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第一章總則

第一條為了規(guī)范我省成品油流通秩序，加強加油站稅收管理,堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,針對加油站經(jīng)營管理特點，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），適用本辦法。

第三條各縣(市)級國稅局征管部門應(yīng)有專人負責加油站的稅收征管,會同經(jīng)貿(mào)委、工商行政管理局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局等部門,對加油站稅收實行綜合管理。

其主要職責:

(一)負責向納稅人廣泛宣傳有關(guān)加油站的稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策；

(二)負責對非稅控加油機組織實施稅控改造；

(三)負責組織對已實施稅控改造的加油機和稅控加油機進行稅控初始化工作;

(四)負責對加油站基本信息的采集、審核、歸檔和更新；

(五)負責加油站的日常監(jiān)督管理和稅收管理，協(xié)調(diào)有關(guān)工作。

(六)其他相關(guān)管理工作。

第二章加油站稅控設(shè)備管理

第四條加油站必須按規(guī)定進行稅控功能改造或使用稅控加油機，應(yīng)當配備主動式讀卡器和IC卡，并自行向讀卡器生產(chǎn)企業(yè)進行購買。

第五條實施稅控改造的加油機或新購的稅控加油機，必須通過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的計量檢定和稅務(wù)機關(guān)稅控初始化后方可投入使用。

第六條稅控設(shè)備生產(chǎn)廠家或其商應(yīng)與加油站簽訂安裝和售后服務(wù)合同，并及時解決安裝中出現(xiàn)的各種問題。對于問題嚴重又無法解決的，要負責更換或改用其他改造方式。

第七條加油站的工作人員必須按照稅控加油機的使用說明操作加油機。在調(diào)整油品價格時，必須同時調(diào)整稅控裝置顯示的價格。

第三章稅款征收管理

第八條本辦法所稱加油站一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》認定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行征收管理。

第九條與總機構(gòu)在同一縣（市）、由總機構(gòu)統(tǒng)一配送成品油并實行統(tǒng)一核算的加油站，以及與總機構(gòu)不在同一縣（市）、由總機構(gòu)統(tǒng)一配送成品油并實行統(tǒng)一核算且經(jīng)總局、省局批準的加油站，其增值稅由總機構(gòu)匯總繳納。

與總機構(gòu)不在同一縣（市）的加油站，除總局、省局另有規(guī)定外，一律在所在地就地納稅；總機構(gòu)向其配送的成品油，應(yīng)視同銷售，按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

第十條加油站銷售成品油時,必須按照規(guī)定使用由國稅機關(guān)統(tǒng)一印制的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第十一條加油站無論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準確計算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票；用戶確需換開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈成品油零售加油站增值稅征收管理辦法〉的通知》（皖國稅發(fā)〔2002〕68號）的有關(guān)規(guī)定，向預(yù)售加油憑證（簿）、加油卡的單位進行換開。

第十二條加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺賬》登記制度。加油站應(yīng)按日登記臺賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細地記錄當日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》。臺賬須按月裝訂成冊，按會計原始賬證的期限保管，以備主管稅務(wù)機關(guān)檢查。

第十三條加油站除按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報辦法規(guī)定的申報資料外，還應(yīng)報送以下資料：

（一）《加油站月份加油信息明細表》、加油信息IC卡；

（二）《加油站月銷售油品匯總表》；

（三）《成品油購銷存數(shù)量明細表》；

（四）《加油機稅控裝置出油情況統(tǒng)計表》。

匯總納稅的總機構(gòu)在申報時，除按規(guī)定報送一般納稅人的申報資料外，還應(yīng)報送以下資料：

（一）《總機構(gòu)月份直接批發(fā)、零售油品匯總表》（含向其所屬跨市、縣獨立納稅的加油站配送油品信息）；

（二）所屬匯總納稅的《加油站月份加油信息明細表》、加油信息IC卡；

（三）所屬匯總納稅的《加油站月銷售油品匯總表》；

（四）《成品油購銷存數(shù)量明細表》（匯總總機構(gòu)及所屬各匯總納稅加油站的數(shù)量填寫）；

（五）經(jīng)審核確認應(yīng)予扣除的自有車輛自用油、為外單位代儲油以及所屬加油站倒庫油、檢測油信息及相關(guān)審核憑證。

與總機構(gòu)不在同一縣（市）的加油站和其他獨立加油站在納稅申報時報送的申報資料，按《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號）第八條規(guī)定執(zhí)行。

第十四條國稅機關(guān)征收部門應(yīng)通過人機結(jié)合的方式，將加油站申報納稅數(shù)據(jù)與加油信息IC卡抄錄的數(shù)據(jù)進行比對。若申報表數(shù)據(jù)與加油信息IC卡數(shù)據(jù)相符的，可正常受理；不相符的，要及時查找原因，并移交稅源管理部門進行評估，有重大偷稅嫌疑的移交稽查部門處理。

第十五條加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：

（一）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；

（二）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；

加油站發(fā)生代儲油業(yè)務(wù)時，應(yīng)憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案。

（三）加油站本身倒庫油；

加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務(wù)時，須提前向主管稅務(wù)機關(guān)報告說明，由主管稅務(wù)機關(guān)派專人實地審核監(jiān)控。

（四）加油站檢測用油(回罐油)。

上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計的數(shù)量向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十六條對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應(yīng)按照稅控加油機所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其嚴格執(zhí)行臺賬制度，并按月報送《成品油購銷存數(shù)量明細表》。按月對其成品油庫存數(shù)量進行盤點，定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對其進行檢查。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將財務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，結(jié)合通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負水平等相關(guān)信息，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2001〕140號）的有關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅評估。對納稅評估有異常的，應(yīng)立即移送稽查部門進行稅務(wù)稽查。

主管稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實際經(jīng)營狀況，核定征收增值稅。

第十七條發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位換開增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以計算納稅；預(yù)售單位應(yīng)按結(jié)算油款作成品油購進處理，計算增值稅進項稅額，并根據(jù)回籠記錄沖抵預(yù)收帳款，計算銷售額和銷項稅額。

第十八條各地國稅機關(guān)應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的要求及時對稅務(wù)端《加油站稅控初始化管理系統(tǒng)》軟件進行安裝、升級，并有信息中心專門技術(shù)人員負責。

第四章納稅評估

第十九條主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門應(yīng)當加強對加油站的納稅評估。對經(jīng)批準匯總繳納增值稅的加油站，一律由匯總納稅單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)組織納稅評估。

第二十條主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進控銷軟件系統(tǒng)對加油站進行評定。指標異常的，系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》。

第二十一條對被評定為申報異常的加油站和其他需要進行納稅評估的加油站進行評估的指標來源及分析：

（一）成品油購進金額差異率

成品油購進金額差異率=（下傳評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計+所屬期加油站在成品油批發(fā)單位取得普通發(fā)票金額合計）÷所屬期加油站申報自購油金額合計×100%。

成品油購進金額差異率≠1，屬于異常。

（二）銷售額差異率

銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額

評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+下傳評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”－評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）

評估所屬期測算的銷售額還可根據(jù)評估所屬期加油機泵碼數(shù)×銷售價格來計算。

銷售額差異率＜－5％或＞5％，屬于異常。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[(期初存貨成本+期末存貨成本)÷2]×100%.

存貨周轉(zhuǎn)率加快,應(yīng)納稅款減少,屬于異常。

（四）進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應(yīng)付帳款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%。

進項稅金控制額與增值稅申報表中進項稅額核對，若前者明顯小于后者，屬于異常。

（五）稅收負擔率

稅收負擔率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%

稅收負擔率<本地區(qū)加油站平均稅收負擔率，屬于異常。

銷售毛利率和平均稅收負擔率，由地市級國家稅務(wù)局根據(jù)本地區(qū)社會加油站的有關(guān)情況進行測算、確定。

第二十二條對一般性的疑點問題，允許納稅人進行自查，限時報送《納稅評估自查情況表》，并提供有關(guān)的證據(jù)資料。

第二十三條主管稅務(wù)機關(guān)對分析列舉的疑點問題，可以與法人代表、企業(yè)財務(wù)人員、生產(chǎn)經(jīng)營者約談，約談可以解釋清楚的，請納稅人提供有關(guān)證據(jù)、憑證和證明；約談仍不能解除異常情況的，應(yīng)進行實地核查。

（一）與加油站主管財務(wù)負責人進行約談，重點了解內(nèi)容包括：

1.評估期內(nèi)油價調(diào)整情況或其他政策變動因素；

2.成品油銷售數(shù)量情況；

3.不同油品型號銷售收入情況；

4.自有車輛自用油情況；

5.代儲油業(yè)務(wù)，委托代儲協(xié)議有關(guān)內(nèi)容；

6.成品油倒庫業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機關(guān)報告說明內(nèi)容；

7.檢測用油情況；

8.當月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機關(guān)申報情況；

9.其他情況。

（二）與加油站采購人員進行約談，重點了解內(nèi)容包括：

1.多渠道購進成品油情況；

2.當期成品油購進數(shù)量情況；

3.其他情況。

（三）實地查驗重點核實以下事項：

1.通過查驗銀行對帳單、采購合同、運輸費用發(fā)票、入庫單等，核實加油站實際購進成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；

2.采取技術(shù)手段查驗不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實加油站的實際庫存數(shù)量與申報數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；

3.通過查驗《加油機日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實加油站的實際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；

4.通過查驗自有車輛數(shù)量和用油情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進項稅額是否轉(zhuǎn)出；

5.通過查驗委托代儲油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致。

第二十四條對審核評析結(jié)果，評定處理人員應(yīng)區(qū)別不同情況按以下原則進行分類處理：

（一）每次納稅評估均應(yīng)制作《納稅評估情況報告》，作為考核評估人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)；

（二）經(jīng)審核評析查無問題的，根據(jù)《納稅評估情況報告》直接登錄納稅評估工作臺賬；

（三）對于納稅人自查出的問題，或經(jīng)納稅評估部門評估出的事實清楚、證據(jù)確鑿，應(yīng)補交稅款但尚不構(gòu)成偷、逃、騙稅問題的，根據(jù)《納稅評估情況報告》，由主管國稅機關(guān)根據(jù)具體情況分別處理：

1.需要更正申報的，制作《申報（繳款）錯誤更正決定書》，要求納稅人更正申報；

2.需要補交稅款的，制作《稅務(wù)處理決定書》送達納稅人；

3.需要進行處罰的，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，送達納稅人。

（四）對有偷逃騙稅、虛開發(fā)票嫌疑的納稅人，評定處理人員應(yīng)填制《納稅評估選案建議書》和《資料移交單》經(jīng)主管國稅機關(guān)負責人批準后，移交稽查部門查處。

第五章監(jiān)督檢查

第二十五條主管國稅機關(guān)要加強對加油站的稅收檢查,建立對加油站稅收管理情況的檢查制度，并建立完整的稅收檢查檔案,及時掌握加油站有關(guān)信息,加強對加油站稅收管理的跟蹤監(jiān)控。

第二十六條檢查制度包括：

（一）檢查新開設(shè)的加油站購置的加油機或原有加油站更換的加油機是否符合本辦法規(guī)定，相關(guān)證明是否齊全。

（二）檢查加油站的帳薄、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。

（三）檢查稅控加油機或稅控裝置的運行是否正常，記錄數(shù)據(jù)是否真實。每季度應(yīng)對所管轄加油站運用稽查卡進行一次加油數(shù)據(jù)讀取并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的《增值稅納稅申報表》、《加油站日銷售油品臺帳》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進行核對。

（四）檢查有關(guān)抵減的項目是否合法、真實。

（五）檢查申請注銷的加油站加油機是否停止使用。

（六）發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時指導(dǎo)與糾正，出現(xiàn)較大差異且加油站又不能說清理由的，應(yīng)移交稽查部門進行稽查。

第二十七條加油站稅收征管涉及稅務(wù)機關(guān)多個部門，各部門之間要按工作要求，溝通情況，交流信息，緊密協(xié)作，增強責任心，全面提高管理水平。

第六章法律責任

第二十八條對未按規(guī)定進行納稅申報和未辦理稅務(wù)登記、變更或注銷的加油站，國稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照《征管法》第六十條的規(guī)定進行處罰。

第二十九條未按規(guī)定安裝稅控裝置或使用稅控加油機的,以及未進行稅控初始化的加油機,主管國稅機關(guān)應(yīng)及時提請相關(guān)職能部門實施查封,停止其使用。

第三十條凡破壞或擅自改動、拆卸稅控裝置,以及未經(jīng)國稅機關(guān)批準,使用非稅控方式銷售成品油，按《征管法》及其《細則》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。涉嫌構(gòu)成犯罪的，及時移送公安部門追究其刑事責任。

第三十一條加油站采取本辦法第二十九條、第三十條所列行為，造成加油站成品油銷售數(shù)據(jù)不實，并以此進行納稅申報的，按偷稅處理。處罰后仍不改正的，提請工商行政管理部門取消其經(jīng)營資格。

第三十二條加油站未按規(guī)定建立健全財務(wù)會計制度，以及未按規(guī)定報送加油數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的，依據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。

第三十三條加油站的違法行為同時涉及其他部門相關(guān)管理規(guī)定的，國稅機關(guān)應(yīng)會同經(jīng)貿(mào)、工商、公安、質(zhì)量監(jiān)督等部門聯(lián)合進行處理、處罰。

第三十四條對加油站的其他違法違規(guī)行為，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理。

第七章附則

第三十五條本辦法未盡事項按國家有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本辦法由**省國家稅務(wù)局負責解釋。

第三十七條本辦法自20**年1月1日起執(zhí)行。