導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)的稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

如何在復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過自身專業(yè)水平和技能，幫助企業(yè)獨善其身、實現(xiàn)逆勢上揚，是困擾每個企業(yè)總會計師的難題，也恰是決定企業(yè)會計是否真正“立得住”的重要契機。

稅務(wù)管理是一種系統(tǒng)的過程管理

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個概念。其產(chǎn)生源于兩個方面的需要：一是要通過合理安排各項交易行為，進(jìn)行稅收籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造價值；二是要防范、化解和控制稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)安全，二者相輔相成、缺一不可。可見，企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統(tǒng)的管理進(jìn)程，“是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，為在控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測、實施等全過程的管理行為的總和”。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推手

十報告提出并對“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式”的內(nèi)涵做了深入的闡述?？梢?，中國經(jīng)濟(jì)最突出的問題，不是增速問題，而是質(zhì)量和效益問題。如何提高經(jīng)濟(jì)增長的效益和質(zhì)量值得每一個實務(wù)工作者思考和研究。立足企業(yè)的層面，一方面，要堅持不懈的推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力改進(jìn)生產(chǎn)和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流，努力增加企業(yè)價值，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理旨在通過合法手段降低企業(yè)納稅成本和相應(yīng)現(xiàn)金流出，并嚴(yán)格控制相應(yīng)風(fēng)險，可以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和投資決策，促進(jìn)財務(wù)管理水平提升并切實為企業(yè)創(chuàng)造價值，助推企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)期可成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要推手。

從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略角度看，稅務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的一個重要步驟。企業(yè)在經(jīng)營過程中為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競爭力，必然通過實施各項管理目標(biāo)和步驟來實現(xiàn)，因此，稅務(wù)管理可以視為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項重要環(huán)節(jié)和步驟，必須服從于和服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。事實上，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)首要的和根本性的目標(biāo)，稅收和現(xiàn)金流都只是企業(yè)眾多經(jīng)營要素的一個局部，進(jìn)行稅務(wù)管理必須充分考慮各種經(jīng)營成本和制約因素，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度思考稅收籌劃問題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。稅務(wù)管理所具有較為獨特的性質(zhì)，決定了其有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。特別地，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整或改進(jìn)戰(zhàn)略：稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價值受到嚴(yán)重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整；在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

稅務(wù)管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結(jié)構(gòu)下，稅收管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理的一項重要戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進(jìn)行全面監(jiān)控，有效的控制風(fēng)險。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運行過程、稅收籌劃的結(jié)果、稅收籌劃責(zé)任制度等，都需要形成內(nèi)部的監(jiān)控機制。這就勢必要求企業(yè)建立良好的公司治理。

具體說來，稅務(wù)管理的組織者（或稅收籌劃經(jīng)理人）是稅收籌劃的直接實施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風(fēng)險評估、稅收籌劃過程的實施。在現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)下，稅收籌劃一般由財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）來組織實施，即稅收籌劃的實施和運作在于財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）；同時，財務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）必須接受公司經(jīng)營管理層的經(jīng)理的監(jiān)督，經(jīng)理層對企業(yè)的稅收籌劃方案具有審批權(quán)和管理權(quán)；董事會雖然把一部分決策權(quán)和管理權(quán)授予了經(jīng)理層，但仍然保留著對經(jīng)理人員重要決策的審批權(quán)或知悉權(quán)，稅收籌劃作為經(jīng)理管理層的一項日常財務(wù)管理活動，董事會自然對公司稅收籌劃的整個過程具有知悉權(quán)；最終，由股東會來對公司稅收籌劃的整個過程和結(jié)果進(jìn)行評價和獎勵。

稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財務(wù)部門和總會計師的重要職責(zé)

稅務(wù)管理本質(zhì)上是一項財務(wù)工作，是財務(wù)管理的重要組成部分。一方面，資金運動的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進(jìn)行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應(yīng)的風(fēng)險控制主要依據(jù)的是項目決策的現(xiàn)金流影響，并結(jié)合稅法要求進(jìn)行優(yōu)化選擇。稅務(wù)管理必須同企業(yè)財務(wù)管理有機結(jié)合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財務(wù)管理決策的過程也將因為忽略了重要的變量而失去現(xiàn)實意義。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財務(wù)部門和總會計師的重要職責(zé)。

實務(wù)中，稅收籌劃及相應(yīng)的風(fēng)險控制工作，多數(shù)都是由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)。之所以提出這個問題，是處于兩個方面的考慮：一是理論和實務(wù)界有意無意的忽視，通過文獻(xiàn)查閱，發(fā)現(xiàn)鮮有文獻(xiàn)提及稅收籌劃或稅務(wù)管理的職責(zé)定位問題；二是效率提升問題，盡管現(xiàn)實中財務(wù)部門一直在做，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不強調(diào)，財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員就難以高度重視，更遑論主動開動腦筋做好稅務(wù)管理。可見，從理念和制度層面明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任分屬，有利于提升稅務(wù)管理工作的層次，進(jìn)而提升其水平和質(zhì)量，促使其更好的發(fā)揮應(yīng)有的效益。

總會計師對“稅務(wù)管理”職責(zé)尚沒有給予足夠的重視

現(xiàn)行《總會計師條例》規(guī)定中并未提及“稅務(wù)管理”或相關(guān)內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，有識之士普遍認(rèn)為，中國總會計師制度應(yīng)與國際通行的CFO制度趨同。我國現(xiàn)行《總會計師條例》于1990年，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為此，有關(guān)部門召開專家咨詢委員會會議，形成關(guān)于修改《總會計師條例》和制訂《總會計師法》的意見。其中，總會計師的職能定位問題是專家、學(xué)者和企業(yè)實務(wù)界人士關(guān)注的重點。據(jù)調(diào)查資料，76％的總會計師負(fù)責(zé)或參與會計監(jiān)督管理，72％的總會計師負(fù)責(zé)成本核算與財務(wù)收支管理，67％的總會計師負(fù)責(zé)或參與籌資與投資管理，48％的總會計師負(fù)責(zé)或參與計劃管理，45％的總會計師負(fù)責(zé)或參與企業(yè)戰(zhàn)略管理。這表明，現(xiàn)實中，多數(shù)企業(yè)總會計師，對自身所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的“稅務(wù)管理”職責(zé)，尚沒有給予足夠的重視。

篇2

依法納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)，也是積極的配合國家的各項宏觀調(diào)控。企業(yè)稅務(wù)管理主要是指企業(yè)在遵紀(jì)守法，不損害國家利益的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定以及頒布施行的各種減免稅收等的優(yōu)惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進(jìn)而降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)負(fù)稅最小化餓經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅收管理活動對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大，通過稅收管理活動的開展，合理安排和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等各項活動，制定科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優(yōu)化配置企業(yè)資金，節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)財務(wù)收益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。同時，企業(yè)施行的稅收管理能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作人員增強納稅及稅法意識，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)規(guī)范化經(jīng)營，進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財務(wù)損失，增加財務(wù)盈利，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置以及各項財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化分析

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會建設(shè)的不斷推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制日益完善，再加上，世界經(jīng)濟(jì)交流合作的加強，我國企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷深入發(fā)展，企業(yè)財務(wù)稅收管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)通過稅務(wù)管理的現(xiàn)代化的促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)是其必然選擇?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化主要是指企業(yè)在現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)下，利用先進(jìn)的計算機及信息技術(shù)、科學(xué)的管理制度、完善的組織結(jié)構(gòu)、高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)工作人員等來控制和調(diào)節(jié)企業(yè)各項稅務(wù)活動。目前，我國很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到新形勢下施行稅務(wù)管理現(xiàn)代化的重要性，并開始通過現(xiàn)代化稅務(wù)管理完善企業(yè)經(jīng)營，但仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務(wù)籌劃作為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，很多企業(yè)將其與稅務(wù)管理混淆，將其作為稅務(wù)管理的全部內(nèi)容，更無法將稅務(wù)管理與企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營工作想融合；另一方面，很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理工作時多側(cè)重于根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行技巧性的減少稅款，使得其與企業(yè)整體經(jīng)營運轉(zhuǎn)脫節(jié)，增加了財務(wù)管理風(fēng)險，而使用的稅務(wù)管理方式單一，沒有積極的借助先進(jìn)的電子稅務(wù)等手段。其次，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員問題。很多企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員多是將稅務(wù)管理工作等同于財務(wù)管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點，而造成這種現(xiàn)象的主要原因在于負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員缺乏相應(yīng)的稅務(wù)及稅務(wù)管理專業(yè)知識及素養(yǎng)。最后，企業(yè)稅務(wù)管理機制不完善?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)的稅務(wù)管理工作多由其他財務(wù)人員兼任，很少建立專門的稅務(wù)管理部門，指派專人負(fù)責(zé)，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

三、新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.強化企業(yè)稅務(wù)管理意識，完善稅務(wù)管理體制

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理中存在的問題及新形勢下對企業(yè)稅務(wù)管理工作要求的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)管理的認(rèn)識，了解新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理的內(nèi)涵，打破傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作的限制，進(jìn)一步加強對稅法等法律知識的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理，逐漸的實現(xiàn)依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范化、現(xiàn)代化的稅務(wù)管理，同時，還要根據(jù)企業(yè)的自身實情及發(fā)展需求完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機制，建立健全專門的稅務(wù)管理職能機構(gòu)和崗位設(shè)置，利用現(xiàn)代管理理念創(chuàng)新企業(yè)原有稅務(wù)管理機制，并合理配置專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

2.提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化餓實現(xiàn)離不開高素質(zhì)人才隊伍的支持。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對負(fù)責(zé)稅務(wù)管理人員聘用環(huán)節(jié)的控制，保障人才質(zhì)量。企業(yè)可以通過內(nèi)部提升、引入市場競爭機制進(jìn)行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務(wù)專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、稅法相關(guān)知識、計算機等電子稅務(wù)知識及技能等專業(yè)能力，并具備良好的職業(yè)道德、溝通及組織能的高素質(zhì)專業(yè)人才；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對在職稅務(wù)管理工作人員的教育和培訓(xùn)，幫助其完成知識的更新和強化。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對性的培訓(xùn)計劃，積極在員工中間開展稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)經(jīng)驗交流，為其創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，還可以順應(yīng)新形勢的變化特點，利用先進(jìn)的計算機技術(shù)等在公司內(nèi)部建立企業(yè)稅務(wù)管理知識及技能學(xué)習(xí)網(wǎng)站，允許相關(guān)稅務(wù)管理人員進(jìn)入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)報告，逐漸走增強其專業(yè)素養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平。

3.企業(yè)加強納稅籌劃管理和稅務(wù)管理信息化建設(shè)

篇3

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)管理　問題　目標(biāo)　原則　策略

所謂企業(yè)稅務(wù)管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務(wù)以及納稅事務(wù)所進(jìn)行的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報告等整個過程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧，組織實施事前籌劃計劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益等。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理主要分兩個部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關(guān)交易行為，開展稅務(wù)籌劃工作，全面利用好稅收的各項優(yōu)惠政策；其二是對納稅風(fēng)險做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強，核心競爭力的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是合理合法的，國外經(jīng)過多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，市場經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強企業(yè)稅務(wù)管理十分關(guān)鍵。認(rèn)清我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題，明確我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，同時有針對性的采取加強企業(yè)稅務(wù)管理的策略，于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大。

一、我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題

在國外西方發(fā)達(dá)國家，他們的法制建設(shè)已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行合理避稅以實現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀(jì)八十年代實行“利改稅”以后稅務(wù)體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因為計劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業(yè)稅務(wù)管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國家稅務(wù)制度，而對稅務(wù)管理以及成本控制的研究很少開展?？傮w而言，我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作還比較繁雜，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務(wù)表格，而作為企業(yè)經(jīng)營者及財務(wù)人員因為接觸稅務(wù)管理時間短，其對稅務(wù)管理工作認(rèn)識不深，同時可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時報稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務(wù)管理之于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義缺乏認(rèn)識，許多企業(yè)投資經(jīng)營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應(yīng)稅義務(wù)。

2.法律意識不足

許多企業(yè)進(jìn)行納稅時往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)做過科學(xué)合理的規(guī)劃，對于很多通過合理規(guī)劃即可實現(xiàn)的目標(biāo)和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實現(xiàn)，如此一來企業(yè)通過合理稅收規(guī)劃的財務(wù)目標(biāo)就無法實現(xiàn)，同時也給企業(yè)聲譽帶來不良影響。

3.稅收業(yè)務(wù)不強

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務(wù)機關(guān)申報通知卻拒不申報或者虛假申報，不交、少繳應(yīng)納稅款等都屬于違法偷稅行為?，F(xiàn)實當(dāng)中部分企業(yè)經(jīng)營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區(qū)分，因此導(dǎo)致了部分企業(yè)財務(wù)人員“被迫”從事一些違法活動。

二、我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)

（1）準(zhǔn)確納稅。所謂準(zhǔn)確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定來理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應(yīng)的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。主要包括規(guī)避處罰風(fēng)險和遵從稅法成本風(fēng)險。所謂處罰風(fēng)險指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時納稅而被稅務(wù)機關(guān)處罰等風(fēng)險；所謂遵從稅法成本風(fēng)險指因外部環(huán)境和資源差異而導(dǎo)致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務(wù)籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對納稅主體的投資和經(jīng)營活動等涉稅事項進(jìn)行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動。歸根結(jié)底企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)只有一個：實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則

（1）合法。我們說企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)管理工作同樣如此。企業(yè)稅務(wù)管理活動必須在稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)可以通過合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負(fù)。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報或者虛報以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實守信。這也是市場經(jīng)濟(jì)的基本道德準(zhǔn)則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時其誠信精神可能對公司利益相關(guān)者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務(wù)管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競爭優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務(wù)管理人員必須熟知稅收有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識，并且對業(yè)務(wù)活動熟練掌握，從而指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過籌劃合理規(guī)避稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動。

三、加強我國企業(yè)稅務(wù)管理的策略

1.進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)

稅收基本法、實體法以及程序法構(gòu)成了稅法體系。由于我國稅收法制建設(shè)尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導(dǎo)致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力和義務(wù)界定也只能通過學(xué)術(shù)討論來進(jìn)行，稅法權(quán)威性缺乏。此外，我國的稅收實體法也大都為暫行條例或者條例，權(quán)威性也不強。因此，制訂稅收基本法以及進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)已是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該引起相關(guān)職能部門的高度重視，這對于規(guī)范征納稅行為，促進(jìn)稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)機制

我國稅務(wù)機制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務(wù)管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務(wù)機構(gòu)加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產(chǎn)品”。同時加強稅務(wù)機構(gòu)的自身建設(shè)水平，實現(xiàn)資金、人員和財產(chǎn)稅務(wù)部門徹底分離，具備獨立法人資格，獨立開展稅務(wù)活動。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，逐步將稅務(wù)機構(gòu)打造成能夠獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的社會中介組織。

3.進(jìn)一步加強稅務(wù)管理水平

企業(yè)要想加強稅務(wù)管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的管理機構(gòu)，由專業(yè)人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中靈活應(yīng)用，同時對企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務(wù)人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護(hù)稅法的權(quán)威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。還有，企業(yè)必須與稅務(wù)管理部門建立良好關(guān)系，通過稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助能夠更好地運用國家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的作用，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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[4]曾毅瑋;加強企業(yè)稅務(wù)管理工作之我見[J];民航經(jīng)濟(jì)與技術(shù);2000年04期

篇4

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

1、加強企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益效益最大化。

在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應(yīng)的上漲，如果加強稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會在稅務(wù)上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過各個渠道和方法來實現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財務(wù)風(fēng)險，因為一經(jīng)被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業(yè)要加強稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會計法、會計準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務(wù)管理能力。

3、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

企業(yè)財務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動和合理配置。

三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻(xiàn)。

2、涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

四、加強企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實施辦法;企業(yè)財務(wù)人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

4、加強企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理；現(xiàn)狀；重要性；優(yōu)化措施

對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務(wù)法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理必須存在于整個企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，并且必須認(rèn)識到對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理是非常必要的。

一、現(xiàn)階段國家稅務(wù)管理的情況

1.企業(yè)稅務(wù)管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的稅務(wù)管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進(jìn)行“利改稅”后，稅務(wù)就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學(xué)術(shù)界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進(jìn)行考慮，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏理論指導(dǎo)，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務(wù)管理當(dāng)回事，只是讓財務(wù)會計人員對稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)。這就導(dǎo)致了職責(zé)感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務(wù)事務(wù)的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務(wù)知識，稅務(wù)信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當(dāng)然，我們并不否認(rèn)有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務(wù)意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。

2.沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識企業(yè)的稅務(wù)管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務(wù)管理和業(yè)務(wù)籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進(jìn)行合理的區(qū)分，反而把它們當(dāng)作一種情況來看，覺得做好了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理工作自然就不存在問題。這種認(rèn)識是完全錯誤的，企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務(wù)管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認(rèn)識，就是認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)管理是納稅義務(wù)完成后進(jìn)行的再管理，這就導(dǎo)致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務(wù)進(jìn)行管理，容易造成一些遺漏。

二、對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的原因

1.企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的要求。稅務(wù)開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風(fēng)險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當(dāng)高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務(wù)管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的方法。

2.對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理有有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。由于稅務(wù)管理在財務(wù)管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務(wù)管理人員開展培訓(xùn)教育，提高其綜合能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。只有稅務(wù)管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務(wù)管理和財務(wù)管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務(wù)管理的進(jìn)行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關(guān)的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術(shù)改造進(jìn)行一定的調(diào)整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。

4.良好的企業(yè)稅務(wù)管理能夠避免企業(yè)涉稅風(fēng)險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風(fēng)險、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風(fēng)險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴(yán)重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠(yuǎn)發(fā)展的同時的保障。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.設(shè)立專門管理稅務(wù)的部門，增強企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復(fù)雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務(wù)管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務(wù)管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進(jìn)行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務(wù)管理，盡量規(guī)避稅務(wù)方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，確保企業(yè)的稅務(wù)管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負(fù)為標(biāo)桿，對本企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行正確認(rèn)識。

2.對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。人是一切工作的主體，因此稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)對稅務(wù)管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務(wù)管理工作上取得進(jìn)步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務(wù)管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓(xùn)機制，對于員工的業(yè)務(wù)專業(yè)、以及技能水平都要有嚴(yán)格的要求。其次，對于新老員工，都必須進(jìn)行定期的考核，對于考核不合格者應(yīng)該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細(xì)的獎懲措施，以調(diào)動稅務(wù)管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進(jìn)他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

3.積極避免和防止財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務(wù)管理工作時，應(yīng)積極的面對，最大限度的降低涉稅風(fēng)險，或者從根本上進(jìn)行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進(jìn)行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應(yīng)積極的向稅務(wù)機關(guān)咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該在完善稅務(wù)管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行評估預(yù)算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)動態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。

4.企業(yè)要恰當(dāng)高效的進(jìn)行納稅籌劃。因為對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時就必須要考慮到風(fēng)險防范，結(jié)合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

5.聘請稅務(wù)方面的專業(yè)人才如：稅務(wù)顧問或者稅務(wù)管理機構(gòu)。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構(gòu)，利用他們在稅務(wù)工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務(wù)管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構(gòu)的同時，也可以控制企業(yè)自身的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應(yīng)該加強稅法知識學(xué)習(xí)，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務(wù)管理體系，并且積極主動的分析自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務(wù)管理的有效措施，達(dá)到降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，以促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險防范.化解與控制[M].北京：機械工業(yè)出版社. 2007

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；內(nèi)涵；應(yīng)用

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)都在迅速發(fā)展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規(guī)范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業(yè)的稅收有著細(xì)致的規(guī)定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業(yè)的管理力度，在另一方面也給企業(yè)帶來的一定的負(fù)擔(dān)，成為制約企業(yè)發(fā)展的因素之一。因此，稅務(wù)的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應(yīng)用滲透到企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營、發(fā)展及最終獲得利潤的各個方面，是企業(yè)在依法經(jīng)營的同時，通過調(diào)整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對于企業(yè)的各項事務(wù)，如籌集資金、日常經(jīng)營、投資活動到最后的利潤的分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業(yè)在繳完稅額后的利潤達(dá)到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應(yīng)的處罰。稅務(wù)籌劃則是在遵守各項法規(guī)的前提下，對企業(yè)自身的各項活動進(jìn)行調(diào)整，而達(dá)到利潤最大化的過程，是一種合法經(jīng)營策略。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中相關(guān)應(yīng)用

（1）資金籌集方面。一是權(quán)益性籌資。該類性質(zhì)的資金籌集方式主要是發(fā)行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業(yè)的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業(yè)將通過各種方式累積的留存收益投入到經(jīng)營活動中，隨之出現(xiàn)的稅收需要企業(yè)自身進(jìn)行承擔(dān)，因此一般來說，權(quán)益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優(yōu)勢，不是理想的籌劃方案。二是負(fù)債籌資。負(fù)債資金籌集的方式有銀行貸款、企業(yè)間的借款、發(fā)行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進(jìn)行扣除，減少利潤，企業(yè)的應(yīng)繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業(yè)的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負(fù)債資本在總體資金中的占比，以一高權(quán)益資本的收益效率，在財務(wù)方面，形成杠桿現(xiàn)象，可以有效的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并保證股東價值達(dá)到最佳狀態(tài)。國家在這一方面有著明確的規(guī)定，指出通過發(fā)行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應(yīng)在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構(gòu)或者一般企業(yè)借款進(jìn)行支付的利息，不超過當(dāng)前金融機構(gòu)的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應(yīng)將負(fù)債籌資的比例作為參考的指標(biāo)之一。（2）日常經(jīng)營活動。一是存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進(jìn)先出法、個別計價法、后進(jìn)先出法、移動平均法等方式進(jìn)行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現(xiàn)物價上漲的情況，可以選擇后進(jìn)先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應(yīng)將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進(jìn)先出方式，年度后期的存貨的成本為當(dāng)前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環(huán)境中，應(yīng)采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應(yīng)采用平均年限法進(jìn)行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務(wù)籌劃包括銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認(rèn)銷售收益的時間有許多區(qū)別。企業(yè)則應(yīng)通過各種方式將該確認(rèn)時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內(nèi)的現(xiàn)金流動量，達(dá)到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務(wù)的占比，確認(rèn)稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業(yè)從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機器設(shè)備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)及其他產(chǎn)權(quán)等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運作過程中，應(yīng)分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在稅前進(jìn)行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資過程中的產(chǎn)權(quán)變更現(xiàn)象，應(yīng)先對資產(chǎn)準(zhǔn)確評估，并根據(jù)評估結(jié)果提升各項設(shè)備的使用價值及其他附加價值，并通過設(shè)備折舊及無形資產(chǎn)攤銷，降低被投資企業(yè)的所得稅及計算基準(zhǔn)，從而發(fā)揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業(yè)選擇。國家在進(jìn)行稅法的指定時，出于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵或者限制某些特殊行業(yè)的發(fā)展，在稅收方面對于各個行業(yè)有不同的規(guī)定。如果是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，為了鼓勵該類行業(yè)的發(fā)展，符合相關(guān)要求的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。另外國家對公益性產(chǎn)業(yè)也有政策鼓勵，如從事綠色環(huán)保事業(yè)的產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用的行業(yè)等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策?；谠擃愓?，其偶也在投資時，應(yīng)將國家對該行業(yè)的稅務(wù)政策有清晰的了解，權(quán)衡利弊后，全面考量，再進(jìn)行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應(yīng)將股利作為利潤分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實現(xiàn)形式上，應(yīng)合理調(diào)整相應(yīng)比例，減少當(dāng)期的現(xiàn)金流動量，適當(dāng)減少股東的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保護(hù)股東的利益。

三、總結(jié)

稅務(wù)籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進(jìn)行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經(jīng)營、投資活動及利潤分配等整個企業(yè)活動的環(huán)節(jié)，及其各個細(xì)節(jié)方面進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃?，F(xiàn)代我國的企業(yè)稅務(wù)籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用，而每個企業(yè)的實際情況會有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實踐活動中對本企業(yè)的情況進(jìn)行全面深刻的分析，并針對企業(yè)經(jīng)營的特點、方向及任務(wù)目標(biāo)等，進(jìn)行科學(xué)合理的計劃，探索出與實際情況相適應(yīng)的充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力，使企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇7

    市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),一切經(jīng)濟(jì)活動必須在法律的框架下運行。每一個理性的企業(yè)都應(yīng)在法律的框架內(nèi),最大限度地避免法律風(fēng)險,尋求企業(yè)自身利益的長久化、最大化。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展最終會導(dǎo)致市場競爭達(dá)到一種均衡狀態(tài),通過涉足暴利行業(yè)而獲取高額利潤將不再具有普遍意義。因此,對大多數(shù)企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)考慮的是如何在現(xiàn)有的法律環(huán)境中加強管理、如何避免各種風(fēng)險(即如何進(jìn)行法律風(fēng)險管理),以獲得合理的平均利潤。

    (一)稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)所可能面臨的法律風(fēng)險包括稅收法律風(fēng)險,然而,避免稅收法律風(fēng)險專業(yè)性很強,相較于避免非稅收法律風(fēng)險更具復(fù)雜性,因此,并非每一個經(jīng)營者都能夠掌握的。所以,了解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并運用稅務(wù)風(fēng)險管理方法予以防控,是企業(yè)決勝商場的有力武器。

    什么是稅務(wù)風(fēng)險呢?目前,尚無統(tǒng)一的定義。筆者認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險就是實際稅務(wù)結(jié)果不同于預(yù)期的可能性,即出現(xiàn)并非預(yù)期的稅務(wù)結(jié)果的可能性。這種可能性產(chǎn)生的原因有多種,比如,稅收法律的變化、稅收法律解釋的不確定性、稅務(wù)檢查頻繁度等。

    (二)稅務(wù)的七大風(fēng)險領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險通常存在于如下七大風(fēng)險領(lǐng)域,企業(yè)應(yīng)從這七大風(fēng)險領(lǐng)域有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

    第一,交易風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險是指將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的某一具體交易而產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)確保每一具體交易符合相關(guān)的稅法規(guī)定。

    第二,合規(guī)風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)稅務(wù)遵從義務(wù)相關(guān)。例如納稅申報義務(wù)、稅源扣繳義務(wù)等。

    第三,運營風(fēng)險。這種稅務(wù)風(fēng)險與將稅收法律、規(guī)章和稅收決定運用于企業(yè)的日常經(jīng)營相關(guān)。當(dāng)企業(yè)沒有稅務(wù)意識、企業(yè)交易文件的缺失、財務(wù)和稅務(wù)報告系統(tǒng)的控制不足時,稅務(wù)風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

    第四,財務(wù)會計風(fēng)險(如財務(wù)會計系統(tǒng)和政策的變化)。

    第五,管理風(fēng)險(如人員的變化)。

    第六,組合風(fēng)險(指各種風(fēng)險的組合)。

    第七,名譽風(fēng)險(如稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查、不利的媒體報道或市場反應(yīng)、股東或投資者的不信任、稅務(wù)機關(guān)之外的國家行政機關(guān)負(fù)面看法、法律訴訟)。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險管理的作用稅務(wù)風(fēng)險管理是用來幫助企業(yè)制定針對稅務(wù)風(fēng)險識別和管理的管理框架,這種管理框架將有如下作用:

    第一,有助于識別企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,有助于企業(yè)根據(jù)影響及可能性,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列,把適當(dāng)?shù)年P(guān)注度和資源傾注到最關(guān)鍵的稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域。

    第三,對重大稅務(wù)風(fēng)險,采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。

    第四,及時向關(guān)鍵利益相關(guān)方(包括企業(yè)高管層、審計委員會和董事會)通報稅務(wù)風(fēng)險管理流程。

    第五,根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險的耐受水平, 建立評估未來稅務(wù)籌劃機會的程序。

    本質(zhì)上而言,稅務(wù)風(fēng)險管理有助于理解稅務(wù)風(fēng)險何時產(chǎn)生并對稅務(wù)風(fēng)險作出應(yīng)對決定。

    二、內(nèi)部控制的最新發(fā)展及其對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的三大目標(biāo)(運營的有效性及效率、財務(wù)報告的可靠性、法律遵從度)密切相關(guān)。

    許多國家都以立法方式要求企業(yè)提高財務(wù)披露和股東利益保護(hù)的程度,要求提高企業(yè)稅務(wù)事項的透明度。企業(yè)被要求向政府和股東提供的信息越來越多,這種趨勢的代表性事件包括:

    第一,2002年通過的美國薩班斯法案。該法案要求企業(yè)關(guān)注的風(fēng)險管理包括與財務(wù)報告相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理。為此,企業(yè)必須制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理政策和控制,以便管理稅務(wù)風(fēng)險和報告稅務(wù)風(fēng)險。

    第二,中國于2008年通過的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2008年6月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中,規(guī)定了上市公司應(yīng)披露年度自我評價報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。

    第三,《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》正在起草中,不久之后將在上市公司實施;2008年6月財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)。

    第四,2009年5月國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》中,明確提出:稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策,董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容。

    因此,在法定報告和法定披露不斷強化的的環(huán)境下,公司必須實施針對稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的流程,并且,公司董事會和董事不僅要了解上述流程,而且要監(jiān)督上述流程的執(zhí)行以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

    三、稅收體制現(xiàn)狀對稅務(wù)風(fēng)險管理的影響

    (一)我國稅收體制的漏洞及其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀態(tài)構(gòu)成影響因素是多種多樣的,這些因素包括:企業(yè)會計簿記的質(zhì)量、會計系統(tǒng)的局限、企業(yè)文化、企業(yè)聲譽、稅務(wù)遵從意識、企業(yè)內(nèi)部交流流程、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系、風(fēng)險偏好程度、稅務(wù)遵從流程、跨境遵從流程、立法變化、政府稅收政策、立法宗旨、國家間稅收安排或協(xié)定、國際經(jīng)合組織稅務(wù)指南等。

    在中國,稅收體制仍處在發(fā)展階段,稅收監(jiān)管環(huán)境是一個重要的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注如下因素:

    第一,中國稅法的體系不夠完整。中國改革開放以來,中國處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,中國企業(yè)不斷嘗試運用國外企業(yè)的各種運營方式,但中國稅法卻沒有與此類國外運營方式相對應(yīng)的規(guī)定。這種情形下,立法機關(guān)不得不使用概括式規(guī)定的立法技術(shù),以便日后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對概括式規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。由于稅法規(guī)定會對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生相當(dāng)大的影響,這樣的做法是可以理解的,但如此一來,中國的法律(包括稅收法律)難以避免地存在滯后性。并且,中國稅法中存在或多或少的稅法漏洞,對于利用這些稅法漏洞的納稅人來說,日后稅務(wù)機關(guān)可能會裁決這些納稅人的行為違反了稅法的基本原則,因此稅務(wù)風(fēng)險是很大的。

    第二,中國稅法的體制不夠透明。稅務(wù)機關(guān)常常會制定一些旨在補充國家稅法的行政規(guī)定,而這些規(guī)定往往并不向社會公布,因而成為一些“內(nèi)部規(guī)定”。這無疑會增加納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第三,中國稅法的解釋不夠統(tǒng)一。由于中國稅法仍處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋。在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,這就造成納稅人的稅法遵從困難。更糟糕的是,地方解釋可能被上級稅務(wù)機關(guān)推翻,這無疑增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。

    第四,中國稅法的實施不夠統(tǒng)一。在中國,存在這樣的情況:出于宏觀經(jīng)濟(jì)控制的需要,對已經(jīng)公布了的稅法并未加以嚴(yán)格執(zhí)行。例如,為抑制炒賣地皮,中國于1993年出臺了土地增值稅條例;然而,或許由于后來的房地產(chǎn)市場發(fā)展的需要,在相當(dāng)長的時間里,中國并沒有嚴(yán)格征收土地增值稅。中國還存在另外一種情況:對于國家統(tǒng)一規(guī)定的某些稅種,各地的地方稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行力度不一,有的地方稅務(wù)機關(guān)甚至根本不執(zhí)行。但是,納稅人并沒有收到免繳或緩繳的書面通知。這成了高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍。

    第五,缺乏稅務(wù)裁決制度。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,通常有這樣一種稅務(wù)裁決制度:即當(dāng)納稅人就某個納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面詢問時,稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)作出具有法律約束力的書面答復(fù)。如果稅務(wù)機關(guān)的書面答復(fù)僅僅對提出書面詢問的納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“個別稅務(wù)裁決”(Private letter rulings);如果稅務(wù)機關(guān)的書面答復(fù)對所有納稅人產(chǎn)生法律效力,則這種稅務(wù)裁決被稱為“一般稅務(wù)裁決”(Public letter rulings)。有了這樣的書面裁決制度,納稅人就可以避免事后被稅務(wù)追查的風(fēng)險。中國稅法處在不斷發(fā)展階段,包含很多概括式規(guī)定,中國更需要這樣的稅務(wù)裁決制度。

    第六,實踐中,缺少針對稅法的司法審查。盡管中國法律明確規(guī)定,在與稅務(wù)機關(guān)就納稅事宜發(fā)生爭議時,納稅人有權(quán)提起行政訴訟。但是,現(xiàn)實中,很少有納稅人膽敢起訴稅務(wù)機關(guān)。究其原因,大致有兩大主要方面:其一,精通稅法的中國法官實屬罕見,如果納稅人起訴稅務(wù)機關(guān),最終仍是由稅務(wù)機關(guān)向法院作出解釋,這顯然對納稅人不利;其二,如果真有某些納稅人膽敢起訴稅務(wù)機關(guān),即使納稅人贏得納稅爭議的訴訟,則其后,稅務(wù)機關(guān)會對該納稅人成立以來的全部經(jīng)營活動進(jìn)行全面的稅務(wù)檢查,最終憑借高懸在很多納稅人頭上的達(dá)摩克利斯之劍,迫使這些納稅人屈服。

    隨著中國稅收法治的進(jìn)展,納稅人的上述稅務(wù)風(fēng)險將逐步降低,但是,在中國最終達(dá)到稅收法治前,中國的納稅人仍應(yīng)重點防范上述稅務(wù)風(fēng)險。

    (二)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注點從宏觀方面來說,企業(yè)的稅務(wù)遵從決定和行為是由相互關(guān)聯(lián)的諸多因素共同影響的結(jié)果。因此,各國稅務(wù)機關(guān)往往會用所謂的“BISEPS” 體系(“BISEPS” system)來理解企業(yè)的商業(yè)行為(包括稅務(wù)遵從行為)。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；防治；現(xiàn)狀

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經(jīng)濟(jì)體制對于引導(dǎo)市場公平競爭，維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場秩序起到了關(guān)鍵作用，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國有企業(yè)實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經(jīng)濟(jì)活動中的每一個成員必須履行的義務(wù)，企業(yè)在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡全軍自身納稅體制的建設(shè)，提高企業(yè)的納稅自律意識。一些大型知名企業(yè)由于未按照國家規(guī)定進(jìn)行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業(yè)社會名聲造成了嚴(yán)重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當(dāng)前時期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治方面。就當(dāng)前階段我國企業(yè)在發(fā)展過程中對稅務(wù)風(fēng)險防治當(dāng)面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本控制進(jìn)行具體探討，找出強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效手段。

稅務(wù)風(fēng)險概念分析

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在參與市場經(jīng)營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動，而導(dǎo)致企業(yè)的利益由于納稅風(fēng)險造成一定的損失，摒棄對企業(yè)的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場占有比重。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)會造成企業(yè)利潤的流失，摒棄稅務(wù)風(fēng)險中存在的不可知因素對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

稅務(wù)風(fēng)險的不確定性

企業(yè)在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產(chǎn)經(jīng)營模式來適時調(diào)整企業(yè)運行效能，從而使得企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。企業(yè)決策能夠為企業(yè)在市場競爭過程中調(diào)整方向，轉(zhuǎn)變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的成本和效益進(jìn)行量化分析，在對企業(yè)成本麗麗進(jìn)行分析的過程中，必然會涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題，在企業(yè)盈利情況產(chǎn)生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場環(huán)境的客觀導(dǎo)向或者自身主觀意識等方面來制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對企業(yè)財務(wù)條件的“預(yù)測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的增加。

政治風(fēng)險的影響

企業(yè)進(jìn)行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國家政策引導(dǎo)適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，而國家制訂的政策會根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展的總遂平以及社會轉(zhuǎn)型的需求進(jìn)行調(diào)整，這就可能由于國家制訂的政策發(fā)生變化而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加劇。尤其在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，根據(jù)國家政策引導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的投資管理，但國家宏觀調(diào)控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)向上升。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化對稅務(wù)風(fēng)險的影響

企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，會對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，尤其在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的變化，會使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會間接使得企業(yè)的生產(chǎn)收益產(chǎn)生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)納稅滾利的不準(zhǔn)確性造成稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)稅收管理的非專業(yè)化管理，企業(yè)財會管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務(wù)風(fēng)險的存在。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)前情況下，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始從工作中重視對稅務(wù)風(fēng)險的防治觀念，但是在制定成本費用預(yù)算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預(yù)算管理中。這與很多企業(yè)管理層對待稅務(wù)問題的被動心態(tài)有關(guān)，他們認(rèn)為稅金作為一項法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專門進(jìn)行管理，只要財務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營的情況，按規(guī)定申報繳納就可以了。這種認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對涉稅問題疏于管理和控制，進(jìn)而很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險，其主要目標(biāo)是：1．稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是對企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的實際經(jīng)營價值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風(fēng)險現(xiàn)象存在，可以說風(fēng)險是企業(yè)存在和發(fā)展的重要動力，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經(jīng)理和規(guī)避每一次風(fēng)險中而實現(xiàn)的效益增收，然而風(fēng)險對于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對風(fēng)險規(guī)避不及或者遭受重大風(fēng)險，就可能對企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須客觀對待企業(yè)經(jīng)營過程中所遇到的風(fēng)險問題。企業(yè)在追求最大利益的同時，需要考慮現(xiàn)有風(fēng)險能夠為企業(yè)價值的增長所具有的促進(jìn)作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風(fēng)險與利益之間的平衡關(guān)系，并且在對風(fēng)險量化評估的基礎(chǔ)上，盡量以最小的企業(yè)風(fēng)險來提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過對風(fēng)險控制與企業(yè)成本關(guān)系之間的轉(zhuǎn)化來使企業(yè)的發(fā)展平衡。

稅務(wù)風(fēng)險管理成本分析

稅務(wù)風(fēng)險管理以及成本風(fēng)險控制在企業(yè)財務(wù)管理中具有相同的地位，所謂稅務(wù)風(fēng)險管理成本，主要指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的過程中，對于規(guī)避風(fēng)險和制定風(fēng)險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風(fēng)險的過程中，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益方面所造成的損耗，這類資金歸結(jié)在企業(yè)經(jīng)營成本支持以內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險成本管理主要包括以下幾個方面：

風(fēng)險預(yù)防支出成本

風(fēng)險預(yù)防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況以及市場改革目標(biāo)進(jìn)行改變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)運作全過程進(jìn)行監(jiān)管，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)激保障指數(shù)，來衡量在各個階段企業(yè)可能遭受稅務(wù)風(fēng)險的情況，這一方面需要對企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進(jìn)行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險監(jiān)測的基礎(chǔ)上，還需要就稅務(wù)風(fēng)險的具體指向性進(jìn)行研究，并投入相應(yīng)的風(fēng)險防治資本，另一方面，對于一些由于企業(yè)決策經(jīng)營失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題，對企業(yè)直接或間接造成的經(jīng)濟(jì)損失算作是風(fēng)險成本支出。一些企業(yè)在制定風(fēng)險管理與防治措施的過程中，由于對風(fēng)險發(fā)生的階段把握不準(zhǔn)，使得風(fēng)險管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險防治方法在企業(yè)經(jīng)營過程中無法完全契合，如風(fēng)險管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經(jīng)營過程中的前移，風(fēng)險監(jiān)督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風(fēng)險情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急防治辦法無法在第一時間對風(fēng)險產(chǎn)生情況進(jìn)行核查，在風(fēng)險發(fā)生的過程中，對企業(yè)本身所造成的損失，風(fēng)險管理系統(tǒng)又無法為其提供有效的風(fēng)險治理辦法，之久使得企業(yè)會由于稅務(wù)峰發(fā)現(xiàn)問題出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險預(yù)防措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場運行狀況以及企業(yè)決策導(dǎo)向等問題進(jìn)行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素之間有機聯(lián)系作為一個客觀的整體，提高風(fēng)險預(yù)防的精度。

風(fēng)險糾正支出成本

風(fēng)險糾正支出成本主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險的存在，對稅務(wù)風(fēng)險隱患以及即將發(fā)生的風(fēng)險根源問題進(jìn)行糾正和處置所花費的一切費用。風(fēng)險糾正支出成本是以風(fēng)險預(yù)警為最初前提的，在企業(yè)相關(guān)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)測部門對稅務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行有效預(yù)測之后，企業(yè)決策者根據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險的聯(lián)動因素，對風(fēng)險隱患進(jìn)行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)部門能夠通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險評估等手段，對產(chǎn)生風(fēng)險的玉照進(jìn)行優(yōu)先評估，并且識別出風(fēng)險發(fā)生的種類；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時制定出風(fēng)險防治糾正手段，通過對企業(yè)內(nèi)部資金運營情況以及外部經(jīng)營措施進(jìn)行糾正，盡可能使企業(yè)的經(jīng)營過程避免風(fēng)險的發(fā)生或者將風(fēng)險損失降到最小。這就需要企業(yè)財務(wù)人員對風(fēng)險評估措施以及風(fēng)險糾正支出成本進(jìn)行專業(yè)化預(yù)算，以相對較小的經(jīng)濟(jì)投入來避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失，在糾正預(yù)防風(fēng)險問題的同時，需要對風(fēng)險問題進(jìn)行追加和補充，極可能使投入風(fēng)險控制資本發(fā)揮最大的運行效能。

風(fēng)險懲治支出成本

風(fēng)險懲治支出成本主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遭受的風(fēng)險問題，對企業(yè)內(nèi)部以及經(jīng)營環(huán)境問題造成損害，需要對風(fēng)險產(chǎn)生后的危害情況進(jìn)行補償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，使企業(yè)在社會方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會信譽降低，同時，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動風(fēng)險懲治支出成本，來彌補風(fēng)險對企業(yè)造成的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素。風(fēng)險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風(fēng)險防治方法的過程中能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險問題進(jìn)行及時糾正，就能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。

風(fēng)險損失支出成本

風(fēng)險損失支出成本主要是指由于稅務(wù)風(fēng)險管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險防范機制所導(dǎo)致的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟(jì)的、社會的、短期的、長遠(yuǎn)的、現(xiàn)實的和潛在的各種經(jīng)濟(jì)損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計量，有的則難以準(zhǔn)確計算。稅務(wù)風(fēng)險管理的損失成本是由于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預(yù)防成本和糾正成本投入不足的必然結(jié)果。

企業(yè)風(fēng)險管理成本決策分析

企業(yè)在涉稅經(jīng)營過程中所遭遇到的稅務(wù)風(fēng)險深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會利益的同時，需要對企業(yè)涉稅風(fēng)險支出成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并且制定相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)激標(biāo)準(zhǔn)，對潛在的風(fēng)險隱患能夠做到及時排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風(fēng)險要素做好決策成本分析，調(diào)整好企業(yè)風(fēng)險防治預(yù)案，在企業(yè)獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風(fēng)險問題的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險管理調(diào)控手段

稅務(wù)風(fēng)險管理效益高低問題的實質(zhì)在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務(wù)風(fēng)險管理機制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本并同時獲得多大的稅務(wù)風(fēng)險管理收益。稅務(wù)風(fēng)險管理效益最優(yōu)化問題即在其他條件既定之下的稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化或稅務(wù)風(fēng)險管理收益最大化的求解。

（二）企業(yè)風(fēng)險利益平衡調(diào)節(jié)手段

這是稅務(wù)風(fēng)險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統(tǒng)運行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比。從技術(shù)層面上說，企業(yè)管理者就是要考慮稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、檢測與預(yù)測系統(tǒng)的設(shè)計、部署應(yīng)達(dá)到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環(huán)節(jié)和檢測點偏少，就不能起到對稅務(wù)風(fēng)險探測和預(yù)測作用。

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篇9

但我們應(yīng)該明確企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)不是由財務(wù)人員決定的，而是由處理業(yè)務(wù)的管理人員決定。要降低稅負(fù)，管理人員必須知曉稅務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，選擇合法而又節(jié)稅的方式處理業(yè)務(wù)。這里，我們選擇生產(chǎn)性企業(yè)的采購環(huán)節(jié)來討論其涉及的稅務(wù)管理及籌劃，希望能對生產(chǎn)性企業(yè)采購環(huán)節(jié)的相關(guān)管理人員提供幫助。

1 生產(chǎn)性企業(yè)的界定及特點

生產(chǎn)性企業(yè)主要是指從事下列行業(yè)的企業(yè)：①機械制造、電子工業(yè)。② 能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)。③ 冶金、化學(xué)、建材工業(yè)。④ 輕工、紡織、包裝工業(yè)。⑤ 醫(yī)療器械、制藥工業(yè)。⑥ 農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)。⑦建筑業(yè)。⑧交通運輸業(yè)(不含客運)。⑨ 直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)。⑩經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

生產(chǎn)性企業(yè)的行業(yè)覆蓋面廣，涉及到生活的方方面面。從改革開放到現(xiàn)在，生產(chǎn)性企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直都是不容忽視的一股主要力量。但面對國內(nèi)外各方面的激烈競爭，不少國內(nèi)生產(chǎn)性企業(yè)只能勉強維持生存。如前所述，市場要求企業(yè)進(jìn)行改革，企業(yè)要運用科學(xué)的管理制度控制各種成本，其中稅收成本就是許多企業(yè)容易忽視的方面。

通常，生產(chǎn)性企業(yè)會面對兩個市場，一個是生產(chǎn)資料市場，一個是產(chǎn)品銷售市場。在前一個市場中，生產(chǎn)性企業(yè)是消費者，他們的消費行為即采購。具體來說，采購是企業(yè)根據(jù)需求提出采購計劃、審核計劃、選好供應(yīng)商、經(jīng)過商務(wù)談判確定價格、交貨及相關(guān)條件，最終簽訂合同并按要求收貨付款的過程。在傳統(tǒng)制造業(yè)中，采購成本一般占產(chǎn)品總成本的50%～70%。有統(tǒng)計表明，采購環(huán)節(jié)節(jié)約1%，企業(yè)利潤將增加5%～10%，采購環(huán)節(jié)管理的好壞，已成為企業(yè)降低成本，提升運營效益的關(guān)鍵因素。因此對采購環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)管理及籌劃是很有必要的。[2]

2 采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)分析、管理及籌劃

2.1 企業(yè)進(jìn)貨渠道的稅務(wù)分析、管理及籌劃。企業(yè)采購物品的來源主要有兩個：一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規(guī)模納稅人。我國增值稅法規(guī)定：小規(guī)模納稅人自身不得出具增值稅專用發(fā)票，因此企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的材料很難作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣掉。于是對于許多可以選擇進(jìn)貨渠道的企業(yè)，在購貨單位籌劃中出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象，即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。然而一些不能隨意選擇進(jìn)貨渠道企業(yè)則陷入兩難的境地，因為他們在經(jīng)營過程中十分必要的要接觸很多小企業(yè)，和這些小規(guī)模納稅人的合作是長期的而且是重要的。在與這些小企業(yè)往來的過程中，大企業(yè)因為拿不到一般發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項稅不能抵扣，徒增了稅務(wù)成本。針對這兩類企業(yè)，筆者認(rèn)為：

2.1.1 第一類企業(yè)的做法是一個籌劃的誤區(qū)。增值稅是一個中性的稅種，如果是管理科學(xué)、核算精確的小規(guī)模納稅人，其專用發(fā)票可由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后代開。而且盲目的選擇增值稅一般納稅人為購貨單位不一定能節(jié)稅。

2.1.2 第二類企業(yè)只要合法的進(jìn)行稅務(wù)管理，也可以降低稅務(wù)成本。筆者認(rèn)為，既然經(jīng)常要和這些小公司和個體戶打交道，大企業(yè)不妨在企業(yè)以外再開個個體戶。這樣，當(dāng)需向大公司采購時，就用自己一般納稅人的身份；當(dāng)需要向小公司或個體戶采購時，就用自己個體戶的身份。因為作為個體戶：① 可以不建立帳簿(零散繁雜的業(yè)務(wù)對建賬的企業(yè)來說是一項麻煩的工作)；②定期定額征收稅款(不用精確的算出收入支出，稅務(wù)管理簡單)；③無須收取專用發(fā)票(可以與各種客戶往來)。

2.2 企業(yè)購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的稅務(wù)分析、管理及籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，往往會非常重視其產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)，而對其采購時的購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)沒有予以應(yīng)有的重視。同產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)一樣，購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)存在一個大小與合理與否的問題。市場需求決定了企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模和結(jié)構(gòu)；而產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)又制約著企業(yè)的采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)。①企業(yè)不能花錢購進(jìn)利用率低下甚至閑置的產(chǎn)品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產(chǎn)。②我國是屬于生產(chǎn)型增值稅國家，購買固定資產(chǎn)的資金是需要計征增值稅的，所以為了減輕稅負(fù)，為了有效利用資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場需求及自身的生產(chǎn)營運能力確定一個適當(dāng)?shù)牟少徱?guī)模和合理的采購結(jié)構(gòu)。

2.3 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時的稅務(wù)分析、管理及籌劃。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)最重要的一步就是簽訂經(jīng)濟(jì)合同，合同一旦簽訂，就必須按照上面的條款進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。也正是因為其重要性，簽訂經(jīng)濟(jì)合同時的陷阱也很多。這里，我們就與稅務(wù)相關(guān)的兩點問題作簡要地分析：

2.3.1 分清含稅價格與不含稅價格的稅負(fù)。簽訂合同時，要明確價格里面是否包含增值稅，因為含稅與不含稅的價格將直接影響企業(yè)繳納稅額或抵扣額的大小。許多不懂得稅務(wù)管理與籌劃的采購人員只注意合同中寫明的價錢的高低，卻沒有看清楚合同里面的價格是不是含增值稅。

2.3.2 分清稅法與合同法。采購固定資產(chǎn)是生產(chǎn)性企業(yè)采購活動的重要組成部分，涉及金額大，在簽訂合同時一定要十分謹(jǐn)慎，當(dāng)合同中有關(guān)稅收的約定與稅法相沖突時，要以稅法為準(zhǔn)。

例如，企業(yè)為銷售建材而購買了一間臨街旺鋪，價值150萬元，開發(fā)商承諾買商鋪，送契稅和手續(xù)費。在簽訂合同時也約定，鋪面的契稅、印花稅及買賣手續(xù)費均由開發(fā)商承擔(dān)。按合同規(guī)定，企業(yè)付清了所有房款。但不久后，企業(yè)去辦理房產(chǎn)證時，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)補繳契稅6萬元，印花稅0.45萬元，滯納金5000多元。企業(yè)以合同中約定由開發(fā)商包稅為由拒絕繳納稅款。但最后企業(yè)被從銀行強行劃繳了稅款和滯納金，并被稅務(wù)機關(guān)罰款。

稅法與合同法是各自獨立的法律，稅務(wù)機關(guān)在征收稅款時是按照稅法來執(zhí)行的，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。在上面的案例中，買房的企業(yè)就是契稅和印花稅的納稅人，是繳納這些稅款的法律主體，而企業(yè)與開發(fā)商所簽訂的包稅合同并不能轉(zhuǎn)移企業(yè)的法律責(zé)任。

開發(fā)商承諾的契稅等稅費，意思只是由開發(fā)商代企業(yè)繳納，在法律上是允許的。但當(dāng)開發(fā)商沒有幫企業(yè)繳納稅款的時候，稅務(wù)機關(guān)要找的是買房的企業(yè)而不是開發(fā)商。所以在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，不要以為對方包了稅款就同時也包了法律責(zé)任，對方不繳稅，偷稅漏稅的責(zé)任要由賣方承擔(dān)。

2.4收取發(fā)票時的稅務(wù)分析、管理及籌劃。發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，在經(jīng)濟(jì)活動中擁有重要的地位。在生產(chǎn)性企業(yè)采購環(huán)節(jié)有關(guān)發(fā)票的稅務(wù)分析中要強調(diào)的兩點問題就是：

2.4.1 一定要索取發(fā)票。有些企業(yè)采購人員貪便宜，在采購原材料時為了優(yōu)惠的價格而允許賣方不開具發(fā)票，以為為企業(yè)節(jié)省了成本，其實不然，企業(yè)很可能因為沒有發(fā)票而大大的增加了成本，得不償失。因為：①發(fā)票是消費的合法憑證，有什么消費紛爭可以發(fā)票為憑據(jù)；②若企業(yè)要繳納增值稅，專用發(fā)票可以用來抵扣所采購原材料的進(jìn)項稅額；③在繳納企業(yè)所得稅時，有發(fā)票也可以使這部分材料的成本在稅前扣除。

2.4.2 一定要取得正規(guī)發(fā)票。有些企業(yè)平時規(guī)規(guī)矩矩，認(rèn)真納稅，結(jié)果因為做生意交往的供應(yīng)商偷稅而多繳許多冤枉稅。其實，主要問題在于對方提供的發(fā)票可能違背稅務(wù)法規(guī)，企業(yè)取得的發(fā)票不符合規(guī)定，不能抵扣增值稅，不能在稅前作為成本費用。

在收取發(fā)票時，要重點留意的事情有五件：①發(fā)票是否真是；② 發(fā)票上所列金額是否屬實；③發(fā)票上所列貨物名稱是否屬實；④發(fā)票抬頭是否正確；⑤發(fā)票專用章是否正確。

偷逃增值稅的手段一般是代開、虛開增值稅發(fā)票，甚至制造假發(fā)票，跟這樣的供應(yīng)商做生意，非常容易成為對方偷稅的犧牲品。所以如果有不對頭的發(fā)票，一定要拒收，必要時向稅務(wù)機關(guān)舉報。

參考文獻(xiàn)

[1] 《讀案例學(xué)稅務(wù)管理》：曾建斌著，廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2004年5月

篇10

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認(rèn)識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機制以及風(fēng)險信息溝通與改進(jìn)機制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認(rèn)識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進(jìn)行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀(jì)律強制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達(dá)組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進(jìn)機制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進(jìn)機制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險監(jiān)督與改進(jìn)機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

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