(jù)相關(guān)的制度要求，建立健全財務(wù)管理制度，確保企業(yè)的各項活動能夠有法可依。在制度的落實上，要通過各種方式，在企業(yè)上下形成良好的環(huán)境，使企業(yè)都能夠認(rèn)識到落實財務(wù)制度的重要意義，通過制度的落實，對企業(yè)的各項活動進行全過程監(jiān)督，使企業(yè)利潤水平達(dá)到最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

3.4 建立完備的內(nèi)部審計監(jiān)督機制

一是對原有內(nèi)部控制制度的改革與創(chuàng)新。針對企業(yè)在財務(wù)管理工作中暴露出來的體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等弊端，企業(yè)內(nèi)部控制制度就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費用與科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實意義。二是建立與之配套的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。首先要成立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員要保持充分的獨立性，只有如此，才能監(jiān)督內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。其次在審計工作上，審計人員應(yīng)該注重企業(yè)的經(jīng)濟和管理效益審計，企業(yè)審計中心應(yīng)由審查支出的合理性轉(zhuǎn)移到對支出與效益的全面審查與比較，如實地將支出的代價與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來對待。審查企業(yè)財務(wù)支出的有效性，有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，提高工作效益。

4 結(jié)論

中小企業(yè)不能因為其自身規(guī)模小，人員少等因素的制約忽視企業(yè)財務(wù)管理工作，而是要切實轉(zhuǎn)變觀念將財務(wù)管理工作與企業(yè)的生存發(fā)展聯(lián)系起來，在有限的資金、人員的范圍內(nèi)對財務(wù)管理工作有所側(cè)重，真正使企業(yè)的財務(wù)管理工作走向正規(guī)。也只有這樣才能促進企業(yè)進一步的成長，使企業(yè)能夠始終保持健康發(fā)展的勢頭，真正使企業(yè)上下形成財務(wù)管理工作正規(guī)化的良好環(huán)境。

參考文獻

篇6

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)控制；策略

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、中小民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.家族式管理模式

我國中小民營企業(yè)的大多數(shù)是由家族式企業(yè)過渡而來的，其管理模式講求的是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，然而這有悖于現(xiàn)代企業(yè)的管理，兩者是分離的，從中小民營企業(yè)來看，其投資者就是經(jīng)營者，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部的管理人員大都為家族成員。這樣會導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂和職責(zé)不明確，會造成會計信息的造假，影響企業(yè)財務(wù)管理體制的建立，同時由于是家族管理，會影響到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，制約了中小民營企業(yè)的進一步擴張和發(fā)展。

2.融資阻礙企業(yè)發(fā)展

我國中小民營企業(yè)發(fā)展比較混亂，資金是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，研究表明我國的中小民營企業(yè)資金主要來自于自身的積累，民營企業(yè)良莠不齊，各種違約等行為時有發(fā)生，導(dǎo)致金融機構(gòu)貸款所占比例非常小，一般在百分之八左右，這造成了中小民營企業(yè)的財務(wù)困難，籌資渠道受限，銀企聯(lián)系不強，企業(yè)資信往往達(dá)不到金融機構(gòu)的信貸標(biāo)準(zhǔn)，因此，中小民營企業(yè)融資難是制約民營企業(yè)發(fā)展壯大最突出的問題。社會也逐漸形成了對民營企業(yè)的偏見，中小民營歇業(yè)倒閉的頻率也比較快，中小民營企業(yè)的發(fā)展極為困難。

3.財務(wù)管理意識不強

我國中小民營企業(yè)在財務(wù)觀念上，思想陳舊落后，不能很好的建立財務(wù)管理體制，導(dǎo)致我國的民營企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理不規(guī)范，經(jīng)營方式混亂，財務(wù)人員的文化素質(zhì)整體不高，并且不能夠及時補充學(xué)習(xí)，不具備現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)營管理理念，不能夠改變思想意識，因此，普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象，漸漸使財務(wù)管理失去了在企業(yè)中應(yīng)有的地位和作用導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)體系崩盤，進一步走向衰亡，中小民營企業(yè)最終以失敗告終。

二、中小民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.缺少優(yōu)秀的財務(wù)管理人才

我國中小民營企業(yè)財務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念、方法缺乏創(chuàng)新力，而且基礎(chǔ)工作程度有待加強，出現(xiàn)了諸如：會計科目使用違規(guī)；原始憑證內(nèi)容不完整；理賬不及時等等問題。我國中小民營企業(yè)形成了人才誤區(qū)，認(rèn)為財務(wù)人員應(yīng)該是自己人來擔(dān)任，嚴(yán)重制約了公司財務(wù)制度的實施和責(zé)任的認(rèn)定，從外界招聘的財務(wù)人員數(shù)量有限，并且培訓(xùn)力度較差。

2.制度不健全，內(nèi)部控制薄弱

近年來，內(nèi)部控制在我國諸多公司開始具體實施，雖然我國中小民營企業(yè)也加強了自身的內(nèi)部控制建設(shè)，但是力度相對薄弱，例如：財務(wù)核算制度和內(nèi)部控制機制不合理，導(dǎo)致了會計資料的真實性尚待斟酌，會計核算程序得不到保證，嚴(yán)重影響會計資料的真實性和可靠性，進而使財務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟價值。內(nèi)部控制的核心是權(quán)責(zé)明確、相互制衡，但是我國中小民營企業(yè)為了成本效益的考慮，將會計、出納、財務(wù)三個原本獨立的工作交由一個人，并且沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置，也是形同虛設(shè)。

3.缺乏風(fēng)險管理，投資能力較弱

我國中小民營企業(yè)投資行為和決策常常滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展，盲目追求多元化經(jīng)營，認(rèn)為如此一來就可以分散風(fēng)險、擴大規(guī)模、做強、做大。忽略了企業(yè)規(guī)模的擴大與其資金實力及內(nèi)部管理等方面的協(xié)調(diào)性，因此，我國中小民營企業(yè)的投資造成的風(fēng)險是無法預(yù)知的，風(fēng)險的管理缺失使得民營企業(yè)抵抗不了較強的投資風(fēng)險損失，隨時遭受倒閉的危險。

三、中小民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題的成因

1.政策及相關(guān)法規(guī)支持力度不足

從我國現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券的法律法規(guī)和政策導(dǎo)向上看對中小民營企業(yè)不利，證監(jiān)會和央行的限制性政策，使中小企業(yè)直接融資缺乏順暢的通道。中國人民銀行對商業(yè)銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權(quán)，中小民營企業(yè)很難通過債權(quán)和股權(quán)融資的渠道獲得資金。銀行對中小民營企業(yè)的貸款利率有相當(dāng)幅度的上浮權(quán)利，但這種上浮在很大程度上還是無法彌補其風(fēng)險，只能通過設(shè)置“補償性余額”、收取違約延期支付費用等等方法彌補這種風(fēng)險。

2.金融體系及金融機構(gòu)融資渠道困難

我國金融體系上的風(fēng)險管理文化薄弱、制度缺失，銀行、證券、保險等行業(yè)在分業(yè)經(jīng)營體制下缺乏有效的溝通渠道，由于社會誠信系統(tǒng)沒有建立，信用評價難以操作，銀行很難篩選出守信企業(yè)，無疑會使銀行“慎貸”和“惜貸”，使得我國中小民營企業(yè)貸款時，不僅受到貸款與否的置疑，而且，即使能夠申請到貸款，貸款規(guī)模也同樣會受到限制，再從地方性的非國有商業(yè)銀行來看，其供應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足該公司對資金的需求，極大限制了該公司的快速成長。

四、改善中小民營企業(yè)財務(wù)管理狀況的策略

1.深化財務(wù)管理意識，提升財務(wù)工作人員素質(zhì)

財會人員素質(zhì)的高低決定公司發(fā)展快慢，財會人才是該公司發(fā)展的命脈，我國中小民營企業(yè)需要重視人才的培養(yǎng)和發(fā)展，民營企業(yè)中選拔家庭人員作為工作人員阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，公司需要轉(zhuǎn)變用人態(tài)度和意識，合理培養(yǎng)和發(fā)展優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。中小民營企業(yè)需要加大對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，及時更新財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，多層次、多角度、全方位開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)既懂經(jīng)營又懂財務(wù)管理的復(fù)合型財會人員，為改革發(fā)展提供人才保障。中小民營企業(yè)應(yīng)拋棄家庭式任人唯親的陳舊管理觀念，應(yīng)該重視用人唯賢，吸引和留住優(yōu)秀人才的觀念，用事業(yè)留住人才，讓會計人員同企業(yè)一起成長。

2.加強財務(wù)制度建設(shè)，建立公司財務(wù)管理體系

中小民營企業(yè)需要非常重視財務(wù)制度的建設(shè)，眾所周知，民營企業(yè)不同于資本雄厚的國有企業(yè)，但是在財務(wù)制度上需要借鑒大型的國有企業(yè)，需要建立較為完善的財務(wù)制度，保障中小民營企業(yè)的長久運營，應(yīng)當(dāng)遵循針對性、強制性和可操作性的原則展開對財務(wù)制度的設(shè)計。同時，制定科學(xué)的制度，作為財務(wù)人員的職業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)行依據(jù)，例如現(xiàn)金管理制度，采購報銷等制度，如果有條件的話最好制定內(nèi)部控制制度，這樣才能使得我國中小民營企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.完善財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，增強企業(yè)投資能力

現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息給中小民營企業(yè)帶來了光明，這就要求公司財務(wù)信息變得透明化，我國中小民營企業(yè)需要借助科技的進步的推動力，展開對會計信息化的建設(shè)，重點在財務(wù)信息系統(tǒng)方面加大資金的投入，因為，這種信息化的投入能夠給公司帶來巨大的回報。我國中小民營企業(yè)需要進一步推動信息科技的發(fā)展，購買財務(wù)管理軟件。利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)減低信息不對稱造成的經(jīng)濟損失，減少經(jīng)營者違背股東利益的行為，在一定程度上控制了公司的經(jīng)營環(huán)境，使得中小民營企業(yè)運用變的科學(xué)合理。

五、結(jié)論

我國中小民營企業(yè)的快速發(fā)展離不開技術(shù)支持和人才的開發(fā)，同時在資金上也需要加大的扶持力度，我國中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題并不能阻礙我國民營經(jīng)濟的發(fā)展，這就需要中小民營企業(yè)能夠抓住發(fā)展時機，合理分配資金，重視財務(wù)管理。因此，我相信在未來的時間內(nèi)，中小民營企業(yè)在我們國家的經(jīng)濟地位大大提高，獲得飛速發(fā)展。

參考文獻：

[1]王龍.強化中小民營企業(yè)財務(wù)管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（02）.

[2]譚東華.民營家族制企業(yè)在財務(wù)管理方面的探討[J].經(jīng)營管理者，2009，（04）.

篇7

信用保險融資破解中小企業(yè)貸款難的機理

（一）中小企業(yè)貸款信用保險定義

傳統(tǒng)銀企借貸中蘊含著一定風(fēng)險，有風(fēng)險就有保險公司的商機。中小企業(yè)貸款信用保險是保險公司通過保險的方式保證債務(wù)人債務(wù)的履行及保障債權(quán)人實現(xiàn)債權(quán)的一種措施和手段。在保險公司承保的條件下，商業(yè)銀行向借款人提供貸款，若借款人失去清償能力，銀行根據(jù)貸款五級分類法確認(rèn)為損失類后，由保險公司承擔(dān)貸款的全部或部分本金和利息。

（二）貸款信用保險的基本思路

貸款信用保險的基本思路是：銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的同時，就此筆貸款向保險公司購買保險，或者以某個時期所發(fā)放的貸款本息為標(biāo)的購買保險，由銀行和保險公司共同承擔(dān)信貸風(fēng)險，以保證信貸資產(chǎn)的安全。保險公司在借款中小企業(yè)不能按期償還本息時負(fù)責(zé)向放貸銀行賠償，并有權(quán)向借款企業(yè)追償代還貸款。

（三）貸款信用保險提升中小企業(yè)信用等級的經(jīng)濟學(xué)分析

信用保險在中小企業(yè)融資過程中扮演風(fēng)險分擔(dān)的角色，降低了融資的信用風(fēng)險，將應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險公司并提前從銀行獲得應(yīng)收賬款的收益。此外，通過信用保險的風(fēng)險管理和損失補償機制能夠有效地提升中小企業(yè)在銀行的信用等級。2009年在中關(guān)村國家自主示范區(qū)啟動了中小企業(yè)信用保險及貿(mào)易融資試點，試點實踐顯示，這種以財政補貼為杠桿、以信用基礎(chǔ)為支撐的“保險+信貸”融資新模式，截至2011年7月末，該試點已經(jīng)累計為60家中小企業(yè)提供185億元的信用保險和6億元的貿(mào)易融資貸款，目前無一例違約行為發(fā)生。

結(jié)論和對策

從上文的分析來看，貸款信用保險機制確實能有效地提升中小企業(yè)信用等級從而破解中小企業(yè)貸款難題。當(dāng)然，保險公司參與貸款信用保險在我國開展的時間不是太久，也存在一定問題。因此，本文提出以下建議：

1.盡快建立中小企業(yè)征信系統(tǒng)，提升中小企業(yè)整體信用等級

針對中小企業(yè)整體信用短缺情況，建議我國盡快建立中小企業(yè)征信制度，確立守信也是企業(yè)發(fā)展必備的條件的觀點，降低中小企業(yè)的“賴賬”行為，提升中小企業(yè)整體信用等級。

2.盡快健全中小企業(yè)財務(wù)制度和技術(shù)創(chuàng)新，提升中小企業(yè)單個企業(yè)信用等級

針對中小企業(yè)單個企業(yè)信用等級低情況，建議中小企業(yè)盡快健全其財務(wù)制度，提高財務(wù)信息透明度，提升其資信水平，進而創(chuàng)設(shè)自主品牌，擴大經(jīng)營規(guī)模，增強抵御風(fēng)險能力，提升單個企業(yè)信用等級。

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【關(guān)鍵詞】財政稅收 福利費 工資 扣除

一、職工福利費計算基數(shù)的確定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第40條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?008年新稅法實施后，按年度實際發(fā)生的福利費為準(zhǔn)與稅法規(guī)定限額比較，進行稅前扣除。低于14%按實際扣除，高于14%的部分，匯算清繳時要進行納稅調(diào)整。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，應(yīng)注意下列問題：工資薪金總額的確定，職工福利費支出的確定以及以前年度福利費有結(jié)余的情況如何處理。但由于影響福利費的規(guī)定有《財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、稅收法規(guī)等，需要結(jié)合實際情形來判定。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）強調(diào)“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、關(guān)于工資薪金的延伸理解

接近于收付實現(xiàn)制的扣除口徑。準(zhǔn)確的計算工資薪金總額是確定納稅期內(nèi)職工福利費扣除限額的關(guān)鍵。工資薪金若能于當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)為當(dāng)年度實際發(fā)放的工資薪金。這是有別于實施條例強調(diào)的權(quán)責(zé)發(fā)生制普遍原則的，這是征管中稅務(wù)機關(guān)的一種管理上的變通操作，相當(dāng)于收付實現(xiàn)制，由此會造成納稅人資金時間價值的損失（稅款的時間性差異）。

企業(yè)所得稅法對于稅前可列支的工資薪金支出，是實際發(fā)放的金額。但對于當(dāng)年度發(fā)放的2008年（不含）之前的計稅工資余額，不予認(rèn)可為當(dāng)期工資薪金，而對于之前計提的工效掛鉤工資，所屬年納稅調(diào)增，則2008年及之后發(fā)放的，則允許稅前扣除。國有企業(yè)，超過政府有關(guān)部門給予的限額發(fā)放數(shù)額，不得稅前扣除。據(jù)了解，關(guān)于工資薪金，應(yīng)會區(qū)分國有控股與非國有控股，進而區(qū)分高管與普通員工來評價合理性支出的標(biāo)準(zhǔn)。如以當(dāng)?shù)仄骄毠すべY的倍數(shù)來確定。職工身份的界定。只有為職工發(fā)放的工資薪金才允許作為工資薪金扣除統(tǒng)計范圍，如為派遣員工發(fā)放的工資薪金，則不能稅前扣除。雖然在實質(zhì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)上比較明確，但是對于工資薪金對應(yīng)的員工身份，各地卻有著不盡相同的認(rèn)定方式。對于納稅人來講，關(guān)注當(dāng)?shù)毓べY薪金中對于員工身份的界定，是非常有必要的。由于內(nèi)資企業(yè)大多原來適用計稅工資辦法，執(zhí)行新稅法之后，作為職工福利費基數(shù)的稅前扣除的工資薪金總額，將更加有利于納稅人。

三、職工福利費核算內(nèi)容解析

（1）福利費原則性扣除理解。對于職工福利費的使用范圍，之前依據(jù)財務(wù)制度與企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，對此有過相關(guān)的約定的使用范圍，實務(wù)當(dāng)中也存在著模糊的現(xiàn)象存在。而且還存在補充醫(yī)療、養(yǎng)老等從應(yīng)付福利費過渡使用而實際又能稅前扣除的情形。職工福利費按當(dāng)年度稅前扣除的工資薪金總額的14%，且實際發(fā)生的準(zhǔn)予稅前列支。但在稅法上，2008年（不含）之前計提尚未使用的職工福利費，應(yīng)先使用余額，之后實際發(fā)生的才允許列為當(dāng)年度的實際發(fā)生的職工福利費。

（2）福利費扣除核算分析。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，本年度發(fā)生的職工福利費支出應(yīng)當(dāng)是“應(yīng)付職工薪酬”科目下的“職工福利”和“非貨幣利”以及符合上述福利費范圍未列入福利費科目的其他支出的合計數(shù)。實務(wù)中應(yīng)分析企業(yè)實行的政策，如果作為工資薪金并發(fā)放，稅前扣除沒有問題，但員工必須承擔(dān)個人所得稅，這種情形下可增加職工福利費的基數(shù)。相反如果作為職工福利費，稅前扣除并不要求以繳納個稅作為稅前扣除的條件。稅收余額與會計余額的差異表現(xiàn)在，會計余額可能有所屬年度納稅形成的余額，而稅收余額僅指舊法下按14%計提形成的余額。

四、不同財務(wù)制度下福利費結(jié)余的處理方式思考

篇9

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查 會計核算 財務(wù)制度

一、地勘單位會計中存在問題

1.1地勘單位財會隊伍整體素質(zhì)較差

近年來，地勘單位為適應(yīng)“事轉(zhuǎn)企”的需要，在會計隊伍建設(shè)方面，采取積極措施，取得了明顯成效。但隊伍的整體素質(zhì)還存在很大差距。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是觀念轉(zhuǎn)變遲緩。地勘單位是事業(yè)單位，至今計劃經(jīng)濟的觀念根深蒂固。多年來，財會工作形成的報賬型沒有改變，財會人員就會算賬、記賬、報賬，只要自己的工作不發(fā)生賬務(wù)差錯就心安理得，財會人員還沒有學(xué)會參與經(jīng)營管理工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，這就難以適應(yīng)變化紛繁的市場經(jīng)濟。二是財會人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，層次偏低。過去地勘單位大部分會計人員是從其他專業(yè)改行來的，特別是近幾年，會計的“傳、幫、帶”削弱，出現(xiàn)了無證上崗現(xiàn)象。再加上個別單位作風(fēng)不正，一些有會計知識、經(jīng)驗、堅持原則的會計人員被閑置起來。甚至有的單位置《會計法》于不顧，更換會計部門負(fù)責(zé)人“先斬后奏”，因而打亂了正常的會計工作秩序，給單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下了隱患。三是財會人員知識結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)能力不強。地勘單位一直執(zhí)行的是地勘行業(yè)財務(wù)和會計制度，會計核算上是收支兩條線，與其他行業(yè)和社會監(jiān)督部門接觸甚少，會計人員的知識僅限于本行業(yè)。面對市場經(jīng)濟的新形勢和地勘單位產(chǎn)業(yè)多元化，就暴露出難以適從的問題，對現(xiàn)代會計知識和相關(guān)經(jīng)濟知識，如：管理會計、金融、電算化知識等缺乏了解和運用。對國家的政策、財政法規(guī)、制度等學(xué)習(xí)研究不夠。在實際工作中，表現(xiàn)出賬務(wù)差錯嚴(yán)重，缺乏分析、預(yù)測能力，提不出有效措施，甚至造成會計信息失真，不利于對生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。四是職業(yè)道德水平不高，不適應(yīng)市場經(jīng)濟對會計工作的需要。

1.2《地質(zhì)勘查單位會計制度》不能適應(yīng)目前會計核算的要求

1.2.1《地勘單位會計制度》固守不求變。自《地勘單位會計制度》出臺以來，地勘行業(yè)也發(fā)生了巨大變化。比如：《地勘單位會計制度》允許地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作有節(jié)余額，節(jié)余額留在地勘單位可以按照4∶3∶3的比例分到地勘發(fā)展基金、公益金和應(yīng)付工資三個科目內(nèi)，而目前實際工作中預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作如有節(jié)余，必須返還財政。另外，目前地勘單位又出現(xiàn)了許多新型業(yè)務(wù)，比如：探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題，地勘單位上級主管部門至今也沒有就這些業(yè)務(wù)如何進行會計核算提出有效的辦法。相對于近年來財務(wù)會計領(lǐng)域發(fā)生的巨大變革而言，《地勘單位會計制度》十余年來沒有任何變化，顯然早已跟不上時代變革的步伐，成為地勘單位財務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的障礙。

1.2．2地勘費性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化。1996年財政部的《地勘單位會計制度》是為當(dāng)時的地勘單位企業(yè)化發(fā)展量體定做的，很適合當(dāng)時的情況。當(dāng)時，地勘經(jīng)費很少，離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費都不能滿足需要，更談不上在職人員經(jīng)費和辦公經(jīng)費。會計核算相對簡單，資金撥入主要使用“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”科目，資金使用主要使用“地勘生產(chǎn)”和“其他經(jīng)費支出”兩個科目就能滿足核算要求。屬地化管理以后，地勘單位事業(yè)屬性更加濃厚，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，地勘費撥款有較大幅度增長，撥款內(nèi)容發(fā)生了實質(zhì)性變化。地勘工作撥款除了有離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費以外，新增加了在職人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險和住房公積金等內(nèi)容。資金撥入時，增加“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”，費用發(fā)生以后，現(xiàn)行的《地勘單位會計制度》中沒有合適的會計科目對這些內(nèi)容進行會計核算。在實際工作中，《地勘單位會計制度》遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。

1.2.3．個別業(yè)務(wù)無法處理。地勘單位事業(yè)賬冊部分還有部分業(yè)務(wù)賬務(wù)處理亟待解決。如：計提工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊等問題。

目前，地勘單位事業(yè)部分財政支出嚴(yán)格按照預(yù)算開支，專款專用，資金不能混合、交叉使用。預(yù)算資金中沒有撥付工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊。但是，《地勘單位會計制度》要求必須計提工會經(jīng)費和職工福利費，固定資產(chǎn)折舊也必須按月計提。三者均形成費用，出現(xiàn)財政資金被擠占、挪用現(xiàn)象。計提的工會經(jīng)費要上交工會組織，但按照《地勘單位會計制度》規(guī)定計提的職工福利費與當(dāng)年的使用數(shù)經(jīng)常不等。按照《地勘單位會計制度》規(guī)定，購買資產(chǎn)時，增加“固定資產(chǎn)”科目，資金被使用但沒有形成費用，計提折舊時，增加了當(dāng)期費用但沒用占用資金，這三者均導(dǎo)致賬、表嚴(yán)重不一致。

二、新形勢下地勘單位核算方式的思考

《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》適用于納入事業(yè)財務(wù)管理體系的各級各類國有地質(zhì)事業(yè)單位，主要包括各級地質(zhì)勘查主管機構(gòu);從事區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域礦產(chǎn)調(diào)查、區(qū)域地球物理調(diào)查、區(qū)域地球化學(xué)調(diào)查、航空遙感地質(zhì)調(diào)查和區(qū)域水文地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域工程地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)監(jiān)測等基礎(chǔ)、社會公益性地質(zhì)工作的事業(yè)單位;專門服務(wù)于地質(zhì)工作的事業(yè)單位。由此可見，凡是國有地質(zhì)事業(yè)單位均可執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》。

《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》第十五條地質(zhì)事業(yè)單位收入包括：財政補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位直接和通過主管部門從財政部門取得的各類地質(zhì)事業(yè)經(jīng)費，包括地質(zhì)事業(yè)費及各類專項經(jīng)費。上級補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政性補助收入。事業(yè)收入，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中取得的收入。經(jīng)營收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中取得的收入。附屬單位上繳收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。以上幾種收入，基本上涵蓋了目前地勘單位所有的收入。按照《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，地質(zhì)事業(yè)單位收到各種資金時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財政補助收入（上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等收入

類會計科目）《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》第十八條地質(zhì)事業(yè)單位支出包括：事業(yè)支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動中發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。經(jīng)營支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。以上兩類支出，也基本上涵蓋了地勘單位各項支出?！笆聵I(yè)支出”科目可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照費用類型設(shè)明細(xì)科目，如：事業(yè)支出――基本工資、補助工資或公務(wù)費等。費用發(fā)生時：

借：事業(yè)支出（明細(xì)科目）

貸：銀行存款“經(jīng)營支出”科目可以按地質(zhì)項目設(shè)一級明細(xì)科目再按費用性質(zhì)設(shè)二級明細(xì)科目，如事業(yè)支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查――基本工資、補助工資或材料費等。

費用發(fā)生時：

借：經(jīng)營支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查-基本工資（明細(xì)科目）

貸：銀行存款需要說明的是，無論是1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》，還是1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》對其使用范圍均做了明確規(guī)定。地勘單位所屬的實行獨立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，不屬于本制度的核算范圍。

屬地化管理以后，地勘事業(yè)單位事業(yè)法人賬套不應(yīng)再執(zhí)行1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》，改為執(zhí)行1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》較為合適。只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，地勘單位財務(wù)才能從根本上與財政廳的管理協(xié)調(diào)一致；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，財務(wù)人員才能正確核算財政資金撥付的在職人員經(jīng)費、離退休人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險資金和住房公積金等；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》才能使賬、表趨于一致。1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》規(guī)定，地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)（含獨立核算多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其一并報送，而不是匯總報送。個別單位年終將事業(yè)法人會計報表和企業(yè)法人財務(wù)報表予以匯總上報是極端錯誤的。

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；融資；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號：TU23 文獻標(biāo)識碼：A

隨著經(jīng)濟全球化以及改革開放的深入進行，我國的企業(yè)管理開始與國際接軌，作為企業(yè)管理中十分重要一環(huán)的企業(yè)財務(wù)管理也應(yīng)該隨之獲得相應(yīng)的發(fā)展。企業(yè)通過財務(wù)管理對自己的自己活動以及財務(wù)關(guān)系進行有組織、有計劃的管理。企業(yè)通過科學(xué)的財務(wù)管理來提高資金的利用效率，降低使用成本，提高經(jīng)濟效益，降低財務(wù)風(fēng)險，最終保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢哉f企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理中十分重要的一環(huán)，對于企業(yè)在激烈的競爭的生存和發(fā)展具有十分重大的意義。

1 企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

由于長時間的計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的現(xiàn)代化的企業(yè)制度建立的時間相對較晚，這使得我國的企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展時間比較短，因為存在很多的不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 財務(wù)管理的基本模式落后

由于長時間計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的企業(yè)財務(wù)管理模式相對比較滯后，只有少數(shù)的企業(yè)積極采用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)管理模式，但是現(xiàn)代化的程度仍然不高，停留在初級階段。當(dāng)前我國的財務(wù)管理模式與國外相比還有很大進步的空間。與國外相比，國內(nèi)企業(yè)在管理模式上十分的落后，缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理平臺，沒有高效的信息傳遞系統(tǒng)，這使得企業(yè)的會計信息的傳遞十分的滯后，使企業(yè)的決策人員在決策的時候沒有詳細(xì)的財務(wù)信息作為參考，因此無法做出有效的決策。企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)只能夠滿足會計人員日常工作的需要，不能夠為整個企業(yè)的各個部門提供詳細(xì)的財務(wù)信息，無法做到信息共享，因此發(fā)揮的作用十分的有限。這使得企業(yè)的財務(wù)管理部門與其它的部門之間的聯(lián)系十分的少，不利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

1.2 現(xiàn)行財務(wù)制度中激勵與約束機制不相容，監(jiān)督機制不夠健全

在企業(yè)管理當(dāng)中科學(xué)合理的激勵和約束機制能夠有效的激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造性，使員工在日常的工作中能夠最大限度的發(fā)揮自身的潛力，從而保證整個企業(yè)的高效率的運行。但是在現(xiàn)實中我國企業(yè)的財務(wù)制度中的激勵和約束是不相容的，大多數(shù)的企業(yè)的管理者都有獲得獎勵的權(quán)利，但是不承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)沒有建立健全的約束機制，這使得相關(guān)人員的行為沒有收到相應(yīng)的約束，容易產(chǎn)生腐敗。對于企業(yè)的財務(wù)管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，對于財務(wù)管理中出現(xiàn)的造假等行為并沒有進行嚴(yán)厲的懲罰，這使得企業(yè)的財務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。

1.3 財務(wù)管理中對風(fēng)險投資管理關(guān)注不足

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理中十分重要的一個組成部分，當(dāng)前我國企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理主要關(guān)注的就是預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，而很少去關(guān)注風(fēng)險投資的管理。隨著我國風(fēng)險投資領(lǐng)域業(yè)務(wù)品種的不斷的豐富，但是與之相適應(yīng)的財務(wù)管理制度卻還沒有建立。在知識經(jīng)濟時代隨著技術(shù)創(chuàng)新與金融創(chuàng)新的發(fā)展，風(fēng)險投資隨之產(chǎn)生，人員管理是風(fēng)險投資是否成功的一個重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。但是我國企業(yè)在這方面做得還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，人員招聘缺乏相應(yīng)的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，隨意性很強。對于企業(yè)的員工沒有進行定期的培訓(xùn)，不利于員工自身的全面發(fā)展，造成員工知識以及自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的老化。此外，還需要進一步的去完善企業(yè)的風(fēng)險投資財務(wù)管理，采用更加科學(xué)的管理手段。

1.4 現(xiàn)行財務(wù)制度中的評價體系不夠完善

知識經(jīng)濟的價值在發(fā)達(dá)國家企業(yè)得到了充分的體現(xiàn)，但我國對于這些現(xiàn)代資產(chǎn)的評價還缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，如企業(yè)的人力資源、知識產(chǎn)權(quán)、經(jīng)濟附加值、科技附加值、自由現(xiàn)金流量等，但這些因素在現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展和競爭起著重要的作用，某些方面已經(jīng)超越了傳統(tǒng)而實物資本及貨幣資本在現(xiàn)代企業(yè)中的決定性作用。我國部分企業(yè)在對這些現(xiàn)代資產(chǎn)評價體系的不足已嚴(yán)重影響到了企業(yè)人力資源質(zhì)量，企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展能力，并最終影響到了我國相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當(dāng)然除這些主要問題外，我國企業(yè)還存在把財務(wù)工作和財務(wù)管理工作混為一談，只注重與企業(yè)日常資金營運相關(guān)的部分，忽視企業(yè)財務(wù)的全面管理，和財務(wù)管理內(nèi)容還不夠廣泛，應(yīng)對資金籌集方式更加多樣化、金融市場風(fēng)險管理、保險管理和稅金管理等問題能力不足等多個方面的問題，尤其是我國的中小企業(yè)。

2 問題產(chǎn)生的原因分析

2.1 外部環(huán)境方面

企業(yè)外部環(huán)境如市場經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型導(dǎo)向,宏觀經(jīng)濟金融及對企業(yè)優(yōu)惠政策等，將直接影響企業(yè)的融資及生存發(fā)展。外部環(huán)境問題是企業(yè)融資難、缺少投資導(dǎo)向等財務(wù)管理問題的直接原因。

2.2 成長經(jīng)歷和管理者素質(zhì)方面

多數(shù)企業(yè)經(jīng)歷了較為曲折的創(chuàng)業(yè)發(fā)展歷程，企業(yè)發(fā)展環(huán)境及管理者成長路徑對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

2.3 企業(yè)自身管理方面

內(nèi)因是決定事物發(fā)展的主要原因，對企業(yè)而言，自身管理是造成諸多財務(wù)管理問題的根本原因。自身管理涉及企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財務(wù)機構(gòu)和人員保障等方面。

3 對策及建議

經(jīng)濟全球化，知識經(jīng)濟、信息技術(shù)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對現(xiàn)代企業(yè)而言是一場機遇，但也存在很大的風(fēng)險，對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理更是提出了新的挑戰(zhàn)，同時從上面我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)的財務(wù)管理水平還遠(yuǎn)未達(dá)到適用當(dāng)代經(jīng)濟環(huán)境變化的需求，這使我國的企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏競爭力。針對這種情況，在新形勢下我國企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來不斷的提高其自身的財務(wù)管理水平，主要包括以下幾個方面：

3.1 提高企業(yè)相關(guān)的人員的財務(wù)知識并強化其財務(wù)管理意識

這不但包括不斷加強財務(wù)管理人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)提高各級領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，加強領(lǐng)導(dǎo)者的財務(wù)管理知識的培訓(xùn)，使之認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，同時還應(yīng)完善相關(guān)的監(jiān)督機制和提高相應(yīng)的處罰力度，提高造假的成本，降低財務(wù)造假的幾率。

3.2 夯實財務(wù)管理工作基礎(chǔ)并提升企業(yè)財務(wù)管理層次

從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運資金管理是目前企業(yè)財務(wù)管理的"主旋律"。夯實財務(wù)管理工作基礎(chǔ)，如在應(yīng)收賬款管理中、強化信用分析、賬齡分析等，在存貨管理中強化ABC分類和經(jīng)濟定貨量管理對于防范經(jīng)濟全球化，知識經(jīng)濟、信息技術(shù)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展形勢下的財務(wù)風(fēng)險、控制現(xiàn)金流量、提高資金運用效率具有積極重要的意義。針對當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)財務(wù)管理不但應(yīng)進一步強化以營運資金管理為主的日常性財務(wù)管理，還應(yīng)強化企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)風(fēng)險控制以及財務(wù)分析等方面的財務(wù)管理，全面統(tǒng)籌地開展企業(yè)財務(wù)管理實操和理論深化。

3.3 與企業(yè)管理信息系統(tǒng)有機結(jié)合將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中

財務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，應(yīng)與財務(wù)、市場營銷、生產(chǎn)制造、人力資源、質(zhì)量控制、服務(wù)維護、工程技術(shù)等支援子系統(tǒng)有機結(jié)合，把客戶需求和企業(yè)內(nèi)部的制造活動以及供應(yīng)商和制造資源整合在一起，以達(dá)到企業(yè)運行效率最優(yōu)的效果。應(yīng)將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務(wù)活動實時化管理，財務(wù)活動與其他業(yè)務(wù)活動的協(xié)同，促進財務(wù)流程速度和效率的提高，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

3.4 強化企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險控制

隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟和電子商務(wù)等經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)所承受的財務(wù)風(fēng)險進一步加大。這些新變化既給企業(yè)帶來機遇，同時也加劇了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，有效保護企業(yè)自身安全是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。

參考文獻

[1]姜娟娟.企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].工會論壇，2008，2，98.