衛(wèi)生事業(yè)關(guān)系到保障人民群眾身體健康和促進社會經(jīng)濟發(fā)展的大局。隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，衛(wèi)生事業(yè)受到了政府和民眾的廣泛關(guān)注。特別是近年來媒體曝光的醫(yī)藥回扣、開單提成等衛(wèi)生行業(yè)不正之風(fēng)更是引起了社會各界的重視和討論。因此，進一步加強衛(wèi)生系統(tǒng)崗位風(fēng)險廉能管理，在實踐中逐步探索出預(yù)防腐敗的新途徑、新方法，有利于增強衛(wèi)生系統(tǒng)黨員干部化解廉能風(fēng)險的意識，提高拒腐防變能力，對促進衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展具有重要意義?，F(xiàn)就加強和推進衛(wèi)生系統(tǒng)崗位風(fēng)險廉能管理工作談一點粗淺認識。

一、衛(wèi)生行業(yè)開展崗位風(fēng)險廉能管理工作的重要意義

（一）開展崗位風(fēng)險廉能管理是衛(wèi)生領(lǐng)域解決損害群眾利益突出問題的有力舉措。當前衛(wèi)生事業(yè)處于快速發(fā)展、矛盾凸顯和改革轉(zhuǎn)型“三期”并存的特殊時期，管理壓力不斷增大，廉政風(fēng)險相應(yīng)增加，廉政建設(shè)面臨著新的考驗。在這改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期，開展崗位風(fēng)險廉能管理，對于推進醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)懲防體系建設(shè)，進一步糾正醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務(wù)中的不正之風(fēng)，控制和降低醫(yī)藥服務(wù)價格，緩解群眾看病難、看病貴問題提供了有力的武器和良好的機遇。

(二)開展崗位風(fēng)險廉能管理是促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。衛(wèi)生行業(yè)的個別腐敗問題，對衛(wèi)生行業(yè)的侵蝕非常嚴重，所產(chǎn)生的負面影響也非常大。從媒體披露的全國查處的一些窩案、串案和大案要案來看，從行政管理人員、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和科室主任，到普通醫(yī)務(wù)人員都涉及到了?！俺山ㄖ啤笔帐芗t包回扣，令人觸目驚心，個別醫(yī)療機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和知名專家也深陷其中，不能自拔。出現(xiàn)這樣或那樣的問題，除了自身的原因外，也與體制機制、制度方面存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)，這是腐敗滋生的深層次原因。黨的十七大提出的“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)”的要求，開展崗位風(fēng)險廉能管理是將風(fēng)險管理理論引入懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，緊緊圍繞重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立預(yù)防腐敗的長效機制，為促進衛(wèi)生各項事業(yè)的發(fā)展提供政治和紀律保證。

(三)開展風(fēng)險崗位廉能管理是進一步提高干部隊伍素質(zhì)的迫切需要。衛(wèi)生事業(yè)的科學(xué)發(fā)展離不開高效廉潔的隊伍和嚴格的組織紀律。風(fēng)險崗位廉能管理就是要梳理在履行職責(zé)過程中一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易發(fā)生的問題，通過梳理，每個領(lǐng)導(dǎo)干部明晰自己手中的權(quán)力容易在哪些環(huán)節(jié)有風(fēng)險，觸及了紅線將受到怎樣的懲治，應(yīng)該如何預(yù)防，給運行中的權(quán)力裝上“預(yù)警雷達”，使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立起“不愿為、不敢為、不能為”的思想，筑起抵御腐敗的銅墻鐵壁。因此，推行風(fēng)險崗位廉能管理，是最直接地保護、愛護黨員干部的重要舉措，是提升干部隊伍形象的實踐要求。

二、衛(wèi)生行業(yè)崗位風(fēng)險的表現(xiàn)形式

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)迎來了較好的發(fā)展前景，更多企業(yè)加入到房地產(chǎn)開發(fā)當中，給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的機遇。但是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中也面臨著一定的風(fēng)險管理難題和戰(zhàn)略目標的變革問題，導(dǎo)致公司的發(fā)展遭遇瓶頸，給企業(yè)的經(jīng)營和管理工作帶來一定的困難，經(jīng)營成本不斷升高。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的整體發(fā)展導(dǎo)向選擇和制訂出相應(yīng)的整改措施，減少因風(fēng)險管理不當帶來的惡劣影響?；诖?，本文將從房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險管理與戰(zhàn)略目標變革的層面入手，探討當前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的管理難的問題，并以此作為整改基點，提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)造有利的經(jīng)濟條件，推動房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè)；風(fēng)險管理；戰(zhàn)略目標；變革

房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要的支撐產(chǎn)業(yè)之一，對全社會的經(jīng)濟繁榮發(fā)展起著關(guān)鍵性的影響和作用。但是隨著房地產(chǎn)投資建設(shè)工作的不斷發(fā)展，房價越漲越高，已經(jīng)呈現(xiàn)出非理性的發(fā)展趨勢，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)本身的運營和管理也出現(xiàn)了很多新的問題點，其中風(fēng)險管理難已經(jīng)成為很多房地產(chǎn)企業(yè)不得不重視的問題。隨著房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的變革，和企業(yè)所處環(huán)境的飛速變化，行業(yè)之間的競爭不斷加劇，房地產(chǎn)企業(yè)金融市場發(fā)展受到約束，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的困難。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中應(yīng)當正視問題，并結(jié)合自身的實際發(fā)展情況制定出相應(yīng)的整改措施，統(tǒng)籌做好重大風(fēng)險管理的防范和化解工作，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標改革能在有利的環(huán)境中進行，提升自己的核心能力，獲得穩(wěn)健發(fā)展。

房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險管理與戰(zhàn)略目標變革的基本特征

我國屬于人口大國，房地產(chǎn)企業(yè)進行房地產(chǎn)開發(fā)，能夠為人們的居住提供更好的條件，很多有實力的企業(yè)家都會加入到房地產(chǎn)開發(fā)當中，而房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，想要在競爭激烈的市場中占據(jù)主導(dǎo)地位，就需要不斷轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營和管理模式，并且，需要結(jié)合當前的整體市場導(dǎo)向進行戰(zhàn)略目標的改革工作。隨著近年來房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)在發(fā)展的過程中已經(jīng)開始凸顯出管理工作存在的不足。這些問題的出現(xiàn)對于企業(yè)的整體發(fā)展而言，如果不能及時處理，那么將會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失，也會影響整個行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。筆者通過對當前的房地產(chǎn)企業(yè)中風(fēng)險管理與戰(zhàn)略目標變革的基本特征進行分析，將其特點總結(jié)如下。

一、客觀性與普遍性的特點

同志們：

教育事業(yè)牽涉到千家萬戶的切身利益，關(guān)乎到民族的復(fù)興與崛起，因為有著無數(shù)花季生命的存在，所以我們肩上擔(dān)擔(dān)著更多的責(zé)任和使命；因為生命的脆弱與珍貴，所以我們面臨著難以預(yù)測的風(fēng)險。也因如此，我們更有必要加強教育行業(yè)風(fēng)險管理體系建設(shè)，進一步科學(xué)化解風(fēng)險，進一步合理減輕發(fā)展重負，把更多的精力投入到教學(xué)工作和人才培養(yǎng)上，以和諧、平安的發(fā)展努力實現(xiàn)從教育大市向教育強市的新跨越。

下面我就完善我市教育行業(yè)風(fēng)險管理體系建設(shè)談三點意見：

一、拓寬發(fā)展視野，正確把握推進教育風(fēng)險管理體系建設(shè)的必要性

任何事業(yè)發(fā)展都不是一帆風(fēng)順的，都會與風(fēng)險共存，與機遇并行，都存在不可預(yù)測性和偶發(fā)生性，作為百年樹人為已任的教育事業(yè)，所承擔(dān)的風(fēng)險、所承受的壓力、所面臨的挑戰(zhàn)都非同一般。

四川汶川地震、南方冰雪災(zāi)害等這些不可預(yù)見的自然災(zāi)害給國家和人民造成了重大的生命和財產(chǎn)損失，尤其是汶川地震，更是以慘烈的事實給了我們一個深刻的教訓(xùn)：天災(zāi)難測、災(zāi)害難防。

1石油天然氣行業(yè)生產(chǎn)特點

1.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多

石油天然氣安全生產(chǎn)主要包括勘探開發(fā)、油氣集輸以及煉化等，并對生產(chǎn)技術(shù)具有較高的要求?？碧介_發(fā)過程中需要的技術(shù)主要包括重力、電法、地震勘探等技術(shù)以及定向鉆井、水平井鉆井等鉆井技術(shù)；油氣集輸過程中需要的技術(shù)主要包括含油污水處理、原油脫水、脫硫技術(shù)等；煉化過程中需要的技術(shù)主要為催化煉化、加氫裂化等技術(shù)。在生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，需加強安全生產(chǎn)并進行風(fēng)險管理[1-3]。

1.2安全危險性高

石油天然氣具有易揮發(fā)性、易燃易爆、有毒性以及腐蝕性特征。石油天然氣中含有輕質(zhì)成分易揮發(fā)，肉眼無法觀察到，如石油天然氣產(chǎn)生揮發(fā)未及時發(fā)現(xiàn)并處理易對人員造成安全威脅，故在石油天然氣生產(chǎn)過程中對生產(chǎn)設(shè)備的要求較高；石油天然氣揮發(fā)成分與空氣中氧氣混合，達到一定比例后易發(fā)生爆炸。油氣集輸過程中路途遙遠，需經(jīng)歷不同的地理環(huán)境、天氣環(huán)境對油氣安全性產(chǎn)生一定的影響。在油氣生產(chǎn)過程中往往需要加熱促進化學(xué)反應(yīng)的進行，但在加熱過程若出現(xiàn)失誤會導(dǎo)致嚴重的后果。石油天然氣開采過程中，混有硫化氫等有毒氣體，若處理不當對周圍居民人身安全產(chǎn)生威脅；當石油天然氣含有腐蝕性硫化物時，對設(shè)備造成危害，影響油氣的安全生產(chǎn)[4-5]。

2石油天然氣行業(yè)安全管理的必要性

摘要：本文闡述了商業(yè)銀行的風(fēng)險管理，分析了我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及美國金融危機對我國銀行業(yè)的影響，并主要論述了如何在金融危機下加強我國銀行業(yè)風(fēng)險管理的對策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理金融危機

商業(yè)銀行作為從事資產(chǎn)繹營的特殊金融企業(yè)，其主要的資金來源是負債，因此銀行是一個經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，在存款貨幣銀行的管理中，風(fēng)險管理一直備受芙注。風(fēng)險管理不是指消除風(fēng)險，實際上風(fēng)險是無處逃避和躲藏的，關(guān)鍵是學(xué)會駕馭與管理金融風(fēng)險。美國花旗集團前董事長沃爾特·瑞斯頓說過一句頗有哲理的話：生活的全部內(nèi)容是管理風(fēng)險，而是消除風(fēng)險風(fēng)險管理是指在一定的風(fēng)險水平下，收益最大化，即保持風(fēng)險和收益的平衡，一定風(fēng)險承擔(dān)帶來的收益抵消全部風(fēng)險損失后還有定的利潤，這就是銀行風(fēng)險管理的核心。2004年的《巴塞爾新資本協(xié)議》將銀行風(fēng)險分為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險三大類風(fēng)險和其他風(fēng)險。信用風(fēng)險是銀行面臨的最主要風(fēng)險，就是指銀行的客戶或交易對手無力履約的風(fēng)險。市場風(fēng)險是由于金融市場的…些重要變量(如利率、匯率、股價等)的變動而導(dǎo)致銀行的頭寸面臨損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險是指銀行內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)的缺陷以及公司治理機制失效導(dǎo)致的風(fēng)險，這類風(fēng)險是由于人為錯誤、系統(tǒng)失靈、不正確的流程和無效的監(jiān)督等原因造成，其他風(fēng)險包括流動性風(fēng)險、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險等，銀行面臨的各種風(fēng)險在業(yè)務(wù)發(fā)展中是相互交叉的，并呈現(xiàn)出連鎖態(tài)等。

一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理存在的問題

1、信用風(fēng)險管理

我國商業(yè)銀行經(jīng)營的主要收入柬源在于存貸利差收益，據(jù)不完全統(tǒng)計，存貸利差收益約占至全國商、銀行年度收益的70％左右。這種情況下，信用風(fēng)險直以來成為商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險。但是我國信用風(fēng)險沒有實現(xiàn)動態(tài)評級，目前實現(xiàn)的貸款五級分類，只是按期間分類，依然屬于靜態(tài)方法，而且有可能出現(xiàn)借款人單筆貸款的信用風(fēng)險不大，借款人所有貸款總的風(fēng)險卻很大；前‘筆貨款風(fēng)險不大，這筆貸款風(fēng)險很大；昨天風(fēng)險不大，今天風(fēng)險很大的情況。商業(yè)銀行在貸款前對借款人采取綜合信用評級統(tǒng)一授信，但貸款發(fā)放后借款人的信用狀況的變化依然難以監(jiān)測。信貸資金使用缺乏監(jiān)控，商業(yè)銀行缺乏對信貸資金使用規(guī)模、資金流向、使日效率的有效監(jiān)控，借款人的高風(fēng)險行為不能及時被銀行觀察到，等銀行獲知信貸資金的使用風(fēng)險過高時，往往風(fēng)險損失已經(jīng)發(fā)牛。目前，我國商業(yè)銀行還沒有真建立自己的信用風(fēng)險度量模型，信貸資產(chǎn)的信用風(fēng)險評價基小是各家銀行自己的主觀判斷。

［摘要］風(fēng)險研究對于企業(yè)的日常經(jīng)營運作和未來的蓬勃有力發(fā)展具有重要的意義。文章從風(fēng)險管理控制出發(fā)，以物流企業(yè)風(fēng)險為研究對象，首先對風(fēng)險的定義和相關(guān)文獻進行了研究;其次對國外企業(yè)風(fēng)險管理控制的進程進行總結(jié)，再次對國內(nèi)學(xué)者對企業(yè)風(fēng)險的研究進行了回顧，并結(jié)合物流行業(yè)的經(jīng)營特點分析了物流企業(yè)存在的風(fēng)險;最后對上述理論進行了評價，并對后續(xù)研究進行了展望。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險控制;物流企業(yè);分析與評價

1引言

21世紀，全球經(jīng)濟發(fā)展迅猛，隨之帶來的是人們生活水平的提高和物質(zhì)生活的豐富，因此人們對各類商品的需求越來越大，為了滿足人們的需求和經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代物流行業(yè)應(yīng)運而生。目前我國已經(jīng)有1.7萬多家物流倉儲企業(yè)，而且有專家研究表明，我國國民經(jīng)濟的增長與物流行業(yè)也有著千絲萬縷的聯(lián)系，物流業(yè)每增長2.6%，我國國民經(jīng)濟總量就增加1%。但是隨著我國市場的全面開放，國際跨國物流企業(yè)也加入了我國物流市場的競爭，因其雄厚的財力和先于我國物流企業(yè)起步的經(jīng)驗積累，使得我國物流企業(yè)面臨很大的壓力。面對激烈的競爭，我國物流企業(yè)開始尋求提高效益、降低成本的途徑。許多物流企業(yè)通過上市或者基于市場做出相應(yīng)的調(diào)整，完成了現(xiàn)代公司治理的架構(gòu)，風(fēng)險控制能力有一些提高，但深入考慮現(xiàn)有的風(fēng)險控制體系，我國的許多物流企業(yè)并沒有達到與現(xiàn)代治理體系相匹配的風(fēng)險控制指標體系。只要公司運營，就會有風(fēng)險，物流公司也不例外。風(fēng)險管理的目的在于要幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更加合理、合法和規(guī)范，從而真正提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。更加值得注意的是，物流企業(yè)由于它的經(jīng)營特點，其更多地處在第三方甚至第四方的一個位置，所以物流行業(yè)與其他行業(yè)相比風(fēng)險種類更多，被風(fēng)險影響的概率更大，比如財務(wù)風(fēng)險、客戶風(fēng)險、合作風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等。針對物流業(yè)對風(fēng)險控制進行研究，是對物流理論的一種豐富，更為物流業(yè)的發(fā)展提供了一定借鑒意義的方法和工具。從全面的角度出發(fā)，對物流企業(yè)的風(fēng)險進行評估，運用科學(xué)的指標體系為企業(yè)預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，據(jù)此可為物流企業(yè)的上層決策者提供決策依據(jù);當物流公司進行項目決策時，它會評估和預(yù)測存在和可能發(fā)生的風(fēng)險，把損失降到最小化，對于可能避免的風(fēng)險，對其進行合理的規(guī)避。通過對風(fēng)險的把控，能幫助物流企業(yè)提高競爭力，獲得更多的經(jīng)濟效益，對企業(yè)未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2物流企業(yè)風(fēng)險控制研究現(xiàn)狀

2.1風(fēng)險的定義和相關(guān)研究。按時間順序，最早的風(fēng)險概念是依據(jù)西方古典經(jīng)濟學(xué)寫成的，認為生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入是對經(jīng)營者所承擔(dān)風(fēng)險的報酬和補償。在此之后，美國學(xué)者威利特在1901年首次給出了一個全面而明確的定義:風(fēng)險是人們不希望看到的事件的不確定性的客觀表現(xiàn)。目前，學(xué)術(shù)界對于風(fēng)險還沒有統(tǒng)一和權(quán)威性的定義，經(jīng)濟學(xué)家、統(tǒng)計學(xué)家和保險學(xué)者因為他們考慮自己的領(lǐng)域，對風(fēng)險的定義和表達方式不同，當然其中也不乏具有代表性的幾種觀點:J.S.Rosenb(1972)將風(fēng)險定義為損失的不確定性;“保險先生”段開齡認為，風(fēng)險可以引申定義為預(yù)期損失的不利偏差，是指可能發(fā)生損失的損害程度的大小;C.A.Williams(1985)將風(fēng)險定義為特定條件和特定時期的未來結(jié)果的變化，并且通常假設(shè)風(fēng)險是事件未來結(jié)果的不確定性;在總結(jié)各種風(fēng)險描述的基礎(chǔ)上，我國學(xué)者王明濤(2003)認為:所謂風(fēng)險是指決策方案在一定時期內(nèi)可能產(chǎn)生不利結(jié)果的可能性，以及由于決策過程中各種不確定因素造成的可能損失程度?？偠灾?，從不同的定義中可以總結(jié)出風(fēng)險的特點。首先，風(fēng)險是客觀存在的，人們無法徹底地消除風(fēng)險，只能合理地規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險;其次，風(fēng)險的核心圍繞著不確定性，不論從發(fā)生方式還是結(jié)果方面講，風(fēng)險事件都是不確定的。為了區(qū)分風(fēng)險和不確定性，美國經(jīng)濟學(xué)家F.H.Knight于1921年進行了一項有針對性的研究。1964年，威廉姆斯和漢斯所著的《風(fēng)險管理與保險》一書中，在風(fēng)險分析中增加了主觀因素。他們認為，雖然風(fēng)險是客觀的，但在分析風(fēng)險時，分析師對風(fēng)險程度的判斷是主觀的。由于不同的分析者，對相同風(fēng)險的看法可能不同。每個學(xué)者對風(fēng)險的定義都包含著不確定性，但是對于風(fēng)險的定義不同，不確定性對于風(fēng)險的影響也有所不同。歸納起來有以下四種觀點:一是風(fēng)險等于不確定性;二是風(fēng)險所發(fā)生的損失的不確定性，人們不確定損失是否會發(fā)生;三是風(fēng)險是損失類型的不確定性;四是風(fēng)險是不確定性的隨機性特征。2.2風(fēng)險管理研究現(xiàn)狀。為了用最小的成本使風(fēng)險產(chǎn)生的損失降到最低，人們以管理學(xué)為基礎(chǔ)，將管理學(xué)的思想和方法應(yīng)用到對風(fēng)險的控制中，產(chǎn)生了現(xiàn)在的風(fēng)險管理。“風(fēng)險管理”這一概念從出現(xiàn)至今，可大致分為三種管理格局:第一種，是傳統(tǒng)風(fēng)險管理方法(1963—1976年)，這種方法是純粹地面向風(fēng)險管理的方法;第二種，是面向投機風(fēng)險研究，被稱為金融風(fēng)險管理理論(1952—2003年);第三種，是針對企業(yè)風(fēng)險管理的研究，被稱為企業(yè)風(fēng)險管理理論(1994年至今)。在以上的三種管理格局中，本文側(cè)重研究的是第三種企業(yè)風(fēng)險管理理論。在全球的風(fēng)險管理發(fā)展過程中，美國對于該方面的研究起步最早，理論被應(yīng)用得也相對廣泛，在2001年的“9•11”事件之后，對風(fēng)險管理的新思考開始了。2002年7月，《薩班斯—奧克斯利法案》在美國出臺，這使企業(yè)開展全面風(fēng)險管理成為全球的焦點，并且學(xué)術(shù)界和實務(wù)部門開始關(guān)注“全面整合型風(fēng)險管理”(IntegratedRiskManagement)和“風(fēng)險治理”(RiskGovernance)。2004年，美國反虛假財務(wù)報告委員會(COSO)了《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》，現(xiàn)代全面風(fēng)險管理理論的核心是據(jù)此框架中的風(fēng)險管理概念、內(nèi)容、框架構(gòu)建的。2005年，國際風(fēng)險管理理事會(IRGC)發(fā)表了《風(fēng)險治理白皮書———面向一體化的解決方案》，首次由官方制定了風(fēng)險管理的綜合分析框架。2009年，國際標準化組織(ISO)也制定了相應(yīng)的風(fēng)險管理標準(ISOFDIS31000)。中國的風(fēng)險管理研究始于20世紀80年代，一些學(xué)者從海外向中國引入了風(fēng)險管理的概念。段開齡博士的《風(fēng)險管理論文集》是中國風(fēng)險研究的里程碑。風(fēng)險管理近些年來也逐步受到重視，其研究領(lǐng)域出現(xiàn)了大量的文獻。企業(yè)風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分。劉小群(2004)對物流外包給企業(yè)帶來的風(fēng)險進行了深入的分析，他認為物流外包是一把雙刃劍，一方面優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)配置;另一方面又使企業(yè)承擔(dān)了額外的風(fēng)險，比如貨物失控和責(zé)任轉(zhuǎn)移等問題，減少了企業(yè)對相應(yīng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制。成小平和龐守林(2015)認為，全面風(fēng)險管理的實施既幫助企業(yè)提供運營保障，又給投資者提供了信心，風(fēng)險管理實施有效性的思想是現(xiàn)代風(fēng)險管理的重要研究領(lǐng)域。有一些學(xué)者認為，我國的風(fēng)險管理需要向更符合市場發(fā)展的方面發(fā)展。鐘開斌(2007)通過總結(jié)20世紀30年代至今的風(fēng)險管理理論，提出三個特點:其一，風(fēng)險管理應(yīng)從單一風(fēng)險管理轉(zhuǎn)向全面風(fēng)險管理;其二，風(fēng)險管理應(yīng)當上升到國家可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃層面;其三，把重點從傳統(tǒng)風(fēng)險因素轉(zhuǎn)向新的風(fēng)險因素。黃英俊(2013)認為，中國現(xiàn)有的研究主要針對發(fā)展中國家的風(fēng)險管理，缺乏對發(fā)達國家和新興國家的研究。此外，風(fēng)險管理研究尚未系統(tǒng)化，需要進一步發(fā)展。李順和吳超(2015)認為，風(fēng)險管理是涉及多個理論學(xué)科的復(fù)雜系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)體系是由專業(yè)維、技術(shù)維、理論維和時間維組成的四維體系組成，每個維度又存在橫向和縱向兩種邏輯思維，在進行研究時要根據(jù)研究對象運用適合的研究方法的各個維度，根據(jù)企業(yè)的不同需求，有針對性地向某個維度側(cè)重。2.3物流企業(yè)所存在風(fēng)險的現(xiàn)狀。物流業(yè)因為其自身獨特性，不可測因素眾多，因此物流企業(yè)存在的風(fēng)險也更加復(fù)雜，更加多元化。例如在運輸過程中很容易發(fā)生交通方面的事故，從而導(dǎo)致傷亡、貨損、延誤等問題。據(jù)統(tǒng)計，中國物流業(yè)包裝事故造成的年度虧損約為150億元，裝卸運輸事故造成的損失為500億元。儲存事故造成的損失約為30億元人民幣。因此，開展物流業(yè)風(fēng)險管理研究是十分必要的。目前，許多國內(nèi)外學(xué)者對物流企業(yè)的風(fēng)險進行了相關(guān)的研究，也取得了一系列的研究成果。針對物流企業(yè)風(fēng)險的成因，我國學(xué)者盛立新(2007)認為，物流風(fēng)險應(yīng)該考慮的有兩個方面:一個是不利事件的可能性;另一個是不利事件對實現(xiàn)目標的積極和消極后果。溫宏偉(2007)認為，外部環(huán)境的不確定性、對象公司業(yè)務(wù)運營的復(fù)雜性，以及物流企業(yè)的能力和實力有限，由上述三點引起的目標偏離預(yù)期的可能性構(gòu)成了物流企業(yè)的風(fēng)險。唐波(2010)通過梳理和分析物流企業(yè)風(fēng)險成因，從財務(wù)、內(nèi)部運營、客戶、未來發(fā)展性四個角度構(gòu)建了物流企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標體系。如何能用抓住風(fēng)險的關(guān)鍵點，將風(fēng)險控制在最低，損失縮小到最少，我國學(xué)者也從不同的側(cè)重點進行了研究。黃芳(2009)通過研究得出結(jié)論，認為物流網(wǎng)絡(luò)運作風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的工程，重要的是對風(fēng)險進行協(xié)調(diào)，僅僅停留在對單個物流企業(yè)的風(fēng)險分析或者供應(yīng)鏈風(fēng)險研究的層面上是不夠的，物流網(wǎng)絡(luò)運營風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)警是物流網(wǎng)絡(luò)運營風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。劉一波(2012)認為，應(yīng)選擇合理有效的評估方法來評估物流風(fēng)險，并選擇物流服務(wù)提供商，而不是完全主觀的頭腦風(fēng)暴法或者簡單、片面的打分法，如何建立集合供應(yīng)鏈上下游各參與主體意見的全面的指標體系和探索高效方便使用的評價方法，是今后進一步研究的方向。在物流企業(yè)風(fēng)險評估方法方面，國內(nèi)研究者也取得了較多的研究成果，力求使得評估結(jié)果更為科學(xué)化。比如，張艷麗和嚴偉(2012)認為，定性和定量評價方法的結(jié)合可以更好地評價指標體系，選擇評價方法，可以更客觀地評估物流公司的運營風(fēng)險，但不建議使用非常復(fù)雜的方法，因為過于復(fù)雜的方法不利于物流公司的指導(dǎo)和可操作性。王建華(2014)通過定量方法對快遞企業(yè)進行評價，篩選出影響快遞企業(yè)服務(wù)風(fēng)險的因素主要有:環(huán)境風(fēng)險、營銷風(fēng)險、物流運營風(fēng)險、客戶服務(wù)風(fēng)險、采購風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、技術(shù)開發(fā)風(fēng)險和協(xié)作風(fēng)險等。最后，構(gòu)建了快遞企業(yè)服務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型。與風(fēng)險管理類似，國外研究領(lǐng)域針對物流企業(yè)風(fēng)險管理的研究也起步較早，像美國、歐洲等國家和地區(qū)在理論研究方面在全球范圍內(nèi)領(lǐng)先一步，也最先將研究的成果應(yīng)用于實踐中。下面針對國外關(guān)于物流企業(yè)風(fēng)險控制和管理的研究現(xiàn)狀和成果進行了相關(guān)歸納。有許多學(xué)者認為，綜合物流企業(yè)的經(jīng)營特點與其他的風(fēng)險影響因素相比較，物流運輸和配送環(huán)節(jié)是風(fēng)險管理的重點，其風(fēng)險因素包括貨物數(shù)量和質(zhì)量、不同顧客需求的定位、運輸路線的規(guī)劃等。RalluR.H.認為，高效的路徑優(yōu)化可以更好地管理和控制物流運作產(chǎn)生的風(fēng)險，利用實時的路徑規(guī)劃工具可以減少物流管理中的風(fēng)險，Giaglis等研究了最小化物流風(fēng)險問題，認為可以利用實時的路線規(guī)劃工具來減少物流管理中的風(fēng)險，認為高效率的路線規(guī)劃系統(tǒng)能夠有效地實施物流風(fēng)險管理。在近幾年的研究中，學(xué)者們更多地把相對成熟的方法和技術(shù)融入到對物流企業(yè)的風(fēng)險管控中來，使研究成果更具現(xiàn)實意義。KefanXie等(2009)通過為中小企業(yè)內(nèi)部物流信息化提出一種所謂的“標簽卡管理模式”，企業(yè)可以動態(tài)地監(jiān)控整個過程中正在進行的工作的數(shù)量和質(zhì)量，并進一步建立風(fēng)險預(yù)警和早期控制系統(tǒng)。HaoZhang等(2017)針對農(nóng)產(chǎn)品冷鏈物流風(fēng)險建立了一種評估模型，該模型克服了主觀賦權(quán)的局限性，旨在物流企業(yè)在冷鏈物流方面可以通過一套科學(xué)方法來管理潛在風(fēng)險，以評估事故發(fā)生前的風(fēng)險。DafengXu等(2018)提出了一種基于粒子群優(yōu)化算法的新模型，用于改進物流風(fēng)險管理，該模型是一種基于種群的隨機優(yōu)化方法。

摘要：企業(yè)風(fēng)險管理理論是一種全新的管理理念。在我國，它已經(jīng)通過行政法規(guī)的形式由企業(yè)監(jiān)管當局首先在中央企業(yè)加以推行。近三年來的實踐表明，在理論轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力、競爭力的過程中，仍有大量的本土化工作要做。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理理論中央企業(yè)本土化

本世紀初以來，以不確定性為基本研究對象的企業(yè)風(fēng)險管理（EnterpriseRiskManagement,ERM）理論逐漸進入我國實業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布實施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險管理理論在我國大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險管理理論概要及在我國的規(guī)范化實施

1.企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國發(fā)起人組織委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，COSO）在2004年9月提出的，標志文書是《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework，下稱《整合框架》），這個框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認為，企業(yè)風(fēng)險管理是經(jīng)由企業(yè)當局廣泛參與，對企業(yè)面臨的不確定性進行多要點掌控，以實現(xiàn)組織目標的過程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險管理的8個核心要素，即，目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險回應(yīng)、信息溝通、控制活動和持續(xù)監(jiān)督，這8個要素組成了一個有機體系。企業(yè)風(fēng)險管理有4個目標，即，戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。理想的ERM框架是通過對不確定性的管理增加股東價值，以共同的語言和要素安排，落實企業(yè)的上述4項目標。企業(yè)風(fēng)險管理的要素與目標之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

摘要：在實際的工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中，我們以新型風(fēng)險管理技術(shù)為視角，開展了風(fēng)險評估與預(yù)警實踐研究。這一研究的開展具有實踐意義:提高企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警質(zhì)量、降低風(fēng)險對其企業(yè)經(jīng)營影響以及促進企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評估與預(yù)警；風(fēng)險管理

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)與城市發(fā)展的逐步推進，建筑工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成為了社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分,所以在工程企業(yè)發(fā)展過程中，利用有效的財務(wù)管理手段，提高企業(yè)發(fā)展效率是我們財務(wù)工作的主要內(nèi)容。在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，工程企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，對于企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量有著嚴重的負面影響,所以當前的工程企業(yè),在新型風(fēng)險管理技術(shù)視角的支持下利用新型的技術(shù)手段與管理理念，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警及管理顯得尤為重要。

一、當前工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要問題分析

（一）財務(wù)情況復(fù)雜影響了風(fēng)險預(yù)警效率

在企業(yè)風(fēng)險管理中，風(fēng)險預(yù)警工作的開展需要對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)狀況、市場情況等多種因素進行綜合性的評估才能完成。而在工程企業(yè)的財務(wù)過程中，財務(wù)工作內(nèi)容較之一般企業(yè)更為復(fù)雜。這種復(fù)雜的財務(wù)管理實際狀況，影響了風(fēng)險預(yù)警開展的效率。首先是財務(wù)數(shù)據(jù)匯總較為困難。在工程企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作受到工程進度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設(shè)中，其工程結(jié)算的財務(wù)數(shù)據(jù)難以進行有效匯總或匯總到的數(shù)據(jù)不完善的情況經(jīng)常出現(xiàn)。這種數(shù)據(jù)匯總問題的出現(xiàn)，使得財務(wù)風(fēng)險評估難以得到數(shù)據(jù)支持，進而影響了評估預(yù)警的整體質(zhì)量。其次是市場變化影響了風(fēng)險評估的開展。在工程建設(shè)過程中其施工建設(shè)周期較長，因此容易受到市場變化影響，加大了風(fēng)險評估預(yù)警工作難度。這里所指的市場變化除了工程企業(yè)經(jīng)營市場外，還包括了原材料市場、工程人力資源市場、金融市場等與工程企業(yè)有關(guān)的市場環(huán)境。如隨著原材料市場價格的變化，企業(yè)成本的提升容易造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。由于這種風(fēng)險因素的提升，必然會加重企業(yè)風(fēng)險評估預(yù)警工作的責(zé)任，進而使評估預(yù)警工作效率降低。

摘要：本文以郴州市煙草公司為例，總結(jié)了煙草企業(yè)風(fēng)險，對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用進行了分析，并提出了內(nèi)部審計有效防控?zé)煵萜髽I(yè)風(fēng)險的對策，以期為煙草企業(yè)風(fēng)險管理提供參考。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；作用；對策

中國煙草行業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營的管理體制。國家煙草專賣局、中國煙草總公司對全國煙草行業(yè)“人、財、物、產(chǎn)、供、銷、內(nèi)、外、貿(mào)”進行集中統(tǒng)一管理，履行著政府部門的職責(zé)、行業(yè)管理的職責(zé)和國企改革發(fā)展穩(wěn)定的職責(zé)。在這種特殊的體制下，煙草行業(yè)必須增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，切實把黨對經(jīng)濟工作的領(lǐng)導(dǎo)落到實處。國家煙草專賣局局長在2021年接受《東方煙草報》專訪時指出，扛起防范化解重大風(fēng)險的政治責(zé)任，做好應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)的思想準備和工作準備；建立健全風(fēng)險防范化解機制，把風(fēng)險防控融入各領(lǐng)域全流程；全面梳理和精準防范重大風(fēng)險，特別是注重防范新冠肺炎疫情風(fēng)險，堅決守住不發(fā)生重大風(fēng)險的底線。因此，有效防控風(fēng)險是煙草行業(yè)今后一段時間，企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理的重點工作，同時也是行業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石。內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)當利用自身優(yōu)勢，發(fā)揮好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”作用，當好國家財產(chǎn)的“看門人”，在企業(yè)風(fēng)險管理領(lǐng)域發(fā)揮積極正面的作用，包括識別并防控企業(yè)運營過程中的各種風(fēng)險[1-3]。本文總結(jié)了煙草企業(yè)風(fēng)險，分析了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，并提出了內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險防控的對策。

1煙草企業(yè)風(fēng)險

風(fēng)險管理是指如何在項目或者企業(yè)一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境中把風(fēng)險可能造成的不良影響減至最低的管理過程[4]。風(fēng)險管理對現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要。當企業(yè)面臨市場開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新時，經(jīng)營的風(fēng)險性增加[5]。良好的風(fēng)險管理有助于減少決策錯誤、避免損失、提高企業(yè)價值。就郴州市煙草公司而言，企業(yè)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1“三重一大”經(jīng)濟決策方面

【摘要】為了系統(tǒng)了解有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理文獻的研究內(nèi)容和表述形式，有必要對已發(fā)表文獻的研究選題與方法進行梳理整合。本文選取優(yōu)秀學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的數(shù)篇以企業(yè)風(fēng)險管理為主題的文獻為研究樣本，采用定性的研究方法，分析梳理其研究主題與方法。本文研究結(jié)論將有助于了解我國企業(yè)風(fēng)險管理的研究類型并學(xué)習(xí)相關(guān)研究經(jīng)驗，提升中國未來企業(yè)風(fēng)險管理研究的規(guī)范性與學(xué)術(shù)價值。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；公司治理；研究方法

一、引言

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理行為，起源于20世紀50年代的美國。目前，風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域。本文將重點以企業(yè)風(fēng)險管理視角對相關(guān)論文的研究主題與方法進行探討分析，以幫助讀者了解我國企業(yè)風(fēng)險管理的研究類型與研究方法，從而為學(xué)者研究企業(yè)風(fēng)險管理提供更好的主題方向與方法指導(dǎo)。

二、研究主題

隨著我國改革開放的深入和中小企業(yè)的興起，企業(yè)風(fēng)險管理的研究內(nèi)容逐步豐富，并呈現(xiàn)由淺入深的滲透態(tài)勢。通過整理與總結(jié)發(fā)現(xiàn)，我國學(xué)者針對企業(yè)風(fēng)險管理的研究主要集中在四個層次：理論及內(nèi)涵研究、因素及控制研究、公司價值研究、責(zé)任劃分研究。（一）企業(yè)風(fēng)險管理理論及內(nèi)涵研究。企業(yè)風(fēng)險管理理論貫穿了與之相關(guān)的其他研究主題，對其進行剖析和學(xué)習(xí)是發(fā)展該理論的重要條件之一。李鳳鳴（2003）對企業(yè)風(fēng)險進行了明確的定義，將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險、投機風(fēng)險、靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險，并提供了風(fēng)險分析的步驟和風(fēng)險管理的具體對策。王穩(wěn)與王東（2010）對企業(yè)風(fēng)險管理的兩個理論來源的歷史研究過程進行匯總，揭示出其由分散研究向全面風(fēng)險管理一體化框架的演進過程。孟焰和潘秀麗（2006）在分析企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標及內(nèi)容，將企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)描述為企業(yè)目標不能實現(xiàn)的可能性，該理論豐富和深化了企業(yè)風(fēng)險管理的目標體系。（二）企業(yè)風(fēng)險管理因素及控制研究。企業(yè)風(fēng)險管理的具體因素直接影響了企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)績，風(fēng)險管理因素是貫穿于企業(yè)初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期的連續(xù)性影響成分。陳關(guān)亭、黃小琳、章甜（2013）基于COSO框架和我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計了內(nèi)控評價指標體系，合理解決了在模糊環(huán)境下綜合評判不易定量問題等主觀因素影響，有效提升了內(nèi)部控制評價結(jié)果的可靠性；他們支持2012年的廈大內(nèi)控指數(shù)和迪博內(nèi)控指數(shù)（陳漢文，2012；胡為民，2012）數(shù)值差異較大的結(jié)論，同時整合出新內(nèi)部控制評價指標體系。（三）企業(yè)風(fēng)險管理與公司價值研究。公司價值最大化是市場經(jīng)濟中股東追求利潤最大化的表現(xiàn)形式之一，價值創(chuàng)造日益成為企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標。但就本質(zhì)而言，價值目標是在風(fēng)險調(diào)整基礎(chǔ)上的預(yù)期收益的折現(xiàn)，是承擔(dān)風(fēng)險的補償。張振川（2004）認為企業(yè)價值是價值動因在整個企業(yè)風(fēng)險系統(tǒng)作用下對企業(yè)價值貢獻的結(jié)果。該文獻依據(jù)VBM價值管理理念,探討了企業(yè)風(fēng)險體系及其對企業(yè)價值貢獻的影響,總結(jié)出企業(yè)風(fēng)險價值的作用機理,并建立始于戰(zhàn)略決策，終于業(yè)績考評和責(zé)任配置的風(fēng)險管理循環(huán)體系和管理制度。（四）企業(yè)風(fēng)險管理與責(zé)任劃分研究。企業(yè)風(fēng)險管理是一個綜合性的系統(tǒng)管理，如何對管理過程中的事項與責(zé)任進行劃分，是關(guān)系企業(yè)和諧平穩(wěn)發(fā)展的影響因素。劉笑霞、李明輝（2007）認為，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的特點是全員管理，風(fēng)險管理不僅是風(fēng)險管理機構(gòu)的職責(zé)，其它部門和員工都是風(fēng)險管理的主體；他們在分析不同主體于企業(yè)風(fēng)險管理中的作用與地位有所差異的同時，提出要實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標,并分別闡釋各個部門和人員的職責(zé)體系，從而建立起有效的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。王曉霞（2010）以國有企業(yè)為研究對象，具體分析其風(fēng)險管理的責(zé)任劃分和目標構(gòu)建，從兩方面進行嘗試性研究：一是明確國有企業(yè)全面風(fēng)險管理責(zé)任方、責(zé)任內(nèi)容與責(zé)任水平；二是為內(nèi)審部門設(shè)計全面風(fēng)險管理審計內(nèi)容框架；通過分析比較，提出構(gòu)建國有企業(yè)全面風(fēng)險管理審計評價標準的三個主導(dǎo)思想，為我國國有企業(yè)風(fēng)險管理評判標準提出了新的要求。