導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

總的來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”有四個(gè)目標(biāo)：降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)供給側(cè)改革，優(yōu)化升級(jí)稅制結(jié)構(gòu)，健全分稅制度、加強(qiáng)整體管控。首先，降低企業(yè)稅負(fù)是“營(yíng)改增”的核心目標(biāo)，“營(yíng)改增”在我國(guó)深化財(cái)稅體制改革的進(jìn)程中發(fā)揮著非常重要的作用。根據(jù)“營(yíng)改增”收到的成效來(lái)看，由于可抵扣的范圍加大，購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的納稅人從“營(yíng)改增”中獲得了利益，總體的稅負(fù)下降。其次，“營(yíng)改增”是供給側(cè)改革的主要措施，“營(yíng)改增”的全面推廣對(duì)深化供給側(cè)改革和推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有著很大的影響。此外，從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅，穩(wěn)定了政府的財(cái)政收入，優(yōu)化了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認(rèn)識(shí)，為健全分稅制度和加強(qiáng)整體管控作出了積極的貢獻(xiàn)。

二、全面推廣“營(yíng)改增”給會(huì)計(jì)帶來(lái)的影響

（一）影響稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)要根據(jù)目前的稅法作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，因此“營(yíng)改增”實(shí)施之后，對(duì)計(jì)稅方式進(jìn)行了一定的調(diào)整。首先，價(jià)外計(jì)稅代替原來(lái)的價(jià)內(nèi)計(jì)稅。其次，原來(lái)的應(yīng)交稅金是以計(jì)稅為根據(jù)來(lái)計(jì)算的，改革之后是以?M購(gòu)扣稅法來(lái)計(jì)算，并且其設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶等比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜很多，進(jìn)而導(dǎo)致納稅申報(bào)表的填寫更為復(fù)雜。

（二）影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響主要在發(fā)票業(yè)務(wù)、企業(yè)核算成本方式以及財(cái)務(wù)報(bào)表三個(gè)方面，下面一一進(jìn)行分析。

第一，對(duì)企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)的影響。會(huì)計(jì)原始憑證是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，而發(fā)票是會(huì)計(jì)原始憑證的關(guān)鍵部分。“營(yíng)改增”的全面推廣大大影響企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)。首先，“營(yíng)改增”開(kāi)展之后，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一切活動(dòng)都要用增值稅發(fā)票，這使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算難度大大提高。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員需要一段時(shí)間來(lái)適應(yīng)“營(yíng)改增”之后發(fā)票產(chǎn)生的巨大變化。

第二，對(duì)企業(yè)成本核算方式的影響。“營(yíng)改增”給企業(yè)的成本核算方式帶來(lái)了直接的影響。例如，“營(yíng)改增”后，因?yàn)橘M(fèi)率的改動(dòng)，建筑施工企業(yè)的建筑材料費(fèi)不含稅成本大幅下降，但是設(shè)備方面的費(fèi)用和人工費(fèi)稅率提升了。

第三，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響?！盃I(yíng)改增”實(shí)施之后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，其中原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅的含稅收入已經(jīng)不包含在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)。從實(shí)際的情況來(lái)看，“營(yíng)改增”會(huì)使?fàn)I業(yè)收入減少，但是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率會(huì)上升。

（三）影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在稅收法律法規(guī)的要求下，使用財(cái)稅合一的方式對(duì)間接稅進(jìn)行處理。采用這種模式可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)確認(rèn)其是否符合規(guī)定，但是這種財(cái)稅合一的模式會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因?yàn)橘Y產(chǎn)不含稅，企業(yè)想用增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣稅款，通常加大現(xiàn)金支付，使負(fù)債減少，這會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表上的資金流出及資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債產(chǎn)生影響。

三、“營(yíng)改增”的全面推廣給稅務(wù)籌劃帶來(lái)的影響

“營(yíng)改增”的全面推廣使企業(yè)的增值稅和利益關(guān)系緊密，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，由于一些新?tīng)顩r的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展面臨著很大的阻礙。下面從兩個(gè)方面闡述：

（一）影響納稅人身份及計(jì)稅方式

增值稅納稅人有小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種，根據(jù)規(guī)定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規(guī)模納稅人。計(jì)稅的方法也分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種，通常簡(jiǎn)易計(jì)稅運(yùn)用于小規(guī)模納稅人，一般計(jì)稅運(yùn)用于一般計(jì)稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅?！盃I(yíng)改增”全面推廣之后，通常來(lái)說(shuō)，不同的納稅人身份和計(jì)稅方式會(huì)得到不一樣的結(jié)果和稅負(fù)。所以，企業(yè)在選擇計(jì)稅方法時(shí)，要根據(jù)政策的改變來(lái)預(yù)測(cè)將來(lái)的發(fā)展，全面考慮，結(jié)合自身的特點(diǎn)選擇適合自身的計(jì)稅方法。

（二）影響兼營(yíng)和混合銷售

“營(yíng)改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營(yíng)與混合銷售，企業(yè)在這個(gè)方面要重新認(rèn)識(shí)，調(diào)整處理的方法，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、無(wú)形資產(chǎn)等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時(shí)應(yīng)該對(duì)適用的不同稅率或征收率進(jìn)行分開(kāi)核算。倘若沒(méi)有分開(kāi)核算，則需要根據(jù)從高使用征收率的原則進(jìn)行征收。此外，還有一點(diǎn)就是兼營(yíng)免、減稅項(xiàng)目的納稅人必須單獨(dú)核算，不單獨(dú)核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進(jìn)行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)以及零售的單位或者個(gè)體戶應(yīng)該根據(jù)所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個(gè)體戶根據(jù)服務(wù)來(lái)繳納增值稅。

四、結(jié)語(yǔ)

篇2

[關(guān)鍵詞]　常態(tài)；管理控制；監(jiān)督；程序

[中圖分類號(hào)]　F270

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]　B

企業(yè)的管控是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的管控系統(tǒng)，有效地防范企業(yè)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一直是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重大課題。

長(zhǎng)期以來(lái)，中油碧辟公司加油站員工的年流動(dòng)率始終保持50%左右，油站的基礎(chǔ)管理和控制復(fù)雜、難度大。建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，提高油站管理，降低油站管理風(fēng)險(xiǎn)既是中油碧辟長(zhǎng)期發(fā)展的要求，也是中油碧辟事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的必要保障。經(jīng)過(guò)多年的努力，中油碧辟建立起了對(duì)油站風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的管控架構(gòu)，形成了完善的組織體系、授權(quán)體系、崗位責(zé)任體系、監(jiān)督檢查流程和管理流程體系、技術(shù)和工具體系和管理考評(píng)體系，構(gòu)成了突出的管理特點(diǎn)。

一、控制體系科學(xué)，是有效管控的前提

在企業(yè)內(nèi)部如果沒(méi)有人對(duì)違反規(guī)則的人進(jìn)行評(píng)估和獎(jiǎng)懲，規(guī)則就成了一種形式，沒(méi)有任何價(jià)值。也就是說(shuō)光有規(guī)則還不夠，任何規(guī)則要起作用，還必須有相應(yīng)的部門進(jìn)行管控，對(duì)違反了規(guī)則的人和事進(jìn)行懲罰和修正，惟有這樣，規(guī)則的價(jià)值才能夠真正釋放出來(lái)。完善的企業(yè)管理就是要建立一套明確、可行的規(guī)則和制度，同時(shí)又有專業(yè)崗位對(duì)員工的執(zhí)行進(jìn)行全面的跟蹤和修正，確保企業(yè)的規(guī)章制度得到落實(shí)，使員工進(jìn)入一種自管理狀態(tài)?！爸挥袡z查監(jiān)督常態(tài)，才不會(huì)在年度檢查時(shí)大吃一驚，時(shí)間拖得太長(zhǎng)的檢查可能會(huì)類似于驗(yàn)尸”。對(duì)目標(biāo)實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注，可以減少員工偏移目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

安全管理有個(gè)海恩定律：安全事故的基本規(guī)律是一次特大事故，隱含著9次大型事故，300次小型事故和1000次潛在事故。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)管理上也同樣適用。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從最底層的金字塔基處加強(qiáng)管理，常態(tài)化地管控，減少上層和重大管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位設(shè)立既是基于了以上管理學(xué)中的基本原理，又是產(chǎn)生于經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之上。2003年初，成立一年多的中油碧辟公司響了一個(gè)炸雷：一個(gè)加油站丟了6萬(wàn)多元，而且令人吃驚的是這6萬(wàn)多元是在半年之內(nèi)一點(diǎn)一點(diǎn)“倒騰”出去的，如果不是加油站出納失蹤，事情仍不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。這起重大事故使中油碧辟的管理層受到極大的震動(dòng)，深刻意識(shí)到了基礎(chǔ)工作常態(tài)檢查在基層管理中的必要性。2004年初財(cái)務(wù)體制整合期間，將油站會(huì)計(jì)分為兩大類：分公司核算會(huì)計(jì)、油站內(nèi)控會(huì)計(jì)。

內(nèi)控會(huì)計(jì)主要的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)油站現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和操作流程的執(zhí)行進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)反饋存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違規(guī)事項(xiàng)，并指導(dǎo)和落實(shí)責(zé)任人完善、改進(jìn)工作；保證公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)定和流程得以嚴(yán)格執(zhí)行，保證油站資金、存貨及財(cái)產(chǎn)的安全；指導(dǎo)油站出納配合稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施，并到當(dāng)?shù)囟惥洲k理油站各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。每名內(nèi)控會(huì)計(jì)平均管轄15座油站，對(duì)轄區(qū)內(nèi)油站每月至少檢查1次，并且要求每個(gè)油站檢查間隔不得超過(guò)35天，每次檢查的業(yè)務(wù)期間從上次檢查的最后一天到本次檢查的當(dāng)天。

從內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和巡站時(shí)間要求上顯見(jiàn)，其工作關(guān)鍵點(diǎn)就在于對(duì)油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行常態(tài)、完整的監(jiān)督和管理，其管理效果顯著的根本原因：一是徹底根除僥幸心理。舞弊行為隨時(shí)會(huì)被發(fā)現(xiàn)，提高了油站員工自覺(jué)遵守制度的意識(shí)和自我管控力；二是徹底消滅管理死角。檢查內(nèi)容的全面性和時(shí)間的連貫性保證了監(jiān)管的完整性，加油站關(guān)鍵控制點(diǎn)無(wú)盲角；三是有效避免突擊應(yīng)付行為。檢查常態(tài)化使檢查變?yōu)橐环N常規(guī)工作，每天都像接受檢查一樣認(rèn)真執(zhí)行制度，管理水平提高的同時(shí)也使油站對(duì)待檢查的心態(tài)趨于平和，形成良性的管理氛圍。

二、組織系統(tǒng)獨(dú)立，是有效管控的基礎(chǔ)

獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)控的基礎(chǔ)，只有檢查部門與各執(zhí)行部門沒(méi)有直接的利益關(guān)系，才能夠確保跟蹤和檢查結(jié)果的客觀性和嚴(yán)肅性。中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)在組織結(jié)構(gòu)上與管理油站的各區(qū)域公司沒(méi)有直接隸屬關(guān)系，其直接上級(jí)為總部財(cái)務(wù)部的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理(總部財(cái)務(wù)部的一個(gè)基層管理組，在總部財(cái)務(wù)與油站財(cái)務(wù)人員之間起著承上啟下的重要作用)，與區(qū)域核算會(huì)計(jì)經(jīng)理平級(jí)，直接管理各油站出納，形成平行分工、互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制。

內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和績(jī)效考核由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)評(píng)估，根據(jù)內(nèi)控會(huì)計(jì)月度報(bào)告質(zhì)量、周工作匯報(bào)情況、季度定期總結(jié)及管理油站的違規(guī)事件發(fā)生情況等，由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理來(lái)評(píng)定內(nèi)控會(huì)計(jì)工作完成效率和成果。復(fù)查也是檢驗(yàn)管控制度有效執(zhí)行和內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣的重要手段，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理要對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)巡站和管理的情況進(jìn)行復(fù)核，對(duì)所管理的片區(qū)內(nèi)油站的復(fù)核檢查率每年不少于50%，從復(fù)核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)率和油站管理情況來(lái)進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作成果。

由于內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位的特殊性，對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)的職業(yè)道德操守及業(yè)務(wù)能力都有較高的要求，中油碧辟在保證內(nèi)控會(huì)計(jì)具備良好的職業(yè)道德操守的前提下，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)制度和流程掌握清晰，同時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門出具的相關(guān)制度和流程也要求全面了解。

組織體系的獨(dú)立性，控制環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，使內(nèi)控會(huì)計(jì)能相對(duì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，工作干擾少，顧慮少，使管控工作高效科學(xué)，反映問(wèn)題更加客觀真實(shí)，確保了管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、制度程序規(guī)范，是有效管控的保證

企業(yè)內(nèi)部管控是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項(xiàng)制度建設(shè),其標(biāo)準(zhǔn)越規(guī)范，客觀的成份越多,科學(xué)性越強(qiáng)，就越易于執(zhí)行和檢查。制度建設(shè)是監(jiān)控的保證。中油碧辟油站管控工作收到良好效果，正是得益于制度、規(guī)則和程序的明確、全面和完整。

1.制度規(guī)范到位。程序先行是中油碧辟的管理特點(diǎn)之一，新的業(yè)務(wù)在推行之前，要求首先有完整的操作標(biāo)準(zhǔn)、程序出臺(tái)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可依。例如，在一項(xiàng)促銷政策出臺(tái)前，負(fù)責(zé)營(yíng)銷的運(yùn)作部要先同內(nèi)控部等相關(guān)部門共同評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可實(shí)施后，明確主要控制點(diǎn)，然后開(kāi)始制定程序：哪些品種、促銷方式、額度審批權(quán)限、如何登記統(tǒng)計(jì)、如何上報(bào)數(shù)據(jù)、如何處理賬務(wù)、如何調(diào)整因促銷影響的績(jī)效指標(biāo)等等信息都要在促銷方案中清晰、明確地反映。設(shè)計(jì)程序的本身就是落實(shí)責(zé)任和落實(shí)控制關(guān)鍵點(diǎn)的過(guò)程，是內(nèi)部一種有效的分工定位，因此只有程序制定得科學(xué)、清晰，才能使檢查和監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)可循，才能達(dá)到有效監(jiān)督的作用。

2.制度培訓(xùn)到位。執(zhí)行的重點(diǎn)在基層，難點(diǎn)也是在基層，在中油碧辟公司，一項(xiàng)新的規(guī)章和程序制定后，首先要做的不是執(zhí)行而是培訓(xùn)，讓基層操作人員早知道、早學(xué)習(xí)、早貫徹、早落實(shí)，使操作人員理解和掌握對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行的程度、要求和努力點(diǎn)；同時(shí)，也為考核和檢查員工制度執(zhí)行情況提供一個(gè)可操作性的依據(jù)。只有知道如何做，才能做得對(duì)；只有知道對(duì)與錯(cuò)，檢查和監(jiān)督才能起到真正的作用。

3.檢查標(biāo)準(zhǔn)到位。內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查不是以領(lǐng)導(dǎo)者的角度走馬觀花，而是一種常態(tài)的例行工作。內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、要求一致、內(nèi)容全面，每一項(xiàng)程序如何稽核，稽核步驟、程序、數(shù)據(jù)來(lái)源、勾稽關(guān)系、檢查方式等等一系列的工作都有詳細(xì)的方式進(jìn)行規(guī)范。如對(duì)檢查方式的要求：實(shí)地盤點(diǎn)——對(duì)檢查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，并與賬表核對(duì)從中找出差異的檢查方法。對(duì)于油站的存貨(油品、便利店商品、促銷品、添加劑)及固定資產(chǎn)、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法。核對(duì)賬務(wù)——對(duì)檢查項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)賬表核對(duì)，從中找出差異的檢查方法。對(duì)于盤點(diǎn)后的數(shù)據(jù)以及收入及費(fèi)用的確認(rèn)與檢查，采用本辦法。審查原始記錄和合同——對(duì)檢查的項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄及相關(guān)合同規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的差異及合同條款執(zhí)行情況。如費(fèi)用報(bào)銷、掛賬款的核對(duì)、掛賬賬齡及信貸額的控制，對(duì)外租賃固定資產(chǎn)租金的收取等適合本辦法?，F(xiàn)場(chǎng)觀察——通過(guò)視覺(jué)觀察判斷油站是否按公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序。如試油、量油程序，投款及點(diǎn)款程序等使用于本辦法。詢問(wèn)——對(duì)于油站在固定時(shí)間內(nèi)完成的財(cái)務(wù)工作，不能隨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核的，如送行時(shí)間、路線、參與人員，收取掛賬款的執(zhí)行情況以及保險(xiǎn)柜密碼的更換等，可采用向員工詢問(wèn)的方法，但有條件參與該項(xiàng)工作完成的，必須現(xiàn)場(chǎng)審核。

同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)檢查內(nèi)容的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、稽查方式、方法都做了具體的細(xì)化規(guī)定。

以上工作內(nèi)容的具體要求一共九大項(xiàng)，幾十小項(xiàng)，逐項(xiàng)細(xì)化，上表僅為節(jié)選，以說(shuō)明其標(biāo)準(zhǔn)化和詳細(xì)程度。

檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致和規(guī)范，避免了因個(gè)人工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心不同而產(chǎn)生的檢查結(jié)果差異；檢查流程的嚴(yán)格保證了檢查過(guò)程完整、信息充分和檢查內(nèi)容的公開(kāi)和標(biāo)準(zhǔn)化，檢查方和被檢查方都將這種規(guī)范的、有嚴(yán)格程序的檢查看作是一項(xiàng)正常工作，沒(méi)有上下級(jí)的壓力，沒(méi)有檢查與被檢查者的對(duì)立，沒(méi)有特權(quán)，檢查就是一種工作職責(zé)，是工作不是權(quán)利，這就在本質(zhì)上避免了常規(guī)意義檢查中易于出現(xiàn)的人情和檢查者個(gè)人喜好決定檢查結(jié)果的弊端，公平、公正、客觀、結(jié)果可評(píng)估性有力地保證了監(jiān)管的有效性。

四、信息支持到位，是有效管控的支柱

信息收集的及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，保證管控的質(zhì)量有著非常重要的意義。信息化有助于改善企業(yè)的管控機(jī)制，信息技術(shù)的應(yīng)用也使管控者能獲取的信息量倍增，完善的信息化系統(tǒng)能準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地為管控人員提供履行監(jiān)督職能的信息。信息化為管控手段的完善提供了便利，而良好的管控手段將為管控工作提供良好的基礎(chǔ)。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查核對(duì)工作就是建立在多個(gè)強(qiáng)大的系統(tǒng)支撐之上。

1.RMS系統(tǒng)(加油站銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng))可以快速提取檢查期間的油品和非油品進(jìn)銷存信息，與油站自報(bào)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)抄錄的表號(hào)記錄、液位儀數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，比對(duì)出油站被檢查期間的收入、庫(kù)存是否存在偏差。

2.網(wǎng)銀到賬數(shù)據(jù)共享信息系統(tǒng)可以提供檢查期間內(nèi)油站實(shí)際送行資金額，與實(shí)際收入計(jì)算的應(yīng)收款額進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行資金偏差度檢查。

3.加油卡系統(tǒng)(客戶應(yīng)收、預(yù)收款反映系統(tǒng))是近期正式全面輔開(kāi)的一個(gè)客戶信息網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。截止2009年9月掛賬客戶、預(yù)收款客戶全部搬入加油卡系統(tǒng)中，紙制的掛賬卡和本已全部取消，持卡客戶可以在任何一家碧辟油站加油和充值。該系統(tǒng)可以調(diào)取油站任何期間的固定客戶沖值和加油額度，與日?qǐng)?bào)表中的預(yù)收掛賬客戶增加和減少金額進(jìn)行核對(duì)、與開(kāi)據(jù)的收款收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)油站預(yù)收款信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.資產(chǎn)管理系統(tǒng)是由中油碧辟與遼河數(shù)碼共同開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，正在試運(yùn)行階段。正式使用后，全部資產(chǎn)將都有一個(gè)唯一的條碼，資產(chǎn)狀態(tài)在系統(tǒng)中將完整體現(xiàn)，資產(chǎn)的盤點(diǎn)可以借助于條碼槍完成，可以實(shí)現(xiàn)全部資產(chǎn)月度盤點(diǎn)的目標(biāo)。通過(guò)該系統(tǒng)內(nèi)控會(huì)計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地核對(duì)油站資產(chǎn)的實(shí)際存續(xù)狀態(tài)與賬面的相符性。

5.油站監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控范圍包括前廳、油罐區(qū)、收銀臺(tái)、營(yíng)業(yè)室等位置，同時(shí)要求投幣和清點(diǎn)現(xiàn)金必須在攝像頭之下完成。監(jiān)控系統(tǒng)的普及使現(xiàn)場(chǎng)的投幣、清點(diǎn)現(xiàn)金程序以及促銷、積分等不易追查、不留痕跡的行為也做到可查、可控。

強(qiáng)大的系統(tǒng)支持使內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作準(zhǔn)確、高效，節(jié)省大量的時(shí)間用于現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的核對(duì)和檢查，提高了檢查的工作效率和質(zhì)量。

五、全面和重點(diǎn)結(jié)合，管控符合效率原則

任何管理都需要成本與效益相匹配，企業(yè)管理者的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)估上，在具體的環(huán)境中分析各項(xiàng)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，用解決風(fēng)險(xiǎn)增加的成本和不解決風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失來(lái)進(jìn)行對(duì)比，以此來(lái)排列出不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，將主要資源投放在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患上?？刂仆瑯右v求效率原則，不要讓過(guò)于面面俱到的控制使控制成本高于不控制的損失，否則就是無(wú)效控制。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查內(nèi)容既考慮了檢查內(nèi)容的全面性，又充分體現(xiàn)了效率原則。內(nèi)控會(huì)計(jì)的全部檢查內(nèi)容包括資金管理檢查、收入控制檢查、存貨(試油、自用油)管理檢查、掛賬管理檢查、RMS系統(tǒng)管理檢查、其他物品管理(促銷品添加劑等)檢查、票據(jù)管理檢查、調(diào)價(jià)、優(yōu)惠檢查、財(cái)務(wù)審批符合度檢查、出納基礎(chǔ)工作檢查、填寫現(xiàn)金存貨稽核表等等，涉及到油站基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的方方面面。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和管理的重要程度進(jìn)行了分析，確定了兩個(gè)關(guān)鍵的檢查控制點(diǎn)——資金管理和商品的進(jìn)銷存核對(duì)。這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是內(nèi)控會(huì)計(jì)每次檢查必須認(rèn)真、完整完成的重點(diǎn)工作。為了使這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查做到全面、徹底，中油碧辟財(cái)務(wù)部編制了統(tǒng)一規(guī)范的檢查底稿，制定了詳盡的檢查流程，包括底稿一《內(nèi)控會(huì)計(jì)稽查保險(xiǎn)柜庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》、底稿二《油品量缸、油機(jī)讀數(shù)記錄表》、底稿三《現(xiàn)金/存貨內(nèi)控檢查表》。相對(duì)于這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查內(nèi)容，其他的檢查項(xiàng)目則可按一段時(shí)期的重點(diǎn)內(nèi)容和工作計(jì)劃由內(nèi)控會(huì)計(jì)自行安排。確定好管理重點(diǎn)，排列好優(yōu)先順序，有限的資源才能發(fā)揮最大的功效。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查既包括了全面性，又突出了關(guān)鍵點(diǎn)檢查的重要性，將成本效率原則與整體全面原則很好地契合，取得了理想的效果。

六、及時(shí)反饋機(jī)制，是有效管控的關(guān)鍵

及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋問(wèn)題是檢查的重要環(huán)節(jié)，得不到反饋的檢查就是無(wú)效的檢查。中油碧辟對(duì)問(wèn)題的反饋有著深刻的認(rèn)識(shí)，非常重視反饋機(jī)制的建立，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)每次巡站檢查要在巡站登記簿上登記檢查內(nèi)容、存在問(wèn)題和改正辦法，跟進(jìn)人要在登記本上簽名確認(rèn)。檢查過(guò)程發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象或存在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)匯報(bào)，針對(duì)每個(gè)油站檢查結(jié)果，每月五號(hào)前要出一份油站工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要涉及檢查存在的問(wèn)題(基礎(chǔ)工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷品管理、優(yōu)惠管理和票據(jù)管理等等)和改進(jìn)建議，每月報(bào)告要報(bào)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理并抄送給公司網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理。

內(nèi)控會(huì)計(jì)不僅要對(duì)檢查中的所有事項(xiàng)按照檢查內(nèi)容、存在問(wèn)題、改進(jìn)措施和建議的格式進(jìn)行報(bào)告，還要按偏差情況分等級(jí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)以下二種情況要編寫特殊事項(xiàng)報(bào)告：一是公司制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；二是已發(fā)生違規(guī)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，未有上報(bào)。特殊事項(xiàng)報(bào)告要報(bào)送網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理，同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理。公開(kāi)透明的反饋和報(bào)告機(jī)制使內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查工作發(fā)揮著積極地作用。首先，因?yàn)殄e(cuò)誤行為會(huì)被公示，所以為了減少績(jī)效和聲譽(yù)的影響，被監(jiān)督人會(huì)自發(fā)地、有意識(shí)地減少出錯(cuò)的概率；其次，各級(jí)管理層通過(guò)檢查報(bào)告可以及時(shí)了解和掌握油站管理和運(yùn)行中存在的偏差，為進(jìn)一步采取措施奠定基礎(chǔ)。

七、跟蹤整改糾偏，完美的管控閉環(huán)

只有重視管控成果的利用，發(fā)現(xiàn)偏差的同時(shí)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰愿櫦m正，有始有終解決問(wèn)題，才是完美閉環(huán)的管控過(guò)程。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，沒(méi)有整改，管控將流于形式，結(jié)果是企業(yè)付出了沒(méi)有絲毫收獲的成本。

中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)非常明確：監(jiān)督檢查區(qū)域內(nèi)油站的財(cái)務(wù)制度、運(yùn)作制度及工作流程的執(zhí)行情況，就檢查發(fā)現(xiàn)油站存在的問(wèn)題進(jìn)行信息反饋，并跟蹤落實(shí)問(wèn)題解決的進(jìn)程。從這個(gè)目標(biāo)中可以清晰地提煉出內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的根本目標(biāo)就是“跟蹤落實(shí)問(wèn)題的解決”。內(nèi)控會(huì)計(jì)的報(bào)告中第一項(xiàng)內(nèi)容是上期問(wèn)題的整改情況。首先，報(bào)告針對(duì)上期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)所提出的整改方案或措施是否付諸實(shí)施；其次，報(bào)告是否已建立和完善制度以防止發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)存在；第三，對(duì)于仍未整改的情況，要以《內(nèi)控會(huì)計(jì)特殊事項(xiàng)報(bào)告》的形式進(jìn)行重要提示，特殊事項(xiàng)報(bào)告要同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理和網(wǎng)絡(luò)管理會(huì)計(jì)，由兩個(gè)管理線分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行督促整改。有效的跟蹤糾偏措施，保證了中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)查出問(wèn)題的整改率達(dá)到100%。無(wú)一漏網(wǎng)的偏差糾正管理，保證了高員工流動(dòng)率下的基層油站始終按規(guī)范運(yùn)作，制度和程序被一貫執(zhí)行，各項(xiàng)管理得到持續(xù)地改善和提高。