導語：如何才能寫好一篇銀行會計履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中國人民銀行是我國制定和執(zhí)行貨幣政策、實施宏觀金融管理、提供公共金融服務的部門，中國人民銀行的會計管理工作處于基礎的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢不斷變化和業(yè)務不斷迅速的發(fā)展過程中保持堅實的管理基礎。

（一）ERP環(huán)境準備

1.制定目標。建立以會計管理系統(tǒng)為核心的中國人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過對履職活動全過程的控制，實現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對信息系統(tǒng)相關(guān)的部門進行一次全面的業(yè)務流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財務業(yè)務一體化流程，利用信息對執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓、出差、工資、采購等履職形成的業(yè)務流、資金流等進行控制，協(xié)同各個部門有序、高效的運作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應用架構(gòu)配置。中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)支持實時集中應用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過網(wǎng)絡將各個部門連接在一起，實現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國人民銀行會計信息自動化管理系統(tǒng)，作為中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計量類會計信息和非貨幣計量類會計信息，有效實現(xiàn)財事分離，根據(jù)權(quán)限級別設置會計事務申請、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會計業(yè)務流程

中央銀行原有的會計管理模式和會計事務處理只由會計財務部門“獨攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會計管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務流程，努力實現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡和信息技術(shù)的優(yōu)勢，支持事前報告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會計管理的設計與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會計部門對全行的會計事務管理職能，我們將會計信息分為兩類，一類為貨幣計量信息，另一類為非貨幣計量信息。其中非貨幣計量信息細分為與貨幣計量信息存在對應關(guān)系的非貨幣計量信息和不存在對應關(guān)系的非貨幣計量信息，不存在對應關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于會計管理，存在對應關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于財務管理。

1.會計管理。

（1）在線業(yè)務處理監(jiān)視。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務核算部門的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開通在線業(yè)務處理監(jiān)視功能，實行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動、及其職責履行情況。

（2）重大會計事項管理。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務核算部門的會計主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會計業(yè)務部門的重大會計事項全部納入擬建成的會計信息自動化管理系統(tǒng)，重大會計事項（非貨幣計量信息）應包括:內(nèi)外部對賬、會計人員崗位變動、重要物品、憑證、印、押等管理、錯賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實現(xiàn)重要會計信息的共享。

2.財務管理。

按照ERP環(huán)境下會計管理，很多會計控制方法是依據(jù)控制準則進行的，結(jié)構(gòu)化控制準則越多，實施剛性控制的時機越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準則實施剛性控制。

二、引入ERP管理系統(tǒng)的預期效果

（一）有效解決

會計部門管理地位不明確，管理職能行使難的問題通過會計信息管理自動化系統(tǒng)將會計規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會計部既負責日常核算又承擔會計管理職能，既當運動員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問題。央銀行分支行會計部門任務重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對其他部門的會計業(yè)務管理信息化。

（二）為橫向會計管理提供技術(shù)工具

會計信息管理自動化系統(tǒng)可以解決當前人民銀行各核算部門因在日常工作部署、業(yè)務考核中以條條為主，而存在的業(yè)務壁壘問題。

（三）可以充分利用會計管理資源

通過會計信息管理自動化系統(tǒng)的建設運行，特別是非貨幣計量信息在有關(guān)部門的共享，可以實現(xiàn)使會計管理資源得到充分利用。

（四）促進會計工作

篇2

人民銀行主要會計核算業(yè)務分散在營業(yè)、國庫和貨幣金銀等部門，其中90%以上的會計核算業(yè)務在營業(yè)和國庫部門。目前，依托集中核算系統(tǒng)的建設，核算模式已從或正從分散核算向全國集中核算轉(zhuǎn)變，風險管理手段日益從“人防”向“技防”邁進。

1、中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）計劃于2013年5月試運行，2014年全國推廣。主要核算準備金存款、繳存款、再貸款、再貼現(xiàn)及財務收支等業(yè)務。系統(tǒng)以數(shù)據(jù)集中化、流程科學化、管理信息化、服務綜合化和監(jiān)督過程化為目標，從會計核算處理的角度，運用信息化手段，實施剛性控制和管理，實現(xiàn)風險管理的程序化硬約束，把風險管理貫穿于會計核算的各個操作環(huán)節(jié)。具體做法：業(yè)務流程前后臺分離，前臺掃描上傳憑證影像，影像要素切片，隨機并發(fā)處理，后臺集中數(shù)據(jù)錄入；業(yè)務授權(quán)管理，事前權(quán)限分配，風險業(yè)務實時監(jiān)督，重要業(yè)務重點監(jiān)督，強化過程控制。

2、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）。2008年7月建成，目前已推廣至全國13個?。▍^(qū)、市）。主要核算國庫資金收入、支出、退庫、更正、國債等業(yè)務。系統(tǒng)以防范國庫資金風險為核心，確立一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等業(yè)務處理規(guī)則，強化系統(tǒng)和人工操作的安全控制，減少業(yè)務處理環(huán)節(jié)的人工干預。具體包括：重要要素（收款人名稱賬號、收款銀行行號、金額等）第三人審核制；重要參數(shù)設置分級管理制，即影響系統(tǒng)的重要參數(shù)或用戶由上級核算主體有權(quán)限人員進行設置和審批；用戶管理由系統(tǒng)管理員設置維護、國庫部門負責人或會計主管確認生效的雙簽制度。

3、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)。是人民銀行第一個實行全國數(shù)據(jù)集中處理方式的業(yè)務應用系統(tǒng)，2005年5月試運行，2006年2月正式運行。會計核算子系統(tǒng)為其重要組成部分，主要核算人民幣發(fā)行基金調(diào)撥、商業(yè)銀行存取款、發(fā)行基金清分、殘損人民幣復點和銷毀等業(yè)務。單式記賬，專設科目，獨立核算，分級管理。會計核算子系統(tǒng)賬務處理結(jié)果與其他子系統(tǒng)相應信息相互牽制實現(xiàn)核對匹配。

人民銀行會計核算監(jiān)督檢查主要由三個層面構(gòu)成：一是營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門的事前、事中監(jiān)督。核算部門的監(jiān)督以事前防范和事中控制為目標，核算業(yè)務發(fā)生前，通過受理業(yè)務時的柜面監(jiān)督審核外來憑證等的真實性、合規(guī)性和準確性。核算業(yè)務處理過程中，采取復核、審批、認證等方式確保核算業(yè)務安全、有序進行。二是事后監(jiān)督部門對核算業(yè)務的事后監(jiān)督。事后監(jiān)督是會計核算的延伸，在規(guī)定時間內(nèi)對營業(yè)、國庫、貨幣金銀會計核算進行全面復審和檢驗，并及時反饋監(jiān)督結(jié)果和督促整改。事后監(jiān)督部門獨立于核算部門，直接對本行行長負責，監(jiān)督工作具有一定的獨立性和權(quán)威性。三是會計財務、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀和內(nèi)審等部門開展的會計核算現(xiàn)場檢查。檢查定期或不定期開展，有上級行檢查、本級行跨部門檢查和內(nèi)部分管行長或部門主管檢查。檢查以確保核算資金安全為重點，通過面對面對賬、重要單證賬實核對和會計核算規(guī)范化檢查等手段，對會計核算風險進行事后防控。

二、人民銀行會計核算風險管理存在的問題

目前人民銀行的會計核算風險管理屬于“分散控制與分散監(jiān)督”模式，“分散控制”指會計核算過程控制分散于營業(yè)、國庫、貨幣金銀等多個核算部門，“分散監(jiān)督”指會計核算結(jié)果控制分散于事后監(jiān)督、內(nèi)審及相關(guān)業(yè)務主管部門。該模式在提升人民銀行會計核算質(zhì)量，防范會計核算風險方面起到了一定的作用，但同時存在以下問題：

（一）風險管理組織體系不夠健全，風險評估待完善。

一是在會計核算風險管理組織機構(gòu)的具體設置上，缺乏一個集中統(tǒng)一的風險管理部門。會計財務部門雖負有全行會計管理的職責，但同級國庫、貨幣金銀和支付結(jié)算等部門會計核算管理與監(jiān)督主要由上級對口部門負責，事后監(jiān)督部門未實行條線管理。多個部門各自為政，職責交叉，風險管理資源共享度低，容易形成重復監(jiān)督及監(jiān)督真空。二是在會計核算風險評估方面，尚無一套完善的風險評估機制。風險評估方式單一，缺少定性和定量相結(jié)合的評估方法，對會計核算風險的識別、監(jiān)測、評價和反饋未能統(tǒng)一規(guī)范。三是在會計核算風險管理信息建設方面，沒有建立風險管理信息數(shù)據(jù)庫。風險管理相關(guān)的資料數(shù)據(jù)不夠全面和連貫，且多以簡單方式存儲于不同部門，信息利用率低，監(jiān)督資源浪費。

（二）缺乏統(tǒng)一的綜合業(yè)務系統(tǒng)，風險管理難度大。

當前人民銀行的會計核算模式為“縱向集中與橫向分散”相結(jié)合，營業(yè)、國庫、貨幣金銀等業(yè)務條線會計核算都趨向全國數(shù)據(jù)集中，但三大業(yè)務集中核算系統(tǒng)卻相互獨立，互不關(guān)聯(lián)。系統(tǒng)間相關(guān)信息由于缺乏數(shù)據(jù)接口，不便統(tǒng)一整合，核算勾稽關(guān)系難以核驗，風險管理時效性滯后。如貨幣金銀管理信息系統(tǒng)的發(fā)行基金出入庫發(fā)生額、余額與中央銀行會計集中核算系統(tǒng)的發(fā)行基金往來科目相關(guān)信息的核對，多通過貨幣金銀部門和營業(yè)部門在業(yè)務發(fā)生的次日以登記簿形式確認，一旦出現(xiàn)問題，難以補救。同時，一個系統(tǒng)需對應一套崗位，且崗位設置應符合內(nèi)控制約、分離的要求。但以人民銀行目前的核算業(yè)務量，基層行尤其是縣支行部分剛性崗位業(yè)務不飽和，在核算人員有限的情況下，容易形成違規(guī)兼崗，產(chǎn)生業(yè)務“一手清”等現(xiàn)象，風險防控難度大。

（三）監(jiān)督手段滯后于核算手段，易形成監(jiān)督風險。

同會計核算電子化快速發(fā)展現(xiàn)狀相比，事后監(jiān)督手段的發(fā)展遠落后于核算手段。盡管人民銀行總行建設中的中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)開發(fā)了相應的監(jiān)督子系統(tǒng)，但僅能解決營業(yè)部門的會計核算監(jiān)督。大部分事后監(jiān)督業(yè)務尤其是占比達80%以上的國庫核算事后監(jiān)督業(yè)務，仍使用手工監(jiān)督方式，還停留在憑證清單逐筆核驗，報表賬戶逐項勾對上，算盤、計算器并用。簡單重復的手工全面復審不僅效率低下，也大大增加了監(jiān)督風險。同時，各業(yè)務主管部門和內(nèi)審部門的現(xiàn)場檢查也以手工傳統(tǒng)操作為主，效率不高，監(jiān)督力量弱化，檢查效果有待提升。

三、商業(yè)銀行會計核算風險管理機制的啟發(fā)與借鑒

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行會計核算風險管理機制較先進，實踐中也取得了比較成熟的經(jīng)驗，在管理體制、監(jiān)督理念、監(jiān)督手段和監(jiān)督資源應用等方面均有值得吸收借鑒之處。由于工商銀行和中國銀行的總、分、支行三級機構(gòu)設置模式與人民銀行接近，所以選取工商銀行福建省分行和中國銀行福建省分行加以比較分析。

（一）管理體制方面。

采用“垂直管理，分級監(jiān)督”模式，總行設立專門機構(gòu)負責會計核算風險管理，分行相應設立監(jiān)督部門。工商銀行于2010年底全面實現(xiàn)由省分行運營風險監(jiān)控中心集中監(jiān)督的模式?？傂羞\營管理部是會計核算風險管理的主管部門，負責規(guī)范核算標準和流程，建立風險評價體系，根據(jù)省分行運營監(jiān)控中心的風險識別、風險評估、質(zhì)量管理、流程分析等能力對其進行考核。省分行運營監(jiān)控中心負責運營風險管理的具體執(zhí)行工作，根據(jù)監(jiān)督結(jié)果對二級分行、支行進行核算質(zhì)量考核。中國銀行管理體制與工商銀行相似，但集中監(jiān)督職責由省級和二級分行承擔?？傂械倪\營總部負責會計核算風險管理。省分行和二級分行設立運營控制部負責重要業(yè)務授權(quán)、銀企對賬和事后監(jiān)督等。目前一個地市級以上城市設立一個運營控制部，但運營控制正向省分行集中方面發(fā)展。

（二）風險管理理念方面。

樹立風險為本的監(jiān)督理念，并將此理念融入監(jiān)督系統(tǒng)建設，落實到日常監(jiān)督工作中，改人海戰(zhàn)術(shù)式的全面復核模式為依靠監(jiān)督模型識別風險事件的數(shù)據(jù)分析模式，由粗放型監(jiān)督管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化監(jiān)督管理。工商銀行的風險導向監(jiān)督無論理念上還是實踐中都相對先進。以總行統(tǒng)一開發(fā)的業(yè)務運營風險管理系統(tǒng)為平臺，以風險事件管理為重點，集監(jiān)測、質(zhì)檢、履職、風險評估等功能于一體，實行風險導向和流程導向的監(jiān)督?；跀?shù)據(jù)分析的監(jiān)督模型為識別風險的主要方式，根據(jù)對象的風險程度，運用不同的監(jiān)督流程，實施風險分類分層分級管理，投入不同的監(jiān)督資源。中國銀行以省分行自行開發(fā)的憑證影像系統(tǒng)為平臺，根據(jù)集中監(jiān)控模塊的監(jiān)控數(shù)據(jù)分析，區(qū)分不同對象的風險等級，采取重點監(jiān)控、人工選擇監(jiān)控、集中預警等方式監(jiān)督。

（三）監(jiān)督手段方面。

綜合業(yè)務系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)均已建成使用，監(jiān)督手段先進。工商銀行和中國銀行在監(jiān)督手段上的共同特點：一是集中核算、集中監(jiān)督。會計核算實現(xiàn)全國數(shù)據(jù)集中，涵蓋網(wǎng)點柜面，網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子銀行以及ATM、POS等商業(yè)銀行各條線核算業(yè)務。核算監(jiān)督覆蓋面廣，集中程度高，涉及核心業(yè)務系統(tǒng)的全部業(yè)務，未來將延伸至電子銀行、信貸等系統(tǒng)。二是運用OCR（OpticalCharacterRecognition，光學字符識別）圖像識別技術(shù)實現(xiàn)無紙化監(jiān)督。紙質(zhì)憑證由網(wǎng)點掃描生成影像，建立憑證影像數(shù)據(jù)庫。OCR識別影像信息與綜合業(yè)務系統(tǒng)導入核算數(shù)據(jù)自動匹配，匹配不成功的剔出人工審核再處理，以保證憑證影像的完整性和核算處理的準確性，同時為后續(xù)以風險為導向的監(jiān)督和分析奠定基礎。三是建立風險監(jiān)督模型。通過深入分析客戶的交易對手、交易金額和交易頻率等交易習慣，設計智能化的風險識別監(jiān)督模型，實行風險評估和風險控制，實現(xiàn)風險區(qū)別對待，分級管理。

（四）監(jiān)督資源運用方面。

監(jiān)督結(jié)果與風險管理有機結(jié)合，通過對監(jiān)督資源的綜合加工，強化風險預警，促進制度完善，推動流程優(yōu)化，實現(xiàn)對監(jiān)督結(jié)果的深層次運用。工商銀行實行風險事件管理數(shù)據(jù)深加工，評估、分析和管理監(jiān)督數(shù)據(jù)，定期提交風險評估報告。實施風險分級管理，風險深層揭示，區(qū)別會計核算風險程度，分別向同級相關(guān)部門和二級分行、支行反饋。同時，強化風險事件關(guān)鍵驅(qū)動因素的收集功能，為實施風險防控提供決策依據(jù)。屬制度因素驅(qū)動的風險，通過完善相關(guān)業(yè)務制度解決；屬系統(tǒng)因素驅(qū)動的風險，通過優(yōu)化業(yè)務系統(tǒng)功能排除；屬流程因素驅(qū)動的風險，通過調(diào)整業(yè)務流程防范。有效發(fā)揮監(jiān)督資源在風險管理中的作用。中國銀行根據(jù)綜合加工的監(jiān)督資源，對轄屬支行進行風險控制評價及綜合考核，并定期向相關(guān)部門通報監(jiān)督情況。

四、COSO風險管理框架視角下完善人民銀行會計核算風險管理機制的思考

2004年，美國COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganization，全國虛假報告委員會下屬的發(fā)起人委員會）對沿用了近10年的《企業(yè)內(nèi)部控制——整體框架》（簡稱COSO報告）進行完善，出臺了《企業(yè)風險管理——整體框架》（簡稱ERM），在原來COSO報告五要素的基礎上細化和強調(diào)了風險管理要素，對風險管理進行全新定義：企業(yè)風險管理是一個動態(tài)過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業(yè)的戰(zhàn)略及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風險控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、運營、報告和合法目標提供合理保證。COSO風險管理框架提出了內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險分析、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控8個相互關(guān)聯(lián)的風險管理要素。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行大多根據(jù)COSO風險管理框架開展風險評估和風險管理活動。COSO風險管理框架同樣適用于人民銀行會計核算風險管理?；贑OSO風險管理框架視角，借鑒商業(yè)銀行先進的會計核算風險管理模式，建議從以下四個方面完善人民銀行會計核算風險管理機制。

（一）著力構(gòu)建風險管理組織體系。

COSO風險管理框架提出要將單位戰(zhàn)略和風險管理戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并要求設立風險管理部，以構(gòu)建良好的風險管理內(nèi)部環(huán)境并制定明確的風險管理目標。針對現(xiàn)行人民銀行會計核算風險管理組織體系，建議：一是成立風險管理委員會。由會計財務司牽頭，支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀、外管等部門參與，風險管理委員會作為會計核算風險管理的決策機構(gòu)，負責指導、組織實施人民銀行會計核算風險管理工作。同時，風險管理委員會應成立專業(yè)風險評估小組，由各專業(yè)具備豐富業(yè)務知識和工作經(jīng)驗的人員組成，梳理人民銀行核算業(yè)務風險點，并結(jié)合歷年發(fā)生的資金案件進行深入分析，開展風險識別和評估，確定風險模型，并根據(jù)核算業(yè)務發(fā)展變化情況適時調(diào)整。二是設立資金風險管理部。在事后監(jiān)督中心的基礎上組建資金風險管理部，可以省會中支、營業(yè)管理部為單位，或以大區(qū)行為單位設立。賦予資金風險管理部具體執(zhí)行會計核算風險管理的職責。負責運行、維護資金風險監(jiān)控系統(tǒng)，將人民銀行所有會計核算業(yè)務納入監(jiān)督范圍。風險管理部的設立將大大降低當前基層人民銀行會計核算監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率，并真正發(fā)揮監(jiān)控資金風險、保障資金安全的作用。

（二）探索建立風險導向型監(jiān)督模式。

事項識別、風險評估和風險分析是COSO風險管理框架提出的風險管理要素的組成部分，這也是建立人民銀行會計核算風險導向型監(jiān)督模式的關(guān)鍵。只有科學合理的風險識別和風險分析，才能準確判斷風險管理狀況，進而采取有效措施實施風險控制，實行風險導向監(jiān)督。1、風險識別。人民銀行會計核算問題根據(jù)其對資金安全的影響程度，可分為事故類風險、核算差錯類風險和規(guī)范性差錯類風險。2、風險評估。在對人民銀行會計核算風險識別的基礎上，應對各類風險實施評估。首先，對三類風險按嚴重程度再進行細分，如事故類風險可分為資金損失、經(jīng)濟糾紛、聲譽受損等。其次，根據(jù)細分后的風險項目，科學確定各項目風險權(quán)重，綜合運用定性與定量相結(jié)合的方法，計算出風險評估的綜合分值，構(gòu)建風險評估模型。風險評估模型可不斷補充完善，以適應風險變化的要求。第三，依據(jù)風險評估模型，以數(shù)據(jù)分析的方式管理風險，運用不同的監(jiān)督流程，實行風險導向的監(jiān)督。

（三）加快建設綜合業(yè)務系統(tǒng)和資金風險監(jiān)控系統(tǒng)。

COSO風險管理框架要求以先進的風險管理技術(shù)為支撐。建設功能強大的綜合業(yè)務系統(tǒng)和與之匹配的資金風險監(jiān)控系統(tǒng)是完善風險管理機制的重要手段。一是功能設置上，整合現(xiàn)有橫向分散的核算系統(tǒng)，構(gòu)建以中央銀行會計集中核算系統(tǒng)為核心，以國庫、貨幣金銀、外匯和財務等核算系統(tǒng)為子系統(tǒng)的綜合業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)人民銀行會計核算數(shù)據(jù)全行大集中。二是核算模式上，實行前后臺分離，前臺設在各級分支機構(gòu)，負責受理各項核算業(yè)務，并輸入相應數(shù)據(jù)信息，確保原始信息的合規(guī)性和準確性；后臺可根據(jù)業(yè)務量情況，在全國集中設立若干個業(yè)務處理中心，通過OCR圖像識別技術(shù)接收前臺受理的業(yè)務，集中擺放賬戶，集中處理賬務，保證賬務信息的及時性和完整性。三是風險防控上，建設資金風險監(jiān)控子系統(tǒng)。在對會計核算風險進行識別、評估的基礎上，建立風險評估模型，通過與綜合業(yè)務系統(tǒng)共享核算信息，一方面，運用風險監(jiān)控子系統(tǒng)對核算風險實施剛性控制和管理，實現(xiàn)業(yè)務制度和管理規(guī)定的硬約束，另一方面，通過對風險監(jiān)控子系統(tǒng)的參數(shù)化管理，對綜合業(yè)務系統(tǒng)核算數(shù)據(jù)進行定性、定量分析，對不同的核算業(yè)務實行有針對性的監(jiān)督，提升風險管理效能。

（四）有效運用風險管理資源。

篇3

【關(guān)鍵詞】動態(tài)核心能力 事后監(jiān)督 效能

一、動態(tài)核心能力理論

C.K.Prahalad和Gary Hamel（1990）在《企業(yè)核心能力》一文中明確提出“核心能力”，就是企業(yè)對自身擁有的資源、技能、知識的整合能力，即企業(yè)的學習能力。然而，面對快速變化的環(huán)境，核心能力常常無法隨之改變，因此，企業(yè)必須具有不斷更新自身能力的能力，Teece等（1997）曾將這一能力進行概括并描述為“動態(tài)能力”，企業(yè)為應對快速變化的外部環(huán)境，整合、構(gòu)建或重構(gòu)內(nèi)外部勝任力的能力。

動態(tài)核心能力理論是在吸收了企業(yè)核心能力理論和動態(tài)能力理論精髓的基礎上，融合了適應系統(tǒng)理論，產(chǎn)生的一種更為科學嚴密的理論研究。該理論認為：企業(yè)所具有的核心能力是一種相對靜態(tài)的能力，是一種階段性的能力，只有在市場發(fā)展的某個階段它才可以稱為保持企業(yè)競爭優(yōu)勢的核心能力。當外部環(huán)境或者企業(yè)自身發(fā)生新的變化時，企業(yè)難以維持原有爭優(yōu)勢，原有的核心能力均衡狀態(tài)就被打破，企業(yè)必須適應環(huán)境變化，追逐新核心能力，建立起新的優(yōu)勢平衡。這種核心能力的動態(tài)演化，就是企業(yè)以保持持續(xù)競爭優(yōu)勢為前提、不斷創(chuàng)新獲得動態(tài)核心能力的過程。動態(tài)核心能力是由企業(yè)內(nèi)部人員等行為主體和戰(zhàn)略能力、技術(shù)能力、組織能力、市場能力、學習能力等構(gòu)成要素組成的有機復雜適應系統(tǒng)。

二、事后監(jiān)督的動態(tài)核心能力構(gòu)成

（一）事后監(jiān)督動態(tài)核心能力闡述

人民銀行事后監(jiān)督部門雖然不同于企業(yè)自負盈虧的法人身份，但是，動態(tài)核心能力理論作為一種普遍的管理學理論，對事后監(jiān)督部門也同樣適用。

事后監(jiān)督的動態(tài)核心能力是指事后監(jiān)督系統(tǒng)針對動態(tài)被監(jiān)督業(yè)務環(huán)境發(fā)展而來的一種具有自身優(yōu)勢的自適應能力，其演化過程實質(zhì)就是事后監(jiān)督效能不斷提升的過程?；仡櫴潞蟊O(jiān)督部門從設立之初起至今的十年工作，監(jiān)督手段歷經(jīng)了單純?nèi)斯けO(jiān)督、計算機監(jiān)督到憑證影像事后監(jiān)督三個過程，監(jiān)督范圍涵蓋了營業(yè)會計核算業(yè)務、國庫會計核算業(yè)務和貨幣發(fā)行業(yè)務。十年發(fā)展，事后監(jiān)督已擁有一支具備一定專業(yè)素養(yǎng)、能夠按照規(guī)范完整的監(jiān)督流程、實時有效開展監(jiān)督工作的監(jiān)督隊伍，這支隊伍是做好事后監(jiān)督工作的源泉。當前，人民銀行核算部門正處于集中化、電子化高速發(fā)展的環(huán)境中，新業(yè)務、新系統(tǒng)層出不窮。事后監(jiān)督如果一直固守現(xiàn)有的監(jiān)督模式與監(jiān)督方法，不僅將滯后于前臺業(yè)務發(fā)展需要，而且隨著核算業(yè)務的更新，還可能出現(xiàn)部分“監(jiān)督真空”，所以，監(jiān)督人員迫切需要緊隨前臺業(yè)務發(fā)展步伐，從思維到操作，全方位打造不斷提升監(jiān)督效能的環(huán)境，保證監(jiān)督工作始終具有高效穩(wěn)健運行的核心能力。

（二）事后監(jiān)督動態(tài)核心能力的構(gòu)成

依據(jù)動態(tài)核心能力理論，結(jié)合事后監(jiān)督工作實際，本文將事后監(jiān)督動態(tài)核心能力概括為五方面：即組織設置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學習創(chuàng)新能力。

組織設置能力，主要反映事后監(jiān)督部門的戰(zhàn)略定位和體系管理情況，體現(xiàn)了監(jiān)督部門應對外部環(huán)境動態(tài)變化的認知和反應能力。科學合理的組織設置是保障監(jiān)督工作正常有序開展的基石。只有從戰(zhàn)略思想到組織架構(gòu)全方位營造有利于監(jiān)督工作的生態(tài)環(huán)境，才能充分調(diào)動監(jiān)督人員的積極性，保證監(jiān)督效能最大化。

監(jiān)督操作能力，是影響事后監(jiān)督效能發(fā)揮的最直接因素，它是監(jiān)督人員將既定的監(jiān)督流程、監(jiān)督手段付諸實踐的直接反映。雖然是客觀的操作應用，但能力強弱卻受監(jiān)督主體的主觀影響，譬如：監(jiān)督工作的職業(yè)化水平、經(jīng)驗豐富度以及工作積極性等。

工作協(xié)調(diào)能力，反映了事后監(jiān)督部門維護與處理不同主體間利益與責任關(guān)系的能力。為了維護監(jiān)督結(jié)果客觀、獨立，事后監(jiān)督工作中經(jīng)常需要協(xié)調(diào)相應各方面的關(guān)系，包括與上級業(yè)務指導部門、被監(jiān)督單位、同級業(yè)務相關(guān)部門，以及需要共享事后監(jiān)督業(yè)務信息數(shù)據(jù)的其他相關(guān)部門。

成果轉(zhuǎn)化能力，反映了事后監(jiān)督人員對監(jiān)督成果的綜合利用情況。它既是事后監(jiān)督工作產(chǎn)出的階段性反映，一定條件下也是推動事后監(jiān)督工作前進的轉(zhuǎn)化動力。

學習創(chuàng)新能力，是為了應對外部環(huán)境的變化，監(jiān)督人員通過自學、參加培訓等途徑，保證監(jiān)督部門內(nèi)部專業(yè)化水平的積累和監(jiān)督工作動態(tài)平衡的能力。它是推動事后監(jiān)督中心效能不斷提升的直接源泉。

三、事后監(jiān)督效能評價指標體系的構(gòu)建

為了評價事后監(jiān)督工作效能，我們嘗試將事后監(jiān)督工作核心能力進一步細化，通過選取一系列核心能力測評指標，構(gòu)建了二級事后監(jiān)督效能評價指標體系進行反映。

（一）事后監(jiān)督效能評價指標選取的原則及標準

事后監(jiān)督工作是一個有機整體。要構(gòu)建事后監(jiān)督效能評價指標體系，必須在充分考慮其復雜性的基礎上，厘清各方面的關(guān)系，遵循如下四原則：

1.科學性原則。以動態(tài)核心能力理論為基礎建立的事后監(jiān)督效能評價指標體系，應當能有效地反映事后監(jiān)督工作特點并立足監(jiān)督工作實際，使所選的指標比較典型而且容易獲取。

2.系統(tǒng)性原則。事后監(jiān)督工作本身是由組織設計、監(jiān)督操作、工作協(xié)調(diào)、成果轉(zhuǎn)化、學習創(chuàng)新等環(huán)節(jié)組成的多層次復合系統(tǒng)，因此，事后監(jiān)督效能評價指標體系應盡可能覆蓋各個工作環(huán)節(jié)，完整、真實、全面地反映監(jiān)督工作特點，防止以偏概全。同時，各評價指標既要相互聯(lián)系，又要相互區(qū)別，從而形成一個結(jié)構(gòu)清晰的評價指標體系。

3.實用性原則。在進行指標體系設計時選擇的指標要少而精，特別是微觀層次指標的選取，應控制在10～25個之間，避免形成龐大的指標群。

4.動態(tài)連續(xù)性原則。事后監(jiān)督效能評價指標體系必須既能夠反映事后監(jiān)督工作現(xiàn)狀，又能夠反映監(jiān)督工作未來發(fā)展趨勢和潛力，同時，還能揭示其內(nèi)在規(guī)律。在選取指標時要做到動靜結(jié)合，靜態(tài)指標反映當前監(jiān)督工作水平，動態(tài)指標蘊含未來監(jiān)督效能的變化。

（二）事后監(jiān)督效能評價指標體系的構(gòu)建

在上述四原則的指引下，結(jié)合事后監(jiān)督動態(tài)核心能力的要素分析，我們選取二級測評指標構(gòu)建了如下事后監(jiān)督效能評價指標體系（如圖1）。其中，目標層要素為事后監(jiān)督效能；一級準則層要素包括組織設置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學習創(chuàng)新能力等五種核心能力，二級決策層要素具體是指組織設置能力包括：監(jiān)督管理模式、監(jiān)督理念定位、組織機構(gòu)層次，監(jiān)督操作能力包括：監(jiān)督流程、監(jiān)督手段、人員素養(yǎng)、分工合作意識和獎懲考核情況，工作協(xié)調(diào)能力包括：與上級業(yè)務指導部門溝通情況、與被監(jiān)督單位融洽度、與業(yè)務相關(guān)部門融洽度和監(jiān)督信息數(shù)據(jù)共享情況，成果轉(zhuǎn)化能力包括：差錯警示教育、編報信息簡報和撰寫調(diào)研分析報告，學習創(chuàng)新能力包括：組織培訓、自學能力和科研創(chuàng)新投入。

四、模型設計分析

（一）層次分析法簡介

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是美國匹茲堡大學教授Saaty提出的一種定性與定量分析相結(jié)合的多要素評價方法（王蓮芬、許樹柏，1990）。AHP方法共分三個步驟：第一，建立要素的遞階層次結(jié)構(gòu)，即根據(jù)評價目標，將具有隸屬關(guān)系的主要素和子要素層次化，形成一個有層次的結(jié)構(gòu)模型。第二，構(gòu)造判斷矩陣。AHP采用兩兩比較方法來確定各層不同要素相對于上一層各要素的重要性權(quán)數(shù)，以此克服三個以上要素相互比較的困難。AHP一般通過德爾菲法和問卷調(diào)查法對要素進行兩兩比較，判斷其相對重要性，并利用標度衡量其關(guān)系，建立下一層次要素相對于上一層次的判斷矩陣，判斷矩陣中的要素值就是由標度aij及其倒數(shù)1/aij構(gòu)成，即aij=1/aij。Saaty等人引用數(shù)字1-9為標度，稱為Saaty標度，其含義見表1。第三，計算各要素的重要性權(quán)數(shù)。AHP方法指出判斷矩陣的最大特征根所對應的特征向量就是各要素的權(quán)數(shù)。在對各要素進行相對重要性判斷時，由于運用的是專家們的隱性知識，所以無法做出很精確的判斷，因此必須進行一致性檢驗。判斷矩陣具有一致性的條件是矩陣的最大特征根λmax等于要素的個數(shù)n，據(jù)此，可以通過計算λmax值求得一致性檢驗指針CI（CI=（λmax-n）/（n-1）），然后由一致性檢驗指針CI與n階矩陣的隨機一致性標準值RI的比值（見表2），求得一致性比率CR，來檢驗判斷矩陣的一致性，如果CR小于0.1，則認為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則需要調(diào)整判斷值，直至通過一致性檢驗。最后，對各層次要素權(quán)重加成，得到子要素權(quán)重總排序，并進行一致性檢驗。

（二）模型設計分析

1.指標體系層級的確定。本文構(gòu)建的事后監(jiān)督效能評價指標體系層級如圖1所示。

2.權(quán)重系數(shù)的計算與檢驗。依據(jù)設計的事后監(jiān)督效能評價指標體系，向長期工作在人民銀行南京分行事后監(jiān)督崗位的各位專家派發(fā)問卷，通過問卷調(diào)查法、德爾菲法和數(shù)據(jù)分析法，對組織設置能力、監(jiān)督操作能力、工作協(xié)調(diào)能力、成果轉(zhuǎn)化能力和學習創(chuàng)新能力五個準則因子進行兩兩對比，根據(jù)重要程度構(gòu)建出判斷矩陣，得出的參考判斷矩陣及單排序權(quán)重值計算見表3。同理，由準則層各因子往下計算出的單排序權(quán)重和一致性檢驗，詳見表4。由決策層的各項評價指標和準則層“五因子”的權(quán)值合成計算后形成的復合權(quán)重詳見表5。

對表5合成后各指標權(quán)重值進行的層次總排序一致性檢驗如下：

由此可知，層次總排序也通過了一致性檢驗，本次問卷結(jié)果較為真實、客觀。

3.事后監(jiān)督效能評價指標權(quán)重結(jié)果分析。表3、表4和表5分別反映了準則層、決策層單排序權(quán)重結(jié)果和與準則層權(quán)重復合后的決策層總排序權(quán)重結(jié)果。通過各項一致性檢驗，本文構(gòu)建的事后監(jiān)督效能評價指標判斷矩陣一致性比率CR均小于0.10，說明上述判斷矩陣閃蕉員鵲娜ㄖ刂刀即τ誑山郵芊段內(nèi)，對問卷結(jié)果的分析將產(chǎn)生實際意義。

其中，表3和表4對應著準則層、決策層的單排序權(quán)重結(jié)果，分別反應了準則層對目標層的影響度和決策層對各自歸屬的準則層的影響度。在表3準則層的“五因子”排序中，權(quán)重最高的是“組織設置能力”，其值高達0.56023，意味著監(jiān)督管理模式、組織機構(gòu)層次等組織設計問題是關(guān)系事后監(jiān)督工作高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，其他四項能力權(quán)重值從大到小依次是“監(jiān)督操作能力”、“工作協(xié)調(diào)能力”、“成果轉(zhuǎn)化能力”和“學習創(chuàng)新能力”，其中，“成果轉(zhuǎn)化能力”和“學習創(chuàng)新能力”對監(jiān)督效能的影響最小，且兩者影響程度大致相同。從沒有合成權(quán)重前的決策層單排序權(quán)重結(jié)果來看（見表4）：在“組織設置能力”角度的評價標準中，優(yōu)先考慮的是“監(jiān)督管理模式”，其單排序權(quán)重W11為0.63335，“組織機構(gòu)層次”僅為0.10615；“監(jiān)督操作能力”的五項評價指標中，權(quán)重排序依次為“人員素養(yǎng)”、“監(jiān)督流程”、“監(jiān)督手段”、“獎懲考核情況”和“分工合作意識”，其中“人員素養(yǎng)”的權(quán)重值最高為0.44255；從“工作協(xié)調(diào)能力”的評價指標單排序結(jié)果來看，“與上級業(yè)務指導部門溝通情況”對事后監(jiān)督效能的發(fā)揮推動作用最大，占了0.55789；事后監(jiān)督效能的“成果轉(zhuǎn)化能力”二級影響指標中，“差錯警示教育”所占權(quán)重為0.6，而“編報信息簡報”和“撰寫調(diào)研分析”的影響權(quán)重值各僅為0.2；從“學習創(chuàng)新能力”來看，“自學能力”對事后監(jiān)督效能的影響最大，其權(quán)重值為0.63335，遠遠超出監(jiān)督部門的“科研創(chuàng)新投入”水平，而介于兩者之間的是“組織培訓”情況。

表5反映了決策層單排序權(quán)重與準則層權(quán)重合成后的結(jié)果，直接體現(xiàn)了決策層對事后監(jiān)督效能的總影響度。該結(jié)果顯示：合成后，對事后監(jiān)督效能發(fā)揮影響最大的前三位決策層因素依次是“監(jiān)督管理模式”、“監(jiān)督理念定位”和“人員素養(yǎng)”，其權(quán)重分別為0.3548、0.1459、0.0787，排名后三位的指標分別是“分工合作意識”、“監(jiān)督信息數(shù)據(jù)共享情況”和“監(jiān)督科研創(chuàng)新投入”，其數(shù)值分別是0.0094、0.0080和0.0064。其中，排位第一的“監(jiān)督管理模式”權(quán)重值是“監(jiān)督科研創(chuàng)新投入”的55倍多。分析可見，“監(jiān)督管理模式”、“監(jiān)督理念定位”和“人員素養(yǎng)”決策層三要素，既對應影響著“組織設置能力”和“監(jiān)督操作能力”的強弱，更嚴重制約著事后監(jiān)督效能的發(fā)揮。

五、強化事后監(jiān)督效能的意見和建議

基于上述分析，綜合權(quán)重合成前后決策層對目標層影響顯著的要素，從總、分行兩個層面就事后監(jiān)督工作提出如下改進意見。

（一）分行層面，應強化自身建設，提升履職水平

1.重視差錯分析，增強監(jiān)督預判力。十年事后監(jiān)督工作的有效開展，人民銀行會計核算質(zhì)量顯著提升，業(yè)務差錯率逐年降低，但“少差錯”的工作狀態(tài)也容易讓監(jiān)督人員思想麻痹，放松對異常情況的警惕。事后監(jiān)督要在繼續(xù)執(zhí)行“月有統(tǒng)計、季有通報、年有分析”的基礎上，進一步突出差錯警示教育：一是對于發(fā)現(xiàn)的差錯，要找準差錯源頭，從風險成因入手，認真做好差錯分析和跟蹤，并開展必要的關(guān)聯(lián)性監(jiān)督。二是嘗試建立現(xiàn)有核算業(yè)務風險模型庫，構(gòu)建事后監(jiān)督業(yè)務風險預警體系，實現(xiàn)對差錯業(yè)務或潛在風險業(yè)務的預警提示，全面提升風險防范能力。

2.加強溝通聯(lián)系，提升監(jiān)督協(xié)調(diào)力?，F(xiàn)行管理模式下，總行會計、國庫、貨幣發(fā)行等相關(guān)部門新出臺的政策法規(guī)、核算制度等難以及時傳遞到事后監(jiān)督，而且總行相關(guān)部門從管理角度出發(fā)，對自身業(yè)務研究多，對事后監(jiān)督研究少，所制定的管理制度和操作規(guī)程在涉及事后監(jiān)督業(yè)務時，往往比較簡單寬泛。同時，事后監(jiān)督部門在履職過程中遇到的具體問題也無從反映和請示，監(jiān)督信息不能及時、準確向總行相關(guān)管理司（局）反饋，有的即使得到部分采納，下級行監(jiān)督部門也無從得知，弱化了事后監(jiān)督部門對新情況、新問題的關(guān)注度和應變能力，監(jiān)督效果大打折扣。因此，在及時將日常監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)意見建議報告給總行相關(guān)部門，爭取總行相關(guān)部門重視和支持的同時，省級事后監(jiān)督中心還要進一步深化彼此間的橫向交流活動，相互學習，取長補短。

3.完善自我學習，提高監(jiān)督勝任力。近年來，人民銀行會計核算模式升級改造步伐加快，而現(xiàn)有事后監(jiān)督人員年齡偏大，流動性不強、知識老化、定向培訓缺乏等問題突出，嚴重影響和制約了監(jiān)督效能的發(fā)揮。因此，事后監(jiān)督人員在堅持自我學習、長效學習、掌握監(jiān)督業(yè)務相關(guān)知識的同時，應及時補充現(xiàn)代經(jīng)濟金融前沿理論和交叉學科知識，努力提升業(yè)務理論水平和分析判斷能力，立足實際，不斷改進監(jiān)督技能和方法，提高事后監(jiān)督效能。

（二）全局角度，應重新定位監(jiān)督職能，重構(gòu)監(jiān)督體系

1.調(diào)整職能定位，突出監(jiān)督重點。自2004年人民銀行下發(fā)《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》（銀辦發(fā)〔2004〕159號），明確將“事后監(jiān)督”定義為“對日常會計核算業(yè)務進行復審和檢驗”，“負責會計、國庫等資料的整理、裝訂、保管工作”以來，總行一直將事后監(jiān)督定位于前臺核算部門的“二次復核”或簡單延續(xù)，在承擔核算業(yè)務監(jiān)督的同時還要承擔大量的事務性工作，極大地干擾了事后監(jiān)督防范資金風險的履職重點。近年來，國庫會計數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（TCBS）、中央銀行會計數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（ACS）、第二代支付系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)先后上線，貨幣發(fā)行二代系統(tǒng)也進入試點階段，大規(guī)模系統(tǒng)化的業(yè)務致使被監(jiān)督業(yè)務風險日益具有隱蔽性和擴散性特質(zhì)。事后監(jiān)督作為央行會計核算的最后一道屏障，其能迫切需要由后臺向前臺擴展延伸，將主要精力從大量簡單的復核工作轉(zhuǎn)向風險監(jiān)督和管理，化被動復核為主動防控，切實做到“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”全過程把關(guān)，全方位監(jiān)督。

2.重構(gòu)監(jiān)督模式，確保監(jiān)督獨立性。事后監(jiān)督成立至今，一直缺少總行對口司局的垂直領導，分行和地市中支監(jiān)督工作長期處于各自為政、各行其是的狀態(tài)，監(jiān)督范圍和標準不統(tǒng)一，監(jiān)督質(zhì)量參差不齊。依據(jù)總行三定辦2014年5月印發(fā)的《關(guān)于調(diào)整中國人民銀行地（市）中心支行內(nèi)設機構(gòu)設置的指導意見》（銀“三定”辦〔2014〕7號），自2014下半年起撤銷地市級事后監(jiān)督中心，原有事后監(jiān)督工作按被監(jiān)督業(yè)務屬性劃歸各業(yè)務部門內(nèi)部進行監(jiān)督，省級事后監(jiān)督中心作為人民銀行事后監(jiān)督體系存留問題已成為人們關(guān)注的熱點之一。從長遠看，建議總行順應現(xiàn)代核算體系發(fā)展趨勢，建立集中統(tǒng)一的“會計核算監(jiān)督中心”，負責監(jiān)督人民銀行系統(tǒng)的所有會計核算業(yè)務。現(xiàn)階段，則宜由現(xiàn)有省級事后監(jiān)督中心統(tǒng)一負責所轄地區(qū)人民銀行的會計核算監(jiān)督工作。

參考文獻

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篇4

關(guān)鍵詞：會計財務；風險防范

一、充分認識當前會計財務工作面臨的新形勢

1.財經(jīng)法規(guī)不斷健全和內(nèi)外檢查日益嚴格，對會計財務工作提出了科學規(guī)范理財?shù)男乱?。近年來，國家財?jīng)法規(guī)越來越健全，會計財務管理也逐步向精細化方向轉(zhuǎn)變。加之，內(nèi)外部審計檢查力度也越來越大，內(nèi)部審計檢查包括紀檢監(jiān)察、內(nèi)審、巡視組等部門的檢查，外部審計檢查包括財監(jiān)辦和審計署特派辦等部門的檢查。國家審計署定期公開審計報告，日益發(fā)揮出對財務行為的監(jiān)督作用和對違法違紀行為的震懾作用。在這種形勢下，進一步強化管理，加強預算約束已成為必然趨勢，這給我們會計財務工作提出了更高、更嚴的要求。

2.金融案件防范形勢依然十分嚴峻，對加強內(nèi)部控制和風險防范提出了新要求。2008年以來，人民銀行系統(tǒng)先后開展了“制度落實年”、“內(nèi)控制度大檢查”和“案件專項治理活動”，為有效防控案件打下了堅實基礎。但是基層行違法違紀現(xiàn)象仍時有發(fā)生，且多數(shù)發(fā)生在經(jīng)費核算、招標采購等工作上。2010年全國人民銀行系統(tǒng)共立案15件，有11件發(fā)生在基層行，占案件總數(shù)的73%。所以說，目前系統(tǒng)內(nèi)案件防范形勢依然十分嚴峻，需要我們時刻保持清醒頭腦，時刻繃緊風險防范這根弦，本著對事業(yè)負責，對自己負責，對干部職工關(guān)心和愛護的初衷，始終堅持有章必循、執(zhí)章必嚴、違章必究，把防范控制資金風險作為工作重點，切實加強對資金的安全管理。

3.金融業(yè)務不斷創(chuàng)新和金融改革日益深化，對會計人員增強綜合素質(zhì)提出了新要求。隨著會計財務工作任務日益繁重，各級行黨委對會計財務部門的期望越來越高，會計財務工作涉及預算分配、項目立項、財產(chǎn)調(diào)撥、招標采購等方方面面，這就要求會計財務工作人員具備較高的綜合素質(zhì)和較為全面的業(yè)務知識。會計標準的國際化，信息技術(shù)的日新月異，會計職能向管理型轉(zhuǎn)化，金融業(yè)務的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，這些都對會計人員的分析判斷能力、安全保障能力和服務創(chuàng)新能力提出了更高的要求。

二、做好會計財務管理工作應處理好“三個關(guān)系”

1.統(tǒng)籌兼顧綜合管理與服務保障的關(guān)系，在寓管理于服務中下功夫。會計財務部門作為資金運作的核心樞紐，必須準確把握一個時期內(nèi)人民銀行所處的宏觀環(huán)境，以“大會計”、“大財務”理念為指引，緊緊圍繞中心工作，站在全行的高度，科學謀劃各項工作，不斷提升綜合管理水平，做到履職到位。同時牢固樹立“管理與服務并舉，寓管理于服務之中”的理念，切實履行好會計財務工作的服務保障職責，特別是在預算管理中，從預算的編制、分配和執(zhí)行等環(huán)節(jié)都要統(tǒng)籌考慮各級、各類人員全年費用需求，特別是邊遠地區(qū)基層行的需求，真正幫助他們解決實際困難，不斷改善工作和生活環(huán)境。

2.統(tǒng)籌兼顧科學理財與依法理財?shù)年P(guān)系，在有所為和有所不為上下功夫。當前，費用預算約束越來越強，費用預算供需矛盾也越來越突出。我們要在依法合規(guī)的前提下，不斷加強預算標準體系建設，建立財務預算執(zhí)行進度預警機制，通過運用技術(shù)手段，不斷推進預算管理的規(guī)范化和精細化水平。同時，會計財務人員要堅持原則和職業(yè)操守，嚴格遵守財務紀律，堅持“違規(guī)操作無案也是過，無案也追責”的處置原則，養(yǎng)成時時遵守制度、刻刻堅守制度的良好習慣，抵制各類違法違規(guī)行為。

3.統(tǒng)籌兼顧溝通協(xié)調(diào)與廉潔自律的關(guān)系，在提高素質(zhì)樹形象上下功夫。會計財務工作與“錢”密切相關(guān)，歷來都是內(nèi)外部審計監(jiān)督部門關(guān)注的重點，在日常工作中應主動加強與內(nèi)外部審計監(jiān)督部門、上級行、下級行以及本行各職能部門間的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的工作關(guān)系。在接受檢查時，要認真對待審計監(jiān)督部門提出的問題，及時反饋意見，做好溝通協(xié)調(diào)，避免類似問題再次發(fā)生。在加強溝通協(xié)調(diào)的同時，還要加強自身廉政建設，為會計人員的成長創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部環(huán)境，引導會計人員抵制五光十色的誘惑，并充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門對會計人員的監(jiān)督職能。

三、對做好會計財務工作的幾點思考

1.加強領導，落實責任，嚴密防范會計財務工作風險。會計財務部門應緊緊依靠各級行黨委的領導，完善重大會計財務事項集體決策機制。重要會計財務制度的制定、預算資金的使用、固定資產(chǎn)的處置，必須充分研究論證，提交黨委會議、行長辦公會議集體討論決定，防止個人說了算。同時，按照業(yè)務風險防范“三級責任制”工作要求，把風險防范責任和措施逐級落實到會計財務部門和崗位，強化自上而下、一級抓一級、層層抓落實的會計業(yè)務風險防范責任機制，以規(guī)范的業(yè)務操作來防范責任風險、資金風險、業(yè)務風險和操作風險。

2.完善制度，加強監(jiān)督，保障會計財務工作持續(xù)健康安全發(fā)展。堅持把健全會計財務制度體系作為加強會計財務管理工作的重要抓手，以制度規(guī)范行為、防范風險。根據(jù)業(yè)務發(fā)展和工作需要，開展內(nèi)控制度有效性評價，新增和修訂相關(guān)內(nèi)控制度，實現(xiàn)內(nèi)控制度對所有會計崗位、各個業(yè)務環(huán)節(jié)的全覆蓋。在完善制度的基礎上，強化制度執(zhí)行力，堅持按制度辦事，用制度管人，強化制度剛性約束，加強內(nèi)部監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改，對違法違規(guī)案件或因管理不善造成重大損失的，要追究相關(guān)責任人的責任。

3.認真清理，切實整改，不斷規(guī)范財務收支行為。一是按照“嚴格遵守財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行財務制度，嚴格控制費用開支，嚴肅處理違紀行為”的要求，結(jié)合內(nèi)外部審計、檢查情況，切實整改，不斷規(guī)范財務收支行為。二是繼續(xù)深入開展“小金庫”治理工作。“小金庫”治理工作涉及面廣，在今后一段時間內(nèi)，“小金庫”問題仍是內(nèi)外部審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。因此，要充分認識私設“小金庫”的危害性，鞏固專項治理工作取得的成果，積極構(gòu)建“小金庫”防治工作的長效機制，從源頭上防治“小金庫”。三是加強賬戶管理。會計財務部門對本單位的銀行賬戶負管理責任，對全行賬戶管理工作應進行整體安排，統(tǒng)一辦理賬戶的開立、變更、撤銷及年檢工作。

4.嚴格控制，科學理財，實現(xiàn)效益最大化。一是強化預算執(zhí)行的嚴肅性。樹立先算賬后花錢的理念，“有多少錢，辦多少事”，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排各項預算資金。嚴格執(zhí)行預算批復的內(nèi)容，減少預算支出的隨意性，切實解決費用支出中存在的“前松后緊”問題。二是嚴格控制費用支出。堅持“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務工作方針，認真學習和貫徹落實中央“八項規(guī)定”精神，樹立節(jié)約意識，杜絕費用開支上的浪費行為，嚴控會議數(shù)量和規(guī)模，提倡開短會，開視頻會議，嚴格控制 “三公經(jīng)費”，壓縮一切不必要的費用開支。三是規(guī)范集中采購工作。嚴格按照“管采分離”的要求，進一步擴大集中采購范圍和規(guī)模，不斷完善集中采購制度和操作規(guī)程，規(guī)范日常管理，實施陽光操作。四是強化固定資產(chǎn)管理。作為固定資產(chǎn)的綜合管理部門，會計財務部門應編制好全年固定資產(chǎn)購置計劃，組織固定資產(chǎn)價值核算，辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)等。特別是在固定資產(chǎn)置換中，要嚴格審批，規(guī)范程序，切實防范置換過程中存在的各類風險，同時充分利用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的實時管理，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。

5.加強培訓，提高素質(zhì)，努力造就一支高素質(zhì)的會計隊伍。一是加強學習和研究。認真學習會計準則，了解國際會計準則的發(fā)展變化，加強對資產(chǎn)負債表及財務收支的分析，提高做好會計工作的能力；認真學習國內(nèi)外的經(jīng)濟金融理論，學習中央銀行的業(yè)務知識，不斷拓寬知識面。同時，將研究重點放在提高質(zhì)量、多出精品方面，結(jié)合實際形成高質(zhì)量、有價值的專題報告，提高綜合反映能力。二是加強業(yè)務培訓。積極舉辦財務會計遠程培訓、會計人員繼續(xù)教育等培訓，按季召開會計業(yè)務工作交流例會，就業(yè)務管理、工作創(chuàng)新、調(diào)研信息等工作進行交流，加強對會計人員制度執(zhí)行和操作培訓，鞏固業(yè)務競賽活動成果。

6.遵章守紀，廉潔自律，構(gòu)筑拒腐防變的堅固思想防線。加強對會計人員財經(jīng)紀律、廉政制度和職業(yè)道德教育，增強會計人員法紀和廉潔意識，珍惜良好的工作環(huán)境，客觀看待自己的工作性質(zhì)和福利待遇，不盲目攀比，嚴守思想道德防線。同時，不斷完善廉政制度，形成有效的制約機制，強化監(jiān)督檢查力度，加強對工程建設、管錢、管物等重要崗位人員的監(jiān)督，促進會計人員廉潔從政、清白做人。

參考文獻：

[1]吳曉靈：求真務實 嚴格管理 努力開創(chuàng)中央銀行會計財務工作新局面.金融會計.2004（6）：4-6.

[2]蔣曉虹：落實科學發(fā)展觀 做好央行會計財務工作.新疆金融.2008（4）：44-45.

篇5

（中國人民銀行銀川中心支行 寧夏·銀川）

摘要：本文在對基層央行固定資產(chǎn)管理體制及現(xiàn)狀分析的基礎上，從管理績效的操作層面進行探討，提出建立基層央行固定資產(chǎn)管理績效評價指標體系的構(gòu)想，以實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)督與實時分析，達到資源合理配置、資金效益最大化的目標。

關(guān)鍵詞 ：固定資產(chǎn)；績效管理；評價體系

一、基層央行固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1．購置“重時效、輕效率”

固定資產(chǎn)購置不進行績效評價，過分追求超前和高標準，購置后很快就由于某項任務的完成而不再使用，或者脫離實際業(yè)務需要，造成設備使用效益不高，閑置浪費現(xiàn)象嚴重。

2．管理“重價值、輕管理”

一是財產(chǎn)管理部門清查流于形式。會計財務部門只關(guān)心購置，不重視指導，檢查，特別對賬外資產(chǎn)沒有明確管理主體，權(quán)責不明晰。二是管理系統(tǒng)落后，財物管理脫節(jié)。人民銀行資產(chǎn)管理的主要方法是使用“中國人民銀行資產(chǎn)管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)側(cè)重于財產(chǎn)的實物管理者使用，各使用部門不能隨時對資產(chǎn)變動情況進行登記，實施動態(tài)管理，造成管理工作滯后。三是管理人員只追求賬平表對，對固定資產(chǎn)購置、處置過程及大量閑置資產(chǎn)是符合規(guī)定不作深入了解。造成報廢不處理，閑置資產(chǎn)大量存在等問題，影響資產(chǎn)發(fā)揮應有功效。

3．處置“重程序、輕效益”

一是資產(chǎn)使用隱性流失，人民銀行固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)分離，易造成閑置或半閑置，導致資產(chǎn)使用效益低下。二是資產(chǎn)處置忽視固定資產(chǎn)效益。由于人民銀行財務實行收支兩條線管理，所以大多數(shù)在固定資產(chǎn)處置中，過多關(guān)注工作程序的規(guī)范性和合法性。而對資產(chǎn)價值保全并不深究，客觀上造成了國有資產(chǎn)的流失。

4．檢查“重操作、輕評估”

目前，各級財政審計監(jiān)督部門和人民銀行內(nèi)部對固定資產(chǎn)的檢查，僅停留在購置費用支出是否合規(guī)，資產(chǎn)處置是否按照權(quán)限審批等常規(guī)層面，缺乏對固定資產(chǎn)管理風險、績效審計、制度可操作性、可行性的深層次評價分析，審計檢查效果不充分。

二、人民銀行固定資產(chǎn)推行績效評價的必要性

1．外部形勢要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績效評價

(1)內(nèi)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)型的需要。實施固定資產(chǎn)投資績效審計是社會公眾對政府進行監(jiān)督的需要。政府審計一直是人民銀行會計監(jiān)管的重要組成部分。伴隨著政府績效審計領域的不斷擴大，必然要求對人民銀行的固定資產(chǎn)管理實施績效評價。

(2)我國推進預算績效管理的需要。2011年財政部印發(fā)了《關(guān)于推進預算績效管理的指導意見》，全面推進預算績效管理。新的《會計準則》對支出管理強調(diào)了合規(guī)性、效益性、真實性和績效性，并將“績效考評”等科目新增到財務報表中。所以人民銀行財務報告目標在維護財產(chǎn)和預算資金安全完整的同時，必須對人民銀行履職效率以及自身運營做出客觀反映。引入固定資產(chǎn)績效管理評價是必然趨勢。

2．內(nèi)部管理要求人民銀行固定資產(chǎn)管理推行績效評價

(1)緩解預算供需矛盾的要求。近年來，人民銀行財務預算供給與需求矛盾日益突出，基層央行的財務形勢日趨緊張，推進固定資產(chǎn)管理績效評價，提高資產(chǎn)使用效率是“厲行節(jié)約、勤儉辦行”的主要途徑。

(2)基層人民銀行優(yōu)化資產(chǎn)配置，推行精細化管理的要求。建立固定資產(chǎn)購置、使用、維修績效評估指標體系，有利于降低財務成本，提高資產(chǎn)效率，從量化指標上改善資產(chǎn)的粗放式管理模式。

三、人民銀行固定資產(chǎn)績效評價構(gòu)想

1．人民銀行固定資產(chǎn)績效評價總體框架

建立人民銀行固定資產(chǎn)績效評價體系，關(guān)鍵要解決和明確以下幾個問題：“為什么評”（績效目標）；“評什么”（評價內(nèi)容）；“怎么評”（評估工具，指標）；“誰來評”（評估主體）。

(1)“為什么評”，要明確績效評價的目標，設定績效評價短期利益和中長期利益。人民銀行實施固定資產(chǎn)績效評價主要目標是：科學配置資產(chǎn)資源，有效降低財務成本，提高資產(chǎn)使用效率和預算資金效益，明確采購目標、增強部門間溝通、為業(yè)績考核提供可靠依據(jù)。

(2)“評什么”，主要明確固定資產(chǎn)績效評價的內(nèi)容。按照績效評價內(nèi)容來設定績效評價指標。績效審計評價包括：一是經(jīng)濟性評價，通過審查與評價固定資產(chǎn)管理活動中資源配置、使用是否節(jié)約及合理，考核固定資產(chǎn)管理人力資源、物力資源配置的經(jīng)濟性，評價固定資產(chǎn)配置及資金使用的經(jīng)濟性。二是效率性評價，通過審查、評價固定資產(chǎn)取得、分配、使用及賬務核算的及時性，采取措施的有效性，考核固定資產(chǎn)投入與產(chǎn)出的實際效果。三是效果性評價，通過審查與評價固定資產(chǎn)管理活動既定目標實現(xiàn)的程度，以協(xié)助固定資產(chǎn)管理改善管理水平，提高管理職能。

(3)“誰來評”，主要明確績效評價的管理主體。為實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理的真正結(jié)合，建議基層央行固定資產(chǎn)績效管理的考核部門為內(nèi)審部門，組織管理部門為會計財務部門。

(4)“怎么評”，主要明確績效評價的方法。根據(jù)人民銀行固定資產(chǎn)管理特點，參照MBO(目標管理)指標體系、KPI(關(guān)鍵績效)指標體系和BSC(平衡記分卡)指標體系，按照全面衡量和綜合評價要求，將固定資產(chǎn)管理績效評價體系設置為3級（目標層、準則層、指標層），4個目標層分別為資產(chǎn)基礎管理、財務資金管理、資產(chǎn)使用管理、工作績效，在目標層下設4個準則層、18個指標層和34個定量與定性相結(jié)合的評價分析項目。

2．人民銀行固定資產(chǎn)績效評價原則

(1)堅持績效指標的“3E“標準。以固定資產(chǎn)管理的經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)為目標。將目標置于設計頂層，按照實現(xiàn)該目標的需要設定考核評價指標。

(2)定性分析與定量分析結(jié)合的原則。在實際應用中，要遵循“定性——定量——定性“的分析思路。用定性分析作為定量分析的基本前提，通過定量分析使之定性更加科學、準確，促進績效考評工作取得實效。

(3)實用性與可比性相結(jié)合的原則。實用性主要是指在選擇指標時，既要全面反映固定資產(chǎn)績效管理水平，又要簡單明了，易于理解接受，數(shù)據(jù)要易于收集和整理，具有可操作性?？杀刃允侵冈u價指標的口徑和方法具有動態(tài)可比性，能夠進行縱向的和橫向的比較。

四、人民銀行固定資產(chǎn)績效評價指標的具體設計

1．績效評價的四個模塊內(nèi)容

(1)資產(chǎn)基礎管理：評價固定資產(chǎn)各項規(guī)章制度的建立；各類登記簿、統(tǒng)計報表的準確性、完整性；固定資產(chǎn)管理部門人力、物力等資源的合理性和有效性。

(2)財務資金管理：重點考核各單位固定資產(chǎn)賬務核算準確、及時性、財務支出合規(guī)性、采購資金節(jié)約率、集中采購深度、采購計劃科學性等財務管理工作內(nèi)容。

(3)資產(chǎn)過程管理：重點考核各固定資產(chǎn)配置、登記、使用、變動、處置、收益及評估、清查報告等情況，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置科學合理并符合有關(guān)要求；資產(chǎn)采購按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行等。自用管理：建立資產(chǎn)采購、驗收、登記、入庫、領用、保管、維護、核銷等日常管理制度，定期或不定期對實物資產(chǎn)使用情況進行清查盤點，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)做到原因清楚、責任明確；資產(chǎn)處置管理：對擬處置資產(chǎn)經(jīng)過論證、評估、技術(shù)鑒定等相關(guān)程序，對按規(guī)定需要報批的國有資產(chǎn)，是否按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門審批。

(4)資產(chǎn)績效管理：重點考核固定資產(chǎn)的使用、管理取得的成效，固定資產(chǎn)管理服務整體效果和開放共享程度。

2．具體指標設計和權(quán)重分值表

3．績效等級層次的劃分

固定資產(chǎn)量化評價實行百分值。根據(jù)以上指標對固定資產(chǎn)績效管理進行分值評價，評價等級分為A、B、C、D四個層次，各級次的標準為：

A級：綜合評價分值在90分(90-94分為A-，95-100分為A+)以上。建立了良好的固定資產(chǎn)內(nèi)控機制，規(guī)章制度適應工作發(fā)展的要求，能夠科學高效地配置和管理固定資產(chǎn)。崗位職責履行充分、資金效益實現(xiàn)最大化、經(jīng)濟效果明顯。

B級：綜合評價分值在76-89分(76-82分為B-，83-89分為B+)。組織機構(gòu)健全，規(guī)章制度比較詳細，基本適應業(yè)務發(fā)展的要求；能夠合理有效地配置和利用公務資源，內(nèi)部控制有效，管理較為規(guī)范，檢查期內(nèi)無事故差錯。

C級：綜合評價分值在60-75分(60-66分為C-，67-75分為C+)。能夠較為合理地配置和利用公務資源，內(nèi)部控制基本有效，從業(yè)人員對內(nèi)部控制的認知程度不高，存在管理漏洞和弱點，但對崗位職責的履行未產(chǎn)生重大且明顯的負面影響。

D級（內(nèi)控失效類）：綜合評分60分以下。內(nèi)部管理松懈，工作質(zhì)量較差，單位公務資源沒有得到合理的配置和利用，存在著較大的無法實現(xiàn)預定工作目標的風險。

五、人民銀行固定資產(chǎn)推行績效評價的建議

1．健全固定資產(chǎn)配置機制

應在綜合考慮現(xiàn)有預算資金分配、資源配置等體制性因素的基礎上，依據(jù)國際通用的因素分配法原理，建立一套系統(tǒng)的計算機配置方案，促進基層央行最大限度地整合現(xiàn)有資源，降低設備購置成本、提高資產(chǎn)利用效率，避免發(fā)生資源閑置、浪費或低效率等問題的發(fā)生。

2．建立績效評價結(jié)果運用機制