導(dǎo)語(yǔ)：個(gè)體戶稅收征管調(diào)查匯報(bào)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

2011年10月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)），將增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)至5000-20000元（按期）和300-500元（按次），從2011年11月1日起執(zhí)行。我省的起征點(diǎn)相應(yīng)調(diào)整為20000元（按期）和500元（按次）。與原執(zhí)行的起征點(diǎn)相比，按期與按次分別提高3倍和4倍，提高幅度之大，前所未有。這意味著更多個(gè)體納稅人加入到未達(dá)起征點(diǎn)稅收保護(hù)區(qū)，享受免稅優(yōu)惠。

一、分稅制以來(lái)我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的變化

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我省增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)經(jīng)過(guò)五次調(diào)整。第一次1994年1月1日起，按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額：城市400元，縣城、鎮(zhèn)300元，農(nóng)村200元；按次納稅的為每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。第二次調(diào)整為2003年1月1日起，按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額：城市為2000元，縣城、鎮(zhèn)為1500元，農(nóng)村為1000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。第三次為2005年7月14日起。為推動(dòng)全民創(chuàng)業(yè)，加快富民興贛，縣城、鎮(zhèn)和農(nóng)村的按期納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額由1500元和1000元統(tǒng)一調(diào)整到3000元，城市由2000元調(diào)整為5000元，第四次為2009年1月1日起，按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額統(tǒng)一為5000元，按次為每次100元。第五次為2011年11月1日起，將按期的納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額調(diào)整為20000元，按次的調(diào)整為500元。

起征點(diǎn)的調(diào)整，對(duì)稅務(wù)部門現(xiàn)有個(gè)體稅收征管是一大考驗(yàn)。稅務(wù)部門一方面要嚴(yán)格執(zhí)行政策，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)免稅并發(fā)放發(fā)票，另一方面又要準(zhǔn)確核定營(yíng)業(yè)額并防止免稅發(fā)票非法買賣和借用，一松一緊之間考量著各級(jí)稅務(wù)部門和稅務(wù)工作者的智慧和能量。體現(xiàn)的是稅務(wù)部門管理能力與納稅人利益保護(hù)的博弈。

二、起征點(diǎn)調(diào)整對(duì)稅務(wù)管理的影響

1、個(gè)體稅收總量減少。起征點(diǎn)一調(diào)再調(diào)，個(gè)體稅收一減再減，有稅申報(bào)的個(gè)體納稅人越來(lái)越少，個(gè)體稅收比重越來(lái)越低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省目前按期納稅的營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶共有93862戶，其中：5000元以下的個(gè)體工商戶59237戶；5000-10000元的17957戶；10000-15000元的5904戶；15000-20000元的2761戶；20000萬(wàn)元以上的8003戶，將起征點(diǎn)調(diào)至20000元，將惠及戶數(shù)85859戶，新增26622戶，占純營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶數(shù)的91.47%，預(yù)計(jì)全年減免稅營(yíng)業(yè)稅2.34億元，占全年應(yīng)納稅的53.12%。

2、個(gè)體核定難以到位。個(gè)體戶大多數(shù)沒(méi)有建賬建制，難以查賬征收，只能采取核定征收。當(dāng)起征點(diǎn)金額較小時(shí)，達(dá)不達(dá)起征點(diǎn)比較容易判斷，納稅人與稅務(wù)部門意見(jiàn)主要集中于交多交少的問(wèn)題；而當(dāng)起征點(diǎn)金額較大時(shí)，起征點(diǎn)左右稅收相差懸殊，納稅人與稅務(wù)部門意見(jiàn)就集中到達(dá)不達(dá)起征點(diǎn)上來(lái)，特別是原核定營(yíng)業(yè)額在20000元起征點(diǎn)左右的納稅人，關(guān)系到稅與非稅，分岐更大，核定營(yíng)業(yè)額就變得尤為重要，而在稅務(wù)部門難以掌握足夠的定稅信息情況下，核定比較準(zhǔn)確的營(yíng)業(yè)額變得相當(dāng)為難。

3、發(fā)票管理難以監(jiān)控。起征點(diǎn)以下納稅人雖然不用繳稅，但并不意味著可不管不問(wèn)，放任自流，他們還有使用稅務(wù)發(fā)票的權(quán)利。同樣的發(fā)票，起征點(diǎn)以上使用需要繳稅，起征點(diǎn)以下免稅，這將為免稅發(fā)票提供尋租空間，起征點(diǎn)以下納稅人為了私利違法買賣免稅發(fā)票，起征點(diǎn)以上納稅人為了少交稅收違法套取免稅發(fā)票，免稅發(fā)票將泛濫成災(zāi)，發(fā)票管理秩序?qū)⒚媾R嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何監(jiān)控免稅發(fā)票的使用成為稅務(wù)部門不得不解決的難題。

4、個(gè)體稅收管理效能低下。起征點(diǎn)的調(diào)整，個(gè)體稅收比重大幅降低，而稅收管理程序、稅務(wù)管理人員和納稅服務(wù)卻沒(méi)有相應(yīng)調(diào)整，大部分人管小部分稅，稅務(wù)資源浪費(fèi)嚴(yán)重，稅務(wù)管理效能低下。在稅收任務(wù)不斷增加，稅源管理專業(yè)化精細(xì)化要求情況下，調(diào)整稅務(wù)資源分配，提高管理效率成為稅務(wù)部門不得不思索的又一問(wèn)題。

三、應(yīng)對(duì)起征點(diǎn)調(diào)整的對(duì)策

本次起征點(diǎn)調(diào)整是國(guó)家為了減輕小型微型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，支持小型微型企業(yè)發(fā)展的重要舉措，是惠民利民政策的具體體現(xiàn)。稅務(wù)部門作為其中的執(zhí)行部門，應(yīng)有大局意識(shí)，結(jié)合本地實(shí)際，創(chuàng)新管理舉措，將這一利好政策落到實(shí)處，不能因?yàn)檠矍暗亩愂諟p少、管理難度加大而不宣傳、不執(zhí)行、不到位。稅務(wù)部門如能從以下幾方面著手，實(shí)干加巧干，上述難題可逐一擊破，個(gè)體稅收的征管將得心應(yīng)手。

1、大力推行稅源專業(yè)化管理。稅源專業(yè)化管理是將現(xiàn)有稅源分類分級(jí)，區(qū)別不同類級(jí)配置不同征管力量，實(shí)行不同管理措施。本著重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，一般稅源規(guī)范管理的原則，對(duì)個(gè)體稅源的管理采取靈活措施，整合人力資源和征管稅源，視情況設(shè)立個(gè)體稅源管理組，集中人力，規(guī)范管理。通過(guò)收縮個(gè)體稅收的征管力量，充實(shí)和加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，減少重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域稅收流失，起征點(diǎn)提高后個(gè)體稅收減少的稅收份額將可以從中得到彌補(bǔ)，而且還可以提高征收管理效能，可謂一舉兩得。

2、分類核定最低營(yíng)業(yè)額。針對(duì)個(gè)體稅收核定最難做到“公平”二字，可以考慮實(shí)行分類核定納稅人最低營(yíng)業(yè)額。以納稅人管理行業(yè)、經(jīng)營(yíng)街道為基礎(chǔ)，組織人員實(shí)地調(diào)查，科學(xué)評(píng)估，選取經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人員等硬性指標(biāo)，結(jié)合成本支出測(cè)算，制訂分行業(yè)分路段核定營(yíng)業(yè)額最低標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要收集各部門涉稅信息，做好日常民主評(píng)稅工作，強(qiáng)化評(píng)稅透明公開(kāi)。

3、多措并舉強(qiáng)化發(fā)票管理。一是推廣使用稅控收款機(jī)，全面監(jiān)控納稅人發(fā)票使用情況。稅控收款機(jī)使用后，納稅人發(fā)票使用更為方便，稅控收款機(jī)填開(kāi)數(shù)據(jù)的及時(shí)回傳也有利于稅務(wù)部門掌握納稅人實(shí)際收入，加強(qiáng)了征管的準(zhǔn)確性。二是加強(qiáng)發(fā)票流向管理。未達(dá)起征點(diǎn)納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)時(shí)必須蓋兩章（發(fā)票專用章、未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票章）出門，并且如實(shí)填寫發(fā)票流向表。三是拓寬發(fā)票代開(kāi)范圍。未達(dá)起征點(diǎn)納稅人可以到門市免稅開(kāi)具發(fā)票，減少納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和繳銷的系列負(fù)擔(dān)。四是嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違規(guī)行為。對(duì)非法買賣免稅發(fā)票的納稅人和其他人員從嚴(yán)從重處理，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，以高壓態(tài)勢(shì)扼制發(fā)票非法買賣。

4、優(yōu)化納稅服務(wù)措施。納稅人稅收違法形為的發(fā)生，部分原因是因?yàn)椴欢ɑ蛘哒Ｇ啦粫扯半U(xiǎn)。爭(zhēng)取這部分納稅人的遵從，必須從優(yōu)化納稅服務(wù)入手。要通過(guò)多種形式多種途徑加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，同時(shí)暢通辦稅渠道，優(yōu)化辦稅流程，使納稅人享受到方便快捷的納稅服務(wù)，減少抵觸行為，減少投機(jī)行為，增加納稅遵從度。