摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的逐步擴大，企業(yè)面臨的風險也越發(fā)復雜，構建企業(yè)稅務風險管理體系，有利于讓企業(yè)規(guī)避風險，保障企業(yè)健康有序的發(fā)展。本文對企業(yè)稅務風險管理體系中存在的問題進行了闡述，并對如何構建企業(yè)稅務風險管理體系提出了幾點具體措施。

關鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理；體系構建

面對當今的經(jīng)濟發(fā)展形勢，企業(yè)必須更加注重風險管理體系的構建，而風險管理中加強稅務風險管理是尤為重要的一個環(huán)節(jié)，所以企業(yè)想要得到順利長久的發(fā)展必須構建一個系統(tǒng)科學的稅務風險管理體系，首先要認清當前存在的一些問題，再針對具體問題實行具體措施來加以解決。

一、企業(yè)稅務風險管理體系存在的問題

（一）沒有制定具體的針對稅務風險的風險管理機制

企業(yè)進行的大部分經(jīng)營活動都涉及稅收問題，在任何企業(yè)管理中，企業(yè)的稅務風險管理都相當重要，而面臨新一輪的稅收政策改革，企業(yè)稅務工作人員并沒有及時深入了解國家出臺的相關稅收政策，使企業(yè)經(jīng)營者對稅收風險管理的意識較薄弱，導致企業(yè)不能妥善處理稅務風險。很多企業(yè)并沒設立專門的針對稅務風險管理的部門，許多涉稅活動由其他工作人員進行辦理導致稅務數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準確，沒有建立相對應的稅務風險管理制度導致企業(yè)存在的稅務風險越來越大。

摘要：企業(yè)經(jīng)營過程中，會面臨諸多風險，而稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風險之一，需要加強管理。企業(yè)所面臨的稅務風險主要有四種，分別是違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險，出現(xiàn)這些風險既有內(nèi)因也有外因。為了促進企業(yè)健康有序發(fā)展，本文結合企業(yè)稅務風險概述，探究企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因，并提出企業(yè)稅務風險管理體系創(chuàng)建對策，為加強企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；創(chuàng)建

企業(yè)稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)加強管理稅務風險，維護企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務風險過程中，納稅意識淡薄，缺乏完善的稅務風險管理機制，稅務管理方式單一，管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高，諸多問題都影響企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量。因此，有必要深入探究企業(yè)稅務風險管理體系的創(chuàng)建，為企業(yè)加強稅務管理提供重要指導和基礎保障，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大經(jīng)濟效益，其在市場活動中充當?shù)氖恰敖?jīng)紀人”角色，而一些企業(yè)在追逐最大經(jīng)濟效益過程中，有可能通過非法手段進行偷稅漏稅，雖然使企業(yè)獲得了短期效益，但是損害的是國家利益與企業(yè)長久收益，需要加強防范。按照稅務風險最終影響的差異性，把企業(yè)稅務風險主要劃分為4種類型，即違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險。違法風險指的是企業(yè)在逐漸擴展業(yè)務過程中，一些綜合素質(zhì)不高的人員的違法行為，進而受到法律制裁；資金風險指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽風險指的是企業(yè)做出違法行為后，嚴重降低企業(yè)信譽，喪失其他企業(yè)對自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作，導致企業(yè)面臨巨大損失；政策風險指的是企業(yè)稅務行為沒有遵循國家有關政策規(guī)定，屬于無形風險。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴大，與此同時，企業(yè)的稅務風險管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。為了促進企業(yè)自身的良性發(fā)展，企業(yè)必須加強對稅務風險的管理工作，構建并且不斷完善企業(yè)稅務風險管理體系。本文首先對目前存在于企業(yè)稅務風險管理中的主要問題進行了分析并總結，然后針對這些問題提出了一些有助于構建企業(yè)稅務風險管理體系的有效方法。

關鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理體系；構建

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國內(nèi)外的經(jīng)濟發(fā)展形勢也愈加嚴峻，加上企業(yè)的發(fā)展也日趨多元化，因此，企業(yè)為了提高其市場競爭力，必須要加強對稅務風險的管理。稅收問題不僅會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接影響，也會對其社會效益以及企業(yè)自身的聲譽產(chǎn)生重要影響。無論是傳統(tǒng)型企業(yè)還是現(xiàn)代化企業(yè)，構建一個科學合理的稅務風險管理體系都是非常必要的。一個科學合理的稅務風險管理體系能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展，進而為我國的經(jīng)濟建設做貢獻。

一、目前存在于企業(yè)稅務風險管理中的主要問題

（一）稅務風險管理理念相對滯后。對于大部分的企業(yè)來說，經(jīng)濟效益是它們經(jīng)營企業(yè)的主要目的和最終目的，因此，這就會造成企業(yè)的經(jīng)營管理者過分重視生產(chǎn)以及銷售，而忽視企業(yè)的稅務風險管理工作。同時，企業(yè)的管理人員大多都不是專業(yè)的稅務管理人才，缺乏稅務風險管理方面的專業(yè)知識，而且也沒有經(jīng)過專門的稅務風險管理培訓，此外，他們也就不會深入地去了解國家最新出臺的一些企業(yè)稅收政策，這就會造成他們的稅務風險管理理念相對滯后。如果企業(yè)經(jīng)營管理者的稅務風險管理理念未能及時更新，企業(yè)也就不會嚴格地根據(jù)稅法來執(zhí)行相關工作，那么企業(yè)的稅務風險管理水平也就會落后。更加嚴重的是，由于管理理念的滯后和稅法知識相對薄弱，有些企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟效益，做出偷稅漏稅的行為，這將嚴重損害我們國家的利益。（二）沒有設立專門的稅務風險管理部門。就目前的情況看來，有許多的企業(yè)都沒有設立專門的稅務風險管理部門或者是建立并健全企業(yè)內(nèi)部的稅務管理機構和專業(yè)崗位。有些企業(yè)的稅務風險管理工作是讓財務部門的工作人員兼職完成的，還有一些企業(yè)則是通過外聘的形式，把本企業(yè)的稅務風險管理工作安排給一些企業(yè)稅務相關機構。與此同時，企業(yè)對于涉稅業(yè)務人員的培訓工作和培訓力度也不足，不僅沒有定期組織相關工作人員去學習納稅申報、稅務自查以及稅務評估等方面的專業(yè)知識，就連國家出臺的最新法律法規(guī)也沒有督促工作人員去學習，此外，企業(yè)而且也通過考核或者建立獎懲機制來提升涉稅人員的工作效率和質(zhì)量，這是非常不利于企業(yè)稅務風險管理工作的順利開展的。

二、構建企業(yè)稅務風險管理體系的有效措施

摘要：企業(yè)稅務風險管理體系的構建必須審時度勢，順應新形式，新常態(tài)，新變化。當今國際社會遭受了金融危機的重大影響，各企業(yè)間競爭激烈，必須保證專業(yè)性，提高工作效率才能在市場中生存，這可使企業(yè)降低稅收成本及稅務風險，提升企業(yè)內(nèi)外在形象，增強企業(yè)硬實力。

關鍵詞：風險管理體系；問題；對策

當前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務風險管理，本文主要研究構建企業(yè)稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務風險管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務風險及稅務成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務風險管理人才專業(yè)性不高

當前大多企業(yè)沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統(tǒng)學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業(yè)也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業(yè)稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業(yè)界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

一、完善稅務風險體系的必要性

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，市場競爭性也隨之大大增加。在這樣的時代背景下，我國民營企業(yè)要想實現(xiàn)自身的進一步發(fā)展，就必須要有效規(guī)避自身在日常運營過程中出現(xiàn)的稅收風險。因此，民營企業(yè)建立一個完善的內(nèi)部稅務風險體系勢在必行，其可有效地幫助民營企業(yè)規(guī)避稅收風險，提高經(jīng)濟效益，提升市場競爭力。

二、民營企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因以及存在的問題

1.政策變化帶來的稅務風險。當前我國正處于新一輪的稅制改革過程當中，有關稅收法律方面的變動非常頻繁。在此背景下，如果民營企業(yè)中的稅務工作人員沒有及時對國家和地方稅收政策的變化進行深入了解掌握，那么將會非常容易導致民營企業(yè)中出現(xiàn)少繳稅、漏繳稅的情況，給民營企業(yè)帶來稅務風險。2.民營企業(yè)控制制度不完善。現(xiàn)如今，民營企業(yè)有關稅務風險的控制制度都處于摸索階段，尚未發(fā)展完善，絕大多數(shù)民營企業(yè)中都存在著沒有建立稅務風險控制制度或者稅務風險控制制度不完善的問題。這就導致了民營企業(yè)無法結合稅務風險的特點來進行涉稅事項評估工作，造成無法及時發(fā)現(xiàn)自身稅務工作中存在的問題，最終導致出現(xiàn)稅務風險，給民營企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失[1]。3.決策人員稅務風險理念落后。當前，在民營企業(yè)日常運營的過程中，普遍存在著企業(yè)決策者重視生產(chǎn)、銷售，缺乏足夠的稅務風險管理意識，沒有將稅務風險管理工作與企業(yè)日常運營成本降低工作以及企業(yè)經(jīng)營利潤提高工作有機地結合起來，也沒有將企業(yè)稅務風險控制防范工作完全落實到企業(yè)日常運營過程中，使得企業(yè)無法在稅務風險出現(xiàn)前對其進行控制、在稅務風險出現(xiàn)時對其進行監(jiān)督以及在稅務風險出現(xiàn)后進行相應的核查工作，最終導致民營企業(yè)承擔不必要的稅務風險[2]。此外，絕大部分的民營企業(yè)都沒有設立一個完備、專業(yè)的稅務風險管理部門，企業(yè)中的涉稅部分一般是由普通會計工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對稅務政策的相關學習和培訓。4.沒有形成一個完善的稅務內(nèi)控管理機制?，F(xiàn)如今，絕大部分民用企業(yè)內(nèi)部都沒有建立一個完善的稅務風險內(nèi)控管理機制，這就導致我國民營企業(yè)在稅務風險識別、衡量以及應對措施等多個方面都無法實現(xiàn)切實有效的管理。同時，有關稅務風險防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問題的出現(xiàn)，使得民營企業(yè)在內(nèi)部出現(xiàn)稅務風險后完全處于被動地位，嚴重影響了民營企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、民營企業(yè)稅務風險管理體系構建措施

1.建設專業(yè)的稅務管理機構。民營企業(yè)要想有效防治稅務風險，首先就必須要在內(nèi)部建立一個專業(yè)、完善的稅務管理機構，建立一支專業(yè)的稅務風險管理隊伍，配置專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務水平較高的管理工作人員，有效指導監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部相關部門合法、合規(guī)地開展各項運營活動。此外，民營企業(yè)還需要讓稅務風險管理隊伍深度參與到自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大經(jīng)營決策工作中去，嚴格依法納稅，通過對企業(yè)納稅行為進行統(tǒng)一規(guī)劃管理，有效防止在民營企業(yè)中出現(xiàn)稅務風險，促進其合理控制稅務風險，防范稅務違法行為。ZY集團成立了以集團聯(lián)席董事長為首，集團計劃財務部作為稅務管理的歸口部門，并包含各核心業(yè)務部門的稅務風險管理小組的內(nèi)控體系，集團計劃財務部設置專門的稅務管理崗位。2.完善民營企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度和管理流程。民營企業(yè)要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量，就必須要對自身稅務風險管理目標進行明確，同時，對內(nèi)部稅務風險控制制度進行相應的完善。對此，民營企業(yè)需要通過結合自身實際發(fā)展情況、稅務風險特征以及自身內(nèi)部風險控制體系等多個方面的內(nèi)容，在此基礎上建立一個完善的稅務風險管理制度，以及一個程序化且具備較強可操作性的稅收內(nèi)控條款，借此對民營企業(yè)內(nèi)部稅務管理工作進行規(guī)范，防止其出現(xiàn)誤差，有效提高民營企業(yè)內(nèi)部稅務管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團下發(fā)《集團稅務管理辦法（暫行）》，規(guī)范了稅務管理流程，明確了內(nèi)部稅務控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務管理組織機構，規(guī)范稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓和執(zhí)行管理，規(guī)范稅務檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強化涉稅事項管理，構建稅務風險管理體系等內(nèi)容，為整個集團內(nèi)部系統(tǒng)、規(guī)范地開展稅務管理工作提供了依據(jù)和保證。3.建立一個完善的稅務風險識別、評估以及應對機制。（1）建立一個完善的稅務風險評估機制。通過科學合理的評估工作，可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務風險進行評估，從而有針對性的找出解決措施，有效防止民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務風險。（2）要開展稅務自查工作。開展對民營企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務內(nèi)容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務自查管理工作的標準以及問題點，在民營企業(yè)內(nèi)部建立一個專業(yè)的自查工作隊伍，借此有效找出存在于民營企業(yè)涉稅業(yè)務中的問題，同時掌握民營企業(yè)稅務風險管理工作的動態(tài)，針對其中存在的問題采取相應的措施。在此基礎上采取閉環(huán)管理方法，有效防止民營企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，同時也避免了相同稅務風險重復出現(xiàn)的情況，提高企業(yè)內(nèi)部稅務風險控制工作的效率和質(zhì)量，防止因稅務風險而導致出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。（3）建立一個民營企業(yè)稅務風險識別的指標體系。該指標體系主要包含有兩個方面的內(nèi)容，分別是財務類指標和稅收類指標。其中稅收類指標借助公開的金稅三期的相關評價指標，則能有效反映出當前民營企業(yè)的稅收負擔能力和企業(yè)內(nèi)部稅務風險的危害程度。ZY集團稅務風險識別、評估以及應對機制如下：①集團根據(jù)國家稅務機關的稅務稽查、納稅評估重點編制《稅務風險提示》；②所屬企業(yè)每年對本企業(yè)的稅務風險評估一次，結合《稅務風險提示》梳理主要經(jīng)營業(yè)務和稅種的關鍵風險點，建立《稅務風險清單》和《稅務風險登記臺賬》，及時提出應對措施，并上報；③所屬企業(yè)每年根據(jù)其修訂《稅務風險清單》至少開展一次納稅自查工作，并形成自查報告，并上報；④集團每年將根據(jù)所屬企業(yè)的《稅務風險清單》、《稅務風險登記臺賬》及自查報告等，組織定期和不定期的稅收專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)稅務管理問題，并將檢查結果納入財務人員績效評價。4.建立完善的稅務信息管理系統(tǒng)。隨著信息技術的飛速發(fā)展，民營企業(yè)要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量，可通過將信息技術應用到稅務風險管理工作中。民營企業(yè)通過在內(nèi)部建立一個稅務信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)要將民營企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理工作的流程以及各工作環(huán)節(jié)的稅務風險管理都涵蓋進去，借此有效實現(xiàn)對稅務風險的事先預測、事中預測以及事后分析，有效提高民營企業(yè)稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團稅務信息管理系統(tǒng)包括：①集團和所屬企業(yè)2層次的稅收法規(guī)收集體系；②稅收相關檔案的管理；③稅務人員和主管稅務機關及人員的變動跟蹤體系；④《稅務風險登記臺賬》及時報備及跟蹤；⑤重大涉稅事項的信息溝通及審核。5.提高稅務管理工作人員的綜合素質(zhì)要想有效提高稅務管理工作的效率和質(zhì)量，民營企業(yè)就必須要加強對稅務管理工作人員的培養(yǎng)工作。ZY集團“稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓”體系包括：（1）集團稅務管理人員負責整個集團內(nèi)所有板塊的最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務案例等信息的收集工作；所屬企業(yè)計劃財務部負責所屬企業(yè)特定板塊或特定地區(qū)的稅收法規(guī)政策、注冊地稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策、稅務業(yè)務處理案例等信息的收集工作，達到集團總部和所屬企業(yè)2個層面的稅務法規(guī)、案例的收集。（2）集團稅務管理人員將最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務案例在每月25日前編制《集團稅務簡報》并頒布，確保新的稅收法規(guī)在頒布30日內(nèi)被跟蹤。（3）組織企業(yè)財務人員參加內(nèi)外部的各種稅務培訓，對外部培訓實行培訓總結、內(nèi)部培訓后進行考試方式，切實保證培訓質(zhì)量。借此有效幫助民營企業(yè)稅務管理工作人員了解掌握稅務新知識，有效提高其工作效率和工作質(zhì)量，為民營企業(yè)的進一步發(fā)展打下堅實的基礎。

當前大企業(yè)稅收管理工作存在三個突出問題亟待解決：

一是信息不對稱問題。信息是21世紀的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務，要么沒有商務。在信息時代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團相比，稅務局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團是依靠高度發(fā)達的信息技術作支撐發(fā)展壯大起來的，如果沒有信息技術，大企業(yè)集團不會發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實現(xiàn)了在深圳總部財務核算的體制，它給各個分支機構鋪設專線進行信息化管理。大型企業(yè)集團都有專門量身定做的管理軟件，東風汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風汽車有限公司使用的SAP軟件、東風康明斯發(fā)動機有限公司使用的是QAD軟件，東風隨州專用汽車有限公司和東風汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團先進的操作軟件，復雜的管理系統(tǒng)，將稅務管理與企業(yè)管理隔成兩個世界，從而使稅務管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動權，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務局還存著巨大的政策設計缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報的數(shù)據(jù)非常有限，與當前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標準，重新規(guī)定大企業(yè)上報的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務。

二是體制不適應問題。當前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設內(nèi)部機構原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應大企業(yè)快速發(fā)展形勢，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實現(xiàn)了省級財務集中核算，市州局分公司都是報賬制單位，所有的會計核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實現(xiàn)稅務集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展狀大和對分支機構控制手段增強，總部經(jīng)濟特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動的，無論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務方面，都會與大企業(yè)的期望遙遠。

三是信任不對接問題。一切的管理與服務問題，最終體為某種關系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財為國，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責問卷調(diào)查的實際情況看，企業(yè)對我省稅務局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個案，在全國應該都是這樣的情況。我們對企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務管理思想、稅務管理體制到稅務管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權力的畏懼，或者是蔑視，不會有人真正對這樣的管理抱有實在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠溝通關系，信息不對稱問題與管理模式問題都會迎刃而解。稅企信任不對接問題其實深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。

要從根本上解決上述問題，我認為必須做到以下三個方面：

一是重構大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個方面：（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報的各項報表數(shù)據(jù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并報送財務會計報表及其說明材料。而相應納稅申報表和財務會計報表，分別體現(xiàn)在各個相關稅種的管理條例中。也就是說，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》以及財務會計報表，這構成了當前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問題在于，法定上報的數(shù)據(jù)與企業(yè)實際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當前大型企業(yè)集團組織架構錯綜復雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風險等復雜特征，僅納稅申報表和財務會計報表，無法全面真實地反映企業(yè)實際經(jīng)營情況，與當前國際上通行的稅收風險管理要求相去甚遠，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業(yè)的評價已經(jīng)不再是簡單的銷售與盈利的評價，而個體表現(xiàn)在六個方面：即市場地位、創(chuàng)新業(yè)績、生產(chǎn)力、人才吸引力、財力和盈利能力。沃爾財務狀況綜合評價模型，用十項財務指標來評價企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和發(fā)展能力。當前我國法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團不僅可以利用我國稅制設計和管理體制的巨大缺陷，進行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現(xiàn)實版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠。因此，必須學習美國國內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標準，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報表的相關內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來，實現(xiàn)大企業(yè)集團數(shù)據(jù)管理體系的重構，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標無法實現(xiàn)。（二）必須實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局電子申報軟件的直接自動對接。目前大企業(yè)都實現(xiàn)了電子報稅，電子申報軟件取代紙質(zhì)報表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報，真正意義上的電子申報是大企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局的電子申報管理軟件直接自動對接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務，開具一張發(fā)票，記錄一個會計憑證，稅務局電子申報系統(tǒng)都會自動反映和記錄，根本不需要企業(yè)財務會計人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過人工工序錄入到稅務局的電子申報軟件中。從本質(zhì)上說，當前的電子申報仍然是手工申報的現(xiàn)代版，只不過在手工操作手段上從紙質(zhì)進化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實性得不到保障。實現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務局的電子申報軟件直接自動對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理部門赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發(fā)的《國稅評估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績效考核工作查補入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實數(shù)據(jù)并非是一個不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務總局大企業(yè)司開發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)》是一個很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。（三）必須實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報內(nèi)容和上報途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應有的作用。但事實上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時，在各層級之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計年納稅500萬元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計的是年納稅50—100萬元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個管理層級之間，都有各自統(tǒng)計而其他層級并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計、商貿(mào)、財政、銀行、地稅、國庫、海關等政府各個職能部門都有相關的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時靠部門協(xié)調(diào)解決不了問題，甚至需要政府主要領導出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構建，重新設置內(nèi)設機構職責與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

摘要：現(xiàn)今，我國經(jīng)濟實力不斷增強，大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。一方面大數(shù)量的企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展起到很大的作用，另一方面國家健全的法律法規(guī)又制約著企業(yè)，尤其是稅務管理可以說是起到畫龍點睛的作用。筆者通過多年的調(diào)查，再通過對稅務管理進行研究，發(fā)現(xiàn)其重要的價值所在并總結出其中存在的不足，針對這些不足提出自己的看法。

關鍵詞：稅務管理；現(xiàn)代化；信息化管理

我國的經(jīng)濟發(fā)展模式不同于發(fā)達國家的發(fā)展模式，稅務管理才是整個經(jīng)濟發(fā)展的核心成分，并在經(jīng)濟發(fā)展的過程中起到積極的督促作用，是制約著企業(yè)必須健康發(fā)展的重要因素。在新中國剛剛成立的時候，稅務管理體系就已經(jīng)形成一定規(guī)模，并在改革開放以后，稅務管理體系得到進一步的完善。隨著時代的不斷發(fā)展，我國的稅務管理體系存在的問題也漸漸突顯，這些問題亟待解決，只有解決了，才能更好地為國家服務。

一、當前稅務管理體系存在的問題

1.稅務管理體系亟待完善

縱觀世界的稅務管理體系，完善的稅務管理體系不僅依托于稅務相關法律法規(guī)（如基本法），還應當遵循相應的征管條例等。但是我國的稅務管理體系仍然存在不足。例如，我國現(xiàn)在執(zhí)行的所有法律法規(guī)中并沒有稅務基本法，并且相關的稅務管理法律法規(guī)不完善，尤其有的地方與立法存在沖突。稅收立法無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，這樣勢必影響我國稅務管理的有效性，更影響著我國經(jīng)濟的發(fā)展。

摘要：隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟水平的日益發(fā)展，使原有的經(jīng)濟體系在不斷地進行創(chuàng)新和改革。由于經(jīng)濟體系的不斷完善，我國的稅收政策也在逐步改進。社會企業(yè)強烈的稅收管控意識，是引導企業(yè)良好發(fā)展的重要方式。在各行企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收的項目內(nèi)容也非常的豐富，為了強化企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須加強對企業(yè)內(nèi)部的稅收制度進行管理。良好的稅收管理能力是企業(yè)得以健康發(fā)展的必備手段，也是對社會發(fā)展負責任的表現(xiàn)。因此繳稅企業(yè)要建立完善的稅收管理體系，責令專人對企業(yè)內(nèi)部的稅收項目進行監(jiān)督和管理，促進企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益的增加。

關鍵詞：繳稅企業(yè)；稅務管理；問題；優(yōu)化策略

繳稅企業(yè)針對市場經(jīng)濟發(fā)展制定完善的稅收管理體系是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的稅收項目進行嚴格的監(jiān)督和管理。相對于發(fā)達國家的稅收管理體系，我國企業(yè)的稅收管理體系并不完善，甚至是存在著諸多的漏洞和問題。再加上繳稅企業(yè)對稅收意識的不重視，使企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中，缺乏對稅收制度的管理，導致給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的因素。

一、繳稅企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系的意義

在我國的經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，社會企業(yè)要是想能夠更加穩(wěn)定的發(fā)展，就必須在企業(yè)內(nèi)部加強對稅收管理工作，加強相關企業(yè)人員的稅收意識，制定嚴格的稅收管理體系。稅收是我國國情發(fā)展的需要，也是我國經(jīng)濟的主要來源，因此加強對社會企業(yè)的稅收管控，有利于我國經(jīng)濟實力的發(fā)展。但目前為止我國的稅收管理體系正處于發(fā)展階段，很多的稅收管理制度還不完善，因此需要繳稅企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部對稅務管理工作進行創(chuàng)新。首先，在對企業(yè)內(nèi)部進行稅收管理工作之前要對企業(yè)員工進行稅收管理意識的宣傳，使全體員工能夠認識到稅收管理工作的重要性；其次，同時要明確稅收管理的目標內(nèi)容，保障企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善的稅收管理體系，并在企業(yè)的實際發(fā)展中順利地開展稅收的相關管理工作，企業(yè)在內(nèi)部實行嚴格的稅收管理工作是保障企業(yè)能夠規(guī)避相應風險的重要途徑，企業(yè)稅務管理的主要內(nèi)容就是對繳納稅務項目的籌劃工作，稅務籌劃工作是企業(yè)在遵守納稅法規(guī)的前提下，不作出損害國家經(jīng)濟利益的基礎上，用科學的、合理的途徑降低繳納稅款數(shù)額的有效方式，企業(yè)在遵守國家稅務相關法律法規(guī)的前提下，在內(nèi)部建立完善的稅務管理體系對相關的風險進行有效的規(guī)避行為是符合國家稅務法律法規(guī)規(guī)定的合法行為，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益降低成本開支的一項重要手段。最后，為了更好地運用稅收管理體系對企業(yè)內(nèi)部的稅收項目進行監(jiān)督和管理，社會企業(yè)的領導層在加強對員工和自身的稅收管理意識之外，還要引進更加專業(yè)的稅收管理人員對企業(yè)稅收管理制度進行更加深入的探究和創(chuàng)新，使稅收管理制度更加的完善，才能使稅收管理體系在企業(yè)的發(fā)展過程中能夠發(fā)揮最大的管理職責，從而更加有效地降低企業(yè)納稅的成本和增加企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)在激烈市場行業(yè)中的競爭能力。要想在企業(yè)內(nèi)部提高稅收管理工作的效率，就要對企業(yè)內(nèi)部資源的配置進行科學的規(guī)劃，優(yōu)化整個生產(chǎn)系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)模式，同時也要加強對企業(yè)內(nèi)部管理層的稅務法律法規(guī)的培訓，提高管理階層的職業(yè)道德素養(yǎng)，利用稅收管理體系對企業(yè)內(nèi)部進行稅務的監(jiān)管和控制，以提高企業(yè)自身的稅收管理水平。［1］

二、社會企業(yè)稅務管理中存在的問題

二分局推行ISO質(zhì)量管理體系運行報告

分局為適應形勢和稅收改革發(fā)展的新要求，按照上級局統(tǒng)一領導，在今年10月份成功導入ISO9001：2000新版質(zhì)量管理體系。為此第二分局專門成立了推行工作領導小組，做到一把手全面負責質(zhì)量管理體系的建立和運行工作，歸口管理，專人負責，并把推行工作列入分局的主要議事日程常抓不放。通過不斷實踐，二分局在提高基層建設水平上下功夫，努力探索基層建設的新路子，過程控制、預防為主、全員參與、持續(xù)改進，從而不斷提高稅收征管工作質(zhì)量，實現(xiàn)基層分局稅收工作標準化、執(zhí)法規(guī)范化、管理科學化。

一、樹立標準，推進基層工作標準化

實施標準化管理是稅收信息化的基本要求，是提高稅收工作質(zhì)量的重要保證。二分局依據(jù)ISO標準，針對基層建設的主要內(nèi)容，按照工作要求、數(shù)量、質(zhì)量、時限等確立了各項工作標準。

(一)征管工作標準化。稅務機關引入ISO9000標準，必須按標準建立質(zhì)量管理體系文件，從質(zhì)量手冊、流程文件、工作規(guī)范3個層次的文件，并且它強調(diào)質(zhì)量管理體系文件的唯一性和權威性，決不允許對同一質(zhì)量活動中有不同的控制規(guī)定和要求或同時使用的不同文件在相關內(nèi)容上有矛盾的現(xiàn)象，因此借助ISO9000質(zhì)量管理體系文件可以較好地解決稅務機關存在的制度雜亂無序、新舊更替不及時的問題。二分局按照區(qū)局編寫的質(zhì)量手冊、流程文件、工作規(guī)范等體系文件，建立合理的稅收征管質(zhì)量管理體系，確定管理者職責，對稅款征收、稅務管理、稅務稽查以及內(nèi)部事務工作制定文件化的工作程序，使稅務機關的職責分明，各環(huán)節(jié)、各崗位都有明確的工作程序和質(zhì)量要求。讓全體工作人員都了解質(zhì)量管理體系的內(nèi)容，都知道自己該做什么、什么時候做、怎么樣做和做得怎么樣、如何自我評估和自我控制。

(二)辦稅服務標準化。執(zhí)法就是服務的觀點已得到越來越多的人的贊同和認可，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務是稅務機關責無旁貸的責任和義務。在新形勢下，稅務機關必須采取切實可行的措施，下大力氣改進和優(yōu)化稅收服務，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務。否則，稅收工作就很難得到社會的認同和接受。二分局依據(jù)ISO9000標準有關基本原則，堅持“以納稅人為中心”，在轉(zhuǎn)變服務觀念、配備服務設施、提供規(guī)范化的服務、與納稅人溝通、建立納稅人滿意度評定制度、處理納稅人投訴、改進服務質(zhì)量等方面采取了一系列有力的措施，在質(zhì)和量上都制定了標準，使稅收服務更加貼近納稅人，從而提高了稅收服務能力，豐富了稅收服務內(nèi)涵，稅務機關的形象也因此得到了改善。

摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務風險管理為主要研究對象，針對企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結合筆者多年從事企業(yè)稅務風險管理工作的科研經(jīng)驗，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；稅務風險；管理方案

隨著我國經(jīng)濟情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務風險管理，成為眾多行業(yè)領域關注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務風險管理關系到企業(yè)的正確運行，另一方面，強化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對提升企業(yè)的稅務管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務風險管理中的重要性

隨著國家經(jīng)濟新形勢的發(fā)展背景下，“營改增”的深入發(fā)展，進一步推動我國結構性減稅目標的實施和發(fā)展，為我國經(jīng)濟的持續(xù)提升注入了新的動力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營內(nèi)容，通過建立多部門聯(lián)動監(jiān)督的實施構架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務風險管理工作，是當前企業(yè)“營改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務方面，管理方面、運營方面等一系列內(nèi)容進深入的調(diào)整和改進，重視稅務風險的同時，強調(diào)稅務管理的基本價值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動企業(yè)稅務風險管理的有效落實，助力企業(yè)稅務工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務風險，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容