導(dǎo)語(yǔ)：?jiǎn)挝粓?bào)賬員管理調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

過(guò)去，由于單位的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能結(jié)合比較緊密，許多單位往往不分財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，取消了單位銀行賬戶(hù)和會(huì)計(jì)崗位，將會(huì)計(jì)職能從單位分離出來(lái)，把財(cái)務(wù)管理的職能留在單位。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是適應(yīng)政府部門(mén)機(jī)構(gòu)改革的需要，把繁瑣復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作從行政事業(yè)單位日常工作中分離出來(lái)，目的是更有利于報(bào)賬員做好單位的財(cái)務(wù)管理工作，但從實(shí)際運(yùn)行來(lái)看，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)及報(bào)賬員由于對(duì)此項(xiàng)工作缺乏足夠認(rèn)識(shí)，支持配合不夠，認(rèn)為單位的財(cái)務(wù)管理也全部由結(jié)算中心處理，于是忽視了對(duì)單位報(bào)賬員的管理，出現(xiàn)了單位經(jīng)費(fèi)使用效益低、固定資產(chǎn)管理亂、坐支現(xiàn)金隨意性大、往來(lái)款掛賬項(xiàng)目多且長(zhǎng)期不清理等現(xiàn)象，從而弱化了單位的財(cái)務(wù)管理水平；同時(shí)給結(jié)算中心的核算和監(jiān)督也增加了難度，這種現(xiàn)象必須引起高度重視。

一、放松單位報(bào)賬員管理出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)單位方面：實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，單位資金的籌措、分配、使用權(quán)按財(cái)務(wù)管理的要求仍歸原單位，建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理；對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督等都是單位報(bào)賬員管理的內(nèi)容。但從現(xiàn)狀看，許多單位由于放松了對(duì)報(bào)賬員的管理，結(jié)果帶來(lái)一系列問(wèn)題：

1、不利于單位經(jīng)費(fèi)的管理。實(shí)行集中核算，其實(shí)只是將單位報(bào)賬員從繁雜的算賬、記賬等日常事務(wù)中解脫出來(lái)，而將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到預(yù)算安排、資金籌措、給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀與財(cái)務(wù)管理上來(lái)，更好的從事“更高層次”的財(cái)務(wù)管理工作。報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響到單位的理財(cái)水平，現(xiàn)在大部分核算單位只設(shè)了報(bào)賬員一人來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，可是許多報(bào)賬員從未從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，由于不熟悉財(cái)務(wù)制度，無(wú)法合理安排、使用單位經(jīng)費(fèi)。如部分單位總是抱怨經(jīng)費(fèi)不夠，埋怨結(jié)算中心管的太嚴(yán)，其實(shí)并不是單位缺乏資金，而是單位報(bào)賬員平時(shí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支沒(méi)有按照預(yù)算安排使用，或者是報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用列支的科目不當(dāng)，將經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)混合使用，一些本應(yīng)列入專(zhuān)項(xiàng)的費(fèi)用卻列入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出，而單位的經(jīng)常性資金預(yù)算安排往往并不是很寬松，這樣勢(shì)必造成經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)緊張，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)卻是高高掛起，甚至有的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到年終還是放在那分文未動(dòng)的現(xiàn)象。如某單位20*年的專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目有30多個(gè)，到年底有好些項(xiàng)目資金原封未動(dòng)，而這些項(xiàng)目當(dāng)年都已經(jīng)完成，實(shí)際上是單位平時(shí)將這些專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用列入了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出。特別是隨著部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，對(duì)報(bào)賬員提出了更高的要求，部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革兩者是財(cái)政支出管理改革的重要內(nèi)容，它有利于提高財(cái)政資金效益，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，有利于提高依法理財(cái)水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督；有利于方便預(yù)算單位用款，提高財(cái)政服務(wù)水平。但要確保部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的順利進(jìn)行，單位必須配備懂財(cái)政、財(cái)務(wù)管理知識(shí)，了解和熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的報(bào)賬員，做好單位的財(cái)務(wù)管理工作。第一、部門(mén)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的前奏，它的編制涵蓋了單位所有的收入和支出，細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各收支明細(xì)項(xiàng)目。第二、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，重點(diǎn)是指標(biāo)管理，從財(cái)政部門(mén)的預(yù)算編制，到國(guó)庫(kù)支付等都是指標(biāo)的調(diào)節(jié)與控制。這些其實(shí)都是進(jìn)一步細(xì)化了單位預(yù)算，進(jìn)而嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三類(lèi)資金指標(biāo)，防止資金被擠占、挪用的現(xiàn)象。從中可以看出，不管部門(mén)預(yù)算的編制還是國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行，都需要單位有懂業(yè)務(wù)、高素質(zhì)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，配合改革的順利進(jìn)行。所以說(shuō)單位的經(jīng)費(fèi)使用、安排等都和報(bào)賬員有著直接的關(guān)系，如果報(bào)賬員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，或者不重視對(duì)報(bào)賬員的管理，勢(shì)必不利于單位的經(jīng)費(fèi)管理和工作的正常開(kāi)展。

2、不利于單位現(xiàn)金的管理。過(guò)去結(jié)算中心給單位平時(shí)使用的備用金，是根據(jù)單位業(yè)務(wù)量的大小來(lái)核定的，一般結(jié)算中心給單位核定的備用金只有幾千元，供單位3-5天日常開(kāi)支周轉(zhuǎn)之用。報(bào)賬員對(duì)現(xiàn)金的收付和保管應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例，不得隨意坐支、挪用現(xiàn)金，單位每天收入的現(xiàn)金必須及時(shí)上解銀行，不得挪用、截留或者坐支。20*年實(shí)行公務(wù)卡之后，雖然報(bào)銷(xiāo)是通過(guò)公務(wù)卡核算，但是仍然發(fā)現(xiàn)部分單位的報(bào)賬員對(duì)現(xiàn)金管理不重視，特別是有現(xiàn)金收入的單位，挪用、坐支現(xiàn)金隨意性大，如部分單位長(zhǎng)時(shí)間不來(lái)結(jié)算中心報(bào)支，或者一月只來(lái)一兩次，但一來(lái)結(jié)算中心報(bào)賬卻是好幾萬(wàn)現(xiàn)金，這就說(shuō)明報(bào)賬員把單位的各種現(xiàn)金收入留在手中，坐支現(xiàn)金，而不是及時(shí)上繳銀行。

3、不利于往來(lái)款的管理。往來(lái)款是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款，包括暫存、暫付款，應(yīng)收、應(yīng)付款，代管、代扣款，代收、代墊款等。往來(lái)款主要用于單位涉及往來(lái)款業(yè)務(wù)時(shí)使用，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)納入本單位收入支出管理的款項(xiàng)列入往來(lái)款項(xiàng)；而在實(shí)際操作中確實(shí)存在不適用收費(fèi)票據(jù)，而又非往來(lái)款的其他財(cái)務(wù)性質(zhì)的收入(屬應(yīng)稅的項(xiàng)目，房租等)，如果單位報(bào)賬員不熟悉業(yè)務(wù)，或管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)單位的往來(lái)款項(xiàng)和收入性質(zhì)不分，單位只要涉及收入不能適用收費(fèi)票據(jù)，就全部使用往來(lái)款票據(jù)，本應(yīng)是收入而誤入往來(lái)賬戶(hù)，或是往來(lái)款而當(dāng)作收入列入本單位經(jīng)費(fèi)，就會(huì)混亂單位經(jīng)費(fèi)支出，造成賬務(wù)核算的不準(zhǔn)確。某單位的往來(lái)款項(xiàng)目多而雜，明細(xì)項(xiàng)目多達(dá)幾十個(gè)，如其中“代收書(shū)款”項(xiàng)目每年只是代收代繳，可是報(bào)賬員不懂財(cái)務(wù)制度，來(lái)結(jié)算中心報(bào)賬時(shí)列支不正確，加上時(shí)間長(zhǎng)、轉(zhuǎn)手人員多等原因，往往難以清理，最終形成呆賬。

4、不利于單位固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類(lèi)繁多、規(guī)格不一，單位必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。從目前核算單位的資產(chǎn)管理來(lái)看，由于單位的財(cái)產(chǎn)物資和會(huì)計(jì)核算相分離，結(jié)算中心負(fù)責(zé)單位的資產(chǎn)核算工作，不具體占有、使用單位的實(shí)物資產(chǎn)，而單位是資產(chǎn)的直接使用、管理者，必須登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，做到賬實(shí)相符。原先大部分單位的固定資產(chǎn)管理都是由報(bào)賬員負(fù)責(zé)，自從會(huì)計(jì)核算移交后，有些核算單位對(duì)固定資產(chǎn)管理職能概念模糊不清，以為資產(chǎn)管理全部是結(jié)算中心的事，放松了對(duì)資產(chǎn)管理，根本未設(shè)資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬；另外有些核算單位對(duì)一些毀壞、丟失、報(bào)廢固定資產(chǎn)或者對(duì)一些無(wú)償調(diào)入、捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)到結(jié)算中心進(jìn)行資產(chǎn)核銷(xiāo)、增加等賬務(wù)處理，于是出現(xiàn)了有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等現(xiàn)象，更有些單位隨意轉(zhuǎn)讓、劃撥固定資產(chǎn)，如果報(bào)賬員沒(méi)有認(rèn)真加以管理，就會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，不利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

(二)結(jié)算中心方面：實(shí)行集中核算后，報(bào)賬員是單位和結(jié)算中心溝通的橋梁和紐帶，如放松對(duì)報(bào)賬員的管理，給結(jié)算中心也帶來(lái)不良影響：

1、降低工作效率。目前單位報(bào)賬員基本只有一個(gè)人，且許多是由不具備財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的辦公室、人事部門(mén)等人兼職，由于不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，不了解相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，因此來(lái)結(jié)算中心報(bào)賬時(shí)，單據(jù)書(shū)寫(xiě)不規(guī)范、不完整；常常混淆經(jīng)常性、專(zhuān)項(xiàng)、往來(lái)款等款項(xiàng)性質(zhì)，另外結(jié)算中心工作量大，又對(duì)單位的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不是很了解，這些都給結(jié)算中心的審核和核算工作帶來(lái)不便，大大降低了結(jié)算中心的工作效率。

2、加大監(jiān)督管理難度、增加風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，結(jié)算中心審查單位支出憑證的合法性、合理性、真實(shí)性是建立在單位報(bào)賬員審核和領(lǐng)導(dǎo)簽批的基礎(chǔ)之上，由于會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)核算相分離，結(jié)算中心往往只能就憑證的規(guī)范性進(jìn)行審查，不易查明其合法性和真實(shí)性。如果單位報(bào)賬員思想品德不佳，業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，防冒領(lǐng)導(dǎo)筆跡在單據(jù)上簽字來(lái)結(jié)算中心報(bào)銷(xiāo)，用合法憑證虛列支出套用現(xiàn)金；或者對(duì)單位的現(xiàn)金收入(如收費(fèi)性、往來(lái)款等收入)不及時(shí)上繳，私自挪用等。這些都大大增加了結(jié)算中心對(duì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)單位報(bào)賬員管理的對(duì)策

(一)單位要重視對(duì)報(bào)賬員的管理

1、思想上重視對(duì)報(bào)賬員的管理。按照“三個(gè)不變”原則，結(jié)算中心只擔(dān)負(fù)核算和監(jiān)督職責(zé)，而不能代表單位行使會(huì)計(jì)主體職責(zé)，故單位領(lǐng)導(dǎo)不能認(rèn)為會(huì)計(jì)日常的記賬、支付工作都移到了結(jié)算中心，單位就不再履行會(huì)計(jì)職能，發(fā)生財(cái)務(wù)違法違紀(jì)行為不再承擔(dān)法律責(zé)任，從而削弱報(bào)賬員的管理。正確認(rèn)識(shí)報(bào)賬員是單位重要組成部分，單位領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立三種意識(shí)；即實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，不是削弱單位財(cái)務(wù)管理，而是進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化；不是改變會(huì)計(jì)主體，而是財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移；不是降低單位理財(cái)水平，而是需要配備素質(zhì)更強(qiáng)的專(zhuān)職報(bào)賬員。合理編制單位預(yù)算，依法組織收入，積極籌集資金，保障單位正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)；根據(jù)預(yù)算和單位用款計(jì)劃及資金結(jié)余情況，及時(shí)申請(qǐng)財(cái)政撥款；合理安排使用資金；做好單位固定資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)管理等都需要單位報(bào)賬員來(lái)完成，而且隨著部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付制度等財(cái)政改革政策的出臺(tái)，單位財(cái)務(wù)管理的職能還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，所以不能放松對(duì)報(bào)賬員的管理。

2、增強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，規(guī)范報(bào)賬員管理。單位要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，建立、健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理制度，通過(guò)制定工作計(jì)劃，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。單位撤消了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但不能說(shuō)明報(bào)賬員的管理也可以不要了，相反加強(qiáng)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理仍是各預(yù)算單位不可推卸的職責(zé)，這就要求報(bào)賬員有更良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于單位一切的經(jīng)濟(jì)往來(lái)首先還是通過(guò)單位自己管理，如對(duì)原始憑證的初審，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度與單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，審核原始憑證是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，是否真實(shí)合法；同時(shí)還要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)管理；正確執(zhí)行經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃；這些都要求單位有一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)規(guī)范對(duì)報(bào)賬員的管理。

3、嚴(yán)格現(xiàn)金的管理。要規(guī)范收費(fèi)性收入和其他收入的管理，建立現(xiàn)金日記賬制度。堅(jiān)持現(xiàn)金收入日清月結(jié)，不能坐支現(xiàn)金，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地抽查制度，防止報(bào)賬員長(zhǎng)期占用現(xiàn)金，或挪用現(xiàn)金，造成不良事件的發(fā)生。

(二)結(jié)算中心配合單位加強(qiáng)報(bào)賬員的管理

1、加強(qiáng)宣傳，相互支持。加大對(duì)會(huì)計(jì)集中核算改革的宣傳與解釋工作，使單位領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)賬員認(rèn)識(shí)到，實(shí)行集中核算改革是政府加強(qiáng)財(cái)政管理的行為，是會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)移，而不是削弱單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)，單位負(fù)責(zé)人仍是會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體，單位仍有義務(wù)和責(zé)任搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，單位不能削弱對(duì)報(bào)賬員的管理。同時(shí)結(jié)算中心應(yīng)定期或不定期(如每年抽出一個(gè)月等)深入單位，到核算單位了解并參與其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，幫助單位健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制，幫助和督促單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的管理。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高報(bào)賬員的素質(zhì)。報(bào)賬員負(fù)責(zé)單位的報(bào)賬工作、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理，會(huì)計(jì)信息傳遞等工作，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞直接影響到結(jié)算中心的工作效率和質(zhì)量，因此結(jié)算中心要會(huì)同財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)其的培訓(xùn)工作，進(jìn)行經(jīng)常性交流和溝通，如舉行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)班，幫助報(bào)賬員開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)的清理、固定資產(chǎn)的清查工作；及時(shí)告知新的財(cái)務(wù)管理政策，對(duì)單位報(bào)賬員遇到的各種問(wèn)題要認(rèn)真出謀劃策，幫助解決，進(jìn)一步提高單位報(bào)賬員的業(yè)務(wù)水平。

3、建立報(bào)賬員信息反饋機(jī)制。定期或不定期舉行報(bào)賬員的交流會(huì)等，聆聽(tīng)報(bào)賬員的意見(jiàn)和建議，定期或不定期的上門(mén)走訪(fǎng)、溝通，探討會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)程中單位財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題，分析原因，并提出解決辦法，不斷改進(jìn)工作措施和工作方法，從而促進(jìn)單位重視報(bào)賬員的管理。

4、加強(qiáng)單位備用金的管理。監(jiān)督單位日?，F(xiàn)金收入是否及時(shí)上繳，是否有坐支、挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，嚴(yán)格備用金管理，對(duì)違反有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的給予警告、通報(bào)、拒絕報(bào)銷(xiāo)，規(guī)范報(bào)賬員的行為。

(三)財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)單位加強(qiáng)報(bào)賬員管理

各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)不定期對(duì)單位報(bào)賬員工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)，使單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上重視單位報(bào)賬員的管理。財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)開(kāi)支的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)單位加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的管理。如對(duì)在有效執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，提高經(jīng)費(fèi)使用方面取得顯著成績(jī)的報(bào)賬員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于掩蓋事實(shí)，違反財(cái)務(wù)制度等違法行為的，應(yīng)予以嚴(yán)懲。