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篇1

關(guān)于甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品案

司法會計鑒定書

(文號)

(日期)

×公安局：

應(yīng)貴隊的聘請，對甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品案，進(jìn)行司法會計鑒定。根據(jù)所提供的材料，經(jīng)審核查證，現(xiàn)將鑒定結(jié)論報告如下：

一、鑒定要求

主要鑒定：(1)×年×月×日至×年×月×日，甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品的銷售額、毛利及凈利額。(2)×年×月×日至×年×月×日甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品的銷售額、毛利及凈利額。其中×年×月×日至×月×日甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品的銷售額、毛利及凈利額。

二、鑒定情況

(一)關(guān)于甲公司成立情況的查證

經(jīng)查，甲公司成立子×年×月×日，企業(yè)類型為有限責(zé)任公司(國內(nèi)合資)法定代表人為A某某，注冊資本為人民幣×元。經(jīng)營范圍：×(涉及許可經(jīng)營的憑許可證)(見附件)。未查見×化學(xué)品的經(jīng)營許可證。

(二)關(guān)于甲公司違反國務(wù)院規(guī)定經(jīng)營×化學(xué)品，×化學(xué)品的查證

1.經(jīng)查。甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品，違反了國務(wù)院1987年頒布的《化學(xué)危險品安全管理條例》和國務(wù)院2002年頒布并于同年3月15日實施的《危險化學(xué)品安全管理條例》(見附件2/1-6)。

2.經(jīng)查，據(jù)《化學(xué)危險物品消防安全監(jiān)督管理品名表》顯示，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品有×種(見附件3)。

3.經(jīng)查，據(jù)《危險化學(xué)品安全管理法規(guī)匯編》顯示，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品有×種(見附件3)。

4.經(jīng)查，據(jù)《中華人民共和國公安行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》顯示，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品有×種(見附件3)。

5.經(jīng)查，據(jù)《危險化學(xué)品安全管理法規(guī)匯編》顯示，甲公司自×年×月至×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品有×種(見附件3)。

(三)關(guān)于甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品銷售額的查證

1.關(guān)于甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品銷售額的查證。

(1)經(jīng)查。甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×種，合計銷售額為×元(見附件4/1-3)。

(2)經(jīng)查，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×種合計銷售額為×元(其中×年×月的銷售額為×元)(見附件4/4-5)。

2.關(guān)于甲公司自×年×月×曰至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品銷售額的查證。

(1)經(jīng)查，甲公司自×年×月×日至×年×月×曰未查見經(jīng)營×化學(xué)品。

(2)經(jīng)查，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種。合計銷售額為×元。

綜上查證，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種和×種，共計銷售額為×(×元＋×元＋×元)。

(四)關(guān)于甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品的毛利和凈利的查證

1.關(guān)于甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品毛利和凈利的查證。

(1)經(jīng)查，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種。根據(jù)實際進(jìn)貨價計算。銷售成本為×元，毛利為×元(銷售收入×元一銷售成本×元)(見附件7-9)。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅×元(應(yīng)繳納增值稅×元×5％)、企業(yè)所得稅×元(銷售收入×元×5％)、個人所得稅×元(銷售收入×元×1‰)、商城管理費×元(銷售收入×元×1％)，凈利則為×元(毛利×元一城建稅×元一企業(yè)所得稅×元一個人所得稅×元一管理費×元)(見附4/7)。

(2)經(jīng)查，甲公司自×年×月×至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種。根據(jù)實際進(jìn)貨價計算，銷售成本為×元，毛利為×元(銷售收入×元-銷售成本×元)(見附件4/7-9)。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅×元(應(yīng)繳納增值稅×元×5％)、企業(yè)所得稅×元(銷售收入×元×5％)、個人所得稅×元(銷售收入×元×1‰)、商城管理費×元(銷售收入×元×1％)，凈利則為×元(毛利×元一城建稅×元一企業(yè)所得稅×元-個人所得稅×元-管理費×元)(見附4/7)。其中甲公司自×年×月×日至×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種。根據(jù)實際進(jìn)貨價計算，銷售成本為×元，毛利為×元(銷售收入×元一銷售成本×元)(見附件4/7-9)。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，應(yīng)城市建設(shè)維護稅×元(應(yīng)繳納增值稅×元×5％)、企業(yè)所得稅×元(銷售收入×元× 5％)、個人所得稅×元(銷售收入×元×1‰)、商城管理費×元(銷售收入×元×1％)，凈利則為×元(毛利×元-城建稅×元_企業(yè)所得稅×元-個人所得稅×元-管理費×元)(見附件4/7)。

2.關(guān)于甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品毛利和凈利的查證

(1)經(jīng)查，甲公司自×年×月×日至×年×月×日日未查見經(jīng)營×化學(xué)品(見附件4/6)。

(2)經(jīng)查，甲公司自×年×月×至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種。根據(jù)實際進(jìn)貨單價計算，銷售成本為×元，毛利為×元(銷售收入×元-銷售成本×元)(見附件4/9)。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅×元(應(yīng)繳納增值稅×元×5％)、企業(yè)所得稅×元(銷售收入×元×5％)、個人所得稅×元(銷售收入×元×1％)、商城管理費×元(銷售收入×元×1％)，凈利則為×元(毛利×元-城建稅×元-企業(yè)所得稅×元-個人所得稅×元-管理費×元)(見附件4/7)。

綜上查證，甲公司自×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種和×化學(xué)品×種，合計毛利×元(×元十×元＋×元)，合計凈利×元(×元＋×元＋×元)。

三、鑒定結(jié)論

(一)甲公司在無×化學(xué)品經(jīng)營許可證的情況下。違法經(jīng)營×化學(xué)品。

(二)×年×月×日至×年×月×日，甲公司違法經(jīng)營×化學(xué)品×種和×化學(xué)品×種。合計銷售額為×元(×元＋×元＋×元)，毛利為×元(×元＋×元＋×元)，凈利為×元(×元＋×元＋×元)。其中：

1.×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種，銷售額為×元，毛利為×元，凈利為×元。

2.×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種，銷售額為×元。毛利為×元，凈利為×元。

3.×年×月×日至×年×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種，銷售額為×元，毛利為×元，凈利為×元。

4.×年×月×日至×月×日違法經(jīng)營×化學(xué)品×種，銷售額為×元，毛利為×元，凈利為×元。

高級司法會計師

日期

第二部分

文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。

×鑒定機構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱，本案所涉甲公司，于×年×月至×月，違法經(jīng)營×化學(xué)品，并獲得盈利。

二、審查情況

(一)該鑒定對所涉公司違法經(jīng)營化學(xué)品的表述超越了司法會計鑒定的范圍。

(二)該鑒定僅是對照相關(guān)行政規(guī)定，查找出甲公司經(jīng)營了哪些在沒有許可證前提下被禁止經(jīng)營的化學(xué)品，并計算出數(shù)量、金額和盈利情況等。既未對檢材進(jìn)行描述性檢驗，也未進(jìn)行論證。僅是一般的涉案查賬。

三、審查結(jié)論

刪去相關(guān)認(rèn)定甲公司違法經(jīng)營的語句、改換文書名稱為查賬報告后，擬可僅作為查賬結(jié)論使用。