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篇1

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。2009年和2011年，國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào))。這說(shuō)明國(guó)家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過(guò)多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

1我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分析

1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國(guó)際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購(gòu)以及國(guó)際交易等。這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購(gòu)事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購(gòu)公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。

1.2稅收籌劃不當(dāng)

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開(kāi)展反避稅行動(dòng)，2015年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

我國(guó)大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購(gòu)施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算?？梢钥闯觯鞯氐亩愂照卟灰恢?，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問(wèn)題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

1.4稅法變動(dòng)程度大

我國(guó)當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國(guó)稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒(méi)有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國(guó)企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過(guò)程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門(mén)。因此稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問(wèn)題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)時(shí)有不一。由于我國(guó)稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

3.2成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門(mén)，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與企業(yè)部門(mén)的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門(mén)的工作。因此，稅務(wù)管理部門(mén)人員與其他部門(mén)溝通交流時(shí)，應(yīng)樹(shù)立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門(mén)的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門(mén)要注意信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，避免雙方因意見(jiàn)不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

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篇2

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒(méi)有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負(fù)降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒(méi)有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有按時(shí)按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒(méi)有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為致命風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為登記認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和稅收救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和框架，也就是進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，接著預(yù)測(cè)并確認(rèn)可能發(fā)生并影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅對(duì)其進(jìn)行定性評(píng)估，還要進(jìn)行定量評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最后是進(jìn)行控制活動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中要按照指定的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，主要原因有以下幾點(diǎn)。

1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因

首先，大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。在我國(guó)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)要比國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家晚，直到2006年國(guó)務(wù)院才頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，重視企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。但到現(xiàn)在，很多企業(yè)都沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的了解，不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成什么損失。其次，大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員，很多時(shí)候都是由內(nèi)部的會(huì)計(jì)或出納人員辦理該項(xiàng)工作，由于工作性質(zhì)不同，沒(méi)有很好應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，大企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，當(dāng)前很多企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，結(jié)果與初始目標(biāo)偏離，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也就難以落實(shí)到實(shí)處。最后，大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨著多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因

首先，稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的法律雖然也保護(hù)納稅人的利益，但更主要的是保護(hù)國(guó)家行政權(quán)力，這樣很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人責(zé)權(quán)關(guān)系不對(duì)等的情況，納稅人處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。其次，稅法本身層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的法律體系當(dāng)前還不完善，稅收法律制度也會(huì)存在一些弊端，如實(shí)施條例或具體制度不相匹配，政策內(nèi)容模糊，這樣就很容易使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。再次，執(zhí)法方面的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的信息具有不對(duì)稱性，出于自身利益考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)候并不會(huì)把所有的政策都向企業(yè)宣傳，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)失誤，這些都會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

為了有效應(yīng)對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下措施。首先，要全面、準(zhǔn)確地識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，可以充分運(yùn)用各種方法和技術(shù)對(duì)潛在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類和整理，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因。其次，可以采用情景分析法、壓力測(cè)試法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法和敏感性分析等方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小及企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等措施。再次，隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度來(lái)保障自身企業(yè)的利益，使企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層能及時(shí)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行溝通和反饋，在具體的操作中，企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)、構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道和構(gòu)建外部信息傳遞和溝通機(jī)制這三個(gè)方面來(lái)完善企業(yè)的信息與溝通制度。最后，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，要熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如近些年頒布的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策、和諧社會(huì)稅收優(yōu)惠政策和資源節(jié)約和環(huán)境友好的稅收優(yōu)惠等，這樣不僅利于把握國(guó)家的政策導(dǎo)向，而且能使公司獲得節(jié)稅利益。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一是信息不對(duì)稱問(wèn)題。信息是21世紀(jì)的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說(shuō)過(guò)，未來(lái)要么是電子商務(wù)，要么沒(méi)有商務(wù)。在信息時(shí)代無(wú)法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴(yán)峻的課題。毫不客氣地說(shuō)，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團(tuán)相比，稅務(wù)局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團(tuán)是依靠高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)作支撐發(fā)展壯大起來(lái)的，如果沒(méi)有信息技術(shù)，大企業(yè)集團(tuán)不會(huì)發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實(shí)現(xiàn)了在深圳總部財(cái)務(wù)核算的體制，它給各個(gè)分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)專線進(jìn)行信息化管理。大型企業(yè)集團(tuán)都有專門(mén)量身定做的管理軟件，東風(fēng)汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風(fēng)汽車有限公司使用的SAP軟件、東風(fēng)康明斯發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司使用的是QAD軟件，東風(fēng)隨州專用汽車有限公司和東風(fēng)汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預(yù)留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對(duì)簡(jiǎn)單的管理軟件，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問(wèn)題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對(duì)于相對(duì)復(fù)雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門(mén)道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團(tuán)先進(jìn)的操作軟件，復(fù)雜的管理系統(tǒng)，將稅務(wù)管理與企業(yè)管理隔成兩個(gè)世界，從而使稅務(wù)管理隔山看海，隔霧看花，鞭長(zhǎng)莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動(dòng)權(quán)，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題上，稅務(wù)局還存著巨大的政策設(shè)計(jì)缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)非常有限，與當(dāng)前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來(lái)。此外，大力改革當(dāng)前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務(wù)。

二是體制不適應(yīng)問(wèn)題。當(dāng)前的稅收屬地管理原則、多級(jí)行政管理原則、分稅種設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)原則、國(guó)地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應(yīng)大企業(yè)快速發(fā)展形勢(shì)，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來(lái)說(shuō)，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實(shí)現(xiàn)了省級(jí)財(cái)務(wù)集中核算，市州局分公司都是報(bào)賬制單位，所有的會(huì)計(jì)核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤(rùn)蘇果超市有限公司今年分別要求實(shí)現(xiàn)稅務(wù)集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蠛蛯?duì)分支機(jī)構(gòu)控制手段增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢(shì)而為，順勢(shì)而變，我們的稅收管理工作將始終是被動(dòng)的，無(wú)論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務(wù)方面，都會(huì)與大企業(yè)的期望遙遠(yuǎn)。

三是信任不對(duì)接問(wèn)題。一切的管理與服務(wù)問(wèn)題，最終體為某種關(guān)系，這是潛在的核心問(wèn)題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問(wèn)題，無(wú)論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問(wèn)責(zé)問(wèn)卷調(diào)查的實(shí)際情況看，企業(yè)對(duì)我省稅務(wù)局信任是有限度的，我想這不是湖北國(guó)稅的個(gè)案，在全國(guó)應(yīng)該都是這樣的情況。我們對(duì)企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務(wù)管理思想、稅務(wù)管理體制到稅務(wù)管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國(guó)式的管理思維，寫(xiě)滿了中國(guó)式的管理特征，如果不是對(duì)權(quán)力的畏懼，或者是蔑視，不會(huì)有人真正對(duì)這樣的管理抱有實(shí)在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對(duì)等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關(guān)系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠(chéng)溝通關(guān)系，信息不對(duì)稱問(wèn)題與管理模式問(wèn)題都會(huì)迎刃而解。稅企信任不對(duì)接問(wèn)題其實(shí)深刻而微妙地反映了體制管理問(wèn)題與思維方式問(wèn)題。

要從根本上解決上述問(wèn)題，我認(rèn)為必須做到以下三個(gè)方面：

一是重構(gòu)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個(gè)方面：（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。而相應(yīng)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分別體現(xiàn)在各個(gè)相關(guān)稅種的管理?xiàng)l例中。也就是說(shuō)，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，這構(gòu)成了當(dāng)前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問(wèn)題在于，法定上報(bào)的數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國(guó)家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風(fēng)險(xiǎn)等復(fù)雜特征，僅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，無(wú)法全面真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，與當(dāng)前國(guó)際上通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求相去甚遠(yuǎn)，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)已經(jīng)不再是簡(jiǎn)單的銷售與盈利的評(píng)價(jià)，而個(gè)體表現(xiàn)在六個(gè)方面：即市場(chǎng)地位、創(chuàng)新業(yè)績(jī)、生產(chǎn)力、人才吸引力、財(cái)力和盈利能力。沃爾財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)模型，用十項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力。當(dāng)前我國(guó)法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團(tuán)不僅可以利用我國(guó)稅制設(shè)計(jì)和管理體制的巨大缺陷，進(jìn)行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達(dá)到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國(guó)稅收管理者扮演的是現(xiàn)實(shí)版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務(wù)局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠(yuǎn)。因此，必須學(xué)習(xí)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來(lái)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)管理體系的重構(gòu)，從根本上解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無(wú)功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。（二）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局電子申報(bào)軟件的直接自動(dòng)對(duì)接。目前大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了電子報(bào)稅，電子申報(bào)軟件取代紙質(zhì)報(bào)表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報(bào)，真正意義上的電子申報(bào)是大企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)管理軟件直接自動(dòng)對(duì)接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張發(fā)票，記錄一個(gè)會(huì)計(jì)憑證，稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)反映和記錄，根本不需要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)人工工序錄入到稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件中。從本質(zhì)上說(shuō)，當(dāng)前的電子申報(bào)仍然是手工申報(bào)的現(xiàn)代版，只不過(guò)在手工操作手段上從紙質(zhì)進(jìn)化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障。實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件直接自動(dòng)對(duì)接，才是真正意義上的信息管稅，這一點(diǎn)并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI(lǐng)湖北省國(guó)稅局大企業(yè)稅收管理部門(mén)赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時(shí)了解到，四川省國(guó)稅局在稅收綜合績(jī)效評(píng)估工作中使用無(wú)錫奇星公司開(kāi)發(fā)的《國(guó)稅評(píng)估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動(dòng)獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績(jī)效考核工作查補(bǔ)入庫(kù)稅收18.2億元，很好地說(shuō)明了獲取真實(shí)數(shù)據(jù)并非是一個(gè)不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺(jué)得國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司開(kāi)發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》是一個(gè)很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。（三）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當(dāng)前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報(bào)內(nèi)容和上報(bào)途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但事實(shí)上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門(mén)之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時(shí)，在各層級(jí)之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計(jì)年納稅500萬(wàn)元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計(jì)的是年納稅50—100萬(wàn)元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬(wàn)元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個(gè)管理層級(jí)之間，都有各自統(tǒng)計(jì)而其他層級(jí)并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計(jì)、商貿(mào)、財(cái)政、銀行、地稅、國(guó)庫(kù)、海關(guān)等政府各個(gè)職能部門(mén)都有相關(guān)的涉稅信息，但是國(guó)稅部門(mén)取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時(shí)靠部門(mén)協(xié)調(diào)解決不了問(wèn)題，甚至需要政府主要領(lǐng)導(dǎo)出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來(lái)構(gòu)建，重新設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)與稅收管理層級(jí)與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

篇4

取得如此成績(jī)，跟財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)化與創(chuàng)新密不可分。該局財(cái)務(wù)管理從基礎(chǔ)規(guī)范化做起，堅(jiān)持制度創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格考核審計(jì)，通過(guò)推行一系列改革措施，財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和治理體系漸趨合理，財(cái)務(wù)管理的作用與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，服務(wù)并推動(dòng)著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、奮進(jìn)的歷程,輝煌的業(yè)績(jī)

河北省水利工程局，系河北省唯一一家水利水電建筑總承包一級(jí)企業(yè)，建局50年來(lái)，走過(guò)了一條不平坦的發(fā)展之路。從50年代建局到80年代中葉，該局是按照公益性事業(yè)單位運(yùn)行管理。1984年，省政府明確實(shí)行自收自支、定額上交，雖然仍然屬于事業(yè)管理，但基本上步入了自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)化之路。1993年隨著國(guó)家財(cái)稅體制改革，河北水工局徹底與財(cái)政脫勾，真正走上了市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)之路。13年來(lái)在局長(zhǎng)陳洪臣的帶領(lǐng)下，堅(jiān)持以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，以強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，以班子建設(shè)為關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每年上一個(gè)新臺(tái)階，財(cái)務(wù)收入由1992年的4000多萬(wàn)元，猛增到2005年的5.2億元，經(jīng)濟(jì)效益由虧損數(shù)百萬(wàn)元到盈利上千萬(wàn)元，并分別獲得省、部級(jí)“雙文明單位”稱號(hào)。

該局歷史上曾有過(guò)驕人的輝煌，建局后到根治海河時(shí)期，崗南、黃壁莊、大黑汀、朱莊等數(shù)十個(gè)大中型水利樞紐工程從河北水工人手中建起，突尼斯、孟加拉、盧旺達(dá)等一座座凝結(jié)中國(guó)人民友情的援外項(xiàng)目在河北水工局人手中成為美麗畫(huà)卷。然而，進(jìn)入80年代中后期，到90年代初，隨著地方水利投資項(xiàng)目減少，特別是轉(zhuǎn)軌初期的短時(shí)不適應(yīng)，河北水工局曾走入了低谷，人均產(chǎn)值不足萬(wàn)元，效益逐年下滑。1993年以來(lái)，以陳洪臣為首的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，帶領(lǐng)全局職工堅(jiān)持“轉(zhuǎn)機(jī)制，抓管理，練內(nèi)功，增效益”的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方針，大膽改革，創(chuàng)新管理，以質(zhì)量體系國(guó)際認(rèn)證，帶動(dòng)局各項(xiàng)工作質(zhì)量的提高。從省內(nèi)、省外兩個(gè)小市場(chǎng)，到國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)大市場(chǎng)，從水利水電行業(yè)單一項(xiàng)目到“保水利，攻電力，闖交通，不放工民建”的市場(chǎng)定位，從漠河之濱到閩粵山脈，從克拉瑪依引水到海河入?？诜莱?，河北水工人的足跡遍布大半個(gè)中國(guó)。按照該局局長(zhǎng)陳洪臣的要求，“干一個(gè)工程，拓一方市場(chǎng)，交一批朋友，樹(shù)一座豐碑”，水工局靠產(chǎn)品質(zhì)量站穩(wěn)了市場(chǎng)，靠熱情服務(wù)贏得了顧客，靠科技創(chuàng)新掌握了產(chǎn)品主導(dǎo)，靠誠(chéng)信守法贏得了社會(huì)的尊重。經(jīng)過(guò)13年的不懈努力，水工局除具有承攬各種類型的水利水電樞紐工程資質(zhì)外，還取得了市政公用、房屋建筑施工、土石方工程、機(jī)電設(shè)備安裝、地基與基礎(chǔ)處理、預(yù)拌商品砼等相應(yīng)的總承包和專業(yè)承包資質(zhì)，并具有了一級(jí)國(guó)際承包資質(zhì)和勞務(wù)輸出等對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)，為工程局進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2005年完成了在建工程5.2億元的同時(shí)，簽訂中標(biāo)合同8.04億元。先后在舉世矚目的南水北調(diào)京石段應(yīng)急供水工程中，中標(biāo)11項(xiàng)，合同金額10.6億元，且在已開(kāi)工的三個(gè)項(xiàng)目中，有兩個(gè)被評(píng)為樣板示范工程，成為我國(guó)水利水電工程建設(shè)中一支名副其實(shí)的鐵軍。

在河北水工局不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，河北水工局的財(cái)務(wù)管理工作也以超越的理念和堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為水工局的跨越發(fā)展發(fā)揮出強(qiáng)力助推器的作用。

二、完善內(nèi)控，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

過(guò)去一個(gè)時(shí)期，特別是初期，由于缺乏市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)，河北水工局也出現(xiàn)了很多決策上的失誤，曾經(jīng)有過(guò)未經(jīng)深入調(diào)研盲目投資，致使多個(gè)投資項(xiàng)目不僅沒(méi)有效益，還造成巨大投資損失的教訓(xùn)。新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，在認(rèn)真處理以往各項(xiàng)投資事項(xiàng)的同時(shí)，結(jié)合全國(guó)開(kāi)展的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)活動(dòng)，認(rèn)真組織制定了財(cái)務(wù)管理辦法等20項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括涉及經(jīng)營(yíng)方面的合同評(píng)審制度，投資決策論證審批制度等，還借此機(jī)會(huì)在全局范圍內(nèi)廣泛開(kāi)展了推行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的活動(dòng)。從一點(diǎn)一滴做起，不放過(guò)任何一個(gè)環(huán)節(jié)，一張票據(jù)，一個(gè)科目，一項(xiàng)措施，逐項(xiàng)同規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)照，從局財(cái)務(wù)處做起，帶動(dòng)全局會(huì)計(jì)核算工作的提高。1995年取得了河北省首批會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)認(rèn)證，并參加了省財(cái)政廳組織的全省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化巡回展，獲得省直機(jī)關(guān)單位第二名和全省第三名。通過(guò)加強(qiáng)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理，各項(xiàng)工作都上了一個(gè)新臺(tái)階。河北水工局于1995年首度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，全局的財(cái)務(wù)管理工作取得了可喜成績(jī)，于1996年被水利部表彰為全國(guó)水利財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作先進(jìn)集體。

三、整合資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置

過(guò)去受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制限制，河北水工局同其他省份的水利施工單位一樣，一方面為事業(yè)單位建制，另一方面均實(shí)行局、處、隊(duì)三級(jí)核算，不僅信息傳遞不暢，而且資源占用分散，企業(yè)不能形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。1998年以來(lái)，該局在局部試驗(yàn)的基礎(chǔ)上積極推行項(xiàng)目法施工，取消隊(duì)級(jí)建制，處內(nèi)建立內(nèi)部勞務(wù)市場(chǎng)，由局或處直接組建項(xiàng)目經(jīng)理部，不僅減少了中間環(huán)節(jié)，節(jié)約了管理人員和費(fèi)用，而且由于項(xiàng)目完成的好壞直接與項(xiàng)目組人員的利益掛鉤，更有利于調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目組員工的積極性。

在推行項(xiàng)目法施工，層層落實(shí)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的同時(shí)，該局注重資源整合。對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位實(shí)行銀行存款限額管理和集中開(kāi)戶的現(xiàn)金管理形式，按照結(jié)算中心模式實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的集中管理。2005年在投標(biāo)項(xiàng)目和中標(biāo)金額巨增，工程投入加大的情況下，該局短期借款不僅沒(méi)有增加，反而減少6000余萬(wàn)元。由于全局各處、廠、各項(xiàng)目部集中開(kāi)戶，形成了規(guī)模，壯大了實(shí)力，不僅能夠進(jìn)行大規(guī)模的資金投入，減少了短期借款，也同金融機(jī)構(gòu)達(dá)成了共識(shí)，商定了專門(mén)的金融服務(wù)方案，不僅服務(wù)周到，還給予各種投標(biāo)、履約保證方面的支持，有利地保證了全局生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，更有利地促進(jìn)了全局經(jīng)濟(jì)效益的提高。今年上半年，他們又推行更加集中的管理形式，新近中標(biāo)的四個(gè)南水北調(diào)工程項(xiàng)目總投資近3億元，由局財(cái)務(wù)處直接負(fù)責(zé)收支管理，正在向著完全的結(jié)算中心過(guò)渡。

四、抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)二次創(chuàng)業(yè)

隨著舉世矚目的世紀(jì)工程――南水北調(diào)工程的開(kāi)工建設(shè)，擅長(zhǎng)于打大仗、打硬仗的河北水工局人，更是迎來(lái)了水利建設(shè)的春天。河北水工人沒(méi)有仰仗地利優(yōu)勢(shì)，而是厲兵秣馬，積極備戰(zhàn)，科技攻關(guān)，精心組織。首先，在全局上下，全體員工從思想上樹(shù)立“創(chuàng)世紀(jì)精品，干世界一流”的質(zhì)量意識(shí)，組織一次次的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)班，成立了一個(gè)個(gè)科技攻關(guān)技術(shù)小組。隨著一項(xiàng)項(xiàng)技術(shù)難題被攻克，以及新設(shè)備、新工藝的熟練應(yīng)用，河北水工局承建的唐河倒虹吸和滹沱河倒虹吸兩個(gè)工程在建項(xiàng)目，被南水北調(diào)建管處評(píng)為典型示范樣板工程。僅南水北調(diào)京石段應(yīng)急供水工程中，河北水工局就中標(biāo)11項(xiàng)，投資額達(dá)10.6億元。

面對(duì)大好的發(fā)展機(jī)遇，河北水工局黨委提出抓住歷史發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)二次創(chuàng)業(yè)的宏偉目標(biāo)。二次創(chuàng)業(yè)是基于1993年開(kāi)始的第一次創(chuàng)業(yè)而提出來(lái)的。1993年初，本屆領(lǐng)導(dǎo)班子上任伊始，可以說(shuō)河北水工局正處于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)重困難的低谷時(shí)期，當(dāng)時(shí)的水工局，人員多（離退休人員多）、包袱重、設(shè)備陳舊、技術(shù)落后、市場(chǎng)占有率很低，加上國(guó)家開(kāi)始實(shí)行的銀根緊縮政策，有些項(xiàng)目由于生產(chǎn)設(shè)備短缺不得不放棄。由于連續(xù)數(shù)年虧損，企業(yè)處于惡性循環(huán)狀態(tài)。新班子從三項(xiàng)工作做起：⑴整頓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子。首先抓了干部隊(duì)伍建設(shè)，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮職能處室，調(diào)整充實(shí)了一大批懂經(jīng)營(yíng)會(huì)管理的各類人才（本人就是這時(shí)被任命為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的）；⑵建立制度，落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任制，做到嚴(yán)格考核、嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化內(nèi)部各項(xiàng)管理；⑶全力抓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，搶占市場(chǎng)，提出了產(chǎn)值利潤(rùn)每年以10%速度遞增的目標(biāo)，實(shí)際實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值平均遞增20%。利潤(rùn)方面，自1995年開(kāi)始盈利后，經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)超過(guò)了產(chǎn)值的增長(zhǎng)水平，職工收入每年增長(zhǎng)11%以上。

2006年，經(jīng)過(guò)近3年的拼搏經(jīng)營(yíng)，河北水工局的產(chǎn)值和效益已經(jīng)邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，干部職工素質(zhì)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力都有了新的提高，工程局黨委提出實(shí)施“二次創(chuàng)業(yè)”工程，并指出“一次創(chuàng)業(yè)創(chuàng)基業(yè)；二次創(chuàng)業(yè)創(chuàng)偉業(yè)”的宏偉藍(lán)圖。目前，全局上下正在全面開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)活動(dòng)。河北水工局在較早取得ISO9000國(guó)際質(zhì)量認(rèn)證后，現(xiàn)又取得了（GB/T28001―2001）職業(yè)健康安全管理體系和（GB/T24001―2004）環(huán)境管理體系認(rèn)證。

河北水工局正在南水北調(diào)的主戰(zhàn)場(chǎng)與國(guó)內(nèi)一流、超一流的企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技。滄海橫流，方顯英雄本色；中原逐鹿，試看吾輩身手。河北水工局已經(jīng)有了一個(gè)良好的開(kāi)端，未來(lái)一定會(huì)更大更強(qiáng)。用陳洪臣的話說(shuō)：“規(guī)?；?、集約化、全球化是現(xiàn)代企業(yè)家的理想和胸懷，河北水工局已經(jīng)為河北乃至全國(guó)的水利建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)，必將為全國(guó)乃至世界水利事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)?！?/p>

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關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012

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企業(yè)稅收成本由三部分組成：一是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，即企業(yè)實(shí)際繳納的稅款；二是企業(yè)納稅成本，即企業(yè)執(zhí)行和遵從稅法所負(fù)擔(dān)的管理成本；三是企業(yè)稅收效率成本，即稅制對(duì)企業(yè)選擇造成的扭曲。其中第三個(gè)部分的成本主要應(yīng)由優(yōu)化稅制來(lái)解決，本文不討論。本文主要討論前兩個(gè)部分。按照新古典經(jīng)濟(jì)理論的基本理論假設(shè)，企業(yè)追求的目標(biāo)是利潤(rùn)函數(shù)極大化。因此，企業(yè)追求稅收成本極小化符合理性原則。企業(yè)有兩種途徑使其稅收成本最小化，一種是非法途徑，另一種是合法途徑。非法途徑包括偷稅、避稅、抗稅等形式，企業(yè)采取非法途徑一旦被稅務(wù)部門(mén)查處，必然受到法律制裁，故非法途徑的特點(diǎn)是可逆的。合法途徑是指企業(yè)通過(guò)稅務(wù)管理減少其稅收成本，其特點(diǎn)是不可逆的。需要指出的是，有的企業(yè)通過(guò)洗稅方式逃避稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管，使其偷稅、避稅、騙稅所獲收益不可逆。

人們一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府行為，實(shí)際上企業(yè)同樣需要稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)通過(guò)稅務(wù)決策、計(jì)劃、組織實(shí)施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié)使其稅收成本最小化的管理活動(dòng)。傳統(tǒng)理論模糊企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把兩者視為同一體。實(shí)際上企業(yè)稅務(wù)籌劃（tax Dlanning）只是企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)中的一個(gè)方面、一個(gè)組成部門(mén)、一個(gè)步驟。國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）對(duì)稅務(wù)籌劃的定議為，稅務(wù)籌劃是納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃側(cè)重于規(guī)劃如何使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，忽視或不重視企業(yè)稅務(wù)遵從成本。企業(yè)為減少其稅收成本僅僅停留在稅務(wù)籌劃階段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)還必須通過(guò)后續(xù)一系列的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)。一個(gè)好的稅務(wù)籌劃如果得不到有效的執(zhí)行和實(shí)施也無(wú)法使企業(yè)達(dá)到目的。古典管理理論認(rèn)為，應(yīng)該用科學(xué)的工作方法取代經(jīng)驗(yàn)工作方法，把計(jì)劃職能同執(zhí)行職能分開(kāi)，由專門(mén)的部門(mén)和組織承擔(dān)計(jì)劃職能，由另一部分人承擔(dān)執(zhí)行職能。因此，傳統(tǒng)理念必須改變或糾正，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)籌劃上升到稅務(wù)管理這樣一個(gè)更高的層次來(lái)實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)方面的目標(biāo)。

企業(yè)稅務(wù)管理主要應(yīng)關(guān)注稅務(wù)籌劃和組織環(huán)節(jié)，控制和創(chuàng)新環(huán)節(jié)與一般企業(yè)管理活動(dòng)具有相同的性質(zhì)。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)將企業(yè)成長(zhǎng)與減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)合考慮，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是通過(guò)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)使企業(yè)利潤(rùn)極大化。依據(jù)彭羅斯的資源決定論，企業(yè)為依據(jù)一個(gè)管理框架結(jié)合在一起的資源聚合體，其邊界由管理協(xié)調(diào)范圍及權(quán)威溝通決定；企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)部誘因主要來(lái)源于企業(yè)存在著剩余生產(chǎn)、資源和特別知識(shí)，企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)部障礙主要是缺乏足夠的擴(kuò)張所必需的專業(yè)化服務(wù)，尤其是缺乏規(guī)則，實(shí)施一個(gè)新項(xiàng)目所必須的管理能力與技術(shù)時(shí)，擴(kuò)張就受到限制。企業(yè)稅務(wù)籌劃可以視為企業(yè)的一種特別知識(shí)，當(dāng)它從企業(yè)的總體目標(biāo)入手時(shí)，它能使企業(yè)獲得范圍經(jīng)濟(jì)效果。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)分析外部因素與內(nèi)部因素兩方面。外部因素主要分析稅制變化與動(dòng)向、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。在稅制一定的條件下，企業(yè)使用方法可減輕稅收負(fù)擔(dān)，但如果稅制發(fā)生變化，這種方法不一定有效。比如，目前中國(guó)在企業(yè)所得稅制方面實(shí)行內(nèi)外兩套不同稅制，按企業(yè)性質(zhì)不同給予企業(yè)不同的稅收待遇，企業(yè)可以根據(jù)這種外部稅制環(huán)境，采取與外資合資成立中外合資企業(yè)獲取優(yōu)于國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但中國(guó)企業(yè)所得稅稅制未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)是內(nèi)外兩套稅制合并。企業(yè)就必須考慮這種變化趨勢(shì)作出相應(yīng)調(diào)整，從產(chǎn)業(yè)方面而不是從企業(yè)性質(zhì)方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。內(nèi)部分析主要包括企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、企業(yè)目前所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)研發(fā)能力等因素。

此外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中還應(yīng)該分清主次以做到有的放矢。比如，對(duì)工業(yè)企業(yè)、加工修理業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)應(yīng)放在增值稅和企業(yè)所得稅上。

企業(yè)稅務(wù)管理組織是指企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中確定所要完成的任務(wù)、由誰(shuí)完成任務(wù)以及如何管理和協(xié)調(diào)這些任務(wù)的過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)組織活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅制遵從或執(zhí)行成本最小化。企業(yè)在組織環(huán)節(jié)主要考慮兩個(gè)方面的選擇。一是在企業(yè)組織內(nèi)部是否單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)事宜?，F(xiàn)在不少企業(yè)所有的稅務(wù)事宜全部交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，企業(yè)究竟采取哪種組織結(jié)構(gòu)主要應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身資源而定。二是企業(yè)辦理稅務(wù)事項(xiàng)是否交由稅務(wù)中介組織辦理，如果由企業(yè)自己辦理，則又有多種選擇，比如是上門(mén)辦理納稅申報(bào)，還是郵寄申報(bào)納稅等等。

按照美國(guó)艾迪思的企業(yè)生命周期理論，企業(yè)生命周期包括成長(zhǎng)階段、成熟階段和老化階段。與此相對(duì)應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)創(chuàng)立階段稅務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)管理和企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組或清算階段稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)除使其稅收成本極小化以外，還有另一個(gè)目標(biāo)就是如何使其稅收風(fēng)險(xiǎn)值降為零。依據(jù)行為經(jīng)濟(jì)學(xué)提出的“損失規(guī)避”理論，相對(duì)于某一參照點(diǎn)，人們對(duì)損失的厭惡程度，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于相同量的所得所帶來(lái)的高興程度。這一理論，與傳統(tǒng)的連續(xù)凹向原點(diǎn)的效用函數(shù)理論相比，更真實(shí)刻畫(huà)了人們對(duì)財(cái)富總量及其變化的心理感受。企業(yè)采取非法途徑減輕其稅收成本存在潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查實(shí)，將面臨處罰，有的企業(yè)還因稅務(wù)問(wèn)題破產(chǎn)。從長(zhǎng)期看，企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理活動(dòng)減少其稅收成本，同時(shí)又使其稅收風(fēng)險(xiǎn)值降為零。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理

一般認(rèn)為稅務(wù)管理屬于政府或公共部門(mén)行為，與企業(yè)或私人部門(mén)行為無(wú)關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)同樣存在稅務(wù)管理問(wèn)題。從現(xiàn)實(shí)看，企業(yè)稅務(wù)管理由來(lái)已久，只不過(guò)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化人們對(duì)它的重視程度不同而已。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理問(wèn)題會(huì)越來(lái)越重視。企業(yè)利用非法途徑減輕其稅收負(fù)擔(dān)的做法，比如偷稅、騙稅、抗稅等，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，有的企業(yè)因偷稅、騙稅被查處以后倒閉破產(chǎn)，企業(yè)只有依靠合法途徑減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)非常重視稅務(wù)管理活動(dòng)，其中一個(gè)重要原因是稅務(wù)部門(mén)打擊偷稅力度大，企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)存在偷稅行為，則將受到嚴(yán)厲處罰。另外，雖然從長(zhǎng)期看，稅制簡(jiǎn)單化，比如單一稅（the fqat tax）的提出，是未來(lái)世界稅制變遷的趨勢(shì)，但要經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期，在一定時(shí)期內(nèi)，稅制仍然相當(dāng)復(fù)雜，給企業(yè)理解稅制、遵從稅制和執(zhí)行稅制帶來(lái)困難，不少企業(yè)不自覺(jué)地違反稅法，招致?lián)p失，這就必然使企業(yè)越來(lái)越重視稅務(wù)管理，比如，選擇稅務(wù)中介組織幫助其解決稅務(wù)問(wèn)題。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅務(wù)管理之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系。二者的區(qū)別在三個(gè)方面：一是主體不同。企業(yè)稅務(wù)管理的主體是企業(yè)，是私人部門(mén)；政府稅務(wù)管理的主體是政府，是公共部門(mén)；二是隸屬范圍不同。企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)其他管理相銜接，隸屬企業(yè)管理范疇，而政府公共稅務(wù)管理隸屬于公共管理范疇；三是出發(fā)點(diǎn)不同。企業(yè)稅務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)遵從或執(zhí)行成本、降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，而政府稅務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)是在既定稅法或稅制框架內(nèi)使稅收收入極大化、降低公共部門(mén)征稅成本，降低政府稅收風(fēng)險(xiǎn)。兩者的聯(lián)系在于：一是有效的政府稅務(wù)管理會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生策略引導(dǎo)效應(yīng)。如果政府稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)偷稅、騙稅行為發(fā)現(xiàn)能力提高，控管能力增強(qiáng)，將促使企業(yè)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)稅務(wù)管理。如果政府稅務(wù)管理混亂，稅源監(jiān)控能力、稅務(wù)稽查能力差，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部存在大量腐敗，則企業(yè)采取的策略是弱化稅務(wù)管理，轉(zhuǎn)向采取非法途徑降低其稅收成本。比如，在有的國(guó)家，一些企業(yè)不向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅，并最終通過(guò)洗稅使其所偷、所騙稅款脫離稅務(wù)部門(mén)控管范圍，同時(shí)，企業(yè)長(zhǎng)期不申報(bào)納稅，不設(shè)置賬簿，其納稅成本也趨近于零；二是有效的政府稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收?qǐng)?zhí)行成本，有利于企業(yè)提高稅務(wù)管理檔次。如果政府部門(mén)稅務(wù)管理能提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)、文化素質(zhì)好，稅收征管制度簡(jiǎn)明、透明、公開(kāi)，稅收征管手段技術(shù)含量高，則有利于企業(yè)降低稅務(wù)管理成本，提升其稅務(wù)管理檔次；三是有效的企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)政府部門(mén)稅務(wù)管理效率的提高有刺激作用。企業(yè)稅務(wù)管理水平提高的一個(gè)直接后果是“逼迫”政府提高稅務(wù)管理水平，加強(qiáng)稅務(wù)人力資源管理。企業(yè)進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)管理的一個(gè)直接后果就是企業(yè)向政府有關(guān)部門(mén)指出政府稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，通過(guò)合理途徑要求政府部門(mén)改進(jìn)稅務(wù)管理。比如，企業(yè)為了節(jié)約稅制遵從成本，會(huì)要求稅務(wù)部門(mén)提供多樣化的納稅申報(bào)方式，提供更多更好的納稅服務(wù)；四是有效的企業(yè)稅務(wù)管理有利于政府部門(mén)降低稅收管理成本。如果企業(yè)稅務(wù)管理水平高，企業(yè)不采取或較少采取非法手段減輕其納稅負(fù)擔(dān)，則稅務(wù)部門(mén)反偷稅、反避稅、反騙稅成本會(huì)相應(yīng)降低，稅務(wù)管理部門(mén)將把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新稅收管理制度，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，研發(fā)和利用稅務(wù)管理新技術(shù)。

企業(yè)稅務(wù)管理與政府態(tài)度

在傳統(tǒng)上，有的地方政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃基本持否定態(tài)度，甚至持?jǐn)骋晳B(tài)度，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是鉆稅法空子，是非道德行為，應(yīng)當(dāng)反對(duì)或制止有的則對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃持中立態(tài)度，既不贊成也不反對(duì)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主體，是企業(yè)稅務(wù)管理的核心構(gòu)成要素。政府對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的否定或中立態(tài)度實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的否定，這兩種態(tài)度都應(yīng)該摒棄，政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的態(tài)度應(yīng)當(dāng)改變，政府應(yīng)鼓勵(lì)并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理提供便利。

在一國(guó)范圍內(nèi)，企業(yè)利益與政府利益在根本上是一致的。一個(gè)國(guó)家的發(fā)展主要依靠企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源泉和動(dòng)力。從某種意義上看，沒(méi)有強(qiáng)大的企業(yè)就沒(méi)有強(qiáng)大的國(guó)家，企業(yè)成長(zhǎng)狀況或經(jīng)營(yíng)水映一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。企業(yè)是國(guó)家或政府稅收來(lái)源的主體，雖然西方發(fā)達(dá)國(guó)家主要依靠個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅作為政府來(lái)源，但個(gè)人收入主要來(lái)自企業(yè)。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好就能為國(guó)家提供穩(wěn)定可靠的稅源。作為政府，應(yīng)當(dāng)采取有效措施支持和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提高來(lái)自其科學(xué)的管理，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。從這個(gè)角度看，政府應(yīng)當(dāng)采取積極態(tài)度，鼓勵(lì)、支持并引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，這應(yīng)是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容。

在稅法存在一定漏洞的情況下，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)管理（主要是稅務(wù)籌劃）鉆稅法空子，這不能成為政府反對(duì)或否定企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理或稅務(wù)籌劃的理由。最優(yōu)稅制理論證明，在現(xiàn)實(shí)中不存在最優(yōu)稅制。任何稅制都不可能盡善盡美，都不可能無(wú)懈可擊，也就是說(shuō)，無(wú)論如何改進(jìn)稅制，稅制總存在一定的漏洞，既然這是客觀事實(shí)，就應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)鉆稅法空子，只要企業(yè)采取合法途徑。政府正確的做法是，不是否定或反對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理或稅務(wù)籌劃，而是應(yīng)當(dāng)通過(guò)公共選擇程序不斷改進(jìn)或優(yōu)化稅制，盡量減少稅法漏洞。政府改進(jìn)稅制需要有價(jià)值的信息，而要獲取有價(jià)值的信息可以搜集企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理或稅務(wù)籌劃鉆稅法漏洞的信息，從而有針對(duì)性的改進(jìn)稅制。因此，從另一個(gè)側(cè)面看，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理為政府改進(jìn)稅制提供了一種信息獲取渠道。

篇7

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；電力資源

企業(yè)的規(guī)范管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。而稅務(wù)工作的規(guī)范性，又是企業(yè)提升發(fā)展水平的重要組成部分。所以在縣級(jí)供電企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)方面的培訓(xùn)和管理，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。

一、稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理是企業(yè)管理必不可少的一部分，更對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)有著重大的影響。提升稅務(wù)管理的水平，不僅可以降低企業(yè)的稅收成本，還能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。使企業(yè)資源合理配置的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)降低企業(yè)稅收成本成本和利潤(rùn)，一直是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最關(guān)注的兩個(gè)點(diǎn)。而提升稅務(wù)管理水平，能夠大幅度的降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)獲得更多的凈利潤(rùn)。降低企業(yè)稅收成本這點(diǎn)，也是加強(qiáng)稅收管理的主要目標(biāo)，更是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的必經(jīng)之路。

(二)提升財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的重中之重，財(cái)務(wù)管理水平的高低，嚴(yán)重影響著企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。而稅務(wù)管理屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)稅務(wù)方面加強(qiáng)管理，除了能夠降低企業(yè)稅收成本，還能夠提升財(cái)務(wù)管理的水平。

(三)資源合理配置企業(yè)內(nèi)部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強(qiáng)資源的利用率，更能通過(guò)多種途徑為企業(yè)提高利潤(rùn)。而加強(qiáng)稅務(wù)管理，正是合理配置資源的一種措施。企業(yè)可以通過(guò)掌握的最新稅收政策，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資或建設(shè)，從而增加企業(yè)的獲利途徑。

(四)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的合作，不光要靠性價(jià)比高的商品，還要依賴企業(yè)的良好信譽(yù)。信譽(yù)對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)多種途徑提升信譽(yù)。除了在交易過(guò)程中的誠(chéng)實(shí)守信，企業(yè)還利用一系列的管理手段，避免商業(yè)糾紛和經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。而涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生著重大的威脅。所以從企業(yè)信譽(yù)方面考慮，應(yīng)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)稅務(wù)管理，在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。使企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理的過(guò)程中，提升了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。不僅使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀得到大幅度的改變，也為企業(yè)今后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

盡管稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占重要地位，但縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀。規(guī)模龐大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜是縣級(jí)供電企業(yè)的兩大特點(diǎn)，也為稅務(wù)管理增加了一定的難度?？h級(jí)供電企業(yè)為了更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在稅務(wù)方面采用多種方法，從全方位的角度加強(qiáng)稅務(wù)管理。以達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的，也為社會(huì)居民提供更好的服務(wù)。

三、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見(jiàn)問(wèn)題

縣級(jí)供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)被稅務(wù)管理的問(wèn)題困擾?？h級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見(jiàn)問(wèn)題，主要有企業(yè)員工、稅務(wù)制度和稅務(wù)觀念三個(gè)方面。

(一)企業(yè)員工問(wèn)題縣級(jí)供電企業(yè)員工在稅務(wù)管理時(shí)，暴露出的問(wèn)題有操作不規(guī)范、專業(yè)性差和稅務(wù)意識(shí)薄弱三個(gè)方面。稅務(wù)工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導(dǎo)致操作的不規(guī)范。而且新員工的工作經(jīng)驗(yàn)較少，也容易在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)操作不規(guī)范。除了操作不規(guī)范，員工在稅務(wù)方面的專業(yè)性差，也成為了縣級(jí)供電企業(yè)提升稅務(wù)管理水平的一大阻礙。由于每年社會(huì)中培養(yǎng)的專業(yè)稅務(wù)人員較少，所以出現(xiàn)了稅務(wù)人員供不應(yīng)求的情況。而縣級(jí)供電企業(yè)為了能夠正常經(jīng)營(yíng)，往往會(huì)招聘一些水平中等的工作人員，所以就導(dǎo)致了稅務(wù)部門(mén)專業(yè)性差的問(wèn)題。由于專業(yè)知識(shí)不達(dá)標(biāo)，直接導(dǎo)致了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的信譽(yù)，對(duì)未來(lái)的發(fā)展也有較大的影響。

(二)稅務(wù)制度問(wèn)題稅務(wù)制度的不完善，導(dǎo)致縣級(jí)供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中問(wèn)題不斷。完善稅務(wù)制度，成為了縣級(jí)供電企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。在完善稅務(wù)制度時(shí)，不僅要將以往的漏洞補(bǔ)齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅(jiān)持以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展為前提，滿足合理性和實(shí)用性的要求。

(三)稅務(wù)觀念問(wèn)題工作人員的稅務(wù)觀念不完整，在縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理方面，是個(gè)亟待解決的重要問(wèn)題。工作人員的稅務(wù)觀念不完整，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策和法律法規(guī)的認(rèn)知不全，另一方面是對(duì)工作觀念沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。

四、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理提升策略

(一)企業(yè)員工方面對(duì)稅務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)考核，能夠有效的提升縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理水平。首先，應(yīng)使企業(yè)員工樹(shù)立正確的稅務(wù)觀念，然后對(duì)員工的稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和考核。通過(guò)實(shí)踐效果和獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升。

(二)稅務(wù)制度方面沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。稅務(wù)制度的完善，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的稅務(wù)管理水平有著重大的作用。完善稅務(wù)制度，不僅能夠?qū)⒇?zé)任安排到個(gè)人，還能夠加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的力度，為企業(yè)的發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠使縣級(jí)供電企業(yè)避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅會(huì)對(duì)阻礙企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，而且還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成不良的影響。所以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，成為了提升稅務(wù)管理水平的重要措施。

篇8

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門(mén)的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門(mén)要成為“學(xué)習(xí)型部門(mén)”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門(mén)各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

從企業(yè)正式設(shè)立開(kāi)始，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在。隨著我國(guó)稅務(wù)制度的不斷發(fā)展完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加普遍地存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，成為企業(yè)眾多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中不可忽視的部分。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)來(lái)看，這類風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于我國(guó)稅收制度與企業(yè)納稅義務(wù)的存在而可能給企業(yè)帶來(lái)的未知損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多后果，其中最能直接體現(xiàn)的就是企業(yè)由此可能會(huì)支付一大筆資金用于支付稅款和罰款，這樣的一大筆資金往往會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得企業(yè)資金流緊張。其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能使得企業(yè)失去享受某些特定政策的機(jī)會(huì)，最常見(jiàn)的有一般發(fā)票開(kāi)具資格、一般納稅人資格、享受稅收優(yōu)惠資格等等，這些資格對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義，一旦失去往往會(huì)干擾到企業(yè)的健康發(fā)展。于此同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)給企業(yè)來(lái)帶或輕或重的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)觸碰到法律的界限，就無(wú)法保持正常的經(jīng)營(yíng)。最后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)和信用，與企業(yè)有關(guān)的銀行、供應(yīng)商等會(huì)考慮到企業(yè)的信用問(wèn)題而不愿與之合作。由以上的分析我們可以看出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響十分深遠(yuǎn)，鑒于此，企業(yè)管理層必須加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度不健全

在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)中，絕大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有形成檢查、復(fù)合稅務(wù)工作的理念，因而也大都沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度。由于內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的缺失，導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)自身的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效評(píng)估和定期檢查。不少企業(yè)還停留在只是單純應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的剛性要求而被動(dòng)地進(jìn)行稅收自查，這樣的自查往往都是流于形式，很難發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。有的企業(yè)雖然希望依托內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)方面的檢查，但是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的稅務(wù)知識(shí)有限常常達(dá)不到效果而不得不聘請(qǐng)外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)并不完全了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也不熟悉企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，更有些不負(fù)責(zé)任的稅務(wù)中介在沒(méi)有進(jìn)行詳實(shí)調(diào)查的基礎(chǔ)上就隨意出具審計(jì)報(bào)告，由此帶來(lái)的外包風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，一旦遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)展開(kāi)檢查或?qū)徲?jì)，就會(huì)給企業(yè)的到來(lái)經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)的雙重?fù)p失。

（二）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度缺位，內(nèi)控建設(shè)進(jìn)度落后

企業(yè)要想從根本上提高對(duì)稅法的遵守程度，包括改進(jìn)預(yù)防、評(píng)估、檢查、規(guī)避等各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，建立起企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度則是一項(xiàng)刻不容緩的戰(zhàn)略性工作。由于受到傳統(tǒng)企業(yè)觀念的影響，就目前來(lái)看有不少企業(yè)并未真正重視起稅務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，有些企業(yè)為了簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，往往讓財(cái)務(wù)人員身兼會(huì)計(jì)、稅務(wù)雙重職責(zé)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)反映，如果財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在一些稅務(wù)問(wèn)題而試圖通過(guò)賬項(xiàng)調(diào)整來(lái)彌補(bǔ)，往往會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑成偷稅、漏稅行為。有的企業(yè)雖然設(shè)置了所謂的稅務(wù)崗位，但也只是機(jī)械地按照規(guī)定履行納稅義務(wù)，并不能夠?qū)⒍愂栈I劃的理念貫徹到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，缺乏事前、事中、事后的稅務(wù)規(guī)劃。由于缺乏與企業(yè)其他各個(gè)職能部門(mén)的有效溝通，這類稅務(wù)崗位不能切實(shí)有效地發(fā)揮自身作用，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍舊存在。除此之外，企業(yè)中稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守也影響著企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。如果企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)差，責(zé)任心缺失的話，即便是簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作也容易出現(xiàn)類似納稅申報(bào)不及時(shí)、稅款計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)炔铄e(cuò)，給企業(yè)帶來(lái)本可避免的損失。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)日趨多元化，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)滯后

隨著時(shí)代的發(fā)展，不少企業(yè)嘗試在多種領(lǐng)域同時(shí)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越多元化，涉及的行業(yè)越多，需要接觸的稅種也越多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性更加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)卻還沒(méi)有及時(shí)建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前一些大型企業(yè)集團(tuán)公司都很少建立起了完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，更不用說(shuō)其他的一些中小型企業(yè)了。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然具有自身的不確定性，但是只要能夠進(jìn)行科學(xué)管理與評(píng)估，也能發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律，很多經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效的規(guī)避或緩沖。

三、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

（一）成立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該盡快成立起專門(mén)管理、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)，并且規(guī)定將企業(yè)所有的涉稅工作都交由該稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，為企業(yè)建立起一個(gè)涉稅事務(wù)的專業(yè)化處理流程，更好地保障相關(guān)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)規(guī)模根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)際需求來(lái)確定，對(duì)于大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，可以設(shè)立稅務(wù)管理部，并且配備專業(yè)能力扎實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理科。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，既可以更加全面地獲取相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，又能加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，能夠幫助企業(yè)更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系

企業(yè)要達(dá)到科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)防線防范體系是一條重要途徑。企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，并且重點(diǎn)參照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的規(guī)定，建立起相關(guān)稅務(wù)信息的傳遞渠道和溝通制度，將收集、處理、傳遞信息的責(zé)任明確落實(shí)到各個(gè)固定崗位，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理類責(zé)任制。這樣的責(zé)任劃分不僅能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的最終落實(shí)，每一項(xiàng)工作的完成情況都能做到有崗可查。同時(shí)，還能夠確保企業(yè)的管理層能夠更加暢通、快速得到涉稅信息反饋，趁早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取規(guī)避或是補(bǔ)救措施。

（三）規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及的控制活動(dòng)主要是指企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)是否有效直接決定了企業(yè)能否順利進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著重要意義。控制活動(dòng)具體是由一系列流程、授權(quán)、分權(quán)、集權(quán)等環(huán)節(jié)與制度構(gòu)成。《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》也建議企業(yè)在考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法、應(yīng)對(duì)策略、處理流程等環(huán)節(jié)入手，制定出能夠有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，全面有效地規(guī)避企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督可以大致由內(nèi)部審計(jì)和自查兩部分構(gòu)成。依靠?jī)?nèi)部審計(jì)和稅務(wù)自查，企業(yè)能夠在很大程度上提高涉稅事務(wù)的處理質(zhì)量，為企業(yè)安全納稅提供合理保障，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)與自查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即調(diào)查原因并糾正。對(duì)于一些階段性的涉稅工作，可以采用統(tǒng)一檢查或是專項(xiàng)審計(jì)等方式，如果遇到一些專業(yè)性較強(qiáng)或者規(guī)模較大的涉稅業(yè)務(wù)，還可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)審計(jì)，提高企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

（五）建立一支業(yè)務(wù)能力過(guò)硬，責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍

企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要想更好的落實(shí)，必須依靠一大批高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，因此，企業(yè)必須組建起一支專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，職業(yè)道德良好的稅務(wù)人才隊(duì)伍。首先，企業(yè)管理層要重視對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)與吸納，要給予員工充分的空間發(fā)揮才華，并且及時(shí)為相關(guān)工作人員安排有針對(duì)性的培訓(xùn)，不斷更新、補(bǔ)充他們的知識(shí)體系。其次，企業(yè)還應(yīng)給以這樣的專業(yè)人員較好的工資待遇，以便保持人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)在2009年5月由國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就企業(yè)防范、評(píng)估、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及到的各項(xiàng)工作作出了詳細(xì)的規(guī)范和闡述?？陀^來(lái)說(shuō)，我國(guó)目前的稅法體系還比較松散，各項(xiàng)稅種的課稅辦法大多還停留在粗略的條例框架下，稅法體系的不健全造成了較大的彈性空間和政策真空地帶。企業(yè)從事的行業(yè)千差萬(wàn)別，因此在涉及到具體納稅事項(xiàng)時(shí)就有較大的自主選擇空間，這種尺度常常難以把握，稍有不慎，就會(huì)給企業(yè)來(lái)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的背景下，企業(yè)需要更加積極地與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，更加全面、深入地了解相關(guān)稅收政策，及時(shí)聽(tīng)取稅收征管部門(mén)的建議和提醒，以便使自身對(duì)于稅法的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。通過(guò)這一系列的努力，不僅能幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，同時(shí)也為企業(yè)在不慎面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)留下一條能夠及時(shí)溝通的途徑，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步演變，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn)

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