導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程結(jié)算審計管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動車組建設(shè)基地、完善動車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設(shè)項目全過程跟蹤審計定義

建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價，以有效控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設(shè)項目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時對招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報價的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計監(jiān)督工作。將工程審計關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，及時確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。

（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對合同工期、價格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點(diǎn)，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點(diǎn)工程項目進(jìn)行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對其進(jìn)行專項審計，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對建設(shè)工程項目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項目結(jié)算總體規(guī)劃書，對結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設(shè)項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點(diǎn)建議：

（1）項目組應(yīng)督促施工單位及時提報施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對實(shí)際完成量與計劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細(xì)的工作流程。

（4）對設(shè)計變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計變更。對施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和技術(shù)簽證及時審核和辦理，確定因設(shè)計變更造成的費(fèi)用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結(jié)束語

實(shí)踐證明，通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計，將項目建設(shè)審計結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計的可行性、實(shí)用性和有效性。

篇2

為貫徹落實(shí)20**年度新社區(qū)建設(shè)工作部署，根據(jù)區(qū)黨委《關(guān)于規(guī)范開發(fā)區(qū)工程投資和管理的若干意見（修訂）》（*開委〔20**〕61號，下稱“《意見》”）的精神，結(jié)合我區(qū)新社區(qū)建設(shè)的工作實(shí)際，現(xiàn)對《**開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)項目和資金管理（修訂）辦法》（*開管辦〔20**〕13號，下稱“《管理辦法》”）補(bǔ)充修訂如下：

一、關(guān)于項目招（競）標(biāo)和項目施工

根據(jù)《意見》關(guān)于工程招投標(biāo)管理的規(guī)定：“50萬元以上（含50萬元）的新社區(qū)建設(shè)工程項目，必須按照國家招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，采用邀請招標(biāo)的方法招標(biāo)，具體工作由區(qū)招標(biāo)辦公室和建設(shè)單位共同負(fù)責(zé)；15萬元以下的工程項目，由發(fā)包單位提出申請和工程要求，由建設(shè)分局負(fù)責(zé)安排組織施工和完成日常市政維修工作”的要求，對《管理辦法》項目建設(shè)實(shí)施中“項目招（競）標(biāo)”和“項目施工”作如下修訂：

（一）明確上述規(guī)定中新社區(qū)建設(shè)工程項目的建設(shè)單位統(tǒng)一為開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)指揮部（下稱“指揮部”），負(fù)責(zé)邀請招標(biāo)的單位為區(qū)招投標(biāo)辦公室，組織實(shí)施項目建設(shè)管理的單位為區(qū)建設(shè)分局。

（二）50萬元以上（含50萬元）的工程項目，必須按照國家招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；在審批立項時，對不具備招標(biāo)條件而又必須實(shí)施的工程項目，應(yīng)先理順招標(biāo)關(guān)系后再予審批。15萬元以下的工程項目，由建設(shè)分局按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行委托施工。具體操作程序?yàn)椋河山ㄔO(shè)分局新社區(qū)建設(shè)項目專責(zé)小組擬定施工單位，建設(shè)分局審核后報區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后送指揮部備案并予實(shí)施。

（三）50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，按以下辦法和流程進(jìn)行管理：

1、項目審批立項后，建設(shè)單位分批將項目資料移送招標(biāo)單位，由招標(biāo)辦公室組織實(shí)施邀標(biāo)工作，確定中標(biāo)單位后指揮部憑中標(biāo)通知書將項目審批立項資料一并移交建設(shè)分局，由建設(shè)分局按原規(guī)范組織項目建設(shè)的實(shí)施。

2、指揮部派1—2人參加邀標(biāo)工作小組，參與工程邀標(biāo)；邀標(biāo)程序及方案由招標(biāo)辦制定，并報指揮部備案。

3、建立邀請應(yīng)標(biāo)施工單位數(shù)據(jù)庫。綜合幾年來參與開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設(shè)施工單位的業(yè)績、信譽(yù)、資質(zhì)和資金承受能力等因素，由建設(shè)分局篩選提供相關(guān)施工單位，報招標(biāo)辦建立施工單位數(shù)據(jù)庫。然后，按照擇優(yōu)邀請原則，由指揮部辦公室協(xié)調(diào)，與區(qū)建設(shè)分局和招標(biāo)辦商議確定邀請應(yīng)標(biāo)單位。

二、關(guān)于項目工程量變動

《管理辦法》關(guān)于項目工程款的結(jié)算規(guī)定：“項目實(shí)施過程中，如有工程變更的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：變更工程量1萬元以下（含1萬元）的由建設(shè)分局的項目負(fù)責(zé)人同意實(shí)施；1萬元以上3萬元以下（含3萬元）的由建設(shè)分局決定執(zhí)行；3萬元以上的必須報指揮部審核批準(zhǔn)?！苯Y(jié)合實(shí)際，作如下補(bǔ)充修訂：

（一）工程量變更核定。工程項目實(shí)施過程中，如有不可預(yù)見因素需調(diào)整施工內(nèi)容或變更工程量時，建設(shè)分局項目負(fù)責(zé)人應(yīng)報告指揮部項目管理負(fù)責(zé)人，對變更內(nèi)容應(yīng)以現(xiàn)場會議記錄形式予以確認(rèn)，確認(rèn)后三天內(nèi)報指揮部備案。

（二）工程變更量審批權(quán)限。一是變更工程量1萬元以下的由指揮部項目管理負(fù)責(zé)人同意實(shí)施；二是1萬元（含1萬元）以上3萬元以下的由指揮部辦公室主任會議決定；三是3萬元（含3萬元）以上的由指揮部辦公室核查并報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

三、關(guān)于項目工程驗(yàn)收和工程結(jié)算

（一）竣工驗(yàn)收及工程結(jié)算流程

新社區(qū)建設(shè)項目必須嚴(yán)格按施工合同要求施工驗(yàn)收，工程驗(yàn)收及工程結(jié)算要嚴(yán)格遵循以下工作流程，即：施工單位工程完工項目單位（社區(qū)）開具工程完工證明施工單位憑證明申請建設(shè)分局竣工驗(yàn)收建設(shè)分局組織竣工驗(yàn)收指揮部組織項目驗(yàn)收施工單位組織結(jié)算資料并報送建設(shè)分局審查建設(shè)分局送審計辦結(jié)算審核施工單位辦理結(jié)算請款手續(xù)并報送指揮部。

（二）流程操作辦理時限

1、申請竣工驗(yàn)收。施工單位在工程完工15天內(nèi)，要憑項目單位（社區(qū)）開具的工程完工證明向建設(shè)分局提出竣工驗(yàn)收申請。

2、組織竣工驗(yàn)收。建設(shè)分局在收到施工單位工程竣工驗(yàn)收申請后的15天內(nèi)，要及時組織竣工驗(yàn)收。

3、組織項目驗(yàn)收。建設(shè)分局完成竣工驗(yàn)收后的15天內(nèi)，新社區(qū)建設(shè)指揮部要及時組織項目驗(yàn)收。

4、結(jié)算資料審查。指揮部完成項目驗(yàn)收后的15天內(nèi)，施工單位要將項目工程結(jié)算資料報送建設(shè)分局審查。

5、工程結(jié)算審核。審計辦要在接到建設(shè)部門報送的工程結(jié)算資料后的15天內(nèi)完成工程結(jié)算審計。

6、辦理結(jié)算請款。項目工程結(jié)算審計工作完成后的15天內(nèi)，建設(shè)者分局要協(xié)助施工單位按規(guī)定辦理工程款結(jié)算手續(xù)并報送指揮部。

四、項目資金的管理

（一）關(guān)于工程款請款手續(xù)

《管理辦法》關(guān)于專項經(jīng)費(fèi)的請撥和項目工程款的申領(lǐng)規(guī)定：“新社區(qū)建設(shè)項目專項經(jīng)費(fèi)的請撥按財政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥區(qū)財政結(jié)算中心，再由指揮部統(tǒng)籌使用；新社區(qū)建設(shè)項目簽訂施工合同、動工或竣工后，施工單位可按工程進(jìn)度分期提交撥付工程款的申請，并完善所需資料交建設(shè)分局審核，報指揮部審批后由區(qū)財政結(jié)算中心直接將款項劃撥施工單位?！爆F(xiàn)做如下修訂：

新社區(qū)建設(shè)項目資金管理采取“財政預(yù)算專項經(jīng)費(fèi)請撥”和“建設(shè)項目撥款申請”相結(jié)合的模式進(jìn)行運(yùn)作。即：新晨

1、財政預(yù)算專項經(jīng)費(fèi)請撥：

新社區(qū)建設(shè)項目專項經(jīng)費(fèi)的請撥按財政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥至區(qū)財政結(jié)算中心；

2、建設(shè)項目撥款：

新社區(qū)建設(shè)項目工程款的請撥由施工單位按工程進(jìn)度及工程款支付要求分期提交撥付工程款的申請，完善所需資料后由監(jiān)理核實(shí)工程進(jìn)度并交建設(shè)分局審核；經(jīng)指揮部辦公室審查后，報指揮部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再送區(qū)財政局基建審核組登記備案。完善上述相關(guān)審批程序后，由區(qū)財政結(jié)算中心直接將款項劃撥施工單位。

（二）關(guān)于工程款的結(jié)算。

篇3

（一）日常財務(wù)管理工作

1。報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度。嚴(yán)格審核原始憑證，報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。

2。銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

3。繳納住房公積金。每月及時繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進(jìn)行各項會計核算工作。按時編報各類會計報表，保證及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

5。報送快報。按財政局、國資委要求在每月月初進(jìn)行快報、月報的報送工作。每月15日前向稅務(wù)局報送稅務(wù)快報。

6。財務(wù)分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者管理目標(biāo)的不同進(jìn)行財務(wù)分析，依企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營效率等各個方面進(jìn)行分析，提供相應(yīng)的分析報告，報送銀行、財政局、國資委等部門。

7。繳納稅金及各種保險。正確計算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，并及時、足額上繳稅金和各種保險（五種保險）。

8。定期進(jìn)行年檢。及時按照要求進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機(jī)構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。

（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進(jìn)行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務(wù)的匯算清繳報

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。

（五）積極配合市審計局對公司領(lǐng)導(dǎo)的任中審計。6月份審計局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會計憑證、帳簿、會計報表、有關(guān)工程資料、財務(wù)管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象，審計局對公司領(lǐng)導(dǎo)的管理給予很高的評價。

（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進(jìn)行稅務(wù)檢查。20**年9月份xx市地方稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會計憑證、帳簿及有關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行檢查。稅務(wù)檢查結(jié)論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。

（七）工程專項審計。20**年高天公司增能擴(kuò)建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導(dǎo)主動提出要對此項工程進(jìn)行專項審計，并委托xx市審計局對此擴(kuò)能改造工程相關(guān)單項結(jié)算及財務(wù)支出進(jìn)行專項審計。審計結(jié)果：公司的會計資料及結(jié)算資料真實(shí)、合法、完整。公司沒有違法違紀(jì)現(xiàn)象。我們以他們出具的專項審計報告進(jìn)行帳務(wù)處理。

二、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度

（一）加強(qiáng)貨幣資金管理。財務(wù)人員堅持從細(xì)微入手，按照國家財務(wù)規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真的審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出。

（二）票據(jù)管理。加強(qiáng)貨運(yùn)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等臺賬登記工作，每次領(lǐng)用時，領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。

篇4

【關(guān)鍵詞】工程項目；審計質(zhì)量；動態(tài)跟蹤審計

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項目管理的需要。質(zhì)量控制審計也是現(xiàn)代審計模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進(jìn)行事先、主動且貫穿于項目建設(shè)全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設(shè)計階段的概算，到實(shí)施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實(shí)踐，實(shí)施以工程項目風(fēng)險控制為導(dǎo)向、審計質(zhì)量控制為核心的動態(tài)跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點(diǎn)的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設(shè)實(shí)施過程中，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設(shè)項目進(jìn)行緊密、持續(xù)的檢測，實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項目可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項目后期評價的全過程監(jiān)督，提高了工程項目跟蹤審計成效。

一、以審計質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的實(shí)施背景

長期以來，建筑工程預(yù)算定額是我國承發(fā)包計價、定價的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設(shè)項目審計提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標(biāo)報價方法也應(yīng)運(yùn)而生，傳統(tǒng)的事后審計已無法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點(diǎn)是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來，隨著煙草行業(yè)工程項目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，努力探索以防范風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作原則，促進(jìn)工程項目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、以審計質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)涵

以審計質(zhì)量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險評估為中心，通過識別和評估重大風(fēng)險環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險點(diǎn)，有針對性的依法對工程建設(shè)項目進(jìn)行事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督。實(shí)施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標(biāo)、造價控制、變更簽證、材料價格確認(rèn)、項目后期結(jié)算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點(diǎn)是：

（一）實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計向過程審計轉(zhuǎn)變

它是工程審計由竣工結(jié)算審核向過程控制的根本轉(zhuǎn)變。過去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計，這種靜態(tài)的審計難以對過程進(jìn)行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實(shí)施動態(tài)的、實(shí)時的、持續(xù)性的審計，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項目過程中的風(fēng)險控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，遵循風(fēng)險主導(dǎo)、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險審查，確定在項目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險大小，對超出可接受范圍的風(fēng)險，在實(shí)施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實(shí)現(xiàn)由單一差錯糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強(qiáng)調(diào)審計作用的及時性和審計目標(biāo)的多元化。對工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復(fù)的審計信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的主要措施

控制造價、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質(zhì)量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項目的全過程監(jiān)督。

（一）把好六道審計“關(guān)口”

1.把好立項設(shè)計風(fēng)險控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計價規(guī)范以后，對設(shè)計文件的審查尤為重要，因?yàn)楣こ淘O(shè)計質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對設(shè)計文件的審計，能有效促進(jìn)設(shè)計單位重視設(shè)計工作，提高設(shè)計質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報價的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評標(biāo)過程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價、質(zhì)量和進(jìn)度；同時，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對招標(biāo)過程實(shí)行全過程的審計監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險控制關(guān)。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會信譽(yù)度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證風(fēng)險控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設(shè)計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經(jīng)過審計部門測算后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計算直接費(fèi)和其它各項費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低。為保證工程計量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計部門和中介機(jī)構(gòu)，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。

6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險控制關(guān)。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過程監(jiān)督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時不再調(diào)整。對于工程量變化引起的綜合單價的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計價規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計項目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請造價咨詢機(jī)構(gòu)對工程項目編制預(yù)算，設(shè)立控制價。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項工程建設(shè)過程中的跟蹤審計，對預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計，堅持實(shí)事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險，做好每一項工作。

在施工期間，審計人員參與了全部設(shè)備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進(jìn)行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

在施工后期，審計人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進(jìn)行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實(shí)合理的審計結(jié)果，為甲方控制造價做出了貢獻(xiàn)。

四、以審計質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過程工程建設(shè)項目跟蹤審計的幾點(diǎn)思考。

（一）和諧審計是基石

跟蹤審計是個系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對于跟蹤審計工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計過程中，應(yīng)爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對工程跟蹤審計工作的認(rèn)識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價咨詢機(jī)構(gòu)介入審計后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對審計過程中出現(xiàn)的問題，及時拿出相應(yīng)解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協(xié)商機(jī)制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，推動跟蹤審計順利實(shí)施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對滯后。審計建議缺少強(qiáng)制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據(jù)、原則、組織方式、審計程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設(shè)項目審計管理辦法》，建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范全過程跟蹤審計的開展和對中介機(jī)構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項目審計流程。

（三）合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)

跟蹤審計是對工程建設(shè)項目從決策立項到項目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動，實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。科學(xué)合理選擇審計介入的時機(jī)和審計內(nèi)容的切入點(diǎn)，是高質(zhì)量完成跟蹤審計的重點(diǎn)，將跟蹤審計關(guān)口前移到項目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設(shè)的全過程。

（四）外部力量是有效補(bǔ)充

在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計人員參加項目審計，放大社會審計的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會中介機(jī)構(gòu)，引入競爭機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對參審中介機(jī)構(gòu)和審計人員的管理和考核，制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤，來達(dá)到提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設(shè)項目整個過程的監(jiān)督與控制，投入大、時間長、環(huán)節(jié)多，這對審計人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設(shè)計、施工、管理及財務(wù)等方面的知識，掌握國家有關(guān)政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進(jìn)審計信息化，充分利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)建設(shè)項目工程造價管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

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篇5

隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國家電網(wǎng)計[2003]513號文《國家電網(wǎng)公司小型基本建設(shè)項目管理辦法》，需要對小型基建進(jìn)行開工前審計、建設(shè)期定期或不定期審計、竣工決算審計。目前由于時間、人員的限制，各級審計部門主要針對施工結(jié)算部分進(jìn)行審計，加強(qiáng)對造價影響最大、最容易形成管理真空地帶進(jìn)行控制，取得了較好的效果，2009年、2010年小型基建施工結(jié)算平均審減率在8%左右。在審計過程中，審計一方面確實(shí)起到了控制造價、防止高估冒算的作用，同時通過審計揭示了小型基建管理中存在的漏洞。相對于電網(wǎng)建設(shè)項目動輒幾千萬、幾億的投資而言，小型基建在投資額方面無異于“小兒科”。電網(wǎng)建設(shè)對于電力系統(tǒng)管理人員來說是老本行，經(jīng)過幾十年的摸索，總結(jié)出了一套切實(shí)可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大，從管理部門設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)來說，還缺少足夠的重視，在管理上還存在不少的漏洞，還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細(xì)化管理”。本文的目的是通過揭示小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象、管理問題，確定審計重點(diǎn)及解決辦法，提出管理建議。

二、小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象及問題

1.計劃執(zhí)行方面

在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中，工程超支的情況比較普遍也比較嚴(yán)重，造成工程超支的主要原因是未按計劃實(shí)施，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限，按現(xiàn)有的投資規(guī)模分?jǐn)偟礁鱾€單位和單個項目后矛盾比較突出，而各實(shí)施單位普遍存在先上項目，后逐步爭取建設(shè)資金的思想，這樣就產(chǎn)生了很多“釣魚工程”，邊實(shí)施邊提高標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，然后再向上級申請解決資金缺口。工程超支給項目實(shí)施單位造成較大資金缺口，增加了企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，有的單位通過主業(yè)拼盤建設(shè)，這樣就帶來了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無法分割的后果；有的單位工程超支通過擠占成本或其他項目建設(shè)資金來彌補(bǔ)，這樣就產(chǎn)生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險，同時致使建設(shè)項目資產(chǎn)反映不真實(shí)、不完整。

2.施工合同方面

存在施工合同約定取費(fèi)就高不就低，增加工程造價現(xiàn)象。施工合同是項目建設(shè)的主要合同，是項目建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)，合同本身就是競爭性談判的結(jié)果，由于管理人員對相關(guān)專業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。例如：土建工程，適用2003年湖北省統(tǒng)一基價表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價表定額，套用2008年定額較2003年定額約增加造價5%。

3.招投標(biāo)方面

(1)招標(biāo)過程不規(guī)范，存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑。在××土建工程招標(biāo)中，邀請三家單位，未編制標(biāo)底。審查投標(biāo)預(yù)算書，三家單位計算的工程量編制順序一模一樣，工程量大部分雷同，報價差距不大，認(rèn)定另兩家單位為陪標(biāo)，人為抬高了工程造價，招標(biāo)無效。

(2)存在泄漏標(biāo)底行為，影響招標(biāo)公平、公正的環(huán)境。

(3)利用設(shè)計等存在的漏洞，先低價中標(biāo)，實(shí)施中通過各種變更簽證增加造價。例如：××土建工程，未設(shè)計電纜溝的做法，僅注明做法同原電纜溝的說明，施工單位在投標(biāo)中未含電纜溝的工程量，保證了低價中標(biāo)，后通過變更簽證增加造價。

4.工程簽證方面

(1)存在工程量不真實(shí)，建設(shè)方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如：木龍骨膠合板墻裙施工，每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈，用于墻面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐；1.1平方米的膠合板當(dāng)作面層的基層。在實(shí)際施工中，有許多施工單位偷工減料，不按操作規(guī)程、驗(yàn)收規(guī)范施工，上述三項中，只做一項或兩項，甚至一項都不做。

(2)存在材料價格虛高的現(xiàn)象。建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核給予簽證。在招標(biāo)過程中，因?yàn)檎袠?biāo)與實(shí)際購買存在差異，主要材料按照暫定價施工單位統(tǒng)一投標(biāo)，合同約定依據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算。施工單位勾結(jié)材料供應(yīng)商開具假發(fā)票、假證明，抬高了材料價格，建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核。

(3)存在人為降低工程質(zhì)量的現(xiàn)象。在審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設(shè)方監(jiān)管不到位，以次充好，取得虛假材質(zhì)證明，獲得非法利潤，對工程質(zhì)量帶來隱患。

5.竣工決算方面

(1)項目管理資料不全，給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩，給以后的維護(hù)帶來隱患。具體應(yīng)包括包括工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗(yàn)檢驗(yàn)記錄、工程物資資料和施工驗(yàn)收資料等。

(2)存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如：××公司小型基建沒有按單項工程完整地歸集工程支出，以致無法確定實(shí)際投資情況。未及時預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)資產(chǎn)造成少提折舊等。以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問題，同時也是我們審計過程中需重點(diǎn)注意的。

三、工程審計中重點(diǎn)注意的問題

1.項目前期審計

(1)前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料，審查其審批手續(xù)是否完善、審批時間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生，防止盲目投資。審查其可行性研究報告是否進(jìn)行多個方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，對造價影響較大的外部條件進(jìn)行分析，相應(yīng)做出優(yōu)化的技術(shù)方案。

(2)前期資料數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可信。在項目申報過程中，由于時間倉促、編制水平、項目規(guī)?？刂频确N種原因，造成上報的數(shù)據(jù)不真實(shí)，是項目實(shí)施過程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計通過將前期資料中的數(shù)據(jù)與實(shí)際比較，分析其超規(guī)模、超投資的主要原因，揭示申報流程中存在的不足。

2.項目管理審計

(1)對項目參建方履責(zé)審計。一個基建項目質(zhì)量、安全、工期、造價是否可控、在控，需要設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)代建部門的通力配合，加強(qiáng)項目的全過程管理。①設(shè)計單位。工程質(zhì)量的好壞，工程造價的高低，很大程度上取決于設(shè)計質(zhì)量的高低。對設(shè)計進(jìn)行審查，應(yīng)重點(diǎn)審查圖紙工程量是否漏項、是否有設(shè)計優(yōu)化方案、是否推行限額設(shè)計等。②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。對監(jiān)理進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實(shí)。針對我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式，監(jiān)理工作應(yīng)不涉及造價的確認(rèn)。③項目代建管理部門。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，對監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。對項目代建管理部門進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實(shí)。

(2)對施工合同的審計。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上，工程建設(shè)也圍繞著合同而展開的。因此對合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進(jìn)行審查，是審計評價的一個重要方面。審查的重點(diǎn)是：第一，審查合同有無不平等條款，有無違背國家法律法規(guī)、部門行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款；第二，審查對設(shè)計變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經(jīng)常出現(xiàn)某個設(shè)計細(xì)節(jié)不合理；或者受到投資資金制約而更改設(shè)計內(nèi)容；或者由于地質(zhì)狀況與原先勘測的有較大出入引起基礎(chǔ)設(shè)計變更等。如果這些問題以及解決辦法沒有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中，今后結(jié)算時將引起工程糾紛、索賠等，造成不必要的麻煩。

(3)對招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計。公平、公開、公正、有效的小型基建招標(biāo)可以起到降低工程造價作用。重點(diǎn)審查：第一，是否存在刻意規(guī)避招標(biāo)的行為，例如：將項目化整為零。第二，招標(biāo)程序、方法、評標(biāo)規(guī)則、評標(biāo)人員設(shè)置等環(huán)節(jié)是否符合招投標(biāo)管理辦法，規(guī)范、合理的招標(biāo)管理制度是招標(biāo)順利開展的保證。第三，對于違反招標(biāo)程序、違反招投標(biāo)法等行為的處理措施是否得當(dāng)。尤其是違反招投標(biāo)法的行為，應(yīng)予以嚴(yán)厲處置，否則容易給投標(biāo)單位造成有可乘之機(jī)的思想，不利于單位的長期造價管理。

3.項目造價審計

(1)重點(diǎn)審查結(jié)算資料對合同、會議紀(jì)要、招標(biāo)答疑的執(zhí)行情況、對法律、法規(guī)、部門規(guī)章制度的遵循情況。在項目管理中存在注重合同，輕視招標(biāo)答疑的情況。很多施工單位利用設(shè)計交待不清楚，未履行招標(biāo)答疑環(huán)節(jié)，在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證，從而結(jié)算造價大大增加。在電力工程施工中有一項比較好的作法-圖紙會審，建議可以運(yùn)用到小型基建開工環(huán)節(jié)。它是建設(shè)單位在工程開工前，主持召集施工、設(shè)計、監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門，針對施工圖紙，共同進(jìn)行圖紙會審。認(rèn)真做好圖紙會審工作，對保證工程質(zhì)量、保證工期、降低工程造價、避免施工中出現(xiàn)差錯起到重要作用。

(2)加強(qiáng)現(xiàn)場檢查與資料簽證相結(jié)合審計。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗(yàn)收簽證等是施工單位計算造價的必備環(huán)節(jié)，也是接受建設(shè)方、監(jiān)理方驗(yàn)收以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場審計核實(shí)簽證的事實(shí)是否真實(shí)、工程量與實(shí)際是否相符，同時也是對建設(shè)方、監(jiān)理方現(xiàn)場是否履行了見證的職責(zé)確認(rèn)。工程量簽證質(zhì)量的高低是影響造價的一個重要因素，建議對有條件的項目進(jìn)行項目的跟蹤審計，可以委托外部事務(wù)所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。

4.項目績效審計

績效評價是提高小型基建管理水平，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效控制工程造價的一個重要環(huán)節(jié)。

篇6

近年來，為保證各臨床診療科室正常運(yùn)作，不妨礙病人日常就醫(yī)，醫(yī)院多會選用長期提供服務(wù)的合作單位接管零星維修工程項目。與此同時，施工方為方便趕工，滿足對工程的快速應(yīng)答，則多借故選擇在醫(yī)院駐扎。如此做法，雖在一定程度上對醫(yī)院正常運(yùn)行提供了保障，但卻凸顯了后勤科室與外派施工范圍界定模糊的弊端。醫(yī)院自身就設(shè)置了維修組、電工室、污水處理等后勤科室，他們承擔(dān)著醫(yī)院相關(guān)設(shè)施維修護(hù)理的職責(zé)，其存在便是保障醫(yī)院日常工作正常運(yùn)作，降低醫(yī)院成本，減少不必要的浪費(fèi)。然而隨著醫(yī)院建設(shè)發(fā)展零星維修工程日益增多，外派施工方的介入，后勤科室便逐漸將其職責(zé)內(nèi)的工作向外推諉，造成其自身的閑置或低效。這不但不能提高醫(yī)院效率，還增加了醫(yī)院營運(yùn)成本，且不利于工程報送審計總額控制。

二、資料送審不及時，加大審計風(fēng)險

零星維修工程因?yàn)轫椖恳?guī)模相對較小，單個工程涉及金額不大，往往按月累計后報送審計。在經(jīng)手的零星維修工程審計過程中，常出現(xiàn)送審滯后的現(xiàn)象。有的施工方為避免多次送審增加審計費(fèi)成本，故而按季、按年報送，人為的導(dǎo)致審計時間較工程完工時間跨度延長。如此做法，一方面累計的工作量較大，造成審計工作時效降低;另一方面因時隔較長很多修補(bǔ)工程已被覆蓋，使工程真實(shí)性、工程量準(zhǔn)確性無法核查。同時，由送審不及時導(dǎo)致了施工方對施工內(nèi)容的表述與實(shí)際勘察結(jié)果不符，增加了審計談判中產(chǎn)生爭議分歧的幾率，降低審計效率，加大審計風(fēng)險。

三、工程簽證不規(guī)范，增加審計難度

審計中發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場簽證存在如下現(xiàn)象:1.簽證中對施工內(nèi)容描述粗略，沒有具體描述所涉及材料的品牌、規(guī)格、型號、材質(zhì)、等級;2.簽證本該簽具體事項或維修部位的尺寸及做法，實(shí)際審計中存在用金額代替技術(shù)指標(biāo)填列的現(xiàn)象;3.派工簽證施工時不注明責(zé)任歸屬，事后通過補(bǔ)簽或以事出緊急為由拒絕提供文字說明。描述粗略不利于結(jié)算審計詢價、核價，或?qū)е聦彾ń痤~與報送金額差距過大，滯緩結(jié)算審計工作的推進(jìn);以具體金額上報，使得審計人員無法參照準(zhǔn)則審定給價;事后補(bǔ)簽缺乏對施工內(nèi)容的核實(shí)，易給施工單位在簽證上弄虛作假提供可乘之機(jī)，另外責(zé)任認(rèn)定不明，也會給醫(yī)院造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

四、工程量審核把控不嚴(yán)，施工監(jiān)管力度不夠

零星維修工程因其項目規(guī)模較小的特點(diǎn)結(jié)算中多數(shù)是以現(xiàn)場簽證代替施工圖紙來報送工作量。相比圖紙而言文字表述靈活、隨意性較大，對其所體現(xiàn)的工程量真實(shí)性難以保證。盡管多數(shù)醫(yī)院在零星維修工程中采用了派工部門和用工部門共同簽字驗(yàn)收的方式。但實(shí)際上，簽字多只能確認(rèn)施工方在此進(jìn)行過實(shí)地維修，而對于用工用料情況，并不能起到有效的工程監(jiān)管作用。除工程量未能得到有效審核外，因?qū)I(yè)限制的緣故，工程維修質(zhì)量也往往不盡如人意，有些工程時隔不久就需要重新修補(bǔ)，由此造成了資金的浪費(fèi)。上述問題的存在，不僅增加了審計難度，而且不利于審計結(jié)算價格的控制?，F(xiàn)針對以上問題，提出以下幾點(diǎn)加強(qiáng)零星維修工程管理的建議:

1.建議相關(guān)部門制定《零星維修工程管理辦法》，“辦法”應(yīng)明確界定適用于外派的零星維修工程范圍，并對工程送審資料內(nèi)容、工程送審時間、工程完工質(zhì)量等提出相應(yīng)要求。從制度上對各環(huán)節(jié)加以約束，規(guī)范施工報送、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算程序，減少資金浪費(fèi)，促進(jìn)零星維修工程質(zhì)量高效、有序的開展運(yùn)行。

2.加強(qiáng)簽證管理。根據(jù)醫(yī)院實(shí)情，制定有針對性的模版用以明確簽證必述的內(nèi)容。模版應(yīng)側(cè)重在明確施工責(zé)任歸屬、描述全面詳細(xì)的用工用料情況、維修時間、驗(yàn)收情況等方面。以用料情況為例，施工方需對所用材料的廠家、規(guī)格、型號、數(shù)量等進(jìn)行詳細(xì)描述，并為院方監(jiān)督部門留有簽字確認(rèn)的空間。如此做法既方便派工部門或用工部門有針對性的驗(yàn)收，又為后期審計詢價提供佐證與便利。另外，為嚴(yán)防結(jié)算審計過程中補(bǔ)簽情況的發(fā)生，工程送審前，應(yīng)強(qiáng)調(diào)并貫徹“一次性接收工程審計有關(guān)文件，不在審核中接收補(bǔ)充資料”的規(guī)定，以此避免結(jié)算時各方自行補(bǔ)辦的現(xiàn)象。

篇7

第二條審計機(jī)關(guān)對政府投資項目（以下簡稱項目）的項目前期審計、項目預(yù)（概）算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，以及對建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、采購等單位與項目建設(shè)有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本辦法。

第三條審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

縣發(fā)改、財政、建設(shè)、國土、環(huán)保等有關(guān)部門以及與項目建設(shè)有關(guān)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)配合并協(xié)助審計機(jī)關(guān)做好建設(shè)項目的審計工作。

第四條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》的規(guī)定和本級人民政府要求及上級審計機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，確定審計項目，報本級人民政府同意后組織實(shí)施。

第五條審計機(jī)關(guān)作出的審計結(jié)論性文書，對被審計單位、其他有關(guān)部門和單位以及個人具有約束力，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。

第六條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《審計法》及縣人大常委會《關(guān)于加強(qiáng)審計監(jiān)督工作的決定》的規(guī)定,將項目審計監(jiān)督情況向縣人大常委會報告，將項目審計結(jié)果向有關(guān)部門通報，并可以向社會公布。

第七條審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立實(shí)施，也可以根據(jù)工作需要委托具有合法資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請具備相關(guān)專業(yè)知識的人員協(xié)助項目審計工作。

審計機(jī)關(guān)對項目審計結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章項目前期審計

第八條建設(shè)單位在向發(fā)改部門申請辦理項目立項手續(xù)時，應(yīng)同時向?qū)徲嫴块T提出項目概算審計申請，并報送下列材料：

（一）項目建議書或可行性研究報告；

（二）設(shè)計方案及設(shè)計概算；

（三）審計部門要求的其他材料。

第九條審計部門進(jìn)行項目概算審計，應(yīng)當(dāng)出具審計意見，并發(fā)送發(fā)改部門、建設(shè)單位。

第十條建設(shè)單位在辦理項目開工手續(xù)前，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送下列資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、年度計劃、工程概算、施工圖預(yù)算、工程招投標(biāo)文書等文件；

（二）資金來源及資金到位證明；

（三）項目前期財務(wù)支出等有關(guān)資料；

（四）與項目前期審計有關(guān)的其他資料。

第十一條項目前期審計的主要內(nèi)容包括：

（一）項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；

（二）項目總預(yù)算、分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算是否符合總概算、分項概算；

（三）項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、招投標(biāo)、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性；

（四）建設(shè)資金來源是否合法，當(dāng)年投入資金是否落實(shí)；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十二條審計機(jī)關(guān)進(jìn)行項目前期審計，應(yīng)當(dāng)出具審計結(jié)論性文書，并送達(dá)建設(shè)單位、發(fā)改、財政及其他有關(guān)部門。

第三章預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計

第十三條本辦法所稱項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計，是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機(jī)關(guān)對建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位在項目實(shí)施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算等與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第十四條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計：

（一）建設(shè)項目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況；

（二）編制或調(diào)整預(yù)（概）算的真實(shí)、合法情況；

（三）合同標(biāo)的額和合同履行的真實(shí)、合法情況；

（四）項目建設(shè)資金來源、到位與使用的真實(shí)、合法情況；

（五）項目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支的真實(shí)、合法情況；

（六）建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況；

（七）依照有關(guān)規(guī)定采購設(shè)備、材料及設(shè)備、材料的管理情況；

（八）項目稅、費(fèi)計繳情況；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他內(nèi)容。

第十五條審計機(jī)關(guān)對設(shè)計單位預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計：

（一）項目設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；

（二）設(shè)計費(fèi)用收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

第十六條審計機(jī)關(guān)對施工單位預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計：

（一）工程價款結(jié)算是否真實(shí)、合法；

（二）是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價；

（三）單項工程結(jié)算是否符合單項工程預(yù)算。

第十七條審計機(jī)關(guān)對工程監(jiān)理單位監(jiān)理收費(fèi)是否符合國家有關(guān)規(guī)定、監(jiān)理工作是否符合合同要求進(jìn)行審計。

第四章竣工決算審計

第十八條項目竣工實(shí)行決算審計制度。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在編制項目竣工決算報告后十五日內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交決算報告，接受審計機(jī)關(guān)的竣工決算審計。未提交竣工決算報告的，審計機(jī)關(guān)可以依照法定職權(quán)對竣工項目進(jìn)行竣工決算審計。

第十九條項目竣工決算審計，建設(shè)單位應(yīng)提交下列資料：

（一）項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件；

（二）竣工驗(yàn)收報告；

（三）與項目建設(shè)有關(guān)的合同及決算資料；

（四）自項目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

第二十條審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目竣工決算的下列內(nèi)容進(jìn)行審計：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實(shí)、合法情況；

（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況；

（三）征地、拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

（四）建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況；

（五）項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況；

（六）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第二十一條項目建設(shè)資金以及施工、設(shè)計、監(jiān)理等費(fèi)用結(jié)算應(yīng)當(dāng)依據(jù)該項目竣工決算審計結(jié)論。

財政部門依據(jù)審計結(jié)論結(jié)算工程款、批復(fù)財務(wù)決算，國資部門辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第五章法律責(zé)任

第二十二條被審計單位不按照審計機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，依照《審計法》第四十三條的規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條工程結(jié)算中多計工程款項的，審計機(jī)關(guān)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整；已多付的工程款，由財政部門或建設(shè)單位限期收回。

施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴(yán)重的，依照《審計法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的，向有關(guān)部門提出審計建議，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

第二十五條改變項目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金的，審計機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

篇8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-227-02

在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，高等教育的發(fā)展速度也是有目共睹。各大高校紛紛擴(kuò)大招生規(guī)模，使得高校原有的陳舊的基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施等承受著巨大的壓力。各高校近些年來對基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)科研設(shè)施的改造和擴(kuò)建工程持續(xù)投資與建設(shè)，以適應(yīng)與承載校園規(guī)模的擴(kuò)大。而每一項工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算工作也以前所未有的強(qiáng)度撲面而來。為了提高建設(shè)資金使用效率，控制工程造價，教育部多次相關(guān)文件，要求高校審計部門加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算審計，未經(jīng)結(jié)算審計的建設(shè)工程，不予支付工程尾款。那么，高校的審計部門和基建部門與施工單位之間在進(jìn)行結(jié)算審計過程中，結(jié)算審計資料的完備程度、各自的立場角度、審核人員的專業(yè)技術(shù)能力、溝通能力等因素直接影響著結(jié)算審計的難度、速度與質(zhì)量。本文單就結(jié)算審計的第一步即對資料的審核重點(diǎn)加以梳理與分析，探討如何解決這些難點(diǎn)并提出完善的措施與意見。

一、報送結(jié)算審計的資料不全面，漏補(bǔ)現(xiàn)象多

竣工結(jié)算，指在工程完工后，根據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場洽商變更與簽證等所有與工程造價相關(guān)的資料編制的最終工程造價，是項目或各分項工程竣工驗(yàn)收后的最終總結(jié)，應(yīng)確保結(jié)算范圍、內(nèi)容及計價標(biāo)準(zhǔn)與合同范圍相一致；竣工圖紙所示的工程量與實(shí)際完成相一致，并進(jìn)行精準(zhǔn)計算；完成的工程和服務(wù)、供應(yīng)的物料和設(shè)備必須符合合同約定的質(zhì)量要求并通過驗(yàn)收。沒有完全齊全的資料所作的結(jié)算是不完善的結(jié)算，而沒有完整齊全的資料所進(jìn)行的審核就會得出不準(zhǔn)確的結(jié)論，達(dá)不到審核所要達(dá)到的目的。

審計部門對于工程報送審計都有一份詳細(xì)的資料清單提供給基建部門，要求提交與工程造價有關(guān)的文件資料，包括招投標(biāo)文件、工程量清單、施工合同、施工圖紙、變更設(shè)計通知書、監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購合同及各種材料單價的簽證等，在進(jìn)行工程結(jié)算審計工作之前，會對其進(jìn)行整理、歸集和分析，并進(jìn)行詳細(xì)的了解。但在實(shí)際結(jié)算報送審計的資料中，經(jīng)常遇到如下重點(diǎn)問題障礙影響審計的工作?_展。

（一）結(jié)算書內(nèi)容不完整

高校內(nèi)修繕工程較多，規(guī)模小造價低專業(yè)單一的工程，總包單位的結(jié)算書內(nèi)容能夠涵蓋其所施工的全部，但大型的修繕工程以及高校內(nèi)新建或擴(kuò)建工程，由于規(guī)模大造價高且專業(yè)工程多樣化，總包單位編制的結(jié)算書往往差強(qiáng)人意，不能反映實(shí)際的工程建設(shè)內(nèi)容，特別是涉及專業(yè)分包工程經(jīng)常漏項未報。甚至結(jié)算書有多本，總包一本，各專業(yè)分包多本，沒有整合出一套完整的結(jié)算書。

（二）工程合同簽署不嚴(yán)謹(jǐn)、條款界面不清或前后矛盾

高校內(nèi)大型新建、擴(kuò)建或改造項目的合同，以及小型修繕工程合同多采用建設(shè)工程合同范本，根據(jù)項目的特點(diǎn)甲方可在“專用條款”中提出特別要求。在合同資料的審核中發(fā)現(xiàn)諸如合同條款與招標(biāo)文件中條款不一致、總包與分包或分包間施工界面不清、前面總價合同后面單價合同或以審計結(jié)果為準(zhǔn)、沒有合同簽署日期等不規(guī)范現(xiàn)象，特別是一些實(shí)質(zhì)性條款，涉及合同價格調(diào)整、綜合單價調(diào)整、暫列項暫估價的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中沒有描述清楚，都會導(dǎo)致竣工結(jié)算時需重復(fù)計算落實(shí)的工作量大，爭議項多，審核與被審核雙方博弈時間拉長。

（三）洽商記錄單與簽證單內(nèi)容不詳實(shí)或短缺

高校內(nèi)擴(kuò)建、改造、修繕項目由于時間限制只能在暑假期間施工，時間緊任務(wù)重，先干再說的現(xiàn)象普遍，很少有項目不發(fā)生洽商變更的。結(jié)算報送的洽商記錄單只有施工單位一方簽署，設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)方簽署不齊全，結(jié)算時互相說不清楚。簽證單內(nèi)容不清晰，有的只寫內(nèi)容沒有工程量，有的有工程量但內(nèi)容含糊不清，或不簽意見僅簽名、只簽結(jié)果不記錄施工過程狀況、甚至直接簽價格無法核量等情況，易引起雙方在結(jié)算時因?yàn)楦髯岳斫獠煌a(chǎn)生扯皮。

（四）竣工圖編制不規(guī)范

高校基建工程的竣工圖編制責(zé)任者均是施工單位進(jìn)行編制?？⒐D編制的不及時、不規(guī)范問題凸顯。簽字不工整寫“草書”，編制單位不是單位全稱，而是“簡稱”?？⒐D缺少建設(shè)單位、監(jiān)理單位的簽字確認(rèn)的現(xiàn)象普遍。甚至于一些修繕工程竣工圖以白圖或手繪示意。

（五）竣工驗(yàn)收單滯后

通常大型的建設(shè)工程送審資料中“竣工驗(yàn)收單”的簽署與時間與合同上約束的時間基本吻合，即使是各種各樣的原因?qū)е鹿て谘雍?，竣工?yàn)收的時間也是符合建設(shè)程序的規(guī)定，只有小型的修繕工程、改造工程，時間短，工程干完就完了，缺少正式的竣工驗(yàn)收程序和資料歸集，在送審時因?yàn)閷徲嬏幍馁Y料要求必須有“竣工驗(yàn)收單”，只好補(bǔ)。開竣工的時間要么未填，要么填的時間隨意，和實(shí)際不吻合，使得一個項目的開竣工時間有多個版本。

二、審計完善資料措施，提高審計效率

一套完整的結(jié)算審計資料，是保證審計工作順利開展的基礎(chǔ)。高校審計人員對于在審核初始資料時發(fā)現(xiàn)的諸多問題，應(yīng)從內(nèi)部制度建設(shè)和外部咨詢配合兩方面著手抓起，專人負(fù)責(zé)督促對結(jié)算資料的收集整理和完善。特別是目前教育系統(tǒng)推廣的全過程跟蹤審計，將審計的觸角伸至項目資金所系的每一個細(xì)節(jié)，這也就為審計人員對項目資料從生成到完整完善都可把控得到，只有將結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性這個基礎(chǔ)做扎實(shí)了，后續(xù)的結(jié)算審計工作才能高效，才能順風(fēng)順?biāo)?/p>

（一）審計內(nèi)部對結(jié)算資料的管理要求要實(shí)用、可操作性強(qiáng)

在新的教育形勢下，高校審計部門正日益完善內(nèi)部審計制度，對于高校內(nèi)新建工程、改擴(kuò)建工程、修繕工程的結(jié)算審計均有相應(yīng)的審計管理辦法，特別是對于結(jié)算資料的交接均有一定的交接清單與資料登記表。但對于這些資料交接清單與資料登記表中各項資料的完整性與真實(shí)性，以及資料的深度，送審方如果專業(yè)能力不足則不一定完全理解。這就需要審計人員要本著為學(xué)校負(fù)責(zé)、為工程真實(shí)造價負(fù)責(zé)、與基建方利益一致的原則，有義務(wù)有責(zé)任向基建方及時宣講，將對于需提交的每一項結(jié)算資料的要求格式一一講述清楚，強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性、可操作性更強(qiáng)，使得基建方每個項目負(fù)責(zé)人都明了一個工程項目從立項到竣工的各類資料，哪些需要收集、哪些怎樣簽署完整、哪些要蓋章到位都做到心中有數(shù)。只有這樣，才能讓審計與被審計雙方管理人員從思想上重視資料管理的重要性，從執(zhí)行上有據(jù)可依。

（二）審計關(guān)口前移，強(qiáng)化咨詢與服務(wù)意識

高校工程預(yù)算計劃管理是目前教育系統(tǒng)推行的一種資金管理模式。作為一名高校審計人員，應(yīng)了解學(xué)校每年度工程的建設(shè)與修繕規(guī)模內(nèi)容、招投標(biāo)計劃、開竣工時間計劃等，提前介入服務(wù)，將審計關(guān)口前移，并作出相對應(yīng)的審計工作計劃表，標(biāo)注項目竣工結(jié)算提交審計的時間節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)審計咨詢與服務(wù)意識，在竣工節(jié)點(diǎn)時或之前適當(dāng)提醒在有限的時間內(nèi)準(zhǔn)備好完整的結(jié)算書及相關(guān)資料。

三、全過程跟蹤審計中，對工程資料的合規(guī)性、真實(shí)性、實(shí)時性進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

（一）合同簽署應(yīng)規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)

審計人員審查合同應(yīng)在合同正式簽署之前，包括甲方與乙方簽定的承發(fā)包施工合同、?甲方確認(rèn)的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，對發(fā)現(xiàn)的每一條問題，都要提出審計建議，并監(jiān)督一一更正，特別是一些實(shí)質(zhì)性條款，涉及合同價格調(diào)整、綜合單價調(diào)整、暫列項暫估價的確認(rèn)辦法等在“專用條款”中都要描述清楚，總包與分包以及各分包間的界面更要分清楚，不留死角。合同執(zhí)行過程中，審計人員要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況，需要變更或補(bǔ)充某些合同條款的，要及時建議甲方簽署補(bǔ)充協(xié)議。

（二）工程變更、現(xiàn)場簽證應(yīng)完整

高校基建工程項目的特點(diǎn)之一就是投資緊張，一旦發(fā)生工程變更和現(xiàn)場簽證的問題，甲乙雙方在變更金額上在短時間內(nèi)很難達(dá)成一致，但雙方著眼于達(dá)成進(jìn)度目標(biāo)，只好積壓到竣工結(jié)算時再處理。或者對工程變更先斬后奏，不及時申報變更內(nèi)容也是積壓到竣工結(jié)算再補(bǔ)資料。跟蹤審計人員就要積極配合甲方，提出審計建議，并督促完善工程變更資料和現(xiàn)場簽證的完整，包括有施工單位設(shè)計人員、監(jiān)理人員的簽名以及單位蓋章，并在約定的時間內(nèi)審核每一份變更所附的預(yù)算，為甲方實(shí)時簽署變更提供支撐依據(jù)。

（三）核查工程資料的歸集與整理，完善簽收程序

全過程跟蹤審計在結(jié)算審計前最理想的成果就是監(jiān)督甲乙雙方形成一套完整合乎規(guī)范的項目資料。審計人員接收結(jié)算資料時仍要認(rèn)真核查，并嚴(yán)格執(zhí)行簽字簽收手續(xù)。遞交的結(jié)算資料一般以復(fù)印件為原則，如果提交的是原件，一定要標(biāo)注是原件。履行資料簽收手續(xù)的目的，一是能夠證明結(jié)算資料已經(jīng)在某個時間點(diǎn)送達(dá)，二是能夠證明報送的結(jié)算金額及結(jié)算資料的內(nèi)容、種類、份數(shù)、原件還是復(fù)印件等。

送審單位應(yīng)對所提供的竣工結(jié)算資料真實(shí)性、完整性及有效性作出書面承諾并對此負(fù)責(zé)。

篇9

一、嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，堅持依法依規(guī)到位。該局嚴(yán)格執(zhí)行各項法律法規(guī)，嚴(yán)把政策執(zhí)行關(guān)，把工程項目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴(yán)格審查招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國招投標(biāo)法》，嚴(yán)格審查確定招投標(biāo)人、編制招投標(biāo)文件，把握招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，除審查工程項目招投標(biāo)資料編制內(nèi)容的合法性、完整性和準(zhǔn)確性外，還重點(diǎn)把握其實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，認(rèn)真查看投標(biāo)文件是否與中標(biāo)合同保持一致；嚴(yán)格審查招投標(biāo)人之間的關(guān)系，根據(jù)招投標(biāo)容易出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象，挖掘線索、了解招投標(biāo)人的股東結(jié)構(gòu)、投資比例及其變化情況，查看招投標(biāo)人之間或者投標(biāo)與投標(biāo)人之間的重要協(xié)議和資金流向，審查評審委成員的背景與資格。二是嚴(yán)格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國合同法》嚴(yán)格合同約束，建立健全合同底線分解制度、定期工作報告制度、工程項目變更管理制度、合同總結(jié)評價制度，認(rèn)真規(guī)范合同文本內(nèi)容，杜絕合同轉(zhuǎn)包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴(yán)格審查項目預(yù)結(jié)算情況。按照《中華人民共和國審計法》和《政府核準(zhǔn)投資項目管理辦法》、《政府投資項目審計規(guī)定》，嚴(yán)把工程項目預(yù)算關(guān)、簽證手續(xù)關(guān)、工程質(zhì)量關(guān)、價格材質(zhì)關(guān)、定額套用關(guān)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)、項目效益關(guān)，促進(jìn)工程項目效益最大化。

二、嚴(yán)把審計程序關(guān)，堅持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅持陽光審計，認(rèn)真接受社會監(jiān)督，同時也監(jiān)督實(shí)施政府投資項目的有關(guān)單位，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項目審計由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點(diǎn)辦審核復(fù)核后送審計局審計轉(zhuǎn)變；二是政府投資簽證項目審計由事后審計向?qū)徲嬀峙扇说娇h重點(diǎn)辦全程跟蹤審核，經(jīng)重點(diǎn)辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計特派員、紀(jì)檢特派員簽證后送審計局審計轉(zhuǎn)變；三是政府投資資金審計由以工程核減審計為主向工程建設(shè)程序、制度管理、財務(wù)決算審計并重轉(zhuǎn)變；四是政府投資對象審計由以建設(shè)施工單位審計為主，向既審計建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；五是政府投資績效審計由真實(shí)合法審計向真實(shí)、合法、效益審計兼顧并突出效益審計轉(zhuǎn)變；六是政府投資問題審計由查違紀(jì)違法問題為主向查違規(guī)問題，最大限度地規(guī)范建設(shè)項目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)部監(jiān)管、社會監(jiān)督，進(jìn)一步提高政府投資項目審計質(zhì)量。

三、嚴(yán)把外聘中介關(guān)，堅持制度規(guī)范到位。該局堅持用制度規(guī)范中介服務(wù)行為，加大政府投資項目審計風(fēng)險防范力度。一是建立中介委托搖號制。委托縣財政采購辦和縣公共資源交易中心，通過網(wǎng)上公開報名、專家公開審查、公共資源中心公開搖號，錄用了10家實(shí)力較強(qiáng)、資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)，且每個項目委托中介審計都經(jīng)過公共資源交易中心搖號確定。二是建立項目中介約談制。對500萬以上項目，實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)定期對項目主審和聘請的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就項目完成時間、質(zhì)量要求及廉政紀(jì)律進(jìn)行約談。三是建立重點(diǎn)項目全程二審制。對1 000萬以上的重點(diǎn)項目實(shí)行二審，在一審的基礎(chǔ)上，從聘請中介機(jī)構(gòu)庫中隨機(jī)抽取二審單位實(shí)施。四是建立二審費(fèi)用一審支付制。即項目中介二審過程中核減率較大產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，由一審實(shí)施單位支付，將核減空間壓縮在一審過程中。五是建立在手項目限時限額制。規(guī)定中介機(jī)構(gòu)庫存項目數(shù)額，避免大量項目同時滯留在某一中介機(jī)構(gòu)。六是建立審計質(zhì)量考核淘汰制。制定聘請中介機(jī)構(gòu)管理辦法，按年度進(jìn)行百分制考核，實(shí)行末位淘汰。七是建立重大項目跟蹤負(fù)責(zé)制。對政府投資2 000萬元以上項目，在聘請中介審核的基礎(chǔ)上，該局固投組分別進(jìn)行跟蹤審計，嚴(yán)防審計風(fēng)險。

四、嚴(yán)把項目變更關(guān)，堅持審計內(nèi)容到位。該局注重政府投資項目設(shè)計概算、施工圖、合同價、工程量清算、工程結(jié)算等內(nèi)容的審計，認(rèn)真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結(jié)算關(guān)。一是注重審計項目概算的合規(guī)性。重點(diǎn)審查概算所列工程項目是否符合建設(shè)項目前期決策批準(zhǔn)的項目內(nèi)容、項目各項指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報告或立項批文的標(biāo)準(zhǔn)、各項費(fèi)用是否發(fā)生、計價依據(jù)是否合規(guī)、費(fèi)用之間是否重復(fù)計算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)。二是注重審計施工圖預(yù)算的正確性。重點(diǎn)審查所編預(yù)算與施工圖紙是否一致，查證各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，是否有虛假或錯漏，驗(yàn)證其可行程度，檢查各分項工程是否完整無缺和預(yù)算量、計價、計費(fèi)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。三是注重審計工程項目合同的合法性。重點(diǎn)審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標(biāo)人是否一致、各項約束指標(biāo)政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計工程量清單的完整性。重點(diǎn)審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范，工程量清單項目中的費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理，是否存在漏項或重算現(xiàn)象。五是注重審計工程結(jié)算的真實(shí)性。重點(diǎn)審查前期、中期、后期結(jié)算方式是否合理控制了工程造價，合同付款方式以及可調(diào)價的調(diào)整因素是否合理，計算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否與該地區(qū)工程造價指數(shù)相匹配。

篇10

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為油田內(nèi)部的油田建設(shè)企業(yè)，逐步實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，承攬施工外部工程項目越來越多，但由于社會工程項目點(diǎn)多面廣，遠(yuǎn)離基地，且工程項目部是臨時性的經(jīng)濟(jì)組織，人員隨項目結(jié)束而解體，使得原來按照油區(qū)作業(yè)設(shè)計的審計程序和方法不相適應(yīng)，帶來了不能同步對社會工程項目實(shí)施財務(wù)常規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)合同審計和對分包工程實(shí)施全過程監(jiān)督比較困難等諸多問題。在這種情況下，強(qiáng)化對外部工程項目審計顯得更加突出和重要。

關(guān)鍵詞：

油田；施工企業(yè)；工程項目；審計

遼河油田油建工程公司在實(shí)踐中對外部工程項目審計進(jìn)行了認(rèn)真的分析研究和積極的探索，依據(jù)外部工程項目的特點(diǎn)和規(guī)律，突出項目收入、工程成本、對外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計和管理審計等四個重點(diǎn)，在審計的內(nèi)容和方法上進(jìn)行了一些嘗試，較好地規(guī)范避和防范了項目風(fēng)險。

1外部工程項目收入審計

在外部工程項目收入結(jié)算審計中突出跨年工程年中收入的確認(rèn)是否執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，主要依據(jù)工程項目收入的確認(rèn)金額是否經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主的認(rèn)證、項目收入與年度產(chǎn)值報表數(shù)據(jù)是否一致兩條標(biāo)準(zhǔn)。在外部工程項目收入過程審計中，強(qiáng)化項目收入是否全部入賬，重點(diǎn)從5個方面確認(rèn)：

1.1業(yè)主支付的零星收入審計

業(yè)主除正常支付工程價款外，往往還向我方支付征地協(xié)調(diào)費(fèi)、趕工獎金等，這些收入依靠業(yè)主提供的對賬單可以一目了然，特別是業(yè)主提供的現(xiàn)金獎勵不入賬時要依靠對賬單確認(rèn)。

1.2勞務(wù)和設(shè)備租賃收入審計

由于甲供材料供應(yīng)不及時以及征地滯后等原因造成工程項目誤工，項目誤工期間暫時閑置勞動力和設(shè)備可能形成勞務(wù)收入及設(shè)備租賃收入。通過對比社會工程項目部向業(yè)主申報的施工日報和項目人員考勤記錄以及設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、設(shè)備加油記錄等可以發(fā)現(xiàn)此項是否入賬收入。

1.3特殊設(shè)備加工收入審計

比如對外加工彎管取得的收入等，通過查看設(shè)備現(xiàn)場加工記錄和職工考勤記錄及設(shè)備加油記錄等確認(rèn)此類收入是否入賬。

1.4材料變價收入審計

特別是甲供材料的邊角余料變價收入數(shù)額較大，一般施工費(fèi)上億元的管道工程，損耗率之內(nèi)剩余物資可變價達(dá)數(shù)十萬元。凡是安裝工程，業(yè)主一般對甲供材料給定一個損耗率，在此損耗率內(nèi)消耗材料屬于正常消耗，超出此損耗率業(yè)主要從施工單位施工費(fèi)中扣除。這類物資是不能自行蒸發(fā)的，凡無此類物資入賬或入賬資金額度較小的社會工程項目部要么設(shè)小金庫、搞資金體外循環(huán)，要么在物資管理方面存在嚴(yán)重漏洞。

1.5其他收入審計

由于項目各有特點(diǎn)，通過實(shí)地觀察與賬務(wù)對比還可能發(fā)現(xiàn)其它未計收入。對于以上各項收入通過深入審計銀行存款日記賬中空進(jìn)空出款項也可發(fā)現(xiàn)確認(rèn)。

2外部工程項目成本審計

注重事前、過程及事后審計相結(jié)合。項目開工前要進(jìn)行工程目標(biāo)成本審計，審計其目標(biāo)成本預(yù)測準(zhǔn)確程度，為公司制定社會工程項目考核指標(biāo)提供依據(jù)；過程審計重點(diǎn)控制直接費(fèi)開支項目的數(shù)量和單價；項目完工成本審計主要是將成本項目分別與目標(biāo)成本和結(jié)算收入對比，找出差異，分析原因。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，下列成本項目審計需重點(diǎn)關(guān)注和把握：

2.1跨年工程年終成本的確認(rèn)審計

主要是審查是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，較適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ菍⒐こ添椖磕繕?biāo)成本依據(jù)當(dāng)期確認(rèn)收入的比例進(jìn)行配比。如果跨年工程成本明顯大于或小于當(dāng)期收入，致使項目毛利不正常低于或高于平均水平，須重點(diǎn)關(guān)注。

2.2材料、油料審計

對于未執(zhí)行招標(biāo)的材料采購項目其價格控制要執(zhí)行價格審批單制度，項目在采購前將詢價情況報審計部門審查，審計部門在核實(shí)比價資料的同時通過互聯(lián)網(wǎng)、橫向?qū)Ρ鹊仁侄芜M(jìn)一步核實(shí)，核實(shí)后對項目反饋審計結(jié)果。中期現(xiàn)場審計時，要對此價格做進(jìn)一步市場調(diào)研。數(shù)量審計主要是對比材料限額。

2.3機(jī)械費(fèi)及運(yùn)費(fèi)審計

對于未執(zhí)行招標(biāo)的臨時外雇機(jī)械費(fèi)和運(yùn)費(fèi)要執(zhí)行審批單制度。在對項目上報的尋價資料結(jié)合公司指導(dǎo)價格核實(shí)后，將審計結(jié)果反饋項目。中期現(xiàn)場審計時要對實(shí)際價格進(jìn)行市場跟蹤，對實(shí)際使用時間進(jìn)行核實(shí)。

2.4外雇人工審計

監(jiān)督外雇技工是否由公司勞資部門統(tǒng)一調(diào)配，外雇配合工的數(shù)量是否經(jīng)勞資部門審批，外雇工的價格是否控制在公司指導(dǎo)價格范圍之內(nèi)。

2.5外包工程審計

一是標(biāo)底審計，分包工程標(biāo)底的確定首先要保證項目部留有足夠利潤空間，同時也要考慮標(biāo)底的可行性，審計過程要結(jié)合中標(biāo)價格、現(xiàn)場施工條件以及市場價格，保證雙贏；監(jiān)督外部工程項目部嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于對管道土石方分包工程簽訂單價合同的規(guī)定；針對分包工程招標(biāo)標(biāo)底易泄露問題，建議制定攔標(biāo)價，實(shí)行公開標(biāo)底招標(biāo)。二是過程監(jiān)督，針對外部工程項目分包工程簽證不及時、結(jié)算滯后等問題，以公司文件形式規(guī)定工程項目部對于分包隊伍完成的工程量按月進(jìn)行聯(lián)合會簽確認(rèn)，每月將會簽結(jié)果以電子郵件形式上報審計部門備案，對于以后補(bǔ)簽的工作量審計部門不予承認(rèn)。三是結(jié)算審計，嚴(yán)格監(jiān)督不經(jīng)審計不得結(jié)算，堅持審計覆蓋率100%，按照合同嚴(yán)格控制外包工程付款進(jìn)度。在審計內(nèi)容上重點(diǎn)從“數(shù)量、價格、簽證、費(fèi)率”等四方面把握。在審計方法上，采取依據(jù)圖紙，對照定額，查對簽證，核實(shí)數(shù)據(jù)等方式。

3外部工程項目對外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計

3.1對外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計的目的和內(nèi)容

目的是要在保證質(zhì)量的情況下，以最經(jīng)濟(jì)的價格取得工程物資以及所需勞務(wù)。主要包括物資采購、油料采購、設(shè)備配件采購、租賃（外雇）設(shè)備、外雇勞務(wù)等。

3.2對外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計的重點(diǎn)

價格審計是對外支出性經(jīng)濟(jì)合同審計的重點(diǎn)。對于大宗物資、配件采購、運(yùn)費(fèi)及設(shè)備租賃等，審計部門必須嚴(yán)格監(jiān)督，堅定要求首選招標(biāo)采購，通過市場調(diào)研及網(wǎng)上尋價等方法嚴(yán)格審定標(biāo)底。對于零星物資采購業(yè)務(wù)和臨時設(shè)備租賃業(yè)務(wù)要執(zhí)行價格審批單制度。在價格審批過程中，要收集各項目部的采購價格，以便進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，以此確定最經(jīng)濟(jì)的采購價格。在項目中期審計或現(xiàn)場過程中要實(shí)地核實(shí)價格并檢驗(yàn)到貨物資的數(shù)量和質(zhì)量。

3.3外部工程項目管理審計

外部工程項目管理審計，要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控、制度執(zhí)行和制度完善。

3.4內(nèi)控審計

外部工程項目的內(nèi)控審計適合與財務(wù)常規(guī)審計結(jié)合進(jìn)行，內(nèi)控制度審計工作主要有：不相容崗位設(shè)置；物資采購程序、材料采購是否執(zhí)行招標(biāo)或比價采購、限額領(lǐng)料及材料核銷執(zhí)行情況、庫存盤點(diǎn)程序、廢舊物資回收和變價處理情況；工程量分包程序、分包工程簽證程序、對分包工程量簽證是否執(zhí)行聯(lián)合會簽、分包工程簽證結(jié)果是否及時報審計部門備案等；外雇人工管理程序、外雇設(shè)備管理程序等，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的其他管理程序。

3.5制度執(zhí)行情況審計

內(nèi)控制度融合在企業(yè)管理制度之中，外部工程項目部一般根據(jù)企業(yè)這些管理制度制定易操作和理解的項目管理辦法。對項目管理辦法要進(jìn)行事前審計，確定可行性。在項目運(yùn)行過程中通過實(shí)施現(xiàn)場跟蹤審計來監(jiān)督公司管理制度和項目管理辦法的落實(shí)情況。

3.6制度完善審計