導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅人管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法完整版第一章總則

第一條 為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護，減輕納稅人負擔(dān)，夯實征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

第三條 本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。

第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負責(zé)。

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊要求外，同樣的報表只報送一次。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行一戶式存儲，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。

第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章 報 表 報 送

第七條 納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送。

適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條 納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條 納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送;按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。

第十條 納稅人經(jīng)批準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準由總局公布;未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，仍按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。

第三章 接 收 處 理

第十五條 納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表，由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡稱辦稅廳)負責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負責(zé)接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗：

(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表，實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補正，限期內(nèi)補正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

(三)主管稅務(wù)機關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送。

第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù)，準確、完整地采集和錄入。

稅務(wù)機關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照一戶式存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條 有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

第十九條 財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān)，由所轄稅務(wù)機關(guān)負責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條 納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數(shù) 據(jù) 維 護

第二十一條 總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關(guān)司局進行分析、確認，并提出具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負責(zé)進行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

(一)涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。

(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準化并向社會公布，同時公布軟件接口標(biāo)準，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時為納稅人更新申報軟件版本。

第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

第二十四條 總局臨時性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表，涉及納稅人財務(wù)會計報表指標(biāo)的，由征管司確認，凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取，主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。

第五章 法 律 責(zé) 任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。

第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

第二十八條 由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。

第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自20xx年5月1日起執(zhí)行。

報表的概念是什么簡單的說：報表就是用表格、圖表等格式來動態(tài)顯示數(shù)據(jù)，可以用公式表示為：報表 = 多樣的格式 + 動態(tài)的數(shù)據(jù)。 在沒有計算機以前，人們利用紙和筆來記錄數(shù)據(jù)，比如：民間常常說的豆腐帳，就是賣豆腐的每天把自己的賣出的豆腐記在一個本子上，然后每月都要匯總算算。這種情況下，報表數(shù)據(jù)和報表格式是緊密結(jié)合在一起的，都在同一個本子上。數(shù)據(jù)也只能有一種幾乎只有記帳的人才能理解的表現(xiàn)形式，且這種形式難于修改。

當(dāng)計算機出現(xiàn)之后，人們利用計算機處理數(shù)據(jù)和界面設(shè)計的功能來生成、展示報表。計算機上的報表的主要特點是數(shù)據(jù)動態(tài)化，格式多樣化，并且實現(xiàn)報表數(shù)據(jù)和報表格式的完全分離，用戶可以只修改數(shù)據(jù)，或者只修改格式。報表分類EXCEL、WORD等編輯軟件：它們可以做出很復(fù)雜的報表格式，但是由于它們沒有定義專門的報表結(jié)構(gòu)來動態(tài)的加載報表數(shù)據(jù)，所有這類軟件中的數(shù)據(jù)都是已經(jīng)定義好的，靜態(tài)的，不能動態(tài)變化的。它們沒有辦法實現(xiàn)報表軟件的數(shù)據(jù)動態(tài)化特性。

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關(guān)鍵詞：納稅評估、新時期、指導(dǎo)思想、法律制度、定位

一、現(xiàn)行納稅評估體系創(chuàng)建的背景

為了實現(xiàn)依法治稅，稅收管理科學(xué)化的戰(zhàn)略目標(biāo)，突出優(yōu)化納稅服務(wù)、強化稅源管理兩個工作重點。作為《稅收管理員制度》的一項配套措施，20*年*月*日，國家稅務(wù)總局同日頒布實施《納稅評估管理辦法（試行）》。在社會經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)不斷翻新的形勢下，借鑒國外先進稅收管理經(jīng)驗，適時推出納稅評估的重要舉措，反映出稅收主管部門指導(dǎo)稅收工作的一種全新思維。納稅評估實踐多年以來，取得了許多良好的效果。納稅評估工作的開展提高了納稅人的依法納稅意識和申報質(zhì)量，進一步淡化了征管矛盾，融洽了征納關(guān)系，提升了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力，體現(xiàn)了當(dāng)初制定《納稅評估管理辦法（試行）》的寬范性和靈活性。但就像新事物都要面臨著實踐的檢驗一樣，隨著納稅評估的運用，該體制在逐步走向成熟化的同時也漸顯其不足之處，因此我們既要肯定納稅評估取得的成效，也應(yīng)認識到它的局限性。結(jié)合納稅評估理論與實踐活動，從宏觀角度分析，筆者認為現(xiàn)行納稅評估體系在指導(dǎo)思想上定位模糊、法律制度上定位缺陷，《納稅評估管理辦法（試行）》定位與形勢發(fā)展要求相對滯后，影響到納稅評估機制作用的進一步發(fā)揮，成為新時期納稅評估體系完善發(fā)展的瓶頸。

二、現(xiàn)行納稅評估體系的局限性

㈠、指導(dǎo)思想定位模糊

當(dāng)初是在借鑒國外納稅評估管理模式和總結(jié)國內(nèi)各地試行納稅評估經(jīng)驗，推出《納稅評估管理辦法（試行）》，屬于稅收主管部門的有限作為。下面從采納稅評估模式及納稅評估運行制度上反映出納稅評估體系指導(dǎo)思想定位模糊。

1、納稅評估的定義和定位反映出指導(dǎo)思想定位模糊。

納稅評估有狹義和廣義之分。國家稅務(wù)總局的《納稅評估管理辦法（試行）》定義納稅評估，是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。其納稅評估概念的內(nèi)涵和外延不一致，在評估主體上排除了多元，在“納稅”評估定義上沒有覆蓋納稅的全部范圍，僅局限于對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況，屬于狹義上的納稅評估。廣義的納稅評估，實質(zhì)上是一個對稅源進行全面監(jiān)控的過程。從稅務(wù)部門而言，涉及征管、稅政、檢查的等方面，全面體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對稅收工作的管理職能。從現(xiàn)代社會參與稅務(wù)管理方面而言，評估主體應(yīng)涵蓋納稅人自身及社會中介多元。通過兩者定義的相互比較可以看出，為順應(yīng)融入世界經(jīng)濟循環(huán)圈的潮流，適應(yīng)中國國情，中國式納稅評估應(yīng)采用何種模式?jīng)]有予以明確，現(xiàn)行的納稅評估體系在指導(dǎo)思想定位上模糊不清。

2、《納稅評估管理辦法》的頒布方式反映出指導(dǎo)思想定位的模糊。

納稅評估的目的是優(yōu)化納稅服務(wù)，強化稅源管理，但是在頒布《納稅評估管理辦法（試行）》時，卻是作為《稅收管理員制度》的一項配套制度所的，表明納稅評估是為了完善稅收管理員制度，只是部分的體現(xiàn)出當(dāng)初的出發(fā)點和目的。但從另一方面看，對進一步完善發(fā)展納稅評估機制產(chǎn)生了消極的制約作用。

㈡、法律制度定位缺陷

《納稅評估管理辦法(試行)》沒有法律明確的授權(quán)，屬于規(guī)范性文件，所以下面從法律依據(jù)和缺少法律保護的角度，分析納稅評估體系法律制度定位的缺陷。

⒈《納稅評估管理辦法（試行）》屬于規(guī)范性文件，沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，使得納稅評估工作存在不足。

⑴、納稅評估缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，無章可循。納稅評估工作的依據(jù)是《納稅評估管理辦法（試行）》規(guī)范性文件，因此納稅評估事實上是一種“稅收管理行為”，然而在目前稅收征管法及其實施細則中均未對納稅評估進行明確規(guī)定，造成稅務(wù)人員在認識上不統(tǒng)一，對納稅評估工作感到疑惑和迷茫。

⑵、納稅評估不符合行政執(zhí)法行為有效成立的條件。由于納稅評估的執(zhí)法依據(jù)不屬于法律范圍，所以納稅評估的結(jié)果不具備行政執(zhí)法行為具有的約束力和執(zhí)行力。納稅評估這種法律制度定位的缺陷，使得納稅評估這一管理方式對納稅人沒有稅收執(zhí)法行為的約束力，僅僅只能依靠現(xiàn)有的法律、法規(guī)對納稅人進行相關(guān)的稅收管理。

2、納稅評估缺少法律保護，評估工作和處理結(jié)果缺少合法性和合理性。

⑴、納稅評估不像稽查工作，具有《稅收征管法》作為其行政依據(jù)，執(zhí)行法律賦予的手段和權(quán)限，這在一定程度上影響了評估結(jié)果具有的法律效力。由于納稅評估在前提上不受法律所保護，雖然《納稅評估管理辦法（試行）》明確其資料數(shù)據(jù)不作為行政復(fù)議或行政訴訟的依據(jù)，但有偏差的納稅評估結(jié)論導(dǎo)發(fā)的相關(guān)稅務(wù)管理行為對納稅人造成的間接損害并不完全排除引發(fā)訴訟的可能。

⑵、納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其目的是為了優(yōu)化納稅服務(wù)，強化稅源管理。然而在我國的《稅收征管法》中沒有涉及有關(guān)納稅評估的內(nèi)容，致使執(zhí)法手段剛性不足、威懾力不強。納稅評估缺少法律保護，從而使得評估工作和結(jié)果缺少合法性和合理性。

㈢、現(xiàn)行《納稅評估管理辦法》定位與形勢發(fā)展要求相對滯后

1、作為一項管理制度，納稅評估可以說是一項新的管理方式，但就納稅評估制度而言，其本身存在著不足。按照依法治稅的要求，任何形式的稅務(wù)管理活動都必須遵照國家法律的規(guī)定。然而在我國的《稅收征管法》及其《實施細則》中均未涉及有關(guān)納稅評估的內(nèi)容，《納稅評估管理辦法（試行）》作為一個規(guī)范性文件，可認為是屬于行政管理上的辦法，亦可認為是實際工作中應(yīng)遵循的工作制度，造成了納稅評估概念模糊，現(xiàn)行《納稅評估管理辦法（試行）》沒有明確社會多元參與納稅評估活動的管理，不適應(yīng)社會經(jīng)濟多元化發(fā)展的要求，其定位與形勢的發(fā)展要求相對滯后。

2、由于納稅評估主體沒有明確的規(guī)定，納稅評估就會受到影響。一般情況下納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行評估，則由誰負責(zé)對稅務(wù)機關(guān)進行評估，如何評定稅務(wù)機關(guān)的納稅評估具有公正性和合法性，以使納稅人對納稅評估結(jié)果放心和滿意，是納稅評估實際工作中的一個問題。而且，納稅評估是作為稅收管理員的一項配套制度頒發(fā)，是為完善稅收管理員制度。實際上，從各地、各級稅收管理機關(guān)運行《納稅評估管理辦法試行》的情況看，完成納稅評估工作的主體，“實際”上的稅收管理員只是有限的一部分，而往往是體現(xiàn)內(nèi)部第三方監(jiān)管獨立出來的納稅評估科（小組）承擔(dān)了主要的納稅評估工作。

3、納稅評估客體即納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。這就籠統(tǒng)的概括了納稅評估的范圍，針對所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，納稅評估的方式?jīng)]有具體說明，由于評估對象及項目內(nèi)容不同，分子指標(biāo)體系單一，納稅評估分析指標(biāo)體系僅僅是一個計算分析體系，在分析過程中，沒有注意分析同行業(yè)與不同行業(yè)之間的銷售、成本、利潤等之間的相互關(guān)系，信息難以實現(xiàn)共享，導(dǎo)致納稅評估的局限性。

4、開展納稅評估工作原則上是在納稅申報到期之后進行，目前對納稅評估工作要求是按季度進行考核的，考核辦法中規(guī)定了每戶每季度必須進行一次納稅評估。理論上對納稅評估工作起到一定的督促作用，但在實踐工作中，首先，沒有說明納稅評估何時開始，須經(jīng)多久完成，沒有一個規(guī)定的時間給予說明，造成稅源管理部門所做的納稅評估和結(jié)果時間不一致；其次，《納稅評估管理辦法（試行）》中注明“納稅評估是對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷?！边@種納稅評估所依賴的信息僅限于日管中的一些申報納稅信息資料，日常信息沒有完整真實地體現(xiàn)納稅人的實際經(jīng)營狀況。因此單以納稅申報情況不能全面的反應(yīng)納稅人的真實信息。

5、實踐中，一般由稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估，納稅人提交納稅評估的相關(guān)資料，在工作中，遇到納稅人對稅務(wù)機關(guān)的納稅評估結(jié)果不滿意情況，自請具有注冊稅務(wù)師執(zhí)照的事務(wù)所進行重新納稅評估，如兩者結(jié)果出現(xiàn)出處不一致，其最后的裁定應(yīng)以哪方為準？因為沒有相應(yīng)的法律予以明確，使得納稅評估的結(jié)果沒有約束力和影響力。

三、構(gòu)建新時期納稅評估體系的指導(dǎo)思想和措施

縱觀國內(nèi)外納稅評估可以發(fā)現(xiàn)，雖然各國在稅制方面存在較大差異，但大多是積極運用納稅評估這種新型管理模式。為此，我們從宏觀角度分析現(xiàn)行納稅評估體系，本著貫徹科學(xué)發(fā)展觀，體現(xiàn)依法治稅，構(gòu)建和諧征納關(guān)系精神，正確把握定位，探索構(gòu)建新時期納稅評估體系尤為必要。

㈠、完善發(fā)展新時期納稅評估體系的指導(dǎo)思想。

堅持以科學(xué)發(fā)展觀為核心，以改革總攬全局為基礎(chǔ)，以優(yōu)化納稅服務(wù)、強化稅源管理為目標(biāo)，依托信息化建設(shè)，科學(xué)分類、合理設(shè)置權(quán)限、各司其職、各負其責(zé)、信息共享，實現(xiàn)征納關(guān)系和諧共處，同謀發(fā)展的新時期的納稅評估體系。進一步解放思想，提高認識，把握新時期納稅評估體系的指導(dǎo)思想定位、明確法律定位；分類實施，使納稅評估工作有法可依，將組織實施納稅評估與實行納稅評估監(jiān)管相結(jié)合，加強稅收征管與稽查部門的配合力度；根據(jù)各地、各級實際情況因地制宜，穩(wěn)妥推進。

㈡、完善發(fā)展新時期納稅評估體系的措施

1、健全納稅評估的法律地位，規(guī)范評估制度，把納稅評估納入法制軌道。納稅評估在強化稅源管理、提升服務(wù)水平、樹立稅務(wù)形象中起著舉足輕重的作用，因此應(yīng)明確納稅評估的應(yīng)有地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容等予以明確與統(tǒng)一，使評估工作有章可循，有法可依。

篇3

一、加強組織建設(shè)

為加強納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo),成立征管分局納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長：

副組長：

成員：

主要職責(zé)：制定《征管分局納稅評估工作實施意見》、《征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案》和《征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法》等相關(guān)制度，組織開展納稅評估工作和負責(zé)納稅評估的抽樣復(fù)核。。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)納稅評估工作組，組長：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽升、姚紅兵、王仕田。負責(zé)專業(yè)納稅評估工作。

二、初步評估流程

（一）風(fēng)險提醒：依托初步評估軟件，對系統(tǒng)產(chǎn)生的高、中、低風(fēng)險等級的納稅人，納稅服務(wù)股通過納稅服務(wù)平臺進行“告知”處理（風(fēng)險提醒），提醒納稅人在規(guī)定時間內(nèi)反饋。

（二）案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評估工作組進行集體案頭分析，并擬定后續(xù)處理對象、處理方式。分析時要綜合考慮“疑點指標(biāo)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅人反饋信息、系統(tǒng)計量風(fēng)險等級和實際管理經(jīng)驗”等多種因素。案頭分析的過程應(yīng)有相關(guān)的工作底稿。

（三）應(yīng)對措施：評估工作組將案頭分析情況每周五分局例會上向評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報，并提交擬定的后續(xù)處理對象、處理方式。批準后，由評估工作組組長在系統(tǒng)中進行“篩選”，管理股股長分配后續(xù)處理任務(wù)。明確“分析排查時限”、“匯報審定時限”和“本期初步評估任務(wù)完成時限”。后續(xù)處理期間，評估工作組應(yīng)履行監(jiān)控派事職責(zé)。

（四）及時總結(jié)：當(dāng)期初步評估任務(wù)完成后，評估工作組應(yīng)針對初評中存在的問題，草擬《征管分局期初步評估工作報告》，并就加強征收管理、提升服務(wù)質(zhì)量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見和建議。

三、專業(yè)評估流程

（一）評估工作組以初步評估系統(tǒng)為主要案源渠道，“篩選”重點稅源納稅人做為專業(yè)評估對象（上級局選中的除外），開展專業(yè)評估工作。

（二）評估工作組負責(zé)“專業(yè)評估案例”的編寫，及時報送縣局納稅服務(wù)股完成宣傳、推廣工作。

四、責(zé)任追究

未按照相關(guān)規(guī)定，認真開展納稅評估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細則》處理。

附件1：征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

附件2：征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

縣地稅局征管分局

年六月二十九日

附件1

征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保證初步納稅評估系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、完整性，針對報表采集需求，特制定本辦法。

一、“雙平臺”開通。納稅評估崗（綜合股）負責(zé)開通“納稅人服務(wù)平臺”，管理股按月將需要開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人名單傳遞給納稅評估崗（綜合股）。

二、確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責(zé)修改完善ahta登記的初始資料，確定會計制度和報表報送時限，其中市局級以上重點稅源納稅人按月報送（金融企業(yè)除外）。

三、采集報表流程。

1、每月上旬由納稅服務(wù)股負責(zé)短信通知開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人按要求報送會計報表，并審核上門報送報表（電子）的完整性，通過“稅收管理平臺”導(dǎo)入報表，完成報表申報工作。納稅服務(wù)股在每月上旬的最后一個工作日將已報送報表的納稅人名單（分管理小組）導(dǎo)出并放入分局臨時文件夾中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根據(jù)納稅服務(wù)股提供的名單，對未報送報表的納稅人進行催報(必要時可上門輔導(dǎo)納稅人如何報送報表)，并于中旬的最后一個工作日，整理出《未報送報表的納稅人清冊》（含微機編碼、納稅人名稱、報表所屬期）轉(zhuǎn)綜合股。

3、綜合股根據(jù)管理股轉(zhuǎn)來的《未報送報表的納稅人清冊》，并依據(jù)《征管法》第25條和62條的規(guī)定，一日內(nèi)制作《責(zé)令限期改正通知書》轉(zhuǎn)管理股送達納稅人。

四、責(zé)任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細則》處理。

五、本辦法自6月1日起施行。

縣地稅局征管分局

年六月八日

附件2

征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保障推廣應(yīng)用工作順利進行，特制定征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案。

一、工作目標(biāo)

堅持以組織收入為中心，實現(xiàn)稅源管理“四位一體”的有機互動，提升稅源監(jiān)管能力，有效地防范執(zhí)法風(fēng)險，持續(xù)提高納稅人稅法遵從度，建立一個指標(biāo)科學(xué)、手段先進、監(jiān)控有力的納稅評估體系。

二、工作思路

以稅收專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范評估行為和提高評估人員素質(zhì)為重點，以規(guī)避納稅人遵從風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險為著力點，以強化監(jiān)督考核為保障，實現(xiàn)初步評估與專業(yè)評估的有機結(jié)合，積極穩(wěn)步推進納稅評估工作。

三、工作內(nèi)容

（一）采集納稅人、扣繳義務(wù)人的 財務(wù)會計數(shù)據(jù)；

（二）對初步評估系統(tǒng)篩選推送的疑點，按系統(tǒng)提示選擇處理方式，進行調(diào)查核實；

（三）對疑點進行調(diào)查核實后，做出相應(yīng)處理；

（四）針對疑點核實過程中反映出的問題，提出加強征管建議。

四、初步評估推廣應(yīng)用實施步驟

（一）“雙平臺”開通。完善已開通“雙平臺”，確保符合條件的納稅人全部開通納稅服務(wù)平臺。

（二）確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對所轄查帳征收納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責(zé)修改完善ahta登記的初始資料（會計制度、報表報送時限：市局以上重點納稅人必須按月報表，金融企業(yè)除外），納稅服務(wù)股負責(zé)短信通知納稅人按要求報送納稅人并按《縣地稅局關(guān)于報送<會計報表>及啟用納稅服務(wù)平臺有關(guān)事項的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務(wù)人；未按期報送的，管理股負責(zé)落實催報并送達相關(guān)文書。（4月25日-5月15日）

（三）前期評估數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)初步評估系統(tǒng)提示，各管理小組負責(zé)采集納稅人的財務(wù)會計報表；要求納稅人登錄納稅服務(wù)平臺后對未報送的都要求按時報送。（5月3日-5月25日）

（四）操作培訓(xùn)。

1、管理股負責(zé)對納稅人上門開展操作培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容有：納稅人服務(wù)平臺的功能、各功能模塊的操作、會計報表模板選用、錄入、報送的有關(guān)要求。（4月25日-5月25日）

2、綜合股負責(zé)對分局所有人員進行“雙平臺”及初步評估系統(tǒng)的操作培訓(xùn)。（5月6日）

（五）實施“評估號02”初步評估。

1、評估對象的確認。由納稅評估崗負責(zé)對系統(tǒng)計算篩選的初步評估對象進行確認。(5月4日－5月5日)

2、評估任務(wù)的分配。各稅收管理組長分配初步評估任務(wù)。（5月6日）

3、評估人員(稅收管理人員)根據(jù)系統(tǒng)計算的疑點及風(fēng)險等級實施初步評估，管理股應(yīng)對評估情況于每周分局會議上通報。（5月7日－5月25日）

（六）評估總結(jié)

1、各管理小組對初步評估的實施情況進行總結(jié)，并以書面材料報送綜合股。（5月27日前）

2、管理股對日常檢查、巡查、納稅輔導(dǎo)的工作底稿等紙質(zhì)資料，按戶序時整理。（5月31日前）

3、納稅評估崗負責(zé)配合縣局納稅服務(wù)股組織初步評估工作的績效考核及評估案件的復(fù)核工作。（6月1日－6月15日）

4、各崗位針對縣局納稅服務(wù)股的考核通報，及時整改落實。（6月20日前）

四、工作要求

（一）成立組織。為保證工作順利開展，成立縣地稅局征管分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作領(lǐng)導(dǎo)小組，任組長，張?zhí)K銅、吳良誠、肖培政任副組長，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作組織實施。

（二）精心組織。要高度重視初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，要認真組織實施。在實施評估前，一是要搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織全體稅干認真學(xué)習(xí)市、縣局制定的納稅評估工作辦法及分局的推廣應(yīng)用實施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓(xùn)，要求評估人員熟練掌握初步評估的內(nèi)容和方法；二是做好宣傳、輔導(dǎo)工作，要讓納稅人掌握財務(wù)會計報表模板的錄入、報送要求，以及根據(jù)“雙平臺”提示的評估疑點信息進行自查自咎；三是“三無不談”原則，針對約談對象要充分做好案頭分析準備工作，做到無必要準備不約談；無明確思路不約談；無主要方法不約談。

（三）初步評估與專業(yè)評估相結(jié)合。納稅評估崗在初評對象篩選環(huán)節(jié)，根據(jù)評估計劃、稅源狀況及評估力量，合理安排專業(yè)評估任務(wù)。

（四）加強評估的后續(xù)管理。遵循“誰評估，誰負責(zé)”的原則，由評估人員對處理結(jié)果進行跟蹤管理。

（五）總結(jié)提高。各管理小組要對納稅評估工作開展情況進行認真總結(jié)，查找不足。對專業(yè)評估的典型案例要認真整理并形成書面總結(jié)。

篇4

    縱觀稅收征管工作的主要內(nèi)容，稅源管理、納稅評估、納稅服務(wù)、法律救濟等一系列涉稅事項，都刻不容緩地擺在了當(dāng)前的重要議事日程上。實踐表明只有健全的管理制度、嚴格的操作規(guī)程、明確的管理服務(wù)內(nèi)容以及扎扎實實的工作機制和良好的納稅環(huán)境等一系列規(guī)范的稅收管理工作，是迅速提高稅收管理水平和稅收執(zhí)法水平的重要基礎(chǔ)。因此，重點應(yīng)做好以下工作:

    一、加強稅源管理，實行崗位管理責(zé)任制。按照納稅業(yè)戶或區(qū)域劃分征管責(zé)任區(qū)，責(zé)任區(qū)內(nèi)實行管理員責(zé)任制，直接負責(zé)轄區(qū)內(nèi)所轄業(yè)戶的有關(guān)涉稅事項。加強稅源管理，首先要建立完善的稅收管理員制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范管理行為，強化對稅源的管理稅收管理員負責(zé)對納稅戶的稅源管理工作，包括戶籍管理、案頭分析、咨詢服務(wù)以及必要的入戶檢查、了解情況等等。要充分利用各種信息資料以及日常檢查了解的情況，加強對納稅業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估，發(fā)現(xiàn)問題及時提出處理意見，或及時提供咨詢服務(wù)。其次要正確處理“管事”與“管戶”的關(guān)系。管事離不開管戶，不然就沒有針對性，管戶就要從具體事務(wù)入手，不然就失去管理內(nèi)容。優(yōu)化納稅服務(wù)，都要通過逐戶管理加以落實。三是要實施分類管理，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同信用等級的納稅人，采取不同的管理辦法。四是規(guī)范收入分析，不僅需要重視稅收收入總量的增減變化.更要分析各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系，分析宏觀稅負和稅收彈性變化原因，對不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)稅負水平進行橫向和縱向比較，對發(fā)現(xiàn)的問題要深入到納稅人層面上進行納稅分析，為深化和規(guī)范稅收管理提供依據(jù)。

二、建立健全納稅信用體系、加快依法治稅進程。當(dāng)前，盡管稅收工作正在向法制化的方向邁進，但是由于多方面的因紊，納稅意識不強，納稅光榮、偷稅可恥的社會氛圍還沒有完全形成，納稅人對稅法的遵從程度不高，程度不同的存在稅收違法行為，偷稅漏稅現(xiàn)象還大量存在;另一方面，稅務(wù)管理針對性不強，稅法的可操作性差，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的執(zhí)法手段，依法治稅還處在不算高的水平上。長此以往，只要一有機會能少繳稅就少繳稅，甚至偷逃稅款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。既然在目前條件下稅法的作用不能得到充分的發(fā)揮，就需要有社會認可的非正式約束手段作為補充，以納稅人利益誘導(dǎo)與激勵機制，使納稅人從自身利益出發(fā)，自愿或不得不選擇與稅法要求相一致的行為，以彌補稅法自身功能的不足，使依法納稅逐漸成為納稅人利益最大化的最佳選擇。要使納稅人信用體系建立在推動納稅人誠信納稅，依法納稅方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)著重采取以下幾方面的措施:

    1.建立納稅信用登記制度。稅務(wù)機關(guān)年應(yīng)全面收集整理所有納稅人的納稅信息資料，建立納稅擋案，并定期以不同的方式依法向社會公開，以行之有效的扼制偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，解決這一問題的最好辦法就是完善信息登記制度并將信息公開_通過納稅信用信息的檔案化和公開化，使稅務(wù)機關(guān)乃至全社會更多地掌握納稅人的應(yīng)稅經(jīng)營情況和誠信納稅情況，并將掌握的信息轉(zhuǎn)化為納稅人主動納稅的重要資源。

    2.建立誠信納稅利益誘導(dǎo)激勵機制和稅收失信懲罰制度使誠信納稅者對爭取自身利益有明確的而直接的好處，用事實告戒納稅人”誠信納稅”是對自己最有利的選擇，讓他們在”利己”中自率.使納稅人享受到守信所帶來的實惠.比如對優(yōu)良納稅記錄的納稅人.可以免于稅務(wù)檢查，可以把納稅記錄作為一種社會信用的認證，在一切經(jīng)濟活動，經(jīng)濟交往中享有各種優(yōu)惠否則，給予嚴厲的處罰，并在主要媒體上公布失信者的名單和失信記錄，在各種社會交往中都會遇到很多麻煩使之在經(jīng)濟上、聲譽上付出高昂的代價.進而使之失去生存的根基，并使之寸步難行。

    3.建立誠信納稅的監(jiān)督檢查機制。稅收執(zhí)法難，隨意執(zhí)法的問題在實踐中還比較突出，偷逃稅者往往想方設(shè)法逃脫法律的制裁，要杜絕偷逃稅行為，必須做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必糾，要嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，維護稅法的嚴肅性。因此必須建立和完善執(zhí)法監(jiān)督制約機制，規(guī)范執(zhí)法行為，制約執(zhí)法隨意性，增強執(zhí)法剛性讓納稅人感到依法誠信納稅是他們唯一的選擇。

    因此，要實現(xiàn)依法治稅、誠信納稅，必須要迅速做好納稅信用體系的建設(shè)，以加快依法治稅的進程.。

    三、要深入開展納稅評估工作、真正體現(xiàn)稅負公平。開展納稅評估工作要充分運用各種信息資料，包括納稅人的申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析納稅人經(jīng)營情況、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等相關(guān)指標(biāo)與其繳納稅款的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人的個體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合實際確定行業(yè)利潤平均水平，增殖平均水平和各種相對于其稅基的平均稅負等評估指標(biāo)。建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，對納稅人的納稅情況進行縱向和橫向比較，分析、測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

篇5

個人不可以隨意私自刻發(fā)票專用章，企業(yè)/單位在工商局辦理了相關(guān)登記后，稅務(wù)局會告訴你去公安局指定地點刻章，因為公安局要做備案登記。

【法律依據(jù)】：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》修訂）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號），明確發(fā)票專用章的式樣。

公告指出，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字數(shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。發(fā)票專用章所刊漢字，應(yīng)使用簡化字，字體為仿宋體：“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字數(shù)確定；納稅人識別號數(shù)字為Arial體，數(shù)字字高為3.7mm，字寬1.3mm.

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇6

一、細化納稅對象，找準管理方法。

現(xiàn)在納稅人各種經(jīng)濟成份魚龍混雜，行業(yè)千姿百態(tài)，過去稅收管理單一，采取眉毛胡子一把抓，造成征納矛盾較多。我們從細化管理對象入手，把道縣共2500多戶納稅人細化分五大類20種行業(yè)及特種納稅人，一類納稅人為28戶一般納稅人企業(yè)和50戶小規(guī)模企業(yè)、29戶加油站、8戶總商、4戶大中型超市、6戶家電、8戶通訊器材銷售店、18戶小水電站；二類納稅人為12戶皮鞋制造廠、10戶藥品零售店、48戶個體磚廠、2戶金屬材料制品廠、35戶木材加工廠、；三類納稅人為10戶礦產(chǎn)采掘戶、全縣的定點屠宰；四類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以上個體工商戶、農(nóng)村城鎮(zhèn)的小超市；五類納稅人為道江鎮(zhèn)起征點以下個體工商戶、農(nóng)村個體工商戶和零散稅收。并明確

一、二類納稅人為全局的重點納稅戶，對一類納稅人實行駐廠稅收管理員管理辦法，對二類納稅人實行行業(yè)稅收管理員管理辦法；三類納稅人為代征納稅人，由各專業(yè)管理辦公室代征辦法；四類納稅人為普通納稅人，五類納稅人為監(jiān)管納稅人，這兩類納稅人實行分路段、鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行稅收管理責(zé)任區(qū)管理辦法。文秘范文-

二、摸索行業(yè)特點，細化管理辦法。

明確了四類納稅人50種行業(yè)或特種納稅人，選取一些典型戶來調(diào)查各行業(yè)及納稅人的特性，針對行業(yè)特點，在稅收精細化管理上想實招，下苦功。通過反復(fù)探索和不斷總結(jié)完善，從200X年下半年開始我們分別對加油站、磚廠、藥店、超市、家電、通訊器材銷售、總商、皮鞋、小水電、廢舊金屬制品等10個行業(yè)145戶納稅人的稅收管理摸索出了一套行之有效的辦法，取得了明顯成效。

一是帳實核對，抓好加油站稅收管理。道縣共有29戶成品油銷售納稅人，加油站點46個，加油機都安裝了稅控裝置。200X年8月，我局成立了成品油管理小組，對加油站實行專業(yè)化管理。在對全縣所有的加油站進行了調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，掌握了各加油站油罐數(shù)量、形狀、尺寸，把采集來的數(shù)據(jù)和各種類型油罐的計算公式全部錄入電腦，在以后的工作中只要量出油罐內(nèi)的油面高度，就能準確計算出庫存油量，順利解決了加油站庫存油難以核實的難題。同時，建立健全了加油站日銷售臺帳與進貨報驗制度，加油站每天登記日銷售數(shù)量，進貨時，應(yīng)在進貨前一至兩天向成品油管理小組申報進貨數(shù)量，貨到后必須報告管理小組到場驗證核實數(shù)量、金額后，經(jīng)雙方簽字方可入庫，并在增值稅專用發(fā)票上簽字后，方可認證抵扣，杜絕了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。今年5月份，通過盤存核實加油站銷售數(shù)量，道縣農(nóng)機加油站核實庫存差96635.63升，隱瞞銷售收入347179.01元，補增值稅59020.43元，道縣上關(guān)加油站核實庫存差22430.54升，隱瞞銷售收入84910.52元，補增值稅14434.78元；道縣城北加油站核實庫存差39160.15升，隱瞞銷售收入146181.14元，補增值稅24850.79元，共計查補增值稅98306元。根據(jù)管理需要，我局還建立了油價漲跌報告制，油價漲跌加油站應(yīng)及時通知國稅部門，及時調(diào)整稅控裝置的計稅價格，實行動態(tài)管理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄錄稅控加油機數(shù)據(jù)，不定期巡查各加油站，以防止加油站不經(jīng)過加油機加油。對稅負明顯偏低、財務(wù)欠健全的加油站，將其納入重點納稅評估和稽查范圍，認真分析、研究原因，實施稽查；對賬務(wù)不健全、收入有明顯差距，連續(xù)兩個月零申報、負申報的，取消進項稅抵扣，采取核定稅款或預(yù)儲稅款等征收方式，今年就有2個加油因機外加油補繳增值稅3.3萬元。

二是以電控稅，抓好磚廠和廢舊金屬制品行業(yè)稅收管理。

縣局專門成立磚廠稅收管理組，制定了全縣磚廠實行以電控稅征管辦法，按生產(chǎn)規(guī)模、年產(chǎn)量、年銷售量、年耗電量、年定稅額、實際入庫稅款、磚廠引風(fēng)形式，實行以電定產(chǎn)、以產(chǎn)核銷、以銷計稅的征管方法進行稅收征管。核實了各磚廠每度電生產(chǎn)磚坯數(shù)量，剔除了非生產(chǎn)用電因素，核定自然引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.18元，機械引風(fēng)的輪窯磚廠，每耗用1度電繳納增值稅0.15元的大致計稅標(biāo)準。通過有效控管，48戶磚廠年應(yīng)納稅額由200X年度的18萬元增長到200X年的42萬元，今年1-9月已入庫315805.6元。

道縣有2戶利用廢舊的金屬材料進行冶煉制造線材的企業(yè)，根據(jù)這個行業(yè)耗電量大，產(chǎn)品多少與用電量息息相關(guān)的特點，由稅收管理員進行了駐廠調(diào)查，掌握了線材的銷售價、收購廢舊金屬的成本，得出了產(chǎn)品耗電比，每噸產(chǎn)品均耗電1200度，按這個耗電標(biāo)準，由耗電量得出生產(chǎn)量，再由生產(chǎn)數(shù)與產(chǎn)品結(jié)存數(shù)計算出銷售數(shù)量，按市場線材的價格核實銷售收入，監(jiān)控這兩戶企業(yè)準確申報納稅。原來這兩戶企業(yè)總是以沒有生產(chǎn)多少產(chǎn)品，每噸產(chǎn)品沒有什么毛利為借口，一年最多繳稅4萬多元，現(xiàn)在進行準確監(jiān)控后，企業(yè)的銷售收入準確清楚，今年1到9月申報繳稅26.4萬元。

三是以票管稅，抓好藥店、家電、通訊器材銷售、小水電等的稅收管理。

200X年7月，針對藥店行業(yè)實行柜組銷貨，集中收款，收款員憑售貨員開具的收款單收款，容易核實銷售額的實際，他們有針對性地采取了抓緊、抓細、抓實的征管措施，向10戶藥店下達建賬通知書，責(zé)令限期建賬；并統(tǒng)一印制了《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》作為藥店行業(yè)貨物銷售法定憑證，以此作為納稅申報依據(jù)。在試行過程中，有個別藥店想少繳稅，不開具《道縣國稅局藥店貨物銷售發(fā)票》，他們派人前往藥店收集證據(jù)，核實后按規(guī)定進行行政處罰。兩個月后，藥店行業(yè)稅收管理走上了正軌，月入庫稅收由6000元上升到現(xiàn)在的20000余元，今年1到9月就入庫了增值稅209690元。

200X年8月，我局將藥店行業(yè)管理經(jīng)驗在家電、通訊器材銷售行業(yè)進行了推廣，要求家電與通訊器材銷售行業(yè)在任何情況下都必須按規(guī)定開具、使用發(fā)票，并將其使用的信譽卡視同納稅資料進行管理，定期檢查其印制、使用、庫存等情況。為有效監(jiān)控各經(jīng)營業(yè)戶的開票行為，我們在外部管理上一方面加大電視等宣傳力度，同時采取有獎舉報等方式，促使經(jīng)營者自覺按規(guī)定開具發(fā)票。在內(nèi)部管理上抽調(diào)部分人員“坐店”監(jiān)管，明處的坐守，暗地里盯緊，記錄的記錄，巡查的巡查。經(jīng)過去年長達四個多月的不懈努力，掌握了納稅人大量的原始數(shù)據(jù)與經(jīng)營信息，為核實應(yīng)納稅額提供了充足的依據(jù)。同時要求設(shè)置會計賬簿和進銷貨登記表，按日分次如實記載經(jīng)營事項，按實申報經(jīng)營收入。今年1到9月，6戶家電戶入庫增值稅180666.7元，8戶通訊器材銷售商入庫增值稅110119.3元，比200X年同期又增加稅收16.4萬元。

全縣18戶小水電發(fā)電企業(yè)，銷售都要用票，但用票量不大，每月只開具一份票。我局專門設(shè)立了一個水電行業(yè)稅收管理員，各小水電站領(lǐng)取的發(fā)票由稅收管理員進行代管監(jiān)開，準確掌握各小水電站的銷售額，保證小水電站納稅人能準確申報。今年1到9月小水電站已入庫增值稅67.6萬元。

四是坐店核銷，抓好超市稅收征管。

我局對超市采取管理組管戶法，設(shè)立四人超市管理組，根據(jù)超市的營業(yè)時間調(diào)整專管員的工作時間，專門進行超市稅收管理。管理組根據(jù)超市報送的收款計算機核算軟件，在每天上午、晚上超市收款員交接班時，到超市記錄當(dāng)班次每臺計算機自動生成的銷售貨物金額，收取超市簽字認可的日銷售匯總表。每月隨機確定3天進行現(xiàn)場跟班驗票，記錄銷售情況，核實登記每筆收入，推算出月營業(yè)額，掌握超市大概銷售情況。曙光超市原月定稅只有8000元，現(xiàn)在每月均繳稅17184元，生源百貨超市原定稅為8000元，現(xiàn)月均繳稅為16267元，道縣好又多超市原定稅600元，現(xiàn)月均繳稅為1100元，道縣信和祥超市原定稅800元，現(xiàn)月均繳稅1400元，并對生源超市與曙光超市根據(jù)其銷售額超過180萬元的情況認定其為一般納稅人按一般納稅人進行管理。

五是以進核銷，抓好總、總經(jīng)銷商稅收管理。

針對個體總、總經(jīng)銷戶進貨渠道正常，先款后貨、商品流通交易手續(xù)完備、品牌銷售不易隱藏的特點，我們首先要求其進行建帳，同時經(jīng)常從各專業(yè)銀行調(diào)取其電匯信匯數(shù)據(jù)或調(diào)取進貨發(fā)票，再根據(jù)進貨、銷貨線索，核實其銷售收入，促其進行正常申報繳稅。如對道縣酒類經(jīng)銷商李文軍原只定稅為2000元一個月，現(xiàn)每月申報稅款達6000多元；雕牌洗滌用品商劉德增原只定稅1200元，現(xiàn)在每月申報稅款超過4000元。

六是以工人人數(shù)管稅，抓好皮鞋制造行業(yè)稅收管理。

道縣皮鞋聞名全國，銷路較好，而且是道縣的一個特色行業(yè)，一直存在廠子紅火但稅收不高的局面。我們針對皮鞋廠銷售與工人人數(shù)、車板機臺數(shù)、銷售網(wǎng)點三大因素相關(guān)的特點，特別是與工人人數(shù)成直線聯(lián)系的特點，對全縣的皮鞋廠采取按工人的人數(shù)來核實其銷售收入，督促進行納稅申報。經(jīng)多次測定并與皮鞋廠進行交流，核定每個工人一天生產(chǎn)兩雙皮鞋這個標(biāo)準，按皮鞋廠老板每月提供其計件工資發(fā)放表上的工人數(shù)再乘以道縣當(dāng)?shù)仄ば骄N售價來核實其銷售額，并每月進行6次隨機抽查工人人數(shù)，如老板提供不符人數(shù)的按最高人數(shù)計算。今年1到9月全縣12戶皮鞋廠實現(xiàn)銷售收入296萬元，實現(xiàn)增值稅17.8萬元。

三、創(chuàng)新管理思路，深化管理成果。

一是改變管理思路，強化納稅評估。對一類納稅人的28戶增值稅一般納稅人和50戶小規(guī)模納稅人企業(yè)，我們除了“駐廠稅收管理”外，同時全面建立健全納稅評估，強化日常管理。我局制定了《道縣國家稅務(wù)局納稅評估管理操作規(guī)程》和《道縣國家稅務(wù)局納稅評估與各業(yè)務(wù)崗位工作銜接辦法》，對企業(yè)產(chǎn)品成本比率異常和稅負低入預(yù)警稅負的，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)特點分別從納稅申報、稅收稽核、信息采集、數(shù)據(jù)分析、納稅約談等方面進行探索和嘗試，按納稅評估規(guī)程要進行約談，企業(yè)如不能說明原因的，或者理由不充分的列為重點管理對象，問題嚴重的，及時移送稽查部門查處。如對與能源供應(yīng)關(guān)系密切的金屬礦冶煉行業(yè)、非金屬礦冶行業(yè)企業(yè)納稅評估中，我局核定了冶煉行業(yè)原材料、成品產(chǎn)出比例，即每生產(chǎn)1噸產(chǎn)成品應(yīng)耗用不同標(biāo)號礦渣的數(shù)量，進而以產(chǎn)定耗，測定企業(yè)耗用和購進原材料、輔料的數(shù)量，由稅收管理員開展實地調(diào)查，對納稅人進行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合納稅人報送的納稅申報資料、企業(yè)財務(wù)報表和其他資料進行審核分析，計算相關(guān)指標(biāo)，初步確定各企業(yè)的產(chǎn)品成本比率,掌握企業(yè)購進材料情況。道縣雙豐電化廠通過購銷比對被查補增值稅2萬余元，道縣鑫利冶煉有限公司通過耗用能源測定，核實銷售收入71萬元，補繳增值稅12萬余元。湖南千金醫(yī)藥股份公司道縣配送站稅負率差異輻度達273%，通過分析與約談，核實該企業(yè)把認定一般納稅人以前購進的貨物放在以后取得增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣，補交增值稅104048.99元。截至200X年10月份，我局共對16戶企業(yè)進行了納稅評估，其中企業(yè)所得稅1戶，增值稅15戶，通過評估，調(diào)賬補稅130余萬元。

篇7

個人不得代開專用發(fā)票。

個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，不能代開增值稅專用發(fā)票，只能申請代開增值稅普通發(fā)票。

政策依據(jù)：

《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法的通知》第二條規(guī)定，本辦法所稱代開專用發(fā)票，指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。 第五條規(guī)定，本辦法所稱增值稅納稅人，指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇8

[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場 經(jīng)濟 不斷 發(fā)展 、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中 參考 。

一認識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息 網(wǎng)絡(luò) ，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業(yè) 的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與 工業(yè) 分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程， 科學(xué) 設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、 計算 機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整 教育 培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對 企業(yè) 來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、 網(wǎng)絡(luò) 服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。

深入推進行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類 經(jīng)濟 稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的 發(fā)展 變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供 參考 。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責(zé)加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管 理學(xué) 、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和 科學(xué) 的數(shù)學(xué)模型進行 計算 分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現(xiàn)代 管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學(xué) 原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

篇9

關(guān)鍵詞稅收事前核定法律適用

一、稅收核定征收的法理和適用范圍

核定征收發(fā)端于狹義的推定課稅。狹義的推定課稅是指在特殊情況下，稅務(wù)機關(guān)難以依據(jù)稅法的明文規(guī)定確定納稅人的計稅依據(jù)，為了防止稅款流失和執(zhí)法公平，按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序、方法，推定或核定納稅人的稅基與應(yīng)納稅額。推定課稅是國際通行做法，發(fā)展中國家以此簡化稅收征管、降低征納成本，發(fā)達國家亦可用以提升征管效率和反避稅。《中華人民共和國稅收征收管理法》（簡稱“征管法”）第35條、37條及其實施細則第47條是核定征收的法規(guī)依據(jù)。具體稅種亦有相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（簡稱“企業(yè)所得稅法”）第44條及其實施條例第115條等，與征管法的規(guī)定一致。

（一）核定征收必須基于一定的法律事實

從法理上分析，稅收核定征收的事實依據(jù)主要有以下三種：一為事實查證后的核定，即納稅人未履行納稅義務(wù)或未如實申報。二為推定事實的核定，即稅務(wù)機關(guān)難以定量相關(guān)事實，依據(jù)相關(guān)間接證據(jù)，按照一定規(guī)則進行推理并得出法律所認可的事實。三為協(xié)議事實的核定，即稅務(wù)機關(guān)與納稅人難以查清核定事實，而通過簽訂協(xié)議共同認可的應(yīng)納稅額，如征管法實施細則第53條和企業(yè)所得稅法第42條規(guī)定的情形。上述情形，都是基于納稅人納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的事實，稅務(wù)機關(guān)因納稅人沒有或難以正確計算應(yīng)納稅額而實施的核定。

（二）事前核定征收適用于不設(shè)置賬簿的情形

《中華人民共和國會計法》（簡稱“會計法”）的第3條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。征管法第19條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算”。征管法實施細則第22條具體規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿”。財政部、稅務(wù)總局的《個體工商戶會計制度》同樣對個體業(yè)戶提出了設(shè)置賬簿的要求。設(shè)置賬簿是納稅人的法定義務(wù)，對于不設(shè)置賬簿的納稅人，應(yīng)當(dāng)規(guī)制、引導(dǎo)其規(guī)范核算?！安辉O(shè)置賬簿”是事前核定征收的充要條件。征管法第35條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人應(yīng)納稅額進行核定的第一款情形，即“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，很難找到現(xiàn)實案例和依據(jù)。第二款情形即“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿”，如因納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照15日內(nèi)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿而核定征收，基本屬于納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前的核定；如因納稅人納稅義務(wù)發(fā)生起15日內(nèi)應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿而核定征收，就屬于事后核定。征管法第35條規(guī)定的其它四種情形很明顯只適用于事后，要根據(jù)已發(fā)生的事實進行判定。企業(yè)所得稅法第44條也是針對既成事實。因此，實際上，只有具備“不設(shè)置賬簿”的要件，才能事前核定征收。

二、事前核定征收適用的實踐誤區(qū)

（一）忽視了“不設(shè)置賬簿”的法定前提

以企業(yè)所得稅為例，2008年國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）》（簡稱“核定辦法”），2009年下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》，但部分稅務(wù)人員忽視了征管法、企業(yè)所得稅法的立法精神，罔顧“不設(shè)置賬簿”是事前核定的必備前提，單純強調(diào)核定辦法第4條列示的四種“核算不健全”情形，進而延伸到對已經(jīng)設(shè)置賬簿的沒有取得成本費用發(fā)票的企業(yè)也進行事前核定，超越了上位法的規(guī)定，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（二）與現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的稅收治理要求背道而馳

核定辦法第3條規(guī)定，不得對“一定規(guī)模以上的納稅人”核定征收，但標(biāo)準并不明確和具體。有的地區(qū)按照收入規(guī)模劃定標(biāo)準，有的地區(qū)則按照小微企業(yè)的劃分標(biāo)準，標(biāo)準不一、尺度過寬，影響了稅法的統(tǒng)一性、公平性。目前企業(yè)規(guī)模劃定過寬，例如批發(fā)行業(yè)的納稅人只要不同時符合“超過從業(yè)人員200人或收入4億元”和“從業(yè)人員20人以上、營業(yè)收入五千萬元以上”這兩個條件，就屬于小型企業(yè)。這樣，包括年收入數(shù)千萬上億規(guī)模的大多數(shù)批發(fā)企業(yè)都歸為了小型企業(yè)，被事前核定征收?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認定管理辦法》第4條規(guī)定一般納稅人必須“能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料”，但實踐中，增值稅一般納稅人的企業(yè)所得稅、個人所得稅實行事前核定征收的也不鮮見。我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，大面積、粗放式地事前核定征收，與推動市場主體規(guī)范核算、提升管理質(zhì)量是相悖的，違背稅收中性以及兼顧公平與效率的要求。一是同一行業(yè)的企業(yè)由于產(chǎn)品渠道、經(jīng)營方式等差異，成本、盈虧差別很大，如不根據(jù)企業(yè)實際情況，“一刀切”地核定應(yīng)稅所得率，就會導(dǎo)致利潤水平低的納稅人的稅負相對高，經(jīng)營利潤高的納稅人稅負反而相對較低。二是核定征收的作用之一就是規(guī)制不設(shè)置賬簿的企業(yè)實行查賬征收，但不少核定征收企業(yè)的稅負卻低于查賬征收企業(yè)，不符合法律規(guī)范人、引導(dǎo)人的宗旨。三是扶持小微企業(yè)等稅收政策都要求納稅人查賬征收，事前核定征收的納稅人缺乏成本、費用核算依據(jù)，就不能享受加計扣除等優(yōu)惠，減弱了稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。

（三）征納雙方的責(zé)任權(quán)利混淆

現(xiàn)代稅收征管的重要制度基礎(chǔ)是納稅人自主申報納稅制度。IRS(美國聯(lián)邦稅務(wù)局)的闡釋是：“稅收由納稅人自主評價體系產(chǎn)生是社會民主的最顯著特征之一”。ATO（澳大利亞國家稅務(wù)局）對此的表述是：“納稅人自主評價體系是稅收管理體制的基礎(chǔ)”。事前核定征收先于、脫節(jié)于納稅人的經(jīng)營實際，稅務(wù)機關(guān)針對尚未發(fā)生的事不可能準確判定，不符合“以事實為依據(jù)、以法律為準繩”和“誰主張誰舉證”的規(guī)則，勢必混淆征納雙方責(zé)權(quán)，動搖納稅人自主申報納稅制度的根基，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。

（四）僭越稅收法定原則

立法法規(guī)定，“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”必須由法律規(guī)定。事前核定已經(jīng)超越了法定界限。例如，企業(yè)所得稅事前核定主要采用核定應(yīng)稅所得率的方式，應(yīng)稅所得率直接影響應(yīng)納稅額。由于核定辦法中應(yīng)稅所得率的彈性幅度、自由裁量空間很大，實際成了“編外”的稅收減免、優(yōu)惠，其對象、過程、結(jié)果的不確定性僭越了稅收法定原則。例如，“其他行業(yè)”應(yīng)稅所得率的幅度為10-30%，極易造成一些稅務(wù)人員以權(quán)謀私的尋租空間，使其因玩忽職守、徇私舞弊不征或少征稅款、受賄受到司法追究。

（五）導(dǎo)致逆向選擇的結(jié)果

征納雙方的信息不對稱會導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險。查賬征收企業(yè)虧損面大、征管難，改行事前核定征收，實際上是讓渡了部分公共利益給納稅人，換取管理便利的短期行為，導(dǎo)致的是“破窗效應(yīng)”。一些稅務(wù)人員習(xí)慣于以審代管，“重核定、輕管理”，納稅人為了少繳稅款，都趨向于從低核定。納稅人不規(guī)范核算，隱匿收入、不開發(fā)票，使全面開票制度受到?jīng)_擊，市場經(jīng)濟的信用基礎(chǔ)越來越淡薄。核定征收企業(yè)與其它企業(yè)可以通過籌劃關(guān)聯(lián)交易，調(diào)節(jié)價格，轉(zhuǎn)移收入、成本、費用，減少應(yīng)納稅額，乃至為虛開發(fā)票、出口騙稅降低違法運作成本。

三、規(guī)范事前核定征收的途徑

事前核定征收存在系統(tǒng)性風(fēng)險，解決之道在于依法厘清其適用邊界，在實踐中加以嚴格規(guī)范。

（一）明確法定標(biāo)準

核定征收應(yīng)當(dāng)主要用于對納稅遵從度低的納稅人進行的事后評估檢查。只要不是納稅人收入憑證、費用憑證殘缺，根據(jù)稅法可以通過相關(guān)科目準確調(diào)整的，都不應(yīng)當(dāng)核定征收。事前核定征收必須以“不設(shè)置賬簿”為前提。應(yīng)當(dāng)逐步取消居民企業(yè)所得稅、個體業(yè)戶、個人所得稅等事前核定征收的行政審批事項，從而向納稅人自主申報納稅和查賬征收的方向發(fā)展，進一步細化完善差別申報的方式，為小規(guī)模、收入少、財務(wù)核算能力弱的納稅人設(shè)計更簡便的申報表單，免費提供財務(wù)核算軟件和多種方式的納稅申報途徑。要嚴格糾正違規(guī)擴大事前核定征收的做法，減少隨意性。一要嚴格禁止在新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始前就事先核定，落實對特殊行業(yè)、特殊類型納稅人不得核定征收的要求。二要對核定征收辦法第三條所稱“一定規(guī)模以上的納稅人”制定明確細化的標(biāo)準，嚴禁按照行業(yè)或企業(yè)規(guī)模大小“一刀切”地按事前核定征收。

（二）堅持查賬征收

核定征收作為對不設(shè)置帳簿納稅人的規(guī)制措施，應(yīng)當(dāng)具有謙抑性(即必要性)，在沒有其它更有效方法的情況下才能采用。一是應(yīng)當(dāng)遵循會計法和稅收程序法、實體法的立法精神，積極引導(dǎo)納稅人依法建賬建制，將查賬征收作為主要方式。二是要按照征管法及其實施細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對不設(shè)置賬簿的納稅人進行管理,并加大納稅信用機制的懲戒力度，促使其完善財務(wù)核算，一旦具備查賬條件，立即改變征收方式。三是嚴格、審慎地采用事前核定征收，不能容忍以未按規(guī)定取得發(fā)票、打白條等作為核定征收的理由，避免使其成為納稅人的逃稅工具。四是除定額征收的外，要對事前核定征收納稅人實行定期申報預(yù)繳、年度匯算清繳的管理。

篇10

國家稅務(wù)總局《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定：對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第三條規(guī)定：加油站一律認定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行征收管理。依照《增值稅暫行條例實施細則》第三十條第二款規(guī)定，如果符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

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