導語：加強市建筑房地產業(yè)稅收管理工作方案一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國國民經濟的快速發(fā)展，國內城市的房地產投資項目和建筑安裝工程項目投資規(guī)模日益增大，投資速度加快，房地產、建筑安裝行業(yè)稅收也逐步成為地方稅收收入的增長點，對稅收的貢獻也日益提高，對建筑安裝企業(yè)、房地產企業(yè)的稅收管理也成為地方稅務部門管理的重點。市作為壯族自治區(qū)的首府城市，隨著中國東盟博覽會落戶，各項基礎工程建設和房地產投資規(guī)模加速增長，各類建筑安裝企業(yè)、房地產企業(yè)的規(guī)范化稅收管理工作成為市地稅部門的稅收管理工作重點。近年來，在對市建筑安裝企業(yè)、房地產企業(yè)的稅收征管中，市地方稅務局采取一些管理措施規(guī)范這些行業(yè)的稅收征收管理?，F對市建筑安裝、房地產企業(yè)的稅收屬地征管情況進行分析研究。

一、市建筑安裝、房地產企業(yè)稅收征管現狀

根據《市人民政府關于印發(fā)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南政發(fā)〔〕137號）精神，市地稅局于年7月下發(fā)了《市地方稅務局市財政局關于貫徹落實市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南地稅發(fā)[]174號）。目前市對建筑安裝和房地產企業(yè)的這種管理方式，符合了市政府關于稅收屬地管理的規(guī)定，利于協(xié)調與政府和財政的關系；方便了納稅人實行集中申報，不需在不同的城區(qū)多頭申報，也優(yōu)化了納稅服務；基本避免企業(yè)到不同城區(qū)進行重復注冊，虛增戶數現象；同時在注冊地集中申報有利于對房地產、建筑安裝企業(yè)實行征管檔案一戶式管理。

據不完全統(tǒng)計，至年3月止，市（含市轄縣）登記在冊的建筑安裝企業(yè)2，339戶，房地產企業(yè)1，269戶。*年建筑安裝行業(yè)征收入庫營業(yè)稅59，782萬元，占全局營業(yè)稅收入的23.96%；房地產行業(yè)征收入庫營業(yè)稅94，339萬元，占全局營業(yè)稅收入的37.81%。

（一）征管模式

從年1月1日起，我市市區(qū)范圍內房地產項目和建筑安裝工程項目的地方稅收，實行按項目進行征收管理。具體規(guī)定為:

1.年1月1日以前取得《建筑工程施工許可證》、未完工（完稅）的房地產開發(fā)項目和建筑安裝工程項目（不含外來施工企業(yè)項目），各地方稅收仍由企業(yè)注冊地主管稅務機關負責征收管理，稅款繳入注冊地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制。

2．年1月1日以后新批準及新開工的房地產開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，一律由戶籍主管稅務機關負責（以下簡稱征收稅務機關）征收管理，其營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、防洪保安費、土地增值稅，稅款分稅種和分預算級次分別繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），其他地方稅收統(tǒng)一申報繳入戶籍地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制。

對市區(qū)范圍內年1月1日起新批準及新開工的房地產開發(fā)項目和建筑安裝工程項目，申報時必須按項目填寫報送《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），申報多個項目的，應按不同城區(qū)（開發(fā)區(qū)）分別填列申報。

3．外來施工企業(yè)：外來施工項目的稅收，除所得稅按照自治區(qū)地方稅務局《建筑安裝企業(yè)外出經營活動稅收管理證明管理辦法》（桂地稅發(fā)〔〕209號）進行征收管理外，其他地方稅收由項目所在地主管稅務機關負責征收管理，稅款繳入項目所在地城區(qū)（開發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應的財政體制，向項目所在地主管稅務機關申請代開發(fā)票。

（二）管理辦法

目前我市對房地產、建筑安裝工程項目的稅收實行“三級”監(jiān)控管理辦法。具體為：

1.市地稅局房地產、建筑安裝工程項目管理辦公室。主要負責對各征收管理單位的稅源監(jiān)控的業(yè)務輔導、檢查監(jiān)督和工作協(xié)調及軟件開發(fā)和推廣應用、優(yōu)化系統(tǒng)管理等工作，定期統(tǒng)計、分析和通報有關房地產企業(yè)稅源監(jiān)控管理的有關情況，根據工作的實際情況建立健全各項管理制度；定期從政府有關部門取得屬自治區(qū)級、市級核發(fā)《建設工程施工許可證》的準建項目信息，在5個工作日內傳遞到各城區(qū)（開發(fā)）局，同時，加強與各城區(qū)（開發(fā)）的聯系，配合協(xié)助開展有關稅源監(jiān)控的管理工作。

2.各城區(qū)（開發(fā)區(qū)）主管地稅局。主要負責對房地產、建筑安裝企業(yè)稅源管理的具體工作。組織、指導稅收管理員對房地產、建筑安裝項目的信息采集、審核、錄入的管理和對稅源監(jiān)督、檢查等管理工作的監(jiān)控和考核，利用計算機管理系統(tǒng)軟件，定期查詢、統(tǒng)計和分析房地產、建筑安裝企業(yè)的項目開發(fā)情況、樓盤銷售情況和繳納稅款情況，定期組織人員到實地進行抽查審核，確保對房地產、建筑安裝項目稅源管理工作落到實處。

3.稅收管理員。主要負責對房地產、建筑安裝企業(yè)項目稅源的日常管理工作，了解掌握企業(yè)的“項目開發(fā)”情況，對房地產項目的樓盤建設、銷售、建筑安裝項目工程進展及應繳、已繳稅款等情況進行動態(tài)跟蹤管理和監(jiān)控，及時將項目信息采集、審核、錄入計算機管理系統(tǒng)，實現資源共享和動態(tài)監(jiān)控管理；對列入稅源監(jiān)控管理的欠稅，要采取措施清繳入庫；對房地產、建筑安裝企業(yè)稅源監(jiān)控的有關信息資料，要做好存檔工作。

(三)房地產、建筑安裝項目管理信息化建設現狀

目前，市地稅局房地產、建筑安裝工程項目也初步納入了稅務信息系統(tǒng)信息化管理，雖然《信息系統(tǒng)》的“房地產建筑安裝明細管理項目”功能還比較簡單，但市地稅局在房地產、建筑安裝項目的信息化建設方面也具備了一定的條件，那就是：在硬件設備方面，目前市地稅局已經擁有3臺小型主機，市局與各城區(qū)局、縣局已經實現2兆光纖網絡的數據集中，并且市的所有城區(qū)局已經實現了人手一臺計算機，縣局的主要分局也基本實現了人手一臺計算機，這就為局升級、改造現有房地產建筑項目信息管理系統(tǒng)或引進、移植外省地稅局先進的信息管理系統(tǒng)奠定了物質基礎。

二、市建筑安裝企業(yè)和房地產開發(fā)企業(yè)工程項目管理存在的主要問題：

(一)注冊地主管稅務機關征管模式執(zhí)行一年多來，解決了納稅評估、納稅申報、發(fā)票領購多頭管理的問題，但在注冊地稅務機關集中申報方式，對企業(yè)注冊地主管稅務機關來說，對項目地不歸其管轄的稅收只負責開票但不入其城區(qū)金庫，且對項目不進行管理，不利于注冊地主管稅務機監(jiān)控和掌握工程的進度，管理的主動性和積極性不高。

(二)建筑安裝工程企業(yè)稅收征管秩序不完善。建筑安裝工程企業(yè)的稅收在地方稅收中尤其是的第二產業(yè)占有舉足輕重的地位，以市為例（包括六縣），近幾年來，建筑安裝業(yè)稅收在整個稅收收入中比例在20%以上，在第二產業(yè)地方稅收收入比重中所占的比重更是高達50%以上。在現行的財稅管理體制下，出現部分地區(qū)為確保自已全年財政收入、投資計劃任務的順利完成，給各部門各單位下達了協(xié)稅計劃任務，造成各地區(qū)、各部門為了各自的利益相互爭稅、搶稅，甚至擅自減免稅的不良現象。建筑安裝企業(yè)乘稅收征管秩序混亂之機，一方面利用各地的稅收優(yōu)惠政策鉆空子，為得到更多的稅收優(yōu)惠,跨地區(qū)掛靠進行稅務注冊登記。另一方面利用建筑安裝工程所跨的時間較長，稅款征收的額度較大，一些單位和個人為了局部利益到異地拉引稅款,給納稅人以回扣或其他好處，造成稅負不公平和稅款的流失。

(三)房地產、建筑安裝項目管理信息化建設存在的問題

隨著《信息系統(tǒng)》的推廣應用，市地稅局房地產、建筑安裝工程項目也初步納入了信息化管理，但《信息系統(tǒng)》的“房地產建筑安裝明細管理項目”功能還比較簡單，僅能滿足項目開工、竣工、納稅申報情況的基礎管理，還不能通過網絡監(jiān)控功能，實現機構所在地與勞務發(fā)生地主管稅務機關之間信息管理一體化；不能解決發(fā)票信息與納稅申報中稅票信息、發(fā)票信息與納稅申報表的納稅信息、納稅申報表和財務報表、建筑企業(yè)發(fā)票信息與建設單位發(fā)票信息，以及總局擬實行的“雙向申報”方式中，勞務地與機構地稅務機關申報表的審核比對功能；不能及時有效地掌握工程項目的開工、竣工、改建、停緩建、工程進度、付款進度，以及轉分包情況，實現對工程項目的全過程、全方位的監(jiān)控。

（四）外出經營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法雖規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。

（五）由于適用房地產業(yè)、建筑業(yè)的《營業(yè)稅納稅申報表》內容多，填寫復雜，有部分納稅人認為填寫和理解較困難，因此目前建筑安裝房地產業(yè)納稅人填寫、報送的《營業(yè)稅納稅申報表》（適用于房地產業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人），填寫效果不理想。

（六）目前市地稅局尚不能和房產、土地、建設規(guī)劃等部門實施聯網，建立信息共享平臺。

三、加強建筑安裝工程企業(yè)稅收管理的建議

針對當前建筑安裝工程企業(yè)稅收征管中存在的主要問題以及結合市地稅局*年7月對*地方稅務局房地產、建筑安裝項目稅政管理及征管信息化建設考察學習情況，現就如何提高征管水平，加強征管力度，促進稅收收入提高，提出幾點建議。

（一）施行真正意義上的完全屬地化管理。要實現對房地產、建筑安裝項目管理的有效突破，是施行真正意義上的完全屬地化管理，即按照不動產所在地和勞務發(fā)生地原則，由各個城區(qū)（開發(fā)區(qū)）局對其行政（經濟）區(qū)域內的房地產、建筑安裝項目實施稅收征管。在當前房地產建筑安裝項目稅收管理日趨紛繁復雜的形勢下，信息技術對稅務管理的核心支持地位日益突出。要趕超先進就必需全面實施科技興稅，加快推進項目信息化建設步伐，加速地稅房地產建筑安裝項目信息化的發(fā)展，縮小與國內先進省份在房地產建筑安裝項目信息化建設方面的差距，增強稅務管理的科技手段。改變過去建筑業(yè)各稅種分割管理的弊端，提高管理效率。同時，提高管理透明度高，防止了暗箱操作，達到了陽光作業(yè)的目的。

（二）依托信息化手段，研發(fā)建筑安裝業(yè)相關管理軟件。利用信息化手段加強建筑安裝業(yè)管理勢在必行。目前對建安行業(yè)的屬地工程項目管理臺賬，從嚴格意義上講仍只停留在手工管理上，稅務部門對工程項目信息掌握非常有限，不同地區(qū)的稅務部門之間，以及稅務部門與規(guī)劃、建設等相關部門之間缺乏必須的信息溝通，稅收管理基礎比較薄弱。開發(fā)建筑安裝業(yè)管理軟件，通過采集納稅申報信息、工程項目信息及規(guī)劃、建設等相關部門提供的工程項目信息，對建筑安裝施工企業(yè)的涉稅事項進行信息共享，實現數據大集中，達到有效監(jiān)控。特別是有利于施工企業(yè)機構所在地稅務部門與勞務發(fā)生地稅務部門建立信息交流，對跨地區(qū)經營的納稅人實行有效監(jiān)控。同時通過電腦實行數據稽核比對制度，即按季將建設單位的工程款支付、發(fā)票收取等情況與施工建安企業(yè)的發(fā)票開具、申報納稅情況（通過信息系統(tǒng)查詢）進行稽核比對，判斷施工建安企業(yè)應繳稅費申報是否準確、及時、足額，以加強建設工程項目稅源控管。通過人機結合的綜合管理模式，全面加強和規(guī)范建筑安裝業(yè)稅收征管，很大程度上防止外來施工企業(yè)的偷逃稅現象。

在考察學習中我們發(fā)現，福建省地稅局建筑業(yè)的稅收信息系統(tǒng)，非常直觀且貼近市地稅局征管實際，其先進性和實用性及其強大的功能和涵蓋力是無可比擬的，因此從現實的可能性和有效性看，最快速有效的辦法就是移植改進福建省成熟成功的軟件系統(tǒng)，這樣可以事半功倍。如果引進和改良福建省地稅局的《建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)》，建議在整個系統(tǒng)的引進、移植過程中，盡可能的考慮其整體性，除依照地稅管理信息要求必須作適應性調整的功能模塊外，盡量避免做更多的改動。同時考慮在整個項目實施過程中引入監(jiān)理機制，以確保項目實施的質量和效率。

（三）加強稅源控管，完善工程項目管理。稅務機關要加強對工程項目的介入，從工程項目中標、開工之日起立即介入，責令納稅人提供相關合同備忘存檔，按月提供在建工程項目工程進度，預收款收取情況；明確專人對工程項目跟蹤管理，加強實地稽核力度，掌握工程項目建設進度，督促納稅人如實申報；加強對外地工程臨工的勞務費用支出的監(jiān)控，督促施工企業(yè)開具勞務發(fā)票，規(guī)范勞務費用列支；對完工項目，及時督促辦理竣工結算，辦理營業(yè)稅、所得稅結算。

（四）積極主動作好工作，爭取地方黨委、政府的重視和支持。切實加強與建設、規(guī)劃、國土、房產等職能部門的工作聯系，建立健全部門間符合征管實際需要的監(jiān)控網絡和監(jiān)控機制，疏通信息渠道，落實聯合控管措施，根據從以上幾個部門取得的結合開發(fā)項目的實際完工進度和銷售情況，評估納稅人納稅申報的真實性、準確性，發(fā)現差異及時查明原因，采取應對措施，確保房地產、建筑安裝項目管理落到實處。