導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財會經(jīng)理總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、主要工作成績：財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和使用的管理工作，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。上任至今，我不斷學(xué)習(xí)各種財務(wù)知識，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，堵絕各種漏洞。對存在的問題進(jìn)行糾正，堵決了小金庫的存在。嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)、材料費(fèi)用等的報銷制度，堵決弄虛作假。通過以上等方面的努力，使本企業(yè)內(nèi)部控制工作更加有效，財務(wù)核算工作更加合理、真實、可靠。多年來一直從事財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)工作，熟悉商業(yè)批發(fā)零售、貿(mào)易及旅游企業(yè)全套會計核算，了解20多年來**市稅務(wù)管理部門關(guān)于企業(yè)方面的各項法規(guī)和政策。

二、工作總結(jié)：任職多年來，雖然做了一些工作，取得了一些成績，但也存在一些不足之處，主要是：財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的力度還不夠強(qiáng)，在任職的多年中，盡管自己盡力想做到依法理財，但在實際工作中，由于多方面的原因，力不從心，在財務(wù)監(jiān)督中存在著執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。三、自身剖析：我分管經(jīng)營工作，管錢、管人。可以說利在手中，但我深知“貪欲一開始，就意味著要在牢獄中去終”。所以，我時刻嚴(yán)格要求自己，管住自己的手，管住自己的口，管住自己的腿。廉潔自律，秉公辦事。自身不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以提高管理能力，業(yè)務(wù)水平，能緊密聯(lián)系群眾。深入實際，大膽工作。但“金無赤金，人無完人”，我自身還有許多缺點，需要在以后的工作加以克服，不斷提高自己的素質(zhì)和能力，更加自如地干好本職工作，使×××××的經(jīng)營工作上臺階。作為財務(wù)經(jīng)理，我能遵守國家法律、規(guī)章和制度，具有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感，敢于堅持原則，自覺維護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益，品行端正，忠于職守，廉潔自律，能夠?qū)⑷娴?a href="http://www.dias-ktv.com/haowen/144887.html" target="_blank">財會專業(yè)理論知識和管理經(jīng)驗運(yùn)用到工作中。瞬息萬變，錯綜復(fù)雜，多年來，我作為公司理財管家，在資金收付方面，在與國家財政法規(guī)沖突不大的范圍內(nèi)，靈活處理各種會計實際問題，在財務(wù)核算方面，靈活運(yùn)用書本理論知識，既要考慮國家稅收法規(guī)，又要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。統(tǒng)籌兼顧，全盤謀劃，巧妙周旋。特別注意靈活機(jī)動，把錢管好，把工作搞活，人盡其才，才盡其用。盡量多做些有利于公司和員工利益的事。

三、工作想法、做法及體會

1、財務(wù)管家，地位重要。企業(yè)管理從通俗上講，就是協(xié)調(diào)人、財、物的關(guān)系。財會部門就是企業(yè)資金財力的管理部門，相當(dāng)于工廠的總裝車間。財務(wù)信息，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的綜合反映，企業(yè)越發(fā)展，理財越重要。所以，如何保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)正常，運(yùn)營高效、運(yùn)轉(zhuǎn)安全和依法辦事，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人顯得十分重要，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子中就是具體的資金運(yùn)作人和理財人。對下要組織好會計核算，對上要當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，在企業(yè)管理中處于十分重要的地位。

2、擺正關(guān)系，當(dāng)好參謀。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子中，董事長總經(jīng)理是當(dāng)家人、決策人、核心人。財務(wù)經(jīng)歷是理財人、策劃人、參謀人。這個基本關(guān)系財務(wù)經(jīng)理一定要擺正。在這方面，我一直注意當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，對于董事長和總經(jīng)理的經(jīng)營決策，我堅持要從財務(wù)角度服從命令，聽從指揮，同心同德，周密籌劃，盡力完成。

3、不說大話，求真務(wù)實。財會工作整天跟數(shù)字打交道，通過數(shù)字來說話。數(shù)字工作，講究真實準(zhǔn)確，有憑有據(jù)，有條有理。因此，我擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人多年來，始終堅持實事求是的基本原則，扎扎實實工作，認(rèn)認(rèn)真真理財。用事實說話述職報告，通過會計帳務(wù)、會計報表和財務(wù)分析等，利用企業(yè)財會經(jīng)濟(jì)杠桿，向公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實可靠的財務(wù)信息，反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。提供的每一份財務(wù)數(shù)據(jù)，都能經(jīng)得起財務(wù)審計和稅務(wù)檢查的考驗。

4、工作具體，容易惹人。財會工作，算帳報賬資金劃撥，計劃預(yù)測，檢查分析，既具體又繁瑣。要求規(guī)范準(zhǔn)確，照章辦事，在這方面，我深有體會，例如在日常財務(wù)監(jiān)督費(fèi)用報銷方面，資金收付方面，公司整體任務(wù)及各個部門任務(wù)分配下達(dá)方面，上涉及公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理，下牽扯到普通員工。規(guī)章制度又受國家法規(guī)的制約，部門之間的摩擦在所難免，計劃任務(wù)完不成經(jīng)濟(jì)效益下滑公司領(lǐng)導(dǎo)不滿意，費(fèi)用報銷嚴(yán)了惹人，寬了違規(guī)，資金短缺，給誰付錢慢了誰有意見。總而言之，財務(wù)負(fù)責(zé)人很難做到領(lǐng)導(dǎo)滿意，經(jīng)理高興，自己舒心。但是，財務(wù)總監(jiān)干的就是財務(wù)監(jiān)督檢查工作，得罪人的工作，只能是與人為善，理解萬歲，有氣自己消，有淚肚里流，再苦再累工作一點也不能含糊。

5、靈活機(jī)動，理財策略。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭激烈，我作為公司理財管家，在資金收付方面，在與國家財政法規(guī)沖突不大的范圍內(nèi)，靈活處理各種財務(wù)實際問題，在財務(wù)核算方面，靈活運(yùn)用書本理論知識，既要考慮國家稅收法規(guī)，又要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。統(tǒng)籌兼顧，全盤謀劃，巧妙周旋。特別注意靈活機(jī)動，把錢管好，把工作搞活，人盡其才，才盡其用。盡量多做些有利于公司和員工利益的事。

篇2

[關(guān)鍵詞]信息時代 財務(wù)經(jīng)理 職責(zé)挑戰(zhàn)

在現(xiàn)代企業(yè)管理中,財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)定位,已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)意義上簡單的對財務(wù)進(jìn)行管理,以及對賬簿,憑證和報表的管理,在信息時代的大背景下,財務(wù)經(jīng)理面臨著新的職責(zé)挑戰(zhàn),如編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,降低企業(yè)運(yùn)行成本,增加資金流動的完整性和靈活性。作為財務(wù)經(jīng)理,更加要具備良好的溝通和協(xié)調(diào)能力,具有團(tuán)隊協(xié)作精神,對企業(yè)的發(fā)展計劃優(yōu)秀的分析判斷能力,以及豐富的資本運(yùn)營經(jīng)驗。

一、信息時代背景下財務(wù)經(jīng)理新的職責(zé)界定

傳統(tǒng)意義上的財務(wù)經(jīng)理,一般只負(fù)責(zé)對賬簿以及憑證的保存,按期提高財務(wù)報表,收支資金等日常工作。如今,隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展,信息技術(shù)的不斷更新,財務(wù)經(jīng)理的職位被賦予了新的職責(zé),其中包括有:新產(chǎn)品的投資工作,與公司融資與投資有關(guān)的決策等等。財務(wù)經(jīng)理的職位,由于各個國家和地區(qū)存在差異而有所不同,在對財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)的認(rèn)識上,有的人無法認(rèn)清作為財務(wù)經(jīng)理的主要工作范圍,以及自己所面臨的挑戰(zhàn),致使無法發(fā)揮出財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。在美國,財務(wù)經(jīng)理被普遍認(rèn)為是設(shè)計和實施公司戰(zhàn)略的主導(dǎo)者,在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要的位置。由于成本控制手段的不斷增強(qiáng),財務(wù)經(jīng)理大部分的工作壓力來自為企業(yè)尋求新的發(fā)展良機(jī)以及發(fā)展后的財務(wù)問題,在歐洲的很多國家,財務(wù)經(jīng)理的職位被定義為企業(yè)隱形的控制者,控制著企業(yè)發(fā)展的命脈,包括財務(wù)以及發(fā)展任務(wù)等等。在我國,財務(wù)經(jīng)理普遍的執(zhí)行著傳統(tǒng)的基礎(chǔ)性的工作,扮演的只是一個理財者的角色,無法體現(xiàn)出新時期對財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)要求。

二、財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備的能力

(一)組織協(xié)調(diào)能力

作為財務(wù)經(jīng)理,首先應(yīng)當(dāng)具備的是把本部門培養(yǎng)成為一支優(yōu)秀的團(tuán)隊,具有優(yōu)秀的戰(zhàn)斗力,并且能夠很好的完成企業(yè)所需要的既定任務(wù)和目標(biāo),同時,財務(wù)經(jīng)理還要對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行及時的收集和管理,為領(lǐng)導(dǎo)者作出正確的決策提供依據(jù)。

(二)分析判斷能力

財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備對整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的判斷能力,對多變的市場環(huán)境的分析能力,能夠結(jié)合市場和環(huán)境的變化,為企業(yè)的決策者提供決策的依據(jù)。同時,財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備敏銳的觀察力,能夠從企業(yè)發(fā)展所進(jìn)行的各種財務(wù)活動中,及時的發(fā)現(xiàn)并且總結(jié)出規(guī)律,及時提供風(fēng)險控制方案。

(三)對資金的運(yùn)營管理能力

資金的運(yùn)營是企業(yè)生存和發(fā)展的源動力,只有健康有序的資金運(yùn)轉(zhuǎn)方式,才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,保證企業(yè)順利運(yùn)行。

三、信息時代背景對財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備的新觀念

(一)競爭觀念

在大的時代背景下,經(jīng)濟(jì)將進(jìn)一步發(fā)展,市場競爭也將會更加激烈。對于市場供求的變化,以及市場價格的波動,會給企業(yè)帶來各種沖擊,因此,作為財務(wù)經(jīng)理,應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的競爭觀念,能夠做好充分的準(zhǔn)備,應(yīng)對市場的沖擊和挑戰(zhàn),加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理,充分發(fā)揮出財務(wù)工作在企業(yè)資金的籌集和運(yùn)營方面的作用。

(二)經(jīng)濟(jì)效益觀念

企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理,應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著明確的概念,不能一味的追求利潤,而忽視了股東的權(quán)益,應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展利益,這是對企業(yè)財務(wù)經(jīng)理工作職責(zé)的基本要求。這也要求企業(yè)財務(wù)經(jīng)理,應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)濟(jì)效益觀念,能夠企業(yè)發(fā)展的各個方面,給出計劃,提高資金的使用效率。

(三)時間價值觀念

作為財務(wù)經(jīng)理,必須哎喲重視時間價值,有很多表面看起來具有豐厚利潤的項目,卻在進(jìn)行時間價值的考證后,成了一個虧本的項目。因此,企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理要具有能夠充分把握時間價值的能力,對企業(yè)的投資和運(yùn)營項目進(jìn)行把關(guān),避免為企業(yè)帶來的不必要的損失。

(四)風(fēng)險價值觀念

在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)要面臨各種各樣的風(fēng)險,應(yīng)對市場帶來的各種挑戰(zhàn),因此,財務(wù)經(jīng)理在進(jìn)行財務(wù)決策時,應(yīng)當(dāng)具備對風(fēng)險的規(guī)避能力,盡最大可能減少企業(yè)的損失,進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,值得注意的是,通常情況下,收益與風(fēng)險是相伴而行的,風(fēng)險高的項目,回報的效益也就越高,反之風(fēng)險低的項目,收到的效益也就減少,因此,在進(jìn)行風(fēng)險投資時,財務(wù)經(jīng)理的決策就尤為重要。

(五)財務(wù)攻關(guān)觀念

財務(wù)經(jīng)理的工作并不是關(guān)上門自己進(jìn)行結(jié)算,而是要加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部以及外部各部門之間的聯(lián)系,包括企業(yè)內(nèi)部其他部門,銷售部門,生產(chǎn)部門,人力資源部門等等,及時進(jìn)行溝通,互相幫助和配合,提高企業(yè)管理的效率;外部單位包括財政、稅務(wù)、銀行,以及其他企業(yè),以便得到這些部門的支持,增加企業(yè)生存競爭力。

(六)個人形象觀念

在企業(yè)中,財務(wù)經(jīng)理的威信來自于個人魅力,個人魅力就是除了其本身應(yīng)當(dāng)具備的財務(wù)方面的基礎(chǔ)性工作之外的,包括其工作作風(fēng),工作態(tài)度以及為人處事的方式等等,在工作中明智、果斷、勤懇,等等優(yōu)秀的個人品質(zhì),都是對新時期財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備的條件。

四、總結(jié)

在新時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮中,財務(wù)經(jīng)理是一個高素質(zhì)和高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)群體,他們能夠為企業(yè)的發(fā)展,提供具有創(chuàng)新價值的決策依據(jù),既是員工,又是領(lǐng)導(dǎo),是企業(yè)決策者的戰(zhàn)略合作伙伴。一個優(yōu)秀的財務(wù)經(jīng)理,是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn):

[1]李慶麟.論財務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)及能力[J].經(jīng)濟(jì)師,2008(06)

篇3

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；分公司；財務(wù)經(jīng)理工作

一個省級電信企業(yè)的財務(wù)管理架構(gòu)是省、地、縣三級，目前縣級分公司全面實行報賬制，更多承接的是業(yè)務(wù)部門遞送的發(fā)票報賬、納稅申報和資金稽核等工作。地市級分公司設(shè)置有財務(wù)部，人員和功能比較健全，主要負(fù)責(zé)整個地市級分公司的財務(wù)管理（包括下屬縣分公司），同時服從分公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門雙重管理。省級公司財務(wù)部主要負(fù)責(zé)財務(wù)政策研究和對下屬公司的財務(wù)指導(dǎo)，全省的財務(wù)核算和報表編制也由省公司集中處理。筆者曾在某電信企業(yè)縣分公司從事兩年財務(wù)工作，地市級分公司財務(wù)部工作八年，銷售部門工作兩年，省公司財務(wù)部工作兩年，并擔(dān)任過部門經(jīng)理。工作經(jīng)歷比較豐富，筆者對如何做好地市級分公司財務(wù)經(jīng)理的工作有一定感觸，現(xiàn)將總結(jié)的工作經(jīng)驗與大家進(jìn)行交流。

一、以預(yù)算管理為抓手，加強(qiáng)財務(wù)管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，預(yù)算使得企業(yè)對運(yùn)行情況測評有個基本的參照物。目前大型國企對預(yù)算管理非常重視，特別是總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)，預(yù)算已成為指導(dǎo)分公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理方式。

在預(yù)算管理方面，作為地市級分公司財務(wù)經(jīng)理，即要與上級公司溝通承接本單位預(yù)算任務(wù)，還要負(fù)責(zé)向縣級分公司下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。年度預(yù)算涉及各單位的任務(wù)和利益，保持預(yù)算的合理性至關(guān)重要。一是全面了解預(yù)算制定規(guī)則。一般次年的預(yù)算在本年10月即開始擬定，上級公司會下發(fā)收入和資源配置預(yù)算的指導(dǎo)性文件，財務(wù)經(jīng)理需對該文件進(jìn)行全面深入的學(xué)習(xí)，掌握次年財務(wù)管理導(dǎo)向和資源配置方法，同時對目前工作中的短板思考如何改進(jìn)，以便能夠快速適應(yīng)預(yù)算管理變化點。二是配合上級公司做好預(yù)算下達(dá)。上級下達(dá)的預(yù)算包括收入目標(biāo)、資源配置、資金計劃等各財務(wù)領(lǐng)域，下達(dá)前會經(jīng)過多輪溝通、完善，次年1月正式下達(dá)。財務(wù)經(jīng)理要做好溝通和協(xié)調(diào)，使收入類預(yù)算目標(biāo)客觀，成本類預(yù)算配置合理。三是做好對縣分公司預(yù)算下達(dá)。縣級分公司目前主要承擔(dān)營銷工作，最為關(guān)注的是收入指標(biāo)和資源配置，各縣經(jīng)濟(jì)、市場、基礎(chǔ)不盡相同，如何通過合理分配有限的資源，調(diào)動分公司以較高的積極性去完成收入預(yù)算目標(biāo)，地市級分公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)予以認(rèn)真考慮。四是做好預(yù)算執(zhí)行管控。預(yù)算執(zhí)行過程要獎罰分明，體現(xiàn)出預(yù)算的剛性。財務(wù)經(jīng)理需及時關(guān)注相關(guān)指標(biāo)的變化，了解預(yù)算完成進(jìn)度和存在不足，對異常指標(biāo)應(yīng)查明原因，并將信息反饋給分公司領(lǐng)導(dǎo)決策。業(yè)務(wù)發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到一些突況，在不違反預(yù)算管理原則的情況下，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)盡力給予幫助。五是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估。一個完整的預(yù)算管理工作，包括預(yù)算執(zhí)行后評估階段。在次年預(yù)算制定前對上年預(yù)算管理、執(zhí)行情況進(jìn)行評估，哪些項目完成的好，次年是否還可以持續(xù)，欠缺的是否可以采取措施改進(jìn)，以此作為制定下一年預(yù)算的基礎(chǔ)。

二、以資金管理為抓手，保證財務(wù)安全

資金無小事，這是財務(wù)經(jīng)理必須秉承的工作態(tài)度。電信企業(yè)資金收支存在總額高、金額小、數(shù)量大的特點，如某省級電信運(yùn)營商不同規(guī)模的地市級分公司每年的現(xiàn)金流在2億至23億之間，平均資金收付流水在千萬條以上。

電信企業(yè)資金管理手段已經(jīng)比較先進(jìn)，銀行賬戶中的收入資金實現(xiàn)當(dāng)日上劃，成本賬戶實行零余額管理。如何做好資金管理，一是收入類資金加強(qiáng)稽核，保證按時、準(zhǔn)確入賬。電信企業(yè)可以收繳話費(fèi)的工號、網(wǎng)點、方式眾多，資金收繳入賬工作量比較大，稽核不到位很容易形成漏洞。收入資金的管理需依托系統(tǒng)，加強(qiáng)稽核。要求業(yè)務(wù)受理必須通過規(guī)定的系統(tǒng)錄入，業(yè)務(wù)受理單必須是系統(tǒng)自動打印，嚴(yán)禁人工套打或手工填制。業(yè)務(wù)稽核人員，必須按營銷政策規(guī)定核查營業(yè)人員的業(yè)務(wù)受理是否準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)單存根聯(lián)是否存在非系統(tǒng)打印的信息，從源頭保證應(yīng)收資金準(zhǔn)確。資金稽核人員定期提取銀行入賬信息，并與營業(yè)人員交回的進(jìn)賬單進(jìn)行核對，核查進(jìn)賬單的金額是否及時足額入賬。二是成本支出類資金需保證列賬資料真實齊全、收款方信息準(zhǔn)確。電信企業(yè)資金支付的申請方在業(yè)務(wù)部門，報賬全部實現(xiàn)系統(tǒng)流程化，付款申請發(fā)起人只需要在流程中添加相應(yīng)的付款說明、供應(yīng)商信息、相應(yīng)票據(jù)和合同的掃描件即可，經(jīng)過相關(guān)人員審批、復(fù)核后即可完成付款。資金支付的風(fēng)險點是付款事項是否達(dá)到付款要求和供應(yīng)商信息是否準(zhǔn)確，報賬票據(jù)必須由經(jīng)辦人和單位負(fù)責(zé)人手簽，不能以系統(tǒng)審批記錄替代，通過雙崗雙人確認(rèn)，提高業(yè)務(wù)真實性。付款信息在財務(wù)審核環(huán)節(jié)，需關(guān)注票據(jù)上的供應(yīng)商信息與流程表單上的信息是否一致，確保收款信息無誤后方可支付。三是讓所有人員嚴(yán)肅對待資金管理。對資金管理方面出現(xiàn)違規(guī)的人員，必須給予嚴(yán)懲，讓資金安全成為一條嚴(yán)禁踩踏的紅線。

三、以資產(chǎn)管理為抓手，提升財務(wù)效益

盈利是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。電信企業(yè)因為行業(yè)特點、歷史原因擁有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，一個地市級分公司庫存商品動輒幾千萬，固定產(chǎn)資產(chǎn)超10億，應(yīng)收賬款欠費(fèi)率達(dá)10%以上。資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)的資源和基礎(chǔ)，在收入增量市場有限的情況下，加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作尤為重要。

地市級分公司財務(wù)經(jīng)理需要經(jīng)常分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)模的變化，對“家底”做到心中有數(shù)，想法設(shè)法提高資產(chǎn)效益。一是提高庫存商品周轉(zhuǎn)率。庫存商品極易出現(xiàn)呆滯物品，對于庫存商品一定要因需而購，合理設(shè)定周轉(zhuǎn)量，對庫存賬齡超過三個月的商品予以重點關(guān)注，如因申請采購不當(dāng)造成庫存積壓或不能使用，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。不定期開展庫房盤點，核對賬面和實物庫存是否一致，確保財務(wù)賬面可以準(zhǔn)確反映庫存信息。二是盤活存量固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是電信企業(yè)最龐大，也是最重要的資產(chǎn)，在以前大建設(shè)、大發(fā)展時期，投資較少關(guān)注效益，目前出現(xiàn)較多的低效或無用固定資產(chǎn)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期開展固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、百元收入資產(chǎn)比等指標(biāo)分析。電信企業(yè)資產(chǎn)分類和統(tǒng)計工作已經(jīng)比較精細(xì)，還可以深入開展細(xì)項分析。另要求資產(chǎn)管理部門切實履行自身職責(zé)，對重點資產(chǎn)做到心中有數(shù)，對具有使用價值的閑置資產(chǎn)向上級申請調(diào)撥至其他有需求的單位，對業(yè)務(wù)不飽和的設(shè)備將業(yè)務(wù)割接至其他設(shè)備，對已停用的設(shè)備及時下電，避免產(chǎn)生無效能耗，對已報廢的資產(chǎn)及時進(jìn)行處置，降低管理成本等。三是降低應(yīng)收賬款欠費(fèi)率。電信企業(yè)近幾年用戶欠費(fèi)居高不下，一是因為市場競爭造成用戶流動性較大，部分用戶欠費(fèi)后可能改用其他\營商業(yè)務(wù)，二是各分公司業(yè)務(wù)發(fā)展時只關(guān)注增量業(yè)務(wù)，對存量客戶未給予足夠重視，出現(xiàn)欠費(fèi)后未及時催繳，積少成多造成用戶拒繳。用戶欠費(fèi)管理應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)，對惡意欠費(fèi)用戶加強(qiáng)黑名單管理，與其他運(yùn)營商做好信息共享，限制惡意欠費(fèi)用戶在未繳清欠費(fèi)前使用通訊業(yè)務(wù)，對存量用戶客服部門要做好維系，及時關(guān)注用戶消費(fèi)情況，對用戶反映的相關(guān)咨詢、投訴及時給予處理，提高用戶滿意度和忠誠度。

四、以隊伍建設(shè)為抓手，提高財務(wù)水平

財務(wù)工作專業(yè)性比較強(qiáng)，從財務(wù)新手成長為一名比較熟練的財務(wù)人員，需要大量的知識和經(jīng)驗積累，至少需要三年時間。地市級電信企業(yè)競爭激烈，財務(wù)部經(jīng)常被分公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為非價值創(chuàng)造部門，財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展和薪酬待遇弱于營銷人員，加速了財務(wù)人員的流失。

做好財務(wù)工作，需要一支穩(wěn)定、團(tuán)結(jié)的財會隊伍，如何打造一支過硬的隊伍：一是要留住人。設(shè)定的崗位薪酬應(yīng)當(dāng)與公司內(nèi)其他部門同等崗位級別相當(dāng)，不能差距太大；多關(guān)心員工，經(jīng)常找員工談?wù)勑?，了解員工的思想動態(tài)，不管是工作上還是生活上的困難，多給予幫助和勸導(dǎo)，讓其有歸屬感，愿意在這個團(tuán)隊工作下去。二是做好培養(yǎng)。如果僅做一名記賬的小會計，財務(wù)工作很簡單，但若想成為一名可以舉一反三、具有一定分析和管理能力的財務(wù)人員則需較大的付出和經(jīng)驗積累。在工作中，多給財務(wù)人員實際操練機(jī)會，熟能生巧，只有大量的工作實踐才能使其擁有豐富的經(jīng)驗，不能怕工作犯錯而畏首畏尾。但財務(wù)工作謹(jǐn)慎性比較強(qiáng)，為保證工作質(zhì)量，可以對工作成果進(jìn)行交叉復(fù)核或老員工專業(yè)復(fù)核。對各種外出培訓(xùn)機(jī)會，應(yīng)盡量安排更多的財務(wù)人員參加。也可以組織內(nèi)部培訓(xùn)，由財務(wù)經(jīng)理或外部專業(yè)人員對相關(guān)財務(wù)知識進(jìn)行講解。三是鼓勵學(xué)習(xí)。財務(wù)領(lǐng)域的社會化考試比較成熟，而有具有較強(qiáng)的通用性，如職稱可以考初中高級，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域可以考注冊會計師等。地市級分公司財務(wù)人員，一般從業(yè)人員至少需要考取初級職稱，主管級人員必須考取中級職稱。對于積極參加學(xué)習(xí)并取得一定成績的人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎勵，在團(tuán)隊中營造一種濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。四是結(jié)構(gòu)合理。一個合理的財務(wù)團(tuán)隊?wèi)?yīng)該是橢圓形的結(jié)構(gòu)，不管是崗位設(shè)置還是成員能力，形成一股強(qiáng)大的中堅力量，不能因某一個成員的離開而出現(xiàn)工作斷檔。財務(wù)隊伍的穩(wěn)定并非一成不變，在其他崗位有更好晉升空間的員工要給予支持和幫助，同時增加新人也可以保持財務(wù)隊伍的活力。

五、小結(jié)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；問題

Abstract: The construction enterprise development to pull move inside need, simulative countryman economy living standard growth has strong promotion significance. In the new situation of market economy, enterprises are in urgent need to establish new financing concept, careful analysis of enterprises in investment, financing and business activities of the existence of the risk and the time value of money, so the more rational use of funds. This article from the financial management problems, put forward to strengthen enterprise financial management some measures, for reference only.

Key words: enterprise; financial management; problems

中圖分類號：F279.23

引言：隨著我國企業(yè)財務(wù)管理體制改革不斷深化，財務(wù)管理已成為企業(yè)管理環(huán)節(jié)，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理有助于財務(wù)會計對企業(yè)的情況作出評價，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財務(wù)管理信息的相關(guān)性。同時，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理時，優(yōu)化管理制度有助于財務(wù)透明化，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)一些問題，并采取行之有效的對應(yīng)措施。

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

目前形勢下，我國的建筑行業(yè)競爭日趨激烈，建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的整體競爭力。但是，建筑企業(yè)的財務(wù)管理普遍存在著一些常見的問題，這些問題嚴(yán)重制約了建設(shè)企業(yè)的發(fā)展和壯大。這些問題的出現(xiàn)既有建筑行業(yè)特性的原因，也有建筑企業(yè)自身的緣故，比如思想上不夠重視、企業(yè)規(guī)模的限制等等。這些問題大致可以分為四個方面。

1、財務(wù)管理缺乏監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)的財務(wù)管理需要相應(yīng)的制度作保障，尤其是完善的監(jiān)督制度，而這恰恰是建筑企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。目前仍然有幾方面的監(jiān)督問題在建筑企業(yè)的財務(wù)管理中比較常見。首先是在意識上對財務(wù)監(jiān)督認(rèn)識不足，出現(xiàn)一些財務(wù)處理上的嚴(yán)重問題。其次是財務(wù)核算的過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，有些會計甚至有著很強(qiáng)的主觀隨意性。再次是一些建筑企業(yè)缺乏相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，很多建筑企業(yè)為了節(jié)約開支往往縮減財務(wù)人員，導(dǎo)致財務(wù)上一個人兼任數(shù)職，分工不明確自然導(dǎo)致監(jiān)督問題的出現(xiàn)。最后是建筑企業(yè)的財務(wù)缺乏強(qiáng)有力的外部監(jiān)督。建筑企業(yè)財務(wù)上的外部監(jiān)督來自于工商、稅務(wù)等政府部門，但是這些部門的監(jiān)督大多流于形式，難以起到真正的作用。

2、財務(wù)控制薄弱

建筑企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題體現(xiàn)在三個方面：一是存貨的管理薄弱，這樣一來造成資金周轉(zhuǎn)緩慢；二是控制應(yīng)收賬款的工作不到位，使得資金回籠出現(xiàn)問題；三是對現(xiàn)金的態(tài)度上觀念有些落后，有的建筑企業(yè)保留著傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，反而過猶不及，造成大量現(xiàn)金的閑置。

3、賬實不清

很多建筑企業(yè)賬面上顯示財務(wù)狀況良好，但實際情況往往與賬面不符。有些情況是賬面上有錢，但錢不在賬，有些則是賬面上有錢的，但難以回收。這樣一來造成企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)會陷入困境，嚴(yán)重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。企業(yè)賬上有錢但收不回來，想用用不上，長期拖欠形成呆壞賬，即使有錢也是無用的死錢。建設(shè)單位拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益，而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負(fù)擔(dān)，有錢用不上反而增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難，直接造成企業(yè)欠發(fā)職工工資、欠發(fā)職工生活費(fèi)、欠民工勞務(wù)費(fèi)、欠職工社會醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金等費(fèi)用。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)財務(wù)管理的幾點對策措施

1、強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用效益

認(rèn)真精確地編制預(yù)算是建筑施工企業(yè)盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算工作不僅僅是財務(wù)部門自己的事情，還需要其他業(yè)務(wù)部門的參與。建筑施工企業(yè)應(yīng)在工程部門成立專門的工程預(yù)算編制小組，由丁程技術(shù)人員、財務(wù)人員組成，在拿到每一個工程合同后，由預(yù)算小組做好幾項基礎(chǔ)工作。要根據(jù)項目實際情況編制內(nèi)部工程預(yù)算，然后由主管工程的副總組織有經(jīng)驗的項目經(jīng)理、工長、技術(shù)人員進(jìn)行討論定稿，最后由總經(jīng)理進(jìn)行簽字確認(rèn)。主要是以中標(biāo)價為基礎(chǔ)，根據(jù)施工地點、人員工資、材料價格等基本情況編制項目預(yù)算，據(jù)以制定項目的目標(biāo)成本。在預(yù)算后附上工程項目具體的材料、機(jī)械、人工等資源需要量清單，具體執(zhí)行過程中工程所耗工、料、機(jī)等費(fèi)用均由財務(wù)人員按預(yù)算進(jìn)行審核支付。預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。保證預(yù)算的剛性要求，除非出現(xiàn)不可控事件時，再根據(jù)相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算額度。

2、加強(qiáng)對于項目的成本管理和控制

根據(jù)前面預(yù)算作的成果，確定工程的目標(biāo)成本。對于成本的管理和控制也是財務(wù)管理重要的工作之一。工程要按照節(jié)約的原則，對于超出預(yù)算的支出要考核什么原因超支，超支是否合理等。企業(yè)對工程項目成本的考核必須設(shè)置得合理，這樣才能調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性。對于節(jié)約成本的項目部，可以發(fā)放獎金。還要考慮一個工程項目的成本控制是否到位。如物資采購是否是及時，能否跟上工程進(jìn)度，有無盲目購買造成材料積壓、占用資金的情況，對此要明確建立相關(guān)責(zé)任人制度。對于材料的領(lǐng)用要嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)用手續(xù)，并及時盤點材料是否賬實相符。嚴(yán)禁材料不入庫直接送往工地的情況，否則財務(wù)部門難以掌握工程項目成本的實際消耗情況。建筑施工企業(yè)在施工中還有相關(guān)的機(jī)械費(fèi)支出，對于機(jī)械費(fèi)的支出核算必須清晰，嚴(yán)格控制機(jī)械設(shè)備的油料消耗和修理費(fèi)用。如果是租賃的機(jī)械，要提高機(jī)械設(shè)備在租賃期內(nèi)的利用率。工程如果有分包給協(xié)辦單位的，要檢查分包工程結(jié)算手續(xù)是否齊全，杜絕工程款多付、超付現(xiàn)象的發(fā)生。

3、加強(qiáng)財務(wù)管理中的風(fēng)險防范

強(qiáng)化風(fēng)險防范，應(yīng)做到以下幾點。一是強(qiáng)化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財務(wù)管理人員適應(yīng)環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，做到能夠及時捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。二是正確了解財務(wù)風(fēng)險的種類和來源。三是運(yùn)用科學(xué)的方法對投資項目進(jìn)行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可行性，減少和規(guī)避投資風(fēng)險。四是根據(jù)企業(yè)自身情況，采取正確的風(fēng)險管理方法，制定嚴(yán)格的控制計劃。五是建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險機(jī)制。

4、健全會計監(jiān)督體系

不斷完善單位內(nèi)部財務(wù)管理辦法，不斷提高企業(yè)自我約束力。各級部門要根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，幫助單位制定內(nèi)部管理辦法，完善行政領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制。建立健全現(xiàn)代財務(wù)分析和考評體系，按照分析和考評結(jié)果以及核算資料，選定特定方法，有效分析、評價單位財務(wù)活動及其管理成果。經(jīng)?；蚨ㄆ诜治鲱A(yù)算執(zhí)行情況，合理地預(yù)測下一階段財務(wù)支出情況和工作。提高預(yù)算安排合理度，為領(lǐng)導(dǎo)層開展日常工作提供更加有效、更具參考價值的財務(wù)信息。構(gòu)建考評體系時，應(yīng)注重節(jié)約意識的培養(yǎng)，從定性與定量兩個方面，和項目、公共經(jīng)費(fèi)等多種角度，分析財務(wù)狀況，提升財務(wù)管理水平。

5、引進(jìn)競爭機(jī)制，搞好機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員交流

建立流動上崗、定期輪崗制度，促進(jìn)會計人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識的積極性。還要運(yùn)用先進(jìn)設(shè)備進(jìn)行財務(wù)管理，加快會計信息溝通，從而使人盡其才、物盡其用，充分挖掘內(nèi)部資源。在提高財會人員素質(zhì)進(jìn)行科學(xué)化管理的基礎(chǔ)上，積極引進(jìn)現(xiàn)代人才管理機(jī)制，以提高財會人員素質(zhì)，提高審計工作的效率。同時，通過提高財會人員素質(zhì)，將財務(wù)管理數(shù)據(jù)建立一份數(shù)字檔案，再同時導(dǎo)入計算機(jī)系統(tǒng)中進(jìn)行分析，可以全面了解財務(wù)應(yīng)用的整體狀況，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，提高管理水平。

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[論文摘要] 經(jīng)過20多年的改革開放．中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)上升到一個新的發(fā)展階段，高速公路作為公路運(yùn)輸高度發(fā)展的產(chǎn)物，已成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。本文圍繞高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，應(yīng)對挑戰(zhàn)，促進(jìn)發(fā)展等問題，作了粗淺的探討。

經(jīng)過20多年的改革開放，中國經(jīng)濟(jì)陜速發(fā)展我國高速公路事業(yè)得到了長足的發(fā)展。這種發(fā)展一方面表現(xiàn)為高速公路規(guī)模的迅速擴(kuò)大。截 至2003年年底，全國高速公路通車?yán)锍桃淹黄?萬公里．躍居世界第二。預(yù)計到2007年，全國高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá) 7萬公里。另一方面表現(xiàn)為高速公路經(jīng)營公司及其下屬企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的多元化趨勢包括：①處于建設(shè)期的建設(shè)項目企業(yè) ②處于經(jīng)營期的營運(yùn)管理企業(yè)；③高速公路養(yǎng)護(hù)、交通安全配套設(shè)施的生產(chǎn)安裝，收費(fèi)、監(jiān)控及通信系統(tǒng)的設(shè)計維護(hù)，服務(wù)區(qū)經(jīng)營、物業(yè)管理等副營企業(yè)。這種高速發(fā)展的態(tài)勢，日益形成的龐大的資產(chǎn)規(guī)模以及多元化的業(yè)務(wù)范圍給內(nèi)部審計工作帶來了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12號令的形式 了經(jīng)修訂的 《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定 ( 下簡稱 《規(guī)定》，并于2005年 1月 1臼起施行?！兑?guī) 定 的實施，是規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計行為，促進(jìn) 和加強(qiáng)交通行業(yè)內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的重要依據(jù)和動力但是+不容忽視的是，在目前的高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部審計工作仍然存在諸多的問題，其中既包括長期以來沒有解決的老問題，電包括新形勢下出現(xiàn)的新問題 如何認(rèn)識和解決這些 問題，有效地貫徹落實 《規(guī)定》的精神，是擺在當(dāng) 前高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計工作面前一個非常迫 切的問題。

一 明確目標(biāo)．準(zhǔn)確定位．建立寓服務(wù)于監(jiān)督 之中的內(nèi)審體制。

1．把握職 能，明確 目標(biāo)。 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，高速公路投資主 體多元化 ，高速公路經(jīng)營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了 變化。然而，高速公路經(jīng)營企業(yè)目前內(nèi)審職能仍 然受我國內(nèi)審起步階段 “作為國家的代言人”的

觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、 內(nèi)審職能與企業(yè)監(jiān)事職能之間界定模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識，一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視，削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu) ；一方面使內(nèi)審人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

規(guī)定對內(nèi)審職能的最新定義是：交通經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作重要組成部分，交通主管部門和企事業(yè)單位依法評價和監(jiān)督本單位及所屬單位財務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性，以及為加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。通過新定義，可深刻了解到內(nèi)部審計是管理的一個組成部分，是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo) ，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供真實的控制信息，使企業(yè)在管理中目標(biāo)到位、措施得力、管理有效。因此定位于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中是內(nèi)審的主要目標(biāo) 。

2．拓展范圍，準(zhǔn)確定位。

高速 公路作為現(xiàn)代基礎(chǔ)設(shè)施，其建設(shè)需要大量 的資金 ，但僅靠政府有限的投入和交通規(guī)費(fèi)的補(bǔ)充已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能滿足建設(shè)需求的增長，必須廣開融 資渠道 引入銀團(tuán)、民間乃至海外資本 ，高速公路經(jīng)營企業(yè)股權(quán)多元化、國際化應(yīng)是勢所必然。另外，由于高速公路 自身發(fā)展的程度和外部環(huán)境的制約，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險來自多方面，傳統(tǒng)的財務(wù)審計 已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能適應(yīng)經(jīng)營者的要求。所有這些都影響 內(nèi)部審計的方方面面，迫切要求內(nèi)部審計 向管理審計 、效益審計及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計等領(lǐng)域深入 。

管理審計在加強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)控基礎(chǔ)管理 、防范企業(yè)風(fēng)險和為企業(yè)增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用；效益審計的根本目的是改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，在審計方法上變事后審計為事前、事中審計 ，對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估。重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè) 的共同使命和責(zé)任，由此而來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計、資源審計和環(huán)境審計也將成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。為了適應(yīng)形勢，內(nèi)部審計必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程 。

由此可見，新形勢下內(nèi)審要找準(zhǔn)定位，充分利用內(nèi)審人員對企業(yè)相對熟悉的有利條件，以服務(wù)為目的，以監(jiān)督為手段，扎實服務(wù)，這才是企業(yè)所需要的 ，內(nèi)審工作才有生命力。

二、健全組織體系，提高人員素質(zhì)，建立具有高度獨(dú)立性和專業(yè)性的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)。

1．健全組織體系，提高人員素質(zhì)

我國高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在：①多數(shù)來自財會隊伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理。②審計手段落后，遠(yuǎn)程審計、計算機(jī)審計涉足甚少。③缺乏工程建設(shè)、企業(yè)管理、法律等方面的專業(yè)知識。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置種類多樣 ：有的設(shè)立了專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu) ，有的將其并入財務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄內(nèi)審的獨(dú)立性受到極大限制。

面對新的形勢，首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)由于內(nèi)審領(lǐng)域的拓展和審計層次的提升，原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律及IT審計人才。二要實行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度，進(jìn)入內(nèi)審隊伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識和從業(yè)資格。三是加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流，一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求。

2．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是內(nèi)審發(fā)揮作用的關(guān)鍵。高速公路經(jīng)營企業(yè) 目前 內(nèi)部審計管理模式，從 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看有的受總會計師領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo) ，有的受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo) ，有的受董事會領(lǐng)導(dǎo)等。從表面上看這是形式問題，實質(zhì)上反映了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè) 中的地位。

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，結(jié)合我國目前公司法人治理結(jié)構(gòu)的實際，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。

三、積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計和計算機(jī)審計

1．善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，提高內(nèi)審工作效率。

隨著高速 公路里程 的不斷延伸 ，高速 公路經(jīng)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大，每年一次的現(xiàn)場審計監(jiān)督手段已無法適應(yīng)其發(fā)展要求。如今，計算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財會和工程建設(shè)等各個領(lǐng)域，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。

高速公路經(jīng)營企業(yè) 內(nèi)審工作如果沒有現(xiàn)代化的科 技手段，就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時代信息 化建設(shè)的要求，加大對內(nèi)部審計 的科技投資力度，使內(nèi)審工作擺脫手工操作早 Et進(jìn)入信息 化、規(guī)范化的發(fā)展階段 ，從 而盡可能減少 、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2．積累經(jīng)驗，積極攻關(guān)，探索計算機(jī)審計的新方法、新技術(shù)。

遠(yuǎn)程審計是利用審計數(shù)據(jù)接口技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)獲得被審 單位的原始數(shù)據(jù) ，以計算機(jī)為輔助工具 ，運(yùn)用審計軟件分析判斷，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在 網(wǎng)上公布審計報告的審計方式。計算機(jī)審計是計算機(jī)技術(shù)和電算化會計信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果，主要包括兩個方面的內(nèi)容 ：①對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)(EDP)進(jìn)行審計，即將計算機(jī)系統(tǒng)作為審計的對象。②計算機(jī)輔助審計 ，即利用計算機(jī)作為審計的輔助工具。

目前，能夠適用高速公路企業(yè)的審計軟件系統(tǒng)幾乎沒有，大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接 口。如何對那些已經(jīng)在不同程度上實現(xiàn)了計算機(jī)會計管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計監(jiān)督，推動交通 內(nèi)審信息化建設(shè)，筆者建議，吸收全行業(yè)既有計算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實踐經(jīng)驗的人 員組成技術(shù)攻關(guān)小組，開展計算機(jī)審計 的實踐與理論研討活動，對遇到的技術(shù)性問題進(jìn)行攻關(guān)，總結(jié)和推廣計算機(jī)審計的專家經(jīng)驗等，勢在必行。

四、從不同的角度切入，實現(xiàn)內(nèi)審部門多種績效評價模型的構(gòu)建 。

1．建立內(nèi)審部 門績效評價模型的不利因素 高速公路經(jīng)營公司為了提高運(yùn)作效率，需要加強(qiáng)對各職能部門的績效進(jìn)行考核，內(nèi)審部門也不例外。內(nèi)審部門的績效評價問題在我國提出較晚，在評價指標(biāo)的選擇上過于簡單，在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng)：①內(nèi)審部門作用的發(fā)揮深受其獨(dú)立性、權(quán)威性特征的影響，而這些特征的強(qiáng)弱多由內(nèi)部審計管理模式和內(nèi)審在企業(yè)中的地位決定。②內(nèi)審工作實際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)，對于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。③內(nèi)審部門的貢獻(xiàn)一般都具有長期性，而績效評價一般以不超過一年的時間段為周期。④內(nèi)審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計量，用定性方法 又過于簡單，缺乏說服力。⑤內(nèi)審部門提供的咨詢服務(wù)依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和作業(yè)單位的具體行動，很難評價咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

2．建立內(nèi)審部門績效評價模型的設(shè)想原則：保證指標(biāo)的有用性、真實性和可操作性嚴(yán)格把握考核重點，定量與定性指標(biāo)相結(jié)合。 多角度建立指標(biāo)體系，實現(xiàn)多種構(gòu)建方法：一種方法是以內(nèi)審部門作業(yè)范疇為對象，將內(nèi)審作業(yè)細(xì)化，針對具體的作業(yè)進(jìn)行綜合評價。另一種方法是以內(nèi)審部門的職能作用為范疇，結(jié)合時間長度設(shè)置短、中、長期考核指標(biāo)。再一種方法是利用企業(yè)績效目標(biāo)確定內(nèi)審部門績效評價體系：首先界定內(nèi)審部門可以影響的企業(yè)績效 目標(biāo)，接下來分析內(nèi)審部門要作出什么樣的業(yè)績才能有助于企業(yè)達(dá)到目標(biāo)，把這些成果作為內(nèi)審部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。

總之，就我國高速公路行業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高速公路經(jīng)營企業(yè)迅速擴(kuò)張的要求。因此，面對高速公路投資主體多元化和邁向國際化的新形勢，中國高速公路行業(yè)內(nèi)審工作只有不斷創(chuàng)新、扎實服務(wù)才能破冰前行。

參考文獻(xiàn)

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[2]張坤，李嘉明，周和生等．風(fēng)險管理與內(nèi)部審計[M]北京 ：化學(xué)工業(yè) 出版社 ，2004．

[5]邱勝利 ．網(wǎng)上 審計[M]．北京：中國金融 出版社 ，2005

篇6

二、報告前言

金融是現(xiàn)代社會和經(jīng)濟(jì)全球化背景下產(chǎn)生的標(biāo)志性產(chǎn)業(yè)，也是一個典型的高收入彈性產(chǎn)業(yè)，會隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而占據(jù)越來越重要的地位。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，金融日益廣泛滲透到經(jīng)濟(jì)社會生活的各個方面，與人民群眾切身利益緊緊相連。因此一種觀點認(rèn)為，如今金融人才短缺，就業(yè)前景廣闊。

然而在大學(xué)擴(kuò)招的浪潮中，金融學(xué)個專業(yè)的擴(kuò)招是極其明顯的。另外，2006年廣東省高考有70%的學(xué)生首選金融和商業(yè)相關(guān)專業(yè)，而在商業(yè)極其發(fā)達(dá)的美國，這個比例也只有30%。經(jīng)統(tǒng)計資料表明，許多本科畢業(yè)生畢業(yè)之后進(jìn)入銀行都是從站柜臺開始，最終能夠熬出頭的也是其中的小部分。面對金融行業(yè)越來越高的入行門檻，另一種觀點認(rèn)為，金融從業(yè)壓力大，就業(yè)前景看壞。

那么，到底哪種觀點更符合現(xiàn)今金融就業(yè)狀況呢?從招聘公司來說，對當(dāng)今畢業(yè)生有著什么樣的 招聘要求呢?從招聘者來說，在金融行業(yè)工作又應(yīng)該具備何種學(xué)歷和哪些能力呢?工作在金融崗位的職員又有著什么樣的生活形態(tài)和收入福利呢?本報告將從但不限于這些問題的角度，通過對證券公司的整體調(diào)查，公司經(jīng)理的述說以及對相關(guān)職位職員的采訪來反映就業(yè)現(xiàn)實狀況，事實甚于雄辯，在對事實有過一定的了解后來回答以上兩個問題也許會有新的感悟。

三、報告正文

(一) 證券公司調(diào)查

調(diào)查時間：20xx年xx月xx日

調(diào)查單位(地點)：申銀萬國證券股份有限公司成都分公司

調(diào)查對象：該公司總經(jīng)理王，職員肖、徐等。

1、 證券業(yè)金融專業(yè)宏觀就業(yè)狀況(總經(jīng)理介紹)

以下所提及職位均指除基層職位如文員、柜員等外的與金融專業(yè)有直接聯(lián)系的職位?；鶎勇毼坏膶W(xué)歷要求一般是本科生，職業(yè)能力要求是交際能力強(qiáng)，親和力強(qiáng)，細(xì)心，耐心。但一般無論是證券或者銀行的職位如今都會將職員安排到基層進(jìn)行一段時間的鍛煉。

證券公司業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)等。其中證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及咨詢顧問業(yè)務(wù)由分公司執(zhí)行，其它業(yè)務(wù)均由總公司開展。在總公司(更高級的業(yè)務(wù))中對學(xué)歷和能力總體會比分公司高，一般為優(yōu)秀的本科生和研究生。

證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，為金融學(xué)專業(yè)畢業(yè)生提供的有證券經(jīng)紀(jì)人、證券(期貨)分析師、理財師等，學(xué)歷要求一般為本科生。經(jīng)紀(jì)人要求人際交往能力強(qiáng)，親和力強(qiáng)，細(xì)心，耐心;分析師則要求對證券行業(yè)敏感、熟悉。經(jīng)紀(jì)人薪水根據(jù)業(yè)務(wù)水平而定，多則月薪一萬左右，底則月薪2000-3000。

投資銀行和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等其他業(yè)務(wù)有諸如保薦人、負(fù)債管理師、行業(yè)分析師、風(fēng)險控制人員等等職位。學(xué)歷要求一般都為研究生以上，且具備一定的科研分析能力，對法律、財務(wù)、金融、會計、計算機(jī)、管理的復(fù)合型人才有迫切需求，這也是證券行業(yè)對人才的要求趨勢。在這些業(yè)務(wù)中，一般職員起薪會在年薪十萬以上。

2、案例采訪

1)證券經(jīng)紀(jì)人

工作內(nèi)容：為證券公司介紹證券交易客戶，從客戶交易資金中提取交易費(fèi)用作為工資來源。

工作壞境及地點：由于與不同客戶打交道，經(jīng)紀(jì)人的工作環(huán)境經(jīng)常變化，到處奔波，地點不定。

工作所需能力：本科學(xué)歷以上;良好的人際交往能力;良好的身體素質(zhì);有著親和力、細(xì)心、耐心的心理特質(zhì)。

工作薪資范圍：根據(jù)業(yè)務(wù)水平而定，在2000-10000左右。

工作形態(tài)：為了拉客戶而到處奔波;也可以悠閑的享受客戶的交易費(fèi)用。

職業(yè)發(fā)展展望：沒其它的，拉得好坐著來錢，拉的不好，累死了也沒多少。

2)經(jīng)理文員

工作內(nèi)容：證券交易資料錄入、整理

工作壞境及地點：經(jīng)紀(jì)經(jīng)理后臺辦公室

工作所需能力：本科學(xué)歷;基本的金融常識;耐心、細(xì)心的特質(zhì)

工作薪資范圍：2000-3000左右

工作形態(tài)：面對電腦錄入資料

3、小結(jié)

目前金融專業(yè)的畢業(yè)生太多太濫，證券業(yè)基層崗位的需求是供不應(yīng)求，競爭很激烈;然而對于中高層職位的專業(yè)化人才的需求仍然很大;對于復(fù)合型的人才更是供不應(yīng)求。因此證券人才的趨勢是復(fù)合型人才，同學(xué)在學(xué)習(xí)自身專業(yè)，鍛煉自己實踐、研究能力的同時，應(yīng)該注意其它專業(yè)知識的培養(yǎng)，擁有雙學(xué)位的金融、法律、計算機(jī)等人才在招聘市場始終供不應(yīng)求。

(二) 商業(yè)銀行調(diào)查

調(diào)查時間：20xx年xx月xx日

調(diào)查單位(地點)：中國工商銀行四川省分行

調(diào)查對象：中國工商銀行四川省分行稽核合規(guī)部處長王

1、 銀行業(yè)金融專業(yè)就業(yè)現(xiàn)實狀況(王處長介紹)

以下所提及職位均指除基層職位如文員、柜員等外的與金融專業(yè)有密切聯(lián)系的職位?；鶎勇毼坏膶W(xué)歷要求一般是本科生，職業(yè)能力要求是交際能力強(qiáng)，親和力強(qiáng)，細(xì)心，耐心。銀行招生基本是大類招生，金融專業(yè)的口徑大，可以做很多工作，但無論任何職位剛開始都會到營業(yè)部從柜員等基層做起。

銀行支行主要負(fù)責(zé)負(fù)債業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)的執(zhí)行，因此職位設(shè)置有柜員、信貸經(jīng)理等，如今任何新職員都會被安排到這類工作中熟悉基層情況，學(xué)歷要求基本是本科生，工作工作跟人打交道很多，相對會比較忙，工作壓力和競爭會比較大，因此需要職員有耐心，細(xì)心的特質(zhì)和良好的身體素質(zhì)

銀行分行部門比較多，但招收的畢業(yè)生專業(yè)不外乎以下幾種：金融經(jīng)濟(jì)、國際金融、法律、計算機(jī)、財會等。目前招收的本科生比例是40%，研究生60%，但今后研究生比例肯定會變大。分行中負(fù)債業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行、法律、稽核合規(guī)等等20多個部門的工作間會有很多交叉，所以同時具有金融、法律、計算機(jī)等背景的畢業(yè)生會很受歡迎，與證券一樣，復(fù)合型人才是金融行業(yè)的一個趨勢。銀行福利相對證券、保險、基金來說會好很多，一般職員工作2年后薪水加上福利扣除保險等費(fèi)用后，年收入一般會在10萬左右，處長級別的會在20萬左右等等。由于工作交叉比較多，就要求職員對法律、金融、計算機(jī)等都有一定的了解和操作。另外，金融行業(yè)對畢業(yè)生的實習(xí)工作經(jīng)驗都有一定的要求，在大學(xué)期間有一些實習(xí)經(jīng)歷在找工作是會有很大優(yōu)勢。相對其它金融行業(yè)來說，分行工作會要輕松些，但仍然會有一定壓力，也有一定的競爭壓力，關(guān)鍵看自己是否往上努力的動機(jī)。

2、 稽核合規(guī)王處案例采訪

工作內(nèi)容：銀行操業(yè)務(wù)作規(guī)范監(jiān)督檢查

工作壞境及地點：稽核合規(guī)部辦公室

工作所需能力：本科學(xué)歷;金融常識、法律法規(guī)知識;耐心、細(xì)心的人格特質(zhì)

工作薪資范圍：年薪15萬左右

3、 小結(jié)

同樣，金融專業(yè)的畢業(yè)生太多太濫，銀行業(yè)基層、中層崗位的需求是供不應(yīng)求，競爭很激烈;然而對于中高層職位的專業(yè)化人才的需求仍然很大;對于復(fù)合型的人才更是供不應(yīng)求。因此銀行人才的趨勢是復(fù)合型人才，同學(xué)在學(xué)習(xí)自身專業(yè)，鍛煉自己實踐、研究能力的同時，應(yīng)該注意其它專業(yè)知識的培養(yǎng)，擁有雙學(xué)位的金融、法律、計算機(jī)等人才在招聘市場始終供不應(yīng)求。

四、報告總結(jié)

金融業(yè)正處一個重要轉(zhuǎn)折期，也處在一個重要發(fā)展期。以我國金融中心上海為例，上海金融從業(yè)人員僅十多萬人，指占到上?？?cè)丝诒戎氐?%以下，而倫敦、香港等國際金融中心城市，這個數(shù)字要在20%左右，因此金融行業(yè)的人才要求仍然是與日俱增，但這更是對高級管理人才、技術(shù)人才、復(fù)合型人才的要求。在金融行業(yè)基層，由于金融畢業(yè)生同樣是與日俱增，因此廣大的金融畢業(yè)生面臨著巨大的就業(yè)壓力，沒有優(yōu)秀的專業(yè)能力、優(yōu)秀的實踐學(xué)習(xí)能力很難找到稱心如意的工作。

因此對于金融畢業(yè)生就業(yè)而言，通過以上的調(diào)查，我們可以歸納出幾點建議：

1、 夯實自己的專業(yè)能力，并且努力提升自己的研究水平，在平時學(xué)習(xí)中，多多注意研究能力的培養(yǎng)，是不二法門。

2、 在夯實專業(yè)能力的同時，參加一些實習(xí)工作，具有一定的工作經(jīng)驗有很大幫助，在工作時也能夠快速上手。

篇7

不同的工作經(jīng)歷，給了我很好的鍛煉機(jī)會，豐富了我的閱歷，開闊了我的眼界，并促使我不斷努力學(xué)習(xí)，把握最新的財務(wù)會計知識，以出色地完成所擔(dān)負(fù)的工作。下面，我重點就最近三年擔(dān)任********公司財務(wù)審計部經(jīng)理一職期間所形成工作思路及完成的工作，做業(yè)務(wù)總結(jié)。

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)治理和會計核算制度。加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)治理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。********公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運(yùn)情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司治理上的需要。要想公司治理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)治理內(nèi)部制度體系：1、擬定《********公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行，20**年我又重新修訂和完善了《********公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和治理要求，執(zhí)筆修訂了《********公司財務(wù)治理暫行辦法》和《********公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)治理和會計核算行為。3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督治理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20**年6月重新起草了《********公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓治理，促效益。預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)治理的一項重要工具。集團(tuán)公司對預(yù)算治理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算治理工作重要性的熟悉，我積極推動公司預(yù)算治理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點作為工作重點。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)治理的局面，促進(jìn)公司治理上臺階。1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司20**年度、20**年度和20**年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的猜測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算治理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財務(wù)治理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)治理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20**年3月和20**年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。3、實抓應(yīng)收帳款的治理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。**年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，治理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20**年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。20**年**省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；20**年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。通過上述工作，切實提高了財務(wù)治理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，**年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，20**年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，20**年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100。

三、明確責(zé)職，提高工效。為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司20**年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。與此同時，積極推動公司的會計電算化進(jìn)程。20**年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)治理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

篇8

［關(guān)鍵詞］環(huán)境管理會計 實施原因 定義 目標(biāo)

進(jìn)入20世紀(jì)60年代第一次環(huán)境保護(hù)運(yùn)動興起，學(xué)者開始倡導(dǎo)社會責(zé)任的觀點，而環(huán)境責(zé)任作為社會責(zé)任的一部分也進(jìn)入學(xué)者們的研究領(lǐng)域，環(huán)境管理會計開始萌芽。到70年代，以比蒙斯撰寫的《控制污染的社會成本轉(zhuǎn)換研究》和馬林的文章《污染的會計問題》為起點，人們對環(huán)境管理會計的研究逐步深入。而且，隨著人們環(huán)境意識的普遍提高，會計理論界開始對環(huán)境問題進(jìn)行廣泛的討論研究。但是與外國的研究相比，我國環(huán)境管理會計的研究起步相對較晚，但環(huán)境管理會計在企業(yè)制定與實施競爭戰(zhàn)略尤其是環(huán)境戰(zhàn)略中將大有用武之地。這種理論的困境與現(xiàn)實的需求形成強(qiáng)烈的反差，因此，有必要對目前環(huán)境管理會計的略顯雜亂的研究進(jìn)行系統(tǒng)回顧與評述，并進(jìn)行簡要的評述。

一、環(huán)境管理會計研究現(xiàn)狀綜述

本文將從環(huán)境管理會計實施的必要性、定義與定位、目標(biāo)等角度入手，對現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，對各方觀點進(jìn)行比較。

1．環(huán)境管理會計實施的原因

有關(guān)環(huán)境管理會計實施的必要性，可以從許多國際機(jī)構(gòu)出版的關(guān)于環(huán)境管理的指導(dǎo)性文件總結(jié)出來。認(rèn)為環(huán)境管理會計引起關(guān)注的主要原因可歸納為以下三個方面: （1）來自關(guān)注環(huán)境問題的利害相關(guān)者的壓力不斷增長。（2）環(huán)境相關(guān)成本的占企業(yè)總成本不斷增加。（3）人們對現(xiàn)有會計實務(wù)缺陷的不斷認(rèn)同。

我國學(xué)者的觀點大致相同，但各有差異。郭曉梅分析了環(huán)境管理會計的實施原因：社會經(jīng)濟(jì)動因使然；也是管理會計職能作用擴(kuò)展的必然結(jié)果。李勐則分析了環(huán)境管理會計對企業(yè)管理系統(tǒng)的作用，認(rèn)為有效的環(huán)境管理信息可以幫助企業(yè)充分確認(rèn)和計量環(huán)境成本，降低風(fēng)險，并改善企業(yè)的財務(wù)業(yè)績。肖海、丁景華認(rèn)為，環(huán)境管理會計的建立發(fā)展與實施有助于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，對于發(fā)展中國家來說，也有利于抵制發(fā)達(dá)國家的環(huán)境剝削。

2.環(huán)境管理會計的定義與定位

上世紀(jì)90年代初，美國環(huán)保局(1995)從管理會計的定義出發(fā)，將EMA表述為：“為幫助組織決策而確認(rèn)、收集和分析關(guān)于環(huán)境成本和環(huán)境業(yè)績的信息過程”。國際會計師聯(lián)合會(1998)提出環(huán)境管理會計是透過發(fā)展和實行適當(dāng)?shù)沫h(huán)境會計系統(tǒng)來管理環(huán)境面以及經(jīng)濟(jì)面的表現(xiàn)。Stefan Schaltegger和Roger Burritt(2000)在文章《環(huán)境管理會計的當(dāng)前進(jìn)展――環(huán)境管理會計的復(fù)雜框架》中將環(huán)境管理會計定義在狹義層面，即僅包括有助于經(jīng)理人員決策并對決策后果承擔(dān)受托責(zé)任的環(huán)境導(dǎo)致的財務(wù)影響。日本環(huán)境省(2005)的定義：環(huán)境會計是數(shù)量化評估企業(yè)環(huán)境保護(hù)活動的一種體系，為達(dá)成可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，與周圍環(huán)境保持良好關(guān)系，并推動同時具有效果及效率的環(huán)?；顒?。

3.環(huán)境管理會計的目標(biāo)

環(huán)境管理會計的目標(biāo)可以分為最終目標(biāo)和具體目標(biāo)。一般認(rèn)為環(huán)境管理會計的最終目標(biāo)是促使企業(yè)注重經(jīng)濟(jì)效益的同時，也重視生態(tài)環(huán)境和物質(zhì)循環(huán)規(guī)律，合理開發(fā)利用有限的自然資源，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對此鐘朝宏、干勝道指出環(huán)境管理會計是以雙贏為目標(biāo)，即管理和改進(jìn)組織的財務(wù)業(yè)績和環(huán)境業(yè)績，重視和實施環(huán)境戰(zhàn)略能為企業(yè)帶來財務(wù)上的利益，贏得優(yōu)勢。黃宏斌(2006)將最終目標(biāo)概括為引導(dǎo)企業(yè)環(huán)境效率和經(jīng)濟(jì)效率的統(tǒng)一，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營可持續(xù)性發(fā)展而服務(wù)。對于二元化目標(biāo)，張亞連指出環(huán)境管理會計中不同層次的目標(biāo)不可能同時達(dá)到，其具體目標(biāo)的實現(xiàn)可能相對容易些，而最終目標(biāo)的實現(xiàn)相比之下要困難得多。因此，環(huán)境管理會計的具體目標(biāo)又是近期目標(biāo)，而追求可持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)整體價值最大化的終期目標(biāo)則只能是遠(yuǎn)期目標(biāo)。

二、評價

通過上述的國內(nèi)外對環(huán)境管理會計的文獻(xiàn)整理，可以看出，環(huán)境管理會計研涉及的范圍較為全面。對于一些涉及的基本概念和理論的理解也各不相同，拓寬了研究的整體思路。而且都認(rèn)為環(huán)境管理會計的實施是非常必要的，環(huán)境管理會計的理論基礎(chǔ)和目標(biāo)也大致達(dá)成了共識。但國際上仍未就企業(yè)環(huán)境管理會計的總體框架體系形成共識。同時，我國的環(huán)境管理會計研究的發(fā)展較為滯后，研究的切入點與研究路線尚未找到。

環(huán)境管理會計是一門交叉性的學(xué)科研究，把環(huán)境管理引入會計工作中，其切入點在哪里？當(dāng)前擺在我的面前的研究主題是什么？如果這一問題得不到解釋，那么，以后我國環(huán)境管理會計的研究只能處于一種無序狀態(tài)。國外學(xué)者關(guān)于環(huán)境管理會計研究，其基本主題是以環(huán)境與會計關(guān)系作為基本的研究內(nèi)容，界定了一個較為寬泛的研究主題。我認(rèn)為我國的環(huán)境管理會計的研究，應(yīng)當(dāng)以我國社會經(jīng)濟(jì)背景作為切入點，將環(huán)境會計學(xué)的研究目的、方法和理論原則與我國環(huán)境問題的現(xiàn)實結(jié)合，先理清我國環(huán)境問題歷史、現(xiàn)狀及成因，然后再考慮構(gòu)建相應(yīng)的環(huán)境管理會計理論架構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]頡茂華，王珉，胡偉娟。環(huán)境管理會計研究：綜述、評價與思考[J].中國人口：資源與環(huán)境，2010

[3]郭曉梅. 環(huán)境管理會計簡論[ J]. 財會通訊，2004

篇9

關(guān)鍵詞：建筑工程管理；作用；現(xiàn)狀問題；策略；創(chuàng)新

一、現(xiàn)代建筑工程管理的主要作用

結(jié)合筆者實踐工作經(jīng)驗，認(rèn)為建筑工程管理的作用主要有：（1）實現(xiàn)建筑工程管理目標(biāo)。建筑工程施工管理創(chuàng)新可以嚴(yán)格控制施工進(jìn)度及材料管理和使用有條不絮，同時也是提升企業(yè)競爭力的重要條件。（2）保障建筑工程質(zhì)量。建筑施工企業(yè)系列標(biāo)準(zhǔn)的貫徹控制，建立質(zhì)量保證體系，突出施工現(xiàn)場質(zhì)量控制，要求施工企業(yè)把質(zhì)量管理的重點放在施工現(xiàn)場。另外減少或消除施工現(xiàn)場的無效勞動，改善人、物、在施工現(xiàn)場的結(jié)合狀態(tài)，減少施工材料的消耗，為施工企業(yè)節(jié)支增收。工期的拖延或趕工都會直接影響到施工的質(zhì)量、安全和成本因素。（3）消除建筑施工安全隱患，保證施工人員安全。由于施工現(xiàn)場多工種聯(lián)合作業(yè)、露天高空作業(yè)多、人員流動大，是事故隱患多發(fā)地段，而加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理能有效降低事故發(fā)生率。（4）促進(jìn)建筑市場健康發(fā)展。當(dāng)前我國很多中小型建筑企業(yè)往往通過掛靠資質(zhì)等方式獲得建筑工程項目，影響整個建筑市場的健康發(fā)展。而通過創(chuàng)新施工管理模式可以降低施工企業(yè)的成本支出，進(jìn)而集中資源參與市場的競爭，最終提高我國建筑市場的整體質(zhì)量。

二、現(xiàn)代建筑工程管理的現(xiàn)狀問題分析

建筑工程管理現(xiàn)狀問題主要表現(xiàn)為：（1）施工項目管理安全制度落實的現(xiàn)狀問題。安全制度是保證施工項目順利實施的關(guān)鍵，但是很多施工企業(yè)為了追趕進(jìn)度，追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，他們往往會忽視安全保護(hù)措施，例如施工現(xiàn)場沒有設(shè)置相應(yīng)的安全防護(hù)措施、沒有對施工人員尤其是從事高危險工作的施工人員開展安全教育，導(dǎo)致他們無論是在自我保護(hù)還是在應(yīng)對突發(fā)事件時表現(xiàn)得不知所措，最終釀成重大的安全事故。當(dāng)然最主要的就是施工企業(yè)的安全管理制度形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其實際效果，很多施工現(xiàn)場管理甚至連基本的安全管理部門都沒有設(shè)置。（2）各種違規(guī)現(xiàn)象的問題。以工程分包為例，相關(guān)法律允許承包單位可以將承包的工程分包給其他單位進(jìn)行專業(yè)分包和勞務(wù)分包，但是分包施工企業(yè)必須要具有相應(yīng)的資質(zhì)，然而現(xiàn)實確是很多分包主體在資質(zhì)上存在弄虛作假的現(xiàn)象，這樣一來就會導(dǎo)致建筑施工項目的質(zhì)量得不到有效的保障。（3）建筑施工監(jiān)理機(jī)制的現(xiàn)狀問題。監(jiān)理是監(jiān)督施工質(zhì)量的重要舉措，隨著建筑市場的發(fā)展，我國監(jiān)理制度也在不斷的完善，但是在具體的施工監(jiān)理中還存在監(jiān)理單位惡意競爭，導(dǎo)致監(jiān)理質(zhì)量不高的問題。例如在某施工項目管理中監(jiān)理人員與施工人員基于共同的利益對存在的安全隱患不阻止，結(jié)果發(fā)生了重大的安全事故。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代建筑工程管理的策略

1、完善建筑工程質(zhì)量保證體系。質(zhì)保體系是保證建筑工程質(zhì)量的重要措施。施工現(xiàn)場工程質(zhì)量保證體系必須由總承包單位項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)在其承包施工的工程范圍內(nèi)建立，并統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。各分包項目經(jīng)理部應(yīng)結(jié)合分包工程的范圍、特點，以及總包單位項目經(jīng)理部的具體要求，建立相應(yīng)的施工現(xiàn)場工程質(zhì)量保C子體系。目前，有的施工單位由于自身質(zhì)保體系不完善，缺少專職檢查人員，導(dǎo)致施工現(xiàn)場質(zhì)量管理混亂，具體工作沒人管，出現(xiàn)互相推諉，最終導(dǎo)致質(zhì)量事故的發(fā)生，這種不正常的現(xiàn)象亟待扭轉(zhuǎn)。

2、建立健全建筑工程施工安全管理制度。工程施工安全管理制度的制定落實從兩個層面進(jìn)行分析。一方面要求各級政府認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，對于建筑單位的生產(chǎn)過程進(jìn)行實時監(jiān)控，對于安全生產(chǎn)管理不能應(yīng)付了事，要求嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。另一方面是作為建筑自身單位要加強(qiáng)安全保障制度的建立，要求人員施工過程中嚴(yán)格按照規(guī)定施行，從而保障安全管理工作的順利發(fā)展。作為施工企業(yè)要配備相關(guān)的安全設(shè)施，提高其儲備量。

3、結(jié)合工程實際加強(qiáng)管理。了解建筑工程項目所在位置地形地貌、氣象條件、道路、管網(wǎng)線路、標(biāo)高、工程地質(zhì)等。對設(shè)計施工圖要求的基礎(chǔ)型式、主體結(jié)構(gòu)、建筑布置、節(jié)點構(gòu)造、給排水管網(wǎng)、線路照明、暖通、通信等均要逐一了解核對。對設(shè)計圖紙中涉及安全、使用功能、進(jìn)度、造價、設(shè)備選型安裝的主要問題和各專業(yè)間的沖突或錯漏問題，要通過建設(shè)單位向設(shè)計單位提出書面意見和建議。因此，必須要通過事前控制協(xié)商解決，才能確保施工的順利進(jìn)行。

4、強(qiáng)化施工質(zhì)量的動態(tài)監(jiān)理。建筑工程施工質(zhì)量的動態(tài)管理，可以通過掌握施工進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)并積極反饋工程質(zhì)量來有效的實施控制。動態(tài)施工監(jiān)理要求相關(guān)工作人員要常駐施工現(xiàn)場，并深入施工項目中及時觀測、記錄施工進(jìn)度，并發(fā)現(xiàn)施工隱患。一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)的安全隱患，則要及時反饋，與施工單位人員取得聯(lián)系，制定對策，把隱患帶來的對進(jìn)度的耽誤以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險降到最低。

5、不斷提高作業(yè)人員素質(zhì)。建筑施工中工作人員的素質(zhì)直接影響著管理的質(zhì)量，只有不斷加強(qiáng)施工人員的專業(yè)水平，提高綜合管理能力，才能整體提升管理水平。但是建筑施工人員數(shù)額龐大，且年齡、文化、技術(shù)水平良莠不齊，相差甚多，無疑為強(qiáng)化其知識技能的實施帶來了難度。為每個級別的施工人員量身制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計劃和目標(biāo)，比如對于新入職的施工人員首先要灌輸安全第一、認(rèn)真負(fù)責(zé)、遵紀(jì)守法的思想，還要進(jìn)行專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的施工差錯及事故。

三、現(xiàn)代建筑工程管理的創(chuàng)新

1、加強(qiáng)管理理念的創(chuàng)新。建筑工程管理創(chuàng)新，首先需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，進(jìn)一步加大經(jīng)費(fèi)投入，改變以往傳統(tǒng)、守舊的管理思想與計劃管理模式，樹立創(chuàng)新意識，積極引進(jìn)、培養(yǎng)現(xiàn)代化管理人才，充分體現(xiàn)項目管理創(chuàng)新工作的重要性、緊迫性，為各項管理活動創(chuàng)造良好的工作環(huán)境與保障。此外，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點與經(jīng)營、發(fā)展需要，綜合考慮社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場發(fā)展趨勢，以企業(yè)的長期發(fā)展為根本目標(biāo)，采取有效措施保證創(chuàng)新工作的順利實施、落實到位，最后制定具體的管理創(chuàng)新方案并通過長期的實踐、分析與總結(jié)，不斷加以改進(jìn)、完善，以此提高建筑工程的管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、強(qiáng)化信息化管理的創(chuàng)新?，F(xiàn)代建筑工程建設(shè)不僅需要具備現(xiàn)代化、專業(yè)化的施工技術(shù)與工藝，同時還需要采取各種現(xiàn)代化的管理方法、手段來提高項目管理工作的效率、質(zhì)量。在實際的建筑工程施工中，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行輔助管理，能夠及時獲取、傳達(dá)、輸送各種反饋信息、指令、數(shù)據(jù)，以便及時做出調(diào)整，提高項目管理的效率。各種財會處理軟件、監(jiān)控系統(tǒng)的應(yīng)用，不僅提高了財會信息處理的質(zhì)量，同時也實現(xiàn)了項目施工的實時監(jiān)控，進(jìn)一步提高了項目管理的水平。

3、項目管理責(zé)任制的創(chuàng)新?，F(xiàn)代建筑工程施工規(guī)模一般都比較大且施工技術(shù)與工藝較為復(fù)雜，從而大幅增加了項目管理的難度與工作量。對此施工企業(yè)必須優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、減少管理層次，同步實行項目管理責(zé)任機(jī)制與績效考核制，將管理責(zé)任充分落實到各個生產(chǎn)崗位，明確不同環(huán)節(jié)、不同工序的管理任務(wù)與目標(biāo)，通過定期開展的績效評估、考核，調(diào)動、激發(fā)管理人員的積極性與責(zé)任心，從根本上提高項目管理工作的效率與質(zhì)量。

結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)建筑工程管理是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益的需要，并且加強(qiáng)建筑工程施工管理創(chuàng)新可以實現(xiàn)建筑工程管理目標(biāo)，提高建筑工程質(zhì)量以及施工進(jìn)度，保障建筑工程施工的順利進(jìn)行，從而促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 完善職能 研究

內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物，并在一定的歷史環(huán)境下，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、組織需求的變化而變化。隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大的沖擊。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式產(chǎn)生了重大的影響。特別是計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計人員、審計技術(shù)的要求愈來愈高，使內(nèi)部審計面臨巨大的挑戰(zhàn)，當(dāng)然也帶來了發(fā)展的機(jī)遇。

一、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的基本職能是通過對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、評價，幫助企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，立足企業(yè)需要，服務(wù)企業(yè)。內(nèi)部審計主要包括監(jiān)督、管理和服務(wù)等職能。

1、監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能

現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散，使各管理當(dāng)局面對縱橫交錯的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，這就客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制，即以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，以便衡量和確定其會計資料其他資料是否正確、真實，其所反映的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，檢查被審對象是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，追究或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、“服務(wù)導(dǎo)向”使得內(nèi)部審計的服務(wù)職能受到了關(guān)注

企業(yè)在經(jīng)營過程中免不了要面對各種各樣的風(fēng)險，項目風(fēng)險的評估就需要內(nèi)部審計部門來進(jìn)行。在這時，內(nèi)部審計主管就需要定期與管理層、董事會就風(fēng)險和風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。?內(nèi)部審計部門為企業(yè)的風(fēng)險評估與控制，在一定程度上對于企業(yè)的保持盈利性甚至對于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營都有重大的意義。另一方面，內(nèi)部審計幫助各部門樹立防范舞弊意識。?公司的控制失控通常會帶來舞弊的結(jié)果，對公司經(jīng)營造成不可估量的損害，進(jìn)而形成一個惡性循環(huán)，最終影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。安然公司等公司都是存在財務(wù)舞弊行為才最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)倒閉都是前車之鑒。

3、內(nèi)部審計應(yīng)具有間接管理職能

現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于強(qiáng)化科學(xué)管理，內(nèi)部審計越來越重要，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，成為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要內(nèi)容。 內(nèi)部審計人員的責(zé)任是就內(nèi)部控制的運(yùn)行情況向領(lǐng)導(dǎo)提供信息，對管理控制予以再控制，對管理監(jiān)督予以再監(jiān)督。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性不夠

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是履行獨(dú)立檢查職能的部門，獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，沒有獨(dú)立性，內(nèi)部審計就不能取得所期望的成果。從我國目前內(nèi)部審計的主要模式來看，一種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財會部門內(nèi)，在這種設(shè)置模式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)附屬于財會部門，實際上等同于財會部門內(nèi)部稽核。另一種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)雖然獨(dú)立于財會部門，但仍歸本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員既是本單位的職工，與本單位的利益息息相關(guān)；如此同時，又扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的角色，要對本單位的工作進(jìn)行檢查，這實際上是把內(nèi)審工作當(dāng)作一種管理手段，這兩種模式的內(nèi)審獨(dú)立性蕩然無存，無法保證內(nèi)審結(jié)論的客觀性和公正性。按規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而現(xiàn)實情況是，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是受經(jīng)理或其它部門的制約和影響，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，更有甚者，有的企業(yè)根本沒有專職的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，監(jiān)督制度也形同虛設(shè)，審計的權(quán)威性受到威脅，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的順利開展。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范

審計師一項規(guī)范性很強(qiáng)的工作，審計工作從開始到結(jié)束依次經(jīng)過三個階段：準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段，且每一個階段又包括不同的內(nèi)容和步驟。但在實際工作中，很少有人嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化審計程序開展業(yè)務(wù)，具體表現(xiàn)一是審計項目沒有制定審計計劃，沒有關(guān)于審計內(nèi)容、審計范圍、具體的審計程序和審計分工的內(nèi)容；指令性計劃太多，而積極參與的計劃太少；二是審計工作底稿的編制不完整、缺乏客觀性，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及所發(fā)現(xiàn)的全部問題；三是內(nèi)部審計報告缺少領(lǐng)導(dǎo)審簽，審計報告與審計證據(jù)不一致，審計報告的撰寫缺乏實用價值，建設(shè)性不強(qiáng)，缺少后續(xù)審計等。

3、審計人員知識結(jié)構(gòu)與素質(zhì)難以適應(yīng)形勢的發(fā)展

審計主要受主觀判斷的影響，因此對于工作人員的專業(yè)要求較高。但目前我國的審計人員對于本單位的詳細(xì)情況如內(nèi)部控制不太熟悉，法律、信息技術(shù)等知識掌握不夠，很難發(fā)現(xiàn)一些深層次的問題，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，削弱了內(nèi)部審計工作的力度。此外，在計算機(jī)軟件方面，較為先進(jìn)的財務(wù)軟件開發(fā)少，而且內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，對于軟件的應(yīng)用方面也有很大的局限性，很多先進(jìn)的審計技術(shù)，在企業(yè)中根本沒有應(yīng)用。

4、對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識不足

在對企業(yè)內(nèi)部審計的認(rèn)識上，一方面把內(nèi)部審計定位于“監(jiān)督導(dǎo)向”。我國內(nèi)部審計的職能定位一直是監(jiān)督與服務(wù)并舉，但長期占據(jù)優(yōu)勢地位的是監(jiān)督職能，側(cè)重的是對單位內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證。雖然初步開展了內(nèi)部控制審計和管理審計，但過多強(qiáng)調(diào)的還是內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對內(nèi)部審計的理解還停留在被動的“經(jīng)濟(jì)警察”這一監(jiān)督功能層面，缺乏對審計的管理功能、增值功能的理解，從而忽略了它的管理服務(wù)作用。所以，內(nèi)部審計的主要工作仍然集中在財務(wù)領(lǐng)域，很少深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。 把內(nèi)部審計混同于外部審計，在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

三、完善內(nèi)部審計的職能的相關(guān)對策

1、改革內(nèi)部審計的組織形式和管理體制，增強(qiáng)審計獨(dú)立性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系應(yīng)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)的要求，審計部門的設(shè)置相對獨(dú)立，審計機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)報告工作，與其他職能部門分離，以保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。 從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式上看，在董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)，要向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告工作；審計工作作為行政工作內(nèi)容，要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；審計委員會成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計長和獨(dú)立董事等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的最佳模式，它的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)董事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2、規(guī)范內(nèi)部審計工作

進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性，制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對于內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)從法律和制度上對其資格條件及執(zhí)業(yè)行為做出要求，以使內(nèi)部審計得到客觀、公正和順利進(jìn)行。 同時，改革內(nèi)部審計管理體制，明確隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計工作的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，在工作內(nèi)容上，加強(qiáng)風(fēng)險防范，降低風(fēng)險機(jī)率。 從準(zhǔn)備階段、實施階段到終結(jié)階段三個階段的每一個環(huán)節(jié)和步驟來嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計計劃，包括企業(yè)審計的內(nèi)容范圍、程序、審計分工等，讓企業(yè)內(nèi)部的每一個審計人員都能積極的參與，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。另外，加強(qiáng)審計報告與審計證據(jù)的查證、核實，提高審計報告的真實性與實用性，而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已，到有實用性，能夠在具體的實踐中對審計工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。

3、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平

首先，企業(yè)要注意提高審計人員綜合素質(zhì)，除精通財務(wù)知識和審計技巧外，還應(yīng)具有生產(chǎn)，技術(shù)、法律、管理以及計算機(jī)等方面的知識，擁有過強(qiáng)的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)才能有較高的綜合分析能力，提高內(nèi)部審計水平。

其次，新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計師必須接受繼續(xù)教育，與時俱進(jìn)，不斷了解內(nèi)部審計的最新標(biāo)準(zhǔn)、最先進(jìn)的程序和最尖端的技術(shù)等，以便于讓企業(yè)能夠最快、最準(zhǔn)確的獲取所需的會計信息，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。?企業(yè)也要經(jīng)常針對內(nèi)部審計工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，并且應(yīng)制訂內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求。

再次，由于計算機(jī)等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運(yùn)用，內(nèi)部審計人員應(yīng)該掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要有計算機(jī)方面的專家，可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計人員開發(fā)計算機(jī)審計軟件，同時可以對審計部門其它的審計人員進(jìn)行計算機(jī)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。

最后，重視審計人員的道德素質(zhì)，內(nèi)部審計人員除具有較高理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實際問題的能力外，還應(yīng)有較高的職業(yè)操守，才能盡量減少人為操作錯誤，爭取建立一支業(yè)務(wù)精、政治覺悟高、思想道德健康的審計隊伍。

4、科學(xué)認(rèn)識內(nèi)部審計的職能，逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視在很大程度上影響著內(nèi)部審計的工作效果。管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計工作，為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，將有助于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查、鑒證、評價等職能作用。 內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)企業(yè)管控效力的提升，真正體現(xiàn)為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，將內(nèi)部審計的價值充分體現(xiàn)出來，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從客觀上促進(jìn)企業(yè)對內(nèi)部審計的重視。

另一方面，傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計，已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)營管理的需要。尤其在高新技術(shù)的沖擊和世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢下，面對企業(yè)日益增長的各種風(fēng)險，內(nèi)部審計由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒證職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營活動的事前預(yù)測和決策以及風(fēng)險管理，成為一種必然的發(fā)展趨。內(nèi)部審計人員應(yīng)改變以往的對內(nèi)部審計“側(cè)重監(jiān)控”的職能定位，積極汲取現(xiàn)代國際先進(jìn)的內(nèi)部審計理念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一部分職能，要服務(wù)于管理，是企業(yè)內(nèi)部的咨詢服務(wù)部門。與被審計對象應(yīng)是一種合作共贏的關(guān)系，而非對立的關(guān)系，內(nèi)部審計工作是雙方的一個合作的過程，一個共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。在這種審計觀念下，內(nèi)部審計工作方式相應(yīng)要進(jìn)行調(diào)整，要開展“參與式”的內(nèi)部審計，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：在審計開始時，就對被審計部門抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取的審計程序和方法，以取得他們的理解和支持；征求被審計部門的意見，尋求他們的合作；及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；向被審計部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是口頭的、非正式的，以便及時解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；提出最終審計報告時，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也應(yīng)包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的態(tài)度。