導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會計(jì)人員會錯誤的認(rèn)為只有會計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無論是會計(jì)核算還是稅收管理都屬于會計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

（1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會以認(rèn)真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（2）聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專業(yè)的知識培訓(xùn)。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績較好、專業(yè)知識能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

（3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績效管理評價(jià)制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

（4）合理有效的運(yùn)用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

篇2

企業(yè)稅收籌劃指的是，在我國現(xiàn)行稅收體系下，按照我國法律及稅制的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)對其經(jīng)營活動及投資行為中的涉稅事務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，進(jìn)而在法律允許的基礎(chǔ)上盡可能減少納稅額或增加納稅期限，進(jìn)而不斷推進(jìn)企業(yè)效益的最大化。由此可見，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收籌劃工作的科學(xué)開展有著重要的意義，基于此，本文則針對企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容展開討論。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

從宏觀層面來看，企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對企業(yè)群體進(jìn)行科學(xué)的管理和引導(dǎo)，對于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，而在現(xiàn)有稅制體系下的企業(yè)稅收籌劃工作的開展，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要體現(xiàn)，對于企業(yè)在推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮有著重要的意義。從微觀層面來看，企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，必然會承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，納稅則意味著費(fèi)用的支出，隨著納稅額的增加，則意味著企業(yè)成本的不斷增加，而稅收籌劃工作的開展，能夠有效控制企業(yè)納稅額，緩解企業(yè)納稅壓力，并幫助企業(yè)更好的控制運(yùn)營成本，提升整體經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃成本較高在我國，很多企業(yè)針對稅收籌劃工作的進(jìn)行，缺乏專業(yè)化人才，因此，針對稅收籌劃工作的開展會全權(quán)委托給專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，而且在長期的合作中，很多企業(yè)會對稅務(wù)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生明顯的依賴，在委托工作中，通常不會對機(jī)構(gòu)提出任何要求，也很少進(jìn)行議價(jià)操作。而且，還有一部分企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不夠，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的選擇中無法做出正確判斷，致使企業(yè)在費(fèi)用支出方面出現(xiàn)不必要的花費(fèi)。由此可見，在與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作中，會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃成本相對較高。另外，企業(yè)稅收籌劃成本的增加還會因稅收籌劃執(zhí)行過程控制不合理所致企業(yè)在稅收籌劃工作中必然需要考慮到國家當(dāng)前的政策環(huán)境，而部分企業(yè)會因政策把握的不合理而增加不必要的成本。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收成本可以分為直接成本和機(jī)會成本，直接成本可以理解為企業(yè)因稅收籌劃工作的實(shí)施而產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，比如人員使用費(fèi)用、費(fèi)用等，機(jī)會成本可以理解為企業(yè)在指定多種稅收籌劃方案后因選擇某一方案而放棄另一方案所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。對于企業(yè)而言，需要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)實(shí)際情況，從所制定的多種方案中選擇其中一個(gè)，但是，當(dāng)企業(yè)選擇完成后，如果所選定的方案和企業(yè)的發(fā)展方向不相符，則意味著企業(yè)因此投入了不必要的成本費(fèi)用。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的主要目的在于加強(qiáng)企業(yè)與我國征稅主體之間的聯(lián)系，促使企業(yè)的稅收籌劃工作更具科學(xué)性。從當(dāng)前的情況來看，我國很多企業(yè)針對稅收籌劃工作的開展，忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，致使企業(yè)管理者無法對我國當(dāng)前的稅收政策新內(nèi)容及其對本企業(yè)所產(chǎn)生的影響有一個(gè)全面的了解，因此企業(yè)所開展的稅收籌劃工作針對性不強(qiáng)，如果企業(yè)的稅收籌劃工作方向與國家稅收政策內(nèi)部不相符，則很容易導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)的增加。而且，因不了解相關(guān)情況，部分企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃工作還會與國家稅制中的新規(guī)定有所違背，進(jìn)而給企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響。在我國，稅務(wù)機(jī)關(guān)在部分稅收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，而這一裁量權(quán)會直接影響到企業(yè)的納稅額，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不及時(shí)，致使企業(yè)的部分稅費(fèi)無法避免。另外，企業(yè)稅收籌劃工作中的問題，也在一定程度上是由于當(dāng)前稅收制度的不完善所致。從當(dāng)前的情況來看，我國所建立的稅收制度細(xì)節(jié)仍然不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作因無法可依而出現(xiàn)不必要的稅費(fèi)支出。

(三)宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對于現(xiàn)代企業(yè)而言，處在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在稅收籌劃工作中，必然需要考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，從當(dāng)前情況來看，我國宏觀經(jīng)濟(jì)具有一定的復(fù)雜性，而且處于不斷的變化之中，而企業(yè)在稅收籌劃工作中，會因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多樣性，而無法做到全面考慮，進(jìn)而無法及時(shí)消除不確定因素以及負(fù)面因素對稅收籌劃工作的影響，進(jìn)而引發(fā)不必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國的稅收政策變化、稅收制度內(nèi)容變化也會使企業(yè)稅收籌劃工作面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃工作的開展，表現(xiàn)出一定的計(jì)劃性，在稅收籌劃工作實(shí)踐中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突顯需要一定的時(shí)間來完成。而在稅收籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過程中，如果我國的稅收制度、稅收政策在此過程中出現(xiàn)變化，那么會給企業(yè)稅收籌劃帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃完善策略探討

(一)控制企業(yè)稅收籌劃成本對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在稅收籌劃工作中，為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃成本有效控制的目的，企業(yè)要盡可能擺脫對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴。所以，在新形勢下，企業(yè)要通過專業(yè)化稅收籌劃人才的培養(yǎng)來減少企業(yè)不必要的成本投入。在專業(yè)人才的培養(yǎng)中，重點(diǎn)從兩方面入手，一方面則是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對具體培訓(xùn)工作的實(shí)施，企業(yè)要從稅收籌劃理論知識學(xué)習(xí)、稅收籌劃基本技能學(xué)習(xí)、稅收籌劃特殊技能學(xué)習(xí)等方面設(shè)立完善的培訓(xùn)流程，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員有序開展相應(yīng)的學(xué)習(xí)活動，隨著學(xué)習(xí)的不斷深入，促使企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)得到不斷提升。在階段性的培訓(xùn)工作結(jié)束之后，企業(yè)還要對參訓(xùn)員工進(jìn)行必要的考核，并根據(jù)考核成績來完成對培訓(xùn)工作的檢驗(yàn)，通過這種方式，引起參與員工的足夠重視，進(jìn)而不斷提升內(nèi)部培訓(xùn)效果。另一方面，企業(yè)要從外部引進(jìn)一定數(shù)量的專業(yè)化稅收籌劃人才，在這一方面的人才引進(jìn)時(shí)，所的招聘公告可以明確提出應(yīng)聘者要有在專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過這種方式，不斷完善企業(yè)稅收籌劃人才體系，在為企業(yè)稅收籌劃工作提供專業(yè)性指導(dǎo)的同時(shí)，還能夠有效降低企業(yè)的稅收籌劃成本。

(二)強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流從宏觀層面出發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者要明確認(rèn)識到企業(yè)在推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的實(shí)際作用，在這一理念的指導(dǎo)下，主動加強(qiáng)對企業(yè)的納稅工作指導(dǎo)，并通過科學(xué)的指導(dǎo)，不斷規(guī)范企業(yè)的納稅活動，減少企業(yè)因?qū)叶愔频牟涣私舛诙愂栈I劃中出現(xiàn)失誤甚至違法行為。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要能夠通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期溝通，及時(shí)了解國家的稅務(wù)政策，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)人員在稅收方面具有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以企業(yè)要能夠通過與其進(jìn)行必要的溝通，及時(shí)了解當(dāng)前稅收政策以及稅收政策的變化對本企業(yè)所產(chǎn)生的直接影響，在了解相關(guān)信息后，有針對性的對其未來一段時(shí)期的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。為此，企業(yè)應(yīng)該安排專門的人員定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)咨詢工作，通過咨詢及時(shí)了解稅務(wù)信息，然后通過對所了解信息的整理和分析，梳理出與本企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，并以此為參考對企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效。

(三)有效把握宏觀環(huán)境的變化對于現(xiàn)代企業(yè)而言，要通過訪問稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站、搜集國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，對我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策有一個(gè)全面的了解，而且要在了解當(dāng)前情況的同時(shí)對我國宏觀環(huán)境未來一段時(shí)期的發(fā)展變化進(jìn)行判斷，然后在準(zhǔn)確把握宏觀環(huán)境變化的基礎(chǔ)科學(xué)制定稅收籌劃方案，而在方案的具體執(zhí)行過程中，企業(yè)管理人員還應(yīng)該通過對宏觀環(huán)境變化的實(shí)時(shí)分析，評估當(dāng)前稅收籌劃工作的合理性，通過這種方式，使得企業(yè)的稅收籌劃工作高質(zhì)量進(jìn)行。

篇3

關(guān)鍵詞：新稅務(wù)體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來我國稅收體制為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行改良，而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國很多企業(yè)開展納稅籌劃活動。按照預(yù)定好的納稅籌劃方案，在適當(dāng)時(shí)期以及位置進(jìn)行經(jīng)營活動，能達(dá)到良好的效果，帶給企業(yè)諸多好處。如果籌劃進(jìn)行不當(dāng)，就會給企業(yè)造成損失，即造成企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)明細(xì)化的發(fā)展讓其稅負(fù)轉(zhuǎn)變成企業(yè)發(fā)展的活動空間，尤其是在有關(guān)財(cái)政部門進(jìn)行緊收或者是稅務(wù)局發(fā)票催收的情況下。因此企業(yè)正確開展稅務(wù)籌劃活動就變得尤為重要。

一、什么是新稅務(wù)體制的企業(yè)納稅籌劃

在新稅務(wù)體制下，為了自身更好地發(fā)展很多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。企業(yè)納稅籌劃是一種操作性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的企業(yè)納稅運(yùn)作技巧。它只在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)中出現(xiàn)，拋開企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用。由于納稅籌劃是一種預(yù)先行為，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)出現(xiàn)之前就要根據(jù)企業(yè)正常運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)或者是經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)各個(gè)流程的有關(guān)納稅方面問題，通過總結(jié)并加以研究論證來設(shè)置納稅籌劃大體方案和詳細(xì)的設(shè)計(jì)思路。對企業(yè)整體納稅籌劃大體方案的設(shè)計(jì)是把熟知財(cái)務(wù)稅務(wù)等相關(guān)法律作為基礎(chǔ)，對財(cái)務(wù)、稅務(wù)和相關(guān)運(yùn)作管理流程加以整合，加強(qiáng)稅務(wù)檢測，以免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)把握好納稅籌劃是相當(dāng)有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對國內(nèi)納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關(guān)法律法規(guī)以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業(yè)納稅籌劃的局限性體現(xiàn)在以下方面：稅務(wù)法律法規(guī)與有關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)在內(nèi)容上有某些的差別；企業(yè)納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業(yè)納稅相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)較低，并不能做出高水準(zhǔn)的籌劃方案；征收稅務(wù)的一方與繳納稅務(wù)的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認(rèn)識企業(yè)納稅籌劃的局限性的基礎(chǔ)上明白怎樣改進(jìn)企業(yè)納稅策劃方案才能達(dá)到節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本有效企業(yè)納稅策劃。可通過以下方法對企業(yè)納稅策劃進(jìn)行該進(jìn)：充分研究并了解有關(guān)稅制變化的規(guī)律；掌管好企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)避稅、偷稅的差別和界限；企業(yè)納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠(yuǎn)矚的目光；整個(gè)過程中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念。

三要明確企業(yè)納稅籌劃的目的，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)要有這樣的一個(gè)問題：為什么企業(yè)要開展納稅籌劃活動。根據(jù)實(shí)踐效果，我們得出，良好的企業(yè)納稅籌劃可為企業(yè)帶來以下效果：直接對企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減緩；籌劃過程沒用相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；得到企業(yè)資金合理應(yīng)用的價(jià)值；完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程納稅籌劃方法及有關(guān)分析

（一）企業(yè)在正常運(yùn)行中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在正常運(yùn)行過程中，對高薪的認(rèn)定要格外注意，因?yàn)榻陙韲叶悇?wù)部門越來約為嚴(yán)格。如果一個(gè)工廠要從某段時(shí)間啟用節(jié)水節(jié)電節(jié)氣，綠色環(huán)保、安全生產(chǎn)專用機(jī)器設(shè)備來抵免工廠所得稅的申報(bào)工作，就應(yīng)該高度重視這一環(huán)節(jié)，把節(jié)稅重大項(xiàng)目當(dāng)做工廠運(yùn)營的重點(diǎn)來抓，對財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究有關(guān)國家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用機(jī)械設(shè)備所得稅的優(yōu)惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機(jī)械設(shè)備，并列出清單統(tǒng)計(jì)，相關(guān)設(shè)備購買合同及發(fā)票、設(shè)備型號以及以及相關(guān)機(jī)械設(shè)備質(zhì)量性能數(shù)據(jù)等方面的資料，按照國家有關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)的要求，多次改進(jìn)和完善所申報(bào)的材料，經(jīng)過于當(dāng)?shù)囟悇?wù)局反復(fù)的溝通了解，達(dá)到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業(yè)要提升自身創(chuàng)新能力與運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為積申報(bào)地面企業(yè)所得稅做好充分的準(zhǔn)備，進(jìn)而向企業(yè)良好的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)亩悇?wù)空間。

（二）在收益分配的企業(yè)稅務(wù)籌劃

作為一個(gè)企業(yè)分配自身利潤的最主要的方式，企業(yè)收益分配也是企業(yè)稅務(wù)的主要源頭。根據(jù)新稅務(wù)體制的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)條款明確了納稅人與企業(yè)資產(chǎn)在重組時(shí)的營業(yè)稅問題。企業(yè)收益分配方面，在納稅人員與企業(yè)重新組合資產(chǎn)過程中，可按照進(jìn)行出售、資產(chǎn)置換、合并、分立等有效方法。如果出現(xiàn)這樣的情況，把全部或是一部分實(shí)物的資產(chǎn)和與其有關(guān)的債務(wù)、勞動力、負(fù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的行為過程中，涉及到不動產(chǎn)以及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，就不在營業(yè)稅征收范圍內(nèi)。這樣推動企業(yè)之間兼與重組，對體制機(jī)制進(jìn)行深刻整改，可促使企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和自主創(chuàng)新能力的提高，拋卻落后的生產(chǎn)技術(shù)，強(qiáng)化節(jié)能減排，提高企業(yè)在社會市場上的競爭力。所以，企業(yè)在收益分配的活動當(dāng)中，應(yīng)該對資產(chǎn)重組進(jìn)行合理的應(yīng)用，達(dá)到降低整體的應(yīng)納稅所得額的目的。

三、結(jié)束語

基于以上論述，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會市場經(jīng)濟(jì)的競爭的不斷加劇，在新稅務(wù)體制下，企業(yè)通過有關(guān)措施進(jìn)行全過程納稅籌劃，針對企業(yè)有關(guān)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，具體問題具體分析，從實(shí)際出發(fā)，解決企業(yè)稅負(fù)問題，減少企業(yè)經(jīng)營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業(yè)有余力進(jìn)行發(fā)展壯大，在競爭中占據(jù)優(yōu)勢，因此企業(yè)進(jìn)行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟云霞.新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程的納稅籌劃分析[J]. 財(cái)經(jīng)界，2013

[2]蔣立君.新稅務(wù)體制下的房地產(chǎn)企業(yè)投資與銷售的納稅籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界，2010

篇4

一、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今企業(yè)各種納稅中，種類很多。例如，營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等，企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅中的比重越來越大。油田企業(yè)的實(shí)際所得利益，只有在扣除了所得稅之后，才是真正的收益。由于企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到油田企業(yè)的切身得益，所以所得稅稅務(wù)籌劃工作變得日趨重要。

二、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法

（一）做好政策環(huán)境的稅務(wù)籌劃

（1）根據(jù)國際慣例和WTO規(guī)則完善相關(guān)稅收政策。對外工程承包的管理工作一直依靠部門的規(guī)章進(jìn)行，并無完善的法律法規(guī)，終將導(dǎo)致市場經(jīng)營秩序的混亂和企業(yè)之間的惡性競爭，最終遭受損失的是我國對外工程承包的整體形象以及國家利益。這就要求根據(jù)國際慣例和WTO規(guī)則完善對外工程承包相應(yīng)的稅收政策方面的法律法規(guī)。同時(shí)，在與其他國家簽訂雙邊稅收協(xié)定時(shí)，既要保護(hù)引進(jìn)外資中我國的稅收權(quán)益，也要保護(hù)企業(yè)境外投資中對我國稅收權(quán)益的維護(hù)，做到兩者并重。

（2）完善稅收抵免辦法和稅收饒讓制度。對納稅人從對方國家得到的減免所得稅，不論對方國家是否與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定，都可以由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已全額繳納所得稅進(jìn)行抵免。對企業(yè)在境外設(shè)立全資子公司，通過全資子公司在其他國家或地區(qū)投資設(shè)立地區(qū)級子公司，并擁有該地區(qū)級子公司股份不少于10%的，可以延伸稅收抵免，其稅收抵免額可以包括全資子公司就股息相應(yīng)的公司利潤額所繳納的公司所得稅和對地區(qū)級子公司抵免不足的稅額。

（3）明確境外項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，完善申報(bào)制度。明確國內(nèi)與境外項(xiàng)目所得合并納稅的范圍。匯總合并納稅的范圍只局限在境外設(shè)立分公司的形式，即在境內(nèi)外總分機(jī)構(gòu)之間合并納稅，并允許境內(nèi)外之間的盈虧互補(bǔ)。境外子公司應(yīng)在我國進(jìn)行納稅申報(bào)，但不與境內(nèi)母公司實(shí)行合并匯總納稅。因?yàn)楹Ｍ庾庸九c境內(nèi)母公司之間不能盈虧互補(bǔ)，合并納稅并沒有實(shí)際意義。事實(shí)上，既然境內(nèi)外之間的盈虧不能互相彌補(bǔ)，境外項(xiàng)目所得不能享受境內(nèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，是否屬于免于補(bǔ)稅的境外投資收益對境內(nèi)企業(yè)的稅收待遇應(yīng)該沒有影響，那么，對征納雙方都有效的方法是將境外投資收益的納稅申報(bào)采用單獨(dú)設(shè)表計(jì)算。

（二）做好籌資過程的稅務(wù)籌劃。

一般說來，企業(yè)籌資方式主要有股權(quán)式籌資、債權(quán)式籌資、租賃籌資等。對油田企業(yè)而言，固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，大部分份額是借款完成的，實(shí)際操作中，借款費(fèi)用如果是在籌建期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額先計(jì)入長期待攤費(fèi)用，然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期損益；如果該借款費(fèi)用屬于在生產(chǎn)經(jīng)營期間、為生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額全部費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期，實(shí)現(xiàn)借款費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。

（三）做好投資過程的稅務(wù)籌劃

（1）在選擇企業(yè)組織形式方面。首先是對投資設(shè)立公司還是合伙企業(yè)進(jìn)行選擇，通過事先對企業(yè)組織形式的選擇，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。其次，是對分公司與子公司的選擇，由于大多數(shù)國家對在該國設(shè)立的子公司與分公司在稅收上有不同的規(guī)定，并且在稅收優(yōu)惠政策方面也有差異，所以這也是稅務(wù)籌劃必須考慮的問題。

（2）在選擇企業(yè)投資地方面?？鐕?xiàng)目重點(diǎn)是境外項(xiàng)目內(nèi)部化。在國際稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，其根本仍是以納稅人或征稅對象的來源能否在不同國家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨。境外項(xiàng)目要成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：1）境外項(xiàng)目內(nèi)部化及內(nèi)部化優(yōu)勢，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在避稅與反避稅博弈中處于劣勢地位。2）世界各國稅制差異及稅收優(yōu)惠政策，為境外項(xiàng)目稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

（四）要做好經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃

經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃是通過折舊和存貨計(jì)價(jià)方法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。首先，在油田企業(yè)正常的經(jīng)營活動中，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。就折舊年限而言，縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，而使前期會計(jì)利潤發(fā)生后移。就折舊方法而言，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅方法，它也是通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為稅務(wù)籌劃提供了可能性。其次，存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，稅法允許按實(shí)際成本或按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。而實(shí)際成本計(jì)價(jià)又有加權(quán)平均、移動平均、先進(jìn)先出和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法可供選擇。選擇不同的計(jì)價(jià)方法，對結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而為所得稅繳納提供籌劃空間。

（五）做好特殊事項(xiàng)的稅務(wù)籌劃

（1）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅務(wù)籌劃。所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。我們將購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資的相關(guān)資料進(jìn)行清理保存，嚴(yán)格按照扣除程序進(jìn)行運(yùn)作，達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

（2）運(yùn)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃。我們目前把技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目納入每年的計(jì)劃預(yù)算管理，每年年初上報(bào)本年度研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，上級部門進(jìn)行審查論證并審核立項(xiàng)。在項(xiàng)目研發(fā)過程中以財(cái)務(wù)部門為龍頭積極協(xié)調(diào)技術(shù)部門與各生產(chǎn)單位共同參與，加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的節(jié)稅意識，對每筆實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照是否符合稅法規(guī)定的范圍進(jìn)行歸集，并將符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)、合理、全面、及時(shí)的歸集，為油氣田企業(yè)每年的研發(fā)費(fèi)能夠享受稅收優(yōu)惠政策，提前做好各項(xiàng)資料及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；新企業(yè)所得稅法；企業(yè)所得稅

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號： 16723198（2013）13015702

1 納稅籌劃概念的界定

筆者在總結(jié)歸納國內(nèi)外學(xué)者對稅收籌劃概念的研究基礎(chǔ)上，定義出稅收籌劃即企業(yè)在不違法違規(guī)的前提下，在透徹理解相關(guān)稅制的基礎(chǔ)之上，利用相關(guān)手段進(jìn)行的納稅方面的策劃或是合理的使納稅人稅收利益最大化的納稅方案，并融合于企業(yè)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。

1.1 合法性原則

納稅籌劃必須在遵守國家現(xiàn)行的稅法及相關(guān)法規(guī)法規(guī)及規(guī)章制度的前提下進(jìn)行，依法納稅是企業(yè)和公民的義務(wù)，也是稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持的首要原則。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無時(shí)無刻不面臨著納稅籌劃的問題，若想真正意義上解決企業(yè)的稅收問題，稅收籌劃相當(dāng)重要。首先必須不斷更新知識體系，學(xué)習(xí)理解新的稅收法規(guī)，在理解的基礎(chǔ)上加以充分利用，如稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性及稅收優(yōu)惠政策都有較大的納稅籌劃空間，利用專業(yè)眼光和素質(zhì)加以甄別和選擇。

1.2 服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則

納稅籌劃一方面需要充分了解企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理體系，另一方面需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，前提把握了企業(yè)的生存環(huán)境，才能因地制宜選取適合的財(cái)務(wù)模型對企業(yè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，達(dá)到重組企業(yè)的優(yōu)勢資源，實(shí)現(xiàn)對資金的高效配置，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 事前籌劃原則

企業(yè)應(yīng)納稅額是由經(jīng)營管理活動決定的，而不是核算決定的。核算僅僅是對納稅結(jié)果的反映。因此，只有在對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營等經(jīng)營活動中進(jìn)行事先的設(shè)計(jì)和安排，盡可能減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，從而達(dá)到降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

1.4 成本效益原則

納稅人進(jìn)行納稅籌劃首先需要評價(jià)企業(yè)經(jīng)營事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)上的可行性和必要性，在評價(jià)可行的基礎(chǔ)上，再充分權(quán)衡該事項(xiàng)的成本效益。筆者指出，任何一項(xiàng)納稅籌劃活動其出發(fā)點(diǎn)就是付出最小的成本得到最大的收益，然而經(jīng)濟(jì)利益的大小與稅收體制、執(zhí)法環(huán)境密不可分。企業(yè)只有著眼于整個(gè)集團(tuán)總體稅負(fù)的降低，立足企業(yè)集團(tuán)的長期發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮種種現(xiàn)實(shí)環(huán)境，才能針對不同經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的籌劃方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益超過成本。

2 稅務(wù)籌劃基本方法介紹

2.1 稅率式納稅籌劃

稅率式納稅籌劃簡單來說就是利用國家稅法規(guī)定的各種不同比例的稅率，制定納稅計(jì)劃降低納稅額的方法。一般而言，企業(yè)在稅負(fù)既定的情況下，納稅額與稅率呈正比例增長，由此可以考慮在條件允許的范圍內(nèi)選擇低稅率以減輕稅負(fù)。具體包括價(jià)格轉(zhuǎn)移、投資高新技術(shù)行業(yè)或者區(qū)域避稅等方式。

2.2 稅額式納稅籌劃

稅額式納稅籌劃是指指納稅企業(yè)直接通過減少應(yīng)納稅額的方法降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，主要是采取減免稅優(yōu)惠達(dá)到目的。它主要有減免稅、優(yōu)惠退稅、再投資退稅和虧損彌補(bǔ)等。具體表現(xiàn)有新設(shè)和分立企業(yè)的稅額籌劃策略等。

2.3 稅基式納稅籌劃

是指納稅企業(yè)通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。納稅額在稅率一定的情況下與稅基大小呈正比例關(guān)系，故要想降低納稅額，最主要的是減少稅基，才能使得納稅人實(shí)際繳納的稅款越少。多數(shù)企業(yè)傾向采取延遲結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，擴(kuò)大當(dāng)期成本費(fèi)用，壓低利潤，進(jìn)而相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，實(shí)現(xiàn)少納所得稅的目的。

3 納稅籌劃要點(diǎn)

3.1 企業(yè)籌資環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃

合理籌資費(fèi)用可稅前扣除，債務(wù)籌資利息也可稅前扣除，具有抵稅作用。企業(yè)銀行借款的不同還本付息方式下的現(xiàn)金流和時(shí)間都是納稅籌劃的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)行債券籌措資金也可享受利息稅前扣除的待遇，尤其是到期還本付息方式更為明顯，不僅利息稅前扣除，還在一定程度上推遲了企業(yè)現(xiàn)金流時(shí)間。借款費(fèi)用多用于企業(yè)購置相應(yīng)資產(chǎn)、工程建造方面，其過程中發(fā)生的費(fèi)用多以折舊的方式分期扣除。租賃分經(jīng)營租賃和融資租賃，均可以減輕企業(yè)稅負(fù)，前者稅前可扣除，否則以提折舊，計(jì)入成本。

某企業(yè)投資總額2000萬，當(dāng)年息稅前利潤300萬，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)投資總額由兩種方式獲得，（1）全部由投資者投入；（2）投資者投入1200萬，銀行借款800萬，借款年利率10%。站在稅務(wù)角度，哪種方式收益更高？

根據(jù)上述資料，分析如下：

權(quán)益資本稅后收益率=300×（1-25%）/2000=1125%

權(quán)益資本稅后收益率=（300-800×10%）×（1-25%）/1200=13.75%

3.2 企業(yè)投資環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃

研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，可按無形資產(chǎn)成本的150%加計(jì)扣除，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

考慮國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%征收企業(yè)所得稅這一優(yōu)惠政策考慮投資方向的選擇。

企業(yè)的組織形式的選擇也能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)籌劃提供一定的籌劃空間，為降低稅收成本，企業(yè)多愿意設(shè)立子公司而非分支機(jī)構(gòu)，主要得益于有法人資格的子公司可以負(fù)擔(dān)母子公司的盈虧不均以及利用稅率差別等方式實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

某企業(yè)（非房地產(chǎn)開企業(yè)）準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)市價(jià)5000萬，城建稅及教育費(fèi)附加分別為7%和3%。企業(yè)面臨兩種選擇：（1）直接按照市價(jià)銷售給乙企業(yè)；（2）將房地產(chǎn)作價(jià)5000萬投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以5000萬轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司，站在節(jié)稅減負(fù)角度，哪種方式更合適？（不考慮土地增值稅，假定印花稅率為0.05%）

方案一，直接銷售房地產(chǎn)。

應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275萬

應(yīng)交印花稅=5000×0.05%=2.5萬

合計(jì)應(yīng)交稅金=275+2.5=277.5萬

方案二，企業(yè)先將房地產(chǎn)投入再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

企業(yè)以房地產(chǎn)作為出資投入并承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)和分享利潤，按照營業(yè)稅規(guī)定無需繳納營業(yè)稅及附加，但須繳納印花稅，投資后轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)時(shí)仍不需繳納流轉(zhuǎn)稅，但須繳納印花稅。

房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬

合計(jì)應(yīng)交稅金=2.5+2.5=5萬

所以站在節(jié)稅的角度來看，企業(yè)應(yīng)采取第二種方式更為合適。

3.3 企業(yè)營運(yùn)環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃

采購環(huán)節(jié)，選擇一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，在運(yùn)費(fèi)抵扣方面，免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，代購方式、貨款結(jié)算方式以及采購時(shí)間上都可以進(jìn)行稅收籌劃以權(quán)衡利弊。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)，針對存貨，主要是計(jì)價(jià)方法的選擇能夠調(diào)整企業(yè)的當(dāng)期利潤，是企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)不容忽視的點(diǎn)。假設(shè)企業(yè)現(xiàn)階段處于免稅期，先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)方法可以虛增利潤，達(dá)到籌劃目的。當(dāng)然固定資產(chǎn)折舊方法的不同對企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用也有著較大的影響，加速折舊對當(dāng)期利潤的沖擊很大，起到延期納稅的作用?？偠灾煌馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞交虺杀鞠哪Ｊ骄o企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。

銷售環(huán)節(jié)，銷售實(shí)現(xiàn)方式的選擇影響了納稅義發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。企業(yè)委托代銷、分期收款的銷售方式以及貨到付款的銷售實(shí)現(xiàn)方式均在一定程度上起到了延緩納稅的目的。促銷是零售企業(yè)慣用的銷售策略，折扣銷售、買一送一、購物送贈品、返現(xiàn)等活動的不同選擇其稅負(fù)也不盡相同。針兼營、混合銷售、視同銷售需等特殊銷售行為需要在經(jīng)營決策前做合理籌劃，減少稅負(fù)。

某大型商場為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率25%。假定每銷售100元的商品其成本為60元，購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案促銷：

（1）七折銷售（折扣銷售，在同一張發(fā)票上注明）。

（2）購物滿100元，贈送30元商品（成本18元，含稅價(jià)）。

（3）購物滿100元返還現(xiàn)金30元。

由上表得知，從稅收負(fù)擔(dān)角度看，方案1最優(yōu)，方案2次之，方案3采取返還現(xiàn)金方式銷售的方案最不可取。

3.4 企業(yè)收益分配環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃

收益分配環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)所得稅，筆者認(rèn)為應(yīng)納稅所得額的確定是所得稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，如何在合理范圍內(nèi)控制應(yīng)納稅所得額，一方面是對各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的政策充分理解籌劃，另一方面對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策必須加以重視。強(qiáng)調(diào)扣除限額的問題，在招待費(fèi)處理問題上，通常采用平衡點(diǎn)法進(jìn)行節(jié)稅操作，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為銷售收入的1/120時(shí)為最佳限額數(shù)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！奔{稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早的彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

某企業(yè)2002年發(fā)生年度虧損100萬，假設(shè)該企業(yè)2002-2008年度年度利潤總額如下：

上表得知企業(yè)2007年仍處于利潤彌補(bǔ)期，盡量提高該年度的利潤，可以采取壓縮成本和支出，增加收入，將2007年的利潤收入總額提高到40萬，盡量在2008年開支推遲的成本和費(fèi)用，2008的利潤總額降到30萬，應(yīng)納稅所得額為7.5萬，從而減少企業(yè)所得稅7.5萬元。

股利分配涉及的稅收事項(xiàng)包括是否股利分配以及采取何種股利分配方式。對股東而言，獲得股利的股東需要交納個(gè)所稅，企業(yè)在分配股利時(shí)，合理選擇股利支付方式，增加股東財(cái)富。

4 結(jié)論

本文從企業(yè)實(shí)際納稅環(huán)境出發(fā)，重點(diǎn)對企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，目的在于引起大家對稅務(wù)籌劃的重視，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃重在對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事先計(jì)劃和安排，而非事后稅務(wù)的核算。從而對加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)整體競爭力具有重大的意義。同時(shí)總結(jié)出企業(yè)只有根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件適時(shí)調(diào)整稅籌劃策略，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1] 閻靜.論企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2007，（3）.

[2]倪筱楠，葉.基于企業(yè)組織形式選擇的所得稅納稅籌劃[J].財(cái)會月刊，2007，（6）.

篇6

（一）管理理念較為落后。

我國企業(yè)稅務(wù)管理的工作較為復(fù)雜，特別是稅務(wù)表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理者由于接觸稅務(wù)管理時(shí)間過少，并且對現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理理念的認(rèn)識不夠，使得企業(yè)稅務(wù)管理人員難以更新稅務(wù)管理的理念。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理只是簡單的報(bào)稅和納稅，難以認(rèn)識到稅務(wù)管理工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項(xiàng)投資活動以及經(jīng)營活動的預(yù)先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機(jī)會成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且?guī)砀嗟慕?jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費(fèi)用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔(dān)學(xué)習(xí)稅收法律政策的費(fèi)用；對稅收籌劃人員還應(yīng)支出培訓(xùn)費(fèi)用，給稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)支付稅收籌劃的費(fèi)用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當(dāng)籌劃成本低于其產(chǎn)生的收益時(shí)，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產(chǎn)生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于降低稅收成本。

稅務(wù)開支是企業(yè)當(dāng)中一項(xiàng)重要的成本支出，并且具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費(fèi)用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況找到最適合的稅務(wù)管理方法，從而將稅務(wù)管理的成本降到最低，進(jìn)而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

稅務(wù)管理對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響甚大，為了做好稅務(wù)管理，企業(yè)需要定期給稅務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德教育，從而提高稅務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)，增強(qiáng)其工作責(zé)任心，更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理水平提高能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的競爭力。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理能夠更加及時(shí)地了解國家的稅收政策，并根據(jù)政策相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)的投資方向，對現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行改造，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)部分：稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)遇到這幾類風(fēng)險(xiǎn)，就會大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽(yù)受到影響，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的阻礙。對企業(yè)稅務(wù)加強(qiáng)管理，能夠有效地降低稅收成本，同時(shí)降低或者避免企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，這是促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要措施。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）建立及完善稅務(wù)管理部門。

近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復(fù)雜，監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會計(jì)以及財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)管理，對企業(yè)稅務(wù)工作的開展難以起到推動作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負(fù)責(zé)管理稅務(wù)的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時(shí)地關(guān)注國家對稅收政策的調(diào)整，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的納稅方案，盡可能地減少稅務(wù)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地對企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)和研究，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，以行業(yè)的平均稅負(fù)為標(biāo)桿，正確認(rèn)識企業(yè)自身的稅負(fù)狀況，保證企業(yè)的稅務(wù)管理能變得更加規(guī)范和合法。

（二）提升稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及到稅務(wù)種類逐漸增多，并且稅務(wù)情況復(fù)雜。因此，為了滿足社會生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，企業(yè)的稅務(wù)管理人員素質(zhì)也應(yīng)不斷提高，不僅要有扎實(shí)的稅務(wù)專業(yè)知識和技能，還需要有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調(diào)能力也要相應(yīng)跟上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對國家相關(guān)政策和法律的認(rèn)識和掌握。在培訓(xùn)方面，可以采取定期、短期培訓(xùn)，還可以采取多渠道崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等多種方法。當(dāng)然，對普通員工的培訓(xùn)也不能忽視，加強(qiáng)稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)納稅，那么就會遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的話會追究刑事責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的變革以及稅務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)會面臨更多更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯誤或者是經(jīng)營方式存在缺陷，這些都會給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且只要企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完整的措施進(jìn)行全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證事前預(yù)測分析，事中做好風(fēng)險(xiǎn)識別和監(jiān)督，從而保證風(fēng)險(xiǎn)防范是真實(shí)有效的。此外，企業(yè)還應(yīng)做好相關(guān)的內(nèi)控工作，及時(shí)解決存在的問題。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收策劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)要充分利用稅收制度改革，加強(qiáng)對有利環(huán)境的運(yùn)用，不斷促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勢和稅收政策的結(jié)合，讓企業(yè)納稅得到合理規(guī)劃。

一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）籌劃理論薄弱

我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關(guān)于企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)書籍[1]。近年來，隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)之中。電子商務(wù)是企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)，用服務(wù)器為媒介，與其他企業(yè)進(jìn)行商貿(mào)合作。消費(fèi)者也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上購物和在線支付，商戶們也可在網(wǎng)上進(jìn)行交易，這是一種與金融活動相關(guān)的全新商業(yè)運(yùn)營模式。電子商務(wù)是計(jì)算機(jī)發(fā)展過程中的產(chǎn)物，在實(shí)際運(yùn)用中能夠有利于企業(yè)員工的辦事效率，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。但是由于電子商務(wù)是一個(gè)新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發(fā)展時(shí)帶來的稅收籌劃問題還有待解決。

（二）管理水平不高

從企業(yè)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)上看，它們都有共同的目標(biāo)，就是在合法的條件下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升。由于企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式不再符合企業(yè)稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。目前我國企業(yè)的數(shù)量眾多，規(guī)模不一，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平參差不齊。在大部分中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)信息失真問題嚴(yán)重，普遍存在“內(nèi)外帳”現(xiàn)象。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負(fù)，與逃稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。稅收籌劃要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，不過在確認(rèn)時(shí)，由于稅務(wù)部門行政執(zhí)法的不規(guī)范，會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎惙ㄉ喜]有明確的說明，所以稅務(wù)部門都是依靠自己的判斷，來認(rèn)定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務(wù)人員自身素質(zhì)不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業(yè)將稅收籌劃方案移送到稅務(wù)部門評估時(shí)，主審稅務(wù)官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據(jù)，故而拖著不辦，長此以往，企業(yè)就會對稅收籌劃失去信心。

二、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，能起到有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。由于影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范造成了巨大的困難。同時(shí)，僅僅是樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識還不夠，企業(yè)還應(yīng)該運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，讓稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)得到建立和完善，以此發(fā)揮出收集信息、分析風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等能力。讓企業(yè)能夠在面臨存在的各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以迅速制定出有效的補(bǔ)救對策，降低因風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案

法律環(huán)境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當(dāng)納稅正常發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃也應(yīng)隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)讓其具備一定的彈性，面臨法律法規(guī)的變化，便可及時(shí)的作出調(diào)整。依法實(shí)施稅務(wù)策劃方案，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，一般要有專業(yè)的籌劃人員來操作，因?yàn)槎愂栈I劃方案不僅要符合企業(yè)的利益，還需要符合法律法規(guī)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，這樣就要求企業(yè)稅收策劃人員應(yīng)有較高的能力。優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財(cái)務(wù)知識，更要清楚企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣，才能夠把專業(yè)知識運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的制定中去，為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，并對企業(yè)的發(fā)展前景有著準(zhǔn)確的預(yù)測，規(guī)劃企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目。同時(shí)還能在企業(yè)部門之間發(fā)揮出協(xié)調(diào)的作用，讓稅收籌劃方案在實(shí)施后能夠得到成效。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃理論研究

我國在企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃理論，讓其相關(guān)的理論具有先進(jìn)和實(shí)效的特點(diǎn)。因?yàn)闅W美等發(fā)達(dá)國家在稅收籌劃相關(guān)理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業(yè)稅收籌劃人員可充分借鑒發(fā)達(dá)國家的研究成果，結(jié)合國內(nèi)的實(shí)際情況，不斷促進(jìn)稅收籌劃工作的開展，穩(wěn)步提升稅收籌劃管理的水平。同時(shí)稅務(wù)部門、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進(jìn)行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發(fā)展的情況進(jìn)行總結(jié)，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學(xué)和納稅人權(quán)利義務(wù)的角度去研究，并加強(qiáng)在互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)發(fā)展背景下的企業(yè)稅收籌劃的研究。

三、結(jié)語

總之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭也將更加激烈，企業(yè)要想在此局面下獲得發(fā)展，不僅要加強(qiáng)管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業(yè)的稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)利益的最大化。當(dāng)然，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，不僅要規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，還要依照相關(guān)的法律法規(guī)，最大限度利用國家的優(yōu)惠政策開展節(jié)稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 優(yōu)惠政策 稅收管理

一、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作描述

（一）專業(yè)工作的內(nèi)容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時(shí)對各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行解讀，發(fā)現(xiàn)符合公司業(yè)務(wù)范圍的稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行深入分析，按政策法規(guī)要求進(jìn)行備案、利用，充分享受稅收優(yōu)惠政策對公司發(fā)展的促進(jìn)作用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)會計(jì)對與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入分析，研究政策利用相關(guān)要求和可行性，針對公司實(shí)際業(yè)務(wù)找出政策利用切入點(diǎn)，確保與稅收部門溝通效果。充分運(yùn)用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協(xié)同的常態(tài)化稅企交流機(jī)制，強(qiáng)化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細(xì)規(guī)定優(yōu)惠政策內(nèi)涵、外延、稅務(wù)處理口徑，具體操作程序，推動優(yōu)惠政策全面落地。對提交的反饋問題進(jìn)行審查，診斷出稅收優(yōu)惠政策利用過程中存在的問題是屬于業(yè)務(wù)調(diào)整不到位、利用形式不規(guī)范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優(yōu)惠政策利用提出異議，降低或規(guī)避潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證公司依法納稅、合理節(jié)稅。

（二）專業(yè)工作的范圍

爭取利用稅收優(yōu)惠政策包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)，工作范圍涉及公司日常經(jīng)營管理各方面。

（三）專業(yè)工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優(yōu)惠政策的分析深度，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)充分加以爭取利用，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作的組織架構(gòu)

（一）完成工作的組織機(jī)構(gòu)

稅收優(yōu)惠政策利用涉及到公司的各個(gè)職能部室，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部具體做好日常管理工作，對分管經(jīng)理和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，各業(yè)務(wù)部室予以配合。

（二）組織機(jī)構(gòu)中各層次分工

總經(jīng)理：負(fù)責(zé)對稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)材料的審批，按集體研究意見進(jìn)行重大稅收問題的決策。

分管經(jīng)理：負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策利用有關(guān)具體業(yè)務(wù)，對公司重要稅收問題與稅收部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。

財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)稅收政策的分析，提報(bào)稅收優(yōu)惠政策利用相關(guān)資料進(jìn)行上報(bào)審批，并對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

辦公室：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與相關(guān)部門的工作關(guān)系，并對各業(yè)務(wù)部室涉稅業(yè)務(wù)按規(guī)定落實(shí)情況進(jìn)行督辦。

各業(yè)務(wù)部室：按稅收優(yōu)惠政策利用管理要求對具體業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行調(diào)整，反饋實(shí)施過程中存在的問題，并接受辦公室的監(jiān)督考評。

三、稅收優(yōu)惠政策專業(yè)工作流程

稅收優(yōu)惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學(xué)習(xí)、稅收優(yōu)惠政策分析、稅收優(yōu)惠政策爭取利用、總結(jié)評價(jià)、資料歸檔五個(gè)環(huán)節(jié)，管理范圍涉及公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

四、爭取稅收優(yōu)惠政策取得的主要成效

公司財(cái)務(wù)部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經(jīng)濟(jì)活動開展有針對性的稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范提高了稅收管理水平，從節(jié)稅、財(cái)政資金支持方面增加了公司的經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）提高了稅收管理發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的及時(shí)性

2012年12月份開展稅收政策學(xué)習(xí)時(shí)，通過對稅收【2006】162號印花稅優(yōu)惠政策的深入分析，發(fā)現(xiàn)國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)各級電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與用戶之間購銷合同免征印花稅。財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，并向稅收部門遞交了請示，及時(shí)進(jìn)行了減（免）稅情況備案，維護(hù)了公司利益。

（二）體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學(xué)習(xí)，共發(fā)現(xiàn)電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策26個(gè)，為我公司所用的5個(gè)。在2015年為公司節(jié)約印花稅8萬多元，審批備案1份企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節(jié)稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時(shí)、持續(xù)性地開展稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進(jìn)作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財(cái)務(wù)工作先進(jìn)集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。

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關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策；高校收入；納稅籌劃

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1008-5831(2012)05-0163-05

隨著高等教育改革的深入，高校擴(kuò)招及其社會環(huán)境的變化，高校收入來源多樣化，經(jīng)營性收入比重增加，高校由過去不納稅、少環(huán)節(jié)納稅，發(fā)展到現(xiàn)在成為納稅人中的一個(gè)重要群體，依法納稅成了高校管理中的重要環(huán)節(jié)之一。但長久以來因?yàn)槭堋岸愂詹贿M(jìn)學(xué)?！庇^念的影響，高校的財(cái)務(wù)人員未完全樹立依法納稅意識，也缺乏對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后不及時(shí)辦理稅務(wù)登記，各種形式偷漏稅行為時(shí)有發(fā)生。有鑒于此，如何有效地進(jìn)行納稅籌劃，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，已成為高校財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。此外，高校在進(jìn)行科教活動及創(chuàng)造社會效益的同時(shí)，可以通過納稅籌劃在法律、政策許可的范圍內(nèi)降低高校整體稅負(fù)，提高辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃進(jìn)入中國市場雖然只有短短幾年時(shí)間，卻給人們帶來了全新的納稅理念，展現(xiàn)了迅猛發(fā)展的勢頭，對企業(yè)理財(cái)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。而高校作為事業(yè)單位，無論是會計(jì)制度還是核算方式均與企業(yè)有所不同，如何進(jìn)行納稅籌劃更是相對陌生的事務(wù)。而且在稅收政策方面，高校除享有一般的優(yōu)惠待遇以外，國家為鼓勵高等教育發(fā)展，于2004年出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》、2006年出臺了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》等，這些教育稅收優(yōu)惠政策涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等10多個(gè)稅種，高校稅收籌劃存在很大的空間。

但同時(shí)，人們也逐漸發(fā)現(xiàn)高校在涉稅業(yè)務(wù)管理方面存在較多問題，包括納稅

意識差、

管理層認(rèn)知程度較低、稅收知識缺乏、稅負(fù)計(jì)算未進(jìn)行相應(yīng)籌劃等［1-2］。針對這些問題，學(xué)者們指出高校應(yīng)用好用足稅收優(yōu)惠政策，并進(jìn)行稅收籌劃［3-4］，并從不同角度提出了高校收入納稅籌劃的思路，如葉欣等從高校技術(shù)創(chuàng)新的營業(yè)稅角度闡述了科研經(jīng)費(fèi)收入的有關(guān)稅收問題［5］；馮萍針對高校個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，闡述了高校個(gè)人所得稅籌劃方法及其制約性，提出了高校個(gè)人所得稅籌劃方法的相關(guān)對策［6］。龔敏希等對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的稅收籌劃進(jìn)行了分析［7］；龍凌云從高校后勤企業(yè)的組織形式、營業(yè)收入、稅前扣除項(xiàng)目三方面探討了納稅籌劃，以降低后勤企業(yè)稅負(fù)或延緩納稅［8］。但以上文獻(xiàn)主要是從單一稅種角度提出了納稅籌劃的具體方法，由于高校收入類型龐雜，尚鮮見從高校多收入稅種角度考慮如何系統(tǒng)籌劃收入納稅。

隨著高等教育的迅速發(fā)展，稅收籌劃工作將越來越為高校所關(guān)注并重視。2010 年“兩會”期間，據(jù)調(diào)查資料顯示，截止2009 年，中國高校貸款規(guī)模已超過2 500 億元，其中地方高校貸款近2 000億，部分高校甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。因此，高校納稅籌劃應(yīng)區(qū)別于企業(yè)［9］，通過科學(xué)的方法安排自身的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配等經(jīng)濟(jì)活動，從而實(shí)現(xiàn)總體利益的最大化。本文根據(jù)國家和地方教育稅收優(yōu)惠政策，在劃分高校實(shí)際收入類型及納稅分析的基礎(chǔ)上，指出高校涉稅業(yè)務(wù)方面存在的問題，系統(tǒng)總結(jié)和提出不同收入類型的納稅籌劃目標(biāo)、制約因素與方法，并通過列舉高校納稅籌劃的具體案例，對高校收入納稅籌劃提出意見和建議。

一、高校收入分類及納稅分析

按照國家相關(guān)規(guī)定，高校收入大致分六大類，包括財(cái)政和上級補(bǔ)助收入、科研收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、代收費(fèi)項(xiàng)目收入、附屬單位繳款和其他收入。其中財(cái)政和上級補(bǔ)助收入主要是指教育事業(yè)費(fèi)、科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)以及其他各項(xiàng)撥款。科研收入包括通過承接科技項(xiàng)目、開展科技協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。行政事業(yè)性收費(fèi)收入包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試費(fèi)三大類，具體收費(fèi)項(xiàng)目詳見教育部、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部等部委的相關(guān)文件。代收費(fèi)是高校為方便學(xué)生學(xué)習(xí)和生活，在自愿前提下，替提供服務(wù)的單位代收代付的相關(guān)費(fèi)用。附屬單位繳款是高校附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳給學(xué)校的收入。其他收入包括投資收益、捐贈收入、利息收入、房租收入以及宣傳費(fèi)、罰款、賠款等服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和重慶地稅局相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的文件精神，高校實(shí)際收入類別及納稅情況主要有四種情況。

（一）撥款、上級補(bǔ)助收入

高校取得的財(cái)政撥款以及從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入不征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

（二）教育事業(yè)收入

1．行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目收入

高校為列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，其收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)由市財(cái)政、市物價(jià)局審批，屬于市政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目收入，免征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

2．服務(wù)性收費(fèi)

高校為在校學(xué)生提供由學(xué)生自愿選擇的服務(wù)而取得合理補(bǔ)償?shù)氖召M(fèi)自2006年1月1日起按屬于應(yīng)稅行為的教育勞務(wù)收入征收營業(yè)稅。

3．代收費(fèi)

高校收取的各種代收費(fèi)，以學(xué)校支付給相關(guān)單位后的余額征收營業(yè)稅。

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一、我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題

（一）我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前，全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。在全國工業(yè)就業(yè)職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業(yè)，約占總數(shù)的73%。從以上數(shù)據(jù)我們不難得出推動中小企業(yè)的健康發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力，尤其是在企業(yè)的收支情況和經(jīng)營管理水平不相上下的時(shí)候，如果中小企業(yè)管理者能認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，這就使得企業(yè)能在激烈的市場競爭中取得領(lǐng)先地位，獲得相對的優(yōu)勢。因此，中小企業(yè)開展稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

從目前來看，我國中小企業(yè)開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.從外部看

（1）稅收征管水平不高，服務(wù)意識有待加強(qiáng)

我國稅收征管體系與發(fā)達(dá)國家相比有存在一定的差距。這個(gè)差距一方面與征收機(jī)關(guān)征管在稅收征管中處于強(qiáng)勢以及部分稅收征收人員素質(zhì)有待提高等方面原因有關(guān)，另一方面也和部分地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進(jìn)行掛鉤，這就容易使得稅收機(jī)關(guān)和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當(dāng)。

（2）稅收法律體系建設(shè)和稅收宣傳較為滯后

近年來，我們國家的稅收法律體系建設(shè)正在不斷完善，但和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國目前稅法體系建設(shè)達(dá)不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調(diào)整，特別是在稅收法律法規(guī)中的部分規(guī)定沒有做出詳細(xì)具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業(yè)的稅務(wù)雜志和其他報(bào)刊、電視媒體和稅務(wù)部門自己的網(wǎng)站進(jìn)行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關(guān)稅收法律法規(guī)調(diào)整的時(shí)候，不能及時(shí)將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的。

（3）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)亟待規(guī)范

市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得理論知識往往不能實(shí)現(xiàn)和實(shí)際操作的無縫連接，面對復(fù)雜的涉稅事務(wù)，部分中小企業(yè)有時(shí)會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機(jī)構(gòu)來處理稅收事務(wù)。但是中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的局限性比較大。目前企業(yè)對稅務(wù)的需求主要是處理申報(bào)繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務(wù)，幾乎沒有為中小企業(yè)提供稅務(wù)籌劃。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示在中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目中，單項(xiàng)約占70%，全面約占30%，而在單項(xiàng)上，納稅申報(bào)、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務(wù)占到14%。此外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是以盈利為目標(biāo)的，不可能像企業(yè)中的雇員那樣對企業(yè)有全面的認(rèn)識不可能把全部的時(shí)間和精力放在一個(gè)企業(yè)上，而稅收籌劃是一項(xiàng)耗時(shí)耗精力的事情，沒有足夠的精力和時(shí)間去全盤考慮問題就無法保證在中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)質(zhì)量。因此，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，使企業(yè)能獲得高效、高質(zhì)量的稅務(wù)代服務(wù)不僅能維護(hù)征納稅雙方的利益，也有助于中小企業(yè)開展稅收籌劃活動。

2.從企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境看

（1）企業(yè)管理者對稅收籌劃和偷稅的認(rèn)識存在錯誤

稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關(guān)法律法規(guī)許可的界限里，通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業(yè)的行為達(dá)到稅收法律法規(guī)中包括優(yōu)惠稅率、減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎(chǔ)上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規(guī)不允許和絕對禁止的。

（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平無法滿足稅收籌劃的要求

目前，我國仍然有很多的中小企業(yè)沒有建立完整的會計(jì)核算體系，會計(jì)人員多是兼職，有的雖然有完整的會計(jì)核算體系以及專職會計(jì)人員，但會計(jì)人員普遍年齡老化，知識構(gòu)成不能滿足企業(yè)稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就要求中小企業(yè)擁有完善的會計(jì)核算體系，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在知識構(gòu)成上能夠了解稅法法律法規(guī)的知識，同時(shí)還要求能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測能力和財(cái)務(wù)分析能力。除開這些因素，財(cái)務(wù)管理水平的不足使得一部分中小企業(yè)中在會計(jì)核算中本來就錯誤百出，造成了企業(yè)會計(jì)信息的不夠真實(shí)，制約了中小企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

（3）稅收籌劃沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況

隨著各種先進(jìn)管理理念的深入，現(xiàn)在已經(jīng)有一部分中小企業(yè)認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)的重要意義，也已經(jīng)開始利用企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復(fù)制階段，忽視了企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)以及企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實(shí)際中一些大企業(yè)成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業(yè)上，這種沒有考慮企業(yè)實(shí)際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業(yè)形成真正有用的幫助，另一方面，又花費(fèi)了企業(yè)大量寶貴的資金，這種無用功必然導(dǎo)致中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃失去信心，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的工作停滯甚至停止。

二、解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨問題的途徑

解決我國中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.規(guī)范稅收征收管理

稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實(shí)際的空談。規(guī)范稅收征收管理要做到以下幾個(gè)方面。

（1）提升稅務(wù)機(jī)關(guān)主動服務(wù)意識，優(yōu)化對中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系

稅務(wù)征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環(huán)境的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提升人員主動服務(wù)意識，端正服務(wù)態(tài)度，加深對中小企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，加大稅法的宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人主動納稅創(chuàng)造了條件，引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)為廣大中小企業(yè)著想，建立的便捷的服務(wù)渠道，提供以計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)為載體的遠(yuǎn)程信息互動服務(wù)通道，為中小企業(yè)提供現(xiàn)代化便利的稅收服務(wù)體系，降低中小企業(yè)的納稅成本。此外，還應(yīng)當(dāng)改變地方政府對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)征管人員的考核指標(biāo)，建立一種符合實(shí)際、體現(xiàn)科學(xué)評價(jià)的指標(biāo)考核體系。

（2）嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求依法征收，嚴(yán)肅處理征管中的違法違規(guī)行為

一方面對征收人員要加強(qiáng)教育，提高依法征收意識，另一方面要加強(qiáng)對征收人員的監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報(bào)投訴信箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員、定期進(jìn)行接待開放日等多種形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。主管部門對于反映的問題一定要認(rèn)真對待，站在公正的角度處理相關(guān)問題。對事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員一定要依法予以嚴(yán)懲，取信于民，為依法征收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.規(guī)范我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，提升從業(yè)人員的思想和道德水平

中小企業(yè)稅收籌劃的開展，離不開稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。通過稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，節(jié)省出寶貴的資金，使企業(yè)管理者全身心地投入到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中去，另一方面，也能實(shí)現(xiàn)在最短時(shí)間內(nèi)通過稅收籌劃來幫助中小企業(yè)取得發(fā)展。與依靠企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃相比，稅務(wù)中介能夠提供專門化的服務(wù)帶來更多的稅收籌劃方案。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在推動中小企業(yè)廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規(guī)范稅務(wù)中介行業(yè)，對那些真心服務(wù)于企業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該支持，對那些以盈利為目的，以應(yīng)付為目的的中介機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)教育，規(guī)范他們的行為，提高服務(wù)意識。同時(shí)，管理中介機(jī)構(gòu)的職能部分要加強(qiáng)監(jiān)督，定期組織中介從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培訓(xùn)，提升從業(yè)人員思想和道德水平。

3.完善稅收法律立法體系，明確相關(guān)條款適用范圍

我國要完善稅收法律立法體系，根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收法律法規(guī)。對相關(guān)法律法規(guī)中語言表達(dá)不清或適用不明確之處要進(jìn)行修正，避免模棱兩可的情況出現(xiàn)，避免由于認(rèn)識上的不同而導(dǎo)致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。為稅收籌劃提供可操作的法律法規(guī)空間。

（二）改善內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)管理者要能對企業(yè)稅收籌劃有正確的認(rèn)識

針對中小企業(yè)者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認(rèn)識的不到位，一方面政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)組織應(yīng)通過官方確認(rèn)的方式明確劃定稅務(wù)籌劃的概念、范疇，消除中小企業(yè)者在稅務(wù)籌劃概念上的錯誤，將其引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)者了解他們之間的區(qū)別和不同，利用網(wǎng)絡(luò)、電視和報(bào)刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強(qiáng)中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意識。

2.加快對稅收籌劃專業(yè)人才的吸收培養(yǎng)，完善企業(yè)會計(jì)核算體系

中小企業(yè)要通過走出去和引進(jìn)來相結(jié)合的方式，一方面制定激勵機(jī)制鼓勵現(xiàn)有人員利用空余時(shí)間學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識，還要制定出適合企業(yè)財(cái)物人員的培訓(xùn)計(jì)劃，積極參加稅收政策培訓(xùn)班，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業(yè)遠(yuǎn)景規(guī)劃來吸納優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提升企業(yè)人才檔次。同時(shí)，中小企業(yè)者還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時(shí)完善好企業(yè)會計(jì)核算體系，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和真實(shí)性。

3.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，開展稅收籌劃工作

中小企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)當(dāng)從企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)差異和企業(yè)規(guī)模出發(fā)， 利用計(jì)算機(jī)建模等先進(jìn)手段制定出最適合企業(yè)自身特點(diǎn)的籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展和稅收法律法規(guī)的變化，做好方案實(shí)時(shí)更新工作，從而保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法利益最大化。

三、總結(jié)