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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 合同管理 審計(jì) 問題

目前，事業(yè)單位合同管理審計(jì)部門對(duì)合同管理進(jìn)行日常安排，由經(jīng)營(yíng)管理科負(fù)責(zé)人帶頭對(duì)合同簽訂、審查、管理等內(nèi)容進(jìn)行處理，并由質(zhì)量技術(shù)部、施工勘察部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部以及分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，在事業(yè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，以及經(jīng)營(yíng)管理科的極力配合下對(duì)合同管理審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。合同管理的公章可以由經(jīng)營(yíng)管理科負(fù)責(zé)，以此來(lái)保證了合同的有效性和安全性。同時(shí)可以由事業(yè)單位的財(cái)務(wù)室對(duì)合同進(jìn)行存檔，經(jīng)營(yíng)管理部門必須對(duì)合同保留副本，以此來(lái)保證合同的安全。

一、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的涵義

事業(yè)單位合同管理審計(jì)能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對(duì)事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護(hù)，保證了事業(yè)單位的價(jià)值，同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位合同管理問題的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的具體情況，可以從審計(jì)管理和增值型內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相關(guān)理論指導(dǎo)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進(jìn)一步加強(qiáng)，而且也要及時(shí)的對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中出現(xiàn)的問題加以解決，以此來(lái)促進(jìn)事業(yè)單位合同管理審計(jì)的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計(jì)出現(xiàn)的問題

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的臺(tái)帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)仍然存在很多問題。具體論述如下：

（一）相關(guān)合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相應(yīng)制度還沒有建立起來(lái)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度審計(jì)并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計(jì)制度沒有詳細(xì)的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)三個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計(jì)劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設(shè)備物資管理制度的審計(jì)是事業(yè)單位合同管理審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進(jìn)行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當(dāng)?shù)那闆r，這就導(dǎo)致勞動(dòng)人事制度的審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至?xí)a(chǎn)生沒有負(fù)責(zé)人的情況。

（二）財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算大部分無(wú)結(jié)算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中，財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算工作都沒有按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款，導(dǎo)致事業(yè)單位的造價(jià)提高。而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生這種結(jié)算沒有任何依據(jù)的情況，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約，甚至對(duì)結(jié)算款不能及時(shí)償還等情況，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的重要原因。

（三）合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的合同變更，會(huì)產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進(jìn)行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個(gè)條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認(rèn)合同等情況，都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計(jì)問題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的對(duì)策

（一）優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和修訂?！豆こ添?xiàng)目管理規(guī)定》雖然對(duì)合同管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對(duì)合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計(jì)順利進(jìn)行，必須對(duì)合同的變更、落實(shí)等進(jìn)一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負(fù)責(zé)的執(zhí)行制度，以此促進(jìn)審計(jì)工作的自覺性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。要對(duì)合同中設(shè)計(jì)的單價(jià)合同，進(jìn)行及時(shí)的清算，對(duì)工作量不同的合同也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算管理進(jìn)行備案，以此來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時(shí)確認(rèn)，避免了合同管理的毫無(wú)根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風(fēng)險(xiǎn)等問題，以此促進(jìn)合同的正常運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理同時(shí)可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰，促進(jìn)結(jié)算條款的正確性，讓合同項(xiàng)目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致，保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）明確法律對(duì)合同變更的規(guī)定

針對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中產(chǎn)生的合同變更問題，要通過(guò)相關(guān)法律來(lái)進(jìn)一步明確和落實(shí)。目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問題。這就需要事業(yè)單位通過(guò)具體的法律制度機(jī)械能落實(shí)，以此來(lái)增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心?？梢酝ㄟ^(guò)具體的規(guī)范文本對(duì)合同加以規(guī)定，而且要嚴(yán)格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進(jìn)行。同時(shí)，在合同變更過(guò)程中，要保證每一個(gè)程序都按照嚴(yán)格的法定程序進(jìn)行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對(duì)事業(yè)單位的公章也要加強(qiáng)管理，通過(guò)具體的法律制度對(duì)合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計(jì)問題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前情況下的事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作，作為事業(yè)單位控制管理的重要手段，日漸被接受，成為提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)投資的重要保障，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，找到合理的合同管理對(duì)策，其實(shí)踐意義將更加明顯。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；物資采購(gòu)；合同管理；方法

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善，事業(yè)單位的物資供應(yīng)環(huán)境市場(chǎng)化的傾向十分明顯，但其經(jīng)濟(jì)合同管理的手段相對(duì)落后，尤其是對(duì)各種數(shù)據(jù)的處理上手工操作還占較大比例，這在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下很難適應(yīng)。為此，探討物資采購(gòu)合同管理的方法，對(duì)于改進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作迫在眉睫，至關(guān)重要。

一　完善物資采購(gòu)合同管理的框架

任何一種管理形式都有其特有的框架和結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)合同也不例外，物資采購(gòu)合同管理框架是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和物資供應(yīng)為前提進(jìn)行的，主要由四部分構(gòu)成，即思想體系、組織體系、制度體系、效益評(píng)價(jià)體系。

第一．思想體系包含了四個(gè)方面的內(nèi)容：(1)體系的宏觀基礎(chǔ)即有秩序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和物資供應(yīng)管理體制；(2)體系的價(jià)值序列為法－理－情；(3)體系的立足點(diǎn)為自律和自衛(wèi)；(4)體系的理論基礎(chǔ)即知識(shí)性，包括法律、法規(guī)、系統(tǒng)控制、信息論、電腦技術(shù)、效益分析；邏輯性，包括目標(biāo)設(shè)立與優(yōu)化、人才培訓(xùn)、機(jī)構(gòu)制度完善、標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)踐等，時(shí)間性，包括合同的前期管理、中期管理、后期管理等。

第二，組織體系的主干是：主體決策——業(yè)務(wù)制衡——全程控制。一是審批采購(gòu)計(jì)劃和訂立合同；制訂合同管理制度；解決合同簽訂履行中出現(xiàn)的問題；研究決定對(duì)合同管理人員的獎(jiǎng)懲等。二是設(shè)立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，承辦經(jīng)濟(jì)合同管理的具體任務(wù)；三是各業(yè)務(wù)部門配備一批熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和具有豐富合同管理經(jīng)驗(yàn)的專(兼)職合同管理人員，負(fù)責(zé)管理本部門的合同，向上反饋合同管理信息等。

第三，制度體系主要包括：(1)合同歸口管理制度，即對(duì)本單位合同實(shí)行由專門合同管理機(jī)構(gòu)全面統(tǒng)一管理合同的制度。(2)合同授權(quán)委托制度，對(duì)外簽訂合同一律由其法定代表人進(jìn)行書面授權(quán)委托，授權(quán)人或復(fù)人在規(guī)定的權(quán)限、范圍、期限內(nèi)簽訂合同。(3)合同審查制度，即規(guī)定各有關(guān)部門在合同審查中的職責(zé)、審查程序、審查內(nèi)容、審查標(biāo)準(zhǔn)、審查時(shí)限，保證合同正確簽訂履行的制度。(4)市場(chǎng)調(diào)研和市場(chǎng)競(jìng)價(jià)制度，即在合同訂立前對(duì)合同標(biāo)的價(jià)格、質(zhì)量和廠家品牌等進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)行情、采取招議標(biāo)訂貨、批量訂貨、等方式，優(yōu)選供應(yīng)廠商，努力追求物資的功能價(jià)格比最優(yōu)化。(5)主體資信調(diào)查制度，即在合同訂立前對(duì)對(duì)方的主體資格，履約能力、信譽(yù)情況及委托人等進(jìn)行認(rèn)真考察，并逐一建立起客戶檔案。資信調(diào)查的主要內(nèi)容有：對(duì)方單位是法人還是其他經(jīng)濟(jì)組織，是個(gè)體工商戶還是農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶；對(duì)方單位的地址、規(guī)模、性質(zhì)、主管部門、成立的時(shí)間、注冊(cè)資金數(shù)額；通過(guò)審查營(yíng)業(yè)執(zhí)照，看合同標(biāo)的是否屬于對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍，確保有履約能力；企業(yè)法人代表人或負(fù)責(zé)人品性、學(xué)識(shí)是否優(yōu)良t委托人資格是否真實(shí)，合法，手續(xù)是否齊全t通過(guò)稅務(wù)部門咨詢，看對(duì)方近三年經(jīng)營(yíng)效益狀況，對(duì)方所持的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否在有效期內(nèi)，是否每年及時(shí)參加了年檢。(6)文本審查制度，文本審查是簽約的實(shí)施階段，其目的是保證合同合法、合理，維護(hù)本單位的合法權(quán)益，因此在文本審查時(shí)要嚴(yán)格把握。文本審查的主要內(nèi)容有：看合同對(duì)方名稱是否與合同專用章一致；看合同標(biāo)的條款是否明確、合法，保證不屬于禁止(或限制)流通物；看標(biāo)的數(shù)量是否確定計(jì)量單位是否明確，不得含糊不清或模棱兩可；看標(biāo)的質(zhì)量條款標(biāo)準(zhǔn)及其代號(hào)，編碼是否正確，保質(zhì)期限是否明確，看價(jià)格或酬金是否有約定，計(jì)算方法是否正確，總標(biāo)的額是否正確，貨物履行期限、地點(diǎn)、方式是否有明確約定，結(jié)算方式、時(shí)間約定是否明確，是否合法，違約責(zé)任條款中違約金約定是否合法，如無(wú)法律規(guī)定，數(shù)額是否恰當(dāng)，是否能有效地制約對(duì)方；看糾紛解決方式條款地點(diǎn)、機(jī)構(gòu)選擇是否正確、恰當(dāng)，是否對(duì)我方有利，如選擇仲裁條款書寫是否規(guī)范；雙方約定條款是否合理、合法和必要。(7)履約檢查制度，其目的是通過(guò)將履行情況與合同約定相比較，找出兩者之間的差距，以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。履約檢查的主要內(nèi)容有：看是否按合同約定方法、時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行了標(biāo)地物交付；看價(jià)款或酬金支付是否嚴(yán)格遵守合同規(guī)定，是否有逾期現(xiàn)象；看貨物包裝是否符合合同要求；如發(fā)生違約或糾紛是否追究對(duì)方單位的違約責(zé)任，糾紛發(fā)生后是否按合同約定方式或法律法規(guī)方式解決。如需向人民法院起訴或向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁，是否在有效期內(nèi)辦理起訴或申請(qǐng)仲裁手續(xù)。(8)限額審批制度，對(duì)于不同類別的物資采購(gòu)合同在審批會(huì)簽后，規(guī)定限額以上的合同還要分別由主管領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人簽批，再由合同部門審核蓋章后方可生效。

第四，效益評(píng)價(jià)體系包含三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。(2)效益的評(píng)價(jià)方法。(3)合同成本的構(gòu)成。

二　實(shí)行全面合同管理

在研究和建立合同管理模式時(shí)，要注意其可操作性，不脫離現(xiàn)狀又不停留于現(xiàn)狀，從現(xiàn)狀向既定的目標(biāo)過(guò)渡。力求現(xiàn)實(shí)性與超前性相統(tǒng)一，理論性操作性與實(shí)際可操作性相統(tǒng)一，既滿足現(xiàn)實(shí)應(yīng)用的要求又為以后的發(fā)展留有余地。力求避免停留在浮淺的表面分析、現(xiàn)象羅列和一般化經(jīng)驗(yàn)總結(jié)上，要著力于目標(biāo)管理和系統(tǒng)論、信息論、控制論等現(xiàn)論的運(yùn)用上，由此可達(dá)到以下三個(gè)目的：(1)探索一個(gè)具有科學(xué)性、可行性和階段性的管理目標(biāo)；(2)制訂一個(gè)具有整體性、層次性、協(xié)調(diào)性和開放性的完整管理體系；(3)確立一個(gè)具有動(dòng)態(tài)的，受信息調(diào)節(jié)而又符合法律規(guī)范的控制體系。

在事業(yè)單位的對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同中，應(yīng)把所有的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)納入合同管理，把主要注意力集中到提高事業(yè)單位整體效益上，對(duì)反映經(jīng)濟(jì)活力契約化水平的各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)行全額管理。主要包括以下要求：一是規(guī)范使用合同文本。對(duì)合同文本使用率、合同簽訂率、合同簽證率、合同限額審批率等主要指標(biāo)實(shí)行全額目標(biāo)管理均力求達(dá)到100％。二是實(shí)行合同全過(guò)程管理。簽訂合同前要根據(jù)事業(yè)單位生產(chǎn)需要提出合同采購(gòu)計(jì)劃和簽訂申請(qǐng)，批準(zhǔn)后洽談、草簽合同，再提報(bào)上來(lái)進(jìn)行集體審批，簽訂合同后分解、落實(shí)到有關(guān)部門組織實(shí)施，督促履行，合同履行后辦理結(jié)算手續(xù)；合同發(fā)生糾紛后，依法進(jìn)行處理。三是運(yùn)行業(yè)務(wù)合同化機(jī)制。事業(yè)單位所有的對(duì)外業(yè)務(wù)都要全部簽訂合同，做到無(wú)合同不采購(gòu)，無(wú)合同不驗(yàn)收，做到無(wú)合同不結(jié)算，無(wú)合同不付款。

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 預(yù)算管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的30多年來(lái)，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)模和數(shù)量也不斷地增加，質(zhì)量也有了很大的提高。2007年，由財(cái)政部實(shí)施的對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查顯示，其凈資產(chǎn)總額達(dá)到了5.31萬(wàn)億元，占全部國(guó)有資產(chǎn)凈額的比例達(dá)到了約35%。財(cái)政部在其頒布的《行政和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確了資產(chǎn)管理同預(yù)算管理二者有機(jī)結(jié)合的原則。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理同預(yù)算管理的結(jié)合是一個(gè)涉及到多方面的綜合性問題。從國(guó)有資產(chǎn)本身的方面來(lái)說(shuō)，其關(guān)聯(lián)到資產(chǎn)的購(gòu)置、耗用過(guò)程、處置等資產(chǎn)管理的全環(huán)節(jié)；從預(yù)算管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容來(lái)看，其不僅涉及預(yù)算的編制、執(zhí)行方面，還涉及到有關(guān)資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)配置的預(yù)算編制執(zhí)行、政府采購(gòu)預(yù)算等方面內(nèi)容。因此，資產(chǎn)管理同預(yù)算管理的高度協(xié)調(diào)與結(jié)合，是行政事業(yè)單位推行資產(chǎn)管理工作的必然趨勢(shì)和要求。

一、目前階段行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理同預(yù)算管理結(jié)合工作的實(shí)施及成果

經(jīng)過(guò)在中央及遼寧、北京等省市地區(qū)財(cái)政部門探索資產(chǎn)管理同預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的機(jī)制，目前取得了良好的效果。其實(shí)施成果主要表現(xiàn)在以下方面：一是明確了資產(chǎn)管理工作的主體，財(cái)政部頒布的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法中明確了各級(jí)財(cái)政部門作為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的主體，這為資產(chǎn)管理工作奠定了制度性基礎(chǔ)。二是財(cái)政部頒布了關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理方法，中央各部門和地方機(jī)構(gòu)也出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施。三是管理方式的革新和轉(zhuǎn)變。通過(guò)廣泛推廣、應(yīng)用行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作信息化系統(tǒng)，并從中央向下推行至省一級(jí)，極大的提高了資產(chǎn)管理的實(shí)際水平。四是增強(qiáng)了資產(chǎn)管理中的收入管理工作。經(jīng)過(guò)研究制訂事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)收入管理辦法，將上述單位的國(guó)有資產(chǎn)收入也納入到了財(cái)政管理的渠道。五是有效推行了標(biāo)準(zhǔn)化的定額管理工作。通過(guò)試點(diǎn)嘗試制定資產(chǎn)配置的定額標(biāo)準(zhǔn)，制訂了取暖費(fèi)、電話費(fèi)、維修費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)，為推行資產(chǎn)管理和預(yù)算管理進(jìn)行了有力的嘗試。六是開始推行部門的國(guó)有資產(chǎn)配置預(yù)算。比如財(cái)政部就已經(jīng)把國(guó)有資產(chǎn)的配置劃入到中央的部門預(yù)算中去，并對(duì)新購(gòu)置的車輛、房屋大型設(shè)備等資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)的編制以及審核工作。

上述的工作實(shí)踐，取得了有效的工作成果。首先，創(chuàng)新改變了工作的理念，通過(guò)以達(dá)到基本性公共服務(wù)均衡化為目的，建立資產(chǎn)管理同預(yù)算管理結(jié)合的理念，使預(yù)算編制工作更加科學(xué)合理；試點(diǎn)的單位和部門開始建設(shè)完善以存量資產(chǎn)為基礎(chǔ)，結(jié)合單位工作目標(biāo)及任務(wù)編制預(yù)算的思路。其次，研究出了資產(chǎn)管理同預(yù)算管理有效結(jié)合的模式，打破了資產(chǎn)管理和預(yù)算管理“兩張皮”的狀況，豐富了部門預(yù)算的實(shí)際內(nèi)容和外延，使部門預(yù)算的編制具有更強(qiáng)的系統(tǒng)性，也使得預(yù)算編制具有更好的科學(xué)性及規(guī)范性。最后，有效節(jié)省了財(cái)政資金，從中央以及各省市的資產(chǎn)預(yù)算審查狀況來(lái)看，核減率都提升了很高的水平，大量節(jié)省了財(cái)政資金。例如廣東省最近兩年的資產(chǎn)預(yù)算核減率均達(dá)到了20%以上。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理同預(yù)算管理結(jié)合工作現(xiàn)存的突出問題

（一）存在重視資金管理、忽略資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

各行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)確立和其提供的公共服務(wù)水平相配套的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，從而使預(yù)算的安排和執(zhí)行有著適當(dāng)依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行中，因?yàn)槿狈茖W(xué)適當(dāng)?shù)呐渲枚~，致使對(duì)預(yù)算的確定缺乏硬性約束，許多的行政事業(yè)單位關(guān)于資產(chǎn)的預(yù)算安排存有很大隨意性。

（二）預(yù)算的編制、執(zhí)行沒有同單位的資產(chǎn)存量有效結(jié)合

目前的預(yù)算管理工作仍是以投入控制為重心的傳統(tǒng)管理方式，以對(duì)支出的控制為主。在部門預(yù)算的編報(bào)工作中，主要是重視對(duì)控制的投入，欠缺對(duì)單位資產(chǎn)余量的關(guān)注；而在預(yù)算的執(zhí)行中，也主要是以規(guī)定的項(xiàng)目和金額執(zhí)行，將控制支出作為管理的重點(diǎn)，沒有對(duì)單位資產(chǎn)的存量進(jìn)行全面的管理。在此種現(xiàn)行管理方式下，資產(chǎn)支出之后留存的國(guó)有資產(chǎn)以及和預(yù)算支出沒有直接性聯(lián)系的國(guó)有資產(chǎn)，常常游離在財(cái)政部門的監(jiān)管之外。

（三）管理手段滯后

目前，國(guó)內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)已經(jīng)開始漸漸向下推廣，還沒有建立全國(guó)性的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)信息化管理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理從“入口”到“出口”的全程化監(jiān)管，新增資產(chǎn)的配置同現(xiàn)有資產(chǎn)管理也存在著不平衡的現(xiàn)象，財(cái)政部門、上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、各單位之間資產(chǎn)信息的溝通沒有便捷的渠道，致使對(duì)預(yù)算的組織實(shí)施沒有精準(zhǔn)的基礎(chǔ)性資料，這就使得資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)買、超標(biāo)準(zhǔn)超支等現(xiàn)象屢有發(fā)生。

（四）國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理和資產(chǎn)管理工作薄弱

一部分單位只有資金賬，欠缺統(tǒng)一的固定資產(chǎn)登記賬；對(duì)于資產(chǎn)的出借、處置行為也未遵照規(guī)定實(shí)施處理。對(duì)于本單位的資產(chǎn)收入的管控也有著較大的漏洞。由于缺乏有力監(jiān)管和制度的缺失，許多行政事業(yè)單位的資產(chǎn)出租、出借，低價(jià)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。還有的單位將本單位的出租出借收入未納入財(cái)政收入的監(jiān)管渠道，使之成為本單位的“小金庫(kù)”，不僅造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失，也成為腐敗滋生的溫床。

三、增強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理同預(yù)算管理結(jié)合的新思路

（一）增強(qiáng)資產(chǎn)管理同預(yù)算管理相結(jié)合的認(rèn)識(shí)

最近20年來(lái)，行政事業(yè)單位資產(chǎn)的增加速度已經(jīng)超越了同期國(guó)有資產(chǎn)的增加速度；其現(xiàn)在已經(jīng)占到國(guó)有資產(chǎn)比重的約35%。當(dāng)前需要在各級(jí)單位、各部門加強(qiáng)宣傳的力度，使各部門人員充分認(rèn)識(shí)到二者相結(jié)合，深化國(guó)有資產(chǎn)配置預(yù)算對(duì)深化預(yù)算管理、提高財(cái)政精細(xì)化管理的重要意義；深深的認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理同預(yù)算管理兩者緊實(shí)的聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變“重資金輕管理”的落后理念，同時(shí)改變只注重資產(chǎn)購(gòu)置，不注重資產(chǎn)管理的觀念，為兩者的結(jié)合創(chuàng)造一個(gè)良性的氛圍。

（二）細(xì)化規(guī)范對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置的預(yù)算編制流程

首先是對(duì)資產(chǎn)配置的預(yù)算編制方法開展梳理，使之同部門預(yù)算的編制程序有效銜接，使整個(gè)編制流程更緊湊。其次，隨著行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水準(zhǔn)的提升和預(yù)算編制工作的進(jìn)一步細(xì)致化，應(yīng)當(dāng)著手研究制訂單位資產(chǎn)的運(yùn)維費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，著重研究關(guān)于房屋建筑、大型設(shè)施及設(shè)備、從公務(wù)車輛等的運(yùn)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)二者的深度結(jié)合。再次是要細(xì)分完善財(cái)政部門內(nèi)部同預(yù)算單位預(yù)算編制實(shí)際操作中的操作流程。

（三）加快推廣實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)

推廣實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)的信息化管理系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)全過(guò)程、全方位監(jiān)控的必須手段，也是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理同預(yù)算管理工作結(jié)合的重要基礎(chǔ)。在目前國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)推向省級(jí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步向市縣級(jí)進(jìn)行推廣。系統(tǒng)的推行實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵照“財(cái)政部門――主管機(jī)構(gòu)――事業(yè)單位”的架構(gòu)部署。在“金財(cái)”工程這一一致性體系下，要達(dá)到系統(tǒng)的既獨(dú)立運(yùn)行又能夠和部門的預(yù)算、財(cái)務(wù)核算等其他信息化系統(tǒng)有效銜接，充分實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)建設(shè)廣泛的國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門同事業(yè)單位數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)和動(dòng)態(tài)更新工作。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)日常的管理工作，建立國(guó)有資產(chǎn)的報(bào)表報(bào)送制度，并敦促各單位及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，保證賬實(shí)、賬賬能夠相符。

（四）建立完善國(guó)有資產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系

國(guó)有資產(chǎn)的配置定額應(yīng)該由財(cái)政部門根據(jù)不同部門的特點(diǎn)及開展工作的具體情況分類別制定，主要包含建筑物標(biāo)準(zhǔn)、配車標(biāo)準(zhǔn)、通用性辦公資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、專用資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)等。伴隨預(yù)算改革的深化和行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理措施的細(xì)化，今后階段對(duì)行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)切實(shí)遵循定額的標(biāo)準(zhǔn)開展核定，糾正超配、超購(gòu)單位資產(chǎn)的問題。另外，由于全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)不平衡性，可以由各省市區(qū)根據(jù)各自的實(shí)際情況制定區(qū)域性的標(biāo)準(zhǔn)，從而為實(shí)現(xiàn)單位國(guó)有資產(chǎn)的更新和配置奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)新管理，探究國(guó)有資產(chǎn)的共享互用體制

要把資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)作為組織實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的基礎(chǔ)，今后階段國(guó)有資產(chǎn)的配置工作也應(yīng)當(dāng)同國(guó)有資產(chǎn)的存量進(jìn)行掛鉤。同時(shí)，為提升國(guó)有資產(chǎn)的適用效率和效果，應(yīng)當(dāng)嘗試建立國(guó)有資產(chǎn)合理調(diào)劑的共享互用機(jī)制。在推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)全方位管理工作基礎(chǔ)上，推行公物倉(cāng)管理制度，對(duì)單位的閑余資產(chǎn)及臨時(shí)性機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑，推行大型設(shè)施設(shè)備的共建、共享機(jī)制，降低浪費(fèi)和重復(fù)配置，提高購(gòu)置資產(chǎn)的利用效率。

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，交通單位及其相關(guān)單位都已經(jīng)意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理跟會(huì)計(jì)核算的重要性，都給與了高度的重視。由于其本身的獨(dú)特性，在以往10幾年中，不斷發(fā)展跟改變，也對(duì)其進(jìn)行了大方位的改變。為我國(guó)的交通運(yùn)輸事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面以后的挺高奠定了一定的基礎(chǔ)。但是根據(jù)現(xiàn)階段來(lái)看，交通運(yùn)輸事業(yè)的會(huì)計(jì)方面工作上升空間還是非常大?；诖?，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，就通運(yùn)輸事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的策略思路做出以下幾點(diǎn)分析與探究。

一、交通運(yùn)輸事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

由于我國(guó)對(duì)事業(yè)單位車輛稅務(wù)改革的結(jié)果，現(xiàn)如今，國(guó)家支付著交通管理事業(yè)單位的主要財(cái)政收入。再加上其單位自身人員跟部門逐年增加，物價(jià)又高速飛漲，使得交通運(yùn)輸事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)不足問題更加明顯，直接影響著自身服務(wù)質(zhì)量的提升。因此，基于現(xiàn)狀，交通事業(yè)單位務(wù)必要利用好各種政策，要重視會(huì)計(jì)相關(guān)工作，幫助其自身脫離困境。在實(shí)際情況中，我國(guó)整體財(cái)政出現(xiàn)的問題對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，各個(gè)部門也深受其影響。因此，交通部門更應(yīng)該重視，確保我國(guó)交通事業(yè)的發(fā)展可以符合我國(guó)的需要[1]。

二、交通運(yùn)輸事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的規(guī)程與辦法制定的對(duì)策分析

1.致力于交通運(yùn)輸行業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程與辦法統(tǒng)一的必要性。交通部門的主要工作就是貨物的運(yùn)輸跟裝卸以及人的所處位置傳達(dá)。作為一個(gè)特殊的單位，它其實(shí)都有自己的規(guī)律，無(wú)論它的成本、收入等管理都是非常明顯的。由于其自身的特殊性，在會(huì)計(jì)工作方面務(wù)必要按照自身的實(shí)際需要來(lái)開展。但是，現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)核算制度里，基本上沒有體現(xiàn)出這種特殊規(guī)律，特別是在會(huì)計(jì)核算上。因此，制定一套滿足于交通運(yùn)輸事業(yè)單位特殊性的會(huì)計(jì)核算規(guī)程跟對(duì)策是很有必要的，將對(duì)整個(gè)行業(yè)的未來(lái)有一定積極作用。在實(shí)際工作期間，要對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，擴(kuò)大隊(duì)伍，做好在內(nèi)部跟外面對(duì)會(huì)計(jì)核算重要意義的宣傳，對(duì)其工作的進(jìn)行提供一定的支持跟幫助。

2.交通運(yùn)輸事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算規(guī)程統(tǒng)一應(yīng)具備的內(nèi)容。確認(rèn)收入、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，結(jié)算運(yùn)輸款項(xiàng)跟成本計(jì)算是交通運(yùn)輸事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)程的主要內(nèi)容。雖然各級(jí)相關(guān)部門一直重視著這四個(gè)方面，但是，在發(fā)展期間，生產(chǎn)消費(fèi)同時(shí)發(fā)生，業(yè)務(wù)生產(chǎn)期間，涉及范圍廣，生產(chǎn)流程時(shí)間長(zhǎng)，確認(rèn)收入時(shí)，也有很多問題，因此，如果沒有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算，那么各類業(yè)務(wù)之間的核算工作也就很難順利開展。如果長(zhǎng)期這樣下去，將對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)以后的工作開展帶來(lái)相應(yīng)的困難，也極大的阻礙著我國(guó)資金正常的流動(dòng)，日常工作難以得到正常開展。因此，務(wù)必要統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)程內(nèi)容，只有對(duì)其相關(guān)內(nèi)容加以規(guī)范，才能更好地為其提供切實(shí)可行的幫助與支持[2]。

3.關(guān)于如何統(tǒng)一交通運(yùn)輸事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)思路分析。為了使得交通運(yùn)輸事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算得到更好的發(fā)展，首先，相關(guān)部門要對(duì)它在日常生產(chǎn)期間跟經(jīng)營(yíng)期間所表現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)給與特別重視，這期間，原來(lái)的交通運(yùn)輸部門的會(huì)計(jì)核算理論也不能忽視，要認(rèn)真分析。比如在開展行業(yè)收入的工作的時(shí)候，我們不能墨守成規(guī)，要善于利用商品經(jīng)濟(jì)自身所有的性質(zhì)跟特點(diǎn)，把在消費(fèi)期間的商品接受理論作為指導(dǎo)，這樣在會(huì)計(jì)核算期間就能對(duì)出現(xiàn)的問題作出相應(yīng)的處理。其次，可以在以往傳統(tǒng)條件下作出的一些考慮基礎(chǔ)上，繼續(xù)更深入的探討分析，，將目前實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)核算制度，從理論上跟實(shí)踐上作出相應(yīng)改進(jìn)。最后，對(duì)于國(guó)家政策支持的交通便利投資小的小型企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)區(qū)別于大型企業(yè)，人力資源管理等其他方面也都是有不同的內(nèi)容，這就使得在開展會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候，務(wù)必要按照企業(yè)的吞吐能力跟主要的運(yùn)輸工具來(lái)劃分。不同的交通運(yùn)輸事業(yè)單位享受不同的政策待遇，并且按照實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作提出相應(yīng)的要求。

三、對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作方面的針對(duì)性改變對(duì)策的初探

1.交通運(yùn)輸事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性要提高。經(jīng)過(guò)對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面一系列的改革，要實(shí)現(xiàn)下面四個(gè)目標(biāo)，這樣就能更好地提高整體的財(cái)務(wù)管理自身水平。第一，以往的會(huì)計(jì)只是單一的負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理問題，現(xiàn)在要改變這種傳統(tǒng)模式，要向職工管理轉(zhuǎn)變，在這轉(zhuǎn)變期間，會(huì)計(jì)可以作為財(cái)務(wù)管理的主要幫手，通過(guò)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，讓每一個(gè)職工都能認(rèn)可財(cái)會(huì)分析的結(jié)果。第二，要改變以往那種事后結(jié)算的傳統(tǒng)模式，取而代之的是事前事后相結(jié)合。嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)，把每一個(gè)環(huán)節(jié)都聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行預(yù)算，從而能夠更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。第三，在管理過(guò)程中，要提高會(huì)計(jì)自身的水平，不能就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)，要把財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)到改善管理上面來(lái)。要根據(jù)單位的實(shí)際情況，結(jié)合上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，詳細(xì)算好增收節(jié)支的賬目，確保實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和提事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。最后，會(huì)計(jì)核算的工作一定要弄清楚每一筆資金的來(lái)龍去脈，以往的財(cái)務(wù)報(bào)表要清算清楚，要做到日清月結(jié)，從而提高資金的合理利用，提高整體效益。

2.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理治理水平。現(xiàn)階段，考慮到我國(guó)交通運(yùn)輸部門整體財(cái)務(wù)水平的狀況，只有領(lǐng)導(dǎo)支持會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作才能更好的進(jìn)行。所以說(shuō)，只有建立好一套完整有實(shí)效性的財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督體系，并把相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度作為壓力，交通運(yùn)輸事業(yè)單位的資金運(yùn)行情況才能夠更加地清晰明了。在這期間，交通運(yùn)輸事業(yè)單位一定要聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，務(wù)必要實(shí)施崗位責(zé)任制，只有這樣才能提高整體的財(cái)會(huì)水平，內(nèi)部效益的提高也有了一定的基礎(chǔ)。做好財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)過(guò)程中的得與失，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為公司的最終決策提供必要的支持。

3.強(qiáng)化加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)階段的事業(yè)單位發(fā)展中，怎么樣才能留著可靠人才，怎么樣才能吸引人才，這都對(duì)經(jīng)營(yíng)的整體績(jī)效水平有著直接關(guān)系，其中以我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)單位最為重要。因此，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理工作者是必不可少的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的策略思路進(jìn)行分析探討具有十分重要的意義。作為新時(shí)期背景下的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理人員，必須緊密結(jié)合時(shí)展的需要，著力提高自身的專業(yè)技術(shù)水平和技術(shù)，才能促進(jìn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展，助推交通運(yùn)輸事業(yè)單位走向可持續(xù)的發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

篇5

目前我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，究其原因有很多方面，其中會(huì)計(jì)人員自身管理會(huì)計(jì)水平不高是一個(gè)重要主觀因素?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化普及程度較高，但其應(yīng)用也大多僅停留在事后算賬的水平，不具備進(jìn)行事中控制和事前預(yù)測(cè)的能力。行政事業(yè)單位應(yīng)全面引入輔助核算，發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理功能，助推行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)核算會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型。自從有了輔助核算功能后，原來(lái)核算型的財(cái)務(wù)軟件也就具有初步的管理型軟件的功能了。

一、輔助核算的概念

輔助核算是以會(huì)計(jì)科目為載體，對(duì)涉及收入、支出、往來(lái)款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行較為全面的補(bǔ)充反映。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記賬時(shí)，不但要記到明細(xì)賬、總分類賬等主體賬簿中，還會(huì)記到相應(yīng)的輔助核算賬簿中。但輔助核算項(xiàng)目又不同于一般的明細(xì)科目，它具有更加靈活方便的特性，一個(gè)輔助核算項(xiàng)目可以在多個(gè)科目下掛接。而且一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一輔助核算項(xiàng)目，也可以選擇多個(gè)輔助核算項(xiàng)目。輔助核算輔助核算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的一種延伸，可實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理，將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有效的管理信息，以適應(yīng)行政事業(yè)單位管理和決策的需要。

輔助核算一般包括：計(jì)量輔助核算、常規(guī)輔助核算、固定輔助核算和自定義輔助核算四類。

對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算來(lái)講，應(yīng)用最廣泛的就是常規(guī)輔助核算。主要包括部門核算、單位往來(lái)核算、個(gè)人往來(lái)核算、項(xiàng)目核算、政府收支功能分類科目核算、支出經(jīng)濟(jì)分類科目核算等幾種方式。

二、實(shí)施輔助核算的必要性

（一）有利于落實(shí)新《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定

2012年、2013年陸續(xù)出臺(tái)的新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、新《行政單位會(huì)計(jì)制度》明確指出，對(duì)收入和支出要按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下要按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。有公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。這種明細(xì)核算本質(zhì)上就是一種輔助核算的要求。按照新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求，各單位至少要運(yùn)用收入支出功能分類科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目三種輔助核算方式。

（二）有利于簡(jiǎn)化并穩(wěn)定會(huì)計(jì)科目體系，實(shí)現(xiàn)多維立體式查詢

運(yùn)用輔助核算，可用相關(guān)的輔助檔案代替明細(xì)科目，從而達(dá)到簡(jiǎn)化和穩(wěn)定會(huì)計(jì)科目體系的作用。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于單位財(cái)務(wù)管理和實(shí)際業(yè)務(wù)管理的要求，需要對(duì)一些會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)科目，以便于核算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況。例如：按客戶記錄往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生情況、按部門統(tǒng)計(jì)經(jīng)費(fèi)的支出情況、按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)?？钍罩闆r等等。雖然利用會(huì)計(jì)明細(xì)科目核算方式可以滿足核算和管理要求，但卻存在以下三點(diǎn)不足。首先，科目體系會(huì)變得異常龐大和繁瑣，不利于提高核算效率；其次，傳統(tǒng)明細(xì)科目核算時(shí)，如果相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)，會(huì)造成到會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)；再次，信息查詢存在障礙，如想查詢同一支出項(xiàng)目在不同部門的發(fā)生情況時(shí)，傳統(tǒng)的明細(xì)賬核算只能提供“縱向查詢”，而不能提供“橫向查詢”，因此只能由財(cái)務(wù)人員自己按照明細(xì)賬進(jìn)行人工加總和比較。而利用輔助核算則能較好地解決上述問題。

利用輔助核算功能，可以將各位內(nèi)部各部門、往來(lái)單位、項(xiàng)目、政府收支分類科目等設(shè)置為會(huì)計(jì)科目的輔助核算項(xiàng)，既可以使科目體系更加簡(jiǎn)潔、直觀，操作更加快捷、方便，也便于統(tǒng)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)交叉查詢，實(shí)現(xiàn)原來(lái)的二維平面查詢模式擴(kuò)展到多維立體式交叉查詢模式，豐富了信息查詢手段，使得用戶可以及時(shí)方便地獲取必要的決策和管理信息。使用輔助核算，因不必建立相應(yīng)的明細(xì)科目，當(dāng)相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)不會(huì)影響到會(huì)計(jì)科目，因而使得會(huì)計(jì)科目體系變得相對(duì)穩(wěn)定。比如某單位新增了某個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目或部門，在使用明細(xì)科目核算時(shí)必須要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行變更，而使用輔助核算時(shí)會(huì)計(jì)科目體系不必變更，只需對(duì)項(xiàng)目檔案和部門檔案進(jìn)行更新即可。

（三）有利于落實(shí)部門決算報(bào)表賬表一致的編報(bào)要求

以前，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)在編制部門決算報(bào)表時(shí)，所有的收入、支出要按照功能科目的項(xiàng)級(jí)來(lái)錄入填報(bào)，每一項(xiàng)級(jí)功能科目還要按照支出經(jīng)濟(jì)分類的項(xiàng)級(jí)科目來(lái)列出明細(xì)，比如某單位當(dāng)年有2081001“兒童福利”功能科目的收入，在支出明細(xì)表中此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要列明用于工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的哪一個(gè)明細(xì)科目中。因傳統(tǒng)核算系統(tǒng)中未按照政府收支分類科目進(jìn)行明細(xì)核算，賬面數(shù)據(jù)無(wú)法支撐決算數(shù)據(jù)，財(cái)

務(wù)人員往往憑借主觀臆斷，人為編報(bào)數(shù)據(jù)，形成“賬表兩張皮”的做法。

近幾年，財(cái)政部門深入推進(jìn)部門決算賬表一致性核查工作，要求各行政事業(yè)單位真實(shí)準(zhǔn)確反映政府各部門履行職責(zé)情況，有效?l揮決算對(duì)預(yù)算的反饋和促進(jìn)作用，這對(duì)部門決算編報(bào)提出了很高要求。行政事業(yè)單位只有全面運(yùn)用項(xiàng)目、政府收支分類科目進(jìn)行輔助核算，年終部門決算才能從賬面取數(shù)，才能保證賬表核查一致。年終扎帳時(shí)，在確認(rèn)各項(xiàng)輔助核算收支余匹配無(wú)誤后，通過(guò)輔助余額表、輔助明細(xì)賬可以查詢出每項(xiàng)功能科目資金的經(jīng)濟(jì)分類科目支出明細(xì)情況，據(jù)此可直接錄入到?jīng)Q算系統(tǒng)，確保了決算報(bào)表和單位賬簿一致，初步實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的一體化，有效避免了預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、決算相脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、實(shí)施輔助核算的相關(guān)要求

長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員重主體帳核算，輕輔助賬核算，即使實(shí)行了輔助核算，對(duì)其功能設(shè)置和使用也缺乏足夠的了解和運(yùn)用。在具體實(shí)施輔助核算時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)分類科目、功能分類科目、業(yè)務(wù)項(xiàng)目等實(shí)施輔助核算后，要求財(cái)務(wù)人員既要懂單位具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展情況，又要分清經(jīng)手的各項(xiàng)上級(jí)撥款、同級(jí)財(cái)政預(yù)算和預(yù)算外往來(lái)款等不同來(lái)源的資金用途，既要充分掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行維護(hù)。而且，實(shí)施輔助核算后，錄入記賬憑證的工作量加大，原先只要選擇會(huì)計(jì)科目的明細(xì)項(xiàng)就完成的工作要分成?撞階擼?首先要選擇明細(xì)會(huì)計(jì)科目，還要依次按照輔助核算項(xiàng)選擇對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目、部門、政府收支功能分類科目、經(jīng)濟(jì)分類科目等信息，比較繁瑣，也容易出錯(cuò)，非?？简?yàn)財(cái)務(wù)人員的資金統(tǒng)籌把握能力、耐心、細(xì)心和責(zé)任心。

篇6

組長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

二、充分認(rèn)識(shí)合同管理的重大意義

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷加快，以行政事業(yè)單位和村（居）委員會(huì)作為合同的主體與相對(duì)人簽訂合同的現(xiàn)象越來(lái)越多，在合同的簽訂、履行過(guò)程中因主體不合格、內(nèi)容約定不完善、履行監(jiān)管不嚴(yán)等原因，常常引發(fā)合同糾紛，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失以及人力、物力的浪費(fèi)，影響了政府工作效率和政府威信。為了規(guī)范合同管理，預(yù)防和減少合同糾紛，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。我鎮(zhèn)各級(jí)各部門認(rèn)真學(xué)習(xí)合同管理辦法，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)合同管理的重大意義。各級(jí)各部門積極配合，恨抓落實(shí)，扎實(shí)做好合同管理辦法的貫徹實(shí)施工作。

三、嚴(yán)格執(zhí)行政府合同管理辦法

（一）主體明確。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和《縣政府合同管理辦法（試行）》規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，將各村（居）委員會(huì)、所轄事業(yè)單位以及法律法規(guī)授權(quán)的其他組織納入合同的訂立主體，從源頭上規(guī)范合同簽訂主體。

（二）類型全面。區(qū)別于一般合同，政府合同既包括各級(jí)政府及政府部門簽訂的合同，也包括黨委、人大、學(xué)校（幼兒園）、醫(yī)院等事業(yè)單位、人民團(tuán)體簽訂的合同。學(xué)校（幼兒園）、醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的其他事業(yè)單位等簽訂的合同須分別報(bào)縣教育、衛(wèi)生和縣級(jí)相關(guān)行政主管部門進(jìn)行審查。各村（居）委員會(huì)簽訂的所有合同必須報(bào)送鎮(zhèn)政府審查、備案。

（三）程序嚴(yán)密?！犊h政府合同管理辦法（試行）》對(duì)于政府合同的訂立做出了詳細(xì)的程序性規(guī)定，涵蓋談判磋商、起草審核、合法性審查、審議決定、簽訂合同、報(bào)送備案、登記歸檔等所有工作程序。對(duì)于其中區(qū)別于一般合同所特有的程序，如合法性審查方面，各村（居）委員會(huì)及鎮(zhèn)政府管理的事業(yè)單位，簽訂的合同必須報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣級(jí)主管部門進(jìn)行審查，需報(bào)送縣政府法制部門審查的按相關(guān)規(guī)定報(bào)送。合法性審查通過(guò)后方可簽訂合同，簽訂后再報(bào)鎮(zhèn)政府備案。報(bào)送備案環(huán)節(jié)，更加注重合同的風(fēng)險(xiǎn)論證和審核，以減少政府合同簽訂和履行中糾紛發(fā)生的可能性。

四、嚴(yán)格履行合同

合同簽訂后，任何單位和個(gè)人不得擅自變更合同內(nèi)容。在合同履行過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守合同約定，不得擅自放棄合同中約定的權(quán)利，導(dǎo)致國(guó)家集體利益和社會(huì)公共利益受到損害，不得違反合同約定的義務(wù)，導(dǎo)致承擔(dān)違約責(zé)任。合同履行過(guò)程中需要訂立補(bǔ)充合同或者變更、解除合同，以及簽訂有關(guān)解決合同糾紛的協(xié)議，必須經(jīng)本單位集體研究決策，并按照合同簽訂的程序報(bào)送合法性審查、備案審查后方可簽訂。對(duì)合同履行過(guò)程中涉及的違約、履行糾紛等事項(xiàng)，合同承辦人要及時(shí)報(bào)告鎮(zhèn)政府和縣級(jí)主管部門。

篇7

為深化事業(yè)單位人事制度改革，加快推進(jìn)聘用制度和崗位管理制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位人事管理的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，根據(jù)省委辦公廳、省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《省人事廳<xx事業(yè)單位崗位設(shè)置管理的實(shí)施意見>的通知》（x辦字[20xx]17號(hào)）等有關(guān)文件精神，結(jié)合我局事業(yè)單位實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

通過(guò)建立崗位管理制度和人員聘用制度，創(chuàng)新管理體制，轉(zhuǎn)換用人機(jī)制，整合人才資源，凝聚優(yōu)秀人才，實(shí)現(xiàn)由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變，由固定用人向合同用人轉(zhuǎn)變，調(diào)動(dòng)事業(yè)單位工作人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)交通事業(yè)的發(fā)展。

二、基本原則

堅(jiān)持科學(xué)合理、精簡(jiǎn)效能的原則；堅(jiān)持按需設(shè)崗、競(jìng)聘上崗、按崗聘用，合同管理的原則；堅(jiān)持公開平等、競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)、依法辦事的原則。

三、實(shí)施范圍

交通局所屬三個(gè)事業(yè)單位在冊(cè)的正式工作人員，包括管理人員（職員）、專業(yè)技術(shù)人員和工勤人員，都要納入崗位設(shè)置管理。

四、崗位類別、等級(jí)設(shè)置

1、事業(yè)單位崗位分管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位、工勤技能崗位三種類別。交通局所屬三個(gè)事業(yè)單位：公路管理站、渡口管理站、養(yǎng)路費(fèi)征收站，根據(jù)三個(gè)事業(yè)單位的職責(zé)任務(wù)，工作性質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)等因素確定三類崗位總量的結(jié)構(gòu)比例：設(shè)置崗位總量13個(gè)。其中管理崗位7個(gè)，專業(yè)技術(shù)崗位6個(gè)，以管理崗位為主體崗位，占單位崗位總量的54%，專業(yè)技術(shù)崗位占單位崗位總量的46%，專業(yè)技術(shù)主系列是公路工程技術(shù)系列。

2、我局事業(yè)單位是股級(jí)事業(yè)單位，因此管理崗位設(shè)置科員（九級(jí)職員）崗位。專業(yè)技術(shù)崗位分為中級(jí)崗位和初級(jí)崗位，共設(shè)置6個(gè)等級(jí)，中級(jí)崗位設(shè)八級(jí)、九級(jí)、十級(jí)；初級(jí)崗位設(shè)十一級(jí)、十二級(jí)、十三級(jí)。

五、崗位的具體任職條件

1、管理崗位的基本條件：

職員崗位一般應(yīng)具有中專以上文化程度，九級(jí)職員崗位，一般應(yīng)在十級(jí)職員崗位上工作三年以上。

2、專業(yè)技術(shù)崗位的基本條件：

專業(yè)技術(shù)崗位的任職條件按照行業(yè)的《指導(dǎo)意見》的要求和專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。八級(jí)、九級(jí)、十級(jí)崗位必須具有中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，十一級(jí)、十二級(jí)、十三級(jí)崗位必須具有初級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

3、工勤技能崗位的基本條件：

三級(jí)工勤技能崗位，應(yīng)在本工種四級(jí)工勤崗位工作滿5年，并通過(guò)高級(jí)工技術(shù)等級(jí)考核；四級(jí)工勤技能崗位，應(yīng)在本工種五級(jí)工勤崗位工作滿5年，并通過(guò)中級(jí)工技術(shù)等級(jí)考核；五級(jí)工勤技術(shù)崗位，應(yīng)是就徒期滿已轉(zhuǎn)正定級(jí)或者是具有職高、技校、中專及以上學(xué)歷，且在工勤技能崗位工作并通過(guò)初級(jí)工技術(shù)等級(jí)考核。

六、崗位聘用辦法

按照《省人事廳關(guān)于在全省事業(yè)單位實(shí)行崗位設(shè)置的實(shí)施意見》（xx辦字[20xx]17號(hào)）有關(guān)文件規(guī)定的程序、形式予以聘用。

崗位聘用基本程序：

1、公布崗位

公布崗位設(shè)置實(shí)施方案，崗位及其崗位職責(zé)，聘用條件；

2、申請(qǐng)應(yīng)聘

應(yīng)聘人員向所在單位提出書面應(yīng)聘申請(qǐng)，并按要求提交相關(guān)證明材料；

3、資格審核

單位崗位設(shè)置工作組對(duì)應(yīng)聘人員的資格、條件進(jìn)行初審；

4、考察評(píng)議

單位崗位設(shè)置工作組對(duì)通過(guò)初審的應(yīng)聘人員進(jìn)行競(jìng)聘上崗或考核，從應(yīng)聘人員的德、能、勤、績(jī)、廉五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)分，確定可直接聘用的崗位人選，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定；

5、研究決定

單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定聘用名單；

6、結(jié)果公示

聘用結(jié)果確定后要進(jìn)行公示，公示期為7天。在公示期內(nèi)有異議者，按程序進(jìn)行復(fù)議，確屬不當(dāng)者，將予以重新審核。

7、簽約上崗

單位法定代表人與受聘人員簽訂崗位聘用合同。

七、實(shí)施步驟及組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)這次事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，成立交通局事業(yè)單位崗位設(shè)置工作協(xié)調(diào)小組，組長(zhǎng)：xxx（局長(zhǎng)）；副組長(zhǎng)：xxx（紀(jì)檢組長(zhǎng)）；成員：xxxxxx（二）組織動(dòng)員

召開事業(yè)單位全體干部職工大會(huì)，學(xué)習(xí)宣傳本次事業(yè)單位崗位設(shè)置管理的有關(guān)文件精神，讓大家充分了解事業(yè)單位實(shí)施按需設(shè)崗，競(jìng)聘上崗，合同管理的重要意義。

（三）具體實(shí)施方法、步驟

1、制定崗位設(shè)置方案，根據(jù)現(xiàn)有人員的基本情況擬設(shè)置三類崗位，填寫《xxx事業(yè)單位崗位設(shè)置核準(zhǔn)表》等有關(guān)表格。

2、召開職工大會(huì)公布《事業(yè)單位崗位設(shè)置實(shí)施方案 》，廣泛聽取群眾的意見，確保公正、公開、透明。

3、《崗位設(shè)置實(shí)施方案》經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議集體討論通過(guò)定稿。

4、編寫崗位說(shuō)明書，主管部門審查后，同實(shí)施方案一并報(bào)縣勞動(dòng)人事部門審核、備案。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 崗位設(shè)置 解決辦法

事業(yè)單位是為社會(huì)提供教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)和勞務(wù)服務(wù)的社會(huì)公共組織。2006年我國(guó)深化事業(yè)單位人事制度改革，改革重點(diǎn)主要為：一是加快推進(jìn)事業(yè)單位人事管理立法進(jìn)程。二是完善聘用合同制度，規(guī)范合同管理，探索完善聘后管理機(jī)制，研究制定聘用合同規(guī)定。三是完善崗位設(shè)置管理制度，探索建立崗位設(shè)置動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。四落實(shí)和規(guī)范公開招聘制度。事業(yè)單位對(duì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，是改革的基礎(chǔ)，能夠促進(jìn)單位人事制度的完善，事業(yè)單位崗位設(shè)置工作，將從對(duì)人員身份到對(duì)工作崗位的轉(zhuǎn)化，通過(guò)科學(xué)、合理、精簡(jiǎn)效能的原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位數(shù)量的控制、對(duì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到因事設(shè)崗、按崗用人、以崗定薪、聘用管理，從而確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作任務(wù)的順利完成。

一、崗位設(shè)置工作中存在的問題

1.目標(biāo)不夠明確。事業(yè)單位崗位設(shè)置工作的目的是要轉(zhuǎn)換用人機(jī)制，實(shí)現(xiàn)身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變，調(diào)動(dòng)事業(yè)單位各類人員的積極性、創(chuàng)造性，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。然而在具體實(shí)施中，部分管理人員思想不到位，觀念陳舊，沒有真正改變以前舊的用人制度，認(rèn)為崗位設(shè)置工作就是搞形式，簽訂聘用合同，而對(duì)通過(guò)設(shè)崗、競(jìng)聘上崗，實(shí)現(xiàn)管理方式的轉(zhuǎn)變、促進(jìn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展沒有明確的目標(biāo)和思路。

2.崗位結(jié)構(gòu)比難以優(yōu)化控制。崗位結(jié)構(gòu)比例是崗位設(shè)置的工作的核心要素之一。崗位結(jié)構(gòu)比例包含三個(gè)層面：一類是崗位類別結(jié)構(gòu)比例，即專業(yè)技術(shù)、管理、工勤技能三大類崗位之間的結(jié)構(gòu)比例；二是同類不同職級(jí)崗位之間的結(jié)構(gòu)比例，如專業(yè)技術(shù)崗位中正高級(jí)崗位、副高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)崗位之間的結(jié)構(gòu)比例；三是同類同職級(jí)不同等級(jí)之間的結(jié)構(gòu)比例，如專業(yè)技術(shù)正高級(jí)崗位二至四級(jí)之間的結(jié)構(gòu)比例。目前有部分事業(yè)單位隨著事業(yè)的發(fā)展，有的職能強(qiáng)化、有的職能弱化，而崗位設(shè)置工作沒有隨著單位的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，影響崗位設(shè)置工作的進(jìn)行和實(shí)際效果，從而阻礙單位的發(fā)展和人員的積極性。

3.優(yōu)秀人才和關(guān)鍵崗位價(jià)值體現(xiàn)不明顯。優(yōu)秀人才在競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代具有非常重要的作用，人力資源是單位的一項(xiàng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，能夠幫助單位取得更大的發(fā)展。人才是事業(yè)成敗的關(guān)鍵，在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)需要優(yōu)秀的項(xiàng)目帶頭人，在進(jìn)行過(guò)程中還需要大量的技能人才。這些人才在事業(yè)單位中的一些關(guān)鍵崗位無(wú)法體現(xiàn)自身價(jià)值，同時(shí)與其他員工的工資待遇也類似，這使得事業(yè)單位無(wú)法留住一些專業(yè)人才，這對(duì)單位的發(fā)展起到了一定的制約作用。

4.聘后管理不到位。單位僅僅把聘用作為一種輔助的、補(bǔ)充的形式，簡(jiǎn)單的以聘代管，沒有把深化改革和加強(qiáng)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)。國(guó)家對(duì)崗位設(shè)置的文件，沒有對(duì)崗位管理做過(guò)多的表述，并不意味著是“重設(shè)置，輕管理”。單位在進(jìn)行崗位設(shè)置工作時(shí)，“一聘定終身”的現(xiàn)象依然存在，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，職工沒有產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，沒有能夠有效的調(diào)動(dòng)起職工聘任后工作的積極性。

二、崗位設(shè)置工作中的對(duì)策

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，更新觀念。崗位設(shè)置工作是事業(yè)單位人事制度的一項(xiàng)重大改革，作為一項(xiàng)新的制度，在建立和推行過(guò)程中，必然會(huì)遇到許多新情況、新問題。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把崗位設(shè)置工作作為當(dāng)前事業(yè)單位人事制度改革工作的重中之重來(lái)抓。要加深對(duì)事業(yè)單位人事制度改革的認(rèn)識(shí)，深入研究其歷程、聘用制度及崗位管理等一系列內(nèi)容，全面了解崗位設(shè)置工作的目的及意義，在此基礎(chǔ)上，才能統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從而有效開展崗位設(shè)置工作。其次，單位要加強(qiáng)宣傳，全面提高部門人員對(duì)崗位設(shè)置工作的認(rèn)識(shí)，全面理解實(shí)施崗位設(shè)置工作是對(duì)事業(yè)單位人事管理政策的重大調(diào)整，核心是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位人事管理由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變。最后，事業(yè)單位各方面領(lǐng)導(dǎo)干部要從舊的管理模式中擺脫出來(lái)，更新觀念，要在具體工作中必須適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變的要求，在管理各個(gè)環(huán)節(jié)上必須充分體現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變。

2.優(yōu)化結(jié)構(gòu)比。根據(jù)單位實(shí)際情況，優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)比例。單位的結(jié)構(gòu)比例既要符合國(guó)家的政策要求，又要符合單位的實(shí)際，要可操作，可實(shí)行。首先要明確崗位總量，以崗位設(shè)置原則為基礎(chǔ)核定人員編制的數(shù)額，確定單位崗位總量；其次在單位的社會(huì)職能及工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作的性質(zhì)、規(guī)模、效益等因素，合理劃分結(jié)構(gòu)比例，以重點(diǎn)崗位為主，兼顧其他崗位，并配合單位的發(fā)展，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)現(xiàn)有人員的機(jī)構(gòu)比例已經(jīng)超過(guò)核準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)比例的，應(yīng)該通過(guò)自然減員、調(diào)出、低聘或解聘的辦法，逐步達(dá)到規(guī)定的結(jié)構(gòu)比例。尚未達(dá)到該核準(zhǔn)的結(jié)構(gòu)比例的，要嚴(yán)格控制崗位聘用數(shù)量，根據(jù)事業(yè)發(fā)展要求和人員隊(duì)伍狀況等情況逐年逐步達(dá)到。單位既要推進(jìn)改革，形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和氛圍，又要有利于人才隊(duì)伍的穩(wěn)定，必須把穩(wěn)好改革的力度。

3.崗位設(shè)置工作必須服務(wù)于單位的戰(zhàn)略規(guī)劃，突出重點(diǎn)崗位。崗位設(shè)置管理要服務(wù)于單位的戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)事業(yè)單位社會(huì)功能、職責(zé)任務(wù)和工作需要，依據(jù)工作性質(zhì)、規(guī)模大小、效益高低、發(fā)展?jié)摿Φ纫剡M(jìn)行統(tǒng)籌考慮，支持重點(diǎn)學(xué)科、扶持優(yōu)勢(shì)學(xué)科的發(fā)展，在崗位設(shè)置政策上要予以傾斜，努力為重點(diǎn)營(yíng)造良好的人才環(huán)境，不斷提高其在專業(yè)技術(shù)、申報(bào)國(guó)家項(xiàng)目，發(fā)表高水平學(xué)術(shù)論文、培養(yǎng)優(yōu)秀人才等方面的能力，以提升單位整體水平和創(chuàng)新能力。

4.加強(qiáng)聘任后管理，以崗位設(shè)置工作為契機(jī)，推動(dòng)一系列人事制度改革。崗位管理主要通過(guò)崗位設(shè)置、崗位數(shù)量和結(jié)構(gòu)控制、崗位聘用、合同管理和具體管理制度實(shí)現(xiàn)，“設(shè)置”是“管理”，但“管理”不僅僅是“設(shè)置”，單位應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，除制定切實(shí)可行的管理制度，強(qiáng)化制度管理，堅(jiān)持崗位聘用、聘約管理、科學(xué)考核、動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)一步完善考核制度，實(shí)現(xiàn)從事業(yè)單位年度考核向崗位聘期考核的轉(zhuǎn)變，建立以崗位績(jī)效評(píng)價(jià)為重點(diǎn)的人才評(píng)價(jià)工作，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善崗位評(píng)價(jià)體系；完善聘任合同為重點(diǎn)的人才聘用工作，建立“能上能下”的崗位聘任制度；結(jié)合績(jī)效工資分配制度，在崗位聘任的基礎(chǔ)上，建立以鼓勵(lì)貢獻(xiàn)和創(chuàng)新為導(dǎo)向的分配激勵(lì)機(jī)制。

三、結(jié)語(yǔ)

推行事業(yè)單位崗位設(shè)置工作是事業(yè)單位人事制度改革中的一項(xiàng)重要任務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)并認(rèn)真對(duì)待自己在崗位設(shè)置工作中的各種不足，然后采用科學(xué)的有效的措施，實(shí)現(xiàn)合理設(shè)崗、競(jìng)爭(zhēng)上崗，同時(shí)不斷完善崗位設(shè)置管理制度，由此調(diào)動(dòng)單位職工的積極性，激發(fā)職工的創(chuàng)造性，進(jìn)而促進(jìn)單位事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]人事部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位崗位設(shè)置管理試行辦法》的通知（國(guó)人部發(fā)〔2006〕70號(hào)）

篇9

根據(jù)市委編辦、市人事局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、市財(cái)政局《關(guān)于推行市直機(jī)關(guān)工勤人員“編內(nèi)聘用制”的通知》（宜市編辦[20*]11號(hào)）精神，現(xiàn)就我市市直機(jī)關(guān)工勤人員實(shí)施聘用合同制管理工作提出如下具體意見。

一、20*年1月1日以后進(jìn)入市直機(jī)關(guān)和依照公務(wù)員管理事業(yè)單位的工勤人員，一律實(shí)行聘用合同制管理。20*年12月底以前在編在崗的工勤人員，由用人單位根據(jù)本單位用人制度改革的需要，也可實(shí)行聘用合同制管理辦法。

二、市直機(jī)關(guān)和依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位應(yīng)在人員計(jì)劃和編制限額內(nèi)，堅(jiān)持“公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)”的原則。實(shí)行公開招聘補(bǔ)充機(jī)關(guān)工勤人員。

三、招聘工作的基本程序是：

1、用人單位補(bǔ)充招聘工勤人員應(yīng)持市編制部門開出的準(zhǔn)許用編通知，在政府人事部門申報(bào)增人計(jì)劃，核準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。

2、經(jīng)批準(zhǔn)同意補(bǔ)充招聘工勤人員的單位，應(yīng)制定具體的實(shí)施方案，包括招聘的崗位及人數(shù)、招聘條件、招聘方法步驟、組織領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容。

3、招聘工作由市政府人事部門負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督、協(xié)調(diào)，通過(guò)統(tǒng)一考試考核、技術(shù)能力測(cè)試和體檢，按照從高分到低分的原則擇優(yōu)確定聘用人選。

4、聘用人選確定后，由用人單位進(jìn)行公示，并填寫《聘用工勤人員審批表》，報(bào)市政府人事部門辦理手續(xù)。用人單位應(yīng)與新聘用人員簽訂聘用合同，經(jīng)市人事爭(zhēng)議仲裁辦進(jìn)行合同鑒證,并與市人才交流中心簽訂人事合同；

5、聘用單位持《聘用工勤人員審批表》在市編制部門辦理編制備案手續(xù)。

四、實(shí)行聘用合同制管理的工勤人員，一律實(shí)行人事關(guān)系，其人事檔案由市人才交流服務(wù)中心負(fù)責(zé)管理，并比照機(jī)關(guān)同類工勤人員代辦相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)、工資及工人技術(shù)等級(jí)考試考核等相關(guān)手續(xù)。

篇10

四、行政事業(yè)單位具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況

行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是指與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接相關(guān)的控制。具體來(lái)看，財(cái)政部所的《內(nèi)控規(guī)范》將行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理六大類。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制通過(guò)綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，對(duì)單位具體業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)實(shí)施控制，將單位內(nèi)部控制建設(shè)與日常管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合，保證單位內(nèi)部控制真正落地。在單位層面內(nèi)部控制目標(biāo)的問卷調(diào)查分析中，已經(jīng)提及“單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果”。具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是內(nèi)控建設(shè)與行政事業(yè)單位的日常管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，其控制目標(biāo)與單位層面內(nèi)部控制目標(biāo)相一致，并且會(huì)結(jié)合各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)細(xì)化成具體的控制目標(biāo)。

為了調(diào)查了解這些具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況及其實(shí)施情況，結(jié)合目標(biāo)及具體內(nèi)容，筆者分別針對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理六大業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了相關(guān)問題，具體調(diào)查結(jié)果如下：

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)：預(yù)算管理的科學(xué)性仍然存在較大問題

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的主要依據(jù)。本次問卷列示了四項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)。目標(biāo)1：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)合法合規(guī)；目標(biāo)2：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離；目標(biāo)3：預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用；目標(biāo)4：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相一致。

隨著行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平得到了極大提高，建立了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理機(jī)制，從問卷調(diào)查的結(jié)果來(lái)看（如圖10所示），預(yù)算業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了“預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)合法合規(guī)”的控制目標(biāo)。然而部分行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)控制的理解僅限于合法合規(guī)，并沒有在單位內(nèi)部建立完善的預(yù)算管理制度，存在擠占預(yù)算經(jīng)費(fèi)、預(yù)算收入流失、預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制和全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制缺失等問題。

《內(nèi)控規(guī)范》指出單位應(yīng)當(dāng)建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理將預(yù)算安排、執(zhí)行效率和實(shí)施效果掛鉤，確保預(yù)算監(jiān)督作用的發(fā)揮。隨著《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》等一系列文件的出臺(tái)，行政事業(yè)單位逐步建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，但在制度的落地實(shí)施和切實(shí)發(fā)揮作用上，仍然存在較大風(fēng)險(xiǎn)。問卷調(diào)查結(jié)果表明（如圖10所示），控制目標(biāo)3“預(yù)算完成有評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的實(shí)現(xiàn)程度不容樂觀，多達(dá)13%的受訪者認(rèn)為本單位基本未能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，甚至有3%的受訪者認(rèn)為本單位預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果完全沒能得到應(yīng)用。究其原因，一方面是部分單位沒有充分認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效管理的重要性，認(rèn)為與追求經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)不同，行政事業(yè)單位使用財(cái)政資金追求社會(huì)效益，預(yù)算績(jī)效管理并不重要；另一方面由于目前對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的解釋較為籠統(tǒng)，單位在執(zhí)行過(guò)程中往往以合規(guī)性為目的，缺少將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與本單位業(yè)務(wù)相結(jié)合發(fā)揮實(shí)效的動(dòng)力。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的溝通，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督往往只能在業(yè)務(wù)事項(xiàng)的行為發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門通過(guò)資金收付控制進(jìn)行，無(wú)法確保業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)事項(xiàng)與預(yù)算目標(biāo)相一致、符合預(yù)算要求，往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的偏差，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的矛盾。同時(shí)，由于預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，我國(guó)大多數(shù)單位的財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在相互擠占的現(xiàn)象，進(jìn)一步導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的偏差。問卷調(diào)查結(jié)果表明（如圖10所示），僅有18%的受訪者認(rèn)為本單位完全實(shí)現(xiàn)“預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相一致”。

預(yù)算貫穿于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，具有一定的系統(tǒng)性、復(fù)雜性和專業(yè)性，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度的建立和完善，實(shí)現(xiàn)以管理制度規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)?！秲?nèi)控規(guī)范》第十九條第一款規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度?！睘榱颂骄慨?dāng)前各級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制措施落實(shí)情況，問卷針對(duì)“貴單位是否將去年財(cái)政下達(dá)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在內(nèi)部各職能部門間進(jìn)行分解并下達(dá)，建立內(nèi)部責(zé)任預(yù)算制度”和“貴單位是否定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析”進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明（如圖11所示），大多數(shù)受訪者表示本單位均已將預(yù)算經(jīng)費(fèi)在內(nèi)部各職能部門間進(jìn)行分解下達(dá)，建立了內(nèi)部責(zé)任預(yù)算制度，并且超過(guò)70%的受訪者表示本單位定期進(jìn)行了預(yù)算執(zhí)行情況的分析，說(shuō)明目前大多數(shù)受訪單位預(yù)算管理的執(zhí)行控制已經(jīng)基本建立。但是根據(jù)財(cái)務(wù)分析的執(zhí)行情況來(lái)看（如圖12所示），財(cái)務(wù)分析方式以年度分析為主，具有較大的時(shí)滯性，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)執(zhí)行情況不好，尚未做到根據(jù)項(xiàng)目重要程度和影響范圍進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

為了進(jìn)一步了解預(yù)算管理執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)，我們總結(jié)了預(yù)算管理中存在的普遍問題：A.預(yù)算口徑不夠全面；B.預(yù)算指標(biāo)偏緊；C.預(yù)算指標(biāo)確定方法不夠科學(xué)合理；D.預(yù)算編制程序沒有完全符合規(guī)范；E.預(yù)算編制時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；F.預(yù)算追加的隨意性較大。問卷要求受訪對(duì)象對(duì)六個(gè)問題按照嚴(yán)重程度排序，最嚴(yán)重的問題排在第一位。調(diào)查結(jié)果顯示（如圖13所示），有26%的受訪者認(rèn)為預(yù)算管理中最為嚴(yán)重的問題是“預(yù)算口徑不夠全面”，24%的受訪者認(rèn)為預(yù)算管理中最為嚴(yán)重的問題是“預(yù)算指標(biāo)偏緊”，同時(shí)也有24%的受訪者認(rèn)為“預(yù)算指標(biāo)確定方法不夠科學(xué)合理”是最嚴(yán)重的問題，而認(rèn)為“預(yù)算編制時(shí)間過(guò)長(zhǎng)”和“預(yù)算編制程序沒有完全符合規(guī)范”是預(yù)算管理中最嚴(yán)重問題的受訪者分別僅占6%和7%。這一結(jié)果表明，雖然目前行政事業(yè)單位預(yù)算管理合規(guī)性大大提高，但預(yù)算管理的科學(xué)性仍然存在較大問題。

為了進(jìn)行更加深入的分析，本文對(duì)受訪者的排序結(jié)果進(jìn)行賦值，排序第一位的賦值為6，其余各項(xiàng)賦值按照排序依次遞減，排序第6位的賦值為1。隨后計(jì)算各個(gè)問題的平均得分，結(jié)果顯示（如圖14所示），“預(yù)算指標(biāo)確定方法不夠科學(xué)合理”得分最高為4.39分，表明受訪者認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)合理性是目前預(yù)算管理存在的最主要問題；得分排名第二位的是“預(yù)算口徑不夠全面”，得分為4.21分。而得益于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度改革、預(yù)算管理制度的建立和國(guó)庫(kù)集中支付制度的落實(shí)，目前行政事業(yè)單位預(yù)算編制程序的合規(guī)性和時(shí)間控制相對(duì)較好，“預(yù)算追加的隨意性較大”、“預(yù)算編制時(shí)間過(guò)長(zhǎng)”和“預(yù)算編制程序沒有完全符合規(guī)范”三個(gè)問題得分相對(duì)較低。

（二）收支業(yè)務(wù)：整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)較好，尤其是票據(jù)印章管理控制較好，但資金支付合規(guī)、報(bào)銷單據(jù)審核方面仍需改善

收支控制歷來(lái)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重中之重，尤其是支出控制中的“三公經(jīng)費(fèi)”廣為社會(huì)所關(guān)注。這些客觀上要求行政事業(yè)單位完善收支管理，確保單位收支業(yè)務(wù)的規(guī)范性和科學(xué)性。為此，國(guó)家在收支兩條線、部門預(yù)算、政府收支分類改革、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等一系列具體控制措施的執(zhí)行上也要求十分嚴(yán)格。例如：（1）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（2）行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)支出審批控制，明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程度、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批；（3）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任，對(duì)票據(jù)實(shí)行專人、專賬、專柜管理。

問卷調(diào)查結(jié)果顯示（如圖15、圖16、圖17所示），95%的受訪者選擇本單位的非稅收入嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線的管理制度。97%的受訪者表示，本單位的經(jīng)費(fèi)支出有明確的審批權(quán)限劃分。95%的票據(jù)實(shí)現(xiàn)了專人管理。證明我國(guó)行政事業(yè)單位在具體收支管理上已經(jīng)建立了明確的制度要求，并且在支出的審批和票據(jù)管理方面執(zhí)行較好。

本次問卷列示了四項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)。目標(biāo)1：收支業(yè)務(wù)合規(guī)合法，不存在違規(guī)收取或違規(guī)支出等問題；目標(biāo)2：票據(jù)、印章管理嚴(yán)格，不存在收入資金流失的現(xiàn)象；目標(biāo)3：資金支付符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等相關(guān)規(guī)定；目標(biāo)4：報(bào)銷單據(jù)審核嚴(yán)格。

問卷調(diào)查結(jié)果顯示（如圖18所示），我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制收支目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度較好，尤其是目標(biāo)2（票據(jù)、印章管理嚴(yán)格，不存在收入資金流失的現(xiàn)象）實(shí)現(xiàn)程度最好。具體來(lái)看，收支業(yè)務(wù)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的排序是：目標(biāo)2基本實(shí)現(xiàn)及完全實(shí)現(xiàn)的程度為91%（其中61%的受訪者表示，本單位票據(jù)與印章管理可以完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，不存在收入資金流失的現(xiàn)象），目標(biāo)4基本實(shí)現(xiàn)及完全實(shí)現(xiàn)的程度為89%，目標(biāo)1基本實(shí)現(xiàn)及完全實(shí)現(xiàn)的程度為87%，目標(biāo)3基本實(shí)現(xiàn)及完全實(shí)現(xiàn)的程度為84%。即使是這樣，近些年審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)過(guò)程中仍然發(fā)現(xiàn)：許多單位“其他支出”科目使用頻繁、金額較大，且支出的內(nèi)容復(fù)雜多樣，超標(biāo)問題嚴(yán)重。多數(shù)行政事業(yè)單位均不同程度地存在科目填報(bào)不夠準(zhǔn)確、支出審核不嚴(yán)或不規(guī)范、報(bào)銷單據(jù)審核不夠嚴(yán)格、不能按照規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算等問題。特別是部分單位在國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)和公務(wù)卡改革等制度的執(zhí)行過(guò)程中，不注重對(duì)單位員工的教育與推廣，未能與業(yè)務(wù)部門及時(shí)溝通，導(dǎo)致未能按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，存在嚴(yán)重的控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)問卷調(diào)查的結(jié)果，我國(guó)行政事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)控制確實(shí)還應(yīng)該在資金支付合法合規(guī)性及報(bào)銷單據(jù)的審核上進(jìn)一步完善。

在我國(guó)行政事業(yè)單位的支出業(yè)務(wù)控制中，專項(xiàng)資金支出的管理尤為重要。規(guī)范行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金核算，對(duì)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)政資金使用效益、強(qiáng)化行政事業(yè)單位的職能有著十分重要的意義。專項(xiàng)資金的使用涉及預(yù)算控制、收支控制和建設(shè)項(xiàng)目控制，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位往往存在專項(xiàng)資金與共有經(jīng)費(fèi)相互借用、項(xiàng)目資金挪用等問題，因此分析專項(xiàng)資金的使用情況對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也具有重要意義。為此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算。專項(xiàng)資金在批復(fù)下達(dá)時(shí)應(yīng)明確預(yù)算指標(biāo)、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向辦理，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)審核，加強(qiáng)支付審核控制。根據(jù)審計(jì)署歷年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果來(lái)看，專項(xiàng)資金的審計(jì)發(fā)現(xiàn)很多突出的問題，例如：（1）地方配套資金不到位，擠占專項(xiàng)資金；（2）對(duì)財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門撥給的專項(xiàng)資金，沒有按規(guī)定?？顚Ｓ?，而是用于彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費(fèi)不足，致使單位公用經(jīng)費(fèi)擠占專項(xiàng)資金；（3）滯留未撥專項(xiàng)資金，由于財(cái)政資金較緊張，將專項(xiàng)資金掛賬，未及時(shí)下?lián)?，以備用于資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)費(fèi)、工資或其他支出；（4）專項(xiàng)資金沒有單獨(dú)核算，與正常支出和公用支出相混淆，不能正確反映實(shí)際使用情況，違背了?？顚Ｓ迷瓌t；（5）行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金在未使用或者當(dāng)年未使用完的情況下，通過(guò)虛列支出轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目進(jìn)行核算。

問卷調(diào)查顯示（如圖19所示），90%的被訪單位表示已經(jīng)針對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行了單獨(dú)核算，并且執(zhí)行情況較好。但針對(duì)“專項(xiàng)資金撥款是否存在不及時(shí)或不到位的情況”進(jìn)行的調(diào)查結(jié)果顯示（如圖20所示），接近半數(shù)的受訪單位表示專項(xiàng)資金撥款存在不及時(shí)或不到位的情況。如果專項(xiàng)資金撥款不及時(shí)或不到位會(huì)導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效率低下、項(xiàng)目資金與項(xiàng)目不匹配，從而影響項(xiàng)目進(jìn)度。在進(jìn)一步的問卷調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分單位存在領(lǐng)導(dǎo)對(duì)專項(xiàng)資金的管理意識(shí)淡薄，任意使用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，造成專項(xiàng)資金使用效率低下、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度延遲等后果。問卷對(duì)“專項(xiàng)資金是否有與公用經(jīng)費(fèi)互補(bǔ)使用的情況”“過(guò)去是否發(fā)現(xiàn)有專項(xiàng)資金使用不規(guī)范的情況”進(jìn)行了調(diào)查（如圖21、圖22所示），約有34%的受訪單位表示存在專項(xiàng)資金與公用經(jīng)費(fèi)互補(bǔ)使用的情況，41%的被訪者認(rèn)為本單位還是存在專項(xiàng)資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

針對(duì)專項(xiàng)資金，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行和支出的監(jiān)控機(jī)制，定期采集信息并匯總分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理和督促檢查，以保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和財(cái)政資金安全。調(diào)查結(jié)果表明（如圖23所示），僅有34%的受訪對(duì)象表示本單位已經(jīng)采取了專項(xiàng)資金使用跟蹤問效評(píng)價(jià)機(jī)制，表明行政事業(yè)單位在預(yù)算控制和收支控制中尚有漏洞，應(yīng)當(dāng)在今后的內(nèi)部控制建設(shè)中不斷加強(qiáng)。

（三）政府采購(gòu)：依法采購(gòu)實(shí)現(xiàn)較好，但存在采購(gòu)隨意性大、采購(gòu)資產(chǎn)質(zhì)次價(jià)高的突出問題

政府采購(gòu)作為行政事業(yè)單位日常開展的經(jīng)常性支出活動(dòng)，歷來(lái)受到高度重視，因?yàn)榘殡S著財(cái)政資金的支出和公共資源的流入，在這一過(guò)程中極易由于操作控制環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位、監(jiān)督處罰不到位引發(fā)舞弊行為和經(jīng)濟(jì)腐敗等問題，從而出現(xiàn)采購(gòu)價(jià)高質(zhì)次、造成財(cái)政資金浪費(fèi)損失、無(wú)法體現(xiàn)財(cái)政資金使用效益等現(xiàn)象。該領(lǐng)域也成為領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)、違紀(jì)、違法的高危領(lǐng)域。本次問卷列示了四項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)，其中目標(biāo)1：所有政府采購(gòu)均依法實(shí)施；目標(biāo)2：政府采購(gòu)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相匹配，不存在資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題；目標(biāo)3：政府采購(gòu)審核嚴(yán)格，不存在貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高的情況；目標(biāo)4：政府采購(gòu)信息和財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

自《政府采購(gòu)法》頒布以來(lái)，政府采購(gòu)作為加強(qiáng)財(cái)政支出管理的重要手段，其功能作用日益凸顯。特別是2009年國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)管理工作的意見》，從堅(jiān)持應(yīng)采盡采、管采分離、加強(qiáng)預(yù)算約束、考核培訓(xùn)等七個(gè)方面對(duì)政府采購(gòu)提出了明確要求，為政府采購(gòu)規(guī)范化創(chuàng)造了政策基礎(chǔ)。雖然我國(guó)政府采購(gòu)歷史較短，但得益于一系列法律法規(guī)的頒布和政府采購(gòu)制度的推行，政府采購(gòu)的合法合規(guī)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)較好。當(dāng)然，也必須承認(rèn)，從現(xiàn)實(shí)的運(yùn)行來(lái)看，我國(guó)各地行政事業(yè)單位仍出現(xiàn)尚未建立健全政府采購(gòu)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，從而造成政府采購(gòu)管理松散、隨意的現(xiàn)象，政府采購(gòu)計(jì)劃編制、組織實(shí)施、監(jiān)督評(píng)價(jià)等工作流于形式等問題。

調(diào)查結(jié)果表明（如圖24所示），50%的受訪者表示本單位的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)完全符合相關(guān)法律規(guī)定。在政府采購(gòu)目標(biāo)的基本及完全實(shí)現(xiàn)程度上排序依次是：目標(biāo)1（81%）、目標(biāo)4（76%）、目標(biāo)2（66%）、目標(biāo)3（61%）。可見，與目標(biāo)1和4實(shí)現(xiàn)程度相比較，我國(guó)還需要在目標(biāo)2（政府采購(gòu)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相匹配，不存在資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題）和目標(biāo)3（政府采購(gòu)審核嚴(yán)格，不存在貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高的情況）上進(jìn)一步完善。調(diào)查結(jié)果表明：多達(dá)31%的受訪者表示，本單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)不相匹配，存在相當(dāng)程度的資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置問題；多達(dá)39%的受訪者表示，政府采購(gòu)審核嚴(yán)格，不存在貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高的目標(biāo)基本或者完全未實(shí)現(xiàn)。

（四）資產(chǎn)管理：總體情況尚好，但缺乏對(duì)資產(chǎn)的高效利用，閑置浪費(fèi)問題嚴(yán)重

行政事業(yè)單位資產(chǎn)是各級(jí)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)積累下來(lái)的有形或者無(wú)形資產(chǎn)，數(shù)量和金額相當(dāng)龐大，分布十分廣泛，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也占有相當(dāng)比重。它不僅是各級(jí)行政事業(yè)單位有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，也是其履行社會(huì)職責(zé)的重要基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，往往通過(guò)對(duì)于行政事業(yè)單位貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資的管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整性及使用的效益性。尤其是通過(guò)對(duì)于貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的管理實(shí)現(xiàn)資金流與實(shí)物流的共同驅(qū)動(dòng)作用，提高行政事業(yè)單位管錢管物的水平。

1.資產(chǎn)管理制度建設(shè)情況

為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理目標(biāo)，財(cái)政部曾于1995年印發(fā)執(zhí)行了《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》（1995），2006年重新修訂頒布了針對(duì)固定資產(chǎn)管理的《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》。根據(jù)問卷調(diào)查（如圖25所示），各級(jí)行政事業(yè)單位普遍建立了資產(chǎn)管理制度，執(zhí)行情況很好。雖然如此，我們還是發(fā)現(xiàn)，針對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的相關(guān)制度實(shí)施情況依然十分不好，現(xiàn)實(shí)中也確實(shí)出現(xiàn)了許多問題，資產(chǎn)管理控制成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。

2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置與定期清查情況

《內(nèi)控規(guī)范》第四十條第二款規(guī)定：“行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用?！辟Y產(chǎn)管理崗位的合理設(shè)置與資產(chǎn)安全和行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用的管理要點(diǎn)在于落實(shí)使用保管責(zé)任，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)有效使用的控制目標(biāo)密切相關(guān)，并且在一定時(shí)期內(nèi)難以通過(guò)內(nèi)部人員置換和外部人才供給所替代，因此，合理設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。《內(nèi)控規(guī)范》第四十四條第四款規(guī)定：“建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。”根據(jù)這一規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)組建資產(chǎn)清查小組對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與資產(chǎn)臺(tái)賬核對(duì)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果（如圖26、圖27所示），我國(guó)有32%的行政事業(yè)單位設(shè)置有專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，31%的行政事業(yè)單位在相關(guān)部門中設(shè)置有專門的崗位負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作，但仍有高達(dá)37%的行政事業(yè)單位在相關(guān)部門中設(shè)置兼職崗位負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。從定期清查資產(chǎn)的制度執(zhí)行情況來(lái)看，高達(dá)69%的行政事業(yè)單位實(shí)施了定期的資產(chǎn)清查制度，但仍有22%的行政事業(yè)單位尚未執(zhí)行定期資產(chǎn)清查，9%的被訪者并不清楚本單位是否有定期資產(chǎn)清查。從問卷調(diào)查結(jié)果整體來(lái)分析，筆者認(rèn)為，我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理總體情況尚好。從筆者了解的各級(jí)行政事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)來(lái)看，資產(chǎn)管理中的貨幣資金管理一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，職責(zé)清晰明確，但對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資的管理工作則往往通過(guò)在財(cái)務(wù)部門或者辦公室抽調(diào)、任命相關(guān)人員臨時(shí)負(fù)責(zé)，缺少專職機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和監(jiān)督，這使得資產(chǎn)管理的定期清查制度并不是普遍執(zhí)行，且相關(guān)崗位設(shè)置缺少不相容職務(wù)的崗位職責(zé)分離控制，這往往容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符，甚至?xí)霈F(xiàn)流失的現(xiàn)象。

3.資產(chǎn)管理控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況

針對(duì)資產(chǎn)管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，本次問卷列示了五項(xiàng)資產(chǎn)管理的控制目標(biāo)，并針對(duì)這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度情況開展了問卷調(diào)查。其中目標(biāo)1：所有資產(chǎn)的購(gòu)置、取得遵守相關(guān)法律法規(guī)；目標(biāo)2：所有資產(chǎn)保全有效，確保固定資產(chǎn)安全完整；目標(biāo)3：所有資產(chǎn)高效利用，避免閑置和浪費(fèi)；目標(biāo)4：資產(chǎn)的所有信息處理及時(shí)，記錄真實(shí)、完整準(zhǔn)確；目標(biāo)5：所有資產(chǎn)的增加、處置和轉(zhuǎn)移符合單位發(fā)展規(guī)劃。然后，針對(duì)資產(chǎn)管理中具體控制措施實(shí)施情況，展開了進(jìn)一步的問卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明（如圖28所示）：得益于行政事業(yè)單位預(yù)算管理、收支管理的規(guī)范化和收支兩條線等管理制度改革，“所有資產(chǎn)的增加、處置和轉(zhuǎn)移符合單位發(fā)展規(guī)劃”的目標(biāo)5實(shí)現(xiàn)程度尚可，45%的受訪者認(rèn)為該目標(biāo)在本單位完全實(shí)現(xiàn)；目標(biāo)3（所有資產(chǎn)高效利用，避免閑置和浪費(fèi)）實(shí)現(xiàn)程度最差，僅有8%的受訪者認(rèn)為本單位在該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上是完全實(shí)現(xiàn)的。

必須承認(rèn)，由于行政事業(yè)單位的多數(shù)資產(chǎn)不進(jìn)入政府的公共運(yùn)行成本，不計(jì)提折舊，普遍存在重購(gòu)置、輕管理的問題。同時(shí)，盲目求新、追求高端化，重增量資產(chǎn)的擴(kuò)張，輕存量資產(chǎn)的管理，很容易造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。目前行政事業(yè)單位普遍存在固定資產(chǎn)盲目購(gòu)建、閑置、更新改造不夠、使用效率低下、維護(hù)不當(dāng)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)或缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。調(diào)查結(jié)果表明（如圖28所示），超過(guò)60%的受訪者認(rèn)為本單位僅部分實(shí)現(xiàn)或者未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的高效利用，甚至資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確也是我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的突出問題。例如，許多行政事業(yè)單位沒有建立健全資產(chǎn)的明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)只列支費(fèi)用，不記固定資產(chǎn)賬；新建的辦公樓、房屋建筑物完工后未及時(shí)辦理竣工結(jié)算，使用多年仍掛在基建賬上，未在單位的固定資產(chǎn)賬上登記；對(duì)資產(chǎn)的處置也存在隨意處置和不處置同時(shí)存在的現(xiàn)象。部分單位擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、處置隨意性大，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失；而部分單位由于未能及時(shí)盤點(diǎn)核查資產(chǎn)，資產(chǎn)記錄與實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致大量失去使用價(jià)值的待報(bào)廢資產(chǎn)掛在固定資產(chǎn)賬上。

調(diào)查結(jié)果表明（如圖28所示），超過(guò)28%的受訪者認(rèn)為本單位僅部分實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)所有信息處理及時(shí)，記錄真實(shí)、完整準(zhǔn)確的控制目標(biāo)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目：整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度較好，但建設(shè)項(xiàng)目資金控制和項(xiàng)目檔案管理有待提高

與政府采購(gòu)一樣，行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目往往占用資金多、投入資源大、涉及環(huán)節(jié)多、建設(shè)工期長(zhǎng)、各種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，成為經(jīng)濟(jì)犯罪和的“重災(zāi)區(qū)”，建設(shè)項(xiàng)目控制中出現(xiàn)了許多嚴(yán)重的問題和暴露出許多環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。例如：（1）部分單位建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失??；（2）部分單位在招標(biāo)過(guò)程中未能嚴(yán)格執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》和相關(guān)文件，甚至存在將建設(shè)項(xiàng)目整體或部分拆分為單位工程或分項(xiàng)工程，使標(biāo)的金額降至《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定的限額以下，以此規(guī)避招標(biāo)；（3）部分單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，用一套基建賬核算多個(gè)項(xiàng)目，或?qū)⒒ㄙY金納入財(cái)務(wù)賬，工程直接費(fèi)用核算不準(zhǔn)確、間接費(fèi)用歸集不正確，影響工程造價(jià)的真實(shí)性；（4）部分單位基建賬目長(zhǎng)期掛賬，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，使得專項(xiàng)資金使用的跟蹤問效流于形式，降低了專項(xiàng)資金使用效率。

此外，建設(shè)項(xiàng)目檔案管理也是建設(shè)項(xiàng)目控制的薄弱環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的文檔很多，立項(xiàng)過(guò)程會(huì)涉及項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)方案、投資概算等；項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段可能涉及工程設(shè)計(jì)方案、施工圖、工程變更申請(qǐng)、項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告及計(jì)算申請(qǐng)等；項(xiàng)目竣工階段涉及竣工決算報(bào)告等。由于不同的文檔分別由參與建設(shè)項(xiàng)目的不同部門編寫，散落在不同的部門中，缺乏對(duì)項(xiàng)目文檔的統(tǒng)一管理，因此往往容易丟失或損毀，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展造成阻礙。甚至存在部分行政事業(yè)單位事先墊付了項(xiàng)目資金，而在建設(shè)過(guò)程中由于丟失了項(xiàng)目預(yù)算和立項(xiàng)書等關(guān)鍵文檔，導(dǎo)致不能依法獲取項(xiàng)目資金的事故。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制有利于加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管控和安全有效使用，避免工程建設(shè)領(lǐng)域的違法違規(guī)、案件的發(fā)生，這在一定程度上既保證了工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量，也有利于提高公共服務(wù)的效率和效果。本次問卷列示了四項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的控制目標(biāo)，其中目標(biāo)1：所有建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、招標(biāo)、方案設(shè)計(jì)、價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均合規(guī)合法；目標(biāo)2：建設(shè)項(xiàng)目資金使用管理嚴(yán)格，不存在工程進(jìn)度延遲、中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)3：項(xiàng)目決算中投資完成額、建設(shè)成本和結(jié)余資金等信息真實(shí)有效；目標(biāo)4：建設(shè)項(xiàng)目檔案管理記錄真實(shí)、保管完善、完整準(zhǔn)確。

正是由于建設(shè)項(xiàng)目成為眾矢之的，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中存在的突出問題，我國(guó)先后出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)，得益于相關(guān)法律法規(guī)的與實(shí)施，調(diào)查結(jié)果表明（如圖29所示），71%的受訪者表示，目標(biāo)3（項(xiàng)目決算中投資完成額、建設(shè)成本和結(jié)余資金等信息真實(shí)有效）基本或者完全實(shí)現(xiàn)；約有70%的受訪者表示，目標(biāo)1（所有建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、招標(biāo)、方案設(shè)計(jì)、價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目變更、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)均合規(guī)合法）基本或者完全實(shí)現(xiàn)。對(duì)比而言，目標(biāo)2（建設(shè)項(xiàng)目資金使用管理嚴(yán)格，不存在工程進(jìn)度延遲、中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)）和目標(biāo)4（建設(shè)項(xiàng)目檔案管理記錄真實(shí)、保管完善、完整準(zhǔn)確）實(shí)現(xiàn)程度較差，甚至約3%的受訪者表示本單位完全未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用管理嚴(yán)格和項(xiàng)目檔案記錄真實(shí)的控制目標(biāo)。

（六）合同管理：合同糾紛處理控制存在較大缺陷