導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇現(xiàn)代服務(wù)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

但是，與國(guó)際一般水平相比，我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展明顯滯后，存在整體規(guī)模小、發(fā)展水平低、增加值比重輕等問(wèn)題?！笆濉币?guī)劃綱要提出，把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，營(yíng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和體制環(huán)境，盡快完善支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，是推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，在稅制改革和優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)制定更多的有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

一、現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠法律層次較低，缺乏穩(wěn)定性

目前，針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策主要是以意見(jiàn)、通知甚至是批復(fù)的形式出現(xiàn)，散見(jiàn)于各個(gè)單行文本之中，法律效力相對(duì)較低。由于立法上缺乏全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)劃，各省均出臺(tái)了相應(yīng)的稅收政策，但優(yōu)惠方式和力度都存在一定差別，造成了行業(yè)稅負(fù)在地區(qū)分布上的不均衡。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性不夠。由于我國(guó)目前開(kāi)征的稅種大多是以暫行條例形式出臺(tái)的，執(zhí)行中補(bǔ)充規(guī)定較多，而促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策也多見(jiàn)于各稅種的補(bǔ)充規(guī)定中。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，就需要對(duì)涉及服務(wù)業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策不斷地進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，需要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)一步細(xì)化解釋，因此就導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性較差，在一定程度上影響了稅收政策的執(zhí)行效果。

（二）稅收制度設(shè)計(jì)不合理

1.增值稅征稅范圍偏窄

我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征收范圍主要集中在制造業(yè)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，而交通運(yùn)輸、郵電通訊等絕大部分服務(wù)業(yè)未納入增值稅征收范圍。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)較大的企業(yè)，因其是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，上述行業(yè)一般是按收入全額繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，因?yàn)椴粚儆谠鲋刀惖恼魇辗秶?，?duì)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際還承擔(dān)了外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款中不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此稅負(fù)比生產(chǎn)性行業(yè)重，直接影響了現(xiàn)代物流業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展。

2.營(yíng)業(yè)稅稅率偏高，重復(fù)征稅較為嚴(yán)重

我國(guó)服務(wù)業(yè)多數(shù)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，從營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)看，金融保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及服務(wù)業(yè)均適用5%的基本稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%—20%的差別比例稅率，比增值稅的小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率，最少高出2%，如果再考慮營(yíng)業(yè)稅通常全額計(jì)稅，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)可能更高，部分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)明顯高于增值稅水平。同時(shí)，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體性日益明顯，分工也越來(lái)越細(xì)，如物流業(yè)涉及貨物的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及保險(xiǎn)、融資租賃等多種業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅除特殊規(guī)定外，大多按照營(yíng)業(yè)額全額征收，如果是采取專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)較多，就會(huì)導(dǎo)致同一道業(yè)務(wù)被重復(fù)征稅；如果是采取全能化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于是一個(gè)企業(yè)完成所有業(yè)務(wù)，所以稅收負(fù)擔(dān)較輕。營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅阻礙了服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。

（三）稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)定位不清晰，方式較為單一

首先，稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)不合理。我國(guó)目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策針對(duì)制造業(yè)制訂的較多，而以高資本投入、高技術(shù)支撐為基本特征的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的高投入存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，但是稅收優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制、技術(shù)更新等環(huán)節(jié)的支持力度不大，其稅收優(yōu)惠大多集中于產(chǎn)品研發(fā)成功之后。其次，稅收優(yōu)惠方式單一。目前主要以直接減免為主，基本局限于稅率優(yōu)惠和定額減免等事后減免的方式，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程重視不夠，對(duì)一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)具有一定的效果；而對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高和投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)，則難以取得顯著的功效。加速折舊、費(fèi)用加倍扣除等一些能夠在研發(fā)和實(shí)驗(yàn)階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較為匱乏。此外，稅收優(yōu)惠對(duì)高科技產(chǎn)品和勞務(wù)的傾斜不夠明顯，以產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的稅收優(yōu)惠對(duì)優(yōu)惠的目標(biāo)、重點(diǎn)都不夠清晰，使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在與傳統(tǒng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勢(shì)不夠明顯。

二、國(guó)外稅收促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要做法

（一）物流業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定，手段多樣

許多國(guó)家和地區(qū)將物流業(yè)列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在投資、費(fèi)用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，一般從法律形式加以明確，并且，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策手段豐富、方式多樣。其稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在對(duì)物流企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品或設(shè)施實(shí)施稅收減免、對(duì)物流業(yè)在商品勞務(wù)稅和所得稅方面實(shí)施專門(mén)的稅收優(yōu)惠等方面。如韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在外商投資區(qū)、自由經(jīng)濟(jì)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等指定地區(qū)內(nèi)進(jìn)行投資且達(dá)到一定投資規(guī)模的物流企業(yè)給予稅收減免，允許其進(jìn)口資本性產(chǎn)品3年免征關(guān)稅、增值稅和特別消費(fèi)稅。法國(guó)規(guī)定，允許物流企業(yè)采用“成本加計(jì)法”確定應(yīng)稅所得，由納稅人與稅務(wù)部門(mén)商定平均成本利潤(rùn)率，用以計(jì)算物流企業(yè)的應(yīng)稅所得，成本利潤(rùn)率一般在5%-10%之間。還規(guī)定對(duì)物流企業(yè)境外職員全部或部分免征個(gè)人所得稅。

（二）金融業(yè)方面實(shí)施稅收優(yōu)惠減免

目前，國(guó)際上對(duì)金融業(yè)征收直接稅為主，在間接稅上實(shí)行“從輕不從重”的政策；同時(shí)，鑒于金融業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略中的重要地位，許多國(guó)家都對(duì)該類高風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)業(yè)實(shí)施了減免稅優(yōu)惠。如印度對(duì)于設(shè)在特區(qū)的離岸銀行和國(guó)際金融服務(wù)中心，第一個(gè)5年100%免征企業(yè)所得稅，第二個(gè)5年減按50%征收企業(yè)所得稅；對(duì)由特區(qū)內(nèi)從事離岸銀行業(yè)務(wù)的企業(yè)支付給印度非居民的存款或貸款利息，不要求其代扣利息預(yù)提稅。韓國(guó)對(duì)金融服務(wù)免征增值稅，而且，對(duì)為金融服務(wù)配套提供的貨物和服務(wù)也免征增值稅；對(duì)銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得，雖同普通企業(yè)法人一樣課征法人所得稅，但對(duì)投資信托、投資公司、私募投資專門(mén)公司等間接投資機(jī)構(gòu)有一些特殊優(yōu)惠規(guī)定；對(duì)金融衍生品交易的所得不課征個(gè)人所得稅和證券交易稅。

（三）科技服務(wù)業(yè)方面采取多種優(yōu)惠方式

為支持科技服務(wù)業(yè)發(fā)展，許多國(guó)家采取稅收減免、稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、設(shè)立科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)投資等多種稅收優(yōu)惠方式來(lái)支持科技服務(wù)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化，鼓勵(lì)科技人員。在科技服務(wù)業(yè)發(fā)展比較典型的韓國(guó)，稅收政策對(duì)科技服務(wù)業(yè)的支持重點(diǎn)體現(xiàn)為稅收優(yōu)惠不僅僅針對(duì)技術(shù)研發(fā)成功的后續(xù)環(huán)節(jié)，而是涵蓋了技術(shù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的全過(guò)程，同時(shí)，綜合運(yùn)用直接減免和間接減免手段，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)實(shí)施不同的優(yōu)惠，尤其是技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度的實(shí)施取得了良好的效果。韓國(guó)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，公民按照合同提供自行研究開(kāi)發(fā)的技術(shù)秘訣所獲收入，可減免所得稅或法人稅；對(duì)處于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)適應(yīng)期的技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，給予減免特別消費(fèi)稅的優(yōu)惠待遇；對(duì)科技人員給予稅收減免。

三、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）整合現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠條款，提高立法層次

一是對(duì)現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行梳理，圍繞現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確立稅收扶持重點(diǎn)。對(duì)各地區(qū)自行制訂的臨時(shí)性政策加以清理，對(duì)需要保留的政策通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的系統(tǒng)性規(guī)劃，以法律法規(guī)的形式加以明確，增強(qiáng)政策的法律效力，保持地區(qū)間稅收政策執(zhí)行統(tǒng)一性，實(shí)現(xiàn)地區(qū)稅負(fù)的公平。二是提高政策的針對(duì)性。既要實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策，又要根據(jù)各行業(yè)的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施差別化的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)行業(yè)差別，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。如對(duì)技術(shù)研發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠可側(cè)重于研發(fā)環(huán)節(jié)，而對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

（二）改革稅收制度，降低行業(yè)稅負(fù)

1.擴(kuò)大增值稅征稅范圍

增值稅方面，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，逐步解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。2012年，國(guó)家在上海進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，邁出了稅制改革的第一步，但試點(diǎn)范圍過(guò)窄，僅限于交通運(yùn)輸以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面，對(duì)于耗用材料較高的建筑安裝以及征稅環(huán)節(jié)較多的物流業(yè)務(wù)等均未納入試點(diǎn)范圍，今年，逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)省份和試點(diǎn)范圍。但從長(zhǎng)期看，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)，首先，將增值稅征收范圍擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)和建筑業(yè)，并實(shí)行消費(fèi)型增值稅，以減輕交通運(yùn)輸、物流和建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；其次，將郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)中與生產(chǎn)不密切相關(guān)的行業(yè)等納入增值稅征稅范疇；最后，等條件成熟后再將銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)納入增值稅征稅范疇，分批分期地?cái)U(kuò)大增值稅征稅范圍，以促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

2.調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅目及稅率

營(yíng)業(yè)稅方面，一是進(jìn)行相關(guān)稅目調(diào)整。由于行業(yè)的整體性，單獨(dú)設(shè)置“物流業(yè)” 稅目，對(duì)行業(yè)運(yùn)營(yíng)涉及的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及信息服務(wù)等勞務(wù)征收統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅，稅率可定為3%；對(duì)“娛樂(lè)業(yè)”稅目中的臺(tái)球、保齡球及網(wǎng)吧劃到“文化體育業(yè)”應(yīng)稅項(xiàng)目。此外，在現(xiàn)有稅目中增加一個(gè)其他類稅目，將不斷出現(xiàn)的新興應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以避免稅法的滯后效應(yīng)，保持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

二是進(jìn)行稅率調(diào)整。對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)及洗浴、理發(fā)、照相等低盈利行業(yè)，適度降低稅率；對(duì)某些利潤(rùn)較高的消費(fèi)企業(yè)如娛樂(lè)業(yè)可以取消差別稅率，實(shí)行較高的營(yíng)業(yè)稅稅率，對(duì)美容、按摩等非生產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)適當(dāng)提高稅率；逐漸拉開(kāi)生產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)業(yè)稅率間的差異。

三是在近期“營(yíng)改增”受到限制的情況下，通過(guò)制訂較為完備的營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目管理辦法，盡量消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅矛盾，改變營(yíng)業(yè)稅多數(shù)勞務(wù)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的方式，擴(kuò)大差額征收營(yíng)業(yè)稅范圍，全面實(shí)施對(duì)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行差額征收的營(yíng)業(yè)稅政策，降低行業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）豐富稅收優(yōu)惠方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍

一是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。將以降低稅率、減免稅額為主的直接優(yōu)惠，轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主，在利用稅收政策促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)服務(wù)業(yè)中各個(gè)行業(yè)的自身特點(diǎn)，靈活采用項(xiàng)目扣除、投資抵免、加速折舊、延期納稅等辦法，充分發(fā)揮間接減免在稅收優(yōu)惠中的作用。同時(shí)，稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主，并對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目實(shí)施差別化的待遇。

二是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)，將以結(jié)果為主的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為主的優(yōu)惠。制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，允許服務(wù)性企業(yè)將技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按一定比例在所得稅稅前扣除。對(duì)于某些成功率較低而社會(huì)收益較大的項(xiàng)目，允許扣除人才引進(jìn)、教育培訓(xùn)、產(chǎn)品出口等方面費(fèi)用，提高企業(yè)科研開(kāi)發(fā)的積極性。

篇2

一、關(guān)于構(gòu)建和諧的公共文化服務(wù)體系

一個(gè)社會(huì)的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當(dāng)前，中國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)面臨著前所未有的歷史性機(jī)遇與挑戰(zhàn)。中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)以平均20％的年增長(zhǎng)率遞增，增長(zhǎng)速度明顯高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，文化產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，但與美國(guó)、日本等文化產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國(guó)相比，文化產(chǎn)業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展

盡快落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)

要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場(chǎng)

對(duì)文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策推廣到全國(guó)范圍。

對(duì)按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權(quán)集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)辦法付諸實(shí)施，相應(yīng)的稅收政策和征收管理問(wèn)題隨之而來(lái)。根據(jù)《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》規(guī)定，對(duì)著作權(quán)集體管理組織進(jìn)行集體管理收取的版權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、復(fù)制權(quán)等收入，應(yīng)確定按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于兩個(gè)和兩個(gè)以上著作權(quán)集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權(quán)使用費(fèi)的，其收取使用費(fèi)的著作權(quán)集體管理組織可按照各自分配的使用費(fèi)繳納稅款。要完善著作權(quán)集體管理營(yíng)業(yè)稅扣繳制度，對(duì)于權(quán)利人為境內(nèi)單位或者個(gè)人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人；對(duì)權(quán)利人為境外單位或者個(gè)人的，應(yīng)明確著作權(quán)集體管理組織為卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵(lì)發(fā)展定單農(nóng)業(yè)

定單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究定單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用流轉(zhuǎn)稅政策，對(duì)實(shí)行定單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照支農(nóng)原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)林權(quán)制度改革

建議合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅目；對(duì)于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對(duì)于符合一定條件的，可研究暫免征收營(yíng)業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要參考林業(yè)主管部門(mén)有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長(zhǎng)周期等意見(jiàn)，完善林權(quán)證登記管理，對(duì)林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營(yíng)業(yè)稅政策，或可制定過(guò)渡稅收政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，可給予免征營(yíng)業(yè)稅的政策。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)銀行業(yè)務(wù)普遍實(shí)行較低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，或零稅負(fù)。我們要參考國(guó)際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，逐步縮小中國(guó)銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)制、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場(chǎng)配套稅收政策，支持資本市場(chǎng)更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財(cái)工具適用營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營(yíng)業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

要修訂營(yíng)業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對(duì)包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對(duì)于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問(wèn)題予以明確，研究對(duì)中國(guó)金融期貨交易所代收的股指期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除問(wèn)題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問(wèn)題。

四、關(guān)于加快發(fā)展社區(qū)服務(wù)業(yè)以及促進(jìn)職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來(lái)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴(kuò)大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對(duì)象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營(yíng)造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（四）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)開(kāi)展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過(guò)當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

五、關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制；對(duì)內(nèi)外資物流企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵(lì)現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設(shè)物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，合理確定其適用營(yíng)業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。調(diào)整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應(yīng)規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營(yíng)銷的經(jīng)營(yíng)方式。

六、關(guān)于配合醫(yī)療體制改革

建議在營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)增設(shè)醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內(nèi)容包括：醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、護(hù)理、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

在進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入，應(yīng)確定一個(gè)較低稅負(fù)水平。制定更加有利于促進(jìn)改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對(duì)符合條件的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長(zhǎng)其稅收優(yōu)惠政策時(shí)間?；蚩稍?010年前，對(duì)符合條件的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)給予營(yíng)業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時(shí)間由國(guó)務(wù)院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)展逐期核批，或授權(quán)省級(jí)人民政府決定。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收征收管理，把握其信息化管理特點(diǎn)，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用票據(jù)管理，確保政策有效落實(shí)。

七、關(guān)于實(shí)行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對(duì)于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實(shí)現(xiàn)，能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國(guó)際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無(wú)資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過(guò)抵扣該企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

八、關(guān)于順應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變

（一）關(guān)于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉(zhuǎn)稅稅種和政策。對(duì)于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的財(cái)政補(bǔ)助，應(yīng)免于征收流轉(zhuǎn)稅；對(duì)城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面，應(yīng)落實(shí)稅收扶持政策；同時(shí)，在土地稅收方面，對(duì)符合一定條件的垃圾處置場(chǎng)所，也應(yīng)實(shí)行減免政策。要鼓勵(lì)民間科研機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行垃圾處理、處置技術(shù)的開(kāi)發(fā)工作；對(duì)城市垃圾減量化、資源化處理技術(shù)及附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵(lì)垃圾處置、利用的科技成果有償轉(zhuǎn)讓，對(duì)先進(jìn)工藝、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備和引進(jìn)、應(yīng)用先進(jìn)材料以及技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于經(jīng)營(yíng)性墓地征稅

關(guān)于殯葬服務(wù)引入市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的情況，對(duì)其墓地銷售和轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)重新明確納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍。同時(shí)，在國(guó)務(wù)院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實(shí)施后，根據(jù)開(kāi)展調(diào)查研究的情況，對(duì)殯葬業(yè)征免稅范圍做出進(jìn)一步界定。

（三） 關(guān)于自然資源經(jīng)營(yíng)權(quán)利流轉(zhuǎn)

對(duì)于納入許可經(jīng)營(yíng)范疇的部分自然資源權(quán)利，如海域使用權(quán)、水權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利等，其流轉(zhuǎn)所涉及的稅收政策問(wèn)題，需要研究明確。

九、合理調(diào)整共同服務(wù)行為的稅負(fù)，完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅政策

（一）調(diào)整共同服務(wù)行為稅負(fù)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個(gè)人采用合作方式共同提供服務(wù)的現(xiàn)象已經(jīng)越來(lái)越多，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計(jì)、審計(jì)等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例及其細(xì)則規(guī)定，對(duì)分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)方式實(shí)行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，對(duì)諸多分包和轉(zhuǎn)包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營(yíng)行為稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對(duì)此反映頗多。為進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對(duì)應(yīng)關(guān)系就更為直觀清晰，有利于服務(wù)業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅制度

篇3

【關(guān)鍵詞】離岸服務(wù)外包 稅收政策 演變 建議

一、重要意義

離岸服務(wù)外包是指企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈中原本由自身提供的具有相對(duì)可獨(dú)立性的部分業(yè)務(wù)流程剝離出來(lái)，并委托境外專業(yè)服務(wù)提供商來(lái)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，離岸服務(wù)外包無(wú)論從理論還是實(shí)踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務(wù)外包有利于合理分工。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，離岸服務(wù)外包有利于發(fā)揮各國(guó)資源稟賦、技術(shù)能力不同所帶來(lái)的國(guó)際比較分工優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮市場(chǎng)作用。二是離岸服務(wù)外包有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。相對(duì)于產(chǎn)品出口，服務(wù)出口更能夠帶動(dòng)國(guó)內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)深度參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。三是離岸服務(wù)外包有利于資源在全球范圍內(nèi)的優(yōu)化配置。服務(wù)資源、管理方法和技術(shù)能力通過(guò)市場(chǎng)的作用，在離岸服務(wù)外包相關(guān)各方自由流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)配置效率的最大化。四是離岸服務(wù)外包有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。充分利用外需，不僅可以使服務(wù)型企業(yè)彌補(bǔ)內(nèi)需不足帶來(lái)的市場(chǎng)疲軟，還可以通過(guò)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往分享更多的市場(chǎng)份額和經(jīng)濟(jì)利益。

二、稅收政策演變

（一）政策的提出――啟動(dòng)試點(diǎn)

2009年1月15日，國(guó)務(wù)院辦公廳在《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)辦函〔2009〕9號(hào)）中，首次提出在包括本市在內(nèi)的20個(gè)服務(wù)外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅”。

2009年4月24日，為了貫徹落實(shí)國(guó)辦函〔2009〕9號(hào)文件精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)改委五部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)），進(jìn)一步明確了政策內(nèi)容、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍、認(rèn)定及管理等。其中：（1）政策內(nèi)容是貫徹國(guó)辦函〔2009〕9號(hào)文件的三項(xiàng)內(nèi)容。（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍主要包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）三類。（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件包括業(yè)務(wù)范圍等六項(xiàng)，認(rèn)定管理由服務(wù)外包示范城市所在省（直轄市、計(jì)劃單列市）科技主管部門(mén)會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門(mén)根據(jù)通知規(guī)定制定具體管理辦法，報(bào)相關(guān)部委備案。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)按照通知和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）科技主管部門(mén)提出申請(qǐng)。?。ㄖ陛犑?、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門(mén)聯(lián)合評(píng)審并予以認(rèn)定。認(rèn)定名單及時(shí)報(bào)相關(guān)部委備案。

（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發(fā)文并放寬條件

為了進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，結(jié)合各地在貫徹執(zhí)行財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文件過(guò)程中提出的建議，2010年下半年起，國(guó)家對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)政策進(jìn)行了修訂和調(diào)整。

2010年7月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和商務(wù)部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于示范城市離岸外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕64號(hào)），對(duì)示范城市服務(wù)外包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨(dú)規(guī)定。

2010年11月5日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》 （ 財(cái)稅〔2010〕65號(hào)），對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨(dú)規(guī)定，并將財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文自2010年7月1日起廢止。

同財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文同時(shí)規(guī)定營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財(cái)稅〔2010〕64號(hào)和財(cái)稅〔2010〕65號(hào)文分別單獨(dú)規(guī)定了營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務(wù)外包示范城市從20個(gè)擴(kuò)大到21個(gè)，增加了廈門(mén)市。

財(cái)稅〔2010〕64號(hào)文的主要變化是：（1）僅單獨(dú)規(guī)定了離岸服務(wù)外包收入免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅必須以技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定為前置條件，對(duì)于職工學(xué)歷結(jié)構(gòu)、企業(yè)總收入結(jié)構(gòu)等不再作要求。

財(cái)稅〔2010〕65號(hào)文的主要變化是：（1）僅單獨(dú)規(guī)定了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認(rèn)定條件中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認(rèn)定條件中，取消了“企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證”。

總體上看，上述兩個(gè)文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門(mén)檻，使相關(guān)稅收政策惠及更多的企業(yè)。

（三）政策的第二次變化――營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)），“營(yíng)改稅”試點(diǎn)率先在上海市開(kāi)展。根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

2013年7月9日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）覆蓋了財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文，明確了自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，并將注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市和平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的政策予以延續(xù)。

2013年12月12日，《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）廢止了財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文，將政策試點(diǎn)期限延長(zhǎng)到2018年12月31日，范圍擴(kuò)大到全部試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

三、進(jìn)一步完善政策的建議

首先和技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比，服務(wù)外包系列政策在內(nèi)容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當(dāng)放寬政策門(mén)檻，如降低收入占比要求等，使政策效應(yīng)更大化。其次，由于投資背景、關(guān)聯(lián)關(guān)系等因素的存在，外資企業(yè)相對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)更容易獲得離岸服務(wù)外包合同。由此產(chǎn)生的問(wèn)題是，在扶持內(nèi)外資背景的服務(wù)外包企業(yè)方面，政策條件不夠差別化，鼓勵(lì)缺乏針對(duì)性。因此建議：在扶持對(duì)象上考慮該種情況，在條件設(shè)置上適當(dāng)調(diào)整，使政策在支持內(nèi)資企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮更大作用。再次，雖然根據(jù)最新文件規(guī)定，離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)延長(zhǎng)到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為可預(yù)見(jiàn)性和穩(wěn)定預(yù)期的角度出發(fā)，建議對(duì)離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策適用期限盡快給予明確，并落實(shí)稅收法定原則，在更高層級(jí)的稅收法律法規(guī)文件中加以明確和固定。

（作者為高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師、經(jīng)濟(jì)師）

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>> 發(fā)展我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與利用外資政策研究 發(fā)展我國(guó)服務(wù)業(yè)與利用外資政策研究 促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)政策研究 我國(guó)生產(chǎn)業(yè)稅收政策研究 促進(jìn)我國(guó)知識(shí)密集型服務(wù)業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)帶動(dòng)海洋服務(wù)業(yè)發(fā)展的研究 促進(jìn)我國(guó)服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的政策研究 我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的差距、潛力與政策建議 促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的政策措施 促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策思考 促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展稅收政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅體制與政策研究 促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展的政策研究 淺析促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究 促進(jìn)我國(guó)物流業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策研究 黑龍江省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)政策研究 促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 上海信息服務(wù)業(yè)的發(fā)展和支持政策研究 關(guān)于加快天津生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策研究 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：.

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【作者簡(jiǎn)介】

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關(guān)鍵詞：營(yíng)改增稅收 服務(wù)業(yè)中小企業(yè) 稅收策劃

引言

合理的稅收政策有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的快速發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更多價(jià)值，營(yíng)改增稅收政策在很大程度上促進(jìn)了服務(wù)業(yè)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為服務(wù)業(yè)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了很大空間，有利于為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造出更多價(jià)值。

1、營(yíng)改增政策在服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展中的意義與影響

目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與以往相比已經(jīng)變得非常完善，世界經(jīng)濟(jì)逐漸朝著全球化的方向發(fā)展，原有的稅收政策已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展的需求，且以往的稅收政策讓服務(wù)業(yè)中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，給服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很大阻礙，因此，稅收政策急需進(jìn)行改革。

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施是我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的必然要求，它具備兩大特點(diǎn)，第一，實(shí)施這一政策，可以避免出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)中小企業(yè)成本大大降低，同時(shí)還能夠?yàn)榉?wù)業(yè)中小企業(yè)帶來(lái)更加豐厚的利潤(rùn)。第二，增值稅的主要計(jì)稅基礎(chǔ)以增值額為依據(jù)，增值額與服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所繳納的稅款成正比，如果增值額數(shù)量很大，則服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所繳納的稅款也就越多。這表明若服務(wù)業(yè)中小企業(yè)性質(zhì)之間存在差異，那么實(shí)施營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所帶來(lái)的影響也不相同。營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響具體表現(xiàn)如下：

1.1、營(yíng)改增政策對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

在以往稅收政策中規(guī)定，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅必須全額繳納，不存在相關(guān)抵扣，營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)而言，理論上避免了出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，其發(fā)展朝著更加細(xì)分化、專業(yè)化方向進(jìn)步，同時(shí)，也有利于使其盈利能力得到提升。服務(wù)行業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要承擔(dān)外購(gòu)勞務(wù)等相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，若經(jīng)過(guò)核算發(fā)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的增加成本超過(guò)了服務(wù)業(yè)中小企業(yè)實(shí)際收入，但目前由于沒(méi)有全面實(shí)行營(yíng)改增，服務(wù)業(yè)取得的能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有限，所以要實(shí)現(xiàn)將稅負(fù)降成本，還有待于營(yíng)改增的全面實(shí)施。

1.2、資產(chǎn)運(yùn)輸行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)主要以增值額為依據(jù)，在實(shí)施營(yíng)增改政策時(shí)，它對(duì)某些行業(yè)具有促進(jìn)作用，不過(guò)同時(shí)，如果服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的增值稅抵扣太少，那么這一政策的實(shí)施便會(huì)阻礙該類服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的發(fā)展。

從我國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)上看，在稅收政策尚未改革之前，交通運(yùn)輸業(yè)以小企業(yè)為主，且在管理方面存在很多漏洞，由于中小型企業(yè)資金受到很大限制，無(wú)法及時(shí)對(duì)運(yùn)輸工具進(jìn)行更新，致使其運(yùn)輸工具至今還非常單調(diào)。目前，在中小型運(yùn)輸公司中，仍然存在很多不規(guī)范現(xiàn)象。

1.3、營(yíng)改增政策對(duì)建筑行業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惡?，?duì)我國(guó)的建筑業(yè)也產(chǎn)生了較大的影響，首先，對(duì)建筑企業(yè)收入、利潤(rùn)帶來(lái)的變化：實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于受到一些流通環(huán)節(jié)部分購(gòu)置貨物很難取得增值稅稅票和外協(xié)勞務(wù)成本及假發(fā)票等因素的影響，不能抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，出現(xiàn)企業(yè)多繳增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額將有所下降。

稅收政策改革后，建筑公司現(xiàn)金流量有很大影響：由于我國(guó)建筑行業(yè)不規(guī)范，工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除10-20%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能支付，但增值稅當(dāng)期必須要繳，這樣必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。

2、關(guān)于服務(wù)業(yè)中小企業(yè)對(duì)營(yíng)改增政策的稅收策劃

2.1、建立合理有效的財(cái)政管理制度

財(cái)政管理制度是否合理主要從三個(gè)方面可以看出，首先是崗位設(shè)置的科學(xué)性，崗位的設(shè)置必須要以服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)。其次是財(cái)政制度，財(cái)政制度建設(shè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)制定。最后是會(huì)計(jì)核算政策，實(shí)施營(yíng)增改政策后，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容得到擴(kuò)展。

2.2、實(shí)現(xiàn)增值稅納稅規(guī)范化

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額兩者是相對(duì)的，下游進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上所指的就是上游銷項(xiàng)稅額，增值稅以抵扣制為依據(jù)，征收增加值稅費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩種類型，分別為不允許抵扣與允許抵扣。增值稅的發(fā)票由開(kāi)票系統(tǒng)發(fā)出，納稅單位的必須要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)后才可開(kāi)始進(jìn)行相關(guān)工作。增值稅納稅額人擁有相關(guān)資格后，便可開(kāi)始進(jìn)行增值稅開(kāi)票系統(tǒng)的安裝。

2.3、善于關(guān)注稅收政策的變化

國(guó)家經(jīng)常會(huì)推出一些相關(guān)的優(yōu)惠政策，服務(wù)業(yè)中小企業(yè)需要密切關(guān)注稅收政策的變化情況，并對(duì)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行申請(qǐng)，便于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。其申請(qǐng)流程比較繁瑣，首先需要服務(wù)業(yè)中小企業(yè)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)于網(wǎng)上填寫(xiě)即可，并將申請(qǐng)發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。然后是資金劃撥，最后要對(duì)后續(xù)內(nèi)容進(jìn)行跟進(jìn)，財(cái)政部門(mén)要以具體的情況為依據(jù)，分析后續(xù)跟進(jìn)的具體情況。

3、結(jié)束語(yǔ)

由于服務(wù)業(yè)中小企業(yè)的性質(zhì)存在差異，營(yíng)改增政策在實(shí)施過(guò)程中對(duì)服務(wù)業(yè)中小企業(yè)所造成的影響也存在很大差異，其中既有有利因素，也存在很多不利因素，其中，有利因素大于不利因素。這表明，稅收政策的改革非常有必要進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、堅(jiān)持依法征稅，為實(shí)施“八項(xiàng)工程”提供強(qiáng)大財(cái)力保障

稅收是發(fā)展成果的真實(shí)體現(xiàn)，更是人民共享發(fā)展成果的物質(zhì)基礎(chǔ)?！柏?cái)賦所出，江淮居多”。多年來(lái)江蘇國(guó)稅收入一直位于全國(guó)前列，“十一五”時(shí)期全省國(guó)稅收入累計(jì)17480億元，年均遞增達(dá)20％，成為國(guó)家和全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善的重要保障?！笆濉逼陂g“八項(xiàng)工程”的實(shí)施，離不開(kāi)強(qiáng)大的財(cái)力支持。履行稅收聚財(cái)職能是國(guó)稅部門(mén)謀發(fā)展、促發(fā)展的重要使命。我們必須始終堅(jiān)持把為國(guó)聚財(cái)、為民收稅作為首要職責(zé)，盡責(zé)盡力為各級(jí)政府提高宏觀調(diào)控和公共服務(wù)能力提供強(qiáng)大財(cái)力保證；堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，切實(shí)解決部分地區(qū)攀比指標(biāo)、抬高基數(shù)等問(wèn)題，切實(shí)提高組織收入工作的法制化程度；堅(jiān)持借鑒運(yùn)用國(guó)際先進(jìn)管理理論和成功經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率；堅(jiān)持加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅收分析，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化趨勢(shì)，及時(shí)準(zhǔn)確跟蹤稅源變動(dòng)情況，牢牢把握組織收入工作主動(dòng)權(quán)，確保國(guó)稅收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

二、強(qiáng)化稅收激勵(lì)。為實(shí)施“八項(xiàng)工程”發(fā)揮稅收杠桿效應(yīng)經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要工具?！笆晃濉比冬F(xiàn)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠超過(guò)7333億元，占同期國(guó)稅部門(mén)組織收入的41.9％，今年1-10月，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠2035億元，同比增長(zhǎng)23.6％，為支持企業(yè)發(fā)展，戰(zhàn)勝國(guó)際金融危機(jī)，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，促進(jìn)江蘇經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)注入了強(qiáng)勁動(dòng)力。當(dāng)前，我們要更加自覺(jué)地運(yùn)用好稅收政策工具，把握稅收杠桿的導(dǎo)向性和調(diào)控性，加大稅收優(yōu)惠政策的可操作性和落實(shí)力度，放大稅收政策對(duì)實(shí)現(xiàn)“八項(xiàng)工程”建設(shè)目標(biāo)的激勵(lì)效應(yīng)。

一是圍繞推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)用好稅收政策。按照構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的總體戰(zhàn)略部署，加快建立與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提速、新興產(chǎn)業(yè)倍增和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)“三大計(jì)劃”高度耦合的稅收政策服務(wù)體系。從稅收視角密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新進(jìn)展和新情況，綜合運(yùn)用增值稅、所得稅以及出口退稅優(yōu)惠政策，形成稅收激勵(lì)合力，重點(diǎn)支持我省新能源、新材料、生物技術(shù)和新醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、軟件和服務(wù)外包、物聯(lián)網(wǎng)等六大新興產(chǎn)業(yè)跨越發(fā)展。特別是對(duì)我省選定加快工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的重要產(chǎn)業(yè)鏈、重要項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)加強(qiáng)跟蹤服務(wù)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)加快向價(jià)值鏈高端攀升。

二是圍繞促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新用好稅收政策。緊緊圍繞創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，認(rèn)真貫徹全省企業(yè)創(chuàng)新大會(huì)精神，用足用好增值稅轉(zhuǎn)型、所得稅減免、固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠政策，支持以高新技術(shù)企業(yè)為龍頭的各類企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，提升企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平。認(rèn)真研究落實(shí)好高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，加大新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)投入，引導(dǎo)生產(chǎn)要素向創(chuàng)新企業(yè)集聚，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，強(qiáng)化企業(yè)在科技創(chuàng)新中的主體地位，全面提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，率先建成創(chuàng)新型省份。

三是圍繞推動(dòng)沿海開(kāi)發(fā)和城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展用好稅收政策。我們要緊緊圍繞沿海開(kāi)發(fā)五年推進(jìn)計(jì)劃，認(rèn)真梳理有關(guān)稅收政策，通過(guò)優(yōu)惠政策集成疊加，形成《加快推進(jìn)沿海開(kāi)發(fā)的若干稅收優(yōu)惠政策》等具體文件，在推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、資源綜合利用等方面，更大力度支持我省沿海地區(qū)發(fā)展。同時(shí)根據(jù)省委省政府加快蘇北振興的戰(zhàn)略部署，進(jìn)一步完善落實(shí)促進(jìn)蘇北發(fā)展的政策服務(wù)舉措，綜合運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅以及重點(diǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施、創(chuàng)業(yè)投資股權(quán)優(yōu)惠等政策，加快蘇北工業(yè)化、城市化進(jìn)程。進(jìn)一步用好涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)我省城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，逐步縮小城鄉(xiāng)差距。

四是圍繞開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展用好稅收政策。在當(dāng)前市場(chǎng)要素供給偏緊、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)提高、商務(wù)成本上升的形勢(shì)下，江蘇深入實(shí)施經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略面臨較大壓力。我們要積極運(yùn)用各類稅收優(yōu)惠政策和國(guó)際稅收協(xié)定等政策工具，服務(wù)江蘇更高水平“引進(jìn)來(lái)”和更大步伐“走出去”的雙向開(kāi)放格局，增創(chuàng)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展新優(yōu)勢(shì)。要強(qiáng)化多職能、多稅種、多環(huán)節(jié)、多層級(jí)的跨國(guó)稅源管理，努力提高全省國(guó)際稅收管理水平，切實(shí)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和稅收利益，提升江蘇參與國(guó)際分工地位和國(guó)際影響力。要多層面各國(guó)稅收制度及稅收協(xié)定，提醒企業(yè)享受協(xié)定待遇，規(guī)避境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。要充分利用我省眾多的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)、出口加工區(qū)以及開(kāi)發(fā)園區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其作為產(chǎn)業(yè)集聚、資本集中和創(chuàng)新集群的主陣地作用，推動(dòng)“二次創(chuàng)業(yè)”。要持續(xù)優(yōu)化出口退稅政策服務(wù)，繼續(xù)完善落實(shí)支持外貿(mào)出口的“六條意見(jiàn)”、“四項(xiàng)措施”以及“八項(xiàng)承諾”，進(jìn)一步落實(shí)出口退稅分類管理辦法，提升我省經(jīng)濟(jì)國(guó)際化水平。

五是圍繞推進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)用好稅收政策。我們要緊貼“民生”落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，不折不扣落實(shí)下崗職工、殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，保障弱勢(shì)群體切身利益。充分運(yùn)用降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅起征點(diǎn)政策，切實(shí)減輕小企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，推進(jìn)擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)就業(yè)。進(jìn)一步落實(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠等鼓勵(lì)“三農(nóng)”發(fā)展以及支持農(nóng)產(chǎn)品種養(yǎng)殖和初加工等的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)農(nóng)民增收致富。

六是圍繞生態(tài)文明建設(shè)用好稅收政策。按照建設(shè)生態(tài)文明工程的要求，圍繞節(jié)約能源資源，進(jìn)一步落實(shí)好發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)節(jié)能減排的各項(xiàng)稅收政策，有效抑制“五小”企業(yè)及高耗能、高污染行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)構(gòu)建有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境、改善生態(tài)的生產(chǎn)方式和消費(fèi)模式。對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目和服務(wù)，購(gòu)置符合國(guó)家規(guī)定專用設(shè)備的，依法給予投資抵免、暫免征收增值稅以及相應(yīng)的企業(yè)所得稅等優(yōu)惠，形成鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境的政策體系，促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)文明發(fā)展、綠色增長(zhǎng)。

篇7

一、當(dāng)前物流產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1、重復(fù)征稅嚴(yán)重，導(dǎo)致物流企業(yè)成本過(guò)高。1991年我國(guó)社會(huì)物流總成本相當(dāng)于GDP的24%，2003年縮小到21.4%.盡管有所下降，但這一比例仍然比美國(guó)、日本等物流發(fā)達(dá)國(guó)家要高出1倍多[1].我國(guó)現(xiàn)階段物流企業(yè)物流運(yùn)作成本過(guò)高，除物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題外，稅收成本也是不可忽視的一個(gè)重要因素。稅收政策帶來(lái)的過(guò)高成本體現(xiàn)在重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重和企業(yè)內(nèi)部所得稅合并兩個(gè)方面。

外包是現(xiàn)代物流企業(yè)的特色之一，而按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在納稅時(shí)除運(yùn)輸費(fèi)用外，其余費(fèi)用均不能在外包收入中扣除，這就使得對(duì)除運(yùn)輸費(fèi)用外的外包中的其他應(yīng)稅行為進(jìn)行了重復(fù)征稅。例如，在物流企業(yè)中，倉(cāng)儲(chǔ)通常要占到15%-20%[2].如果物流企業(yè)將某一地區(qū)的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)外包，該企業(yè)與外包企業(yè)就不得不分別對(duì)這同一項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)納稅，這種重復(fù)征稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的額外稅收負(fù)擔(dān)。中國(guó)物流業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象嚴(yán)重，中遠(yuǎn)、中儲(chǔ)和華運(yùn)通等多家物流企業(yè)都曾向中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)反映這一問(wèn)題。

與外包特色相比，發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)更是現(xiàn)代物流企業(yè)的獨(dú)家競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。發(fā)達(dá)的運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)首要要求便是覆蓋面廣，但依現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)，各地分公司均需作為獨(dú)立納稅人在所在地繳稅，各分公司之間不能合并納稅。這使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部盈虧無(wú)法互補(bǔ)，無(wú)疑增加了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)形成了運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)覆蓋面越廣，則企業(yè)所面臨的稅負(fù)可能越重的局面，使得現(xiàn)代物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)無(wú)形中成為了稅收籌劃中的劣勢(shì)。

2、流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅基數(shù)不合理，阻礙物流一體化進(jìn)程?，F(xiàn)行稅收政策對(duì)物流系統(tǒng)中人為分割過(guò)多，使得現(xiàn)代物流無(wú)法發(fā)揮其整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益。例如，我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)歸入“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，稅率為3%；郵電通信業(yè)，稅率為3%；業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、設(shè)計(jì)、咨詢等歸入“服務(wù)業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。而在實(shí)踐中，物流業(yè)務(wù)是集成化的?！拔铩庇缮a(chǎn)者到消費(fèi)者之間需要一定的時(shí)間和多種渠道，而這期間包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、配送，甚至包裝等等不同的過(guò)程。如果按照現(xiàn)行稅制，人們不得不把物流企業(yè)一體化運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)人為的拆分開(kāi)來(lái)，這不但不利于物流企業(yè)開(kāi)展一體化運(yùn)作，還有可能制造一個(gè)納稅的漏洞，使得一些物流企業(yè)傾向于將適用較高稅率的營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移到較低稅率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)中去，造成物流企業(yè)之間稅賦的不平等。

此外，由于國(guó)家規(guī)定具有運(yùn)輸許可證的正規(guī)運(yùn)輸公司才能去稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)可抵扣的運(yùn)輸發(fā)票，以至于為了運(yùn)輸發(fā)票抵扣的增值稅稅收政策，一些功能相對(duì)單一的物流企業(yè)紛紛改名為運(yùn)輸企業(yè)，一些綜合性的物流企業(yè)也把運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)分離出來(lái)成立名義上的運(yùn)輸公司。這不但阻礙了物流業(yè)的一體化進(jìn)程，在某種程度上還破壞了物流業(yè)已建立的一體化業(yè)務(wù)，使物流業(yè)整合的效果削弱，不利于我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3、內(nèi)外兩套稅制，阻礙了企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)展我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)，政府必需重點(diǎn)扶持以國(guó)營(yíng)或民營(yíng)為主的內(nèi)資物流企業(yè)，培育我們自己的品牌，這才是我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的根本。然而，我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的差異使得我國(guó)剛剛起步原本已不占優(yōu)勢(shì)的內(nèi)資物流企業(yè)又被外資企業(yè)落下了一大截。內(nèi)外企業(yè)稅賦統(tǒng)一問(wèn)題是近年來(lái)呼聲最高的稅改焦點(diǎn)之一。現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的內(nèi)資交通運(yùn)輸企業(yè)可享受一免一減半企業(yè)所得稅，新辦倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)可減征或免征所得稅一年；而經(jīng)營(yíng)貨運(yùn)業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，則可以享受生產(chǎn)性企業(yè)兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠。這樣的稅收傾斜政策當(dāng)初的確在引入外資方面做出了貢獻(xiàn)，但我們應(yīng)該注意到它在完成了特定時(shí)期的使命后，如今已開(kāi)始產(chǎn)生負(fù)面影響，這對(duì)于我國(guó)內(nèi)資物流企業(yè)發(fā)展是非常不利的。

二、促進(jìn)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策調(diào)整

1、調(diào)整流轉(zhuǎn)稅政策。（1）要合理確定物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)。物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額，為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅的基數(shù)。營(yíng)業(yè)稅基數(shù)將除運(yùn)輸費(fèi)用外的其他項(xiàng)目的外包支出列入可扣除項(xiàng)目，可以從根本上解除物流企業(yè)在外包環(huán)節(jié)重復(fù)納稅的問(wèn)題。（2）要統(tǒng)一物流業(yè)主要業(yè)務(wù)的稅率，避免納稅環(huán)節(jié)上存在的漏洞。例如可以將交通運(yùn)輸業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅率進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅率建議按5%征收營(yíng)業(yè)稅。雖然物流業(yè)是微利性行業(yè)，毛利只有4%至5%[3]，但考慮到如果按照新的營(yíng)業(yè)稅基數(shù)計(jì)稅，也會(huì)在一定程度上影響到稅收收入，故針對(duì)物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不應(yīng)再降低。（3）針對(duì)增值稅政策對(duì)現(xiàn)代物流的不適應(yīng)，應(yīng)主要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是征稅稅率與稅收抵扣扣除率之間的較大差異。我們應(yīng)當(dāng)縮小運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅可抵扣率之間的差距，以使物流企業(yè)與客戶之間的利益共同體不復(fù)存在，消除其進(jìn)行違法操做的動(dòng)因，從根本上解決在物流綜合服務(wù)中的暗箱操作問(wèn)題[4].二是物流企業(yè)領(lǐng)購(gòu)運(yùn)輸發(fā)票的限制。國(guó)家稅務(wù)總局采取的措施是起草稅改方案，并啟用《全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票》。全國(guó)物流業(yè)專用發(fā)票的啟用將會(huì)解決綜合性物流企業(yè)增值稅發(fā)票的抵扣問(wèn)題，進(jìn)而降低物流成本。

2、統(tǒng)一所得稅，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。“統(tǒng)一所得稅”有兩層含義：一是允許符合條件的物流企業(yè)由總部統(tǒng)一繳納所得稅；二是統(tǒng)一內(nèi)外物流企業(yè)所得稅負(fù)。2004年8月5日由九部委聯(lián)合的《關(guān)于促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》中指出物流企業(yè)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機(jī)構(gòu)，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬薄的，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其所得稅由總部統(tǒng)一繳納。統(tǒng)一繳納所得稅的稅收政策可以使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部盈虧互補(bǔ)，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)也使得具有一體化服務(wù)的現(xiàn)代物流企業(yè)可以充分的發(fā)揮它發(fā)達(dá)運(yùn)送網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，有利于促進(jìn)物流企業(yè)培養(yǎng)發(fā)展大型的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)。

內(nèi)外資物流企業(yè)所得稅稅負(fù)不公的問(wèn)題解決起來(lái)十分棘手。所得稅稅收體制改革才是促進(jìn)公平稅負(fù)的根本。只有我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)完全統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅，這個(gè)問(wèn)題才能迎刃而解，物流企業(yè)作為中國(guó)眾多內(nèi)資行業(yè)企業(yè)中的一員才能免去由于稅收政策傾斜帶來(lái)的不公負(fù)稅，同時(shí)與外資物流企業(yè)站在同一政策起跑線上，最終以經(jīng)營(yíng)論成敗。

篇8

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，努力為地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展服務(wù)

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，就要遵循經(jīng)濟(jì)決定稅收的基本規(guī)律。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收的產(chǎn)生并為稅收分配提供物質(zhì)基礎(chǔ)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅收分配的規(guī)模；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收分配結(jié)構(gòu)。堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，就要遵循經(jīng)濟(jì)決定稅收的基本規(guī)律。把組織收入工作與經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加緊密地結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)的角度思考和落實(shí)收入問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)同步協(xié)調(diào)發(fā)展。

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，就要充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)職能。稅收作為以國(guó)家為主體對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配與再分配的手段，對(duì)資源配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等具有一定的調(diào)節(jié)作用。并且稅收延伸到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，相對(duì)其他調(diào)節(jié)杠桿，無(wú)論是調(diào)節(jié)的力度、廣度，還是調(diào)節(jié)的靈活性方面，都有其突出的特點(diǎn)。靈活運(yùn)用稅收杠桿，就可以促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)。地稅部門(mén)要找準(zhǔn)位置，擺正部門(mén)“職能”與“服務(wù)”的關(guān)系，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作角色和服務(wù)觀念，改變過(guò)去管理型執(zhí)法為服務(wù)型執(zhí)法，正確處理服務(wù)與稅收管理的辯證關(guān)系。

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，努力為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，就要嚴(yán)格依法治稅，努力創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境。稅收制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。當(dāng)稅務(wù)部門(mén)代表國(guó)家行使權(quán)力時(shí)，如果沒(méi)有合理的制度安排和嚴(yán)格的規(guī)范約束，就可能傷及稅本、稅源，扭曲稅負(fù)公平，侵害納稅人的利益。因此，依法治稅不僅是一個(gè)單純的稅收問(wèn)題，而是事關(guān)依法治國(guó)、依法行政、建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制秩序的大事。必須要正確處理好服務(wù)與執(zhí)法的關(guān)系。一方面，依法治稅是稅收服務(wù)的核心內(nèi)容；另一方面，優(yōu)化服務(wù)也是依法治稅的應(yīng)有之義。要切實(shí)轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，把聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，由過(guò)去單純的執(zhí)法者角色向執(zhí)法服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變，在努力為納稅人提供滿意的稅收服務(wù)的同時(shí)，不斷提高納稅人的稅法遵從度，營(yíng)造公平、和諧、有序的稅收環(huán)境。

近年來(lái)，錦州地稅局高新分務(wù)局始終堅(jiān)持兩手抓：一手抓依法治稅執(zhí)行到位，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境；一手抓稅收政策落實(shí)到位，用足用活稅收政策，凈化地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

認(rèn)真做好依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)和科技加管理“三篇大文章”，以規(guī)范執(zhí)法程序?yàn)榍腥朦c(diǎn)，以加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督為突破點(diǎn)，以提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)為著力點(diǎn)，以加快稅收征管信息化建設(shè)為支撐點(diǎn)，充分發(fā)揮好稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。同時(shí)根據(jù)高新區(qū)地方實(shí)際稅源的情況，把增收重點(diǎn)放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)。

在稅收?qǐng)?zhí)法上，嚴(yán)格做到公平、公正、不徇私情，加大了稅務(wù)稽查力度，大力清繳欠稅，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。對(duì)新開(kāi)辦的企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)通稅收“綠色通道”，培植新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，著力在“兩個(gè)優(yōu)化”上做文章：一是發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，優(yōu)化地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。主動(dòng)積極為企業(yè)當(dāng)參謀，對(duì)有前途的發(fā)展項(xiàng)目提前介入，主動(dòng)參與，找準(zhǔn)自己在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的角色與位置。二是發(fā)揮稅收政策的監(jiān)督作用，優(yōu)化利益分配結(jié)構(gòu)。通過(guò)嚴(yán)格稅收政策，促使企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，引導(dǎo)企業(yè)正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，保持地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康發(fā)展。

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，就要做到以人為本，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)。稅收工作直接面對(duì)千千萬(wàn)萬(wàn)的納稅人，涉及各類不同利益主體的利益調(diào)整，涉及面廣、觸及點(diǎn)多、社會(huì)影響大。因此，堅(jiān)持以人為本，既是改進(jìn)稅收管理、優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)在要求，更是做好稅收工作的保證；必須要處理好治隊(duì)與治稅的關(guān)系。治隊(duì)與治稅，是稅收工作的兩大根本任務(wù)?？茖W(xué)發(fā)展觀需要由一大批高素質(zhì)、掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能的稅務(wù)干部來(lái)實(shí)踐。因此，治稅必先治隊(duì)。要始終把隊(duì)伍建設(shè)擺到重要的戰(zhàn)略位置，熱情帶隊(duì)，精心育隊(duì)，嚴(yán)格管隊(duì)。　地稅部門(mén)服務(wù)經(jīng)濟(jì)主要是服務(wù)政府宏觀調(diào)控、服務(wù)納稅人。稅務(wù)部門(mén)的工作效率和工作水平，也是黨政機(jī)關(guān)在社會(huì)公眾和廣大納稅人心中的形象。作為政府部門(mén)的一個(gè)服務(wù)“窗口”行業(yè)，必須圍繞自身處于征管一線的特點(diǎn)，緊扣組織收入中心，繼續(xù)扎實(shí)開(kāi)展?fàn)巹?chuàng)“文明單位”、“青年文明號(hào)”等形式的創(chuàng)建活動(dòng)，積極拓展服務(wù)的深度和廣度，建成人民滿意的地稅隊(duì)伍。要以辦稅服務(wù)廳為載體，開(kāi)辦好辦稅服務(wù)“窗口”。做到“四真”：“真心為人、真心感人、真心待人、真切助人”，讓上門(mén)辦稅的納稅人高興而來(lái)，滿意而歸。做到“八公開(kāi)”：即稅收政策法規(guī)公開(kāi)、崗位責(zé)任制公開(kāi)、辦稅程序公開(kāi)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、辦稅時(shí)限公開(kāi)、違章處理公開(kāi)、工作紀(jì)律公開(kāi)、社會(huì)監(jiān)督公開(kāi)等文明辦稅標(biāo)準(zhǔn)，讓納稅人繳納明白稅。不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，規(guī)范地稅系統(tǒng)政務(wù)公開(kāi)程序，大力推行上門(mén)申報(bào)制和多元化申報(bào)制，營(yíng)造一個(gè)文明和諧的辦稅環(huán)境。

篇9

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌。本文著重分析了“電子商務(wù)”對(duì)我國(guó)稅收帶來(lái)的巨大影響，以及制定電子商務(wù)的原則，并探討了我國(guó)在近期以及較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)對(duì)“電子商務(wù)”的思路及對(duì)策。 在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)風(fēng)起云涌。近年來(lái)，電子商務(wù)的迅速發(fā)展，在對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響的同時(shí)，也對(duì)稅收制度、稅收政策以及稅收征管提出了新得挑戰(zhàn)。本文著重從電子商務(wù)對(duì)稅收的影響、以及我國(guó)制定電子商務(wù)的原則、思路及對(duì)策方面進(jìn)行粗略的探討

電子商務(wù)，顧名思義是指在Internet上進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。從狹義上看，電子商務(wù)也就是電子交易，主要指在網(wǎng)上進(jìn)行交易活動(dòng)，包括通過(guò)Internet買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)品和提供服務(wù)。從廣義上講，電子商務(wù)還包括企業(yè)內(nèi)部商務(wù)活動(dòng)，如生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等活動(dòng)以及企業(yè)之間的商務(wù)活動(dòng)，它不僅僅是硬件和軟件的結(jié)合，更是把買(mǎi)家、賣(mài)家、廠家和合作伙伴在Internet上利用網(wǎng)上技術(shù)與現(xiàn)有的系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)。所以電子商務(wù)是指網(wǎng)絡(luò)用戶利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、軟件和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，在按一定的協(xié)議連接起來(lái)的電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下所從事的各種商務(wù)活動(dòng)。 一、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)

由于電子商務(wù)是以一種無(wú)形的方式，在一個(gè)“虛擬”的市場(chǎng)進(jìn)行交易活動(dòng)。其交易參與者的多國(guó)性、流動(dòng)性、無(wú)紙化操作的快捷性等特征，已使我國(guó)原有的稅收征管面臨挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為以下方面:

（一） 加大國(guó)家稅收流失的風(fēng)險(xiǎn) 隨著越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貿(mào)易，其結(jié)果一方面是帶來(lái)傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)目在減少，使現(xiàn)行稅基受到很大侵蝕；另一方面由于電子商務(wù)又是個(gè)迅猛突來(lái)的新生事物，以致于稅務(wù)機(jī)關(guān)還來(lái)不及全面研究制定相應(yīng)對(duì)策，形成網(wǎng)絡(luò)空間上的"征稅盲區(qū)"，本應(yīng)征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

(二)對(duì)稅收公平原則形成沖擊 電子商務(wù)與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同，很多情況下，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以輕易地避免納稅義務(wù)，這勢(shì)必使電子商務(wù)企業(yè)的稅負(fù)明顯輕于傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)的稅負(fù)，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)之間稅負(fù)不公，從而對(duì)稅收公平原則造成沖擊。

(三)加大稅收征管的難度 現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，也不需事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)，因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用電子商務(wù)，也無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況?！盁o(wú)紙無(wú)址”的納稅主體呈現(xiàn)多樣化和模糊化，增加了稅收征管的難度。

二、電子商務(wù)帶來(lái)的稅收機(jī)遇

電子商務(wù)相對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易而言，是一次質(zhì)的飛躍。電子商務(wù)在給稅收帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)的同時(shí)，也給我國(guó)稅收帶來(lái)了機(jī)遇。

（一）電子商務(wù)的發(fā)展直接提供了新的稅收來(lái)源 電子商務(wù)無(wú)論在消費(fèi)品市場(chǎng)還是企業(yè)間市場(chǎng)都有著可發(fā)現(xiàn)，越來(lái)越廣闊的市場(chǎng)前景，為我國(guó)稅收直接提供了新得來(lái)源。

（二）電子商務(wù)間接地提供了“稅收把柄” 每個(gè)征稅點(diǎn)構(gòu)成一個(gè)“稅收把柄”， 只有把握住稅收把柄，才能取得稅收收入。稅收把柄越完善，稅收收入就越多。例如在傳統(tǒng)的商業(yè)模式中，采取層層分銷的方式，流通環(huán)節(jié)的增加不僅使經(jīng)營(yíng)費(fèi)用上升，而且使征稅點(diǎn)十分分散，而電子商務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)從原材料查詢、采購(gòu)、產(chǎn)品展示、定購(gòu)到出品、儲(chǔ)運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動(dòng)，包括了售前服務(wù)、交易和支付以及售后服務(wù)的商業(yè)運(yùn)作全過(guò)程。因此電子商務(wù)的出現(xiàn)將從根本上改變?cè)瓉?lái)產(chǎn)品從生產(chǎn)經(jīng)流通到消費(fèi)的物流過(guò)程，減少流通環(huán)節(jié)，降低流通成本，使征稅點(diǎn)相對(duì)集中，稅收把柄更加完善。

（三）電子商務(wù)給稅收征管提供了機(jī)遇 賬簿、憑證管理不僅是經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)，而且是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)?？呻娮由虅?wù)的發(fā)展，無(wú)紙化程度會(huì)越來(lái)越高，賬簿、憑證等均可在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中以電子形式填制，而且隨著電子銀行的出現(xiàn)，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫無(wú)覺(jué)察的情況下完成納稅人之間的付款結(jié)算業(yè)務(wù)，這就使以傳統(tǒng)紙制憑據(jù)為根據(jù)的稅收征管稽查失去了基礎(chǔ)，也就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的稅收征管改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化。對(duì)此，我國(guó)可借鑒歐美等國(guó)家提出的建立以監(jiān)管支付體系（金融機(jī)構(gòu)）為主的電子商務(wù)稅收征管體制的設(shè)想：電子商務(wù)交易中的雙方（買(mǎi)方、賣(mài)方），必須通過(guò)銀行結(jié)算支付，其參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購(gòu)單、收據(jù)、支付等全部數(shù)據(jù)均存在銀行的計(jì)算器中，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)并以此確定納稅額。 轉(zhuǎn)貼于

三、電子商務(wù)稅收對(duì)策研究

（一）我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的原則

有關(guān)專家指出，在新經(jīng)濟(jì)條件下，科技每時(shí)每刻在改變著貿(mào)易的流程、面貌，電子商務(wù)的稅收框架必須是靈活具有韌性的。具體說(shuō)起來(lái)應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)原則： 1、以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則。在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅收制度作必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅制形成太大的影響，也不會(huì)產(chǎn)生太大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。 2、不單獨(dú)開(kāi)征新稅的原則。即不能僅僅針對(duì)電子商務(wù)這種新貿(mào)易形式而單獨(dú)開(kāi)征新稅，不然會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的不公平分布，影響到市場(chǎng)對(duì)資源的合理配置。 3、保持稅制中性的原則。不能使稅收政策對(duì)不同商務(wù)形式的選擇造成歧視。 4、稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合的原則。以可能的稅務(wù)征收管理水平為前提來(lái)制定稅收政策，保證稅收政策能夠被準(zhǔn)確的實(shí)施。 5、維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則。應(yīng)當(dāng)在互利互惠的基礎(chǔ)上，謀求全球一致的電子商務(wù)稅收規(guī)則，保護(hù)各國(guó)應(yīng)有的稅收利益。 6、前瞻性原則。要結(jié)合電子商務(wù)和科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展前景來(lái)制定稅收政策。

（二）我國(guó)應(yīng)采取的對(duì)策

篇10

關(guān)鍵詞：后危機(jī)時(shí)代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右?？梢哉f(shuō)，中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量。然而在2008年金融危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業(yè)庫(kù)存增加、資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負(fù)紛紛破產(chǎn)倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題拋到了風(fēng)口浪尖。除了較重的稅收負(fù)擔(dān)外，中小企業(yè)還承擔(dān)了較多的非稅負(fù)擔(dān)及其他一些不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目。稅收負(fù)擔(dān)較重成為制約我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的順利推進(jìn)，更關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)專門(mén)性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國(guó)出臺(tái)的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒(méi)有形成一個(gè)較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對(duì)性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，優(yōu)惠措施缺乏針對(duì)性，法律法規(guī)實(shí)施效率不高等諸多問(wèn)題，最終導(dǎo)致了中小企業(yè)稅收政策的實(shí)際落實(shí)效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國(guó)扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當(dāng)前我國(guó)制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會(huì)問(wèn)題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)人口紅利不斷減少，勞動(dòng)力成本不斷上升這一新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產(chǎn)業(yè)激勵(lì)方面的優(yōu)惠較少，沒(méi)有考慮對(duì)中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的培育，沒(méi)有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來(lái)考慮，稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用不強(qiáng)。其次，稅收優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單低效。我國(guó)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達(dá)國(guó)家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機(jī)時(shí)代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用

政府應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關(guān)法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)自身長(zhǎng)足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長(zhǎng)效機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權(quán)，時(shí)值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進(jìn)的今日，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)效機(jī)制。目前國(guó)家“營(yíng)改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。具體措施包括以下三個(gè)方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費(fèi)，如部門(mén)越權(quán)設(shè)置或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強(qiáng)制收取的費(fèi)項(xiàng)等。二是將具有稅收性質(zhì)的基金和費(fèi)項(xiàng)，通過(guò)擴(kuò)大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實(shí)施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來(lái)取代收費(fèi)形式，確立稅收收入在地方財(cái)政收入中的主體地位。三是對(duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目，要通過(guò)法律法規(guī)予以規(guī)范，并對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法以及收入的用途予以公開(kāi)，實(shí)行準(zhǔn)稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務(wù)體系

政府應(yīng)積極推進(jìn)稅收征管規(guī)范化，主動(dòng)適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強(qiáng)稅務(wù)登記、欠稅公告、納稅評(píng)估、發(fā)票管理和防偽專用品管理等方面制度建設(shè)。推進(jìn)稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提升稅收征管的質(zhì)效。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)努力提升信息技術(shù)應(yīng)用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無(wú)紙化工作的大平臺(tái)，使稅收征收管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少納稅人負(fù)擔(dān)。探索建立多元化納稅申報(bào)體系，積極拓展納稅服務(wù)渠道和空間。有關(guān)部門(mén)還應(yīng)大力扶持成熟專業(yè)的稅收籌劃中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進(jìn)行有效地稅收籌劃，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

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