導(dǎo)語：財(cái)政集中支付的調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

財(cái)政集中支付制度作為實(shí)現(xiàn)國庫集中支付這個(gè)最終目標(biāo)的一種準(zhǔn)備形式，是財(cái)政支出管理體制上的創(chuàng)新，也是從源頭上治理腐敗的重要舉措。*市早動(dòng)手、早起步，經(jīng)過一年的實(shí)踐探索，初步形成了以集中支付大廳和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的建立為標(biāo)志，以"四個(gè)統(tǒng)一"為基本內(nèi)容的財(cái)政集中支付方式。目前，*市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)實(shí)行了財(cái)政集中支付制度。實(shí)踐表明，*市財(cái)政集中支付制度的探索取得了較為明顯的階段性成果。

一、在推行方式上，呈現(xiàn)出"四個(gè)統(tǒng)一"

"四個(gè)統(tǒng)一"，即財(cái)政集中支付基本模式的統(tǒng)一、運(yùn)作流程的統(tǒng)一、服務(wù)管理的統(tǒng)一和保證措施的統(tǒng)一。這"四個(gè)統(tǒng)一"相互依存，互為條件，不可或缺。

一是基本模式的統(tǒng)一。即根據(jù)支付單位的實(shí)際情況選擇其中的一個(gè)具體模式。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上探索出了兩種具體模式、三個(gè)資金支付渠道：其一，集中支付、集中核算模式。這種模式，對(duì)于財(cái)政集中支付部門的業(yè)務(wù)核算量較大，比較適合于工作量比較小的核算單位。即：取消單位的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由財(cái)政集中支付中心承擔(dān)單位的會(huì)計(jì)核算職能，集中支付中心依照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。單位只保留一名報(bào)賬員，負(fù)責(zé)單位收支業(yè)務(wù)的報(bào)賬和備用金的保管；取消單位原有銀行賬戶，由財(cái)政集中支付中心直接撥付經(jīng)費(fèi)及備用金；封存會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及其他會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)印鑒上繳市（縣）財(cái)政集中支付中心；財(cái)政集中支付中心負(fù)責(zé)向各單位提供完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息；在資金的管理權(quán)限上，審批程序不變，單位對(duì)預(yù)算安排的財(cái)政資金仍按原審批程序進(jìn)行審批；資金開支渠道不變，在保證職工工資發(fā)放的前提下，單位支出可以在不同科目之間進(jìn)行調(diào)劑；包干數(shù)額不變，嚴(yán)格按照年初單位預(yù)算安排執(zhí)行，對(duì)于年終包干結(jié)余資金，單位有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行安排使用；資金性質(zhì)不變，年度預(yù)算確定的單位支出預(yù)算資金，為單位開展業(yè)務(wù)和事業(yè)發(fā)展的財(cái)力保障，單位對(duì)這部分資金享有使用權(quán)。其二，集中支付、分散核算模式。這種模式對(duì)于業(yè)務(wù)核算量較大的地區(qū)或單位比較適合。即：取消各預(yù)算單位原有商業(yè)銀行所開設(shè)的賬戶，由支付中心統(tǒng)一為各單位開設(shè)一個(gè)資金賬戶，日常零星開支核定一定數(shù)額的備用金。單位的所有結(jié)算性資金都納入支付中心統(tǒng)一管理，各預(yù)算單位的所有資金收付都必須通過支付中心賬戶；保留單位會(huì)計(jì)核算職能，各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，單位的各項(xiàng)支出相關(guān)的報(bào)銷票據(jù)經(jīng)過支付中心按其規(guī)定的用途審核后予以支付、報(bào)銷和記賬；納入集中支付的單位在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)不變、會(huì)計(jì)核算方面的職責(zé)不變、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算資金的所有權(quán)不變、使用權(quán)不變、審批權(quán)不變。

資金集中支付主要通過三個(gè)渠道：其一，工資發(fā)放全部實(shí)行銀行化，即銀行直接將工資打入職工個(gè)人工資卡；其二，大額公用經(jīng)費(fèi)支出全部實(shí)行政府采購化。對(duì)汽車、微機(jī)、取暖用煤、辦公耗材等大件或大額辦公物品，實(shí)行定物采購。對(duì)汽車用油等零散辦公用品實(shí)行定點(diǎn)采購。定物采購由支付中心通過政府采購中心直接與供應(yīng)商結(jié)算，定點(diǎn)采購由支付中心將款項(xiàng)直接撥轉(zhuǎn)到定點(diǎn)商品提供者和勞務(wù)提供者機(jī)關(guān)服務(wù)中心。小額采購由單位用備用金直接購買，憑正式采購發(fā)票到支付中心核銷并補(bǔ)充備用金；其三，專款支付直達(dá)，即按照政府確定部門管理的較大開支（如基建項(xiàng)目等），由支付中心直接與對(duì)方結(jié)算，不再轉(zhuǎn)撥部門結(jié)算。

二是運(yùn)作流程的統(tǒng)一。即統(tǒng)一規(guī)定支付中心的資金流入、流出程序。規(guī)定支付中心資金流入程序?yàn)?-11個(gè)步驟，即：程序1--財(cái)政國庫科根據(jù)年初支出預(yù)算將各預(yù)算單位的個(gè)人經(jīng)費(fèi)和正常公務(wù)費(fèi)審核后分月填開"預(yù)算支出撥款通知單"。程序2--各預(yù)算單位根據(jù)年初支出預(yù)算中公用經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)數(shù)額和月度用款計(jì)劃，編報(bào)"預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單"報(bào)同級(jí)財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室。程序3--財(cái)政部門相關(guān)業(yè)務(wù)科室結(jié)合單位預(yù)算資金余額情況對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核、把關(guān)后，填開"預(yù)算支出撥款通知單"送預(yù)算科審核。程序4--預(yù)算科對(duì)"預(yù)算支出撥款通知單"和支出預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，審核無誤后送本局國庫科。程序5--國庫科根據(jù)審核無誤的"預(yù)算支出撥款通知單"分單位填開"預(yù)算撥款憑證"送交同級(jí)人民銀行國庫科。程序6--人民銀行國庫科根據(jù)撥款單劃款、傳遞"預(yù)算撥款憑證"以支付中心所在開戶銀行。程序7--支付中心開戶銀行收到各項(xiàng)撥款后，記入支付中心總賬，將"預(yù)算撥款憑證"和有關(guān)收付憑單等一并交支付中心出納員。程序8--支付中心出納員接到票據(jù)，審核并作相關(guān)處理后送各分管會(huì)計(jì)，分管會(huì)計(jì)對(duì)各種票據(jù)審核無誤后填制記賬憑證并送稽查員稽核。程序9--稽核員對(duì)記賬憑證審核無誤后分別送出納人員和各分管會(huì)計(jì)。程序10--出納員和各分管會(huì)計(jì)分別記賬。程序11--各預(yù)算單位與上下級(jí)單位間的經(jīng)費(fèi)收入、其他收入也通過支付中心進(jìn)行核算。預(yù)算單位收到上下級(jí)單位間的經(jīng)費(fèi)收入、其他收入直接記入支付中心賬戶，入賬程序和撥出程序同上述單位經(jīng)費(fèi)在支付中心內(nèi)部核算程序一樣。

規(guī)定支付中心資金流出程序?yàn)?-5個(gè)步驟，即：程序1--國庫科每月對(duì)各單位個(gè)人經(jīng)費(fèi)原始單據(jù)進(jìn)行審核后填開個(gè)人經(jīng)費(fèi)撥款憑證，分送銀行工資專戶，并由銀行按照核定的職工個(gè)人工資，將資金轉(zhuǎn)入職工個(gè)人的工資賬戶。支付中心分管會(huì)計(jì)，根據(jù)個(gè)人經(jīng)費(fèi)撥款憑證（由國庫科分單位填送）、銀行工資支付憑證記賬。程序2--對(duì)于指標(biāo)內(nèi)可以由政府采購的公用經(jīng)費(fèi)開支，如大宗購置、大型修繕開支，根據(jù)試點(diǎn)單位申請(qǐng)及政府采購中心的采購表，交支付中心分管會(huì)計(jì)，經(jīng)中心主任審核同意后，由出納員開出轉(zhuǎn)賬支票將款直接劃給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。程序3--對(duì)于指標(biāo)內(nèi)一些不能實(shí)行政府采購的公用經(jīng)費(fèi)開支，支付中心通過轉(zhuǎn)賬方式將款直接劃給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。程序4--對(duì)于單位的零星開支，為了方便單位，實(shí)行備用金領(lǐng)用制度，由單位將款直接劃給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。程序5--對(duì)于單位的其他支出，也通過支付中心進(jìn)行核算。

三是服務(wù)管理的統(tǒng)一。即統(tǒng)一實(shí)施"四高"管理，保證服務(wù)質(zhì)量。主要是：（1）整體運(yùn)行起點(diǎn)高。在推行集中支付的過程中，一開始就不搞敷衍應(yīng)付，不搞"花架子"，全部開辟了支付大廳，購置了微機(jī)，引進(jìn)了會(huì)計(jì)軟件，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化記賬，完全實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化和辦公自動(dòng)化。做到了"一個(gè)規(guī)范，三個(gè)一流"，即制度規(guī)范、工作一流、環(huán)境一流、設(shè)施一流。（2）人員配備素質(zhì)高。在人員配備方面，堅(jiān)持擇優(yōu)選配，從財(cái)政部門內(nèi)抽調(diào)政治合格、業(yè)務(wù)過硬、學(xué)歷較高、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)扎實(shí)的得力人員，組成了一支綜合素質(zhì)較高的工作隊(duì)伍。為使支付中心的各項(xiàng)工作規(guī)范化、程序化和科學(xué)化運(yùn)作，支付中心對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)、出納、稽核人員以及單位報(bào)賬員進(jìn)行集中培訓(xùn)，提高支付中心工作人員的業(yè)務(wù)水平。（3）開展業(yè)務(wù)效率高。支付中心在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化和辦公自動(dòng)控制化的基礎(chǔ)上，向預(yù)算單位承諾：當(dāng)天的事當(dāng)天辦，遇急事加班辦，高效的辦公速度得到了預(yù)算單位的一致好評(píng)。（4）服務(wù)社會(huì)評(píng)價(jià)高。財(cái)政部門提出要把集中支付中心辦成全方位服務(wù)社會(huì)的文明中心，展示財(cái)政風(fēng)貌的形象中心，縱橫溝通各界的交流中心，定期向各預(yù)算單位發(fā)放信息反饋卡，征求各單位對(duì)集中支付工作的意見和建議，不斷修改和完善工作方案。

四是保證措施的統(tǒng)一。即做到三個(gè)到位，解決三個(gè)關(guān)鍵問題。（1）宣傳工作到位，解決認(rèn)識(shí)問題。財(cái)政集中支付制度的推行，打破了原有的財(cái)政資金管理格局，是對(duì)原有單位經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行調(diào)整的過程，勢(shì)必觸及到一些人的既得利益。因此，要通過加大宣傳力度，講明政策，提高單位領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)水平，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性。（2）領(lǐng)導(dǎo)支持到位，解決阻力問題。市縣兩級(jí)分別成立了專門領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決具體問題。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)充分發(fā)揮了組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查作用，有力地推動(dòng)了工作的落實(shí)。（3）監(jiān)督檢查到位，解決執(zhí)行紀(jì)律問題。在執(zhí)行改革方案前，出臺(tái)了改革保證措施的"四條禁令"，即不準(zhǔn)突擊花錢，不準(zhǔn)挪用原有辦公經(jīng)費(fèi)，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)自設(shè)賬目。違反規(guī)定的一律按違紀(jì)處理，追究領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任。紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、金融各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮自身的職能作用，做好各項(xiàng)檢查工作。市縣兩級(jí)都成立了清財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)各試點(diǎn)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面清理，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為進(jìn)行了嚴(yán)肅查處，對(duì)執(zhí)行制度不力的單位進(jìn)行了嚴(yán)厲批評(píng)。

二、在階段成果上，體現(xiàn)出"六個(gè)有利于"

集中支付制度的實(shí)施，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、管理水平和廉政效能三贏的局面，其主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面。

一是有利于提高財(cái)政的調(diào)控能力。變資金分散管理為集中管理，政府配置資源能力明顯提高。實(shí)行財(cái)政集中核算后，取消了各單位在銀行開設(shè)的賬戶，所有資金全部集中放在支付中心統(tǒng)一的賬戶上，有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，能夠集中有限的資金，提高資金的使用效率，能夠集中時(shí)間、集中力量辦大事，緩解了財(cái)政資金不足而公共支出不斷增長的矛盾，解決了群眾最關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題。如在強(qiáng)化社會(huì)保障方面，建立了社保資金專戶，實(shí)現(xiàn)了"兩個(gè)確保"，在市縣兩級(jí)全面啟動(dòng)了醫(yī)療保險(xiǎn)改革，進(jìn)一步提高了保障救助能力；在發(fā)展教育事業(yè)方面，重點(diǎn)保證了教師工資發(fā)放、農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整、危房改造，極大促進(jìn)了教育事業(yè)發(fā)展；在支持農(nóng)業(yè)發(fā)展方面，撥付支農(nóng)、糧食補(bǔ)貼資金，落實(shí)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免資金，有力地推動(dòng)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二是有利于加大財(cái)政監(jiān)控力度。變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了"陽光"下理財(cái)，財(cái)務(wù)約束力度明顯提高。實(shí)行財(cái)政集中支付后，支付中心通過對(duì)各部門各單位每筆支出的審核，解決了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支出全過程的監(jiān)督管理"缺位"的問題，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增強(qiáng)，一些超標(biāo)準(zhǔn)、不合理開支明顯減少；許多單位主動(dòng)咨詢有關(guān)支出的合理性、合法性以及具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把鋪張浪費(fèi)、胡支亂花等行為消除在萌芽狀態(tài)，對(duì)從源頭上預(yù)防腐敗，鏟除腐敗滋生的土壤，起到了積極的作用。

三是有利于廉政規(guī)定的落實(shí)。實(shí)行集中支付后，單位的各項(xiàng)支出行為都必須經(jīng)過支付中心嚴(yán)格審核后，方可在單位記賬。這樣，提高了制約力度，極大地促進(jìn)了規(guī)定的落實(shí)，使不合理的開支得到有效控制。同時(shí)，實(shí)行集中支付一家管錢，多家用錢，變"暗箱操作"為"陽光工程"，加強(qiáng)了支出的透明度，鏟除了滋生腐敗的土壤和條件，給群眾一個(gè)明白，還干部一個(gè)清白，密切了干群關(guān)系。

四是有利于政府采購制度的推行。集中支付中心在開展業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格把住政府采購第一關(guān)。應(yīng)當(dāng)納入政府采購范圍的，由政府采購中心開具審批表，將資金由支付中心直接撥付給供貨方。凡沒有列入政府采購目錄而單位自行開支的款項(xiàng)，一律不予核銷。通過控制資金流向，有力地促進(jìn)了全市政府采購工作的開展。

五是有利于專項(xiàng)資金管理。對(duì)于專項(xiàng)資金，本著"專款專用"的原則，財(cái)政部門制定了專項(xiàng)資金管理辦法，界定了各類資金的性質(zhì)、用途和使用范圍，并從?？畹恼?qǐng)撥、審核、撥付、使用、記賬、效果及項(xiàng)目監(jiān)督等方面進(jìn)行全程控制，保證了?？顚Ｓ谩?duì)于一些重點(diǎn)工程項(xiàng)目，按工程預(yù)算及進(jìn)度，將款項(xiàng)直接撥付承包方，防止挪用問題的發(fā)生。

六是有利于加強(qiáng)"三費(fèi)"管理。財(cái)政集中支付制度的實(shí)施，進(jìn)一步加大了對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)的管理力度，節(jié)約了財(cái)政支出。對(duì)于預(yù)算單位的"三費(fèi)"，嚴(yán)格按照規(guī)定的要求實(shí)行限額管理，對(duì)于限額內(nèi)的按規(guī)定報(bào)銷，突破限額的一律由個(gè)人自行負(fù)擔(dān)。

三、在發(fā)展趨勢(shì)上，凸現(xiàn)出"三個(gè)配套"

財(cái)政集中支付制度的初步建立以后，如何推動(dòng)其向縱深發(fā)展，當(dāng)前的關(guān)鍵是要搞好三項(xiàng)措施的配套。

一是財(cái)政集中支付中心要與政府采購中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心和建筑工程招投標(biāo)中心運(yùn)作相配套。財(cái)政集中支付制度的突出特點(diǎn)就在于其資金支付的"直接性"，即資金支付全部通過支付中心，使財(cái)政性資金直接到最終商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者。而政府采購中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心和建筑招投標(biāo)中心，又是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)而生的最終商品提供者或勞務(wù)提供者的合理交易媒介。因此，只有通過財(cái)政集中支付中心與這三個(gè)中心的協(xié)調(diào)運(yùn)作，才能最大限度地減少中間環(huán)節(jié)，降低人為因素，堵塞漏洞，提高資金的使用效益。

二是要與實(shí)施嚴(yán)格的票據(jù)管理制度相配套。財(cái)政集中支付中心最重要的把關(guān)環(huán)節(jié)，就在于對(duì)報(bào)賬單位的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。主要審核以下三項(xiàng)內(nèi)容：（1）真實(shí)性。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方單位和經(jīng)辦人，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。（2）完整性。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為"發(fā)票聯(lián)"，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全，用款單位具有審批權(quán)限的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否簽名。（3）合法性。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及符合本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定。而這三項(xiàng)內(nèi)容的審核，最主要的就是票據(jù)真實(shí)性的審核。目前票據(jù)管理在一定程度上還存在著混亂問題，虛開發(fā)票、變更發(fā)票款物項(xiàng)目等弄虛作假行為還客觀地存在。因此，深化集中支付制度的落實(shí)，必須以票據(jù)真實(shí)性為前提，要集中搞一個(gè)票據(jù)規(guī)范管理制度，財(cái)政、稅務(wù)、公安、工商等有關(guān)部門要加大監(jiān)管力度，確保票據(jù)所涉內(nèi)容的真實(shí)性。

三是要與實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度改革相配套。財(cái)政集中支付制度對(duì)票據(jù)的審核把關(guān)，既是對(duì)報(bào)賬單位領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)行為的規(guī)范，又是對(duì)報(bào)賬單位會(huì)計(jì)職責(zé)履行的有效監(jiān)督。而少數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部自律意識(shí)差的問題還不同程度地存在，愿意用聽話的會(huì)計(jì)，不愿意用堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)。因會(huì)計(jì)人員的人事、工資、待遇隸屬于單位管理，以致于出現(xiàn)財(cái)會(huì)人員"站得住頂不住，頂?shù)米≌静蛔?的現(xiàn)象，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能受到削弱，不敢堅(jiān)持原則，甚至為單位領(lǐng)導(dǎo)違法違紀(jì)提供方便。因此，必須改革會(huì)計(jì)管理制度，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，為會(huì)計(jì)履行職責(zé)創(chuàng)造良好的條件。