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【關(guān)鍵詞】金融市場(chǎng)金融審計(jì)目標(biāo)

在經(jīng)歷2008年全球金融危機(jī)以后，金融市場(chǎng)的極不穩(wěn)定性給我國(guó)金融審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場(chǎng)的不斷對(duì)外開(kāi)放，外資金融性機(jī)構(gòu)大張旗鼓進(jìn)駐我國(guó)，并依托于先進(jìn)的管理手段和優(yōu)厚的報(bào)酬搶奪市場(chǎng)資源，這使得我國(guó)金融市場(chǎng)的監(jiān)管難以全面發(fā)揮有效作用。因此，在開(kāi)放金融市場(chǎng)的條件下，何如確定金融審計(jì)目標(biāo)并加大金融審計(jì)力度已成為當(dāng)務(wù)之急，這也有利于我國(guó)金融行業(yè)摸清自己的家底，積極促進(jìn)管理效率，及早防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、開(kāi)放金融市場(chǎng)條件對(duì)金融審計(jì)的影響

金融業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中居于核心地位，是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支撐點(diǎn)和著力點(diǎn)。隨著金融市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展好金融審計(jì)工作，明確金融審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)以及方法，從而促進(jìn)金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，這是金融審計(jì)的重要理論命題和實(shí)踐課題。

在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的今天，金融業(yè)發(fā)展接受著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手林立、競(jìng)爭(zhēng)方式多樣的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對(duì)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)交織、順勢(shì)與逆轉(zhuǎn)并存的市場(chǎng)環(huán)境。因此，防范金融風(fēng)險(xiǎn)既是各行各業(yè)所關(guān)注的課題，更是挑戰(zhàn)著金融審計(jì)的職業(yè)警覺(jué)、職業(yè)能力。要求金融審計(jì)必須在起伏不定的風(fēng)口浪尖上冷靜應(yīng)對(duì)、沉著應(yīng)戰(zhàn)。在風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無(wú)懼色。

二、開(kāi)放金融市場(chǎng)條件下金融審計(jì)的主要目標(biāo)

隨著經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展，金融審計(jì)的重點(diǎn)從過(guò)去主要摸清家底、關(guān)注其財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程是否設(shè)立有效的內(nèi)控制度，風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否落實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否有效益，經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)反映，有無(wú)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等。在2008年金融危機(jī)后，金融審計(jì)目標(biāo)更是有了新的內(nèi)容。

（一）以促進(jìn)金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)金融業(yè)總體走勢(shì)開(kāi)展宏觀(guān)審計(jì)

筆者認(rèn)為，開(kāi)展金融審計(jì)必須首先立足宏觀(guān)、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略重點(diǎn)布局至關(guān)重要，對(duì)金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。因此，作為金融審計(jì)必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展措施，并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計(jì)工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認(rèn)為信貸投向是金融業(yè)運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融企業(yè)抓住戰(zhàn)機(jī)、煥發(fā)生機(jī)、獲取商機(jī)。

（二）以提高金融企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)金融系統(tǒng)開(kāi)展效益審計(jì)

一是圍繞結(jié)構(gòu)布局狀況開(kāi)展效益審計(jì)。現(xiàn)在金融企業(yè)貸款結(jié)構(gòu)多樣化，作為效益審計(jì)就是要圍繞貸款的不同類(lèi)型進(jìn)行有針對(duì)性地分析，切實(shí)評(píng)價(jià)具有朝陽(yáng)性信貸方向、潛質(zhì)性信貸方向和信貸需謹(jǐn)慎投入方向趨勢(shì)前景。二是圍繞市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)狀況開(kāi)展效益審計(jì)。金融市場(chǎng)運(yùn)行水平是實(shí)現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗(yàn)、衡量環(huán)節(jié)。要通過(guò)效益審計(jì)了解企業(yè)在金融市場(chǎng)的占有份額，營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋設(shè)置水平。并適時(shí)提出增強(qiáng)市場(chǎng)輻射力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的建議。從而促進(jìn)金融企業(yè)由適應(yīng)市場(chǎng)向引導(dǎo)、駕馭和開(kāi)拓市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變。

（三）以提高金融系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)水平為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量開(kāi)展審計(jì)

金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是金融企業(yè)發(fā)展所依托的主要載體。因此，金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質(zhì)量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平。但目前看金融資產(chǎn)質(zhì)量狀況不容樂(lè)觀(guān)。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定比例，造成部分流動(dòng)資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此，作為金融審計(jì)就是要抓住金融資產(chǎn)質(zhì)量這個(gè)關(guān)鍵，切實(shí)監(jiān)督評(píng)估金融資產(chǎn)質(zhì)量的等級(jí)，促進(jìn)金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質(zhì)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，調(diào)優(yōu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

三、完成金融審計(jì)目標(biāo)應(yīng)采取的對(duì)策

（一）優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是完成審計(jì)職責(zé)并取得審計(jì)成就的基礎(chǔ)，是審計(jì)賴(lài)以生存和發(fā)展的社會(huì)條件和物質(zhì)條件。在開(kāi)放金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，優(yōu)化金融審計(jì)環(huán)境主要可以從以下幾個(gè)方面著手：

一是建立完善金融審計(jì)法律規(guī)章，通過(guò)制度安排來(lái)協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)工作，明確審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、被審計(jì)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)表資料等，在宏觀(guān)上將市屬?lài)?guó)有金融企業(yè)納入政府審計(jì)機(jī)關(guān)常態(tài)監(jiān)督范疇。

二是優(yōu)化金融審計(jì)的人文環(huán)境。目前，在各類(lèi)新型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速的今天，公眾對(duì)金融企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作還比較陌生，建議加大金融審計(jì)的宣傳力度，向政府有關(guān)部門(mén)、社會(huì)公眾及被審計(jì)單位傳遞政府金融審計(jì)信息，介紹審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方式和職責(zé)范圍。

（二）加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管部門(mén)的審計(jì)，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為內(nèi)容的審計(jì)

在以防范金融風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的前提下，對(duì)監(jiān)管部門(mén)的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)放在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的健全性和信息真實(shí)性的審計(jì)評(píng)價(jià)上。金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中至關(guān)重要，有效的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以說(shuō)是確保金融安全的第一道屏障。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立健全、預(yù)警信息的真實(shí)可靠和及時(shí)上報(bào)，可以使管理當(dāng)局對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)、金融危機(jī)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而避免危害或危害的擴(kuò)大。

（三）逐步向金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)拓展審計(jì)空間

金融創(chuàng)新既是市場(chǎng)主體規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，但同時(shí)，若監(jiān)管不力的話(huà)又將成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，加強(qiáng)金融審計(jì)監(jiān)督，一方面要鼓勵(lì)創(chuàng)新，另一方面要正確引導(dǎo)、控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面要求以信貸業(yè)務(wù)為重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)必須兼顧證券業(yè)務(wù)。金融創(chuàng)新帶來(lái)新的金融業(yè)務(wù)，如理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等等，都將豐富審計(jì)的內(nèi)容，金融審計(jì)內(nèi)容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；內(nèi)部審計(jì)；熱點(diǎn)；應(yīng)對(duì)

2008年始于美國(guó)的金融危機(jī)席卷全球，它不僅重創(chuàng)了國(guó)際金融系統(tǒng)，并且對(duì)各國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的影響。如何使得作為風(fēng)險(xiǎn)防范的“第三道防線(xiàn)”的內(nèi)審部門(mén)能夠以此為契機(jī)更好地發(fā)揮“保駕護(hù)航”的作用是內(nèi)部審計(jì)界共同關(guān)心的話(huà)題。本文試就金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題做一探討。

一、金融危機(jī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

1.內(nèi)部審計(jì)在金融危機(jī)中得以提升和轉(zhuǎn)型

金融危機(jī)之下，企業(yè)面臨著重重困難，各種風(fēng)險(xiǎn)迎面襲來(lái)。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制規(guī)避和關(guān)注成為企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵任務(wù)。生存與發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)管理與控制，客觀(guān)上提高了內(nèi)審在公司治理中的地位。資料顯示，84％的受訪(fǎng)者認(rèn)為金融危機(jī)使得企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度，而內(nèi)部審計(jì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管控的重要的一環(huán)，對(duì)其重視程度也相應(yīng)地提高，從中可以看出，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用；其次，2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱(chēng)為中國(guó)的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。此規(guī)范的頒布，是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的另一個(gè)重要里程碑。至此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀(guān)性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評(píng)估條件之一。第三，隨著經(jīng)濟(jì)及金融危機(jī)全球化的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)控制成本也逐步增加，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面，由于受制于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的滯后及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)審在技術(shù)工具使用上的較大差別，特別是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的共同影響，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在萌芽階段，普遍停留在理念層面，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)至今沒(méi)見(jiàn)成功案例。在接受筆者調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)工作人員中，僅有很少人清楚風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作模式、工作流程、技術(shù)方法和工具。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展

內(nèi)部控制審計(jì)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，在整體公司治理不規(guī)范，基礎(chǔ)管理工作不到位的情況下，其發(fā)展受到比較大的影響。但金融危機(jī)后，人們對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)逐步加強(qiáng)，內(nèi)部控制體系建設(shè)有了顯著進(jìn)步，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展。到2009年，就有92％的企業(yè)表示會(huì)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)。上述結(jié)果表明，國(guó)內(nèi)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)日趨成熟，正在向縱深發(fā)展，

二、金融危機(jī)后內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點(diǎn)，從單純的查錯(cuò)防弊，向促進(jìn)提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平轉(zhuǎn)變將成為今后一段時(shí)期內(nèi)部審t1發(fā)展趨勢(shì)。為此，內(nèi)部審計(jì)要擴(kuò)大并調(diào)整自己的工作范圍，不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展。擴(kuò)展的內(nèi)容有：

1.加大內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中的比重，促進(jìn)公司內(nèi)控體系建設(shè)。開(kāi)展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，實(shí)際工作中，不少單位都建立了很明確的內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行的力度和效果卻大打折扣，筆者在一次對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度審計(jì)時(shí)，就發(fā)現(xiàn)一些固定資產(chǎn)早已不存在，而管理層并不知悉，財(cái)務(wù)部門(mén)依然進(jìn)行折舊等賬務(wù)處理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用了解本組織情況比較詳細(xì)的優(yōu)越性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，向管理者提供針對(duì)性較強(qiáng)的各種幫助。明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍，不僅應(yīng)覆蓋具體的產(chǎn)供銷(xiāo)及人財(cái)物等業(yè)務(wù)流程，而且要對(duì)公司的戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任、公司治理等“軟控制”進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，為改進(jìn)控制服務(wù)。

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關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);互聯(lián)網(wǎng)金融;審計(jì);體系

互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)入到快速發(fā)展的階段和時(shí)期，在帶來(lái)的機(jī)遇的同時(shí)也伴生了風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)是一種區(qū)別于傳統(tǒng)金融行業(yè)的審計(jì)方式，它以其門(mén)檻低、交易方式便捷、交易成本低的優(yōu)勢(shì)滿(mǎn)足了個(gè)人投資者、小微企業(yè)的需求，然而也存在金融互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)良莠不齊的現(xiàn)象和問(wèn)題，給審計(jì)等監(jiān)管工作帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。為此，要從風(fēng)險(xiǎn)的視角之下探索和分析互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)荼，引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和思想，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型為基礎(chǔ)，從不同層面研究互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的具體措施和路徑，從而更好地推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的健康有序發(fā)展和完善。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新興的金融形態(tài)，是以云計(jì)算、社交網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)上支付平臺(tái)為依托的資金融通和支付方式，它表現(xiàn)出以下方面的特點(diǎn):

(一)低成本

互聯(lián)網(wǎng)金融利用互聯(lián)網(wǎng)工具消除了交易成本和壟斷利潤(rùn)，就使金融中介失去了存在空間，也使資金供求雙方可以直接進(jìn)行信息采集、比對(duì)和交易，避免信息不對(duì)稱(chēng)而給資金供求雙方帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了交易成本。

(二)高效率

互聯(lián)網(wǎng)金融在一系列互聯(lián)網(wǎng)工具的支撐下具有較高的業(yè)務(wù)操作流程標(biāo)準(zhǔn)化水平，在風(fēng)險(xiǎn)分析和資信調(diào)查模型的平臺(tái)建構(gòu)之下，可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘和分析，高效地進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融行為。

(三)監(jiān)管存在缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的同時(shí)也面臨信用風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，由于當(dāng)前我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、監(jiān)管法律體系也不夠全面，這就使互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如:P2P網(wǎng)貸平臺(tái)中的非法集資和詐騙風(fēng)險(xiǎn);互聯(lián)網(wǎng)遭受黑客攻擊風(fēng)險(xiǎn)等，導(dǎo)致用戶(hù)的信息安全缺乏足夠的保障。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要可以從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)別來(lái)認(rèn)識(shí)和分析，其中:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)之前就存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資料為依據(jù)進(jìn)行全面的分析，整體把握和了解互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理等風(fēng)險(xiǎn)，從而準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和審計(jì)。而檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是指對(duì)于某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員并未發(fā)覺(jué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這需要審計(jì)人員引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和意識(shí)，更好地識(shí)別和評(píng)價(jià)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并使之降低到最低水平。具體來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為以下內(nèi)容:

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

這包括來(lái)自于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，就內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而言，主要是指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身對(duì)于技術(shù)的要求極高，金融產(chǎn)品運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)也相對(duì)復(fù)雜，存在一定的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。就外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)而言，這是由競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境所決定的，一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展處于不穩(wěn)定的狀態(tài)之中，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的存續(xù)時(shí)間較短而引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融信息技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)為依托和支撐，高度依賴(lài)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)，這就導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融存在一定的信息技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。具體包括有:一是信息安全風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)之中存在海量的信息數(shù)據(jù)，由于存在信息泄密或病毒入侵等問(wèn)題，而導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融存在信息安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)和客戶(hù)帶來(lái)了極大的安全威脅。二是操作風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的工作人員或客戶(hù)都或多或少地存在操作方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于一些客戶(hù)受到不良網(wǎng)站上的虛假投資產(chǎn)品的誘惑，導(dǎo)致自身的信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到不利的影響。三是法律監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融的法律監(jiān)管還不夠完善，這就讓一些居心不良的經(jīng)營(yíng)者有機(jī)可趁，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假，導(dǎo)致企業(yè)遭遇重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)部控制的有效性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系一旦存在缺失，也會(huì)使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不夠完整和真實(shí)，給審計(jì)工作造成較大的困難。

(三)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是不可缺少的一個(gè)方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為隱蔽、可控性較差，因而審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是關(guān)鍵，只有提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能更好地完成審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)。

(四)審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)人員的自身素質(zhì)也是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中不可忽視的方面，由于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)是綜合性的審計(jì)，相較于傳統(tǒng)的審計(jì)而言，審計(jì)范圍更為廣泛，審計(jì)的方法也要求更加先進(jìn)，這就對(duì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而事實(shí)卻是，部分審計(jì)人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，不夠了解互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，由此也引發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對(duì)措施分析

(一)明確互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)主體

要明確政府部門(mén)在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中的主導(dǎo)性地位和作用，使之成為互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的支撐和主導(dǎo)，并充分利用政府金融審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，客觀(guān)、合理而公正地評(píng)價(jià)和監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。同時(shí)，還要引入民間審計(jì)力量，要發(fā)揮民間審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、覆蓋面廣的特點(diǎn)，與政府審計(jì)相結(jié)合，更好地為互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管提供支撐，確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和安全。

(二)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)法律體系

為了更好地提升互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)效果，還要規(guī)定一定的設(shè)立條件，解決互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)“無(wú)門(mén)檻”的現(xiàn)象和問(wèn)題，可以借鑒和參考銀行業(yè)建立存款保險(xiǎn)的制度，建構(gòu)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，確保互聯(lián)網(wǎng)金融投資者的資金安全，避免一些不法經(jīng)營(yíng)者鉆法律的空子、踩法律的邊緣。

(三)完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)方式

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)要基于風(fēng)險(xiǎn)的視角之下不斷完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式，要量化互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，可以采用定量風(fēng)險(xiǎn)分析、趨勢(shì)分析、比率分析等方式，做好對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)、目標(biāo)、內(nèi)部控制等指標(biāo)的分析，重點(diǎn)關(guān)注和分析互聯(lián)網(wǎng)金融中出現(xiàn)的可疑業(yè)務(wù)，并對(duì)其加以風(fēng)險(xiǎn)量化分析，并針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)閥值，使互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)活動(dòng)能夠依據(jù)量化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)網(wǎng)金融行為和風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止。

(四)調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)范圍

由于互聯(lián)網(wǎng)金融削弱了證券公司、協(xié)會(huì)等信息中介機(jī)構(gòu)的作用，使資金供求雙方能夠直接進(jìn)行交流和接觸，利用互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)進(jìn)行溝通，成為了鏈接金融投資者和金融機(jī)構(gòu)的橋梁和紐帶，降低了互聯(lián)網(wǎng)金融交易不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，為眾多的互聯(lián)網(wǎng)金融消費(fèi)者所認(rèn)同和接受。對(duì)此，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)機(jī)關(guān)要合理調(diào)整審計(jì)的范圍，不僅要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)監(jiān)督進(jìn)行審計(jì)，要以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)審計(jì)為前提和基礎(chǔ)，加強(qiáng)和擴(kuò)大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)聊天記錄、文件傳輸記錄等內(nèi)容的審計(jì)，并擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的權(quán)限，要使審計(jì)工作者擁有對(duì)普通用戶(hù)的審計(jì)權(quán)限，還要能夠擁有對(duì)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作的審計(jì)權(quán)限、對(duì)外發(fā)文件的審計(jì)權(quán)限以及數(shù)據(jù)審計(jì)的權(quán)限，從而相對(duì)完整而全面地實(shí)現(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)。

(五)加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)

對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)是極其關(guān)鍵的內(nèi)容，審計(jì)工作人員要采用多樣化的審計(jì)方法和手段，如:詢(xún)問(wèn)法、觀(guān)察法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)法等，實(shí)現(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效測(cè)試。在采用多元化的審計(jì)方法測(cè)試互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之時(shí)，要重點(diǎn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制操作是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審計(jì)和測(cè)試，可以利用金融互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部資源，獲取企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)資料，較好地提升審計(jì)的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興金融業(yè)態(tài)，具有準(zhǔn)入門(mén)檻低、交易成本低、操作便捷等特點(diǎn)，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的繁榮和發(fā)展，然而同時(shí)也給金融行業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，為金融監(jiān)管和審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)和壓力，為此，要全面樹(shù)立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和意識(shí)，開(kāi)展內(nèi)容更為寬泛、形式更為多樣的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，做好對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管，增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和綜合素質(zhì)，更好地推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇4

調(diào)整了事業(yè)組織審計(jì)監(jiān)督的范圍

修訂后的《審計(jì)法》第十九條將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)組織審計(jì)監(jiān)督的范圍由“國(guó)家的事業(yè)組織”調(diào)整為“國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織”。

這樣修改主要是考慮：根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》，所謂事業(yè)單位，是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。目前我國(guó)共有事業(yè)單位130多萬(wàn)個(gè)，納入政府事業(yè)單位編制的人員近3000萬(wàn)，相當(dāng)于國(guó)家公務(wù)員總?cè)藬?shù)的6倍，占全國(guó)財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)的77％，各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)占國(guó)家財(cái)政支出的30%以上。目前在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，教育、醫(yī)療等事業(yè)單位在屬于其審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位中所占的比重越來(lái)越大，成為其審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的逐步深入，事業(yè)單位已不完全是國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，已出現(xiàn)了國(guó)家、集體和個(gè)人共同出資和其他接受、使用國(guó)家財(cái)政資金的事業(yè)單位。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)組織審計(jì)與對(duì)企業(yè)審計(jì)不同，主要是為了監(jiān)督其能否通過(guò)合理有效使用財(cái)政資金，完成好所承擔(dān)的事業(yè)任務(wù)，創(chuàng)造出應(yīng)有的社會(huì)效益，而不僅僅是監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況，因而不能以國(guó)家投資多少為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定是否需要審計(jì)監(jiān)督。國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。而且對(duì)使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以審計(jì)該組織的所有財(cái)務(wù)收支。

對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督

修訂后的《審計(jì)法》第二十一條將原《審計(jì)法》第二十二條修改為：“對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?/p>

本條修改主要有以下幾點(diǎn)考慮：

第一，以“國(guó)有資本”取代“國(guó)有資產(chǎn)”。因?yàn)槌鲑Y人即股東的權(quán)益不是實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，而是以資本權(quán)益形態(tài)體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。只有“國(guó)有資本”才能形成股權(quán)，才有是否控股的問(wèn)題，而“國(guó)有資產(chǎn)”本身并不能控股。

第二，將國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)納入審計(jì)監(jiān)督范圍。隨著我國(guó)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)股份制改革的不斷深化，純粹國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)將越來(lái)越少，取而代之的是股份制等多種所有制形式的金融機(jī)構(gòu)，如不將其納入審計(jì)監(jiān)督范圍，大量國(guó)有資產(chǎn)將得不到有效的審計(jì)監(jiān)督。

第三，對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，有其特殊性。之所以規(guī)定對(duì)這類(lèi)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督由國(guó)務(wù)院規(guī)定，主要是考慮到其具有的特殊性。有觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，這種特殊性在于此類(lèi)單位的投資者不僅僅是國(guó)家，因此審計(jì)機(jī)關(guān)接受?chē)?guó)家這一大股東的委托實(shí)施審計(jì)應(yīng)考慮其他中小投資者的利益，應(yīng)征求其他投資者的意見(jiàn)，按公司治理的程序辦理。我們并不贊同這一觀(guān)點(diǎn)。我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)之所以對(duì)這類(lèi)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是由于它們接受了國(guó)家財(cái)政資金，或者說(shuō)使用了納稅人的錢(qián)，國(guó)家或者說(shuō)人民才要委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)的委托人不是作為大股東的國(guó)家，而是作為公共利益維護(hù)者、人民利益代言人的國(guó)家，審計(jì)機(jī)關(guān)行使的是公權(quán)力。這也才是審計(jì)機(jī)關(guān)為什么有權(quán)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰的根據(jù)。如果審計(jì)機(jī)關(guān)是股東委托的審計(jì)，是不可能處理處罰委托人自己?jiǎn)挝坏?。事?shí)上，按照國(guó)際慣例，國(guó)家審計(jì)對(duì)一切使用財(cái)政資金的、使用國(guó)有資產(chǎn)的，甚至只要涉及公眾利益的單位，都有權(quán)審計(jì)，只不過(guò)考慮到我國(guó)有國(guó)有資本的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)眾多，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督不過(guò)來(lái)，本著抓大放小，突出重點(diǎn)的方針，可以規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)國(guó)有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

正因?yàn)槿绱?，審?jì)機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)單位獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不應(yīng)受其他投資者的影響。但也應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，對(duì)這類(lèi)單位，特別是上市的和中外合資的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，仍有一定的特殊性：一是這類(lèi)單位的投資者眾多，有的涉及到境外，其社會(huì)影響、政治影響比較大，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的政策性要求比較高；二是國(guó)有資本的控股地位既有絕對(duì)控股，也有相對(duì)控股，確定起來(lái)比較復(fù)雜；三是《公司法》規(guī)定了一套對(duì)股份有限公司的監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督如何與之相銜接，如何避免影響市場(chǎng)主體間的公平競(jìng)爭(zhēng)，還值得研究。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，在監(jiān)督程序上應(yīng)與對(duì)純粹國(guó)有的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督有所區(qū)別。修訂后的《審計(jì)法》仍然授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)監(jiān)督這類(lèi)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)作出規(guī)定。

理解本條規(guī)定，應(yīng)注意把握以下三點(diǎn)：

第一，根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；第二十條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的具體范圍。實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)一直在對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行著審計(jì)監(jiān)督。這次《審計(jì)法》修訂并沒(méi)有擴(kuò)大對(duì)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督的范圍。

第二，應(yīng)接受審計(jì)監(jiān)督的國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)，既包括國(guó)有資本占絕對(duì)控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)，也包括國(guó)有資本占相對(duì)控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十條的規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)既可以審計(jì)國(guó)有資本占資本總額百分之五十以上的企業(yè)；也可以審計(jì)國(guó)有資本占資本總額的比例不足百分之五十，但是國(guó)有資本投資者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)。參照這一規(guī)定，本條修訂可以理解為：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資本占資本總額的比例超過(guò)百分之五十，以及國(guó)有資本占資本總額的百分之五十（含）以下，但是國(guó)有資本投資者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三，國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作出明確規(guī)定。根據(jù)《審計(jì)法》的授權(quán)，國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)就審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的具體范圍作出明確規(guī)定，而且應(yīng)當(dāng)根據(jù)其特殊性，作出不同于純粹國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的特殊程序性規(guī)定。比如，可以考慮規(guī)定：“年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)事先與有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被審計(jì)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。”又比如規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布上市公司審計(jì)結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在公布審計(jì)結(jié)果三日前，將公布的內(nèi)容告知該上市公司?！边@樣可以給被審計(jì)單位一定時(shí)間來(lái)主動(dòng)向監(jiān)管部門(mén)和股東報(bào)告、披露。

調(diào)整了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍

篇5

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用與意義

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國(guó)金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購(gòu)與投資等方面的事宜不斷增加，一個(gè)大型金融企業(yè)往往同時(shí)管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長(zhǎng)，越來(lái)越呈現(xiàn)出線(xiàn)長(zhǎng)、面廣、點(diǎn)多的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，則需要對(duì)下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營(yíng)是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對(duì)于一個(gè)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)有著十分重要的影響。只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評(píng)價(jià)，將金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所體現(xiàn)出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國(guó)資金企業(yè)普遍存在的問(wèn)題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀(guān)調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個(gè)別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種情況的發(fā)生可能會(huì)從局部的地區(qū)蔓延到整個(gè)金融市場(chǎng)體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

所謂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)橐恍┙鹑跈C(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時(shí)會(huì)出現(xiàn)期限配錯(cuò)狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動(dòng)性不通，并帶來(lái)了連鎖反應(yīng)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長(zhǎng)，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制就會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，過(guò)于追求政績(jī)和生產(chǎn)總值的提升，沒(méi)有將工作重點(diǎn)放到對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺(tái)，而過(guò)度的資金流向融資平臺(tái)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)任期過(guò)程監(jiān)督

當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)廣泛采用事后審計(jì)的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效進(jìn)行判斷，而這種審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的整改的糾正，所造成的經(jīng)過(guò)損失往往是無(wú)法挽回的。為了代替事后審計(jì)，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計(jì)力度。在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或效益審計(jì)等方面的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個(gè)專(zhuān)門(mén)的金融企業(yè)信息庫(kù)。采用這種審計(jì)方式能夠提升審計(jì)工作的科學(xué)性與主動(dòng)性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題，在縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)也能夠有效降低審計(jì)成本。一旦從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問(wèn)題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也可以將審計(jì)工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式來(lái)替代以往單一的事后審計(jì)，能夠提高事中審計(jì)在所有審計(jì)形式的比重，將以往的靜態(tài)審計(jì)工作思路改變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)審計(jì)工作思路，將審計(jì)工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來(lái)，最大程度上提高離任審計(jì)工作的效果與效率。

四、落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作，充分利用各項(xiàng)審計(jì)成果

篇6

一、強(qiáng)化對(duì)布業(yè)銀行內(nèi)控制度的審計(jì)，是防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行健康運(yùn)行的保障。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)時(shí)，應(yīng)把驗(yàn)證內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的準(zhǔn)確性作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，適當(dāng)引進(jìn)社會(huì)審計(jì)成熟的內(nèi)控制度的測(cè)試、檢查方法，諸如抽樣、符合性測(cè)試等。對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施全面檢查，不僅能夠查處違法違紀(jì)行為，而且可以預(yù)防違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。如我們?cè)趯徲?jì)中行某分行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行在1994—1998年間違規(guī)向某私營(yíng)企業(yè)開(kāi)證1億美元，形成墊款5896萬(wàn)美元，經(jīng)審計(jì)，雖然此私營(yíng)企業(yè)有詐騙嫌疑，但從銀行的角度看，則是由于該行主管行長(zhǎng)及主管人員以所謂發(fā)展業(yè)務(wù)為名，在超權(quán)限、未收取保證金情況下所為。如果當(dāng)時(shí)有完善的授信制度，明確的保證金指標(biāo)及信貸人員相互制約制度，且認(rèn)真執(zhí)行，既使企業(yè)有意詐騙，也不能得逞。

二、建議在在全國(guó)統(tǒng)一組織下，減少臨時(shí)性全國(guó)統(tǒng)一審計(jì)的工作量，增加對(duì)本地區(qū)固定審計(jì)單位進(jìn)行定期、小規(guī)模的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況，又能夠形成威懾，減少成本，同時(shí)也能滿(mǎn)足全國(guó)俊的工作需要。

一是強(qiáng)化各派出機(jī)構(gòu)對(duì)所在地金融機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，建立相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的基本情況檔案庫(kù)，這樣既可以直接對(duì)所轄地區(qū)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)控，又可以根據(jù)要求迅速向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送所在地金融機(jī)構(gòu)的各類(lèi)材料，便于國(guó)家對(duì)全國(guó)性商業(yè)銀行存在問(wèn)題信息的掌握。二是每年選擇一家商業(yè)銀行進(jìn)行行業(yè)審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求以及金融領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題等，選擇一個(gè)或幾個(gè)題目，如不良資產(chǎn)狀況、新增不良資產(chǎn)原因、銀行行業(yè)性重大違法違紀(jì)案件的成因等進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)。

三、建立對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)公布制度。

1．每年政府審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)重點(diǎn)、目標(biāo)，如信貸資產(chǎn)質(zhì)量、帳外經(jīng)營(yíng)等等，形成威懾，使商業(yè)銀行能夠自覺(jué)按照國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)規(guī)范自己的行為。同時(shí)定期抽查有關(guān)商業(yè)銀行，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)仍存在的上述問(wèn)題嚴(yán)厲查處。

2．對(duì)每年全國(guó)性審計(jì)商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、行業(yè)性違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)途徑予以公告，形成對(duì)其他商業(yè)銀行的警示作用。

四、以授信資產(chǎn)為主要監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)調(diào)對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)的保全。

通過(guò)幾年來(lái)對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)，商業(yè)銀行重大違法違紀(jì)問(wèn)題在授信資產(chǎn)上體現(xiàn)的比例較大，因此，強(qiáng)化對(duì)接信資產(chǎn)的監(jiān)控巴代替財(cái)務(wù)收支審計(jì)，成為商業(yè)銀行審計(jì)的首要內(nèi)容。

1．對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)，不僅包括對(duì)各項(xiàng)貸款的審計(jì)，而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應(yīng)收承兌匯票、信用證等或有資產(chǎn)的審計(jì)。如我們?cè)趯徲?jì)某商業(yè)銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行營(yíng)業(yè)部保證金產(chǎn)中，有兩筆某證券公司存入合計(jì)上億元的保證金，為兩公司開(kāi)出無(wú)商品交易的銀行承兌匯票作擔(dān)保的情況。通過(guò)對(duì)這兩家企業(yè)的延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)將開(kāi)出的天真實(shí)貿(mào)易背景的承兌匯票，貼現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入股市。根據(jù)這一情況，我們組織專(zhuān)門(mén)人員，進(jìn)一步延伸到票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)及某支行等金融機(jī)構(gòu)，查清了4家銀行的10余個(gè)分支機(jī)構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，虛開(kāi)承兌匯票套取信貸資金高利轉(zhuǎn)入股市的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。

2．對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)不僅要對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的形成手續(xù)、管理制度、授信額度等進(jìn)行審查，而且還要根據(jù)貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、信譽(yù)、企業(yè)性質(zhì)等狀況，充分分析企業(yè)的資信情況，從中發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀(jì)案件提供線(xiàn)索，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，保全銀行資產(chǎn)的目的。如我們?cè)趯徲?jì)某商業(yè)銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行在1998年向一私營(yíng)房屋開(kāi)發(fā)公司發(fā)放貸款的審貸會(huì)紀(jì)錄中，參加會(huì)議的11個(gè)成員中，有9人不同意，但該項(xiàng)900萬(wàn)元的貸款仍發(fā)放出去，這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前，該筆貸款已成為不良資產(chǎn)，并巨額欠息。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)該筆貸款的審批手續(xù)及對(duì)貸款企業(yè)的資信情況、企業(yè)注冊(cè)情況以及經(jīng)營(yíng)狀況的延伸審計(jì)，查清了該行主要領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)相勾結(jié)，向不具備貸款條件的服刑人員違法發(fā)放貸款的事實(shí)。

五、強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)審計(jì)，規(guī)范業(yè)務(wù)品種和發(fā)展領(lǐng)域的合規(guī)合法性，以促進(jìn)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

隨著我國(guó)加入WTO腳步的臨近，各家商業(yè)銀行都在努力開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)將這一領(lǐng)域作為審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)、個(gè)貸業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)等新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行有效的監(jiān)控，以保證商業(yè)銀行各項(xiàng)新業(yè)務(wù)能夠健康有序的發(fā)展，同時(shí)提高商業(yè)銀行的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和與國(guó)外銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

六、針對(duì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度高，各商業(yè)銀行目前已陸續(xù)建立區(qū)域性的計(jì)算機(jī)中心的情況，應(yīng)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)涵 銀行內(nèi)審現(xiàn)狀 建議

一、內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值并提高它的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高組織的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》。該指引的頒布對(duì)于規(guī)范和加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效識(shí)別、揭示和管理風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性也得到不斷加強(qiáng)，但是銀行內(nèi)部審計(jì)在具體實(shí)踐過(guò)程中，仍存在以下不足：

（一）內(nèi)審理念滯后，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注遵循性等較基礎(chǔ)的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方法經(jīng)常采用“業(yè)務(wù)檢查”的模式，即采用查閱財(cái)務(wù)資料、信貸檔案和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，通過(guò)比照現(xiàn)行規(guī)章制度來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。簡(jiǎn)單地用是否符合現(xiàn)行制度作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，并要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)照整改的模式，無(wú)法提供有建設(shè)意義的審計(jì)信息及實(shí)質(zhì)性的咨詢(xún)服務(wù)信息。內(nèi)審檢查只停留于表面的“查錯(cuò)糾弊”，有寬度無(wú)深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內(nèi)審理念與現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展步伐不一致。

（二）內(nèi)審人員培訓(xùn)和考核機(jī)制不健全，階段性培訓(xùn)重點(diǎn)與不斷變化的銀行業(yè)務(wù)品種未保持同步

目前部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審人員未建立正規(guī)的培訓(xùn)規(guī)劃和培訓(xùn)體系，更新銀行業(yè)務(wù)品種及電子化操作流程的同時(shí)，內(nèi)審人員的培訓(xùn)未同步跟進(jìn)，出現(xiàn)滯后甚至培訓(xùn)缺失，無(wú)嚴(yán)格和完善的考核機(jī)制，無(wú)健全的鼓勵(lì)機(jī)制。

（三）銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和計(jì)量方法缺乏專(zhuān)業(yè)性，　缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化程度越來(lái)越高，受技術(shù)力量所限，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)明顯滯后于審計(jì)工作的發(fā)展需要。目前多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍采用詳細(xì)審計(jì)或依賴(lài)審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方式，審計(jì)過(guò)程中缺少先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。所有這一切都將使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)難以滿(mǎn)足不同層次的工作需要。

三、提高內(nèi)審職能的幾點(diǎn)建議

（一）更新內(nèi)審理念，加強(qiáng)內(nèi)審理念的宣傳

內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”。

加強(qiáng)審計(jì)理念的宣傳有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。積極宣傳新的理念是基礎(chǔ)，并將內(nèi)部審計(jì)歸納為“重監(jiān)督也重服務(wù)；重結(jié)果也重過(guò)程；重事后更重事中、事前；重財(cái)務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當(dāng)前也重戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為也重互動(dòng)”，　在實(shí)際的審計(jì)工作中逐漸推行績(jī)效審計(jì)和電子化審計(jì)的理念和方法等等，這些理念值得我們內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真掌握，并將它進(jìn)行有效運(yùn)用。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和綜合素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能外，更應(yīng)豐富專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技能，精通風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代管理信息技術(shù)和先進(jìn)的管理技術(shù)手段，通過(guò)嫻熟的專(zhuān)業(yè)勝任能力來(lái)協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)管理和提高效率。

銀行應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度。設(shè)定有計(jì)劃的審計(jì)人員后續(xù)教育的機(jī)制，為審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的職業(yè)發(fā)展空間，不斷提升他們的審計(jì)能力和創(chuàng)新能力。

（三）為滿(mǎn)足金融體系國(guó)際化的需要，銀行應(yīng)采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量，新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)在很多情況下需要主觀(guān)判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同。

銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，研發(fā)和引入合適的審計(jì)軟件，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)高效結(jié)合，降低審計(jì)成本的同時(shí)，提高審計(jì)效率，并將審計(jì)關(guān)口有效前移。

目前，我國(guó)的金融業(yè)經(jīng)歷著體制的深化和金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，銀行內(nèi)部審計(jì)作為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，也面臨著適應(yīng)環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。只有加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)力量的建設(shè)，通過(guò)健全而相對(duì)獨(dú)立的銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)銀行的良性發(fā)展。

篇8

為深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)，服務(wù)市委“保增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型，爭(zhēng)創(chuàng)科學(xué)發(fā)展先行區(qū)”工作主線(xiàn)，根據(jù)市委的統(tǒng)一部署，制定該專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)方案。

一、指導(dǎo)思想

切實(shí)按照市委“保增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型，爭(zhēng)創(chuàng)科學(xué)發(fā)展先行區(qū)”工作主線(xiàn)，緊緊圍繞服務(wù)我市加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的實(shí)際需求，全面樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的功能作用。堅(jiān)持把開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)與“提升素質(zhì)、加快轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)、與深化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)、與完成年度審計(jì)工作任務(wù)、與長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)結(jié)合起來(lái)，實(shí)實(shí)在在幫助企業(yè)和基層解決實(shí)際問(wèn)題和困難

二、具體舉措

(一)服務(wù)企業(yè)，努力推動(dòng)我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。組織開(kāi)展全部政府性資金與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，著重開(kāi)展金融危機(jī)對(duì)全部政府性資金、地方稅收收入及結(jié)構(gòu)、政府負(fù)債與土地出讓金的影響等方面的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；開(kāi)展國(guó)際金融危機(jī)對(duì)全市中小企業(yè)影響情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)揭示金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)影響程度及發(fā)展趨勢(shì)，分析反饋中央宏觀(guān)調(diào)控措施的支持效果及落實(shí)情況，揭示政府扶持金融機(jī)構(gòu)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金使用績(jī)效；開(kāi)展新增政府主導(dǎo)性項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查。主要調(diào)查自中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)政策措施以來(lái)，我市新增的政府主導(dǎo)性建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)和實(shí)施情況，揭示和反映項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關(guān)單位解決問(wèn)題，促進(jìn)政府主導(dǎo)性項(xiàng)目盡早順利實(shí)施。繼續(xù)組織做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)，防止和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，積極探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部政府性資金審計(jì)路子；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

(二)關(guān)注民生，自覺(jué)維護(hù)人民群眾根本利益。組織開(kāi)展社保基金五險(xiǎn)同步審計(jì)，維護(hù)基金安全，結(jié)合開(kāi)展企業(yè)年金制度實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)企業(yè)年金制度進(jìn)一步完善；同時(shí)開(kāi)展金融危機(jī)對(duì)就業(yè)及社保基金影響專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解全球金融危機(jī)下就業(yè)狀況的變動(dòng)情況，分析就業(yè)形勢(shì)的變化對(duì)社?；鸬挠绊?，為政府制訂有關(guān)政策提供依據(jù)；開(kāi)展地方儲(chǔ)備糧專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)糧食生產(chǎn)政策的落實(shí)，促進(jìn)完善儲(chǔ)備糧制度，維護(hù)糧食安全。組織開(kāi)展中小學(xué)校債務(wù)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清學(xué)校債務(wù)真實(shí)情況、分析償債能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)服務(wù)基層，積極推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。組建“專(zhuān)題服務(wù)組”，由章人來(lái)同志任組長(zhǎng)，到經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、有關(guān)企業(yè)、小額貸款公司等開(kāi)展實(shí)地調(diào)研，做好企業(yè)扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長(zhǎng)，深入到聯(lián)鄉(xiāng)掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務(wù)等工作。

三、工作要求

一要深化認(rèn)識(shí)，明確職責(zé)。各科室要高度重視這次專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展“服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)”活動(dòng)，是學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)，建設(shè)服務(wù)型、效能型政府機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容。各分管領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實(shí)將專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)落到實(shí)處。

篇9

隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來(lái)越強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目和追逐外部效益的同時(shí)，應(yīng)狠抓內(nèi)部審計(jì)、認(rèn)清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進(jìn)而督促完善內(nèi)審體系對(duì)于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點(diǎn)，同時(shí)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控也有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理

一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述

2005年，公司審計(jì)分部撤銷(xiāo)，內(nèi)審職責(zé)歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財(cái)務(wù)部等部門(mén)。分公司還成立了審計(jì)小組，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展分公司的日常審計(jì)工作。

分公司內(nèi)審的職責(zé)主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)審工作表，對(duì)分公司的終極處置項(xiàng)目審計(jì)、定期（按季）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)、離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并牽頭配合監(jiān)管部門(mén)和總公司檢查等。

總體來(lái)看，各分公司都能按照總公司各項(xiàng)內(nèi)審制度的要求，按時(shí)完成各年度的審計(jì)任務(wù)，使內(nèi)控制度得到了實(shí)施，為資產(chǎn)處置項(xiàng)目等業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機(jī)制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問(wèn)題。

二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)審獨(dú)立性缺失

1.內(nèi)審部門(mén)設(shè)置及人員缺乏獨(dú)立性。各分公司均未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門(mén)內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時(shí)分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)黨務(wù)、紀(jì)檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計(jì)時(shí)主觀(guān)上心存顧慮，客觀(guān)上缺乏時(shí)間和精力。此外，多身份角度看待問(wèn)題，也有礙審計(jì)結(jié)果的公正、獨(dú)立。

2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審結(jié)果或報(bào)告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報(bào)總公司審計(jì)部門(mén)，造成內(nèi)審人員實(shí)際上更多的是向分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而不是向總公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和如實(shí)報(bào)告方面受到制約，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計(jì)結(jié)果未真正觸及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

從2010年審計(jì)表格報(bào)告顯示，檔案中資料缺失、項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)不全、無(wú)簽名等合規(guī)性方面問(wèn)題反映較多，而對(duì)方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時(shí)、資產(chǎn)（特別是高風(fēng)險(xiǎn)高收益新業(yè)務(wù)）管理不當(dāng)、盡職調(diào)查是否盡職、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否到位等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項(xiàng)目檔案和詢(xún)問(wèn)項(xiàng)目經(jīng)理，而未能在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，審計(jì)結(jié)果客觀(guān)性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，從經(jīng)營(yíng)管理、盡職調(diào)查、營(yíng)銷(xiāo)推介、估值定價(jià)、處置方案選擇、方案實(shí)施、處置效益等方面對(duì)資產(chǎn)處置終結(jié)項(xiàng)目進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，規(guī)范了審計(jì)行為，提高了審計(jì)效率，但評(píng)價(jià)結(jié)論只是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目處置全流程進(jìn)行了打分評(píng)價(jià)，仍不能全面反映所扣分問(wèn)題的全貌和實(shí)質(zhì)。

（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉(zhuǎn)型中各分公司面對(duì)不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實(shí)，都充分利用公司平臺(tái)開(kāi)拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資租賃、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等，但并非所有的新業(yè)務(wù)都得到審計(jì)。如**分公司2010年開(kāi)展了三項(xiàng)中間業(yè)務(wù)，但只有一項(xiàng)業(yè)務(wù)在總公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)抽查時(shí)被審計(jì)，另外兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未被審計(jì)。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，另一方面分公司也未主動(dòng)開(kāi)展這些業(yè)務(wù)的審計(jì)，這就導(dǎo)致了有些業(yè)務(wù)的審計(jì)遺漏。長(zhǎng)此以往，將不利于中間業(yè)務(wù)下一步的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標(biāo)尺依據(jù)

雖然內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展一個(gè)重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先是站在國(guó)家的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，其次才是從公司的立場(chǎng)出發(fā)。因此國(guó)家的法律法規(guī)和政策引導(dǎo)在公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少?？墒聦?shí)上，到目前為止，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的制度體系仍不完善。

（五）內(nèi)審的對(duì)外披露、報(bào)告機(jī)制仍然空缺

公司對(duì)各分公司進(jìn)行審計(jì)后，并未將報(bào)告抄送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)，也未進(jìn)行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計(jì)的溝通不暢，將影響到審計(jì)效率的提高，也有可能會(huì)影響到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量

（一）抓理念提升，重點(diǎn)提升高管層意識(shí)

公司領(lǐng)導(dǎo)首先要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識(shí)很好的貫徹落實(shí)，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)審。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)也應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”的觀(guān)念，發(fā)揮審計(jì)的咨詢(xún)顧問(wèn)和審計(jì)增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。

（二）抓審計(jì)獨(dú)立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專(zhuān)業(yè)性

要積極探索建立獨(dú)立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，將內(nèi)審報(bào)告路線(xiàn)調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門(mén)報(bào)送或同時(shí)向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門(mén)報(bào)送。二是公司應(yīng)通過(guò)引入各類(lèi)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓(xùn)制度，有計(jì)劃、有組織地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是對(duì)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動(dòng)和后期延伸追溯

1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的提高。

2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個(gè)層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計(jì)人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀(guān)，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問(wèn)題，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)分公司內(nèi)審管理工作的指導(dǎo)、檢查與考核。分公司則應(yīng)注意針對(duì)本單位人員思想與工作實(shí)際，抓好對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)，實(shí)施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預(yù)防、化解和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。如在對(duì)商業(yè)化處置終結(jié)項(xiàng)目審計(jì)中，分公司主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)以及針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進(jìn)行分析比較，對(duì)處置中存在問(wèn)題較多的分公司或各分公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)解剖，對(duì)有爭(zhēng)議、有問(wèn)題的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實(shí)責(zé)任。對(duì)存在問(wèn)題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計(jì)人員，臨時(shí)組成審計(jì)小組，定期或不定期對(duì)分公司及所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行交叉審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)以提高內(nèi)審質(zhì)量。

3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注意分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對(duì)薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點(diǎn)。

4.要切實(shí)抓好制度的執(zhí)行與落實(shí)。內(nèi)審人員要緊密?chē)@各時(shí)期各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的中心，采取專(zhuān)項(xiàng)檢查、跟進(jìn)審計(jì)與后評(píng)價(jià)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、定期回訪(fǎng)等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項(xiàng)制度的落實(shí)。

（四）抓內(nèi)審激勵(lì)問(wèn)責(zé)，以正反兩面促動(dòng)內(nèi)審發(fā)展

1.要堅(jiān)持原則，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的盡職要求和執(zhí)紀(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)審工作中，要嚴(yán)格依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責(zé)任、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)。按照授權(quán)經(jīng)營(yíng)、各部門(mén)及人員崗位責(zé)任和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，對(duì)未認(rèn)真履行職責(zé)、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當(dāng)事人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，堅(jiān)決查處各類(lèi)失職瀆職行為。

3.要建立內(nèi)審激勵(lì)約束機(jī)制。各分公司應(yīng)建立內(nèi)審的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)盡職盡責(zé)敢于反映真實(shí)問(wèn)題的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有違職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)的行為實(shí)行嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。

4.建立排查責(zé)任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認(rèn)真履行內(nèi)審職能，并對(duì)所審計(jì)的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報(bào)審計(jì)、整改與處理情況。要明確和落實(shí)內(nèi)審責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)與對(duì)排查審計(jì)質(zhì)量的考核，形成有崗必有責(zé)、盡責(zé)必監(jiān)督、違責(zé)必追究、失責(zé)必處罰的氛圍和機(jī)制。

（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移

公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，逐步漸進(jìn)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計(jì)向事前防范風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)和事后審計(jì)結(jié)合過(guò)渡，提高審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋的全面性，并對(duì)分公司的內(nèi)審業(yè)務(wù)加強(qiáng)指導(dǎo)。

1.要堅(jiān)持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門(mén)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真搞好自查自糾，是實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在事前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查管理中，要重視和加強(qiáng)自查工作，科學(xué)界定自查的目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，明確各業(yè)務(wù)主管部門(mén)在自查中的職責(zé)，將自查與排查有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門(mén)的作用。

2.要深入調(diào)查分析工作開(kāi)展中的新情況新問(wèn)題，查找日常管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理思路，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的主動(dòng)性和超前性。

（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”

要進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范體系。雖然我國(guó)審計(jì)法及審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中都有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門(mén)而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國(guó)家審計(jì)的角度來(lái)考慮。對(duì)于我公司來(lái)說(shuō)，其概念比較模糊，可操作性不強(qiáng)，因此，公司相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)工作者和法律工作者借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范的制訂。

（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量

公司應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)透明度。加強(qiáng)信息透明度建設(shè)，強(qiáng)化分析功能，實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱(chēng)、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，均應(yīng)在合規(guī)情況下及時(shí)向其屬地監(jiān)管部門(mén)抄報(bào)。同時(shí)，應(yīng)建立公司上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從總-分層面均增進(jìn)與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時(shí)期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、運(yùn)營(yíng)狀況及各項(xiàng)綜合服務(wù)功能等，鼓勵(lì)社會(huì)各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對(duì)金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)管理公司的自身完善。

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)管理；持續(xù)審計(jì)

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始較晚，但它對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮了重要作用，所以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)企業(yè)不斷增加重視程度。EPR系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，給傳統(tǒng)的審計(jì)方式帶來(lái)了新挑戰(zhàn)，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。從這些主觀(guān)、客觀(guān)、內(nèi)部和外部的因素中可以看出，以往的內(nèi)部審計(jì)方式需要改變。這時(shí)持續(xù)審計(jì)就被提出來(lái)了，美國(guó)的SOX法案給持續(xù)審計(jì)的使用和推廣提供重要依據(jù)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在準(zhǔn)則方面在不斷完善，持續(xù)審計(jì)在準(zhǔn)則中出現(xiàn)的越來(lái)越多。持續(xù)審計(jì)是審計(jì)方法創(chuàng)新的結(jié)果，是為了滿(mǎn)足現(xiàn)在的諸多需求，以后持續(xù)審計(jì)會(huì)有較為廣泛的推廣。

一、持續(xù)審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

持續(xù)審計(jì)也稱(chēng)為連續(xù)審計(jì)，這個(gè)概念是在20世紀(jì)60年代產(chǎn)生的，不少?lài)?guó)外研究人員站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)中的問(wèn)題做出探討，在此過(guò)程中產(chǎn)生了持續(xù)審計(jì)。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的期間跨度進(jìn)行反省，所以這時(shí)理解持續(xù)審計(jì)時(shí)只是對(duì)期間跨度做出修改，指出對(duì)審計(jì)資源實(shí)施優(yōu)化配置，把年度財(cái)務(wù)審計(jì)分到各個(gè)季度或月份。持續(xù)審計(jì)所要求的審計(jì)環(huán)境較高， 如數(shù)據(jù)處理時(shí)要求高度自動(dòng)化，那時(shí)因?yàn)榭萍枷拗?，持續(xù)審計(jì)還在萌芽時(shí)期?？萍极@得較快發(fā)展后，會(huì)計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展和應(yīng)用，持續(xù)審計(jì)獲得快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)它的需求也不斷增強(qiáng)，持續(xù)審計(jì)有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯(lián)合對(duì)持續(xù)審計(jì)做出定義：持續(xù)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)委托相關(guān)事項(xiàng)和諸多實(shí)時(shí)或者短時(shí)間內(nèi)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其給出書(shū)面認(rèn)證的一個(gè)審計(jì)方法，從這個(gè)定義中看出，持續(xù)審計(jì)可以提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)投入到組織運(yùn)行中的一個(gè)實(shí)施審計(jì)。

（1）持續(xù)審計(jì)過(guò)程有循環(huán)性特點(diǎn)。該審計(jì)方法要求把審計(jì)融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。企業(yè)只要運(yùn)營(yíng)，審計(jì)工作就會(huì)隨著這個(gè)過(guò)程循環(huán)下去。持續(xù)審計(jì)方法中，審計(jì)計(jì)劃、控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告都是連續(xù)的。一個(gè)期間的審計(jì)報(bào)告被發(fā)出時(shí)，下一個(gè)期間的審計(jì)計(jì)劃就開(kāi)始被制定，也就開(kāi)始在該期間的審計(jì)評(píng)估。（2）信息及時(shí)性。持續(xù)審計(jì)時(shí)審計(jì)信息一定要時(shí)及時(shí)的，傳統(tǒng)審計(jì)在既定時(shí)間內(nèi)，對(duì)所發(fā)生事項(xiàng)做出審計(jì)，所以信息的實(shí)效性很弱，這種信息在企業(yè)決策時(shí)幫助效果較小。（3）審計(jì)程序自動(dòng)化特點(diǎn)。持續(xù)審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運(yùn)作，需要被審計(jì)和審計(jì)單位都使用網(wǎng)絡(luò)，從網(wǎng)絡(luò)中獲取審計(jì)證據(jù)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)單說(shuō)，持續(xù)審計(jì)的對(duì)象是復(fù)雜數(shù)據(jù)，所以它必須有對(duì)數(shù)據(jù)的分析工具。（4）控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。持續(xù)審計(jì)有控制風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，重點(diǎn)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制具有適時(shí)性與有效性。

二、金融服務(wù)企業(yè)中持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用措施

現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)金融不斷向全球化發(fā)展，這也在較大程度上促進(jìn)了持續(xù)審計(jì)的誕生，在金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)有可傳導(dǎo)性特點(diǎn)，對(duì)它做出有效防范是銀行獲得健康發(fā)展的必要工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)復(fù)雜性與多樣性，金融企業(yè)中的創(chuàng)新速度在加快，還受到審計(jì)人員的數(shù)量與素質(zhì)限制，銀行沒(méi)有使用持續(xù)審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程做出審計(jì)。但是銀行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防控不斷提高標(biāo)準(zhǔn)與要求，信息技術(shù)可以支撐持續(xù)審計(jì)的應(yīng)用，所以需要?jiǎng)?chuàng)建有利條件來(lái)促進(jìn)持續(xù)審計(jì)在銀行中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的運(yùn)用。

在審計(jì)思維與理念方面加大創(chuàng)新力度。一個(gè)是積極引進(jìn)別的學(xué)科中有價(jià)值經(jīng)驗(yàn)與思維模式，摒棄單一審計(jì)的思維模式，參考相關(guān)知識(shí)，用全方位知識(shí)結(jié)構(gòu)建立先進(jìn)和實(shí)用的審計(jì)管理系統(tǒng)，要處理到位審計(jì)中不同的問(wèn)題和矛盾，選擇科學(xué)方法來(lái)提升審計(jì)人員準(zhǔn)確觀(guān)察、發(fā)現(xiàn)、分析與對(duì)問(wèn)題進(jìn)行綜合解決的能力善于選用發(fā)散、聚合、橫向、逆向和系統(tǒng)等思維方法來(lái)處理內(nèi)部審計(jì)中的各種問(wèn)題。二是形成全程控制觀(guān)念。從全員和全程開(kāi)始，通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程控制，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)做出分析、識(shí)別、計(jì)量評(píng)估與監(jiān)控，有效改進(jìn)與完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，加大對(duì)其控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；積極促進(jìn)把項(xiàng)目審計(jì)作為主體對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施持續(xù)控制和過(guò)程控制的轉(zhuǎn)變。由以往的單獨(dú)審計(jì)轉(zhuǎn)換成審計(jì)和服務(wù)并重，把時(shí)點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)換成時(shí)點(diǎn)和過(guò)程審計(jì)置于同等地位，把以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為主體轉(zhuǎn)換成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和全程審計(jì)置于同等地位，把個(gè)案審計(jì)轉(zhuǎn)換成全行系統(tǒng)性和全局性審計(jì)。

根據(jù)全面管理要求把持續(xù)審計(jì)做到位。一個(gè)是在持續(xù)審計(jì)中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)控制要求和持續(xù)審計(jì)及時(shí)與全面等要求密切聯(lián)系起來(lái)，對(duì)審計(jì)所有業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行查準(zhǔn)、查深和查透。二是嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度辦事持續(xù)審計(jì)中程序合法與行為規(guī)范的基礎(chǔ)是不但要遵守審計(jì)有關(guān)法律與規(guī)章，還要結(jié)合國(guó)家及其監(jiān)管部門(mén)、其他法律法規(guī)與規(guī)章制度。三是有效加大對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。借鑒其他金融企業(yè)在質(zhì)量管理上辦法與要求，增強(qiáng)所有審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作，降低隨意性，做到審計(jì)規(guī)范，取證扎實(shí)，交換意見(jiàn)時(shí)要求客觀(guān)全面和在審計(jì)處理過(guò)程中實(shí)事求是。

改變工作方式，創(chuàng)建事前預(yù)防和事中監(jiān)督且事后審計(jì)的監(jiān)控持續(xù)審計(jì)模式，使其存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。要改變現(xiàn)在銀行中偏重事后審計(jì)和按照項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，必須把審計(jì)中心從以往的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防和事中監(jiān)督方面來(lái)，通過(guò)持續(xù)審計(jì)創(chuàng)建關(guān)于事前預(yù)防與事中監(jiān)督及事后審計(jì)融合起來(lái)的全程和持續(xù)審計(jì)內(nèi)部模式。在工作中對(duì)于銀行中重要的經(jīng)營(yíng)決策和其管理情況做出事前審計(jì)，還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理是否具有真實(shí)性、合法性、合理性和及時(shí)性，做好信息反饋并防止失誤。

健全適合持續(xù)審計(jì)要求要求信息系統(tǒng)。持續(xù)審計(jì)的開(kāi)展需要完整信息系統(tǒng)的支持，它應(yīng)該含有信息的收集系統(tǒng)、分析系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)等，且可靠的信息系統(tǒng)還應(yīng)該達(dá)到有效性、安全性、完整性與可維護(hù)性等原則。要建立和完善持續(xù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，使其成為審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)分析過(guò)程中的參照物，對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性有重要影響。

三、總結(jié)

持續(xù)審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，和科學(xué)發(fā)展有著密切聯(lián)系。這些年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展較快，信息傳遞時(shí)安全性和及時(shí)性獲得提高，企業(yè)中的會(huì)計(jì)軟件不斷發(fā)生著變化和更新，企業(yè)進(jìn)入了會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，所以傳統(tǒng)審計(jì)開(kāi)始向計(jì)算機(jī)審計(jì)改變。計(jì)算機(jī)審計(jì)把審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合在了一起，給持續(xù)審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。接著是ERP時(shí)代，把企業(yè)完全放在信息化管理中，ERP的應(yīng)用推動(dòng)持續(xù)審計(jì)被開(kāi)發(fā)出來(lái)。

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