導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行董事履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

引資引智與規(guī)范治理

國際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時,國際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時外資占比最高的國內(nèi)銀行。

國際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會”的理念,強化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時完善了內(nèi)部管理機構(gòu)?？梢哉f,通過“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認識到了完善公司治理機制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實予以加強。

南京銀行是啟動IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時期,南京銀行董事會切實將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。

此外,這段時期,南京銀行還引進了戰(zhàn)略投資者法國巴黎銀行,發(fā)行了次級債券,可以說,南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運作、科學(xué)合理的公司治理要求。

2007年上市后,公司治理也開始由形備到神似的變化。

在建立激勵約束機制上,按照財政部的要求和銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級管理人員考評和薪酬激勵管理辦法》,增加了風(fēng)險指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實行民主測評、董事考評以及監(jiān)事會綜合評價相結(jié)合的方式,實現(xiàn)對高級管理人員履職的科學(xué)考評,較好地做到了個人業(yè)績與公司可持續(xù)發(fā)展的有機統(tǒng)一。

提高公司治理水平在于細節(jié)

規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會對董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點在獨立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會提名及薪酬委員會有搜尋、初審獨立董事人選的工作職責(zé)。該委員會按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對獨立董事候選人進行形式和實質(zhì)審核。形式上的審核主要是對提供資料的完整性和真實性進行審查;而實質(zhì)審核非常重要,主要是通過多方渠道對其履職的能力和品行進行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。

注重董事會軟環(huán)境建設(shè)。一般來說,董事會只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問題。但南京銀行董事會認為,公司治理的不斷提高就是在于細節(jié),所以對董事無論是在各類會議中、實地調(diào)研中還是與經(jīng)營層溝通中提出的好的建議和方法,都及時歸總并強化落實,具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時間,并定期在董事會上進行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險、表外資產(chǎn)中的理財產(chǎn)品風(fēng)險的建議,董事會立即讓經(jīng)營層予以調(diào)查落實,經(jīng)營層迅速展開專項管理工作,并及時向董事會風(fēng)險管理委員會進行了詳細的書面報告,并在下次董事會會議上向全體董事會成員做了通報。正是這些點點滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動性和積極性。

創(chuàng)新風(fēng)險管控舉措。在風(fēng)險管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進行地方政府融資平臺貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理,有效開展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動,提升了公司治理效果。同時,完善了風(fēng)險條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營層內(nèi)部控制和風(fēng)險管理委員會,設(shè)立了風(fēng)險管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險作業(yè)機制;按照銀監(jiān)會的“六項機制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個不低于”強化了對小企業(yè)的經(jīng)營和管理;建立了金融市場部、會計結(jié)算部和營運管理部,強化了市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的管理。

在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標(biāo),并按照自身實際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評價機制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。

在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強化了對資本的規(guī)模、風(fēng)險和持續(xù)補充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負債配比、經(jīng)濟資本考核和小企業(yè)專營等方面加以運用,同時,通過對年度投資參股計劃和分支機構(gòu)發(fā)展計劃進行資本量化分析,保證了對資本實行長效管理。

做好董事會履職評價。確切地說,南京銀行2007年上市后,董事會開始實行每年度的董事會履職自評價報告制度,報告著重在公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險、金融創(chuàng)新、審計監(jiān)督等方面按照自身實際情況,實事求是地進行自評價。南京銀行董事會在自評價過程中,發(fā)現(xiàn)自己的風(fēng)險量化管理工作存在缺陷,就及時科學(xué)地制定了《風(fēng)險限額管理體系建設(shè)規(guī)劃》,并于每年初制定年度的風(fēng)險限額,將風(fēng)險量化管理嵌入到日常風(fēng)險管理工作中去。在完善內(nèi)部控制體系中,雖然較早建立了《內(nèi)部控制體系框架與要求》制度,制定了很多的內(nèi)部控制制度,但內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何,董事會難以詳細完整地了解。2007年底,董事會要求經(jīng)營層報告內(nèi)部控制年度開展情況,并出具年度內(nèi)部控制自評估報告,可以說,這項機制的形成,使董事會對內(nèi)部控制的整體情況和突出問題有了把握,為制定正確的整改措施打下了基礎(chǔ)。

篇2

（北京農(nóng)商業(yè)銀行 北京 100020）

摘要：作為涉及公眾利益的特殊金融機構(gòu)，商業(yè)銀行對其內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的有效性具有特殊要求。監(jiān)事會作為內(nèi)部公司治理的重要組成部分，能否有效地履行監(jiān)督職責(zé)，對于確保商業(yè)銀行合規(guī)運營、穩(wěn)健發(fā)展，維護好股東、廣大存款人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益具有重要作用。本文以23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行為分析樣本，通過統(tǒng)計分析的方法，對評價指標(biāo)體系進行了設(shè)計，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會履職有效性的改進建議。

關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；監(jiān)事會；運行評價

中圖分類號：F830.33文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）01-0097-03

作為商業(yè)銀行公司治理體系中的重要組成部分，監(jiān)事會的作用日益凸顯，也受到監(jiān)管機構(gòu)、專家學(xué)者、社會公眾的高度關(guān)注，如何對監(jiān)事會的履職效率進行評價，對于改進商業(yè)銀行公司治理有效性具有重要意義。本文在對23家不同規(guī)模商業(yè)銀行監(jiān)事會的運行情況進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合監(jiān)管要求及商業(yè)銀行公司治理實際，對評價指標(biāo)體系進行了構(gòu)建，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會履職有效性的改進建議。

一、樣本選擇與研究方法

（一）樣本選擇

為了使構(gòu)建的評價指標(biāo)體系能更客觀、科學(xué)的反映整體情況，本文選取了包括工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等五大國有商業(yè)銀行，民生銀行、招商銀行等全國性股份制銀行，以及北京銀行、南京銀行、寧波銀行等城市商業(yè)銀行，重慶農(nóng)商銀行、上海農(nóng)商銀行等農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)的23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行監(jiān)事會為研究樣本。經(jīng)統(tǒng)計，截止2013年末，樣本機構(gòu)的資產(chǎn)規(guī)模與凈利潤分別占研究對象總體的81.68%和82.03%，研究結(jié)果能夠較好的反映總體情況。

（二）研究假設(shè)

監(jiān)事會履職受到各種因素影響，為了便于定量研究，假設(shè)監(jiān)事會下設(shè)委員會的數(shù)量、外部監(jiān)事專業(yè)背景、會議次數(shù)、履職覆蓋面、監(jiān)督檢查次數(shù)等指標(biāo)與監(jiān)事會運行效率具有正相關(guān)關(guān)系，即上述指標(biāo)值越大，監(jiān)事會運行的效率越高。

（三）研究方法

為了將影響監(jiān)事會運行效率的多種因素歸集為幾個主要評價指標(biāo)，本文采用了多元統(tǒng)計分析方法中的 FA-PCA 綜合評價模型來對數(shù)據(jù)進行處理。FA-PCA 綜合評價模型是基于因子分析的指標(biāo)分類優(yōu)勢和主成分分析對第一主成分的排序優(yōu)勢構(gòu)建的，具體操作過程為：首先用因子分析對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進行分類并自然賦權(quán)，即以因子分析配合旋轉(zhuǎn)（一般采用 Varimax，方差極大化旋轉(zhuǎn)）最終確定指標(biāo)的分組。這樣將原來的多個指標(biāo)劃分為幾個“高度相關(guān)指標(biāo)組”，每一個指標(biāo)組對應(yīng)一個因子，并且組內(nèi)指標(biāo)相關(guān)度很高，組間指標(biāo)相關(guān)性較弱。同時按每個因子的方差貢獻率占所選因子的總方差貢獻率的比重作為該指標(biāo)組對應(yīng)的權(quán)重，形成自然賦權(quán)；其次用主成分分析結(jié)合數(shù)據(jù)對各指標(biāo)組求其對應(yīng)的第一主成分值，即從各指標(biāo)組數(shù)據(jù)的相關(guān)矩陣出發(fā)，求得研究對象對應(yīng)于這一指標(biāo)組的第一主成分得分，最終的計算結(jié)果是對每個指標(biāo)組可求得每個研究對象的第一主成分值；最后結(jié)合因子分析提供的每個因子的自然賦權(quán)構(gòu)建綜合評價函數(shù)，將由主成分分析提供的每個研究對象的每個指標(biāo)組第一主成分的得分帶入綜合評價函數(shù)，對每個研究對象進行綜合評價。

二、實證分析

（一）變量的選取

由于數(shù)據(jù)來源主要為各家商業(yè)銀行2011-2013年年度報告，為了使數(shù)據(jù)滿足實證分析要求，數(shù)據(jù)選取在保證截面數(shù)據(jù)量的同時，增加了時間序列數(shù)據(jù)的選取。同時，結(jié)合信息的可獲性，選取以下指標(biāo)作為統(tǒng)計指標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計檢驗

FA-PCA 綜合評價模型對數(shù)據(jù)的適用性有相關(guān)要求，本文采用KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）方法對統(tǒng)計量進行適用性檢驗，經(jīng)過檢驗，結(jié)果見表1，KMO檢驗值為0.645，較為適合做因子分析。

（三）方差分析及因子提取

以23×14階矩陣為分析樣本，借助spss統(tǒng)計軟件中的FACTOR過程，可得到相關(guān)系數(shù)矩陣的特征值及貢獻率、初始因子載荷矩陣。為了更清楚地分析所選指標(biāo)與各公共因子之間的相互關(guān)系及對公共因子命名，對初始因子載荷矩陣進行方差極大化正交旋轉(zhuǎn)，得到旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣（見表2）

（四）主成分因子命名。

由旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣將選取的 14個初始指標(biāo)按照各自在每個公共因子上的載荷大小歸類，并根據(jù)每個公共因子內(nèi)多數(shù)指標(biāo)代表的意義對其進行命名，分析出現(xiàn)階段評價監(jiān)事會運行的5個主要指標(biāo)（見表3）。包括：勤勉履職因子，主要評價監(jiān)事會審議議案、履行監(jiān)督職責(zé)的勤勉程度，該指標(biāo)是評價監(jiān)事會履職是否有效的首要標(biāo)志。監(jiān)督方法因子，主要評價監(jiān)事會履職方法的多樣性，采用的履職方式越豐富，運行的效率越高。外部監(jiān)事履職能力因子，在職工監(jiān)事與股東監(jiān)事作用發(fā)揮不夠的情況下，外部監(jiān)事與公司不存在影響其獨立判斷的因素，其數(shù)量、專業(yè)背景以及對任職委員會工作的推動力度，對監(jiān)事會整體的履職有效性具有重大影響。專門委員會運行效率因子，作為監(jiān)事會履職的組織載體，委員會作用發(fā)揮的大小，決定著監(jiān)事會的運行效率。組織分工因子，下設(shè)更多的委員會，更為細化的工作分工，為監(jiān)事會有效運行提供堅實的組織保障。

（五）結(jié)果分析

通過對商業(yè)銀行監(jiān)事會運行效率總得分與商業(yè)銀行經(jīng)營利潤情況進行相關(guān)分析，發(fā)現(xiàn)相關(guān)性很弱，結(jié)合定性分析結(jié)果，目前監(jiān)事會對公司經(jīng)營管理的提升作用仍舊不明顯，作為公司治理主體的監(jiān)事會的監(jiān)督作用發(fā)揮還不夠。

從不同規(guī)模商業(yè)銀行總得分情況看（見表4），國有大型股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會在運行效率上高于其他規(guī)模的商業(yè)銀行，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會的履職成效較全國性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會相比，差距很小，甚至部分監(jiān)事會的運行效率高于全國性股份制商業(yè)銀行。由此表明，商業(yè)銀行的規(guī)模對監(jiān)事會的運行效率影響微弱。監(jiān)事會的履職狀況主要取決于該機構(gòu)公司治理意識的強弱與公司治理環(huán)境的優(yōu)劣。

從公共因子得分情況看，勤勉履職因子上，全國性股份制商業(yè)銀行平均得分較高，說明全國性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會在審議議案數(shù)量、組織開展監(jiān)督檢查次數(shù)方面優(yōu)于其他機構(gòu)，這得益于股份制商業(yè)銀行股權(quán)多元化、受銀監(jiān)會、證監(jiān)會雙重監(jiān)管、公司治理機制相對完善等因素。監(jiān)督方法因子上，國有大型商業(yè)銀行平均得分最高，這主要是由于國有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會借助于強大而健全的信息科技系統(tǒng)，采用了非現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場監(jiān)測、監(jiān)督信息系統(tǒng)等多樣化的履職方式，有效提升了履職效率。外部監(jiān)事履職能力因子方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行平均得分較高。主要原因，一方面外部監(jiān)事人數(shù)占比為30%，而全國股份制商業(yè)銀行為23%，國有大型商業(yè)銀行為20%。另一方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行外部監(jiān)事中48%的具有企業(yè)管理經(jīng)驗，有利于監(jiān)督檢查工作。專門委員會運行效率因子上，國有大型商業(yè)銀行平均得分高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從實際統(tǒng)計結(jié)果看，國有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會專門委員會每年平均召開會議8次，高于其他規(guī)模商業(yè)銀行2-3次，履職覆蓋面為85%，也高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從組織分工因子看，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會得分較高，這些銀行監(jiān)事會普遍設(shè)立了2個專門委員會，部分商業(yè)銀行監(jiān)事會設(shè)立了2個以上的專門委員會，如重慶農(nóng)商行設(shè)立了履職盡職監(jiān)督委員會、審計委員會、提名委員會、內(nèi)控評審委員會等四個委員會，分工更加細化。

三、對策建議

經(jīng)過上述分析，商業(yè)銀行監(jiān)事會運行效率受到情況主要受到勤勉履職程度、監(jiān)督方法、專門委員會運行等因子影響。結(jié)合我國商業(yè)銀行公司治理實際，建議采用以下措施予以改進。

（一）完善制度體系，夯實履職基礎(chǔ)

完善的制度體系是監(jiān)事會履職的基礎(chǔ)與保障，我國商業(yè)銀行監(jiān)事會制度體系構(gòu)成簡單，實操性不強。各家銀行監(jiān)事會應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的履職環(huán)境，制定完善工作制度，夯實履職制基礎(chǔ)。

（二）建立健全信息溝通機制，確保監(jiān)督知情權(quán)

一是要完善監(jiān)事會與董事會、高級管理層信息溝通制度，規(guī)范信息報送的內(nèi)容、程序、時間，建立信息報送機制，增加監(jiān)督信息獲取量。二是制定有關(guān)信息收集、加工、處理、報送工作細則，推進經(jīng)營管理信息處理規(guī)范化、適時化與持續(xù)化，確保監(jiān)事履職信息獲取質(zhì)量。三是定期向監(jiān)事報送經(jīng)營管理信息，使監(jiān)事充分了解公司重大事項，為履職監(jiān)督職責(zé)提供信息支持。此外，要充分保障外部監(jiān)事的監(jiān)督知情權(quán)，充分發(fā)揮外部監(jiān)事的作用。

（三）做強下設(shè)機構(gòu)，提升委員會運行效率

一是推行主任委員負責(zé)制與委員會秘書制，細化、明確主任委員工作內(nèi)容，強化委員會秘書工作協(xié)助職責(zé)，并加強監(jiān)事履職激勵約束機制，通過機制保運行。二是充分發(fā)揮內(nèi)部委員業(yè)務(wù)強、情況熟的特點和外部委員經(jīng)驗足、理論深的優(yōu)勢，提高委員工作參與度，依靠委員提效率。三是整合內(nèi)、外部監(jiān)督資源，加快監(jiān)督隊伍培育步伐，為委員會履職提供工作抓手與人員保障，借助外力上水平。四是建立健全監(jiān)事會專門委員會與董事會專業(yè)委員會間的溝通聯(lián)絡(luò)機制，及時了解情況，反饋問題，強化溝通促合作。五是及時向委員會報送監(jiān)督信息，組織委員到基層巡視，確保委員會履職知情權(quán)。

（四）充實履職內(nèi)容，提升履職全面性

全面履職是保障監(jiān)事會履職效率的重要保障，針對目前商業(yè)銀行監(jiān)事會履職全面性不高的問題，建議采取以下改進措施：一是表內(nèi)授信業(yè)務(wù)檢查，要從授信管理制度執(zhí)行拓展到貸款風(fēng)險分類、貸款集中度、關(guān)聯(lián)交易貸款、個人授信等；二是財務(wù)檢查，要從財務(wù)制度執(zhí)行檢查拓展到對營業(yè)收入、成本、費用、減值準(zhǔn)備等財務(wù)管理情況的檢查；三是內(nèi)控制度檢查，要從信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況拓展到非信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況；四是風(fēng)險控制情況檢查，要從信貸風(fēng)險控制拓展到市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險控制情況；五是履職檢查，要從指標(biāo)完成、議事決策等定性檢查拓展到以指標(biāo)計算的定量評價。

（五）多策并舉，提升監(jiān)督專業(yè)水平

在監(jiān)督選題與重點把握上要“大處著眼，小處著手”，增強監(jiān)督目標(biāo)選擇的專業(yè)性與準(zhǔn)確性，避免選題不準(zhǔn)產(chǎn)生的監(jiān)督表面化；在監(jiān)督載體上，要充分利用內(nèi)審機構(gòu)及外部中介機構(gòu)開展監(jiān)督檢查，提升監(jiān)督檢查工作的專業(yè)化水平；在監(jiān)督方法上，將聽取匯報與深入基層巡視調(diào)研相結(jié)合，通過尋找差距，發(fā)現(xiàn)深層次問題，提升問題挖掘的客觀性與專業(yè)性，避免意見建議缺乏針對性與可操作性；在監(jiān)督資源優(yōu)化上，要整合監(jiān)事、內(nèi)審機構(gòu)、外部中介機構(gòu)、專業(yè)人員等監(jiān)督資源，加快專業(yè)化監(jiān)督隊伍培育工作，為提升監(jiān)督專業(yè)化水平提供人力資源保障。

參考文獻：

篇3

我行新一屆董事會上任伊始，就著手制定公司《五年發(fā)展綱要》，描繪未來發(fā)展的“線路圖”，借此統(tǒng)一思想認識，為董事會及其專門委員會、獨立董事履行職能提供決策導(dǎo)向。新一屆董事會認真回顧了本行十年發(fā)展歷程，研究分析了國際國內(nèi)金融發(fā)展趨勢，設(shè)立由獨立董事牽頭的專門工作小組，研究制定了《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)及其實施策略。在《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》中，把優(yōu)化公司治理作為未來發(fā)展的重要目標(biāo)，明確指出“盡管目前民生銀行公司治理在國內(nèi)處于相對領(lǐng)先水平，但要想躋身國際合格競爭者行列，實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，民生銀行提升公司治理顯得非常必要”，未來要進一步明晰“三會一層”的職責(zé)邊界，要強化董事會在銀行發(fā)展和公司治理中的核心作用，努力打造高效董事會，并通過做實做強董事會各專門委員會，提高專門委員會的專業(yè)水平，真正實現(xiàn)董事會在銀行經(jīng)營發(fā)展中的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高董事會的決策水平和決策效率。

在公司治理實踐中，我們注重制度創(chuàng)新，強化制度建設(shè)。近兩年我行先后制定或修訂了30多項公司治理制度，形成了一套比較完備的公司治理制度體系、運作規(guī)范和工作流程，為構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機制點定了堅實的制度基礎(chǔ)。比如，重新修訂了《董事會議事規(guī)則》，進一步明確了董事會議事方式、規(guī)范議事程序，并首創(chuàng)“董事會非決策性會議制度”，使董事會非決策性會議成為全體董事信息交流、溝通協(xié)調(diào)、達成共識的平臺。重新修訂六個《董事會專門委員會工作細則》，細化了各個董事會專門委員會的職責(zé)和授權(quán)范圍，進一步明確了董事會專門委員會的工作程序，使各委員會工作更具有可作操作性。

為加強關(guān)聯(lián)交易管理，我們重新制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，完善了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定，明確了關(guān)聯(lián)交易定價政策、關(guān)聯(lián)交易的審批管理程序、關(guān)聯(lián)交易的審計、報告及其披露、法律責(zé)任等管理操作規(guī)程，使關(guān)聯(lián)交易管理工作透明化、公開化。

為強化董事自律約束，促進董事勤勉盡責(zé)，提高董事會及其專門委員會的工作水平，我行在業(yè)內(nèi)率先制定了《中國民生銀行董事履職盡責(zé)自律條例》。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問責(zé)，并增加了對董事履職情況進行評價與通報等內(nèi)容。

為強化高級管理人員的激勵約束機制，我們制定了《高級管理人員盡職考評試行辦法》及其實施細則，重新修訂了《高級管理人員薪酬制度》，設(shè)定關(guān)鍵績效指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)力評價指標(biāo)，明晰高級管理人員盡職考評的工作程序，保障了高管人員盡職考評工作的制度化、規(guī)范化、具體化。

在充分發(fā)揮董事會專門委員會和獨立董事作用方面，我們制定了董事會專門委員會工作計劃，明確工作目標(biāo)，特別需要提出的是，我行首創(chuàng)了獨立董事上班制度，強化獨立董事作用。依據(jù)國際經(jīng)驗，設(shè)立董事會專門委員會的一個重要目的在于發(fā)揮獨立董事的作用，以強化董事會工作的有效性。但是，獨立董事一般為兼職董事，多為社會名流或?qū)＜?，工作繁忙，很難有時間和精力去履行董事義務(wù)，因此，獨立董事及以獨立董事為主席的專門委員會就很難有效地開展工作。為解決這一矛盾，我行實施了獨立董事到行內(nèi)上班制度，規(guī)定獨立董事每月上班1-2天。我行為獨立董事安排專門辦公室和辦公設(shè)備，目前6名獨立董事均能夠按規(guī)定執(zhí)行上班制度。我行董事會下設(shè)6個專門委員會，其中5個專門委員會的主席由獨立董事出任，獨立董事上班制度將有利于推動專門委員會工作的開展。從實施情況看，獨立董事上班的主要工作是：研究所屬委員會的工作事項；研究并確定委員會提出的議案；聽取管理層或總行部門的工作匯報；討論制定相關(guān)制度等。

要發(fā)揮董事會及其專門委員會的職能作用，應(yīng)有專門的辦事機構(gòu)提供支持與保障。去年，我們專設(shè)了董事會辦公室，將其與監(jiān)事會辦公室職能分離。董事會辦公室下設(shè)4個處室，即董事會專門委員會工作秘書處、治理考評處、證券事務(wù)與投資者關(guān)系處和綜合管理處，并為專門委員會和獨立董事配備了工作秘書。此外，還組建了董事會戰(zhàn)略委員會辦公室，專門負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略的研究策劃及組織實施。這些辦事機構(gòu)和工作人員主要工作是負責(zé)前期研究、收集信息、起草議案、會議安排、日常聯(lián)絡(luò)及相關(guān)決議的落實等。

實踐表明，影響董事會及專門委員會和獨立董事履行職能的一個重要因素是缺乏足夠的信息，信息不及時、不對稱，直接影響對議案的討論和決策，而保障信息傳遞暢通、信息溝通交流及時充分，有利于構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機制。為此我行建立了多層次的信息溝通機制，搭建信息交流平臺，加強董事會、監(jiān)事會和管理層之間的信息共享及溝通，比如我們逐步完善了經(jīng)營管理層向董事會的經(jīng)營報告制度及重大事項報告制度；建立了董事會專業(yè)委員會與總行相關(guān)部室工作對接聯(lián)系制度；定期編輯《董事會工作通訊》、《內(nèi)部參考》，及時反映董事會重大決策、中心工作及熱點問題，從而促進董事會與監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的溝通；專門委員會組織的內(nèi)部調(diào)研與座談；利用董事會非決策性會議平臺溝通交流觀點等。

篇4

在剛剛過去的2007年，中國民生銀行無論是在A股市場完成規(guī)模最大的一次定向募集、籌備設(shè)立“金融租賃股份有限公司”及基金公司、事業(yè)部制改革，還是入股陜國投、認購聯(lián)合銀行控股公司（美國）的股份，都成為媒體追逐的熱點。這些熱點，透露出中國民生銀行對未來的謀劃與布局、預(yù)示著中國民生銀行的核心競爭力在不斷提升。

而這一系列頗受各方關(guān)注的動作和舉措，則與中國民生銀行良好的公司治理機制有著密不可分的聯(lián)系。中國民生銀行的快速、穩(wěn)健發(fā)展，其中最關(guān)鍵的因素在于形成了有效的公司治理，責(zé)權(quán)利界定明確，科學(xué)地配置了公司的控制權(quán)，既保證了股東大會的最終控制權(quán)，也保證了董事會獨立決策權(quán)、經(jīng)營管理層的自主經(jīng)營管理權(quán)。這意味著中國民生銀行在發(fā)展方向及重大問題決策方面，具備了理性的、科學(xué)的、有效的決策機制，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

2008年1月23日，中國民生銀行2007年度業(yè)績預(yù)增公告。該公告稱：經(jīng)初步測算，預(yù)計2007年度凈利潤較上年同期增長60%以上。該公告還稱，2007年度業(yè)績增長的主要原因，是因為公司資產(chǎn)規(guī)模增長、利差擴大、凈非利息收入增長較快。民生銀行業(yè)績連續(xù)若干年的快速增長，已表明民生銀行的快速發(fā)展絕非偶然。

追求公司治理結(jié)構(gòu)與國際接軌

中國民生銀行于1996年1月12日在北京正式成立，是中國內(nèi)地首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國性股份制商業(yè)銀行，被譽為“中國金融體制改革的試驗田”。

中國民生銀行在成立之初，就明確了企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)要向國際先進商業(yè)銀行看齊，嚴(yán)格規(guī)定了“三會”及高級管理層的職責(zé)劃分、解決了“一股獨大”的問題，同時完善監(jiān)管，確保公司的穩(wěn)健發(fā)展。

首先，民生銀行通過完善的制度對股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層之間的責(zé)、權(quán)、利進行了明確界定。股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負責(zé)，執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，決定聘任或者解聘行長；監(jiān)事會負責(zé)對銀行財務(wù)以及董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進行監(jiān)督；行長對日常經(jīng)營管理全面負責(zé)。

2003年，公司參照國際經(jīng)驗制定并通過了《董事會議事規(guī)則》和《股東大會議事規(guī)則》兩個規(guī)定。按法定程序設(shè)立了董事會戰(zhàn)略發(fā)展及風(fēng)險管理委員會、審計及關(guān)聯(lián)交易委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會，進一步完善了公司的分權(quán)制衡機制。2006年7月16日，民生銀行董事會換屆選舉完成之后，董事會設(shè)立了六個專門委員會，其中戰(zhàn)略發(fā)展委員會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會分別成為獨立的專門委員會。

其次，民生銀行在籌建時期，就已將“一股獨大”的問題提上日程。在組建過程中，積極推進股權(quán)多元化，最大股東股權(quán)僅占7%多一點，且無控股股東。此外，民生銀行嚴(yán)格規(guī)定銀行與大股東之間在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機構(gòu)、財務(wù)5個方面完全獨立，從而有效地保證了銀行的自主經(jīng)營。民生銀行多元化、清晰的股權(quán)結(jié)構(gòu)和運行規(guī)范，確保了所有股東享有平等的地位并能夠充分行使自己的權(quán)利。

與此同時，中國民生銀行還出臺了《關(guān)于股東貸款問題的意見》及嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)交易的若干規(guī)定，規(guī)定股東貸款無優(yōu)惠權(quán)，同樣必須經(jīng)過獨立評審專家的嚴(yán)格評審，這也促使民生銀行成為一家更為透明的銀行。

第三，完善監(jiān)管，增加企業(yè)透明度。民生銀行成立伊始，就聘請了世界著名的普華永道國際會計公司和普華永道中天會計師事務(wù)所做外部審核，增強公司的透明度，同時在信息披露方面與國際接軌。

應(yīng)該說，2000年民生銀行在A股上市的舉措，成為推動其公司治理更加健康運行與發(fā)展的重大契機。2000年，證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1至6號正式公布，對金融企業(yè)發(fā)行上市過程中的信息披露進行了全面規(guī)定。然而，新規(guī)則出臺后僅僅一周，民生銀行就完全按照《規(guī)則》要求，公開招股說明書，并且該行在上市后，成為國內(nèi)第一家對外披露季報的上市公司。在A股上市過程中，民生銀行在公司治理方面還出臺了超前的舉措――在行業(yè)內(nèi)率先聘用外部董事，也即目前的“獨立董事”。獨立董事對民生銀行完善公司治理起到了極其重要的作用。

民生銀行前任董事長經(jīng)叔平曾在多個場合反復(fù)聲明：民生銀行在法律上是無上級主管單位的獨立法人，是國內(nèi)現(xiàn)有金融企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離最徹底的;銀行的所有權(quán)屬于全體股東，股東根據(jù)所有權(quán)分得紅利，但不能干涉銀行的具體經(jīng)營活動；民生銀行的經(jīng)營權(quán)屬于行領(lǐng)導(dǎo)班子，但重大投資活動則必須通過董事會或股東大會批準(zhǔn)；民生銀行的經(jīng)營不受任何行政權(quán)利的干預(yù)，它始終有著自己的發(fā)展脈絡(luò)。

民生銀行在公司治理方面一系列成功的探索，既為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)，也為行業(yè)提供了有益的借鑒經(jīng)驗。

完善公司治理，迎接市場挑戰(zhàn)

2006年7月16日，中國民生銀行經(jīng)選舉產(chǎn)生了新一屆董事會，同時也標(biāo)志著民生銀行的公司治理進入新的發(fā)展階段，即充分發(fā)揮獨立董事及專門委員會的職能作用，不斷提高董事會的決策水平、改進公司治理、強化董事會的戰(zhàn)略管理職能，同時努力改善經(jīng)營管理和風(fēng)險管理水平。

首先，新一屆董事會注重優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。2007年3月完成了中國A股市場規(guī)模最大的一次定向募集，引進新的大股東，并在二級市場吸引一批機構(gòu)投資者入股，進一步優(yōu)化了股東結(jié)構(gòu)。

其次，制定了一系列制度規(guī)則，促使內(nèi)部決策機制日益制度化及規(guī)范化。一是修訂了《董事會議事規(guī)則》，確立了書面記名的表決制度，并把董事會會議分為“決策性會議”和“非決策性會議”的方式，同時制定了“非決策性會議規(guī)則”，明確了“決策性會議”要嚴(yán)格按照監(jiān)管法規(guī)的要求召開，要把“非決策性會議”辦成全體董事學(xué)習(xí)研討、信息交流、溝通協(xié)商、達成共識的平臺，借此形式進一步完善了科學(xué)決策制度。二是修訂了董事會專門委員會的工作細則，細化了各個董事會專門委員會的職責(zé)權(quán)限，進一步明確了專門委員會的工作程序。三是制定了《董事履職盡責(zé)自律條例》，強化了董事自律約束，促進董事勤勉盡責(zé)。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問責(zé)，并增加了對董事履職情況進行評價與通報等內(nèi)容?！抖侣穆毐M責(zé)自律條例》為中國上市公司首創(chuàng)。

第三，強化董事會專門委員會職能，充分發(fā)揮獨立董事的作用，從而促使董事會科學(xué)決策水平不斷提高。一是實施獨立董事上班制度。依據(jù)國際經(jīng)驗，一家企業(yè)設(shè)立董事會專門委員會的一個重要目的，在于發(fā)揮獨立董事的作用，以強化董事會工作的有效性。民生銀行考慮到獨立董事一般為兼職董事，事務(wù)繁忙，時間和精力都受到制約，因此，獨立董事及以獨立董事為主席的專門委員會，就很難有效地開展工作。為解決這一矛盾，自2007年3月份開始，民生銀行推行了獨立董事到行內(nèi)上班的制度，規(guī)定獨立董事每月上班1～2天，集中精力處理、研究相關(guān)事務(wù)。民生銀行下設(shè)的6個專門委員會中，其中5個專門委員會的主席由獨立董事出任，獨立董事上班制度將有利于推動專門委員會工作的開展。二是加強董事會專門委員會工作的計劃性，各項工作有條不紊地展開。據(jù)統(tǒng)計，2007年，民生銀行董事會6個專門委員會共計召開33次會議，討論審議57項提案。三是發(fā)揮專門委員會的作用，強化關(guān)聯(lián)交易管理，提高關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性，包括完善審批流程、加強監(jiān)督與檢查、加大披露范圍、增強關(guān)聯(lián)交易的透明度，確保了2007年民生銀行關(guān)聯(lián)交易管理取得了明顯成效，關(guān)聯(lián)交易總額明顯減少，風(fēng)險得到了有效釋放。

第四，建立溝通交流平臺，加強信息溝通，提高董事會決策效率。民生銀行建立了多層次的信息溝通機制，搭建信息交流平臺，加強董事會、監(jiān)事會和管理層之間的信息共享及溝通，主要措施包括：一是逐步完善經(jīng)營管理層向董事會的經(jīng)營報告制度及重大事項報告制度；二是建立董事會專業(yè)委員會與總行相關(guān)部室工作對話聯(lián)系制度；三是編輯《董事會工作通訊》，及時反映董事會重大決策、中心工作及熱點問題，從而促進董事會與監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的溝通；四是專門委員會組織內(nèi)部調(diào)研與座談。

此外，中國民生銀行為了不斷提高董事的專業(yè)素質(zhì)，還制定了董事培訓(xùn)計劃。該計劃通過專家講座、同業(yè)研討會、參加監(jiān)管部門統(tǒng)一組織的培訓(xùn)等形式，使本行董事會成員能夠跟蹤國內(nèi)外先進公司治理的模式和實踐，學(xué)習(xí)金融和商業(yè)銀行經(jīng)營管理的新知識、新理念，熟知各項監(jiān)管法規(guī)，深入了解本行經(jīng)營情況，全面提升本行董事會的決策能力、決策水平和決策效率，迎接標(biāo)準(zhǔn)化、多元化和國際化的挑戰(zhàn)。

制定發(fā)展綱要，強化戰(zhàn)略管理職能

在日益完善的公司治理架構(gòu)下，民生銀行新一屆董事會也將關(guān)注的焦點集中到企業(yè)未來的發(fā)展方向、發(fā)展路徑等重大問題上來，同時，由于在重大及方向性問題上，有了更科學(xué)的、理性的、有效的決策機制，《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》應(yīng)時而生。

中國民生銀行董事長董文標(biāo)，曾多次提到了企業(yè)發(fā)展的“三段論”。即，生存階段、調(diào)整階段和發(fā)展階段，在三個不同的階段，企業(yè)具有不同的發(fā)展特色。生存階段迫于生存壓力，需要實現(xiàn)快速發(fā)展，大幅提升資產(chǎn)規(guī)模，發(fā)展規(guī)劃主要體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)和任務(wù)方面；調(diào)整階段專注于業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，不斷增強企業(yè)核心競爭力。而目前民生銀行經(jīng)過十多年的積累，已平穩(wěn)進入到發(fā)展階段，截止到2007年9月份，民生銀行資產(chǎn)規(guī)模突破7000億元人民幣，員工數(shù)量達到10000多人。

隨著金融業(yè)的全面開放，市場競爭日趨激烈，新一屆董事會清醒地意識到：企業(yè)面臨最大的風(fēng)險就是沒有中長期發(fā)展戰(zhàn)略，如果這一根本問題得不到解決，就會影響民生銀行業(yè)務(wù)的進一步拓展、影響企業(yè)發(fā)展的速度和進程。民生銀行比過去任何時候都迫切需要確立一個明確的發(fā)展目標(biāo)、一個共同的行動綱領(lǐng)。

換屆之后，新一屆董事會認真回顧及了民生銀行十年的發(fā)展歷程，研究分析了國際國內(nèi)金融發(fā)展趨勢，并組織行內(nèi)外專家進行深入調(diào)研、認真分析、全面的科學(xué)論證，最終擬定了《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》，《綱要》經(jīng)董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會充分研究討論后，于2007年2月經(jīng)第四次董事會第一次臨時會議審議通過。《綱要》的形成，對于民生銀行來說是一個具有里程碑意義的重大事件，標(biāo)志著經(jīng)歷了十多年高速發(fā)展的民生銀行，首次有了一個長遠的發(fā)展規(guī)劃，有了一個明確的奮斗目標(biāo)。而《綱要》形成的過程，也是民生銀行優(yōu)良的公司治理充分發(fā)揮效力的過程。

《五年發(fā)展綱要》描述了民生銀行轉(zhuǎn)型期戰(zhàn)略調(diào)整的涵義，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)，并從公司治理、建立金融控股公司、對外并購、風(fēng)險管控、國際化、人力資源管理、文化與品牌建設(shè)等八個方面，構(gòu)建了目標(biāo)體系及實現(xiàn)策略。隨著《五年發(fā)展綱要》在各分行巡講完成，全行上下的思想認識達到統(tǒng)一，《綱要》的實施工作也緊鑼密鼓地展開。

首先，民生銀行根據(jù)《綱要》的精神，全面實施內(nèi)部的調(diào)整和提升，制定了《公司金融事業(yè)部改革方案》，對全行公司業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品線和行業(yè)線實行事業(yè)部管理體制，并重新界定了分行、支行的定位與職能，優(yōu)化中后臺機構(gòu)設(shè)置，按照流程銀行的要求打造專業(yè)化的管理和專業(yè)化的銷售模式。根據(jù)《五年發(fā)展綱要》，為了統(tǒng)籌事業(yè)部和分行相互協(xié)調(diào)發(fā)展，改革后分行的職能主要包括從事分行特色的公司業(yè)務(wù)、對零售業(yè)務(wù)進行管理推動與運營保障、管理與維護公共關(guān)系和公共平臺、總行直屬事業(yè)部的業(yè)務(wù)和服務(wù)；支行定位于零售業(yè)務(wù)銷售主渠道。

其次，穩(wěn)步推進多元、國際化發(fā)展進程。在監(jiān)管部門的大力支持與指導(dǎo)下，民生銀行為主體投資設(shè)立了金融租賃公司、基金公司，已獲得銀監(jiān)會的批準(zhǔn)。2007年9月，民生銀行出資23.4億元人民幣入股陜國投，邁出了綜合化經(jīng)營的第一步；與此同時，與聯(lián)合銀行控股公司（美國）就認購新股及進一步增持等事項簽署協(xié)議，標(biāo)志著國際化戰(zhàn)略已開始布局。

篇5

關(guān)鍵詞：董事會；治理結(jié)構(gòu)；風(fēng)險管理；經(jīng)濟資本；作用

中圖分類號：F832.33 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9031(2008)09-0004-05

近年來，我國商業(yè)銀行紛紛股改上市，資本實力顯著增強，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營業(yè)績大幅提升。銀行業(yè)要保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，唯一的出路就是扎扎實實地提高風(fēng)險管理能力，從源頭抓起，徹底轉(zhuǎn)變公司治理結(jié)構(gòu)，完善公司治理機制，特別要發(fā)揮好董事會的主導(dǎo)作用，本文討論了董事會在風(fēng)險管理中的戰(zhàn)略定位，分析了董事會開展風(fēng)險管理的基本條件，并進一步提出董事會風(fēng)險管理的著力點。從根本上解決風(fēng)險控制的源動力問題，使風(fēng)險管理具備更好的戰(zhàn)略性和長效性。

一、董事會在風(fēng)險管理中的戰(zhàn)略定位

(一)公司治理是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是實現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整后收益的最大化，而有效的風(fēng)險管理正是實現(xiàn)風(fēng)險與收益平衡的基本途徑。對銀行而言，公司治理和風(fēng)險管理之間存在密切聯(lián)系，兩者相輔相成。公司治理是實現(xiàn)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，是有效推進風(fēng)險管理的制度保證；反過來，風(fēng)險管理也是公司治理的重要內(nèi)容與核心任務(wù)。公司治理與風(fēng)險管理的關(guān)系是“形”與“神”的關(guān)系。我國商業(yè)銀行的改革最終要實現(xiàn)從“形似”到“神似”，這既是一個持之以恒的過程，也是一個探索創(chuàng)新的過程。一方面，建立、健全公司治理結(jié)構(gòu)不可能一勞永逸、一蹴而就，必須在動態(tài)的市場競爭中，敏銳地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、把握風(fēng)險、管理風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險管理的要求，及時調(diào)整治理結(jié)構(gòu)和治理機制。另一方面，在我國現(xiàn)行體制下完善公司治理，必須有足夠的創(chuàng)新精神。無論歐美模式還是德日模式，都存在各自的優(yōu)缺點，每種模式都需要在實踐中不斷完善。美國安然等一系列大公司所出現(xiàn)的問題，反映出歐美公司治理的弱點；日本銀行業(yè)前幾年出現(xiàn)的種種問題，也暴露出其公司治理上的內(nèi)在缺陷，所以在借鑒國外經(jīng)驗和教訓(xùn)時，要特別重視結(jié)合我國的情況，形成具有中國特色的公司治理，實現(xiàn)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。[1]

在公司治理的基礎(chǔ)上，銀行的風(fēng)險管理要取得實效，還必須從戰(zhàn)略、體制和機制等三個基本途徑入手，構(gòu)建起從宏觀到微觀、從硬件到軟件、從理念到操作的一整套風(fēng)險管理的傳導(dǎo)機制，而這一切追根溯源又都要以完善的公司治理為基礎(chǔ)，如圖1所示。

(二)董事會是公司治理的核心

公司治理包括公司治理結(jié)構(gòu)和公司治理機制兩個方面。公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層等治理主體組成。其中，股東大會由銀行的投資人組成，是公司的最高權(quán)力機構(gòu)；董事會受股東大會委托，在授權(quán)范圍內(nèi)對銀行重大事項進行決策；管理層根據(jù)董事會決策進行具體實施；監(jiān)事會負責(zé)對董事會和高管層的履職狀況進行監(jiān)督評價，上述要素主體之間協(xié)調(diào)配合、相互作用，構(gòu)成了比較完整的公司治理機制。

公司治理是否成功關(guān)鍵在于董事會職能發(fā)揮得是否充分與得當(dāng)。[2]一個公司的所有經(jīng)營和管理活動都以決策為基礎(chǔ)，如果董事會的決策不正確，犯了戰(zhàn)略性和方向性的錯誤，那管理層執(zhí)行得再好也是南轅北轍，監(jiān)事會監(jiān)督得再嚴(yán)也無濟于事。

(三)董事會在風(fēng)險管理中起主導(dǎo)作用

董事會作為股東代表，是銀行風(fēng)險管理的最終責(zé)任承擔(dān)者。一旦銀行的風(fēng)險失控，董事會負有不可推卸的責(zé)任。統(tǒng)計顯示，1990-2006年間倒閉的459家美國銀行中，90%的倒閉是由于董事的消極被動或決策失誤所致。其中，倒閉的336家存貸款機構(gòu)不同程度上存在董事、疏于謹(jǐn)慎的問題。在安然事件中，董事會對內(nèi)部的財務(wù)欺詐視而不見，因而遭到法律訴訟和輿論譴責(zé)。2007年，法國興業(yè)銀行交易員凱維埃爾違規(guī)操作導(dǎo)致近72億美元的經(jīng)濟損失，險些釀成第二個巴林銀行。事后調(diào)查顯示，該行董事會長期漠視內(nèi)控體系的漏洞，應(yīng)對此類事件承擔(dān)主要責(zé)任。

2003年以來，美國內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)展機構(gòu)(COSO)委員會和巴塞爾委員會在各自的指導(dǎo)文件中都強調(diào)發(fā)揮董事會風(fēng)險管理職能的必要性。[3]新資本協(xié)議和全面風(fēng)險管理框架，從不同角度描述了董事會推行風(fēng)險管理的基本模式和總體要求，提出了設(shè)立戰(zhàn)略委員會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會，由此構(gòu)造多重風(fēng)險防線體系，以確保經(jīng)濟資本的核心盾牌不被那些突發(fā)的不利事件擊穿。與管理層相比，董事會在推進風(fēng)險管理過程中應(yīng)該表現(xiàn)出更突出的長期性、全局性、戰(zhàn)略性和根本性特征。

(四)董事會在風(fēng)險管理中的主要職責(zé)

為加強銀行的風(fēng)險管理，首先要界定董事會職責(zé)，這是一個“高屋建瓴”的步驟，可以保證決策層參與風(fēng)險管理的規(guī)范性和有效性。[4]根據(jù)巴塞爾委員會《健全銀行業(yè)的公司治理》的要求，董事會作為銀行決策層，它在風(fēng)險管理方面的職責(zé)應(yīng)主要包括：定期審議并向股東大會提交銀行的全面風(fēng)險管理報告；確定銀行風(fēng)險管理的總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度，審定風(fēng)險管理戰(zhàn)略和基本政策；批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控機制；針對銀行所面臨的重大風(fēng)險和內(nèi)部管理狀況，做出風(fēng)險控制的重要決策；審議批準(zhǔn)內(nèi)外部審計部門提交的評估報告，并監(jiān)督管理層落實整改；審定風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；聘任首席風(fēng)險官和首席審計官等關(guān)鍵崗位人選；對管理層的風(fēng)險管理能力和執(zhí)行情況進行考核、評價和監(jiān)督；督導(dǎo)銀行風(fēng)險管理文化的建設(shè)等。

二、董事會開展風(fēng)險管理的基本條件

(一)提升董事會風(fēng)險管理的理念和能力

首先，要提高董事會成員的風(fēng)險管理意識和理念，使每位董事都明確董事會在風(fēng)險管理中的職責(zé)和任務(wù)，提高其工作上的主動性和服從內(nèi)部控制的自覺性。其次，對董事會成員進行系統(tǒng)的風(fēng)險管理培訓(xùn)，使之熟悉風(fēng)險管理的知識、技術(shù)和方法，提高決策水平和工作能力。第三，通過優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)或董事會成員構(gòu)成來達到提高風(fēng)險管理水平的目的。比如，引入風(fēng)險管理專家作為董事會成員；在董事會內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理委員會；也可以在管理層設(shè)立直屬董事會的首席風(fēng)險官(CRO)，將風(fēng)險管理的任務(wù)和責(zé)任進一步分解，并由CRO監(jiān)督CEO及其他管理者的風(fēng)險管理情況，董事會則通過對CRO進行監(jiān)督來降低監(jiān)督成本，提高風(fēng)險管理的專業(yè)化水平和效率。

(二)建立一套完整、規(guī)范的董事會風(fēng)險管理流程

建立董事會的風(fēng)險管理流程，是商業(yè)銀行完善內(nèi)控體系的基本要求，主要應(yīng)從三方面入手：一是建立董事會決策范圍內(nèi)重大事項的風(fēng)險識別、評估、決策、應(yīng)對和后評價等一條龍的管理程序，將其載入公司章程，使之制度化、規(guī)范化；二是對高管層的風(fēng)險管理狀況進行程序化的督導(dǎo)；三是嚴(yán)格執(zhí)行董事會集體決策制度，這已經(jīng)被證明是董事會風(fēng)險管理的一種有效方式，國內(nèi)外不少銀行經(jīng)營失敗的根源就在于沒有很好地貫徹這一制度。

(三)發(fā)揮董事會專門委員會的指導(dǎo)作用

隨著金融體系的不斷發(fā)展，銀行經(jīng)營和管理也越來越復(fù)雜，董事會許多重大議案，特別是風(fēng)險管理議案的技術(shù)含量比以前有了很大提高。這些議案如果直接提交到董事會，由于會上時間有限，很難進行深入討論，因而降低了決策質(zhì)量和效率。所以有必要進一步發(fā)揮董事會專門委員會的作用。

目前，我國商業(yè)銀行董事會的專業(yè)化建設(shè)還有待加強。從上市銀行的信息披露中，很難發(fā)現(xiàn)董事會專門委員會的詳細信息，說明上市銀行對董事會專門委員會的作用認識還不夠。董事會在銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系中的核心作用，只有通過不斷增強其專業(yè)化來實現(xiàn)。實現(xiàn)“專業(yè)化”的主要途徑之一就是設(shè)立專門委員會，通過專門委員會來協(xié)助董事會，甚至可以直接負責(zé)某一方面的工作。這種專業(yè)化制度將增強董事會監(jiān)督銀行運作的能力，并能提升董事會決策的質(zhì)量。

商業(yè)銀行風(fēng)險管理可以由董事會下設(shè)的多個委員會共同承擔(dān)。其中，風(fēng)險管理委員會負責(zé)監(jiān)督高級管理層關(guān)于信用、市場、操作等風(fēng)險的控制情況，對風(fēng)險管理狀況進行完整的評估，提出改進風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見。審計委員會側(cè)重于事后監(jiān)督評價，主要負責(zé)處理與財務(wù)報告及合規(guī)性有關(guān)的風(fēng)險事項。與戰(zhàn)略、市場、渠道、顧客、技術(shù)、供應(yīng)鏈和其他運營事務(wù)有關(guān)的風(fēng)險可由戰(zhàn)略委員會和風(fēng)險委員會共同負責(zé)。這三個委員會在風(fēng)險管理過程中要充分協(xié)作配合，戰(zhàn)略委員會重點負責(zé)事前風(fēng)險控制，風(fēng)險管理委員會重點負責(zé)事中控制，審計委員會主要負責(zé)事后控制；再加上關(guān)聯(lián)交易委員會、提名委員會、薪酬委員會的協(xié)調(diào)配合，就可以在決策層形成一個比較全面的風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)。

從發(fā)展趨勢看，董事會應(yīng)該讓上述專門委員會負起更大的責(zé)任，逐步從單純的議事機構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)槎聲跈?quán)下的決策議事機構(gòu)。這些專門委員會也可以根據(jù)各自的專業(yè)特長，主動地提出議案，而不是被動地審核管理層提交的議案，進而提高在風(fēng)險管理中的主動性和參與度。

(四)建立科學(xué)的董事會業(yè)績評價體系和方法

銀行要將董事會業(yè)績評估作為公司治理的持續(xù)驅(qū)動力，通過實施科學(xué)而全面的業(yè)績評估，及時發(fā)現(xiàn)董事會履職能力和履職效果方面的薄弱環(huán)節(jié)。科學(xué)的業(yè)績評估體系有助于決策層協(xié)調(diào)風(fēng)險與收益的平衡關(guān)系，促進董事會更加積極地推進風(fēng)險管理工作，為股東創(chuàng)造更大價值。

對董事會的風(fēng)險管理業(yè)績考核可從董事會整體和董事個人兩個層面進行。對于銀行重大經(jīng)營失誤，若系董事會集體決策所致，應(yīng)向董事會全體問責(zé)；若因個別董事不稱職或違背內(nèi)控原則而導(dǎo)致重大失誤，則應(yīng)當(dāng)像更換行長一樣，通過臨時股東大會及時對其進行更換。業(yè)績考核的具體方式可以采取自我警醒與外部考評相結(jié)合的機制。但不論是哪個層面或哪種方式，評價時都要注意不僅要看到董事會當(dāng)期的、顯性的業(yè)績，還要充分體現(xiàn)業(yè)績背后對應(yīng)的長期的、潛在的風(fēng)險。[5]

與業(yè)績評價密切相關(guān)的一個問題是獨立性。獨立是董事會有效進行風(fēng)險管理的前提，缺乏獨立性將使得風(fēng)險監(jiān)督和業(yè)績評價失去意義。目前，在我國商業(yè)銀行公司治理中，董事會既要獨立于管理層，也要獨立于控股股東；獨立董事更要發(fā)揮其特有的職能，在整個任期內(nèi)始終保持獨立性；董事會各專門委員會，特別是審計委員會和關(guān)聯(lián)交易委員會，要在處理各方利益關(guān)系的過程中堅持專業(yè)化的判斷和獨立自主的決策。

(五)培育與發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的風(fēng)險管理文化

風(fēng)險管理既是一門科學(xué)，又是一門藝術(shù)，但無論如何，它必須成為一種文化，融入到銀行自身的“血液”中，才能真正發(fā)揮作用。[6]風(fēng)險文化建設(shè)是董事會有效開展風(fēng)險管理的前提條件。董事會應(yīng)著眼于銀行的長遠發(fā)展，成為風(fēng)險管理文化建設(shè)的倡導(dǎo)者和推動者。董事和高級管理人員應(yīng)投入足夠精力，強化全行的風(fēng)險意識，督導(dǎo)各部門、各業(yè)務(wù)條線、各分支機構(gòu)樹立全方位風(fēng)險理念，使風(fēng)險管理成為銀行的活靈魂。要通過廣泛的風(fēng)險教育，培養(yǎng)所有員工對風(fēng)險的敏感度，將風(fēng)險意識貫穿到所有人員的自覺行動中，將風(fēng)險管理作為一個動態(tài)過程融入公司經(jīng)營管理全過程，并將其提升到一個戰(zhàn)略高度。

三、董事會推動風(fēng)險管理的著力點

(一)制定風(fēng)險戰(zhàn)略，確立風(fēng)險偏好和容忍度體系

風(fēng)險偏好是銀行對風(fēng)險的基本態(tài)度，包括銀行愿意承擔(dān)何種風(fēng)險，最多承擔(dān)多少風(fēng)險，以何種方式承擔(dān)這些風(fēng)險，是否準(zhǔn)備承擔(dān)新的風(fēng)險，以及為了增加每一分盈利愿意多承擔(dān)多少風(fēng)險等等。風(fēng)險偏好是戰(zhàn)略性的，通常以定性描述為主。而風(fēng)險容忍度是風(fēng)險偏好的具體體現(xiàn)，是對風(fēng)險偏好的進一步量化和細化。風(fēng)險容忍度涵蓋了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等所有風(fēng)險類別，通常包括一整套關(guān)鍵的控制指標(biāo)，如目標(biāo)資本覆蓋率、VaR置信度、最低資本充足率、最低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、授信集中度等。風(fēng)險容忍度是在風(fēng)險偏好基礎(chǔ)上確定的，它是全面風(fēng)險管理的邏輯起點，如圖2。

董事會在確定風(fēng)險戰(zhàn)略和推動其實施過程中，應(yīng)綜合考慮以下因素。第一，風(fēng)險戰(zhàn)略必須與銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。風(fēng)險戰(zhàn)略必須服從和服務(wù)于銀行總體發(fā)展戰(zhàn)略，為銀行價值最大化目標(biāo)服務(wù)。為此，其任務(wù)不僅僅在于管住風(fēng)險，更在于通過對各種風(fēng)險的管理促進銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和價值創(chuàng)造。第二，風(fēng)險戰(zhàn)略需要根據(jù)銀行所處的市場環(huán)境及自身發(fā)展階段適當(dāng)加以調(diào)整。風(fēng)險戰(zhàn)略應(yīng)反映宏觀形勢、同業(yè)競爭形勢的變化，與銀行所處的發(fā)展階段和自身能力特征相適應(yīng)。第三，風(fēng)險戰(zhàn)略確定以后，董事會應(yīng)指導(dǎo)管理層，將風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度分解到各種類別的風(fēng)險限額管理中去，并以此為依據(jù)將風(fēng)險戰(zhàn)略體現(xiàn)在銀行的資本管理、業(yè)務(wù)拓展、資源配置等各個方面，使全面風(fēng)險管理在全行得以推進和實施。

在上述過程中，建立風(fēng)險容忍度體系是一個承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。董事會風(fēng)險管理委員會應(yīng)根據(jù)銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略，確立統(tǒng)一風(fēng)險偏好，責(zé)成首席風(fēng)險官研究、提交風(fēng)險容忍度體系方案。董事會要從戰(zhàn)略和專業(yè)的雙重角度，審核風(fēng)險容忍度體系的全面性、科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，并負責(zé)將審定后的容忍度體系切實應(yīng)用于風(fēng)險管理工作，使之發(fā)揮有效的引領(lǐng)作用。

圖2 風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度

(二)完善風(fēng)險治理架構(gòu)，為全面風(fēng)險管理提供體制保障

在風(fēng)險戰(zhàn)略確定之后，銀行要通過公司治理架構(gòu)，使風(fēng)險戰(zhàn)略由董事會傳導(dǎo)到管理層，管理層再據(jù)此制定風(fēng)險防范和內(nèi)控措施，再傳導(dǎo)到具體業(yè)務(wù)和經(jīng)營層面，由此推動風(fēng)險戰(zhàn)略在全行貫徹落實。

1.風(fēng)險治理的三道防線。從風(fēng)險治理架構(gòu)的橫向看，董事會要構(gòu)造多道防線組成的風(fēng)險控制體系。該體系包括三道防線：第一道是前臺業(yè)務(wù)部門，包括一線工作的營銷人員、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理等，他們組成風(fēng)險過濾網(wǎng)的最前端，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)力量；第二道防線是管理部門，包括信貸審批、貸后管理、預(yù)警監(jiān)控、系統(tǒng)管理、政策研究、資產(chǎn)負債管理、法律合規(guī)等，這些綜合管理部門形成了風(fēng)險管理的中間力量；第三道防線是后臺審計部門，包括內(nèi)部審計和外部審計，它直接隸屬于董事會，實施垂直化管理。

董事會的各專門委員會分別對口三道風(fēng)險防線，其中戰(zhàn)略委員會對應(yīng)第一防線，風(fēng)險管理委員會對應(yīng)第二道防線，審計委員會對口第三防線，如此可將決策層與管理層的風(fēng)險管理職能銜接在一起。

值得一提的是，審計是風(fēng)險管理的最后一道閘門，也是董事會有效開展風(fēng)險管理的著力點。董事會要通過垂直化管理機制，加強審計條線的建設(shè)。一方面，通過加強評價考核、激勵約束和資源配置，充分發(fā)揮內(nèi)部審計條線的管理監(jiān)督職能；另一方面，要引入市場競爭機制，促使外部審計機構(gòu)貫徹執(zhí)行董事會的管理要求，充分發(fā)揮外部機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督職能。此外，通過強化審計功能，董事會還可以提高信息質(zhì)量，防止因信息不對稱而出現(xiàn)決策失誤，進而增強董事會在風(fēng)險管理中的權(quán)威性、客觀性和嚴(yán)肅性。

2.風(fēng)險治理的上層架構(gòu)。從風(fēng)險治理架構(gòu)的縱向看，上層架構(gòu)主要由董事會、高管層和監(jiān)事會組成。董事會層面，重點是強化其決策職能，發(fā)揮專業(yè)委員會的作用來制定風(fēng)險戰(zhàn)略，核準(zhǔn)高管層提交的風(fēng)險政策和管理程序，并對管理層的風(fēng)險管理活動進行監(jiān)督。高管層負責(zé)實施董事會確定的各項戰(zhàn)略、政策與制度，負責(zé)建立責(zé)權(quán)明確、報告線路清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計量和管理風(fēng)險的程序，并實施健全有效的內(nèi)部控制。監(jiān)事會負責(zé)對董事會和高管層進行監(jiān)督，保證銀行的經(jīng)營符合法律規(guī)定，減少道德風(fēng)險和內(nèi)部人控制。

3.風(fēng)險治理的基層架構(gòu)。風(fēng)險治理的基層架構(gòu)由各業(yè)務(wù)條線、各個分支機構(gòu)組成。董事會的任務(wù)是在基層架構(gòu)上建立起一個覆蓋面廣、相互聯(lián)系、相互制約的控制體系，使上層架構(gòu)確定的目標(biāo)、政策、制度能在基層架構(gòu)得到傳達和落實。第一，風(fēng)險管理條線要建立包括操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、資產(chǎn)負債、合規(guī)風(fēng)險等在內(nèi)的管理部門。第二，向營銷條線派駐風(fēng)險管理團隊或?qū)T，使之對風(fēng)險管理部門直接匯報。第三，在分支機構(gòu)中設(shè)立風(fēng)險管理部門與崗位，并接受總行風(fēng)險管理條線和分支機構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，實施矩陣式管理。第四，設(shè)立獨立的審計監(jiān)督部門，負責(zé)檢查、評價風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的健全性、有效性，審計部門直接向首席審計官和董事會審計委員會負責(zé)。

4.選聘首席風(fēng)險官和首席審計官。鑒于風(fēng)險管理的重要性和復(fù)雜性，我國商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)專職的首席風(fēng)險官和首席審計官，這是董事會有效加強風(fēng)險管理的重要前提。根據(jù)國外銀行的經(jīng)驗，首席風(fēng)險官和首席審計官在高管序列中占據(jù)重要地位，其行政級別應(yīng)不低于其他副行長。其中，首席風(fēng)險官由行長提名，經(jīng)董事會1/2票數(shù)通過后方可聘任。董事會選聘首席風(fēng)險官，應(yīng)當(dāng)將其是否熟悉風(fēng)險管理的技術(shù)方法及法律法規(guī)，是否誠信、敬業(yè)、守法，是否具備勝任能力作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。首席風(fēng)險官直接向行長負責(zé)，但履行職責(zé)時應(yīng)保持適當(dāng)?shù)莫毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)定期向董事會及其風(fēng)險管理委員會報告銀行經(jīng)營管理行為的合法合規(guī)性和風(fēng)險管理狀況。首席審計官由董事會或其下設(shè)的審計委員會提名，經(jīng)董事會2/3票數(shù)通過方可聘任。首席審計官直接對董事會負責(zé)，主持全行內(nèi)部審計和外部審計工作，履職過程中必須保持充分的獨立性。

(三)構(gòu)建內(nèi)控傳導(dǎo)機制，增強風(fēng)險管理的可執(zhí)行性

在制定風(fēng)險戰(zhàn)略和完善風(fēng)險治理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，董事會還要通過建設(shè)一系列傳導(dǎo)機制，解決風(fēng)險治理的上層架構(gòu)與基層架構(gòu)之間的聯(lián)接問題，使全面風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)有機銜接起來，保證風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策、程序在全行得到有效貫徹和執(zhí)行。[7]當(dāng)前，我國商業(yè)銀行重點要從經(jīng)濟資本管理、激勵約束和預(yù)警糾偏三方面來加強傳導(dǎo)機制建設(shè)。

1.基于風(fēng)險戰(zhàn)略，建立經(jīng)濟資本管理機制。經(jīng)濟資本管理近年來在國際銀行業(yè)得到廣泛應(yīng)用，它是銀行內(nèi)部優(yōu)化資源配置、平衡風(fēng)險與收益的核心機制。董事會所設(shè)定的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，要落實到具體的資本計量上，并將資本在不同行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)和客戶等維度上進行交叉配置，以此體現(xiàn)銀行的風(fēng)險偏好，引導(dǎo)全行按照整體戰(zhàn)略進行業(yè)務(wù)拓展、結(jié)構(gòu)調(diào)整和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，對國內(nèi)許多銀行來講，建設(shè)經(jīng)濟資本管理機制的重點是從計算信用風(fēng)險的內(nèi)部評級法入手，在加強信息系統(tǒng)建設(shè)、對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行積累和篩選的基礎(chǔ)上，構(gòu)建信用風(fēng)險計量模型，計算預(yù)期損失和非預(yù)期損失。隨著風(fēng)險計量水平的提高，再逐步對市場風(fēng)險和操作風(fēng)險進行計量，并進行相應(yīng)的經(jīng)濟資本配置，最終使資本覆蓋所有風(fēng)險類別。簡單講，經(jīng)濟資本管理機制的實施線路是：戰(zhàn)略制定――風(fēng)險計量――資本分配――業(yè)務(wù)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整――評價考核――戰(zhàn)略再調(diào)整。

2.強化激勵約束機制的導(dǎo)向作用。激勵約束機制是銀行所有機制中最具有導(dǎo)向效應(yīng)的機制。無論是國家法律規(guī)定，還是銀行本身制定的各項政策、制度和措施，只有依靠一個正向的激勵約束機制才能在銀行內(nèi)部進行有效傳導(dǎo)并得到執(zhí)行。一方面，銀行在對各業(yè)務(wù)條線、分支機構(gòu)進行績效考核和激勵時，要對風(fēng)險因素和風(fēng)險戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行重點考核，并在薪酬激勵中加以體現(xiàn)。其有效手段就是在經(jīng)濟資本計量的基礎(chǔ)上，引入風(fēng)險調(diào)整后資本收益率(RAROC)考核，不僅要考核當(dāng)期收益，更要將銀行獲得收益所承擔(dān)的風(fēng)險成本和資本成本納入考核，引導(dǎo)全行有效執(zhí)行風(fēng)險管理的各項政策和程序。另一方面，要強化對風(fēng)險責(zé)任的追究。無論是決策層、執(zhí)行層還是監(jiān)督層乃至操作層都必須履行相應(yīng)崗位所需承擔(dān)的風(fēng)險管理和內(nèi)控職責(zé)。要形成一個從上至下的監(jiān)控路線，加強內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督功能，對各層級履行風(fēng)險管理和內(nèi)控狀況進行監(jiān)督評價。對于不能有效履行職責(zé)、違規(guī)違紀(jì)、對銀行產(chǎn)生風(fēng)險的行為要依法進行問責(zé)。

3.圍繞風(fēng)險容忍度建立預(yù)警糾偏機制。董事會應(yīng)重視風(fēng)險管理的過程控制，除了經(jīng)濟資本管理機制和激勵約束機制以外，還要建立風(fēng)險預(yù)警與糾偏機制，以便對各類潛在風(fēng)險做到及時發(fā)現(xiàn)、及時反饋、及時應(yīng)對，保證董事會戰(zhàn)略決策的執(zhí)行效果不打折扣。[8]風(fēng)險容忍度既是銀行風(fēng)險偏好的具體體現(xiàn)，也是各條線風(fēng)險限額執(zhí)行情況的匯總反映，起著承上啟下的作用，可以作為董事會進行風(fēng)險管理的戰(zhàn)略工具和傳遞機制。管理層應(yīng)定期向董事會報送風(fēng)險容忍度的動態(tài)數(shù)據(jù)，分析評價總體風(fēng)險狀況和關(guān)鍵風(fēng)險點。在必要時管理層要組織現(xiàn)場檢查，核實數(shù)據(jù)背后的實際風(fēng)險狀況，根據(jù)容忍度執(zhí)行數(shù)值，有針對性地進行風(fēng)險排查。如果風(fēng)險容忍度被突破或即將被突破，就表明風(fēng)險管理出現(xiàn)了整體性問題，而不是局部問題。此時，管理層須立即向董事會報告，風(fēng)險管理委員會要作出專業(yè)分析和明確指導(dǎo)，同時責(zé)成管理層采取行動，以控制風(fēng)險態(tài)勢的蔓延。圍繞風(fēng)險容忍度建立起上述預(yù)警糾偏機制，能夠使董事會的風(fēng)險管理由一種結(jié)果式的管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程性管理，使之不僅能夠傳達政策導(dǎo)向，還能風(fēng)險動態(tài)進行敏銳的的預(yù)警和前期控制。

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篇6

張家鶴

作者簡介：張家鶴（1982.08-），女，漢，遼寧沈陽，遼寧金融職業(yè)學(xué)院，會計師、講師，研究生，研究方向：會計、財務(wù)管理。

摘要：中介審計是銀行監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管的重要補充，對銀行監(jiān)管有一定的借鑒參考作用。但由于中介審計與銀行監(jiān)管在監(jiān)管目標(biāo)、范圍、質(zhì)量和深度等方面具有明顯差異，因此，銀行專業(yè)監(jiān)管應(yīng)客觀認識和審慎利用中介審計結(jié)果，對銀行業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)控效率作出獨立判斷，確保銀行業(yè)審慎合規(guī)穩(wěn)健運行。

關(guān)鍵詞：銀行；監(jiān)管；中介；審計

目前，對銀行業(yè)的外部風(fēng)險監(jiān)管主要由銀行業(yè)監(jiān)督管理部門實施，同時，銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性及公正性，也較常接受外部中介審計的監(jiān)督。本文所稱中介審計是指具有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)對銀行的年報審計、清產(chǎn)核資、驗資等，以及銀行開展業(yè)務(wù)所需要利用的由中介機構(gòu)出具的銀行客戶的年報、抵質(zhì)押物評估等相關(guān)的審計事項。

一、銀行監(jiān)管與中介審計的效用分析

（一）客觀認識中介審計對監(jiān)管的可參考價值

1、審計的目標(biāo)不同。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1613號――與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系》指出“……銀行監(jiān)管機構(gòu)與注冊會計師評價和測試內(nèi)部控制的目的可能不同，銀行監(jiān)管機構(gòu)不應(yīng)假定注冊會計師為審計目標(biāo)而作出的有關(guān)內(nèi)部控制的評價能夠充分滿足監(jiān)管目的”。中介機構(gòu)提供的管理建議書也只是對可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。由此可見，中介審計與銀行監(jiān)管的工作目的有所不同，其更關(guān)注銀行財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，而銀行監(jiān)管則以風(fēng)險為本，更注重對銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險管理方面的評價，尤其是一些風(fēng)險隱患較大，或容易引起系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險、或者可能對銀行業(yè)消費者造成一定損害的風(fēng)險及行為進行深入查核和糾正，以防范風(fēng)險加大或蔓延。

2、審計的質(zhì)量要求不同。中介機構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果運用途徑的不同，對審計質(zhì)量的要求也有松嚴(yán)尺度的不同。如：某市5家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)向股東及轄區(qū)范圍相關(guān)對象公布的年報，必須經(jīng)過中介機構(gòu)審計。根據(jù)近3年的情況來看，中介機構(gòu)提交的審計年報基本未提出重大調(diào)整事項。其中2013年某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)的年報審計中，一家中介機構(gòu)對其出具了無保留意見的審計報告，報告中無年度會計調(diào)整事項。但另一家中介機構(gòu)對該法人機構(gòu)進行改制前清產(chǎn)核資，所出具的以2013年末為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報告，對資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類科目均提出了較大調(diào)整，共調(diào)整17項，分別調(diào)減614.04萬元、調(diào)增56.33萬元、調(diào)減670.37萬元。由于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)年報公布對象對年報的關(guān)注度不高，一般也難以深入了解年報的真實、準(zhǔn)確和完整性，即使存在該調(diào)整而未能審計出來的事項，對中介聲譽及業(yè)務(wù)開展的危害結(jié)果也不大，因此，中介機構(gòu)對其審計相對簡單，只要未涉及重大的、明顯的、故意違反法律法規(guī)的行為，中介機構(gòu)基本上會出具無保留意見的審計報告。而該農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)需要從農(nóng)村信用社改制成農(nóng)村商業(yè)銀行，銀行監(jiān)管部門需進行全面查驗，特別關(guān)注對債權(quán)人保護、股東利益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的承繼、審慎監(jiān)管等諸多方面，中介機構(gòu)對其進行的清產(chǎn)核資審計也必須審慎、公正、客觀，以反映銀行業(yè)機構(gòu)的整體情況，為改制提供依據(jù)。

3、審計的彈性空間大。一定范圍內(nèi)會計政策的自由選擇權(quán)、會計估計政策的運用等情況的存在，使中介審計的靈活度相對較大。如：中介機構(gòu)對某兩家銀行業(yè)機構(gòu)增資擴股前進行資產(chǎn)評估，一家機構(gòu)主要依靠固定資產(chǎn)增值1014.4萬元，使每股凈值達到 1.25 元，另一家機構(gòu)自身具有較高的資本積累，每股凈值并未考慮固定資產(chǎn)增值因素影響，而達到每股凈值1.89 元，如該機構(gòu)也考慮固定資產(chǎn)增值影響，其每股凈值將超過2元，而資產(chǎn)評估的結(jié)果，將直接作為定向募股的參考標(biāo)準(zhǔn)。同時，由于該兩家機構(gòu)為農(nóng)村中小金融機構(gòu)，其股東較為分散，且對分紅收益具有剛性需求，因此在考慮每股凈值時，應(yīng)該考慮扣除剛性分紅因素影響，但中介審計對兩家機構(gòu)每股凈值的計算并未考慮當(dāng)年應(yīng)扣除預(yù)計分紅的利潤，其中一家機構(gòu)以9月末時點評估，如考慮扣除預(yù)計分紅因素，將直接影響每股凈值 0.15 元。

（二）客觀認識中介審計的質(zhì)量

1、中介審計不夠全面。中介機構(gòu)對農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)的年度會計審計一般是3人小組，5至7天即完成一家機構(gòu)的現(xiàn)場審計并出具初審報告，相對于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)現(xiàn)有的資產(chǎn)規(guī)模，難以全面客觀評價其總體情況。而監(jiān)管部門對一家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)的全面審計，有時需要幾百個工作日，其深入性及全面性是中介機構(gòu)難以達到的。

2、中介審計檢查方法過簡。由于審計方法等具有一定靈活性，中介審計人員可能為了完成任務(wù)而選擇相對簡單的方法。如：某中介機構(gòu)對某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類真實性審計時，對“其他應(yīng)收款”科目款項全部明細項目按賬齡法進行分類，對各類押金和暫掛的未決算裝修款項等，未按照款項實際損失程度和非信貸資產(chǎn)分類核心定義進行五級分類；在對貸款風(fēng)險分類審計時，對一些關(guān)系人貸款以及在借款人在他行貸款已經(jīng)劃入不良的貸款并未進行分類調(diào)整。

3、中介審計風(fēng)險揭示不深。中介審計更多注重事實描述，對相關(guān)風(fēng)險的趨勢分析及風(fēng)險隱患的綜合判斷往往不夠。如：某銀行業(yè)機構(gòu)2013年末，前十大戶企業(yè)中有5戶企業(yè)主營業(yè)務(wù)均為煤炭行業(yè)，占該機構(gòu)資本凈額的39.3%。但中介審計時，未對該銀行業(yè)機構(gòu)貸款投向煤炭行業(yè)情況作進一步清查分析，未能充分披露煤炭行業(yè)貸款集中度及風(fēng)險管理和控制情況，未能就當(dāng)前煤炭行業(yè)的整體發(fā)展形勢及風(fēng)險因素進行分析，也未對該機構(gòu)煤炭行業(yè)貸款風(fēng)險控制提出建議。而監(jiān)管部門的信貸檢查則對上述幾方面的情況作了深入分析和判斷，并明確提出其必須嚴(yán)格控制行業(yè)集中度及單戶集中度，以降低貸款的行業(yè)集中性風(fēng)險。

4、中介審計信息披露不充分。中介機構(gòu)的審計，更多停留在對報表數(shù)據(jù)的來源真實性及結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析上，而對其橫向分析則涉及較少。如：中介機構(gòu)在披露借款人授信狀況時，未披露關(guān)聯(lián)人貸款情況，且未將銀行承兌匯票敞口風(fēng)險和企業(yè)借款狀況一并披露，未能全面反映借款人總體授信狀況及負債情況。

（三）客觀認識中介審計結(jié)果對銀行的參考價值

1、對企業(yè)資產(chǎn)評估增值隨意性大。如：某中介機構(gòu)對某農(nóng)村中小銀行業(yè)機構(gòu)的法人股東客戶資產(chǎn)評估增值3億元，直接計入營業(yè)外收入，使該企業(yè)凈資產(chǎn)由負轉(zhuǎn)正，但中介對于評估增值的理由及相關(guān)依據(jù)并未進行說明，對該項收入及相關(guān)財務(wù)成果的審計明顯存有疑慮。

2、對抵押物評估考慮因素不全面。由于抵押物資產(chǎn)的個體特征不同，中介機構(gòu)評估參考的同行業(yè)同區(qū)域同類型資產(chǎn)價格時，也具有較大彈性。如某宗土地，因企業(yè)分次繳納土地出讓金，土地性質(zhì)由當(dāng)初的工業(yè)用地變更為商住用地，期間經(jīng)過多次繳費，但由于購買的時間跨度大，未進行公開掛牌，且未進行容積率規(guī)劃等，使該地價與同地段地價相比具有其個體差異，不同的中介對其估價具有顯著差異，最低估值50萬元/畝，最高估值達340萬元/畝，總價最低估值700萬元，最高估值4760萬元，兩者相差6.8倍，使銀行對該資產(chǎn)價值的判斷存在較大不確定性。又如：某中介機構(gòu)對某銀行的企業(yè)客戶抵押工業(yè)用地進行評估時，據(jù)同地段土地的市場價值對其進行評估定價，實際該土地在取得時，與政府簽訂了關(guān)于稅收繳納、流轉(zhuǎn)限制、轉(zhuǎn)讓金優(yōu)惠等方面的相關(guān)協(xié)議，直接影響該土地的流轉(zhuǎn)市場及流轉(zhuǎn)價格，其評估的市場價格為12萬元/畝，但真正可變現(xiàn)價值只有3-4萬元/畝。

3、對企業(yè)報表差錯項未進行調(diào)整。一些經(jīng)過中介機構(gòu)審計的銀行客戶的報表，也存在明顯錯誤的情況。如：某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)的法人股東報表顯示其持有中國銀行長期股權(quán)投資200萬元，后據(jù)監(jiān)管部門調(diào)查了解，實為該企業(yè)在中國銀行的存款，但中介審計并未對該情況進行核實并作出調(diào)整。又如：某企業(yè)年度利潤表中未分配利潤值與資產(chǎn)負債表、會計附注中未分配利潤值相差3536.47萬元，對該明顯差錯，中介在審計時未進行調(diào)整。

（四）客觀認識中介審計監(jiān)督和合作的有效性

1、對中介審計的監(jiān)督不到位。銀行業(yè)機構(gòu)未建立健全對中介審計監(jiān)督履職和中介審計報告質(zhì)量進行評估的制度，未明確中介機構(gòu)未盡職應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，實施中介審計中缺少對流程、目標(biāo)的管理和控制。如：某市7家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機構(gòu)均聘請了中介機構(gòu)進行年報審計，但通過日常監(jiān)管及現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，無一家機構(gòu)的董（理）事會履行了對中介審計報告進行有效評估的職責(zé)。

2、對中介審計缺乏強制約束力。《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》對注冊會計師報告均提出了審計質(zhì)量控制的要求，但并無強制性約束力，中介機構(gòu)審計發(fā)現(xiàn)問題和違規(guī)事項的主動性較差。監(jiān)管部門對于中介機構(gòu)的審計結(jié)果難以進行核查，也無法對其進行相關(guān)責(zé)任追究，導(dǎo)致中介機構(gòu)在審計中的彈性空間較大，審計結(jié)果的真實性大打折扣。

3、與中介審計的合作機制不完善。《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》規(guī)定：銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機構(gòu)出具的審計報告和管理建議書后及時將副本報送銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。但存在報送不及時或者報送的副本對主要問題有所刪減等情況。同時，中介機構(gòu)對銀行的審計，監(jiān)管部門對銀行的現(xiàn)場檢查等，雙方缺乏順暢的信息交流機制，難以彼此利用所獲得的證據(jù)。銀行監(jiān)管部門要求銀行機構(gòu)接受外部審計過程中，應(yīng)適時進行“三方會談”，但目前“三方會談”實施較少，即使進行了“三方會談”，其會談的深度和效率也相當(dāng)有限，未能真正有效形成銀行監(jiān)管與中介審計對銀行業(yè)機構(gòu)風(fēng)險監(jiān)管的合力。

二、對策建議

（一）強化中介審計再評估，提高審計公信力?！吨敢访鞔_規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)可以對外審機構(gòu)的審計報告質(zhì)量進行評估，并對存在重大疑問的事項要求銀行業(yè)金融機構(gòu)委托其他外審機構(gòu)進行專項審計。監(jiān)管部門可以通過評估審計報告、三方會談等方式，對外審機構(gòu)傳達對其履職情況的監(jiān)管關(guān)注和監(jiān)管意見，對未盡職的審計機構(gòu)實行銀行審計的準(zhǔn)入限制，以強化對審計質(zhì)量的監(jiān)督。

（二）拓展中介審計外延，接軌監(jiān)管要求?！吨敢芬?guī)定外部審計僅指外審機構(gòu)對銀行的年度財務(wù)報告審計，而實際上銀行風(fēng)險管理、內(nèi)控機制建設(shè)等情況也直接影響銀行財務(wù)報告質(zhì)量。建議制定適合銀行監(jiān)管需要的外審執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計的重點與監(jiān)管部門關(guān)注的要點吻合，審計范圍應(yīng)涵蓋財務(wù)信息真實性、資本充足率情況、五級分類質(zhì)量、各類風(fēng)險管理情況、內(nèi)控機制建設(shè)等內(nèi)容。

（三）加強監(jiān)督檢查，提升中介審計質(zhì)量?！吨敢访鞔_規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)董事會對外部審計負最終責(zé)任，并從審計委托、審計質(zhì)量控制及與外審機構(gòu)的溝通等方面規(guī)定了銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)盡的責(zé)任。監(jiān)管部門可通過對銀行公司治理的專項檢查、查看銀行董事會或?qū)徲嬑瘑T會的會議紀(jì)要、高管會談等方式，對銀行傳達對中介審計履職情況的監(jiān)管關(guān)注，從而推動進一步提升中介審計的質(zhì)量。

（四）利用三方會談，完善監(jiān)管合作機制。三方會談對審計報告具有補漏拾遺的作用，但目前的三方會談制度在信息提供與運用、協(xié)商義務(wù)、制約與責(zé)任追究以及沖突解決機制方面均無詳細規(guī)定。因此，需建立完善規(guī)范、穩(wěn)定的三方會談機制，使監(jiān)管者與審計師從不同的視角、立場及工作方式對銀行進行更立體、客觀的分析和評價，促進監(jiān)管水平和審計水平的提高。（作者單位：遼寧金融職業(yè)學(xué)院）

參考文獻：

篇7

中央銀行治理包括中央銀行的外部治理與內(nèi)部治理。外部治理主要是指中央銀行的獨立性、透明度和問責(zé)制，體現(xiàn)了中央銀行與政府和公眾的關(guān)系。內(nèi)部治理主要是指中央銀行的內(nèi)部管理，包括決策機制、風(fēng)險管理、財務(wù)資源及管理、分支機構(gòu)和人力資源等方面。中央銀行的內(nèi)部審計在中央銀行治理的各個方面都能夠發(fā)揮作用。

一、中央銀行治理的概念

“治理”一詞最早在經(jīng)濟領(lǐng)域的定義出現(xiàn)在1989年世界銀行出版的《撒哈拉以南非洲發(fā)展問題的報告》中，報告中將“治理”定義為“為了發(fā)展而在一個國家的經(jīng)濟和社會資源的管理中運用權(quán)力的方式”。顯然，這里的“治理”是指宏觀層面的國家治理。

之后，其他一些國際組織從微觀角度，對“治理”進行了定義。比如，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）將“治理”定義為，“公司的管理層及其董事會、股東、其他利益相關(guān)者之間存在的一種關(guān)系”。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會則將“治理”定義為“董事會實施的各種流程和架構(gòu)的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動，以實現(xiàn)組織的目標(biāo)”。上述定義中，“治理”都是微觀層面的公司治理。

在眾多關(guān)于治理的定義中，聯(lián)合國全球治理委員會的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報告，報告中對“治理”一詞進行了定義，認為“治理是個人、公共機構(gòu)或私人機構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。他是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動的持續(xù)的過程”。該報告同時提出，“治理”有4個特征：首先，治理既涉及公共部門，也涉及私人部門甚至個人；其次，治理不是一整套規(guī)則也不是一種活動，而是一個持續(xù)的過程；第三，治理過程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；第四，治理中的制度安排，既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括人們和機構(gòu)同意的或以為符合其利益的各種非正式的制度安排。

本文傾向于采納聯(lián)合國全球治理委員會關(guān)于“治理”的定義，將中央銀行治理定義為中央銀行與利益相關(guān)方的關(guān)系，包括中央銀行與政府的關(guān)系，中央銀行與公眾的關(guān)系以及中央銀行內(nèi)部的關(guān)系等，以及這些關(guān)系的運行狀況。

中央銀行與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行治理的3大支柱，其中，中央銀行與政府的關(guān)系，主要體現(xiàn)為中央銀行的獨立性，具體因素包括：中央銀行行長的任命程序、中央銀行的職能、貨幣政策的目標(biāo)、中央銀行是否可以或者是否有義務(wù)向政府提供貸款等；中央銀行與公眾的關(guān)系，主要體現(xiàn)在中央銀行的透明度和問責(zé)制，具體因素包括：中央銀行對外披露貨幣政策信息和財務(wù)信息的及時性和可靠性，公眾對中央銀行問責(zé)的難易程度和效果等。中央銀行的內(nèi)部關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行的內(nèi)部管理，具體因素包括：各種政策尤其是貨幣政策的決策機制、管理層的結(jié)構(gòu)、財務(wù)資源的運用、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制、員工激勵計劃和分支機構(gòu)的設(shè)置等。

三大支柱和內(nèi)部管理共同構(gòu)成了中央銀行治理的框架。三大支柱確立了中央銀行在國家政治經(jīng)濟體制中的地位，而內(nèi)部管理能夠保證中央銀行可以更好地運行，以適應(yīng)這種地位。

二、內(nèi)部審計在完善中央銀行外部治理方面的作用

（一）在提高中央銀行獨立性方面的作用

眾所周知，中央銀行的獨立性是由法律確定的，實際上是國家政治經(jīng)濟體制中的一部分，因此內(nèi)部審計難以在其中發(fā)揮作用。例如，日本在1985―1989年泡沫經(jīng)濟和1989―1992年泡沫經(jīng)濟中，由于日本銀行的獨立性較差，加劇了泡沫形成和泡沫破裂后的衰退。然而，當(dāng)時，日本銀行的內(nèi)部審計部門即使通過評估得出“日本銀行獨立性差，大藏?。ㄘ斦浚﹪?yán)重干擾了日本銀行執(zhí)行正確的貨幣政策”的結(jié)論，也不可能改善這種治理狀況。除非是泡沫破裂，政府在經(jīng)濟發(fā)展上得到了教訓(xùn)，才會通過財政部、中央銀行及其他利益相關(guān)方的博弈，逐步提高中央銀行的獨立性。因此，內(nèi)部審計在增強中央銀行獨立性方面的作用并不顯著。

但是內(nèi)部審計也不是完全無所作為。內(nèi)審部門主要是通過對部分與政府密切相關(guān)的業(yè)務(wù)進行審計，間接地發(fā)揮作用。目前，我國人民銀行的內(nèi)審部門，已經(jīng)對經(jīng)理國庫、再貼現(xiàn)管理、金融穩(wěn)定、金融監(jiān)管等業(yè)務(wù)形成了常規(guī)的審計安排，通過這些審計，間接地促進了政府重視和提高中央銀行的獨立性。

（二）在增強中央銀行透明度方面的作用

首先，內(nèi)部審計對貨幣政策執(zhí)行情況的審計，為增強中央銀行的透明度做了必要準(zhǔn)備。例如，德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策操作方面的審計就是典范之一。德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策方面主要審計兩方面的內(nèi)容，即對公開市場操作方面的審計和外匯儲備管理的審計。德意志聯(lián)邦銀行內(nèi)部審計部門每3年一個周期對貨幣政策的執(zhí)行情況進行審計。審計的內(nèi)容比較細，包括交易對手的選擇、詢價機制、更正修改撤銷交易的流程、清算和記賬的流程、交易相關(guān)信息系統(tǒng)的維護、各種壓力測試等等。這些審計內(nèi)容核心有兩點，一是具體的交易操作是否合規(guī)、是否準(zhǔn)確無誤地執(zhí)行了相關(guān)的貨幣政策，二是具體的交易是否干凈，是否存在私下交易或者夾雜了個人利益。在此基礎(chǔ)上公開信息，才能讓中央銀行的管理層和董事會心里有底。

其次，內(nèi)部審計對中央銀行會計財務(wù)管理情況的審計，有利于增強中央銀行財務(wù)透明度。目前，中央銀行資產(chǎn)負債表的透明化已經(jīng)成為一種國際趨勢，而國內(nèi)公眾對于政府公開費用支出的呼聲也越來越高，內(nèi)部審計通過對資產(chǎn)負債表、損益表進行審計，進一步保證了對外公布的財務(wù)報表真實公允、準(zhǔn)確完整。

再次，一旦中央銀行主動或被迫建立了信息公開機制，內(nèi)部審計還可以對信息公開的情況進行審計。比如，信息披露是否及時，信息披露的內(nèi)容是否完整，對公眾的反饋信息是否及時妥善應(yīng)對。通過這種審計，在很大程度上維護了中央銀行的聲譽和可信度。

人民銀行的內(nèi)審部門，也一直在為增強人民銀行的透明度服務(wù)。比如，常規(guī)的分支行財務(wù)管理專項審計，以及離任審計和履職審計中的財務(wù)管理部分，實際都是在對資產(chǎn)負債表的真實性、準(zhǔn)確性進行審計，也是對財務(wù)收支的一部分內(nèi)容進行審計。近幾年新開展的外匯儲備經(jīng)營管理審計，涉及的是人民銀行重要的外匯儲備資產(chǎn)。支農(nóng)再貸款專項審計，是資產(chǎn)負債表審計的一次有益探索。這些都為未來人民銀行公開資產(chǎn)負債表和利潤表做了一定的準(zhǔn)備。

（三）在完善中央銀行問責(zé)制方面的作用

首先，內(nèi)部審計本身就是內(nèi)部問責(zé)制。內(nèi)部審計作為內(nèi)部問責(zé)機制，是中央銀行問責(zé)制的組成部分。審計的基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問題和明確責(zé)任，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改的過程實質(zhì)上就是內(nèi)部問責(zé)的過程。此外，內(nèi)部審計中的反舞弊調(diào)查也是內(nèi)部問責(zé)的一種形式。

其次，內(nèi)部審計加強了中央銀行應(yīng)對公眾問責(zé)的能力。公眾和權(quán)力機關(guān)，對中央銀行問責(zé)的內(nèi)容包括貨幣政策的制定和執(zhí)行情況，其他行政職能的履行情況，財務(wù)資源運用情況以及行長和其他高管層的經(jīng)濟責(zé)任。內(nèi)部審計至少可以在貨幣政策的執(zhí)行層面、中央銀行履行金融監(jiān)管、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、財務(wù)管理等方面進行審計，通過糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題，減少外部問責(zé)的可能性。

具體到人民銀行，內(nèi)審司從2005年開始就對審計發(fā)現(xiàn)問題落實責(zé)任人，一般性的問題，要求責(zé)任人進行整改，特別重大的問題，移交給紀(jì)委處理。這種責(zé)任認定和責(zé)任追究的機制，正是內(nèi)部問責(zé)制的具體表現(xiàn)。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計，包括分支行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計履行職責(zé)審計，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間進行問責(zé)的一個重要途徑。通過督促被審計單位和個人對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改，有效減少了外部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，維護了人民銀行的聲譽。

三、內(nèi)部審計在加強中央銀行內(nèi)部治理方面的作用

（一）在中央銀行內(nèi)部控制方面的作用

內(nèi)部控制有五個要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、監(jiān)督和信息溝通。

首先，內(nèi)部審計有利于營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境的要素包括：員工誠信度、道德價值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；管理層分配權(quán)力以及組織和開發(fā)員工的方式；董事會給予的關(guān)注和指導(dǎo)。2012年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會公布了《評估職業(yè)道德環(huán)境活動》審計實務(wù)指南，其中提出，完善的職業(yè)道德環(huán)境是良好組織治理的堅實基礎(chǔ)，內(nèi)部審計應(yīng)評估組織治理情況，同時為組織內(nèi)推廣恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和價值標(biāo)準(zhǔn)提供建議。這一目標(biāo)可以通過幾個方面的內(nèi)部審計活動實現(xiàn)。一是評估組織內(nèi)部的職業(yè)道德環(huán)境整體情況，以及各類道德標(biāo)準(zhǔn)的有效性；二是評估組織內(nèi)部與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、流程和行為的設(shè)計是否合理、執(zhí)行情況和效果；三是確認上述職業(yè)道德相關(guān)的內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險被有效管理和控制；四是為幫助組織建立一個健康和高效率的職業(yè)道德環(huán)境提供咨詢服務(wù)；五是樹立一個擁有良好職業(yè)道德的典范，在組織內(nèi)部發(fā)揮模范帶頭作用。

其次，內(nèi)部審計是監(jiān)督的重要形式。監(jiān)督是對中央銀行的運行情況進行評估的過程。他既可以通過持續(xù)監(jiān)控活動來實現(xiàn)，也可以通過個別評價來實現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營過程中，包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責(zé)過程中所采取的其他行動。個別評價的范圍和頻率主要取決于對風(fēng)險的評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)監(jiān)控一般是由業(yè)務(wù)部門在日常管理中完成的，內(nèi)部審計主要起到的是個別評價的作用。

除了在控制環(huán)境和監(jiān)督方面發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計還可以參與風(fēng)險評估，并在審計中始終關(guān)注控制活動，審計報告是信息與溝通的重要內(nèi)容之一?？傊瑑?nèi)部審計在內(nèi)部控制的各個領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用。

（二）在中央銀行風(fēng)險管理方面的作用

中央銀行面臨的風(fēng)險具有多樣性的特征，既有決策層面的，也有執(zhí)行層面的，既有內(nèi)部人為的，也有外部突發(fā)的。目前，中央銀行風(fēng)險并沒有標(biāo)準(zhǔn)分類，往往需要借鑒國際上廣受認可的風(fēng)險管理框架，如巴塞爾協(xié)議和COSO風(fēng)險管理整合框架等。通常將中央銀行的風(fēng)險劃分為財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險，非財務(wù)風(fēng)險包含了操作風(fēng)險、政策風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等諸多方面。

面對諸多風(fēng)險因素，各國中央銀行在總體上的偏好是風(fēng)險規(guī)避的，但在規(guī)避程度上有所不同。部分中央銀行認為央行在原則上不應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險，如英格蘭銀行；部分中央銀行認為其應(yīng)該兼顧風(fēng)險與收益的平衡，以及風(fēng)險控制的成本與收益的平衡，如加拿大銀行。例如，反映在養(yǎng)老金管理上，英格蘭銀行實行資產(chǎn)負債完全匹配原則，而加拿大銀行則適當(dāng)承擔(dān)短期風(fēng)險以獲得較高的收益。

盡管各國中央銀行在具體的風(fēng)險規(guī)避程度上有所不同，但是各國中央銀行普遍認為，要實現(xiàn)識別風(fēng)險并有效管理的目標(biāo)，必須將中央銀行整體戰(zhàn)略及高層目標(biāo)與風(fēng)險管理有效地聯(lián)系起來，建立全面風(fēng)險管理框架。

一般認為，這個框架應(yīng)該有三道防線。第一道防線是業(yè)務(wù)部門的管理者，他們在既定的風(fēng)險管理政策和風(fēng)險偏好下，實施操作層面的控制措施，對本部門風(fēng)險進行日常管理。第二道防線是風(fēng)險管理相關(guān)部門，他們對風(fēng)險管理效果提供有效保證。這些部門負責(zé)適用于整個組織的風(fēng)險指標(biāo)和內(nèi)控制度的制定和監(jiān)督，包括風(fēng)險管理部門、合規(guī)性部門、法律和財務(wù)部門、IT安全部門、人力資源部門等。他們既負責(zé)制定風(fēng)險政策和風(fēng)險管理流程，同時也負責(zé)對風(fēng)險報告的監(jiān)控。第三道防線是內(nèi)部審計對風(fēng)險管理情況的獨立確認，并向最高管理者和董事會報告。也就是說中央銀行的風(fēng)險管理的總體職責(zé)是由高級管理層承擔(dān)的，具體職責(zé)是由各部門承擔(dān)的，內(nèi)部審計只是起到監(jiān)督作用。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中必須承擔(dān)的職責(zé)包括：檢查關(guān)鍵風(fēng)險管理情況、評價關(guān)鍵風(fēng)險報告、評價風(fēng)險管理流程、確認風(fēng)險已經(jīng)被正確評價、確認風(fēng)險管理流程已經(jīng)被實施。此外，可以選擇承擔(dān)的職責(zé)包括：協(xié)助識別和評價風(fēng)險、培訓(xùn)管理人員風(fēng)險應(yīng)對知識、匯總風(fēng)險報告等等。同時，內(nèi)審協(xié)會也規(guī)定了內(nèi)部審計不應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，包括：制定風(fēng)險偏好、制定風(fēng)險管理流程、管理風(fēng)險、確定風(fēng)險應(yīng)對措施、代替管理者決定風(fēng)險應(yīng)對措施、承擔(dān)風(fēng)險管理的職責(zé)。

除了在風(fēng)險管理中承擔(dān)第三道防線的作用，內(nèi)審部門的計劃還是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)之上的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。國際清算銀行2004年對23家中央銀行進行調(diào)查，所有的中央銀行在制定內(nèi)審項目計劃時都會考慮風(fēng)險的因素，其中，39%的中央銀行采用的是模型量化風(fēng)險的方式，61%采用的是主觀判斷風(fēng)險的方式。

（三）在中央銀行財務(wù)管理方面的作用

內(nèi)部審計首先可以對中央銀行的財務(wù)狀況進行評價。中央銀行財務(wù)狀況，包括為實現(xiàn)中央銀行目標(biāo)而擁有的財務(wù)資源和財務(wù)能力，它服務(wù)于中央銀行政策目標(biāo)如價格穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、金融穩(wěn)定，既包括中央銀行的財務(wù)資源，如資本、資產(chǎn)、貨幣發(fā)行權(quán)等，也包括中央銀行運用財務(wù)資源的能力，如償付債務(wù)能力、風(fēng)險抵御能力等。內(nèi)部審計評價中央銀行財務(wù)狀況的工作，是建立在對資產(chǎn)負債表和損益表進行審計的基礎(chǔ)之上的，比如說，中央銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的合理性，中央銀行的外匯儲備資產(chǎn)的安全性，中央銀行持有外匯儲備帶來的沖銷成本，中央銀行行使準(zhǔn)財政職責(zé)（各類再貸款，金融危機中的救濟措施）的成本，中央銀行是否建立了減值準(zhǔn)備計提機制等等。

在對中央銀行資產(chǎn)負債表和利潤表進行審計的過程中，內(nèi)部審計還發(fā)揮著一個最基本也是最初始的功能，就是減少因為操作失誤帶來的操作風(fēng)險，或者是人為的道德風(fēng)險，防止資金資產(chǎn)的損失。比如說，固定資產(chǎn)的安全性和費用開支的合理性等等。

內(nèi)部審計在提高資金資產(chǎn)的使用效率方面的作用，主要體現(xiàn)在績效審計上，比如集中采購審計、基建審計和系統(tǒng)開發(fā)審計等等。但是對中央銀行的績效審計在一定程度上受到中央銀行財務(wù)獨立性的制約。相比來看，有財務(wù)獨立性的中央銀行，績效審計在節(jié)約資金上的作用更為明顯，而沒有財務(wù)獨立性，又實行嚴(yán)格的預(yù)算制的中央銀行，績效審計的效果和作用都會減弱。例如，在預(yù)算制的情況下，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)辦公用房的使用存在浪費現(xiàn)象，建議對辦公區(qū)域重新規(guī)劃，以節(jié)約空間。節(jié)約出來的房產(chǎn)就面臨進一步的處置。如果閑置，會造成新的浪費，如果出租或者出售，收入要劃轉(zhuǎn)給財務(wù)權(quán)力部門，中央銀行沒有內(nèi)在動因去改善績效，因此，績效審計的效果就會打折扣。

（四）在中央銀行決策機制方面的作用

在建立健全中央銀行的決策機制方面，內(nèi)部審計部門主要有兩個作用，一是發(fā)揮咨詢作用，促進中央銀行科學(xué)決策。二是中央銀行的內(nèi)部審計部門可以對分支機構(gòu)的決策機制進行審計，推動決策的透明化和民主化。

首先，內(nèi)部審計部門通過對中央銀行的全業(yè)務(wù)審計，往往對貨幣政策傳導(dǎo)過程中存在的問題以及中央銀行其他業(yè)務(wù)管理中存在的問題比較了解，內(nèi)部審計部門的年度匯總報告有利于董事會和管理層政策或者采取相應(yīng)的行動，有效推動了中央銀行總行層面的決策科學(xué)化。此外，由于內(nèi)審部門在組織架構(gòu)中的級別一般高于其他業(yè)務(wù)部門，對其他業(yè)務(wù)部門進行審計可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管部門在管理層面存在的問題，通過向董事會和管理層報告，有利于在總行決策層面調(diào)整優(yōu)化相關(guān)的管理制度。

其次，對于有分支機構(gòu)的中央銀行來說，對分支機構(gòu)的內(nèi)部審計必然包括對分支機構(gòu)決策機制的審計，也就是依據(jù)既定的決策機制對分支機構(gòu)的決策程序進行審計。對于采用行長負責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要是一個報告線的問題，也就是說，重大決策事項是否報經(jīng)行長批準(zhǔn)，至于行長的決策過程，因為個人掌握的信息不可能完全，即使信息是完全的，不同的人因為偏好不同，也會做出不一樣的決策，所以，對于行長負責(zé)制的決策體制，只能夠?qū)蟾婢€的完整性進行審計。而對于委員會負責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計的主要內(nèi)容是重大決策事項是否經(jīng)過審議和表決，會議的程序是否規(guī)范，是否采納了多數(shù)人的意見等等。因為委員會會議一般會留有會議記錄，因此可以對決策的程序進行比較細致的審計。

（五）在中央銀行分支機構(gòu)建設(shè)方面的作用

首先，內(nèi)部審計是對中央銀行的分支機構(gòu)進行監(jiān)督的有效手段之一，監(jiān)督分支機構(gòu)充分行使中央銀行派出機構(gòu)在傳導(dǎo)貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和收集金融數(shù)據(jù)等方面的職能，并對中央銀行的分支機構(gòu)進行問責(zé)，維護中央銀行的聲譽。

其次，內(nèi)部審計可以在一定程度上反映分支機構(gòu)的實際情況。有一部分審計發(fā)現(xiàn)的問題，是有客觀原因的，審計報告可以如實反映問題背后的原因。此外，各個分支機構(gòu)普遍存在的問題，往往具有更深層次的原因，在分支機構(gòu)層面不能解決，內(nèi)部審計可以通過匯總和分析，向董事會和管理層報告，這實際上也是在反映分支機構(gòu)的訴求。

篇8

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；商業(yè)銀行；改革

中圖分類號：F830.6 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

根據(jù)對我國整個經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展趨勢來看中國的金融環(huán)境，可以看出我國農(nóng)村在金融方面出現(xiàn)的困難可以歸結(jié)為從微觀經(jīng)濟學(xué)的角度去看，可以看出供需不平衡；而在宏觀經(jīng)濟學(xué)角度來看，供給的成本過高。目前已經(jīng)進行的實踐證明，大力發(fā)展農(nóng)村信用社是一個很好的發(fā)展途徑，這個金融機構(gòu)給農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展注入新鮮血液，顯示出較強生命力。

一、農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中存在的問題

無論是作為老企業(yè)還是作為新銀行，在各方面都有著自己優(yōu)秀的文化，可也存在諸多不足之處，為了農(nóng)村信用社的發(fā)展，我們必須認清存在的問題。

1.經(jīng)營理念需進一步轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)要多元化，不能單一化發(fā)展。要有開拓精神，不能固步自封。對于農(nóng)村信用社來說，相應(yīng)的業(yè)務(wù)研發(fā)機構(gòu)不存在，相應(yīng)的業(yè)務(wù)品種開發(fā)機制不健全，業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新比較欠缺，難以滿足客戶的多元化的融資需求。

2.繼續(xù)完善公司治理結(jié)構(gòu)。對于任何公司管理是至關(guān)重要的，同樣對于新興的農(nóng)村信用社來說，主抓經(jīng)營的同時不能忽視管理。因為農(nóng)村信用社是社員占主要地位，導(dǎo)致管理很松散，信用社業(yè)績沒有引起人們關(guān)注，利潤最大化的宗旨被淡化，這些問題都制約著農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展。

3.穩(wěn)步健全制度體系。在現(xiàn)行的國家政策下，農(nóng)村信用社的監(jiān)管機構(gòu)同時還得監(jiān)管農(nóng)村商業(yè)銀行。在相關(guān)政策制約下，監(jiān)管機構(gòu)對農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管效率低，效果差。

4.逐步理順管理體制。管理的體制需要理清，進一步解決阻礙信用社發(fā)展的體制問題，對此不能掉以輕心。要明確監(jiān)管單位，剔除以前的弊端，發(fā)展新的模式。

5.大力改革激勵機制。競爭是社會和公司發(fā)展的動力，不能在工資上搞平均大鍋飯，要加大考核力度，通過業(yè)績調(diào)整內(nèi)部工資， 高管人員得到的收入應(yīng)該與其付出和其承擔(dān)的風(fēng)險相匹配。

二、銀行化改革的重點

堅持深化改革不動搖。堅持以深化改革為動力，積極穩(wěn)妥地推進改革，以產(chǎn)權(quán)改造為核心，穩(wěn)步推進股份化進程，積極構(gòu)建“架構(gòu)清晰、評價有效”的法人治理結(jié)構(gòu)。進一步明確“三會一層”職責(zé)和議事規(guī)則，建立規(guī)范的董事會制度，確保依法審慎合規(guī)經(jīng)營，提高透明度。以提高風(fēng)險管控能力和經(jīng)營管理水平為核心，實行經(jīng)濟資本約束下的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)了發(fā)展規(guī)模、質(zhì)量、速度和效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

三、催進農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的對策與建議

1.繼續(xù)完善公司治理機制。良好的公司治理機制是現(xiàn)代銀行制度的核心，也是商業(yè)銀行實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。認真吸取其他股份制商業(yè)銀行的教訓(xùn)，借鑒它們的成功經(jīng)驗對農(nóng)村商業(yè)銀行公司治理建設(shè)能起到顯著的作用。要從根本上解決董事會、監(jiān)事會工作機制問題，充分發(fā)揮董事會戰(zhàn)略管理作用是從根本上解決董事會、監(jiān)事會工作機制問題的必然之選；積極發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督職能，加強和完善“三會一層”之間的信息溝通渠道，建立定期的經(jīng)營層向董事會、監(jiān)事會的有關(guān)工作報告制度；建立科學(xué)合理的董事、監(jiān)事和高管層成員的履職評價體系；框定職責(zé)界限，打造一支高素質(zhì)全方位的經(jīng)營管理團隊。

2.全面樹立商業(yè)銀行經(jīng)營理念。全面樹立商業(yè)銀行經(jīng)營理念是信用社銀行化改革中必不可少的部分。首先，應(yīng)該通過建立健全約束、激勵機制、有效的內(nèi)部控制機制和創(chuàng)新信貸管理機制等，提升服務(wù)和管理效益，提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的“雙豐收”。其次，改變信用社經(jīng)營理念，原有的等、靠、要等“粗獷型”業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)模式必須要摒棄，自覺樹立起正確的現(xiàn)代經(jīng)營理念，向市場要效益，向客戶要效益，按照市場規(guī)律辦事，實施精細化管理，主動轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，推進業(yè)務(wù)增長方式由“粗獷型”向“精細化”成功轉(zhuǎn)變。第三，加大對員工的培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，積極培育和提高市場營銷意識，對客戶經(jīng)理分級化管理，建設(shè)健全營銷組織和相應(yīng)的管理體系，不斷提高農(nóng)信社的信譽度和品牌認知度。

3.構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行一級法人運行體系。首先，建立健全業(yè)務(wù)運行機制，積極推進業(yè)務(wù)發(fā)展。針對城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特點和不同市場客戶需求，針對城市區(qū)域、城鄉(xiāng)結(jié)合部、農(nóng)村區(qū)域，建立完全不同的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。認真分析區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、客戶結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和金融需求的差異化特征，對支行按照實際情況進行分類調(diào)控、分類管理。推行“會計主管委派制”，實行信貸專管員制度，促進支行合規(guī)經(jīng)營。其次，遵循商業(yè)銀行運行規(guī)律，根據(jù)專業(yè)條線管理要求，調(diào)整總行部門組織架構(gòu)，并明晰各部門工作職責(zé)，防止出現(xiàn)相互推諉、相互扯皮現(xiàn)象，提高總行部門專業(yè)管理水平。完善決策會議制度，明確議事規(guī)則與決策流程，防止出現(xiàn)“一支筆”、“一手簽”現(xiàn)象，提高經(jīng)營管理決策水平。

4.實施全面風(fēng)險管理，打造新型農(nóng)商行。農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型之后，面對很多新的理念，一定要引進吸收。在改制過程中和改制后，面臨較多的風(fēng)險，必須高度重視內(nèi)控機制建設(shè)，立好規(guī)矩，搭好架構(gòu)，定好職責(zé)，確保合規(guī)合法經(jīng)營。簡而言之，即進行決策要依照規(guī)定的程序，執(zhí)行按照既定的職責(zé)，操作比照規(guī)定的動作。

5.建立健全約束機制。要建立和完善綜合考核評價體系，確定約束目標(biāo)。對于經(jīng)營行為短視化和道德風(fēng)險進行防范。對經(jīng)濟區(qū)域存在差異、發(fā)展特點各有千秋的支行，在計劃體系和考核政策上進行差異化管理，優(yōu)化計劃指標(biāo)體系和績效考評體系，強化績效考評的針對性和導(dǎo)向性。

參考文獻：

[1]李志輝.中國銀行業(yè)風(fēng)險控制和資本充足性管制研究[M].中國金融出版社,2007.

篇9

筆者參與了廣饒和利津兩家縣級聯(lián)社的銀行化改革，特別是利津農(nóng)商行的改制由筆者提出，并全程參與和推進，是全省范圍內(nèi)第十五家農(nóng)村商業(yè)銀行。農(nóng)信社的改革遵循了量變質(zhì)變的規(guī)律，諸如省聯(lián)社的成立、銀行化改革是質(zhì)變，一項新的制度代替舊的制度是量變，無論量變和質(zhì)變，動力都來源于不斷變化的外部環(huán)境?！白儎t通、通則久”，我們主動的進行變革，適應(yīng)激烈的市場競爭，將比較優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為市場優(yōu)勢，不斷提高市場競爭力。改革不能停止，為了應(yīng)對新的情況，我們每天都在研究新的方法，制定新的制度，不斷地進行自我否定和新的探索。筆者整理了利津農(nóng)村商業(yè)銀行改革和經(jīng)營管理中的一些做法，并就農(nóng)信社的改革和管理談一些膚淺的看法。

以改革促發(fā)展，挑戰(zhàn)發(fā)展的新高度

利津農(nóng)村商業(yè)銀行自2011年12月掛牌成立以來，堅持在“轉(zhuǎn)型中求發(fā)展”的發(fā)展戰(zhàn)略，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面進行了一系列的改革優(yōu)化，為企業(yè)在積累的市場競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。在新形勢下，我們對農(nóng)商行轉(zhuǎn)型發(fā)展有著深刻的理解：農(nóng)商行的轉(zhuǎn)型，就是改變傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理模式，有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，健全的治理結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確的市場定位，豐富的金融產(chǎn)品，完善的風(fēng)險防控體系，良好的品牌形象和先進的科技網(wǎng)絡(luò).

（一）打造法人治理新模式，夯實發(fā)展根基。

為了防止“新瓶裝老酒”，利津農(nóng)商行在籌建之初，就以現(xiàn)代化商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)，在法人治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)上進行了調(diào)整。銀行化改革過程中，對股金結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，總股本2.3億元，自然人股和法人股分別占48.11%和51.89%，法人股、自然人股和職工股占比合規(guī)。鼓勵5萬元以下的自然人股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，適當(dāng)集中股權(quán)，提高了股東參與農(nóng)商行改革發(fā)展的積極性。在治理結(jié)構(gòu)上，充分發(fā)揮股東在決策中的作用，股東大會依法對各類重大決策進行民主表決，股東積極對各項經(jīng)營管理工作建言獻策。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營班子分工明確，各負其責(zé)。董事會對股東大會負責(zé)，研究企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，每季度召開一次例行會議，全面聽取經(jīng)營層工作匯報，確定一個時期的工作重點；高級管理層負責(zé)日常的經(jīng)營管理，每周召開一次辦公會，具體抓董事會確定的工作落實；監(jiān)事會每季度提交一次監(jiān)事報告，對董事會、高級管理層履職情況進行監(jiān)督?！叭龝粚印眳f(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，既各有分工、又相互監(jiān)督，實現(xiàn)了和諧運轉(zhuǎn)。

（二）積極推進網(wǎng)點規(guī)范化服務(wù)建設(shè)。

利津農(nóng)商行把握改制后發(fā)展的大好形勢，著眼于長遠發(fā)展，著眼于樹立品牌，下決心、高起點、高標(biāo)準(zhǔn)地打造一批具有農(nóng)商行特色和優(yōu)勢的精品營業(yè)網(wǎng)點。2012年，共進行網(wǎng)點改造項目6個，占網(wǎng)點總數(shù)的33%。在改造過程中堅持做到三個結(jié)合，即：與電子化建設(shè)相結(jié)合，新改造營業(yè)網(wǎng)點全部安裝自助設(shè)備，全行累計安裝自動存款機13臺，存取款一體機6臺，自助設(shè)備覆蓋率達85%；與改善服務(wù)環(huán)境相結(jié)合，4月份，組織班子成員分頭對網(wǎng)點規(guī)范化服務(wù)進行了全面清查和集中整改，6月份組織了四場規(guī)范化服務(wù)導(dǎo)入全員培訓(xùn)，三名內(nèi)訓(xùn)師集中開展規(guī)范化導(dǎo)入工作；與農(nóng)民自助服務(wù)終端推廣相結(jié)合，目前全行已安裝26臺，計劃年內(nèi)安裝36臺。

（三）切實加強風(fēng)險防控，建立全面風(fēng)險管理體系。

改制以來，利津農(nóng)商行更新風(fēng)險防控理念，積極開展風(fēng)險防控業(yè)務(wù)創(chuàng)新，認真研究制定風(fēng)險防控的措施和辦法，在原有制度的基礎(chǔ)上，制定修改了《貸款管理制度匯編》、《利津農(nóng)商行緊急情況處置預(yù)案》等制度；成立了風(fēng)險管理委員會，負責(zé)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理和審核；組織相關(guān)人員開展了兩次法律法規(guī)知識培訓(xùn)和警示教育；定期選定某一時段日常營業(yè)期間監(jiān)控錄像，組織部分員工集中觀看，引導(dǎo)他們查找存在的操作風(fēng)險點，及時對錯誤操作進行更正，在幫助員工全面掌握業(yè)務(wù)流程的同時，樹立了“內(nèi)控?zé)o小事”的合規(guī)操作意識，提高了全員業(yè)務(wù)操作水平和風(fēng)險防范能力；制定了《利津農(nóng)商行不良資產(chǎn)管理辦法》，加大不良貸款的調(diào)度、監(jiān)測、管理力度；合理確定各營業(yè)網(wǎng)點的貸款權(quán)限。今年來，利津農(nóng)商行根據(jù)各營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)規(guī)模、貸款質(zhì)量、經(jīng)營狀況對全轄20家營業(yè)網(wǎng)點的貸款權(quán)限進行了重新調(diào)整，三家貸款質(zhì)量較差的營業(yè)網(wǎng)點貸款審批權(quán)限由原來的10萬元調(diào)整為5萬元；扎實開展風(fēng)險排查活動。對內(nèi)控環(huán)節(jié)、大額業(yè)務(wù)、信貸制度執(zhí)行、信貸業(yè)務(wù)管理、銀行卡、重要崗位人員行為、合規(guī)、資金清算、電子銀行、柜臺操作行為等方面進行全面風(fēng)險排查；嚴(yán)格執(zhí)行重大事項報告、案件風(fēng)險信息、案件確認信息和啟動應(yīng)急預(yù)案的有關(guān)規(guī)章制度；審計監(jiān)督力度進一步加大，根據(jù)風(fēng)險情況變化，轉(zhuǎn)變原來的“點多面廣”的審計檢查方式為“小而精、深而嚴(yán)”的審計方式，提高了審計監(jiān)督的有效性和針對性。上半年重點開展了借新還舊貸款管理情況專項審計、支行行長與分理處主任離任審計、飛行檢查和201度審計項目后續(xù)審計等四個方面的審計工作。

篇10

正當(dāng)美歐銀行業(yè)處于次貸危機的凄風(fēng)苦雨時，中國的商業(yè)銀行也并非高枕無憂。到2007年底，中國銀行業(yè)對外全面開放已整整一年。這一年里，外資銀行全面進入中國市場，從零售業(yè)務(wù)到公司業(yè)務(wù)，從高端到中低端，從城市到村鎮(zhèn)，外資銀行的中國戰(zhàn)略正在逐次展開，競爭之勢隱然成形。2007年中國銀行業(yè)傳統(tǒng)的息差盈利登峰造極，也預(yù)示著挑戰(zhàn)和轉(zhuǎn)型的迫近。

隨著國內(nèi)資本市場的爆發(fā)式增長，銀行、證券、保險、信托等領(lǐng)域的融合創(chuàng)新層出不窮，對中國銀行業(yè)在制度建設(shè)、風(fēng)險防范、技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新等各個方面的能力，提出了嚴(yán)峻的考驗。

近日，中國銀監(jiān)會副主席蔣定之接受《財經(jīng)》記者獨家專訪，結(jié)合中國銀行業(yè)現(xiàn)狀，就公司治理、經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變、綜合經(jīng)營、“走出去”以及美國次貸危機對中國銀行業(yè)影響等熱點問題，剖解中國銀行業(yè)改革及可持續(xù)發(fā)展的未來之路。

上市不能包治百病

《財經(jīng)》：去年以來，隨著中國資本市場走強，資產(chǎn)價格整體上漲很快，中資銀行股也頗受市場青睞，這直接推動了中資大型上市銀行的市值飆升。你如何看待銀行上市的意義和作用？

蔣定之：“財務(wù)重組-公司治理-資本市場上市” 是銀行改革三部曲。目前中國已有14家銀行在境內(nèi)外資本市場發(fā)行上市。這些銀行上市后，在經(jīng)營理念、發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)內(nèi)容和效率、內(nèi)控管理和提高效益等方面都發(fā)生了非常大的變化。資產(chǎn)回報、利潤增長、資產(chǎn)質(zhì)量等標(biāo)志性財務(wù)指標(biāo)得到了顯著改觀。

到2007年三季度末，中國資本充足率達標(biāo)的銀行已從2002年底的八家增加到100家，其中四家大型上市銀行的資本充足率平均達到13.11％，較高的資本充足水平使得上市銀行抗風(fēng)險能力進一步增強。

按2007年底市值計算，工商銀行、建設(shè)銀行和中國銀行都已經(jīng)躋身于全球最大市值銀行前三位，這對中國銀行業(yè)來講前所未有。

但是現(xiàn)在看銀行上市，也不能過于樂觀，要有清醒的頭腦和認識。上市銀行市值受市場氣氛及經(jīng)濟周期影響甚大，美國次貸危機就是一個深刻的現(xiàn)實案例，眾多國際大銀行的股價受次貸損失、美國經(jīng)濟前景預(yù)期不佳等內(nèi)外部因素拖累，市值大幅縮水。

中資銀行在上市后還未經(jīng)歷經(jīng)濟周期的考驗。隨著2008年貨幣緊縮政策及信貸規(guī)?？刂频膰?yán)格到位，投資、出口乃至整個GDP增長將逐步降溫，銀行將面臨利潤增長、不良資產(chǎn)規(guī)模和不良資產(chǎn)率“雙降”反彈等諸多新的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)必然對銀行市值波動產(chǎn)生影響。

總之，我們在對中國上市銀行保持信心的同時，也持謹(jǐn)慎和理性的態(tài)度，要注重銀行內(nèi)在經(jīng)營管理機制的真正提升與轉(zhuǎn)變。

《財經(jīng)》：作為銀行監(jiān)管部門的主管領(lǐng)導(dǎo)之一，你認為監(jiān)管部門應(yīng)如何引導(dǎo)銀行完成機制的轉(zhuǎn)變？

蔣定之：上市不能解決銀行的所有問題，不能包治百病，關(guān)鍵是要借市場的力量推進經(jīng)營機制的科學(xué)轉(zhuǎn)換。這也是中國商業(yè)銀行再上一個臺階的關(guān)鍵點。我認為，監(jiān)管部門將從六個方面推動商業(yè)銀行的機制轉(zhuǎn)換：

一是建立科學(xué)發(fā)展機制。監(jiān)管部門要通過有效監(jiān)管，引導(dǎo)上市銀行從發(fā)展模式、戰(zhàn)略目標(biāo)、市場定位、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和考核評價等方面構(gòu)建一套既符合銀行發(fā)展規(guī)律，又適應(yīng)市場實際的運行規(guī)則和糾錯機制。而本質(zhì)是要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和發(fā)展方式，以保證長期可持續(xù)的穩(wěn)健成長。

二要完善市場約束機制。 監(jiān)管部門要督促上市銀行加強信息披露制度和透明度建設(shè)，同時上市銀行要加強自律，主動接受市場約束和社會監(jiān)督，樹立良好的市場公信力。

三是要有良好的公司治理機制。監(jiān)管部門要通過制度建設(shè)和董事履職考評，進一步明晰股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層之間的職責(zé)邊界，使每一位董事、監(jiān)事和高級管理人員都能切實履職，實現(xiàn)組織內(nèi)部的權(quán)責(zé)明晰、制度健全、有效制衡、運轉(zhuǎn)高效。同時強化戰(zhàn)略投資者及其董事、高管的作用，按國際規(guī)則規(guī)范公司治理行為，形成良好的治理機制。

四要建立流程銀行機制。上市銀行要按照條線化、專業(yè)化的原則改造業(yè)務(wù)流程和管理架構(gòu)，實現(xiàn)由“部門銀行”向“流程銀行”、“職能部制”向“事業(yè)部制”的轉(zhuǎn)變，形成前臺營銷服務(wù)職能完善、風(fēng)險控制嚴(yán)密、后臺保障支持有力的業(yè)務(wù)運行架構(gòu)。商業(yè)銀行可以選擇在容易著手進行的領(lǐng)域、創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)領(lǐng)域如私人銀行業(yè)務(wù)部門，進行流程銀行試點。

五要完善綜合經(jīng)營的機制。近年來，中國商業(yè)銀行綜合經(jīng)營和海外發(fā)展的步伐加快。而美國次貸危機證明，全球金融體制中的巨大風(fēng)險是不容忽視的。為此，商業(yè)銀行要建立和完善綜合經(jīng)營機制，提高并表管理能力，建立全面風(fēng)險管理機制，覆蓋全部經(jīng)營、業(yè)務(wù)領(lǐng)域及全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，全過程地管理好銀行的風(fēng)險。銀監(jiān)會在鼓勵商業(yè)銀行投資入股基金管理公司、金融租賃公司和信托公司等非銀行金融機構(gòu)的同時，將繼續(xù)加強與證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門的監(jiān)管協(xié)調(diào)與合作，既避免監(jiān)管重復(fù)，又避免出現(xiàn)監(jiān)管真空。

六是明確社會責(zé)任機制。 銀監(jiān)會鼓勵和支持上市銀行采取有效措施，履行社會責(zé)任，明確社會責(zé)任目標(biāo)，改進社會責(zé)任工作管理，建立適當(dāng)?shù)脑u估機制，定期評估自身社會責(zé)任履行情況，并且社會責(zé)任報告。今后幾年內(nèi)，上市銀行要在維護利益相關(guān)者的合法權(quán)益、環(huán)境保護、公共利益保護、服務(wù)公眾、回報社會等方面有顯著的進步。

《財經(jīng)》：有很多業(yè)內(nèi)分析人士認為，中資銀行上市后透明度好了很多，但是和國際相比還有很大差距。同時，銀行的公司治理機制也還存在很多有待完善的地方。你對此有何評價？

蔣定之：相比較而言，上市銀行在信息披露及時性和透明度等方面還是走在了前面。銀行財務(wù)基礎(chǔ)較好，財務(wù)管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)較可信，專業(yè)人員的素質(zhì)較高，信息的真實性、準(zhǔn)確性、可比性較好。

現(xiàn)在，我們能經(jīng)?？吹胶吐牭絹碜糟y行董事會的不同意見和聲音，這是難能可貴的。當(dāng)然，這不是說董事會必須有不同的聲音和意見，而是要形成一種獨立負責(zé)發(fā)表意見的氛圍和制度環(huán)境，這是保障科學(xué)決策的前提。

應(yīng)該說，上市銀行的公司治理進步很大。公司治理的核心是董事會的戰(zhàn)略決策制度，風(fēng)險管理制度。未來還要進一步發(fā)揮專業(yè)委員會及獨立董事在上市銀行的作用。中國有自己的土壤，我們的歷史、文化、政治、法律背景都和西方不同，中資銀行的公司治理也不能完全照搬西方。我們的黨委會、董事會、監(jiān)事會、股東大會、管理層相對分工有側(cè)重，這個方向是對的。

但公司治理方面還有許多需要完善的地方。比如，要進一步明晰股東特別是控股股東與董事會的關(guān)系。控股股東不能干預(yù)董事會的正常運作，確保董事會的獨立性；要進一步發(fā)揮董事會各專業(yè)委員會在公司治理中的作用，完善各專業(yè)委員會的議事規(guī)則，增強其專業(yè)性和獨立性；需要進一步完善董事的提名、產(chǎn)生機制；充分發(fā)揮獨立董事的作用。另外，董事會與監(jiān)事會之間，一些制度、職責(zé)的安排也不夠科學(xué)，影響監(jiān)事會作用的發(fā)揮，需要改進。

開放還有空間

《財經(jīng)》：你剛才提到美國次貸危機，你認為，這對中國銀行業(yè)會產(chǎn)生什么樣的影響？

蔣定之：美國次貸危機還沒見底，許多東西還有待觀察，其對中國經(jīng)濟金融的影響不可低估。美國次貸危機是一場新的危機，它突出的負面性在于因金融產(chǎn)品透明度不足、信息不對稱，而將其風(fēng)險隱患轉(zhuǎn)嫁到廣大投資者，從住房市場蔓延到信貸市場、資本市場，從金融領(lǐng)域擴展到經(jīng)濟領(lǐng)域，并通過投資渠道和資本渠道從美國波及到了全球。

隨著2007年年報的陸續(xù)公布，許多金融機構(gòu)的財務(wù)損失遠超出市場預(yù)期，表明危機的影響還在擴大。很顯然，在這種情況下，我們面臨的風(fēng)險增加了。

當(dāng)前，中國銀行業(yè)最大的風(fēng)險是信用風(fēng)險。在從緊的貨幣政策環(huán)境下，銀行以往快速發(fā)展過程中累積的信貸風(fēng)險將加快暴露，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大也使“兩高一?！毙袠I(yè)的不良信貸逐步顯現(xiàn)，房地產(chǎn)市場的波動也會導(dǎo)致貸款違約風(fēng)險上升；再加上一些國際國內(nèi)經(jīng)濟、非經(jīng)濟不確定因素的影響，信用風(fēng)險的壓力是加大了。因此，銀行業(yè)重中之重的工作是防控信貸風(fēng)險。

《財經(jīng)》：我們注意到，近來商業(yè)銀行投資保險公司已獲突破性進展。股本、收入、經(jīng)營業(yè)務(wù)等的多元化趨勢，表明中國銀行業(yè)正向著綜合經(jīng)營的方向邁進，有條件的商業(yè)銀行日后可能發(fā)展成為銀行控股的金融集團。這一發(fā)展趨勢對現(xiàn)有的分業(yè)監(jiān)管體制帶來了很大的挑戰(zhàn)。你認為，在監(jiān)管層面應(yīng)如何應(yīng)對綜合經(jīng)營的風(fēng)險？

蔣定之：中國銀行業(yè)已經(jīng)全面開放，在全球具有綜合經(jīng)營經(jīng)驗的外資銀行全面進入中國市場，在各金融子領(lǐng)域都有各自的中國戰(zhàn)略。對中資銀行來說，分業(yè)經(jīng)營已使其在與外資銀行的競爭上處于相對劣勢。中資銀行對綜合經(jīng)營的追求是必然的。

長遠來看，金融三業(yè)即銀行、證券、保險，在不同的歷史時期和市場環(huán)境下，資本回報率肯定不一樣。而綜合經(jīng)營可以使不同時期、不同領(lǐng)域的收益互補，從而實現(xiàn)資本回報的長期穩(wěn)定。

各監(jiān)管部門正在積極協(xié)作，為銀、證、保綜合經(jīng)營創(chuàng)造有利的條件。但這里面有政策開放時機以及監(jiān)管協(xié)調(diào)的問題，同時還要看商業(yè)銀行本身是否具備可靠的條件。

其實，保險、證券向銀行投資入股的大門一直是敞開著的?，F(xiàn)在銀行向保險投資入股也獲試點。在銀保資本層面合作方面，基本的設(shè)想是：第一是資本主導(dǎo)，商業(yè)銀行以資本為紐帶，投資進入保險公司；第二是市場資源主導(dǎo)。銀行網(wǎng)點渠道資源豐富，可以和保險業(yè)發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。但在經(jīng)營上，我們?nèi)匀粡娬{(diào)要專業(yè)化。現(xiàn)在人才已經(jīng)市場化，商業(yè)銀行可以找到非常優(yōu)秀的專業(yè)化人才來從事相關(guān)項目的運營。

在監(jiān)管方面，銀監(jiān)會將于近期頒布實施《銀行并表監(jiān)管指引》，這將為銀行綜合經(jīng)營后的風(fēng)險控制提供了良好的制度基礎(chǔ)（所謂并表監(jiān)管，是指對一家銀行或銀行集團所面臨的所有風(fēng)險，無論其機構(gòu)注冊于何地，都應(yīng)在合并報表的基礎(chǔ)上對其進行整體監(jiān)管的一種方法――編者注）。

未來銀行集團所包涵的機構(gòu)不僅僅是銀行，還有保險公司、基金公司、證券公司、混合業(yè)務(wù)公司甚至實體企業(yè)。《銀行并表監(jiān)管指引》的出臺，將有利于對銀行集團真實風(fēng)險狀況進行全面評估。

《財經(jīng)》：除了在橫向上的綜合經(jīng)營拓展，商業(yè)銀行也有很強的縱向發(fā)展需求，比如積極開拓海外布局，實施國際化戰(zhàn)略。請從監(jiān)管者角度談?wù)剬Α白叱鋈ァ钡囊蟆?/p>

蔣定之：“走出去”是銀行上市后的一個積極變化。近年來，中國上市銀行加快了海外發(fā)展步伐，積極通過并購、設(shè)立新機構(gòu)等方式，尋求國際化發(fā)展。到2007年底，共有五家中資銀行控股、參股九家外資金融機構(gòu)，有七家中資銀行在近30個國家和地區(qū)設(shè)立60家分支機構(gòu)，海外總資產(chǎn)達2674億美元。

總體來看，中資銀行在海外布局的起步是好的。但“走出去”的問題很復(fù)雜，很難用幾句話簡單地評價。商業(yè)銀行“走出去”是市場選擇，而我們的原則是堅持審慎經(jīng)營。商業(yè)銀行首先是要“走得出”，其次要“走得穩(wěn)”，第三要“站得住”，最后還要能“發(fā)展得好”。

“走出去”的問題，對銀監(jiān)會來說，要考慮十個方面的要求：一要有清晰的發(fā)展戰(zhàn)略和市場定位；二要有健全的公司治理、有效的風(fēng)控和防火墻安排；三要有充足的資本和財務(wù)能力；四要具備跨業(yè)、跨境并購及投資設(shè)立子公司所需要的專業(yè)經(jīng)營管理團隊；五要明顯增強自身的競爭優(yōu)勢和核心競爭力；六要符合反洗錢和反金融犯罪的要求；七要具有跨業(yè)和全球的并表管理能力；八要有良好的透明度；九要有利于市場競爭，防止壟斷；十要有良好的監(jiān)管評級。銀監(jiān)會鼓勵和支持商業(yè)銀行在具備條件的基礎(chǔ)上“走出去”，抓住發(fā)展機遇，發(fā)展壯大自己，提升國際競爭力。

《財經(jīng)》：應(yīng)對你提到的這些風(fēng)險，惟有深化改革，而開放往往是改革的一大動力。據(jù)說，銀監(jiān)會正在就外資金融機構(gòu)參與中國銀行業(yè)的情況進行評估性的調(diào)查研究。那么，中國是否會進一步擴大對外資銀行的開放程度？

蔣定之：對外資金融機構(gòu)參與中國銀行業(yè)的情況，我們正組織專門的隊伍進行調(diào)查評估?？傮w來看，引進外資對中資銀行的作用是顯而易見的：一是促進股權(quán)多元化，二是改善公司治理結(jié)構(gòu)，三是提高市場品牌聲譽。

另一方面，外資的進入還帶來了先進的理念、風(fēng)險管控機制等。尤其外資董事的進入，對銀行運營、公司治理和發(fā)展戰(zhàn)略的制定更有正面的作用。他們視野比較開闊，意見比較專業(yè)，往往也比較坦率。

總體而言，對外開放的空間還是有的，而且還比較大。我們應(yīng)當(dāng)進一步發(fā)揮外資金融機構(gòu)參與中國市場的積極性，進一步發(fā)揮他們的經(jīng)驗優(yōu)勢，提高中國銀行業(yè)的競爭度，以促進中國銀行業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)然，這里的開放的含義是雙重的。我認為，開放包括對外開放和對內(nèi)開放。而相比對內(nèi)開放而言，目前中國銀行業(yè)對外開放成績比較顯著，所以未來也要進一步加強對內(nèi)的市場開放。比如，農(nóng)村中小金融機構(gòu)可以進一步擴大對內(nèi)開放。村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、資金互助社三類新型農(nóng)村金融機構(gòu)，以及農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行等，都歡迎民營資本的加入。

農(nóng)村金融需要制度設(shè)計

《財經(jīng)》：你剛剛提到農(nóng)村金融領(lǐng)域的對內(nèi)開放，作為主管農(nóng)村金融的銀監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)，請介紹現(xiàn)在農(nóng)村金融體系的架構(gòu)及未來發(fā)展思路。

蔣定之：現(xiàn)在主要從事農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)，全國有五大類。第一類是政策性銀行，如農(nóng)發(fā)行，重點在農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、糧油收購等項目；第二類是商業(yè)銀行，如中國農(nóng)業(yè)銀行，面向三農(nóng)，承擔(dān)為農(nóng)村金融服務(wù)的骨干作用；第三類是直接在農(nóng)村、承擔(dān)組織性作用的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，他們是農(nóng)村金融服務(wù)的主力軍；第四類是中國郵政儲蓄銀行，有很好的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，可以為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供資金支持；第五類是新增的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社。他們作為農(nóng)村金融機構(gòu)的補充，可以發(fā)揮其靈活、小型、機制較好的作用，在農(nóng)村金融比較薄弱的地區(qū)，提高覆蓋率，彌補農(nóng)村金融的空白。

這五類金融機構(gòu)的存貸款占全國金融機構(gòu)的28％，承擔(dān)了絕大部分的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)，使60％的有條件獲得貸款服務(wù)的農(nóng)戶得到了金融機構(gòu)和銀行的支持。

《財經(jīng)》：你將農(nóng)行作為農(nóng)村金融的主力之一。農(nóng)行改革的定位及方向是否確定？現(xiàn)實中如何操作？

蔣定之：中央對農(nóng)業(yè)銀行改革的方向是非常明確的：面向“三農(nóng)”，商業(yè)運作。中國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟的現(xiàn)狀，決定了當(dāng)前城市和農(nóng)村經(jīng)濟和金融的效率存在明顯的差異。做好農(nóng)村金融服務(wù)工作，關(guān)鍵是根據(jù)城鄉(xiāng)金融業(yè)務(wù)的收益水平差距，想辦法將“三農(nóng)”業(yè)務(wù)低于市場平均收益的差額部分補齊填平，實現(xiàn)資金的平行流動，這樣才能保障“三農(nóng)”資金不外流、不進城，也才能實現(xiàn)農(nóng)村金融機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

在這方面，國外也有一些比較好的經(jīng)驗值得借鑒。一是政策導(dǎo)向，政府規(guī)定所有銀行或者設(shè)在農(nóng)村的銀行，必須將一定比例的資金投放到農(nóng)村，用于支持農(nóng)民和農(nóng)村的發(fā)展需求；二是經(jīng)濟導(dǎo)向，對銀行發(fā)放的“三農(nóng)”貸款給予財政貼息或其他風(fēng)險補償。

中國農(nóng)村金融是目前金融服務(wù)最薄弱的領(lǐng)域，需要采取包括市場引導(dǎo)等手段在內(nèi)的各種措施，來有效地加以改善。這里，必須要有個良好的制度設(shè)計和安排，否則難度可想而知。市場主體的行為要有正向激勵機制，否則其行為自然是規(guī)避高風(fēng)險和高成本。我在德國、法國考察，受到的啟發(fā)很大。他們的框架制度安排是可以借鑒的，對農(nóng)民的貸款都有政府財政進行利息補貼，這也是世界通行慣例。

總的來說，政策推動、市場運作、相互補充，應(yīng)當(dāng)是一種很好的改革方向。

《財經(jīng)》：銀監(jiān)會為了促進農(nóng)村金融的發(fā)展，批準(zhǔn)了三類新型農(nóng)村金融機構(gòu)，最新進展如何？

蔣定之：村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社已經(jīng)由去年的六省市試點，拓展到今年的31個省份，目前發(fā)展勢頭很好。

當(dāng)然，農(nóng)村金融的主力軍仍是農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機構(gòu)，新型農(nóng)村金融機構(gòu)是農(nóng)村金融服務(wù)的有益補充，我們重視其“鯰魚效應(yīng)”，希望以此激活農(nóng)村金融市場。