導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、操作流程尚待規(guī)范，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計(jì)辦法》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、程序、方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員操作時(shí)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的操作流程、經(jīng)營指標(biāo)評價(jià)體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)評價(jià)口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實(shí)事求是的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。

2.審計(jì)技術(shù)方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財(cái)力、時(shí)間耗費(fèi)較大，工作效率低，審計(jì)工作質(zhì)量不高。審計(jì)技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作亟待改進(jìn)和加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亟需改進(jìn)和加強(qiáng)

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度，有計(jì)劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃一般為年度計(jì)劃，是通過文字報(bào)告、報(bào)表等形式來編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，明確年度工作重點(diǎn)和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計(jì)工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。對審計(jì)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進(jìn)行：一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)；二是審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，可以采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦各種審計(jì)培訓(xùn)，通過后續(xù)教育，更新審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機(jī)制，對專業(yè)性強(qiáng)、需要進(jìn)行專家咨詢的事項(xiàng)，建立專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計(jì)事項(xiàng)判斷的準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計(jì)和事中審計(jì)。適當(dāng)開展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對其履職情況進(jìn)行審查和評價(jià)。

4.規(guī)范操作審計(jì)程序，堅(jiān)持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中，必須堅(jiān)持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督與評價(jià)功能。

5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實(shí)審計(jì)人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計(jì)報(bào)告，從審計(jì)方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價(jià)審計(jì)人員的工作質(zhì)量與審計(jì)內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告制度，審計(jì)部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計(jì)成果，把審計(jì)結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門要根據(jù)審計(jì)結(jié)果對違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅(jiān)決予以處理，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)決定及時(shí)整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序，審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計(jì)系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標(biāo)評價(jià)體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計(jì)成程序，接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營指標(biāo)的分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，減少審計(jì)差錯(cuò)和漏失，提高指標(biāo)分析的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠(yuǎn)程監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風(fēng)險(xiǎn)中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤，對大額可疑的交易重點(diǎn)關(guān)注，查找原因，及時(shí)查堵違規(guī)違紀(jì)的問題，實(shí)時(shí)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。

篇2

[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部；任中審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

[作者簡介] 原署光，江蘇省廣播電視總臺(tái)審計(jì)部，中國注冊會(huì)計(jì)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊造價(jià)工程師，碩士，江蘇 南京，210008

[中圖分類號] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號] 1007-7723（2013）01-0051-0002

隨著國家經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，廣電行業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在逐步壯大，尤其是近年來，以電視臺(tái)、電臺(tái)為主的整合以及企業(yè)化經(jīng)營戰(zhàn)略使得廣電實(shí)力越來越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜。單純的離任審計(jì)的弊端也凸顯出來，加強(qiáng)任中審計(jì)已顯得不可或缺。

一、任中審計(jì)的對象

任中審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計(jì)，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計(jì)對象目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展任中審計(jì)的范圍基本上與離任審計(jì)相同，主要包括總臺(tái)下屬各單位、部門行政正職（或法人代表）、主要負(fù)責(zé)人（含主持工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)），每年都會(huì)根據(jù)總臺(tái)與各單位、各部門負(fù)責(zé)人簽訂的年度目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣做的目的，一方面可保證任中審計(jì)涵蓋大多數(shù)的部門或單位，有利于與離任審計(jì)的銜接；另一方面可以減少審計(jì)力量不足的限制。

二、任中審計(jì)的內(nèi)容

眾所周知，離任審計(jì)的內(nèi)容是綜合的、多方面的，國有企事業(yè)單位離任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：本單位、本部門的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況；除此還包括遵守法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨政方針政策、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、廉政廉潔等內(nèi)容。而任中審計(jì)受到人力、物力的限制不可能對離任審計(jì)所有的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。因此，江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)更側(cè)重于被審計(jì)單位的實(shí)際情況和總臺(tái)的實(shí)際需要，更加側(cè)重于對經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（包括收入指標(biāo)、成本和費(fèi)用指標(biāo)、利潤指標(biāo)）、內(nèi)部控制制度的建立健全情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況等進(jìn)行審計(jì)。

三、任中審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

任中審計(jì)融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)內(nèi)容的綜合審計(jì)的特點(diǎn)，目前還缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)依據(jù)。江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)審計(jì)評價(jià)時(shí)主要依據(jù)年初與各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位或責(zé)任人簽訂的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書和年初財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。之所以采用這些指標(biāo)，一方面，它具有一定的科學(xué)性，該指標(biāo)是總臺(tái)目標(biāo)小組根據(jù)各部門、各單位往年實(shí)際經(jīng)營情況和目前現(xiàn)狀測算出來的；另一方面，它具有可接受性，各指標(biāo)在年初均得到了各目標(biāo)責(zé)任人的簽字確認(rèn)。而內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟(jì)決策情況則根據(jù)國家相關(guān)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制指引、企業(yè)管理制度等來進(jìn)行評價(jià)。

四、任中審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

任中審計(jì)是一種對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)評價(jià)。單位人事部門可將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部考察檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、免職、辭職等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)?？梢园涯甓饶繕?biāo)審計(jì)結(jié)果作為對部門領(lǐng)導(dǎo)干部年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的主要依據(jù)；對單位存在傾向性、苗頭性問題的，可以誡勉警示，及時(shí)提醒；對連續(xù)未完成目標(biāo)責(zé)任的，問題較為突出的，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更換。同時(shí)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和管理中存在問題提出管理建議，有利于各單位和部門及時(shí)完善內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。將各部門整改情況形成專報(bào)上報(bào)相關(guān)部門，整改結(jié)果也可以作為干部考察檔案的一部分。

五、任中審計(jì)與其他審計(jì)的結(jié)合

一個(gè)單位的審計(jì)資源是有限的，單純的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)消耗大量的審計(jì)資源，將任中審計(jì)和其他審計(jì)相結(jié)合便可以解決這個(gè)問題。江蘇廣播電視總臺(tái)目前主要是將任中審計(jì)和年報(bào)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、效益審計(jì)相結(jié)合，充分利用年報(bào)審計(jì)過程獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在審計(jì)時(shí)進(jìn)行內(nèi)控的評價(jià)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的評價(jià)重點(diǎn)審查評價(jià)單位內(nèi)部管理的控制制度是否健全有效，并對被審計(jì)單位今后完善內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法運(yùn)行起到最基本的保證作用。

六、任中審計(jì)存在的問題

任中審計(jì)存在協(xié)調(diào)難和取證難的問題。將任中審計(jì)作為各負(fù)責(zé)人年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲的依據(jù)，任中審計(jì)結(jié)果將直接涉及干部切身經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對一些問題的看法和處理，審計(jì)人員與審計(jì)對象會(huì)持不同的意見，審計(jì)對象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，直接到上級部門“講客觀”、打“小報(bào)告”的情況時(shí)有出現(xiàn)。比如年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好的單位，可能會(huì)隱藏部分收入，以防來年制定更高的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或完不成指標(biāo)；而沒有完成指標(biāo)的單位則可能構(gòu)造不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過相互開票確認(rèn)收入、列支費(fèi)用或通過第三方虛構(gòu)業(yè)務(wù)，或請領(lǐng)導(dǎo)簽字審批調(diào)整目標(biāo)責(zé)任等情況，影響了審計(jì)取證，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任中目標(biāo)考核也失去了原來的意義。

七、任中審計(jì)也要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要階段。進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)主要是看“審計(jì)結(jié)果報(bào)告”中所提到的問題被審計(jì)單位是否糾正、整改的問題是否得到落實(shí)，所提出的防護(hù)性、建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，審計(jì)建議和意見是否驗(yàn)證符合實(shí)際。任中審計(jì)的后續(xù)審計(jì)一方面可通過對被審計(jì)單位的整改意見和整改措施進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，另一方面可通過下年審計(jì)時(shí)來檢驗(yàn)上年的問題是否得到糾正。通過后續(xù)審計(jì)，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和目的，并為今后的審計(jì)工作提供借鑒和參考。

八、任中審計(jì)和離任審計(jì)的協(xié)調(diào)

目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展的任中審計(jì)主要為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。雖然年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一年一審，但由于評價(jià)指標(biāo)相對固定，而不能全面評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。而離任審計(jì)可以做到較為全面的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，與之相結(jié)合應(yīng)該能夠很好的做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)施過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，比如江蘇廣播電視總臺(tái)干部基本上三年一聘，可以連任，這樣有的領(lǐng)導(dǎo)干部也許六年或者更長的時(shí)間才能進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面評價(jià)，因此，對于較早任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)就較為困難，且不具有現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，可以在每三年任期屆滿時(shí)就進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣可以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果永遠(yuǎn)具有新穎性和時(shí)效性，增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用價(jià)值。同時(shí)，在任中審計(jì)中更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和管理能力，為前三年的任期做一些多方位的管理分析，使相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)了解現(xiàn)狀，及時(shí)改進(jìn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]徐運(yùn)蘭.淺談任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題及對策[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2012，（2）.

篇3

（一）預(yù)算執(zhí)行和決算的審計(jì)或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況和決算審計(jì)

要對預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入和支出、稅收等情況進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)真核實(shí)財(cái)政收入和支出的結(jié)構(gòu)，對財(cái)力狀況要熟悉的掌握，此外還要對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。

（二）對超出預(yù)算的收支和管理進(jìn)行審計(jì)

要審計(jì)超出預(yù)算部分的資金及其管理情況，防止有人把預(yù)算內(nèi)的資金劃分到預(yù)算之外，對財(cái)政的宏觀調(diào)控能力和財(cái)政資金信用化產(chǎn)生削減作用，與預(yù)算的管理脫節(jié)，在進(jìn)行評價(jià)工作時(shí)要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免責(zé)任不明確的問題產(chǎn)生。

（三）對專項(xiàng)基金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作中要注意審計(jì)專項(xiàng)的基金的管理情況及使用情況，如農(nóng)業(yè)扶貧、社保、環(huán)保等，應(yīng)對其使用情況充分掌握并進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)和評價(jià)。

（四）對管理國有資產(chǎn)及其使用和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)

在審計(jì)工作進(jìn)行中重點(diǎn)要對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門是否履行了對國有財(cái)產(chǎn)的管理義務(wù)進(jìn)行審計(jì)，以及主要的國企或國有控股企業(yè)中資產(chǎn)的保值增值情況，并審計(jì)評價(jià)國有資產(chǎn)的安全和完整性在企業(yè)改革或資產(chǎn)重組的過程中是否遭到破壞。

（五）對是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)

一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，廉政法紀(jì)以及企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)政管理制度，在審計(jì)工作進(jìn)行中要指出執(zhí)行過程中存在的問題以及相關(guān)人員的具體責(zé)任。將責(zé)任具體到某些人員身上，避免互相推卸責(zé)任。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）評價(jià)難度大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作存在一定的主觀性，審計(jì)人員的主觀意識(shí)對工作的影響較大。有的審計(jì)人員在展開工作時(shí)刻意避開了評價(jià)被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)，而是只評價(jià)審計(jì)的事項(xiàng)，導(dǎo)致審計(jì)工作不全面，難以起到應(yīng)有的作用。如：審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有認(rèn)真核實(shí)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)是否履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接評價(jià)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或是忽視評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)這部分工作。審計(jì)人員的主觀判斷不同對相同的問題會(huì)產(chǎn)生不同的看法，對審計(jì)工作造成影響，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以保證公平、公正，缺乏客觀性。

（二）難以掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在黨政干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中審計(jì)方法和過程不恰當(dāng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)判斷不正確從而審計(jì)意見不正確，導(dǎo)致產(chǎn)生損失，甚至有需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容涉及面廣，使審計(jì)人員難以掌控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于審計(jì)人員的意識(shí)之外，一般是由于審計(jì)人員的不小心而產(chǎn)生，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在與整個(gè)審計(jì)的過程中。導(dǎo)致在實(shí)際工作中審計(jì)人員很容易違反程序的規(guī)定，大大增加了審計(jì)工作的難度。

（三）“先審后離”原則貫徹不到位

我國缺乏完善的干部管理制度，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是產(chǎn)生問題才進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)過程中執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。在實(shí)際情況中，負(fù)責(zé)委托審計(jì)的相關(guān)部門與審計(jì)部門不能做到緊密的結(jié)合，難以貫徹“先審后離”的原則。通常都是“先離后審”，即先調(diào)離并且得到任命之后才開展審計(jì)工作，違背了加強(qiáng)干部考核和管理的初衷，加大了審計(jì)工作的難度，對有些問題的核實(shí)比較困難，一旦被審計(jì)人出現(xiàn)問題，處理上也比較困難，使審計(jì)的作用得不到有效的發(fā)揮。

（四）相關(guān)的制度不夠完善

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中缺乏相關(guān)的強(qiáng)有力的法律法規(guī)。2006年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被納入審計(jì)法，然而在細(xì)節(jié)問題上仍缺乏相關(guān)的法規(guī)。審計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是否在法律允許的范圍內(nèi)履行了自己的經(jīng)濟(jì)職責(zé)并進(jìn)行審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心，但目前缺乏權(quán)威的評價(jià)系統(tǒng)。并且，審計(jì)工作的完成需要的時(shí)間長，在此期間不能保證法律法規(guī)不發(fā)生變化，一旦改變，選擇恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)就成了難題。由于法律的滯后性，如果被審計(jì)人有新的問題存在，很難做到有法可依。綜上所述，相關(guān)的制度不完善給審計(jì)工作造成了很大的不便。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)措施

（一）制定完善的評價(jià)指標(biāo)體系

要想避免由審計(jì)人員的主觀判斷帶來的審計(jì)問題，就要建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。審計(jì)的質(zhì)量、審計(jì)水平、審計(jì)成果的運(yùn)用及對被審計(jì)人員評價(jià)的公正性都可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)果中得到體現(xiàn)。這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確無誤，建立一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系是保證審計(jì)結(jié)果的必要條件。審計(jì)工作的進(jìn)行應(yīng)在明確了黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任之后，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、指標(biāo)化，并加以合理的分析評價(jià)，科學(xué)的衡量出責(zé)任的履行情況，保證審計(jì)評價(jià)符合客觀事實(shí)。

（二）審核部門建立有效的監(jiān)控體系以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督其對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的執(zhí)行情況，并且不定時(shí)的檢查工作的進(jìn)行，有了問題及時(shí)指出并改正。建立并逐漸完善其監(jiān)控體制，建立健全的質(zhì)量控制體系，爭取把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如，可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合制度、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度等，定期對工作中的問題進(jìn)行收集，反饋給執(zhí)行審計(jì)人員，完成信息的溝通，以便及時(shí)采取解決的措施，避免審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)，最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增加任前任中審計(jì)比重，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口

為了解決“先審后離”原則貫徹不到位的問題，應(yīng)該加大審計(jì)力度，注重事前及事中的監(jiān)督，避免在出現(xiàn)問題之后才進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生；嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在職期間的職責(zé)完成情況；對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)不要只局限在離任時(shí)開展；在任期中充分結(jié)合年度目標(biāo)與責(zé)任履行的實(shí)際情況調(diào)查審計(jì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口移到前邊；認(rèn)真貫徹“先審后離”的原則，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過“先審后離”原則的貫徹，不僅可以充分發(fā)揮審計(jì)得到作用，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，防止的發(fā)生。

四、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 改善措施

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識(shí)以及自我約束能力，推動(dòng)廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，無論是理論上還是實(shí)務(wù)上對此的探討還比較少，還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等，但在實(shí)際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計(jì)組長對審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計(jì)中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況，同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計(jì)問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這與國家“先審計(jì)，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外，審計(jì)與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長審計(jì)時(shí)間，加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對自己的不信任，所以在審計(jì)中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績就可以，不用審計(jì)其他情況，使得審查評價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，不僅是被審計(jì)負(fù)責(zé)人的鑒證和評價(jià)，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)，也是被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實(shí)踐中，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時(shí)不注重審計(jì)結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認(rèn)為已無查看審計(jì)結(jié)果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視不足所造成的。第二，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不重視審計(jì)結(jié)果中整改意見。對于被審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，他們主要關(guān)注被審計(jì)負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計(jì)中沒有查出個(gè)人廉潔問題，很多被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者便將審計(jì)報(bào)告束之高閣。沒有查出個(gè)人廉潔問題固然重要，但審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關(guān)系到本機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機(jī)制。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的回饋制度。一是審計(jì)結(jié)果公示制度、報(bào)送制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門，抄送被審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)；二是審計(jì)結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價(jià)制度?；趦?nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果回饋機(jī)制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制度、審計(jì)結(jié)果報(bào)送制度和審計(jì)結(jié)果反饋制度。其中，審計(jì)結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題。內(nèi)部審計(jì)部門注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對審計(jì)意見和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計(jì)部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報(bào)，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

3.實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過對審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對重要審計(jì)事項(xiàng)的取證;審計(jì)方法的確定應(yīng)具體問題具體分析，采用合適的方法；審計(jì)人員對其收集審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任;審計(jì)組長對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)，或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

總之，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的立法，大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)審計(jì)行為的規(guī)范和審計(jì)良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中面臨的種種微觀問題。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 管理審計(jì)

目前我國在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)上主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計(jì)制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是客觀真實(shí)地評價(jià)會(huì)計(jì)工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用上的相同點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

（一）審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)審計(jì)對象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，通過該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

（二）審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個(gè)審計(jì)對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

（三）審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計(jì)對象部門過去一段時(shí)間的各種會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過對這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時(shí)間審計(jì)對象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動(dòng)，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可以對項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過將任期績效評價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

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一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對本級與下級政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對各級政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部內(nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

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1．1被審計(jì)對象未全面提供會(huì)計(jì)資料而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

被審計(jì)對象未全面提供會(huì)計(jì)資料往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例，其間開展過多次審計(jì)，然而由于未充分提供會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致多次審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)10億元“小金庫”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國內(nèi)審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍有很長一段路要走。

1．2審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

就目前審計(jì)工作現(xiàn)狀而言，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式，審計(jì)人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺、審計(jì)力量不足以及審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計(jì)人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會(huì)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。

1．3審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)評價(jià)是其中一個(gè)重要組成部分，更是對審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評估，與審計(jì)對象切身利益密切相關(guān)。現(xiàn)階段，國內(nèi)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、審計(jì)范圍、責(zé)任的界定與追究、審計(jì)工作人員行為準(zhǔn)則、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個(gè)方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作過程中審計(jì)機(jī)關(guān)無法精確審計(jì)范圍，或評價(jià)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略

2．1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

在現(xiàn)代審計(jì)構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時(shí)糾正出現(xiàn)的問題與錯(cuò)誤，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料合法真實(shí)等諸多財(cái)務(wù)目標(biāo)。在建立和落實(shí)內(nèi)部管理制度以及會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們在實(shí)際工作過程中應(yīng)重點(diǎn)對執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計(jì)對象展開詳細(xì)審計(jì)。與此同時(shí)，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計(jì)以及賬目基礎(chǔ)審計(jì)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

2．2加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此審計(jì)部門應(yīng)針對此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度，組織審計(jì)工作人員參與各類培訓(xùn)活動(dòng)，推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計(jì)人員具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念，進(jìn)而提高執(zhí)法水平。審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵(lì)機(jī)制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善，同時(shí)還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等各類方法，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。

2．3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)保持合理性

首先應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則，并對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評估指標(biāo)體系加以完善，確保評價(jià)有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實(shí)際情況出發(fā)來分析問題，多角度分析確保評價(jià)結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性。就國家政策調(diào)整與變化而言，審計(jì)企業(yè)管理層對此無法做出改變，但審計(jì)企業(yè)經(jīng)營成果最終會(huì)因此受到不同程度影響，審計(jì)人員在評價(jià)過程中應(yīng)堅(jiān)持全面、真實(shí)以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結(jié)論。此外，在評價(jià)過程中還應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則、責(zé)權(quán)分清原則以及對比原則，確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。

3結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；結(jié)果運(yùn)用

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀

2000年9月，教育部發(fā)出《關(guān)于切實(shí)作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，在教育系統(tǒng)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，高等學(xué)校大規(guī)模開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就此開始。多年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅有效執(zhí)行了監(jiān)督職能，而且為干部的選拔任用、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、目標(biāo)考核等方面提供了重要的參考依據(jù)。但是，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，也出現(xiàn)了諸多問題，例如審計(jì)委托時(shí)間滯后，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對權(quán)力的制約作用大大弱化。又如，部分人員對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng)，致使被審計(jì)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督、鑒證，保護(hù)被審計(jì)者，等等。

二、影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素

（一）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重視度不夠

部分領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，還沒有形成利用審計(jì)建議的習(xí)慣，存在審用兩張皮的現(xiàn)象。部分審計(jì)部門不重視審計(jì)信息的深度挖掘，久而久之就會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)感覺審計(jì)結(jié)果報(bào)告沒有更大利用價(jià)值，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作出現(xiàn)鈍化現(xiàn)象。干部管理部門在干部選拔任用中沒有認(rèn)真研究審計(jì)結(jié)果報(bào)告，造成在干部任免之后，審計(jì)結(jié)果報(bào)告被擱置遺忘。

（二）組織協(xié)調(diào)機(jī)制不完善

在實(shí)踐工作中，往往審計(jì)部門提交審計(jì)結(jié)果以后，難以得到紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門關(guān)于應(yīng)用情況的實(shí)質(zhì)性反饋，其余的成員單位從部門利益出發(fā)也沒有深度參與結(jié)果運(yùn)用的動(dòng)力和意愿，存在著審計(jì)部門唱獨(dú)角戲的現(xiàn)象，使得審計(jì)結(jié)果成為一種形式必須但實(shí)質(zhì)上可有可無的檔案材料。

（三）“先審后離”原則得不到有效貫徹落實(shí)

干部任免工作時(shí)效性強(qiáng)、保密要求高，在干部調(diào)整作出正式?jīng)Q定前不能提前通知審計(jì)部門，換屆前組織部門給審計(jì)部門批量下達(dá)審計(jì)委托書，這樣就造成審計(jì)部門被動(dòng)接受委托項(xiàng)目安排，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，審計(jì)工作還沒結(jié)束，審計(jì)和任用步調(diào)不一致。這樣，審計(jì)成果運(yùn)用的滯后效應(yīng)削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。

（四）審計(jì)報(bào)告的開發(fā)深度不夠

當(dāng)前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計(jì)成果的深度開發(fā)需要審計(jì)人員在宏觀上具有開闊的思維和大局意識(shí)，在微觀上需要具備豐富的現(xiàn)代管理知識(shí)和科技知識(shí)，具有超前的洞察能力和寫作能力，而復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和構(gòu)建不是一蹴而就的。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的需求方

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果

高校審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)或核定的資料，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、及公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況全面評價(jià)，并撰寫審計(jì)報(bào)告。充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，把查出問題與完善制度、加強(qiáng)管理、促進(jìn)改革、推動(dòng)發(fā)展結(jié)合起來，對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行多角度分析，注重從體制、機(jī)制和制度上提出宏觀性、前瞻性和針對性的審計(jì)建議。

（二）組織人事部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果

組織人事部門將審計(jì)結(jié)果同干部管理和使用工作結(jié)合起來，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等審計(jì)文書和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況存入干部本人實(shí)績檔案，審計(jì)評價(jià)意見作為干部考察考核、選任的重要參考依據(jù)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的德、能、勤、績、廉情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在考核中予以正確的評價(jià)，并作為今后提拔重用或組織處理的依據(jù)。對受到到非議或群眾有疑問的領(lǐng)導(dǎo)干部，依據(jù)審計(jì)結(jié)果依法予以澄清，及時(shí)化解社會(huì)矛盾和不穩(wěn)定因素，支持和保護(hù)干部。

（三）紀(jì)檢監(jiān)察部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果

紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中的積極作用，對審計(jì)部門提出的問責(zé)建議，及時(shí)核實(shí)，研究啟動(dòng)問責(zé)程序，要求被審計(jì)單位解釋說明，依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出問責(zé)或終止問責(zé)的決定。對審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的有嚴(yán)重違法違規(guī)、貪污受賄等方面問題的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行立案調(diào)查。經(jīng)過紀(jì)檢監(jiān)察手段發(fā)現(xiàn)涉嫌違法犯罪的，及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。把對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為考核干部廉政情況以及完善干部廉政監(jiān)督制度的重要依據(jù)。

（四）資產(chǎn)管理部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

資產(chǎn)管理部門要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定，對結(jié)果報(bào)告中反映的問題和審計(jì)建議，提出整改要求，下達(dá)整改通知，督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位限期整改違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，保證國有資產(chǎn)安全和保值增值。對限期內(nèi)未切實(shí)落實(shí)整改的，依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（五）被審計(jì)部門及其上級主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

被審計(jì)部門及其上級主管部門也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的責(zé)任主體，要嚴(yán)格要求，深入落實(shí)，用活、用好審計(jì)結(jié)果。要在黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或部門內(nèi)部通報(bào)審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的問題，進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，不斷完善內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。對審計(jì)結(jié)果報(bào)告體現(xiàn)的問題，在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理，對其所屬單位及相關(guān)責(zé)任人員視情況分別進(jìn)行批評教育和責(zé)任追究，按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)作出相應(yīng)處理。上級主管部門對結(jié)果報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的突出問題或共性問題，應(yīng)制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則

（一）客觀公正的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審計(jì)評價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相一致的原則，審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有審計(jì)證據(jù)和事實(shí)、法規(guī)為支撐，依法應(yīng)該審計(jì)什么就審計(jì)什么，審計(jì)什么就評價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評價(jià)到什么程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)公正的體現(xiàn)該領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)制定的政策、措施以及取得的成效，從而對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行完整的描述。

（二）注重實(shí)效的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重計(jì)劃性，合理安排審計(jì)任務(wù)，及時(shí)提交審計(jì)結(jié)果。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)管理等部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，同時(shí)審計(jì)、檢查部門還要定期做好審計(jì)整改的督察落實(shí)工作，避免審計(jì)結(jié)果運(yùn)用滯后給工作帶來被動(dòng)。

（三）獎(jiǎng)懲分明原則

依法運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格按照規(guī)定啟動(dòng)問責(zé)程序，及時(shí)糾正違反國家法律法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的行為，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好的領(lǐng)導(dǎo)干部要在選拔任用時(shí)優(yōu)先予以考慮，從而形成正確的工作導(dǎo)向和用人導(dǎo)向，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的從政行為。

（四）防范風(fēng)險(xiǎn)的原則

審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序和審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行操作，注意分析鑒別被審計(jì)單位和相關(guān)人員的意見和陳述，多方面多渠道收集審計(jì)線索。要充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，審計(jì)機(jī)關(guān)的精力、職權(quán)和手段畢竟有限，不能包羅領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用陷入絕對化和盲目信任的狀態(tài)。（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)審計(jì)部）

參考文獻(xiàn)

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[2]張勇.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究述評「J].審計(jì)研究，2009.03.

篇9

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。按照該項(xiàng)規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計(jì)”的分級負(fù)責(zé)、分工審計(jì)原則,根據(jù)“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的要求,加強(qiáng)對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、重要管理事項(xiàng)、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。在實(shí)際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計(jì)程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià),實(shí)行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有重大影響。

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計(jì)方案,成立審計(jì)組,選派審計(jì)人員,確定審計(jì)任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

(二)審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中,審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),同時(shí)作好審計(jì)記錄,寫好審計(jì)工作底稿,并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計(jì),正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí),針對不同職責(zé)范圍的審計(jì)對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn),對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后,要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項(xiàng)具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,從立項(xiàng)到審計(jì)評價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中,審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,審計(jì)方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì),配合審計(jì),明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量,全面了解單位的真實(shí)情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn),確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān);充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計(jì)等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財(cái)務(wù)審計(jì)是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評價(jià),取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定;績效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況;電力營銷審計(jì)是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷)效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性,回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

在實(shí)際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時(shí)間長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有些證據(jù)可能難以取得。同時(shí),由于“先離任后審計(jì)”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況不能及時(shí)向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計(jì)發(fā)現(xiàn)和落實(shí)問題的難度,在一定程度上影響了審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

(三)審計(jì)的評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是在對被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出的綜合評價(jià)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià);企業(yè)經(jīng)營成果評價(jià);企業(yè)內(nèi)部控制制度評價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價(jià)。審計(jì)評價(jià)的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計(jì)界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,傳統(tǒng)審計(jì)對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng),且既對事又對人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?造成對接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評價(jià),成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評價(jià),建立在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上,全面看待被審計(jì)人的功過。同時(shí)認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計(jì)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,注重?cái)?shù)據(jù),作出真實(shí)、客觀、公正的評價(jià)。對非審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)、審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不作評價(jià),堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)評價(jià)原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語言。

(四)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求,內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí),不斷創(chuàng)新,把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí),明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪,加強(qiáng)對審計(jì)建議、意見的整改落實(shí),督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識(shí),以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力,提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng),且實(shí)行的時(shí)間不長,在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,普遍感覺到,要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評價(jià),難度較大,且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德,實(shí)事求是,客觀公正,在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員知識(shí)面要求高,客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制,了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營銷管理知識(shí),了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國資委7號令,2004.

[2] 張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要[M].湖南教育出版社,2006.

篇10

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。績效審計(jì)過程中還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績效審計(jì)上還有瑕疵等問題。在分析了兩者結(jié)合的重要性之后，筆者給出了讓二者有效結(jié)合、共同服務(wù)于審計(jì)工作的建議。

關(guān)鍵詞：

績效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

改革開放的不斷深入給國家審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計(jì)過程中，還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合徹績效審計(jì)上還有瑕疵等問題，研究這個(gè)問題十分重要。

1績效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來，越來越多的問題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1審計(jì)力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價(jià)的專職人員更為緊缺，在審計(jì)過程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評價(jià)無法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價(jià)；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對這個(gè)問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價(jià)的新內(nèi)容。由于績效審計(jì)的對象往往會(huì)有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價(jià)方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)制度未作規(guī)定。我國需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價(jià)。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績效審計(jì)上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越多地考慮到績效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵。績效審計(jì)涉及被審計(jì)對象任期所處部門經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價(jià)范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計(jì)要求，而對決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對審計(jì)對象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國從審人員在績效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計(jì)工作，缺少績效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開展績效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素[5]。

2績效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計(jì)要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會(huì)現(xiàn)象。審計(jì)工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問題?？冃徲?jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。另外，績效審計(jì)的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評價(jià)體系

在擬定和制定評價(jià)體系的過程中，審計(jì)部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評價(jià)評分量化方法，可以確定本次審計(jì)評價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個(gè)東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“先免職、再審計(jì)、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計(jì)結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識(shí)。很多同志對績效還存在著誤解，其實(shí)績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展績效審計(jì)也是恰逢其時(shí)，既然《審計(jì)法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》要求對所在單位財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個(gè)行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

作者：房松達(dá) 周子元 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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