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篇1

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價標準

資產(chǎn)評估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟行為順利進行的重要前提，由于資產(chǎn)評估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟利益，因此，資產(chǎn)評估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點。然而如何評價資產(chǎn)評估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標準，資產(chǎn)評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對資產(chǎn)評估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對資產(chǎn)評估質(zhì)量的判斷標準也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對我國目前資產(chǎn)評估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。本文對上述問題進行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價標準的對策。

一、資產(chǎn)評估信息的需求者及其對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評估信息需求者的期望。資產(chǎn)評估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場及企業(yè)或單位的股東等。

1．國有資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)評估質(zhì)量的判斷標準是基于防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進行的預(yù)期。政府作為國有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國資產(chǎn)評估信息的最主要需求者。目前，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(下稱國資委)代表政府履行國有出資人的職責，負責監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)，當國有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動或相關(guān)事項時，資產(chǎn)評估結(jié)果成為國有資產(chǎn)管理部門確定產(chǎn)權(quán)交易價格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

作為國有資產(chǎn)的所有者代表，國資委對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準要求評估機構(gòu)按照資產(chǎn)評估準則，客觀、公正地開展資產(chǎn)評估工作，評估結(jié)果能夠真實地反映其被評估資產(chǎn)的市場狀況，防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的順利進行，使國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的合法權(quán)益得到維護。

2．在資本市場上，現(xiàn)有的股東和潛在的投資者對資產(chǎn)評估質(zhì)量有著不同的預(yù)期。資本市場中對資產(chǎn)評估信息的需求者主要是上市公司的現(xiàn)有股東和潛在的投資者。

上市公司的現(xiàn)有股東根據(jù)自身利益考慮，對資產(chǎn)評估質(zhì)量評價的標準必然是不能漏評、少評企業(yè)的資產(chǎn)，甚至在可能的情況下盡量多評資產(chǎn)，以抬升公司股價，創(chuàng)造良好的社會聲譽；而潛在的投資者在資本市場中相對處于信息劣勢地位，其對評估質(zhì)量的評價標準是要求資產(chǎn)評估機構(gòu)不能與企業(yè)合謀，而應(yīng)站在公正的立場，對企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價值提供客觀、公正的專業(yè)意見，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護自身利益。

3．委托方在資產(chǎn)交易市場上所處的位置不同也會對資產(chǎn)評估質(zhì)量有不同的評價標準。經(jīng)濟學(xué)原理告訴我們，在正常的資產(chǎn)交易中，買方總是希望以最低的價格購買，而賣方則總是希望以最高的價格出售。資產(chǎn)評估結(jié)果是產(chǎn)權(quán)所有者確定資產(chǎn)交易價格或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟行為的重要依據(jù)，當資產(chǎn)評估的委托方是資產(chǎn)買方時，他就會希望低估資產(chǎn)的價值，并會提供有關(guān)信息來影響資產(chǎn)評估人員對資產(chǎn)價值的判斷，從而達到自己對資產(chǎn)價值判斷的心理預(yù)期值。如在國有企業(yè)改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)評估項目中，企業(yè)的現(xiàn)有管理者為了以較低的價格購買國有資產(chǎn)，他們就會希望低估資產(chǎn)的價值，并認為低估是合理的。而當委托方是資產(chǎn)的賣方時。他就希望評估機構(gòu)能夠高估資產(chǎn)的價值，從而達到自己對資產(chǎn)較高價值的心理預(yù)期值。如在對外投資、抵押貸款等資產(chǎn)評估項目中，為了在投資的企業(yè)或項目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會認同高估資產(chǎn)的價值。

由此可見，委托方對資產(chǎn)評估的判斷標準是根據(jù)不同的評估目的來定的，他們希望通過資產(chǎn)評估來實現(xiàn)從中獲利的目的，他們對資產(chǎn)預(yù)期的心理價位往往是評價資產(chǎn)評估質(zhì)量好壞的標準。

由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場和委托方都是站在需求者的角度進行評估質(zhì)量的評價的，但由于不同的需求者期望通過評估所達到的目的不同，導(dǎo)致他們對資產(chǎn)評估質(zhì)量評價的標準也不同。

二、資產(chǎn)評估信息的供給者及其對評估質(zhì)量的評價標準

資產(chǎn)評估信息的供給者是專門從事資產(chǎn)評估服務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)機構(gòu)和人員。作為資產(chǎn)評估信息供給者，資產(chǎn)評估機構(gòu)對所提供的資產(chǎn)評估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進行資產(chǎn)評估的結(jié)果及所出具的報告能夠得到監(jiān)管部門的認可，在審核中順利通過。我國目前對國有資產(chǎn)評估實行的是審核、備案制，對重大的國有資產(chǎn)評估項目，必須經(jīng)過有關(guān)管理部門的審核，如國資委、證監(jiān)會等部門，只有通過這些部門審核的資產(chǎn)評估報告才具有相應(yīng)的法律效力。[2]因此，資產(chǎn)評估報告能夠通過有關(guān)管理部門的審核，是資產(chǎn)評估機構(gòu)判斷資產(chǎn)評估質(zhì)量的一個重要標準，也是資產(chǎn)評估機構(gòu)關(guān)注的重點。目前，資產(chǎn)評估管理部門審核資產(chǎn)評估質(zhì)量的依據(jù)是《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見(試行)》、《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》、《資產(chǎn)評估準則——基本準則》等規(guī)范另一方面，資產(chǎn)評估機構(gòu)作為自主經(jīng)營的市場主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準則和規(guī)范進行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務(wù)，評估結(jié)果和評估報告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評估項目并得到客戶的認可是資產(chǎn)評估機構(gòu)判斷執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低的重要因素。因此，從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)的評估過程就是這兩方面權(quán)衡、協(xié)調(diào)的過程，而資產(chǎn)評估報告則是利益協(xié)調(diào)結(jié)果的體現(xiàn)。

從整個市場上資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看。目前我國資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴展速度則相對較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評估機構(gòu)之間競爭加劇的狀況。巨大的競爭壓力在一定程度上就會影響到資產(chǎn)評估信息的可靠性，委托方為了實現(xiàn)特定目的，利用強勢地位誘使或要挾評估機構(gòu)按他們所需要的結(jié)果進行評估，否則就不付款或轉(zhuǎn)向其它機構(gòu)，導(dǎo)致有些機構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評估值以迎合委托方的期望。

可見，作為資產(chǎn)評估信息供給者的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估的過程，實際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風險，同時追求經(jīng)濟利益的最大化的過程，而這與評估機構(gòu)所應(yīng)具備的獨立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會性中介機構(gòu)，評估機構(gòu)若要提高公眾對評估結(jié)果的信任度，必須保持獨立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應(yīng)付審核走過場，必須根據(jù)評估準則，按照評估程序得出公正合理的評估結(jié)果。當資產(chǎn)評估機構(gòu)真正做到獨立、客觀執(zhí)業(yè)的時候，其對評估質(zhì)量的評價標準就不會因客戶需要而異，而會形成統(tǒng)一合理的評價標準。

三、監(jiān)管者及其對評估質(zhì)量的評價標準

資產(chǎn)評估信息質(zhì)量的監(jiān)管者主要包括有關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會。從資產(chǎn)評估信息的政府監(jiān)管部門來看，目前我國政府對資產(chǎn)評估信息質(zhì)量的監(jiān)管部門主要有國資委、財政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評估信息監(jiān)管者，依據(jù)國資委、財政部和證監(jiān)會等部門的一系列法規(guī)、制度對資產(chǎn)評估行業(yè)實施監(jiān)管。其對資產(chǎn)評估信息的要求主要是：評估機構(gòu)能夠提供真實的資產(chǎn)評估信息，為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產(chǎn)信息的不真實而影響企業(yè)問的公平交易，維護資本市場秩序。如2004年初，國務(wù)院辦公廳《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理意見的通知》，要求在全國范圍內(nèi)組織和開展資產(chǎn)評估行業(yè)的全面檢查，檢查的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個方面，其中對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查主要是對近三年來資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告的質(zhì)量進行檢查。通過抽查評估報告及工作底稿、向有關(guān)注冊資產(chǎn)評估師和從業(yè)人員詢問等方式，檢查資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點檢查評估機構(gòu)是否履行了應(yīng)有的資產(chǎn)評估程序，是否嚴格執(zhí)行了相關(guān)的準則和規(guī)范，是否故意做出錯誤的專業(yè)判斷，資產(chǎn)評估報告是否存在虛假、不實的內(nèi)容等。轉(zhuǎn)中國-從資產(chǎn)評估行業(yè)管理協(xié)會來看，中國資產(chǎn)評估協(xié)會和各省級評估協(xié)會對資產(chǎn)評估信息的監(jiān)管施行自我約束機制。協(xié)會通過制定資產(chǎn)評估準則、審查評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準主要是考察評估過程是否按照執(zhí)業(yè)規(guī)范和準則的要求開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，即資評估相關(guān)準則是行業(yè)協(xié)會的主要評價標準。

通過對資產(chǎn)評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導(dǎo)致對資產(chǎn)評估質(zhì)量標準認識的不一致。由于評價標準不同，三方博奕的結(jié)果往往成為犧牲社會公益的負和博奕。因而需要協(xié)調(diào)三方對評估質(zhì)量評價標準的認識，統(tǒng)一評價標準，建立一個正和博奕，以求社會效益最大化。

四、協(xié)調(diào)各方利益，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價標準

(一)以社會公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標準

對資產(chǎn)評估的質(zhì)量評價是建立在質(zhì)量標準基礎(chǔ)上的。作為一項社會中介服務(wù)，資產(chǎn)評估應(yīng)有其衡量服務(wù)質(zhì)量的統(tǒng)一標準，而且這個標準的制定應(yīng)充分考慮各相關(guān)利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現(xiàn)資產(chǎn)評估的公正性。目前資產(chǎn)評估的質(zhì)量標準主要是以資產(chǎn)評估準則的形式出來的，由于我國的資產(chǎn)評估準則是由資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會組織制定，由財政部實施的，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會是資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師利益的代表，也就是資產(chǎn)評估信息的供給者利益的代表，財政部、國資委是政府利益的代表，也就是資產(chǎn)評估監(jiān)管者利益的代表，同時也是國有資產(chǎn)所有者的代表，而作為廣大資產(chǎn)評估信息需求者的社會公眾則很難參與到資產(chǎn)評估準則的制定，這樣，社會公眾的利益就很容易被忽視。國際評估準則委員會明確提出國際資產(chǎn)評估準則的首要目標是“為公眾利益”，我國在2004年頒布的《資產(chǎn)評估準則一基本準則》中的第一條也指出了要“維護社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權(quán)益”的指導(dǎo)思想。可見，維護社會公眾利益已成為國內(nèi)外資產(chǎn)評估行業(yè)制定資產(chǎn)評估準則的目標。只有在資產(chǎn)評估準則中真正體現(xiàn)了社會公眾的利益，而且充分考慮了資產(chǎn)評估各當事人的利益，資產(chǎn)評估準則就可以成為資產(chǎn)評估各相關(guān)利益者評價資產(chǎn)評估質(zhì)量的共同標準。

(二)明確資產(chǎn)評估相關(guān)各方的責任

協(xié)調(diào)資產(chǎn)評估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認識，形成統(tǒng)～標準，重要的一點是明確各方的責權(quán)關(guān)系。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評估質(zhì)量的形成過程是需求、供給與監(jiān)督三者反復(fù)博奕，實現(xiàn)利益均衡的過程。因而，在實際工作中必須一齊采取措施，才能達到互相促進，共同提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的目的。

從資產(chǎn)評估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產(chǎn)評估的目的，按照客觀公正的原則行使權(quán)力，履行義務(wù)。評估信息對于其提供者和使用者而言是一種權(quán)利的體現(xiàn)，資產(chǎn)評估要求評估機構(gòu)和評估人員具有高度的責任感，對自己所作的評估結(jié)論承擔各種責任。國家有關(guān)部門要對資產(chǎn)評估的責任如經(jīng)濟責任、道德責任、社會責任和法律責任等做出明確規(guī)定，才能避免評估結(jié)論過高或過低而降低資產(chǎn)評估結(jié)論的法律效果和權(quán)威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產(chǎn)占有者的責任是提供有關(guān)資產(chǎn)的真實可靠信息，積極配合評估機構(gòu)工作，不能為達到某種目的而對評估機構(gòu)威逼利誘，保證市場的公平有序。

(三)加大宣傳力度．提高社會公眾認識

資產(chǎn)評估是一項對整個社會都有影響的工作，因而必須加強對資產(chǎn)評估有關(guān)知識的普及和宣傳。由于我國資產(chǎn)評估發(fā)展的歷史不長。許多人對資產(chǎn)評估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯誤的認識，把資產(chǎn)評估作為達到自己不法目的的手段，給資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員施加影響。因此，應(yīng)當加強對資產(chǎn)評估行業(yè)的直傳力度，使整個社會對資產(chǎn)評估的有關(guān)知識都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會公眾對資產(chǎn)評估質(zhì)量標準的認識，還可以對資產(chǎn)評估工作進行社會監(jiān)督。

篇2

一、審計成本、審計質(zhì)量與審計定價審計定價或?qū)徲嫻M是審計服務(wù)供需雙方就審計服務(wù)供求所達成的價格。對審計客戶而言,審計定價形成其審計服務(wù)購買成本并直接抵消利潤。基于經(jīng)濟人假定,只有當審計服務(wù)所帶來的價值①大于購買審計服務(wù)本身的成本時,審計客戶才會接受某種質(zhì)量水平的審計服務(wù);對會計師事務(wù)所而言,審計定價形成營業(yè)收入并直接導(dǎo)致利潤增加。同樣基于經(jīng)濟人假定,只有當審計公費收入大于其提供審計服務(wù)本身的成本時,會計師事務(wù)所才會有供給審計服務(wù)的動機。審計公費的高低是許多公司選擇會計師事務(wù)所時考慮的一個重要因素(EichenseherandShields,1983),同樣也是會計師事務(wù)所供應(yīng)何種質(zhì)量審計服務(wù)所應(yīng)考慮的因素,只有當審計定價水平符合審計服務(wù)供求雙方的利益需求時,才能形成有效的審計供給與需求。

(一)審計成本與審計定價生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所消耗的經(jīng)濟資源是決定產(chǎn)品或勞務(wù)價值的客觀基礎(chǔ),任何產(chǎn)品或服務(wù)的定價必須彌補資源耗費并有適度剩余,企業(yè)才能正常運轉(zhuǎn),這是經(jīng)濟學(xué)的基本原理。即便審計異于其他產(chǎn)品或服務(wù),作為一種服務(wù),審計定價也必須大于并反映審計成本,這是會計師事務(wù)所盈利的需要。盡管理論界對審計定價是否以審計成本為基礎(chǔ)尚無定論,但傳統(tǒng)的審計定價理論堅持認為,在一個競爭的市場,審計定價過程中的談判雙方應(yīng)當考慮審計風險和審計成本(Simmunic,1980)。審計定價必須彌補審計成本并讓審計服務(wù)供給方獲取合理投資回報的性質(zhì)說明,審計定價從內(nèi)容上應(yīng)該包括審計成本和合理利潤回報兩部分。而審計成本又包括審計資源消耗所形成的直接成本和預(yù)期損失所形成的機會成本②,它們成反向變化并形成審計師天然的懲罰機制③(SimunicandStein,1996)。因此無論審計定價與審計成本之間的關(guān)系是松散還是緊密,他們之間這種經(jīng)濟學(xué)意義上的基本關(guān)系說明,任何時候?qū)徲嫵杀径际菍徲嫸▋r的組成部分,審計定價的任何變動都必須以審計成本為底線,否則就將違背審計市場的基本規(guī)律。脫離并遠遠大于審計成本的審計定價將使審計客戶放棄對審計服務(wù)的需求,而低于審計成本的審計定價將使審計的供給動機不足。

(二)審計質(zhì)量與審計定價審計之所以可增進企業(yè)價值是因為它提高了企業(yè)財務(wù)信息的可信度從而使經(jīng)審計的企業(yè)更容易獲得資本市場的認可,而審計是否能真正增進企業(yè)價值又取決于審計質(zhì)量①的高低。但審計服務(wù)是否具有異質(zhì)性,目前尚無強有力的實證證據(jù)支持,而規(guī)范研究普遍支持審計具有異質(zhì)性的假設(shè),認為高質(zhì)量審計服務(wù)審計定價較高同時又具有高的審計成本。審計質(zhì)量和審計定價間的關(guān)系是互動的。首先,審計定價至少會從兩個方面影響審計質(zhì)量。合理的審計定價有利于吸引高素質(zhì)審計人才和增加可投入的審計資源,投入審計資源越多審計質(zhì)量越有保障。另外,合理的審計定價會增加會計師事務(wù)所違規(guī)的機會成本,從而促使會計師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)和專注于審計質(zhì)量的提高;其次,審計質(zhì)量反過來又會影響審計定價。審計的預(yù)期損失隨法律風險的增加而增加,但審計師追求審計成本最小和潛在對抗“深口袋”責任的自我保護意識,會促使審計師提高審計努力水平及審計質(zhì)量,進而增強了審計的保險作用,這都將增加審計成本并最終要求更高的審計定價。顯然,審計成本中包括的由預(yù)期損失所形成的機會成本是審計師對審計法律風險所做的預(yù)先反映,是對審計師承擔審計法律風險的一種補償,其價值相當于未來可能損失的現(xiàn)值。進一步,審計師對審計質(zhì)量的供給和審計客戶對審計質(zhì)量的需求是有限的,有限的審計質(zhì)量決定了有限的審計定價,同樣,高審計質(zhì)量需要較高審計資源投入,有限的審計定價也限定了有限的審計質(zhì)量。對于審計師而言,審計師的努力以與會計師事務(wù)所聲譽對等的審計質(zhì)量水平為限,原因是審計師的努力水平無法觀察,審計客戶只能依據(jù)會計師事務(wù)所的聲譽來推斷其審計服務(wù)質(zhì)量(SimunicandStein,1987),而會計師事務(wù)所的聲譽只有一種,超出會計師事務(wù)所聲譽的審計質(zhì)量將被審計客戶所低估而無法得到補償;對于審計客戶而言,購買審計服務(wù)能產(chǎn)生一定的收益,審計客戶購買特定質(zhì)量的審計服務(wù)是為了最大化股東收益,而這種收益又源自于審計服務(wù)對會計報表的保險作用。更高質(zhì)量的審計服務(wù)會產(chǎn)生更高的審計保險收益,審計服務(wù)價格既定的情況下,審計客戶將更愿意選擇更高質(zhì)量的審計服務(wù)。但高質(zhì)量的審計服務(wù)的審計成本也較高,當審計保險凈收益的增加幅度小于審計成本的增加幅度時,非公眾公司將拒絕購買審計服務(wù)而公眾公司由于受強制審計的制約會轉(zhuǎn)向購買較低質(zhì)量的審計服務(wù)。因此,審計客戶對審計質(zhì)量的需求取決于審計服務(wù)所產(chǎn)生的審計收益與其審計成本(即審計定價)間的大小關(guān)系,審計邊際收益等于審計邊際成本時的審計質(zhì)量是審計客戶需求的最佳質(zhì)量水平。

二、審計回扣形成的原因Lowballing與審計回扣均指以低于基準價格的審計定價爭取審計合約的行為②。在美國,將以低于平均正常價格水平的審計價格爭取審計合約的行為稱為Lowballing(審計低價進入策略),它反映的是當期實際審計價格和平均正常價格水平間的折扣率。Simon&Francis(1988)從審計師變更角度檢驗了Lowballing現(xiàn)象,結(jié)果表明,審計合約簽訂第一年的收費水平比正常收費水平低24%,而以后兩年低15%,直至第四年才恢復(fù)正常。而Srinivasan&Sco(2003)的研究結(jié)果顯示,簽約最初兩年的折扣率分別為18%和12%,第三年才恢復(fù)正常收費水平;在我國,把以低于政府定價的審計價格招攬審計客戶的行為稱為審計回扣,它反映的是實際收到的審計公費收入與政府定價間的差額,大量的經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明,我國審計回扣高達40%-60%。Lowballing與審計回扣有著相似的表象和完全不同的實質(zhì),表面上兩者都是兩種價格水平的差額,但Lowballing是審計市場競爭的結(jié)果,而審計回扣是政府對審計定價不當監(jiān)管的結(jié)果。Lowballing形成中的兩個比較價格即當前實際審計價格和平均審計價格水平都是競爭的審計市場中的實際價格,數(shù)據(jù)可從公開的渠道取得。而審計回扣形成中的兩個價格都不是市場的實際價格,政府定價事先確定且保持不變,實際收到的審計公費收入是政府定價扣除返還給審計客戶單位或者個人的款項以后的余額,其數(shù)據(jù)無法從公開的渠道取得,因此我國的審計回扣具有很大的隱蔽性。

(一)Lowballing形成的原因西方學(xué)者對Lowballing何以形成有三種不同的解釋。Deangelo(1981)將其歸因于初始審計啟動成本和審計師變更交易成本?，F(xiàn)任審計師不用再耗費審計啟動成本,相對于候選審計師具有比較優(yōu)勢而可穩(wěn)定地獲取準租金收入,同時審計客戶更換審計師又面臨著交易成本,這使審計客戶對現(xiàn)有審計師具有一定程度的依賴?？梢?準租金得益于初始審計啟動成本和審計師變更交易成本的相對節(jié)約,而Lowballing是審計師為獲取未來準租金收入的一種必要的先期投入;Chan(2001)指出審計師不是審計價格的設(shè)定者,因而需要對競爭者的行為做出反應(yīng),并證明了審計價格直接與同一競爭空間中次優(yōu)審計師的審計成本相關(guān)。他認為,Lowballing現(xiàn)象依存于競爭性審計師的出現(xiàn),市場中的競爭者越多,Lowballing現(xiàn)象就越明顯①;Charles&Martin(1997)則將Lowballing歸因于信息不對稱,認為審計成本信息在現(xiàn)任審計師和候選審計師之間存在著不對稱性,現(xiàn)任審計師擁有成本信息優(yōu)勢因而審計報價更接近實際,候選審計師為獲得審計合約其報價必然低于現(xiàn)任審計師從而導(dǎo)致Lowballin生。

(二)審計回扣形成的原因我國審計回扣的形成異于美國Lowballing的形成。首先,我國審計市場不是一個競爭的市場,審計定價由政府規(guī)定,在審計定價偏高的情況下,審計回扣是對審計定價偏離市場規(guī)律的一種修正;其次,我國審計回扣的形成是缺乏審計法律賠償責任的結(jié)果。審計定價中包含的由預(yù)期損失所形成的機會成本,在有法律賠償責任時終將轉(zhuǎn)化為會計師事務(wù)所的實際成本②,而在沒有法律賠償責任時會形成會計師事務(wù)所的現(xiàn)實利潤。在美國,審計定價普遍考慮審計法律訴訟可能造成的損失,在訴訟爆炸年代,機會成本終究會構(gòu)成會計師事務(wù)所的現(xiàn)實成本。但我國目前尚無明確的法律賠償機制,從而使機會成本成為會計師事務(wù)所事實上的利潤,因此我國會計師事務(wù)所就可以此為基礎(chǔ)通過高回扣來獲得審計合約。也就是說,當審計定價由政府決定且相對穩(wěn)定,當名義上是成本的機會成本構(gòu)成了會計師事務(wù)所事實上的利潤時,審計回扣就不可避免。我國會計師事務(wù)所有更高的審計服務(wù)利潤率,審計回扣是會計師事務(wù)所在有限競爭條件下攤薄審計服務(wù)利潤的讓利過程,這有利于審計資源的有效配置;最后,經(jīng)營多樣化為審計回扣創(chuàng)造了條件。審計回扣的極端形式是低于審計成本的惡性壓價競爭,當審計實際收費低于審計成本時會計師事務(wù)所勢必虧損,長此以往將無法生存。但沒有會計師事務(wù)所因虧損而倒閉,這就意味著會計師事務(wù)所必然有彌補這種損失的渠道,我們認為,取消掛靠機制后,會計師事務(wù)所經(jīng)營多樣化是其彌補這種虧損的唯一渠道。

三、審計回扣與審計質(zhì)量Lowballing是否影響審計質(zhì)量,監(jiān)管者和理論研究者的觀點截然不同。監(jiān)管者一般認為Lowballing現(xiàn)象會損害審計師的獨立性并影響審計質(zhì)量。1978年美國注冊會計師協(xié)會下屬的審計師責任委員會在一份調(diào)查報告中指出,Lowballing相當于會計師事務(wù)所交給審計客戶的抵押金,審計客戶可以沒收抵押金相威脅迫使審計師放棄獨立公正的第三方立場,從而影響審計質(zhì)量。美國證券交易委員會則明確指出,Lowballing將導(dǎo)致不實審計報告的泛濫,因此監(jiān)管者禁止Lowballing;而理論界的觀點恰恰相反,他們認為owballing有利于審計師獨立性和審計質(zhì)量的提高。Deangelo(1981)的研究表明,Lowballing本身不會有損審計的獨立性,它是會計師事務(wù)所為獲得預(yù)期準租金的一種競爭性的理性反應(yīng),是獲取競爭優(yōu)勢所必須付出的代價。

LeeandGu(1998)認為,Lowballing所創(chuàng)造的抵押金成為所有者約束審計師的方式,一旦審計師與經(jīng)營者之間的合謀行為被察覺,所有者就會解聘審計師并沒收抵押金,因此Lowballing實際上在所有者和審計師之間建立了牢固的契約關(guān)系,不僅不會造成審計市場的無序競爭而有損于審計獨立性,相反會在多重組織中創(chuàng)造一種有利的制約機制,能有效減少審計師與審計客戶的合謀,從而有利于降低所有者的監(jiān)督成本和有利于審計質(zhì)量的提高。Charles&Martin(1997)的研究表明,初次審計合約爭奪中由于競爭各方信息基本對稱,出價最低者獲得審計合約,以后各期,現(xiàn)任審計師擁有信息優(yōu)勢知道審計的確切成本并能準確定價,候選審計師要取而代之必須有更低的審計報價而這將使其遭受theWinnerCurse的懲罰。theWinnerCurse是指候選審計師以低于正常審計定價取得審計合約所遭受的損失,這種損失必然要通過以后各期審計定價的逐步提高①來消化。而現(xiàn)任審計師通過加價彌補theWinnerCurse的行為又會向候選審計師傳遞原有審計定價偏低的信號,候選審計師的審計報價也將逐步提高,因而theWinnerCurse可以解釋審計折扣率逐步降低進而消失的原因。顯然,Lowballing是以短期成本換取長期收益的過程,是短期收益和長期收益相權(quán)衡的過程,theWinnerCurse正揭示了Lowballing形成和逐漸回復(fù)的機理。

(一)審計回扣不影響審計質(zhì)量那么審計回扣是否影響審計質(zhì)量呢?為便于分析,我們假設(shè),審計資源耗費所形成的直接成本為C1,預(yù)期損失所形成的機會成本為C2,合理的利潤為E,超額的利潤為E,審計定價(既定的政府定價)為P,折扣率為d,在正常情況下=C1+C2+E+E。由于我國目前沒有審計法律賠償責任,機會成本C2形成了會計師事務(wù)所事實上的利潤,此時會計師事務(wù)所的實際利潤為[C2+E+E-P.d]或者[P(1-d)-C1]。審計回扣可能發(fā)生的情況如下:

1.第一種情況:P(1-d)≥C1+C2+E。審計回扣以犧牲超額利潤E為代價,說明政府審計定價偏高且脫離了勞務(wù)定價以成本和供求關(guān)系為基礎(chǔ)的市場規(guī)則,使會計師事務(wù)所獲得超額利潤。此時,審計回扣是對政府審計監(jiān)管不當?shù)囊环N修正,它因帶動了審計市場上合理程度的競爭而有利于審計質(zhì)量的提高。

2.第二種情況:C1+C2+E>P(1-d)≥C1+C2。審計回扣以犧牲超額利潤E和正常利潤E為代價,但由于沒有法律賠償責任,會計師事務(wù)所仍然可以獲得較高的審計服務(wù)利潤[C2+E+E-P.d],可以保障現(xiàn)有的質(zhì)量水平。

3.第三種情況:C1+C2>P(1-d)≥C1。審計回扣以犧牲所有利潤來源[C2+E+E]為代價,如果這個回扣率不是太高,會計師事務(wù)所仍能獲得確保審計質(zhì)量的合理水平的審計公費收入,但當回扣率過高使會計師事務(wù)所獲利很少的時候,審計師會考慮削減成本從而可能會導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。

4.第四種情況:C1>P(1-d)。審計回扣犧牲了所有利潤來源[C2+E+E]并將實際審計收費降低到有形直接成本以下,審計資源耗費成本無法完全彌補,屬于惡性競爭,會嚴重影響審計質(zhì)量。但任何會計師事務(wù)所均以盈利為目的,基于經(jīng)濟人假設(shè),上述第四種情況和第三種情況中折扣率過高的情況都不可能成為理性經(jīng)濟人的選擇,在沒有法律賠償責任和政府定價可能偏高的前提下,即便有較高的審計回扣,也能獲得保障審計質(zhì)量所需要的審計收入,這是我們認為審計回扣本身并不影響審計質(zhì)量的原因之一。審計回扣的真正危害在于它的隱蔽性①,但審計回扣隱蔽性所帶來的危害并不是審計回扣本身所具有的,而是我國特殊監(jiān)管政策的負面產(chǎn)物。首先,審計回扣可能成為審計客戶盈余管理的有效手段。審計客戶以名義上的政府定價列計審計服務(wù)購買成本會虛增成本,審計回扣若為審計客戶單位所得又會虛增收入,而若為個人所得會造成國有資產(chǎn)流失;其次,會計師事務(wù)所以政府定價列計營業(yè)收入,但實際收入應(yīng)該是政府定價扣除審計回扣后的凈額,這必將迫使會計師事務(wù)所將高額的審計回扣合理化為實際的成本;最后,帳目上的虛假使以此為基礎(chǔ)的審計研究工作和審計監(jiān)管嚴重失真或者無法進行。在我們看來,只要取消審計服務(wù)政府定價或者允許公開折扣②,這些弊端都將不復(fù)存在,這也是我們認為審計回扣本身不影響審計質(zhì)量的另一個原因。

(二)審計回扣是會計師事務(wù)所對政府定價的理性反應(yīng)不僅如此,我們認為,政府定價扼殺了審計質(zhì)量保障機制,審計回扣是會計師事務(wù)所對政府干預(yù)審計定價的理性反應(yīng)且有助于審計質(zhì)量的維護。審計質(zhì)量是通過事前的聲譽機制和事后的法律賠償機制來保障的,但我國沒有法律賠償機制,聲譽機制由于信用體系尚未建立以及會計師事務(wù)所尚無明顯差異也不能發(fā)揮多大作用,政府定價則抹殺了會計師事務(wù)所聲譽僅有的一點保障作用。作為一種有益于投資決策的信號,會計師事務(wù)所類型代表了審計質(zhì)量的水平(TitmanandTrueman,1986)。由于更高質(zhì)量的審計服務(wù)能讓公司所有者和潛在投資者獲得更有效的會計信息,使得審計客戶愿意支付更高額的審計成本,因此不同聲譽的會計師事務(wù)所代表不同的審計質(zhì)量,而不同的審計質(zhì)量又形成不同的審計價格。但政府統(tǒng)一定價無法傳遞會計師事務(wù)所審計質(zhì)量上的差異,勢必造成劣幣驅(qū)逐良幣。對于會計師事務(wù)所來說,由于審計質(zhì)量越高審計成本越大,在無論審計質(zhì)量高低都一個價格的情況下,會計師事務(wù)所自然不愿供給高質(zhì)量審計服務(wù),因此低質(zhì)量審計服務(wù)逐步占據(jù)市場,而高質(zhì)量審計服務(wù)逐漸退出市場;對于審計客戶而言,同等價格條件下理當選擇高質(zhì)量審計服務(wù),但會計師事務(wù)所又不愿意供給,當?shù)蛯徲嬞|(zhì)量審計服務(wù)逐步占據(jù)市場且審計客戶無法正確識別審計質(zhì)量的高低時,審計回扣就成為審計客戶的必然要求。審計回扣有助于傳遞會計師事務(wù)所審計質(zhì)量差異的信號,因為高質(zhì)量審計服務(wù)的審計回扣較小,而低質(zhì)量審計服務(wù)的審計回扣較大?？梢妼徲嫽乜奂仁菚嫀熓聞?wù)所基于競爭顯審計質(zhì)量差異的需要,也是審計客戶識別審計服務(wù)質(zhì)量并打壓審計服務(wù)購買成本的需要,在一定程度上減輕了政府定價對審計質(zhì)量保障機制的破壞。

四、審計回扣與審計監(jiān)管前文的分析表明,審計回扣凸現(xiàn)的是一個審計監(jiān)管問題,它因政府監(jiān)管產(chǎn)生也應(yīng)由審計監(jiān)管政策的改變來解決。我們認為,取消政府限價或者允許明折明扣、限制或禁止會計師事務(wù)所經(jīng)營多樣化和加強建設(shè)法律賠償機制等審計監(jiān)管措施,有利于改善我國審計回扣所引起的一系列問題。

(一)審計監(jiān)管應(yīng)取消政府限價或者允許明折明扣政府限價是計劃經(jīng)濟遺留的產(chǎn)物,最初的設(shè)想是通過政府限價防止惡性競爭,以保證審計質(zhì)量,但其結(jié)果適得其反,政府限價破壞了審計市場自身的經(jīng)濟規(guī)律而直接導(dǎo)致了審計市場的混亂。依據(jù)價值規(guī)律,審計定價首先是市場的范疇,以成本為基礎(chǔ)并隨供求關(guān)系的變化而變動。其次審計定價還是一個道德范疇,禁止低價競爭是各國審計職業(yè)道德規(guī)范中一項對同行的道德責任。只有當市場失靈且道德約束失效時,才有必要借助審計監(jiān)管的力量,強制糾正審計定價的扭曲。我國政府限價是基于人性惡的預(yù)先設(shè)定而不是基于人性善后的有效補充,這有悖于當前主流的經(jīng)濟管制理論。因此,要么完全取消政府限價還審計定價權(quán)力于審計市場,要么允許會計師事務(wù)所明折明扣,以消除審計回扣隱蔽性所帶來的弊端。

(二)審計監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會計師事務(wù)所經(jīng)營多樣化經(jīng)營多樣化能帶來真正的經(jīng)濟性,它有利于技術(shù)的轉(zhuǎn)移運用以及審計成本和審計風險的合理分擔,但多樣化也會帶來不同業(yè)務(wù)間的互相補貼從而有損于競爭。本文無意過多評價經(jīng)營多樣化的優(yōu)劣,只是遵從前文對審計回扣分析的一貫邏輯,我們認為,審計監(jiān)管應(yīng)考慮限制或禁止會計師事務(wù)所經(jīng)營多樣化。如果審計師在審計服務(wù)過程中獲取的知識能有效運用于管理咨詢,那么這些審計服務(wù)的知識外溢效應(yīng)會增加審計服務(wù)的價值①(李樹華,2000)。這里,審計服務(wù)的知識外溢效應(yīng)是指,當審計服務(wù)知識運用于管理咨詢時,管理咨詢由于無須分擔審計服務(wù)成本而獲得的超額利潤。如果會計師事務(wù)所從事審計服務(wù)和管理咨詢等多樣經(jīng)營,審計服務(wù)由于審計回扣所造成的虧損就有可能通過管理咨詢的高盈利來彌補,會計師事務(wù)所也就有可能通過具有惡性競爭性質(zhì)的高審計回扣來招攬審計客戶,因此限制或禁止會計師事務(wù)所經(jīng)營多樣化,可消除由于不同業(yè)務(wù)相互補貼所形成的審計回扣。超級秘書網(wǎng)

(三)審計監(jiān)督應(yīng)著力于建立并完善法律賠償機制導(dǎo)致審計回扣產(chǎn)生的另一個原因是由于我國缺乏法律賠償機制,使機會成本轉(zhuǎn)換成了會計師事務(wù)所事實上的利潤,從而提供了較大的審計回扣空間,通過建立法律賠償機制消除審計回扣的可能空間是審計監(jiān)管首當其沖的任務(wù)。

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篇3

關(guān)鍵詞：不合格種子；瑕疵種子；缺陷種子；缺點種子

經(jīng)檢發(fā)芽率符合標準的種子播種后不出苗或出苗后長不成植株，審定通過的品種在使用過程中發(fā)現(xiàn)有不可克服的缺點或種性嚴重退化等不屬于假、劣種子的種子質(zhì)量問題，在實踐中時有發(fā)生。人們在處理不屬于假、劣種子的種子質(zhì)量問題時，常感到無法可依。這是因為人們在處理種子質(zhì)量問題時除適用《種子法》對假、劣種子的特別規(guī)定外，不善于適用其他法律有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的一般規(guī)定。種子屬于產(chǎn)品。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，種子質(zhì)量問題包括假、劣種子在內(nèi)可以分為種子質(zhì)量不合格、種子瑕疵、種子缺陷和種子缺點。在法律文件中，除《產(chǎn)品質(zhì)量法》對“產(chǎn)品缺陷”（在種子這一特殊產(chǎn)品領(lǐng)域應(yīng)稱“種子缺陷”）的概念和《種子法》對假、劣種子的概念作出了明確的定義外，“產(chǎn)品瑕疵”（在種子應(yīng)稱“種子瑕疵”）、“產(chǎn)品質(zhì)量不合格”（在種子應(yīng)稱“種子質(zhì)量不合格”）和種子缺點沒有明確的定義。因此，正確理解和認識各種種子質(zhì)量問題的含義及相互區(qū)別，十分必要。

1各種子質(zhì)量問題的概念和范圍。

1.1不合格種子的概念和范圍。種子質(zhì)量不合格，是指種子質(zhì)量不符合法律法規(guī)，或不符合國務(wù)院農(nóng)業(yè)、林業(yè)行政主管部門制定的種子生產(chǎn)、加工、包裝、檢驗、貯藏等質(zhì)量管理辦法和行業(yè)標準，或不符合標簽標注指標、合同要求。質(zhì)量不合格的種子稱作不合格種子。不合格種子包括：一是假種子和劣種子；二是應(yīng)審定而未審定通過的種子和違法引種以及為境外制種、引種試驗的收獲物在國內(nèi)銷售的種子；三是無標簽或標簽內(nèi)容不符合《種子標簽通則》規(guī)定以及偽造、涂改標簽或者試驗、檢驗數(shù)據(jù)的種子；四是不符合包裝標準的種子；五是不符合貯藏標準的種子；六、不符合標簽標注指標、合同要求的種子。

1.2瑕疵種子的概念和范圍。種子存在瑕疵是指種子不具有通常的使用性能或不符合品種說明。存在瑕疵的種子稱作瑕疵種子。瑕疵種子包括：一是活力瑕疵的種子。是指雖經(jīng)檢發(fā)芽率合格但不具有正常出苗、生長、發(fā)育成正常幼苗能力的種子。二是種性瑕疵的種子。是指非品種退化或混雜原因不具備品種“三性”即特異性、穩(wěn)定性和一致性的種子。三是性狀瑕疵的種子。是指不具有品種典型性狀的種子。四是栽培瑕疵的種子。是指不適應(yīng)品種主要栽培措施（包括播期、播量、施肥方式、灌水、病蟲防治等）的種子。五是使用瑕疵的種子。是指不適應(yīng)品種使用條件（包括適宜種植的生態(tài)區(qū)和生產(chǎn)條件）的種子。六是作用瑕疵的種子。是指不具備應(yīng)有作用的種子。如包衣種子不具有防治作物苗期病蟲害或促進幼苗生長等作用。

1.3缺陷種子的概念和范圍。種子缺陷是指種子存在對人類、動植物、微生物、生態(tài)環(huán)境以及人身和他人財產(chǎn)安全構(gòu)成危險或者潛在風險。存在缺陷的種子稱作缺陷種子。農(nóng)作物是經(jīng)過長期自然進化、人工馴化形成的適應(yīng)人類某種需要的特殊植物。農(nóng)作物品種是經(jīng)過人工選育或者發(fā)現(xiàn)并經(jīng)過改良，形態(tài)特征和生物學(xué)特性一致，遺傳性狀相對穩(wěn)定的植物群體。一般情況下，農(nóng)作物種子不存在對人類、動植物、微生物、生態(tài)環(huán)境以及人身和他人財產(chǎn)安全構(gòu)成危險或者潛在風險。所以，在實踐中很少使用缺陷種子的概念。但是，隨著轉(zhuǎn)基因育種、輻射育種的發(fā)展，以及藥劑處理、生物處理等種子加工技術(shù)的廣泛應(yīng)用，就有可能存在上述危險或者潛在風險的種子；此類種子就屬缺陷種子。

1.4缺點種子的概念和范圍。缺點種子來源于“缺點品種”。缺點品種是指審定通過的品種，在使用過程中發(fā)現(xiàn)有不可克服的缺點或者種性嚴重退化，不宜在生產(chǎn)上繼續(xù)使用的品種。缺點品種產(chǎn)生的種子稱作缺點種子。隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的變化和品種自身的變異，審定通過的品種就會出現(xiàn)不可克服的缺點或者種性嚴重退化，產(chǎn)生缺點種子。

2各種子質(zhì)量問題之間的區(qū)別

2.1判定標準不同。判斷種子質(zhì)量合格的標準是已的種子質(zhì)量國家或行業(yè)技術(shù)規(guī)范強制性要求和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及當事人的約定。判斷種子存在瑕疵的標準是種子不具備通常的或約定的使用性能。判斷種子存在缺陷的標準是種子對人類、動植物、微生物、生態(tài)環(huán)境以及人身和他人財產(chǎn)安全構(gòu)成危險或者潛在風險。判斷種子存在缺點的標準是審定通過的品種有不可克服的缺點或者種性嚴重退化。

2.2責任主體、性質(zhì)和形式不同。

2.2.1種子質(zhì)量不合格的責任主體、性質(zhì)和形式。依據(jù)《種子法》第四十一條的規(guī)定，因種子質(zhì)量不合格造成種子使用者損失的，由出售種子的經(jīng)營者承擔賠償責任。其責任性質(zhì)為過錯責任。在出售種子的經(jīng)營者沒有過錯的情況下，由其預(yù)先向種子使用者承擔賠償責任，是一種替代責任；其承擔替代責任后享有向種子生產(chǎn)者或者其他經(jīng)營者的追償權(quán)；最終責任的承擔者是有過錯的種子生產(chǎn)者或者其他經(jīng)營者。法律之所以規(guī)定由出售種子的經(jīng)營者預(yù)先承擔責任，目的在于對種子使用者利益的優(yōu)先保護。種子使用者享有的向出售種子的經(jīng)營者的“賠償權(quán)”，與出售種子的經(jīng)營者享有的向種子生產(chǎn)者或者其他經(jīng)營者的“追償權(quán)”，權(quán)利主體和權(quán)利性質(zhì)均不同。種子生產(chǎn)者或者其他經(jīng)營者應(yīng)向出售種子的經(jīng)營者承擔追償責任，不等于應(yīng)和出售種子的經(jīng)營者共同向種子使用者承擔連帶賠償責任。實踐中，要求種子生產(chǎn)者、其他經(jīng)營者和出售種子的經(jīng)營者共同向種子使用者承擔連帶賠償責任的做法，混淆了“賠償權(quán)”與“追償權(quán)”的界限。依據(jù)《種子法》第四十一條、第五十九條、第六十一條、第六十二條和第六十四條的規(guī)定，種子質(zhì)量不合格的責任形式是綜合的，既包括發(fā)生在平等主體之間的民事責任，又包括發(fā)生在非平等主體之間的行政責任和刑事責任。

2.2.2種子瑕疵的責任主體、性質(zhì)和形式。因種子瑕疵造成種子使用者損失的，由出售種子的經(jīng)營者向種子使用者承擔賠償責任。責任性質(zhì)為種子出售者就種子的使用性能或其它性狀對買受者承擔的默示或明示的擔保責任，它屬于違約責任范疇，是一種過錯責任。出售種子的經(jīng)營者如在出售種子時已就種子瑕疵明確告知的，免其責任。責任形式為更換、退貨或賠償損失等民事責任。

2.2.3種子缺陷的責任主體、性質(zhì)和形式。因種子缺陷對人類、動植物、微生物、生態(tài)環(huán)境、人身或他人財產(chǎn)造成損害的，由轉(zhuǎn)基因品種的培育人、審定人或藥劑處理種子的生產(chǎn)者、種子經(jīng)營者向受害者承擔賠償責任。責任性質(zhì)為產(chǎn)品責任，是一種嚴格的無過錯的特殊侵權(quán)責任；即無論培育人或生產(chǎn)者和種子經(jīng)營者是否有過錯，只有因種子缺陷造成損害，都必須賠償。責任形式為連帶賠償民事責任。

2.2.4種子缺點的責任主體、性質(zhì)和形式。審定通過的農(nóng)作物品種造成損失的，由培育人承擔賠償責任。因為培育人通過品種權(quán)許可或種子生產(chǎn)、經(jīng)營、推廣享受了獲得經(jīng)濟利益的權(quán)利；根據(jù)對等原則，其有義務(wù)承擔因品種推廣造成損失的賠償責任。審定人（即承擔品種試驗的單位和從事品種試驗、審定工作人員）弄虛作假、、、的，依法承擔行政責任；造成損失的，應(yīng)當承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2.3責任產(chǎn)生的原因不同。種子質(zhì)量不合格涉及的有關(guān)民事責任，因損害事實發(fā)生而產(chǎn)生。涉及的有關(guān)行政責任，以生產(chǎn)或經(jīng)營不合格種子而產(chǎn)生，與是否造成損害結(jié)果無聯(lián)系。涉及的有關(guān)刑事責任，以銷售金額五萬元為起點構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪；以使生產(chǎn)遭受二萬元損失為起點構(gòu)成生產(chǎn)、銷售偽劣種子罪。種子缺陷責任和種子瑕疵責任只能在損害或違約的事實發(fā)生后產(chǎn)生。種子缺點責任在使用過程中發(fā)現(xiàn)有缺點時產(chǎn)生審定人的行政責任或刑事責任，在造成損失時產(chǎn)生培育人和審定人的民事賠償責任。

3判定不同質(zhì)量問題種子的依據(jù)和方法。

3.1判定質(zhì)量不合格種子的依據(jù)和方法。判定種子質(zhì)量不合格和處理不合格種子案件，依據(jù)種子法律法規(guī)，如種子法、種子質(zhì)量標準、農(nóng)作物種子標簽通則、由國務(wù)院農(nóng)業(yè)或林業(yè)行政主管部門制定種子生產(chǎn)、加工、包裝、檢驗、貯藏等質(zhì)量管理辦法和行業(yè)標準等。判定種子質(zhì)量不合格的方法，一是委托經(jīng)省級以上人民政府有關(guān)主管部門考核合格的具備相應(yīng)的檢測條件和能力的種子質(zhì)量檢驗機構(gòu)按照農(nóng)作物種子檢驗規(guī)程對種子質(zhì)量進行檢驗，依據(jù)法定或約定（包括標注）的種子質(zhì)量標準進行判定；二是由種子管理機構(gòu)或種子糾紛處理機構(gòu)根據(jù)種子經(jīng)營者提供的主要農(nóng)作物品種審定證書、審定公告、非主要農(nóng)作物品種的試驗驗證依據(jù)、種子標簽等，依據(jù)農(nóng)作物種子標簽通則等進行檢查判定。

3.2判定瑕疵種子的依據(jù)和方法。判定瑕疵種子的依據(jù)是產(chǎn)品質(zhì)量法律法規(guī)。判定方法是由田間現(xiàn)場所在地種子管理機構(gòu)組織農(nóng)業(yè)專家組成專家組，依據(jù)《農(nóng)作物種子質(zhì)量糾紛田間現(xiàn)場鑒定辦法》規(guī)定的程序和方法實行田間現(xiàn)場鑒定，確定事故原因和造成損失的程度。

3.3判定種子缺陷的依據(jù)和方法。判定轉(zhuǎn)基因品種缺陷的依據(jù)是農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全管理法律法規(guī)；判定方法是由國家農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全委員會對農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物的安全進行評價。判定藥劑處理種子缺陷的依據(jù)是《民法通則》；判定方法是由種子事故處理機構(gòu)委托鑒定機構(gòu)對缺陷種子與損害結(jié)果之間的關(guān)系和造成損失的程度進行鑒定。

3.4判定種子缺點的依據(jù)和方法。

3.4.1判定主要農(nóng)作物種子缺點的依據(jù)是農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法律法規(guī)，如《農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》和《主要農(nóng)作物品種審定辦法》。缺點品種由品審委員審核公示，農(nóng)業(yè)行政主管部門公告，停止生產(chǎn)、經(jīng)營、推廣缺點品種。

3.4.2判定非主要農(nóng)作物種子缺點的依據(jù)是《農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》。判定方法是由田間現(xiàn)場所在地種子管理機構(gòu)依據(jù)《農(nóng)作物種子質(zhì)量糾紛田間現(xiàn)場鑒定辦法》規(guī)定的程序和方法實行田間現(xiàn)場鑒定，確定不適合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)需要或有難以克服的缺點和造成損失的程度。

篇4

內(nèi)部審計質(zhì)量控制越來越多受到我國相關(guān)部門與專業(yè)人士的關(guān)注，被看作是審計法制建設(shè)的一項重要而緊迫的任務(wù)，但我國還沒有形成一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。目前，我國經(jīng)濟建設(shè)推動了國家審計的發(fā)展，審計工作越來越受到管理層的重視，國家審計力度的不斷加強，從而也帶動了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的提升。然而，我國還沒有形成完善的內(nèi)部審計體系，整體的審計水平仍有待提高。新時期背景下，隨著我國許多企業(yè)紛紛上市，市場競爭日趨激烈，財務(wù)問題層出不窮，這些都強化了內(nèi)部審計的重要地位，對內(nèi)部審計的發(fā)展及內(nèi)部審計質(zhì)量控制提出了更高的要求。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。目前，許多內(nèi)部審計機構(gòu)屬于企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)，沒有獨立出來。因此，在審計工作開展的過程中，往往迫于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和同級工作人員的壓力，導(dǎo)致審計結(jié)果無法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理工具。有些企業(yè)甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)察部門合并或根本就沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作人員還兼任他職，沒有做到專人專崗，這些都嚴重限制了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計質(zhì)量也就無法得到保證[1]。

（二）內(nèi)部審計工作不規(guī)范。雖然我國的內(nèi)部審計質(zhì)量控制隨著審計力度的加強也不斷提升，但由于相關(guān)制度沒有相應(yīng)地跟上審計工作發(fā)展的需求、審計技術(shù)發(fā)展相對滯后、企業(yè)缺乏通過提升審計質(zhì)量以控制風險的意識等原因，我國審計工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進行審計工作時仍存在缺少事前計劃、事中控制、事后反饋等問題，審計工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計的效率與效果，提高了企業(yè)經(jīng)營管理的風險。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。我國目前內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度仍不完善，內(nèi)容不明確，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制的結(jié)果較主觀，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職能發(fā)揮不充分。且內(nèi)部審計質(zhì)量控制形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的工作無法受到監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作效果只能來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計從業(yè)人員的自律，這為權(quán)利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時期完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策與建議

（一）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體是內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠發(fā)揮價值的基礎(chǔ)保證。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國內(nèi)現(xiàn)實狀況、借鑒國外成功案例，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體，即企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，選擇與其相適應(yīng)的模式。在保證其獨立性與客觀性的同時，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)還需與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門建立聯(lián)系，保證其主要職責的順利履行，其審計質(zhì)量控制的結(jié)果是有效客觀公正的。

（二）提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量。新時期背景下，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)應(yīng)注重提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，以適應(yīng)信息時代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應(yīng)通過提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，使內(nèi)部審計突破事后審計的工作范圍，在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內(nèi)部管理運營風險，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場競爭力。

（三）加強制度約束和外部評價。一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際狀況和外部環(huán)境，加強內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，如審計立項、計劃編制、相關(guān)審計資料的復(fù)核等等方面的制度約束，并在運行過程中不斷檢驗和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強審計質(zhì)量控制制度約束是一個長期持續(xù)的過程。另一方面，企業(yè)還需聘請外部專業(yè)審計機構(gòu)或團隊對內(nèi)部審計質(zhì)量進行定期或不定期的檢查，強化審計工作的公正客觀性。

四、總結(jié)

篇5

【摘要】次貸危機爆發(fā),衍生金融工具被指為罪魁禍首,盡管如此,衍生金融工具的發(fā)展依然成為國內(nèi)各大銀行和證券機構(gòu)的趨勢。由于衍生金融工具的復(fù)雜性、多樣性和不確定性增大了審計風險,增加了審計人員對衍生金融工具審計的難度。本文通過分析衍生金融工具的特點,指出了衍生金融工具審計的一般程序和其中涉及到衍生金融工具模型的特殊的審計程序。

一、引言

英國巴林銀行的尼克李森因為衍生金融工具交易造成14億美元的損失,導(dǎo)致銀行倒閉;日本大和銀行案件、中國中航油事件也均與衍生金融工具交易有關(guān)。衍生金融工具有兩大功能,一是轉(zhuǎn)移風險,二是發(fā)現(xiàn)價格。衍生工具通過組合單個基礎(chǔ)金融工具,利用衍生工具的多頭或空頭,轉(zhuǎn)移風險,實現(xiàn)避險目的;衍生工具依照所有交易者對未來市場的預(yù)期定價,發(fā)現(xiàn)價格。衍生金融工具存在以下特點:衍生工具構(gòu)造具有復(fù)雜性、衍生工具設(shè)計具有靈活性、衍生工具運作具有杠桿性,其不確定性和復(fù)雜性增加了審計人員對衍生金融工具的審計風險,所以衍生金融工具審計是審計人員必須重視的審計領(lǐng)域。本文通過對衍生金融工具審計風險的分析,指出審計測試的一般模式及關(guān)于衍生金融工具特殊的審計測試:模型審計測試。

二、文獻綜述

衍生金融工具審計的問題一直是人們關(guān)注的焦點,但是這方面的文獻并不多,其中絕大部分文獻是關(guān)于衍生金融工具的審計風險及管理對策的,如:2002年,王蒙、常谷珍《衍生金融工具的審計風險及防范對策》指出衍生金融工具的審計風險及風險防范對策、審計測試的特殊要求;2008年,董博、李莉《金融衍生工具的特點及風險管理》指出金融衍生工具的特點及在這些特點之下如何進行風險管理;2008年,王琰《衍生金融工具的審計風險與路徑選擇》揭示出衍生金融工具存在的審計風險以及如何在其風險下的審計路徑選擇;而2007年,普華永道會計師事務(wù)所主編的《衍生金融產(chǎn)品審計》指出衍生金融產(chǎn)品存在的市場風險、信用風險、操作風險以及內(nèi)部審計人員的行為和金融監(jiān)管。

三、什么是衍生金融工具

衍生金融工具是指同時具備下列特征,并形成一個單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。

一是其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動;變量為非金融變量的,該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系;二是不要求初始凈投資,或與對市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比,要求很少的初始凈投資;三是在未來某一日期結(jié)算。衍生金融工具包括金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán),以及具有金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。

四、衍生金融工具的特點

金融創(chuàng)新衍生出大量各種新型的金融產(chǎn)品和服務(wù),衍生金融工具為風險管理和投機行為提供了支持,同時伴隨這些便利的是衍生金融工具的風險。衍生金融工具與審計相關(guān)的特點有:

(一)衍生工具構(gòu)造具有復(fù)雜性

1.金融衍生工具如對遠期、期貨、期權(quán)、互換的模型建立和資產(chǎn)定價涉及金融研究領(lǐng)域。2.采用多種交易方法與組合技術(shù),如:不同種期權(quán)的投資方式、股票指數(shù)期權(quán)、貨幣期權(quán)、期貨期權(quán)、股票與期權(quán)的組合等,使得衍生工具特性更為復(fù)雜。

(二)衍生工具設(shè)計具有靈活性

金融衍生工具在設(shè)計和創(chuàng)新上具有很強的靈活性,為金融市場注入了活力,通過對基礎(chǔ)工具和金融衍生工具的各種組合,創(chuàng)造出大量的特性各異的金融產(chǎn)品,如組合投資、程序化交易、復(fù)雜的衍生金融組合產(chǎn)品。

(三)衍生工具運作具有杠桿性

金融衍生工具在運作時多采用杠桿方式,即采用交納保證金的方式進入市場交易。一般只需交付少量的保證金或權(quán)力金即可簽訂遠期大額合約或互換不同的金融工具,實現(xiàn)以小博大。這種杠桿效應(yīng)在使收益可能成倍放大的同時,投資者可能承擔的風險也成倍放大,微小的基礎(chǔ)金融價格也許就會帶來投資者巨大的收益或者損失,杠桿率可以達到100倍甚至更多。期貨、外匯交易的保證金和期權(quán)交易中的期權(quán)費即是這一種情況。

五、衍生金融工具審計程序

現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭笞詴嫀煈?yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施,并針對評估的認定層次中的重大錯報設(shè)計和實施進一步審計程序,以將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解可能對衍生活動及其審計產(chǎn)生影響的因素:經(jīng)濟環(huán)境;行業(yè)狀況;被審計單位相關(guān)情況;主要財務(wù)風險;與衍生金融工具認定相關(guān)的錯報風險;持續(xù)經(jīng)營;會計處理方法;會計信息系統(tǒng);內(nèi)部控制。

具體應(yīng)用在風險導(dǎo)向的衍生金融工具審計程序時,應(yīng)當從以下幾個方面展開:

(一)了解具體事項,確定審計措施

1.了解企業(yè)控制環(huán)境與內(nèi)部控制,收集有關(guān)衍生金融工具的交易信息和資料,分析并得出衍生金融工具的重大錯報風險。2.針對認定的重大錯報,設(shè)計風險總體應(yīng)對措施與進一步審計程序。

(二)實施控制程序

1.審核被審計單位執(zhí)行的政策和程序,審核有關(guān)風險的審計領(lǐng)域的現(xiàn)行內(nèi)部審計資料。2.制定被審計單位的主要業(yè)務(wù)流程圖,獲得業(yè)務(wù)流程的可視分析,識別控制缺陷。

(三)實施實質(zhì)性程序

注冊會計師在設(shè)計衍生金融工具的實質(zhì)性程序時,應(yīng)當考慮下列因素:會計處理的適當性;服務(wù)機構(gòu)的參與程度;期中實施的審計程序;衍生交易是常規(guī)還是非常規(guī)交易;在財務(wù)報表其他領(lǐng)域?qū)嵤┑某绦颉?/p>

具體實施實質(zhì)性程序時從以下方面展開:在報表日向交易方核對在途交易。檢查各衍生金融工具的合同和交易單據(jù)。驗算年末計價和損益余額調(diào)節(jié)的正確性。檢查衍生金融工具的稅收屬性,將之與整個應(yīng)實施的稅務(wù)方面的審計程序相聯(lián)系。

六、衍生金融工具模型審計

由于衍生金融工具審計具有特殊性,其涉及到衍生金融工具模型的建立、數(shù)據(jù)的輸入,和結(jié)果的輸出,其中伴隨著復(fù)雜的計量和數(shù)理模型,所以在衍生金融工具審計過程中,衍生金融工具模型審計成為審計工作的基礎(chǔ)。審計人員必須能獨立地監(jiān)督與衍生產(chǎn)品相關(guān)的定量技術(shù),其目的不僅在于最小化模型風險及該風險可能導(dǎo)致的損失,而且還在于滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求并給高級管理層提供全面、完整的財務(wù)信息。就衍生產(chǎn)品的操作而言,管理信息的質(zhì)量最終取決于提供該信息的模型的健全性和有效性,以及所使用的定量技術(shù)。

(一)了解和分析模型

衍生金融工具涉及的模型和數(shù)理技術(shù)非常多,有的模型用于計算債券的久期和凸性,有些模型則用于計算利率期限結(jié)構(gòu);而布萊克——斯科爾斯歐式期權(quán)定價模型則是用一個隨機過程來描述構(gòu)成期權(quán)股票價格的動態(tài)變化,并根據(jù)模型的理論框架導(dǎo)出期權(quán)定價公式:無套利定價;還有銀行波動性模型、回歸模型或插補模型等,這些模型導(dǎo)出的結(jié)果常作為定價模型的輸入信息。

審計人員應(yīng)該具體從以下方面了解和分析模型:

1.模型的基本理論假設(shè)、金融工具的交易方式。2.所使用的模型的假設(shè)條件是否與實際經(jīng)濟現(xiàn)象不符以及該模型的內(nèi)在的局限性。3.模型常被使用的領(lǐng)域(特別是使用該模型的產(chǎn)品和市場類型)。

(二)模型的控制測試

在實施模型控制測試前,審汁人員應(yīng)該已了解下列事項:

1.模型是用來做什么,模型用于何種產(chǎn)品的建模。2.模型所賴以建立的理論基礎(chǔ)是什么,假設(shè)是什么。3.誰在使用模型,為什么要使用該模型,使用該模型的意圖是什么,涉及的風險有多大。

審計人員的關(guān)注焦點在于如何篩選和測試已由開發(fā)人員所開發(fā)的模型?；诖四康?模型錯誤的可能發(fā)生原因,可歸納為以下三大類。一是模型不正確。亦即理論方法本身就是錯的。二是模型正確但提供的解答不正確。即理論在運用出了偏差,可能是由于所選擇的數(shù)值解決方法不當,或者是數(shù)據(jù)來源問題,而或者是數(shù)學(xué)計算中的四舍五入所致。三是編程錯誤。由于程序輸入或者數(shù)據(jù)輸入時出現(xiàn)差錯。

(三)模型的實質(zhì)性測試

完成模型的審計測試后,應(yīng)抽取使用該模型的不同業(yè)務(wù)線的實際交易樣本,對該樣本再作檢驗,進行模型的實質(zhì)性測試。對選出來的交易樣本要進行獨立評估,同時還需驗證其風險數(shù)據(jù)。這一做法可以強化模型的獨立測試。具體為:

1.經(jīng)交易雙方的一致確認,對交易的細節(jié)正確記錄。2.輸入?yún)?shù)的有效性、正確的估價。3.是否經(jīng)過外部的獨立驗證。4.正確的風險數(shù)據(jù)和信用風險流程。

七、布萊克——斯科爾斯期權(quán)定價模型審計

隨著布萊克——斯科爾斯期權(quán)定價模型的面世,芝加哥期權(quán)交易所的交易商們將該模型以及它的一些變形程序化輸入計算機應(yīng)用于剛剛營業(yè)的芝加哥期權(quán)交易所。衍生工具的擴展使國際金融市場更富有效率,新的技術(shù)和新的金融工具的創(chuàng)造加強了市場與市場參與者的相互依賴,不僅限于一國之內(nèi)還涉及他國甚至多國,使得衍生金融交易全球化與復(fù)雜化,使得衍生金融市場更有活力。

(一)模型描述

c=sN(d1)-Xe-r(T-t)N(d2)

其中

S:股票價格;X:期權(quán)執(zhí)行價格;r:無風險利率;T:未來時刻T;t:當前時刻t;σ:股票波動率

(二)模型假設(shè)

布萊克斯科爾斯模型基于以下假設(shè):

1.股票價格行為服從對數(shù)正態(tài)分布模式;2.在期權(quán)有效期內(nèi),無風險利率和金融資產(chǎn)收益變量是恒定的;3.市場無摩擦,即不存在稅收和交易成本,所有證券完全可分割;4.金融資產(chǎn)在期權(quán)有效期內(nèi)無紅利及其它所得(該假設(shè)后被放棄);5.該期權(quán)是歐式期權(quán),即在期權(quán)到期前不可實施;6.不存在無風險套利機會;7.證券交易是持續(xù)的;8.投資者能夠以無風險利率借貸。

(三)模型審計注意事項

期權(quán)定價模型審計不僅要實施衍生金融工具模型一般的審計程序,還必須特別注意期權(quán)定價模型中假定股票服從高斯過程。高斯過程中假定股價的概率分布偏度為零,峰度為3且為瘦尾的正態(tài)分布,而實證研究說明并非如此。研究發(fā)現(xiàn),金融過程的偏度不為零,且峰度大于3,并且是厚尾的。而在高斯過程的瘦尾假定下的期權(quán)定價,就意味著忽略了諸如股價大跌等極端情形的概率分布,在實際操作中就會低估風險,造成嚴重后果。實施審計程序時必須注意不同衍生金融工具標的資產(chǎn)價格的分布是否符合期權(quán)定價模型中所假設(shè)的高斯過程。

【參考文獻】

[1]普華永道會計師事務(wù).生金融產(chǎn)品審計[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2007.

[2]JohnC.hull.期權(quán)、期貨和其它衍生產(chǎn)品第三版[M].華夏出版社,2004.

篇6

【關(guān)鍵詞】課程設(shè)置；畢業(yè)論文；培養(yǎng)質(zhì)量

教育碩士專業(yè)學(xué)位是我國設(shè)置的具有特定教育職業(yè)背景的專業(yè)性學(xué)位，它主要培養(yǎng)面向基礎(chǔ)教育教學(xué)和管理工作需要的高層次專門人才。自1997年首次招收教育碩士專業(yè)學(xué)位研究生以來，我國教育碩士專業(yè)學(xué)位教育已經(jīng)走過了10余個春秋，隨著培養(yǎng)院校的增加，教育碩士的招生規(guī)模也不斷擴大，我國教育碩士專業(yè)學(xué)位教育獲得了快速發(fā)展并已初具規(guī)模。在國務(wù)院學(xué)位辦、全國教育碩士專業(yè)學(xué)位專家指導(dǎo)委員會的管理和指導(dǎo)下，針對教育碩士專業(yè)學(xué)位教育的指導(dǎo)思想、培養(yǎng)目標、課程設(shè)置、教學(xué)要求、教學(xué)（管理）實踐、評價體系等一系列規(guī)范和要求，各培養(yǎng)單位之間不斷加強交流，相互學(xué)習(xí)，取長補短，對整個教育過程有了日漸明晰的認識，初步達成共識，并形成了一整套行之有效的教育模式。如何完善這一體系，繼續(xù)提高教育碩士的培養(yǎng)質(zhì)量問題，仍處在不斷摸索之中，本文主要從課程設(shè)置和畢業(yè)論文兩個方面來探討進一步加強教育碩士的培養(yǎng)。

一、課程設(shè)置

課程設(shè)置是教育制度的靈魂，教育政策最終要體現(xiàn)在課程設(shè)置上。如何從課程設(shè)置上提升高等師范教育的質(zhì)量是我國面向21世紀教育改革的重大課題。須從教育碩士堅持的職業(yè)性方向出發(fā)，緊密結(jié)合基礎(chǔ)教育領(lǐng)域的教學(xué)實際，適當壓縮政治理論和英語等公共課的課時比重，有針對性地開設(shè)一些專業(yè)性強、實踐性鮮明的實踐型課程，并增加觀摩教學(xué)等內(nèi)容。這樣才能培養(yǎng)出既有一定理論水平，又有突出實踐能力的特色鮮明的專業(yè)學(xué)位碩士。

1、從教育碩士實際出發(fā)，創(chuàng)造性的設(shè)置課程。

教育碩士專業(yè)學(xué)位教育史面向中小學(xué)教師職業(yè)及課程教學(xué)實踐需要的，因此教育碩士課程必須貼近中小學(xué)課程教學(xué)改革現(xiàn)實，要考慮到中小學(xué)課程教學(xué)活動的各個環(huán)節(jié)以及教學(xué)改革和創(chuàng)新的實踐需要，必須提供有助于中小學(xué)課程教學(xué)順利開展的策略和方法，突出針對性和務(wù)實性，以適應(yīng)和滿足教育碩士研究生的現(xiàn)實需求為宗旨。教育碩士課程不僅要滿足學(xué)生對專業(yè)知識的縱深度和前沿性；不僅要提高學(xué)生的教學(xué)能力，還要提高學(xué)生教育科研能力。為此，必須打破學(xué)術(shù)型研究生教育課程設(shè)置以學(xué)科為中心的模式，以教師職業(yè)的實踐需求為依據(jù)，創(chuàng)造性地設(shè)置課程。務(wù)實性與創(chuàng)新性這兩個方面是相互關(guān)聯(lián)、不可分割的，對哪一方面的忽視或弱化，都會直接影響教育碩士課程設(shè)置的科學(xué)性。

2、從教育碩士實際出發(fā)，針對性的設(shè)置課程。

教育碩士專業(yè)學(xué)位教育以教師職業(yè)為依據(jù)，且其培養(yǎng)對象具有多學(xué)科專業(yè)的特點，這決定了其課程設(shè)置不可能像學(xué)術(shù)型學(xué)位研究生教育的課程設(shè)置那樣圍繞著單一性質(zhì)的學(xué)科專業(yè)來組織安排，而是要圍繞多重性質(zhì)的學(xué)科專業(yè)需求來組織安排，教育碩士課程設(shè)置不僅要關(guān)注教育碩士研究生學(xué)科專業(yè)知識的縱深度，而且要關(guān)注其知識體系構(gòu)建的寬廣度、前沿性和應(yīng)用性。教育碩士研究生在掌握專業(yè)基礎(chǔ)理論和拓寬專業(yè)知識體系的基礎(chǔ)上，既要進行跨專業(yè)或跨學(xué)科的學(xué)習(xí)，還要積極主動地了解限定教育科學(xué)的發(fā)展、變革以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在教育實踐、教學(xué)方法以及教育研究等方面的應(yīng)用等問題，教育碩士課程設(shè)置既要拓寬教育碩士的知識背景，又要及時反映現(xiàn)代教育科學(xué)的發(fā)展變化及趨勢，將現(xiàn)代教育思想、方法、手段納入課程之中，使教育碩士在學(xué)習(xí)基本專業(yè)理論知識的同時，更好的了解和掌握先進的教育思想、教育方法和教育手段，增強教育碩士研究生的教育實踐能力和促進教育改革的能力。這就決定了課程設(shè)置的復(fù)合性。但教育碩士課程設(shè)置的復(fù)合性并不意味著它沒有范圍和數(shù)量的限定，也不意味著眾多科目的隨意堆積，還必須本著重質(zhì)量和高效益的準則，依據(jù)學(xué)生需求，少而精地、有針對性地開設(shè)課程。

二、畢業(yè)論文

學(xué)位論文是教育碩士教學(xué)管理的最后的教學(xué)環(huán)節(jié)，也是教育碩士綜合素質(zhì)的全面體現(xiàn)。教育碩士的學(xué)位論文的質(zhì)量可以全面地衡量教育碩士培養(yǎng)的效果，也可以從側(cè)面體現(xiàn)出教學(xué)單位的教學(xué)管理水平，所以教育碩士畢業(yè)論文的質(zhì)量是提高教育碩士培養(yǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、結(jié)合教學(xué)實踐進行論文選題。

論文選題是論文寫作的開端。能否選擇恰當?shù)念}目，直接影響到教育碩士論文的寫作和水平。題目選得不好，就可能走許多彎路，費許多周折，甚至難以完成學(xué)位論文。國務(wù)院學(xué)位辦規(guī)定教育碩士專業(yè)學(xué)位論文“必須做到理論聯(lián)系實際”，結(jié)合他們的本職工作，對學(xué)科教學(xué)中存在的問題進行分析、研究并提出解決策略或方法。可以說，學(xué)位論文是教育碩士將理論與實踐、專業(yè)知識與創(chuàng)造能力結(jié)合的集中表現(xiàn)。因此在學(xué)位論文選題時，我們不是以自己的研究課題和學(xué)術(shù)見解來框定教育碩士研究生的志趣，而是從教育碩士入學(xué)開始，就向他們宣講國家有關(guān)文件的精神和要求，讓他們理解專業(yè)課程設(shè)置與學(xué)位論文的側(cè)重點，要求論文選題應(yīng)從自己的教學(xué)實際出發(fā)，推行實證性研究，促使他們在課程學(xué)習(xí)開始就思考學(xué)位論文的選題方向。一般我們要求教育碩士首先自己選定幾個題目，然后學(xué)員之間進行討論，避免選題沖突，在自我研討的基礎(chǔ)上初步確定自己的論文主題，然后交導(dǎo)師審定。

2、論證開題報告。

爭取在校學(xué)習(xí)期間完成論文資料的收集整理根據(jù)教育碩士研究生的特點和課程學(xué)習(xí)的排，我們要求在第一學(xué)期中期就確定每位研究生的指導(dǎo)教師，使導(dǎo)師與研究生盡早接觸；在第二學(xué)期開始就確定論文的選題范圍，以使他們利用在校學(xué)習(xí)的時機盡早開始積累資料，確定論文主題和完成開題報告的論證。為保證教育碩士論文質(zhì)量，我們高度重視教育碩士學(xué)位論文開題論證工作。開題論證是教育碩士能力培養(yǎng)和學(xué)位論文寫作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于教育碩士導(dǎo)師隊伍的水平參差不齊，真正具有教育學(xué)科背景和基礎(chǔ)教育實踐經(jīng)驗的導(dǎo)師不足，往往導(dǎo)致教育碩士論文選題不合理，論文寫作難以順利完成。我校教育碩士研究生主要采取脫產(chǎn)一年的培養(yǎng)模式，為此，我們要求導(dǎo)師組最遲在學(xué)員入學(xué)的第二學(xué)期末組織開題論證會，論證會成員要求包括教學(xué)論專家和基礎(chǔ)教育一線專家，人數(shù)不能少于5人。

3、督促學(xué)位論文寫作。

由于教育碩士多數(shù)為基層教學(xué)骨干，回單位后都承擔了大量的教學(xué)任務(wù)，工作緊張，加上中學(xué)文獻資料的限制，許多教育碩士回原單位后將論文的研究和寫作擱置一邊，寄希望于最后的突擊，這必然會影響論文的質(zhì)量。為保證學(xué)位論文質(zhì)量，我們規(guī)定教育碩士在校撰寫論文時間不得少于3個月，整個學(xué)位論文的撰寫時間不得少于1年。學(xué)校開發(fā)并運行了研究生管理系統(tǒng)，研究生論文開題后管理系統(tǒng)自行記錄時間，至答辯申請不到1 年的系統(tǒng)將不同意答辯申請，這一措施更加規(guī)范了學(xué)位論文的管理。實踐證明這對保證教育碩士學(xué)位論文的質(zhì)量是非常有效的。為提高學(xué)位論文質(zhì)量，我們實行學(xué)位論文預(yù)審制度。在申請論文答辯之前，由導(dǎo)師組對提交的論文進行預(yù)審，符合要求的方提交答辯申請，避免由于導(dǎo)師要求不一而導(dǎo)致論文水平差別太大，影響學(xué)位論文的整體質(zhì)量。加大學(xué)位論文盲審力度，進一步保障學(xué)位論文質(zhì)量。學(xué)位論文盲審是保證學(xué)位論文質(zhì)量的一項重要措施，我校一直堅持實行學(xué)位論文雙盲抽查評審制度。這一制度不僅給教育碩士學(xué)員一定的緊迫感，而且對指導(dǎo)教師也起到了督促作用。學(xué)校除了統(tǒng)一按比例進行抽檢外，鼓勵各學(xué)科方向自己進行論文盲審。對未達到碩士學(xué)位水平的論文要求其修改，并推遲其學(xué)位論文答辯。實踐證明，這一措施對提高教育碩士學(xué)位論文質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。

總之，教育碩士的培養(yǎng)目的是提高中小學(xué)教師的業(yè)務(wù)能力，而課程設(shè)置和學(xué)位論文這兩個教學(xué)環(huán)節(jié)正是考核學(xué)生的實際業(yè)務(wù)水平，所以這兩項工作也是各培養(yǎng)院校的重要工作之一，我們應(yīng)該對這兩項工作嚴格把關(guān)，提高教育碩士培養(yǎng)質(zhì)量。

【參考文獻】

1、全國教育碩士專業(yè)學(xué)位指導(dǎo)委員會.教育碩士專業(yè)學(xué)位教育試行工作條例（第三稿）[A]. 2002.

篇7

[關(guān)鍵詞]成人教育；教學(xué)環(huán)節(jié)；監(jiān)控

近年來，我國成人教育質(zhì)量遭受了眾多的質(zhì)疑。社會上往往把成人教育與普通學(xué)校教育相比較，產(chǎn)生成人教育質(zhì)量不如普通學(xué)校教育質(zhì)量的看法。但是，在成人教育工作者看來，成人教育具有特殊性。如何把成人教育工作者和社會大眾的看法統(tǒng)一起來，關(guān)鍵在于認識成人教育的特殊性及其從成人教育特殊性中認識成人教育質(zhì)量，并對成人教育教學(xué)“三環(huán)節(jié)”實施有效監(jiān)督。

一、對成人教育質(zhì)量的認識

成人教育不是全日制教育，而是以業(yè)余為主的教育。我國成人教育發(fā)展到今天，已經(jīng)有高等職業(yè)教育、職工學(xué)校、網(wǎng)絡(luò)教育(現(xiàn)代遠程教育)、廣播電視大學(xué)(開放教育)、管理干部學(xué)院、教育學(xué)院、獨立設(shè)置的函授學(xué)院、普通高校舉辦的成人教育等多種多樣的形式。在多種形式的成人教育中，絕大部分是在業(yè)余時間進行的教育。而在業(yè)余時間的教育中，成人教育普遍實行“自學(xué)為主，面授為輔”的教學(xué)模式。這種模式具有“函”與“授”的特征?！昂本褪菍W(xué)生遠距離的學(xué)習(xí)，培訓(xùn)機構(gòu)和教師為學(xué)生提供自學(xué)指導(dǎo)書、復(fù)習(xí)資料等；“授”就是圍繞學(xué)生自學(xué)，培訓(xùn)機構(gòu)組織教師集中時間集體輔導(dǎo)課程。一旦面授結(jié)束，學(xué)生和教師便處于分離狀態(tài)。

在分離狀態(tài)下，學(xué)生較少感受普通學(xué)校中教師的言傳身教、校園文化、學(xué)校傳統(tǒng)、學(xué)風班風等教育氛圍。這使得培訓(xùn)機構(gòu)和教師對成人學(xué)生的教育，只是集中在“教學(xué)”層面上，并且是訴求于知識、技能或方法層面。這與普通學(xué)校教育所理解的教育內(nèi)涵不同。普通學(xué)校教育是一個多面的綜合體，知識和方法的教學(xué)只是普通學(xué)校教育綜合內(nèi)涵中的一個因素或基礎(chǔ)方面。除對學(xué)生的知識和方法的教學(xué)外，教育還包括了教師的言傳身教、校園文化、學(xué)校傳統(tǒng)、學(xué)風班風等對學(xué)生身心發(fā)展產(chǎn)生影響的各方面的教育。

從這一點上說，成人教育有自己的特殊性，即成人教育主要是成人教學(xué)。從成人教育特殊性中認識成人教育質(zhì)量，首先應(yīng)指向成人教學(xué)及其質(zhì)量。

二、成人教學(xué)三環(huán)節(jié)

在成人教學(xué)中，教學(xué)過程由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成，即學(xué)生自學(xué)或自主學(xué)習(xí)、教師導(dǎo)學(xué)和以班主任為主的教務(wù)管理人員的管理和教學(xué)、學(xué)習(xí)支持服務(wù)。

首先，整個成人教學(xué)過程，如面授、答疑、作業(yè)、考試等環(huán)節(jié)都是圍繞“學(xué)生自主學(xué)習(xí)”而展開的。面授輔導(dǎo)自主學(xué)習(xí)，答疑深化自主學(xué)習(xí)，作業(yè)鞏固自主學(xué)習(xí)，考試督促檢查自主學(xué)習(xí)?？梢哉f，沒有學(xué)生的自主學(xué)習(xí)，便不能構(gòu)成成人教育的教學(xué)。

其次，相對于學(xué)生自主學(xué)習(xí)這個學(xué)的環(huán)節(jié)，教師在整個成人教學(xué)過程中則自始至終對學(xué)生的自主學(xué)習(xí)起著引導(dǎo)、指導(dǎo)作用即導(dǎo)學(xué)作用。教師導(dǎo)學(xué)構(gòu)成了成人教學(xué)“教”的環(huán)節(jié)。

最后，在成人教學(xué)過程中，沒有成人教育教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)也是不行的。成人教學(xué)的有效實施、學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)的互動等，都離不開教務(wù)管理人員尤其是以班主任為主的教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)。因為在成人教學(xué)中，教師和學(xué)生的分離，如果沒有教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)、學(xué)習(xí)支持服務(wù)，成人教學(xué)就很可能變成“一盤散沙”無法進行。教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)是聯(lián)結(jié)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的紐帶，是成人教育“教”和“學(xué)”溝通的橋梁。因此它也是成人教學(xué)的一個環(huán)節(jié)，它與學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)共同構(gòu)成成人教學(xué)的一部分。

成人教學(xué)的這三個環(huán)節(jié)是成人教育質(zhì)量的依據(jù)。在國際認證的ISO9000企業(yè)質(zhì)量管理體系標準里，有一個基本的理念是：產(chǎn)品質(zhì)量不是檢驗出來的，而是在生產(chǎn)過程中形成的。這一理念突出了過程和對過程的監(jiān)督和管理的重要性。只有“控制過程”，也就是對過程實行監(jiān)控管理，才能保障產(chǎn)品質(zhì)量。質(zhì)量管理是有共性的，可以借鑒的。我們研究成人教育質(zhì)量，應(yīng)該借鑒ISO9000企業(yè)質(zhì)量管理體系標準的這種理念與思想，對成人教學(xué)過程也實行監(jiān)控和管理，從而形成和提高成人教育質(zhì)量。同時，任何一種質(zhì)量管理又都是有個性的，展開成人教學(xué)過程監(jiān)控須以成人教育的特殊性為邏輯起點。成人教育的特殊性告訴我們，學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)是構(gòu)成成人教學(xué)過程的兩個根本性環(huán)節(jié)或因素，因此對成人教學(xué)過程的監(jiān)控必然要把這兩個環(huán)節(jié)或因素作為主要監(jiān)控面或監(jiān)控點。那么，這兩個環(huán)節(jié)或因素由誰來監(jiān)控?這就涉及成人教育教務(wù)管理人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)環(huán)節(jié)及監(jiān)控的問題。

在成人教學(xué)中，學(xué)生自主學(xué)習(xí)、教師導(dǎo)學(xué)活動的開展和對這兩個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，在很大程度上依賴于成人教育教務(wù)人員的管理與教學(xué)支持服務(wù)。對學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)規(guī)范、科學(xué)地進行常規(guī)的教學(xué)管理、教學(xué)檢查；對學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)中存在的突出問題和薄弱方面著手整改，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)和教師導(dǎo)學(xué)的教學(xué)與學(xué)習(xí)提供服務(wù)等等，這些具體監(jiān)控、管理和服務(wù)職責都是以班主任為主的教務(wù)管理人員來完成的。毫無疑問，以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員是自主學(xué)習(xí)和導(dǎo)學(xué)這兩個成人教學(xué)環(huán)節(jié)或因素監(jiān)控的主體。

但同時他們又必須是被監(jiān)控者。成人教育教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)本身也要被監(jiān)控，這種監(jiān)控由成人教育職能部門實施。成人教育職能部門通過健全機制如“一站式”服務(wù)機制，完善規(guī)章制度等方式，落實和保障教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)。通過對教務(wù)管理人員的管理和服務(wù)的監(jiān)控，即對管理者的監(jiān)督，成人教育職能部門就可以更有效地反饋信息，開展統(tǒng)計分析，進行評價糾偏與及時控制教學(xué)質(zhì)量。

三、實施“三環(huán)節(jié)”監(jiān)控，保障成人教育質(zhì)量

目前我國成人教育存在質(zhì)量問題，究其原因，就是對成人教學(xué)三個環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)的認識和梳理以及對三環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督。成人教育工作者有必要把這三環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)梳理和實施質(zhì)量監(jiān)控，以切實保障成人教育質(zhì)量。

(一)對學(xué)生自主學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控

對學(xué)生自主學(xué)習(xí)的監(jiān)控由兩部分組成，即學(xué)生自我監(jiān)控和以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)。其中，學(xué)生自我監(jiān)控指學(xué)生對自己的課程學(xué)習(xí)進行自我測評；以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)宏觀上應(yīng)該說涵蓋了管理、監(jiān)控、學(xué)習(xí)支持服務(wù)的很多方面。它涉及對學(xué)生監(jiān)控方面的內(nèi)容則是指對學(xué)生自我測評的跟蹤、信息收集與統(tǒng)計分析和控制措施、對學(xué)生作業(yè)、參加面授輔導(dǎo)檢查等等。

學(xué)生自我測評，可以采用計算機網(wǎng)絡(luò)自動化測評平臺進行。計算機自動化測評平臺，不僅能夠跟蹤、獲取開放教育和現(xiàn)代遠程教育的學(xué)習(xí)情況，而且只要把傳統(tǒng)函授與現(xiàn)代遠程教育相結(jié)合，那么在函授學(xué)生中也能自動跟蹤、獲取學(xué)習(xí)信息。

同時，以班主任為主的教務(wù)管理人員也可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)自動測評平臺，一方面為學(xué)生課程自學(xué)提供“一站式”服務(wù)；另一方面，通過服務(wù)而獲取并綜合信息，如追蹤搜集每個學(xué)生的訪問時間、點擊次數(shù)等信息，在網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)管理系統(tǒng)(LMS)的層次上，以課程為單位，對學(xué)生的學(xué)習(xí)過程和效果進行全程監(jiān)控和綜合評估等等，從而判斷學(xué)習(xí)者個體以及群體的學(xué)習(xí)表現(xiàn)，并生成學(xué)生平時形成性成績依據(jù)之一。這既是學(xué)習(xí)支持服務(wù)過程，同時又是對學(xué)生自學(xué)的監(jiān)控過程。

此外，以班主任為主的教務(wù)管理人員的監(jiān)控還有：針對作業(yè)提交情況及其成績進行登記和分析；監(jiān)督學(xué)生參加課程面授輔導(dǎo)過程等等。學(xué)生個體的作業(yè)情況主要包括學(xué)生個人在一門課程中的歷次作業(yè)的布置時間、提交情況和得分登記。群體作業(yè)情況包括了上述基本信息和歷次作業(yè)的群體平均提交率，以及各次作業(yè)成績的區(qū)間統(tǒng)計分析。對作業(yè)漏交情況和成績統(tǒng)計分析，運用短信、電話或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)聯(lián)系等各種方式發(fā)出告知、催促信息。教務(wù)管理人員對作業(yè)的監(jiān)控，不僅促進了學(xué)生課程學(xué)習(xí)，而且還能讓學(xué)生認識到，學(xué)習(xí)成績不只是取決于課程結(jié)束后的考試成績，也取決于他們在整個教學(xué)過程中的參與和投入。

監(jiān)督學(xué)生參加課程面授輔導(dǎo)過程包括：開學(xué)初學(xué)習(xí)技術(shù)培訓(xùn)檢查，課程面授輔導(dǎo)、答疑時學(xué)生出勤率檢查和學(xué)生課程自學(xué)進程表檢查等。尤其對于剛開始參加成人教育學(xué)習(xí)的各類新生，成人教育職能部門要花一定時間進行始業(yè)教育，讓學(xué)生盡可能很快地適應(yīng)成人教育教學(xué)模式和學(xué)習(xí)方法，提高自學(xué)能力。為此，始業(yè)教育的一個很重要的內(nèi)容就是專題培訓(xùn)學(xué)習(xí)技術(shù)。在這個過程中，教務(wù)管理人員的作用十分重要。因為每一個新生的出勤率和學(xué)習(xí)效果如何，要靠教務(wù)管理人員嚴格檢查和準確的信息反饋。如教務(wù)管理人員中的班主任要求學(xué)生制定相應(yīng)的學(xué)習(xí)計劃，形成課程自學(xué)進程表并檢查，對每一次面授輔導(dǎo)或答疑作出勤率記錄，上交點名冊等等。

教務(wù)管理人員的所有這些要求、檢查方法，可以獲得學(xué)生自學(xué)或自主學(xué)習(xí)的信息，從而為教務(wù)職能部門提供和了解各個年段各個專業(yè)群體和個體學(xué)習(xí)的大致情況。然后根據(jù)所設(shè)定的課程要求判斷學(xué)生個體和群體表現(xiàn)的不足之處，提出相應(yīng)的學(xué)習(xí)建議加以控制。當學(xué)生的表現(xiàn)不符合課程教學(xué)要求時，由職能部門召集班主任開會，研究相應(yīng)措施，形成意見，提出建議。比如，如果參加面授時間不超過三分之一者，按規(guī)定就不能參加考試。班主任應(yīng)在該課考試前及時通知給學(xué)生，并提醒學(xué)生及時補上或按時參加面授。對其他各學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)的監(jiān)控也都采用了類似的思路和方式。

(二)教師導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控

導(dǎo)學(xué)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)控也是由兩部分組成的，即教師自我監(jiān)控和教務(wù)管理人員對教師的管理和教學(xué)服務(wù)。教師的自我監(jiān)控指教師對教學(xué)進行有效的計劃和準備，對教學(xué)過程的組織和對內(nèi)容難度的控制、對學(xué)生的進步保持敏感性，及時與學(xué)生進行溝通，對教學(xué)過程和效果進行反思等。教師的教學(xué)計劃可以說是教師自我監(jiān)控的一種具體表現(xiàn)。

以班主任為主的成人教育教務(wù)管理人員的管理與服務(wù)宏觀上也是涵蓋了管理、監(jiān)控、教學(xué)支持服務(wù)的很多方面。它涉及對教師監(jiān)控方面的內(nèi)容則是指對教師自學(xué)指導(dǎo)的監(jiān)控和對課程導(dǎo)學(xué)的監(jiān)控。自學(xué)指導(dǎo)書是教師以教學(xué)大綱為依據(jù)，對一門課程平時的自學(xué)要求，包括對自學(xué)課時、自學(xué)進程、學(xué)習(xí)要點和方法等環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)要求和過程參與。教務(wù)管理人員在監(jiān)控時，要求教師編制自學(xué)指導(dǎo)書，并且能夠針對不同年級、不同專業(yè)，區(qū)別自學(xué)指導(dǎo)書的側(cè)重點。一年級重點在于指導(dǎo)如何收集、獲取課程及相關(guān)拓展性知識信息，輔導(dǎo)學(xué)生做一些卡片記錄或做一些實驗、實踐活動記錄，整理、積累材料；二年級重點在于在獲得較多的材料與信息基礎(chǔ)上。對一些問題能夠進行進一步思考，整理成文。這就要求教師指導(dǎo)學(xué)生寫一些小論文或?qū)嶒灧椒?、體會總結(jié)作業(yè)；畢業(yè)班重點在于通過近三年的課程基本概念、基本原理學(xué)習(xí)與相關(guān)材料信息積累，以論文歷練和實踐實驗總結(jié)思考為基礎(chǔ)，指導(dǎo)學(xué)生寫好畢業(yè)論文或畢業(yè)設(shè)計。自學(xué)指導(dǎo)書可以使學(xué)生明確各個自學(xué)環(huán)節(jié)的方法和目標，同時也是評估學(xué)生學(xué)習(xí)的基本參照。教務(wù)管理人員在課程學(xué)習(xí)開始后的一段時期內(nèi)定時采集教師自學(xué)指導(dǎo)書，并在該課程學(xué)習(xí)結(jié)束時，和學(xué)生的作業(yè)內(nèi)容、成績以及考核成績統(tǒng)計進行比較，分析學(xué)生自學(xué)目標的達成情況，向有關(guān)教師提出相應(yīng)的自學(xué)指導(dǎo)修改計劃建議。

教務(wù)管理人員對教師課程導(dǎo)學(xué)的監(jiān)控還在于，教務(wù)管理人員把課程章節(jié)導(dǎo)學(xué)——課程章節(jié)中重點、難點輔導(dǎo)、課程考核導(dǎo)學(xué)和畢業(yè)設(shè)計選題、寫作、修改、答辯導(dǎo)學(xué)作為監(jiān)控面或監(jiān)控要素。對每一個監(jiān)控要素通過一定的方法來進行檢查與監(jiān)控。例如，借助學(xué)校較為健全的督導(dǎo)、巡視員聽課制度，課程章節(jié)的面授輔導(dǎo)實行院、系二級監(jiān)控體制，在成人教育教務(wù)管理部門組織下，教務(wù)管理人員參加院系的教學(xué)督導(dǎo)小組，對學(xué)校成人教學(xué)狀況進行定期或不定期的檢查，及時掌握課堂教學(xué)情況。同時有些院系教務(wù)管理人員還發(fā)放學(xué)生測評表、教學(xué)信息反饋表和網(wǎng)上問卷，或在學(xué)生中確定一些信息員，讓學(xué)生對教師的課程指導(dǎo)情況進行評價，包括教師資料組織、輔導(dǎo)答疑過程和互動交流等情況，定期提供一些信息數(shù)據(jù)。以班主任為主的教務(wù)管理人員也經(jīng)常深入教室、班級直接了解面授輔導(dǎo)第一線動態(tài)?？傊?，通過多種渠道，教務(wù)管理人員就能掌握教師導(dǎo)學(xué)情況，及時把這些信息反饋給成人教育職能部門。職能部門針對掌握的教師在每個階段上的導(dǎo)學(xué)信息進行評價并發(fā)現(xiàn)問題，以便向教師發(fā)出提示、糾偏與反饋控制。

(三)教務(wù)管理人員管理與支持服務(wù)的質(zhì)量監(jiān)控

這是指成人教育職能部門對教務(wù)管理人員實施師生教和學(xué)環(huán)節(jié)監(jiān)控工作的監(jiān)控，即有沒有實施教師導(dǎo)學(xué)和學(xué)生自主學(xué)習(xí)這兩個教和學(xué)環(huán)節(jié)的檢查。大體上可分為三個方面：一是開學(xué)前對以班主任為主的教務(wù)管理人員的教學(xué)任務(wù)檢查。包括任課教師聘用及試用教材到位、學(xué)期課程安排、教學(xué)計劃執(zhí)行、自學(xué)指導(dǎo)書編寫等落實情況的監(jiān)控；二是在每次面授輔導(dǎo)時班主任或教務(wù)管理人員對教師與學(xué)生出勤情況記錄的監(jiān)控；三是在專業(yè)課考試時，教務(wù)管理人員有沒有及時進行監(jiān)考巡視的監(jiān)控。

關(guān)于第一種情況的監(jiān)控主要通過技術(shù)監(jiān)控完成。在技術(shù)上，要充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)“一站式”管理服務(wù)平臺。在管理服務(wù)平臺上，每個學(xué)生和每個教師都可以對培訓(xùn)提出要求和意見，反映在留言板上或電子信箱里或BBs討論區(qū)上，隨時了解教務(wù)管理人員有沒有解決反饋或有沒有反饋的信息。第二和第三種情況的監(jiān)控通過職能部門的制度來實行。一方面了解教學(xué)狀況，診斷教學(xué)問題；另一方面掌握教務(wù)管理人員的工作態(tài)度和工作過程，作為教務(wù)管理人員的年終工作考核的重要依據(jù)，起到糾偏作用。

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管路基本工藝特性

汽車管路種類繁多，材料特性各異，形狀也隨布置和功能要求不同而各異，虛擬布置時需要考慮管路的基本特性要求和工藝要求，并根據(jù)管路類型選擇準確的設(shè)計和分析方法。按照工藝類型分為兩類：一類為非成型管，如非成型膠管、拉索和線束。其長度一定，安裝后具有一定形狀，而材料特性各異，在數(shù)模布置時很難反映實際安裝狀態(tài)，容易引起管路干涉、磨損等問題，但非成型管具備工藝簡單，加工方便等優(yōu)點；另一類為成型管，如成型膠管、塑料管或尼龍管。成型管是通過模具成型，在管路布置中，成型管布置容易，但由于模具和工藝復(fù)雜，開發(fā)生產(chǎn)成本有一定增加。按照汽車系統(tǒng)功能可以分為線束、冷卻水管、空調(diào)管（軟管和硬管）、燃油管（軟管和硬管）、轉(zhuǎn)向管（硬管、低壓軟管和高壓軟管）、制動管（軟管和硬管）、拉索（離合器拉索、油門拉索、變速器選換擋拉索、駐車制動拉索）等。

管路布置方法

發(fā)動機艙和底盤運動非常復(fù)雜，存在完全相對運動和不完全相對運動，見圖3，并且運動特性和運動量各不一致，同時發(fā)動機在工作時產(chǎn)生巨大熱量，極限情況下排氣歧管溫度可達700～800°C，有些管路過長，為約束管路的位置需要考慮增加固定點，管路長度對空間走向起著決定影響。動、靜態(tài)間隙確保各種管路在運動和振動中不發(fā)生干涉和磨損，必須保證管路設(shè)計間隙滿足管路各種極限工況下的運動量以及尺寸極限偏差。結(jié)合具體案例對動、靜態(tài)間隙作深入分析。如圖4所示，A段在靜止情況下與空濾的間隙為靜態(tài)間隙，此處用CS表示；A段隨著動力總成一起運動，當運動到各種工況下的極限情況時，A段與空濾的間隙為動態(tài)間隙，此處用CD表示。A段的運動量用AD表示，其中AD=CS-CD。管路的制造公差和偏差相對于其他零件會更大，此處用CT表示尺寸極限偏差。通過工況和尺寸分析可以得知，只有靜態(tài)間隙大于運動量（AD）和尺寸極限偏差（CT）之和，即靜態(tài)間隙CS>AD+CT，在各種工況下管路才可以確保安全。對于完全相對運動的運動量，AD可以通過動力總成懸置特性計算得到，對于不完全相對運動的運動量BD可以通過仿真CAE軟件根據(jù)發(fā)動機的極限運動求得，即把不完全相對運動BD轉(zhuǎn)化為完全相對運動AD。熱間隙傳統(tǒng)能源汽車排氣歧管表面溫度在極限情況下會達到700～800°C，排氣管和消音器表面溫度也可達200～500°C。對于在熱源周圍分布的各種管路，要確保不被熱源損壞，必須根據(jù)熱場分析保證足夠間隙。各個熱源的發(fā)熱量不相同，同時熱敏感零件的材料和特性各異，整車管路布置時需要根據(jù)熱敏感零件的性能預(yù)留足夠的熱輻射間隙。如果預(yù)留間隙不能滿足要求，首先需要對各個工況下的熱負荷狀態(tài)進行虛擬分析計算，為熱間隙過小的問題提供方案選擇和參考。一般可供選擇的方案有：在熱源側(cè)增加單層或者多層隔熱罩，或者提升熱敏感零件的耐熱等級，同時需要平衡各方案的成本，見圖5。重力和內(nèi)、外部液體溫度的影響在管路虛擬布置時通常只考慮管路外形，而管路自身和內(nèi)部液體的重力因素引起的管路變化通常很難考量，發(fā)動機艙環(huán)境溫度和管路內(nèi)部的液體溫度會進一步加速管路下沉。以發(fā)動機水管布置為例探討如何在布置管路時充分考慮重力和內(nèi)、外溫度的影響。發(fā)動機水管外徑一般在20～50mm之間，內(nèi)部高溫的冷卻液溫度一般達110°C左右。圖6是外徑為40mm、長750mm的暖風水管原始設(shè)計與考慮重力和溫度后的對比，如果中間沒有約束固定點，通過CAE分析重力、溫度對水管的影響，水管會下沉50mm。約束系統(tǒng)-固定點每個系統(tǒng)管路通常連接兩部分零件，例如燃油管需要經(jīng)過燃油泵、燃油濾清器到發(fā)動機油軌，由于回路過長，中間必須在合理位置增加固定點以保證管路的設(shè)計狀態(tài)。對于硬管，一般400～600mm安裝一個固定點；對于軟管，一般200～300mm安裝一個固定點，但也需要根據(jù)實際工況合理布置。固定點的設(shè)計需要有效可靠，起到約束限位作用，防止固定點偏移、旋轉(zhuǎn)、下沉或左右竄動。固定點在某一方向的變化，如果管路較長，會導(dǎo)致遠端管路位置偏差放大，引起管路干涉、磨損或其他問題。例如某動力轉(zhuǎn)向油管固定點設(shè)計對管路的限位欠佳，造成管路在裝配之后會向上和向下旋轉(zhuǎn)達10°之多，與固定點130mm之處造成管路彎角處偏差達24mm，對周圍零件間隙造成很大影響，見圖7。通過在彎角后面增加1個防止上下移動的固定點，很好地起到約束管路的作用。固定點的選擇，包括固定方式、限位效果、失效模式分析等在設(shè)計階段都要進行全面評估，確保限位起到預(yù)期效果，見圖8。長度對間隙的影響管路長度的布置和設(shè)計一般考慮正偏差，即為了滿足安裝和制造要求，管路一般會比名義值偏大。管路一般是在二維平面內(nèi)走向，但如果管路過長，由于管路長度引起的間隙減小會非常明顯。以圖9所示管路1為例，即兩端固定，分析固定點中間的長度變長對管路1與管路2間隙C1的影響。圖9中，當管路1的長度由A增加了Δ，即管路1的長度為A+Δ，兩個固定點不變，管路拱出ΔX，簡化A+Δ為一段圓弧，且0<ΔX<A/2，見圖10模型1，則根據(jù)數(shù)理推斷可求解通過分析模型1和模型2，對長度變化量Δ/A與偏移量ΔX進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，具體參見圖12的曲線，由此可知長度增加得越多，偏移量也越大。在緊湊型的整車布置中，對管路進行布置和設(shè)計時，有效控制管路名義長度非常關(guān)鍵，否則很可能會引起管路的干涉磨損等問題。

CAE管路分析

項目前期開發(fā)時，業(yè)內(nèi)常用方法是根據(jù)經(jīng)驗設(shè)計管路走向，然后根據(jù)實車制造進行調(diào)整，往往會對項目開發(fā)時間和費用造成很大影響，探索性地提出對關(guān)鍵零件和管路CAE虛擬模擬，找出最佳布置方案，得到整車設(shè)計狀態(tài)下的數(shù)模，以提高布置質(zhì)量的穩(wěn)健性，有效降低開發(fā)成本。進行CAE分析時務(wù)必充分考慮材料特性，管路內(nèi)、外環(huán)境溫度，重力，典型和極限加速度，管路約束系統(tǒng)固定限位和內(nèi)部工作壓力對管路外形的各種影響。針對不同類型的管路，采用不同的運算分析方法，殼單元分析方法一般適用于成型管如水管、燃油管等。例如某水管一端固定在防火墻，另一端固定在發(fā)動機，水管相對于防火墻具有不完全相對運動，在Z方向±6g加速度情況下，水管上下運動12mm；在X方向±11g加速度情況下，通過CAE按水管材料特性加載，得出水管前后運動達15mm。具體案例見圖13。梁單元分析方法一般適用于非成型管，如拉索、制動軟管、電器線束等。例如ABS制動軟管與制動卡鉗相連，制動卡鉗隨懸架做全轉(zhuǎn)向、全跳動等極限運動。根據(jù)整車動態(tài)定義，輪胎最大上跳一般在70～120mm，下跳一般在80～100mm，ABS軟管布置必須克服制動卡鉗的極限運動且保證不干涉和磨損，且經(jīng)受住拉伸和壓縮的頻繁工況，具體案例見圖14。

管路外觀質(zhì)量

顧客在購買汽車時，不僅關(guān)注汽車的性能和價格，外觀質(zhì)量也是一重要考量項。高質(zhì)量的汽車外觀不僅提升整車品質(zhì)，還可提升顧客對品牌的忠誠度，進而提升品牌價值。整車管路外觀質(zhì)量的高低，將直接影響發(fā)動機艙外觀質(zhì)量。發(fā)動機艙管路布置過程中，在確保各個管路系統(tǒng)功能的前提下，需要從整體一致性，管路和線束的整齊度，顏色和皮紋的整體協(xié)調(diào)性，零部件和周邊鈑金的集成性等內(nèi)容對管路進行優(yōu)化和改善。

管路布置質(zhì)量驗證

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【關(guān)鍵詞】教學(xué)環(huán)節(jié)　創(chuàng)新能力 綜合素質(zhì)

知識經(jīng)濟的到來對現(xiàn)行教育提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，承擔高等教育重任的大學(xué)應(yīng)積極準備、迎接挑戰(zhàn)。教學(xué)質(zhì)量直接關(guān)系到學(xué)校的生死存亡，而畢業(yè)設(shè)計(論文)作為本科教學(xué)的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，提高其教學(xué)質(zhì)量對提高高校辦學(xué)質(zhì)量有著舉足輕重的作用。

畢業(yè)設(shè)計(論文)是大學(xué)生即將完成學(xué)業(yè)的最后一個教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生學(xué)習(xí)深化和升華的重要過程：它是對學(xué)生學(xué)習(xí)、研究和實踐能力的全面總結(jié)與檢驗，也是學(xué)生畢業(yè)和學(xué)位資格認證的重要依據(jù)，還是衡量高校教育質(zhì)量和辦學(xué)效益的重要評價內(nèi)容：同時，搞好這一重要環(huán)節(jié)，對于提高大學(xué)生的創(chuàng)新精神、實踐能力和綜合素質(zhì)有著十分重要的作用。

提高畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量，應(yīng)考慮學(xué)生、教師以及相應(yīng)的保障體系和質(zhì)量監(jiān)控體制等方面。要以學(xué)生為主體，充分調(diào)動其主動性、積極性和創(chuàng)造性，努力營造自由、互動的教學(xué)氛圍，使學(xué)生從被動接受的教學(xué)客體轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c的教學(xué)主體。鼓勵學(xué)生按照個性發(fā)展，增強教學(xué)的科學(xué)性、民主性和多樣性，尊重學(xué)生的興趣和愛好，為學(xué)生提供盡可能大的自我發(fā)展、自我創(chuàng)造空間。對教師，學(xué)校應(yīng)以教師為主導(dǎo)，充分調(diào)動教師的主動性和積極性，創(chuàng)造條件，使教師全身心地投入到教學(xué)活動中。同時，加強畢業(yè)設(shè)計(論文)的規(guī)范管理和相應(yīng)的質(zhì)量控制是必不可少的。

1　學(xué)生方面。明確學(xué)習(xí)目的，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和自覺性，發(fā)揮其主動性，以達到專業(yè)培養(yǎng)目標。

“明確學(xué)習(xí)目的”是提高畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量的前提保證；只有從思想上真正認識到畢業(yè)設(shè)計(論文)的重要性，才能擺正其地位，全身心地投入到畢業(yè)設(shè)計(論文)工作中去。為此，除了進行必要的畢業(yè)設(shè)計(論文)教育外，將學(xué)生所關(guān)注的切身利益與畢業(yè)設(shè)計(論文)工作相聯(lián)系收效會更大。學(xué)生都有強烈的求知欲和上進心，由此加以引導(dǎo)：往屆獲優(yōu)秀畢業(yè)設(shè)計(論文)學(xué)生的成就感、優(yōu)秀學(xué)生的就業(yè)優(yōu)勢等實例就是觸發(fā)學(xué)生認識的最好激勵。

“興趣”是提高畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量的重要條件；有興趣，就會有動力，就會專心致志，全力以赴；只有激起了學(xué)生的興趣，才‘能最大限度地調(diào)動起他們的積極性和主觀能動性。

為培養(yǎng)學(xué)生樂于學(xué)習(xí)的興趣，須做到以學(xué)生為主體，把學(xué)習(xí)的主動權(quán)還給學(xué)生；以教師為主導(dǎo)，誘導(dǎo)學(xué)生變“苦學(xué)”為“樂學(xué)”，引導(dǎo)學(xué)生變“死學(xué)”為“活學(xué)”，疏導(dǎo)學(xué)生變“難學(xué)”為“易學(xué)”，指導(dǎo)學(xué)生變“學(xué)會”為“會學(xué)”、變“單向傳輸”為“多邊互動”；盡可能讓學(xué)生在主動中發(fā)展，在合作中增知，在探究中創(chuàng)新，合理地安排教與學(xué)的結(jié)合點，為學(xué)生營造一個寬松的環(huán)境和個性發(fā)展空間。

在實施過程中，實行講授與自學(xué)、討論與交流、指導(dǎo)與研究，課堂教學(xué)與實踐實習(xí)等多種形式；尤其著力加強學(xué)生自學(xué)、集中討論、實踐實習(xí)、科學(xué)研究等培養(yǎng)環(huán)節(jié)，突出培養(yǎng)學(xué)生的完善人將、復(fù)合知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力。

具體如：“定期碰面會”必不可少，它可以保證整體工作進度，對有惰性的學(xué)生產(chǎn)生一定的約束；“集中設(shè)計”，創(chuàng)造相互討論、探討和協(xié)調(diào)、合作的氛圍，有利于培養(yǎng)合作和團隊協(xié)作精神；“開展專題研討和相關(guān)講座”，為學(xué)生提供交流的平臺和機會，可活躍學(xué)生思維，有利于創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力的提高，并培養(yǎng)學(xué)生勇于探索的精神：“嚴格要求”有利于培養(yǎng)學(xué)生嚴謹、求實的治學(xué)態(tài)度和刻苦鉆研精神；此外，網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢的充分利用是不容忽視的，它既能開闊學(xué)生視野，又便于人與人之間的溝通。

2　教師方面。教師的認真指導(dǎo)是提高學(xué)生論文(設(shè)計)質(zhì)量的重要保障。

教師首先必須具有良好的職業(yè)道德，有強烈的責任心，有愛崗敬業(yè)、為人師表的精神。其次，必須具有較強的指導(dǎo)能力，并不斷地充實和及時更新自身的知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)水平；同時，還要開拓視野，不但時時關(guān)注本學(xué)科專業(yè)前沿的發(fā)展和方向，對相鄰學(xué)科專業(yè)的知識也要有一定的了解和研究，并能熟練掌握外語、計算機等工具，以便在指導(dǎo)畢業(yè)設(shè)計(論文)時能以更高更遠的視角理解和認識從事其教學(xué)工作，激發(fā)學(xué)生的想象力和創(chuàng)新意識。

教師應(yīng)注重引導(dǎo)和啟發(fā)培養(yǎng)學(xué)生綜合運用所學(xué)理論知識的能力，在指導(dǎo)過程中為學(xué)生“導(dǎo)航”，讓學(xué)生自己去解決具體問題，由此培養(yǎng)學(xué)生獨立分析問題、解決問題的能力；同時盡可能給學(xué)生提供良好的工作環(huán)境和工作氛圍，使學(xué)生在不斷思考和逐步攻克難題的過程中培養(yǎng)團隊精神，體會學(xué)習(xí)的樂趣。培養(yǎng)獨立思考與互相討論、請教解決問題的能力。此外指導(dǎo)方式力求靈活多樣。

在具體的實施過程中，教師須把握好“導(dǎo)航”的尺度，過多可能導(dǎo)致學(xué)生的過分依賴，而畢業(yè)設(shè)計(論文)的過程應(yīng)該是學(xué)生主動學(xué)習(xí)的過程，也是學(xué)生自我成長、成熟的過程，特別是在臨近畢業(yè)而面臨工作這個時間，他們都更需要這種成熟。當然，這些還需因人而異。

這里，學(xué)校應(yīng)采取相應(yīng)的獎懲激勵措施和政策導(dǎo)向以提高教師在指導(dǎo)中的主動性和積極性。如評選優(yōu)秀畢業(yè)設(shè)計(論文)指導(dǎo)教師，對他們進行精神上的表彰和物質(zhì)上的獎勵，營造一種積極向上的氛圍，并將其指導(dǎo)情況納入教師年終考評或其它各種評優(yōu)活動中，通過制度充分肯定教師的成績；同時實行責任追究制，對所指導(dǎo)的畢業(yè)設(shè)計(論文)如在質(zhì)量評估中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題，則應(yīng)該承擔相應(yīng)的責任。獎懲結(jié)合，有利于提高畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量。而目前用工作量作為教師教學(xué)工作評價標準，不能反映教師的教學(xué)效果，也不利于調(diào)動教師的積極性。同時，還需加強師資隊伍的培養(yǎng)、監(jiān)管和考核，造就一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)硬的師資隊伍，為畢業(yè)設(shè)計(論文)提供人力保證。

3　相關(guān)的管理模式和監(jiān)控體制。畢業(yè)設(shè)計(論文)本身的教學(xué)方式相對靈活，學(xué)生在時間和空間上都有較大的自由度，所以，要加強過程和目標的規(guī)范化管理及相應(yīng)的質(zhì)量控制，健全培養(yǎng)制度，各高校在此方面已做了相當?shù)难芯亢吞接?，這里僅將筆者多年來在教學(xué)過程中體會最深的、認為影響畢業(yè)設(shè)計(論文)質(zhì)量較大的因素進行歸納和總結(jié)如下：

3.1　合理選擇畢業(yè)設(shè)計(論文)課題。選題是畢業(yè)論文(設(shè)計)工作的基礎(chǔ)，更是完成高質(zhì)量論文的關(guān)鍵。合理的選題，既能拓寬學(xué)生的知識面，激發(fā)學(xué)生興趣，培養(yǎng)其獨立工作能力，充分挖掘其內(nèi)在潛力，又能使學(xué)生順利完成畢業(yè)設(shè)計(論文)任務(wù)，達到預(yù)期培養(yǎng)效果。

選題既要考慮教學(xué)大綱的要求，又要兼顧課題的實用性和先進性。題目要盡可能結(jié)合生產(chǎn)、科研實際，滿足學(xué)生畢業(yè)后的工作需求；而且要多樣化、內(nèi)容新、有特色，從學(xué)生

的實際水平和教師的專長出發(fā)，充分發(fā)揮高校原有的教學(xué)、科研工作基礎(chǔ)，充分利用現(xiàn)有的教學(xué)、實驗環(huán)境和計算機手段，全面提高學(xué)生的創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)。

畢業(yè)設(shè)計(論文)的題目可以由指導(dǎo)教師給定，也可以鼓勵學(xué)生根據(jù)自己的就業(yè)方向、專業(yè)能力和個人愛好選擇題目，這樣更能充分調(diào)動學(xué)生的積極性、主動性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生的綜合能力，為擇業(yè)和畢業(yè)后盡快適應(yīng)工作奠定基礎(chǔ)。

由于各個學(xué)生基礎(chǔ)不同、起點不同，對自己所要達到的要求也有不同，具體選題還必須考慮因人而異、因材施教：因此，選題過程中，教師與學(xué)生的溝通是必不可少的。

3.2　充分發(fā)揮教學(xué)督導(dǎo)的作用。聘請教學(xué)經(jīng)驗豐富、認真負責、敢于嚴格管理的老教師為督導(dǎo)員，對畢業(yè)設(shè)計(論文)工作進行全程跟蹤檢查和督導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，并協(xié)商解決辦法；否則，等到畢業(yè)答辯時才發(fā)現(xiàn)問題，此時醒悟為時已晚。實踐證明，教學(xué)督導(dǎo)的作用對畢業(yè)設(shè)計(論文)工作的順利開展具有很好的促進作用。

3.3　完善畢業(yè)論文評閱制度，加強監(jiān)督，嚴格抽查和盲審環(huán)節(jié)。論文評閱最能體現(xiàn)畢業(yè)設(shè)計(論文)環(huán)節(jié)的嚴肅性，也是教學(xué)風氣的重要體現(xiàn)。

評閱論文不能僅限于其格式，更要注重其實質(zhì)內(nèi)容、質(zhì)量和水平。答辯后，對一定數(shù)量的畢業(yè)設(shè)計(論文)進行的抽查和盲審是非常有必要的，并且要將評審結(jié)果予以公示，做到事后監(jiān)督和反饋，無形中給學(xué)生和教師形成了一定程度的壓力，引起學(xué)生對畢業(yè)設(shè)計(論文)的重視，同時也促使指導(dǎo)教師平時嚴格要求，對畢業(yè)設(shè)計(論文)的完成質(zhì)量有很好的督促作用。

3.4　設(shè)立淘汰制。引入淘汰制，嚴把質(zhì)量關(guān)，對達不到教學(xué)要求者，絕不姑息，這樣做對那些不認真的學(xué)生有一種警示作用，迫使他們平時認真工作，也促使教師對較差學(xué)生加強輔導(dǎo)，這是對學(xué)生成長的最好保護。

篇10

本文作者：于輝光劉清濤劉峰工作單位：中國中煤能源集團有限公司

統(tǒng)一調(diào)度裝備技術(shù)管理及傳輸標準要求，促進調(diào)度信息化和裝備水平的提升。系統(tǒng)監(jiān)控自動化和管理信息化實行全過程、全方位監(jiān)測監(jiān)控各生產(chǎn)系統(tǒng)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過調(diào)度信息系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，以信息化帶動自動化，逐步實現(xiàn)固定崗位無人值守。安全生產(chǎn)監(jiān)控系統(tǒng)對從生產(chǎn)、倉儲、裝車、卸車、裝船等重點環(huán)節(jié)和重要部位現(xiàn)場畫面、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、運營情況實現(xiàn)動態(tài)實時監(jiān)控、遠程顯示圖像信號且存儲不少于7天；實現(xiàn)井下有害氣體濃度、風速、溫度、風門開啟狀態(tài)等全過程自動監(jiān)測及異常遠程診斷、報警、存儲、查詢、打印。調(diào)度通訊指揮系統(tǒng)實現(xiàn)礦井上下均可與地面調(diào)度室直接通訊；地面調(diào)度室配備數(shù)字調(diào)度電話交換機，集語音、圖像、數(shù)據(jù)通訊于一體，實現(xiàn)單鍵撥號、呼叫轉(zhuǎn)移和等待、語音留言、來電報號、電話錄音、強打、集呼、可視電話、數(shù)字傳真等功能，并為重要人員和崗位設(shè)置專線直通電話。安全生產(chǎn)調(diào)度統(tǒng)計分析系統(tǒng)實現(xiàn)年、月、日計劃完成情況分析評價，與產(chǎn)運銷及安全數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)共享，隨機生成統(tǒng)一報表，具備導(dǎo)出、查詢功能。視頻會議系統(tǒng)符合規(guī)范并正常使用。配備大屏拼接顯示系統(tǒng)，顯示生產(chǎn)過程動態(tài)監(jiān)控及圖表等重要信息。配備打印機、傳真機和掃描儀。實現(xiàn)雙回路供電。調(diào)度辦公條件及環(huán)境調(diào)度視頻會議室、值班室、機房的面積，電源、接地、消防、空調(diào)、設(shè)備安裝及布線等方面滿足調(diào)度工作需要并符合有關(guān)規(guī)范；調(diào)度電話（專線電話、應(yīng)急移動電話、海事衛(wèi)星電話）、打印機、復(fù)印機、傳真機等設(shè)備擺放有序；配備調(diào)度指揮專用車；信息群發(fā)器具備文件傳輸、即時信息、群發(fā)短信功能；調(diào)度技術(shù)資料齊全、整潔。考核評級辦法領(lǐng)導(dǎo)重視、標準嚴格、專家參與是做好調(diào)度質(zhì)量標準化考評工作的有效保障。根據(jù)調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)具體內(nèi)容，從調(diào)度管理制度、調(diào)度作業(yè)流程、員工知識技能、調(diào)度文件報表、調(diào)度設(shè)備設(shè)施、調(diào)度辦公環(huán)境、生產(chǎn)指標考核等方面預(yù)設(shè)分值，采取自評、檢查考評相結(jié)合的方式對企業(yè)和礦（廠）進行考評、定級。礦（廠）調(diào)度室每月自檢一次；企業(yè)調(diào)度室每季自檢一次，檢查考評所屬礦（廠）調(diào)度室一次；集團每半年檢查企業(yè)調(diào)度室、抽查礦（廠）調(diào)度室一次，每年考評一次。質(zhì)量標準化調(diào)度室達標必備條件包括制定并執(zhí)行調(diào)度質(zhì)量標準化考核評級辦法；調(diào)度室必須是本單位獨立的組織機構(gòu)，實行24小時值班；考核年度內(nèi)調(diào)度生產(chǎn)運營和應(yīng)急救援過程中無重大失誤。年終評出先進單位和先進個人予以獎勵，設(shè)立“標準化樣板調(diào)度室”流動紅旗，連續(xù)三年獲得該稱號的單位頒發(fā)獎杯。

領(lǐng)導(dǎo)重視是調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)成功的關(guān)鍵只有領(lǐng)導(dǎo)重視調(diào)度業(yè)務(wù)及調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)工作，推行基于調(diào)度制度建設(shè)的調(diào)度業(yè)務(wù)流程的規(guī)范統(tǒng)一，著力應(yīng)用調(diào)度信息化管理手段，全面推行獎優(yōu)罰劣的考核機制，才能解決調(diào)度集中管控、統(tǒng)一指揮職能定位不清，調(diào)度管理制度不全，調(diào)度作業(yè)流程不規(guī)范，調(diào)度信息化手段不先進，調(diào)度分析考評不到位，調(diào)度員工素質(zhì)不高，調(diào)度橫向信息溝通不強等一系列制約調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)問題。調(diào)度業(yè)務(wù)標準化建設(shè)是調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)的基礎(chǔ)調(diào)度業(yè)務(wù)標準化建設(shè)是調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)的基礎(chǔ)，包括建立健全統(tǒng)一的調(diào)度管理制度體系和作業(yè)標準體系，規(guī)范調(diào)度業(yè)務(wù)流程，加強調(diào)度系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)，建立統(tǒng)一高效閉環(huán)的信息化調(diào)度指揮系統(tǒng)等內(nèi)容[2]。調(diào)度業(yè)務(wù)流程是將計劃和完成管理、匯報、會議、交接班、應(yīng)急制度有機地連接起來，形成完整的、閉合的調(diào)度工作管理過程，其中管控生產(chǎn)運營、保障企業(yè)安全生產(chǎn)的重要手段。采取典型引路，整體推進方法，先重點抓好試點單位建設(shè)，在整個調(diào)度系統(tǒng)內(nèi)部開展“學(xué)樣板、趕樣板、超樣板”的標準化活動，再采取定期考試、相互交流、強化培訓(xùn)及考核評級等措施，不斷提高調(diào)度系統(tǒng)整體業(yè)務(wù)水平和調(diào)度標準化水平，加快推進調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)。

中煤集團以建立健全調(diào)度管理制度為基礎(chǔ)，不斷創(chuàng)新調(diào)度業(yè)務(wù)流程，形成以調(diào)度組織機構(gòu)、調(diào)度管理、調(diào)度信息化、調(diào)度匯報、調(diào)度辦公條件及環(huán)境五個方面標準化與調(diào)度管理制度、調(diào)度作業(yè)流程相匹配的調(diào)度系統(tǒng)質(zhì)量標準體系。著力開展調(diào)度質(zhì)量標準化建設(shè)，強化調(diào)度集中管控、統(tǒng)一指揮職能，有效保障了企業(yè)安全生產(chǎn)，取得了良好業(yè)績。