導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：公安消防部隊(duì) 審計(jì)工作 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施 效率

一、公安消防部隊(duì)審計(jì)工作效率不高的原因

（一）審計(jì)工作得不到足夠的重視，審計(jì)作用難以有效發(fā)揮

公安消防部隊(duì)由于其體制的特殊原因，防、滅火工作是其主業(yè)，審計(jì)工作作為的輔助工作未得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。各級消防部隊(duì)的主要領(lǐng)導(dǎo)因其大部分從事防、滅火工作，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作并不是非常了解，消防部隊(duì)審計(jì)工作的作用也未得到重視。甚至部分單位認(rèn)為審計(jì)部門屬于可有可無的部門，因此，在資金，人力和物力上面的投入非常少，造成審計(jì)部門非常缺乏資金和人才，很難有效的開展審計(jì)工作。在消防部門中，很多情況下，都只是部消防局和總隊(duì)級單位才設(shè)置審計(jì)部門，大部分支隊(duì)審計(jì)人員非常少甚至沒有安排審計(jì)人員，其審計(jì)工作大部分情況下都是由會(huì)計(jì)部門，很多時(shí)候，審計(jì)人員在審計(jì)在從事審計(jì)工作的進(jìn)程中，得不到其他部門的配合，很多部門不愿意給予支持，不愿意提供審計(jì)部門所需的材料，使審計(jì)工作非常難以開展，造成了審計(jì)工作的效率十分低下，達(dá)不到審計(jì)工作應(yīng)有的效果。

（二）審計(jì)工作不規(guī)范，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

部分單位不重視審計(jì)工作的作用和重要性，對于規(guī)定的審計(jì)工作往往都是敷衍了事，審計(jì)工作及其不規(guī)范，很難發(fā)揮其獨(dú)立審查財(cái)務(wù)的效果。在許多單位中，審計(jì)部門的工作經(jīng)常由領(lǐng)導(dǎo)隨意指派，很多情況下都是由部隊(duì)的財(cái)務(wù)或者會(huì)計(jì)人員去從事審計(jì)工作，這樣往往造成審計(jì)工作的獨(dú)立性難以得到發(fā)揮，財(cái)務(wù)人員自己監(jiān)督和檢查自己的工作，這樣，審計(jì)工作的效果大打折扣，甚至基本上屬于走過場，審計(jì)過程中很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)上面的漏洞和問題。另外，在審計(jì)工作中，由于得不到其他部門的支持，很難取得審計(jì)工作所需要的資料和數(shù)據(jù)，因此，很多情況下審計(jì)工作只是停留在表面工作，審計(jì)工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果，很難發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)各個(gè)部門存在的大量問題。審計(jì)成果未能被有效利用，在干部任用、調(diào)動(dòng)過程中即使發(fā)現(xiàn)了問題也沒有部等部門采納，造成到頭一場空的局面。

（三）公安消防部隊(duì)的審計(jì)專業(yè)人員極其缺乏，現(xiàn)有審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

公安消防部隊(duì)由于對于審計(jì)工作不重視，造成投入審計(jì)工作的人力、物力及從事審計(jì)工作人員的發(fā)展空間受到了限制，從而造成審計(jì)工作人員的待遇比較低，審計(jì)人員在消防部隊(duì)里面的地位比較低，受不到領(lǐng)導(dǎo)的重視，缺少上升空間，所以很難吸引到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，很難有效的開展審計(jì)工作，一旦遇到復(fù)雜的審計(jì)工作，往往難以完成。另外，現(xiàn)有的消防部隊(duì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，往往是由領(lǐng)導(dǎo)隨意指派，很多審計(jì)工作人員都是臨時(shí)上崗或者由財(cái)務(wù)人員臨時(shí)充當(dāng)，他們往往缺乏足夠的審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)素養(yǎng)和水平不高，對于審計(jì)工作所需的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，計(jì)算機(jī)，法律以及其他相關(guān)知識不了解，很難有效的開展審計(jì)工作，造成審計(jì)工作效率低下。

二、 如何有效的提高消防部隊(duì)審計(jì)工作的效率

（一）要提高各級公安消防部隊(duì)對審計(jì)工作的重視，保證審計(jì)工作的有效開展

有效的提高消防部隊(duì)審計(jì)工作的效率，首先得使審計(jì)工作得到各級部隊(duì)的高度重視。各級公安消防部隊(duì)一定要認(rèn)識到審計(jì)工作對于部隊(duì)建設(shè)的重要性，要加大對審計(jì)部門的資金和人力投入。首先，要加大對于審計(jì)部門的資金投入，使審計(jì)人員的待遇和收入能夠得到合理的提高，從而能夠吸引到合格優(yōu)秀的審計(jì)人才加入，使部隊(duì)的審計(jì)工作能夠得到有效的開展，從而提高審計(jì)工作的效率。其次，部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)要提高審計(jì)部門在部隊(duì)的地位，使得審計(jì)工作能夠得到各個(gè)部門的重視和支持，在審計(jì)工作的開展中能夠給予合作和支持，提供審計(jì)部門所需的材料，從而能夠大大的提高審計(jì)工作的效率。對于審計(jì)部門優(yōu)秀的作出突出貢獻(xiàn)的人員，不僅要從工資待遇上對其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，還要論功行賞，提升他們在部隊(duì)里面的地位，使審計(jì)工作人員的積極性和工作熱情能夠得到激發(fā)，從而更加高效的推進(jìn)審計(jì)工作的開展。再次，要充分利用審計(jì)成果，在干部任用、物資采購、工程建設(shè)等方面發(fā)揮審計(jì)部門的作用。

（二）要建立一套行之有效的審計(jì)制度和體系

審計(jì)工作的效率的提升，一定要有賴于制度的保證和支持。公安消防部隊(duì)一定要建立一套合理，嚴(yán)密和科學(xué)的規(guī)章體系，以制度的形式保證審計(jì)工作的有效開展。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，帶頭遵守所制定的規(guī)章制度，將審計(jì)規(guī)章和制度落到實(shí)處。審計(jì)部門的工作人員要嚴(yán)格按照規(guī)章制度所制定的原則和辦法進(jìn)行審計(jì)工作，做到客觀公正獨(dú)立，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題，一定要及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督和反應(yīng)，使審計(jì)工作的監(jiān)督性能夠得到有效的發(fā)揮，以制度的形式將審計(jì)工作落到實(shí)處，從而提高審計(jì)工作的效率，保證審計(jì)工作能夠得到有效的開展。

（三）公安消防部隊(duì)要提高審計(jì)部門工作人員的素質(zhì)

提高公安消防部隊(duì)的審計(jì)工作效率，最重要的最基本的保障就是要提高審計(jì)部門工作人員的素質(zhì)。首先，要不斷加強(qiáng)對于審計(jì)工作人員的專業(yè)技能的培訓(xùn)，督促他們對專業(yè)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，使其能夠掌握審計(jì)工作所必需的財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，法律，計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能，從而能夠使審計(jì)工作的質(zhì)量能夠得到有效的保證，審計(jì)工作能夠得到高效的開展，審計(jì)工作的效率能夠不斷的提高。另外，由于審計(jì)工作的特殊性，審計(jì)人員往往要與各個(gè)部門的工作人員打交道，并涉及到各個(gè)部門的利益。于是，審計(jì)工作人員不但要具有專業(yè)的技能和知識，還要具備良好的與人交流和溝通素質(zhì)和素養(yǎng)。審計(jì)工作人員要不斷的提高自己的綜合素質(zhì)，提升自己的溝通能力，使得各個(gè)部門能夠積極的配合和支持審計(jì)工作的開展，從而提高審計(jì)工作的效率。

（四）要不斷的對審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，運(yùn)用新技術(shù)提高審計(jì)工作的效率

公安消防部隊(duì)要提高其審計(jì)工作效率，一定要不斷的對審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，并且運(yùn)用新的審計(jì)技術(shù)。首先，消防部隊(duì)要與時(shí)俱進(jìn)，不斷的對審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，使得審計(jì)方法跟的上時(shí)代的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的需求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消防部隊(duì)職能和義務(wù)的擴(kuò)大，審計(jì)工作的對象和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的難度和復(fù)雜性也在不斷加大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和審計(jì)范圍已經(jīng)不再適用于消防部隊(duì)審計(jì)工作，審計(jì)方法和范圍一定要及時(shí)的改進(jìn)和擴(kuò)大，審計(jì)部門要積極對審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，使其能夠滿足新形勢的需要。另外，審計(jì)部門要講新的審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作中，運(yùn)用新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)軟件和設(shè)備，用科學(xué)的方法開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)工作的效率。

三、結(jié)束語

提高審計(jì)工作的效率是一項(xiàng)長期復(fù)雜的任務(wù)，涉及到的范圍非常廣。公安消防部隊(duì)要加強(qiáng)對于審計(jì)工作重要性的理解，加大對審計(jì)部門的重視，要建立一套合理科學(xué)行之有效的審計(jì)工作規(guī)章制度，給予審計(jì)工作各方面的支持和幫助。審計(jì)工作人員自身也要不斷的提高自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，嚴(yán)格認(rèn)真的開展審計(jì)工作，從而使審計(jì)工作的效率能夠得到不斷的提升。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞] 卡前列素氨丁三醇；高危妊娠剖宮產(chǎn)；產(chǎn)后出血；臨床療效；安全性

[中圖分類號] R714.46+1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1674-4721（2014）03（a）-0081-03

剖宮產(chǎn)是臨床上常用的助產(chǎn)方法，產(chǎn)后出血是剖宮產(chǎn)手術(shù)最嚴(yán)重的并發(fā)癥。產(chǎn)后出血是引起我國產(chǎn)婦死亡的首要原因。子宮收縮乏力是引起產(chǎn)后出血最常見的原因，羊水過多、前置胎盤及胎盤早剝等為孕婦產(chǎn)后出血的高危因素。具有高危因素的產(chǎn)婦發(fā)生產(chǎn)后出血的概率是正常妊娠產(chǎn)婦的218倍[1]。臨床常用縮宮素及米索前列醇等藥物進(jìn)行宮縮治療，若無效則行子宮切除以止血。如何防治子宮收縮乏力是預(yù)防剖宮產(chǎn)產(chǎn)后出血的關(guān)鍵[2]。本研究主要探討卡前列素氨丁三醇預(yù)防高危妊娠剖宮產(chǎn)產(chǎn)后出血的臨床效果，現(xiàn)報(bào)道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

將2012年3月～2013年8月本院收治的83例高危妊娠產(chǎn)婦隨機(jī)分為兩組，試驗(yàn)組43例，年齡21～44歲，平均（27.34±6.53）歲；孕39～42周，平均（41.34±4.53）周；對照組40例，年齡19～45歲，平均（27.13±6.25）歲；孕38～42周，平均（41.53±4.12）周；其中原發(fā)或繼發(fā)性宮縮乏力32例，前置胎盤18例，胎盤早剝12例，羊水過多7例，巨大兒8例，雙角子宮3例，多胎妊娠3例；入選標(biāo)準(zhǔn)：①患者無凝血功能障礙；②未合并有高血壓、糖尿病等；③既往無藥物過敏體質(zhì)；④患者近期無出血疾病史；⑤無嚴(yán)重重要臟器功能障礙者；⑥患者簽署治療知情同意書。排除標(biāo)準(zhǔn)：①現(xiàn)在有活動(dòng)性出血患者；②嚴(yán)重重要臟器功能障礙者；③合并有高血壓、糖尿病等；④凝血功能障礙者；⑤未簽署治療知情同意書者；⑥藥物過敏體質(zhì)者。兩組產(chǎn)婦的年齡、孕周及高危因素等差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。

1.2 方法

兩組患者均在硬膜外麻醉下行剖宮產(chǎn)手術(shù)。對照組給予子宮下段肌內(nèi)注射縮宮素20 U（上海禾豐制藥有限公司，10 U，國藥準(zhǔn)字H31020850），同時(shí)給予其靜脈輸注縮宮素20 U，宮縮仍不佳者繼續(xù)應(yīng)用靜脈輸注縮宮素20～50 U。試驗(yàn)組給予靜脈輸注縮宮素20 U，同時(shí)給予卡前列素氨丁三醇250 μg（輝瑞制藥有限公司，250 μg，進(jìn)口藥品注冊證號：H20120388）子宮下段肌注，宮縮仍不佳可間隔30 min追加250 μg。

1.3 觀察指標(biāo)

記錄兩組產(chǎn)婦產(chǎn)后出血量及出血率，同時(shí)評價(jià)兩組用藥的不良反應(yīng)情況；出血量采用容量法或稱重法計(jì)算。容量法用專用產(chǎn)后接血容器收集，用量杯測定失血量，即陰道出血實(shí)際測量值。產(chǎn)前將產(chǎn)婦所用敷料和消毒單巾一律稱重[3]，產(chǎn)后將被血浸濕的敷料及單巾稱重，失血量為濕重與干重之差。按血液比重1.05 g換算為1 ml血液。不良反應(yīng)包括惡心、腹瀉及寒戰(zhàn)。

1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

所得數(shù)據(jù)采用SPSS 11.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)處理，計(jì)量資料以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，采用t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料以率表示，采用χ2檢驗(yàn)，以P

2 結(jié)果

2.1 兩組患者出血量的比較

試驗(yàn)組產(chǎn)后2、24 h出血量少于對照組，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

3 討論

產(chǎn)后出血是危及產(chǎn)婦生命安全的嚴(yán)重產(chǎn)科并發(fā)癥，主要由產(chǎn)后宮縮乏力引起，孕婦常伴有羊水過多、前置胎盤及胎盤早剝等不良高危因素[4-5]。臨床應(yīng)嚴(yán)格掌握產(chǎn)后出血的高危因素，給予及時(shí)預(yù)防和治療。臨床上應(yīng)對產(chǎn)婦出血量做出精確估計(jì)，對產(chǎn)婦產(chǎn)后出血進(jìn)行早期判斷、早期治療。創(chuàng)面止血主要依賴于子宮收縮效應(yīng)，因此，宮縮劑是治療產(chǎn)后出血的常用藥物。縮宮素是臨床常用且效果滿意的一線藥物，其縮宮作用與子宮平滑肌對縮宮素敏感性及體內(nèi)雌孕激素的水平有關(guān)[5]，其肌內(nèi)注射起效慢、持續(xù)時(shí)間長。縮宮素有受體飽和性，在體內(nèi)達(dá)到一定濃度后再增加用量無效[6]?？ㄇ傲兴匕倍∪际敲绹?0世紀(jì)90年代末研制的宮縮劑，是人工合成的前列腺素F2α的15甲基類似物[7-8]，可作為細(xì)胞內(nèi)鈣離子的載體，增加其細(xì)胞內(nèi)濃度，同時(shí)抑制腺苷酸環(huán)化酶，使胞質(zhì)鈣離子濃度增加，進(jìn)而加強(qiáng)子宮平滑肌收縮及宮內(nèi)壓力，使創(chuàng)面血竇和血管迅速關(guān)閉而達(dá)到止血的目的?？ㄇ傲兴匕倍∪及胨テ陂L、生物活性強(qiáng)，較傳統(tǒng)前列腺素類藥物更具優(yōu)勢，藥物作用2 h后仍可發(fā)揮持續(xù)止血功能，胎盤剝離后會(huì)損傷血管內(nèi)皮?？ㄇ傲兴匕倍∪伎墒寡“宕罅烤奂诒┞兜哪z原纖維下，從而釋放血管活性物質(zhì)，強(qiáng)化血管收縮。有報(bào)道顯示，卡前列素氨丁三醇對因子宮收縮乏力導(dǎo)致的持續(xù)出血有效率可達(dá)80%～95%[9-10]，其對羊水過多及前置胎盤等高危產(chǎn)婦療效更顯著，常見的不良反應(yīng)為惡心及腹瀉等。由于其可使平滑肌收縮而引發(fā)支氣管哮喘，還可作用于體溫調(diào)節(jié)中樞，使體溫升高，患者不良反應(yīng)在治療結(jié)束后可自行消失。

本研究結(jié)果顯示，試驗(yàn)組產(chǎn)后2、24 h出血量低于對照組，試驗(yàn)組產(chǎn)后出血率為11.6%，低于對照組的32.5%；試驗(yàn)組不良反應(yīng)發(fā)生率稍高于對照組，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，說明卡前列素氨丁三醇預(yù)防高危妊娠剖宮產(chǎn)產(chǎn)后出血的療效顯著，其能夠顯著降低產(chǎn)婦剖宮產(chǎn)后的出血量，降低產(chǎn)后出血的發(fā)生率和不良反應(yīng)的發(fā)生率，這一結(jié)果與國內(nèi)相關(guān)研究資料相一致[11-12]。卡前列素氨丁三醇預(yù)防高危妊娠剖宮產(chǎn)產(chǎn)后出血的優(yōu)勢：①控制出血有效率高，進(jìn)而降低產(chǎn)婦死亡率[13]；②不良反應(yīng)少，未增加藥物毒副作用；③半衰期長，作用時(shí)間長，其能夠及時(shí)止血、穩(wěn)定止血；④安全性高，作用迅速。

綜上所述，卡前列素氨丁三醇預(yù)防高危妊娠剖宮產(chǎn)產(chǎn)后出血的療效顯著，安全性高，值得臨床應(yīng)用和推廣。

[參考文獻(xiàn)]

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Abstract: Why could the College carry on the reform to the school-operated enterprise system, the remanufacture has what significance and how carries on the remanufacture, this article has carried on the elaboration and the introduction.

關(guān)鍵詞:校辦企業(yè)改制 意義 路徑

key word: School-operated restructuring of enterprise significance way

作者簡介:王祥 1962年出生于江蘇省鹽城市 現(xiàn)任鹽城師范學(xué)院審計(jì)處副處長1993年評為會(huì)計(jì)師 2009年通過高級審計(jì)師資格考試

江蘇省高校依據(jù)省教科[2002]13號《關(guān)于江蘇省普通高等學(xué)校企業(yè)體制改革的見》的要求,從2002年開始對校辦企業(yè)進(jìn)行了改制,由于各種原因部分高校校辦企業(yè)改制工作尚未結(jié)束。為了做好校辦企業(yè)改制工作,本文就校辦企業(yè)改制的意義和改制路徑進(jìn)行了闡述,希望能對校辦企業(yè)未改制結(jié)束的江蘇有關(guān)高校及其他省市高校起到參考作用。

一、校辦企業(yè)改制的意義

為什么要對校辦企業(yè)進(jìn)行改制或者說校辦企業(yè)改制的意義何在?

1、通過改制,校辦企業(yè)可以成為自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的獨(dú)立法人。

2、通過改制,可以促使校辦企業(yè)更加適應(yīng)市場變化,增加經(jīng)營靈活性,克服校辦企業(yè)國有機(jī)制的弊端,增加校辦企業(yè)的活力,調(diào)動(dòng)校辦企業(yè)所有者和經(jīng)營者的積極性,提高校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

3、通過改制,可以建立和完善高校在校辦企業(yè)中的投入和撤出機(jī)制,回避校辦企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),在高校與校辦企業(yè)之間建立一道“防火墻”,保證高校和校辦企業(yè)的健康發(fā)展。

二、校辦企業(yè)改制的路徑或者流程

(一)學(xué)校成立校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組。高等學(xué)校根據(jù)教育主管部門和國有資產(chǎn)管理部門的要求成立校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組,其成員由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門、學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國有資產(chǎn)管理處、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人組成。在起動(dòng)校辦企業(yè)改制程序前,學(xué)校產(chǎn)業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)處和校辦企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對校辦企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行必要的清理,對有關(guān)賬目作必要調(diào)整,學(xué)校內(nèi)審部門還要對校辦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步的審計(jì)和資產(chǎn)評估。校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),依據(jù)校辦企業(yè)債權(quán)債務(wù)處理情況及學(xué)校審計(jì)處的初步審計(jì)和資產(chǎn)評估情況,對校辦企業(yè)改制進(jìn)行可行論證,在做好市場調(diào)研、摸清校辦企業(yè)家底、綜合考慮校辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)提出初步改制方案,供學(xué)校決策層參考。

(二)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對校辦企業(yè)進(jìn)行改制審計(jì)。高校校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)上級文件精神及企業(yè)改制需要,應(yīng)委托有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對校辦企業(yè)進(jìn)行改制審計(jì)。在委托審計(jì)過程中,高校審計(jì)部門應(yīng)代表學(xué)校就有關(guān)審計(jì)事宜同受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)商,受校長委托,學(xué)校內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》,在受托方的責(zé)任內(nèi)容中應(yīng)明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營效益、債權(quán)債務(wù)情況依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行實(shí)事求是的評價(jià)并提出應(yīng)有的建議。為有利于學(xué)校管理層決策,應(yīng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供詳式審計(jì)報(bào)告而非簡式審計(jì)報(bào)告。

(三)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估。根據(jù)校辦企業(yè)改制要求,高校必須委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在對校辦企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場勘察和資產(chǎn)清查核實(shí)工作后應(yīng)向高校提供《資產(chǎn)評估報(bào)告書》。為了使評估工作順利進(jìn)行,高校應(yīng)同評估機(jī)構(gòu)簽訂《資產(chǎn)評估約定書》。“約定書”條款基本等同于《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》。需要指出的是,一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所都同時(shí)設(shè)有評估機(jī)構(gòu),審計(jì)委托、資產(chǎn)評估委托可一并進(jìn)行。

(四)高校校辦企業(yè)改制小組根據(jù)審計(jì)報(bào)告和評估報(bào)告內(nèi)容,討論對校辦企業(yè)改制事宜及債權(quán)債務(wù)清理的方案。高校校辦企業(yè)由于特殊的管理體制及歷史原因,往來不清,債務(wù)拖欠時(shí)間較長,領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)區(qū)別債務(wù)具體情況提出處理意見和落實(shí)清欠措施。往來清理是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作,必須在分清債務(wù)性質(zhì)前提下,約定清算時(shí)間,落實(shí)責(zé)任到人。

(五)起草改制方案,上報(bào)改制報(bào)告。高校校辦企業(yè)經(jīng)審計(jì)、評估,并對往來和資產(chǎn)清理后,校辦企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)指定有關(guān)人員制訂校辦企業(yè)改制方案,經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后,以改制報(bào)告附件的形式連同改制報(bào)告,報(bào)送教育主管部門和財(cái)政廳國有資產(chǎn)管理部門。改制方案是改制工作的重點(diǎn),內(nèi)容包括1、改制的指導(dǎo)思想、改制的目的和意義2、改制方案應(yīng)將校辦企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)加以區(qū)分,并且取不同的管理形式3、在高校內(nèi)部成立國有資產(chǎn)經(jīng)營公司,代表學(xué)校對經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行管理,國有資產(chǎn)經(jīng)營公司不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),只作為學(xué)校代表履行出資人職責(zé),目的是為了保證國有資產(chǎn)的保值增值。

篇4

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2001頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(修訂本)》中指出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率、匯率、投資報(bào)酬率的變動(dòng)、不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益和效果、不能按期收回投資和償還銀行借款等給高等高校造成的可能損失。高校作為公益性事業(yè)單位，其運(yùn)營活動(dòng)不以盈利為目的，主要向社會(huì)提供“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，因此，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指高等高校由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而影響高校正常財(cái)務(wù)支付和不能按期償還到期銀行貸款本金和利息或高校由于其他籌資行為而產(chǎn)生的喪失擔(dān)保資產(chǎn)所有權(quán)、社會(huì)信譽(yù)下降等可能的損失。據(jù)中國社會(huì)科學(xué)院的《2006年:中國社會(huì)形勢分析與預(yù)測》顯示，2005年以前，中國高校向銀行貸款總量約在1500億至2000億元之間，幾乎所有的高校都有貸款，有的高校貸款已高達(dá)10億元至20億元。而今部分大學(xué)已資不抵債，連利息都無法償還。以吉林大學(xué)為例，從2005年起，吉林大學(xué)每年要支付貸款利息多達(dá)1.5億至1.7億元，學(xué)校資金入不敷出，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、現(xiàn)階段高校發(fā)展過程中在財(cái)務(wù)上存在的問題

1999年，國家大力倡導(dǎo)高校擴(kuò)大招生規(guī)模，使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴(kuò)大，因此很多高校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施水平一時(shí)還達(dá)不到教育部的“辦學(xué)條件評估”規(guī)定。許多與基本教育教學(xué)質(zhì)量密切相關(guān)的教學(xué)設(shè)施，如教學(xué)用地、校舍、圖書館和實(shí)驗(yàn)室等配套設(shè)施已滿足不了擴(kuò)招后的教育教學(xué)需要，這就要求大量趙玉琳、吳妍.政府對高等教育要“少保多放”的資金投入到高校擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、建設(shè)新校區(qū)、改造基本設(shè)施和引進(jìn)高層次人才等方面。但我國增緩慢的教育投資，根本無法滿足高校建設(shè)的巨大資金要求求。因此國家允許高校向金融機(jī)構(gòu)貸款，靠銀行貸款來填補(bǔ)高校建議。即所謂“舉債興教”。從目前的情況看，從金融部門或社會(huì)借入發(fā)展資金，己經(jīng)成為了高校辦學(xué)的必由之路。很多高校負(fù)債在10個(gè)億以上，普通高校平均貸款5個(gè)億左右，有的高校每年貸款利息就上億元，高校每年學(xué)費(fèi)收入的大部分將用來償還巨額銀行貸款利息，久而久之，這些高校勢必會(huì)削減對教學(xué)的投入，最終影響教育質(zhì)量。這就必然使高校陷入兩難的局面:一方面為滿足擴(kuò)招后大量涌入的學(xué)生對學(xué)習(xí)生活條件的要求，高校不得不迅速擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模，只能不斷向金融機(jī)構(gòu)巨額貸款；另一方面巨額貸款本息使高校無力承擔(dān)，嚴(yán)重制約高校的各項(xiàng)發(fā)展。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有其不可替代的作用，擔(dān)當(dāng)著參與高校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)的目的是為了提高管理的有效性和決策的科學(xué)性，進(jìn)而促進(jìn)高校提高辦學(xué)效益。因此高校內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是監(jiān)督和服務(wù)的功能，即高校內(nèi)部控制審計(jì)要具有健全性和有效性，為高校內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，促進(jìn)高校的教育事業(yè)快速、健康發(fā)展。由于內(nèi)部控制又是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，必須在實(shí)施中不斷進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)、完善、更新，因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門既要參與規(guī)劃和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的具體制度、方法和程序，又要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。高校應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或指定專門人員對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立健全監(jiān)督檢查制度。高校內(nèi)部控制審計(jì)基本程序分為三個(gè)階段:準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。

第一，在準(zhǔn)備階段，高校要做好內(nèi)部控制審計(jì)立項(xiàng)工作以及制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確以下主要內(nèi)容:審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)范圍；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的安排。審計(jì)方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容:具體審計(jì)目的和審計(jì)主要內(nèi)容；審計(jì)方式和具體審計(jì)方法；審計(jì)組成員工作任務(wù)及時(shí)間的分配。

篇5

[關(guān)鍵詞]：高校；基建項(xiàng)目；審計(jì)；

中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題

高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)欠缺，審計(jì)力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機(jī)，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計(jì)人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當(dāng)前管理工作中存在的突出問題

目標(biāo)定位與審計(jì)理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)理念、委托、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，風(fēng)險(xiǎn)與績效意識不強(qiáng)，未具體明確委托關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計(jì)目標(biāo)定位不科學(xué)，審計(jì)的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計(jì)理念；委托關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳[1]。

（2）審計(jì)缺乏獨(dú)立性與客觀性問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，基建工程審計(jì)科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計(jì)的客觀性得不到保證[2]；

（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計(jì)、基建工程審計(jì)質(zhì)量控制、基建工程委托審計(jì)、基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)、基建工程監(jiān)理審計(jì)、審計(jì)公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計(jì)制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計(jì)人員職業(yè)規(guī)劃、審計(jì)信息化、績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，均未被加以重視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的建設(shè)和完善。

（4）審計(jì)工作質(zhì)量問題。審計(jì)內(nèi)容不全面，審計(jì)重點(diǎn)太局限；審前準(zhǔn)備不充分，‘審計(jì)方案不完善，審后跟蹤不到位；審計(jì)技術(shù)與方法較落后，審計(jì)方式較保守；審計(jì)報(bào)告不夠客觀與實(shí)用[3]。

2工程案例

建設(shè)項(xiàng)目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學(xué)建筑設(shè)計(jì)院為土建設(shè)計(jì)單位、網(wǎng)架第二次設(shè)計(jì)單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計(jì)單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學(xué)校委托D監(jiān)理公司對項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學(xué)校委托F單位地勘，委托G事務(wù)所對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行審計(jì)。

土建工程預(yù)算造價(jià)1832萬元，控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)1471.72萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價(jià)991萬元，控制價(jià)為902萬元，合同價(jià)793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價(jià)2000萬元的0.8%計(jì)取(即壹拾陸萬元)。

土建和網(wǎng)架合同價(jià)款采用合同價(jià)包干方式確定。工程竣工按中標(biāo)價(jià)款的85%(應(yīng)扣除甲供材料價(jià)款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計(jì)完畢后3月內(nèi)完清財(cái)務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。

學(xué)校成立了招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀(jì)委、監(jiān)察、工會(huì)、設(shè)備處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、基建處。

學(xué)?；ㄌ庁?fù)責(zé)對基建事務(wù)進(jìn)行管理，審計(jì)處負(fù)責(zé)對工程的審計(jì)管理。學(xué)校一級財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)對基建工程財(cái)務(wù)收支核算及工程決算。

3案例分析

3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>

X高校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)職能部門的行政負(fù)責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項(xiàng)時(shí)常派一般人員參會(huì)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時(shí)，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進(jìn)行初審。

正值X高校體育館修建時(shí)期，審計(jì)處2004年10月與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，挫傷了審計(jì)人員的積極性。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員5人，研究員1人，副教授1人，會(huì)計(jì)師1人，副處級審計(jì)員1人，科級審計(jì)員1人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計(jì)人員。

一級財(cái)務(wù)配備了專職的基建會(huì)計(jì)和出納(各1人)負(fù)責(zé)工程的財(cái)務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計(jì)對該工程甲供材料、基建財(cái)務(wù)核算與決算沒有進(jìn)行審計(jì)。

從修建中發(fā)生的事項(xiàng)可見:基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時(shí)、不準(zhǔn)確，授權(quán)不當(dāng)，一人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認(rèn)價(jià)方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價(jià)，沒有相應(yīng)減少X高校造價(jià)的情況出現(xiàn)，這是不正常的。

X高校對相關(guān)管理部門的約束與激勵(lì)不合理，不利于工程質(zhì)量、造價(jià)、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關(guān)人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價(jià)提取工作經(jīng)費(fèi)(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價(jià)不重視;紀(jì)監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費(fèi)，因而對質(zhì)量與工期不太關(guān)注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動(dòng)參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。

從結(jié)算審計(jì)結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價(jià)為1684.16萬元，合同價(jià)款1471.72萬元(為控制價(jià)的87.39%)。土建工程增減變動(dòng)送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價(jià)2430.51萬元，超過控制價(jià)746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價(jià)款793.04萬元(含設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價(jià)為1139.29.萬元，增加工程占合同價(jià)款的43.66%，超過控制價(jià)237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價(jià)位中標(biāo)高價(jià)位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。

X高校在項(xiàng)目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計(jì)、土建設(shè)計(jì)為校方委托未通過招標(biāo)(比選)確定，未對工程實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)?；ㄌ?、紀(jì)監(jiān)審沒有建立和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計(jì)未對相關(guān)管理部門的負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也未對基建財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。X高校對監(jiān)理合同、委托審計(jì)合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報(bào)告外)，審計(jì)處也缺乏對事務(wù)所結(jié)算審計(jì)的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設(shè)計(jì)方案考慮不成熟。

X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)支付設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，但是該設(shè)計(jì)失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費(fèi)、人工賠償費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)賠償數(shù)額達(dá)200多萬元。

3.2對Y建筑企業(yè)的分析

Y建筑企業(yè)以較低價(jià)款中標(biāo)該土建工程?？⒐r(shí)得到85%的合同價(jià)款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計(jì)變更致使工程延期半年之久，資金成本進(jìn)一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)變更，使投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低項(xiàng)目得以變更，實(shí)現(xiàn)其不均衡報(bào)價(jià)策略為公司贏利的目的。

Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價(jià)格協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設(shè)計(jì)失敗而延誤工期的索賠，在各項(xiàng)價(jià)格的協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)于2009年6月報(bào)送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個(gè)月內(nèi)報(bào)送，并且存在較嚴(yán)重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報(bào)告編制人為

D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。

3.3對D監(jiān)理公司的分析

D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費(fèi)用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項(xiàng)權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認(rèn)權(quán))。同時(shí)，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”，土建總監(jiān)E卻擔(dān)任Y公司的結(jié)算資料編制人。

3.4對其他方面的分析

在X高校近十年的新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計(jì)未對貸款資金修建的工程項(xiàng)目進(jìn)行過審計(jì)。

按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標(biāo)備案管理，建設(shè)局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設(shè)計(jì)與監(jiān)理未進(jìn)行招標(biāo)(比選)卻沒有實(shí)施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計(jì)圖會(huì)審時(shí)也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價(jià)站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。

X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。

該項(xiàng)目為委托勘察、設(shè)計(jì)。在網(wǎng)架委托設(shè)計(jì)中，由于第一次的設(shè)計(jì)單位B公司未能成為施工的中標(biāo)單位，其設(shè)計(jì)方案與土建設(shè)計(jì)單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學(xué)的設(shè)計(jì)人二次設(shè)計(jì)。因設(shè)計(jì)更改延誤X高校建設(shè)工期半年之久。

土建設(shè)計(jì)的費(fèi)率2.4%，設(shè)計(jì)費(fèi)估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計(jì)費(fèi)17.45萬元，費(fèi)率約為2.25%，第二次委托A設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)費(fèi)為5萬元。以上費(fèi)用大大低于政府指導(dǎo)價(jià)格。

在該項(xiàng)目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價(jià)格均為不可談判的價(jià)格。

4審計(jì)建議

對本審計(jì)案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計(jì)建議:

(1)X高校在體育館項(xiàng)目的修建上對管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點(diǎn)監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價(jià)3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項(xiàng)由學(xué)校授權(quán)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報(bào)學(xué)校決策。

授予宙計(jì)部門全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設(shè)計(jì)、委托監(jiān)理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)交更、工程款支付、工程經(jīng)濟(jì)簽證、材料議價(jià)等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。

在建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，X高校應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。紀(jì)監(jiān)審合并后，學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個(gè)監(jiān)督部門的聲音，審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)上實(shí)施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀(jì)與行政監(jiān)督更為有效。

(3)X高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實(shí)的智囊團(tuán)。通過補(bǔ)充專業(yè)管理人員和加強(qiáng)對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。

(4)X高校應(yīng)制定激勵(lì)到位的內(nèi)部利益分配機(jī)制，將各部門的經(jīng)濟(jì)利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價(jià)目標(biāo)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，保證實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

(5)X高校應(yīng)采取工程量清單計(jì)價(jià)方式對該工程實(shí)施計(jì)價(jià)與管理，并對清單實(shí)施全面的審計(jì)。本項(xiàng)目的土建和網(wǎng)架合同價(jià)款均采用合同價(jià)包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價(jià)合同，對這部分能起到一定的控制效果。

(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程，X高校應(yīng)對工程勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以招標(biāo)的方式確定中標(biāo)方，并不應(yīng)單純最求最低價(jià)格，應(yīng)在合理價(jià)位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。

(7)該項(xiàng)目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計(jì)深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設(shè)計(jì)單位做好細(xì)致的設(shè)計(jì)。

(8)建議基建管理部門對項(xiàng)目實(shí)施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，按時(shí)做好工程建設(shè)日記，及時(shí)、準(zhǔn)確完成各項(xiàng)簽證，對監(jiān)理實(shí)施必要的監(jiān)督管理。

(9)審計(jì)部門應(yīng)對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，對工程物資管理實(shí)施監(jiān)督，對財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，完善工程的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

5結(jié)論

規(guī)范高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)管理的對策：

（1）明確內(nèi)部審計(jì)目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。

（2）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計(jì)人員的全面配備及綜合性。

（3）實(shí)施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計(jì)管理。實(shí)施基建工程的全過程跟蹤審計(jì)制度；實(shí)施基建工程的審計(jì)質(zhì)量控制制度；實(shí)施基建工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；實(shí)施基建處處長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)制度；實(shí)施基建工程監(jiān)理的審計(jì)制度。

6參考文獻(xiàn)

[1]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù).1版.北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，l-269

[2]劉世林，方偉明.2006年.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù).第1版.北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，1-308

[3]陳啟蘊(yùn)，戴家雋，2006.高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督中存在的問題及改進(jìn)措，施.財(cái)會(huì)通訊，2:23~24

篇6

    一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容

    審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效,要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是;項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容

    一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求,是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求;審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會(huì)簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性,審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)

    主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí);審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。 

    (四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時(shí)足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高?？膳鋫湓靸r(jià)工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。 

    (二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容

    施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù),其審計(jì)的內(nèi)容主要包括:工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃,是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法;設(shè)計(jì)變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收,對建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí),還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制,項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計(jì)概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致,計(jì)劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定,是否符合工程的設(shè)計(jì)要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算,檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;材料價(jià)款是否按國家定價(jià)或市場價(jià)計(jì)取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點(diǎn)檢查對工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng):工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

    (二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容

    主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi);往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法;建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

    (一)確定審計(jì)項(xiàng)目

    高校工程投資項(xiàng)目績效審計(jì)屬非定期審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),因而首先要對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

    (二)組織審計(jì)人員

    確定審計(jì)項(xiàng)目之后,要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn),選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

    (三)制定審計(jì)方案

    審計(jì)方案是對整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否,直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)

    高校工程投資項(xiàng)目績效審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實(shí)施具體審計(jì)時(shí),一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。

篇7

（一）審計(jì)介入點(diǎn)不同

《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)﹝2007﹞29號）（以下簡稱教育部29號文）指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。”實(shí)際上，各高校基本從自己學(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。

（二）審計(jì)范圍不同

全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：（1）工程審批程序?qū)徲?jì)；（2）設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì)；（3）工程量清單編制審計(jì)；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì)；（5）工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì)；（6）拆遷審計(jì)；（7）內(nèi)部控制制度審計(jì)；（8）工程物資采購審計(jì)；（9）隱蔽工程審計(jì)；（10）額外工程審計(jì)；（11）工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計(jì)深度不同

所謂審計(jì)深度，是指對審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告；有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只對建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少。這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的始終，對審計(jì)結(jié)果有著重要影響。

（四）審計(jì)主體不同

目前高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計(jì)處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校是建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計(jì)方與建設(shè)管理部

門權(quán)責(zé)范圍不同教育部29號文對全過程審計(jì)的定位為“監(jiān)督、控制和評價(jià)”。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意工程量確認(rèn)無效，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意不能進(jìn)行工程變更，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因

（一）高校建設(shè)工程項(xiàng)目全

過程審計(jì)處于探索期高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國是一項(xiàng)比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期。目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如關(guān)于全過程審計(jì)的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項(xiàng)開始介入審計(jì)，但在實(shí)踐中這一點(diǎn)很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計(jì)委托合同應(yīng)該是對全過程審計(jì)職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細(xì)準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計(jì)委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計(jì)相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應(yīng)，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)有效性有待提高

高校大中型建設(shè)工程項(xiàng)目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計(jì)部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導(dǎo)時(shí)很難做到完全真正獨(dú)立，這種情況在全過程審計(jì)不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計(jì)部門和審計(jì)人員的勝任能力參差不齊，全過程審計(jì)相關(guān)各方對審計(jì)任務(wù)和職責(zé)的共識度較低，這些因素一起對高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評價(jià)而不決策，是高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問題和難點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計(jì)部門工程審計(jì)人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計(jì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計(jì)，同時(shí)，高校內(nèi)審部門對委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的全過程審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計(jì)工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定對全過程審計(jì)的有效性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務(wù)所對高校內(nèi)部管理及全過程審計(jì)工作的理解和經(jīng)驗(yàn)差異、事務(wù)所派出的審計(jì)工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計(jì)隊(duì)伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計(jì)的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的改進(jìn)對策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計(jì)相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計(jì)的起點(diǎn)、終點(diǎn)、范圍、要點(diǎn)等，明確審計(jì)方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計(jì)工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計(jì)的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計(jì)協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計(jì)小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。最后，完善全過程審計(jì)的相關(guān)輔制度，比如全過程審計(jì)協(xié)審費(fèi)用計(jì)算等，這是全過程審計(jì)工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)

高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作涉及到學(xué)校審計(jì)部門（審計(jì)處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方準(zhǔn)確充分理解彼此職責(zé)范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實(shí)際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計(jì)的認(rèn)識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級部門的基建處和審計(jì)處，分別在項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)中履行重要職責(zé)，負(fù)有主要責(zé)任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)都影響巨大，因此，學(xué)校管理層因其行政管理層級較高，既要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，又要在加強(qiáng)對項(xiàng)目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對全過程審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進(jìn)各方優(yōu)化溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強(qiáng)對事務(wù)所的遴選和管理

全過程審計(jì)的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設(shè)工程全過程審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計(jì)工作大部分依據(jù)來源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對擬確定的事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計(jì)委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束，因此必須仔細(xì)推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計(jì)工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實(shí)力較強(qiáng)的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計(jì)協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)制定合適的審計(jì)方案

篇8

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；效益審計(jì)

李金華審計(jì)長2005年12月26日在全國審計(jì)工作會(huì)議上的講話中多次講到效益審計(jì)問題；在總結(jié)2005年的工作時(shí)以“積極探索效益審計(jì)”為題談到效益審計(jì)；在講到“十一五”期間審計(jì)工作構(gòu)想和2006年工作安排時(shí)，又以“大膽實(shí)踐注重效益審計(jì)”為題談到效益審計(jì)?？梢娊?jīng)濟(jì)效益審計(jì)是今后我國內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢和工作重點(diǎn)。高校雖不同于企業(yè)，但凡有資源投人的地方，都存在經(jīng)濟(jì)效益的問題，高校的經(jīng)濟(jì)效益主要是教育效益，可分為辦學(xué)效益和科研效益, 指通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益,主要體現(xiàn)是辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入等。目前，國家對教育的投入力度正明顯加大，現(xiàn)在己逐步建立起了以國家財(cái)政撥款為主，多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的體制，高職院校經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，辦學(xué)資金的籌措渠道呈多元化，院校內(nèi)部與外部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁復(fù)雜，對校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他各方面的投資活動(dòng)日漸增多，任何一項(xiàng)不考慮經(jīng)濟(jì)效益的籌資、投資決策失誤都會(huì)給高校帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高資金的使用效益，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)已成為高校辦學(xué)的方向。因此筆者認(rèn)為，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)既是高校自我發(fā)展的內(nèi)在需要，又是教育內(nèi)部審計(jì)向高層次發(fā)展的方向，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)職能的具體體現(xiàn)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從現(xiàn)實(shí)來看，長期以來我國高校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是真實(shí)合法審計(jì)，高校效益審計(jì)的現(xiàn)狀還差強(qiáng)人意，效益審計(jì)開展較少，在財(cái)務(wù)收支方面仍然固守于“審會(huì)計(jì)”，而不是“審效益”，因此，經(jīng)驗(yàn)不足從理論認(rèn)識到實(shí)際操作都有許多需要研究和探索的領(lǐng)城。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.高校的內(nèi)部審計(jì)部門作為高校的職能部門和其他部門一樣都在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)下工作，不可避免地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，特別是被審計(jì)對象處于較高層次時(shí)，內(nèi)審人員的壓力更大，在實(shí)施審計(jì)時(shí)就會(huì)有偏頗，審計(jì)工作難以深入開展，使審計(jì)具有局限性，從而降低了審計(jì)的公正性。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)人員與學(xué)校利益的一致性，則往往對學(xué)校的一些不合規(guī)行為采取默許的態(tài)度，如一些不合規(guī)收費(fèi)、不合理支出等等，從而也降低了審計(jì)的質(zhì)量。

2.內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域較窄很長一個(gè)時(shí)期以來，高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)，即以查錯(cuò)糾弊、摸清家底為重點(diǎn)，確定被審計(jì)單位是否遵循了有關(guān)的法規(guī)和制度，審計(jì)職能僅僅定位于財(cái)務(wù)監(jiān)督，審計(jì)人員習(xí)慣于單純地從傳統(tǒng)監(jiān)督角度、從財(cái)務(wù)制度、從財(cái)經(jīng)法規(guī)出發(fā)去考慮問題，沒有發(fā)揮出現(xiàn)代內(nèi)審在提高經(jīng)營效益、優(yōu)化校內(nèi)資源、改善管理績效等方面的作用；高校領(lǐng)導(dǎo)也僅從“查賬”、“監(jiān)督”的職能上去認(rèn)識內(nèi)審工作，而對學(xué)校如何提高整體管理水平、提高辦學(xué)效益、規(guī)避宏觀決策風(fēng)險(xiǎn)則缺乏應(yīng)有的關(guān)注。

3.目前以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主要對象的內(nèi)部審計(jì)很大程度上是一種事后審計(jì)，它只是審查已經(jīng)形成的會(huì)計(jì)及其相關(guān)資料，以期從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或管理活動(dòng)中的不合理之處，是對已經(jīng)既成的事實(shí)進(jìn)行事后的追述，主要起事后監(jiān)督作用，沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險(xiǎn)的角度，介入到事前預(yù)防和事中控制。隨著學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化和組織管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對學(xué)校的管理活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估。如在工程項(xiàng)目審計(jì)中，目前審計(jì)工作往往只是事后監(jiān)督，在竣工決算時(shí)，審計(jì)部門把關(guān)、審核總造價(jià)，但由于很多問題已經(jīng)存在，損失已經(jīng)發(fā)生，“ 亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”，一些問題已經(jīng)無法弄清楚，所受損失無法挽回。

4.由于以往高校內(nèi)部審計(jì)限于財(cái)務(wù)審計(jì)，人們對內(nèi)審工作的認(rèn)識，有的還停留在家底審計(jì)或查帳的層面上，甚至認(rèn)為，內(nèi)審查帳無非是例行公事，走走過場，查不出什么問題，同時(shí)審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)單一，大部分是財(cái)會(huì)專業(yè)，缺少工程技術(shù)、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，專業(yè)知識老化，審計(jì)方法陳舊。但與單純查賬的審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅要求查清賬目，還要運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、運(yùn)籌學(xué)原理和特定指標(biāo)體系，通過一定的定量定性對比分析，對各部門項(xiàng)目的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績做出綜合評價(jià)，提出降低管理成本，提高資金效益的具體建議，因此但從目前情況看，高校審計(jì)人員在思想認(rèn)識、能力素質(zhì)方面對開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍然缺少經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備。

二、加快建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展平臺

高校開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已是高校內(nèi)部審計(jì)的客觀要求，但我們已清楚地認(rèn)識到，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在一定困難，必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)、方式方法等方面進(jìn)一步打好基礎(chǔ)，才能有利于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施和開展。

1.增強(qiáng)內(nèi)審人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位中的獨(dú)立性。審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)，是審計(jì)的靈魂。部門、單位的內(nèi)部審計(jì)工作，必須遵循獨(dú)立性的原則。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，并配備專職審計(jì)人員，定編定員，完善監(jiān)督職能。只有這樣，才能不受各方面的干擾，堅(jiān)持客觀公正，做出公允、合理的評價(jià)和結(jié)論。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要了解管理層對高校資金的關(guān)注程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性特點(diǎn)，針對高校資金使用和涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等關(guān)鍵領(lǐng)域的突出問題，以及重大支出項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，分析問題存在的原因和帶來的經(jīng)濟(jì)效益，提出改進(jìn)意見和合理化建議供高校管理層決策，保證高校有限資金獲得最大收益。

2.以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作重心應(yīng)該由偏重查處違法違紀(jì)問題轉(zhuǎn)變?yōu)橐约訌?qiáng)內(nèi)部科學(xué)管理建立健全內(nèi)部控制制度，提高辦學(xué)效益，提高資金使用效益上來。要加大效益審計(jì)的內(nèi)容，將效益審計(jì)貫穿于每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，注重對被審計(jì)單位、被審計(jì)人員對財(cái)政資金、教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)用效益情況的評價(jià)和衡量，即通過對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,確定諸如資金籌措、設(shè)備投入、資源利用、管理效能、市場需求和科研成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)進(jìn)程等對經(jīng)濟(jì)效益的影響程度,以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施,提高效率、減少浪費(fèi),最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。如通過開展基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制，搞活教育經(jīng)費(fèi)，提高使用效益，使其實(shí)現(xiàn)“ 好鋼用在刀刃上”的經(jīng)費(fèi)投入使用目標(biāo)；通過為高校的投資效益做出客觀的、宏觀的分析，在高校投資的比例、結(jié)構(gòu)上重點(diǎn)把握，讓其做到兩手都要硬，可以增加投資效益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；通過對人力資源的配置及其成本/效益的審計(jì)，對各種教育政策和措施做出決策前和決策后的成本/效益評估的審計(jì)，可以使教育經(jīng)濟(jì)核算思想成為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策的工具，為引進(jìn)人才和教育發(fā)展投資成本需求提供科學(xué)預(yù)測，提高學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益，使有限的資金發(fā)揮出最大的效益。

3.要把事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。打破傳統(tǒng)觀念的束縛，由對資金、資源使用效益的事后審計(jì)逐步向事前、事中深化，建立事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)制度，從而使高校資金、資源使用狀況能得到及時(shí)的反映。事前，通過審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性、計(jì)劃的科學(xué)性、決策依據(jù)的合法可靠性、保證措施的可行性等論證預(yù)測最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益。事中，通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整個(gè)運(yùn)行過程進(jìn)行跟蹤審計(jì),對計(jì)劃的實(shí)施、方案的運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析,并對運(yùn)行過程中存在的問題提出具有建設(shè)性的建議從而挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。如開展建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，就是對建設(shè)工程的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收和決算等全過程進(jìn)行審計(jì)，以保證提高建設(shè)工程的投資效益。事后，即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后,通過對計(jì)劃、決策的完成情況和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益作全面、綜合的審計(jì)、評價(jià)、總結(jié)、肯定經(jīng)驗(yàn)、指出存在的不足,并提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的目的。

4.在審計(jì)人員素質(zhì)、結(jié)構(gòu)上進(jìn)行優(yōu)化提高。審計(jì)人員思想上要確立效益審計(jì)觀念，跳出傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)思維。鑒于效益審計(jì)的特殊性，需要培養(yǎng)多種類型的專業(yè)人才，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)，社會(huì)科學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)與工程等方面的人才。我們可以從三個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè):一是培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)人員具備高超的業(yè)務(wù)技能，他們不但要熟練掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等基本技能，還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、科研項(xiàng)目、管理模式、經(jīng)營活動(dòng)、法律知識、信息技術(shù)等多方面的知識，同時(shí)要具有職業(yè)敏感性和解決問題的能力，不僅能發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是提出解決問題的方案和辦法，二是培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)良的道德修養(yǎng)，他們必須客觀公正，不以自身好惡影響審計(jì)評價(jià)，要有潔身自好的自律意識，不為個(gè)人利益歪曲審計(jì)結(jié)果;三是運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方式。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)廣泛的應(yīng)用和發(fā)展，要求高校內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練使用計(jì)算機(jī)，適應(yīng)和運(yùn)用信息處理系統(tǒng)，逐步探索更有效的審計(jì)程序，同時(shí)還要開發(fā)新的審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和效果。

作者單位：臺州職業(yè)技術(shù)學(xué)院投資理財(cái)系

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳.淺議高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能[J].中國科技信息，2005，20：19.

篇9

自從1996年接入CERNET以來，中國人民大學(xué)（下稱人大）對校園網(wǎng)建設(shè)給予了大量的資金投入，目前的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施已經(jīng)具備了相當(dāng)規(guī)模，覆蓋全部教學(xué)、辦公區(qū)以及校園公共區(qū)域。

“根據(jù)我們統(tǒng)計(jì)，目前人大校園里面有1.4萬臺設(shè)備在線。最高峰的時(shí)候大概有3萬左右的活躍賬戶?，F(xiàn)在校內(nèi)幾乎是人人都在上網(wǎng)，甚至有很多學(xué)生有兩部以上可以上網(wǎng)的設(shè)備。隨著校園人員的不斷增加，以及大家網(wǎng)絡(luò)使用習(xí)慣的改變，校園內(nèi)網(wǎng)絡(luò)的壓力越來越大。例如2013年新生剛剛?cè)胄?，校?nèi)的無線網(wǎng)就‘趴下’了?！敝袊嗣翊髮W(xué)信息技術(shù)中心副主任張丹東說。

據(jù)了解，日常工作中，如果有人在校園網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行違規(guī)活動(dòng)，有關(guān)部門會(huì)要求高校提取相關(guān)用戶的IP，以便盡快鎖定嫌疑人。因此，在人大日常的網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制安全管控和日志審計(jì)工作中，存在著基于實(shí)名制用戶的NAT、URL、IM日志記錄與查詢需求。

在這種情況下，以往的的靜態(tài)分配IP方式已經(jīng)無法滿足人大對校園網(wǎng)絡(luò)安全的需求。面對不斷增加的用戶的需求，需要通過認(rèn)證計(jì)費(fèi)系統(tǒng)來進(jìn)行IPPoE、Web+Portal、IEEE802.1x用戶接入認(rèn)證和計(jì)費(fèi)，從而動(dòng)態(tài)分配IP。這樣就會(huì)帶來校園網(wǎng)出口處防火墻進(jìn)行日志審計(jì)時(shí)，日志記錄只有動(dòng)態(tài)分給用戶IP，而缺少真實(shí)用戶名的問題。

“過去對用戶的網(wǎng)絡(luò)行為進(jìn)行事后核查的時(shí)候，由于缺少一個(gè)統(tǒng)一的設(shè)備，工作人員需要先去查計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，然后再查網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證的記錄，然后通過Mac地址才能把幾個(gè)系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，最后找到相關(guān)的人員。”張丹東說，這種方式非常費(fèi)時(shí)費(fèi)力，準(zhǔn)確性也不高。

篇10

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展。可以說等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系