醫(yī)院稅務(wù)管理范文10篇
時(shí)間:2024-05-13 01:05:29
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公立醫(yī)院稅務(wù)管理影響探究
[摘要]分析“營(yíng)改增”政策下,公立醫(yī)院稅務(wù)改革進(jìn)程中出現(xiàn)的諸多問題,如公立醫(yī)院的稅負(fù)大大增加和增值稅發(fā)票在稅費(fèi)抵扣使用方面的問題等,并系統(tǒng)闡述了“營(yíng)改增”對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響,進(jìn)而從合理使用增值稅優(yōu)惠政策、申報(bào)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、調(diào)整經(jīng)費(fèi)管理抵扣政策角度提出公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的稅務(wù)改革策略。
[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院;“營(yíng)改增”;財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)
2016年5月1日起,公立醫(yī)院貫徹落實(shí)“營(yíng)改增”政策。此次稅務(wù)改革的主要目的是為了減少企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展??梢哉f“營(yíng)改增”是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中深化企業(yè)改革的重要舉措。2016年的稅制改革沿承1994年稅制改革,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中,國(guó)家對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型調(diào)控的政策指引。尤其是在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理上,無論是稅負(fù)改革還是會(huì)計(jì)核算上都呈現(xiàn)不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)。面對(duì)營(yíng)業(yè)稅變?cè)鲋刀惖亩悇?wù)改革,公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重點(diǎn)部門,需要從財(cái)務(wù)管理到運(yùn)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)管理思維的轉(zhuǎn)變,結(jié)合“營(yíng)改增”政策下的稅務(wù)改革影響,探尋公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的未來發(fā)展之路。
1“營(yíng)改增”政策下公立醫(yī)院的稅務(wù)范圍界定
1.1納稅人資格認(rèn)定。在納稅人的資格認(rèn)定上,“營(yíng)改增”政策中明確規(guī)定,以500萬元的銷售額為定量,超過定量的為一般納稅人,低于定量的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)“營(yíng)改增”的納稅人認(rèn)定政策,公立醫(yī)院就被劃分為一般納稅人。1.2應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整。在稅費(fèi)業(yè)務(wù)的變化上,“營(yíng)改增”之前,公立醫(yī)院營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%,每月三萬元以下免稅。對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育稅也根據(jù)地區(qū)進(jìn)行統(tǒng)籌分布?!盃I(yíng)改增”之后,公立醫(yī)院在正常情況下,作為增值稅納稅人繳納的稅率為6%,其他稅費(fèi)基本持平。整體稅費(fèi)結(jié)構(gòu)并沒有較大的調(diào)整。在應(yīng)稅項(xiàng)目上,傳統(tǒng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入依然在稅務(wù)免除項(xiàng)目之內(nèi),免除的增值稅務(wù),需要到國(guó)稅局進(jìn)行免稅備案。當(dāng)然除卻政策范圍內(nèi)的免稅項(xiàng)目,公立醫(yī)院仍需要交納除卻醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)范圍外的收入增值稅,包括房屋租賃、科研項(xiàng)目創(chuàng)收,培訓(xùn)收入等。
2“營(yíng)改增”政策下的稅負(fù)調(diào)整現(xiàn)狀
醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)稅收檢查調(diào)研報(bào)告
為進(jìn)一步整頓規(guī)范稅收秩序,構(gòu)建公正和諧的稅收法治環(huán)境,提高稅法遵從度,保障稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng),2012年根據(jù)省局統(tǒng)一部署,市地稅局決定對(duì)全市醫(yī)療行業(yè)開展地方稅收專項(xiàng)檢查工作。2012年豐城市地稅局稽查局按照稽查計(jì)劃安排,對(duì)7戶醫(yī)院進(jìn)行了一次稅收專項(xiàng)檢查(其中民營(yíng)醫(yī)院2戶),查補(bǔ)稅收30.6萬元,罰款16萬元。通過檢查,發(fā)現(xiàn)當(dāng)前醫(yī)療行業(yè)稅收征管存在以下主要問題:
一、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得非醫(yī)療服務(wù)收入未申報(bào)納稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定:非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。在檢查的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)中,從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入,如租賃收入、培訓(xùn)收入、管理費(fèi)收入等未按規(guī)定申報(bào)納稅。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)與其他社會(huì)組織或個(gè)人合資合作設(shè)立的非獨(dú)立法人營(yíng)利性的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項(xiàng)目”等,其合作的“科室”、“病區(qū)”、“醫(yī)療項(xiàng)目”取得的收入未單獨(dú)核算,未按照規(guī)定繳納地方各稅。如某醫(yī)院2011年取得門面租金收入未單獨(dú)作其他收入申報(bào)繳納地方各稅,賬目處理為“醫(yī)療收入”科目,使用內(nèi)部門診收費(fèi)收據(jù)作附件;個(gè)別醫(yī)療單位租金以預(yù)算外收入形式上繳財(cái)政,然后申請(qǐng)返還,企圖達(dá)到偷逃稅款的不法目的。
二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)少代扣代繳個(gè)人所得稅。出于內(nèi)部管理的需要,醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部目標(biāo)考核,考核工資由科室領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)分配,考核工資資料不保留,職工個(gè)人收入差距拉大,醫(yī)療機(jī)構(gòu)則降低稅率,按平均代扣代繳個(gè)人所得稅,造成醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付職工工資、薪金所得少代扣代繳個(gè)人所得稅。此外,醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付外聘專家會(huì)診、坐堂費(fèi)用未按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅,而是按稅率低的“工資、薪金所得”代扣代繳,造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。另外,醫(yī)療機(jī)構(gòu)按合同、協(xié)議支付個(gè)人投資設(shè)備分成收入未代扣代繳“財(cái)產(chǎn)租賃所得”個(gè)人所得稅。一些醫(yī)院在擴(kuò)建過程中,由于上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)不足,存在向醫(yī)院職工及外部單位融資現(xiàn)象,醫(yī)院在年終支付利息時(shí),未取得地稅部門發(fā)票,導(dǎo)致取得利息方少繳營(yíng)業(yè)稅及附加。對(duì)內(nèi)部職工取得利息未扣足個(gè)人所得稅,如某醫(yī)院在稅務(wù)部門查前告知過程中自查補(bǔ)繳融資利息個(gè)人所得稅50余萬元。
三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)未按規(guī)定繳納印花稅。一直以來,醫(yī)療機(jī)構(gòu)游離在稅務(wù)部門的正常監(jiān)管之外,導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)從業(yè)人員納稅意識(shí)淡薄,甚至許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為醫(yī)療機(jī)構(gòu)是國(guó)家規(guī)定的免稅行業(yè)。多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在簽訂租賃合同、建筑安裝工程合同、藥品采購(gòu)合同等合同時(shí)未繳納印花稅,有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)甚至連經(jīng)營(yíng)帳簿也未貼花。
四、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)利潤(rùn)不實(shí)、偷逃企業(yè)所得稅。根據(jù)醫(yī)院收費(fèi)特點(diǎn)及新農(nóng)合基金補(bǔ)償制度,醫(yī)療機(jī)構(gòu)目前普遍采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理收費(fèi)業(yè)務(wù),相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息全部以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)和反映。由于現(xiàn)在推行新農(nóng)合基金補(bǔ)償制度,患者需要發(fā)票報(bào)銷,所以營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入發(fā)票比較規(guī)范。但是購(gòu)進(jìn)藥品大多以白條、收據(jù)、調(diào)撥單入賬,同時(shí)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)未按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”正確核算利潤(rùn),而是按“收付實(shí)現(xiàn)制”核算利潤(rùn),有的隱匿收入,造成利潤(rùn)嚴(yán)重不實(shí),偷逃所得稅。如在查處某民營(yíng)醫(yī)院過程中,2011年會(huì)計(jì)報(bào)表顯示全年收入227497.30元,銷售成本63138.71元,銷售費(fèi)用817241.84元,利潤(rùn)總額-1003780.30元。后經(jīng)查詢?cè)撛菏召M(fèi)電腦數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)該院2011年收入為5791810元,賬外登記收入5564312.70元及支出3901977.4元,實(shí)際利潤(rùn)658555元,少繳企業(yè)所得稅198167.65元。
五、醫(yī)療機(jī)構(gòu)在辦公區(qū)域內(nèi)建造職工宿舍或商鋪出售未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。目前醫(yī)院以政府劃撥土地或少量土地出讓金取得土地后,除了建造辦公場(chǎng)所外,大多會(huì)建造一部分職工住房或臨街商鋪,醫(yī)院以成本價(jià)出售,由于現(xiàn)在已取消福利分房制度,根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間,按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房,職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益,免征個(gè)人所得稅。除上述情形外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價(jià)部分,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅(財(cái)稅〔2007〕13號(hào))。商鋪銷售未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。少數(shù)醫(yī)院在工程結(jié)算時(shí)未按規(guī)定取得建安發(fā)票。
公立醫(yī)院創(chuàng)新后勤管理財(cái)務(wù)風(fēng)控探討
摘要:現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的核心是“管辦分開、政事分開”,“兩權(quán)分離、權(quán)責(zé)明晰”。我院后勤目前是單純保障功能,效率低下,作為財(cái)務(wù)管理者,要思想前衛(wèi),勇于創(chuàng)新,開啟醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化的步伐。但醫(yī)院后勤在實(shí)行社會(huì)化之前,要充分論證可行性,做好風(fēng)險(xiǎn)控制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括體制內(nèi)外人員工資管理、核心工作(或關(guān)鍵崗位)管理、成本管理、納稅問題、內(nèi)部控制等。
關(guān)鍵詞:工資;核心工作;成本;納稅;內(nèi)控
一、后勤服務(wù)社會(huì)化在如下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
體制內(nèi)人員要打破依附于醫(yī)院的“大鍋飯”思想,實(shí)行企業(yè)化管理,獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、規(guī)范分離。這樣做會(huì)引起體制內(nèi)人員擔(dān)心自我身份由事業(yè)單位人員變成企業(yè)員工,擔(dān)心工資水平波動(dòng),甚至退休待遇下降。社會(huì)化服務(wù)人員普遍存在人員素質(zhì)相對(duì)不高、服務(wù)意識(shí)不積極,對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度不高、勞動(dòng)人事關(guān)系比較松散等問題。醫(yī)院的核心工作(或關(guān)鍵崗位)出現(xiàn)問題,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失,臨床供應(yīng)不足、物品價(jià)格虛高,質(zhì)量無法保證等。后勤服務(wù)成本處于高位,質(zhì)量和效率則在低位運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于公立醫(yī)院的公益性、藥品零差價(jià),我院擬由醫(yī)院自己申辦獨(dú)立法人性質(zhì)的企業(yè)實(shí)體來經(jīng)營(yíng)超市、停車場(chǎng)、自選藥店等,努力彌補(bǔ)公益醫(yī)療服務(wù)收入的不足,此三項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的涉稅問題。醫(yī)院后勤管理工作具有一定的專業(yè)性和特殊性,服務(wù)內(nèi)容廣泛,服務(wù)事項(xiàng)繁雜,服務(wù)對(duì)象較多,無法預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷,沖動(dòng)決策導(dǎo)致財(cái)務(wù)利益受損。
二、對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理控制
(一)工資管理。對(duì)體制內(nèi)員工保留其編制,由醫(yī)院連續(xù)交保險(xiǎn)和公積金,退休待遇不變。但工資由后勤服務(wù)公司統(tǒng)一管理,實(shí)行底薪加提成。與后期招聘人員同崗?fù)?、同工同酬、?jiǎng)懲分明、優(yōu)勝劣汰。讓他們轉(zhuǎn)變觀念,增加危機(jī)意識(shí),增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和積極性,提高單位工作效率。對(duì)社會(huì)化公司人員要提供合理的工資待遇。如果社會(huì)化公司成員待遇低,會(huì)造成人員不穩(wěn)定,招不到優(yōu)秀人才,年齡結(jié)構(gòu)偏大,高質(zhì)量的服務(wù)需要對(duì)等水平的工資。合理地提高待遇,可增強(qiáng)員工的歸屬感,提高服務(wù)質(zhì)量。要制定后勤服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、把服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)化,建立日???jī)效評(píng)價(jià)考核體系,制定績(jī)效考核工資細(xì)則和績(jī)效考核工資流程,體制內(nèi)員工和社會(huì)化公司人員統(tǒng)一進(jìn)行績(jī)效考核,以此為據(jù)核算并發(fā)放工資。(二)關(guān)鍵崗位管理。醫(yī)院的核心工作或關(guān)鍵崗位應(yīng)由醫(yī)院完成,其它服務(wù)可以采用社會(huì)化管理模式。如保潔工作、秩序維護(hù)、維修電梯、維修中央空調(diào)、基建維修等可以采取社會(huì)化直接外包、駐院外包等多種方式。我院目前醫(yī)療廢物清運(yùn)外包給遼陽鴻宇醫(yī)療垃圾處理有限公司,每年收費(fèi)120萬元。核心工作或關(guān)鍵崗位必須由醫(yī)院自己來做,如電力供應(yīng)、資產(chǎn)管理、績(jī)效考核、成本控制等,這樣才能規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn),保證服務(wù)質(zhì)量。(三)成本管理。建立成本標(biāo)準(zhǔn),將后勤保障的各項(xiàng)支出和成本控制作為醫(yī)院后勤運(yùn)行管理的重點(diǎn)。核算服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和單病種費(fèi)用的后勤保障成本、非醫(yī)用耗材使用成本、各項(xiàng)能源消耗成本、臨床業(yè)務(wù)相關(guān)各類其他成本,核定標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是指在正常和高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)情況下的成本,而不是指實(shí)際發(fā)生的成本。標(biāo)準(zhǔn)成本制度的主要內(nèi)容包括成本標(biāo)準(zhǔn)的制訂、標(biāo)準(zhǔn)成本的控制、成本差異揭示及分析、成本差異的賬務(wù)處理四部分內(nèi)容。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度便于成本核算和成本控制,能夠提高決策的準(zhǔn)確性和有效性,達(dá)到增收節(jié)支目的。同時(shí)通過逐步建立臨床業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)成本模式,了解醫(yī)院實(shí)際運(yùn)行的成本差異,減少不必要成本,提高后勤資源利用效率。(四)稅務(wù)管理。選任精通稅務(wù)的會(huì)計(jì)做稅收預(yù)測(cè)。需要繳納的稅費(fèi)如下:增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、外聘人員社會(huì)統(tǒng)籌部分。要充分了解和運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策才能給醫(yī)院帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收優(yōu)惠政策依據(jù)包括:財(cái)稅[2014]122號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知:月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文,小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知:對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人(按季納稅,季度銷售額未超過30萬元),免征增值稅。財(cái)稅[2019]13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;剛興辦的企業(yè)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。超市(小規(guī)模納稅人)適用3%的增值稅征收率。停車場(chǎng)收費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃,因是小規(guī)模納稅人適用5%的增值稅征收率。需要繳納的各類保險(xiǎn):繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)(企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納20%),基本醫(yī)療保險(xiǎn)(企業(yè)基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳納6%),補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)(企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳納10%),失業(yè)保險(xiǎn)(企業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納2%),各種保險(xiǎn)合計(jì)占比38%。超市:醫(yī)院停車收費(fèi)亭旁邊有處閑的門市房,面積300平,醫(yī)院收取租金10000元/每年,雇傭員工6人。應(yīng)納稅費(fèi):假設(shè)全年銷售收入1,200,000元,毛利率10%;全年應(yīng)納稅所得額=1,200,000×10%=120,000元;免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加;應(yīng)納企業(yè)所得稅:120,000×25%×20%=6000元;應(yīng)納房產(chǎn)稅:租金10000(暫定)×12%=1,200元;應(yīng)納土地使用稅:面積300平×22元/平=6,600元;應(yīng)納外聘人員社保統(tǒng)籌:6人×2000元/月×12月×38%=54,720元;納稅合計(jì)金額=68,520元;超市每年可帶來凈收益為120,000-68,520=51,480元停車場(chǎng)雇傭員工10人應(yīng)納稅費(fèi):結(jié)合近兩年停車情況,預(yù)設(shè)全年收入2,700,000,元,毛利率80%全年應(yīng)納稅所得額=2,160,000元應(yīng)納增值稅:2,700,000×5%=135,000元應(yīng)納企業(yè)所得稅:2,160,000×25%×20%=108,000元應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加:135,000×(7%+3%+2%)=16,200元應(yīng)納土地使用稅:面積21,000平×22元/平=462,000元應(yīng)納外聘人員社保統(tǒng)籌10人×2000元×12月×38%=91,200元納稅合計(jì)金額:812,400元停車場(chǎng)每年可帶來凈收益為2,160,000-812,400=1,347,600元自選藥店應(yīng)納稅費(fèi):假設(shè)全年銷售收入1,200,000元毛利率20%(連鎖型藥店毛利率通常為30%-40%,為了突出醫(yī)院的公益性暫定為毛利率20%)全年應(yīng)納稅所得額=1,200,000×20%=240,000元免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)納企業(yè)所得稅:240,000×25%×20%=12,000元應(yīng)納房產(chǎn)稅:租金20000(暫定)×12%=2,400元應(yīng)納土地使用稅:面積300平×22元/平=6,600元應(yīng)納外聘人員社保統(tǒng)籌:6人×3000元×12月×38%=82,080元納稅合計(jì)金額:103,080元自選藥店每年可帶來凈收益為:240,000-103,080=136,920元(五)內(nèi)控管理。每一項(xiàng)后勤管理措施的改革都要細(xì)化,從項(xiàng)目的立項(xiàng)到實(shí)施,要充分做好市場(chǎng)調(diào)查,制定詳細(xì)的實(shí)施方案,圍繞本部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類活動(dòng)實(shí)際,組織開展查漏補(bǔ)遺工作,列出建設(shè)工作清單目錄,全面分析研究制度建設(shè)和監(jiān)管、稽核薄弱環(huán)節(jié),開展有針對(duì)性的建設(shè)工作。醫(yī)院要組成院領(lǐng)導(dǎo)牽頭的專家審議小組,規(guī)范工作流程,強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位工作監(jiān)督檢查力度,加大會(huì)計(jì)稽核,規(guī)避財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn),有力提高內(nèi)部控制建設(shè)水平。按照不相容原則,醫(yī)院還要成立專門的后勤服務(wù)監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組,由專家審議小組共同討論并進(jìn)行集體決策,再由監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組監(jiān)督實(shí)施過程。從而有效防止個(gè)人決策失誤和實(shí)施過程不規(guī)范。
醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)偷稅現(xiàn)象分析
醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)偷稅現(xiàn)象分析
近期,××市國(guó)稅局選擇了國(guó)有、股份、私營(yíng)等不同類型具有代表性的14戶納稅人及其下屬35個(gè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施了納稅評(píng)估。在評(píng)估中他們發(fā)現(xiàn),該行業(yè)的掛靠經(jīng)營(yíng)方式導(dǎo)致企業(yè)管理混亂,偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
一、掛靠經(jīng)營(yíng)方式的產(chǎn)生及由此引發(fā)的問題
按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從事藥品的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)必須具備兩個(gè)條件,一要必須持有“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”,二要必須是“增值稅一般納稅人”。但是由于“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”在近幾年內(nèi)基本停辦,且經(jīng)過國(guó)家醫(yī)藥局的整頓又撤消了一批違法經(jīng)營(yíng)或不具備經(jīng)營(yíng)資格者的“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”;而辦理一般納稅人需要在注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)面積、專業(yè)會(huì)計(jì)人員配備等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核。上述兩資格審批的嚴(yán)格使得新辦藥品經(jīng)營(yíng)單位不得已紛紛掛靠具備這兩個(gè)條件的單位經(jīng)營(yíng)。在評(píng)估檢查中他們發(fā)現(xiàn),存在問題較多的主要是原國(guó)有醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)。這些企業(yè)為了增加資金來源、拓寬市場(chǎng)以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,通過企業(yè)改制或增設(shè)內(nèi)部非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的方式允許內(nèi)部及社會(huì)上有藥品經(jīng)營(yíng)要求而無上述經(jīng)營(yíng)條件的人員掛靠經(jīng)營(yíng),雙方間只是名義上的“總公司”和“所屬分支機(jī)構(gòu)”,而沒有實(shí)際的投資、約束關(guān)系??偣緝H根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,按銷售收入的一定比例向各分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi),同時(shí)為它們提供發(fā)票、稅務(wù)登記號(hào)碼供經(jīng)營(yíng)單位使用,而對(duì)各分支機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性卻不進(jìn)行審核、監(jiān)督,造成了管理上的混亂,會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失控,為部分違法經(jīng)營(yíng)者偷逃稅款提供了方便之門,以至直接影響納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。經(jīng)檢查分析,采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的納稅人主要存在以下問題:
(一)賬簿設(shè)置不健全,不能真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)情況
總公司未制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度,對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法沒有統(tǒng)一的要求??偣静唤傎~,每月只負(fù)責(zé)匯總所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,并以此計(jì)算、申報(bào)、繳納稅款;對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的賬簿設(shè)置也不作統(tǒng)一的要求和檢查,因而分支機(jī)構(gòu)設(shè)賬情況較為混亂,上報(bào)的數(shù)據(jù)不能保證真實(shí)、可靠。
醫(yī)藥批發(fā)零售行業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重
近期,××市國(guó)稅局選擇了國(guó)有、股份、私營(yíng)等不同類型具有代表性的14戶納稅人及其下屬35個(gè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施了納稅評(píng)估。在評(píng)估中他們發(fā)現(xiàn),公務(wù)員之家,全國(guó)公務(wù)員公同的天地該行業(yè)的掛靠經(jīng)營(yíng)方式導(dǎo)致企業(yè)管理混亂,偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
一、掛靠經(jīng)營(yíng)方式的產(chǎn)生及由此引發(fā)的問題
按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從事藥品的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)必須具備兩個(gè)條件,一要必須持有“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”,二要必須是“增值稅一般納稅人”。但是由于“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”在近幾年內(nèi)基本停辦,且經(jīng)過國(guó)家醫(yī)藥局的整頓又撤消了一批違法經(jīng)營(yíng)或不具備經(jīng)營(yíng)資格者的“藥品經(jīng)營(yíng)許可證”;而辦理一般納稅人需要在注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)面積、專業(yè)會(huì)計(jì)人員配備等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核。上述兩資格審批的嚴(yán)格使得新辦藥品經(jīng)營(yíng)單位不得已紛紛掛靠具備這兩個(gè)條件的單位經(jīng)營(yíng)。在評(píng)估檢查中他們發(fā)現(xiàn),存在問題較多的主要是原國(guó)有醫(yī)藥批發(fā)、零售企業(yè)。這些企業(yè)為了增加資金來源、拓寬市場(chǎng)以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,通過企業(yè)改制或增設(shè)內(nèi)部非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的方式允許內(nèi)部及社會(huì)上有藥品經(jīng)營(yíng)要求而無上述經(jīng)營(yíng)條件的人員掛靠經(jīng)營(yíng),雙方間只是名義上的“總公司”和“所屬分支機(jī)構(gòu)”,而沒有實(shí)際的投資、約束關(guān)系??偣緝H根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議,按銷售收入的一定比例向各分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi),同時(shí)為它們提供發(fā)票、稅務(wù)登記號(hào)碼供經(jīng)營(yíng)單位使用,而對(duì)各分支機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性卻不進(jìn)行審核、監(jiān)督,造成了管理上的混亂,會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失控,為部分違法經(jīng)營(yíng)者偷逃稅款提供了方便之門,以至直接影響納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。經(jīng)檢查分析,采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的納稅人主要存在以下問題:
(一)賬簿設(shè)置不健全,不能真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)情況
總公司未制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度,對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算方法沒有統(tǒng)一的要求??偣静唤傎~,每月只負(fù)責(zé)匯總所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表,并以此計(jì)算、申報(bào)、繳納稅款;對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的賬簿設(shè)置也不作統(tǒng)一的要求和檢查,因而分支機(jī)構(gòu)設(shè)賬情況較為混亂,上報(bào)的數(shù)據(jù)不能保證真實(shí)、可靠。
(二)賬目作假,偷逃稅款現(xiàn)象嚴(yán)重
科技用品免稅暫行制度
根據(jù)《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局令第45號(hào),以下簡(jiǎn)稱《科教用品免稅規(guī)定》)和《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局令第44號(hào),以下簡(jiǎn)稱《科技用品免稅暫行規(guī)定》)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就海關(guān)實(shí)施《科教用品免稅規(guī)定》和《科技用品免稅暫行規(guī)定》的有關(guān)辦法和相關(guān)事宜公告如下:
一、《科教用品免稅規(guī)定》和本公告所稱科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校是指:
(一)國(guó)務(wù)院各部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;
(二)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的大專及以上學(xué)歷教育的高等學(xué)校,其中包括成人高等學(xué)校(廣播電視大學(xué)、職工大學(xué)、教育學(xué)院、管理干部學(xué)院、農(nóng)民高等學(xué)校、獨(dú)立設(shè)置的函授學(xué)院等);高等職業(yè)學(xué)校;中央黨校及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市黨校;
(三)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科研機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
二、《科技用品免稅暫行規(guī)定》和本公告所稱科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱科技開發(fā)機(jī)構(gòu))是指:
獨(dú)家原創(chuàng):醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中票據(jù)報(bào)銷的審核論文
目錄
論文摘要:………………………………………………………1
緒論………………………………………………………………1
1.醫(yī)院票據(jù)報(bào)銷事前審核的目的和意義………………………1
1.1醫(yī)院票據(jù)報(bào)銷事前審核的目的………………………………2
1.2醫(yī)院票據(jù)報(bào)銷事前審核的意義………………………………2
財(cái)政稅收管理體制完善途徑
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)體制改革深化,財(cái)政稅收政策也在不斷優(yōu)化,進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)不同行業(yè)領(lǐng)域的可持續(xù)發(fā)展。但在新環(huán)境下,我國(guó)當(dāng)前稅收制度仍然存在著一些不完善的地方,阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,本文針對(duì)新形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制當(dāng)前的現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析,并且提出相應(yīng)的完善路徑,推動(dòng)我國(guó)醫(yī)院在新稅收制度下的順利發(fā)展。
關(guān)鍵詞:新形勢(shì);財(cái)政稅收管理體制;現(xiàn)狀
當(dāng)前我國(guó)稅收體系正在構(gòu)建與完善過程當(dāng)中,其中財(cái)政稅收管理就屬于較為重要的工作內(nèi)容,它可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效分配,并且促進(jìn)社會(huì)的收入分配更加具有科學(xué)性。在新形勢(shì)下財(cái)政稅收制度正處于改革之中,醫(yī)院的財(cái)政稅收也要進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的改革措施來適應(yīng)新的發(fā)展。所以加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)政稅收體制方面問題的了解,從而幫助醫(yī)院建立較為完善的財(cái)政稅收體制,促進(jìn)在新形勢(shì)之下醫(yī)院財(cái)政稅收體制改革的順利進(jìn)行。
一、財(cái)政稅收管理體制所存在的問題
(一)醫(yī)院財(cái)政稅收體制不完善
根據(jù)當(dāng)前實(shí)際狀況,我國(guó)醫(yī)院財(cái)政稅收管理體制存在著不完善的情況,從而造成制度層面的缺陷。具體而言,首先,在分配函數(shù)之中醫(yī)院的財(cái)政收入較為集中,經(jīng)常會(huì)發(fā)生分配不均勻的狀況。這種情況的出現(xiàn)也直接影響到財(cái)政分稅制的執(zhí)行,從而造成財(cái)政力量不均衡。其次,當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收所運(yùn)用的稅種具有多樣性,部分與資源有關(guān)的稅收項(xiàng)目不能夠及時(shí)融入財(cái)政稅收體系之中,不能將稅收的作用充分發(fā)揮,財(cái)政分配的效果也直接受到相關(guān)影響。最后,在具體工作當(dāng)中許多稅收并不存在于財(cái)政收入的管理范圍之內(nèi),特別是部分國(guó)有資產(chǎn)與資源。這種非收入的稅收也會(huì)給稅收管理工作的開展造成直接的影響。
地稅局地稅開放日活動(dòng)上的講話
女士們、先生們:
大家上午好!今天是*地稅第四個(gè)開放日,主題是“誠(chéng)信納稅,共迎奧運(yùn)”,擴(kuò)展開來是“創(chuàng)造誠(chéng)信納稅環(huán)境,實(shí)現(xiàn)百年奧運(yùn)夢(mèng)想”。本次開放日的宗旨是希望全社會(huì)了解稅收,了解*地稅。我主要講四個(gè)問題:
一、稅收的重要性
第一,稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。通過納稅,老百姓才知道有國(guó)家的存在。例如實(shí)行了幾千年的農(nóng)業(yè)稅,農(nóng)民日出而作,日落而息,只有在繳納“皇糧國(guó)稅”時(shí),才會(huì)產(chǎn)生國(guó)家的概念。
第二,稅收是國(guó)家核心的經(jīng)濟(jì)利益,是財(cái)政收入的最主要來源。世界上大多數(shù)國(guó)家都是在憲法中對(duì)納稅人、納稅范圍和納稅義務(wù)做出明確規(guī)定。觸犯了稅收,就是觸犯了憲法和法律,就是觸犯了國(guó)家的核心經(jīng)濟(jì)利益。
第三,稅收是國(guó)家最核心的經(jīng)濟(jì)政策。稅收涉及每個(gè)企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)、自由權(quán)、生存權(quán)。稅收可以促進(jìn)或抑制流通、消費(fèi)、生產(chǎn)和分配,也可以促進(jìn)或抑制某一產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
黨員先進(jìn)性教育經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上的講話
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁:
大家好!
我于1969年參軍,今年56歲,1987年從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)后,從事稅務(wù)工作。仔細(xì)算來,我在稅務(wù)崗位上已有近20個(gè)春秋。從事稅務(wù)工作對(duì)我來說,既是一種榮譽(yù),更是一種責(zé)任。近20年的風(fēng)風(fēng)雨雨,奉獻(xiàn)了我人生的寶貴年華,黨和人民給了我許多榮譽(yù)??h級(jí)機(jī)關(guān)、地方黨委多次授于我為“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”的稱號(hào)。近20年來,無論組織上對(duì)我的職務(wù)如何變化,我始終堅(jiān)持一個(gè)字“干”,這個(gè)“干”字閃現(xiàn)出一種精神,這種精神就是與時(shí)俱進(jìn),無私奉獻(xiàn),讓納稅人滿意,更重要的是,以一流的工作、一流的的業(yè)績(jī),保持共產(chǎn)黨員的先進(jìn)性。
今天,縣地稅局召開保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性經(jīng)驗(yàn)交流會(huì),讓我講講自己如何做的,我沒有什么感人事跡,我只想說一些體會(huì):
一、脫軍裝,深知肩頭責(zé)任大
俗話說:鐵打的營(yíng)盤流水的兵。