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篇1

關(guān)鍵詞：高速公路 財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理 重要性 有效措施

高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、綜合性的管理工作。因?yàn)楦咚俟穯挝凰菩械母咚俟讽?xiàng)目具有投資大、回報(bào)期長(zhǎng)、建設(shè)過程復(fù)雜等特點(diǎn)。要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有效的落實(shí)高速公路項(xiàng)目，就需要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，合理實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)高速公路項(xiàng)目資金運(yùn)用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合理性、實(shí)用性得以提高，為推動(dòng)高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高其應(yīng)用性很有必要。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的情況下，高速公路單位應(yīng)當(dāng)做好高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對(duì)高速公路項(xiàng)目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項(xiàng)目落實(shí)逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟(jì)化。高速公路單位具體落實(shí)高速公路項(xiàng)目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對(duì)財(cái)務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\(yùn)行;財(cái)務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項(xiàng)目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，可以對(duì)單位內(nèi)部控制工作、財(cái)務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項(xiàng)工作有效落實(shí)，為高速公路項(xiàng)目落實(shí)提供真實(shí)、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進(jìn)行高速公路項(xiàng)目。所以，在高速公路單位中高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

作為高速公路單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分之一，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響高速公路項(xiàng)目落實(shí)效果。所以，規(guī)范、合理的實(shí)施高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。但實(shí)際情況則不然。目前我國高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：

（一）預(yù)算管理落實(shí)不到位

高速公路作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，我國政府每年撥給高速公路項(xiàng)目的預(yù)算額相對(duì)較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項(xiàng)目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因?yàn)樵诰唧w落實(shí)高速公路項(xiàng)目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費(fèi)的現(xiàn)象，不僅會(huì)對(duì)預(yù)算方案的實(shí)施有一定影響，還可能引發(fā)項(xiàng)目運(yùn)營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)一般都會(huì)實(shí)施預(yù)算管理，結(jié)合高速公路項(xiàng)目實(shí)際情況及預(yù)算方案，嚴(yán)格控制資金運(yùn)用情況。但一些單位并沒有切實(shí)有效的落實(shí)預(yù)算管理工作，按照預(yù)算方案對(duì)資金予以合理的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目資金挪用、經(jīng)費(fèi)擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預(yù)算方案的執(zhí)行難以有效進(jìn)行。

（二）資金管理落實(shí)不合理

高速公路單位在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實(shí)施情況，以保證項(xiàng)目資金能夠切實(shí)有效的應(yīng)用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實(shí)際情況來看，資金管理落實(shí)并不科學(xué)，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴(yán)格?，F(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲(chǔ)項(xiàng)目資金，以達(dá)到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個(gè)弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導(dǎo)致資金賬戶管理無法對(duì)各個(gè)資金賬戶予以嚴(yán)格的監(jiān)管，如此就會(huì)導(dǎo)致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。

其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項(xiàng)目落實(shí)過程中，必然會(huì)存在某些方面款項(xiàng)的往來。為了保證項(xiàng)目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對(duì)往來賬款予以嚴(yán)格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致往來賬款監(jiān)管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導(dǎo)致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。

三、優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

針對(duì)當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施予以控制和處理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴(yán)格監(jiān)管高速公路項(xiàng)目資金的運(yùn)營，提高資金利用率，以便高速公路項(xiàng)目資金用到實(shí)處，為高質(zhì)量建成和堅(jiān)固使用高速公路創(chuàng)造條件。

（一）高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

1、全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一

為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實(shí)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項(xiàng)目，監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高速公路項(xiàng)目落實(shí)情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系評(píng)估，以此來優(yōu)化落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一

建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的職責(zé)和任務(wù)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務(wù)部門分工明確，在高速公路項(xiàng)目實(shí)施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性，為規(guī)范、合理的運(yùn)用高速公路項(xiàng)目資金提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

1、從思想意識(shí)上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的有效性。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識(shí)，讓單位人員都能夠了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責(zé)，為推動(dòng)高速公路項(xiàng)目更好的落實(shí)創(chuàng)造條件。所以，加強(qiáng)對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)是非常必要的。

2、從制度實(shí)施上約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

高速公路財(cái)務(wù)管理涉及方面較多，使各個(gè)方面在具體落實(shí)中一定要按照相應(yīng)的制度予以合理實(shí)施。基于此點(diǎn)，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以約束，使其科學(xué)、合理、有效地實(shí)施才是必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化以下幾點(diǎn)。

其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應(yīng)用不當(dāng)，在制定制度時(shí)一定要詳細(xì)說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應(yīng)用范圍等。

其二，會(huì)計(jì)管理制度。對(duì)于會(huì)計(jì)管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關(guān)的國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)，詳細(xì)、全面、合理的制定會(huì)計(jì)管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會(huì)計(jì)管理。

3、從強(qiáng)化控制力度上管理財(cái)務(wù)預(yù)算

對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算方面管理工作落實(shí)不佳的情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的方方面面予以深入的、嚴(yán)格的管理。具體的做法是：

首先，強(qiáng)化預(yù)算管理。在高速公路項(xiàng)目落實(shí)的過程中，對(duì)超支、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保項(xiàng)目資金的利用是以預(yù)算方案和項(xiàng)目實(shí)際落實(shí)情況為準(zhǔn)，提高項(xiàng)目資金的利用率。

其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項(xiàng)目資金用到實(shí)處，需要對(duì)項(xiàng)目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項(xiàng)目資金真正用到高速公路建設(shè)或運(yùn)營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。

最后，強(qiáng)化資金管理。也就是嚴(yán)格監(jiān)督和控制項(xiàng)目資金，明確項(xiàng)目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實(shí)高速公路項(xiàng)目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施存在的問題予以有效解決，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項(xiàng)目資金的利用率，使高速公路項(xiàng)目創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)高速公路事業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李嵐.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)踐[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010，09（5）：211-212

篇2

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 問題 措施與建議

引言

所謂高校內(nèi)部控制是指高校為維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止財(cái)務(wù)舞弊，實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；促使高校及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施；保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。其主要內(nèi)容包括：控制環(huán)境方面的建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的建設(shè)，控制活動(dòng)方面的建設(shè)，信息和溝通方面的建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督方面的建設(shè)等五個(gè)方面。

一、高校內(nèi)部控制實(shí)施原則

（一）全面性原則：內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程覆蓋高校各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

（二）重要性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原則：高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與高校的招生規(guī)模、教學(xué)科研范圍、水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（五）成效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。對(duì)成效益原則的判斷需要從高校的整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)高校面臨更大 損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面都發(fā)生了巨大的變化，高校作為我國科研和文化的前沿陣地自然也不例外。我們高校已不再像過那樣一切靠政府包辦，而已轉(zhuǎn)變成為具有較強(qiáng)的自主能力以及核算能力的實(shí)體，也需要在一定程度上接受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洗禮。這些轉(zhuǎn)變雖然很大程度地提升了高校的自主性、釋放出了更大的創(chuàng)造性，但是隨之也為高校帶來了一些新的問題，其中高校內(nèi)部的管理與控制是較為突出的問題，是近年來大家關(guān)心的熱點(diǎn)問題。近些年來隨高校的進(jìn)一步擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的各項(xiàng)收費(fèi)及上級(jí)撥款大幅度增加，現(xiàn)在我們高校的資金流量是過去的數(shù)十倍，高校領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和某些職權(quán)部門的權(quán)力不斷增大，而高校在管理和制度改革上卻存在滯后性。從近年來國內(nèi)高校所發(fā)生的相關(guān)腐敗問題很大一部分是原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不力。由此可見，當(dāng)前我們高校的內(nèi)部控制管理狀況不容樂觀。

三、當(dāng)前高校內(nèi)部控制管理存在的主要問題

（一）針對(duì)高校的相關(guān)內(nèi)控法規(guī)體系不完善

二十世紀(jì)末，國家先后頒布《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是限于我國法制建設(shè)的實(shí)際情況，這些法律法規(guī)之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，不能針對(duì)高校實(shí)際情況做出指導(dǎo)，從而使高校未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制理論體系，不利于高校內(nèi)部控制規(guī)范作用的發(fā)揮。

（二）高校內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不夠重視 財(cái)務(wù)的主要職能有核算、監(jiān)督與管理。很多高校財(cái)務(wù)只有基本的核算制度，內(nèi)部控制制度過時(shí)或欠缺，制度約束不到位，不能滿足現(xiàn)時(shí)需要，導(dǎo)致有些高校糾紛或官司不斷，經(jīng)濟(jì)效益與信譽(yù)俱損，對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研活動(dòng)正常開展和黨風(fēng)廉政建設(shè)都有較大的影響。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中，存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用認(rèn)識(shí)不足的問題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計(jì)觀念陳舊，審計(jì)方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會(huì)阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門的矛盾，會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門工作的正常運(yùn)行，在某種程度上，對(duì)傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（四）高校風(fēng)險(xiǎn)管理較為欠缺

風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過去受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃全由國家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏。但是，近些年來，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場(chǎng)不斷開放，教育的日趨國際化，來自國內(nèi)、國外的競(jìng)爭(zhēng)在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，來自高校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展、壯大。

四、完善高校內(nèi)部控制管理的具體措施與建議

（一）建立完整的法規(guī)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展不僅要求我們對(duì)國內(nèi)內(nèi)部控制理論進(jìn)行總結(jié)，還要對(duì)國外內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行廣泛研究，在已頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立健全其他具體規(guī)范及相關(guān)操作，從而逐步形成一個(gè)較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)包括我國高校在內(nèi)的所有單位內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)揮指導(dǎo)和規(guī)范作用。

（二）提高高校內(nèi)部控制意識(shí)

高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更新觀念，強(qiáng)化管理。一方面，高校應(yīng)成立專門的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理及其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行精心組織與審核，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理把好關(guān)。另一方面，要高度重視財(cái)務(wù)崗位的管理，把財(cái)務(wù)管理崗位作為重要的專業(yè)技術(shù)崗位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性與主動(dòng)性。

（三）加強(qiáng)并完善高校內(nèi)部審計(jì)

首先，要營造良好的內(nèi)審環(huán)境。高校要提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，重視、關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的宣傳工作，增強(qiáng)全校教職工的內(nèi)部意識(shí)，以形成濃厚的內(nèi)審氛圍。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。堅(jiān)持依法審計(jì)，按照國家的審計(jì)法律、法規(guī)及高校內(nèi)部審計(jì)制度開展各項(xiàng)審計(jì)工作，并健全內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制與責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審工作的法制化、制度化和規(guī)范化。最后，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)要圍繞后勤管理，教學(xué)管理，為師生員工服務(wù)開展工作，同時(shí)應(yīng)加大離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的實(shí)施力度，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的最大化，真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一，以促進(jìn)高校深化改革，提高辦學(xué)效益。

（四）強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理

要想進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高等教育的促進(jìn)作用，推動(dòng)高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展，就需要強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。當(dāng)前我們高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是將負(fù)債維持在一個(gè)合理的水平，一方面要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對(duì)擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，另一方面注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，建立規(guī)范的對(duì)外籌資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。而對(duì)于其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，高校應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

除此之外，高校還需要進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)，因?yàn)樵俸?、再完備的制度建設(shè)最終是否能發(fā)揮應(yīng)有的效用還是要取決于人的執(zhí)行。所以我們高校應(yīng)高度重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃的補(bǔ)充高素質(zhì)人才，并定期對(duì)本?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員開展再培訓(xùn)工作，以全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，確保高校相關(guān)內(nèi)控制度可以得到高效的執(zhí)行。

五、結(jié)語

盡管當(dāng)前我們高校在內(nèi)控管理方面尚存在不少問題，但是只要我們高校上下一心，更新管理思路，采取科學(xué)的完善措施如：建立完整的法規(guī)體系，提高內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)并完善高校內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理，以及提升相關(guān)人才隊(duì)伍的建設(shè)等，就可以有效地落實(shí)好高校內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮出使其應(yīng)有的效用，為我國高等事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊明亮.論高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)[J].財(cái)務(wù)與金融.2011（01）

篇3

關(guān)鍵詞：高校 基建財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、引言

高等教育擴(kuò)招政策實(shí)施以來，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。為了改善辦學(xué)條件和擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，高校紛紛掀起了基建的熱潮，不斷增加基建資金的投入，基建投資和基礎(chǔ)設(shè)施改造的規(guī)模迅速擴(kuò)大，這是新形勢(shì)下各高校為了順應(yīng)高等教育事業(yè)發(fā)展的舉措。高?；ㄘ?cái)務(wù)管理工作的重要性越來越突出，必須進(jìn)一步加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，確保高校的基建投資發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者，理應(yīng)在重大事項(xiàng)的決策中起主導(dǎo)作用，比如高校的建設(shè)規(guī)模、資金調(diào)度、貸款額度等，而在現(xiàn)實(shí)工作中，政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位，政府對(duì)高校的基建財(cái)務(wù)資金運(yùn)行缺乏有效的制約，高校的權(quán)力和責(zé)任不對(duì)等，缺乏內(nèi)在的責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部控制的大環(huán)境決定著內(nèi)部控制的性質(zhì)，高校內(nèi)部控制環(huán)境的弱化是造成基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱的重要原因之一。其次，高校財(cái)務(wù)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的重要原因之二。高校財(cái)務(wù)管理層普遍認(rèn)為，公辦院校屬于政府辦學(xué)，基建風(fēng)險(xiǎn)不大，從而缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控措施，決策思維不嚴(yán)密?；ㄘ?cái)政投資、基建貸款、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)沒有進(jìn)行項(xiàng)目可行性論證，沒有建立起相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。因此，薄弱的基建財(cái)務(wù)控制環(huán)境增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）基建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，可操作性存在問題

目前很多高?；ㄘ?cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部基建會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要不就是還沒建立，要不建立也只是借抄其他單位的制度，并沒有現(xiàn)實(shí)的針對(duì)性，脫離了基建財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際。有的高校會(huì)甚至沒有確?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)行正常內(nèi)控的權(quán)力，使其受到領(lǐng)導(dǎo)、部門利益及其他方面的制約。

（三）未對(duì)基建全過程實(shí)施控制

高?；?xiàng)目的確定往往以建設(shè)辦人員為主，編制項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)，幾乎由建設(shè)辦人員參與完成?；ㄘ?cái)務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬，對(duì)于違反基建項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現(xiàn)象，基建財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督無法有效實(shí)施。

（四）基建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用未能有效發(fā)揮

基建內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的再控制，應(yīng)從第三方的立場(chǎng)去客觀公正地對(duì)高?；ǖ慕?jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，具有獨(dú)立性。但目前高?；ǖ膬?nèi)部審計(jì)部門未能有效發(fā)揮其監(jiān)督檢查的關(guān)鍵作用。一些高?；I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，有的高?；]有財(cái)會(huì)審計(jì)部門的檢查，有的高?；▋?nèi)部審計(jì)稽查不規(guī)范，沒有形成相應(yīng)的制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）注重優(yōu)化控制環(huán)境，強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)往往未能充分認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理的重要性，認(rèn)為基建主要靠抓好建設(shè)部門的管理工作，基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事，按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺少參與基建財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測(cè)的機(jī)會(huì)，未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查。因而，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識(shí)，營造良好的控制環(huán)境，將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。

（二）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要熟悉高?；?xiàng)目審批程序、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件及合同。其次在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工單位若將合同進(jìn)行分包或轉(zhuǎn)包，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。支付工程款時(shí)發(fā)票章必須與合同章相符。高校應(yīng)制定變更項(xiàng)目預(yù)算審批權(quán)限，確實(shí)因設(shè)計(jì)變更需要追加基建預(yù)算，須報(bào)上級(jí)單位審批和經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子同意后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)確定變更后的預(yù)算增減額。

（三）將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程，充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能

為確保高?；▋?nèi)部控制制度的切實(shí)執(zhí)行，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同基建管理部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位定期檢查基建的過程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建內(nèi)部控制中的漏洞，并針對(duì)執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正或改進(jìn)內(nèi)控政策。高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中，要做到事前參與預(yù)測(cè)和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評(píng)價(jià)。高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的重要手段，貫穿高校基建的全過程。此外，高校基建還要自覺接受政府審計(jì)以及財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，以保證高?；▋?nèi)部控制系統(tǒng)的健康運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（四）推行基建跟蹤審計(jì)，提高投資控制工作質(zhì)量和效率

高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是投資控制的有效手段。對(duì)大中型建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，將審計(jì)貫穿于高?；üこ陶型稑?biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、工程驗(yàn)收、工程竣工決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，使在竣工決算審計(jì)中無法看到的問題，在跟蹤審計(jì)過程中進(jìn)行了解，有利于提高高?；ㄍ顿Y的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

四、結(jié)語

在當(dāng)前形勢(shì)下，高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實(shí)運(yùn)行中是較復(fù)雜的，對(duì)此，高校要具體問題具體分析、明確責(zé)任、強(qiáng)化責(zé)任感，針對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，不斷改善基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促使高校基建內(nèi)控管理運(yùn)行得更加規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱燕.加強(qiáng)建設(shè)單位基建內(nèi)部控制管理淺析[J].會(huì)計(jì)師，2011（3）.

篇4

關(guān)鍵詞:地方高校 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 建議

高等教育內(nèi)部存在著精英教育和大眾化教育兩種相對(duì)獨(dú)立的價(jià)值體系和實(shí)踐體系,它使得現(xiàn)實(shí)的高等教育面臨著許多新的情況,進(jìn)而需要在體制、觀念和教育模式等根本問題上進(jìn)行重構(gòu)。地方高校必須確立大眾化的發(fā)展路徑和價(jià)值原則,堅(jiān)定地實(shí)現(xiàn)教育理念和教育方針朝著大眾化的方向轉(zhuǎn)移。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,對(duì)于如何完善地方高校治理結(jié)構(gòu)、建立懲治和預(yù)防腐敗體系、強(qiáng)化地方高校內(nèi)部控制提出了新挑戰(zhàn)和新要求,因此,必須大力加強(qiáng)地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

1 地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)的流失;保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率;保證國家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前,高校對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控制度和程序不夠完善,監(jiān)督機(jī)制不夠健全,缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面來看,管理工作主要存在以下幾方面的問題:

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對(duì)象不全面、控制的范圍不全面等問題,從而影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善,存在不少薄弱環(huán)節(jié),使地方高校財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象,如出納員管錢又管賬,出納員參與物品的采購工作,一般是哪個(gè)環(huán)節(jié)出問題了,才去關(guān)注那個(gè)環(huán)節(jié)。

1.2 內(nèi)控會(huì)計(jì)制度意識(shí)薄弱

《會(huì)計(jì)法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”但是許多地方高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)重視不夠,制度制定不嚴(yán)密,控制內(nèi)容、約束對(duì)象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度,也難以落實(shí),使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性,造成設(shè)計(jì)上脫節(jié),執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒有進(jìn)行嚴(yán)格管理,對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離,其出入庫未按規(guī)定程序辦理,未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn),也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì),沒有真正實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)、賬卡、賬賬”相符。對(duì)多年來資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報(bào)廢等處理不及時(shí),致使巨額潛虧隱藏在庫存中,造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

1.3 預(yù)算管理不完善,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)

地方高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體說明,是保證高校經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算,或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國家預(yù)算撥款來進(jìn)行“估算”,缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制程序,存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實(shí)、執(zhí)行不力和約束軟化等問題。一些高校的財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)期以來缺乏監(jiān)控,許多國有資產(chǎn)被無償占有和使用,財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。另外,二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)控制薄弱:高校二級(jí)單位資金逐年增加,但對(duì)加強(qiáng)二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)卻不足,內(nèi)控制度和程序不完善,監(jiān)督機(jī)制不健全,缺乏成本效益觀念和有效的責(zé)任追究機(jī)制,致使部分二級(jí)單位資金使用隨意性較大,控制乏力。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難,效果不理想

部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展困難重重,審計(jì)效果不理想,致使會(huì)計(jì)信息失真,監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng),檢查不力。在實(shí)際工作中,一般都是某人離任后,才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì),這種事后審計(jì),使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。而且審計(jì)容易走過場(chǎng),即使查出問題,也不妥善處理,起不到威懾作用,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。此外,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難,難以界定,因此也難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

1.5 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴(kuò)大規(guī)模和招生人數(shù),對(duì)教育經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)的投入,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目沒有科學(xué)論證,盲目擴(kuò)張,沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,缺乏有效的監(jiān)督和控制。

1.6 獎(jiǎng)懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,而且缺少必要的獎(jiǎng)懲制度,造成職責(zé)不清,責(zé)任不明,導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

2 加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

2.1 樹立正確觀念,提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整負(fù)責(zé),建立、實(shí)施、完善內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)的制度保障,因而建立、實(shí)施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí),增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn),將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化,建立良好的信息溝通系統(tǒng),把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處,建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

2.2 進(jìn)一步理順內(nèi)控程序,強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系,結(jié)合流程整合與再造,按業(yè)務(wù)流程的要求對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整,建立健全崗位授權(quán)管理的制約機(jī)制,明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限,嚴(yán)禁越權(quán)從事活動(dòng)。建立分級(jí)授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度,對(duì)報(bào)銷、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)權(quán)限實(shí)行適當(dāng)限制。嚴(yán)格崗位控制,分散部門職責(zé)權(quán)力,把過去一個(gè)部門辦的事分散到兩個(gè)或多個(gè)部門辦理,嚴(yán)格執(zhí)行決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的分離制度,實(shí)現(xiàn)職能間相互制約機(jī)制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求,嚴(yán)肅會(huì)計(jì)結(jié)算紀(jì)律,保證會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2.3 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,建立符合高校實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。(2)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè):會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,是建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要環(huán)節(jié)。4.加強(qiáng)優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無形的靈魂,積極向上的校園文化對(duì)高校員工具有強(qiáng)烈的凝聚和引導(dǎo)作用,可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì),是構(gòu)建高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的助推器。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算控制,加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

篇5

目前，我國高職院校財(cái)務(wù)管理的主要模式有兩種，即“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”模式和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制是指在高職院校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門，并由其對(duì)學(xué)校的所有經(jīng)費(fèi)往來進(jìn)行集中管理，學(xué)校所有的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都必須通過一級(jí)財(cái)務(wù)部門，下屬機(jī)構(gòu)沒有任何的財(cái)權(quán)?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制是指在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的框架下，在明確校內(nèi)各級(jí)、各單位之間權(quán)責(zé)關(guān)系和建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合并對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行劃分的原則，由學(xué)校和校內(nèi)各級(jí)各單位對(duì)其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行分級(jí)管理。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的管理體制有利于學(xué)校統(tǒng)籌安排和集中有限的資源，卻不利于調(diào)動(dòng)二級(jí)單位的積極性；“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的管理體制有效地解決了“集權(quán)”與“分權(quán)”之間的矛盾，卻弱化了一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的宏觀管理職能。

二、高職院校財(cái)務(wù)管理模式存在的主要問題

1、管理理念方面存在的問題。很多高職院校長(zhǎng)期存在著“重核算輕管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄”的管理思想，與社會(huì)、企業(yè)之間主動(dòng)對(duì)接的意識(shí)不強(qiáng)。由于對(duì)資金的預(yù)算管理相對(duì)滯后，嚴(yán)重地阻礙了學(xué)校的改革與發(fā)展。比較注重核算，卻缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，未能將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任真正地落實(shí)到位，因此容易導(dǎo)致其在資金的使用和財(cái)務(wù)制度的安排上無法滿足高職院校的人才培養(yǎng)工作需要，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下所形成的財(cái)務(wù)管理理念在某種程度上影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在的問題。傳統(tǒng)的集中管理模式的過度集權(quán)，導(dǎo)致高職院校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理被弱化，很多高職院校的預(yù)算管理制度不健全或尚未建立，有些雖建立起了預(yù)算管理制度，卻沒有得到有效地實(shí)施，存在著有章不循的問題。在編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)方面的嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致其根本無法實(shí)現(xiàn)事前控制。沒有建立有效的財(cái)務(wù)控制制度，無法對(duì)事中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制，也不能詳實(shí)地分析預(yù)算的執(zhí)行情況，無法準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)資金的使用效益。至于對(duì)下屬部門的預(yù)算執(zhí)行情況和存在的主要問題，學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門往往心中無數(shù)，難以實(shí)施有效的監(jiān)管。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題。很多高職院校在其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中也存在著不少問題，如內(nèi)部控制觀念薄弱、控制意識(shí)淡薄。由于沒有制定和實(shí)施完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致其在某些非經(jīng)常業(yè)務(wù)的核算方面缺乏有效地監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制明顯滯后，或者處于無力的狀態(tài)，這就很可能導(dǎo)致高職院校的會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)流失、小金庫泛濫、隱藏預(yù)算外收入、收入申報(bào)不實(shí)和稅款繳納不準(zhǔn)等諸多違紀(jì)違規(guī)問題。高職院校還存在著內(nèi)控管理部門化明顯等問題，或片面、簡(jiǎn)單地理解內(nèi)控，導(dǎo)致其在具體的操作過程中時(shí)顧此失彼、輕重不分，這就從客觀上弱化了內(nèi)控的作用。

4、績(jī)效評(píng)價(jià)體系方面存在的問題。高職院校在預(yù)算管理中普遍采用零基預(yù)算，因而在運(yùn)行過程中普遍存在著缺乏績(jī)效觀念和輕視成本核算的問題。隨著高職院校各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，其在辦學(xué)過程中的經(jīng)濟(jì)行為也日趨多元化，使得其財(cái)務(wù)管理所面臨的局面日趨復(fù)雜，由于缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，績(jī)差沒有懲罰，績(jī)優(yōu)沒有獎(jiǎng)勵(lì)，沒有嚴(yán)格的績(jī)效考核和財(cái)務(wù)分析，無力跟蹤查效，這些無疑會(huì)大大地降低其資金的利用效率，而且其投資效益缺少考評(píng)的尺度，容易形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、成本核算方面存在的問題。高職院校屬于非營利的事業(yè)單位，在現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)管理模式中，并沒有明確要求對(duì)教育成本進(jìn)行核算和考量。從而導(dǎo)致教育成本核算及管理長(zhǎng)期被邊緣化，得不到應(yīng)有的重視，也沒有被納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系中去。對(duì)高職院校投資只注重其消費(fèi)性而忽視其投資性，這導(dǎo)致對(duì)高職院校經(jīng)費(fèi)使用效益的考核評(píng)價(jià)被淡化，高職院校采用的是普通高校的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，由于其會(huì)計(jì)科目設(shè)置較為單一，不利于高職院校教育成本核算工作的實(shí)際實(shí)施。

6、資產(chǎn)管理方面存在的問題。高職院校普遍存在著資產(chǎn)管理制度不完善和內(nèi)控制度不健全的問題。受傳統(tǒng)管理模式的影響，有關(guān)各方對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的性質(zhì)及效益性認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)于無形資產(chǎn)，更是疏于管理，甚至被排除在資產(chǎn)管理的范圍之外。不注重于現(xiàn)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，資產(chǎn)管理手段較為落后，不少學(xué)校沒有運(yùn)用現(xiàn)代化信息平臺(tái)進(jìn)行資產(chǎn)管理，或者資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門和國有資產(chǎn)管理部門缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，最終導(dǎo)致了賬實(shí)、賬賬和賬卡之間的長(zhǎng)期嚴(yán)重不符。此外，在高職院校的資產(chǎn)管理中，盲目投資和產(chǎn)權(quán)不明等現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。

三、構(gòu)建與高職人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的分級(jí)財(cái)務(wù)管理模式

1、樹立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理新理念。高職院校要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，樹立成本與效益并重、貨幣時(shí)間價(jià)值和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等理念，才能有效地協(xié)調(diào)高職教育投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)高職院校規(guī)模擴(kuò)張之后的科學(xué)發(fā)展。建立和完善高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并保證該控制系統(tǒng)的權(quán)威性和有效性；結(jié)合高職人才培養(yǎng)的特點(diǎn)，構(gòu)建適應(yīng)高職辦學(xué)特色的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；高職院校要把加強(qiáng)內(nèi)部分級(jí)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，按照分級(jí)管理的原則，逐級(jí)分工，責(zé)任落實(shí)到人，并注意劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要做到獎(jiǎng)罰分明，切實(shí)地提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整體水平。要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)要求和“誰主管、誰負(fù)責(zé)”原則，切實(shí)地將責(zé)任追究制度落到實(shí)處，力求通過創(chuàng)新管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的“雙贏”。

2、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。高職院校要樹立全員預(yù)算的管理理念，要求預(yù)算編制部門把目標(biāo)管理方式下的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理預(yù)算；強(qiáng)化預(yù)算編制的過程，通過設(shè)立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)來承擔(dān)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和監(jiān)督，有意識(shí)地組織協(xié)調(diào)各職能部門參與預(yù)算的編制全過程，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的良好協(xié)作與溝通。細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目的必要性和重要性，結(jié)合預(yù)算年度總收入，逐項(xiàng)地確定預(yù)算內(nèi)容和安排預(yù)算資金。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制，在具體的實(shí)施過程中，要嚴(yán)格地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，盡量避免預(yù)算的隨意追加或者調(diào)整。

3、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的融資管理機(jī)制。高職院校要不斷地強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過科學(xué)地規(guī)劃，做到適度舉債。要充分地論證貸款的可行性，把債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可承受的范圍之內(nèi)。對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行充分地可行性分析與論證，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)來有效地降低資金的綜合使用成本。加強(qiáng)對(duì)貸款資金的管理，提高資金的安全性。加強(qiáng)貸款項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤管理，提高資金的使用效率。要根據(jù)學(xué)校的近、中、遠(yuǎn)期的發(fā)展規(guī)劃，合理地制定負(fù)債的總額，并科學(xué)地規(guī)劃不同負(fù)債種類的具體期限，合理地安排貸款資金的投入時(shí)間，科學(xué)地安排還款期，以確保資金鏈的安全和順暢。

4、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。高職院校要完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制與管理，嚴(yán)格地執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。構(gòu)建一個(gè)內(nèi)控體系，建立有效的信息溝通和協(xié)查制度。定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的檢查。大力促進(jìn)內(nèi)部創(chuàng)新與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，切實(shí)地提高內(nèi)控制度的運(yùn)行效率與活力。要建立健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)運(yùn)營過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施加以防范，力爭(zhēng)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和損失降低到最小的限度。

5、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的成本控制機(jī)制。高職院校要構(gòu)建適應(yīng)高職人才培養(yǎng)需要的教育成本核算體系，根據(jù)高職院校教育成本核算的需要科學(xué)地設(shè)置具體的成本核算項(xiàng)目，對(duì)教育成本核算流程進(jìn)行科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)?？梢赃m當(dāng)吸收和借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的成功經(jīng)驗(yàn)，不僅有助于彌補(bǔ)和完善現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度的不足，而且有助于促使高職院校的成本核算及管理走出當(dāng)前的困境。通過采用雙軌制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)一般性的業(yè)務(wù)核算仍按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，但在涉及具體的高職教育成本核算時(shí)，其相關(guān)的總賬及明細(xì)賬都應(yīng)轉(zhuǎn)而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并行的雙軌制核算。

6、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。構(gòu)建高職院校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系最核心的工作在于評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，這是因?yàn)樵u(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、合理性和導(dǎo)向性是至關(guān)重要的，直接關(guān)系到評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。一是以定量指標(biāo)為主，具體采用沃爾的權(quán)重評(píng)分法的原則；二是以定性指標(biāo)為參考，并注意指標(biāo)體系少而精的原則。高職院校要實(shí)行財(cái)務(wù)績(jī)效管理，可通過制定內(nèi)部績(jī)效管理辦法等，將績(jī)效管理工作與各部門的考核和獎(jiǎng)懲有效地結(jié)合起來，通過制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度來維護(hù)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有效性和嚴(yán)肅性，以促使學(xué)校各部門的積極性得到充分地調(diào)動(dòng)。此外，還應(yīng)形成績(jī)效評(píng)價(jià)的循環(huán)反饋機(jī)制，根據(jù)上年度的績(jī)效評(píng)價(jià)情況不斷地完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

篇6

關(guān)鍵詞:地方高校;基本建設(shè);績(jī)效管理;有效途徑

基本建設(shè)在地方高校教育總投資中占有較大比重，是國家改善社會(huì)民生、推進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。一個(gè)成熟的、經(jīng)過深入調(diào)研與科學(xué)論證的大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，能為學(xué)校發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)條件保障。然而，長(zhǎng)期以來，基本建設(shè)項(xiàng)目存在著投資決策上缺乏科學(xué)論證，項(xiàng)目預(yù)算編制不合理，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理松懈和績(jī)效評(píng)價(jià)不被重視等問題。因此，在項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際工作中，迫切需要將績(jī)效管理應(yīng)用到地方高校基本建設(shè)項(xiàng)目管理之中，發(fā)揮績(jī)效管理對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的促進(jìn)作用。有必要建立一套完善的績(jī)效管理模式，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)和項(xiàng)目管理專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能完成績(jī)效管理工作;形成科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)項(xiàng)目全過程的資金使用情況的評(píng)價(jià)，促進(jìn)資金使用效率的提高;建立項(xiàng)目績(jī)效管理機(jī)制，將績(jī)效管理有機(jī)地融入到項(xiàng)目建設(shè)管理中去。

1基建項(xiàng)目資金管理中存在的主要問題

1．1基建投資決策較為粗放

一些地方高校基建項(xiàng)目的決策過程較為粗放，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)可行性論證精細(xì)化程度不夠。一方面為追求“省內(nèi)一流”、“區(qū)域一流”、“全國一流”而無限度的提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，過分注重項(xiàng)目外觀形象，忽略項(xiàng)目本身的實(shí)際功能，缺乏投資效益意識(shí)。另一方面，在項(xiàng)目建設(shè)的前期階段，對(duì)高等教育發(fā)展預(yù)見不足，不能準(zhǔn)確把握適度超前的原則，缺乏前瞻性，思想保守，項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)與學(xué)校發(fā)展需求脫節(jié)，導(dǎo)致大量后期加建改建現(xiàn)象的發(fā)生，造成資源和資金的極大浪費(fèi)。

1．2項(xiàng)目預(yù)算編制不合理

項(xiàng)目預(yù)算編制不全面、不規(guī)范，存在多編、超編或少編的現(xiàn)象，影響了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力，使具有“剛性”的項(xiàng)目預(yù)算變成了“彈性”預(yù)算。在具體項(xiàng)目預(yù)算編制中，未從項(xiàng)目使用的整體出發(fā)，僅僅局限于項(xiàng)目建設(shè)本身。建設(shè)管理部門從學(xué)校接受項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)后，往往單純從項(xiàng)目建筑的角度來考慮，沒有考慮建筑使用的基本條件保障，如水電外接、項(xiàng)目總平等部分，預(yù)算編制不完善。作為項(xiàng)目建設(shè)管理部門沒有與項(xiàng)目使用部門進(jìn)行充分溝通，不了解項(xiàng)目可能存在的特殊要求，如專業(yè)實(shí)驗(yàn)室、網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)室或報(bào)告廳、演講廳等的特殊需求。預(yù)算編制“彈性”太大，項(xiàng)目預(yù)算編制部門為避免超預(yù)算的情況出現(xiàn)，故意提高編制標(biāo)準(zhǔn)，或多編工程量，使得預(yù)算不具備準(zhǔn)確性;或者對(duì)于一些不確定因素預(yù)估不足，造成無法全面準(zhǔn)確編制預(yù)算，預(yù)算變動(dòng)性大。

1．3基建財(cái)務(wù)內(nèi)控松懈

基建項(xiàng)目沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》嚴(yán)格開展資金管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不健全，審簽流程不合理，財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，資金亂用、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)劃撥部門和執(zhí)行部門職責(zé)不清晰，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)重疊，難以發(fā)揮相互制約的作用。

2項(xiàng)目資金管理存在問題的分析

2．1基本建設(shè)程序履行不到位

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方高校擔(dān)心喪失發(fā)展機(jī)遇，在“跨越式”發(fā)展的口號(hào)聲中，盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，紛紛上馬建設(shè)新項(xiàng)目，罔顧學(xué)校自身財(cái)力承受，違背了“堅(jiān)持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實(shí)效”的基本原則。項(xiàng)目實(shí)施中，隨意改變?cè)O(shè)計(jì)方案，變更頻繁;一味壓縮建設(shè)周期，無法嚴(yán)格履行項(xiàng)目建設(shè)基本程序。此外，由于科技進(jìn)步和綠色生態(tài)、節(jié)能環(huán)保理念在建筑領(lǐng)域的推行，高校基建管理部門對(duì)新工藝、新材料、新技術(shù)難以及時(shí)了解和掌握，在實(shí)施過程中，新材料、新工藝的使用，建設(shè)成本上升。不尊重工程建設(shè)基本規(guī)律，忽視項(xiàng)目基本建設(shè)程序的結(jié)果，必然導(dǎo)致建設(shè)投資難以控制。

2．2績(jī)效管理理念尚未形成

“績(jī)效”是從管理學(xué)引入公共支出管理領(lǐng)域中的一個(gè)概念，它是效益、效率和有效性的統(tǒng)稱，包括行為過程和行為結(jié)果兩個(gè)方面［1］。高校資金以財(cái)政預(yù)算撥款為主，長(zhǎng)期以來缺乏成本核算和考核，項(xiàng)目績(jī)效管理意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算編制工作粗疏，績(jī)效評(píng)價(jià)工作敷衍，缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在項(xiàng)目預(yù)算編制階段，缺乏細(xì)致的調(diào)研和準(zhǔn)確的資金測(cè)算。對(duì)資金使用、項(xiàng)目績(jī)效缺乏監(jiān)督和跟蹤問效，存在重申請(qǐng)輕績(jī)效的現(xiàn)象。項(xiàng)目實(shí)施過程中邊建邊改、甚至剛剛建完就改變用途，不可避免的出現(xiàn)“三超”現(xiàn)象，造成低效重復(fù)建設(shè)和工期延誤，資金使用效率低下。

2．3財(cái)務(wù)管理制度不完善

高等學(xué)校主要承擔(dān)教育教學(xué)、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)三大任務(wù)。對(duì)于基本建設(shè)管理往往重視不夠，也沒有配備或配足工程建設(shè)管理的專門人才。同時(shí)，基本建設(shè)相關(guān)的制度、機(jī)制不健全，沒有形成完善的基建管理制度體系。工程管理財(cái)務(wù)人員多是由工程管理人員兼任，不具備系統(tǒng)的基建財(cái)務(wù)及工程預(yù)、決算等方面的專業(yè)知識(shí)，易于在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，難以滿足建設(shè)項(xiàng)目資金管理工作需要。

3開展基建項(xiàng)目績(jī)效管理的基本策略

3．1遵循項(xiàng)目建設(shè)基本程序

建設(shè)程序指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收，以及投入生產(chǎn)整個(gè)過程中各環(huán)節(jié)及各項(xiàng)主要工作內(nèi)容必須遵循的先后順序［2］。在工程建設(shè)基本程序中，項(xiàng)目前期管理尤其重要。其中包括項(xiàng)目建議書(或立項(xiàng)核準(zhǔn))、可行性研究、設(shè)計(jì)概算編制和審批等。項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目建設(shè)單位向投資主管部門提出的立項(xiàng)申請(qǐng)書，其投資估算的合理與準(zhǔn)確直接關(guān)系項(xiàng)目全建設(shè)周期的投資控制。因此，在項(xiàng)目建議書編制階段，必須依據(jù)學(xué)校總體規(guī)劃和項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃，全面考慮影響工程建設(shè)的各種因素，掌握本區(qū)域建設(shè)價(jià)格成本信息，合理確定項(xiàng)目投資規(guī)模?？尚行匝芯繄?bào)告則具有公正性、可靠性、科學(xué)性的特點(diǎn)，可行性研究報(bào)告對(duì)成本控制具有決定性作用，而后續(xù)的設(shè)計(jì)概算原則上不得突破可研確定的投資規(guī)模?？傊?，新建項(xiàng)目前期階段的調(diào)研分析、科學(xué)論證，為項(xiàng)目決策提供可靠的依據(jù)是十分必要的。

3．2提高項(xiàng)目預(yù)算編制水平

基建項(xiàng)目預(yù)算編制是一項(xiàng)學(xué)校承擔(dān)建設(shè)任務(wù)的管理部門制定項(xiàng)目資金年度使用計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng)，必須符合國家預(yù)算法規(guī)范。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵守國家編制預(yù)算的基本原則，按照預(yù)算編制辦法和程序進(jìn)行。基建部門項(xiàng)目預(yù)算是學(xué)校預(yù)算的重要組成部分，它的準(zhǔn)確性、科學(xué)性如何，直接影響整個(gè)學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量，也關(guān)系到部門項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的順利完成。因此，學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，針對(duì)不同性質(zhì)的建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)內(nèi)容，制訂一套合理規(guī)范的預(yù)算管理模式，提高預(yù)算編制的全面性和真實(shí)性?；ú块T應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制重要性的宣傳，要把預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來抓。預(yù)算編制人員要增強(qiáng)依法辦事觀念，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)過“兩上兩下”審核后一經(jīng)確定，就必須嚴(yán)格執(zhí)行，如因?qū)嶋H情況確需調(diào)整的，要經(jīng)過相應(yīng)的審批程序，接受學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門和教職工對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，形成剛性的制度約束，提升預(yù)算管理水平，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

3．3建立績(jī)效管理內(nèi)控機(jī)制

在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，通過完善的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用的管理和監(jiān)督，逐步建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分離又相互制約的預(yù)算管理新機(jī)制［3］。依據(jù)國家基建財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。多途徑、多形式優(yōu)化和完善基建財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力。使基建財(cái)務(wù)人員不但能夠熟悉工程技術(shù)、工程招標(biāo)、工程現(xiàn)場(chǎng)管理等工程管理基礎(chǔ)知識(shí)，了解投資概算、施工預(yù)算、竣工決算等“三算”之間層層控制的關(guān)系，概算控制預(yù)算，預(yù)算控制決算［4］。還能掌握基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的政策法規(guī)，培養(yǎng)具有較高的政治素養(yǎng)和職業(yè)操守、勝任項(xiàng)目績(jī)效管理工作的財(cái)務(wù)管理人員。

4實(shí)施項(xiàng)目績(jī)效管理的主要途徑

績(jī)效評(píng)價(jià)是地方高?？?jī)效管理的重要手段，也是績(jī)效管理的主要內(nèi)容。財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》明確提出“加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)”，基本建設(shè)支出的績(jī)效評(píng)價(jià)成為高校基建項(xiàng)目管理面臨的一個(gè)新的課題。地方高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目管理領(lǐng)域引入績(jī)效評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)全過程科學(xué)化的基本建設(shè)項(xiàng)目管理，使“問效”機(jī)制由事后延伸到事中、事前，其實(shí)施途徑主要有:

4．1著力建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效管理人才隊(duì)伍

(1)績(jī)效管理的理念提升。引導(dǎo)項(xiàng)目管理部門增強(qiáng)績(jī)效管理責(zé)任意識(shí)，宣傳績(jī)效管理的重要性、必要性及相關(guān)政策，將績(jī)效管理工作作為深化學(xué)?；窘ㄔO(shè)經(jīng)費(fèi)支出管理體制改革，提高建設(shè)資金使用效益的常規(guī)性工作來抓。(2)績(jī)效管理的專業(yè)培訓(xùn)。開展基建財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取邀請(qǐng)校內(nèi)外財(cái)務(wù)管理方面的專家進(jìn)行咨詢、指導(dǎo)，組織召開績(jī)效管理工作培訓(xùn)專題會(huì)議，有計(jì)劃的參加財(cái)政部門組織的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種形式，積極創(chuàng)造條件對(duì)本校基建管理部門財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)，以提高工作技能，掌握最新法規(guī)動(dòng)態(tài)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的需要［5］。(3)同類高校的學(xué)習(xí)交流。組織人員到同類高校開展績(jī)效管理專題調(diào)研、考察交流，學(xué)習(xí)借鑒績(jī)效管理工作經(jīng)驗(yàn)，探討適合本?？?jī)效管理工作的辦法和思路。

4．2構(gòu)建科學(xué)的項(xiàng)目績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系

項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)是指財(cái)政部門、項(xiàng)目主管部門根據(jù)設(shè)定的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程中資金籌集、使用及核算的規(guī)范性、有效性，以及投入運(yùn)營效果等進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)［6］?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)對(duì)于項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作十分關(guān)鍵，目前地方高校所采用的評(píng)價(jià)指標(biāo)大多是零散的、隨意的，缺乏系統(tǒng)性。為打破我國過去“重投入，輕績(jī)效”的局面，客觀上就應(yīng)倒逼高校建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)其取得的績(jī)效進(jìn)行客觀、公正、綜合的評(píng)價(jià)［7］。針對(duì)擴(kuò)建新建、維修改造等不同性質(zhì)的基建項(xiàng)目又需要設(shè)置不同的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，這對(duì)于不同類型的基本建設(shè)項(xiàng)目來說，其評(píng)價(jià)結(jié)果才具有公正性和合理性。對(duì)此，首先應(yīng)就基本建設(shè)項(xiàng)目的一般特點(diǎn)搭建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基本架構(gòu)，構(gòu)建項(xiàng)目決策指標(biāo)、項(xiàng)目管理指標(biāo)、項(xiàng)目效果指標(biāo)三大類一級(jí)指標(biāo)體系。其次，分類建立二級(jí)指標(biāo)體系。如項(xiàng)目決策下設(shè)計(jì)績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算編制;項(xiàng)目管理下設(shè)計(jì)資金管理、財(cái)務(wù)管理、組織實(shí)施;項(xiàng)目效果下設(shè)計(jì)預(yù)算設(shè)定績(jī)效目標(biāo)完成情況、當(dāng)年學(xué)校下達(dá)任務(wù)完成情況等。為使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有實(shí)效性和可操作性，還可進(jìn)一步設(shè)計(jì)第三級(jí)指標(biāo)體系。以一級(jí)指標(biāo)“項(xiàng)目決策”為例，其二級(jí)指標(biāo)“預(yù)算編制”下設(shè)計(jì)兩項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)。一是“預(yù)算編制的準(zhǔn)確性”，即項(xiàng)目預(yù)算金額是否具體、是否提供項(xiàng)目明細(xì)，是否存在虛編、漏編現(xiàn)象;二是“預(yù)算編制的合理性”，即項(xiàng)目在本年度支出中，支出金額和支出范圍是否與工作計(jì)劃匹配和關(guān)聯(lián)。這樣，不同類型的建設(shè)項(xiàng)目在一、二級(jí)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上進(jìn)一步設(shè)置更具針對(duì)性的三級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立分類型的專業(yè)指標(biāo)體系，使不同性質(zhì)的基建項(xiàng)目對(duì)應(yīng)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，保證一、二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)相同，三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)特性，構(gòu)建全方位、立體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以使績(jī)效管理工作更加完善實(shí)用、科學(xué)合理。

4．3發(fā)揮項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的作用

學(xué)校開展基本建設(shè)績(jī)效管理工作，在完成績(jī)效評(píng)價(jià)后，應(yīng)充分發(fā)揮項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的作用，推動(dòng)基本建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的使用:①運(yùn)用于次年預(yù)算編制。學(xué)校績(jī)效評(píng)價(jià)小組對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行集中績(jī)效考核，重點(diǎn)對(duì)目標(biāo)設(shè)定合理性、資源配置全面性、過程管理規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行不規(guī)范的，進(jìn)行調(diào)減或撤銷。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與項(xiàng)目資金預(yù)算安排和資金撥付相關(guān)聯(lián)，以此促進(jìn)建設(shè)資金的合理分配與有效使用;②納入學(xué)校對(duì)部門年度考核范疇。學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門結(jié)合基建管理部門項(xiàng)目年度總結(jié)、自評(píng)報(bào)告、相應(yīng)的佐證材料，判斷項(xiàng)目是否完成預(yù)算確定的績(jī)效目標(biāo)，形成評(píng)價(jià)結(jié)果并報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層，作為部門年度目標(biāo)任務(wù)完成情況考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。同時(shí)，按校務(wù)公開的相關(guān)規(guī)定，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果在學(xué)校網(wǎng)站或?qū)ｎ}會(huì)議上公示，提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作的透明度，接受師生的監(jiān)督;③與管理者個(gè)人責(zé)任掛鉤。建立基本建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效管理問責(zé)機(jī)制，對(duì)于在績(jī)效評(píng)價(jià)中存在問題且整改不到位的，應(yīng)當(dāng)追究基建管理部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的責(zé)任。利用評(píng)價(jià)的指揮棒有效引導(dǎo)管理者的行為，將工作目標(biāo)任務(wù)、能力業(yè)績(jī)及服務(wù)質(zhì)量作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，將評(píng)價(jià)結(jié)果和個(gè)人責(zé)任、經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，指引和推動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的實(shí)施和目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)［8］。地方高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目績(jī)效管理自2013年全面實(shí)施以來，相關(guān)的管理制度亟待完善，績(jī)效評(píng)價(jià)工作機(jī)制急需建立，也沒有可供使用的現(xiàn)成的操作性強(qiáng)的管理模式，需要地方高校管理者，特別是基建財(cái)務(wù)管理者，在實(shí)踐中不斷總結(jié)與探索，在績(jī)效管理理念提升、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置等方面進(jìn)行深入研究，逐步構(gòu)建起科學(xué)合理的符合我國地方高?；窘ㄔO(shè)實(shí)際的績(jī)效管理制度體系。

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篇7

［關(guān)鍵詞］新時(shí)期；高校；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

1新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理工作的主要特征

1.1新時(shí)期高校辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

近幾年，隨著市場(chǎng)需求的增加，各高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，特別是在高?？梢元?dú)立招生、自主辦學(xué)以后，高校進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期。然而，高校的收入來源主要是財(cái)政撥款和學(xué)雜費(fèi)用，這些有限的資金根本滿足不了學(xué)校擴(kuò)張的需求。于是很多高校就開始想辦法吸收資金，多渠道進(jìn)行融資籌資，資金多數(shù)來自銀行信用貸款，還款資金來源則是下一年的撥款費(fèi)用和學(xué)雜費(fèi)，高校從以前的存款戶變成現(xiàn)在的貸款戶了。與此同時(shí)，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，貸款數(shù)額逐年增長(zhǎng)，財(cái)政撥款等資金來源又受各種政策制約，高校財(cái)務(wù)壓力增大，為財(cái)務(wù)管理工作帶來很多隱性風(fēng)險(xiǎn)，不利于高校的正常發(fā)展。

1.2信息技術(shù)的運(yùn)用是高校財(cái)務(wù)管理工作的機(jī)遇也是挑戰(zhàn)

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已成為高校發(fā)展和建設(shè)的重要力量，很多高校在教學(xué)、人事、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)和學(xué)生收費(fèi)等方面都實(shí)行了網(wǎng)絡(luò)化管理。網(wǎng)上繳費(fèi)、多媒體教學(xué)、在線查詢和實(shí)時(shí)監(jiān)控等現(xiàn)代化手段在高校得到廣泛應(yīng)用，信息技術(shù)使財(cái)務(wù)管理工作更加方便快捷，加快了高校的發(fā)展步伐，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)管理的安全性和內(nèi)部控制也提出了更高的要求，存在著效益與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾。如果高校財(cái)務(wù)管理體系不夠嚴(yán)密，內(nèi)部控制制度不夠健全，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，為財(cái)務(wù)管理工作帶來難度。此外，信息技術(shù)的應(yīng)用使單位的一些學(xué)歷低、學(xué)習(xí)能力差的人不能適應(yīng)發(fā)展要求，新時(shí)期財(cái)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)該是懂專業(yè)知識(shí)又會(huì)應(yīng)用信息技術(shù)的新型人才。

2目前高校財(cái)務(wù)管理工作存在的問題分析

2.1高校缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理工作的順利開展離不開管理制度的支撐。但研究表明，很多高校缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不到位，管理工作中透明度不高，無法對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效監(jiān)督管理。很多高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)都是結(jié)合自身情況采用的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、集中核算”和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、一級(jí)核算”兩種財(cái)務(wù)管理體制，這兩種管理體制的弊端就是容易受自身?xiàng)l件的限制，權(quán)限劃分不是很明確，容易出現(xiàn)權(quán)力真空，在工作實(shí)踐中存在缺陷，這兩種體制不能很好地將學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一性與院系管理的相對(duì)獨(dú)立自主性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

2.2高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制乏力

新環(huán)境下，高校不再單一依靠國家財(cái)政撥款，而是多元化、多渠道籌資，這種情況勢(shì)必會(huì)加大單位資金流動(dòng)量，如果高校沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，很容易出現(xiàn)內(nèi)控管理混亂，嚴(yán)重影響單位資產(chǎn)的安全。比如：“小金庫”“公款挪用”“賬外資金”等一些不合理現(xiàn)象都嚴(yán)重影響著學(xué)校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給高校造成一些不良影響，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的局面。

2.3高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)單位未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體規(guī)劃，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)。一些高校對(duì)預(yù)算的編制、約束、執(zhí)行和評(píng)價(jià)都不盡合理，很容易出現(xiàn)預(yù)算赤字，執(zhí)行力的缺乏更是導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，預(yù)算超支、隨意支取等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，在一定程度上削弱了預(yù)算管理職能，降低單位資金使用效益。

2.4高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問題

信息化時(shí)代下，高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理效率和服務(wù)質(zhì)量的必要手段,在高校財(cái)務(wù)管理中也發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)過幾年的建設(shè)，各高校信息化建設(shè)已基本滿足需要，但仍存在一些問題，一是無法保證財(cái)務(wù)信息的絕對(duì)安全，財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)主要來自人為操作不當(dāng)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，比如：操作失誤導(dǎo)致的信息丟失，病毒軟件帶來的侵?jǐn)_等都使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中，一旦出現(xiàn)問題損失極大且恢復(fù)成本很高。二是財(cái)務(wù)信息建設(shè)缺乏相應(yīng)的高素質(zhì)人才，信息化建設(shè)不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作，它需要一支既懂財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理又要熟悉了解計(jì)算機(jī)的應(yīng)用以及掌握網(wǎng)絡(luò)信息管理技術(shù)，同時(shí)還能根據(jù)特定項(xiàng)目或者數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和闡述的高素質(zhì)復(fù)合型人才，而這些人才正是目前各高校普遍缺乏的。三是高校財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由于我國高校財(cái)務(wù)信息化起步晚，尚未有信息化的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，各職能部門的辦公系統(tǒng)由不同公司根據(jù)部門工作需要開發(fā)，系統(tǒng)間缺乏數(shù)據(jù)接口，部門系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)形成信息孤島，使財(cái)務(wù)信息化建設(shè)增加難度。

3關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新的思考

3.1健全財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的保障

要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中或分級(jí)管理的原則，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)治理體制和運(yùn)行機(jī)制。首先，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，以績(jī)效為導(dǎo)向，采用管理會(huì)計(jì)理論體系中“成本與效益相比較”的理論進(jìn)行成本效益管理，轉(zhuǎn)變重核算輕管理的觀念。其次，根據(jù)實(shí)際情況建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并建立考核機(jī)制，實(shí)行量化管理。由于財(cái)務(wù)制度的剛性與原則性，例如：專項(xiàng)資金投入與使用必須遵守的程序、科研經(jīng)費(fèi)的跨年度使用等問題，加大了預(yù)算的編制、執(zhí)行和資金支出工作難度。各高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視這一問題并規(guī)范管理，一定要適應(yīng)新常態(tài)下財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展與改進(jìn)，正確預(yù)算、正確投入、算好每一筆賬、花好每一分錢，同心協(xié)力，少花錢多辦事，推動(dòng)學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。最后，學(xué)校在討論決定、擬定實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)充分論證，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行專業(yè)咨詢，明確財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)分工，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制。

3.2大力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)

財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行離不開切實(shí)有力的內(nèi)部控制，在單位管理工作中，要把建立和完善以內(nèi)部控制制度為核心的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，作為扎緊制度籠子的關(guān)鍵舉措來抓。按照有關(guān)規(guī)范要求成立由主要負(fù)責(zé)人牽頭的工作組，針對(duì)自身的實(shí)際情況，制定可行性、適應(yīng)性強(qiáng)的內(nèi)控制度，加快推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)和崗位權(quán)責(zé)，并要按照權(quán)責(zé)一致、有效制衡的原則定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、檢查漏洞，確保制度有效執(zhí)行。

3.3全面加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格單位規(guī)范收入支出

新時(shí)期，高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)建立起有標(biāo)準(zhǔn)、有決算、有考評(píng)、有執(zhí)行、有約束及科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)管理，全面有效提高單位資金使用效益。實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，校內(nèi)各部門的所有收支必須統(tǒng)一納入學(xué)校預(yù)算，預(yù)算編制應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則，結(jié)合國家財(cái)政支出政策、學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，科學(xué)編制事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確保事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)力相匹配。學(xué)校收入必須全額上繳學(xué)校，由學(xué)校統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”或“小金庫”，對(duì)按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政專戶的各項(xiàng)資金，應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者私分。

3.4加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)和平臺(tái)一體化構(gòu)建

“互聯(lián)網(wǎng)+”理念使財(cái)務(wù)管理模式跨越了時(shí)空的限制，利用互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)和信息通信技術(shù)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理與服務(wù)的效能，財(cái)務(wù)工作將邁入“信息化+”的時(shí)代。高校財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該向開放化、智能化以及信息化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，由核算型會(huì)計(jì)向“事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析”的管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，從柜臺(tái)內(nèi)走出柜臺(tái)外，為師生提供“專業(yè)化”“個(gè)性化”服務(wù)，從局域網(wǎng)拓展到校園網(wǎng)，為師生提供網(wǎng)上“一站式”服務(wù)，積極拓展財(cái)務(wù)服務(wù)的深度與廣度。此外，各高校領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)更新觀念，重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加大資金投入，做好財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的遠(yuǎn)程規(guī)劃，加強(qiáng)制度建設(shè)和信息化的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保信息安全，建設(shè)復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，積極推進(jìn)高校信息化建設(shè)。完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)離不開平臺(tái)一體化，通過高校的數(shù)字化校園建設(shè)和校園“一卡通”建設(shè)，對(duì)高校的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，建立數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息和其他管理系統(tǒng)共享，通過一體化財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)，解決高校管理信息的實(shí)時(shí)提供和共享問題，防止信息孤島現(xiàn)象產(chǎn)生，保障財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全、高效、穩(wěn)定運(yùn)行。

作者:劉君麗 單位:河南農(nóng)業(yè)大學(xué)

參考文獻(xiàn)

［1］黎斌.對(duì)新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理的改革創(chuàng)新工作研究［J］.新財(cái)經(jīng):理論版,2013(5).

篇8

關(guān)鍵詞:國庫集中支付 風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警體系

隨著國庫集中支付制度的逐步開展，這給傳統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念和模式帶來了比較大的影響，事業(yè)單位如何利用國庫集中支付的有利影響，最大限度地減少不利影響，已經(jīng)成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。隨著國庫集中支付改革的逐步開展，納入到集中支付的單位的自己將越來越多，因此，財(cái)政資金也存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的安全顯得迫在眉睫。因此，為了能夠有效的防范國庫集中支付的風(fēng)險(xiǎn)，建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、把可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在“搖籃”里、盡可能將出現(xiàn)的損失降到最低，是值得關(guān)注的重要課題。

一、國庫集中支付存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)國庫集中支付數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)

國庫集中支付涉及的單位比較多，需要處理數(shù)據(jù)的量也比較大，如果國庫集中支付的數(shù)據(jù)不是用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，那是難以置信的。國庫集中支付幾乎所有的數(shù)據(jù)都是用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理的，假如計(jì)算機(jī)遭到黑客攻擊、病毒入侵而導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，或者由于操作人員的失誤、不可抗力的因素，而造成數(shù)據(jù)不完整或者數(shù)據(jù)丟失，那么將會(huì)嚴(yán)重影響國庫集中支付的順利進(jìn)行。所以，國庫集中支付數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性顯而易見。

(二)財(cái)政直接支付存在著資金風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范支出撥付程序，減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算用款更加及時(shí)和方便，客觀上促進(jìn)預(yù)算編制更加科學(xué)化和合理化，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃性。但是，在支付的過程中部分預(yù)算單位套取財(cái)政資金，收款人、收款賬戶的真實(shí)性難以得到保證，預(yù)算單位款項(xiàng)申請(qǐng)是否合理也很難界定。

(三)財(cái)政內(nèi)部管理存在風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政是國庫集中支付的知悉該機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)政資金的流向具有絕對(duì)的控制權(quán)。假如財(cái)政內(nèi)部存在管理不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象，就可能產(chǎn)生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算指標(biāo)、單位用款計(jì)劃的編制和審批及非預(yù)算單位財(cái)政直接撥款的審批進(jìn)行嚴(yán)格控制，以防止財(cái)政內(nèi)部出現(xiàn)“投機(jī)倒把”、違規(guī)支付的現(xiàn)象發(fā)生。

(四)銀行可能存在違規(guī)支付的風(fēng)險(xiǎn)

作為財(cái)政國庫集中支付的付款銀行在支付的過程中，可能出現(xiàn)支付的收款單位和付款單位的名稱、賬號(hào)不一致的現(xiàn)象發(fā)生，授權(quán)支付付款單上支付的用途和支票用途可能不一致、直接支付通知書上的收款人和實(shí)際收款人不一致的情況。因此，銀行必須加強(qiáng)管理，杜絕亂支付的現(xiàn)象發(fā)生，卻是做好國庫集中支付的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

(五)預(yù)算單位存在現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行國庫集中收付制度可以消除財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益；事業(yè)單位的財(cái)政資金形式有很多種，例如：工資、專項(xiàng)資金等等，要想合理安排這些資金，確保這些財(cái)政資金落到實(shí)處，財(cái)務(wù)部門只有對(duì)這些資金所涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出合理的財(cái)務(wù)分析才行。但是，部分單位還不能結(jié)合自身實(shí)際，做出恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析。實(shí)行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過“零賬戶”支取現(xiàn)金，但是并沒有對(duì)支取現(xiàn)金的額度進(jìn)行一個(gè)明確的規(guī)定，這樣就可能造成財(cái)政資金存在不小的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、國庫集中后支付的風(fēng)險(xiǎn)體系的設(shè)計(jì)

國庫集中支付的風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)，必須貫穿整個(gè)國庫集中支付流程中，這個(gè)流程涉及到國庫、銀行、預(yù)算單位、人民銀行等各個(gè)部門，要想切實(shí)防范這個(gè)過程的風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)這個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制，不相容職位相分離、“權(quán)責(zé)利”相結(jié)合的制度，在財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)、支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部的崗位之間形成一個(gè)相互配合、相互制約的機(jī)制，確保各項(xiàng)工作合理、合法，切實(shí)做到“權(quán)責(zé)明確”。

(一)加大宣傳力度，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

國庫集中支付相對(duì)來說還是一項(xiàng)新新事物，在實(shí)施的過程中涉及到到方方面面的利益，需要國庫、銀行、人民銀行、預(yù)算單位的密切配合，預(yù)算單位要嚴(yán)把資金使用權(quán)、支付審批權(quán)關(guān)，合理的規(guī)范各方面的職權(quán)。加強(qiáng)宣權(quán)力度，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的調(diào)動(dòng)其參與國庫集中支付改革的積極性，減小改革的阻力。

(二)盡快建立與國庫集中支付制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，加強(qiáng)各級(jí)溝通

國庫集中支付制度比較新的事物，作為使用單位難免在認(rèn)識(shí)上有一定的不足，也將會(huì)對(duì)其存在一定的困惑，如果各單位能主動(dòng)在使用中加強(qiáng)溝通，并將在工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門反映，財(cái)政部門、銀行和單位建立信息互通平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的信息管理體系。單位的財(cái)務(wù)管理方式、資金支付方式、會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)該適合單位實(shí)行國庫集中支付制度后的變化。單位應(yīng)該根據(jù)國庫集中支付制度的要求，建立國庫核算集中支付核算機(jī)構(gòu)，及時(shí)配備相關(guān)的專業(yè)人員，制定和完善符合國庫集中支付制度的法規(guī)、適合單位自身實(shí)際的國庫集中支付管理辦法，對(duì)不同經(jīng)費(fèi)采取不同的管理方法，提高工作效率，減少單位開展各項(xiàng)工作的困難。

(三)建立健全國庫集中支付內(nèi)控制度

國庫集中支付工作是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作。各單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況，重新設(shè)置與部門預(yù)算編制、國庫集中支付、政府采購活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督等相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控控制制度。在實(shí)際工作中，要使財(cái)務(wù)人員做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善符合國庫集中支付法規(guī)、適合本單位實(shí)際并具有可操作性的國庫集中支付管理辦法。建立對(duì)國庫支付業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等內(nèi)控制度，明確責(zé)任，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位分工時(shí)，要明確各部門及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，例如：崗位人員輪換制度、不相容職務(wù)應(yīng)該相分離制度、完善印鑒、票據(jù)的管理制度，做到印鑒和支付憑證專人管理、步完善財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位及銀行四者之問有關(guān)資金申請(qǐng)、支付、清算、對(duì)賬環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理制度建設(shè)， 以內(nèi)控促管理，切實(shí)預(yù)防資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)等。

(四)強(qiáng)化預(yù)算編制管理，保證國庫集中收付制度順利實(shí)施

各單位要強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算水平，進(jìn)一步壓縮消耗性支出，統(tǒng)籌兼顧，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。做到：預(yù)算的內(nèi)容要全；預(yù)算的數(shù)據(jù)要實(shí)；預(yù)算的安排要細(xì)。實(shí)行國庫收付制度改革從管理機(jī)制上強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力。部門預(yù)算是國庫集中收付改革的基礎(chǔ)。只有在預(yù)算階段盡可能對(duì)各項(xiàng)支出的安排做到細(xì)致、準(zhǔn)確，才能使集中支付時(shí)做到按部就班，因此，必須加強(qiáng)預(yù)算管理。只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，財(cái)政部門才能審批；只有在用款計(jì)劃的范圍內(nèi)，才能辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

(五)加強(qiáng)國庫集中支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)電算化的核算水平，簡(jiǎn)化國庫支付程序

眾所周知，在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)的今天，各專業(yè)銀行的電子化進(jìn)程的優(yōu)勢(shì)和特色已經(jīng)“顯露無疑”，國庫支付系統(tǒng)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)與專業(yè)銀行“接軌”，以節(jié)約轉(zhuǎn)賬流程，提高結(jié)賬速度，實(shí)現(xiàn)國庫集中支付的網(wǎng)絡(luò)化。網(wǎng)絡(luò)建設(shè)是國庫集中支付工作的技術(shù)支撐，實(shí)行國庫集中支付制度，必須建立一個(gè)能夠與財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行日常支付信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理部門要通過計(jì)算機(jī)硬件配置、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的不斷完善和加強(qiáng)，提高單位電算化水平，以現(xiàn)代化系統(tǒng)解放人力、提高效率、深化管理等，支持實(shí)現(xiàn)國庫集中支付業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化管理和電子化操作的客觀要求。在國庫集中支付系統(tǒng)中提出支付申請(qǐng)，通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳輸?shù)絿鴰旒兄Ц吨行?，并能在系統(tǒng)中自動(dòng)反饋支付中心是否收到信息以及審核意見，縮短網(wǎng)絡(luò)重復(fù)傳輸信息的時(shí)間，提高國庫網(wǎng)絡(luò)支付效率。在實(shí)際工作中要切實(shí)注意以下幾點(diǎn)：使用安全等級(jí)高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)；在國庫集中支付的業(yè)務(wù)中實(shí)行“雙機(jī)熱備”；時(shí)刻運(yùn)行數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；建立良好的服務(wù)器安全環(huán)境，例如：計(jì)算機(jī)的線路問題、機(jī)房的供電問題等等；加強(qiáng)對(duì)中心機(jī)房、配電室計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理，做好消防工作，不想人員禁止進(jìn)入機(jī)房?jī)?nèi)等；安裝反病毒軟件，并及時(shí)進(jìn)行病毒的更新。

(六)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，銀行應(yīng)認(rèn)真審核授權(quán)支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，不得違規(guī)支付給收款人、用途存在疑問的資金。對(duì)于直接支付，也應(yīng)認(rèn)真審核直接支付的收款人是否與支付系統(tǒng)中填寫的收款人、用途一致，避免支付風(fēng)險(xiǎn)。

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