導語：關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督的實施意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)《國務院批轉(zhuǎn)財政部關于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督意見的通知》(國發(fā)［*］9號)精神，結合我省實際，現(xiàn)對加強我省國有企業(yè)財務監(jiān)督提出如下實施意見：

一、加強企業(yè)財務監(jiān)督的原則

堅持政企職責分開，充分落實企業(yè)財務自主權，確保企業(yè)依法開展財務活動應當享有的權利不受干擾；嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財務行為，加強財務管理，依法實施財務監(jiān)督，維護國有權益，防止國家資產(chǎn)流失；企業(yè)外部財務監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務約束相結合，督促企業(yè)用好財務自主權。

二、企業(yè)財務監(jiān)督的范圍和內(nèi)容

企業(yè)財務監(jiān)督管理的范圍，包括國有企業(yè)、國有獨資有限公司、國家出資額所占比例超過50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權的公司制企業(yè)。

企業(yè)財務監(jiān)督應圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行，包括財務管理的各個環(huán)節(jié)，重點是以下幾個方面：

(一)加強對企業(yè)非生產(chǎn)性開支的監(jiān)督，控制消費性支出。企業(yè)應本著先生產(chǎn)、后消費的原則，嚴格控制各項非生產(chǎn)性支出。企業(yè)建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設施，應編制項目概算，報經(jīng)職工代表大會或董事會批準，并按基本建設程序立項，限額以上的項目報政府計劃主

管部門審批；限額以下的項目報企業(yè)主管部門審批。企業(yè)購置小轎車，應考慮企業(yè)規(guī)模和盈利水平，并嚴格按控購有關規(guī)定執(zhí)行。虧損企業(yè)和欠發(fā)職工工資的企業(yè)不得購置小轎車、不得建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設施。

企業(yè)購建職工住宅，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得用公款為職工裝修住房。

企業(yè)的業(yè)務招待費(交際應酬費)應在財務制度規(guī)定的比例內(nèi)據(jù)實列支，年初編制計劃，提交職工代表大會通過，并嚴格按計劃執(zhí)行。對超支部分，由企業(yè)報主管財政機關批準后，當年作納稅調(diào)整。

企業(yè)應嚴格按國家有關規(guī)定計提工資總額，列入成本費用。企業(yè)的各項工資性支出應統(tǒng)一納入工資總額核算，發(fā)放工資必須憑《工資總額使用手冊》到銀行支取；發(fā)放工資總額不得超過勞動行政部門核定的工資總額計劃。企業(yè)人均工資增長超過勞動生產(chǎn)率增長幅度的，要相應扣減工資總額與效益掛鉤比例或工資總額計劃。企業(yè)應付福利費必須嚴格按規(guī)定支出。企業(yè)不得在工資總額外發(fā)放現(xiàn)金、實物。對違反規(guī)定的，按國家有關規(guī)定查處。

(二)加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金使用的監(jiān)督。企業(yè)必須嚴格按照國家規(guī)定足額安排生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金，在此基礎上購建固定資產(chǎn)。企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值占上年末總資產(chǎn)的比例，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)達到50％，流通企業(yè)達到20％的，新增固定資產(chǎn)投資須報主管財政機關審批。

企業(yè)應嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資項目資本金制度，按規(guī)定比例籌足項目自有資金。在編報可行性研究報告時，須向項目審批部門出具出資證明。企業(yè)的各項重點建設資金(包括國家的撥款和借款)，要嚴格按規(guī)定用途使用，不得移作它用，凡移用的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將追回被移用資金，并取消該

企業(yè)享受重點項目有關財政政策。

(三)加強企業(yè)對外投資的監(jiān)督。企業(yè)對外投資要認真做好有財務部門參與的投資項目的可行性研究，建立嚴格的決策程序和審批制度，避免盲目投資。投資項目須經(jīng)企業(yè)領導集體討論通過，重大投資項目須報經(jīng)職工代表大會或董事會批準。除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)上年末凈資產(chǎn)的50％；企業(yè)的流動比率低于1，或技術改造項目資金不到位，以及投資報酬率預期達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

企業(yè)應加強對外投資風險的防范。企業(yè)進行高風險投資，應經(jīng)企業(yè)領導集體討論，聽取財務部門的意見，報上級主管部門或董事會批準，并嚴格按國家有關規(guī)定進行操作。

嚴禁企業(yè)違規(guī)炒作股票。經(jīng)批準，企業(yè)從事與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的商品期貨業(yè)務，應按國家有關規(guī)定進行核算，已實現(xiàn)的交易盈虧作為本期損益處理，不得掛帳，并按期初實收資本的規(guī)定比例確定最高投資限額。超過最高投資限額的，應向企業(yè)主管部門和主管財政機關報批。

企業(yè)應對現(xiàn)有的對外投資項目進行清理，列出清單，連同投資協(xié)議，一并報主管部門和主管財政機關備案。

(四)加強對關聯(lián)企業(yè)經(jīng)營往來的監(jiān)督。對關聯(lián)企業(yè)之間的原材料供應、商品銷售、資金借貸、收入費用的核算，以及管理機構和人員的開支等，要分帳管理，獨立核算，并建立必要的報表報告制度。

(五)加強企業(yè)購銷活動的監(jiān)督。企業(yè)應建立規(guī)范的產(chǎn)品(商品)、原材料、設備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)主要原材料、設備的購進價格，以及主要產(chǎn)品(商品)銷售價格，與市場同類產(chǎn)品(商品)或企業(yè)以往購進及銷售的同類產(chǎn)品(商品)價格差異較大的，應及時查明原因，并在企業(yè)財務報告中予以說明。企業(yè)在積極開拓銷售市場的同時，應加強對銷售款的回收。企業(yè)提供或獲得的銷售折扣

(折讓)，要嚴格按財務會計制度的規(guī)定進行核算，嚴禁供銷人員個人收受回扣。

企業(yè)對取得的各項收入必須按規(guī)定及時入帳，不得虛報瞞報。嚴禁將財產(chǎn)租賃、對外提供勞務、副產(chǎn)品銷售等所得收入，以及對外投資收益不入財務帳或私設“小金庫”，對違規(guī)企業(yè)，按有關規(guī)定嚴肅處理。

(六)加強企業(yè)資金調(diào)度的監(jiān)督。企業(yè)要建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度安全。對無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票等)。企業(yè)開設的銀行帳戶以及按月編制的資金計劃，必須報主管財政機關備案。

(七)加強對企業(yè)成本費用的監(jiān)督。企業(yè)應按現(xiàn)行財務制度規(guī)定進行成本核算，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂攤成本，防止效益虛假。企業(yè)當期發(fā)生的各項成本費用支出應及時

進行分攤核算，發(fā)生的期間費用必須計入當期損益，不得掛帳。

企業(yè)費用除財務制度列示的項目可計入遞延資產(chǎn)外，其它確需計入遞延資產(chǎn)的，應將費用名稱、金額及攤銷期限等報主管財政機關審批，未經(jīng)批準，一律不得計入遞延資產(chǎn)。企業(yè)的待攤費用和預提費用必須嚴格按現(xiàn)行財務制度的規(guī)定進行核算。

(八)加強企業(yè)資產(chǎn)處置的監(jiān)督。企業(yè)必須加強對各項資產(chǎn)的管理與核算，有效地控制資產(chǎn)損失。企業(yè)對發(fā)生的資產(chǎn)損失，應及時組織有財務人員參加的清查小組進行清查，分清責任，由經(jīng)辦人填列具體事項、損失原因及金額，并按以下審批權限報經(jīng)批準后核銷：資產(chǎn)損失金額扣除責任

人及保險公司賠償后的余額，單項損失在20萬元以下或年度累計損失在100萬元以下的，按財務制度的規(guī)定自行核銷，報主管財政機關備案；單項損失在20萬元以上或年度累計損失在100萬元以上的，由企業(yè)主管部門審核后報主管財政機關審批核銷。企業(yè)的壞帳損失，一律報經(jīng)主管財政機關會同國有資產(chǎn)管理部門審批核銷。對企業(yè)公司制改造、與外商合資合作和其它對外投資中的國有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，以及兼并、分立、轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣等國有產(chǎn)權變動，要嚴格按現(xiàn)行規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，并報國有資產(chǎn)管理部門會同財政部門審批。

企業(yè)對外提供經(jīng)濟擔保，應認真了解被擔保單位的資信情況，避免盲目擔保造成損失。企業(yè)提供的對外擔保金額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％(企業(yè)集團成員單位之間相互提供的擔保，按相抵后的凈擔保額計算)。企業(yè)擅自對外提供擔保造成損失的，要追究有關責任人相應的責任。

(九)加強企業(yè)利潤分配的監(jiān)督。企業(yè)實現(xiàn)的利潤必須嚴格按現(xiàn)行財務制度的規(guī)定進行分配。企業(yè)依法交納所得稅后的利潤，除公益金可用于職工集體福利設施支出外，其余留用的利潤必須用于生產(chǎn)發(fā)展。企業(yè)對按國家規(guī)定提取的各項基金，必須加強管理，嚴格按規(guī)定用途使用。

(十)加強企業(yè)財務報告的監(jiān)督。企業(yè)應嚴格按現(xiàn)行財務會計制度的規(guī)定進行內(nèi)部核算。按時如實上報財務報告及其它財務會計資料。企業(yè)向有關部門提供的會計報表必須真實、準確、一致，對會計報表不實或做假帳、設立帳外帳等違法違紀行為，一經(jīng)查實將追究有關責任人相應的責任。

對企業(yè)年度會計報表要積極、穩(wěn)妥地實行注冊會計師審計制度。企業(yè)應在規(guī)定的時限內(nèi)自行委托符合條件的中介機構對其年度會計報表進行審計(在企業(yè)主管部門與其興辦的中介機構沒有完全脫鉤前，企業(yè)委托本企業(yè)主管部門興辦的中介機構承辦年度審計業(yè)務，須報主管財政機關批準)，主管財政機關根據(jù)中介機構出具的審計報告審批企業(yè)年度會計報表。主管財政機關要對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度決算實行抽查，抽查比例不低于10％。對抽查中發(fā)現(xiàn)中介機構工作失職和做假證的，主管財政機關應會

同有關部門對責任人及所在中介機構進行嚴肅處理。

三、企業(yè)財務監(jiān)督的方式

企業(yè)的外部財務監(jiān)督由企業(yè)主管財政機關負責。各級財政機關要積極發(fā)揮財政監(jiān)督的職能，履行職責，采取有效措施，結合企業(yè)年度財務決算審查批復、工效掛鉤清算審核、財務大檢查和向委派監(jiān)事會委派監(jiān)事等方式，切實加強對企業(yè)外部財務監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)不規(guī)范的財務

行為，并提出改進意見。

企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督在廠長(經(jīng)理)領導下，由企業(yè)財務部門直接負責，重大財務決策必須報經(jīng)職工代表大會或董事會審議決定。企業(yè)應按國家有關財經(jīng)法規(guī)、政策規(guī)定，制定和完善企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法，建立重大決策和主要財務事項財政備案制度，自覺接受財政、稅務、審計、監(jiān)察等部

門的監(jiān)督。企業(yè)應加強對財會人員的培訓，注重提高其政治與業(yè)務素質(zhì)，促進企業(yè)財務管理水平的不斷提高。

四、企業(yè)財務監(jiān)督的要求

企業(yè)應自覺接受主管財政機關依法實施的監(jiān)督管理，如實提供完整的財務帳目、憑證、報表和相關資料，不得拒報、隱匿、謊報。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重大決策和主要財務事項，應于當月及時報送主管財政機關備案。企業(yè)負責人應積極支持、保障財務部門履行好財務監(jiān)督職責，嚴格遵

守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，接受職工代表大會和董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。企業(yè)財務部門要忠于職守，認真行使法律、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權，確保對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動和財務收支進行有效的財務監(jiān)督和控制。

各級主管財政機關對企業(yè)的財務監(jiān)督要以國家有關法律、法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)財務活動和企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的情況實施監(jiān)督。對嚴重違反財經(jīng)紀律的企業(yè)，主管財政機關要責令其限期整改，并可在適當范圍內(nèi)給予通報批評；對有關責任人在一定期限內(nèi)不得推薦和參加各種榮譽稱號的評審。對嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)的企業(yè)財會人員，主管財政機關可按照國家有關規(guī)定，會同人事部門取消其會計專業(yè)技術資格，并在兩年內(nèi)不得從事會計工作，不得參加會計專業(yè)技術職務的評聘和資格考試。對依法辦事或向上級有關部門檢舉揭發(fā)本企業(yè)違紀違規(guī)行為的財會人員，有關部門要予以表彰和保護；對依法辦事的財會人員進行打擊報復的違法行為，要按有關法律、法規(guī)進行嚴肅處理。

各級財政機關要通過建立健全企業(yè)財務報表信息網(wǎng)絡，跟蹤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中的資金運作等情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，切實提高財務監(jiān)督的有效性。對財政機關的主管人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)有重大違紀違規(guī)行為，但未能及時采取措施加以制止，致使國有權益遭受損失的，其所在

財政機關應追究其行政責任。主管財政機關在實施企業(yè)外部財務監(jiān)督過程中，不得干預企業(yè)的經(jīng)營自主權，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得以任何方式向企業(yè)索取費用和報酬。