導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】銀企互聯(lián)；資金管理；中國電信；實踐

一、電信企業(yè)資金管理中的現(xiàn)狀和問題

通信行業(yè)是一個資金密集型的行業(yè)。根據(jù)2011年財務(wù)年報披露，中國電信2011年經(jīng)營收入達(dá)2450.41億元，同比增長11.7％，EBITDA為942.66億元，同比增長6.5％，EBITDA率為40.8％。公司股東應(yīng)占利潤達(dá)164.04億元，同比增長10.5％，每股基本凈利潤0.2元。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成，而資金管理又是財務(wù)管理的關(guān)鍵因素。中國電信作為業(yè)務(wù)收入規(guī)模如此龐大的集團企業(yè)，加強并完善資金管理對提高整個中國電信的財務(wù)管理水平,提升企業(yè)價值具有十分重要的作用。中國電信在2005年提出了由傳統(tǒng)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運營商向綜合信息服務(wù)提供商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型策略。為實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，中國電信除了在技術(shù)革新、運營創(chuàng)新、業(yè)務(wù)牌照等方面實施轉(zhuǎn)型外，還實施全方位的內(nèi)部控制來提高運營效率，降低運營成本，實現(xiàn)利潤增長。要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，推進組織架構(gòu)由固網(wǎng)分散經(jīng)營向全業(yè)務(wù)集約運營轉(zhuǎn)變成為必然，精細(xì)化管理的集約運營模式要求在財務(wù)管理方面也實現(xiàn)財務(wù)體系、資源配置的優(yōu)化，加強資金管理就成為財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要工作。中國電信作為基礎(chǔ)電信運營商，在全國各省市縣都設(shè)有分支機構(gòu)，跨地經(jīng)營，分支機構(gòu)龐大。如廣東電信就下屬21個市分公司、135個縣分公司和1195個營銷服務(wù)中心。每個市縣分公司都有自己獨立的財務(wù)功能和資金管理人員，在財務(wù)管理方面存在結(jié)構(gòu)重疊、人員眾多、資源浪費的問題。中國電信在長期的發(fā)展中實行的是粗放式管理模式，在財務(wù)管理特別是資金管理方面存在著由于資金管理使用分散而導(dǎo)致的資金閑置率高、財務(wù)費用多而導(dǎo)致的資金管理成本高、資金有效使用率低而導(dǎo)致的短期貸款多等問題。每個分支機構(gòu)根據(jù)各自需求，開設(shè)不同的銀行賬戶，導(dǎo)致資金冗余量大，融資貸款費用高，結(jié)算手續(xù)費高，導(dǎo)致財務(wù)統(tǒng)一管理和控制難，財務(wù)管理風(fēng)險較高。

二、電信企業(yè)實施銀企互聯(lián)的主要做法和經(jīng)驗

1．實施財務(wù)共享服務(wù)，推動財務(wù)管理精細(xì)化。為推動企業(yè)轉(zhuǎn)型，中國電信近年來實施從粗放式管理模式向全業(yè)務(wù)集約運營的轉(zhuǎn)變，在財務(wù)管理方面也實施精細(xì)化管理。實施財務(wù)共享服務(wù)是中國電信在財務(wù)轉(zhuǎn)型中的重要一步。2008年底，廣東電信作為首家省級成立財務(wù)共享服務(wù)中心（Finance Shared Services Center,以下簡稱FSSC）電信公司，圍繞集約運營戰(zhàn)略，創(chuàng)新財務(wù)集中運營模式。目前中國電信下屬所有省級公司已陸續(xù)基本完成了FSSC的搭建工作。在逐步實施財務(wù)共享服務(wù)的過程中，中國電信首先是重新定位財務(wù)職能，統(tǒng)一財務(wù)內(nèi)部架構(gòu)，使財務(wù)職能轉(zhuǎn)型為服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營。各省級公司將財務(wù)職能重新劃分管理會計和財務(wù)會計兩部分，成立財務(wù)共享服務(wù)中心，將省級公司本部和地市分公司的財務(wù)核算和資金支付集中處理。其次是完善財務(wù)規(guī)章制度，統(tǒng)一會計處理標(biāo)準(zhǔn)，建立保證FSSC規(guī)范運作的流程體系。第三是運用信息技術(shù)手段，集成財務(wù)信息系統(tǒng)，提高FSSC的服務(wù)質(zhì)量和效率。財務(wù)信息系統(tǒng)除了包括常規(guī)的財務(wù)核算系統(tǒng)外，還在資金支付體系關(guān)聯(lián)銀企互聯(lián)系統(tǒng)，大幅提升資金支付效率。

2．通過銀企互聯(lián)，打造安全高效的資金集中結(jié)算和稽核平臺。隨著財務(wù)共享服務(wù)的實施，中國電信省級公司的資金逐步集中由財務(wù)共享服務(wù)中心結(jié)算。如廣東電信全年資金支付量在240萬筆左右，月均支付結(jié)算量近20萬筆，如果仍采用傳統(tǒng)的手工操作模式，如不大量增加人員，將無法應(yīng)對業(yè)務(wù)增長需求，無法滿足外部客戶和內(nèi)部員工付款時限要求，對企業(yè)利用社會力量進行市場拓展以及上下游合作伙伴的關(guān)系會帶來不利影響，更難以開展質(zhì)量和效率管控，確保企業(yè)資金安全和效益。廣東電信在建立財務(wù)共享服務(wù)中心時就提出了利用信息系統(tǒng)手段進行全省資金集中結(jié)算的思路，并把依托銀企互聯(lián)、打造安全高效的資金集中結(jié)算和稽核平臺項作為提升資金結(jié)算效率和效益、保障資金安全、打造企業(yè)資金結(jié)算競爭力的重要項目。該項目從銀企直聯(lián)系統(tǒng)實施的深度和規(guī)模上，在通信運營商行業(yè)及中國電信省級公司中均屬領(lǐng)先水平，得到過同行和中國電信集團公司的高度評價。

3．銀企互聯(lián)實施上具有全覆蓋、高度集成、安全性和準(zhǔn)確性高的特點。中國電信作為通信運營商在企業(yè)信息化的建設(shè)方面水平很高，在實施財務(wù)共享服務(wù)伊始就需要資金管理操作能直接同步到銀行進行相關(guān)處理，銀行提供的電子賬單能夠同步更新到財務(wù)系統(tǒng)，避免在資金管理系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行進行重復(fù)操作。因此資金管理與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)對接就成為迫切需求。企業(yè)需求促使各大銀行推出銀企互聯(lián)模式，通過企業(yè)的ERP系統(tǒng)與銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的有機融合和對接，整合銀企雙方的系統(tǒng)資源，成為中國電信實現(xiàn)資金集約管理的有效手段。

廣東電信實施的銀企互聯(lián)具有以下特點：首先是全覆蓋。銀企直聯(lián)范圍涵蓋資金結(jié)算涉及的所有類型：包括全省的資金調(diào)度結(jié)算、對外支付集中結(jié)算、費用薪酬集中結(jié)算發(fā)放等。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問題與改進方向

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開始，通過實踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學(xué)等問題導(dǎo)致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問題與改進過程中應(yīng)逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、自我評價和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，借助信息平臺進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并及時化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)控意識有待提升，部分單位有制度未落實到具體部門、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應(yīng)與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預(yù)算管理應(yīng)落實到業(yè)務(wù)科室，財務(wù)工作應(yīng)加強事前評估與事中監(jiān)督等。

應(yīng)建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)控報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強預(yù)算控制及財務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風(fēng)險點，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險預(yù)案及對應(yīng)策略，才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，內(nèi)控有效性有待加強

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責(zé)分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，無重點監(jiān)控與風(fēng)險評估機制，未設(shè)立整改固化與信息公開機制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購與審批職責(zé)不分等問題。事業(yè)單位特e是涉及財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒有合理實行權(quán)責(zé)配置方案，沒有科學(xué)細(xì)化權(quán)力運行流程，就會喪失對風(fēng)險節(jié)點控制，形成風(fēng)險隱患。

提高內(nèi)控針對性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會計信息真實可靠、國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定。應(yīng)明確分配職責(zé)、合理配置人員。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點和目標(biāo)，確認(rèn)相關(guān)部門管理職能，嚴(yán)格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對等，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開機制不夠健全，自評機制有待落實

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開機制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數(shù)據(jù)沒有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺，內(nèi)控信息未定期對外公開。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺的設(shè)計和運行問題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開機制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開基礎(chǔ)上，積極開展內(nèi)控自我評價也是應(yīng)重視和改進的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實施與制度完善情況、不相容崗位與職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評價結(jié)果形成自評報告作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容，同時也成為今后內(nèi)控體系與實施工作改進方向，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責(zé)任人”意識還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識學(xué)習(xí)。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個業(yè)務(wù)流程中時時監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開展業(yè)務(wù)活動時需嚴(yán)格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺發(fā)現(xiàn)突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進完善，將風(fēng)險系數(shù)控制在最低值。同時將單位和個人內(nèi)控制度實施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績效評定、年終考核相結(jié)合，加強監(jiān)督與獎懲制度，及時解決問題。對內(nèi)控過程中相關(guān)失職、失察部門和責(zé)任人違規(guī)行為進行追責(zé)問責(zé)，才能使考評整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)重點

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全使用、財務(wù)信息真實完整、監(jiān)督反腐有效長效、公共服務(wù)有序推進。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴(yán)格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點崗位、重要項目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責(zé)分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應(yīng)性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴大效益、適當(dāng)平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實施才是二者通達(dá)的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點應(yīng)在以下四個環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機構(gòu)人員、內(nèi)控實施、檢查評估。

1.強化內(nèi)控意識，制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)。加強事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體意識，強化政治意識，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境。科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險防控能力，建立健全科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。

2.加強職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)、勤奮善思、知識豐富、知法守法、公正客觀，應(yīng)在專業(yè)性、政策性、法制性三方面加強培訓(xùn)，加強內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進個人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)知識不斷提高。應(yīng)科學(xué)完善內(nèi)控人員考評辦法，完善人才激勵機制，制定獎罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責(zé)任感，實現(xiàn)個人目標(biāo)和組織目標(biāo)和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來代替，應(yīng)當(dāng)圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理等活動尋找內(nèi)控重點，保障組織權(quán)力規(guī)范有序?？茖W(xué)制定內(nèi)控制度，確認(rèn)內(nèi)控管理職能和部門關(guān)系，合理進行責(zé)權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學(xué)高效運行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學(xué)高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋作用。信息系統(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較，使得風(fēng)險預(yù)警、階段評價和節(jié)點整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機制，可對內(nèi)控實施質(zhì)量及檢查整改效果進行動態(tài)評估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應(yīng)包含內(nèi)控組織機構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級、匯報對象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標(biāo)準(zhǔn)、信息公開等。尤其是具體執(zhí)行機構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計與監(jiān)察部門必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預(yù)算業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括預(yù)算編制及執(zhí)行制度、預(yù)算崗位責(zé)任制度、預(yù)算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括收入管理制度、經(jīng)費支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、收入支出風(fēng)險管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費管理辦法等；三是政府采購業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括采購管理崗位責(zé)任制度、采購申請授權(quán)審批制度、采購招投標(biāo)管理制度、采購業(yè)務(wù)管理制度、采購風(fēng)險管理制度、供應(yīng)商管理責(zé)任制度、供應(yīng)商風(fēng)險管理表等；四是國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括國有資產(chǎn)管理制度、國有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度、國有資產(chǎn)管理流程、國有資產(chǎn)管理風(fēng)險管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括合同管理制度、合同管理崗位責(zé)任制度、合同風(fēng)險管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括建設(shè)項目管理制度、建設(shè)項目管理崗位責(zé)任制度、建設(shè)項目管理風(fēng)險管理制度、建設(shè)項目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評價與監(jiān)督方面應(yīng)包括內(nèi)部評價與監(jiān)督制度、內(nèi)部評價與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強宣傳培訓(xùn)，強調(diào)其重要性。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和辦公室，明確職責(zé)分工，編制計劃，確定流程，開展內(nèi)控專項知識培訓(xùn)，組織項目啟動?？烧垖I(yè)咨詢公司或機構(gòu)指導(dǎo)協(xié)助，以保證體系的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開展風(fēng)險識別與風(fēng)險評估：通過設(shè)置問卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計并對單位層面風(fēng)險進行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險數(shù)據(jù)表，識別重大風(fēng)險。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點：對單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進行細(xì)化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標(biāo)識監(jiān)控重點。內(nèi)控流程須明確圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評價與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實踐，對內(nèi)控建設(shè)實施與制度完善情況、不相容崗位職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預(yù)算收支采購等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進行評價，可進行內(nèi)控抽樣測試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實平臺，定期編制內(nèi)控實施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實施情況，定期編報單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應(yīng)根據(jù)全年內(nèi)控評價及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評價報告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，同時按規(guī)定及時公開披露。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機構(gòu)、決策部門、關(guān)鍵崗位、會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預(yù)算、收支、合同、采購、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點領(lǐng)域進行專項風(fēng)險防控。通過全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識別系統(tǒng)風(fēng)險、選擇風(fēng)險對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應(yīng)充分貼合單位實際，具可操作性、可評價性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過梳理財務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預(yù)算、采購、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，管控風(fēng)險，投資風(fēng)險，資金風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險等風(fēng)險點各不相同。識別關(guān)鍵點、控制風(fēng)險點，及時納入信息系統(tǒng)動態(tài)管控，及時評估整改，保證內(nèi)控體系有效長效。

制定制度。風(fēng)險逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項內(nèi)控制度。制度是否科學(xué)，表現(xiàn)在單位風(fēng)險的整體把控、單位發(fā)展的良性推動、單位內(nèi)部的和諧互動、單位文化的全面優(yōu)化中。

評價完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長效運行，依靠監(jiān)督改進和持續(xù)完善機制來保障，借助信息系統(tǒng)定期評價、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運轉(zhuǎn)。內(nèi)控風(fēng)險評價能幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時控制、整改、優(yōu)化，解決風(fēng)險。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學(xué)性。整體策劃、找準(zhǔn)目標(biāo)、分段實施，真正使內(nèi)控體系成為強化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

參考文獻：

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篇3

【關(guān)鍵詞】 高校科研經(jīng)費 財務(wù)內(nèi)控 對策建議

隨著國家科教興國戰(zhàn)略方針的逐步實施，高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量和經(jīng)費總量逐年增長，科研經(jīng)費已成為高校資金來源的一項重要內(nèi)容，與此同時，對高?？蒲薪?jīng)費管理水平的要求也越來越高，高校財務(wù)部門對科研經(jīng)費如何進行內(nèi)控管理成為高校經(jīng)濟管理工作中關(guān)注的焦點。

一、高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的形式，它融入了高校財務(wù)管理的全過程。

2012年11月29日，為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財會〔2012〕21號）?！兑?guī)范》根據(jù)行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質(zhì)和任務(wù)特點，建立起了一整套行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對行政事業(yè)單位的財務(wù)實行內(nèi)部控制，內(nèi)控對象集中在預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風(fēng)險評估，注重對內(nèi)控的評價與監(jiān)督，以保證內(nèi)控的有效運行?？梢娦姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立健全科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理辦法，保護國有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強化高校內(nèi)部管理，確?？蒲心繕?biāo)有效實現(xiàn)的重要措施。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于有效防范風(fēng)險，保證會計工作和科研經(jīng)濟管理工作規(guī)范、有序運行，提高會計信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。

二、高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

從近年來科研項目結(jié)題財務(wù)驗收及科研經(jīng)費專項審計的情況來看，高?？蒲薪?jīng)費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、財務(wù)內(nèi)控制度不完善

一是高?？蒲薪?jīng)費管理制度僵化和滯后，尚未形成系統(tǒng)的體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費監(jiān)督不完善。二是對科研經(jīng)費的開支缺乏有效的管理，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控目標(biāo)不明確，科研經(jīng)費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內(nèi)控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預(yù)算缺乏科學(xué)、合理性

一是科研活動本身是一項探索創(chuàng)新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預(yù)算得十分準(zhǔn)確。二是科研項目負(fù)責(zé)人僅是某一科技領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)科研項目資助經(jīng)費管理辦法和必要的財務(wù)常識，由此導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠科學(xué)、合理。

3、科研項目成本核算不規(guī)范

一直以來，高?？蒲薪?jīng)費的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經(jīng)費總額的3.8%，遠(yuǎn)低于實際發(fā)生的間接費用（主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負(fù)擔(dān)。

4、支出隨意性大

?？顚Ｓ?、節(jié)儉高效應(yīng)該是科研經(jīng)費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經(jīng)費的錯用和濫用，以及用于與科研無關(guān)的非科研支出的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

5、內(nèi)部審計的缺失

高校雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但未能充分發(fā)揮其在高校財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理處于監(jiān)督機制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險狀態(tài)。

6、缺乏內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

大部分高校尚未建立科研經(jīng)費績效考核制度，缺少科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行效果的評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評價指標(biāo)過分推崇量化，科研經(jīng)費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經(jīng)費的使用效果。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理的對策

如何做好高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理，需要考慮科研業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程的銜接、內(nèi)部控制的節(jié)點、授權(quán)、不相容業(yè)務(wù)的監(jiān)督等，強化財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在有效性和嚴(yán)密性之間找到一個平衡點。在此基礎(chǔ)上，高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的指導(dǎo)思想應(yīng)為：保證預(yù)算、費用統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預(yù)算，規(guī)范支出并推動全成本核算；同時，加大監(jiān)督約束與績效考核，以實現(xiàn)科研經(jīng)費有效價值的最大化。

1、健全制度――財務(wù)內(nèi)控規(guī)范

財政部、教育部、科技部等有關(guān)部委對各類縱向科研項目經(jīng)費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統(tǒng)一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經(jīng)費管理的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)余規(guī)定是不同的，同時，國家對橫向科研經(jīng)費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高?？蒲薪?jīng)費管理的一個難點就是在現(xiàn)有制度下進行“適度”的財務(wù)管理。此外，在建立高校科研經(jīng)費財務(wù)管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內(nèi)容：一是結(jié)合高校自身特點，完善組織結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)權(quán)限。二是對各類經(jīng)費按其來源性質(zhì)進行分類管理。三是明確科研經(jīng)費預(yù)算編制管理與審核流程，由此明確經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算書在經(jīng)費使用、支出管理、財務(wù)決算等方面的依據(jù)作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經(jīng)費支出審核以批復(fù)的經(jīng)費預(yù)算書及項目合同為第一依據(jù)，以專項經(jīng)費管理辦法所規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)作為第二依據(jù)，國家財經(jīng)法規(guī)為核算的第三依據(jù)，禁止無明細(xì)的無序報銷。五是依照專項經(jīng)費管理辦法的規(guī)定進行成本計列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權(quán)益。六是健全和完善財務(wù)決算報表編制的依據(jù)、責(zé)任和審簽機制，明確結(jié)題結(jié)算流程。七是貫徹國有資產(chǎn)管理規(guī)定，完善資產(chǎn)申報、審查審批備案機制和科技成果管理。

2、強化預(yù)算――財務(wù)內(nèi)控核心

預(yù)算控制是財務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。從預(yù)算的審核、執(zhí)行到控制，無論哪一步驟都必須嚴(yán)格管理。一是預(yù)算是剛性的，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預(yù)算意識。二是財務(wù)部門在執(zhí)行科研經(jīng)費預(yù)算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結(jié)項驗收進行系統(tǒng)管理，對科研過程進行全程跟蹤。三是科研經(jīng)費預(yù)算環(huán)節(jié)的控制應(yīng)包括四個方面：根據(jù)任務(wù)編制預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)高?？萍肌⒇攧?wù)部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學(xué)校預(yù)算管理委員會（或?qū)W術(shù)委員會等類似機構(gòu)）進行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應(yīng)對科研經(jīng)費支出的合理性和可行性進行充分論證；預(yù)算編制與預(yù)算審批應(yīng)職責(zé)分離；經(jīng)批復(fù)的預(yù)算書將作為核算科研經(jīng)費的重要依據(jù)。四是采用專用的科研經(jīng)費管理軟件將會計科目與科研經(jīng)費預(yù)算科目進行綁定，實現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實時反映科研經(jīng)費各項預(yù)算的收支結(jié)余情況，指引項目負(fù)責(zé)人合理支出經(jīng)費，最終實現(xiàn)將科研經(jīng)費的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ湄攧?wù)管理的過程控制。

3、推動全成本核算――財務(wù)內(nèi)控革新焦點

全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中心（科研活動等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費用按照作業(yè)動因分?jǐn)偟匠杀緦ο螅蒲许椖浚ＹY源項目（成本費用）歸集的最終目標(biāo)是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現(xiàn)在科研項目的成本中，科學(xué)地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和科研活動規(guī)劃提供依據(jù)。

2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應(yīng)科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經(jīng)費使用的全過程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高校科研經(jīng)費管理改革的重要內(nèi)容，具有長遠(yuǎn)意義。

為了與高?？蒲虚g接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進一步推進。一是以高?？蒲虚g接成本核算為基礎(chǔ)，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，確定相對科學(xué)的間接成本補償比例。二是應(yīng)加強預(yù)算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經(jīng)費三級管理責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研資源，達(dá)到教學(xué)與科研相長，實現(xiàn)高效配置高?？蒲匈Y源。三是考慮運用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動因?qū)﹂g接費用進行科學(xué)的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應(yīng)貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構(gòu)筑高效的成本管理機制。

4、規(guī)范開支――財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

一是依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》要求，強化財務(wù)不相容職務(wù)的分離，落實財務(wù)崗位責(zé)任制，加強財務(wù)人員的輪崗制度，梳理各崗位設(shè)置的合理性，提高財務(wù)系統(tǒng)運作的效率。二是在日常賬務(wù)處理中，不斷完善會計科目，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)核算和科研經(jīng)費指標(biāo)的一一對應(yīng)控制。三是嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費報銷程序，加強科研經(jīng)費的支出審批管理，經(jīng)費經(jīng)辦、審批和記錄職責(zé)分離。對科研經(jīng)費中每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得的資料憑證進行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發(fā)生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使財務(wù)人員在精通會計業(yè)務(wù)的同時亦對各種不同來源的科研經(jīng)費管理辦法和經(jīng)費預(yù)算有所了解，在履行財務(wù)報銷手續(xù)時，不只審核票據(jù)本身的真實性、合法性，還須對不符合預(yù)算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內(nèi)審約束――財務(wù)內(nèi)控效能保障

加大內(nèi)部審計約束力、發(fā)揮內(nèi)審職能是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費的使用，防范經(jīng)濟風(fēng)險，提高經(jīng)費使用效益的需要。高校審計部門應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費預(yù)算、到賬、使用和結(jié)算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結(jié)題的全過程。一是主動深入科研和財務(wù)管理部門了解科研經(jīng)費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經(jīng)費審計不應(yīng)該是一次性的，而應(yīng)貫穿整個項目實施全過程，針對每個環(huán)節(jié)實施審計，以核查經(jīng)費開支不合理、管理不規(guī)范為審計重點，做好科研經(jīng)費的抽檢、審計工作，對于數(shù)額巨大的科研項目進行專項審計，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時糾正，對于違規(guī)行為進行嚴(yán)肅處罰，增強經(jīng)費管理的約束力。三是利用先進的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段來健全自身的監(jiān)督審計機制。完善科技、財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)科技項目、經(jīng)費收支和資產(chǎn)管理一體化管理，解決對科研經(jīng)費管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費的使用提出建設(shè)性的意見或建議，促進規(guī)范使用與管理科研經(jīng)費，從而提高科研經(jīng)費財務(wù)管理水平。

6、績效考核――財務(wù)內(nèi)控長效機制與最終目標(biāo)

教育部、財政部聯(lián)合《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益?！笨蒲许椖控攧?wù)績效評價是高校財務(wù)管理精細(xì)化內(nèi)容之一，建立科學(xué)、合理的財務(wù)績效評價體系包括指標(biāo)體系、評級原則與標(biāo)準(zhǔn)、評價方法與手段等，通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費結(jié)算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六大指標(biāo)，對科研項目取得的經(jīng)濟效益（包括財務(wù)效率、財務(wù)效益及效果）與社會效益進行考核與評價，提高高校財務(wù)管理水平和科研經(jīng)費的使用效益。一是將評價結(jié)果作為改進科研經(jīng)費預(yù)算管理和以后項目申報評審的依據(jù)。二是針對科研項目結(jié)題不結(jié)賬的行為制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，從管理過程上減少科研經(jīng)費的損耗，杜絕科研資產(chǎn)的流失。三是需考慮科研經(jīng)費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關(guān)人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經(jīng)紀(jì)律等行為發(fā)生。

四、結(jié)語

高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不僅是財務(wù)工作者不容忽視的責(zé)任，還需要各方面的共同努力，協(xié)調(diào)配合。同時，科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制又是一個動態(tài)的管理過程，需要不斷地完善與改進。隨著時代的不斷變化，高校財務(wù)管理應(yīng)立足于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展變化，及時完善內(nèi)部控制建設(shè)，更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學(xué)反腐倡廉建設(shè)理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

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篇4

1.企業(yè)內(nèi)控管理意識不到位

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是在2010年4月26日由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同的，連同以前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實施，財政部等五部門要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司率先執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。幾年來，雖然也有非上市公司開始逐漸實施，但也只停留在紙面上，企業(yè)本身內(nèi)控意識并不是很強。對于會計信息系統(tǒng)內(nèi)控，更多的是把工作職能下放到相關(guān)部門，例如財務(wù)部門或者信息化部門，而上層沒有整體管控，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，部門間相互扯皮，互相推諉。所以要想會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制真正起到作用，第一要務(wù)就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層必須重視和正視企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證其執(zhí)行力，這也是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。

2.信息化系統(tǒng)安全防范意識欠缺

由于會計信息系統(tǒng)是建立在計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上的，所以計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定就成為會計信息系統(tǒng)正常運行的前提。首先要健全用戶認(rèn)證及系統(tǒng)準(zhǔn)入制度，加強對用戶名及密碼的管理，防止用戶仿冒登陸，同時加密業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)泄露。其次，實行內(nèi)外網(wǎng)安全隔離措施，從外部網(wǎng)絡(luò)訪問內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)時，進行更加嚴(yán)格的身份和設(shè)備驗證，確保內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)不被外部入侵。第三，建立信息設(shè)備專人負(fù)責(zé)制，定期對設(shè)備進行輪檢，對系統(tǒng)進行漏洞安全檢查，對核心設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)建立容災(zāi)備份機制，最大限度地減少網(wǎng)絡(luò)信息設(shè)備對業(yè)務(wù)的影響。第四，強化軟件采購制度，根據(jù)用戶需求有針對性的采購軟件，同時加強信息化培訓(xùn)，提升會計信息化系統(tǒng)運作效率。

3.會計處理差錯被忽略

由于會計信息系統(tǒng)采用計算機處理數(shù)據(jù)，在人們的意識里自然而然地產(chǎn)生了一種意識：不會出錯。但恰恰相反，正是由于會計信息系統(tǒng)自動處理數(shù)據(jù)，一旦在數(shù)據(jù)輸入或定制化處理時產(chǎn)生錯誤，那么和他相關(guān)的流程都會出錯，并且不易察覺，最終會造成整體財務(wù)數(shù)據(jù)失真或錯誤。例如，在制作記賬憑證錄入數(shù)據(jù)時，如果重復(fù)錄入，就會導(dǎo)致從會計科目到報表全部出錯。所以，在會計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比如原始數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、會計憑證審核環(huán)節(jié)，月末會計科目自動轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，會計報表生成環(huán)節(jié)等其他關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，不能只依賴系統(tǒng)進行自動化處理，必須進行人工介入，以防止人為數(shù)據(jù)出錯造成會計報告失真或者錯誤。

4.職權(quán)分離落實不到位

由于會計信息系統(tǒng)很多流程都是計算機自動智能處理的，帶來的最大好處就是可以精簡機構(gòu)和人員，傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中的很多崗位可以精簡和合并，手續(xù)也可進行簡化，隨之而來的就是很多授權(quán)被合并到某個人身上，如果授權(quán)不合理，就會給舞弊和欺詐創(chuàng)造條件。為此，人員職能必須適當(dāng)分工，明確每個崗位的指責(zé)，防止對處理過程的權(quán)限濫用。

5.缺少風(fēng)險應(yīng)對措施

對于企業(yè)來講，一般主要將風(fēng)險應(yīng)對放在關(guān)鍵業(yè)務(wù)上，比如籌資活動、投資活動、項目建設(shè)、合同管理等，對于信息系統(tǒng)的風(fēng)險應(yīng)對，則相應(yīng)欠缺。企業(yè)應(yīng)該把會計信息系統(tǒng)所面臨的各種風(fēng)險進行分解，按可控程度、可接受損失程度、關(guān)鍵與否等標(biāo)準(zhǔn)進行分類，把分解后的各種指標(biāo)按風(fēng)險管控程度進行排序，然后建立起識別標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對措施。此外還應(yīng)建立風(fēng)險級別升級機制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的風(fēng)險不能及時排除和化解時，應(yīng)將其風(fēng)險級別進行提升，進行相應(yīng)處理。例如發(fā)現(xiàn)企業(yè)重要數(shù)據(jù)有被拷貝的痕跡，風(fēng)險級別為普通，在經(jīng)過規(guī)定時間的調(diào)查后未查出拷貝者，應(yīng)將其風(fēng)險級別升級，提升到重要級，以采取相應(yīng)的補救措施。

二、結(jié)語

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關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 存貨管理 控制關(guān)鍵點

一、企業(yè)存貨的概述及流轉(zhuǎn)形態(tài)

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料、物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)代銷、代管、代修、受托加工的存貨也屬于企業(yè)存貨管理范疇。存貨具有較強的流動性，既是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。企業(yè)存貨運動一般表現(xiàn)為“取得-入庫-保管-發(fā)出”。雖然存貨隨著企業(yè)作業(yè)流反映出的形態(tài)各異，但是實物流伴隨企業(yè)經(jīng)營步驟在企業(yè)的內(nèi)部循環(huán)仍可簡化為收、存、發(fā)三大基本環(huán)節(jié)。

第一，存貨取得環(huán)節(jié)。取得存貨的方式有外購、委托加工、自行生產(chǎn)等，業(yè)務(wù)流程具體包括物資驗收、核對有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、驗收實物等。

第二，存貨儲存環(huán)節(jié)。倉儲業(yè)務(wù)是存貨流轉(zhuǎn)中間業(yè)務(wù)最重要的環(huán)節(jié)，包括物資記賬管理、物資保管、物資養(yǎng)護管理、倉庫設(shè)備管理。

第三，存貨出庫環(huán)節(jié)。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)部門領(lǐng)用、倉儲部門根據(jù)發(fā)貨單向客戶發(fā)出產(chǎn)成品、商品流通企業(yè)向下級經(jīng)銷商發(fā)出商品等，都涉及存貨發(fā)出的問題。主要內(nèi)容是存貨領(lǐng)用發(fā)出管理。

二、企業(yè)存貨實物流管理存在的問題

第一，采購是企業(yè)經(jīng)營管理中最薄弱的一環(huán)，最容易出現(xiàn)、弄虛作假、以次充好和收受回扣等，也最容易導(dǎo)致積壓浪費。采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃執(zhí)行不徹底等，都是采購風(fēng)險發(fā)生的重要因素。采購業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險包括：一是采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失；二是采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；三是驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失：四是付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

第二，為了保證企業(yè)經(jīng)營過程的連續(xù)性，需要對存貨進行倉儲保管，存貨倉儲保管的方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致存貨遺失、損壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。

第三，存貨的領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失、損壞。

第四，管理人員對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點不了解，使關(guān)鍵崗位的管理出現(xiàn)漏洞。

第五，財務(wù)部門控制力弱，參與內(nèi)控管理的能力差。

三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制改進措施

第一，完善物資采購制度。建立健全企業(yè)采購機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，要特別加強對采購前的評估和論證；采購機構(gòu)應(yīng)全面、及時地向采購監(jiān)督機構(gòu)傳遞采購信息，使監(jiān)察、內(nèi)部審計等監(jiān)督機構(gòu)能全面、深入地監(jiān)督采購活動；進一步完善招投標(biāo)管理制度，保證招標(biāo)采購活動真正做到公開、公平、公正。

第二，存貨的流動性大，在流動過程中應(yīng)做好存貨明細(xì)賬。存貨倉儲過程要按照存儲貨物所要求的儲存條件妥善保存，做好防火、防洪、防盜、防潮等保管工作，不同品種、批次、型號的產(chǎn)品要分類存放；生產(chǎn)現(xiàn)場應(yīng)建立監(jiān)督機制，防止浪費、被盜和流失；結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險；定期對物料進行盤點和抽檢，詳細(xì)記錄庫存情況，對于進出倉庫的人員應(yīng)辦理進出登記手續(xù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員接觸存貨。

第三，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和信用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領(lǐng)用記錄。倉儲部門審核領(lǐng)用單或發(fā)貨單，做到齊全，名稱、規(guī)格、計量單位準(zhǔn)確；符合條件的準(zhǔn)予領(lǐng)用或發(fā)出，并與信用人當(dāng)面核對、點清交付。商品流通企業(yè)在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)就側(cè)重于防止商品失竊、隨時整理棄置商品，每日核對銷售記錄和庫存記錄等，對于大批存貨、貴重商品的發(fā)出，應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。

第四，分解業(yè)務(wù)流程，尋找控制關(guān)鍵點。貨幣性控制是會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執(zhí)行的內(nèi)部控制。立足點在于資金流控制與會計內(nèi)部各崗位之間的不相容。方法則利用會計票據(jù)與賬簿相互審核、牽制，以提高存貨管理水平。這里的關(guān)鍵點主要有：一是存貨進入或退出企業(yè)之后，采購人員/銷售人員或其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)該將企業(yè)存貨有關(guān)的主要財務(wù)憑證匯總，交給主管存貨的財務(wù)人員，總賬和明細(xì)賬的記錄人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證并輸入系統(tǒng)，成本核算主管會計編制和登記有關(guān)的成本核算憑證、賬簿。二是負(fù)責(zé)存貨會計核算的人員要進行不相容職務(wù)分離控制，主要有存貨業(yè)務(wù)記錄與審核職務(wù)分離、存貨總賬記錄和明細(xì)賬記錄項分離、接觸存貨和記錄存貨職務(wù)相分離。三是在發(fā)生存貨退回時，會計人員應(yīng)該及時進行相應(yīng)的會計處理，防止流動資產(chǎn)虛增現(xiàn)象的發(fā)生。四是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部要取得各批入庫存貨的數(shù)量、時間等信息，為存貨發(fā)出和存貨成本分?jǐn)偟暮怂沩樌M行做好基礎(chǔ)工作。貨幣性控制的控制力著眼于財務(wù)單證控制，同時采取對涉及存貨類和往來類賬簿的核對控制。

第五，完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，科學(xué)劃分各管理部門的權(quán)限和職責(zé)；順應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的要求，建立必要的風(fēng)險評估機制；設(shè)置風(fēng)險評估機構(gòu)，定期為管理層提供風(fēng)險報告；合理提升資產(chǎn)管理部門的地位。將資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的監(jiān)督和管理職權(quán)落實到位；將內(nèi)部控制理念作為企業(yè)文化理念，在各級管理層和員工中廣泛宣傳；加強部門間的信息溝通，提高管理信息質(zhì)量，使各種管理信息在各管理層級之間及時傳遞。

第六，賬簿核對是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部進行稽核監(jiān)督工作的構(gòu)成部分之一。通過賬簿之間的核對實現(xiàn)控制目標(biāo)，由于總賬是反映存貨經(jīng)濟業(yè)務(wù)總額和總體情況的簿記資料，明細(xì)賬反映的是存貨業(yè)務(wù)活動的具體情況和詳細(xì)信息。因此，賬簿核對主要是通過應(yīng)付賬款、原料及主要材料等存貨類及銀行存款等總賬和明細(xì)賬相互核對進行控制。

第七，完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。建立大型儀器設(shè)備采購論證和評估機制，由不同機構(gòu)分別執(zhí)行采購論證和儀器價值評估職能。堅持和完善固定資產(chǎn)定期清查制度。建立固定資產(chǎn)使用效益評價制度，定期對大型儀器設(shè)備的使用效率進行評估，積極探索建立大型設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，提高儀器設(shè)備使用的開放性。建立和完善經(jīng)濟合同歸口管理制度和經(jīng)濟合同訂立授權(quán)制度，將重大經(jīng)濟合同的復(fù)核納入企業(yè)法律顧問機構(gòu)的職責(zé)，加強對合同印章的管理，嚴(yán)防合同欺詐。

第八，加強對企業(yè)投資的內(nèi)部控制。建立健全企業(yè)負(fù)責(zé)人定期考核制度，加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計；建立對外投資論證、評估制度和對外投資管理制度，及時評估投資風(fēng)險，預(yù)防重大投資損失，特別要防止風(fēng)險向企業(yè)轉(zhuǎn)移；建立企業(yè)改制內(nèi)部審計程序，對企業(yè)評估資產(chǎn)進行必要的價值復(fù)核。

第九，加強企業(yè)內(nèi)部審計力度。內(nèi)部審計制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部審計制度，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價，并將其列為內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。

（作者單位為長沙縣職業(yè)中專學(xué)校）

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】制造業(yè)； 內(nèi)部控制；關(guān)鍵點；細(xì)節(jié)；問題

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度理念的引入，如何提高制造業(yè)的綜合競爭實力已經(jīng)成為現(xiàn)階段我們值得考慮的重點問題，其中內(nèi)部控制作為提高制造業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，已經(jīng)逐漸被制造業(yè)的管理者所重視，因此加大對制造業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點細(xì)節(jié)的研究是十分有必要的，通過對內(nèi)部控制關(guān)鍵點細(xì)節(jié)的研究，會進一步提高制造業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進制造業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制對于制造業(yè)的重要性

1.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率

制造企業(yè)通過內(nèi)部控制可以明確部門之間的工作職責(zé)，有利于實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督，加強了部門之間的溝通和協(xié)作，經(jīng)營信息可以得到及時的溝通，大大提高了制造企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.有利于提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力

在競爭激烈的市場環(huán)境中，制造企業(yè)將面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險，為了在經(jīng)營風(fēng)險中獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要制造企業(yè)不斷提高防范風(fēng)險的能力，通過內(nèi)部控制可以對制造企業(yè)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進行科學(xué)合理的調(diào)控，對經(jīng)營活動中可能發(fā)生的風(fēng)險進行分析和辨別，為制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供一個安全的環(huán)境。

3.有利于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性

通過有效的內(nèi)部控制可以加強對制造企業(yè)資產(chǎn)使用的監(jiān)督，制造企業(yè)可以利用內(nèi)部控制對企業(yè)資產(chǎn)的購買、使用、報廢、處理等各環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格的監(jiān)督，避免出現(xiàn)購買大量閑置資產(chǎn)等問題，提高了制造企業(yè)資產(chǎn)管理的安全性。

4.促進提高信息報告的質(zhì)量

通過內(nèi)部控制可以取得企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確的信息，來進行各部門和各階層之間的有效溝通，以便企業(yè)員工能夠方便且準(zhǔn)確地履行自己的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)有時也會用來處理與社會外部有關(guān)的信息，因此內(nèi)部控制可以促進提高信息報告的質(zhì)量。

5.促進公司的目標(biāo)的實現(xiàn)

內(nèi)部控制建設(shè)按照了企業(yè)整體經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置組織架構(gòu)，按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險管理程序、管理制度等設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險點的管控，并加強內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)，并以內(nèi)部審計工作來保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，可以促進公司目標(biāo)的早日實現(xiàn)。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1.預(yù)算控制

內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵部分是預(yù)算控制，其中包括了企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，即籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，預(yù)算控制也是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種規(guī)劃，是為實現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)而編制的。一般來說企業(yè)不論是采用的是自下而上還是自上而下的編制預(yù)算的方法，內(nèi)部管理的最高層都應(yīng)該掌握比較大的決策權(quán)，也就是說應(yīng)該由最高管理層來進行指揮、協(xié)調(diào)和決策，并認(rèn)真的考核預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行則應(yīng)該由制造業(yè)內(nèi)部的審計部門來負(fù)責(zé)。

2.不相容崗位相互分離控制

從實際情況來看，企業(yè)一般的經(jīng)營活動可以分為以下幾個步驟即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄，因此為了形成相互制衡的機制，不相崗位之間的相互分離，就需要在每一個步驟中設(shè)立單獨的人員和部門進行管理，這樣才能更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。例如制造企業(yè)在材料采購和付款的過程中，應(yīng)該將請購、選擇供應(yīng)商、詢價、付款、驗收等工作進行不相容的崗位分離；在銷售和收款的過程中，應(yīng)該將銷售、發(fā)貨、收款、信用管理、記賬等工作進行不相容崗位的相互分離；在對預(yù)算進行控制當(dāng)中，應(yīng)該將編制預(yù)算、審批預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核預(yù)算等工作進行不相容崗位的分離；在開發(fā)項目工程的時候，應(yīng)該將選擇項目、可行性研究等工作進行不相容的崗位分離。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制是指每一個員工在處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，為了對其進行更好的控制，都必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，通常情r下授權(quán)批準(zhǔn)可以分為以下兩種方式：一般授權(quán)批準(zhǔn)和特殊授權(quán)批準(zhǔn)，其中一般授權(quán)批準(zhǔn)是對在辦理通常業(yè)務(wù)時的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，特殊授權(quán)批準(zhǔn)是對在辦理例外業(yè)務(wù)時的條件、權(quán)利和責(zé)任的一種規(guī)定，主要包括了授權(quán)批準(zhǔn)的層次、范圍、程序和責(zé)任。制造業(yè)建立批準(zhǔn)授權(quán)體系的目的在于把發(fā)生的經(jīng)營活動納入到授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)，授權(quán)批準(zhǔn)時效和層次要根據(jù)經(jīng)濟活動金額的大小和重要性來決定，要將責(zé)任落實到每一個部門的各個員工身上，其中通常情況下一般授權(quán)批準(zhǔn)控制的時間較長，特殊授權(quán)批準(zhǔn)的時間較短。為了更好的分清授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)該對被授權(quán)者應(yīng)該履行哪方面的工作職責(zé)進行明確，這樣當(dāng)問題發(fā)生的時候就可以及時的找出相關(guān)的責(zé)任人，同時為了避免違規(guī)、越級審批的情況發(fā)生，應(yīng)該對每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程序進行嚴(yán)格的規(guī)定，這樣就會保證授權(quán)審批在規(guī)定的程序下有條不紊的進行。例如制造業(yè)在銷售和收款的過程中，應(yīng)該對經(jīng)辦人、審批人員的工作的范圍和職責(zé)進行明確，沒有經(jīng)過授權(quán)的經(jīng)辦人和審批人一律不得從事關(guān)于銷售和收款的相關(guān)業(yè)務(wù)；在采購和付款的過程中，應(yīng)該對審批人員的權(quán)限進行明確，避免出現(xiàn)審批人員越權(quán)進行審批的現(xiàn)象發(fā)生，未經(jīng)授權(quán)的相關(guān)人員不得從事相關(guān)的采購以及付款業(yè)務(wù)。

4.防范風(fēng)險控制

制造業(yè)在激烈的市場競爭中必然會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險，因此為了更好地規(guī)避即將發(fā)生的風(fēng)險，就應(yīng)該做出防范風(fēng)險的控制，進行科學(xué)的風(fēng)險評估，具體來說應(yīng)該從以下幾方面入手：

首先，對籌資風(fēng)險進行評估，制造業(yè)應(yīng)該對以下事項做好事先評估、事中監(jiān)督以及事后考核：資本結(jié)構(gòu)的確定、籌資渠道的選擇、籌資成本的估算、籌資償還計劃的制定等。

其次，對投資風(fēng)險進行評估，制造業(yè)在投資各種股權(quán)和債權(quán)之前，應(yīng)該通過市場調(diào)查來進行詳細(xì)的可行性研究，審批權(quán)限要根據(jù)項目的金額大小和重要性來決定，并針對在項目進行過程中可能發(fā)生的風(fēng)險制定出相關(guān)防范方案。

再次，對信用風(fēng)險進行評估，制造業(yè)中的信用風(fēng)險主要是指由于應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失的問題，應(yīng)該建立起關(guān)于客戶的信用評估體系，對客戶信用審批程序進行嚴(yán)格的規(guī)定，實時跟蹤客戶的信用情況，對于規(guī)模較大的客戶可以建立起單獨的信用管理部門，這樣就可以更好的進行風(fēng)險管理。

最后，對合同風(fēng)險進行評估，制造業(yè)在經(jīng)營過程中有的時候會由于簽訂合同而發(fā)生一些法律糾紛，因此為了防范合同風(fēng)險，制造業(yè)就必須建立起相關(guān)的程序來防范合同風(fēng)險，這樣才能有效的防止在起草、審批、簽訂、履行合同風(fēng)險的發(fā)生。

5.職工素質(zhì)控制

制造業(yè)內(nèi)部控制水平可以受到職工素質(zhì)高低的直接影響，因此就要對職工素質(zhì)進行嚴(yán)格的控制，其主要的目的在于提高企業(yè)員工的正直、勤奮和忠誠，這樣有利于內(nèi)部控制的順利實施。職工素質(zhì)控制過程中要對招聘的程序進行嚴(yán)格的規(guī)范，這樣應(yīng)聘的員工才能夠達(dá)到相關(guān)崗位的要求，為了更好的考核和引導(dǎo)員工的行為，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的員工行為規(guī)范。對于制造業(yè)中比較重要崗位上的員工應(yīng)該建立起職業(yè)信用保險制度，并實行定期輪換崗位的制度，這樣就會在實際的工作中通過輪換崗位的方式來及時找出內(nèi)部控制工作中的問題。

6.保全財產(chǎn)控制

由于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的實物資產(chǎn)較多，因此為了保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，制造業(yè)就應(yīng)該對內(nèi)部資產(chǎn)進行保全控制，只有經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)，相關(guān)人員才可以對企業(yè)財產(chǎn)物資進行處理或是接觸，這樣就可以有效的提高制造業(yè)財產(chǎn)物資的安全性。其中主要可以采用以下方法來進行保護：定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等。

7.內(nèi)部報告控制

制造業(yè)在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部報告管理體系有利于提高內(nèi)部控制的針對性和時效性，企業(yè)的經(jīng)營活動也可以得到全面客觀的反映，及時準(zhǔn)確的為企業(yè)管理者進行經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。通過建立內(nèi)部報告體系，制造業(yè)各個部門的工作責(zé)任可以得到進一步的明確，這是符合例外原則的基本要求的，需要注意的是為了避免內(nèi)部報告出現(xiàn)重復(fù)的地方，內(nèi)部報告的形式和內(nèi)容要盡量簡單易懂，要根據(jù)管理的層次來對內(nèi)部報告的內(nèi)容和頻率進行設(shè)計。一般來，說內(nèi)部報告的形式有以下幾種：經(jīng)營分析報告、資金分析報告、資產(chǎn)分析報告、費用分析報告、財務(wù)分析報告、投資分析報告等。

四、制造業(yè)提高內(nèi)部控制的建議

1.明確內(nèi)部控制原則和方法

制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的前提是堅持一定的原則和方法，其中應(yīng)該堅持以下幾點原則：

首先，重要性原則。雖然制造業(yè)中內(nèi)部控制會涉及到整個經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的范圍性也比較廣，但是內(nèi)部控制也應(yīng)該主要關(guān)注一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點部分，這樣有利于實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點控制。

其次，制衡性原則。制造業(yè)在對內(nèi)部控制關(guān)鍵點進行設(shè)計的時候要考慮到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等方面的制衡問題，這樣更有利于對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的控制。

再次，效益性原則。制造業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制點的時候，要考慮到成本和效益之間的關(guān)系，并不能為了達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)而無限制的增加成本，而是要對生產(chǎn)過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行合理的成本控制，在保證正常生產(chǎn)的前提下降低生產(chǎn)成本。

最后，權(quán)責(zé)利對等原則。制造業(yè)為了調(diào)動起員工參與內(nèi)部控制的積極性，就應(yīng)該堅持權(quán)責(zé)利對等的原則，實現(xiàn)對內(nèi)部控制的實時控制。

同時，制造業(yè)在選擇內(nèi)部控制方法的時候可以從以下幾種方法來選擇：全面預(yù)算控制、內(nèi)部報告控制、組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實物保護控制、文件記錄控制、管理信息系統(tǒng)控制等。

2.建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

制造業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，在對內(nèi)部監(jiān)督機制進行強化的過程中，制造業(yè)既要加大對內(nèi)部審計機構(gòu)工作的重要性認(rèn)識，也要配合好審計、財政、稅務(wù)等監(jiān)管部門進行工作，當(dāng)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，制造業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對制造業(yè)的監(jiān)督作用，同時政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范制造業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動的正常進行。

同時，制造業(yè)也要認(rèn)識到完善的內(nèi)部審計可以對監(jiān)督內(nèi)部控制起到比較重要的作用，一般來說內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行定期的審查，可以起到強化內(nèi)部控制的作用，通過內(nèi)部審計可以有效的規(guī)避制造業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險。從實際情況來看內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為了制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的重要手段。

3.構(gòu)建完善防范風(fēng)險體系

制造業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)是構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，因此制造業(yè)可以從以下方法來構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)：

首先，建立基本的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，檢測分析地制造業(yè)的財務(wù)情況、風(fēng)險管理情況、適用的法律法規(guī)等，這樣有利于制造業(yè)采用相應(yīng)的措施來規(guī)避風(fēng)險。

其次，建立適時的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對制造業(yè)的財務(wù)情況進行定期的監(jiān)測，主要監(jiān)測負(fù)債能力、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款等方面，有利于及時的發(fā)現(xiàn)制造業(yè)存在的財務(wù)問題，第一時間發(fā)出風(fēng)險警報，提醒單位領(lǐng)導(dǎo)做出防范風(fēng)險的對策。

再次，建立跟蹤的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，制造業(yè)要對一些重大決策進行全程的控制和監(jiān)測，由于一些重大決策對于制造業(yè)起到比較重要的影響，因此對這些重大決策進行跟蹤檢測是十分必要的。

4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才是制造業(yè)提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，因此制造業(yè)要堅持以人為本的管理理念，培B高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，首先要提高對內(nèi)部控制人才的錄取要求，保證內(nèi)部控制人員具備較強的專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)；其次制造業(yè)的管理者要注重對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，要定期的聘請一些專業(yè)的內(nèi)部控制人員來企業(yè)進行授課，不斷更新提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，并可以通過外派學(xué)習(xí)的方式來提高內(nèi)部控制人員的實踐能力；再次制造業(yè)的內(nèi)部控制人員要認(rèn)識到自身工作的重要性，在內(nèi)部控制工作中不斷的總結(jié)經(jīng)驗，通過實踐來提升自身的職業(yè)素質(zhì)水平。

5.建立風(fēng)險的評估、識別、分析、應(yīng)對機制

企業(yè)要適時分析自身的優(yōu)劣勢，考慮自身的生存機遇，判明企業(yè)完成既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險，識別、分析和應(yīng)對各種風(fēng)險類型和程度。一是提高財務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者要關(guān)注國家宏觀政策和市場供需的變化，應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的負(fù)而效應(yīng)進行提早預(yù)測，以便及時采取措施，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力；二是中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實際情況建立以單變量模式為主的財務(wù)預(yù)警模型，分別從償債能力、現(xiàn)金流量、凈收益三個方而通過單個財務(wù)比率的變化趨勢來預(yù)測財務(wù)危機。

五、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制可以對制造業(yè)起到重要性的作用，因此制造業(yè)的管理者要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點進行認(rèn)真的研究，這樣才能抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的關(guān)鍵性作用，同時制造業(yè)也要從實際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的方法來提高內(nèi)部控制的水平，要調(diào)動起企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，促進我國制造業(yè)綜合競爭實力的提高。

參考文獻：

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篇7

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)聯(lián)動管理機制；計劃；備料采購；生產(chǎn)與物流管理

在市場競爭日益加劇的環(huán)境下，我國大量的小型電子制造企業(yè)面臨著諸多生存的困境，研發(fā)壓力、銷售壓力、成本壓力無一不對企業(yè)的管理能力提出了極高的要求。其中供應(yīng)鏈管理就是其中非常重要的一個管理環(huán)節(jié)。通常我們所說的供應(yīng)鏈管理應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時間；降低企業(yè)面臨的風(fēng)險;實現(xiàn)盈利增長;提供可預(yù)測收入。首先，為實現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)聯(lián)動管理機制。聯(lián)動管理機制的意義在于，相關(guān)部門信息及時傳遞，并做到實時反映。聯(lián)動管理應(yīng)基本覆蓋的機構(gòu)部門有：銷售部、采購部、生產(chǎn)部、庫房、財務(wù)部、研發(fā)部、運輸物流部等。其次，為使供應(yīng)鏈管理達(dá)到企業(yè)預(yù)期的效果，企業(yè)應(yīng)制訂嚴(yán)格的流程管控，以降低經(jīng)營性風(fēng)險。其中，一些對企業(yè)生存與發(fā)展起決定性作用的高風(fēng)險業(yè)務(wù)流程，本文將就其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)闡述部分問題解決方法和內(nèi)控管理方案。

一、計劃

電子設(shè)備制造業(yè)的普遍特點是銷售變化大，更新?lián)Q代快，因此，銷售、生產(chǎn)、備料計劃是占流程中最重要的部分。為保證成本效益最大化，多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中選擇“以銷定產(chǎn)”做為制訂計劃的基本原則。銷售部門做為計劃的源頭，重點是對訂單和客戶的分析和分級管理，為防止經(jīng)營性風(fēng)險，對于不確定的大額訂單，銷售部門可在中、短期銷售計劃中備注，但不應(yīng)列為有效銷售計劃。管理層在對銷售部門擬訂的銷售計劃確認(rèn)后及時組織相關(guān)部門進行計劃協(xié)調(diào)，并下達(dá)備料采購和生產(chǎn)計劃。

二、備料采購

企業(yè)備料采購管理水平是生產(chǎn)成本的決定性因素，如何最大程度做到接近“零庫存”管理，是擺在電子制造業(yè)者面前的難題。對電子企業(yè)的采購部門，業(yè)務(wù)管理應(yīng)基本包括建立已選訂供應(yīng)商檔案（名錄）、備選供應(yīng)商檔案（名錄）、物料交期和帳期檔案、BOM替代料檔案、訂制件檔案、委外加工記錄等。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可根據(jù)BOM對物料進行分類匯總，按下列原則進行操作：

（一）價值高的元器件每年企業(yè)應(yīng)與重點供應(yīng)商至少進行一次商務(wù)談判。

在商務(wù)合同的基礎(chǔ)上，可由供應(yīng)商替企業(yè)儲備一定庫存，企業(yè)定期按需對供應(yīng)商下訂單，并按實際驗收入庫量根據(jù)帳期結(jié)算。

（二）小額耗量高的器件按短期計劃備貨。

企業(yè)應(yīng)建立穩(wěn)定的小額高耗量器件供應(yīng)渠道，供應(yīng)商以本地為主，能夠及時對采購訂單做出反映。

（三）加強訂制件管理。

企業(yè)應(yīng)注意把握以下要點：

（1）最大程度縮短供應(yīng)商交期，以保證計劃的靈活性；

（2）與供應(yīng)商談判協(xié)商制訂最小備貨量，企業(yè)定期按需提取，按實際驗收入庫量根據(jù)帳期結(jié)算；

（3）如訂制件需求量較大，企業(yè)可與供應(yīng)商主要上游企業(yè)進行三方談判，協(xié)商全鏈條的備貨和采購方案。

（四）委外加工管理。

針對委外加工管理，企業(yè)應(yīng)注意控制以下要點：

（1）研發(fā)BOM和工藝文件的準(zhǔn)確性和有效性，必要時，企業(yè)研發(fā)人員應(yīng)駐委外廠進行技術(shù)和工藝指導(dǎo)和成品抽樣檢測。

（2）委外物料發(fā)放與管理。委外物料中難以準(zhǔn)確管理和核算的部分是貼片類物料，由于此類物料不能按需拆散發(fā)料，對上機后的剩余物料情況，企業(yè)很難準(zhǔn)確控制。針對委外物料管理，首先應(yīng)與委外供應(yīng)商詳細(xì)確定每一種貼片料的上機損耗，對已在ERP系統(tǒng)中添加“委外模塊”的企業(yè)，可在模塊中直接按損耗率核算物料成本和剩余物料庫存量。沒有“委外模塊”的企業(yè)，應(yīng)單獨設(shè)置委外物料臺帳，按計劃成本法計算物料成本，并定期派人員進行實地盤點，以盤點結(jié)果調(diào)整“材料成本差異”。

（五）加強采購業(yè)務(wù)內(nèi)控管理。

下面本文將針對部分采購流程管理中的關(guān)鍵點闡述問題解決方法和實務(wù)操作方案：

（1）請購制度。針對請購流程，企業(yè)可針對自身條件分為ERP線上管理、線下管理、線上線下結(jié)合的管理模式。ERP線上管理是現(xiàn)代化流程管理的趨勢，企業(yè)可利用ERP系統(tǒng)完成與采購管理相關(guān)的檔案管理、應(yīng)付款管理、合同訂單管理、請購線上審批等多種功能。僅就ERP線上請購管理環(huán)節(jié)而言，企業(yè)可按下列流程完善線上請購管理：設(shè)立計劃管理部門，在系統(tǒng)計劃模塊中錄入采購計劃，并根據(jù)企業(yè)自身情況選擇進行MPP運算或SRP運算，試算物料采購量，系統(tǒng)給出采購計劃單后，企業(yè)可根據(jù)系統(tǒng)測算結(jié)果結(jié)合BOM進行手動調(diào)整，采購計劃單完成后，在ERP系統(tǒng)中進行線上審批，審批后的采購計劃單流轉(zhuǎn)至采購部門。采購部門接單后應(yīng)及時響應(yīng)，企業(yè)應(yīng)制訂采購部門對計劃的反映期限，以防止物料采購不及時造成的損失。采購人員在與供應(yīng)商協(xié)商一致后應(yīng)先在系統(tǒng)中錄入系統(tǒng)采購訂單，并按企業(yè)內(nèi)部審批流程在ERP系統(tǒng)中提交審批。采購人員在系統(tǒng)中收到審批后的系統(tǒng)采購訂單后，擬訂紙制訂單，并提交公章印鑒管理部門辦理蓋章手續(xù)，完成采購訂單。

（2）供應(yīng)商管理：企業(yè)應(yīng)制訂科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，建立合格供應(yīng)商檔案，并在檔案中對合格供應(yīng)商按企業(yè)自身需求進行評級。企業(yè)應(yīng)制訂合格供應(yīng)商準(zhǔn)入流程，首先由采購部門對供應(yīng)商進行盡職調(diào)查，出具盡調(diào)報告，由管理層組織相關(guān)的采購部門、研發(fā)部門、質(zhì)檢部門、財務(wù)部門等進行集體決策。決策后，采購部門代表企業(yè)與選入的合格供應(yīng)商談判簽訂總商務(wù)合同和質(zhì)量保證協(xié)議、保密協(xié)議等相關(guān)框架性合同。

（3）采購入庫管理。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的質(zhì)檢部門，質(zhì)檢合格后，庫房根據(jù)驗收證明辦理物料入庫。對于物料驗收中的異常情況，質(zhì)檢部門應(yīng)下達(dá)物料異常通知，通知詳細(xì)列明物料異常狀態(tài)、處理建議，并及時反饋采購部門處理。

（4）應(yīng)付款管理。目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)付款管理均由財務(wù)部門全權(quán)操作，此種操作模式容易造成應(yīng)付款管理與業(yè)務(wù)脫節(jié)、影響業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進度，加深部門矛盾等諸多弊端。在企業(yè)流程聯(lián)動機制的模式下，應(yīng)付款管理應(yīng)由采購部門、計劃部門與財務(wù)部門聯(lián)合完成。采購部門應(yīng)做為應(yīng)付款管理的主要環(huán)節(jié)，由采購人員根據(jù)入庫、發(fā)票、帳期等相關(guān)信息，定期提交付款結(jié)算列表。計劃部門根據(jù)下達(dá)的采購計劃進行復(fù)核后流轉(zhuǎn)至財務(wù)部門，財務(wù)部門進行最后一道復(fù)核后提交管理層進行審批流程，并根據(jù)審批結(jié)果安排付款。

三、生產(chǎn)與物流管理

在供應(yīng)鏈管理中銷售部門是生產(chǎn)部門的直接客戶，為滿足銷售需求，產(chǎn)線生產(chǎn)能力、產(chǎn)成品與半成品備貨量、生產(chǎn)周期等都是決定企業(yè)銷售能力的重要環(huán)節(jié)。生產(chǎn)線接受企業(yè)內(nèi)部訂單主要來自兩個方面，計劃部門下達(dá)的產(chǎn)成品與半成品內(nèi)部計劃生產(chǎn)訂單和銷售部門提交的發(fā)貨訂單。其中計劃生產(chǎn)訂單應(yīng)根據(jù)企業(yè)流程聯(lián)動機制管理模式，由銷售部門提交銷售預(yù)測，計劃部門定期組織銷售部門、計劃部門、生產(chǎn)部門、庫房部門、財務(wù)部門等聯(lián)合決策，并由管理層審批后，向生產(chǎn)部門下達(dá)內(nèi)部生產(chǎn)訂單。生產(chǎn)部門接單后應(yīng)及時響應(yīng)，通過生產(chǎn)線內(nèi)部流程確定交期，并將交貨期迅速反饋銷售和計劃部門。電子制造業(yè)物流方式一般分為國內(nèi)運輸和境外運輸兩種，本文僅就境外物流運輸流程進行闡述。企業(yè)出口報關(guān)和運輸是一套很專業(yè)的體系，多數(shù)企業(yè)出于成本考慮，不在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置報關(guān)出口部門，而是委托貨物企業(yè)完成報關(guān)出口手續(xù)。企業(yè)應(yīng)選擇2家以上長期合作的貨物企業(yè)，并制定合理的銷售政策，鼓勵客戶選擇成本低廉的船運和鐵路運輸。出口報關(guān)完成后，貨代返回的報關(guān)單、箱單等相關(guān)單據(jù)應(yīng)作為出口退稅的重要附件交由財務(wù)部門直接保管。

四、結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；購風(fēng)險；全程跟蹤審計

一、公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀

采購品目繁多。公立醫(yī)院因其特有的醫(yī)療專業(yè)性質(zhì)，采購物資具有品種多、價值高、專業(yè)強的特性。采購品目多達(dá)成千上萬余種，金額少則幾十萬元，多則達(dá)上千萬元。主要包括藥品、醫(yī)用物資、醫(yī)療設(shè)備、通用設(shè)備物資、信息系統(tǒng)、服務(wù)和基建等。同時，醫(yī)療器械多為臨床所需使用，為保證所采購的儀器設(shè)備高效、精密、先進，要求公立醫(yī)院有相當(dāng)高的采購管理水平和專業(yè)技術(shù)人員。采購部門分散。目前，公立醫(yī)院仍沒有實行集中采購模式，部分公立醫(yī)院雖已單獨成立采購部門，但采購前后端銜接還不順暢。就大多數(shù)公立醫(yī)院而言，采購可以是任何一個部門執(zhí)行，包括行政辦公室、后勤、信息、護理、臨床醫(yī)技等各部門。這種相對分散的采購模式不僅增加了采購成本，也很難統(tǒng)一管理和監(jiān)督。采購方式多樣。公立醫(yī)院資金大多都來源于財政資金，應(yīng)根據(jù)政府采購相關(guān)制度實施采購，采購方式包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價等。對于藥品、醫(yī)用耗材、科研試劑等物資的采購，公立醫(yī)院為積極響應(yīng)國家醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，探索建立了適應(yīng)新醫(yī)改環(huán)境下的集中采購供應(yīng)鏈模式，構(gòu)建并完善了集約化、規(guī)范化的供應(yīng)保障體系。

二、公立醫(yī)院采購的主要風(fēng)險點

1.盲目采購的風(fēng)險有些醫(yī)院在申請預(yù)算時，需求部門故意夸大所需設(shè)備的功效及產(chǎn)出效能，對設(shè)備產(chǎn)生的效益估計編制較為草率，致使設(shè)備論證專家給出錯誤評定；有些醫(yī)院設(shè)備論證不充分，沒有調(diào)研臨床的實際需求，對設(shè)備使用人員所具備的技術(shù)條件不甚了解，致使買來的設(shè)備沒有醫(yī)技人員可以操作；有些醫(yī)院在申請預(yù)算時一味貪大求洋，實際上國產(chǎn)設(shè)備都能實現(xiàn)這些功能，致使預(yù)算金額居高不下，有違國家對國產(chǎn)品牌的政策傾向引導(dǎo)。盲目采購的結(jié)果就是設(shè)備閑置率高、預(yù)算資金浪費，使醫(yī)院甚至國家蒙受經(jīng)濟損失。2.暗箱操作的風(fēng)險有些醫(yī)院有長期合作或私下早已屬意的供應(yīng)商，為了達(dá)到自己的目的，往往會采取先試用后的方式，招標(biāo)實為走過場、拆分項目“化整為零”規(guī)避招投標(biāo)、招標(biāo)文件設(shè)置歧視性條款等方式避免招標(biāo)，想方設(shè)法變相直接指定供應(yīng)商，導(dǎo)致公開招標(biāo)不公、不正、不透明。這種風(fēng)險可能滋生腐敗，在公立醫(yī)院采購過程中，如出現(xiàn)單位與個人接受供應(yīng)商的回扣，包括醫(yī)院接受利益相關(guān)方的捐贈或科室醫(yī)務(wù)人員、采購人員接受供應(yīng)商的紅包、回扣等，勢必加大了采購人員向該供應(yīng)商傾斜的概率，因優(yōu)親厚友而排斥其他潛在供應(yīng)商參與競爭。3.成本失控的風(fēng)險公立醫(yī)院采購缺乏專業(yè)的醫(yī)療設(shè)備采購管理人員和監(jiān)管人員會導(dǎo)致醫(yī)療器械招標(biāo)不力。主要體現(xiàn)在采購過程中的信息不對稱。一般對于設(shè)備性能、使用壽命、價格價值、售后服務(wù)等信息的掌握程度，賣方更占優(yōu)勢。采購方如果在價格談判前沒有做好充分的市場調(diào)研，談判時很容易被賣方忽悠。如果又遇到事先已同相關(guān)科室達(dá)成口頭協(xié)議的供應(yīng)商，在談判時會不利于談判。此外，低價中標(biāo)高價維保的情況也屢見不鮮。醫(yī)療設(shè)備、信息系統(tǒng)等供應(yīng)商為了搶占醫(yī)院的市場份額，往往投標(biāo)報價相當(dāng)?shù)?，但后續(xù)的封閉式耗材試劑、設(shè)備系統(tǒng)維保費用高昂，如買一套信息系統(tǒng)每年要花費15%~20%的維護費用，導(dǎo)致醫(yī)院每年的維保成本居高不下。4.醫(yī)療安全的風(fēng)險醫(yī)療安全始終是公立醫(yī)院牢固守衛(wèi)的“生命線”，不光是對醫(yī)生技術(shù)上的要求，更是對醫(yī)院所用的包括設(shè)備、耗材、試劑、藥品等各方面物資的質(zhì)量都提出了高要求，一旦質(zhì)量得不到保障，采購與臨床脫節(jié)，結(jié)果往往會是致命的。但目前招標(biāo)的評標(biāo)機制并不健全，綜合評分法評標(biāo)價格仍占主導(dǎo)地位，“價低者得”的現(xiàn)象普遍存在。供應(yīng)商無利不為，價格壓低可能伴隨著產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)、售后服務(wù)不及時、配件更換頻率高等多種后遺癥。所以對醫(yī)院而言價格不應(yīng)成為唯一或居多的評判標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院的供應(yīng)商如果未對其產(chǎn)品進行時刻跟蹤和評價，醫(yī)院收到患者和醫(yī)生的投訴，小則整改，大則引起醫(yī)療安全事故或醫(yī)療安全糾紛，將會給醫(yī)院帶來巨大的損失。5.合同違約的風(fēng)險對醫(yī)院而言，合同是保障醫(yī)院合法利益的有效途徑，是供應(yīng)商違約醫(yī)院維權(quán)的有利證據(jù)。但醫(yī)院大多沒有獨立的法務(wù)部門，有些供應(yīng)商利用違法合同侵犯醫(yī)院合法權(quán)益，簽訂不公平條款或條款不明確迷惑醫(yī)院，如合同條款中未對維保范圍和后續(xù)維修費用加以明確，導(dǎo)致產(chǎn)品維護需另外收取零配件費用、上門費甚至人工費和稅費，增加醫(yī)院的維修成本；再如合同條款中對到貨時間約定寬泛，醫(yī)院叫貨后供應(yīng)商以各種理由遲遲不供貨，造成醫(yī)院業(yè)務(wù)開展的延誤等。醫(yī)院對采購合同審核不嚴(yán)或?qū)Σ少徍贤芾聿患?xì)，會造成合同管理混亂，甚至出現(xiàn)因違約而被對方追責(zé)的結(jié)果。

三、針對采購風(fēng)險的審計對策

加大對醫(yī)院采購項目全程跟蹤審計的力度，包括對預(yù)算論證、招標(biāo)文件、評標(biāo)程序、合同簽訂、內(nèi)控管理等的全面審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時反饋、及時整改，有效降低醫(yī)院采購風(fēng)險，使醫(yī)院采購能規(guī)范、透明、健康、高效地運作。1.加強采購執(zhí)行前期審計，降低閑置風(fēng)險一是立項的合理性。內(nèi)審要對影響采購項目的因素進行分析，知曉醫(yī)院的采購意向，請購理由是否充分，是否符合科室及醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃；向使用科室了解醫(yī)療設(shè)備或耗材的庫存和使用情況，請購數(shù)量是否結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要及實際庫存擬定；向財務(wù)部門了解設(shè)備耗材所涉及的業(yè)務(wù)收入及費用支出情況。二是論證的充分性。內(nèi)審要參與采購前的論證，主要是對需購置的醫(yī)療設(shè)備及耗材的特點、用途、臨床應(yīng)用價值的論證情況，實際利用率和成本回收期等指標(biāo)，申請論證表內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等方面進行審計，了解項目的開展是否能為醫(yī)院科研發(fā)展提供技術(shù)支撐，充分了解經(jīng)濟效益及社會效益。三是程序的合規(guī)性。了解項目是否經(jīng)科室充分醞釀并集體決策，若為“三重一大”項目，是否提交黨委會會議同意；物資的準(zhǔn)入是否經(jīng)委員會集體討論通過；項目資金是否已納入醫(yī)院年度預(yù)算，預(yù)算的批復(fù)和申報情況是否一致等。相關(guān)審查資料包括：請購報告、立項報告、項目可行性論證報告、績效評價報告、各項審批手續(xù)、預(yù)算批復(fù)文件，項目撥款情況、相關(guān)會議記錄等。2.加強采購招標(biāo)過程審計，降低流于形式風(fēng)險一是市場調(diào)研是否充分。采購部門在執(zhí)行采購前應(yīng)充分了解市場，政府采購項目若沒有公開調(diào)研這一步驟，那其招標(biāo)的公平性將會被質(zhì)疑?？稍儐柌少彶块T了解其市場調(diào)研的方式，對產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)發(fā)展、市場供給、同類采購項目歷史成交信息，以及對運行維護、升級更新、耗材試劑等方面的熟知程度，調(diào)研對象是否不少于3家且具代表性。二是招標(biāo)文件是否合理?！墩少徯枨蠊芾磙k法》財庫〔2021〕22號文中，明確應(yīng)將采購需求管理作為政府采購內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，建立審查工作機制，成員應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。根據(jù)文件精神，內(nèi)審應(yīng)當(dāng)參與招標(biāo)文件的制定，并給出合理的建議，商務(wù)和技術(shù)條款是否符合采購項目的需求，包括資格條件的設(shè)置是否合理，技術(shù)要求是否指向特定的專利、商標(biāo)、品牌等從而限制潛在投標(biāo)人；評審因素設(shè)置是否具有傾向性，采購進口產(chǎn)品是否必要，是否落實支持創(chuàng)新、綠色發(fā)展、中小企業(yè)發(fā)展等政府采購政策要求。三是招標(biāo)信息是否公開。要確保充分競爭，必須選擇正確的采購方式，并依法進行公開。如采用單一來源采購方式的，理由是否充分，是否符合法定情形。是否在相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體中披露采購信息，財政項目是否在財政網(wǎng)上進行政府采購意向公開，并在醫(yī)院官網(wǎng)上同步公開采購意向滿30天后正式啟動等，使?jié)撛诠?yīng)商都有渠道知曉采購信息并有足夠時間作準(zhǔn)備。相關(guān)審查資料包括：采購計劃、市場調(diào)研記錄（咨詢、論證、問卷調(diào)查等）、技術(shù)參數(shù)審核表、招標(biāo)（需求）文件、公示信息等。3.加強供應(yīng)商報價的審核，降低成本失控風(fēng)險一是對投標(biāo)人提前進行審核。為了防止泄密，供應(yīng)商的投標(biāo)文件要統(tǒng)一收取，“串標(biāo)”行為的遏制雖然在實際操作中存在一定的難度，但內(nèi)審人員從收取投標(biāo)文件就開始介入監(jiān)督會降低其發(fā)生的可能性，如審查投標(biāo)文件是否存在從同一郵箱、同一地址發(fā)出的情況，投標(biāo)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等。二是核實報價依據(jù)的充分性。內(nèi)審人員應(yīng)通過參與價格談判會、審查投標(biāo)文件和報價明細(xì)等方式對價格進行全過程監(jiān)督，關(guān)注采購報價的依據(jù)是否充分，投標(biāo)報價是否合理，是否存在投標(biāo)單位相互串通故意抬高價格的情況，包括信息來源的真實可靠性、價格構(gòu)成的可比性、“隱形捆綁式消費”的強制性，尤其關(guān)注不平衡報價，縱向、橫向多角度比較價格，如報價高于原合同的采購價格，需進一步核實分析具體原因。三是注重對價格資料的收集。內(nèi)審監(jiān)督往往因為專業(yè)的缺乏存在“外行監(jiān)督內(nèi)行”的情況，可采取到不同醫(yī)院參觀考察各醫(yī)療設(shè)備或耗材的質(zhì)量、價格、使用及售后服務(wù)等情況，同時應(yīng)注重采購信息的記錄和積累，醫(yī)院采購的品種基本不會有太大的變化，建立“價格大數(shù)據(jù)”進行比較、分析和評價，可供日后采購價格作為參考。相關(guān)審查資料包括：投標(biāo)文件（包括電子版）、價格談判資料、供應(yīng)商授權(quán)委托書、報價明細(xì)、歷史合同數(shù)據(jù)等。4.加強供應(yīng)商管理的審計，降低醫(yī)療安全風(fēng)險一是供應(yīng)商資質(zhì)是否符合規(guī)定。對醫(yī)療器械生產(chǎn)廠商及商資質(zhì)證照進行審核，是把好入院的第一道關(guān)，在招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)仔細(xì)審核醫(yī)療器械注冊證、權(quán)是否過期等，確保供應(yīng)商資質(zhì)符合規(guī)定。此外，供應(yīng)商的誠信也很重要，應(yīng)關(guān)注中標(biāo)商納稅、社保、廉政等多方面信息，對經(jīng)核實有商業(yè)行賄行為的供應(yīng)商，及時納入不良記錄，不得購買其產(chǎn)品。二是是否建立供應(yīng)商考核機制。采購部門應(yīng)參考使用部門的意見，對供應(yīng)商進行考核，內(nèi)審對考核結(jié)果給予合理評價，評價其是否按時、定期、綜合各科室意見進行考核，考核內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、有效期、交貨及時性、供貨條件及其資信、履約情況等內(nèi)容，是否建立有效的激勵機制。三是PDCA閉環(huán)管理是否執(zhí)行。采購部門完成采購后，內(nèi)審對采購后期管理進行評價，對采購的設(shè)備或耗材的運行成本和使用效益進行分析；依據(jù)供應(yīng)商考核和臨床反饋、患者體驗和投訴等對產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商服務(wù)進行綜合評價，發(fā)現(xiàn)運行中存在的問題并及時反饋給采購部門，采購部門采納審計建議并運用于改善業(yè)務(wù)流程，以PDCA閉環(huán)管理模式，可以大幅度降低內(nèi)耗，實現(xiàn)工作質(zhì)量的提升和醫(yī)院采購的良性循環(huán)，降低因產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商弄虛作假給醫(yī)院帶來的醫(yī)療安全風(fēng)險。相關(guān)審查資料包括：供應(yīng)商的資質(zhì)證明等應(yīng)標(biāo)文件、評標(biāo)報告及中標(biāo)通知書、企查查等信息平臺、供應(yīng)商不良事件登記表、供應(yīng)商考核表、產(chǎn)品質(zhì)量反饋表等。5.加強合同條款簽訂審核，降低合同違約風(fēng)險一是合同文本的完整性。關(guān)注合同文本是否包含法定必備條款和采購需求的所有內(nèi)容，是否包括：標(biāo)的名稱，質(zhì)量，數(shù)量（規(guī)模）、履行時間（期限）、交付地點和方式、包裝方式、價款，付款進度，支付方式，驗收、交付時間、質(zhì)保范圍和期限、違約責(zé)任與解決爭議的方法等。特別是醫(yī)療設(shè)備型號是否準(zhǔn)確、附件清單是否齊全、運費和保險費由誰支付等都要明確，以免引起法律糾紛。二是合同流程的合規(guī)性。關(guān)注采購項目的上述合同要素是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件一致；合同簽訂是否按規(guī)定流程審簽，合同內(nèi)容是否經(jīng)相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)會簽，是否由法律顧問審定；合同簽訂是否及時，是否在中標(biāo)結(jié)果公布后一個月內(nèi)簽訂，防止項目被人為擱淺，發(fā)生中標(biāo)不應(yīng)標(biāo)的情況等。三是合同簽訂的有利性。合同雙方往往都會提供對自己有利的模板進行簽訂，內(nèi)審應(yīng)關(guān)注合同條款是否保護了醫(yī)院的合法利益。如是否明確供應(yīng)商交貨質(zhì)保的要求并分期付款；是否明確驗收標(biāo)準(zhǔn)，對于如家具類貨物運輸環(huán)節(jié)的損壞是否明確了責(zé)任方等；對于長期運行的項目，要充分考慮成本、收益，及可能出現(xiàn)的重大市場風(fēng)險；是否在合同中約定成本補償、風(fēng)險分擔(dān)等事項。同時，要關(guān)注合同變更問題，維護自身的合法權(quán)益。相關(guān)審查資料包括：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同審批流程、合同原件、上會記錄等。

四、結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院要想降低采購風(fēng)險，內(nèi)審部門就要對采購項目的各個環(huán)節(jié)提前介入，做到“事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督”的動態(tài)融合管控，并采取行之有效的審計方法，從合規(guī)性審計轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌詫徲?，?guī)范采購行為的同時也為醫(yī)院控制價格當(dāng)好參謀，及時糾正問題，使采購從計劃到實施全過程都合法合規(guī)，從源頭上避免采購風(fēng)險的產(chǎn)生。

參考文獻

1.任曉蕊.開展醫(yī)院采購審計的關(guān)鍵點.中國內(nèi)部審計，2016（03）.

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 信息化 發(fā)展目標(biāo)

一、審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個世紀(jì)90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰(zhàn)略的實施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計遇到了“打不開電子賬、進不了電子門”的困惑。1998年，審計署向國務(wù)院匯報建設(shè)審計信息化工程，在總理和相關(guān)部門的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報金審工程。2002年7月，國家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過兩年建設(shè)和一年試運行，2005年11月，通過國家發(fā)改委組織的竣工驗收。2006年7月，審計署報送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級和29個省市。2007年4月，國家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項目建議書，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級可研報告和初步設(shè)計，二期中央本級投資2.38億元。

除了審計署推進的金審工程外，稅務(wù)部門在全國推行中國稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計劃已于 2002 年正式啟動，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實現(xiàn)了會計核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計信息化在國家政府機關(guān)，特別是審計機關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對于國家政府機關(guān)，企事業(yè)單位的審計信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計”階段，審計手段既單一又落后，已經(jīng)無法滿足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)化審計，也僅限于對企業(yè)財務(wù)狀況進行抽樣和審核，所能提供的審計服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來的幫助。然而，財務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時，審計部門的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠審計部門的一項重要任務(wù)就是開展多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)收支審計以及負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計等項目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開展事后審計，無法真正起到對多經(jīng)企業(yè)的實時監(jiān)控，在事前、事中審計過程中存在盲區(qū)，對領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數(shù)字管理，強化持續(xù)改進，努力打造行業(yè)標(biāo)志性卷煙加工基地”的目標(biāo)，就是要用“數(shù)字”來說話，而對審計工作而言，就是要推進審計信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會議上多次提出了審計信息化及遠(yuǎn)程審計的構(gòu)想，企業(yè)負(fù)責(zé)人在中心組學(xué)習(xí)等會議上也多次強調(diào)審計信息化建設(shè)的重要性?！皵?shù)字管理”的目標(biāo)要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠推進審計信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠邀請相關(guān)專家到廠進行了四次專題論證會議，同時對省外同行業(yè)先進企業(yè)，如紅塔集團和紅云紅河集團的審計信息化狀況進行了實地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進一步利用信息科技為審計業(yè)務(wù)服務(wù)，強化和充分體現(xiàn)審計的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠與相關(guān)單位共同研究，致力于開發(fā)鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對審計業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計信息化發(fā)展的目標(biāo)

（一）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標(biāo)

1、構(gòu)建審計管理信息一體化平臺

借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)具有過程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺，通過對所有被審計對象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)自動的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評價指標(biāo)定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評價模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里的新型監(jiān)管平臺。

2、建立新型內(nèi)部審計管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計質(zhì)量為核心，審計多樣性為根本，審計獨立性為先導(dǎo)，審計問題為出發(fā)點，審計程序為主線，審計工具為標(biāo)準(zhǔn)，審計文檔管理為依托的內(nèi)部審計管理體系。

3、實現(xiàn)審計預(yù)警、審計管理、審計作業(yè)一體化

審計管理與審計作業(yè)無縫銜接，實現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計管理系統(tǒng)是以審計計劃、跟蹤和預(yù)警審計項目流程為主線，旨在規(guī)范審計計劃、審計流程，提高審計質(zhì)量，維護審計成果。實現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計計劃管理、審計項目管理、日常同級審計管理、審計報告管理、審計成果報表管理和數(shù)據(jù)分析、審計檔案管理、審計辦公管理、審計資源管理（法規(guī)庫、審計方法、案例等）、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計部門工作效率和效果

通過對河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實現(xiàn)對被審計對象自動的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動化形成審計線索，一方面，實現(xiàn)了對被審計對象的全面核查；另一方面，借助計算機技術(shù)實現(xiàn)了審計重點自動篩選；同時，通過預(yù)警指標(biāo)和分析模型的不斷完善，能夠促成審計疑點的過程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計部門的工作效率，降低了審計風(fēng)險，優(yōu)化了審計成效。

（二）審計監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

1、總體建設(shè)目標(biāo)

通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)的實施，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)的職能；進一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進一步加強審計業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進一步增強審計資源的優(yōu)化與配置。最終達(dá)到審計工作管理規(guī)范化、審計數(shù)據(jù)安全集中化、項目實施過程智能化、審計監(jiān)控預(yù)警動態(tài)化及全面審計工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項建設(shè)目標(biāo)

在審計工作管理方面：實現(xiàn)審計資源、審計計劃、審計項目、審計成果、審計檔案及合同管理的全面管理，使審計工作在可視化的信息應(yīng)用平臺上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計項目開展方面：實現(xiàn)被審計單位數(shù)據(jù)無障礙采集、審計項目合理分工、審計程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計經(jīng)驗、運用輔助工具快速定位審計疑點，全面助力內(nèi)控測試和實質(zhì)性測試的開展。

在審計模式創(chuàng)新方面：實現(xiàn)由單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合；向?qū)徲嬶L(fēng)險預(yù)警、審計計劃制定和項目審計相結(jié)合的以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過審計信息系統(tǒng)的實施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計算機輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計管理和審計作業(yè)人員運用計算機思維，適應(yīng)被審計單位信息化建設(shè)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計人員靈活運用計算機、直接采用審計模型沉淀經(jīng)驗，提高工作能力，開展更加深入的專項審計。

3、分步實施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計信息化即審計監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實施，第一步首先要建立在線監(jiān)控審計系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個系統(tǒng)。

在線監(jiān)控審計系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營運作的免疫系統(tǒng)，針對經(jīng)營風(fēng)險關(guān)鍵點，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標(biāo)等業(yè)務(wù)模型。可以實現(xiàn)查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認(rèn)為審計疑點，為內(nèi)部審計工作提供強大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風(fēng)險預(yù)警、統(tǒng)計分析和查詢等多種手段實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計，為企業(yè)決策者提供了強有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍(lán)圖

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實際出發(fā)，可以從若干個方面分別入手，分開考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達(dá)到建設(shè)目標(biāo)?？偨Y(jié)起來在系統(tǒng)建設(shè)的藍(lán)圖就是：一、建設(shè)一個平臺。搭建系統(tǒng)管理平臺，在系統(tǒng)管理平臺中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個部分。可以完成審計人員在進行工作時關(guān)于審計系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線監(jiān)控、合同管理、審計數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實際業(yè)務(wù)配置在線審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個系統(tǒng)用戶可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個環(huán)節(jié)工作。四、展示一個門戶。通過審計監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺，不同權(quán)限的審計人員就可以快速瀏覽審計信息、審計新聞、部門公告等審計內(nèi)外部動態(tài)，通過個人辦公進行工作查看和實時處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢模塊預(yù)置了強大的搜索引擎，可以進行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的進行查詢，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

參考文獻：

[1]劉志遠(yuǎn)，劉潔.信息技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制[J].《會計研究》，2001（12）

[2]廖忠友，陳茸，蘇長江.內(nèi)部審計信息化展望[A].中國內(nèi)部審計協(xié)會2007年度全國“信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C]， 2007（10）

篇10

[關(guān)鍵詞]輸變電工程；造價管控；全過程理念；設(shè)計評審

中圖分類號：F426.61 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）08-0203-02

引言

近年來，電力工程建設(shè)的快速發(fā)展，有效促進了我國經(jīng)濟的增長。電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)屬于技術(shù)資金密集企業(yè)，其輸變電工程建設(shè)投資巨大[1]。在大力推進電網(wǎng)建設(shè)、促進我國節(jié)能減排工作的同時，如何通過集約化管控，有效降低電網(wǎng)建設(shè)與運營成本，提高電網(wǎng)整體經(jīng)營效益，是電力行業(yè)長期關(guān)注的重點[2]。然而，輸變電工程建設(shè)周期長、建設(shè)環(huán)境復(fù)雜，不確定性因素較多，導(dǎo)致工程造價的管控難度加大，因此，對其管控過程進行研究分析，避免超概算情況的發(fā)生，具有重要意義。

在此背景下，本文把握技經(jīng)管理和質(zhì)量監(jiān)督兩條主線，不斷提升專業(yè)水平；并加強技經(jīng)內(nèi)控管理，將全過程的理念引入到技經(jīng)管控中，逐步加以實施、應(yīng)用，旨在提高輸變電工程建設(shè)投資效益。

1 基于全過程的輸變電工程造價管控框架

輸變電工程造價的管控貫穿于工程建設(shè)整個階段，從項目策劃、前期規(guī)劃、工程設(shè)計、實施階段以及建成投產(chǎn)整個的建設(shè)過程。所謂工程造價成本控制，就是在工程項目各階段把工程造價控制在投資限額內(nèi)，隨時糾正偏差，以保證項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)，力求在各個建設(shè)項目中能合理地使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。

本文輸變電工程全過程造價管控體系構(gòu)建的主要框架：圍繞電力工程及其造價管理特性，整合內(nèi)部業(yè)務(wù)――電網(wǎng)工程初步設(shè)計審批、招投標(biāo)造價控制、工程實施階段、造價統(tǒng)計分析、技經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)和定額管理以及勘察設(shè)計，合理確定工程造價，有效控制建設(shè)成本，準(zhǔn)確分析費用構(gòu)成和變化趨勢，強化工程造價關(guān)鍵環(huán)節(jié)精細(xì)化管理，實現(xiàn)工程造價可控、在控、能控。

2 基于全過程的輸變電工程造價管控具體方法

2.1 嚴(yán)控投資決策方向，引導(dǎo)工程可研工作

嚴(yán)控投資決策方向，提升前期工作質(zhì)量。全面加強工程造價的過程控制，努力做到工程投資合理、造價控制有效。一是主動對接各級政府，將電網(wǎng)規(guī)劃成果納入地方規(guī)劃，提前保護路徑，限制其他設(shè)施建設(shè)，降低工程后期投入；二是加強可研和所址路徑的設(shè)計深度，做實做細(xì)敏感點收資工作，提前掌握影響工程建設(shè)的重大問題，采取應(yīng)對措施加以解決，提高可研工作質(zhì)量。

主動引導(dǎo)可研工作，提高可研估算編制質(zhì)量。投資估算是可行性研究的重要組成部分，起著項目決策，控制項目總造價的重要作用。參考輸變電工程概（估）算編制原則，加深可行性研究深度，進一步規(guī)范可研估算的編制工作；同時，依托專業(yè)支持，嚴(yán)格開展可研估算評審，提高投資估算質(zhì)量。

2.2 加強初步設(shè)計管理，控制投資估算水平

提前策劃，有序推進評審進度。堅持依法開工建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)行項目核準(zhǔn)及工程可研批復(fù)后再評審，項目核準(zhǔn)及初設(shè)評審后再開工的原則，每年末編制年度工作預(yù)計劃，每月動態(tài)調(diào)整月計劃，根據(jù)工程計劃開工時間對設(shè)計、評審、批復(fù)等關(guān)鍵點進行進度倒排，并規(guī)定每個環(huán)節(jié)最遲完成時間，通過有效的計劃、安排和控制，確保工程進度。

嚴(yán)把評審關(guān)，提高控制造價水平。加強初設(shè)評審集中管理，明確評審標(biāo)準(zhǔn)，固化評審專家團隊，強化評審計劃和評審質(zhì)量管理，有效提高初設(shè)評審水平。技術(shù)上嚴(yán)格要求設(shè)計方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較，對技術(shù)方案的合理性、有效性，對“兩型一化”、“兩型三新”應(yīng)用進行專題評審；經(jīng)濟上嚴(yán)格把握費用計列的真實性和合理性。

2.3 強化施工造價管控，招標(biāo)監(jiān)督共同采用

強化施工階段造價管理，推行施工圖招標(biāo)。構(gòu)建施工圖設(shè)計深度的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計機制，建立通用設(shè)計施工圖工程量清單模板，使清單盡可能準(zhǔn)確、完備，降低工程量變化導(dǎo)致的經(jīng)濟風(fēng)險。建立合同范本，明確費用調(diào)整原則，嚴(yán)格約定與工程量計量、計價有關(guān)事項，充分考慮工程施工可能發(fā)生的風(fēng)險因素，減少設(shè)計變更及工程量變化，有效控制工程造價。

實行工程量閉環(huán)管理。貫徹執(zhí)行國家電網(wǎng)公司輸變電工程設(shè)計變更管理辦法，分級審批重大設(shè)計變更和一般設(shè)計變更，做到設(shè)計變更“文件內(nèi)容、審批權(quán)限、變更流程、現(xiàn)場執(zhí)行、費用閉環(huán)”五明確。全面加強工程量管理，開工前，核實招標(biāo)工程量，確定量的基礎(chǔ)；施工中，核實過程工程量，確定量的變更；竣工后，核實施工工程量，確定量的閉環(huán)，動態(tài)掌握量的變化，為造價過程控制提供可靠依據(jù)。

監(jiān)督施工企業(yè)進行造價控制。施工企業(yè)積極參與造價控制工作有兩個方面：（1）很抓施工質(zhì)量和施工進度，科學(xué)合理地確定施工組織方案。要特別注意施工住址措施及現(xiàn)場技術(shù)核定，密切配合相關(guān)部門共同做好造價管控工作。（2）改革現(xiàn)行定額體系，建立工程價格信息網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫。施工企業(yè)積極配合建設(shè)單位、定額管理部門，加大收集、整理原始數(shù)據(jù)，并結(jié)合自身的特點，實事求是的提出對定額水平進行必要調(diào)整的建議，協(xié)助定額管理部門盡早補充和完善定額，為電力工程造價的確定和控制提供科學(xué)、可靠、可行的基礎(chǔ)保證。

2.4 加強結(jié)算監(jiān)督管理，積極開展造價分析

建立工程結(jié)算督察常態(tài)機制，提升造價管理整體質(zhì)量。將結(jié)算督查結(jié)果納入工程造價綜合評價，應(yīng)用輸變電工程結(jié)算通用模板，規(guī)范工程計算內(nèi)容，制定結(jié)算通用格式模板及使用說明，提高結(jié)算質(zhì)量。加強工程結(jié)算集中審查力度，院集中組織制定結(jié)算審查標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審查原則、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從書面審查過渡到可視化審查，審查現(xiàn)場直接調(diào)看工程，深入評審工程結(jié)算與建設(shè)實際的協(xié)調(diào)性。

深入開展工程定額、計價標(biāo)準(zhǔn)體系研究和應(yīng)用。針對電網(wǎng)建設(shè)特點開展定額、計價體系研究，如標(biāo)準(zhǔn)工藝對工程造價影響等課題，補充完善標(biāo)準(zhǔn)體系，繼續(xù)做好工程概預(yù)算水平調(diào)整、造價分析和主要設(shè)備材料價格信息工作，進一步提高工程造價控制水平。

積極開展造價分析，完善關(guān)鍵指標(biāo)庫。提升造價分析內(nèi)容深度，認(rèn)真比對工程結(jié)算費用支出與概算的關(guān)系。引進新的評價指標(biāo)，進一步完善造價關(guān)鍵指標(biāo)庫，指導(dǎo)工程初設(shè)概算、攔標(biāo)價和工程結(jié)算的審查。開展結(jié)算集中監(jiān)督和大檢查，全面提升工程結(jié)算管理水平。具體做法：一是深化應(yīng)用工程量清單招標(biāo)。落實工程量清單工作，加強各單位工程清單計價規(guī)范的培訓(xùn)，提高應(yīng)用質(zhì)量。重點做好在工程施工招投標(biāo)、工程實施管理和竣工結(jié)算全過程工程量清單計價規(guī)范的熟練應(yīng)用。加強工程設(shè)計變更的管理，與現(xiàn)場過程造價管理工作相結(jié)合，進一步完善設(shè)計變更管理流程，加強設(shè)計變更的確認(rèn)和審核。二是加強工程項目資金支付及合同簽訂工作。編制基建工程項目資金計劃，納入公司電網(wǎng)建設(shè)一級網(wǎng)絡(luò)計劃，進行計劃性管理。工程資金計劃分解到月，實行物資和服務(wù)類資源月度監(jiān)控。做好工程項目資金在控、可控、能控。各建設(shè)單位接到中標(biāo)通知后，必須在一個月內(nèi)完成合同簽訂。

2.5 實施后評價反饋機制，主動接受審價監(jiān)督

主動接受外部監(jiān)督。積極引入外部監(jiān)督力量，重要單位工程委托第三方具有資質(zhì)的造價咨詢進行全過程審價，對工程各階段造價，如初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算及項目后評價進行閉環(huán)全面審查；加強專業(yè)之間溝通協(xié)作，做到審計提前介入、財務(wù)全程跟蹤，有效避免違規(guī)現(xiàn)象和不合理費用的發(fā)生，全面提高管理效率、效益。

切實發(fā)揮工程審查監(jiān)督作用。堅持監(jiān)督、指導(dǎo)并用，對工程招標(biāo)、變更、結(jié)算等工程管理領(lǐng)域、管理過程中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點進行審價指導(dǎo)幫助，從而有效防范管理風(fēng)險。同時以風(fēng)險為導(dǎo)向，研究竣工結(jié)算審價風(fēng)險控制，突出工程投資審價重點，制定結(jié)算審價書模板，統(tǒng)一結(jié)算審價書格式，進一步規(guī)范結(jié)算審價工作。

建立項目后評價信息反饋渠道。工程竣工投產(chǎn)后，對已完成工程的規(guī)劃目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行系統(tǒng)的客觀地分析，并通過及時有效的信息反饋，達(dá)到提高投資效益的目的。具體措施：將對各項工作的評價結(jié)果與電網(wǎng)規(guī)劃管理流程、立項審批流程、初步設(shè)計流程、施工圖設(shè)計管理流程、施工招投標(biāo)管理流程、設(shè)備招投標(biāo)管理流程、合同管理流程、工程進度管理流程、工程質(zhì)量管理流程、資金控制與管理流程、設(shè)計變更管理流程、概預(yù)算管理流程、生產(chǎn)準(zhǔn)備流程、工程竣工驗收與啟動投運流程、設(shè)備檢修流程、大修和技改流程、備品備件采購及管理流程、事故預(yù)防及應(yīng)急流程、運行維護費用管理流程、電能交易管理流程實現(xiàn)信息共享，將后評價的結(jié)果及時反映到各個階段的業(yè)務(wù)流程中，使各業(yè)務(wù)流程不斷完善其工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理。同時，對后評價信息反饋的時間、信息反饋的內(nèi)容以及責(zé)任部門均做出明確規(guī)定，保證后評價信息及時反饋，促進對項目管理能力的持續(xù)改進。

3 輸變電工程應(yīng)用全過程造價管控保障措施

3.1 進一步健全制度的管理體系

加強制度體系的整體規(guī)劃。從LCC的角度出發(fā)，對電網(wǎng)項目的制度體系進行整體規(guī)劃，將項目的規(guī)劃、前期、設(shè)計、建設(shè)、運行各個階段所涉及的制度進行整體策劃，從而保證電網(wǎng)制度體系的完整性和有機性，為提高管理的科學(xué)性和貫徹全壽周期管理思想做好鋪墊。建議成立專門的規(guī)章制度管理機構(gòu)，在全過程管理理念的指導(dǎo)下，對電網(wǎng)的制度體系進行整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)。

建立制度的定期評價、修訂和完善機制。建議根據(jù)實際情況，對建設(shè)運行中的制度進行定期評價，看其是否適合當(dāng)前的建設(shè)運行條件。根據(jù)定期評價的結(jié)果，按照當(dāng)前的情況對現(xiàn)有制度進行修訂和完善。建議由上述規(guī)章制度管理機構(gòu)負(fù)責(zé)建立電網(wǎng)規(guī)章制度的定期評價、修訂和完善管理流程，并且定期執(zhí)行該流程，從而形成電網(wǎng)項目管理的持續(xù)改進能力。

3.2 完善造價管理現(xiàn)有規(guī)章制度

建立技術(shù)經(jīng)濟評價環(huán)節(jié)的LCC評價制度。根據(jù)全過程管理思想，項目的立項和設(shè)計階段對整個電網(wǎng)項目的全過程費用管控起著關(guān)鍵的作用，因此公司內(nèi)部很有必要在電網(wǎng)項目的前期階段，增加對項目全過程費用評價的報告，作為項目立項或設(shè)計的依據(jù)。通過實行“項目全周期費用評價”的制度，利用LCC管理和信息化平臺等管理手段，可以在前期對項目的全過程的費用進行控制，從而對深化落實電網(wǎng)項目全過程管理起到十分積極的作用。

建議制定電網(wǎng)初步設(shè)計管理辦法。界定項目業(yè)主、建設(shè)單位、運行單位、設(shè)計單位的職責(zé)分工，加強初步設(shè)計編制的管理，提高初步設(shè)計的質(zhì)量和水平。要逐步建立統(tǒng)一的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和運行標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)全過程成本最優(yōu)。另外，還應(yīng)對初步設(shè)計的評價做出明確規(guī)定。制定的電網(wǎng)初步設(shè)計管理辦法，還應(yīng)明確設(shè)計單位、項目業(yè)主之間的定期反饋制度，以及建設(shè)單位與運行單位對設(shè)計問題的反饋制度。

3.3 建立工程運維管理標(biāo)準(zhǔn)和制度

在大修技改項目前期階段建立全過程評價制度。目前對大修技改項目在立項和可行性研究中尚未建立全過程費用評價的定量決策依據(jù)，因此難以做出最優(yōu)的項目決策。對大修技改項目在立項、可行性研究中可以借助LCC管理和風(fēng)險管理手段對項目做出投入產(chǎn)出分析，作為決定是否可行的依據(jù)，控制投資風(fēng)險。目前對大修技改項目的投入產(chǎn)出分析在某些網(wǎng)省公司中已經(jīng)得到成功應(yīng)用，公司應(yīng)該把它作為一項制度落實下來。

構(gòu)建科學(xué)合理的運維成本測算標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)運維單位的具體特點，充分考慮不同運行維護單位所維護電網(wǎng)資產(chǎn)的類型和結(jié)構(gòu)差異、資產(chǎn)的健康狀況、新增資產(chǎn)的情況、運行維護單位所在地區(qū)的工資水平、氣候條件、具體運行維護單位的主要設(shè)備容量、數(shù)量、投運年限、可靠性要求、管轄范圍、新增運行維護人員的情況等等多種因素進行分析，建立科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進行內(nèi)部運行維護費用標(biāo)準(zhǔn)的測算，最終建立能夠反映電網(wǎng)運行維護實際的合理運行維護費用標(biāo)準(zhǔn)。

建立運行費用信息上報制度。在電網(wǎng)項目全過程管理中項目后評價、運行狀態(tài)檢修、LCC管理等內(nèi)容都需要詳細(xì)的運行費用統(tǒng)計信息作為支持。因此，在電網(wǎng)項目中需要增加運行費用統(tǒng)計信息上報制度，規(guī)定運行維護單位應(yīng)上報詳細(xì)的運行維護費用統(tǒng)計信息，并且明確規(guī)定上報信息的內(nèi)容、信息上報的責(zé)任部門和信息的上報時間等。

4 結(jié)論

本文將輸變電工程造價管控分解到初步設(shè)計審批、過程造價控制、工程階段、造價統(tǒng)計分析、技經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)和定額管理以及勘察設(shè)計費等因素，分別進行了分析，深入判研引起造價管控的主要原因，并對應(yīng)提出相應(yīng)的管理改進措施，旨在提高造價管控水平，為電力工程的造價管控提供決策支持。

參考文獻

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