導(dǎo)語：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的幾點(diǎn)思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量是防范和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。本文試就此談一點(diǎn)粗淺看法。

一、審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)結(jié)論、決定和提出審計(jì)建議的基礎(chǔ)。審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)，一是必須能證實(shí)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)事項(xiàng)客觀存在的事實(shí)。如有關(guān)會計(jì)文件、資料依據(jù)，以及盤查現(xiàn)金、物資，審查會計(jì)憑證、帳表取得的證據(jù)等。二是必須經(jīng)合法的程序和方式取證。如向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查，審計(jì)人員應(yīng)有兩人在場，全部證據(jù)須經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)證、簽名、蓋章。對于憑主觀想象、推測或與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的材料，均不能作為審計(jì)證據(jù)。

二、審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)是指國家的法律、法規(guī)、國務(wù)院各部門、地方政府及其部門在權(quán)限范圍內(nèi)制定的與法律、法規(guī)相融的有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)人員在引用法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定時(shí)，必須正確使用，防止錯(cuò)引錯(cuò)用；應(yīng)當(dāng)引用到條、款、項(xiàng)；與更高效力的法律、法規(guī)不能抵觸、矛盾；必須有效，失效和未生效的法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，不能作為審計(jì)依據(jù)。切忌以言代法，把領(lǐng)導(dǎo)的講話、指示作為審計(jì)依據(jù)。

三、審計(jì)結(jié)論

審計(jì)結(jié)論即審計(jì)評價(jià)。審計(jì)人員必須遵循實(shí)事求是、客觀公正的基本原則，對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合理性等作出肯定、否定或保留評價(jià)。如沒有偷稅行為的，應(yīng)作肯定評價(jià)；發(fā)現(xiàn)偷稅行為的，應(yīng)作否定評價(jià)；由于資料不全或被審計(jì)單位不予配合等原因而不能對審計(jì)事項(xiàng)作出公正評價(jià)的，應(yīng)作保留評價(jià)，并說明原因和理由。

四、審計(jì)處理

審計(jì)處理是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動中的違法違紀(jì)行為作出糾正和處罰。其中對應(yīng)追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任的，則分別建議監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理。

審計(jì)處理的唯一依據(jù)是國家法律、法規(guī)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須在法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰幅度內(nèi)，作出公正、合理的處理、處罰，做到"寬之有理、嚴(yán)之有據(jù)"，杜絕倚輕倚重現(xiàn)象。對未經(jīng)查實(shí)或證據(jù)不力的審計(jì)事項(xiàng)不作處理、處罰。

五、審計(jì)程序

審計(jì)程序包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段。

1、準(zhǔn)備階段。編制審計(jì)計(jì)劃，收集審計(jì)資料，發(fā)出審計(jì)通知書。

2、實(shí)施階段。審查會計(jì)憑證、帳表，調(diào)閱有關(guān)文件、資料、盤查實(shí)物、現(xiàn)金，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，并經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)證、簽名、蓋章。

3、終結(jié)階段。編寫審計(jì)報(bào)告；提出審計(jì)意見，作出處理決定并通知被審計(jì)單位執(zhí)行；復(fù)議，審計(jì)項(xiàng)目歸檔。其中，審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)單位意見，對有異議部分必須認(rèn)真核實(shí)、修正；被審計(jì)單位對審計(jì)處理不服的，在法定期限內(nèi)向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。