導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行風(fēng)險分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的實踐做法

（一）收集分析。

通過采取座談、調(diào)查問卷、查閱檔案、實地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業(yè)務(wù)風(fēng)險節(jié)點、操作風(fēng)險節(jié)點（如流程、系統(tǒng)、人員等）、執(zhí)法風(fēng)險節(jié)點、決策風(fēng)險節(jié)點等相關(guān)信息，以及內(nèi)外部審計和各類專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、違規(guī)案件、媒體和網(wǎng)絡(luò)負(fù)面報道等歷史數(shù)據(jù)，全面分析對象存在的各類風(fēng)險，對各類風(fēng)險節(jié)點中影響對象目標(biāo)實現(xiàn)的主要風(fēng)險事件進(jìn)行深入研究以求獲得較為準(zhǔn)確的結(jié)論。

（二）風(fēng)險評估。

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)數(shù)據(jù)資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度。

1.客觀評估。根據(jù)歷史上風(fēng)險實際發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或是大量的試驗來估測。

①將一個已發(fā)生風(fēng)險事件分解為若干個環(huán)節(jié)，通過分析計算各環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生的可能性及數(shù)量來估測此類風(fēng)險事件發(fā)生的概率。

②通過對重要項目或重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行足夠量的模擬試驗，統(tǒng)計出此項目或重要業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險事件的概率。

2.主觀評估。根據(jù)個人經(jīng)驗、預(yù)感或直覺而估測某項目發(fā)生風(fēng)險的概率，屬于主觀判斷。主觀估測包括以下流程：

①根據(jù)識別風(fēng)險的性質(zhì)組成專家組。專家組成員由熟悉機(jī)構(gòu)或項目風(fēng)險因素的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的專家、有經(jīng)驗的工作人員組成。

②由每個工作組成員使用書面形式將自己的分析估測反映出來。

③整理匯總工作組成員意見，特別是匯總意見分析情況。

④工作組討論并分析意見分歧的原因。重新分析某一變量可能出現(xiàn)的次數(shù)或范圍和各環(huán)節(jié)點出現(xiàn)問題的概率，如此重復(fù)進(jìn)行，直至工作組成員意見一致。從而估測出此項目發(fā)生風(fēng)險的可能及損失程度。

（三）風(fēng)險應(yīng)對。

根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果確定風(fēng)險應(yīng)對策略，明確具體的應(yīng)對措施，制定風(fēng)險應(yīng)對方案。

1.風(fēng)險應(yīng)對策略。

①在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生。

②采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小、風(fēng)險程度降到最低。

③采取保險等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給專門的機(jī)構(gòu)或部門。

④對于可接受的風(fēng)險，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

2.剩余風(fēng)險控制。對實施風(fēng)險應(yīng)對策略后所有的剩余風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，定期形成剩余風(fēng)險監(jiān)控報告，并及時糾正風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險應(yīng)對實施后的剩余風(fēng)險水平在合理的范圍之內(nèi)，充分考慮風(fēng)險應(yīng)對策略實施可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，并有相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對風(fēng)險識別與應(yīng)對過程形成的文件和記錄如風(fēng)險分析報告等進(jìn)行分析，歸納風(fēng)險管理歷史規(guī)律。

二、基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的不足與困難

（一）操作困難：強(qiáng)化風(fēng)險評估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是信息渠道不暢。人民銀行內(nèi)部及與外部之間未能實現(xiàn)有效的溝通聯(lián)系協(xié)作制度，且報送風(fēng)險信息資料單一，不能動態(tài)反映風(fēng)險管理現(xiàn)狀。二是信息處理手段落后。風(fēng)險識別、估測、應(yīng)對工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平并不高，由于缺乏科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險環(huán)節(jié)的識別估測主要依賴定性分析與經(jīng)驗判斷，存在定量分析不夠、風(fēng)險大小估測不準(zhǔn)等問題。三是應(yīng)對機(jī)制建設(shè)滯后。風(fēng)險信息交流僅僅依靠前期準(zhǔn)備階段收集信息資料或進(jìn)行臨時流，手段匱乏，導(dǎo)致風(fēng)險管理綜合分析監(jiān)測評價系統(tǒng)建設(shè)滯后。

（二）機(jī)制困境：風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制靈活與監(jiān)督機(jī)構(gòu)僵化的矛盾。主要表現(xiàn)在：人民銀行管理風(fēng)險目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開良好的監(jiān)督約束機(jī)制。內(nèi)審部門發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用，但實際由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有很強(qiáng)的獨立性，監(jiān)督能力往往會受到管理體制以及外部干預(yù)等因素的影響，監(jiān)督作用不能夠得到全面的發(fā)揮。一些人民銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門只是流于形式，獨立性缺失，行使具體的監(jiān)督職能時顯得力不從心，更無法把監(jiān)督機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）管理困惑：風(fēng)險意識增強(qiáng)與人員隊伍老化的矛盾。內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)存在“短板”，知識面不全，綜合能力不高，缺乏風(fēng)險管理方面的專門培訓(xùn)，專業(yè)知識更新慢，在實際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新情況、新問題，對新風(fēng)險的掌控能力差，造成內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展的需要，以致在審計檢查中底氣不足，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、完善基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的建議

風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險估測結(jié)果和風(fēng)險管理目標(biāo)，選擇最佳的風(fēng)險管理策略和方法并加以實施的過程。

（一）風(fēng)險應(yīng)對策略。

對風(fēng)險狀況所作的估測報告，應(yīng)提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。一是在制定風(fēng)險應(yīng)對措施方面，要依據(jù)風(fēng)險分析和估測情況，結(jié)合本單位、本部門實際，按照內(nèi)部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生，或者采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小，將風(fēng)險應(yīng)對措施實施后的剩余風(fēng)險水平控制在合理的范圍內(nèi)。二是不同業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略也不相同，具體包括：從制度和流程設(shè)計上對各類風(fēng)險進(jìn)行靜態(tài)控制，如建立雙人復(fù)核制度、三級審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監(jiān)督上對各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)控制，如定期開展本部門或上級行的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督、審計部門開展的履職和專項審計等；還有從機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上對各類風(fēng)險進(jìn)行結(jié)構(gòu)控制等。三是充分考慮風(fēng)險應(yīng)對措施實施后可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，做出相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

（二）風(fēng)險動態(tài)應(yīng)對模型。

在進(jìn)行風(fēng)險估測的時候，結(jié)合自身的情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險估測模型，對風(fēng)險產(chǎn)生的原因及條件進(jìn)行動態(tài)跟蹤控制。將各類風(fēng)險節(jié)點在控制系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)明，闡明其特征、控制要素，對什么能做，什么不能做予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)有越界的行為，即對其進(jìn)行及時的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風(fēng)險編寫為文檔。通過編寫風(fēng)險陳述和詳細(xì)說明相關(guān)的風(fēng)險背景來記錄已知風(fēng)險，相應(yīng)的風(fēng)險背景包括風(fēng)險問題的何事、何時、何地、如何及原因。

②根據(jù)歷史上已確認(rèn)的風(fēng)險事件，進(jìn)行詳細(xì)陳述，并將發(fā)生風(fēng)險的原因條理化說明，特別要深入分析風(fēng)險事件與產(chǎn)生風(fēng)險的條件之間的關(guān)系，條件變化與風(fēng)險概率及損失度的關(guān)系，形成典型樣本，作為今后此類項目審計的啟示錄。

③對于風(fēng)險節(jié)點中未發(fā)生風(fēng)險事件的項目，根據(jù)主觀估測的結(jié)果，編寫風(fēng)險預(yù)測樣本，詳細(xì)說明風(fēng)險條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發(fā)生風(fēng)險和未發(fā)生風(fēng)險的估測樣本材料通過某個平臺進(jìn)行交流和共享。

①面對面的交流。通過召開研討會、座談會將各單位編寫的風(fēng)險事件樣本材料進(jìn)行溝通討論，達(dá)成一致意見，形成風(fēng)險模型。

②書面交流。通過刊物和郵件系統(tǒng)征集對某類風(fēng)險事件或某風(fēng)險節(jié)點的估測論點進(jìn)行匯編，交流共享。

③根據(jù)風(fēng)險節(jié)點的內(nèi)容，設(shè)計一套風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)庫。所有員工都可以將自己的觀點根據(jù)不同的類別輸入其中存儲，作為一個專門為風(fēng)險管理服務(wù)的共享平臺。

（三）風(fēng)險識別與應(yīng)對的輔助措施。

1.強(qiáng)化人員素質(zhì)的提高在風(fēng)險管理中的核心作用。如何把技術(shù)和人有效運(yùn)作于人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風(fēng)險，很明顯人員素質(zhì)的提高是第一要素。要提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能，采取多種形式的培訓(xùn)，促進(jìn)人民銀行員工的風(fēng)險意識以及職業(yè)技能不斷提高，在各項業(yè)務(wù)管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責(zé)任淡薄、行為隨性所造成的風(fēng)險。

2.建立有效的信息共享機(jī)制。建立部門與部門之間以及人民銀行分支機(jī)構(gòu)之間的信息共享與溝通機(jī)制。一是構(gòu)建信息交流平臺。結(jié)合人民銀行自身的信息特點，對信息的類別以及信息的內(nèi)容等進(jìn)行整理，促使各類信息變得更加透明、更加及時準(zhǔn)確。二是建立“風(fēng)險分析報告”定期或不定期交流平臺。在業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)部審計、執(zhí)法監(jiān)察、工作匯報等途徑收集的業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動的相關(guān)歷史資料，根據(jù)風(fēng)險的不同種類采取定性或定量的方法對其進(jìn)行識別、分析，并向管理層提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。包括對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動開展的風(fēng)險分析，以及對非常規(guī)性業(yè)務(wù)和管理活動及突發(fā)性事件開展的風(fēng)險分析。前者可定期進(jìn)行交流，后者可根據(jù)事件的風(fēng)險程度不定期進(jìn)行交流。三是建立“風(fēng)險處置預(yù)案”內(nèi)部共享平臺。針對各類業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)其等級的高低、造成損失和影響的大小、緩急程度，就預(yù)測預(yù)警、信息報告、應(yīng)急處置、恢復(fù)重建、調(diào)查估測、應(yīng)急演練等制定風(fēng)險處置預(yù)案，結(jié)合工作的實際和業(yè)務(wù)的變化適時調(diào)整。

篇2

2011年，《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》（業(yè)界稱之為“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”）面世，這一協(xié)議既結(jié)合了中國的實際，又強(qiáng)調(diào)與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，必將對商業(yè)銀行風(fēng)險管理產(chǎn)生重大影響。

一、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的基本規(guī)定與我國商業(yè)銀行的基本現(xiàn)狀

1、資本充足率指標(biāo)

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”規(guī)定商業(yè)銀行分別不低于5%、6%和8%的核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會數(shù)據(jù)顯示：2011年末，建、工、中、農(nóng)的資本充足率分別為13.68%、13.17%、12.97%、11.94%，；核心資本充足率為10.97%、10.07%、10.07%、9.50%，均高于最新標(biāo)準(zhǔn)。這表明，總體看我國商業(yè)銀行已達(dá)到資本充足率方面的相關(guān)規(guī)定。

2、流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”規(guī)定了流動性比例、存貸比等流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)；提出流動性覆蓋率、凈穩(wěn)定融資比例兩大指標(biāo)，規(guī)定其比例不得低于100%。從實際看，2011年，我國商業(yè)銀行流動性比率為43.2%，存貸比為64.9%，也滿足相關(guān)要求。

3、貸款損失準(zhǔn)備

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”分別規(guī)定貸款撥備率不低于2.5%、撥備覆蓋率不低于150%。2011年四季度，我國商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備為11898億元，撥備覆蓋率為278.1%。在2012年4月初已經(jīng)披露年報的12家銀行中，有8家上市銀行撥貸比小于2.5%的規(guī)定，其中興業(yè)銀行、中信銀行、深發(fā)展為3家低于2%的銀行?？梢?，這一指標(biāo)還未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

二、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響

1、對商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念的影響

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”對非商業(yè)銀行的風(fēng)險管理理念進(jìn)行了更新，商業(yè)銀行需要遵循宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管相結(jié)合的原則，計提留存資本，建立逆周期資本，動態(tài)化、差異化的調(diào)整貸款損失準(zhǔn)備，這種管理理念對商業(yè)銀行風(fēng)險管理提出了更高要求。此外，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”不僅注重利用差別化的監(jiān)管措施來進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)管，而且創(chuàng)新性的運(yùn)用了內(nèi)部評級法和權(quán)重法，如商業(yè)銀行采用內(nèi)部評級法將獲得資本充足率的節(jié)約等，這將鼓勵其采用更為先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)。

2、對商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理的影響

“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”格外關(guān)注流動性風(fēng)險的有效性，一方面，它引入并規(guī)定了流動性覆蓋率和凈穩(wěn)定融資比例兩大指標(biāo)的具體監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，用以構(gòu)建流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)體系。另一方面，它強(qiáng)化了短期流動性風(fēng)險監(jiān)管，如規(guī)定按月監(jiān)控日均存貸款流動性水平，這就必然引起銀行對短期流動性風(fēng)險的重視。此外，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”還提出了貸款撥備率（不低于2.5%）和撥備覆蓋率（不低于150%）兩大貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管指標(biāo)，更加凸顯了對流動性風(fēng)險的關(guān)注。

3、對商業(yè)銀行其他風(fēng)險管理的影響

第一，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”通過提高資本充足率指標(biāo)、要求建立逆周期超額資本等指標(biāo)來控制貸款規(guī)模、防止信貸過快增長，這既對商業(yè)銀行在放貸過程中關(guān)注各類信用風(fēng)險如貸款信用風(fēng)險提出了新要求，也有利于幫助其進(jìn)行信譽(yù)風(fēng)險等風(fēng)險防范。第二，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”增加了交易性業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)、場外衍生品交易等復(fù)雜金融工具的風(fēng)險權(quán)重，鼓勵了商業(yè)銀行發(fā)展風(fēng)險較小的中間業(yè)務(wù)。第三，“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”強(qiáng)調(diào)了對操作風(fēng)險的管理，如強(qiáng)調(diào)著力推動IT系統(tǒng)建設(shè)、強(qiáng)化與外部審計的合作，共同促進(jìn)內(nèi)部制衡機(jī)制建設(shè)等利于控制操作風(fēng)險的多項舉措。

三、“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”實施背景下商業(yè)銀行風(fēng)險管理策略

1、推動轉(zhuǎn)型發(fā)展合理分散風(fēng)險

資本充足率的提高以及零售類等業(yè)務(wù)風(fēng)險權(quán)重的調(diào)整要求商業(yè)銀行采取轉(zhuǎn)型發(fā)展的策略來進(jìn)行風(fēng)險管理。一是要更加注重利用內(nèi)源性融資和附屬資本融資工具來補(bǔ)充資本、利用留存收益來降低資本補(bǔ)充成本，構(gòu)建一種留存收益、股權(quán)融資、債務(wù)工具融資比例合理分配的長效機(jī)制。二是要注重銀行業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，尤其是非利息收入對改善銀行凈資產(chǎn)收益率的影響，大力發(fā)展非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，如住房抵押貸款、汽車金融等風(fēng)險較小的零售業(yè)務(wù)；發(fā)展理財、信用卡、國際結(jié)算等資金占用較少的中間業(yè)務(wù)等。三是根據(jù)市場需求有目標(biāo)的創(chuàng)新一些金融產(chǎn)品，如建設(shè)銀行推出的“合力貸”――讓父母和子女共同成為借款人的新型模式都是在風(fēng)險控制下的有效創(chuàng)新。

2、強(qiáng)化指標(biāo)管理有效控制風(fēng)險

首先，商業(yè)銀行需要構(gòu)建和進(jìn)一步完善指標(biāo)風(fēng)險預(yù)警體系，充分利用信息化手段，不斷加強(qiáng)信息收集，對各類指標(biāo)進(jìn)行及時更新和預(yù)警，強(qiáng)化對變化速度過快、突破或即將突破臨界值的指標(biāo)的監(jiān)控。其次，商業(yè)銀行要加強(qiáng)對指標(biāo)的分析與研究，深入挖掘各類數(shù)據(jù)所隱藏的風(fēng)險，并分析導(dǎo)致這類風(fēng)險的原因，在此基礎(chǔ)上撰寫專項分析報告以供決策層采取有針對性的措施，提高風(fēng)險防范能力。

3、夯實基礎(chǔ)提高識別和管理風(fēng)險能力

一是商業(yè)銀行要引入和培養(yǎng)專門人才進(jìn)行風(fēng)險管理，這類人才不僅要具備識別和處理能力，而且要有“封閉”的工作環(huán)境，以使其在進(jìn)行風(fēng)險分析時不會受到外部干預(yù)。二是改善現(xiàn)代風(fēng)險管理所需的基礎(chǔ)設(shè)施，包括各類分析軟件、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等，提高風(fēng)險管理的及時性。三是不斷完善各種制度體系，如貸款審批、貸款使用跟蹤、市場風(fēng)險動態(tài)評估等，促進(jìn)各部門的協(xié)同合作。

參考文獻(xiàn)：

篇3

農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險特點1.目前國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險發(fā)生范圍廣。農(nóng)商（合）行存貸款、銀行卡、財務(wù)管理等所涉及到的所有業(yè)務(wù)流程都可能發(fā)生操作風(fēng)險，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)還是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有可能發(fā)生操作風(fēng)險。2.農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險表現(xiàn)形式多樣。（1）內(nèi)部欺詐風(fēng)險。員工因放棄職業(yè)道德，違背相關(guān)法律法規(guī)，以滿足自己的需要而造成的風(fēng)險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務(wù)之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風(fēng)險。員工在辦理業(yè)務(wù)的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、黑客侵入計算機(jī)等形式造成的損失。（二）農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險存在的主要問題1.操作風(fēng)險管理組織架構(gòu)不完善。盡管許多農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)初步建立了形式上健全的法人治理結(jié)構(gòu)，但是實際工作中“三會一層”及相關(guān)委員會只是形式上存在，沒有很好發(fā)揮其在風(fēng)險管理中的作用。2.內(nèi)控機(jī)制不健全，風(fēng)險管理方式效果差。從國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件涉及的操作風(fēng)險分析，內(nèi)控制度不完善，是大量違規(guī)經(jīng)營和操作風(fēng)險積聚的直接原因。目前存在部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理混亂，在發(fā)生案件風(fēng)險的情況下，往往只是處理案件當(dāng)事人，那些負(fù)有管理和監(jiān)督責(zé)任的人員一般不會受到處罰，從而造成內(nèi)控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風(fēng)險。3.風(fēng)險管理手段和技術(shù)落后。國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險管理技術(shù)還比較落后，過分依靠內(nèi)部審計而忽略外部審計。操作風(fēng)險的識別還不夠全面和準(zhǔn)確，風(fēng)險評估計量的手段落后。4.人員構(gòu)成不合理，風(fēng)險管理人才匱乏。人員素質(zhì)是操作風(fēng)險管理的關(guān)鍵，我國農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)要求方面還達(dá)不到進(jìn)行全面風(fēng)險管理的需要，為操作風(fēng)險埋下隱患。

構(gòu)建農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理體系的對策

（一）構(gòu)建有效的操作風(fēng)險組織體系由于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是“一級法人”下的總行—基層營業(yè)機(jī)構(gòu)管理體系，由董事會及高級管理層承擔(dān)最終管理責(zé)任的操作風(fēng)險防御體系，以及內(nèi)部審計部門的獨立性尚未真正發(fā)揮作用的客觀情況，決定了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理應(yīng)該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機(jī)構(gòu)基層組織是銀行經(jīng)營活動的前沿，對操作風(fēng)險的生成和管理負(fù)有主要責(zé)任。第二層：起支持作用的部門，是業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動的支撐，對操作風(fēng)險發(fā)揮著重要的事前防范作用。第三層：風(fēng)險管理部門。包括總行和分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)對操作風(fēng)險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內(nèi)外部審計。主要側(cè)重于對操作風(fēng)險管理體系、管理政策、組織結(jié)構(gòu)以及政策與制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風(fēng)險管理承擔(dān)最終責(zé)任。董事會要確保本行的操作風(fēng)險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負(fù)責(zé)操作風(fēng)險的管理。第六層：監(jiān)管者和股東及其他利益相關(guān)者。兩者分別通過監(jiān)管制度、監(jiān)管要求和市場約束對商業(yè)銀行的操作風(fēng)險管理狀況加以關(guān)注和制約。（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)1.制定個人柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理制度手冊。組織人員從現(xiàn)有的柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險點著手，制定涵蓋相應(yīng)全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險點等的個人柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理制度手冊。員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風(fēng)險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，覆蓋全部業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點的柜員管理制度。3.深化流程整合，提升服務(wù)質(zhì)量。組織人員根據(jù)最新制度要求，對業(yè)務(wù)處理手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，在防范風(fēng)險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。（三）建立完整的操作風(fēng)險內(nèi)部管理體系1.轉(zhuǎn)變管理理念，將零售業(yè)務(wù)管理從規(guī)范化等級管理向風(fēng)險等級管理轉(zhuǎn)變。按年對分（支）行和零售網(wǎng)點進(jìn)行風(fēng)險評級，按行、按點建立風(fēng)險控制檔案，將全部零售網(wǎng)點按照風(fēng)險等級，進(jìn)行差別化管理，對分（支）行零售業(yè)務(wù)風(fēng)險管理情況進(jìn)行綜合排名。2.建立風(fēng)險檔案管理體系。將重點建立對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險檔案，并對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險檔案進(jìn)行綜合管理，分析運(yùn)用風(fēng)險檔案，積極對風(fēng)險檔案進(jìn)行匯總和分析，定期對檢查出的問題進(jìn)行深入細(xì)致研究分類和分析。3.建立操作風(fēng)險損失事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置專門的損失事件崗。建立風(fēng)險損失數(shù)據(jù)可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內(nèi)控過程中制定管理政策的有效性。4.建立對柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險狀況的分析、報告、持續(xù)改進(jìn)及風(fēng)險提示機(jī)制。基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時上報轄內(nèi)的操作風(fēng)險管理風(fēng)險分析報告，總行積極對風(fēng)險檔案、業(yè)務(wù)檢查情況等相關(guān)資料，進(jìn)行匯總和分析，及時向網(wǎng)點下發(fā)風(fēng)險提示，提示風(fēng)險點及其防范措施。（四）建立完善以柜員考評為基礎(chǔ)的激勵約束機(jī)制建立科學(xué)的風(fēng)險津貼與業(yè)績相結(jié)合的績效考核機(jī)制，合理分配員工薪酬，按業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和貢獻(xiàn)度設(shè)定權(quán)重，計算柜員的業(yè)績積分，對柜員的業(yè)績進(jìn)行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區(qū)，充分調(diào)動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網(wǎng)點綜合競爭力。（五）加強(qiáng)前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級管理和運(yùn)行維護(hù)管理系統(tǒng)中存在的任何問題都可能導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和完備性直接決定了系統(tǒng)運(yùn)行過程中發(fā)生系統(tǒng)中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導(dǎo)致操作風(fēng)險事件的概率。加大系統(tǒng)的科技投入，加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)和升級以及后續(xù)的運(yùn)行維護(hù)管理能使之能更有效的防范操作風(fēng)險的發(fā)生。（六）構(gòu)建良好的操作風(fēng)險文化加強(qiáng)操作風(fēng)險制度文化建設(shè)是當(dāng)前的風(fēng)險文化的重點。我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險文化建設(shè)剛剛起步，培育操作風(fēng)險文化是一項長期的目標(biāo)。操作風(fēng)險制度文化建設(shè)是指銀行對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制的一整套制度安排。

本文作者：李平工作單位：商丘華商農(nóng)村商業(yè)銀行

篇4

一、國庫資金風(fēng)險預(yù)警體系指標(biāo)的篩選

隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)上線運(yùn)行、國庫內(nèi)部往來開通和同城票據(jù)業(yè)務(wù)的開展，國庫資金清算形成了直達(dá)、暢通、多樣的匯劃機(jī)制。從一個相對封閉的資金清算體系轉(zhuǎn)換到了一個開放的資金清算體系，國庫資金風(fēng)險前移，使國庫直接處于資金清算的第一線，風(fēng)險系數(shù)進(jìn)一步增大。主要存在以下五大風(fēng)險。(如圖示)

一是人員性風(fēng)險。人員風(fēng)險在各種風(fēng)險中是隱蔽性最強(qiáng)，危害性最大的風(fēng)險。國庫資金核算涉及的每一個風(fēng)險點，都是由每一個行為主體操作完成的，人員的綜合素質(zhì)高低決定著控制風(fēng)險能力的強(qiáng)與弱。二是制度性風(fēng)險。因制度缺陷而可能出現(xiàn)的風(fēng)險。三是管理性風(fēng)險。在國庫日常業(yè)務(wù)核算過程中，因管理手段不到位，監(jiān)管不力而可能出現(xiàn)的風(fēng)險。四是系統(tǒng)性風(fēng)險。利用現(xiàn)代化科技手段實現(xiàn)財、稅、庫橫向聯(lián)網(wǎng)，而網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行正常關(guān)系著國庫資金運(yùn)行安全。五是操作性風(fēng)險。操作風(fēng)險孕育在日常核算工作中，不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，極易為犯罪分子提供作案機(jī)會，導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險。

要對國庫資金風(fēng)險作出正確的預(yù)警，就必須對國庫資金運(yùn)行過程中所遇到的風(fēng)險建立預(yù)警指標(biāo)模型。預(yù)警指標(biāo)是判斷國庫資金運(yùn)行過程中是否處在風(fēng)險狀態(tài)的主要依據(jù)。對于每個預(yù)警指標(biāo)，國庫管理部門都應(yīng)根據(jù)實際情況和自身可以承受的風(fēng)險額度確定相應(yīng)的風(fēng)險臨界值，以判斷國庫的風(fēng)險狀況是否正常，是否需要對所擁有的風(fēng)險采取風(fēng)險控制措施。預(yù)警指標(biāo)模型是根據(jù)風(fēng)險五大類的劃分，采取百分制辦法將每一類風(fēng)險細(xì)分為若干個小項，制作成數(shù)據(jù)模型。

二、國庫資金風(fēng)險預(yù)警體系預(yù)警的運(yùn)作

1.分析預(yù)警指標(biāo)，明確風(fēng)險定性。(如圖示)

國庫資金風(fēng)險預(yù)警流程圖

2.確定預(yù)警區(qū)域，區(qū)分預(yù)警級別。國庫資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的評估可通過定量分析和定性分析。定性分析可直接確定是否存在風(fēng)險，需要不需要風(fēng)險預(yù)警。定量分析則需要通過對數(shù)據(jù)模型的整理，確定風(fēng)險程度。

風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)定量分析模型將日常工作中遇到的相關(guān)事件轉(zhuǎn)換為對相應(yīng)的量化描述。通過風(fēng)險安全度綜合，綜合形成風(fēng)險預(yù)警相關(guān)值。按不同區(qū)間值將風(fēng)險預(yù)警設(shè)定為A、B、C、D四個警戒區(qū)域，警戒區(qū)域表示不同的風(fēng)險級別或等級。如果一個單位風(fēng)險安全度指數(shù)在90分以上，可定為A級，表示風(fēng)險管理到位；在80-90分之間，可定為B級，表示風(fēng)險管理較好；在70-80分之間，可定為C級，表明存在一定的風(fēng)險；如果一個單位的風(fēng)險安全度指數(shù)在70分以下，可定為D級，表示存在較大的風(fēng)險隱患。

3.進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，發(fā)出整改通知書。根據(jù)風(fēng)險級別，及時提示和糾正國庫業(yè)務(wù)核算中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，是防范和化解國庫資金風(fēng)險的有效途徑。國庫部門內(nèi)部和內(nèi)審、事后監(jiān)督等外部風(fēng)險監(jiān)督部門，要定期或不定期實行交叉式的預(yù)警指標(biāo)評估，形成風(fēng)險警戒狀態(tài)報告。國庫部門內(nèi)部要按周形成風(fēng)險自查分析；外部監(jiān)督部門要按季形成預(yù)警分析報告，綜合分析各監(jiān)控指標(biāo)變動情況，對風(fēng)險情況做出綜合評價，找出國庫業(yè)務(wù)核算中存在的主要問題，及時發(fā)出整改通知，提出切實可行的對策措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考和整改建議。對C級、D級風(fēng)險，國庫部門內(nèi)部和內(nèi)審、事后監(jiān)督等外部風(fēng)險監(jiān)督部門，要高度重視，跟蹤監(jiān)督，并逐級向上級主管部門報告風(fēng)險處置進(jìn)程。

4.確定監(jiān)控重點，加大整改力度。國庫資金風(fēng)險預(yù)警要做到針對性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、評估效率高。根據(jù)各類風(fēng)險預(yù)警得出的結(jié)論，明確監(jiān)控重點，落實整改與防范環(huán)節(jié)。一是操作性風(fēng)險。應(yīng)重點加強(qiáng)憑證管理，嚴(yán)格帳務(wù)管理，提高復(fù)核質(zhì)量，加強(qiáng)事后監(jiān)督，嚴(yán)格內(nèi)外對帳制度等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二是系統(tǒng)性風(fēng)險。應(yīng)進(jìn)一步完善和落實計算機(jī)管理制度，嚴(yán)格區(qū)分權(quán)限，嚴(yán)禁混崗操作；加大安全檢查力度，及時糾正和消除風(fēng)險隱患。三是制度性風(fēng)險。應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，適時制定《國庫法》，修訂《預(yù)算法》、《國家金庫條例》，賦予國庫部門檢查權(quán)、處罰權(quán)，確保國庫各項制度落到實處。四是管理性風(fēng)險。應(yīng)落實各項規(guī)章制度，確保操作、技術(shù)制度防范落到實處。五是人員性風(fēng)險。應(yīng)堅持以人為本，加強(qiáng)道德防范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，提高拒腐防變能力，確保國庫隊伍的純潔性。

三、國庫資金風(fēng)險預(yù)警體系預(yù)警的管理

構(gòu)建國庫資金風(fēng)險預(yù)警體系的目的就是要建立一種機(jī)制。使國庫管理部門能夠及時發(fā)現(xiàn)國庫資金運(yùn)行過程中的風(fēng)險信號，及早采取有效措施防范風(fēng)險。加強(qiáng)國庫資金風(fēng)險預(yù)警體系的管理是保證風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)高效監(jiān)控的保證，必須從指標(biāo)搜集、體系組織和預(yù)警運(yùn)行三方面嚴(yán)格管理。

一是建立預(yù)警搜集機(jī)制。國庫管理部門廣泛搜集相關(guān)的信息是進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的前提。信息質(zhì)量好壞與真實與否直接影響風(fēng)險預(yù)警的實施效果。錯誤的信息會給預(yù)警帶來錯誤的信號，使決策者做出錯誤的決策。所以國庫管理部門應(yīng)派有經(jīng)驗和業(yè)務(wù)水平高的人員對信息進(jìn)行判別。一般來講，影響國庫資金風(fēng)險預(yù)警信息質(zhì)量的因素很多，有原始數(shù)據(jù)、信息設(shè)備、信息搜集人員、信息處理方法、信息來源、信息傳播的途徑以及信息量的大小等等。信息收集的渠道很廣，包括內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、利益相關(guān)者的抱怨、媒體、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部溝通與報告、專項調(diào)查等。

二是建立預(yù)警組織機(jī)制。一是確保國庫內(nèi)部信息通道暢通無阻.即任何信息均可通過組織內(nèi)適當(dāng)?shù)某绦蚝颓纻鬟f到合適的管理層級和人員。二是確保國庫內(nèi)部信息得到及時的反饋.即傳遞到國庫各部門和人員處的信息必須得到及時的反應(yīng)和回應(yīng)。三是確保國庫內(nèi)部各個部門和人員責(zé)任清晰、權(quán)利明確。即不至于互相推諉。四是確保國庫內(nèi)部設(shè)有風(fēng)險處理機(jī)構(gòu)并授予其在風(fēng)險處理時的特殊權(quán)利。

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[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險管理；組織體系；風(fēng)險管理文化；農(nóng)業(yè)銀行

[中圖分類號] F830.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1006-5024(2008)08-0170-03

[作者簡介] 喻壽文，中國農(nóng)業(yè)銀行江西省分行營業(yè)部辦公室經(jīng)濟(jì)師，研究方向為銀行風(fēng)險管理。(江西 南昌 330008)

農(nóng)業(yè)銀行作為在我國銀行界占有重要地位的四大國有商業(yè)銀行之一，實施股改是其提升經(jīng)營管理水平、建設(shè)現(xiàn)代銀行制度的必由之路。股改過程中，必然伴隨著內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制和管理模式的全面革新，而完善風(fēng)險管理機(jī)制是其中的重要一環(huán)。目前，農(nóng)業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平和現(xiàn)代商業(yè)銀行的要求相比還有不少差距。筆者認(rèn)為，要完善農(nóng)行風(fēng)險管理機(jī)制，應(yīng)主要從以下幾方面入手：

一、健全風(fēng)險管理組織體系

現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理體制的最大特征是縱向式的，而目前農(nóng)行是以分行為經(jīng)營單位的體制，其風(fēng)險管理體制也以橫向為主，不利于風(fēng)險管理效率的提高。健全風(fēng)險管理組織體系，可從兩個層面進(jìn)行調(diào)整：

一是在風(fēng)險管理的決策層面，適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，在建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。在總行一級設(shè)一個獨立于管理層的風(fēng)險管理委員會，委員會由風(fēng)險管理系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人和專家組成，該委員會主席由全行的首席風(fēng)險管理主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)制訂全行的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)及風(fēng)險管理規(guī)劃，完善風(fēng)險管理控制制度，判斷和決策重大風(fēng)險管理事項，監(jiān)督高級管理層關(guān)于信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等風(fēng)險的控制情況，對本行風(fēng)險管理狀況、風(fēng)險承受能力及水平進(jìn)行定期評估，提出完善銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的意見。

二是在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。實行上級行風(fēng)險管理部門對下級行風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人和同級業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理窗口負(fù)責(zé)人的直接管理和考核，下級行風(fēng)險管理人員和風(fēng)險窗口管理人員在所管轄的區(qū)域和領(lǐng)域內(nèi)全面監(jiān)控執(zhí)行總行風(fēng)險管理政策，包括搭建運(yùn)作組織，推廣風(fēng)險管理工具，量化評估與分析報告等，以利于總行風(fēng)險管理部門綜合歸納各區(qū)域、各領(lǐng)域的風(fēng)險暴露，進(jìn)行全面風(fēng)險整合和對沖，實現(xiàn)對整個機(jī)構(gòu)的積極風(fēng)險配置。同時，為確保矩陣式垂直化管理的有效執(zhí)行，還應(yīng)建立一系列相關(guān)的配套制度，包括推行風(fēng)險經(jīng)理制和風(fēng)險報告制，對所有業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風(fēng)險點實施有效監(jiān)控，對重大風(fēng)險事項及時預(yù)警和報告，確保對業(yè)務(wù)流程中的任一環(huán)節(jié)均能體現(xiàn)“四眼”原則，真正實現(xiàn)風(fēng)險管理重點的三個轉(zhuǎn)變：即從現(xiàn)實的風(fēng)險向潛在的風(fēng)險轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險的事后處置向風(fēng)險的前期控制轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險資產(chǎn)的管理向資產(chǎn)風(fēng)險的管理轉(zhuǎn)變。

此外，風(fēng)險管理部門必須保持一定的獨立性。風(fēng)險承擔(dān)者不能同時為風(fēng)險監(jiān)控者，風(fēng)險承擔(dān)與風(fēng)險監(jiān)控必須分離。風(fēng)險管理部門應(yīng)該相對獨立于業(yè)務(wù)部門，承擔(dān)起平行制約和行為監(jiān)督的責(zé)任，從而形成有效制衡，抑制過度追求商業(yè)機(jī)會、利差貢獻(xiàn)或業(yè)務(wù)量而違背風(fēng)險管理原則的行為。為達(dá)到有效制衡，可采取風(fēng)險管理執(zhí)行官下派制，即總行向各省分行派駐風(fēng)險執(zhí)行官，省分行向二級分行派駐風(fēng)險執(zhí)行官，風(fēng)險執(zhí)行官的人事任免、業(yè)績考核、薪酬分配等均由上級行確定，不受派駐行的限制。

二、培育新型的風(fēng)險管理文化

沒有科學(xué)的風(fēng)險管理理念就談不上風(fēng)險控制，無數(shù)的事例也證明了這一點。國際上不少金融機(jī)構(gòu)因風(fēng)險控制不當(dāng)而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因為它缺乏風(fēng)險控制的機(jī)制，而主要是因為其從業(yè)人員的風(fēng)險管理意識過于薄弱。因此，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃厚的風(fēng)險文化至關(guān)重要。農(nóng)行可在內(nèi)網(wǎng)上分類匯集各項內(nèi)部規(guī)章制度，各業(yè)務(wù)產(chǎn)品及操作過程中的風(fēng)險指引，明確提示風(fēng)險點及防范要點，通過廣泛的風(fēng)險教育、科學(xué)的風(fēng)險評估，來培養(yǎng)所有人員對風(fēng)險的敏感和了解，并將風(fēng)險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去，促使風(fēng)險管理的理念深植于商業(yè)銀行的組織文化中，亦即是一種融合現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想、風(fēng)險管理理念、風(fēng)險管理行為、風(fēng)險道德標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險管理環(huán)境等要素于一體的文化力，樹立囊括各個部門、各項業(yè)務(wù)、各種產(chǎn)品的全方位風(fēng)險管理理念，推行涵蓋事前監(jiān)測、事中管理、事后處置的全過程風(fēng)險管理行為。要讓全行上下認(rèn)識到：對商業(yè)銀行來說，只要持續(xù)經(jīng)營資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)，就永遠(yuǎn)會面對各種風(fēng)險，甚至是破產(chǎn)、倒閉的風(fēng)險。任何崗位的銀行員工都要有風(fēng)險防范的意識。任何員工做任何事情都要自覺地考慮到風(fēng)險因素，并盡可能將風(fēng)險壓到最低限度。通過對風(fēng)險的有效管理，實現(xiàn)風(fēng)險與收益的優(yōu)化以及價值的創(chuàng)造。

與此同時，要加快建立一支風(fēng)險管理隊伍，提高素質(zhì)。一方面要積極引進(jìn)國外高級風(fēng)險管理人才，通過他們成熟的理念、技術(shù)來推動全行風(fēng)險管理工作的開展；另一方面，立足自身，培養(yǎng)人才。除在工作上有意識地培養(yǎng)風(fēng)險管理人員的專業(yè)技能外，要充分發(fā)揮內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的作用，建立風(fēng)險管理知識學(xué)習(xí)網(wǎng)站，及時更新學(xué)習(xí)內(nèi)容，并指定一些風(fēng)險管理專家定期在網(wǎng)上答疑，解答風(fēng)險管理人員學(xué)習(xí)中遇到的問題，為他們提供一個開放的培訓(xùn)平臺。對高級管理人員，派往國際上先進(jìn)的商業(yè)銀行跟班學(xué)習(xí)考察，重點學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、先進(jìn)的風(fēng)險計量技術(shù)。培訓(xùn)不能“一時冷一時熱”，要形成制度并作為長期發(fā)展戰(zhàn)略。

三、建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

信貸風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是現(xiàn)代商業(yè)銀行對出現(xiàn)影響資產(chǎn)安全的風(fēng)險信號，提前做出識別和判斷，并提出防范和化解風(fēng)險信號處理方法的一種機(jī)制。商業(yè)銀行只有通過有效的、科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，減少經(jīng)營活動中的相關(guān)風(fēng)險，才能實現(xiàn)利益最大化。風(fēng)險預(yù)警體系的建立與應(yīng)用，將改變傳統(tǒng)管理模式下風(fēng)險判斷表面化和風(fēng)險反應(yīng)滯后的狀況，有效防范各類風(fēng)險。

宏觀面上，總行應(yīng)組織高層次人才認(rèn)真研究國家宏觀經(jīng)濟(jì)及金融政策，密切關(guān)注國際金融市場變化情況，重點加強(qiáng)對不同行業(yè)的長期、深入研究，了解和把握不同行業(yè)的基本特點、發(fā)展趨勢和主要風(fēng)險因素，在對宏觀經(jīng)濟(jì)政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策、市場供求關(guān)系以及客戶狀況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，建立信貸資產(chǎn)行業(yè)、區(qū)域、品種、集團(tuán)客戶風(fēng)險分析的基礎(chǔ)檔案，并通過與各部門、各行業(yè)、各媒體業(yè)已建立的信息交流渠道，定期對一些行業(yè)或地區(qū)進(jìn)行預(yù)警通報，確定高風(fēng)險行業(yè)及高風(fēng)險地區(qū)，前瞻性地提出重點扶持及退出對象，全國性的行業(yè)貸款限額及地區(qū)授信總額，解決基層行因信息不對稱，將貸款集中于某個已處于衰退期的行業(yè)，引發(fā)貸款風(fēng)險的問題。要設(shè)計出全面覆蓋銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的資產(chǎn)負(fù)債變動情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益信息的合理的風(fēng)險管理指標(biāo)體系，起到風(fēng)險預(yù)警作用。同時，在開發(fā)新產(chǎn)品和開展新業(yè)務(wù)之前，要充分識別和認(rèn)真評估其中包含的風(fēng)險，建立相應(yīng)的內(nèi)部審批、操作和風(fēng)險管理程序，明確風(fēng)險防范要點，做到“未雨綢繆”。

微觀面上，要建立和完善包括財務(wù)報表的早期預(yù)警信號、經(jīng)營狀況的早期預(yù)警信號、企業(yè)與銀行關(guān)系的早期預(yù)警信號、管理人員的早期預(yù)警信號等的預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險出現(xiàn)苗頭時，就能通過一些信號敏銳地捕捉到風(fēng)險點，以有的放矢地采取措施將風(fēng)險消滅在萌芽之中。各級行的客戶經(jīng)理要經(jīng)常深入企業(yè)，加強(qiáng)與客戶的溝通，關(guān)注企業(yè)發(fā)展動態(tài)，監(jiān)控企業(yè)資金走向，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，分析企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信號，并及早采取措施控制風(fēng)險，避免風(fēng)險的擴(kuò)大和漫延。同時，通過信貸管理系統(tǒng)，加大在線監(jiān)測力度，對到期貸款收回情況及信貸資產(chǎn)質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)并處置信貸客戶的潛在風(fēng)險。

四、提高風(fēng)險計量水平

通過對國際銀行業(yè)流行模型的考察，不難發(fā)現(xiàn)銀行風(fēng)險管理模型如下的發(fā)展趨勢：一是定性分析向定量分析轉(zhuǎn)化、指標(biāo)化形式向模型化形式或二者結(jié)合的形式轉(zhuǎn)化、單個資產(chǎn)分析向組合分析轉(zhuǎn)化的趨勢；二是運(yùn)用現(xiàn)代金融理論的最新研究成果的趨勢，比如對期權(quán)定價理論、資本資產(chǎn)定價理論、資產(chǎn)組合理論的運(yùn)用；三是汲取相關(guān)領(lǐng)域的最新研究成果的趨勢，比如經(jīng)濟(jì)計量學(xué)方法、保險精算方法、最優(yōu)化理論、仿真技術(shù)等等；四是運(yùn)用現(xiàn)代計算機(jī)大容量處理信息和網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的趨勢。

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)資料對不同信用級別業(yè)務(wù)的實際違約率和損失程度進(jìn)行統(tǒng)計分析，是檢驗風(fēng)險管理結(jié)果客觀性的重要手段。但是，由于農(nóng)行開展風(fēng)險管理的時間不長，相關(guān)數(shù)據(jù)積累不足，這方面的工作還較為滯后，加上我國是發(fā)展中國家，各類企業(yè)在信息披露、管理等方面與發(fā)達(dá)國家尚有很大的差距，不少企業(yè)(特別是中小企業(yè))的財務(wù)資料無從搜集，已公開的一些大企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)存在著失真現(xiàn)象。因此，農(nóng)行應(yīng)結(jié)合自身特點，在采用信用評分方法等傳統(tǒng)模型計量信用風(fēng)險、強(qiáng)化貸款五級分類管理的同時，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，信息包括客戶的信用資料、歷史上的違約率資料以及金融市場數(shù)據(jù)資料等，并與有關(guān)政府部門和科研機(jī)構(gòu)一起，結(jié)合自身特點，對有關(guān)的現(xiàn)代風(fēng)險管理模型進(jìn)行改進(jìn)，或“量體裁衣式”地開發(fā)新的風(fēng)險度量模型，如信用評估模型、破產(chǎn)預(yù)測模型、產(chǎn)品定價模型等，逐步運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險管理方法對每一項業(yè)務(wù)和產(chǎn)品中的風(fēng)險因素進(jìn)行分解和分析，并根據(jù)本行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，對不同類別的風(fēng)險選擇適當(dāng)?shù)摹⑵毡榻邮艿挠嬃糠椒?，盡可能準(zhǔn)確計算可以量化的風(fēng)險和評估難于量化的風(fēng)險，并采取壓力測試等其他分析手段進(jìn)行補(bǔ)充。

五、完善風(fēng)險控制方法

一是完善內(nèi)部控制制度?？傂幸雠_各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理指引，包括柜面人員操作風(fēng)險指引、銀行業(yè)務(wù)法律風(fēng)險指引、新業(yè)務(wù)產(chǎn)品風(fēng)險指引等，列示風(fēng)險內(nèi)容，細(xì)化風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)，使每位員工都明確自己所從事的工作的風(fēng)險點及防范措施，嚴(yán)格控制風(fēng)險。并注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)制度的更新與完善，特別是新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出要配套出臺風(fēng)險控制制度及辦法，以制度約束人、管理人。同時，對違規(guī)違紀(jì)人員嚴(yán)肅追究責(zé)任。二是提高風(fēng)險監(jiān)控水平。在風(fēng)險管理中綜合運(yùn)用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、相輔相成，提高風(fēng)險管理整體效能。在非現(xiàn)場監(jiān)控方面，要建立高效的非現(xiàn)場監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提高信息獲取的深度、廣度、頻度和精度，為風(fēng)險管理提供充分的依據(jù)。三是改進(jìn)信貸管理方法。在搞好宏觀、定性分析的同時，逐步將一些適合農(nóng)行情況，且較為成熟、科學(xué)的數(shù)學(xué)分析模型植入信貸風(fēng)險管理之中。要通過對企業(yè)重要財務(wù)變量的不間斷測試，掌握借款企業(yè)未來收益的趨勢，降低信貸風(fēng)險。要建立科學(xué)的貸款決策機(jī)制，進(jìn)一步完善貸審會議事規(guī)則，將貸審會審議項目的風(fēng)險情況作為衡量貸審會成員工作能力高低的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，對貸審會成員實行動態(tài)淘汰制，決策能力不佳的則促其離開貸審會，必要時引入“外腦”，邀請有關(guān)方面的技術(shù)專家參與決策，作出貸與不貸的決定，以提高貸審會成員的整體素質(zhì)和決策水平。四是完善稽核審計體系。要建立獨立的、垂直的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，實行審計派駐制，即總行向省分行、省分行向二級分行派駐審計人員，對下級行的經(jīng)營管理情況進(jìn)行審計。派駐審計人員不接受被派駐行的領(lǐng)導(dǎo)，直接由上級審計部門進(jìn)行考核。同時，不斷完善審計程序、改進(jìn)審計方法，提高審計效果，充分發(fā)揮審計在風(fēng)險管理中的監(jiān)督作用。五是推行經(jīng)濟(jì)資本管理。以經(jīng)濟(jì)資本作為業(yè)務(wù)計劃編制的先行指標(biāo)和核心指標(biāo)，指導(dǎo)信貸資源有效配置，強(qiáng)化對風(fēng)險資產(chǎn)總量特別是風(fēng)險資產(chǎn)新增總量的約束，以資本約束風(fēng)險資產(chǎn)增長，控制全行的風(fēng)險水平。

六、靈活運(yùn)用風(fēng)險應(yīng)對策略

銀行風(fēng)險無處不在、無可避免，但農(nóng)行可以通過靈活運(yùn)用一些風(fēng)險應(yīng)對策略，達(dá)到減少風(fēng)險、控制風(fēng)險的目的。

一是規(guī)避風(fēng)險策略。考慮到風(fēng)險事件的存在與發(fā)生的可能性，事先采取措施回避風(fēng)險因素，或主動放棄和拒絕實施某項可能導(dǎo)致風(fēng)險損失的方案。在貸款方面，應(yīng)認(rèn)真做好貸前盡職調(diào)查，科學(xué)評估貸款抵押物價值，避免抵押品不足值或難以轉(zhuǎn)賣，而使貸款遭受損失。同時，注重貸款期限與負(fù)債期限的匹配，設(shè)置科學(xué)的中長期貸款控制指標(biāo)，防止中長期貸款發(fā)放過多，出現(xiàn)貸款長期化與存款短期化，貸款流動性降低與存款流動性增強(qiáng)，產(chǎn)生流動性風(fēng)險。在外匯業(yè)務(wù)中，對有關(guān)貨幣匯率走勢做出明智的判斷，采用“收硬付軟”、“借軟貸硬”等策略，規(guī)避匯率風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)緊縮期采用固定利率，在通貨膨脹期采用浮動利率，以避免可能產(chǎn)生的利率風(fēng)險。根據(jù)內(nèi)部政策和程序?qū)κ袌鲲L(fēng)險實施限額管理，包括交易限額、風(fēng)險限額及止損限額等，涵蓋承擔(dān)市場風(fēng)險的主要業(yè)務(wù)，并按照地區(qū)、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、資產(chǎn)組合、金融工具和風(fēng)險類別進(jìn)行分解。

二是分散風(fēng)險策略。用一句通俗的話來說，就是“不要把雞蛋都放在一個籃子里”。這就要求農(nóng)行在信貸投向上，不要過分集中于少數(shù)行業(yè)、地區(qū)或客戶，避免某個行業(yè)的長期不景氣、某個地區(qū)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)萎縮或某些客戶經(jīng)營狀況的急劇惡化，遭受致命的呆賬損失。同時，要在大力開拓信貸業(yè)務(wù)的同時，不斷創(chuàng)新金融工具和金融產(chǎn)品，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，實行多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，改變營業(yè)收入中貸款利息收入“一枝獨秀”的現(xiàn)狀，以分散貸款信用問題帶來的風(fēng)險。對金額巨大、風(fēng)險難于控制的大項目，可采取銀團(tuán)貸款的方式發(fā)放貸款，萬一貸款形成事實風(fēng)險，可與其他行共同承擔(dān)，避免因此承受太大的損失。

篇6

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)；柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險

一、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的涵義及研究意義

（一）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的涵義

巴塞爾銀行委員會在2003年6月公布的《新巴塞爾資本協(xié)議》中，對操作風(fēng)險的定義為“由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險?！痹摱x包括法律風(fēng)險，但不包括策略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險。作為我國的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)，2007年中國銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》中給出的定義是：“操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險?！痹摱x基本上采納了巴塞爾委員會的定義，沒有引入新的含義。柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是操作風(fēng)險的重要方面。通過對比分析近幾年發(fā)生在農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)案件情況看，涉及柜面業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)案件占比高達(dá)70%以上，由此可見，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是一種出現(xiàn)頻率高、影響范圍廣、管理難度大的操作風(fēng)險風(fēng)險。筆者認(rèn)為，基層農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是指在前臺柜面業(yè)務(wù)中，因人員、系統(tǒng)、流程及外部事件等因素導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)或客戶資金財產(chǎn)造成損失的可能性。

（二）研究柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的意義

1.通過在操作風(fēng)險中細(xì)分柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，區(qū)分柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險在各項操作風(fēng)險中的權(quán)重，以便采取有效的對策解決問題。

2.有利于直接有效地分析導(dǎo)致柜面業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件或風(fēng)險點的原因，以解決柜面業(yè)務(wù)發(fā)生較多經(jīng)濟(jì)案件的問題。

二、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險特點

1.目前國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險發(fā)生范圍廣。農(nóng)商（合）行存貸款、銀行卡、財務(wù)管理等所涉及到的所有業(yè)務(wù)流程都可能發(fā)生操作風(fēng)險，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)還是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有可能發(fā)生操作風(fēng)險。

2.農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險表現(xiàn)形式多樣。（1）內(nèi)部欺詐風(fēng)險。員工因放棄職業(yè)道德，違背相關(guān)法律法規(guī)，以滿足自己的需要而造成的風(fēng)險。尤其是一些“要害崗位”人員利用職務(wù)之便成為其作案的主要方式。（2）外部欺詐風(fēng)險。員工在辦理業(yè)務(wù)的過程中被客戶用欺詐的手段利用，給銀行帶來潛在的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為外部人員詐騙、黑客侵入計算機(jī)等形式造成的損失。

（二）農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險存在的主要問題

1.操作風(fēng)險管理組織架構(gòu)不完善。盡管許多農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)初步建立了形式上健全的法人治理結(jié)構(gòu)，但是實際工作中“三會一層”及相關(guān)委員會只是形式上存在，沒有很好發(fā)揮其在風(fēng)險管理中的作用。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全，風(fēng)險管理方式效果差。從國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件涉及的操作風(fēng)險分析，內(nèi)控制度不完善，是大量違規(guī)經(jīng)營和操作風(fēng)險積聚的直接原因。目前存在部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理混亂，在發(fā)生案件風(fēng)險的情況下，往往只是處理案件當(dāng)事人，那些負(fù)有管理和監(jiān)督責(zé)任的人員一般不會受到處罰，從而造成內(nèi)控體系的有效性差，在某種程度上積聚了風(fēng)險。

3.風(fēng)險管理手段和技術(shù)落后。國內(nèi)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險管理技術(shù)還比較落后，過分依靠內(nèi)部審計而忽略外部審計。操作風(fēng)險的識別還不夠全面和準(zhǔn)確，風(fēng)險評估計量的手段落后。

4.人員構(gòu)成不合理，風(fēng)險管理人才匱乏。人員素質(zhì)是操作風(fēng)險管理的關(guān)鍵，我國農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)要求方面還達(dá)不到進(jìn)行全面風(fēng)險管理的需要，為操作風(fēng)險埋下隱患。

三、構(gòu)建農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理體系的對策

（一）構(gòu)建有效的操作風(fēng)險組織體系

由于農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是“一級法人”下的總行—基層營業(yè)機(jī)構(gòu)管理體系，由董事會及高級管理層承擔(dān)最終管理責(zé)任的操作風(fēng)險防御體系，以及內(nèi)部審計部門的獨立性尚未真正發(fā)揮作用的客觀情況，決定了我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理應(yīng)該是總部集中管理模式。在這種管理體制下，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險防御體系可以劃分為六層：第一層：基層層面。銀行金融機(jī)構(gòu)基層組織是銀行經(jīng)營活動的前沿，對操作風(fēng)險的生成和管理負(fù)有主要責(zé)任。第二層：起支持作用的部門，是業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動的支撐，對操作風(fēng)險發(fā)揮著重要的事前防范作用。第三層：風(fēng)險管理部門。包括總行和分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)對操作風(fēng)險的政策及管理流程加以貫徹落實。第四層：內(nèi)外部審計。主要側(cè)重于對操作風(fēng)險管理體系、管理政策、組織結(jié)構(gòu)以及政策與制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計。第五層：董事會。在“一級法人”管理體系下，董事會對操作風(fēng)險管理承擔(dān)最終責(zé)任。董事會要確保本行的操作風(fēng)險管理系統(tǒng)受到內(nèi)審部門全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)審部門不應(yīng)直接負(fù)責(zé)操作風(fēng)險的管理。第六層：監(jiān)管者和股東及其他利益相關(guān)者。兩者分別通過監(jiān)管制度、監(jiān)管要求和市場約束對商業(yè)銀行的操作風(fēng)險管理狀況加以關(guān)注和制約。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

1.制定個人柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理制度手冊。組織人員從現(xiàn)有的柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險點著手，制定涵蓋相應(yīng)全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險點等的個人柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理制度手冊。員工能根據(jù)手冊速查，了解某項業(yè)務(wù)的具體辦理方法、依據(jù)，以及發(fā)生某種操作風(fēng)險后，應(yīng)該如何處理和向上匯報。

2.制定新型的柜員管理制度。新型的銀行柜員制度是指建立在前臺操作系統(tǒng)基礎(chǔ)上，覆蓋全部業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點的柜員管理制度。

3.深化流程整合，提升服務(wù)質(zhì)量。組織人員根據(jù)最新制度要求，對業(yè)務(wù)處理手續(xù)進(jìn)行規(guī)范，在防范風(fēng)險的前提下，最大限度的簡化前臺操作。

（三）建立完整的操作風(fēng)險內(nèi)部管理體系

1.轉(zhuǎn)變管理理念，將零售業(yè)務(wù)管理從規(guī)范化等級管理向風(fēng)險等級管理轉(zhuǎn)變。按年對分（支）行和零售網(wǎng)點進(jìn)行風(fēng)險評級，按行、按點建立風(fēng)險控制檔案，將全部零售網(wǎng)點按照風(fēng)險等級，進(jìn)行差別化管理，對分（支）行零售業(yè)務(wù)風(fēng)險管理情況進(jìn)行綜合排名。

2.建立風(fēng)險檔案管理體系。將重點建立對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險檔案，并對基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險檔案進(jìn)行綜合管理，分析運(yùn)用風(fēng)險檔案，積極對風(fēng)險檔案進(jìn)行匯總和分析，定期對檢查出的問題進(jìn)行深入細(xì)致研究分類和分析。

3.建立操作風(fēng)險損失事件數(shù)據(jù)庫，設(shè)置專門的損失事件崗。建立風(fēng)險損失數(shù)據(jù)可以為管理者提供有力的模型化實證分析，將提高管理者在內(nèi)控過程中制定管理政策的有效性。

4.建立對柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險狀況的分析、報告、持續(xù)改進(jìn)及風(fēng)險提示機(jī)制?；鶎訝I業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時上報轄內(nèi)的操作風(fēng)險管理風(fēng)險分析報告，總行積極對風(fēng)險檔案、業(yè)務(wù)檢查情況等相關(guān)資料，進(jìn)行匯總和分析，及時向網(wǎng)點下發(fā)風(fēng)險提示，提示風(fēng)險點及其防范措施。

（四）建立完善以柜員考評為基礎(chǔ)的激勵約束機(jī)制

建立科學(xué)的風(fēng)險津貼與業(yè)績相結(jié)合的績效考核機(jī)制，合理分配員工薪酬，按業(yè)務(wù)的復(fù)雜度和貢獻(xiàn)度設(shè)定權(quán)重，計算柜員的業(yè)績積分，對柜員的業(yè)績進(jìn)行全面考核。通過考核以崗定酬、升崗升區(qū)，充分調(diào)動柜員工作積極性，有效利用資源，提升網(wǎng)點綜合競爭力。

（五）加強(qiáng)前臺核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級管理和運(yùn)行維護(hù)管理

系統(tǒng)中存在的任何問題都可能導(dǎo)致農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和完備性直接決定了系統(tǒng)運(yùn)行過程中發(fā)生系統(tǒng)中斷、出錯乃至遭到非法侵入等而導(dǎo)致操作風(fēng)險事件的概率。加大系統(tǒng)的科技投入，加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)和升級以及后續(xù)的運(yùn)行維護(hù)管理能使之能更有效的防范操作風(fēng)險的發(fā)生。

（六）構(gòu)建良好的操作風(fēng)險文化

加強(qiáng)操作風(fēng)險制度文化建設(shè)是當(dāng)前的風(fēng)險文化的重點。我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險文化建設(shè)剛剛起步，培育操作風(fēng)險文化是一項長期的目標(biāo)。操作風(fēng)險制度文化建設(shè)是指銀行對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制的一整套制度安排。

參考文獻(xiàn)

[1]巴塞爾委員會.巴塞爾新資本協(xié)議，2004.

篇7

關(guān)鍵詞：銀行；債券投資；風(fēng)險；建議

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007―4392(2010)10―0033―04

一、我國銀行業(yè)債券投資現(xiàn)狀

近年來，隨著債券業(yè)務(wù)市場深度、廣度的不斷擴(kuò)展和銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，債券業(yè)務(wù)對銀行業(yè)的重要性正不斷上升。同我國金融領(lǐng)域中的其它部分一樣，我國債券業(yè)務(wù)正向市場化有序推進(jìn)，銀行間債券市場的參與者類型日趨多元化，債券種類呈現(xiàn)多樣性，信用層次不斷豐富。從債券發(fā)行人看，范圍由2004年的人民銀行、財政部、政策性銀行、商業(yè)銀行和企業(yè)延伸到目前的鐵道部、非銀行金融機(jī)構(gòu)、國際開發(fā)機(jī)構(gòu)；從投資范圍看，銀行間債券市場的債券品種由2004年的國債、政策性金融債、企業(yè)債和商業(yè)銀行用于補(bǔ)充資本的次級債擴(kuò)大到政策性銀行債、普通金融債、短期融資券、資產(chǎn)支持債券、混合資本債券和地方政府債等十余個品種。從債券投資者看，目前已有銀行、證券公司、基金、保險機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)、信用社、財務(wù)公司和企業(yè)等類型的投資者，且戶數(shù)在2009年末已達(dá)9247家，較2004年末上升了132.16％。從市場容量看．整個市場2009年累計發(fā)行債券4.9萬億元，年末債券托管額達(dá)13萬億元：分別較2004年和2004年末增長106.66％、182.61％。

受政策、市場和自身特點三方面因素影響，銀行投資債券市場的意愿較高。一是宏觀調(diào)控政策促使銀行加大債券投資。受宏觀調(diào)控政策的持續(xù)影響，銀行的信貸投放規(guī)模被嚴(yán)格控制，債券市場進(jìn)而成為銀行配置資產(chǎn)的一個重要渠道。此外，存款準(zhǔn)備金的連續(xù)上調(diào)也促使銀行增大了對流動性資產(chǎn)的配置。上述現(xiàn)象在2008年及之前幾年的宏觀調(diào)控中均曾反復(fù)出現(xiàn)。二是銀行間債券市場在廣度和深度上的迅速發(fā)展改善了銀行債券投資的市場環(huán)境。債券市場參與者量上的迅速增加和類型上的多元化，為銀行提供了更多不同投資取向的交易對手，提高了交易成功的概率；債券發(fā)行量的擴(kuò)大則有利于銀行更自由地調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使銀行的資產(chǎn)管理具有更大的回旋余地。三是銀行制度成為投資債券的內(nèi)在因素。在我國分業(yè)經(jīng)營的管理制度下，銀行的資產(chǎn)配置受到嚴(yán)格限定，使債券成為除信貸投放外另一重要資產(chǎn)配置方式。這對小銀行業(yè)機(jī)構(gòu)尤為明顯。此類銀行均存在經(jīng)營規(guī)模狹小、營業(yè)網(wǎng)點不足、產(chǎn)品創(chuàng)新乏力、營銷能力較弱的特點。在市場狹小，優(yōu)質(zhì)客戶資源有限、中小企業(yè)利潤偏低的市場背景下，處于競爭優(yōu)質(zhì)客戶乏力，培育小客戶成本過高，無力獨自研究和推出新產(chǎn)品的不利地位，限制了貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展。相對而言，銀行間債券投資業(yè)務(wù)具有經(jīng)營成本低廉、參與者市場地位平等、交易可控性強(qiáng)、不需營業(yè)網(wǎng)點支持、利息收益相對穩(wěn)定的特點，有效規(guī)避了小銀行的市場競爭短板。并可使其通過對債券期限結(jié)構(gòu)的合理配置，兼顧資產(chǎn)流動性需求。

二、我國銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險

我國債券業(yè)務(wù)還處于新興發(fā)展時期，風(fēng)險管理體系并不健全，風(fēng)險的控制更多依靠銀行間債券市場對債券發(fā)行人和市場參與者嚴(yán)格的準(zhǔn)人限制這一行政審批手段。債券風(fēng)險管理相對于業(yè)務(wù)發(fā)展尤為遲緩，更難以抵御市場化程度不斷加深的債券風(fēng)險。

(一)風(fēng)險投資策略不明確

我國大部分銀行，特別是小銀行。近年雖已展開了對債券市場的分析研究，但受專業(yè)人才缺乏、內(nèi)外信息資源不足的影響，研究僅處于起步階段，多集中于單項業(yè)務(wù)或局部問題，缺乏系統(tǒng)性研究，不足以從全行視角出發(fā)為債券投資提供系統(tǒng)性的前瞻指導(dǎo)，未能對債券業(yè)務(wù)的發(fā)展方向、規(guī)模、種類、期限配置制定長期規(guī)劃，致使銀行債券業(yè)務(wù)缺乏市場定位，無法形成明確、持續(xù)的具體措施，影響了抵御市場波動的效果。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融市場波動較大，國家各項調(diào)控政策連續(xù)推出，對銀行資產(chǎn)負(fù)債的配置提出較大挑戰(zhàn)的情況下，銀行的風(fēng)險投資策略仍停留在相機(jī)決策的被動境地，凸現(xiàn)了市場、政策研究能力的薄弱。

(二)風(fēng)險管理制度缺失

在業(yè)務(wù)規(guī)范上，多數(shù)銀行還未建立起一整套能全面覆蓋債券業(yè)務(wù)各風(fēng)險環(huán)節(jié)的管理制度，未能針對債券業(yè)務(wù)特點制定操作性強(qiáng)的自營業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、代持業(yè)務(wù)具體細(xì)則或業(yè)務(wù)流程；未健全債券投資業(yè)務(wù)有關(guān)的授權(quán)管理、授信管理、業(yè)務(wù)操作程序、計量分析、會計核算、績效考核、檢查監(jiān)督等管理制度；未建立重大市場風(fēng)險應(yīng)急處置預(yù)案和違規(guī)責(zé)任追究制度。制定的資金業(yè)務(wù)相關(guān)管理辦法中，缺乏對債券投資業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期壓力風(fēng)險測試的規(guī)定，特別是小銀行對債券投資總體規(guī)模無明確限制，未設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門對債券投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行有效的分析和控制。日常管理主要依靠管理貨幣市場業(yè)務(wù)的各項內(nèi)部制度。而此類制度的內(nèi)容亦多為各部門的職責(zé)規(guī)定，無可用于具體操作的風(fēng)險量化指標(biāo)，客觀上難以在部門和崗位間形成有效制衡。削弱了債券投資管理的約束力。在投資決策上，銀行主要依靠從業(yè)人員的經(jīng)驗判斷，未形成以債券種類、期限、價格和市場利率等因素為基礎(chǔ)綜合評定的決策機(jī)制。上述制度的缺乏使債券業(yè)務(wù)的操作和風(fēng)險控制更多體現(xiàn)為決策者的個人偏好，而難以保持持續(xù)、穩(wěn)健的做法。此外，對賬制度有欠缺。部分小銀行雖在《資金業(yè)務(wù)管理暫行辦法》中對對賬管理作出一些規(guī)定，但未細(xì)化對賬業(yè)務(wù)操作流程，明確對賬責(zé)任人，也未按照會計核算管理的基本要求逐日進(jìn)行賬實核對。資金中心與托管機(jī)構(gòu)對賬，通過臺賬與托管機(jī)構(gòu)按面值對賬，但無對賬單。

(三)風(fēng)險管理能力不高

一些銀行的風(fēng)險防范水平還較弱，雖有風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)控債券風(fēng)險，并開始逐漸引入市場風(fēng)險計量模型、限額管理和流動性管理等技術(shù)支持，但受人力不足、專業(yè)水平有限和工作不專職的影響，在實際監(jiān)控中未能實現(xiàn)風(fēng)險分析由定性向定量的轉(zhuǎn)變，沒有建立市場風(fēng)險資本分配機(jī)制，亦未在壓力測試基礎(chǔ)上制定出應(yīng)急處置方案，制約了風(fēng)險監(jiān)控的效果。一些債券業(yè)務(wù)交易性明顯的銀行未能建立與自身交易性業(yè)務(wù)頻繁相適應(yīng)的止損制度，亦未依據(jù)業(yè)務(wù)總量、債券種類、期限等因素提取損失準(zhǔn)備金，建立補(bǔ)償機(jī)制。此外，對銀行間債券市場稽核審計空白。按照內(nèi)控風(fēng)險管理要求，銀行涉及任何業(yè)務(wù)都應(yīng)納入監(jiān)督管理范圍。但部分銀行稽核部門未對銀行間債券市場投資業(yè)務(wù)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理等情況進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查：對反復(fù)套作的風(fēng)險控制不夠嚴(yán)格。金融機(jī)構(gòu)通過購買債券進(jìn)行質(zhì)押式回購融入資金、再購買債券反復(fù)套作放大風(fēng)險。當(dāng)市場利率出現(xiàn)較大波動時，利率風(fēng)險成倍增加，從而引發(fā)資金流動性風(fēng)險。

(四)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制虛化

一是崗位設(shè)置交叉。債券業(yè)務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)按前臺交易、風(fēng)險控制、后臺審核與清算的崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。部分銀行未定人定崗，分工不明確，交易人員既負(fù)責(zé)前臺現(xiàn)券買賣、債券回購、資金拆借業(yè)務(wù)，又負(fù)責(zé)

后臺復(fù)核，前后臺未能按要求嚴(yán)格分離，存在混崗操作和“一手清”現(xiàn)象。二是風(fēng)險管控不到位。部分銀行未按銀監(jiān)會《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》要求，設(shè)立專門的債券投資交易賬戶；資金中心未建立u盾、密碼檢查登記簿、印章使用登記簿，且印章使用責(zé)任不明確，密碼更換無記錄、不及時，保管不合規(guī)。三是短期逐利性較強(qiáng)。頻繁的債券買賣在一些銀行已成為日常現(xiàn)象。有的銀行頻繁通過出售、購回的形式讓交易對手代持自身債券，借以推高債券利率，實現(xiàn)更高的債券收益率；有的銀行頻繁進(jìn)行債券買賣，以獲取價差收益。大量的交易使得一些銀行1年的債券買人賣出總量高達(dá)其年末債券余額的30倍以上。四是債券業(yè)務(wù)風(fēng)險管理在很多銀行中長期處于邊緣化地位。日常監(jiān)督中，一些銀行董事會風(fēng)險管理委員會未督促過高級管理層改進(jìn)對債券業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，亦未擬定出相關(guān)風(fēng)險約束指標(biāo)；稽核審計等風(fēng)險管理部門未對債券業(yè)務(wù)進(jìn)行過全面檢查，也未提出過風(fēng)險審計報告和風(fēng)險管理意見、建議。

三、防控我國銀行業(yè)債券投資業(yè)務(wù)風(fēng)險的對策建議

(一)構(gòu)建市場風(fēng)險管理機(jī)制

一是完善市場風(fēng)險管理的各項規(guī)章制度和授權(quán)授信辦法。包括貨幣市場業(yè)務(wù)管理辦法、貨幣市場業(yè)務(wù)操作規(guī)程等業(yè)務(wù)制度；制定市場風(fēng)險管理政策和程序、市場風(fēng)險管理框架、市場風(fēng)險止損辦法等風(fēng)險管理制度以及完善的市場風(fēng)險審計制度等。在授權(quán)授信制度方面，制定各項業(yè)務(wù)品種的限額額度和風(fēng)險敞口額度，明確授權(quán)流程和授權(quán)業(yè)務(wù)種類以及可以交易或投資的金融工具等，從制度上規(guī)避市場風(fēng)險的發(fā)生。二是完善市場風(fēng)險的管理流程、架構(gòu)和信息反饋制度，明確銀行內(nèi)部各部門的風(fēng)險管理職責(zé)。市場風(fēng)險的管理部門要定期寫出交易類賬戶市值重估報告和市場風(fēng)險分析報告，報告應(yīng)采用縱向報送與橫向傳送相結(jié)合方式，縱向為向管理層報送，橫向為向前臺傳送反饋，以更有利于市場風(fēng)險的分析和控制。銀行內(nèi)部稽核部門要定期對市場風(fēng)險的管理情況進(jìn)行檢查，向董事會和監(jiān)事會報告。職責(zé)明確，分工明晰，使市場風(fēng)險的管理更加具體，落到實處。三是制定銀行的風(fēng)險管理政策和戰(zhàn)略。中小銀行要本著風(fēng)險管理戰(zhàn)略和全行經(jīng)營戰(zhàn)略一致性的原則，考慮自身市場風(fēng)險承受度、風(fēng)險識別控制能力、交易規(guī)模、復(fù)雜程度等因素。制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略和風(fēng)險管理目標(biāo)。在債券投資中，平衡收益與風(fēng)險關(guān)系，主動采取措施回避市場風(fēng)險，以減少或避免由于市場風(fēng)險所引起的市值損失，同時要通過投資組合的多樣化來分散風(fēng)險。根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，制定合理的市場風(fēng)險資本占用，避免盲目擴(kuò)大投資，放大市場風(fēng)險。四是構(gòu)建市場風(fēng)險管理模型，完善市場風(fēng)險的識別、計量、檢測和控制程序。根據(jù)《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》的要求，劃分銀行類賬戶和交易類賬戶，構(gòu)建債券組合管理，使用模型每日對交易類賬戶債券進(jìn)行市值重估、在險價值分析、關(guān)鍵年期久期分析和收益率曲線分析等。定期進(jìn)行情景分析和壓力測試，為市場風(fēng)險的控制和防范提供有力的數(shù)據(jù)支持。

(二)強(qiáng)化內(nèi)控防范操作風(fēng)險

一是增強(qiáng)審慎經(jīng)營理念控制投資規(guī)模。在日常的債券業(yè)務(wù)操作中，準(zhǔn)確解析貨幣政策趨向，及時把握投資機(jī)會，同時持有合理數(shù)量的債券，確保債券資產(chǎn)的流動性。銀行債券投資業(yè)務(wù)要確保正常支付結(jié)算的前提下，結(jié)合自身資本實力、發(fā)展戰(zhàn)略，充分考慮各項業(yè)務(wù)之間的可協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展問題。設(shè)定適當(dāng)?shù)膫顿Y業(yè)務(wù)總量控制目標(biāo)。要密切關(guān)注宏觀政策的變動及可能對債券投資市場產(chǎn)生的影響，嚴(yán)格債券滾動投資管理，合理確定債券投資放大倍數(shù)，嚴(yán)防因債券投資規(guī)模過大而引發(fā)的流動性風(fēng)險；要根據(jù)風(fēng)險承受能力。明確債券投資選取標(biāo)準(zhǔn)，合理確定債券投資組合，分析投資風(fēng)險，跟蹤監(jiān)測風(fēng)險變化，不定期進(jìn)行壓力測試并合理設(shè)立止損點。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)范化管理。銀行要建立債券投資業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度、債券投資風(fēng)險評價辦法、風(fēng)險預(yù)警和處理機(jī)制方面的制度及管理辦法，同時按照全面、審慎、有效、獨立的原則，通過全國銀行間債券市場和其他合規(guī)渠道進(jìn)行債券投資。按規(guī)定辦理托管手續(xù)。三是對重要崗位進(jìn)行分離。對前臺現(xiàn)券買賣、債券回購、資金拆借等業(yè)務(wù)要明確專人負(fù)責(zé)，后臺復(fù)核人員與前臺交易人員必須分離，做到權(quán)責(zé)清晰、相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)混崗和“一手清”現(xiàn)象，同時要明確專門的部門或風(fēng)險控制人員負(fù)責(zé)的風(fēng)險監(jiān)控，加強(qiáng)計算機(jī)管理，實行分級授權(quán)和崗位約束，切實防范投資業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。四是強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力。債券投資業(yè)務(wù)管理部門要加強(qiáng)對操作人員執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，督促業(yè)務(wù)人員依法合規(guī)操作；規(guī)范會計核算，按要求設(shè)立專門的債券投資交易賬戶，加強(qiáng)日常對賬工作，嚴(yán)格按會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時準(zhǔn)確核算債券投資業(yè)務(wù)，提足風(fēng)險準(zhǔn)備。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督效力，使稽核人員具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，加強(qiáng)稽核監(jiān)督的質(zhì)量和頻率，每年至少對市場業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠以及有效性進(jìn)行一次獨立的審計和評價，對違反內(nèi)控制度的部門和個人嚴(yán)肅處理。五是銀行要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險管理水平。通過舉辦債券投資業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、建立銀行間貨幣市場業(yè)務(wù)定期分析制度等，幫助債券投資交易員及時了解宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢、掌握市場政策、信息和交易技巧，不斷提高操作技能和風(fēng)險防控水平。

(三)細(xì)化債券投資業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求

市場風(fēng)險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。市場風(fēng)險可以分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險(包括黃金)、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風(fēng)險。市場風(fēng)險的研究在我國起步較晚，2004年12月銀監(jiān)會出臺了《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》，要求城市商業(yè)銀行最遲應(yīng)于2008年底前達(dá)到本指引要求，處于監(jiān)管要求和商業(yè)銀行風(fēng)險調(diào)整后的收益需要，市場風(fēng)險的管理迫在眉睫。此外，銀監(jiān)會出臺的《進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理工作的通知》對商業(yè)銀行的市場風(fēng)險管理提出了系統(tǒng)要求，但銀行在監(jiān)管部門沒有硬性要求的情況下往往從降低成本，簡化程序考慮，將風(fēng)險管理維持在較低水平。而鑒于近年來銀行債券投資資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模的迅速增大。其緩慢提升的管理水平已無法適應(yīng)風(fēng)險控制的需要。對此，有必要通過進(jìn)一步出臺細(xì)化的監(jiān)管規(guī)定，促進(jìn)銀行提高債券管理水平。一是將銀行的市場風(fēng)險管理體系建設(shè)階段化。在綜合考慮市場風(fēng)險、銀行投資情況和成本承受能力的基礎(chǔ)上，制定從簡至繁分階段建設(shè)的市場風(fēng)險管理體系，逐步細(xì)化管理架構(gòu)和強(qiáng)化技術(shù)手段，由各行在監(jiān)管部門的指導(dǎo)下根據(jù)自身的投資規(guī)模和交易類型建設(shè)對應(yīng)階段應(yīng)擁有的風(fēng)險管理體系。此后，在自身風(fēng)險管理體系未達(dá)到下一階段之前，銀行的債券投資不得超出本階段設(shè)定的范圍。二是將債券業(yè)務(wù)風(fēng)險管理規(guī)定量化。依據(jù)銀行風(fēng)險總體情況，以指標(biāo)形式明確市場風(fēng)險資本的配置要求，框定投資的比例、結(jié)構(gòu)、范圍，限定風(fēng)險限額、止損限額的最低要求，并確定開展壓力測試的間隔期，強(qiáng)化對銀行的監(jiān)管約束。

篇8

一、實施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的必要性

（一）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是發(fā)展商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)，推動戰(zhàn)略跨越的需要

從長期來看，信貸資產(chǎn)在銀行總資產(chǎn)中仍將占有較大比重，存貸款利差收入仍是主要利潤來源，信貸資產(chǎn)一旦發(fā)生風(fēng)險，必然會增加資產(chǎn)撥備的計提金額，進(jìn)而對銀行經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生較大影響。盡管近年來銀行業(yè)信貸管理水平不斷提升，不良貸款和不良率呈現(xiàn)雙降態(tài)勢，但信貸風(fēng)險管理的機(jī)制仍待進(jìn)一步完善，不良貸款反彈壓力依然較大，信貸風(fēng)險控制始終是商業(yè)銀行高管層及外部投資人關(guān)注的焦點。持續(xù)的審計活動立足于揭示信貸風(fēng)險管理與控制方面的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題，為信貸業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是應(yīng)對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險不斷變化的內(nèi)在需求

由于經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的復(fù)雜多變，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行業(yè)務(wù)日益多樣化，各種風(fēng)險也隨之而來。銀行面臨的風(fēng)險由過去主要表現(xiàn)為信用風(fēng)險和操作風(fēng)險，變?yōu)榕c市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等多種風(fēng)險并存的局面，銀行信貸風(fēng)險管理面臨新的挑戰(zhàn)和考驗。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計對信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況進(jìn)行連續(xù)性的審計監(jiān)督，關(guān)注信貸資產(chǎn)整體性、系統(tǒng)性的重大風(fēng)險問題，評價信貸風(fēng)險與管理效果，促使信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理得到進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

（三）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是適應(yīng)銀行公司治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管的必然選擇

現(xiàn)代公司治理機(jī)制和外部監(jiān)管部門均要求內(nèi)審部門客觀、獨立地檢查評價公司治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制過程的有效性，從風(fēng)險、戰(zhàn)略角度確定恰當(dāng)?shù)膶徲嫹秶c審計重點，通過合理分配審計資源，保證內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計對銀行信貸風(fēng)險進(jìn)行全面、客觀、持續(xù)的評價，從治理、管理、操作、控制不同層面分析問題產(chǎn)生的原因，提出富有價值的改進(jìn)建議，為董事會和管理層掌握信貸風(fēng)險和控制狀況提供可靠信息依據(jù)，對外樹立信貸業(yè)務(wù)合規(guī)管理和穩(wěn)健經(jīng)營的良好形象。

（四）信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計是適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降目陀^要求

以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計活動，是目前國內(nèi)外先進(jìn)銀行內(nèi)部審計部門普遍運(yùn)用的審計模式，信貸持續(xù)審計是對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾獙嵺`，擬通過對信貸業(yè)務(wù)全局性、整體性和系統(tǒng)性風(fēng)險的分析、評估，對已經(jīng)暴露的或?qū)⒁霈F(xiàn)的重大風(fēng)險問題進(jìn)行事前、事中、事后全方位的預(yù)警及檢查，以風(fēng)險為導(dǎo)向，合理調(diào)配寶貴的審計資源來關(guān)注信貸業(yè)務(wù)的高風(fēng)險領(lǐng)域，提示管理層減少信貸業(yè)務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中的偏差和失誤。

二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的思路

（一）開展科學(xué)的信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析

信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析體系是信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的重要基礎(chǔ)工作，通過采集銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，采取系統(tǒng)規(guī)范的方法，運(yùn)用審計信息系統(tǒng)對銀行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)測、分析和預(yù)警。信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析系統(tǒng)通過設(shè)立符合有效性、可比性、敏感性和適用性原則的監(jiān)測指標(biāo)與分析模塊，實現(xiàn)對信貸資產(chǎn)安全性、盈利性、流動性和發(fā)展性四個方面的監(jiān)控，為綜合評價銀行信貸資產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)，引領(lǐng)和支持現(xiàn)場信貸審計工作，提升審計的工作效率和質(zhì)量。具體操作是遵從統(tǒng)一的指標(biāo)和分析標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)化的方法流程按季對信貸風(fēng)險開展監(jiān)測分析，并對被審計行進(jìn)行風(fēng)險提示，對于監(jiān)測結(jié)果定期進(jìn)行匯總分析，出具銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測分析報告，為銀行信貸審計活動提供線索和指導(dǎo)。

（二）進(jìn)行統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險評估

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計活動是建立在科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險評估程序和方法之上的，開展統(tǒng)一的信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險評估是合理利用有限的審計資源，從整體上發(fā)揮信貸審計在發(fā)現(xiàn)問題、提示風(fēng)險、促進(jìn)整改、體現(xiàn)增值作用的重要措施。信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險評估以審計信息監(jiān)測分析成果為基礎(chǔ)，收集相關(guān)信息，分層次、全方位分析評估銀行信貸業(yè)務(wù)的客戶風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、區(qū)域風(fēng)險和重大風(fēng)險事件，進(jìn)而確定當(dāng)年現(xiàn)場審計的重點。具體操作是在每年審計活動開展之前，通過對風(fēng)險點進(jìn)行排查與分析，結(jié)合上一年度審計評價成果，對不同機(jī)構(gòu)不同品種信貸資產(chǎn)的風(fēng)險狀況進(jìn)行分析和評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，列示出需要關(guān)注的風(fēng)險區(qū)域與風(fēng)險級別，依據(jù)全行信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險評估的結(jié)果，確定信貸持續(xù)性審計重點領(lǐng)域和關(guān)鍵部位，編制具有指導(dǎo)性、可行性的中期信貸風(fēng)險審計計劃（2～3年）及年度審計計劃。

（三）推進(jìn)全面的信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價

近年來，商業(yè)銀行加大了信貸產(chǎn)品服務(wù)創(chuàng)新、操作系統(tǒng)升級和業(yè)務(wù)流程再造步伐，風(fēng)險防控重點和手段都發(fā)生了很大變化，有必要對信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境、管理狀況和制度流程的合理性、有效性進(jìn)行評價。信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價工作是對銀行信貸經(jīng)營環(huán)境、管理架構(gòu)、制度建設(shè)、流程控制、人員配置、績效考核和信貸文化建設(shè)進(jìn)行全面的評價，分析信貸經(jīng)營管理和制度流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險點，針對風(fēng)險級別提出控制措施。具體是通過對信貸管理及流程的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測評，綜合分析其健全性和有效性，找出信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險防控存在的主要問題，并據(jù)此進(jìn)行必要的驗證和測試，指導(dǎo)開展相應(yīng)的現(xiàn)場審計工作。

（四）實施重點的信貸業(yè)務(wù)審計項目

綜合運(yùn)用信貸業(yè)務(wù)審計信息監(jiān)測分析、信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險評估、信貸業(yè)務(wù)管理及流程評價的工作成果，通過風(fēng)險分析與判斷，根據(jù)重要性原則對重點區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品或信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施重點審計。重點審計項目的開展采取一體化管理，標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，統(tǒng)一設(shè)計方案，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一組織實施，序時開展。根據(jù)具體內(nèi)容分為全行性項目和區(qū)域性項目，并根據(jù)項目的覆蓋面合理安排并調(diào)配信貸審計資源。在項目實施后，通過開展后續(xù)審計持續(xù)跟進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的重視程度和整改效果，促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，提高管理水平，同時也為今后信貸審計工作的開展積累經(jīng)驗，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計執(zhí)行力的不斷提高。

（五）完善信貸業(yè)務(wù)審計的基礎(chǔ)保障工作

實現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計要注重完善各項基礎(chǔ)保障工作，具體包括以下幾個方面：一是研究制定信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計規(guī)范的方法體系，從分析業(yè)務(wù)流程入手，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)，辨識主要風(fēng)險，制定統(tǒng)一的審計方法和操作規(guī)范，以此保證信貸審計工作質(zhì)量。二是開展信貸審計培訓(xùn)。主要以信貸審計專家培訓(xùn)及信貸專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩類形式開展。信貸審計專家培訓(xùn)主要以從事信貸業(yè)務(wù)審計的管理人員為對象，培訓(xùn)內(nèi)容為宏觀經(jīng)濟(jì)理論、國際先進(jìn)信貸審計理論、管理能力及溝通技巧等。信貸專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要以具體從事信貸業(yè)務(wù)審計的操作人員為對象，培訓(xùn)內(nèi)容為各項信貸業(yè)務(wù)審計流程、審計方法、審計信息化工具的運(yùn)用等。三是建立一支高素質(zhì)專家團(tuán)隊。專家團(tuán)隊由審計團(tuán)隊中具備相應(yīng)能力的信貸審計骨干等組成，負(fù)責(zé)重大信貸風(fēng)險的定期分析提示，審計項目計劃與方案的審定，審計辦法的評估，審計活動中各類業(yè)務(wù)和技術(shù)問題的解答咨詢等，對信貸審計項目的管理和運(yùn)作提供全方位支持。

三、實施信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計尚待完善

（一）整合和銜接各部分工作

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計的各項組成部分是一個相互作用的有機(jī)整體，其中信貸業(yè)務(wù)審計監(jiān)測與分析是持續(xù)審計活動的基礎(chǔ)，信貸業(yè)務(wù)審計風(fēng)險識別與評估為持續(xù)性審計活動提供導(dǎo)向，信貸管理及流程評價是持續(xù)審計的重要內(nèi)容，重點審計項目是持續(xù)審計的具體著眼點，基礎(chǔ)保障性工作是持續(xù)審計的重要支撐，持續(xù)跟蹤是實現(xiàn)持續(xù)審計目標(biāo)和審計成果價值提升的重要途徑。目前，各部分工作成果需要進(jìn)一步整合和利用，互為支撐，融會貫通，形成合力，有效地將持續(xù)審計作為一套方法貫穿于審計活動的全過程。

（二）加大力度解決技術(shù)問題

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計高度依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，審計師必須能夠接觸到組織的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，并且必須知道如何使用合適的分析軟件工具來加工和處理數(shù)據(jù)形成有價值的報告信息。目前審計人員能通過直接訪問信貸業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)或大機(jī)數(shù)據(jù)庫返傳獲得大部分信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但還有部分?jǐn)?shù)據(jù)信息需要向被審計行或相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門索取，加大了實時獲取準(zhǔn)確信息的難度，所以審計人員應(yīng)努力提高數(shù)據(jù)提取、分析數(shù)據(jù)的技術(shù)水平，不斷開發(fā)完善審計模型，進(jìn)一步提高信貸審計的質(zhì)量和效率。為此應(yīng)重點加強(qiáng)以下幾方面建設(shè)：一是應(yīng)加快銀行經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的開發(fā)、整合力度，促進(jìn)信息、資源共享。二是進(jìn)一步細(xì)化成本管理，逐漸建立以產(chǎn)品或服務(wù)為利潤中心（或成本中心）的管理體系和信息支持系統(tǒng)。三是加強(qiáng)審計應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、優(yōu)化、整合工作，將數(shù)理統(tǒng)計的有關(guān)方法和技術(shù)融入到審計系統(tǒng)中，為信貸業(yè)務(wù)審計提供有效的技術(shù)支持。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計人員素質(zhì)

信貸業(yè)務(wù)持續(xù)審計要求審計師不僅要熟悉信貸業(yè)務(wù)，對審計對象深入了解，而且要對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及持續(xù)審計的工具、方法熟練把握。目前現(xiàn)有的審計隊伍人員素質(zhì)參差不齊，IT技術(shù)人員較為缺乏，我們的審計還主要依靠現(xiàn)場審計和經(jīng)驗判斷，增加了現(xiàn)場審計的壓力，此外，審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展需要對審計人員開展頻繁而持續(xù)的再教育，還應(yīng)加大相應(yīng)資源投入的力度。

篇9

本次調(diào)查共分兩部分，第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況，第二部分是關(guān)于對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識及管理措施。對于調(diào)查題的設(shè)計，我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式，以確定表述清楚，被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，回收問卷260份，回收率87%，其中有效問卷248份。問卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè)，既有內(nèi)貿(mào)企業(yè)，也有外貿(mào)企業(yè)，因此，我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。

從調(diào)查結(jié)果看，被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占60.79%，從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%，從事銷售與采購工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被調(diào)查者職級為單位中層管理者的占58.6%；職稱在中級以上的占72.6%。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認(rèn)識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度（調(diào)查質(zhì)量）。

2目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計存在一定的局限性，我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論，但其某個方面或某個層面，值得我們關(guān)注與思考。

根據(jù)我們對武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意，主要表現(xiàn)為：

2.1缺乏對現(xiàn)金流量的重視

企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認(rèn)識，認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時加大，以致長期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。

2.2資金使用不合理，效率低下

一方面，把過多資金用于長期項目，致使流動資金補(bǔ)償不足，幾乎全部以流動負(fù)債來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，財務(wù)風(fēng)險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重，應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏，“三角債”問題始終沒有得到根本解決。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進(jìn)行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

2.3缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制

企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險沒有科學(xué)認(rèn)識，盲目認(rèn)為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。

2.4缺乏信息反饋機(jī)制

一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運(yùn)動提供借鑒。

3中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對策

3.1明確現(xiàn)金流管理的目標(biāo)

為實現(xiàn)有效現(xiàn)金管理，企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標(biāo)：一是能有效實施企業(yè)各項經(jīng)營管理活動；二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量，合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價值；三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款的交付周期；四是最大化各項收入，最小化各項生產(chǎn)、銷售及存貨成本；五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余，加強(qiáng)投資活動，縮短投資回收期限。

3.2完善制度建設(shè)，實現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運(yùn)營

3.2.1建章立制，確保資金使用安全

一是按照國家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責(zé)規(guī)范，預(yù)計資金的流入與流出量，與企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算相比較，強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來款項的支付能力。二是嚴(yán)格賬戶開立、變更、撤銷的審批制度，對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計劃管理辦法，建立健全資金付款計劃制度及流程，嚴(yán)格按計劃付款。

3.2.2明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度，避免資金體外循環(huán)，提高資金的利用率

明確資金使用審批程序和權(quán)限，嚴(yán)格按照資金付款審批流程操作，資金支付審批權(quán)限公開透明，有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，建立資金使用審批制度和辦法，做到大額資金必須集體決策。

3.3規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動3.3.1現(xiàn)金預(yù)算的編制

目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法，企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案，對多余部分制定利用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)應(yīng)對本單位面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面審視，從而全面促進(jìn)各單位管理水平的提高。

3.3.2現(xiàn)金流入、流出的控制

對現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當(dāng)在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵控制點或關(guān)鍵控制部位進(jìn)行控制?，F(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨立檢查等。對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過程必須由獨立于現(xiàn)金流入、流出各事項的單位或部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證現(xiàn)金流入、流出的真實和合法。

3.3.3現(xiàn)金資產(chǎn)控制

對現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔(dān)任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員，應(yīng)當(dāng)由作風(fēng)過硬、誠懇踏實的員工擔(dān)任應(yīng)當(dāng)定期盤點和監(jiān)督。

3.3.4現(xiàn)金流的日?？刂?/p>

包括加大應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無為的浪費。企業(yè)對外清理回收款的重點應(yīng)該是時間較長、風(fēng)險較高、難度大的應(yīng)收賬款，對內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”，以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

3.4加強(qiáng)措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險

3.4.1成立獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

條件允許的情況下，中小企業(yè)應(yīng)建立獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的成員主要來自于財務(wù)、審計、市場等部門，對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面風(fēng)險均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)不太可能，但可成立風(fēng)險管理委員會，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，并提出風(fēng)險分析報告。

3.4.2建立現(xiàn)金流預(yù)警體系

為有效地化解現(xiàn)金流風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警體系，可以使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標(biāo)構(gòu)筑現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警體系模型。當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，對可能造成損失的條件進(jìn)行分析和判斷，估計風(fēng)險事件的概率和后果，了解企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來動態(tài)追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視或沒有覺察出的現(xiàn)金流風(fēng)險并及時做出預(yù)警。

3.4.3評估與防范現(xiàn)金流風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行定量和定性分析。對現(xiàn)金流的定量分析，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。在進(jìn)行定量分析的同時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險的定性分析，以補(bǔ)充定量分析的不足，而且有時候定性分析比定量分析更有效。企業(yè)的專門風(fēng)險管理人員應(yīng)結(jié)合對現(xiàn)金風(fēng)險的定量和定性分析，提出專門的分析報告，對現(xiàn)金流風(fēng)險做出綜合評估，提供決策者參考。

參考文獻(xiàn)

1孟焰，李連清.企業(yè)戰(zhàn)略性現(xiàn)金流量管理的探討[J].財會通訊，2006（10）

2容少華.對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)管理的戰(zhàn)略思考[J].財會月刊，2006（11）

3何瑛，彭曉峰.價值管理研究綜述[J].財會通訊，2005（4）

4劉慶華.構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)[J].財會月刊，2005（10）

5劉紅霞.對現(xiàn)金流財務(wù)預(yù)警警兆的理性分析[J].財經(jīng)理論與實踐，2004（7

篇10

一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營，靠的不是損益表上的高額利潤，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會引發(fā)財務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。中小企業(yè)的資金鏈本來就比較脆弱，稍有不慎，就可能會招來滅頂之災(zāi)，中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的重要性可見一斑。為此我們設(shè)計了調(diào)查問卷，走訪調(diào)查了武漢10家中小企業(yè)，了解目前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。

本次調(diào)查共分兩部分，第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況，第二部分是關(guān)于對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識及管理措施。對于調(diào)查題的設(shè)計，我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式，以確定表述清楚，被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問卷調(diào)查方式，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，回收問卷260份，回收率87%，其中有效問卷248份。問卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè)，既有內(nèi)貿(mào)企業(yè)，也有外貿(mào)企業(yè)，因此，我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。

從調(diào)查結(jié)果看，被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占60.79%，從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%，從事銷售與采購工作的占15.8%，其他工作的占9.9%；被調(diào)查者職級為單位中層管理者的占58.6%；職稱在中級以上的占72.6%。這些情況表明，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認(rèn)識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度（調(diào)查質(zhì)量）。

2目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計存在一定的局限性，我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論，但其某個方面或某個層面，值得我們關(guān)注與思考。

根據(jù)我們對武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意，主要表現(xiàn)為：

2.1缺乏對現(xiàn)金流量的重視

企業(yè)生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認(rèn)識，認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)人員的事情，與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無流動資金而停產(chǎn)的項目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn)，持續(xù)大量地向銀行借款，形成固定資產(chǎn)折舊和利息費用同時加大，以致長期虧損，使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。

2.2資金使用不合理，效率低下

一方面，把過多資金用于長期項目，致使流動資金補(bǔ)償不足，幾乎全部以流動負(fù)債來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，財務(wù)風(fēng)險陡增；另一方面，企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重，應(yīng)收賬款收不回來，企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏，“三角債”問題始終沒有得到根本解決。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫存，生產(chǎn)經(jīng)營無法平穩(wěn)進(jìn)行，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

2.3缺乏對融資環(huán)節(jié)的有效控制

企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險沒有科學(xué)認(rèn)識，盲目認(rèn)為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時間價值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。

2.4缺乏信息反饋機(jī)制

一些企業(yè)對現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制，并沒有從資金的使用、籌集過程上觀察出市場動態(tài)。因此無法擇其優(yōu)、去其弊，為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運(yùn)動提供借鑒。

3中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對策

3.1明確現(xiàn)金流管理的目標(biāo)

為實現(xiàn)有效現(xiàn)金管理，企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標(biāo)：一是能有效實施企業(yè)各項經(jīng)營管理活動；二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量，合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價值；三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款的交付周期；四是最大化各項收入，最小化各項生產(chǎn)、銷售及存貨成本；五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余，加強(qiáng)投資活動，縮短投資回收期限。

3.2完善制度建設(shè)，實現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運(yùn)營

3.2.1建章立制，確保資金使用安全

一是按照國家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責(zé)規(guī)范，預(yù)計資金的流入與流出量，與企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算相比較，強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來款項的支付能力。二是嚴(yán)格賬戶開立、變更、撤銷的審批制度，對防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計劃管理辦法，建立健全資金付款計劃制度及流程，嚴(yán)格按計劃付款。

3.2.2明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度，避免資金體外循環(huán)，提高資金的利用率

明確資金使用審批程序和權(quán)限，嚴(yán)格按照資金付款審批流程操作，資金支付審批權(quán)限公開透明，有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，建立資金使用審批制度和辦法，做到大額資金必須集體決策。

3.3規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動3.3.1現(xiàn)金預(yù)算的編制

目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法，企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對現(xiàn)金不足部分制定籌措方案，對多余部分制定利用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)應(yīng)對本單位面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面審視，從而全面促進(jìn)各單位管理水平的提高。

3.3.2現(xiàn)金流入、流出的控制

對現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當(dāng)在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，對關(guān)鍵控制點或關(guān)鍵控制部位進(jìn)行控制?，F(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨立檢查等。對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過程必須由獨立于現(xiàn)金流入、流出各事項的單位或部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證現(xiàn)金流入、流出的真實和合法。

3.3.3現(xiàn)金資產(chǎn)控制

對現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對擔(dān)任庫存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員，應(yīng)當(dāng)由作風(fēng)過硬、誠懇踏實的員工擔(dān)任應(yīng)當(dāng)定期盤點和監(jiān)督。

3.3.4現(xiàn)金流的日?？刂?/p>

包括加大應(yīng)收賬款的回收力度，延緩應(yīng)付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無為的浪費。企業(yè)對外清理回收款的重點應(yīng)該是時間較長、風(fēng)險較高、難度大的應(yīng)收賬款，對內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”，以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

3.4加強(qiáng)措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險

3.4.1成立獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

條件允許的情況下，中小企業(yè)應(yīng)建立獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的成員主要來自于財務(wù)、審計、市場等部門，對企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面風(fēng)險均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)不太可能，但可成立風(fēng)險管理委員會，定期或不定期地對企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，并提出風(fēng)險分析報告。

3.4.2建立現(xiàn)金流預(yù)警體系

為有效地化解現(xiàn)金流風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警體系，可以使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標(biāo)構(gòu)筑現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警體系模型。當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時，對可能造成損失的條件進(jìn)行分析和判斷，估計風(fēng)險事件的概率和后果，了解企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來動態(tài)追蹤和識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中忽視或沒有覺察出的現(xiàn)金流風(fēng)險并及時做出預(yù)警。

3.4.3評估與防范現(xiàn)金流風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行定量和定性分析。對現(xiàn)金流的定量分析，應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。在進(jìn)行定量分析的同時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險的定性分析，以補(bǔ)充定量分析的不足，而且有時候定性分析比定量分析更有效。企業(yè)的專門風(fēng)險管理人員應(yīng)結(jié)合對現(xiàn)金風(fēng)險的定量和定性分析，提出專門的分析報告，對現(xiàn)金流風(fēng)險做出綜合評估，提供決策者參考。

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